Principala trebuie să dureze cel puțin 28 de zile, iar în unele cazuri legea prevede și sărbători suplimentare. Când un angajat pleacă, este posibil să aibă zile de vacanță neutilizate. Apoi, puteți lua o vacanță cu concediere ulterioară sau puteți primi despăgubiri de la angajator pentru vacanța neutilizată - această posibilitate este prevăzută de articolul 127 din Codul muncii al Federației Ruse. Cum, în acest caz, compensarea pentru vacanța neutilizată este supusă primelor de asigurare - vom analiza în continuare.
Cum se plătește compensația pentru vacanță
Pentru primirea despăgubirilor de „concediu de odihnă”, motivele rezilierii contractului de muncă nu sunt importante, exact așa a indicat Rostrud în scrisoarea sa din 02.07.2009 nr. 1917-6-1. Dacă angajatul până la concediere nu a „decolat” nu numai concediul de bază anual de 28 de zile, ci și concediul suplimentar (de exemplu, cu program neregulat de lucru, când lucrează în condiții dăunătoare și periculoase sau pentru muncă în Nord îndepărtat), apoi i se plătește compensație și pentru o astfel de vacanță.
Concediul neutilizat este compensat atunci când un angajat este transferat de la o organizație la alta, precum și atunci când este angajat pentru un alt post în același loc de muncă, dar prin concediere (articolul 77 din Codul muncii al Federației Ruse).
Numărul de vacanțe pe care angajatul le-a acumulat nu este limitat - trebuie să primească despăgubiri pentru toate zilele neutilizate, deoarece legea nu limitează perioada de utilizare a vacanței (articolul 127 din Codul muncii al Federației Ruse).
Angajatului trebuie să i se acorde o compensație pentru concediu împreună cu salariul, bonusul și alte plăți care i se cuvin în ultima zi de muncă.
Vă rugăm să rețineți că despăgubirea „concediului” nu este întotdeauna asociată cu concedierea: angajatului i se poate cere să-l înlocuiască cu o compensație monetară pentru un concediu suplimentar care depășește standardul de 28 de zile. O astfel de înlocuire nu se aplică unei vacanțe obișnuite (partea 1 a articolului 126 din Codul muncii al Federației Ruse).
Compensația pentru vacanță nu este permisă pentru angajații care renunță după ce au lucrat mai puțin de 15 zile, precum și pentru cei care lucrează în baza contractelor GPC (articolul 11 din Codul muncii al Federației Ruse, scrisoarea Rostrud din 08.06.2007 nr. 1920-6 ).
Impunerea primelor de asigurare la compensația „de vacanță”
Aproape toate compensațiile de „concediere” plătite angajaților nu sunt supuse primelor de asigurare, ci compensației vacanta nefolosita este o excepție și la plăți neimpozabile Nu se aplică. Acest lucru este menționat în legea nr. 212-FZ și în noul capitol al Codului fiscal al Federației Ruse privind primele de asigurare (paragraful „d”, paragraful 2 din partea 1 a articolului 9 din legea din 24.07.2009 nr. 212-FZ; paragraful 2 al paragrafului 1 al Art. 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Urmează concluzia - compensarea pentru concediu la concediere este supusă primelor de asigurare în 2007 ordinea generală precum și alte beneficii impozabile ale angajaților. Contribuțiile sunt creditate:
- pentru asigurarea de pensie obligatorie,
- pentru asigurarea medicală obligatorie,
- pentru asigurări sociale (în caz de incapacitate de muncă și în legătură cu maternitatea),
- pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă la locul de muncă („accidentări”).
Contribuțiile pentru a compensa concediul suplimentar neutilizat de un angajat demisionat sunt calculate în același mod. Dacă compensația monetară pentru concediu suplimentar nu este legată de concediere, taxe de asigurare pe el trebuie încă făcut.
Primele de asigurare pentru compensarea „concediului” în cazul concedierii lucrătorilor în locuri de muncă cu condiții dăunătoare și dificile se calculează ținând cont de tarife suplimentare, dacă în luna concedierii angajatul a fost angajat pe deplin în astfel de locuri de muncă (scrisoare a Ministerului Muncii al Federației Ruse din 16 iunie 2014 nr. 17-3 / B-210).
Contribuțiile acumulate pentru compensare sunt transferate către termen uzual ca contribuții de la salarii- în data de 15 a lunii următoare după luna acumulării (partea 5 a articolului 15 din legea nr. 212-FZ; paragraful 3 al articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Luați în considerare ambele opțiuni, deoarece acestea sunt frecvente în viață. Dreptul la concediu este garantat prin lege și printr-un contract de muncă, ceea ce înseamnă că angajatorul este obligat să ofere concediu sau, în cazuri extreme, să îl înlocuiască cu o plată în numerar la cererea angajatului. Legea interzice să nu lase un angajat să meargă un an timp de doi ani consecutivi, indiferent de nevoia de producție care există la întreprindere. Se întâmplă ca un angajat să decidă în mod independent să nu meargă în vacanță, apoi vacanța sa se acumulează și la concediere trebuie să fie despăgubit în orice caz. Sau angajatul va continua să lucreze în organizație, dar o parte din zilele de vacanță acumulate pot fi înlocuite suma de bani.
Compensație pentru vacanța neutilizată la cererea angajatului
Angajatul poate solicita înlocuirea compensației pentru o parte din vacanță, care este de 28 de zile calendaristice. Adică, 28 de zile de vacanță pe an sunt de neînlocuit, angajatul este obligat să le folosească tocmai pentru zile de odihnă.
În ce cazuri vacanța poate depăși 28 de zile:
- pentru anumite categorii de lucrători, vacanța principală este mai lungă sau se oferă vacanță suplimentară (profesori, oameni care lucrează în condiții Departe in nord sau în producție periculoasă etc.);
- dacă vacanța „se acumulează”, zilele sunt amânate de la perioadele anterioare muncă.
Faptul că dreptul de a iniția înlocuirea odihnei cu despăgubiri aparține angajatului nu înseamnă că vacanța în toate cazurile, la cererea angajatului, este înlocuită cu o plată în numerar. Dreptul deciziei finale - de a înlocui sau nu - aparține angajatorului, care își poate motiva refuzul prin necesitatea producției sau alte motive.
Este interzisă înlocuirea vacanței cu bani:
- femeile însărcinate;
- angajați sub vârsta de 18 ani;
- lucrătorii angajați în producția periculoasă.
Valoarea compensației este calculată în același mod cu salariul mediu. Calculul se efectuează în ultimele 12 luni. Deoarece compensația pentru vacanța neutilizată este venitul angajatului, aceasta este supusă impozitului pe venit. indivizi egal cu 13%. De asemenea, angajatorul plătește din această sumă primele de asigurareîn fonduri.
Compensație pentru concediu neutilizat la concediere
Compensația este plătită unui angajat la concediere pentru toate zilele de vacanță pe care nu a avut timp să le folosească. O astfel de compensație este plătită celor care lucrează temporar sau sezonier, precum și lucrătorilor cu fracțiune de normă.
Este responsabilitatea angajatorului să plătească despăgubiri împreună cu alte beneficii datorate angajatului în ziua concedierii.
Compensația înlocuiește toate zilele neutilizate - fie o întreagă vacanță (dacă angajatul are dreptul la aceasta după ce a lucrat un an), fie zile într-o sumă proporțională cu perioada de muncă a unei persoane din această organizație.
Angajatul, la încetarea angajării, poate alege dacă ia zile de vacanță sau le înlocuiește cu o plată în numerar. Puteți oferi unui angajat concediu urmat de concediere. În acest caz, ultima zi a concediului trebuie considerată data concedierii. Dar toate plățile trebuie efectuate înainte ca persoana să plece în vacanță.
Indiferent de perioadele pentru care s-au acumulat zilele de vacanță neutilizate, compensația se calculează pentru ultimele 12 luni de muncă. Compensația este calculată ca venit mediu.
Se percepe, de asemenea, suma compensației pentru zilele de concediu pe care un angajat o primește la concediere impozit pe venit, a cărei dimensiune este de 13%. Iar angajatorul plătește toate contribuțiile la fonduri din aceste sume.
Mulți lucrători la momentul concedierii au zile libere din vacanța neutilizată. Conform legii, un cetățean are dreptul să primească pentru ei compensare monetară, a cărui sumă va fi calculată de departamentul de contabilitate împreună cu salariul acordat persoanei care a demisionat pentru zilele în care a lucrat efectiv. Cu toate acestea, primele de asigurare se aplică compensării concediului de concediere. Cum arată, cât vor fi contribuțiile și ce plăți sunt impozitate? Merită să analizăm acest lucru mai detaliat.
Compensația este o plată în numerar care poate înlocui timpul de vacanță neutilizat. Când un angajat lucra în loc de weekend și de sărbători. Compensația trebuie plătită în cazul concedierii sau concedierii. Mai mult, posibilitatea primirii plății nu este limitată de motivul concedierii. De exemplu, un manager a decis să concedieze un angajat neglijent care nu poate face față îndatoririlor profesionale. Redactat ca o concediere în temeiul articolului. Totuși, angajatul are dreptul să primească o plată integrală, iar acesta este salariul efectiv plus compensația.
Important: merită să ne amintim. Că astfel de plăți sunt supuse impozitului pe venitul personal și prime de asigurare. Prin urmare, angajatul primește restul compensației după deduceri.
Tipuri de impozite și prime de asigurare supuse compensării
Dacă valoarea impozitului pe venitul personal la concediere este stabilită de comun acord de către părți, atunci ce tipuri de prime de asigurare vor fi primite din despăgubiri:
- asigurare de pensie;
- asigurare medicală obligatorie;
- asigurări sociale (dacă există o perioadă de incapacitate de muncă sau o perioadă de maternitate);
- asigurare împotriva NS („vătămare”).
Mai mult, aceste plăți sunt întotdeauna percepute dacă angajatul primește despăgubiri.
Dacă angajatul a fost implicat într-o muncă grea sau traumatică, aceasta afectează ratele primelor de asigurare.
Toate contribuțiile sunt deduse și transferate de către contabil, oferind angajatului doar restul.
Care este suma (%) plăților asigurării? 30% se colectează în total din venitul real al unei persoane, dintre care:
- plăți de pensie 22%;
- penalizări medicale 2,9%;
- plăți sociale 5,1%.
Și, de asemenea, primele 3 deduceri merg la Serviciul Federal de Impozite, ultima plată către FSS.
Impozitarea compensației acordate unui angajat pentru vacanța sa nefolosită are propriile nuanțe. Pentru a calcula corect valoarea impozitului, contabilul trebuie să știe exact câte zile a lucrat efectiv angajatul.
Dacă lucrează la întreprindere de 11 luni (anul acesta), atunci are dreptul la o vacanță completă - 28 de zile. Contabilul analizează câte luni a lucrat în total un angajat care urmează să renunțe. În medie, primiți 2 zile de vacanță pe lună. Desigur, fiecare organizație își stabilește propriul număr de vacanțe pentru angajați, care se reflectă în contract, dar nu ar trebui să fie mai mic decât minimul stabilit de lege.
Se plătește impozitul pe venitul personal la concediere? Da. Pe lângă primele de asigurare, trebuie să rețineți și o deducere fiscală.
Rata impozitului pe venitul personal este de 13%.
Tipuri de plăți de concediere care nu sunt impozitate
De regulă, un angajat care urmează să plece primește plăți standard: salariu (efectiv) și compensație.
Unii cetățeni au dreptul la concediu suplimentar dacă au programe neregulate și sunt deseori suprasolicitați. Legislația prevede că plata se datorează pentru procesare. Mărimea acestuia și procedura de acumulare sunt indicate în acord.
Există plăți care nu ar trebui supuse nimic?
Când suma este undeva în intervalul de trei câștiguri medii ale cetățenilor, atunci venitul nu este supus impozitării.
Pentru persoanele care lucrează în condiții dificile (nordul îndepărtat, mineri), suma pentru beneficiul neimpozabil a fost mărită treptat la 6 normale câștigurile lunare medii.
Totuși, aici angajatorul este obligat să plătească salariatului demisionar compensația totală, în care:
- plata indemnizației;
- câștigurile medii (salariul real);
- deduceri care trebuie plătite managerului, adjunctului său sau contabilului-șef.
Important: acest lucru nu ține cont de venitul din despăgubiri pe care angajatul îl primește pentru perioada vacanței sale neutilizate. Dacă suma depășește limita câștigurilor de trei luni (sau șase luni), atunci este necesară plata contribuțiilor de asigurare și a impozitului pe venitul personal.
Unii angajatori cred că dacă un angajat este concediat dintr-o întreprindere lichidată, atunci este suficient să-i plătească restul salariului. Nu. Este o amăgire. Un cetățean are dreptul la rambursarea integrală a vacanței sale neutilizate, indiferent de ce pleacă. Managerul este obligat să calculeze valoarea despăgubirii pentru el și să elibereze concedierea în conformitate cu Codul muncii al Federației Ruse.
Caracteristici ale colectării și transferului impozitelor la buget
Departamentul de contabilitate se ocupă cu impozitarea și plata plăților. Angajatul își primește doar salariul lunar - restul după toate deducerile.
Impozitele au o dimensiune și o dată scadentă. Un individ, nu un antreprenor, de regulă, plătește un singur impozit pe cont propriu - pe proprietate. Orice proprietate deținută de un cetățean este supusă impozitării: un garaj, un apartament sau o casă.
- Taxa de transport - plătită de proprietarii de mașini, acestea sunt deduceri anuale în funcție de costul și anul de fabricație al mașinii. Trebuie să completați singur declarațiile și să vizitați Comitetul fiscal. Cu toate acestea, acum puteți plăti toate facturile prin Internet, este suficient să aveți card bancar sau un portofel electronic.
- Impozitul pe venit - plătit de antreprenori și persoane cu venituri pasive.
- TVA - impozit obligatoriu pentru antreprenori, aceștia trebuie să impoziteze prețul produselor și serviciilor.
Cotele de impozitare se pot modifica, actualizate în fiecare an Codul fiscal... Certificat al sumei și scadenței, precum și codul impozitul necesar puteți căuta în cod sau întrebați un specialist la biroul fiscal.
Important: impozitele trebuie plătite la timp, contribuabilii fără scrupule se confruntă cu o penalitate.
Trebuie să plătiți numai în ruble. Plătiți direct la biroul fiscal sau prin bancă completând formularul. Este important să indicați corect detaliile, altfel suma va merge „într-un loc greșit”.
Nuanțe ale procedurii
Când îmi pot plăti concediul după concediere? De îndată ce este emisă comanda corespunzătoare. Angajatul o duce la contabili, ei fac calculul.
Compensația se datorează numai celor care pleacă? Nu, orice angajat are dreptul să ceară să-și înlocuiască vacanța cu bani. Pentru a face acest lucru, el negociază personal cu managerul, apoi scrie o declarație. Departamentul de contabilitate va face calculul. Merită să ne amintim că numai vacanța neutilizată poate compensa.
Se poate conta pe plăți dacă un angajat este transferat? Da, organizația de la care pleacă va face o soluție completă pentru el, prin acordul părților.
Impozitul pe venitul personal este un impozit „personal” al unui angajat? Da, angajatorul acționează aici ca un comitet fiscal. Și impozitul este reținut de fiecare dată, din orice venit primit de angajat (salariu, compensație).
Pot refuza să plătesc impozitul pe venitul personal? Nu. Acesta este un impozit obligatoriu și este plătit în mod egal de toți angajații. Singura diferență este valoarea, deoarece impozitul se calculează pe suma întregii compensații sau salariu.
Are angajatul dreptul la despăgubiri dacă este concediat în momentul concedierii? Da. Angajatorul este obligat să facă un calcul și înregistrare oficială pentru angajat. În plus, el poate cere să îi ofere o mărturie, ceea ce are și el dreptul de a face.
Zilele de vacanță neutilizate ale odihnei principale și suplimentare trebuie să fie compensate angajatului în caz de reducere, concediere. Solicitanții ar trebui să-și amintească faptul că compensația pentru concediu în concediu este supusă primelor de asigurare. Acest tip de salarizare va fi, de asemenea, impozitat suplimentar cu impozitul pe venitul personal. Deci, atunci când un angajat este micșorat, lăsând din propria sa voință, el va primi suma plăților, luând în considerare deducerile la fonduri. Să analizăm această problemă mai detaliat.
Pentru orice tip de concediere, angajatorul trebuie să compenseze cetățeanul pentru zilele de vacanță neutilizate. Dar există și o situație în care este imposibil să te bazezi pe rambursarea plăților de concediu. Acesta este cazul atunci când demisionează nu din propria sa voință, dar este eliminat în temeiul articolului pentru acțiuni de vinovăție.
Compensația este prevăzută la art. 127 din Codul muncii al Federației Ruse, anumite nuanțe sunt stipulate și în paragraful 28 al Regulilor nr. 169, aprobate. NKT al URSS din 30.04.1930
Concepte generale
Prime de asigurare- Aceasta este o categorie de deduceri din venitul angajaților care trebuie plătite de un agent fiscal sub forma unui angajator. Aceste categorii de plăți sunt utilizate ca garanție asigurare obligatorie... Suma standard a contribuțiilor este de 30%, în 2019 aceste plăți sunt transferate la taxă.
Zilele de vacanță neutilizate înainte de concediere pot fi eliminate sau puteți înlocui restul cu o plată compensatorie. Mărimea sa este determinată ținând cont de câștigurile medii ale angajatului din ultimul an.
Atenţie! Compensația pentru vacanță în momentul concedierii este supusă integral primelor de asigurare, indiferent de motivul concedierii. Numai plata compensației primite de rudele angajatului decedat primește scutire de contribuții.
Primele de asigurare sunt percepute pentru plata compensațiilor în 2019?
Majoritatea deducerilor de despăgubire nu sunt supuse impozitului pe veniturile personale și creanțelor de asigurare. Dar legislația exclude compensația pentru concediu din categoria plăților neimpozabile. Prin urmare, primele de asigurare în 2017 sunt colectate în mod standard și integral. Acest lucru este afirmat în Legea 212-FZ. Deducerile sunt deduse din suma din:
- FFOMS, inclusiv contribuțiile „pentru leziuni”.
Pentru detalii, consultați art. 9 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009, art. 20.2 din Legea nr. 125-FZ din 24 iulie 1998. De asemenea, trebuie să țineți cont de următoarele reglementări:
- Clauza 3, articolul 8 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- Articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- Articolul 20.2 din Legea 125-FZ.
Ce tipuri de plăți pentru concediere nu sunt impozitate?
Pe lângă venitul de bază, există o categorie de plăți compensatorii care nu fac obiectul primelor de asigurare. Deci, în momentul concedierii, angajatul are dreptul la plăți în legătură cu concedierea. Și dacă suma se încadrează în 3 câștiguri medii ale solicitantului, atunci taxa nu este plătită. Pentru angajații întreprinderilor din nordul îndepărtat și din regiunile echivalente, valoarea beneficiilor neimpozabile a crescut la 6 salarii medii lunare. Această posibilitate este prevăzută în art. 9 din Legea nr. 212-FZ din 24.07.2009.
Dar în acest caz vorbim despre compensația totală, formată din următoarele grupuri de venituri:
- plata indemnizației;
- câștigurile medii lunare pentru perioada de angajare;
- plățile datorate șefului, adjunctului și contabilului șef al întreprinderii.
Vă rugăm să rețineți că compensația pentru vacanța neutilizată (principală și suplimentară) nu este inclusă în calcul. Această împrejurare este prevăzută de Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-04-06 / 44623 din 03.08.2015, iar suma care depășește pragul câștigurilor de trei luni (șase luni) este în întregime supusă impozitului pe venitul personal și primele de asigurare.
Care sunt taxele de plătit în 2019?
Anterior, am observat că, în general, 30% se colectează din venitul persoanelor fizice, dintre care
- plata pensiilor este de 22%;
- penalizări medicale - 2,9%;
- plăți sociale - 5,1%;
- VNiM.
Primele trei deduceri sunt plătite Serviciului Federal de Impozite, ultima plată către FSS.
Deduceri de asigurare 2019 pentru vacanță suplimentară
Selectat categorii preferențiale cetățenii, pe lângă cel principal, pot lua concediu suplimentar. Astfel de privilegii sunt acordate angajaților cu program neregulat de lucru. Această ocazie garantat de art. 116 TC. Pentru întregul an calendaristic, li se alocă mai mult de 28 de zile calendaristice pentru odihnă, acesta este art. 115 TC.
Ghidați de legislația în vigoare în Federația Rusă, toți angajații întreprinderii sunt obligați să acorde concedii anuale, cu păstrarea funcției lor (munca) și salariu mediu... Majoritatea cetățenilor muncitori pleacă în vacanță în timpul verii. Dar specificul muncii unor întreprinderi este de așa natură încât nu toți angajații își pot folosi pe deplin concediul anual. Prin urmare, pentru unele, zilele neutilizate se acumulează de-a lungul anilor. Mai mult, există categorie separată angajați care economisesc în mod intenționat zilele de vacanță, sperând să obțină bani pentru ei. Prin urmare, ofițerii de personal, având în vedere circumstanțele, sunt obligați să rezolve următoarele sarcini:
Legile Federației Ruse privind calculul calendaristic al zilelor de vacanță
Conform. 139 din Codul muncii al Federației Ruse, salariul mediu este determinat după cum urmează. Rezumați salariul pentru următoarele douăsprezece luni calendaristice cel mai apropiat de cel în care angajatul intenționează să ia calculul. Suma primită este împărțită la 12, iar la numărul mediu lunar de zile - la 29,4. Rezultatul calculului este venitul mediu zilnic. Pentru a calcula plata compensației pentru vacanța care nu a fost folosită, această valoare trebuie înmulțită cu numărul de zile rămase neutilizate.
Pentru a calcula numărul de zile calendaristice care vor fi compensate în conformitate cu. 423 din Codul muncii al Federației Ruse, un ofițer de personal se referă la Regulile privind vacanțele regulate și suplimentare (aprobate de NKT din URSS la 30.04.1930). Clauza 28 din acest document prevede că un angajat al unei organizații care a lucrat integral 11 luni este compensat pentru 28 de zile. În alte cazuri, entitatea plătește compensația proporțional. În același timp, în ceea ce privește toate lunile întregi de muncă, se scad 2,33 zile calendaristice de vacanță (adică 12 luni = 28 de zile).
Numărul de zile primite poate fi rotunjit la cel mai apropiat întreg, dar numai dacă o astfel de procedură este legalizată prin contractul colectiv (baza este scrisoarea Ministerului Sănătății Sociale și Dezvoltării Sociale nr. 4334-17 din 7. 11. 2005). Se spune că legea nu obligă compania să aducă numărul zilelor de vacanță neutilizate la un număr întreg. Cu toate acestea, o astfel de decizie poate fi luată de firmele pe cont propriu. Mai mult, această decizie ar trebui să se reflecte în convenția colectivă sau în Regulamentul privind plata (dacă compania are una). În același timp, suma este rotunjită în sus fără a lua în considerare regulile matematice - adică numai în sus (în favoarea angajatului).
Normele legilor Federației Ruse privind acordarea concediilor anuale
În conformitate cu art. 115 din Codul muncii al Federației Ruse, vacanțele regulate (de bază) plătite sunt oferite membrilor echipei timp de 28 de zile calendaristice. În fiecare an, concediul principal, care durează mai mult de 28 de zile (vorbim despre vacanțe principale prelungite), este oferit de întreprindere angajatului, ghidat de Codul muncii al Federației Ruse sau de alte legi federale aplicabile.
Un concediu anual suplimentar plătit este destinat angajaților:
- angajat în muncă, în condiții dăunătoare, dificile și periculoase;
- având un caracter special (atipic) al muncii;
- cei a căror zi de lucru nu este clar definită în termeni de timp - nu este standardizată;
- lucrează în industriile din nordul îndepărtat (sau în zone echivalate cu acestea),
- și în alte cazuri, care sunt descrise de Codul muncii al Federației Ruse, alte legi federale.
Fiecare angajator, ținând cont de realitățile lor de producție și oportunități financiare, are dreptul de a stabili în mod independent un concediu suplimentar pentru un angajat pentru un grup de angajați ai săi (dacă documente de reglementare nedispus altfel). Condițiile, procedura și algoritmul pentru acordarea unor astfel de concedii sunt legate de acordurile colective sau actele societății. Astfel de documente sunt acceptate cu participarea organizației sindicale a companiei.
Anumite categorii de cetățeni, a căror muncă este asociată cu condițiile specifice muncii prestate, beneficiază de concediu suplimentar plătit în fiecare an. Durata sa este legată de caracteristicile sau natura muncii prestate. Guvernul Federației Ruse stabilește o listă a categoriilor de cetățeni cărora li se poate oferi un astfel de concediu, precum și durata minimă a acestuia.
Angajaților a căror zi nu este standardizată li se acordă, de asemenea, concediu suplimentar. Lungimea sa este determinată de regulile interne ale companiei angajatorului, dar nu este mai scurtă de trei zile calendaristice. Când se află în TD (contractul de muncă), pe care angajatul îl semnează, programul de lucru este caracterizat ca nefiind standardizat, el poate conta pe cel puțin trei zile suplimentare adăugate la concediu.
Concediu anual - aspecte pe care este important să se concentreze
- durata sau timpul vacanțelor anuale plătite (de bază și suplimentare) se calculează în zile calendaristice și poate avea o limită maximă. Dacă perioada concediului anual principal și suplimentar se încadrează în zilele și sărbătorile nelucrătoare, acestea nu sunt incluse în suma zilelor calendaristice ale concediului. Se rezumă durata vacanțelor plătite;
- Fiecare angajat trebuie să primească concediu plătit anual. Deja în primul an de muncă, angajatul are dreptul să-l folosească. Acest drept apare după șase luni de muncă permanentă în companie. Un astfel de concediu este permis angajatului înainte de sfârșitul perioadei de șase luni - prin acord cu conducerea;
- Secvența în care angajaților li se vor acorda vacanțe plătite se determină în fiecare an prin întocmirea orarelor de vacanță;
- Concediul anual plătit este mutat sau prelungit de angajator la cererea scrisă a angajatului și ținând cont de dorințele acestuia. Vacanța trebuie reprogramată în următoarele cazuri:
- dacă un angajat este temporar invalid;
- dacă în timpul vacanței, angajatul este obligat să îndeplinească sarcini publice (dacă legislația muncii prevede eliberarea din muncă pentru perioada de performanță)
- în alte cazuri care se reflectă în legislația muncii sau în cadrul de reglementare local.
Concediul anual trebuie plătit la timp. Dacă plata angajatului nu este primită la timp sau este avertizat cu privire la începerea vacanței sale cu mai mult de 2 săptămâni (14 zile) înainte de începerea acesteia, angajatul are dreptul să solicite amânarea concediului de odihnă anual plătit. Începutul său în acest caz este în concordanță cu conducerea.
În acele circumstanțe excepționale în care acordarea de concediu personalului în anul curent va atrage rezultate nefavorabile pentru activitățile organizației (firmă sau antreprenor individual), aceasta poate fi amânată pentru anul următor. Un astfel de transfer este permis numai cu acordul angajatului. În acest caz, acesta trebuie utilizat nu mai târziu de douăsprezece luni de la sfârșitul ultimului an de lucru.
Conform Codului muncii al Federației Ruse, este interzis să nu acordați unui angajat concediu anual de mai mult de câțiva ani la rând. Persoanele sub vârsta de optsprezece ani și angajații care lucrează în condiții nesigure și dificile se încadrează, de asemenea, în această categorie, conform prevederilor art. 124.
Înlocuirea concediului cu compensare
O parte din următoarea vacanță plătită, care depășește 28 de zile, la cererea angajatului, poate fi înlocuită cu o compensație materială, dacă direcția primește o cerere scrisă din partea angajatului. La însumarea vacanțelor regulate anuale sau la transferul acestora în anul lucrător următor, se poate plăti o parte din fiecare vacanță, pe parcursul a douăzeci și opt de zile, sau orice număr din acestea din partea rămasă.
Este important să ne concentrăm asupra limitărilor din această chestiune. Este ilegal să se substituie compensația pentru concediul principal sau concediul plătit pentru viitoarele mame și persoanele cu vârsta sub 18 ani. În conformitate cu art. 126 din Codul muncii al Federației Ruse angajaților angajați în muncă dificilă sau întreprinderi periculoase, concediul suplimentar nu are dreptul să ramburseze în numerar (acest lucru nu se aplică plăților Bani pentru concediu nerevendicat către concediați). Dacă angajatul a semnat o scrisoare de demisie, atunci în conformitate cu articolul 127 din Codul muncii al Federației Ruse, el este obligat să compenseze toate zilele neutilizate.
Principiul calculării compensației pentru zilele de concediu nerevendicate este formulat în Scrisoarea lui Rostrud nr. 164-6-1 din 03/04/2013 și în Regulamentul privind vacanțele regulate și suplimentare, care au fost aprobate de NKT al URSS la 30.04.1930 (în continuare - Regulamentul) (paragrafele 28 și 29 Având în vedere faptul că aceste norme nu sunt stabilite în Codul muncii modern al Federației Ruse, aceste documente merită să fie ghidat dacă este nevoie de plăți proporționale de compensare.
Compensația integrală în conformitate cu regulile (clauzele "a", clauza 28) este primită de angajații care au lucrat de la cinci și jumătate la unsprezece luni întregi, când concedierea este asociată cu lichidarea întreprinderii, părțile sale individuale, reducerea personalului sau reducerea muncii, reorganizarea întreprinderii (instituției) sau activități de suspendare temporară.
Cu excepția circumstanțelor specificate la paragrafe. "A" - "d" clauza 28 din reguli, acumularea de compensații pentru angajați este proporțională. Astfel, compensația pentru concediul neutilizat la concediere poate fi primită de angajații care au lucrat la întreprindere pentru o perioadă adecvată de timp (5,5 - 11 luni), dacă pleacă din alte motive care nu au legătură cu cele enumerate mai sus, incl. după plac. Compensația este primită de toți angajații care au lucrat cu compania de mai puțin de 5,5 luni, iar motivul concedierii nu este important. Această clauză definește algoritmul de plată a compensației angajaților care au lucrat la o firmă sau întreprindere de mai puțin de un an. Pentru al doilea an, fondurile sunt plătite proporțional cu timpul lucrat.
Când angajații sunt concediați, timpul supus unei compensații materiale se calculează pe baza faptului că concediul se bazează pe deplin numai pentru acei angajați care au lucrat la întreprindere un an întreg, adică douăsprezece luni de la data vacantei ( dar nu de la 01.01, deoarece se calculează anul calendaristic). Această regulă este în vigoare de șaptezeci de ani și nu contrazice codul modern al muncii al Federației Ruse.
După cum se menționează în clauza 1 a Regulilor, concediul se acordă angajaților o dată pe an de lucru cu angajatorul. Se calculează din ziua în care o persoană este angajată. Dar dacă anul de lucru nu a fost finalizat în totalitate, zilele de concediu care trebuie compensate sunt calculate proporțional cu lunile lucrate de angajat la întreprindere. Excedentele care apar în acest caz și sunt mai mici de 15 zile nu sunt incluse în calcul, iar excedentele în valoare mai mare de 15 zile sunt calculate ca o lună întreagă (baza este clauza 35 din reguli).
Forțele armate RF la 01.12.2004 nr. GKPI04-1294 în decizie și datată 15.02.2005 nr. KAS05-14 din definiție au confirmat legalitatea clauzei 28 din reguli, indicând faptul că legea federală nu reglementează problema mecanisme de calcul al compensației pentru concediu care nu a fost utilizat de angajații care au lucrat înainte de concedieri timp de cel puțin unsprezece luni. Mai mult, legea federală nu include dispoziții care ar interzice reglementarea acestei probleme în acest mod.
Luând în considerare aceste norme, specialiștilor care au lucrat pentru un anumit angajator mai mult de 11 luni, care au dreptul la concediu integral și plătit, trebuie să primească o compensație completă în timp util. Acest lucru nu contrazice regulamentele, deoarece articolul 121 din Codul muncii al Federației Ruse, de data aceasta, adică vacanță, este turnat în vechime, respectiv, dând dreptul de a primi o vacanță principală plătită (baza este Scrisoarea din Rostrud din 18 decembrie 2012 nr. 1519-6-1). Prin urmare, compensează concediul neutilizat doar unui angajat care pleacă. Porțiune de concediu anual plătit de la 29 zi calendaristică, la cererea scrisă a angajatului poate fi înlocuit cu despăgubiri. În continuare, să vorbim despre modul în care se calculează compensația și dacă compensația pentru vacanța neutilizată este impozitată la concediere.
Cum se calculează compensația pentru concediere
După cum sa menționat anterior, ordinea tarifelor în acest domeniu este reglementată de art. 139 din Codul muncii al Federației Ruse. Potrivit acestuia, se calculează venitul zilnic mediu (salariul) pentru anul calendaristic trecut, împărțind această sumă la 12 și 29,4 (acest număr este numărul mediu lunar de zile). Venitul mediu zilnic pentru plata concediilor este indicat în zilele lucrătoare. Pentru cazurile stipulate în Codul muncii al Federației Ruse și pentru plata despăgubirilor pentru vacanțele neutilizate, se calculează prin împărțirea cuantumului salariilor acumulate la numărul de zile lucrătoare într-o săptămână lucrătoare de șase zile.
Când vă ocupați de acumulări, pentru a evita greșelile, ar trebui să acordați atenție următoarelor aspecte:
- contract colectiv semnat de angajați, adică local act normativ poate prevedea alte termene pentru calcularea salariului mediu, desigur, dacă acest lucru nu dăunează poziției lucrătorilor;
- specificul calculului este stabilit de art. 139 din Codul fiscal al Federației Ruse și stabilit de Guvernul Federației Ruse ca urmare a cooperării cu comisia tripartită rusă pentru reglementarea relațiilor sociale și de muncă.
- acumulările se fac în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 24.12.2007 nr. 922 „Cu privire la specificul procedurii de calcul al salariului mediu”, acesta descrie modul în care este calculat salariul mediu. Acest document este un manual contabil pentru acesta, se calculează și plata pentru concediu;
Sume de despăgubire și impozitare
Toate tipurile sunt supuse impozitării plăți compensatorii care sunt instalate prin operare modernă cadru legislativ RF, normele legislative ale entităților constitutive ale RF, rezoluțiile organismelor locale de autoguvernare (în cadrul normele legislative RF) care stipulează concedierea angajaților, cu excepția compensației pentru zilele de concediu nerevendicate (CCW). Adică, despăgubirea pentru concediu nefolosit la concediere este supusă impozitului pe venitul personal. legal... (doc. standard - Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 18 aprilie 2012 nr. 03-04-05 / 9-526).
Atunci când relațiile de muncă sunt încetate înainte de sfârșitul lunii calendaristice, ultima zi de muncă, la care s-a acumulat efectiv venitul, este luată ca data primirii efective a venitului (plata forței de muncă) de către contribuabil (clauza 2 din articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Agenții fiscali trebuie să ia măsuri pentru a transfera sumele impozitului pe veniturile personale (acumulate și reținute), cel târziu în ziua decontării când primesc suma de la bancă pentru a plăti veniturile angajaților. Și ziua când conturi bancare agenții fiscali, sumele sunt transferate în conturile plătitorului sau ale terților în conformitate cu instrucțiunile acestuia (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Din cele spuse, reiese clar că impozitul pe venitul personal reținut din suma compensației pentru concediu nedemnat și suma salariului pentru ultima lună, contabilul trebuie să transfere la buget, respectiv:
- în ziua în care se primesc banii pentru decontarea finală cu angajatul;
- în ziua în care suma este transferată pe cardul său (contul);
- cel târziu pentru concedierea angajatului.
Trebuie amintit că plățile stabilite de stat pentru cei care și-au pierdut locul de muncă, spre deosebire de KNO, nu fac obiectul deducerilor. Această sumă nu depinde de motivul concedierii și este egală cu 3 salarii, iar pentru persoanele cu experiență din nord - șase. Însă KNO este supus impozitului pe venitul personal la o rată de 13%. Procedura de calcul a acestei sume poate fi luată în considerare folosind un exemplu din practica contabilă.
Angajatul a fost concediat în data de 17.10.2013. Și-a primit salariul la timp. Însă CCW nu a fost taxat în mod eronat și, respectiv, impozitul pe venitul personal nu a fost plătit. Ce ar trebui să fac acum?
Deoarece salariul a fost acumulat și emis pentru dvs., rămâne:
- Calculați CCN;
- Recalculați impozitul pe venitul personal: impozitul pe venitul personal plătibil = salariu pentru 10.2013 + KNO - deduceri (dacă este relevant) x 13%;
- Aflați suma plății = salariu pentru 10.2013 + KNO - impozit pe venitul personal;
- Aflați diferența dintre suma plătită 17.10. și suma percepută;
- Plătiți această diferență angajatului concediat;
- Plata impozitului pe venitul personal;
- Plătiți compensația pentru întârziere cu plata KNO (articolul 236 din Codul muncii al Federației Ruse). Trebuie să o percepeți astfel: în fiecare zi, restantă - 1/300 din rata de refinanțare.
Calculul primelor de asigurare
Detaliile primelor de asigurare sunt indicate în articolul alin. „D” pp. 2 p. 1 art. 9 ФЗ din 24.07.2009 nr. 212-ФЗ - "Cu privire la primele de asigurare în Fond de pensie Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fond federal obligatoriu asigurare de sanatate". În urma acestuia, toate tipurile de plăți compensatorii prevăzute de legislația Federației Ruse, actele entităților constitutive ale Federației Ruse, actele guvernelor locale (în conformitate cu legile Federației Ruse) legate de calculul și concedierea angajaților sunt nu fac obiectul acestor prime de asigurare, cu excepția sumelor compensatorii pentru vacanța neutilizată.
Așa este, această lege răspunde la întrebarea care deseori interesează o persoană care urmează să renunțe, dar se percepe o contribuție la FSS din compensarea concediului la concediere? obligatoriu se încadrează în asigurarea împotriva invalidității temporare, în legătură cu viitoarea maternitate, împotriva vătămărilor, inclusiv a gospodăriei și boli profesionale.
Aceeași regulă este indicată în paragrafe. 2 p. 1 art. 20.2 FZ din 24.07.1998 nr. 125-FZ "Pe obligatoriu asigurări sociale din accidente industriale și boli profesionale ". Aceasta înseamnă că întrebarea dacă despăgubirile pentru concediu la concediere sunt supuse contribuțiilor pentru leziuni și boli profesionale (astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 12/09/2010) poate fi, de asemenea, răspuns pozitiv.
Cum se ia în considerare compensația în sistemul de impozitare simplificat
Contribuabilii care lucrează pe baza sistemului de impozitare simplificat în conformitate cu alineatul (2) al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, la calcularea sumelor de impozitare, iau în considerare costurile descrise în paragraful 1 al acestui articol. Lista cheltuielilor enumerate în acesta este închisă.
Îndrumat de pp. 6 p. 1 și p. 2 din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, specialiști care lucrează după metode simplificate, atunci când calculează baza impozabilă au dreptul de a reduce veniturile obținute pentru cheltuieli care vizează plata, în modul specificat la art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse. La punctul 8 al art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, se explică faptul că despăgubirile pentru vacanțele nerevendicate trebuie atribuite și cheltuielilor transferate pentru salarii, același lucru este indicat în Codul muncii al Federației Ruse.
Aceasta înseamnă că cheltuielile companiei sub formă de sume compensatorii pentru zilele de concediu nerevendicate de câțiva ani, care sunt plătite unui angajat care decide să renunțe, ar trebui incluse în costurile de remunerare a muncii sale. Acestea sunt adăugate la calcularea cuantumului impozitului utilizând sistemul simplificat de impozitare (justificare - Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova din 30.12.2010 nr. 16-15 / 135170).
Răspunzând întrebării dacă despăgubirile la concediere sunt supuse contribuțiilor la Fondul de pensii, leziuni etc., este important să rețineți că, dacă vorbim despre concedierea unui angajat, ținând cont de sistemul simplificat de impozitare, atunci toate sumele compensației (inclusiv sume similare pentru anii anteriori) sunt supuse impozitării.
În acest caz, nu putem vorbi decât despre prevederile art. 126 din Codul muncii al Federației Ruse, mai precis la înlocuirea unei părți din vacanță cu o sumă monetară, începând cu a 29-a zi calendaristică (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 15 decembrie 2010 Nr. 15/049788).
