Impozitul pe venit cu avans în. NDFL cu un avans. Cum să fie dacă taxa nu a fost reținută

Când trebuie să plătesc un salariu pentru prima jumătate a lunii? Ce responsabilitate va fi atrasă de angajator pentru neplata unui avans? Cum de a determina dimensiunea avansului? Cum se reflectă plata unui avans sub formă de 6-NDFL?

Angajatorii ar trebui să plătească salariu de două ori pe lună și, în mod tradițional, prima plată este numită un avans. Cu toate acestea, nu există un astfel de lucru în Codul muncii ca un avans: în prima jumătate a lunii este necesar să plătiți salariul. Cum este perioada de plată pentru un astfel de salariu? Care este ordinea calculului său? Este posibil să o plătiți într-o sumă fixă \u200b\u200bpentru a minimiza costurile de muncă ale serviciului de decontare? Cum se completează secțiunea. 2 Formulare 6-NDFL, dacă la sfârșitul lunii, angajatul a primit doar un avans din care nu a avut loc NDFL? Ce clarificări cu privire la aceste probleme au venit de la Mintruda, Rostrud, Ministerul Finanțelor și FTS, veți învăța din articolul prezentat.

Când trebuie să plătesc un salariu pentru prima jumătate a lunii?

La început am reamintit poziția din partea 6 a artei. 136 din Codul muncii al Federației Ruse, conform căruia se plătește cel puțin o jumătate de jumătate de luni. O dată specifică de plată a salariilor este stabilită prin normele regulamentului intern al forței de muncă, un contract colectiv sau un contract de muncă în termen de cel mult 15 zile calendaristice de la data sfârșitului perioadei pentru care este acumulată. Trebuie remarcat faptul că în această ediție această parte este valabilă de la 3 octombrie 2016 (alineatul (1) din art. 2, art. 4 Lege federala De la 07/03/2016 № 272-FIP).

Minor, la prima vedere, schimbările au cerut mulți angajatori de modificare a reglementărilor locale și a contractelor de muncă.

Într-o scrisoare din 09/23/2016 nr. 14-1 / OOG-8532, Minrru a remarcat că documentele pe care le pot fi stabilite în art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse sunt enumerate prin intermediul virgulei, adică legiuitorul subliniază echivalentul acestor documente, în oricare dintre care emisiunea de salarizare poate fi soluționată.

Notă:

În cazul în care normele reglementărilor locale sau acordul colectiv al organizării subiectului Federației Ruse contravin legislației actuale ale muncii, aceste norme sunt considerate nevalabile.

În informațiile lui Rostruda "privind aplicarea articolului 2 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 272-FZ" privind amendamentele la actele legislative selectate Federația Rusă În ceea ce privește salariile "(postat pe site-ul oficial al Departamentului din 12/20/2016) se indică faptul că această lege. Nu modifică ordinea plății salariale. Cerințe privind limitarea calendarului plății salariale 15 zile calendaristice aparțin plății angajatului salarii acumulate cel puțin o jumătate de luni.

În acest caz, luând în considerare noua editie Artă. 136 TC RF. salariu Trebuie să fie plătită:

• pentru prima jumătate a lunii - în cursul zilei de la data de 16 până la data de 30 (31) a perioadei curente;
• pentru a doua jumătate a lunii - de la 1 până la a 15-a zi a lunii următoare.

Pentru informația dumneavoastră:

Termenele limită pentru punerea în aplicare a angajaților de plăți stimulative acumulate pentru lună, trimestru, an sau altul pot fi stabilite printr-un acord colectiv, un act de reglementare locală. Astfel, în regulamentele de promovare, se poate prevedea că plata angajaților de acordare a rezultatelor unui anumit sistem de atribuire a sistemului (de exemplu, o lună) se efectuează în luna următoare raportării (sau o anumită perioadă de plată ), iar plata unui premiu pentru activitatea de muncă anul viitor - în luna martie anul viitor (sau o dată specifică a plății sale poate fi, de asemenea, denotată) (scrisori ale Ministerului Muncii al Federației Ruse din 09/23/2016 nr . 14-1 / OOG-8532, de la 09/21/2016 Nr. 14-1 / B-911, de la 15.09. 2016 nr. 14-1 / 10 / B-6568).

În ceea ce privește stabilirea datei plății unui avans, în conformitate cu explicațiile Ministerului Muncii, prezentate în scrisoarea de la 03.02.2016 nr. 14-1 / 10 / B-660 "pe suma și calendarul de plata salariilor, inclusiv după o jumătate de luni "," Codul Muncii Acesta stabilește cerința perioadei maxime admisibile între părțile de salarizare în ceea ce privește regulamentul privind problema datei specifice de plată la nivel de angajator.

În același timp, este inacceptabil să se stabilească în loc de o anumită zi de plată a unei perioade de salarizare în care poate fi plătită (de exemplu, de la data de 16 până la 18). O astfel de concluzie este cuprinsă în scrisoarea Ministerului Muncii al Federației Ruse din 28 noiembrie 2013 nr. 14-2-242.

Editori:

Întrebarea în ce moment este necesar să se stabilească pentru plata salariilor, de asemenea, a fost luată în considerare în articolul E. A. Sobolevoye "Totul despre plata unei plăți în avans a angajatului" (nr. 8, 2016).

Ce responsabilitate va fi atrasă de angajator pentru neplata unui avans?

Este demn de remarcat faptul că normele părții 6 a art. 136 TK RF este imperativ, prin urmare, utilizarea sa nu depinde de voința lucrătorilor. Faptul este că, în practică, există încă situații atunci când angajatorii plătesc salariu o dată pe lună pe baza declarațiilor relevante ale angajaților. Pentru un astfel de amator în conformitate cu partea 6 a art. 5.27 Codul administrativ al Federației Ruse se confruntă cu amendă:

• pentru funcționari (cap și contabil) - în valoare de la 10.000 la 20.000 de ruble;
• pentru entitati legale - în valoare de la 30.000 la 50.000 de ruble.

Reîncălcarea implică impunerea unei amenzi administrative într-o dimensiune mai mare (la oficiali - de la 20.000 la 30.000 de ruble, despre persoanele juridice - de la 50.000 la 100.000 de ruble). Acest lucru este asigurat de partea 7 a art. 5.27 Cod administrativ. În loc de o amendă, este posibilă o altă măsură de responsabilitate - descalificare ofiţer Pentru o perioadă de un an la trei ani.

Pentru informația dumneavoastră:

Partea 6 și 7 au fost introduse în art. 5.27 Codul administrativ al Federației Ruse prin Legea federală nr. 272-FZ.

Vă rugăm să rețineți că arbitrii cad pe partea inspecțiilor de muncă și în numirea amenzilor (regulamentele judiciare nr. 33 din districtul judiciar ORICHESKIY din regiunea Kirov din 02.02.2017 nr. 5-78 / 2017, o zonă judiciară nr 1 din Districtul Nivghny Novgorod N. Novgorod Nizhny Novgorod din 01/31/2017 № 5-5 / 2017), și în cazul descalificării managerilor (Rezoluția Curții Supreme a Republicii Tatarstan de la 09/28 / 2016 nr. 4A-1390/2016, Curtea Supremă a Republicii Mari El din data de 26 februarie 2016 nr. 4A-21/2016, Decizia Tribunalului Regional Samara din 09/08/2016 nr. 21-1880 / 2016) .

În practică, este posibilă o altă situație - când se furnizează plata în avans faptele localeDar se face cu întârzierea.

În acest caz, angajatorul amenință responsabilitatea materială în conformitate cu art. 236 TK RF (modificată prin Legea federală nr. 272-FZ). Spre deosebire de o amendă administrativă, plățile sunt făcute în favoarea lucrătorilor ale căror drepturi sunt încălcate.

Dacă încalcă calendarul plății salariale, angajatorul trebuie să plătească compensarea angajatului pentru fiecare zi a întârzierii. Dimensiunea unei astfel de compensații nu este mai mică de 1/150 în vigoare în acest moment a ratei-cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse din sumele care nu au fost plătite pe termenul pentru fiecare zi de întârziere începând cu a doua zi după stabilit perioada de plată în ziua calculului real incluziv. Marimea compensarea monetară Se calculează din sumele care nu sunt efectiv plătite la timp.

Cum de a determina dimensiunea avansului?

Într-o scrisoare din data de 05.08.2013 nr. 14-4-1702, atunci când se ia în considerare problema determinării mărimii salariului angajatului pentru prima jumătate a lunii, Ministerul Muncii a confirmat că dimensiunea progresului Codului Muncii din Federația Rusă nu reglementează.

În același timp, oficialii au făcut o trimitere la Rezoluția nr. 566, potrivit căreia valoarea plății în avans în contul salariilor lucrătorilor pentru prima jumătate a lunii este determinată de acordul administrației întreprinderii (Organizația) cu organizația sindicală la încheierea unui acord colectiv, totuși dimensiune minimă Avansul specificat nu ar trebui să fie mai mic decât rata timpului de lucru pentru timpul petrecut.

Ce moduri de a calcula avansul aplicat în practică? Întoarceți-vă la schemă.

Metode de calculare a salariului pentru prima jumătate a lunii:

• Timpul petrecut proporțional;
• Ca procent din salariu;
• ÎN cantitate fixă (în ruble);
• Cele mai preferate moduri.

Metoda nu este convenabilă pentru angajator, deoarece impune o responsabilitate pentru plata salariului chiar și în situațiile în care lucrătorul bolnav sau a fost într-o călătorie de afaceri.

Calcularea salariului proporțional cu timpul petrecut. Pe lângă îndeplinirea oficială a cerințelor art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse cu privire la plata salariilor de cel puțin două ori pe lună, la stabilirea valorii plății salariale pentru o jumătate de lună, angajatorul trebuie să ia în considerare timpul petrecut în timp (efectiv efectuat de el) (Scrisoarea Ministerului Muncii al Federației Ruse din 03.02.2016 Nr. 14-1 / 10 / B-660). Aceeași concluzie rezultă din scrisorile Ministerului Muncii al Federației Ruse din 09/21/2016 nr. 14-1 / B-911 și Rostru de la 09/26/2016 Nr. T3 / 5802-6-1.

O poziție similară a fost dată într-o scrisoare anterioară a Ministerului Muncii al Federației Ruse din 05.08.2013 nr. 14-4-1702. Și se subliniază că aceste reguli se aplică tuturor angajaților organizației și nu au specificul cererii categorii speciale muncitorii.

În plus față de faptul că această metodă de calculare a avansului este recomandată de autoritățile de control ca fiind principala, este convenabilă și angajator: la plata unui salariu pentru prima jumătate a lunii, timpul petrecut efectiv de către angajat în această perioadă , în practică, este exclusă prin riscul de existență și iritare a NDFL în timpul calculului final.

Exemplul 1.

Instituția are o perioadă de plată a salariilor pentru prima jumătate a lunii a 20-a. Normele Regulamentului intern al forței de muncă a organizației stipulează că plata în avans este plătită angajatului mai puțin NDFL calculat.

Calculați suma avansului pentru luna martie 2017 pentru lucrători, luând în considerare timpul petrecut efectiv.

	Salariu, frecați.	A lucrat în martie 2017, sclav. zi *
		De la 1 la al 15-lea	De la data de 16 până la 31
Ivanov I. V.
Petrov P. E.
Sidorov S. I.
Kuznetsov K. A.

* Instituția are o săptămână de lucru de cinci zile. În martie 2017.
22 zile lucrătoare.

** Angajatul a fost în vacanța anuală plătită.

În termenul limită (03/18/2017, din 03/20/2017 a scăzut într-o zi oprită), va fi necesar să plătiți angajaților avansați în următoarea sumă:

	Salariu, frecați.	Acumulate pentru timp petrecut efectiv în prima jumătate a lunii	NDFL.	Cantitatea de emitere la îndemână, frecați.
Ivanov I. V.		18 182 RUB. (40 000 RUB. / 22 sclav. Zilele x 10 sclav. Zi)	2 364 RUB. (18 182 RUB. X 13%)
Petrov P. E.		15 909 RUB. (35 000 de ruble / 22 sclav. Zilele x 10 sclav. Zi)	2 068 RUB. (15 909 RUB. X 13%)
Sidorov S. I.		7 955 RUB. (35 000 RUB. / 22 sclav. Zilele X 5 Slave Ziua)	1 034 RUB. (7,955 de ruble. X 13%)
Kuznetsov K. A.

Organele controlate au indicat în mod repetat că NDFL nu este ținut cu Advancede. În exemplul considerat, reducerea valorii sumei avansate nu prevede lista impozitului pe venitul personal în buget.

Calcularea salariului pentru prima jumătate a lunii ca procent din salariu. Conform explicațiilor Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale, prezentate în scrisoarea din data de 25.02.2009 nr. 22-2-709, cu o plată în avans a salariilor pentru fiecare jumătate a lunii, salariile ar trebui acumulate cu privire la cantități egale ( Excluderea plăților premium).

Ce procent de instalat? Dacă literalmente urmează recomandările date în scrisoare, este de 50%. Cu toate acestea, a dezvoltat istoric că plata în avans este stabilită în valoare de 40% din salariu. Aceasta este o explicație logică: cu calculul final cu salariile lucrătorilor, NDFL va fi reținut și, dacă este sub forma unei plăți în avans 50% din salariu, atunci salariul pentru a doua jumătate a lunii va fi semnificativ mai puțin.

Exemplul 2.

Angajatul are un salariu de 30.000 de ruble. Să presupunem că angajatul nu deține deducerile NDFL, prin urmare, suma impozitului - 3.900 de ruble. Să comparăm ceea ce va fi sumele de plăți la plata unui avans în valoare de 40 și 50%.

După cum se poate observa din exemplu, la stabilirea unui avans de 50% în calculul final, angajatul va primi un salariu mai mic decât prima jumătate a lunii, care nu respectă cerințele pentru anumite părți ale salariilor.

În același timp, ar trebui plătită, care, spre deosebire de avans stabilită într-o dimensiune fixă, să plătească un avans ca procent din salariu, nu este necesar în cazurile în care angajatul nu a lucrat (el era pe spital, pe o călătorie de afaceri, în vacanță etc.).

Despre plata unui avans într-o sumă fixă.

Întrebarea de calcul a sumei fixe pentru plata salariului prin plata în avans a angajatului organizației din sectorul public a fost luată în considerare de Ministerul Finanțelor din scrisoarea din 29 martie 2016 nr. 02-07-05 / 17670. Funcționarii departamentului au acuzat că o astfel de întrebare este în competența Ministerului Muncii și nu a Ministerului Finanțelor. În același timp, finanțatorii au reamintit că, potrivit art. 91 din Codul Muncii al Federației Ruse, calculul salarial este efectuat pentru timpul petrecut efectiv, determinat în cadrul contabilității organizate de angajator. În același timp, procedura de plată a salariilor (termene, mărime și componente), stabilită prin acte locale ale instituției, nu ar trebui să contravină prevederilor Codului Muncii al Federației Ruse. În ceea ce privește contabilizarea timpului petrecut efectiv, Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 52N a aprobat forma contabilității timpului de lucru a timpului de lucru, pe baza căreia o sumă fixă \u200b\u200ba fost calculată pentru cheltuirea efectivă timp pentru prima jumătate a lunii (inclusiv ajustarea sumei fixe); instrucțiuni În funcție de formarea sa.

Având în vedere datele explicațiilor Ministerului Finanțelor, poziția mai mare a Ministerului Muncii, precum și riscurile asociate cu plata unui avans într-o sumă fixă, considerăm o modalitate de a plăti salariul pentru Prima jumătate a lunii inacceptabilă pentru instituțiile din sectorul public.

Salariul pentru prima jumătate a lunii și a NDFL.

Pe În ultima vreme Din partea Ministerului Finanțelor și a FTS au primit o mulțime de clarificări, potrivit cărora nu este necesar să se dețină NDFL de la ADVANCE (scrisori ale serviciului de gudron federal al Federației Ruse din 29 aprilie 2016 nr. Bs -4-11 / 7893, din 24.03.2016 nr. BS-4-11 / 4999, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 27 octombrie 2015 nr. 03-04-07 / 61550).

Reamintește că, în virtutea alineatului (3) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului este calculată de agenții fiscali la data generației efective de venit, determinată în conformitate cu art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, un rezultat în creștere de la început perioada de impozitare în legătură cu toate veniturile (cu excepția veniturilor din participare În activitățile organizației), pentru care este utilizat, stabilit de alineatul (1) din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, a acumulat contribuabilul pentru această perioadă, cu o perioadă fiscală deținută a creditului, reținută perioada de impozitare actuală.

În scrisoarea Ministerului Finanțelor a Federației Ruse din 01.02.2016 nr. 03-04-06 / 4321 a remarcat că, până la expirarea lunii, veniturile sub formă de remunerație nu ar putea fi considerată contribuabilul primit. În consecință, până la sfârșitul lunii, taxa nu poate fi calculată. În consecință, contribuabilul calculat la sfârșitul lunii se face suma fiscală agent fiscal Din venituri numai cu plățile lor efective după sfârșitul lunii, pentru care a fost calculată această taxă. O opinie similară este cuprinsă în definiția forțelor armate ale Federației Ruse din 11.05.2016 nr. 309-KG16-1804.

Cu toate acestea, este necesar să se acorde atenție situației în care o plată în avans este plătită în ultima zi a lunii.

Ministerul Finanțelor consideră (a se vedea scrisoarea din 11/23/2016 nr. 03-04-06 / 69181) că, dacă aveți timp să plătiți un avans înainte de sfârșitul lunii, nu trebuie să enumerați NDFL bugetul. Acest lucru se datorează faptului că, ca regulă generală, instituția calculează NDFL în ultima zi a lunii, iar impozitul trebuie păstrat o dată - la plata veniturilor după sfârșitul lunii.

În ceea ce privește arbitrii, ei respectă, de asemenea, opiniile că, atunci când plătesc un avans în ultima zi a lunii NDFL, nu este necesar să se transfere la buget la buget (rezoluția UO din 24.02.2016 nr . F09-11987 / 15 în cazul nr. A76-10562 / 2015).

Cum se reflectă plata unui avans sub formă de 6-NDFL?

Cantitatea avansului nu este supusă unei reflecții separate sub formă de 6-NDFL: în secțiune. 2 Din acest formular arată cantitatea de salarii recunoscute pentru ultimele luni. După cum sa observat deja, NDFL este ținut cu calculul final cu angajații și este, de asemenea, indicat de aceeași sumă.

În practică, este posibilă o situație atunci când un angajat primește un avans de 40%, dar la sfârșitul lunii nu va avea venituri din care poate avea loc NDFL.

Acest lucru se întâmplă dacă angajatul nu este acuzat pentru a doua jumătate a lunii (de exemplu, a fost prevăzut cu concediu neplătit), iar în prima jumătate a lunii, datorită sărbătorilor non-de lucru, angajatul nu a lucrat de fapt jumătate din timpul de lucru și veniturile primite ca un timp indispensabil. În viitor, să păstreze NDFL din venitul său în conformitate cu cea mai apropiată plată salarială.

Secțiunea 2 Formularele 6-NDFL Contabilul va reflecta indicatorii după cum urmează:

• pentru ultimul număr de luni va fi recunoscut ca valoare a venitului efectiv primit sub forma unui avans;
• data retenției fiscale va fi indicată, ceea ce nu coincide cu data plății sumei finale de decontare a lunii corespunzătoare.

Deoarece impozitul nu este ținut în timp util, va fi necesar să se supună contabilului inspecția fiscală Explicația corespunzătoare, care va elibera instituția de la responsabilitatea pentru prezentarea informațiilor nesigure.

Exemplul 3.

Angajatul are un salariu în valoare de 30.000 de ruble. În ianuarie 2017, a fost acumulat un avans de 12.000 de ruble., Care a fost plătit la 01/17/2017. 01/18/2017 Lucrătorul a căzut bolnav și o foaie de dizabilități introdusă angajatului doar 06.02.2017. HOLD NDFL de la un avans în ianuarie în suma de 1.560 de ruble. (12.000 de ruble x 13%) Contabilul a fost capabil numai atunci când plătește un avans pentru februarie - 17.02.2017.

ÎN notă explicativă Forma de 6-NDFL este necesară, în special, specifică următoarele.

Secțiunea 2 Formează 6-NDFL. Discuție în liniile 100 (data 31.01.2017) și 110 (data indicată 17.02.2017). Diferența de date se datorează faptului că, după primirea avansului pentru luna ianuarie, lucrătorul a căzut bolnav. La termenul stabilit - 03.02.2017 - NDFL nu a fost reținut datorită absenței unui angajat al altor venituri impozabile la o rată de 13%. Deținerea NDFL din avans nu a fost efectuată în temeiul alineatului (2) din art. 223, p. 3, 4 linguri. 226 NK RF.Ndfl pentru luna ianuarie este reținută de la cea mai apropiată plată din formularul monetar 17.02.2017 (avans pentru februarie 2017).

În ceea ce privește suma timpilor străini avansați, acesta trebuie luat în considerare la plata unui avans pentru luna următoare.

Rezuma:

• salariul pentru prima jumătate a lunii (de la 1 la al 15-lea) trebuie plătit în cursul zilei de la data de 16 până la al 30-lea (31);
• data plății este stabilită în oricare dintre documentele enumerate în artă. 136 TC RF. (Regulamentul privind reglementarea internă a muncii, contractul colectiv sau de muncă), în timp ce este inacceptabil în locul unei zile specifice de plată a salariului pentru a stabili perioada în care aceasta poate fi plătită;
• la determinarea dimensiunii unui avans, controlorilor recomandă să ia în considerare timpul petrecut în timp (efectiv efectuat de el). În același timp, nu există interdicție directă privind stabilirea unui avans în procente la salariu;
• atunci când plătesc o plată în avans a NDFL în buget, nu este necesar: calculul, păstrarea și plata impozitului (inclusiv pentru prima jumătate a lunii) se efectuează cu calculul final.

Și, în calitate de opoziție, este prezentat un alt exemplu: din fondurile transferate la rambursarea împrumutului, calculată mai devreme, NDFL nu poate fi deținută, deoarece valoarea împrumutului de întoarcere a veniturilor fizice nu este. Deci, în această scrisoare, discursul nu este deloc despre calculul NDFL. Cu "Avansa", dar în exploatația NDFL, calculată anterior din alte venituri.

Pe TC întotdeauna salariu

După cum sa menționat deja, TC cere să plătească de două ori pe lună doar salarii. În art. Codul Muncii al Federației Ruse prevede că salariul nu este doar suma pe care un angajat îl primește cu calculul final la sfârșitul lunii; Aceasta include toate plățile angajatului, baza de acumulare a cărei măsurătoare este performanța funcțiilor forței de muncă. Deci, în scopul dreptului muncii a Avansa, salariul pur și simplu nu există: plata în mijlocul lunii este un salariu precis. Și din moment ce este un salariu, ar trebui să reflecte rata de muncă efectiv îndeplinită, ca st. Tk rf.

Dar, în practică, nu este adesea așa: valoarea plății pentru prima jumătate a lunii este determinată de calcul, ca parte a salariului, pe care toți angajații le primesc, indiferent de producția reală. Această discrepanță între practică și scrisoarea Codului Muncii al Federației Ruse a fost chiar subiectul luării în considerare a lui Rostrud, al cărui specialiști în scrisori de 20.05.2011 nr. 1375-6-1 și din data de 24 decembrie 2007 nr. 5277- 6-1 au fost confirmate că în TK RF există o contradicție internă atunci când salariul se numește plata, care nu poate fi asociată cu munca efectivă. Și în acest caz este mai corect să nu vorbim despre plata salariului, ci despre plata salariilor.

Cu toate acestea, aceste scrisori au fost emise înainte de amendamentele la art. Codul muncii al Federației Ruse, unde se stabilește legătura directă între data salariului (și nu face parte din salariu) și perioada pentru care este acumulată. Adică, legiuitorul cere în mod clar acumularea salariilor pentru o anumită perioadă. Prin urmare, pentru a utiliza logica prezentată în literele de mai sus de Rostrud, este mai imposibilă. Deci, companiile trebuie să meargă la un alt principiu de a plăti formarea și chiar pentru prima jumătate a lunii de a plăti salariul pe baza timpului petrecut efectiv în această perioadă.

Și în impozite - "Advance"

Iar impozitul în această situație ar trebui să fie calculat de la salariu pentru această lună, și nu numai din suma "Advance", ci să păstreze - numai în partea proporțională cu "Avans" plătiți (scrisoarea Ministerul Finanțelor din Rusia din 13.03.1997 nr. 04-04-06). Valoarea impozitului este determinată ținând seama de regulile de rotunjire prevăzute la alineatul (6) din art. Nk rf.

Compania a acumulat salariile în valoare de 32.389 ₽ pentru prima jumătate a lunii septembrie și a plătit-o de la 09/30/2017. Salariul pentru a doua jumătate a lunii septembrie a fost acumulat în valoare de 20.611 dolari și a fost plătită la 14.10.2017. Drepturile de deducere a angajatului nu este.

Organizații Începând cu 30 septembrie 2017, este necesar să se calculeze NDFL din totalul salariului pentru septembrie: (32 389 ₽ + 20 611 ₽) × 13% \u003d 6 890 ₽. Este necesar să se organizeze această sumă proporțională cu plățile cu rotunjirea reguli generale (Până la 50 de kopciuri aruncate, 50 sau mai multe rotunjite la o ruble complete).

Prin urmare, la plata de la 09/30/2017, 4,121 ₽ (cu o perioadă enumerată din 02.10.2017) și la plata 10/14/2017 - 2.679 ₽ cu lista de transfer la 10/16/2017.

Taxa anticipată

Deci, cu regulile deținere a NDFL, ne-am dat seama: taxa salarială plătită nu în legătură cu concedierea se calculează numai în ultima zi a lunii, pentru care acest salariu este acumulat. În consecință, deducerea impozitului calculat se face din orice venit plătit în această zi sau mai târziu. Cum se face dacă NDFL a fost calculat în mod eronat și păstrat în plata "Advance" până la sfârșitul lunii?

Din păcate, această întrebare și autoritățile de reglementare și practica de arbitraj Conduce. Deși B. bazele juridice Există cu ușurință scrisori, în cazul în care este indicat pentru inadmisibilitatea transferului de impozit pe venitul personal "Advance", până la data primirii efective a veniturilor (scrisorile fiscale federale din Rusia din Rusia din Rusia din Rusia din Rusia din 29.09.2014 nr. BS-4-11 / [E-mail protejat] și BS-4-11 / [E-mail protejat] , Ministerul Finanțelor din Rusia din 09/16/2014 nr. 03-04-06 / 46268 și de la 01.09.2014 nr. 03-04-06 / 43711). Dar atunci când le studiază, se dovedește că există o situație complet diferită: bugetul vine la buget, care nu a fost ținut la indivizi la plata veniturilor, care este interzisă direct de articolul 9 din art. Nk rf. Adică, discursul în aceste scrisori nu se referă la impozitul reținut de la "avans", dar despre sumele care au fost enumerate în bugetul NDFL înainte ca angajații să fie plătite în general orice numerar.

Prin urmare, ne vom baza numai pe normele Codului fiscal al Federației Ruse. Există două opțiuni.

Opțiunea One - Returnul cauzat

Revenirea la data primirii veniturilor efective a veniturilor sub forma unui salariu (până în ultima zi a lunii) și apoi pentru ultimul număr al lunii, calculați NFFL și păstrați-l în viitor atunci când plătiți vreun venit la acest angajat. Apoi formalitățile artei. Nk rf nu este necesar.

În acest caz, angajatorul nu poate fi acuzat de neînțelegere ilegală a PPFL în buget, nici în reținerea ilegală a celui mai rău angajatului. La urma urmei, vom reaminti, cazurile în care angajatorul are dreptul de a ține din salariu, înregistrat în mod exhaustiv în art. Tk rf. Și deținerea NDFL într-o situație care nu prevede direct codul fiscal al Federației Ruse, angajatorul încalcă acest ordin, pentru care poate fi adus la răspundere în temeiul articolului 6 al art. 5.27 Cod administrativ.

Notă, în acest caz, comanda Întoarcerea NDFL.stabilită prin art. NK RF, nu se aplică. Până la sfârșitul lunii, pentru care se calculează salariul, suma a fost creditată, în principiu, este imposibil de impozitat, deoarece obligația de a calcula NDFL nu a apărut încă. Și odată ce valoarea impozitului nu este calculată, atunci impozitul nu poate fi păstrat. Astfel, înainte de data primirii efective a veniturilor sub forma unui salariu (până în ultima zi a lunii), deducerea din plata intermediară, potrivit semnelor oficiale, nu poate fi calificată cu precizie ca NDFL. Dacă aveți timp să vă întoarceți la păstrarea înainte de data primirii efective a veniturilor sub formă de salariu (până în ultima zi a lunii), angajatorul nu are nevoie să notifice angajatului despre reținerea inutilă, să aștepte declarația sa și enumerați impozitul pe contul bancar al angajatului.

Opțiunea a doua - enumerați impozitul în buget

Dacă dintr-un anumit motiv, este imposibil să returnați angajatul "NDFL din avans", atunci trebuie să enumerați această taxă în buget nu mai târziu de ziua lucrătoare următoare Zilei de reținere. În caz contrar, organizația se confruntă cu o amendă de 20% din această sumă prevăzută la art. NK RF.

Timpul de transfer la bugetul unei NDFL reținut este stabilit la punctul 6 din art. NK RF. În acest caz, aplicat timpul totalDeoarece nu sunt stabilite orice excepție pentru NDFL "timpuriu" a acestui articol.

Nu va fi posibil să se apeleze și la faptul că până la sfârșitul lunii, această sumă nu este impozită. Într-adevăr, suma depreciată va dobândi nDFL Status. Numai când vine ultima zi a lunii. Dar, la această dată, lista de transfer la bugetul acestei sume va fi lipsită! La urma urmei, el, potrivit articolului 4 și 6 din art. Codul fiscal al Federației Ruse, se bazează de la data plății banilor, a cărui taxă a fost reținută. Deci, dacă următoarea zi lucrătoare nu este transferată la buget și până la sfârșitul lunii nu returnează această sumă angajatului, organizația poate fi amendată.

Alexey Kra'Nev, avocat fiscal

În acest an, procedura de plată a salariului, inclusiv avansuri, anterior. Dar este necesar să se țină seama de explicațiile oficialilor cu privire la plata NDFL din avans în 2019. Spuneți cum să enumerați taxa și în ce interval de timp.

NDFL cu avans în 2019: schimbări

Potrivit codului, este necesar să se emită un salariu cel puțin o jumătate de trecut (partea 6 din art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse):

• Cheltuieli platite in avans - Salariu pentru prima jumătate a lunii - de la 1 la al 15-lea. Termenul de plată a unui avans - de la al 16-lea pentru ultimele luni (termenele limită pentru plata în avans sunt determinate de intern acte de reglementare Companii).
• A doua parte a salariului - plata pentru a doua jumătate a lunii. Perioada de plată - de la data de 1 până în a 15-a zi a lunii următoare.

Diferența dintre cele două părți ale salariului nu trebuie să depășească 15 zile. Plata a doua parte, angajatorul este calculat pe deplin cu un angajat pentru ultima luna (Scrisoarea Ministerului Muncii din data de 23 septembrie 199.16 nr. 14-1 / OUC-8532, o scrisoare de Rostrude de la 09.26.16 Nr. TK / 5802-6-1).

Important:Mintrost a schimbat regulile pentru calcularea salariului. Acum trebuie să plătiți mai mulți lucrători. Experții "UNEP" au spus

Angajatorii - agenții fiscali sunt obligați să dețină NDFL din veniturile angajaților în plata lor efectivă (clauza 4 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). De la data primirii salariului este considerată ultima zi a lunii pentru care este acumulată, NDFL din avans nu este deținut. Taxa calculează și deține salariile cu sumă deplină în ultima zi a lunii și plătesc nu mai târziu de data următoarei salariului. FNS raportate într-o scrisoare de la 05/26/14 nr. BS-4-11 / [E-mail protejat]). În scrisoarea Ministerului Finanțelor din 10 iulie 2014 nr. 03-04-06 / 33737 se mai spune că NDFL se calculează la rata corespunzătoare în ultima zi a lunii și trebuie păstrată o dată - la plata veniturilor după sfârșitul lunii.

Astfel, NDFL din avans nu este necesar dacă compania o dă la sfârșitul lunii.

Notă!

Cu toate acestea, în cazul în care societatea plătește un avans al zilei a 30-a a lunii, iar salariul este a 15-a zi a lunii următoare, NDFL din avans ar trebui transferat. Potrivit autorităților fiscale, în cazul în care avansul este eliberat în ultima zi a lunii, angajatul primește deja venituri la această dată. Deci, NDFL este ținută cu primul și din a doua parte a salariului. De asemenea, judecătorii iau în considerare (definiția forțelor armate ale Federației Ruse din 11.05.2016 nr. 309-KG16-1804).

Când plătiți NDFL din avans în 2019

Luați în considerare clarificarea Ministerului Finanțelor, cum să păstrați o taxă calculată de la plata în avans calculată din venituri în natură și alte plăți (a se vedea mai jos).

Cum să plătiți NDFL de la un avans

Armura Plata NDFL dintr-un avans și salariile este interzisă. Taxa anticipată enumerată nu este o taxă ca atare. Prin urmare, va trebui să enumerați taxa de două ori.

NDFL cu salariu Plata în avans 2019: Restricții

În detrimentul impozitului din venituri în natură sau profitul materialului Puteți păstra nu mai mult de 50% din plata (clauza 4 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru NDFL, pe care compania nu le-a putut reține din alte venituri, nu există o regulă specială. Limitele trebuie privite în alte legi.

Pentru salariile și alte plăți pentru muncă, o limită de 20% este valabilă (articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse). Angajații pot primi, de asemenea, bani de închiriat, cadouri de numerar sau premii la aniversare. Din astfel de venituri, compania are dreptul de a păstra întregul NDFL, care anterior calculat din salariu, dar nu a deținut. Limitele în așteptare nu acționează (scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 26 octombrie 2016 nr. BS-4-11 / [E-mail protejat]).

50 sau 20% luați în considerare veniturile din care dețineți impozitul. Venitul din care nu ați putut păstra NDFL nu este important. În același timp, mai întâi păstrați impozitul salarial și din reziduu, determinați limitarea 50%.

Exemplu

29 mai, compania a iertat directorul datoriei de 250.000 de ruble. și calculat NDFL - 32 500 de ruble. (250.000 de ruble. × 13%). 30 mai, a calculat NDFL de la un cadou la cel mai bun manager de vânzări - 8580 de ruble. ((70.000 de ruble. - 4000 de ruble.) × 13%). La 5 iunie, compania a emis un salariu angajaților.

Împrumut. Salariul directorului - 50.000 de ruble, NDFL - 6500 de ruble. (50 000 RUB. × 13%). Din salarii pentru deducerea NDFL. Puteți păstra impozitul de la un împrumut de rămas bun de numai 20% - 8700 de ruble. (50 000 RUB. - 6500 de ruble.) × 20%). Diferența - 23.800 de ruble. (32 500 - 8700) trebuie păstrate din următorul venit. Inclusiv din avans pentru luna iunie.

Prezent. Salariu salariat - 30.000 de ruble, NDFL - 3900 de ruble. (30 000 de ruble. × 13%). În detrimentul NDFL de la un cadou, compania are dreptul să păstreze jumătate salariu mai puțin taxă - 13.050 de ruble. ((30.000 de ruble. - 3900 de ruble.) × 50%). Deci, compania poate deține imediat toate cele 8580 de ruble.

NDFL non-monetar cu avans în 2019

Impozitul pe care compania a calculat-o cu beneficiul material sau venitul în natură poate fi deținut din avansul salarial. O astfel de concluzie a fost făcută pentru prima dată pe Ministerul Finanțelor din scrisoarea din 05.05.17 nr. 03-04-06 / 28037.

Impozitul pe beneficiul material, veniturile în natură și orice alt NDFL nerealizat trebuie păstrat de la cel mai apropiat venit al numerarului (clauza 4 din art. 226 din Federația Rusă). Din invitația însăși, NDFL nu deține (o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 15 ianuarie 2016 nr. BS-4-11 / 320). Nu este clar dacă este posibil să se păstreze impozitul calculat de veniturile în natură și alte plăți.

Din care plățile pot fi organizate NDFL. Într-o scrisoare nr. 03-04-06 / 28037, Ministerul Finanțelor a concluzionat că cu avans poate avea loc impozitul pe care compania le-a calculat cu venituri nemonetare. Logica de la oficiali este de așa natură. Compania emite salariu angajaților cel puțin de două ori pe lună (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Deci, fiecare parte este venitul angajatului. Nu contează că pentru NDFL, data primirii nu a venit încă. Din prima parte a salariului, puteți deține în continuare NDFL, calculat din beneficiul material, cadou.

Un alt lucru, dacă compania emite un împrumut. O astfel de plată în sine este eliberată de NDFL nu este venitul unui angajat. Prin urmare, pentru a păstra o taxă cu un împrumut pe care compania a calculat-o cu beneficiul sau darul, este imposibil. Este necesar să așteptați veniturile sau să trimiteți la sfârșitul anului un certificat de impozit inconspicuos. Într-o notă, am condus la plăți din care nu puteți ține NDFL.

Este important să înțelegeți

Din scrisoarea Ministerului Finanțelor, se poate concluziona că oficialii au fost autorizați să dețină NDFL din invitația însăși. De fapt, nu este. Data primirii salariului salariului este ultima zi a lunii pentru care este acumulată (alineatul (2) din art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, din invitația însăși, nu este necesar să se calculeze și să dețină taxa.

Ce plăți pentru a păstra "non-monetar" NDFL

Când plătiți NDFL din avans în 2017, uitați-vă la masă. Am condus foaia de timp curentă a impozitului pe venitul personal din avans și salarii. Data la care apare venitul și când NDFL-urile ar trebui să plătească diferite.

NDFL de la un avans: când plătiți în 2017

Pentru a începe, vom înțelege dacă este necesar să plătim impozitul pe venitul personal pe NDFL în 2017 sau pot entita impozitul pe venitul personal în ziua salariului? Cum să nu plătiți angajaților și să respectați legea? Despre totul în ordine.

Este necesar să plătiți NDFL din avans în 2017

Salariul trebuie să fie emis cel puțin de două ori pe lună. Și să enumerați impozitul din acesta - o singură dată, nu mai târziu de a doua zi după emiterea celei de-a doua părți a salariului (alineatul (2) din art. 223 alin. (2) din art. 226 Codul fiscal Rf). Majoritatea companiilor fac. Prin urmare, NDFL cu salarii 2017 nu deține. Nu există nicio încălcare că oficialii sunt confirmați (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 29 aprilie 2016 nr. BS-4-11 / 7893, Ministerul Finanțelor din Rusia din 27 octombrie 2015 nr. 03-04- 07/61550).

Aceasta este NFFL Când plătiți un avans în 2017, nu este necesar, de obicei, să listați.

Când plătiți NDFL din avansul anului 2017, companiilor va trebui să

Dacă în ultima zi a lunii plătiți o plată în avans pentru această lună, atunci veți avea cu siguranță taxa. Pentru obiectivele NDFL, ultima zi a lunii este data primirii veniturilor sub formă de remunerare. Prin urmare, chiar dacă salariul este plătit în parte, nu este recunoscut ca un avans și impozitul pe această sumă trebuie păstrat. Legalitatea acestei abordări a fost confirmată de Curtea Supremă a Federației Ruse în determinarea zilei de 11 mai 2016 nr. 309-KG16-1804.

Cum să enumerați taxa, organizată cu un avans la inițiativa organizației

Să presupunem că lucrătorul din a doua jumătate a lunii a mers la spital. Salariu în acest timp, nu este necesar să se acumuleze. Se pare că contabilul va acumula impozitul pe salariu, și nu va putea să-și păstreze, deoarece nimic. Prin urmare, din preocupările de a fi într-o astfel de situație, problema dacă este necesar să se organizeze NDFL din avans în 2017, contabilii decid pozitiv. Și apoi țineți impozitul din salariu cel puțin de două ori pe lună - cu fiecare plată.

Listarea NDFL. Din avansul anului 2017 nu va funcționa mai devreme, dacă trimiteți o taxă la buget după un calcul complet cu angajații (și din avans și din salarii).

Exemplu: Plata NDFL din avans în 2017

Lucrătorul primește salariu (30.000 de ruble) de două ori pe lună - 15.000 de ruble. de fiecare dată. Deducerile nu primesc. Cu salarii pentru prima parte a lunii septembrie, contabilul a organizat o taxă în valoare de 1950 de ruble. (15 000 RUB. X 13%). 20 septembrie, angajatul a primit 13 050 de ruble. (15 000 - 1950). El a primit aceeași sumă pe 5 octombrie - salariul pentru a doua jumătate a lunii septembrie. 6 octombrie Contabilul a enumerat taxa - 3900 de ruble. (1950 + 1950). Perioada de plată a NDFL din avans în 2017 și cu salariile a coincis.

Cu toate acestea, cu această opțiune de plată, NDFL din avans în 2017 este dificil de ocupat 6-NDFL. Compania are două opțiuni.

Primul este de a reflecta în calcul și avansare și salariu separat. Aceasta este o metodă consumatoare de timp, deoarece calculul secțiunii 2 se va dubla. În plus, inspectorii pot avea o întrebare: De ce compania reflectă venitul care nu este încă? Va trebui să facem explicații. Dar, deoarece cantitatea de impozitare enumerată în buget nu afectează, nu este necesar să clarificați.

A doua opțiune pentru a umple 6-NDFL - nu pentru a arăta în calculul avansării și impozitului se adâncește de la acesta. Adică să facă același lucru ca și în cazul în care compania deține impozitul numai cu salarii. Inspectorii pentru acest lucru nu se întreabă, deoarece această opțiune nu afectează plata impozitului. Dar în contabilitate și raportarea vor fi confuze, mai ales în cazul salariilor din trimestru.

Va fi mai ușor să reduceți un avans la o sumă egală cu NFFL. Dar taxa însăși nu este ținută.

Schimbări în NDFL din avans în 2017

În detrimentul progreselor salariale, este posibil să se mențină NDFL cu venituri fără bani (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 5 mai 2017 nr. 03-04-06 / 28037). De exemplu, dacă angajatul a primit beneficii materiale sau alte venituri naturale.

Logica de la oficiali este următoarea. Salariul este dat nu mai puțin de două luni (alineatul 10 din art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Deci, fiecare parte a acestuia este venitul unui angajat. Odată ce un avans este, de asemenea, un venit, apoi în detrimentul acesteia, puteți păstra impozitul, care se referă la beneficiul material, darul sau alte venituri în natură. De asemenea, FNS sunt de acord cu această abordare (a se vedea comentariul de mai jos).

Opinie
Compania are dreptul să păstreze impozitul de la MatveyGod în detrimentul unui avans

După veniturile recunoscute sub formă de beneficii materiale, deține impozitul pe venit personal în detrimentul celor mai apropiate plăți în numerar. Inclusiv avansurile salariale. Dar există două limitări. Primul este de a păstra impozitul într-o situație similară, puteți doar în termen de 50% din plata în numerar (clauza 4 din art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Al doilea este de a organiza impozitul nu în detrimentul tuturor plăților în numerar, ci numai în detrimentul veniturilor angajaților. De exemplu, este un salariu și avans, primele, spital, vacanță, cadouri de bani. Dar, de exemplu, datorită zilnic, responsabili și împrumuturilor, NDFL nu poate fi ținută. Aceste plăți nu sunt venituri ale angajaților.

Vladislav Volkov, consilier la serviciul public de stat al Federației Ruse din clasa I

Clarificările oficialilor nu se referă la NFFL din invitația însăși. Impozitul pe această plată dețin și plătiți în ultima zi a lunii pentru care salariul acumulat sau mai târziu.

Date de plată a NDFL cu salarii în 2017

Data pentru care o persoană a primit venituri este determinată de articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. De salarii - aceasta este ziua plății fondurilor. Privind venitul natural este ziua emiterii de naturoplate. Venitul la mutarea este data creditului (sub. 4, paragraful 1 din art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Venitul angajatului comandat definește în ultima zi a lunii, în care a fost aprobat raportul în avans (sub. 6 alineatul (1) din articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Important!
Cum să luați în considerare NDFL în 2017

Plățile impozitate la o rată de 13% sunt considerate un rezultat în creștere pe parcursul anului. NDFL, care a avut loc în lunile anterioare, numărate la următoarea plată. Excepția este făcută pentru veniturile din participarea la capitalul propriu. Taxa cu ei este reținută separat pentru fiecare plată. Precum și în veniturile impozabile la alte rate.

Date de plată a NDFL în tabelul 2017

La plata unui profit de venituri în natură, Codul fiscal impresionează agentul fiscal pentru a menține NDFL, calculat din acest venit, cu următoarea plată a aceluiași "fizică" a veniturilor banilor. Și dacă următoarele astfel de venituri vor fi o plată în avans pentru prima jumătate a lunii? Trebuie să țin "natural" NDFL cu un avans sau ar trebui să așteptați orice alt venit?

La determinarea unității NDF, sunt luate în considerare toate veniturile contribuabililor obținute atât de numerar, cât și în natură (clauza 1 din articolul 210 din NC). NDFL este calculat la data primirii efective a veniturilor de către medic. Aceasta în cazul general coincide în ziua plății veniturilor fizice (alineatul (4) din art. 226 NK). În același timp, procedura specială de obținere a acesteia este stabilită pentru anumite tipuri de venituri.
Una dintre aceste excepții este venitul sub formă de remunerație.

Rutina "Muncii"

Înainte de a trece la partea fiscală Întrebarea este, merită să reamintim cerințele stabilite pentru procedura de plată a salariului prin legislația muncii. Într-un anumit sens, ei predetermină și "fiscale" reguli de muncă cu venit sub formă de salariu.
Astfel, partea 6 din articolul 136 din TC a constatat că salariul este plătit la cel puțin jumătate de luni. Data specifică de plată a salariilor este stabilită prin normele Regulamentului intern al forței de muncă, un contract colectiv sau contract de muncă în cel mult 15 zile calendaristice de la data sfârșitului perioadei pentru care este acumulată.
Astfel, pentru prima jumătate a lunii, salariul ar trebui să fie plătit în cadrul numărului actual de la data de 16 până la data de 30 (31), iar pentru a doua jumătate a zilei 1 până la a 15-a a lunii următoare (a se vedea Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 februarie 2017 N 14-1 / OOG-1293).
Notă! Angajatorul are dreptul de a plăti salariul mai des decât de două ori pe lună. Principalul lucru este că plățile sunt efectuate cel puțin în fiecare jumătate de luni. Adică, este posibil să plătim un salariu mai frecvent, este imposibil.

NDFL-consecințe

După cum am observat deja, pentru obiective NDFL, șeful 23 din Codul fiscal a stabilit o procedură specială pentru stabilirea datei primirii efective a veniturilor sub formă de remunerare. Aceasta, în conformitate cu articolul 223 alineatul (2) din Cod, este recunoscută ca fiind ultima zi a lunii pentru care este acumulată. În același timp, în conformitate cu articolul 226 alineatul (6) din Codul de Cod, agentul fiscal trebuie să enumere NDFL nu mai târziu de ziua următoarei plății contribuabilului veniturilor.
Deoarece salariul este plătit în conformitate cu TC cel puțin două navigații, apare întrebarea: ar trebui să fie ținută cu fiecare dintre aceste părți de NDFL? Trebuie să spun că în prezent, Ministerul Finanțelor și reprezentanții FNS pentru această cheltuială aderă la un singur aviz - agentul fiscal face calculul, deducerea și transferul la bugetul NDFL cu salariile (inclusiv numărul pentru prima jumătate a anului Luna) O dată pe lună calculul final al venitului angajatului la sfârșitul fiecărei luni pentru care veniturile au fost acumulate în termenele stabilite la articolul 226 alineatul (6) din Cod (a se vedea e-mailurile de la FTS din data de 15 ianuarie , 2016 N BS-4-11 / 320, Ministerul Finanțelor din 27 octombrie 2015 G. N 03-04-07 / 61550).
Logica Iată este simplă - NDFL de la o plată în avans nu este calculată și nu este dedusă pur și simplu pentru că la momentul plății unui avans înainte de expirarea în ultima lună, veniturile în scopul impozitării NDFL nu este încă obținută.

Exemplul 1. În cadrul organizației, în funcție de poziția de îndepărtare a remunerației, plata în avans a zilei a 20-a a lunii curente este plătită și salariul - a 5-a zi a lunii următoare.
Când plătiți un Advance NDFL nu este detectat. Impozitul salarial este calculat pe ultimul număr de luna trecută. Cantitatea calculată a NDFL se desfășoară la plata salariului - a 5-a zi a lunii următoare - și este listată în buget cel târziu la 6.
Să presupunem că salariul angajatului este de 30.000 de ruble. Pe data de 20, el este plătit o plată în avans de 20.000 de ruble. NDFL nu este calculat de la acesta și nu este deținut.
NDFL cu salarii în valoare de 3.900 de ruble. (30.000 de ruble. X 13%) se desfășoară la plata părții rămase a salariului. Adică, al 5-lea angajatului va primi "pe mâini" 6 100 de ruble. (10 000 RUB. - 3 900 de ruble.).

Caz exceptional

În același timp, există situații în care agentul fiscal va trebui să calculeze în continuare plata în avans a salariului NDFL. O astfel de obligație are loc în cazul în care plata în avans pentru prima jumătate a lunii va fi plătită în ultima zi a acestei luni. La urma urmei, în astfel de circumstanțe, veniturile sunt deja considerate a fi obținute cu toată lumea, după cum urmează (vezi, de exemplu, Ministerul Finanțelor, nr. 03-04-06 / 69181, definiția întregului 11 mai 2016 n 309-kg16-1804, etc.).
De asemenea, pentru a păstra NDFL din avans, va fi și dacă plata în avans este plătită la expirarea lunii cheltuite (a se vedea, de exemplu, o scrisoare de FTS din 24 martie 2016 N BS-4-11 / 4999). Acest lucru poate fi atât dacă, dintr-un motiv sau altul, angajatorul încalcă perioada de plată a avansului și într-o situație în care salariul angajaților este plătit mai mult de două ori pe lună.

Exemplul 2. În organizație, salariul este plătit în trei navigații: data de 20 a lunii curente, a 5-a și a 10-a din luna următoare pentru luna prelucrată.
Într-o astfel de situație (dacă salariul este plătit în termenele limită) Atunci când plata în avans (20) este plătită, NDFL nu este detectat și nu este plătit. Și enumerați impozitul salarial reținut urmează cel târziu la al 6-lea și pe data de 11 a lunii următoare.

Probleme "naturale"

Întrucât este necesar să se calculeze și să dețină NDFL cu salarii de două ori - acestea sunt costurile suplimentare ale forței de muncă, de regulă, zilele de salarizare "sunt stabilite în așa fel încât avansul fără circumstanțe să cadă în ultima zi a lunii. Apoi, NDFL cu salarii poate fi calculat, pentru a păstra și transfera la buget o dată.
În același timp, este imposibil să spun că, prin urmare, companiile se elimină complet de probleme cu NDFL atunci când plătesc un avans. Faptul este că atunci când plătim anumite tipuri de venituri, agentul fiscal nu poate fi capabil să păstreze impozitul. De exemplu, un angajat a fost prezentat cu un televizor sau este necesar să se păstreze NDFL de la suma calculată primită de angajatul din MatveyGoda.
Faptul este că dispozițiile articolului 226 alineatul (4) din Cod obligă un agent fiscal să păstreze valoarea impozitului acumulată direct din venitul contribuabilului în plățile efective. În paragraful de același punct, se spune că atunci când plătesc un contribuabil de venit într-o formă naturală sau la primirea unui impozit pe venit sub formă de beneficii materiale, valoarea deducere a impozitului se face de către agentul fiscal datorită oricăror venituri plătite de contribuabil în formă monetară. În același timp, alineatul (1) alineatul (1) din Cod se prevede că pentru veniturile din surse din Federația Rusă, NDFL impozabil, în special remunerația pentru contribuabilul sarcinilor de muncă în Federația Rusă. Iar avansul face parte din remunerația angajatului. Pe această bază, Ministerul Finanțelor din scrisoarea din 5 mai 2017 N 03-04-06 / 28037 a ajuns la concluzia că o NDFL naturală "naturală sau o taxă din MatveyGodA ar trebui să fie reținută de la Savance pe un salariu. Singurul lucru pe care oficialii le-a menționat, de asemenea, este suma deținută de sumă nu poate depăși 50% din valoarea plății.

Exemplul 3. Angajat la data de 22 mai 2017 cu ocazia aniversării sale donate TV în valoare de 30.000 de ruble. Alte cadouri în 2017, el nu a primit de la companie. Din acest "natural" venituri NDFL. vor fi de 3.380 de ruble. ((30.000 de ruble. - 4 000 de ruble.) X 13%).
Să presupunem că, la 25 mai 2017, organizația trebuie să plătească o plată în avans în valoare de 15.000 de ruble.
De la 3 380 de ruble. Mai puțin de jumătate din avans, când este plătit, NDFL "natural" este pe deplin deținut. Astfel, "pe mâini", angajatul va primi 11.620 de ruble. (15 000 RUB. - 3 380 RUB.).