Cheltuielile luate în considerare atunci când "Venituri minus costurile": ceea ce poate fi luat în considerare și ceea ce este imposibil. Veniturile minus cheltuielile

Contribuabilii care aplică UPN cu obiectul "Venituri minus cheltuieli" are dreptul să reducă baza impozabilă pentru cantitatea de cheltuieli. Dar puteți scrie orice cheltuieli și numai cele care sunt menționate la articolul 346.16 alineatul (1) Codul fiscal. Costurile care nu sunt enumerate la articolul 346.16 din Codul fiscal nu reduc baza fiscală pe impozitul "simplificat". Despre cele mai frecvente cheltuieli incredibile vor spune articolului.

Lista cheltuielilor interzise

Deci, pentru interzicerea contabilității pentru a reduce baza fiscală pentru impozitul "simplificat" lovit:

• cheltuieli pentru servicii de informare, consultanță și comercializare;
• cheltuieli pentru abonamentul la publicațiile tipărite;
• contribuții la furnizarea de pensii voluntare sau nestatală a lucrătorilor;
• servicii de dezinfectare a spatiilor;
• cheltuieli pentru achiziționarea și completarea obiectelor de construcție neterminată;
• proprietate gratuită oferită (lucrări, servicii) și cheltuieli legate de transferul acesteia;
• servicii de organizații de aprovizionare cu energie electrică și de apă pentru a aduce active fixe unui stat adecvat pentru utilizare;
• cheltuieli în cadrul unui acord de depășire;
• sumele TVA evidențiate de "simplisher" - vânzătorul din factura și bugetul plătit de acestea;
• cheltuieli pentru certificarea locurilor de muncă și alții.
• costul apei potabile pentru lucrători;
• pedeapsa pentru încălcarea obligațiilor contractuale;
• re-echipamente ale unui apartament pentru birou;
• costul pieselor implementate obținute la dezmembrarea activelor fixe.

Deoarece lista costurilor "permise" este închisă, astfel încât orice retragere din acesta este considerată de autoritățile fiscale ca o încălcare. Adesea motivul revendicărilor servesc mai multor tipuri de costuri pe care le considerăm separat.

Costurile de proprietate

Dacă "simplist" a dobândit orice drepturi de proprietate și ulterior transferate unei alte persoane pentru remunerare, atunci veniturile ar trebui incluse în venituri. În același timp, banii cheltuiți pentru achiziționarea de drepturi nu includ cheltuielile, deoarece drepturile de proprietate nu sunt menționate în lista costurilor admise. Ca urmare, impozitul "simplificat" trebuie să plătească cu suma totală primită în timpul transferului legii.

Acest lucru se aplică, în special, tratatelor din Cessia. În condițiile unor astfel de contracte, dreptul datoriei necesită un creditor la altul. În același timp, debitorul poate plăti cu noul creditor nu banii, ci proprietatea. Ulterior, un nou creditor (se numește un cesionar) vinde astfel de proprietăți și formează venituri impozabile. În cazul în care cesiunea se aplică USN, suma plătită fostului creditor nu este luată în considerare în cheltuielile (scrisorile Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 9 decembrie 2013 nr. 03-11-06 / 2/53599, din iulie 24, 2012 Nr. 03-11-06 / 2/93, care definește ceea ce a fost al Federației Ruse din 27 ianuarie 2012 nr. 15173/11).

Taxele de înregistrare

Al doilea tip de nu se ia în considerare costurile sunt taxele de înregistrare. Un exemplu este colecția, care este plătită de participanți la zone economice speciale la fondurile extrabudgetare ale administrațiilor locale. Plata unei astfel de taxe este necesară pentru a obține statutul care reglementează dreptul de a utiliza beneficii.

"Simplificat" consideră că taxa de înregistrare este adecvată pentru definirea impozitelor și taxelor prevăzute la articolul 8 din Codul Fiscal. Aceasta înseamnă că poate fi atribuită cheltuielilor din paragraful 2 al articolului 346.16 alineatul (1).

Dar verifică aderarea la alte opinii. Din punctul lor de vedere, taxa de înregistrare a participantului într-o zonă economică specială nu se aplică impozitelor și taxelor. În plus, această colecție nu vizează primirea veniturilor, deoarece activitatea antreprenorială este posibilă fără înregistrare în SEZ. Prin urmare, cantitatea de colectare nu reduce baza impozabilă pe USN. Sprijină autoritățile fiscale și instanțele (a se vedea decizia districtului de Est FAS din 27 iunie 2012 nr. F03-1994 / 2012).

Datorie personalizată în export

De asemenea, la cheltuielile care nu pot fi luate în considerare atunci când plângerile vamale sunt plătite în exportul de bunuri. Taxele vamale sunt menționate la articolul 346.16 alineatul (1) din paragraful 1 din Codul fiscal. Dar discursul în el este exclusiv despre sumele plătite atunci când importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse. În ceea ce privește taxele la export, acestea nu înseamnă în lista costurilor contabilizate.

Se crede că plățile vamale la export sunt un fel de costuri legate de achiziționarea și vânzarea de bunuri destinate revânzei. Și astfel de cheltuieli pot fi luate în considerare pe baza articolului 346.16 alineatul (2) al paragrafului 1. Dar inspectorii se opun unei astfel de interpretări, iar judecătorii sprijină autoritățile fiscale (a se vedea Decretul districtului de Est din 21 ianuarie 2011 nr. F03-9365 / 2010).

Nu este adecvată pentru scrierea taxelor de export și a paragrafului 2 al articolului 346.16 alineatul (1), potrivit căruia baza impozabilă este redusă cu valoarea impozitelor și taxelor. Deoarece această normă se referă la impozitele și taxele enumerate în conformitate cu legislația fiscală, iar taxele la export sunt plătite în conformitate cu legislația vamală.

Îmbunătățirea teritoriului adiacent

Companiile și antreprenorii care au cumpărat sau închiriate clădiri și terenuri ar trebui să le conțină într-o stare bună din punct de vedere tehnic și avertizează situații de urgență. În plus, proprietarii și chiriașii sunt forțați să aibă grijă de designul și comoditatea teritoriului adiacent: să curețe și să exporte zăpada în timpul iernii, arborii de plante și peluze în timpul verii, instalați bănci, piese de asfalt și locuri de joacă, echiparea parcărilor etc. .

Oficialii declară că contribuabilii din USN cu obiectul "Venituri minus cheltuieli" nu pot lua în considerare suma cheltuită pentru îngrijirea teritoriului adiacent. Deoarece lista cheltuielilor cu USN, având în vedere articolul 346.16 alineatul (1) din Codul fiscal, este închisă. Și un astfel de paragraf, ca "amenajarea teritoriului", nu există. Un astfel de punct de vedere este prezentat, în special, în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 octombrie 2010 nr. 03-11-06 / 2/163.

Dar, în practica de arbitraj din ultimele vremuri, există exemple atunci când judecătorii au sprijinit contribuabilii. Astfel, antreprenorul nu a fost de acord cu decizia IFN, care au fost revocate de costul teritoriului de asfaltare centru comercial, depozit, bază de achiziții și magazine. Judecătorii au recunoscut că valoarea sumei poate fi considerată cheltuieli materiale și ia în considerare pe baza articolului 346.16 sub-clauza 5 a Codului Fiscal (Rezoluția Curții de Apel de Abită din data de 8 iulie, 2013 Nr. A43-10855 / 2012).

Cu toate acestea, "simplist" care nu sunt pregătiți să-și apere poziția în instanță, este mai ușor să se țină seama de costul îmbunătățirii teritoriului în determinarea bazei impozabile.

Compensarea naturii călătoriei

Dacă un angajat lucrează în organizație sau la un antreprenor, în mod constant sau în mod regulat pe drum, se bazează despăgubiri pentru natura călătoriei a lucrării. Aceasta înseamnă că angajatorul trebuie să ramburseze un astfel de angajat al costurilor de călătorie, angajează premisele rezidențiale și costurile suplimentare (satisfacție zilnică și pe teren) (articolul 168.1 din Codul Muncii al Federației Ruse).

La prima vedere, poate părea că contribuabilii de pe USN cu obiectul "Venituri minus cheltuieli" au legea completă Luați în considerare această compensare la calcularea taxei. La urma urmei, unul dintre costurile de "simplist" sunt cheltuielile pentru plata forței de muncă (pp. 6 al articolului 1 din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, aceste cheltuieli ar trebui luate în considerare de normele stabilite pentru principalul sistem de impozitare, adică în conformitate cu articolul 255 din Codul Fiscal. Se spune că costul costurilor forței de muncă, printre altele, includ acumulările de compensare legate de condițiile de lucru și de muncă. Adică, compensația poate fi inclusă în cheltuieli ca sistem general impozitarea și când ați plâns.

Dar finanțatorii consideră altfel. În opinia lor, plăți de compensare Există două tipuri. Prima viziune este taxa suplimentară și indemnizațiile prevăzute la articolul 129 din Codul Muncii. A doua formă este rambursarea cheltuielilor angajaților, în special compensarea naturii călătoriei a muncii. Numai primul tip de compensare include costurile pentru muncă și numai acestea pot fi incluse în cheltuieli. În ceea ce privește compensarea naturii călătoriei, nu este un element de remunerare și nu poate fi luat în considerare la determinarea subiectului "Simplist" (Scrisoarea Ministerului Finanțelor Federației Ruse din 16 decembrie 2011 nr. 03-11 -06 / 2/174).

Practica arbitrală pe această temă sa dezvoltat în favoarea contribuabililor. Judecătorii, de regulă, nu împărtășesc punctul de vedere al auditorilor și nu ajung la concluzia că orice compensație se numără printre costurile muncii, inclusiv pentru caracterul de călătorie (a se vedea Rezoluția Fas al districtului de Nord-Vest din 14 noiembrie , 2013 nr. A66-420 / 2013). Dar având în vedere poziția controlorilor, acest tip de costuri poate fi atribuit categoriei "periculoase". La verificarea autorităților fiscale, costurile sunt cel mai probabil din cauza despăgubirii, precum și penalitățile și amenzi.

Cheltuieli de antreprenor înainte de ao înregistra ca o ip

În practică, este posibilă o situație atunci când o persoană înainte de înregistrarea acesteia ca pe un IP cu obiectul impozitării "Cheltuieli minus a veniturilor" a fost făcută costuri legate de viitoarele activități antreprenoriale. Este posibil să le considerați atunci când calculează o singură taxă?

Să ne întoarcem la articolul 252 din Codul fiscal. Punctul 1 din prezentul articol prezintă: Costurile trebuie justificate și documentate. Aceste criterii sunt obligate să respecte "simplificate", după cum se menționează la articolul 346.16 alineatul (2) din Codul fiscal. În același timp, ordinea contabilității costurilor produse de antreprenor la USN Înregistrarea de stat. Ca IP, normele capitolului 26.2 din Codul fiscal nu este definit.

Ministerul Finanțelor consideră că, dacă un individ transportă cheltuieli înainte de a se înregistra ca antreprenor, ele nu pot fi legate de activitățile antreprenoriale. Prin urmare, este imposibil să se ia în considerare aceste cheltuieli în scopuri fiscale (scrisoarea Ministerului Finanțelor a Federației Ruse din 10 aprilie 2013 nr. 03-11-11 / 142).

În scrisoarea menționată, finanțatorii au considerat situația în care un cetățean nu a fost încă un antreprenor cumpărat de materiale de construcție și de construcție pentru utilizare ulterioară în afaceri. Potrivit oficialilor, costul materialelor de teren și de construcție pentru a scrie costurile "simplificate" nu pot fi retrase. Și faptul că proprietatea a fost destinată activității antreprenoriale, nici un rol joacă.

Cu toate acestea, în practica de arbitraj există decizii în care instanțele recunosc dreptul antreprenorilor de a ține seama de costurile produse înainte de înregistrarea de stat ca IP. De exemplu, în rezoluția FAS a districtului Siberian de Vest din 25 ianuarie 2010 În cauza nr. A45-13717 / 2009, judecătorii au indicat următoarele. Faptul de utilizare de către comerciantul de proprietate dobândit de fonduri proprii Înainte de punerea în aplicare a activităților antreprenoriale, "nu contrazice legislația actuală privind impozitele și taxele și nu poate priva antreprenorul de dreptul de a include costurile controversate ale costurilor asociate cu extracția veniturilor, care este supusă impozitării în prescrierea manieră."

Dar, având în vedere că controlorii din această chestiune aderă la alte opinii, apăra legalitatea înregistrării acestor costuri în scopuri fiscale va trebui să fie în instanță.

Cheltuieli pentru furnizarea de condiții normale de lucru

Reamintim că, în conformitate cu Codul Muncii, angajatorul trebuie, în detrimentul fondurilor proprii să îmbunătățească condițiile și protecția lucrătorilor muncii (articolul 212, 226 din Codul Muncii al Federației Ruse). Aceste fonduri ar trebui să vizeze evenimentele enumerate în tipul de listă anual implementate de angajatorul măsurilor de îmbunătățire a condițiilor și protecției muncii și reducerea nivelurilor de riscuri profesionale (aprobate prin Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale a Rusiei 1 martie 2012 nr. 181n), în special:

• dispozitivul de noi sau de modernizare a mijloacelor existente de protecție colectivă a lucrătorilor de efectele factorilor de producție periculos și dăunători;
• dispozitiv de noi sau de reconstrucție a locurilor existente de odihnă organizată, spații și camere de relaxare, descărcarea psihologică, locurile de încălzire a angajaților, precum și adăposturile de la lumina soarelui și precipitațiile atmosferice în timpul lucrărilor în aer liber;
• extinderea, reconstrucția și echipamentul spațiilor sanitare;
• achiziționarea și instalarea instalațiilor (automate) pentru a oferi lucrătorilor cu apă potabilă;
• dispozitivul trotuarelor, tranzițiilor, tunelurilor, galerii pe teritoriul organizației pentru a asigura siguranța lucrătorilor și a altora.

Astfel, costurile măsurilor de îmbunătățire a condițiilor și siguranței lucrătorilor, denumite în lista de tipuri specificate, sunt justificate din punct de vedere economic. Prin urmare, din articolul 26 alineatul (1) al doilea paragraf din Codul Fiscal, costurile implementării acestora pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit ca parte a altor cheltuieli legate de producție și implementare.

Cu toate acestea, dacă organizația aplică USN, având în vedere cheltuielile luate în considerare la calculul impozitului "simplificat", nu totul este atât de ambiguitor.

În ciuda faptului că angajatorul pentru lege este obligat să furnizeze angajaților condiții normale de muncă, oficialii au clarificat în mod repetat că costurile furnizării acestora nu pot fi luate în considerare în cheltuielile USN (a se vedea e-mailurile Ministerului Finanțelor Rusia din 6 decembrie 2013 nr. 03-11-11 / 53315, la 1 februarie 2011 nr. 03-11-11 / 22). Acest lucru se datorează faptului că atunci când se determină baza fiscală "Simplificatoare" cu obiectul impozitării "Cheltuielile minus" sunt ghidate de o listă închisă a cheltuielilor prevăzute la articolul 346.16 alineatul (1) din Codul fiscal. Costurile de asigurare a condițiilor normale de muncă în această listă nu sunt menționate. Deci, "simplistii" nu au dreptul sa le ia în considerare la calcularea unui singur impozit. O astfel de concluzie Finanțatori făcuți într-o scrisoare din 24 octombrie 2014 nr. 03-11-06 / 2/53908.

Cheltuieli pentru tratamentul statului sanatoriu

Potrivit Ministerului Finanțelor, costurile tratamentului cu Sanatoriu-Resort a angajaților nu pot fi luate în considerare la cheltuielile "simplist" -rodentifier (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 aprilie 2015 nr. 03 -11-11 / 25285).

Oficialii își justifică poziția.

Într-adevăr, în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Companiei și antreprenorilor, utilizarea UPN cu obiectul "Cheltuieli minus", la calcularea impozitului "simplificat" poate lua în considerare costul forței de muncă și plata prestațiilor spitalicești în în conformitate cu legislația rusă (Pp. 6 p. 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În scopuri fiscale, aceste cheltuieli ar trebui luate în același mod ca și în ceea ce privește impozitul pe venit, adică în conformitate cu articolul 255 din Codul fiscal. Pur și simplu, cheltuielile de salarizare în determinarea bazei de impozitare pentru impozitul "simplificat" recunosc numai acele plăți către angajații care sunt numiți la articolul 255 din Codul fiscal.

La rândul său, articolul 255 din Cod stabilește că orice acumulator al angajaților din formele monetare și naturale include cheltuieli pentru formele de muncă și formularele naturale, inclusiv:

• stimularea acumulărilor și a suprataxelor;
• compensarea asociată cu modul de muncă sau de condiții de muncă;
• primele și acumulari de stimulare unică;
• costurile asociate conținutului angajaților prevăzute de legislația acordurilor rusești, a muncii sau a contractelor colective.

Costurile tratamentului de sanatoriu în această listă nu sunt menționate. Prin urmare, Ministerul Finanțelor se încheie: costurile tratamentului cu Sanatoriu-Resort cu USN nu reduc baza fiscală pentru o taxă "simplificată".

Datorie dubioasă (fără speranță)

Conform regulilor Codului Fiscal al Organizației și antreprenorii pot recunoaște creanțele disponibile în datorii îndoielnice, dacă îndeplinește simultan următoarele criterii (clauza 1 din art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• datoria a apărut în legătură cu vânzarea de bunuri (performanța muncii, furnizarea de servicii);
• datoria nu este rambursată în termenele stabilite de tratat;
• datoria nu este asigurată de un depozit, garanție, garanție bancară.

În aceste condiții, datoria este îndoielnică. Și nu contează, au fost luate măsuri pentru a se recupera sau nu. În plus, datoria existentă poate fi calificată ca fiind fără speranță, adică ireală pentru recuperare dacă se efectuează una dintre următoarele condiții (clauza 2 din art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. timp expirat de limitare (Art. 196, 197 din Codul civil al Federației Ruse);
2. angajamentul debitorului este întrerupt:

• datorită imposibilității executării sale (articolul 416 din Codul civil al Federației Ruse);
• bazat pe Akt. corpul de stat (Art. 417 din Codul civil al Federației Ruse);
• În legătură cu lichidarea organizației (articolul 419 din Codul civil al Federației Ruse).

De asemenea, datoria poate fi recunoscută ca fiind fără speranță pe baza deciziei judecătorești la final procedura executivă, în cazul în care un document executiv. a fost returnată la recuperător datorită:

• incapacitatea de a stabili locația debitorului, a proprietății sau a obține informații despre el bani și alte valori;
• nu există proprietate în debitor, care poate fi recuperată. Dar, cu condiția ca toate măsurile luate de executor judecătoresc adoptate de constatarea sa s-au dovedit a fi nereușită (punctul 4 din partea 1 din art. 46 din Legea nr. 229-FZ).

În plus, taxa devine fără speranță, dacă, în conformitate cu articolul 418 alineatul (1) Cod Civil Obligația este întreruptă din cauza morții debitorului și nu poate fi îndeplinită fără ea participare personală. Astfel de clarificări ale Ministerului Finanțelor au dat în scrisori din 19 aprilie 2012 nr. 03-03-06 / 2/39 din 18 ianuarie 2010 nr. 03-03-06 / 1/8.

O listă închisă a cheltuielilor care pot lua în considerare "simplificatoare" privind UCN consumabile de venit la calcularea unei impoziții unice este prezentată la articolul 346.16 alineatul (1) din Codul fiscal. Costurile asociate cu scrierea de scriere datorie dubioasă, inclusiv fără speranță, în această listă nu este numită. Aceasta înseamnă că costurile asociate cu debitele dubioase (fără speranță), "simplistul" cu obiectul "Venituri minus costuri" nu are dreptul să ia în considerare la calcularea unui singur impozit. O opinie similară este exprimată în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 20 februarie 2016 nr. 03-11-06 / 2/9909.

La calcularea unei singure impozite plătite de "simplistii", numai cele ale acestora sunt incluse în costul cheltuielilor, care sunt specificate la articolul 346.16 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse. În plus, lista costurilor contabilizate este închisă. Se pare că totul este clar: costurile sunt enumerate, iar cele care nu sunt incluse în listă, nu reduc baza fiscală. Dar, în practică, "simplificați" există multe probleme legate de recunoașterea multor costuri comune. Am dori să vorbim despre unele dintre ele.

Avansurile emise

Un sistem de impozitare a de rămas bun implică o metodă de transmisie de numerar și o metodă de recunoaștere a costurilor. Adică, numerarul primit de casier sau contul curent este recunoscut ca venit la data primirii lor.

Dar nu întotdeauna să recunoască costurile doar plata lor. Deci, este imposibil să fie inclus în costul costurilor de plată anticipată pentru produsele care nu sunt încă realizate destinate revânzei. În plus, un antreprenor simplist nu poate include progrese în costurile emise contractorilor dacă lucrările nu au fost încă îndeplinite, serviciile nu sunt furnizate.

Potrivit specialiștilor Ministerului Finanțelor din Rusia, în cazul în care plata preliminară nu este menționată în lista închisă a cheltuielilor, aceasta înseamnă că nu este necesar să o includeți în costul perioadei de raportare (Taxa) (scrisoarea din Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 4 octombrie 2005 nr. 03-11-04 / 2/94).

Personal de închiriere

Antreprenorii care aleg ca obiect de impozitare "Veniturile reduse cu suma cheltuielilor" pot reduce baza fiscală pentru taxă unică privind cantitatea de închiriere (plăți de leasing) pentru proprietatea închiriată (adoptată în leasing) (Sub. 4 p. 1 Art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În același timp, capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu limitează contribuabilii în alegerea proprietății închiriate. Antreprenorul poate închiria clădiri și spații individuale, echipament de productie și echipamente de birou.

Cu toate acestea, este posibilă "da chirie" sau "să ofere", doar un lucru, legea proprietății sau altă facilitate drept civil. În care indivizi (Angajații) nu sunt obiecte de cifră de afaceri civilă. Deci, conceptul de "transfer la chirie" nu se aplică acestora. În consecință, costurile de închiriere a personalului în costul cheltuielilor nu pot fi incluse. Acest aviz este cuprins în WFNS al Federației Ruse din Moscova din 26 iulie 2005 nr. 18-11 / 3/53006.

Contabilitate hardware

Se știe că din octombrie 2006 antreprenorii individuali au devenit angajatori deplini. Aceasta înseamnă că ar trebui să fie acum odată cu organizațiile de a efectua înregistrări ale personalului. Deși nu toți antreprenorii sunt familiarizați cu problemele de personal, inspecția muncii în timpul verificării nu va fi considerată că oamenii de afaceri nu sunt "în subiect". Deci, trebuie să luați fie personalul la stat, fie să atrageți specialiști externi. Cu toate acestea, îndeplinirea cerințelor legislației muncii amenință costurile "simpliste" non-remediere. Faptul este că cheltuielile pentru plata serviciilor efectuate de o organizație terță parte recrutareNu poate fi inclusă în costurile luate în considerare la calcularea unui singur impozit (o scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 martie 2007 nr. 03-11-04 / 2/72). Această declarație este corectă, chiar dacă antreprenorul nu are personal propriu.

Cheltuieli de marketing

Marketingul este activitățile antreprenoriale care gestionează consumatorul circulației bunurilor și serviciilor de la producător. În plus, marketingul implică activități de studiere a pieței de vânzări curente (scrisoarea serviciului fiscal federal al Federației Ruse din 20 februarie 2006 nr. MM-6-03 / [E-mail protejat]).

În legislația fiscală nu există nicio definiție a conceptului "Servicii de marketing". În acest caz, instituțiile, conceptele și termenii civili, familia și alte ramuri ale legislației Federației Ruse, care sunt utilizate în Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică în sensul în care sunt utilizate în aceste sectoare Legislația (alineatul (1) din art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Acest concept lipsește și în clasificatorul de specii all-rus. activitatea economică OK 029-2001, care a fost adoptat din 1 ianuarie 2003 prin decizia standardului de stat al Federației Ruse din 6 noiembrie 2001 nr. 454-art. Dar conceptul. "Cercetarea oportunității pieței" Se referă la cea de-a 74-a "furnizarea altor servicii".

"Cercetarea cercetării de piață" (subgrupul 74.13.1) implică studiul potențialului oportunităților de piață, acceptabilitatea produselor, conștientizarea obiceiurilor de cumpărare a acestora și a consumatorilor pentru a promova bunurile și a dezvolta noi tipuri de produse, inclusiv analiza statistică a rezultatelor.

Cercetarea de piață poate presupune punerea în aplicare a următoarelor proceduri:

• determinarea dimensiunii și a naturii pieței;
• calcularea capacității reale și potențiale a pieței;
• analiza factorilor care afectează dezvoltarea pieței;
• contabilitate pentru caracteristicile specifice ale analizei mărfurilor și a pieței regionale;
• determinarea gradului de saturație a pieței etc.;
• segmentarea pieței și determinarea tipurilor de consumatori de către principalele caracteristici: vârsta, sexul, veniturile, profesia, situația socială, locul de reședință, nevoia obiectivă a produsului oferit, etc.;
• studii privind rețeaua de tranzacționare și vânzări (comoder) care deservește această piață;
• prezența întreprinderilor comerciale cu amănuntul și cu ridicata, furnizarea de sedii comerciale, depozite și auxiliare etc.;
• analiza factorilor externi pentru dezvoltarea pieței.

O listă închisă a cheltuielilor pentru un sistem simplificat nu include costurile de marketing. Prin urmare, autoritățile fiscale consideră că acestea nu pot fi luate în considerare la calcularea unui singur impozit, chiar și ca parte a cheltuielilor materiale.

Specialiștii Ministerului Finanțelor din Federația Rusă consideră că paragraful 6 al articolului 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse în acest caz nu este aplicabil. La urma urmei, aceasta constă în servicii terțe, care sunt incluse în costurile materiale. Și serviciile de marketing, în conformitate cu Ministerul Finanțelor Federației Ruse, nu sunt îngrijorate (o scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 octombrie 2004 nr. 03-03-02-04 / 1/3). O concluzie similară a fost făcută de judecători în Rezoluția FAS a districtului Nord-Vest din 8 august 2005 Nr. A56-36691 / 2004.

Cheltuieli pentru participarea la seminarii

Cum poate angajatorul să fie mai ușor și mai ieftin pentru a îmbunătăți calificările angajaților? Desigur, trimiterea de lucrători la seminarii. La aceste evenimente, angajatul va examina problemele problematice, va primi noi cunoștințe și consultări de la lector cu privire la dificultățile care apar în lucrare. La sfarsit seminar de instruire ascultătorii primesc un anumit certificat, a căror formă se determină instituție educațională.

Dacă organizatorul seminarului are o licență de păstrare activități educaționale"Simplist" la calcularea unui singur impozit poate lua în considerare costul plății pentru participarea la seminar ca costuri de formare avansată (sub. 33 p. 1 din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ca documente care confirmă costurile de participare la seminar, antreprenorul trebuie să solicite următoarele documente de la organizator:

• contractul de furnizare a serviciilor educaționale (în IT, instituția de învățământ se angajează să pregătească și să recalifice personalul pentru a îmbunătăți calificările care indică subiectul de învățare);
• actul privind serviciile prestate și factura (ar trebui să conțină aceeași formulare ca și contract de furnizare a serviciilor educaționale);
• o copie a licenței organizatorului seminarului cu dreptul de a exercita activități educaționale;
• certificat sau certificat de îmbunătățire a competențelor angajaților.

Dacă muncitorul a mers la seminar într-un alt oraș, antreprenorul trebuie să organizeze un certificat de călătorie și la raportul în avans Atașați documentele care confirmă costul de trecere și de a rămâne învățare.

Spre deosebire de învățare, scop seminare de consultanță Obține informațiile necesare cu privire la o anumită problemă. Consultarea este un acord de drept civil privind furnizarea de servicii. Deoarece nu este necesar să se obțină o licență de desfășurare a activităților educaționale pentru consiliere, atunci orice organizație poate fi "sfat".

În plus față de contractul de furnizare a serviciilor de consultanță și a actului de acceptare și de primire a serviciilor de consultanță, antreprenorul seminarului trebuie să stocheze un program de seminar care să respecte profilul activităților sale.

După consultare, documentele care confirmă primirea acestuia sunt emise și nu documente care indică cursul de formare.

Costurile de consultare a seminariilor la calcularea unei taxe unice nu sunt luate în considerare, deoarece un astfel de tip de costuri nu sunt denumite într-o listă închisă a cheltuielilor menționate la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Costul participării la licitație

În lista închisă, nu există costuri asociate cu participarea unui antreprenor în tranzacționarea competitivă (ofertele) pentru dreptul de a încheia contracte și contracte. prin urmare cheltuielile specificate Nu poate fi inclusă în costul costurilor la calcularea unui singur impozit (o scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 2 iulie 2007 nr. 03-11-04 / 2/173).

Abonament periodic

Costurile unui abonament pentru periodice nu sunt incluse în lista închisă. Prin urmare, este imposibil să le considerați atunci când se calculează o singură taxă. Un astfel de punct de vedere aderă la specialiștii agenției principale financiare (scrisori ale Ministerului Finanțelor Federației Ruse din 17 ianuarie 2007 nr. 03-11-04 / 2/12, din 14 februarie 2005 nr. 03 -03-02-04 / 1/40, din 11 octombrie 2004 nr. 03-03-02-04 / 1/2) și autoritățile fiscale (o scrisoare adresată UMN-urilor din regiunea Moscovei din 21 august 2003 nr 04-20 / 14499 / 14/9035).

Pe această notă pesimistă ar fi posibil să se încheie discuția privind costurile periodice, dar există un alt punct de vedere, potrivit căruia abonamentul poate fi luat în considerare:

• ca cheltuieli poștale;
• ca parte a cheltuielilor materiale.

Conform Clasificatorul All-Rusia Activitățile economice (okved) Abonarea la periodice se referă la serviciile de comunicații (cod 64.11.14). Apoi, în conformitate cu articolul 346.16 alineatul (1) al paragrafului 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costurile de plată a serviciilor de comunicații pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru o singură taxă.

Cheltuieli materiale Contribuabilul poate lua în considerare la calcularea unui singur impozit conform paragrafului 5 al articolului 346.16 al Codului Fiscal al Federației Ruse. Aceste costuri sunt luate în considerare în modul prescris pentru a calcula impozitul pe profitul organizațiilor din articolul 254 din Federația Rusă. Costurile periodice pot fi luate în considerare ca costuri de achiziționare a serviciilor de lucru și de producție (clauza 6 din articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Astfel, problema includerii în costul costului unui abonament la publicațiile periodice este controversată. Dacă nu sunteți gata să argumentați cu autoritățile fiscale, urmați recomandările autorităților oficiale. Dacă există un curaj și dorința de a vă apăra punctul de vedere, sunteți ghidat de opinia specialiștilor independenți.

Rețineți că "simplist" nu poate lua în considerare abonamentul ca fiind costul achiziționării de active fixe. Unii experți au revizuit problema includerii unui abonament în active fixe. Faptul este că simplificatorul principal include numai acele obiecte care sunt proprietăți amortizate. Una dintre condițiile de recunoaștere a proprietății amortizate este costul său. Nu ar trebui să fie mai puțin de 20.000 de ruble.

În opinia noastră, este dificil să găsiți un astfel de abonament la revistele care ar costa mai mult. Prin urmare, este imposibil să se includă în costul costului abonamentelor pe baza articolului 346.16 alineatului (1) din paragraful 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Costul cazăriei în ziarele de căutare a angajaților

Costul unui set de angajați nu este inclus în lista cheltuielilor luate în considerare la calcularea unui singur impozit (clauza 1 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, "simplist" nu poate reduce veniturile costului de cazare în ziarele anunțurilor pentru căutarea angajaților. Acest lucru este menționat în scrisoarea EMFS din regiunea Moscovei din 21 august 2003 nr. 04-20 / 14499/14/9035.

Costurile de securitate ale angajaților

Este necesar să atrageți atenția asupra faptului că costul protecției personale a angajaților individuali (de exemplu, director) nu are legătură cu procesul de producție și procesul de vânzări de produse. Prin urmare, este imposibil să le considerați atunci când se calculează o singură taxă.

Pentru a asigura protecția angajaților dvs., numai în detrimentul fondurilor proprii - de către profit netrămânând la dispoziția organizației. Acest lucru se remarcă în decretul președinției balenei Federației Ruse din 17 noiembrie 1998 nr. 3501/98. În opinia noastră, această afirmație se aplică și antreprenorilor individuali. Adică, oamenii de afaceri pot proteja personalul în detrimentul fondurilor proprii rămase după plata taxelor.

Costurile de plată pentru serviciile pentru protecția angajaților nu fac obiectul includerii costurilor luate în considerare la calcularea unui singur impozit. Prin urmare, suma TVA de "intrare" pentru aceste servicii nu reduce baza fiscală pentru o singură taxă.

În același timp, "simplist" este obligat să asigure gardianul casierului, care transportă numerar. La urma urmei, el acționează în interesul antreprenorului și este o momeală bună pentru tâlhari. Prin urmare, costul protejării acelor angajați ale căror activități sunt asociate cu riscuri speciale pot fi luate în considerare la calcularea unui singur impozit. În același timp, obiectul contractului de furnizare a serviciilor de protecție nu este casierul în sine, ci numerar în numerar.pe care el transportă.

Dacă banii sunt răpiți

Adesea, antreprenorii devin victime ale tâlharilor. Cu toate acestea, "simplist" nu poate lua în considerare daunele de daune, care este predispus la infractori, chiar dacă furtul este confirmat de organele de afaceri interne.

Din păcate, cheltuielile sub forma unui deficit sau a furtului de numerar nu sunt prevăzute în lista închisă a cheltuielilor (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 18 decembrie 2007 nr. 03-11-05 / 303, UFN-urile Federației Ruse din Moscova din 30 mai 2005 nr. 18 -11/3/38165).

Costurile pentru Osago.

Antreprenorii care aplică UPN cu obiectul impozitării "Venituri reduse pe suma cheltuielilor" includ costurile tuturor tipurilor de asigurare obligatorie a lucrătorilor și a proprietății (sub. 7, alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse) .

În ciuda faptului că asigurarea responsabilitate civilă este obligatorie pentru toți proprietarii vehicul, "Simplisteri" nu pot lua în considerare la calcularea costurilor de impozitare pentru CCAMA. Acest aviz este cuprins în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 aprilie 2008 nr. 03-11-04 / 2/63.

Motivul este simplu: costurile de asigurare de răspundere în lista închisă a cheltuielilor nu sunt denumite direct.

Specialiștii Ministerului Finanțelor din Federația Rusă au făcut o concluzie similară (scrisori din 19 octombrie 2006 nr. 03-11-04 / 2/212, din 14 iulie 2005. 03-11-04 / 2/23 ).

Cu toate acestea, instanțele de arbitraj nu au sprijinit întotdeauna funcționarii. De exemplu, în rezoluția FAS a districtului Nord-Vest din 11 februarie 2005 nr. A26-6742 / 04-23, se indică faptul că sumele plătite în temeiul acordurilor OSAGO pot fi luate în considerare în cadrul costului Impozitul pe venit pe baza articolului 263 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și acest lucru, la rândul său, înseamnă că atunci când se calculează o singură taxă, sumele specificate sunt luate în considerare în costuri.

Potrivit autorităților fiscale, antreprenorii pot lua în considerare la calcularea costurilor totale de impozitare pentru plata primei de asigurare (o scrisoare a UMN-urilor Federației Ruse din Moscova din 25 august 2003 nr. 21-09 / 45887). În plus, acest lucru se aplică pe deplin atât transportului propriu și închiriat (scrisoarea serviciului fiscal federal al Federației Ruse din Moscova din 20 noiembrie 2006 nr. 18-11 / 3/102521).

Costuri voluntare de asigurare a proprietății

De regulă, proprietarii de vehicule își asigură suplimentar autovehiculele în caz de deturnare sau deteriorare. O astfel de asigurare este voluntară. Costurile de plată a primelor de asigurare pe astfel de tipuri de asigurare nu sunt luate în considerare la calcularea unui singur impozit.

Costurile pentru eliberarea și întreținerea cardurilor salariale

Adesea, entreprenorii listează salariile angajaților pe contul de card în non-numerar. Trebuie amintit că serviciile pentru eliberare și întreținere carduri bancare Nu sunt incluse în listă operațiuni bancare și servicii stabilite de articolul 5 Lege federala din 2 decembrie 1990 № 395-1 "pe bănci și activități bancare".

Valoarea reducerilor la contractele de mediere

Din 1 ianuarie 2006, "Simplishers" au primit dreptul de a lua în considerare comisioanele și remunerarea agenției, precum și remunerația conform instrucțiunilor (sub. 24, 1 articol. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este în acest caz despre acei contribuabili care acționează ca un comitet, director sau director.

La vânzarea de bunuri, mediatorul își poate reduce costul oferind cumpărătorului o reducere. Ca urmare a acestei tranzacții, mediatorul primește un venit mai mic decât valoarea remunerației. În același timp, comisarii, agenții și avocații ar trebui să includă pe deplin remunerația de mediere pentru vânzarea bunurilor comitetului, principalul sau principal la costuri. În plus, reduceri oferite cumpărătorilor nu pot fi luate în considerare pe cheltuiala Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 30 septembrie 2004 nr. 03-03-02-04 / 1/19). Principalul argument al funcționarilor este foarte banal - costurile specificate nu sunt furnizate cu o listă închisă a cheltuielilor.

Export taxe vamale și taxe

Export - export de bunuri, lucrări sau servicii, rezultate ale activității intelectuale cu teritoriul vamal al Federației Ruse din străinătate fără angajamentul față de importul lor invers (Legea federală din 13 octombrie 1995 nr. 157-FIP). Faptul de export este fixat în momentul intersecției mărfurilor la frontiera vamală a Federației Ruse, în momentul furnizării de servicii și drepturi la rezultatele activității intelectuale.

Atunci când se eliberează mărfurile la vamă, taxele vamale de export și taxele vamale sunt plătite. În cazul în care, în conformitate cu contractul de comerț exterior, cumpărătorul nu este obligat să plătească aceste taxe cu privire la prețul mărfurilor, atunci exportatorul lor este plătit. La calcularea unui exportator fiscal unic, "simplist" nu ia în considerare costurile plăților vamale la produsul de export, deoarece acestea nu sunt prevăzute la articolul 346.16 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse (o scrisoare La UFNS din Moscova din 18 iulie 2005 nr. 18-11 / 3/50755).

În același timp, judecătorii nu susțin poziția oficială. Astfel, FAS din raionul est-siberian a recunoscut decizia autorității fiscale privind aducerea la responsabilitatea pentru plata incompletă a impozitelor. Faptul este că atunci când se determină baza impozabilă pentru o singură taxă plătită în legătură cu utilizarea USN, contribuabilul a inclus costul plății taxelor vamale de export în costuri materiale Pe baza articolului 6 alineatul (1) din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (Rezoluția din 2 mai 2006 nr. A33-20506 / 05-F02-1880 / 06-C1 în cazul nr. A33-20506 / 05) .

Costurile asociate cu utilizarea fundației forestiere

Să presupunem că un antreprenor care aplică un sistem simplificat plătește o singură impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli. În ceea ce privește scopurile de producție, acesta efectuează tăierea lemnului. Dacă utilizarea siturilor fondurilor forestiere este pe termen scurt, fără încheierea contractului de închiriere, omul de afaceri enumeră gradul de păduri.

La închirierea unui site de pădure, el plătește o chirie la emiterea unui bilet de lemn. Potrivit specialiștilor Ministerului Finanțelor din Rusia, "simplist" poate include taxa de închiriere în cheltuielile sale enumerate efectiv pentru proprietarul. Chiria este inclusă în costul simplist pe baza articolului 3 alineatul (1) al paragrafului 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 mai 2007. 03- 11-04 / 2/144, din data de 20 noiembrie 2006 nr. 03-11-05 / 250).

Procedura și momentul plății fluxurilor de pădure sunt reglementate de instrucțiunile serviciului de servicii de stat al Federației Ruse din 19 aprilie 1994 nr. 25 "privind procedura și termenele limită pentru realizarea unei taxe eliberate de lemn, care a fost dezvoltată în în conformitate cu codul forestier al Federației Ruse.

"Simplificat" nu va putea lua în considerare speciile forestiere la calcularea unui singur impozit (e-mailurile Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 3 decembrie 2007 nr. 03-06-07-05 / 3 din noiembrie 20, 2006 Nr. 03-11-05 / 250, din 19 septembrie 2005 nr. 03-11-04 / 2/80).

Faptul este că astfel de plăți nu sunt reglementate de impozit, ci de codul forestier. Începând cu 1 ianuarie 2005, pe baza Legii federale din 29 iulie 2004. Plăți 95-FZ pentru utilizarea fondului forestier excluse din lista impozitelor și comisioanelor Federației Ruse și, în consecință, normele din legislația fiscală nu se aplică acestor plăți.

În consecință, facultatea forestieră la plățile și taxele fiscale nu aparțin. Prin urmare, este imposibil să se includă costurile de plată a furajelor forestiere pe baza paragrafului 2 al articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse la Moscova din 7 septembrie , 2005 Nr. 22-22-și / 0180). Și în alte paragrafe ale articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt menționate pădurile.

Curțile de arbitraj nu susțin poziția autorităților oficiale. Potrivit judecătorilor, subiecții forestiere sunt luați în considerare la calcularea unui singur impozit plătit în conformitate cu USN, deoarece creanțele forestiere corespund conceptului prezentat în Codul fiscal al RF (Rezoluția districtului FAS Volga-Vyatka din 17 februarie, 2006 Nr. A31-5677 / 2005-13, FAS NORTH-CASPAIN DATĂ 22 iunie 2007 în cazul numărului A05-12393 / 2006-26, din 11 decembrie 2006 în cazul numărului A52-1755 / 2006/2).

Fas. Cartierul central A ajuns la concluzia că cererile de pădure sunt supuse incluziunii în costul costurilor luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare la calcularea unei taxe unice ca cheltuieli materiale pe baza articolului 5 alineatul (1) din articolul 346.16 din articolul 346.16 din Codul fiscal a Federației Ruse (o rezoluție din 13 aprilie 2007 în cazul nr. A-62-5475/2006).

Cheltuieli privind standardele și regulile sanitare, lucrările privind dezinfectarea spațiilor

Antreprenorul trebuie să păstreze curat toate premisele. Acest lucru este deosebit de important pentru întreprinderile de catering.

Prin urmare, cerințele sanitare sanitare și epidemiologice speciale pentru fabricarea și prelucrabilitatea produselor alimentare alimentare și alimente sunt elaborate pentru cateringul public (Sanpine 2.3.6.1079-1).

Cu toate acestea, costurile asociate cu respectarea acestor cerințe nu pot fi întotdeauna luate în considerare la calcularea unui singur impozit. De exemplu, costul spațiilor de curățare poate fi inclus în cheltuielile materiale (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 septembrie 2005 nr. 03-11-04 / 2/66).

Dar spălarea uniformelor va trebui să facă pe propria cheltuială. La calcularea impozitului pe venit, aceste cheltuieli sunt luate în considerare ca parte a altor cheltuieli legate de producție și implementare. De asemenea, antreprenorul poate lua în considerare costurile specificate în deducerea profesională. Cu toate acestea, la articolul 346.16 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse nu există astfel de cheltuieli.

O listă închisă a cheltuielilor nu include plata pentru dezinfectarea spațiilor. Prin urmare, la calcularea unei taxe unice, aceste costuri nu sunt luate în considerare. Deci, ia în considerare autoritățile fiscale (o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 16 septembrie 2005 nr. 18-11 / 3/66014).

Și colegii lor de la Ministerul Finanțelor aderă la avizul exact opus. Ei consideră că costurile de plată a serviciilor Centrului de Dezinfecție al orașului aparțin costurilor de întreținere a activelor fixe (sub. 6, paragraful 1 din art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, astfel de costuri "simplist" pot include în compoziția cheltuielilor materiale (o scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 august 2005 nr. 03-11-04 / 2/49).

Penalități

Cantitățile amenzilor pe care antreprenorii le aplică "simplificate" pentru încălcarea termenilor contractelor nu sunt luate în considerare la calcularea unui singur impozit, deoarece acest tip de cheltuieli nu este prevăzut la articolul 346.16 din Codul Fiscal al Rusiei Federaţie. În consecință, în cartea veniturilor și cheltuielilor, aceste sume se reflectă numai în coloana 6 din secțiunea 1.

Debutarea creanțelor cu o perioadă de limitare expirată

Din păcate, pe această temă, specialiștii Ministerului Finanțelor nu dau niciun comentariu. Deci, să încercăm să ne dăm seama.

Acești "simplificatori" care au ales ca obiect al impozitării "veniturilor" nu sunt luate în considerare la calcularea unei impoziții unice fără costuri. Prin urmare, creanțele au fost retrase după statutul de limitări, nu pot lua în considerare la calcularea unui singur impozit.

"Simplisterele" care au ales ca obiect de impozitare "Veniturile reduse la valoarea cheltuielilor" pot include numai cele care sunt numite la articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Întrucât creanțele percepute de expirarea statuii perioadei de prescripție nu sunt menționate între aceste cheltuieli, atunci este imposibil să se ia în considerare la calcularea unui singur impozit.

În ceea ce privește cantitatea de TVA pe creanțe de încasatcare "simplist" trebuie să plătească la buget, atunci este, de asemenea nu pot fi luate în considerare la calcularea unui singur impozit . Faptul este că numai acele sume de TVA sunt incluse în costuri, care se referă la bunurile plătite (lucrări, servicii) dobândite de contribuabil. TVA privind creanțele, scrise după statutul de limitare, nu se încadrează în această definiție. În consecință, la calcularea unei taxe unice, nu se ia în considerare valoarea TVA-ului plătit la buget.

Plățile către angajații care nu aparțin costurilor forței de muncă

La calcularea unei singureze taxe "simplificatoare" pot reduce veniturile impozabile pentru suma cheltuielilor care vizează plata activității salariaților. Dar, cu condiția ca acestea să utilizeze "veniturile reduse cu suma cheltuielilor" ca obiect al impozitării "(articolul 346.16 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trebuie amintit că o parte din plățile către angajați nu pot fi atribuite costurilor forței de muncă. Vorbim despre aceste cheltuieli care sunt indicate la punctele 21-29 din articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse:

• cheltuieli pentru orice fel de remunerație, care sunt plătite angajaților care nu sunt pe baza contractelor de muncă;
• primele plătite de către finanțarea vizată;
• cantitate asistență materială;
• plata vacanței suplimentare, care este prevăzută de o vacanță stabilită de legislație;
• prestațiile sociale plătite în detrimentul FSS RF;
• taxă pentru câștigurile medii la plata beneficiilor pentru dizabilități temporare sau sarcină și naștere;
• primele pentru pensiile și suma forfetară beneficiază de veterani de pensionare de muncă;
• venituri (dividende, dobândă) pentru acțiuni;
• plata călătoriei la locul de muncă și transportul înapoi de către transportul public și departamental;
• plata diferențelor de preț în vânzarea angajaților de bunuri (lucrări, servicii) la prețuri preferențiale;
• plata voucherelor pentru tratament și recreere, excursii și călătorii, clase în secțiuni sportive, cercuri și cluburi;
• plata bunurilor pentru consumul personal al lucrătorilor etc.

În plus, nu se ia în considerare la calcularea unui singur impozit compensarea în numerar pentru încălcare perioada stabilită Payout. salariile. Acest aviz a fost exprimat de către ODN-urile de la Moscova într-o scrisoare din 6 august 2007 nr. 28-11 / 074572.

Pe aceasta, terminăm o prezentare generală a costurilor care nu sunt luate în considerare la calcularea unui singur impozit. Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că alte cheltuieli care nu sunt menționate în articolul nostru, antreprenorii individuali vor putea include costuri. Am vrut doar să vă atragem atenția la cele mai frecvente întrebări cu privire la costul cheltuielilor și să aducem diferite puncte de vedere asupra unora dintre ele.

Și cei care au încă întrebări sau cei care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi consultare gratuită privind impozitareade la specialiștii 1C:

La serviciul nostru, puteți absolut libertatea de a pregăti o notificare privind tranziția la veniturile URS minus cheltuielile (relevante pentru 2019):

Acest articol este dedicat numai specificului USN cu obiectul impozitării "veniturilor minus costuri".

Rata de impozitare a veniturilor USN minus cheltuielile

Marele avantaj al acestei variante de USN este așa-numita rata de impozitare diferențiată. De fapt, acesta este un privilegiu suplimentar în cadrul și atat de preferențial regim special. Dimensiunea obișnuită a veniturilor USN venituri minus cheltuielile egale cu 15%, autoritățile regionale pot reduce până la 5%.

Există o rată de impozitare redusă nu în toate regiunile, dar aceasta este posibilitatea multor subiecte ale Federației Ruse, atragerea unor investiții suplimentare, dezvoltarea anumitor tipuri de activitate sau rezolvarea problemelor de angajare.

Legile privind ratele de impozitare diferențiate ale veniturilor USN minus cheltuielile sunt acceptate la nivel local anual, înainte de începutul anului, când încep să acționeze. Aflați ce va fi instalat rata în regiune, vă interesează, puteți în teritorială inspecția fiscală sau administrația locală.

Important: Rata de impozitare diferențiată nu este un beneficiu fiscal, iar utilizarea sa nu are nevoie să confirme în Inspectoratul Fiscal prin documente. În această privință, Ministerul Finanțelor din Rusia a vorbit într-o scrisoare nr. 03-11-11 / 43791 din 10/21/13.

Desemim atenția tuturor LLC asupra veniturilor Usn Minus Cheltuielile - organizațiile pot plăti impozite numai prin transferuri non-numerar. Aceasta este cerința art. Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia obligația organizației pentru plata impozitului este considerată a fi îndeplinită numai după prezentarea băncii a ordinului de plată. Plătiți impozitele în numerar prin interzicerea minfinului în numerar. Vă recomandăm în termeni favorabili.

Baza fiscală pe veniturile USN minus cheltuielile

Desigur, când vă familiarizați mai întâi cu veniturile USN, cheltuielile minus pot impresiona mai mult sistem favorabil Impozitarea în Federația Rusă pur și simplu nu există (cu condiția ca aceasta postul pariu cinci%). Cu toate acestea, este necesar să se analizeze posibilitatea de a aplica în cazul dvs. particular al acestei versiuni a USN nu numai aritmetică.

Dacă totul este clar clar cu rata de impozitare a acestui regim, atunci cu un alt element de impozitare, adică. O bază fiscală apare o mulțime de întrebări. Spre deosebire de veniturile USN, în cazul în care baza fiscală este numai din veniturile primite, baza fiscală pentru veniturile USN minus costurile sunt venituri reduse cu suma cheltuielilor și pentru calculul acesteia

În esență, calculul impozitului unificat asupra veniturilor USN minus cheltuielile sunt mult mai apropiate de calculul impozitului pe venit, decât la varianta veniturilor USN. Nu este capitolul capitolului 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse dedicate utilizării unui sistem simplificat, se referă de mai multe ori la dispozițiile care reglementează impozitul pe venit.

Principalul risc pentru contribuabil aici este nerecunoașterea inspectoratului fiscal al costurilor declarate în Declarația privind USN. Dacă autoritățile fiscale nu sunt de acord cu formarea bazei de impozitare, atunci în afară de arieratele, adică. Detașările unei taxe unice vor fi calculate prin pedeapsă și se impun amendă în temeiul art. 122 NK (20% din suma fiscală nesănătoasă).

✐Exemplu▼

În Declarația privind USN LLC "Dolphin" a declarat veniturile primite în valoare de 2.876.634 de ruble. Și costurile pentru suma de 2.246.504 de ruble. Baza fiscală, potrivit contribuabilului, a fost de 630 130 de ruble, iar valoarea impozitului unic la o rată de 15% este de 94.520 de ruble.

Contabilitatea costurilor a fost făcută conform datelor CUDID, iar declarația, la cererea autorității fiscale, au fost făcute copii ale documentelor care confirmă faptul că operațiunile economice și plata cheltuielilor. În cheltuielile indicate (în ruble):

• achiziționarea de materii prime și materiale - 743 000
• achiziționarea de bunuri destinate revânzării - 953 000
• Închirieri de birouri - 96.000
• Organizația terță parte - 53 000
• servicii de comunicare - 17.000
• frigider de birou - 26.000.

Conform rezultatelor verificarea cameralor Declarații, Inspectoratul Fiscal a adoptat următoarele cheltuieli pentru a reduce baza fiscală:

• achiziționarea de materii prime și materiale - 600.000, pentru că Materiale în valoare de 143.000 de ruble. nu au fost luate de la furnizor
• achiziționarea de bunuri destinate revânzării - 753 000, deoarece Nu toate bunurile achiziționate au fost implementate cumpărătorului
• salariul și primele de asigurare asigurare obligatorie - 231 504
• Închirieri de birouri - 96.000
• chiria de spații de producție - 127.000
• servicii de comunicare - 17.000.

Costul achiziționării unui frigider pentru un birou în valoare de 26.000 de ruble. Nu este adoptată ca neagră de activitatea antreprenorială a organizației. De asemenea, costurile considerabile au fost recunoscute din punct de vedere economic nerezonabile contabilitate în valoare de 53.000 de ruble, pentru că Personalul a avut un contabil cu calificări suficiente, ale căror îndatoriri au inclus servicii de contabilitate completă pentru organizație. Cheltuielile totale au fost recunoscute în valoare de 1.824.504 de ruble, baza fiscală a fost de 1.052.130 de ruble, iar suma unui singur impozit la plată - 157 819 ruble.

Arierate acumulate pentru o taxă unică în valoare de 63 299 de ruble. Și amendă în artă. Codul fiscal al Federației Ruse (plata incompletă a sumelor fiscale ca urmare a bazei fiscale), în valoare de 20% din suma nerușoară a impozitului, adică. 12 660 RUB.

Notă: La această sumă, este necesar să se adauge penalități la plata cu întârziere a sumelor nedezite, ceea ce va necesita indicarea trimestrială a veniturilor și a cheltuielilor.

Contabilitatea veniturilor pe veniturile USN minus cheltuielile

Definiția veniturilor pentru acest mod nu este diferită de determinarea veniturilor pentru veniturile USN. La rândul său, Art. 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse, reglementarea procedurii de stabilire a veniturilor la sistemul simplificat, se referă la prevederile Șefului celui de-al 25-lea Cod fiscal al Federației Ruse privind impozitul pe venit.

Astfel, veniturile luate în considerare pentru calcularea bazei de impozitare pe veniturile USN minus costurile, veniturile din vânzări și veniturile nereacteriive sunt recunoscute.

La venituri din vânzări includ:

• venituri de producție producția proprieLucrări și servicii;
• venituri din implementarea bunurilor achiziționate anterior;
• venituri din vânzarea drepturilor de proprietate.

IMPORTANT: În valoare de venituri din implementare, sumele avansurilor și plăților anticipate obținute în detrimentul livrărilor viitoare de bunuri, furnizarea de servicii și lucrări de lucru.

Venitul non-grad include venituri din implementarea prevăzute la art. 250 nk rf. În special, acestea includ:

• au primit proprietăți gratuite, de muncă, servicii sau drepturi de proprietate;
• sumele amenzilor, sancțiunilor și altor sancțiuni pentru încălcarea de către partenerul condițiilor contractuale, dacă sunt recunoscute de debitor sau se plătesc pe baza unei hotărâri judecătorești;
• venituri sub forma dobânzii la împrumuturile furnizate de companie și împrumuturi;
• veniți OT. participare în alte organizații;
• venituri din proprietate de leasing sau subînchiriere;
• veniturile din participarea la un parteneriat simplu;
• suma scrisă creanțe si etc.

Să constituie sau să recunoască veniturile pentru biroul USN. Aceasta înseamnă că data recunoașterii veniturilor este data primirii banilor în casierie sau în contul bancar, precum și data primirii drepturilor de proprietate și de proprietate, furnizarea de servicii și de muncă. Cantitățile de venit trebuie să se reflecte în Cartea Veniturilor și Cheltuielilor (KDIR) a datei la data obținută.

Contabilitate pentru veniturile SSN minus cheltuielile

Pentru a recunoaște costurile la calcularea bazei de impozitare, trebuie să se efectueze contribuabilii care au ales această variantă a versiunii USN:

1. Sursele ar trebui să cadă în lista prevăzută la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Printre ei:

• costul dobândirii de active fixe și imobilizări necorporale;
• costurile de reparare și reconstrucție a activelor fixe;
• cheltuieli pentru muncă, călătorii de afaceri și asigurarea obligatorie a angajaților;
• Închiriere, leasing, import plăți vamale;
• costurile materiale;
• costurile de contabilitate, audit, servicii notariale și juridice;
• sumele impozitelor și taxelor, cu excepția impozitului foarte unificat al USN;
• costul achiziționării de bunuri destinate revânzei;
• costurile de transport etc.

Lista cheltuielilor este închisă, adică Nu permite recunoașterea altora care nu sunt specificate în listă, tipuri de cheltuieli.

IMPORTANT: Plățile în avans trimestriale nu pot fi luate în considerare în cheltuielile în formarea unei baze fiscale pentru costurile minus a veniturilor USN. Aceste plăți pot reduce numai suma impozitului unificat prin rezultatele anului, calculate în declarația privind USN.

2. Costurile ar trebui justificate din punct de vedere economic și documentate.

În cadrul cheltuielilor rezonabile din punct de vedere economic, astfel de costuri care vizează obținerea unui profit, adică. au un scop clar de afaceri. Aici trebuie să fiți pregătiți să explicați autorităților fiscale necesitatea acestor cheltuieli, a cărei relație cu scopul afacerii este în mod clar urmărită. De exemplu, de ce biroul a achiziționat un computer "cu biblioteci", și nu obișnuit sau ca service Car. Clasa executivă poate fi asociată cu formarea cercului clienților de elită.

Ca argument în disputele fiscale. Puteți utiliza poziția juridică a COP a Federației Ruse, exprimată în definiția nr. 320-O-P datată 04.06.07. În acest document, Curtea Constituțională recunoaște că aceste cheltuieli care s-au axat pe primirea profitului din activitatea antreprenorială pot fi justificate din punct de vedere economic, chiar dacă acest rezultat nu a fost atins.

Cu toate acestea, contribuabilul își poate cheltui banii fără coordonare cu inspecția fiscală, dar pentru a ține seama de aceste cheltuieli în formarea unei baze fiscale pentru veniturile USN minus cheltuielile, factorul de relații suspecte va trebui să ia în considerare organe de supraveghere la afaceri. Din păcate, prezumția de conștiință a contribuabilului, aprobată de art. 3 Cod fiscal și art. 10 din Codul civil al Federației Ruse, funcționează în practică.

Cu privire la film documentar Cheltuieli pe USN, Todl Confirmarea fiecărui consum trebuie să aibă cel puțin două documente . Unul dintre ei trebuie să dovedească faptul operațiunea economică (Factura de bază sau acceptarea de acceptare), iar al doilea confirmă plata consumului. Cu un calcul fără numerar, consumul este confirmat printr-un ordin de plată, descărcat, primire și în numerar - verificarea numerarului Kkm. Documentele care confirmă cheltuielile din USN, precum și plata unei taxe unice, trebuie depozitate timp de patru ani.

(3) Costurile trebuie plătite.

Toate cheltuielile asupra sistemului simplificat sunt recunoscute de metoda de numerar, adică. Costurile pot fi luate în considerare numai după plata efectivă a acestora. De exemplu, este necesar să se țină seama de costurile salariului, nu este necesar în ziua angajamentului său, ci în ziua emiterii efective a angajaților. Costurile asociate cu plata dobânzilor la împrumuturi și împrumuturi nu sunt, de asemenea, luate în considerare în ziua angajamentului, ci în ziua plății.

Cantitățile de cheltuieli se reflectă în KUDIR, după-amiaza, când banii au fost listați din contul curent sau emise din box-office. În cazul în care plata este făcută printr-un proiect de lege, data recunoașterii debitului pentru USN va rambursa propriul său proiect de lege la promisiune sau a daunii de schimb valutar asupra industriei.

4. Pentru anumite tipuri de costuri pentru veniturile USN minus cheltuielile există o procedură specială de recunoaștere

Contabilitate pentru achiziționarea de bunuri destinate revânzei

Reduceți venitul pe suma cheltuită pentru achiziționarea de bunuri pentru revânzare, poate fi îndeplinită numai cu două condiții:

• să plătească costul furnizorului;
• implementarea bunurilor, adică Transferați-o către cumpărător la proprietate (fata de plată de către cumpărătorul acestui produs nu contează).

Atunci când iau în considerare costurile bunurilor achiziționate de părți, cu un număr mare de poziții de sortiment, care, pe lângă acestea, vor fi plătite furnizorului, nu o sumă, este puțin probabil să se facă fără un contabil sau un serviciu specializat. Aici exemplul condiționat O operație simplă pentru implementarea unui produs omogen cu furnizor de plăți pe etape.

✐Exemplu ▼

Organizația privind USN a primit două părți de la furnizorul de același săpun de toaletă destinat implementării ulterioare. Costul de săpun în cel de-al doilea lot a crescut, datorită inflației, cu 10%.

Total, la 02.03.19 Au fost 230 de cutii de săpun în depozit, a căror costuri sunt de 72.900 de ruble pentru prețul de achiziție, dintre care furnizorul este plătit doar la 43.950 de ruble.

03/11/19 a fost implementat de cumpărătorul de 220 de cutii de săpun. Datoria către furnizor în primul lot în valoare de 7.500 de ruble. A fost rambursată pe 03/15/19. Plata datoriei la al doilea lot până la sfârșitul trimestrului 1 nu a fost efectuată.

Pentru a calcula baza fiscală pentru veniturile USN minus costurile, puteți lua în considerare numai costul cutiilor de săpun realizate și plătite . Primul lot de săpun este plătit complet de către furnizor, astfel încât să putem lua în considerare în cheltuielile întregii cantități de achiziții ale acestui partid - 30.000 de ruble.

Din cel de-al doilea lot de 130 de cutii, cumpărătorul a fost implementat 120 (220 cutii din casele de săpun realizate minus 100 de la primul lot), dar plătit furnizorului în rata procentuală doar 50%, adică Costul de 75 de cutii. La calcularea bazei de impozitare, săpunul de la al doilea lot poate fi numai în valoare de 21.450 de ruble, în ciuda faptului că a doua parte este implementată aproape toate.

Total care trebuie luat în considerare în cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri, destinate implementării, în primul trimestru, este posibilă doar 51.450 de ruble.

Contabilitate pentru materii prime și materiale

Prin analogie, ținând seama de bunurile destinate punerii în aplicare, se poate presupune că este permisă luarea în considerare a costurilor materiilor prime și a materialelor numai după ce producția produsă va fi pusă în aplicare de către consumator. Nu este adevarat. În plus, pentru contabilizarea acestor costuri, nu este necesar să scrieți nici măcar materiile prime și materialele în producție. Plătiți-le și obțineți de la furnizor. În același timp, consumul este luat în considerare la ultima dată de executare a acestor două condiții.

✐Exemplu ▼

În martie 2019, organizația a produs o plată anticipată pentru lotul de materiale. Materialele de pe factura de la furnizor au fost primite în depozit în aprilie 2019, astfel încât să puteți lua în considerare valoarea plății anticipată în cheltuielile numai la calcularea bazei de impozitare pentru trimestrul II, deoarece Aceasta este o dată ulterioară a două condiții: plata materialelor și primirea acestora.

Contabilitate pentru achiziționarea de active fixe

Principalele fonduri luate în considerare pentru veniturile USN minus cheltuielile includ mijloace de muncă cu o perioadă de utilizare pentru mai mult de un an și costă mai mult de 100 de mii de ruble. Acest echipament, transport, clădiri și structuri, teren și colab. Pentru a ține cont de astfel de cheltuieli, costul sistemului de operare trebuie plătit, iar mijloacele principale sunt puse în funcțiune.

Conduidați costul sistemului de operare în cheltuieli în timpul perioada de impozitare. a anului, egal cu perioadele de raportare, în ultimul număr al fiecărui trimestru. În același timp, contabilitatea costurilor începe cu perioada de raportare în care a fost îndeplinită ultimele două condiții: plata principalelor mijloace sau punerea în funcțiune.

✐Exemplu ▼

În ianuarie 2019, organizația a achiziționat și a comandat două active fixe:

• mașină în valoare de 120.000 de ruble, care a fost plătită la 10 martie 2019;
• vEHICUL CU PRIVIND 300.000 de ruble plătite în aprilie 2019.

Ambele active fixe au fost comandate în primul trimestru, iar plata OS a fost produsă în diferite trimestre. Costul achiziționării mașinii poate fi luat în considerare, începând deja de la primul trimestru, astfel încât costul său este împărțit la 4 acțiuni egale de 30.000 de ruble. Fiecare. Costul de cumpărare a transportului poate fi luat în considerare numai din trimestrul II, trei acțiuni egale de 100.000 de ruble.

Total, în trimestrul I în costul achiziționării de operare, organizația poate lua în considerare doar 30.000 de ruble, iar toate trimestrele ulterioare sunt de 130.000 de ruble. (30.000 de ruble pe mașină și 100.000 de ruble pe transport). La sfârșitul anului 2019, cheltuielile vor lua în considerare valoarea costurilor atât a activelor fixe în valoare de 420.000 de ruble.

În cazul în care principalul este achiziționat în rate, atunci costurile pentru veniturile USN pot fi incluse în sumele plăților parțiale, chiar dacă sistemul de operare nu va fi plătit la perioada fiscală .

✐Exemplu ▼

În martie 2019, o organizație simplificată în rate dobândite camera de producție în valoare de 6 milioane de ruble. În aceeași lună, obiectul a fost comandat, iar prima contribuție de 1 milion de ruble. a fost introdus în aprilie 2019. În condițiile contractului, suma rămasă de 5 milioane de ruble. Trebuie să fie rambursate acțiuni egale de 500.000 de ruble. pe lună timp de 10 luni, începând cu luna mai 2019.

Conform rezultatelor din al doilea trimestru, 2 milioane de ruble pot fi luate în considerare la costurile asociate achiziționării spațiilor. (1 milion de ruble. În aprilie și 500 de mii de ruble. În mai și iunie). În trimestrul 3 și 4 în cheltuieli, sunt luate în considerare plățile la 1,5 milioane de ruble. în fiecare. Total, 5 milioane de ruble vor fi luate în considerare la calcularea impozitului unificat în 2019, iar suma rămasă de 1 milion de ruble. va fi luată în considerare anul viitor.

5. Este necesar să verificați partenerul dvs. de afaceri

Din păcate, chiar și în mod corect decorate și introducerea unei liste închise a costurilor pentru veniturile URN minus cheltuielile nu pot fi luate în considerare la calcularea bazei fiscale, în cazul în care Inspectoratul Fiscal consideră că contrapartida care vă oferă documentele cu privire la tranzacție este nedreaptă.

Obligația contribuabilului nicăieri nu a fost stabilită de oriunde, în plus, definiția polițistului Federației Ruse din 16 octombrie 2003 nr. 329-o subliniază că "... contribuabilul nu este responsabil pentru acțiunile tuturor Organizațiile implicate în procesul multiplu de plată și transfer de impozite în buget ".

La par cu această definiție a polițistului, rezoluția plenului dvs. nr. 53 din data de 12 octombrie 2006, punctul 10 din care se spune că "profitul fiscal poate fi găsit nerezonabil dacă autoritatea taxelor va fi demonstrat că contribuabilul verificarea antecedentelor și prudență și ar fi trebuit să fie conștient de încălcările făcute de contrapartidă ".

Beneficiile fiscale reprezintă o scădere a sarcinii fiscale, inclusiv, atunci când iau în considerare baza fiscală a costurilor pentru USN. Astfel, pentru a crește baza fiscală asupra veniturilor USN minus costurile și, în consecință, valoarea unui singur impozit la plată, inspecția fiscală este suficientă pentru a da vina contribuabilului în faptul că atunci când alegem o contrapartidă, a acționat fără datorat diligență și prudență.

Probabil, autoritățile fiscale nu sunt confundate de faptul că aceste acuzații apar în contextul conștiinței declarate a participanților la relațiile juridice fiscale și "... toate îndoielile slabe, contradicțiile și ambiguitățile actelor de drept privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului. "

Ce fel de încălcări făcute de contrapartidă ar trebui să cunoască contribuabilul? Printre activitățile principale: activități fără înregistrarea de stat, înregistrarea documentelor pierdute sau false, innul inexistent, lipsa datelor de contrapartidă în registrul de stat (Egrulle sau EGRIP), absența locației sale sau adresa legala, încălcarea termenelor limită pentru raportarea și plata impozitelor.

Site-ul FNS vă permite să verificați datele de înregistrare a campionatului și propune, de asemenea, să aflați dacă riscurile dvs. de afaceri. Cel puțin, dosarul contrapartidei trebuie să conțină copii ale certificatelor de înregistrare a statului și formularea contabilității fiscale, a documentelor constitutive și a unui extras din registru sau EGRIP.

Taxa minimă asupra veniturilor USN minus cheltuielile

Potrivit art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, Obiectul aplicat la contribuabil impozitarea USN. Veniturile minus costurile trebuie să plătească taxa minimăÎn cazul în care valoarea impozitului calculată prin ordinul obișnuit (inclusiv atunci când se aplică o rată de impozitare diferențiată), mai mică decât valoarea impozitului minim, adică. 1% din venituri.

Vă rugăm să rețineți: baza fiscală pentru calcularea impozitului minim nu va fi venituri reduse cu valoarea cheltuielilor, ci venitul primit. În același timp, taxa minimă este calculată numai pentru varianta de venituri minus a veniturilor USN.

Impozitul minim este calculat și plătit numai prin rezultatele perioadei fiscale (anul calendaristic), în conformitate cu rezultatele perioadelor de raportare (1 trimestru, jumătate din an și 9 luni), impozitul minim nu este luat în considerare și nu plătit .

✐Exemplu ▼

Organizația care operează asupra veniturilor USN minus costurile și aplicarea oferta fiscală. 15%, au primit următoarele rezultate ale anului 2019:

• venituri 10 milioane de ruble;
• costă 9,5 milioane de ruble.

Baza fiscală pentru calcularea unui singur impozit în procedura obișnuită a fost de 500 de mii de ruble. (10.000.000 de ruble. Minus 9 500 000 de ruble), iar suma unui singur impozit pentru sfârșitul anului este de 75 mii de ruble. (500 000 * 15% \u003d 75.000).

Impozitul minim va fi de 100.000 de ruble. (Venituri de 10 000 000 * 1%), trebuie să plătiți mai multe dintre aceste sume, adică 100 000 de ruble.

Dacă nu ați avut timp să plătiți impozite sau contribuții în timp, apoi în plus față de impozitul în sine, va trebui, de asemenea, să plătiți o pedeapsă sub formă de sancțiuni, este posibilă calcularea cu ajutorul calculatorului nostru.

Contribuabilii care aplică simplificați și plătesc o singură impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, pot reduce baza fiscală pentru cantitatea de cheltuieli suportate. Acest lucru este menționat la punctul 2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Costurile sunt luate în considerare mai jos: active fixe și active necorporale, Silvicultură, bătălie, daune, utilizare necorespunzătoare, curățenie, colectare de gunoi, marketing, publicitate, tipărire, închiriere de camere, impozite, sancțiuni pentru încălcarea condițiilor contractuale, reduceri la consumatori, plăți către angajați, salariu, împrumuturi, împrumuturi, comisioane bancare, Cheltuieli de management, outsourcing, selecție de personal, servicii de comunicare, software, licențe, sro, examinare, construcții de acțiuni, instruire, formare avansată, asigurare, achiziție lucrări valoroase și drepturile de proprietate, mediatori, caritate, costurile de transport.

Ce cheltuieli sunt acceptate pe USN

Lista cheltuielilor care pot fi recunoscute în timpul simplificării este strict limitată. Acesta este prezentat la punctul 1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă include, în special:

• costul achiziției (construcții, fabricare), precum și finalizarea (modernizarea, reconstrucția, modernizarea și reaplicarea tehnică) a activelor fixe;
• costul dobândirii sau creării independente a imobilizărilor necorporale;
• cheltuieli materiale, inclusiv costul achiziționării de materii prime și materiale;
• costurile forței de muncă;
• costul bunurilor achiziționate pentru revânzare;
• sumele de intrare TVA plătite furnizorilor;
• alte impozite, taxe și primele de asigurare plătite în conformitate cu legislația. Excepția este aceeași taxă în sine, precum și TVA alocată facturii și plătite la buget în conformitate cu punctul 5 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceste taxe includ în costul cheltuielilor, este imposibil (sub. 22 p. 1 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu reduceți baza fiscală pentru o singură taxă și impozite plătite în străinătate privind legislația statele străine (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 31 mai 2016 nr. 03-08-13 / 31219).
  

  NOTĂ: Din 2017, nu numai plățile fiscale pe care organizația le-a enumerat în mod independent în buget, ci și cei care au plătit o altă organizație sau fizică (sub-alineatul 2) pentru aceasta sunt responsabile;

• costurile de întreținere ale CCT și eliminarea deșeurilor menajere solide;
• costurile pentru asigurarea obligatorie a angajaților, a proprietății și a responsabilității;
• la sfârșitul anului, baza fiscală poate fi redusă din cauza pierderilor din ultimii ani (punctul 7 din art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse) etc.

Caracteristicile de recunoaștere a cheltuielilor individuale în calculul unei taxe unice sunt reprezentate.

la meniul

Condiții de recunoaștere a costurilor simplificate

Toate cheltuielile contribuabililor care reduc baza fiscală ar trebui justificate din punct de vedere economic, documentate și legate de activitățile care vizează primirea veniturilor (clauza 2 din articolul 346.16 alineatul (1)).

În plus, o serie de cheltuieli menționate la articolul 346.16 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse pot fi recunoscute la calcularea unei singure impozitare numai la îndeplinirea cerințelor prevăzute de acestea, șeful 25 din Codul fiscal al Federația Rusă. Această comandă este setată pentru:

• cheltuieli materiale (sub. 5, paragraful 1 din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea sunt luate în considerare pe aceleași reguli care sunt stabilite pentru luarea în considerare a cheltuielilor materiale la calcularea impozitului pe venit (clauza 2 din articolul 346.16, art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse). Excepția este data recunoașterii unor astfel de cheltuieli: reduc baza fiscală pentru o singură taxă imediat după plată (sub. 1 din art. 1 din art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• costul muncii și plata prestațiilor de dizabilități temporare (sub. 6 p. 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceste costuri sunt luate în considerare în modul prevăzut de costurile forței de muncă la calcularea impozitului pe venit (clauza 2 din articolul 346.16, art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). Privind includerea beneficiilor spitalicești plătite în detrimentul primelor de asigurare din FSS din Rusia, a se vedea cum să ia în considerare în plățile fiscale beneficiul spitalului. Organizația aplică un regim de impozitare specială;
• cerințe pentru asigurarea obligatorie a personalului, proprietatea și responsabilitatea (sub. 7, paragraful 1 din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea sunt acceptate pentru contabilitate prin normele stabilite la articolul 263 din Codul Fiscal al Federației Ruse (alineatul (2) din art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În special, din 2012, costurile de asigurare de răspundere civilă obligatorie pot lua în considerare organizația - proprietarii de instalații periculoase, a cărei listă este dată la articolul 5 din Legea din 27 iulie 2010 nr. 225-FZ (scrisoarea a Ministerului Finanțelor din Rusia din 12 martie 2012 nr. 03 11-06 / 2/41);
• costurile marcate în paragrafele 10-21 din articolul 346.16 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt recunoscute în baza fiscală în conformitate cu normele stabilite de articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 2 din art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• interesul pentru împrumuturile furnizate și împrumuturile, precum și cheltuielile legate de plata serviciilor băncilor (sub. 9 p. 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceste costuri sunt incluse în calculul bazei fiscale în modul prevăzut de articolele 264, 265 și 269 din Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 2 din art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

la meniul

Data recunoașterii cheltuielilor

Important: Din 2017, trebuie să distingeți datele când puteți include impozite plătite. În cazul în care organizația a plătit impozitul în mod independent, costurile recunosc la data transferului de fonduri la buget. Dacă impozitul plătit pe altcineva pentru organizație, admite cheltuielile în acea zi când ați reparat datoria înainte de acest creditor. Cu rambursarea parțială a datoriilor la cheltuieli, includ numai sumele reale plătite. O astfel de ordine este prevăzută de paragraful 3 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.

la meniul

Caracteristicile contabilității și reflecției în Cucudele de cheltuieli

Cheltuieli pentru papetărie Simplificate Venituri USNO - Costuri - Luați în considerare perioada de așezări cu o persoană responsabilă

Persoana responsabilă din decembrie 2011 a achiziționat papetărie pe cheltuiala proprie, iar datoria către el a fost rambursată în ianuarie 2012.

Notă: Aceasta este o situație obișnuită obișnuită.

În conformitate cu punctul 17, cheltuielile de pe papetărie reduc baza impozabilă atunci când se utilizează USN.

În același timp, la cumpărarea unui angajat al organizării valorilor mărfurilor pentru propriul său cont, costul acestora poate fi luat în considerare în cheltuielile din perioadă de raportare Rambursează organizarea datoriilor către angajat. Acestea. După plata efectivă.

Prin urmare, în exemplul nostru, costurile de achiziționare a papetărie ar trebui să se reflecte în cartea veniturilor și cheltuielilor numai în ianuarie 2012.

Cheltuielile în rezervarea cărții de venituri și cheltuieli se reflectă indiferent de disponibilitatea veniturilor

Contribuabilul care aplică USN nu are nici un venit în 2019.

Întrebare: Este posibil să nu reflectăm în 2019 costul de închiriere și utilități și să le scrieți în 2020, când va veni venitul?

La stabilirea bazei pentru impozitul plătit în legătură cu utilizarea USN, contribuabilii iau în considerare plățile de închiriere pentru proprietatea de închiriere și costurile materiale. Date costurile sunt luate în considerare la momentul plății lor. Astfel, costurile plății plăților de închiriere și utilități ar trebui să se reflecte în coloana 5 din cărțile de venit și cheltuieli pentru anul 2019.

Având în vedere că, în 2019, nu a existat niciun venit, atunci declarația privind HSN reflectă pierderile care pot reduce baza impozabilă a următoarelor perioade fiscale.

OSO, costurile de achiziționare a OS ia în considerare de la punerea în funcțiune

Notă: Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă nr. 03-11-11 / 103 din 27.03.2012.

Se spune că costul dobândirii unei evaluări fixe în timpul utilizării USN este recunoscut din momentul punerii în funcțiune Acest echipament de bază al sistemului de operare și este luat în considerare în timpul perioadei de impozitare acțiuni egale.

Repararea costurilor În scopul calculării impozitului plătit în legătură cu utilizarea USN, ele sunt recunoscute de costurile ordine comună, adică, după plata efectivă.

Prin urmare, este posibil să se reducă baza fiscală pentru cantitatea de astfel de cheltuieli în perioada respectivă în care contribuabilul calculat pe deplin cu furnizorul de materiale, contractantul lucrări de reparații, Performer al unui anumit serviciu de servicii.

În care condiție obligatorie Pentru a include reparații Principalele fundamente în baza fiscală atunci când se utilizează USN este prezența a 1) documente privind plata lucrărilor de reparații și 2) Actul de acceptare a muncii efectuate.

USN cu un obiect "venit minus costuri". Cum se ia în considerare în taxa de cost pentru accesul la internet

Furnizarea accesului la Internet este un serviciu de comunicare (clauza 1 din articolul 57 din Legea federală din 7 iulie 2003 nr. 126-FZ). Având în vedere costul acestor servicii în calculul USN, permite paragraful 18 din clauza 1. Confirmați acest lucru și autoritățile fiscale, de exemplu, într-o scrisoare către serviciul fiscal federal al Rusiei la Moscova din 14 septembrie 2010 nr. 16-15 / [E-mail protejat]

Cum să confirmați costul achiziționării de programe de calculator

Notă: Ministerul Finanțelor din Rusia din 03/05/2011 nr. 03-03-06 / 1/127

În conformitate cu sub. 26 p. 1 Cheltuieli recunosc costurile de dobândire a dreptului de a utiliza programe pentru computere pe baza acordurilor de licență. Pentru contabilitatea lor, sunt necesare documente de confirmare (alineatul (1) din art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). În această scrisoare, Ministerul Finanțelor din Rusia a condus o listă aproximativă de documente care confirmă costul achiziționării unui program descărcat de pe Internet.

În acest caz, acordul de licență este considerat încheiat după ce a făcut condițiile de utilizare a programului în procesul de instalare (clauza 3). Departamentul financiar consideră că costul achiziționării unui calculator pentru un computer pe internet poate fi confirmat, în special:

• documente privind transferul remunerației prevăzute de Acordul de licență;
• imprimarea unui e-mail, care menționează livrarea programului contribuabilului.

În acest caz, această imprimare trebuie să fie certificată în mod prescris (în care este tocmai Ministerul Finanțelor din Rusia nu clarifică). Cifra de afaceri obișnuită sugerează că o copie de hârtie a unui e-mail poate asigura un angajat autorizat al organizației, punând semnătura și tipărirea pe imprimare.

Contabilitate pentru extragerea cheltuielilor de la o încorporare atunci când se utilizează USN

Notă: o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 16.04.2012 nr. 03-11-06 / 2/57

Organizațiile aplicate USN cu un obiect "Venituri minus costuri"Inspecția a refuzat să recunoască costurile de furnizare a unui extras din Egrul. Contribuabilul a făcut apel la Ministerul Finanțelor din Rusia cu întrebarea: Este legitimă atunci când aplicați specialitatea specificată, luați în considerare aceste costuri?

Agenția a răspuns după cum urmează.

În virtutea sub. 22 p. 1 Valoarea impozitelor și a taxelor plătite în conformitate cu legislația fiscală rusă sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor organizației Up. Datoria de stat este taxa federală (p. 10), astfel încât acesta poate fi inclus în costuri.

Cu toate acestea, în conformitate cu punctul 23 din Regulile de efectuare a unui registru de stat unificat entitati legale și furnizarea de informații conținute în acesta (aprobate. Decretul Guvernului Federației Ruse din 19.06.2002 nr. 438) taxă pentru furnizarea unui extras din registru nerecunoscut Datoria de stat. Astfel, contribuabilul utilizând USN, nu are dreptul să ia în considerare aceste cheltuieli.

in orice caz În unele situații, includeți o taxă pentru furnizarea acestei declarații la cheltuieli. De exemplu, în temeiul articolului 9 din partea 1 din art. 126 APC RF la procesare trebuie să fie atașată unui extras din Egrul, indicând locurile de găsire a reclamantului și inculpatului. În acest caz, se vor referi la costurile de obținere a acestui document costurile legaleCe este confirmat prin decretul plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 02/17/2011 nr. 12. În conformitate cu sub. 31 p. 1 Aceste costuri reduc baza fiscală plătită la aplicarea USN cu obiectul "costurile minus costuri".

la meniul

Tipurile de costuri interzise să ia în considerare atunci când plângeau cu un obiect "Venituri minus costuri"

Cheltuieli de articole	"Interzicerea" documentului
Consiliul de conectare tehnologică la rețea	scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 02/17/14 nr. 03-11-06 / 2/6268
Costurile evenimentelor și acțiunilor deținute pentru a menține clienții și a atrage noi	scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 01/20/14 nr. 03-11-06 / 2/1478
Costul apei potabile pentru lucrători	scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.12.13 nr. 03-11-11 / 53315
Penalizare pentru încălcarea obligațiilor contractuale	scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.12.13 nr. 03-11-06 / 2/53634
Costul imprimărilor periodice	scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 10/28/13 nr. 03-11-11 / 45487
Produse pentru pauze gratuite de cafea	scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.09.13 nr. 03-11-06 / 2/36387
Cheltuieli pentru atragerea personalului terț	scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 08/16/13 Nr. AC-4-3 / [E-mail protejat]
Re-echipamente ale unui apartament pentru birou	scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.08.13 nr. 03-11-06 / 2/31778
Costul pieselor implementate obținute la dezmembrare	scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 07/31/13 nr. 03-11-06 / 2/30601
Condiții de muncă atunci când este sigur să se țină seama de interzicerea	Scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 06/16/2014 nr. 03-11-06 / 2/28551

Alegeți o rubrică 1. Legea antreprenorială (230) 1.1. Instrucțiuni de deschidere a unei afaceri (26) 1.2. Deschiderea SP (26) 1.3. Modificări în vulturul (4) 1.4. Închiderea SP (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. Deschiderea LLC (27) 1.5.2. Modificări în LLC (6) 1.5.3. Lichidarea LLC (5) 1.6. Okved (31) 1.7. Licențierea activităților de afaceri (12) 1.8. Disciplina și contabilitatea numerarului (69) 1.8.1. Calcularea salariului (3) 1.8.2. Plăți de decalare (7) 1.8.3. Indemnizația temporară de invaliditate (11) 1.8.4. Probleme generale Conturi (8) 1.8.5. Inventarul (13) 1.8.6. Disciplina de numerar (13) 1.9. Controale de afaceri (14) 10. Casses online (9) 2. Antreprenoriat și impozite (398) 2.1. Probleme fiscale generale (25) 2.10. Impozitul pe venitul profesional (6) 2.2. USN (44) 2.3. (46) 2.3.1. Coeficientul K2 (2) 2.4. În afara (34) 2.4.1. TVA (17) 2.4.2. NDFL (6) 2.5. Sistem de brevete (24) 2.6. Taxe comerciale (8) 2.7. Contribuții de asigurare (58) 2.7.1. Fonduri extrabugetare (9) 2.8. Raportarea (82) 2.9. Pauze fiscale (71) 3. Programe și servicii utile (40) 3.1. Contribuabilul Yul (9) 3.2. Taxa de servicii RU (12) 3.3. Servicii raportarea pensiilor (4) 3.4. Business Pak (1) 3.5. Calculatoare online (3) 3.6. Online (1) 4. Suport guvernamental Afaceri mici (6) 5. Cadre (100) 5.1. Vacanță (7) 5.10 Remunerație (5) 5.2. Beneficii de decalare (1) 5.3. Concediu medical (7) 5.4. Concediere (11) 5.5. General (21) 5.6. Actele locale și documentele de personal (8) 5.7. Protecția muncii (8) 5.8. Acceptarea muncii (3) 5.9. Personalul străin (1) 6. Relații contractuale (34) 6.1. Bank of Contracte (15) 6.2. Încheierea contractului (9) 6.3. Acorduri suplimentare la acord (2) 6.4. Terminarea contractului (5) 6.5. Revendicări (3) 7. Cadrul legislativ (37) 7.1. Clarificări ale Ministerului Finanțelor din Rusia și FTS din Rusia (15) 7.1.1. Activități pe DEDVD (1) 7.2. Legi și acte subcomitete (12) 7.3. GOST și creanțe tehnice (10) 8. Forme de documente (81) 8.1. Documente sursă (35) 8.2. Declarații (25) 8.3. Procura de procuror (5) 8.4. Forme de declarații (11) 8.5. Soluții și protocoale (2) 8.6. Charters LLC (3) 9. Diverse (24) 9.1. Știri (4) 9.2. Crimeea (5) 9.3. Împrumut (2) 9.4. Litigiile juridice (4)