Momentul plății NDFL. Calendarul NDFL enumerate

Perioada de ridicare a NDFL în 6-NDFL este atașată în secțiunea a doua în linia 120. Această linie este un titular record în numărul de erori efectuate, deoarece trebuie să ia în considerare un număr mare de nuanțe.

Valoarea șirului 120.

Raportul raportului 6-NDFL include pagina titlu și 2 secțiuni:

Primul rezultat incrementar arată toate informațiile despre taxele fiscale de la începutul anului.
Al doilea conține date privind veniturile și beneficiile fiscale reținute pentru un anumit trimestru. Este vorba de faptul că perioada de transfer fiscală este aplicată.

P. 120 este strâns legată de p. 100 și 110. În primul rând scriu data primirii reale a veniturilor și în cea de-a doua - deducerea sa. Precizia acestor date depinde în mod corect umplerea a 120 de linii.

Data venitului real este dedicată art. 223 Cod fiscal. Sub ea implică ziua de a plăti venituri destinatarului metode posibile - Înscrierea pe un cont bancar, emiterea de numerar sau în formă reală etc. În acest caz, alineatul (2) din articole conțin nuanțe importante:

data salariului efectiv primit este ziua decesului lunii, pentru care se acumulează;
la punerea în aplicare a plăților, un angajat concediat, această dată se încadrează în ultima zi petrecută.

Potrivit p. 110, reflectând data deducerii NDFL, este posibilă, de asemenea, să se vadă plata de plată, deoarece aceste 2 date coincid (clauza 4 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Bazându-se pe datele acestei linii, puteți calcula perioada de valabilitate a impozitului pentru linia 120 V 6-NDFL.

Plata impozitului salarial se face la termen stabilit la alineatul (6) din art. 226 Cod fiscal. În general, el cade pe zi, venind după emiterea efectivă a fondurilor angajaților. Dacă coincide cu weekend-ul sau sărbătoarea publică, trebuie transferat a doua zi, care este un lucrător (punctul 7 din art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Plata impozitului pe venituri personale asupra premiilor, concediilor, dividendelor, despăgubirii pentru concedieri și alte tipuri de venituri

Pentru a reflecta perioada de 6 venituri a plăților fiscale de la premiu, este necesar, ca și în cazul unui salariu, se indică ziua care vine la data emiterii acesteia. Chiar dacă prima a fost emisă cu salariul, în raportul informații despre acesta este înregistrat de o linie separată.

Cu o perioadă goală de 6-NDFL taxe NDFL. În cazul concedierii, ar trebui să se țină cont de faptul că calculul cu angajat se desfășoară în ultima zi a ocupării forței de muncă. Prin urmare, conform paginii 120, am stabilit data după data calculului. Această regulă se aplică despăgubirii pentru vacanță.

Ordinea specială în ceea ce privește impozitarea este stabilită pentru beneficii foaie de spital și sărbători. NDFL este plătit până la sfârșitul lunii, în care au fost comise aceste plăți. În cea de-a șasea NDFL, calendarul transferului de impozitare din vânzări și spitale se încadrează la ultima dată a acestei luni.

Medicii pot primi nu numai plata pentru muncă, ci și pentru a avea o parte din capitalul capitalei. În acest caz, NDFL este plătit din dividende. Termenul de transfer de impozit din dividende la 6-PBFL depinde de forma de proprietate asupra întreprinderii. Dacă acesta este LLC, taxa este plătită în ziua după calcul a deponenților. AO poate plăti cu bugetul timp de o lună după plata dividendelor, iar la pagina 120 este atașată de ultima sa zi.

TABELUL TIMPULUI PENTRU PLĂȚIREA VENITURILOR PERSOANELOR

După cum puteți vedea, este imposibil să completați Page 120, fără a cunoaște calendarul plății fiscale. Pentru a vă ușura să faceți față acestei sarcini, precum și pentru confortul de a face un raport 6-NDFL, am combinat calendarul listei impozitului pe venitul personal din tabel.

Nu uitați de normele de artă. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia timpul plății fiscalelor se află în ziua nelucrătoare, datoria poate fi efectuată în cea mai apropiată zi lucrătoare.

Completați pagina 120 V 6-NDFL nu este atât de dificilă dacă dețineți informațiile necesare. Pentru a face acest lucru, aflați de ce impozitul pe acest tip de plăți ar trebui să fie plătit bugetului și, de asemenea, nu uitați să ia în considerare sărbătorile și weekend-urile.

În conformitate cu legislația fiscală actuală, ultima dată a așezărilor cu bugetul impozitului pe venit se încadrează în ziua următoarei plății plăților în favoarea angajaților. Cuvinte simpleÎn cazul în care plata remunerației pentru muncă se face, de exemplu, la data de 17 iulie, taxa trebuie transferată până la 18 iulie.

Trebuie remarcat faptul că reprezentanții serviciului fiscal federal recomandă cu fermitate ca NDFL enumerate cu salariile (termenele limită să fie stabilite la punctul 6 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) într-o singură zi cu transferul salariilor la conturile de decontare ale angajaților. Reprezentanții Ministerului Finanțelor din Rusia aderă la aceeași poziție.

Cu toate acestea, în activitate companiile rusești Există multe situații în care problema calculului și salariul impozit pe venit Este deosebit de acută. Luați în considerare toate situațiile problematice care sunt legate de calcul și de plata ND cu fizicurile către bugete.

Impozitarea avansurilor

Codul Muncii stabilește că toți angajatorii trebuie să plătească salariile Nu mai puțin de două ori zile calendaristice. În consecință, într-o lună, angajatul trebuie să primească cel puțin două plăți: un avans și un calcul final. În acest caz, întrebarea este naturală: când NDFL este plătit cu salarii și când cu un avans?

Funcționarii au stabilit că obligația de a plăti impozitul pe venit cu plata în avans a salariilor depinde de data plății:

În cazul în care un plată în avans Înscris până la ultimul număr al lunii calendaristice, atunci impozitul pe venit pe plata în avans nu este plătit la buget.
Dacă cota Advance este listată în ultima zi calendaristică a lunii, atunci ND cu fizic este ținută și plătită în FTS în general.

Rețineți că, la sfârșitul lunii, toate plățile enumerate în favoarea specialiștilor angajați ar trebui să fie recunoscute ca venituri. Și cu impozitul pe venit, impozitul pe venit trebuie calculat, adică din avans și salariul final. În cazul în care avansul este listat până în ultima zi a lunii, atunci nu trebuie să aibă loc la invitația ND cu persoane fizice. Obligația fiscală va fi calculată din suma de calcul finală. Dar dacă avansul este creditat în favoarea angajaților în ultima zi, atunci plata fiscală va trebui să păstreze de la avans, să se înscrie în buget. Și când enumeră reziduurile salariale, repetați procedura.

Dacă plățile au fost reținute

Atunci când încălcați calendarul transferului salarial pentru toți angajații ar trebui acumulate compensație financiară. Suma este determinată pe baza ratelor de refinanțare de 1/300 stabilite de Banca Centrală a Rusiei, pentru fiecare zi de întârziere.

Această compensație nu impune un impozit pe venit (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, perioada de plată a unui impozit la buget cu compensație nu este stabilită.

Salariul depinde

În cazul în care angajatul din anumite motive nu a putut obține bani în ziua prescrisă, iar salariile au fost depuse în conturile curente ale angajatorului, atunci cu aceste sume nu este necesar să plătiți NDFL. De ce? Venitul este recunoscut numai acele sume care au fost efectiv primite de angajați. Când depuneți SN care a primit angajatul nu a primit. În acest caz, următorul este setat plata NDFL. Deoarece salariile: datele vor fi instalate fie în ziua emiterii de bani un angajat, fie a doua zi.

Buna! Astăzi vom vorbi despre NDFL (sau cât de mulți dintre el numiți - impozitul pe venit) și, în special, în ce cazuri, în care persoana fizică obișnuită trebuie să plătească impozit.

Deci, plata NDFL. În articolul precedent am vorbit despre caz. Ei bine, totul este clar: IP este angajat în afaceri - obține venituri - trebuie să plătească impozit. Persoanele obișnuite primesc, de asemenea, venituri cel puțin sub formă de salarii și înseamnă că această taxă trebuie, de asemenea, să plătească. Deci, astăzi vorbim despre NDFL-uri pentru fizic obișnuit. Persoane.

NFFL sau impozitul pe venit

Toată lumea știe că NDFL reduce din fraza "Impozitul pe veniturile indivizilor" (mulți se numesc impozitul pe venit, deși nu există nici un nume în termenii Codului Fiscal al Federației Ruse), care se înțelege în temeiul acestor venituri? Întreprinderile fac un profit, IP ca urmare a activității ia în considerare, de asemenea, veniturile sale, deoarece sumele în cazul în care taxa de salină obișnuită?

Ce venituri trebuie să plătească impozit persoanelor fizice și pentru care nu există

Deci, la veniturile impozabile prin această taxă includ:

Salariu pe care îl primim de la angajator pentru munca dvs.;
Sumele veniturilor care se datorează faptului că noi din cauza implementării tratatele GPC (De exemplu, poate fi un acord pentru consultarea serviciilor într-un proiect temporar);
NDFL pentru închirierea proprietății sale de închiriat (cele mai des închiriate apartamente, spații nerezidențiale și mașini);
Impozitul pe proprietate, dacă ați deținut-o cu privire la dreptul de proprietate mai mică de 5 ani;
Plăți fiscale în loterii și concursuri, precum și daruri de la alte fizice, dacă costul lor este mai mare de 4 mii de ruble;
Dividende OT. participare În orice persoană juridică (de exemplu, sunteți co-fondator al unei anumite organizații).

Există, de asemenea, venituri pentru care nu trebuie plătite NDFL: cel mai adesea este situațiile în care veniturile primite fizic ca urmare a moștenirii / donării unui membru al familiei (sau a unei rude apropiate) sau a vânzărilor de proprietate pentru mai mult de 5 ani ani.

Important! Lista completă a veniturilor pentru care este necesară sau nu plătiți NDFL să vadă în art. 208 și artă. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, enumerate aici totul nu are sens.

Care depune informații despre venitul unui individ

Imediat voi spune că, în acest caz, veniturile și impozitele cu acestea pot fi împărțite în două situații:

Atunci când venitul plătește agentul fiscal și, în consecință, același agent fiscal deține valoarea NDFL și enumeră acest lucru la buget;
Atunci când declară fizic venitul independent și plătește impozitul pe cont propriu.

Prima situație include cazul salariilor plătite. Noi toți lucrăm cu dvs., bine sau lucrăm la o anumită organizație. Și au primit un salariu - deja minus taxa: taxa a fost calculată în avans și reținută. Angajatorul îl enumeră pentru noi, ci și mai multe rapoarte la impozitare, unde aceste sume sunt fixate și monitorizate. De fapt, în acest lanț, angajatorul este "agentul", adică un intermediar. Aici nu trebuie să facem nimic, totul a făcut un angajator pentru noi.

A doua situație include toate celelalte cazuri, de exemplu:

Dacă am primit venituri nu de la agentul fiscal;
Dacă vindem proprietatea care deținea mai puțin de cinci ani;
Dacă avem din surse în afara granițelor Federației Ruse;
Dacă am câștigat în loterie sau în tr. jocuri;
Dacă am câștigat venituri de la angajator fără deduceri fiscale (această situație, atunci când un agent fiscal din orice motiv nu își poate îndeplini funcțiile);
Dacă suntem notați, avocați etc. O persoană implicată în practica privată.

În aceste cazuri, fizicul trebuie să prezinte în mod independent o declarație de venit - este compilată pe instalat.

Pentru transferul declarației, perioada este stabilită - până la 30 aprilie, care a fost primită în care veniturile primite, adică documentul pentru anul 2017 până la data de 30 aprilie 2018. Și taxa ar trebui plătită până la data de 15 iulie .

Modul în care taxa învață despre venitul indivizilor

Impozitul în cazurile de mai sus ar trebui să plătească toate salinele, dar multe, bineînțeles, apare întrebarea - și cum arată impozitarea veniturilor mele și, în consecință, vă va face să plătiți? Totul depinde de situație.

În cazul în care impozitul pentru noi enumeră angajatorul, taxa va primi informații despre venitul dvs. de la angajator, care este raportat la rapoartele înainte de aceasta etc. Dar nu veți plăti pentru dvs. - totul este deja plătit.

În cazul în care am primit de la angajator, valoarea veniturilor fără retenție fiscală, deoarece el nu a putut îndeplini funcțiile agentului fiscal, impozitul, din nou, învață despre veniturile noastre de la angajator. De obicei, această stare de lucruri se dezvoltă în cazul, de exemplu, emiterea unui angajat de o primă în natură, precum și unele consecințe relația de muncă între angajat și angajator. Aici, informațiile din impozit vor primi toți aceiași rapoarte ale angajatorului - aceste cazuri prevăd astfel de cazuri.

În cazul în care vindem un apartament / mașină / premisele nerezidențialeTranzacția este asociată cu o schimbare a drepturilor de proprietate, deci nimic de trecut pentru autoritățile de control - acum vorbim despre tranzacții legitime, nu luăm în considerare frauda. Aici, taxa mai devreme sau mai târziu învață, de asemenea, despre venitul dvs. și face cel puțin să treacă declarația - și acolo, deja cu privire la rezultatele declarației, să plătească impozitul, dacă ar trebui să fie.

În cazul unei loterie câștigătoare sau a altui joc similar, premiile sunt eliberate câștigătorilor atunci când își furnizează datele. De obicei, în condițiile unei loterie sau a unei concurențe, există întotdeauna un punct ca datoria de a deține și de a transfera organizatorul fiscal să nu ia singură - bine și datele pe care le pot fi transmise, desigur, poate.

În alte cazuri, de exemplu, când treceți la cineva disponibil un apartament și altele asemenea. - Poate că taxele învață și poate nu. Nu puteți fi prinși niciodată prin înmânarea unui apartament de ani de zile, dar puteți fi prins "mulțumită" vecinilor de pe site.

Tarifele de impozitare pentru persoane fizice

Ratele NDFL sunt diferite. Cele mai frecvente și bine-cunoscute - 13%. Există încă 30% - pentru nerezidenți ai Federației Ruse, precum și 35% - pentru câștigarea și premiile în competiții pentru publicitate. Rata de 35% este pentru maximul fiscal.

Returnarea impozitului pe venit / NFFL sau deducerea fiscală

Despre deducerile fiscale, cred că toată lumea a auzit. Acestea sunt diferite, întreaga clasificare este în Codul fiscal al Federației Ruse. Mulți au observat că în fișele de decontare, care oferă un contabil pentru un salariu la locul de muncă, există deduceri "pe ele însele" și pentru copii. În general, toate acestea sunt împărțite în standarde, sociale, de investiții, proprietăți și profesionale. De la sine deducerea fiscală La NFF, aceasta este suma care reduce baza impozabilă (adică veniturile) la calcularea acestei taxe în sine.

Când ne confruntăm cel mai adesea cu ei? Când vrem să returnam partea din taxa plătită mai devreme în cazul cumpărării unui apartament, plătiți pentru tratament sau educație - aceste trei cazuri sunt cel mai adesea printre fizicile care doresc să primească o deducere. Să le primească va trebui să comunice cu taxa și va trece declarația.

Important! Pentru a obține o deducere, declarația poate fi depusă pe tot parcursul anului - nu există termene specifice aici.

Cum să aflați dacă aveți o datorie pe NDFL

Puteți afla despre datoria privind neplata acestei taxe în mai multe moduri:

Contactați inspecția fiscală (la locul de reședință);
Vizualizați informațiile B. cabinet personal contribuabil (este necesar să fie un utilizator al site-ului oficial al FNS);
Solicitați informații în contul personal pe site-ul serviciului de stat (pentru că trebuie să fiți înregistrat pe acesta);
Urmăriți o bancă pe site judecătorești (Pentru aceasta, este necesar să fie un indemnizator foarte rău intenționat, conform căruia există o afacere în producția executivă).

Important! Pentru a efectua plata impozitului, apropo, puteți, de asemenea, pe site-ul oficial al FTS, există un serviciu special, numit "plata impozitelor persoanelor fizice".

Notă. Organizațiile rusești și antreprenorii individuali, din care sau ca urmare a relațiilor cu care se află veniturile primite, așa cum se știe, sunt obligați (alineatul (1) din art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Calculul sumelor și plata impozitului se efectuează pentru toate veniturile contribuabilului, a căror sursă este agentul fiscal, cu excepția veniturilor pentru care se efectuează calculul și plata impozitului în conformitate cu Artă. Artă. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 și 228 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dispozițiile privind calculul fiscal sunt stabilite prin art. 226 Cod fiscal. În același timp, acestea diferă în funcție de rata de impozitare aplicată, care sunt stabilite prin art. 224 nk rf. Astfel, în venituri, în legătură cu care se aplică rata de impozitare 13%, calculul cantității de NDFL se face printr-un rezultat în creștere de la început perioada de impozitare Conform rezultatelor fiecărei luni, în ceea ce privește toate veniturile acumulate la contribuabil pentru această perioadă, cu un test deținut în lunile precedente ale perioadei fiscale actuale a sumei fiscale (alineatul (3) din art. 226 din Codul fiscal din Federația Rusă).
Valoarea impozitului în legătură cu venitul pentru care sunt aplicate ratele de impozitare 9, 30 și 35% sunt calculate de agentul fiscal separat pentru fiecare sumă a veniturilor indicate acumulate de contribuabil.
Valoarea NDFL a agentului fiscal trebuie păstrată direct din venitul contribuabilului atunci când plătesc efectiv. Exploatația este făcută în detrimentul oricăror bani, plătită agentului fiscal unui individ, cu plata efectivă a acestor fonduri contribuabilului sau cu instrucțiunile sale terților. Suma fiscală detectată nu depășește 50% din valoarea plății (clauza 4 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Agenții fiscali ai persoanelor fizice pot plăti tipuri diferite Venituri: salariile, beneficiile stabilite de legislația Federației Ruse, asistență materială etc de atunci veniturile indicate Acestea sunt recunoscute ca o incluziune a NDFL, atunci agentul are datoria de a calcula, deține și transfera impozitul la buget. Valoarea agenților fiscali ai impozitelor impozabile sunt obligate să liste în termenul prevăzut la alineatul (6) din art. 226 Cod fiscal. Și ei specii diferite Plățile vor fi diferite.

Salariu

Salariile sunt plătibile direct angajatului la locul muncii lor de la biroul angajatorului, fie transferate în contul specificat de aceștia din Bancă cu privire la condițiile definite de Acordul colectiv sau de contractul de muncă (partea 3 din articolul 136 din muncă Codul Federației Ruse). În același timp, Codul Muncii al Federației Ruse admite un mod diferit de a plăti salariul, dacă este prevăzut de legea federală sau contract de muncă. De exemplu, fondurile relevante pot fi emise unei alte persoane preconvenite sau enumerate în detrimentul unei astfel de persoane din Bancă. În cazul în care nici legea federală, nici contractul de muncă nu conține instrucțiunile relevante, plata salariilor către o altă persoană este posibilă numai prin proxy. O astfel de procură ar trebui să fie certificată de un factor notarial sau angajator (clauza 4 din art. 185 din Codul civil).

Salariul angajatului este stabilit prin contractul de muncă în conformitate cu acest angajator Sistemul salarial (articolul 135 din Codul Muncii al Federației Ruse). Se compune din remunerație pentru plățile de muncă, compensații și stimulente (partea 1 din articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Salariile către angajator trebuie să plătească cel puțin o jumătate de lună pe zi, reguli montate Reglementările interne ale muncii, contractul colectiv, contractul de muncă (partea 6 din articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Momentul specific al plății salariului Codului Muncii al Federației Ruse nu reglementează. Rostrude într-o literă din 06.03.2012 n de pg / 1004-6-1 a explicat următoarele. Documentele care pot fi stabilite în zilele plăților salariale, în cele 6, sunt enumerate prin virgule. Acest lucru, potrivit oficialilor, legiuitorul accentuează echivalentul acestor documente, în oricare dintre care emisiunea plăților de salarizare poate fi soluționată. În consecință, zilele plăților salariale pot fi enumerate în oricare dintre cele enumerate la cele considerate din partea 6 a art. 136 documente TK RF.

În același timp, angajatorii consideră că procedura de plată a salariilor este preferabilă stabilirii normelor regulamentului intern al forței de muncă, deoarece acordul colectiv poate fi absent în organizație, iar contractul de muncă reglementează relațiile unui anumit angajat.

Organizațiile reprezintă cea mai mare parte a zilelor pentru emiterea unui salariu:

pentru prima jumătate a lunii (avans) - de la data de 16 până la al 25-lea număr din luna curentă;
pentru a doua jumătate a lunii (calculul final) - de la ultimul număr al lunii pentru care salariile sunt plătite, la al 10-lea număr al lunii următoare.

Termenele limită pentru plata salariului din 25 și a 10-a, potrivit Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale a Rusiei, pot duce la încălcarea cerințelor art. 136 tk rf. Deci, angajatul care a intrat în lucrarea zilei de prima zi va primi salarii pentru prima jumătate a lunii numai la sfârșitul lunii. Și acest lucru este contrar legislației muncii (o scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale a Rusiei din 25.02.2009 nr. 22-2-709).

Odată cu coincidența zilei de plată a plății cu un weekend sau o vacanță non-de lucru, plata sa trebuie făcută în ajunul acestei zile (partea 8 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Dimensiunile specifice ale legislației în avans privind forța de muncă nu sunt stabilite. Pliturile cred că atunci când se calculează, ar trebui luată în considerare timpul petrecut de angajat. În același timp, în scrisoarea din Radrud din 09/08/2006 N 1557-6 se indică faptul că dimensiune minimă ADVANDAT Datorită soluționării Consiliului de Miniștri din URSS din data de 23.05.1957 N 566 "privind procedura de plată a salariilor lucrătorilor pentru prima jumătate a lunii" (curent în parte, nu contrar Codul muncii Federația Rusă) nu ar trebui să fie mai mică decât timpul de lucru al lucrătorului.

Pentru a determina dimensiunea avansului, de regulă, salariul angajatului, diferitele suprataxe și suprataxe de compensare, premiile și plățile caracterului social nu sunt luate în considerare. Potrivit specialiștilor Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale a Rusiei, salariul pentru fiecare jumătate a lunii ar trebui acumulat despre cantități egale (cu excepția premiilor) (scrisoarea menționată a Ministerului Sănătății și Dezvoltarea Socială a Rusiei nr. 22 -2-709).

Exemplul 1.. Salariul angajatului este de 28.500 de ruble, pentru septembrie a fost instalat pentru 7500 de ruble.
Valoarea totală a angajaților angajați în septembrie (fără posibile prime) va fi de 36.000 de ruble. Pe baza acestui fapt, pentru prima jumătate a lunii, a fost acumulat 17.000 de ruble. (17 142.86 rubles. (36 000 de ruble / 21 de zile x 10 zile.), În cazul în care 21 și 10 sunt numărul total de zile lucrătoare în septembrie și numărul de zile lucrătoare petrecute de angajat în prima jumătate a lunii, respectiv ).

Data primirii efective a unui angajat al venitului sub formă de remunerare este recunoscută ca fiind ultima zi a lunii, pentru care a fost perceput acest venit pentru responsabilitățile de muncă efectuate (alineatul (2) din art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Era peste agenții fiscali în conformitate cu alineatul (4) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să păstreze valoarea impozitului acumulată direct din venitul contribuabilului în salariul efectiv. Pe baza acestui lucru, au recomandat finanțatori agenți fiscali să efectueze calculul, păstrarea și transferul la bugetul NDFL din salarii o dată pe lună, cu calculul final al venitului angajatului în fiecare lună, pentru care a fost perceput veniturile (e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 04/18 / 2013 Nr. 03-04-06 / 13294, de la 08/15/2012 N 03-04-06 / 8-143 și datat 09.08.2012 nr. 03-04-06 / 8-232).

Presidiul Federației Ruse în Decizia din 07.02.2012 nr. 11709/11 a susținut o astfel de poziție a finanțatorilor. Judecători superiori, analizând normele alineatului (2) din art. 223 alin. 3 din art. 226 Codul fiscal și partea 6 Artă. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, a indicat că, la plata salariilor pentru prima jumătate a lunii înainte de expirarea lunii, este imposibil să se determine venitul primit sub formă de remunerare pe lună și să calculeze NDFL să fie dedus și transferat la buget.

Deoarece NDFL nu este acuzat la momentul plății salariilor pentru prima jumătate a lunii, atunci în declarația privind plata unui avans, suma sa este indicată integral fără nici o deducere.

Exemplul 2.. Plata salariilor în organizație se efectuează de la casierie în detrimentul fondurilor eliminate din contul curent. Normele Regulamentului intern al forței de muncă au fost stabilite de Zilele de Plățare a salariilor: a 19-a - pentru prima jumătate a lunii și a 4-a - pentru a doua jumătate. 19 septembrie, un contabil a primit bani pentru plata salariilor angajaților pentru prima jumătate a lunii septembrie în suma de 378 650 de ruble.
19 septembrie, la primirea fondurilor în bancă cu privire la plata unui avans ordinul de plată Lista impozitului pe venit personal nu a fost prezentată la buget. În contabilitate, au fost implementate următoarele intrări:

Debit 50 Credit 51

387 650 RUB. - fondurile de numerar primite în Bancă pentru plata salariilor pentru prima jumătate a lunii septembrie;

Debit 70 Credit 50

387 650 RUB. - Plătit de la biroul de numerar al avansului pentru prima jumătate a lunii septembrie.

Salariile, după cum sa menționat mai sus, pot fi plătite de la biroul angajatorului pentru a transfera contul specificat de angajat la bancă. Plata și numerarul primite de către registrul de numerar al agentului fiscal pentru mărfurile vândute acestora, deținute de acesta, prestat de servicii (alineatul (2) din Banca Rusiei din data de 20.06.2007 N 1843-U "privind suma maximă de titluri de numerar în bani și bani în numerar înscriși în casierie entitate legală sau casier antreprenor individual") O altă modalitate de a plăti salariul este plata sa în natură (partea 2 din art. 131 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Pentru diverse forme de plată salarială, a declarat articolul 6 din art. 226 NK RF stabilit timpuri diferite Transferat în cantitatea de sume NDFL.

- zi pe zi

Relativ recent, majoritatea angajatorilor au plătit salarii angajaților lor de la casier în detrimentul numerarului perceput din contul bancar. În acest caz, valoarea reținută a NDFL ar trebui să fie enumerată în detrimentul trezoreriei federale nu mai târziu de ziua primirii efective la Banca de numerar pentru plata veniturilor (alin. (1) din art. 226 din Codul fiscal din Federația Rusă).

O astfel de cerință a legislației nu ar trebui să ofere dificultăți suplimentare serviciului contabil. La urma urmei, când îndepărtați banii cu cont bancar Cantitatea de venituri efectiv acumulate este deja cunoscută angajaților, care dețineau setul de impozitul pe venit personal, care este furnizat bugetului.

Repetați: NDFL este calculat și ținut cu întreaga sumă de salarii în ultima zi a lunii. În timp ce luna nu sa încheiat, nu este posibilă calcularea sumei salariilor angajatului, deoarece, de exemplu, poate fi bolnavă în ultimele zile ale lunii, iar acest lucru va reduce veniturile sale. Prin urmare, prima zi când puteți calcula salariul și calculați impozitul pe venitul personal, acesta devine ultima zi a lunii. Ministerul Finanțelor din Rusia acordă atenție scrisorilor de mai sus N 03-04-06 / 13294, N 03-04-06 / 8-143, nr. 03-04-06 / 8-232. În declarația privind plata salariilor pentru a doua jumătate a lunii, suma a scăzut de agregarea plății în avans și a NFFL plătite.

Sfârșitul exemplului 2.. O astfel de condiție, de exemplu: de la fundația salarială pentru septembrie calculată NDFL 123 065 RUB., Contabilul 4 octombrie, fondurile au fost primite în Bancă pentru plata salariilor angajaților în valoare de 439.426 ruble. În zilele de salarizare, de la 4 la 8 octombrie, angajatul l.v. Homomii au fost bolnavi, iar suma de 12.453 de ruble din cauza plății către plata. Inițial, a fost depus și apoi plătit la el pe 15 octombrie.
La 4 octombrie, la primirea de bani pentru plăți pentru plăți către contabil, a fost prezentat contabilului un ordin de plată pentru transferul cantității de ruble NDFL 123.065. Din venitul acumulat al lucrătorilor din septembrie.
Primirea de fonduri în Bancă pentru plata salariilor pentru a doua jumătate a lunii septembrie, plata lor, depozitul de nu a primit de către Homov suma monetară. Iar emiterea sa ulterioară se reflectă în următoarele cabluri.

Debit 50 Credit 51

439 426 RUB. - primită în bancă în numerar pentru plata salariilor pentru a doua jumătate a lunii septembrie;

Debitul 68, subaccount "Calcule pentru NFFL";

123 065 RUB. - transferat la valoarea bugetară a impozitului pe venit personal, desfășurat cu salariul angajaților pentru septembrie;

Debit 70 Credit 50

423 482 RUB. (439 426 - 12 453) - plătit de la salariul casierului către angajați;

Debit 70 Credit 76-4

12 453 de ruble. - Depuneți cantitatea de salarizare Homova;

Debit 51 Credit 50

12 453 de ruble. - suma depusă a câștigului de chomov depus la bancă pentru anunț;

Debit 50 Credit 51

12 453 de ruble. - au primit bani pentru a plăti deponentului;

Debit 76-4 Credit 50

12 453 de ruble. - Plata salariilor către Homov a fost plătită.

Agenții fiscali ar trebui să respecte prevederile APP. 1 p. 6 linguri. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse și enumeră NDFL în ziua retragerii numerarului, indiferent de data emiterii efective a salariilor, un angajat. În caz contrar, autoritățile fiscale vor apărea să acumuleze penalități pentru întârzierea plății fiscale.

Apropo, autoritățile fiscale individuale încearcă încă să perceapă sancțiuni cu sumele calculate din salariile plătite pentru prima jumătate a lunii. FAS Districtul de Est din Decizia din 22.08.2012 n F03-3211 / 2012 a indicat că motive juridice pentru acumularea penelurilor prevăzute la art. 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu privire la valoarea avansurilor de salarizare nu sunt disponibile.

ÎN În ultima vreme O modalitate mai frecventă de a plăti salariile a fost transferul de fonduri la carte de plastic muncitorii. Dar pentru utilizarea sa, angajatorul trebuie să facă anumite acțiuni organizaționale și administrative.

Condiții de plată a salariilor în formă non-în numerar Trebuie să fie indicată în contractul colectiv sau de muncă (partea 3 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). În cazul în care aceste condiții nu au fost prevăzute de aceste acorduri, acestea trebuie să facă schimbări adecvate în acestea, poate fi elaborat un acord suplimentar la contractul de muncă.

Faptul că angajatul este de acord să primească un salariu în non-numerar, trebuie să scrie într-o declarație întocmită în formă arbitrară.

În documentele emise este în mod clar adecvată să se ia în considerare că toate beneficiile sunt, de asemenea, plătite prin transferarea unui angajat în contul bancar și faptul că angajatul are dreptul de a se întoarce la salariile la locul de muncă.

Pentru plata salariilor la cardurile de plastic ale lucrătorilor este un acord special cu banca. În conformitate cu acest contract, organizația se angajează să transfere bani într-un cont special pentru a se înscrie în conturile angajaților. Banca, la rândul său, se angajează să descopere fiecărui angajat al organizației un cont special de carduri, la care salariul va fi înscris, precum și să producă și să elibereze un card bancar fiecărui angajat.

Întrucât deschiderea și întreținerea contului bancar din Bancă implică anumite costuri, în acordul colectiv ar trebui să se indice că toate cheltuielile legate de deschiderea contului bancar și serviciul de carduri bancare sunt efectuate de angajator.

Numerar la conturile angajaților sunt direct din contul său curent. Pentru a le enumera, banca pare:

comandă de plată pentru suma totală a salariilor pentru a transfera la cardul de facturicompusă pe baza declarația estimată (Clauza 1.1 Dispoziții privind normele de punere în aplicare a transferului de fonduri, aprobate. Banca Rusiei 19.06.2012 N 383-P);
Înregistrarea acreditărilor pentru conturile de card (p. 1.17 din poziția N 383-P).

Registrul pentru fiecare angajat este indicat: prenumele, numele, patronimic, suma care urmează să fie creditată în cont, detalii despre contul de card, alte informații (în coordonare cu banca) (punctul 1.19 din poziția N 383-P). În domeniul ordinului de plată "Scopul de plată" în același timp, trimiterea la registru, numărul și data acestuia.

Atunci când se utilizează o astfel de metodă de plată a salariilor, NDFL-urile ar trebui plătite la buget nu mai târziu de ziua transferului de venituri la contul angajatului (alineatul 1 al articolului 6 din art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Exemplul 3.. Schimbarea în mod diferit a condiției de exemplu: salariul, plățile sociale și beneficiile în conformitate cu contractul colectiv și contractele de muncă cu angajații sunt plătite în mod fără fir prin transferul către carduri de plastic ale angajaților.
Simultan cu transmiterea la banca de comandă de plată pentru listare valoare totală Salariile pentru a doua jumătate a lunii septembrie (439.426 de ruble) și registrul de acreditări pentru conturile de carduri ale angajaților Contabilul a depus o comandă de plată pentru transferul valorii calculate și reținute de NDFL pentru septembrie (123.065 ruble).
În contabilitate, se efectuează următoarele intrări:

Debit 70 Credit 51

439 426 RUB. - transferul de fonduri la plata salariilor pentru a doua jumătate a lunii septembrie pentru conturile de card al angajaților;

Debit 68, subaccount "calcule de NFFL",

123 065 RUB. - enumerate în suma bugetară a NDFL, desfășurată cu salariile angajaților pentru luna septembrie.

Atunci când se utilizează modalitățile plătite de a plăti salariile pentru a lista Contabilitatea NDFL poate fi oarecum mai devreme decât cea de primire a fondurilor în bancă sau în ziua transferului lor la conturile cardului angajaților. Mai mult decât timpul, înainte poate fi calificat drept plata impozitului în detrimentul agentului fiscal. Precum și în virtutea paragrafului 9 din art. 226 NK RF nu este permisă.

- Mai târziu o zi

Era mai sus, a fost posibil ca plata salariilor de la numerar primite la Registrul de numerar al agentului fiscal pentru bunurile vândute acestora, serviciile furnizate acestora, adică plăți de venit din cauza veniturilor din zilele. Timpul de plată al NDFL pentru această metodă de plată este definit la alin. 2 p. 6 linguri. 226 Cod fiscal. În acest caz, agenții fiscali sunt obligați să enumească taxa nu mai târziu de ziua următoarei zilei primirii efective a unui angajat venit.

Exemplul 4.. Folosim datele din exemplul 2, precizând că organizația de tranzacționare plătește salariile în detrimentul numerarului primit de numerarul său din vânzarea de bunuri.
La 4 octombrie, salariul pentru a doua jumătate a lunii septembrie a fost plătit de la Oficiul Oficiului Organizației pentru a doua jumătate a lunii septembrie - 423.482 de ruble. La 7 octombrie, un contabil al organizației a fost transferat în bancă un ordin de plată pentru transferul de fonduri la plata NDFL în suma de 123.065 de ruble, calculată și reținută din venitul lucrătorilor din septembrie.

Reamintesc că perioada definită în Codul fiscal Ziua RF, calculată în zilele lucrătoare, dacă termenul nu este instalat în zilele calendaristice. În același timp, ziua lucrătoare este considerată o zi care nu este recunoscută în conformitate cu legislația Weekend-ului Federației Ruse și (sau) sărbătorile inoperante (punctul 6 din art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

După cum sa menționat mai sus, plățile salariale se fac în numerar în valută Federația Rusă. În același timp, Codul Muncii al Federației Ruse prevede posibilitatea de a plăti salariul și în alte forme care nu sunt contrare legislației Federației Ruse și a tratatelor internaționale ale Federației Ruse, dacă aceste plăți sunt prevăzute de către Contractul colectiv sau de muncă și există o declarație scrisă corespunzătoare a angajatului (partea 2 din articolul 131 din Codul Muncii al Federației Ruse).

În decizia Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 17 martie 2004 n 2 "privind aplicațiile Federației Ruse a Codului Muncii al Federației Ruse" (punctul 54) afirmă că, dacă organizația a introdus o firmă naturală Forma de remunerare, atunci este necesar să se asigure respectarea cerințelor Convenției internaționale privind protecția salariilor Taxele încheiate la Geneva 07/01/1949 (ratificate prin decretul președinției Sovietului Suprem al URSS din 31.01.1961 nr . 31). În același timp, cei mai înalți judecători au clarificat că:

dorința voluntară a angajatului trebuie confirmată de declarația sa scrisă privind plata salariilor într-o formă nemonetară. Articolul 131 din Codul Muncii al Federației Ruse nu exclude dreptul unui angajat să-și exprime consimțământul de a obține o parte din salariile într-o formă nemonetară într-o anumită perioadă. În același timp, un angajat în coordonare cu angajatorul poate refuza o astfel de formă înainte de sfârșitul acestei perioade, respectiv, în acest caz, va fi necesar să se găsească posibilitatea de a plăti un salariu în fluxul de numerar. Pe lângă consimțământul de a plăti pentru muncă într-o formă naturală într-o declarație, în avizul judecătorilor, trebuie să se acorde numelui și cantitatea de bunuri (servicii) în loc de fonduri;
plățile nemonetare trebuie să fie adecvate pentru consumul personal al unui angajat și al familiei sale sau să-i aducă un fel de bun bun. Restricțiile sunt plătite în salarii în Bons, cupoane, sub formă de obligații de datorie, chitanțe, precum și sub formă de băuturi alcoolice, substanțe narcotice, toxice, toxice și dăunătoare, arme, muniții și alte elemente pentru care interdicții sau restricții cifra lor de afaceri liberă;
produsele ar trebui apreciate la un preț echitabil și rezonabil. Ar trebui să se țină seama de faptul că criteriile justiției și inteligenței nu sunt specificate nicăieri, astfel încât angajatul are sens să reflecte valoarea bunurilor (serviciilor) oferite de angajator în loc de salarii, în declarația sa cu privire la plata părților sale în drăguț;
ponderea salariilor plătite în formă naturală nu ar trebui să depășească 20% din salariul lunar acumulat (partea 2 din articolul 131 din Codul Muncii al Federației Ruse). În același timp, câștigurile lunare cumulative ale angajatului se calculează ținând cont de plățile prevăzute de sistemul salarial (primele, primele etc.) (art. 129, 135 din Codul Muncii al Federației Ruse) , cu excepția sumelor prestații plătite pentru handicapul și eliberarea temporară (art. 122, 139, 165, 183 TK RF);
plata salariilor în natură ar trebui să fie obișnuită sau de dorit.

La plata salariilor în formă naturală, este imposibil din punct de vedere fizic să dețină NDFL, deoarece angajatul primește drept remunerație valorile materialelor, bunuri, muncă, servicii.

Alineatul (2) alineatul (6) din art. 226 Sa stabilit că NDFL din venit într-o formă naturală ar trebui transferată cel târziu în ziua următoare Zilei de reținere fiscală.

După cum sa menționat mai sus, ponderea salariilor plătite în formă naturală nu ar trebui să depășească 20% din salariul lunar acumulat. Adică, venitul în natură face parte din salariul. Prin urmare, când Țineți NDFL. Din partea monetară a salariului, valoarea impozitului este calculată pe baza venitului agregat, adică luând în considerare plata în natură.

Pentru salarii, există dispozitive pentru plata impozitului pe venit personal, în funcție de plata plății sale. Prin urmare, este logic să enumerez impozitul pe venitul personal, calculat din cantitatea de salarii plătite în natură, în același timp cu NFFL, ținută cu salariul plătit de Dennunare.

Atunci când primesc un contribuabil de venit într-o formă naturală sub formă de bunuri (lucrări, servicii), alte proprietăți baza fiscală Determinată ca valoare a acestor bunuri (lucrări, servicii), alte bunuri, calculate pe baza prețurilor acestora, determinată în modul similar cu arta prevăzută. 105.3 NK RF. În același timp, costul acestor bunuri (lucrări, servicii) include suma corespunzătoare a TVA și accize pe bunuri accizabile (alineatul (1) din art. 211 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplul 5.. Lucrător i.k. Wahin sa transformat în conducerea organizației cu o declarație privind plata majorării salariilor cu propriile produse. Posibilitatea de a plăti salarii într-un formular natural este prevăzută de un acord colectiv și un contract de muncă cu un angajat. Pentru luna octombrie, remunerația pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă a fost de 43.600 de ruble. Costul produselor transmise salariului este de 8496 de ruble, inclusiv TVA 1296 rubles., Produsele organizaționale la prețuri comparabile cu piața, costurile sale - 5950 de ruble, pentru prima jumătate a lunii octombrie angajatul a plătit 15 500 de ruble.
Salariul angajatului în natură nu depășește 20% din suma totală acumulată pentru luna salariilor (8496 de ruble.< 8720 руб. (43 600 руб. x 20%)).
În contabilitate, salariile de angajamente și emiterea sa pentru a doua jumătate a lunii octombrie se reflectă prin următoarele înregistrări:

Debit 20 Credit 70

43 600 RUB. - salariile acumulate ale voluminului în luna octombrie;

Debit 70 Credit 68, subaccount "Calcule cu bugetul NDFL",

5668 RUB. ((Și freca. + 43 600 rubles.) X 13% - și RUB. X 13%) -DED NDFL cu salariu acumulat,

unde și frecați. - Impozabil Venituri NDFL. Vilkina pentru ianuarie - septembrie și frecați. X 13% - deținută de suma NDFL pentru această perioadă;

Debit 70 Credit 90-1

8496 RUB. - producția a fost transferată ca parte a salariului pentru a doua jumătate a lunii octombrie;

Debitul 90-3 Credit 68, subaccount "Calcule pe TVA",

1296 RUB. - TVA acumulată pe lucrătorul de produse transmis;

Debit 90-2 Credit 43

5950 RUB. - a scris costul real al produselor transmise;

Debit 70 Credit 50

11.936 de ruble. (43 600 - 15 500 - 5668 - 8496) - a emis partea rămasă a salariului în formă monetară.

Era mai presus de faptul că, atunci când primesc un venit sub formă de remunerare a datei primirii efective de către contribuabil, un astfel de venit este recunoscut ca fiind ultima zi a lunii, pentru care venitul a fost perceput pentru sarcinile lor de muncă în conformitate cu contractul de muncă. Și unele taxe consideră că lista Taxa NDFL. Agentul ar trebui în ultima zi a lunii. Fără a găsi acest lucru la verificarea, acestea percep sancțiuni pentru întârzierea plății fiscale.

Și instanțele de arbitraj individuale aderă la aceeași opinie. Astfel, judecătorii Fasului Ural Districtul Ural au considerat că momentul debutului agentului fiscal a fost obligația de a transfera incorecte personale la bugetul pentru salarii este ultima zi a lunii pentru care salariul au fost acumulate (alineatul (2) din art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse) (Rezoluția FAS din districtul Ural de la 11.02.2013 N F09-28 / 13).

Judecătorii FAS Districtul de Est din Decizia din 22.08.2012 n F03-3211 / 2012 a indicat că atunci când plata veniturilor sub formă de remunerare în temeiul alineatului (6) din art. 226 și paragraful 2 din art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse Agentul fiscal este obligat să enumere impozitul pe veniturile persoanelor din ultima zi a lunii pentru care acest venit este acumulat.

Dar majoritatea vaselor arbitrale aderă la poziția opusă. Datoria de a transfera la buget are o sumă fiscală redusă, potrivit judecătorilor din FAS din districtul Nord-Vest, rezultă din partea agentului fiscal în ziua primirii efective la Banca de numerar pe plata veniturilor sau nr Mai târziu decât cea de la data primirii reale a contribuabilului veniturilor. În consecință, agentul fiscal este obligat să enumere suma fiscală calculată și reținută numai în cazul plății efective a veniturilor la contribuabil (Rezoluția FAS a districtului de Nord-Vest din 18 ianuarie 2013 nr. A42-8095 / 2011).

Judecă FAS. Cartierul central În decretul din 21 decembrie 2012, N A68-11709 / 2011 a indicat că alineatul (2) din art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează procedura specială de determinare a datei primirii efective a veniturilor sub formă de remunerare ca fiind ultima zi a lunii, pentru care angajatul a fost acuzat de venit, adică, este determinat până la data primirii veniturilor și acumulator NDFL.Dar nu data transferului acestei taxe.

Data NDFL enumerate este determinată de normele stabilite la alineatul (6) din art. 226 Cod fiscal. Conform acestei rate, agenții fiscali sunt obligați să enumească sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua primirii efective la Banca de numerar pe plata veniturilor, precum și ziua transferului veniturilor din conturile agentului fiscal în bancă la conturile contribuabililor sau în instrucțiunile sale către terțe părți în bănci. În consecință, obligația de a transfera suma impozitului acumulată rezultă din partea agentului fiscal în ziua plății sau transferului veniturilor și nu în ziua angajamentului său.

Faptul că agentul fiscal este obligat să enumească valoarea calculată și reținută a impozitului pe venit sub formă de remunerare numai în cazul plății efective a contribuabilului a fost confirmată în decizia districtului Volga din 11.09.2012 Nr. A12-23599/2011.

În scrisorile de mai sus ale Ministerului Finanțelor din Rusia N 03-04-06 / 8-143, N 03-04-06 / 8-232 a menționat, de asemenea, că agenții fiscali sunt obligați să enumească sumele impozitului salarial reținut în termenele limită specificate la alineatul (6) din art. 226 Cod fiscal.

Alte plăți

Plata vacanței se face cu cel mult trei zile înainte de începerea (Partea 9 din art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). În același timp, angajatorul are dreptul de a plăti sărbătorile înainte.

Funcționarii nu au crezut atât de îndepărtat că plata nu a fost plătită veniturilor pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă. Și s-au susținut această artă. Artă. 106 și 107 tk rf. Conform acestor standarde, timpul de odihnă este momentul în care angajatul este liber de executarea sarcinilor de muncă, vacanța este un tip de timp de odihnă (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 ianuarie 2008 Nr. 03- 04-07-01 / 8 (trimis prin scrisoarea serviciului fiscal federal din Rusia din 13.02.2008 N SHS-6-3 / [E-mail protejat] autoritățile fiscale mai mici pentru informare), serviciul fiscal federal al Rusiei din 04/10/2009 n 3-5-04 / [E-mail protejat]).

Prin urmare, data primirii efective a veniturilor sub formă de plată de vacanță, în opinia lor, ar trebui determinată în conformitate cu PP. 1 p. 1 artă. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse ca zi de plată a veniturilor (inclusiv transferarea veniturilor la conturile contribuabililor în bănci) (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.06.2012 nr. 03-04-08 / 8 -139 (trimis prin scrisoarea serviciului fiscal federal din Rusia din 13.06.2012 n DF-4 -3 / [E-mail protejat] Autoritățile fiscale subordonate pentru informare), de la 11/15/2011 nr. 03-04-06 / 8-306, UFNS din Rusia la Moscova de 11.02.2009 N 20-15 / 3 / [E-mail protejat]). Și au recomandat cu fermitate agenților fiscali să enumească sumele plăților fiscale depreciate în termenele menționate la alineatul (6) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse (vezi mai sus).

Deținerea impozitului pe venitul personal cu suma plății de vacanță, potrivit judecătorilor din raionul din Moscova, ar trebui să fie efectuată de către angajator în plata efectivă a fondurilor angajatului (Rezoluția raionului din Moscova FAS datat 09.02. 2012. A40-5156 / 11-90-21 (prin definirea direcției Federației Ruse din 19.07.2012 n You-6296/12 în transferul cauzei în președinția Federației Ruse de a revizui procedura de supraveghere) ).

Cu toate acestea, multe instanțe de arbitraj au crezut că plata de vacanță se referă la salariile angajaților. Aceasta, în opinia judecătorilor, a fost confirmată de art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, care stabilește ordinea, locul și calendarul plății salariilor, inclusiv perioada de plată a sărbătorilor (Rezoluția FAS a districtului West Siberian din 18.10.2011 N A27-17765 / 2010 (definiția dvs. a Federației Ruse din data de 27.02.2012 N 1581/12, în transferul cazului de revizuire în ordinea supravegherii responsabile), FAS din districtul Nord-Vest din 21 iulie 2011, Fasul Districtul Ural de la 05.08.2010 n F09-9955 / 09-C3 (prin definirea valorii Federației Ruse din 11/15/2010 l You-14698/10 în transferul de caz la Presidiul Federației Ruse de a revizui Procedura de supraveghere)). În legătură cu care a fost calculată de la vânzarea NDFL.În opinia lor, a fost posibilă lista împreună cu impozitul calculat din venit sub formă de salariu.

Presidiu al Federației Ruse, analizând arta. 129 din Codul Muncii al Federației Ruse, a ajuns la concluzia că plata pentru concediu se referă la salarii (salariile) angajatului. Acest lucru, potrivit celor mai înalți judecători, este confirmat de prevederile tuturor aceleiași arte. 136 și artă. 139 din Codul Muncii al Federației Ruse de stabilire a procedurii de calcul al mediei câștiguri de zi Să plătească pentru vacanțe.

În virtutea artei. 114 și partea 9 Art. 136 TK RF Plata de vacanță se face cu cel puțin trei zile înainte de a începe. Prin urmare, atunci când se determină veniturile sub formă de plată de vacanță cu scopul de a calculul NDFL. Nu contează dimensiunea altor venituri primite în cursul lunii relevante. Pe baza acestui fapt, judecătorii supreme au concluzionat că orice obstacole obiective pentru transferul agentului fiscal al impozitului specificat în conformitate cu procedura prevăzută de alin. 1 p. 6 linguri. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu există (Decretul menționat al Președinției Curții din Federația Rusă N 11709/11).

Cu dizabilități temporare, angajatorul plătește un angajat al manualului (partea 1 din art. 183 din Codul Muncii al Federației Ruse). Procedura de calcul al valorii beneficiilor pentru dizabilități temporare și condițiile de plată sunt stabilite Lege federala din 29.12.2006 N 255-FZ "pe obligatoriu asigurări sociale În caz de invaliditate temporară și din cauza maternității. "

Astfel, angajatorul este obligat să perceapă o indemnizație temporară de invaliditate în termen de 10 zile calendaristice de la data recursului angajatului de ao obține documente necesare. Plata beneficiilor se desfășoară în cea mai apropiată zi după ce a cerut Ziua stabilită pentru emiterea salariilor (partea 1 a articolului 15 din Legea N 255-FZ).

Prestațiile de dizabilități temporare, după cum știți, sunt supuse nDFL Cover (Articolul 1 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prestațiile de invaliditate temporară nu se referă la salarii, deoarece în această perioadă nu îndeplinește un angajat al sarcinilor de muncă. În consecință, o astfel de plată nu este considerată un venit pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă. Prin urmare, data primirii efective a veniturilor sub formă de prestații de plată pentru dizabilități temporare este determinată în conformitate cu PP. 1 p. 1 artă. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse ca zi de plată a acestor venituri, inclusiv transferarea veniturilor la conturile contribuabililor în bănci (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 10.10.2007 nr. 03-04-06-01 / 349, serviciul fiscal federal din Rusia din 13 aprilie 2007 nr. 04-1-05 / 294). În consecință, angajatorii sunt obligați să enumească sumele impozitelor impozabile cu dizabilități temporare în termenele menționate la alineatul (6) din art. 226 Cod fiscal.

La încetarea contractului de muncă, plata tuturor sumelor datorate angajatului de la angajator se face în ziua de concediere. În cazul în care angajatul din ziua concedierii nu a funcționat, atunci sumele corespunzătoare ar trebui plătite nu mai târziu de a doua zi după declararea cererii fezabile de calcul (partea 1 din articolul 140 din Codul Muncii al Federației Ruse) .

La acordarea unui lucrător de vacanță, cu concedierea ulterioară a zilei de concediere, este luată în considerare ultima zi de vacanță (partea 2 din art. 127 din Codul Muncii al Federației Ruse). Cu toate acestea, toate calculele cu angajat sunt fabricate înainte de îngrijirea unui angajat în concediu, deoarece, prin expirarea sa, părțile nu vor fi asociate cu obligații (scrisoarea din Rostrud din data de 24 decembrie 2007 nr. 5277-6-1).

În cazul încetării relațiilor de muncă înainte de luna calendaristică de la data primirii efective de către un angajat de venit sub formă de remunerare este considerată ultima zi de lucru, pentru care a fost acumulat venituri (alineatul (2) din art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Regula indicată se referă la venituri sub formă de avansuri salariale emise anterior (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 septembrie 2009 nr. 03-03-06 / 1/610).

Pe baza acestui lucru, angajatorii sunt obligați să enumească sumele de NDFL personalizate din cele mai recente plăți ale angajatului în termenele limită, în conformitate cu alineatul (6) din art. 226 Cod fiscal.

În cazul în care contribuabilul este imposibil să păstreze agentul fiscal în contribuabil, agentul fiscal este obligat în termen de o lună de la data perioadei fiscale în care au apărut circumstanțele relevante, în scris, pentru a informa contribuabilul și autorul fiscal La locul contabilității sale pe incapacitatea de a menține impozitul și valoarea impozitului (paragraful 5 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru aceasta, acestea sunt cu forța de la punctul 2 din Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11/17/2010 n MMB-7-3 / 611 utilizat în format 2-NDFL " individual Pentru anul 20_ "(Anexa N 1 la ordinea ordonată a Serviciului Fiscal Federal din Rusia N MMB-7-311).

octombrie 2013

? Această întrebare apare în mod constant în activitatea contabilității. Într-adevăr, în acest domeniu, se produc periodic situații controversate. Articolul se va ocupa de cadrul temporar în care trebuie să îndeplinească contribuabilul și responsabilitatea pe care o desfășoară în cazul unei întârzieri a plăților.

Care sunt principiile de acumulare și deține NDFL?

Salariul este considerat venit și este acumulat lunar. Momentul de primire a veniturilor sub formă de remunerație este considerat ultima zi a lunii în care au fost acumulate astfel de venituri. Astfel, stabilită la alineatul (2) din art. 223 Cod fiscal. În conformitate cu acest standard NDFL, este necesar să se bazeze și să dețină de la salariul angajaților, de asemenea o dată pe lună, în ultima zi a zilei sale. Confirmarea este cuprinsă în scrisorile Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 04/18/2013 nr. 03-04-06 / 13294 și de la 07/03/2013 nr. 03-04-05 / 25494.

Cu toate acestea, dacă se face concedierea și se efectuează plăți adecvate, această prevedere nu este validă. Salariile în astfel de circumstanțe sunt calculate și plătite în acea zi când angajatul din ultima data a lucrat la întreprindere.

Legislație la alineatul (6) din art. Codul fiscal 226 al Federației Ruse leagă calendarul plății impozitului pe venit cu calendarul salariilor. Cu toate acestea, există câteva subtilități ale acestui proces care ar trebui luate în considerare. Faptul este că, conform art. 136 TK RF salariul ar trebui să fie emis cel puțin de două ori pe lună. De obicei întreprinderile iau plăți de plată cu o diferență de 15 zile; Mai des, este posibil (de exemplu, săptămânal), mai rar - este imposibil.

În realitate, să nu încalce codul muncii și să ia în considerare specificul calendaristic, organizația sau perioada de anchetă trebuie să îndeplinească următoarele condiții:

emite un avans în luna curentă;

Cu plăți în avans, impozitul pe venit nu este calculat și nu este perceput, deoarece astfel de fonduri nu au obligatoriu efectivi la activitatea angajatului. Serviciul fiscal federal în scrisoarea din data de 05/26/2014 nr. BS-4-11 / [E-mail protejat] Detalii justifică această teză.

Legislația Federației Ruse nu stabilește normele și procedura de calculare a plății în avans la salariu. Compania din capabilitățile sale se stabilește dimensiunea și, dacă este necesar, în general poate emite întregul salariu în ziua președintelui. Dar această opțiune nu este prea comună datorită faptului că angajatul trebuie să renunțe cu ușurință timp de o lună, fără a-și îngrijora salariul deja plătit.

Bazat pe acest lucru, cea mai bună opțiune Va fi următoarea. Compania emite un avans, calculat timp petrecut proporțional angajat, pre-deduce NDFL. Astfel, valoarea impozitului este rezervată în cazul în care angajatul a renunțat brusc în a 2-a jumătate a lunii.

În ceea ce privește vacanțele, la prima vedere, poate fi impresia că fondurile plătite în acest cadru nu fac obiectul salariilor.

Cu toate acestea, există un decret separat al președintelui PAC al Federației Ruse din 07.02.2012 nr. 11709/11, în care se formulează teza: fondurile de vacanță sunt plata muncii, deoarece există o legătură directă a acestor bani cu executarea funcțiilor oficiale.

Astfel, se poate observa că impozitul pe venit trebuie plătit cu toate plățile legate de plata forței de muncă.

Impozitul pe venit cu salariile în perioada 2015-2016

Până în 2016, termenele limită de ridicare în bugetul NDFL au fost îndeplinite următoarele condiții:

Taxa plătită în ziua emiterii efective a salariului în circumstanțe atunci când:

fondurile au fost eliminate din contul întreprinderii pentru a le elibera prin casier;

Înseamnă tradusă carduri bancare lucrătorii destinate salariilor;

fondurile au fost traduse în conturile terților la cererea angajaților întreprinderii.

Taxa a fost plătită nu mai târziu de acea zi, care a urmat salariaților, în circumstanțe, când:

fondurile au fost emise din valoarea veniturilor în numerar primite de companie;

salariul a fost emis de orice proprietate, bunuri sau produse fabricate de companie.

Următoarea notă trebuie luată la alineatul (2). S-ar putea întâmpla și așa că ziua, a doua zi de a plăti angajaților, a căzut într-o zi liberă sau o vacanță. Răspunde la întrebare când să enumerați NDFL cu salariu În aceste condiții, astfel: taxa a fost necesară pentru a plăti în prima zi lucrătoare după un festiv sau un weekend.

Exemplu:

Enterprise LLC "Sigma" salarii acumulate pe 30 aprilie 2015 și în aceeași zi a emis produsele sale producția proprie. Întrebare: Cât timp în 2015 a fost considerată extremă pentru a plăti impozitul pe venit personal din astfel de venituri?

Răspuns: Guvernul Federației Ruse a stabilit că în mai 2015, week-end-ul a continuat de la 1 la 4 mai inclus. Pentru că pentru o zi salarială (30 aprilie), 4 festive a fost urmată imediat, atunci prima zi lucrătoare este 5 mai. A fost în el că era necesar să se întâlnească cu nu pentru a perturba data impozitului pe venit.

În mod separat, trebuie remarcat faptul că serviciul fiscal a fost binevenit și nu a salutat acum faptul că listarea NDFL-urilor mai devreme decât termenele limită. Până în 2014, au fost recomandate agenți fiscali pentru aderarea la procedura stabilită în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 10/19/2011 nr. EF-3-3 / [E-mail protejat]În cazul în care această practică a fost interzisă și astfel de sume au fost considerate arierate. Serviciul fiscal Având în vedere acest lucru: păstrarea fiscală ar trebui făcută la momentul emiterii de bani, deoarece compania îi ajută doar să o facă un angajat. În cazul în care societatea a plătit acești bani înainte de termenul limită, aceste fonduri nu au citit la toate autoritățile fiscale în detrimentul NDFL plătit și, prin urmare, inspectorii le-au considerat a fi arsed.

Cu toate acestea, oficialii ulteriori și-au schimbat părerile oarecum, în ciuda imuabilității NC RF. Atunci FTS, folosind concluziile Federației Ruse (Decizia Președinției Rotului Federației Ruse din 23 iulie 2013 nr. 784/13) a lansat o scrisoare de la 09/29/2014 nr. BS-4-11 / 19716. Acesta conținea un avertisment inspecții fiscale - exclude practica pedepsei pentru plata impozitului prematură.

Aceleași perioade de timp pentru plata NDFL ar fi trebuit să urmeze nu numai atunci când emite un salariu lunar, ci în ceea ce privește concediul și plățile asociate cu concedierea angajaților.

Când ar trebui să plătească NDFL din 2016?

Începând cu 1 ianuarie 2016, au intrat în vigoare noi modificări privind calendarul impozitului pe venit. Ajustările se fac prin Legea din 02.05.2015 nr. 113-FZ, care a schimbat normele celor două articole din Codul fiscal al Federației Ruse - în cadrul numerelor 223 și 226. Principiile calculării impozitului pe venit au făcut nu se schimbă.

Parlamentarii au modificat cadrul temporar în care contribuabilul trebuie să se potrivească pentru a nu încalca reglementările de transfer la bugetul NDFL. Acum pentru toate plățile datorate acordurilor între angajator și angajatului, o data Enumerarea impozitului pe venit. Orice angajator care are datoria de a deține și de a plăti impozitul pe venit personal, acum trebuie să contribuie cu această taxă în buget nu mai târziu de ziua care merge după emiterea reală a banilor câștigați.

Principiile pe care se efectuează plata fiscală în legătură cu weekend-urile și sărbătorile nu s-au schimbat.

Pentru plățile la concediu medical și vacanță, sunt furnizate cadre separate. NDFL pe ele ar trebui să fie plătită nu mai târziu decât în \u200b\u200bultima zi a lunii, când aceste plăți vor fi puse în aplicare.

Exemplu:

Intreprindere LLC "Sigma" Taxe la 5 mai 2016 Salariile pentru luna aprilie. În aceeași zi, un transfer parțial de bani carduri salariale Angajații și, parțial, banii se eliberează într-o bancă pe un cec și la casier în numerar (toate pe 5 mai). Întrebare:când să enumerați NDFL cu salariu angajațieste această companie?

Răspuns: NDFL poate fi făcut atât 5 și pe 6 mai. Perturbarea va avea loc dacă impozitul se face pe 7 mai și mai târziu.

Cum să plasați o comandă de plată prin listarea NDFL în buget?

La completarea facturilor de facturare în bugetul NDFL în câmpul 101, care indică "statutul contribuabilului", valoarea de 02, care denotă statutul agentului fiscal ar trebui să fie făcută.

O altă nuanță - un câmp de 110 de instrucțiuni atunci când transferă un impozit pe venit care să fie lăsat necompletat în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 30 octombrie 2014 nr. 126N.