Venit impozabil. Impozitul pe venitul personal (impozitul pe venitul personal)

Concediul medical este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice);

2) compensații plătite în conformitate cu legislația Rusiei (federală, regională sau locală) și aferente:

printr-o hotărâre judecătorească, o persoană primește despăgubiri pentru prejudiciul real cauzat și suferit de acesta Costurile legale... Aceste sume nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.13.18 Nr. 03-04-05 / 15295.
cu despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de vătămare sau alte daune aduse sănătății unui cetățean. Aceste compensații nu sunt supuse impozitului pe venitul personal numai în limitele stabilite de Codul civil RF (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 21.10.2011 Nr. ED-3-3 / 3456). Rambursarea este condiționată de câștigurile pierdute ale victimei și de costurile suplimentare cauzate de prejudiciul sănătății (). Procedura de calcul a câștigurilor pierdute este stabilită la articolul 1086 din Codul civil;
cu îndeplinirea sarcinilor de serviciu de către angajați (inclusiv mutarea la locul de muncă în altă localitate și rambursarea cheltuielilor de deplasare);
cu concedierea angajaților (cu excepția compensației pentru concediul nefolosit);
cu asigurare gratuită spaţii de locuitși utilitati, combustibil sau compensații bănești aferente;
cu rambursarea altor cheltuieli, inclusiv a costurilor de îmbunătățire a nivelului profesional al angajaților;

3) pensie alimentară;

4) granturi ( asistență gratuită, nesupusă impozitului pe venitul persoanelor fizice) furnizat de:

pentru a sprijini știința și educația (cultură și artă) în Rusia;
organizații (internaționale și (sau) rusești) incluse în listele aprobate de Guvern: Hotărârile din 15.07.2009 nr. 602, din 28.06.2008 nr. 485;

5) plăți forfetare(inclusiv în formular asistența materială nu este supusă impozitului pe venitul personal):

angajații (inclusiv foștii angajați pensionari) în legătură cu decesul rudelor apropiate, precum și membrii familiei angajaților decedați (inclusiv foștii angajați pensionari). Astfel de plăți nu sunt impozitate integral fără restricții (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 06.08.2012 nr. 03-04-06 / 6-217);
angajați (părinți, părinți adoptivi, tutori) în primul an după nașterea (adopția) unui copil (până la 50.000 RUB per copil). Limita este de 50.000 de ruble. se aplică fiecărui părinte separat (scrisorile Ministerului Finanțelor din 26 septembrie 2017 Nr. 03-04-07 / 62184 și Serviciului Fiscal Federal din 05 octombrie 2017 Nr. GD-4-11 / 20041); scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 21.03.18 Nr. 03-04-06 / 17568

6) burse plătite de instituţiile de învăţământ superior şi secundar;

7) costul unui voucher eliberat unui angajat și membrilor familiei acestuia pentru tratamentul în sanatoriu sau îmbunătățirea sănătății într-un sanatoriu rus (dacă voucherul a fost achiziționat pe cheltuiala venituri reținute);

8) indemnizație zilnică în limita a 700 de ruble. pe zi în Rusia și 2500 de ruble. pentru ziua în care se află într-o călătorie de afaceri în străinătate;

9) rambursarea de către organizație a cheltuielilor documentate ale angajaților (soții, copii, părinți ai acestora), foștilor angajați (pensionari), precum și persoanelor cu dizabilități pt. achiziționarea de medicamente prescris de medicii curant (în termen de 4000 de ruble pe an);

10) ajutor material angajați și foști angajați care au renunțat din cauza pensionării din cauza bătrâneții sau a handicapului (în limita a 4000 de ruble pe an);

11) costul tratamentului(asistență medicală) a angajatului, a membrilor familiei acestuia, precum și a foștilor angajați care au demisionat din cauza pensionării. Un astfel de venit nu este supus impozitului pe venitul personal, cu condiția ca organizația să fi plătit pentru tratament ( serviciu medical) pe cheltuiala profitului rămas la dispoziție după plata impozitului pe venit (alin. 1 din clauza 10 al articolului 217 din Codul fiscal). Puteți utiliza în scopurile specificate atât profitul anului curent, rămas după impozitare, cât și profitul reportat din anii anteriori.

(scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16.08.2012 Nr. 03-04-06 / 6-244). În același timp, scutirea de impozitul pe venitul personal este asociată nu cu o scădere a bazei de impozitare a impozitului pe venit, ci cu disponibilitatea fondurilor rămase după plata impozitului pe venit de către organizație, suficiente pentru a plăti tratamentul (asistență medicală). (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 23.08.2012 Nr. AS-4-3 / 13953).
. . . . . . . . . . . . .

13) venituri din vânzarea produselor cultivate pe parcele subsidiare personale zootehnie (atât sub formă vie, cât și produse de sacrificare sub formă brută sau prelucrată), produse vegetale (atât sub formă naturală, cât și prelucrată).

Veniturile din vânzarea produselor agricole de la cetățeni nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice... Dar există o condiție: vânzătorul trebuie să aibă un document care să confirme că a produs (crescut) produse pe terenul care îi aparține. Un astfel de document este emis de consiliul de administrație al unei asociații nonprofit horticole, horticole sau suburbane sau aşezare rurală... Specificați dimensiunea parcelei în ajutor. Ajutorul este scris în formă liberă.

Notă: zonă teren nu trebuie să depășească 0,5 hectare. Vezi articolele 2 și paragraful 5 al articolului 4 din Legea din 7 iulie 2003 nr. 112-FZ.

Vânzătorul trebuie să aibă întotdeauna un document care confirmă dreptul la beneficiu, atunci nu va trebui să plătească impozit pe venitul personal. În cazul în care vânzătorul nu deține un astfel de document, acesta trebuie să plătească impozit pe venitul persoanelor fizice din veniturile din vânzarea produselor agricole și să depună o declarație de impozit pe venit cu 3 persoane.

. . . . . . . . . . . . .

44) Impozitul pe venitul personal din costul meselor pentru angajații sezonieri nu trebuie să ții. Plata meselor pentru lucrătorii care sunt angajați în muncă sezonieră de teren nu este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice (clauza 44 din art. 217 din Codul fiscal). Dar numai în cazurile în care sunt îndeplinite două condiții:

munca sezonieră, adică datorită climatului și altele conditii naturale angajații prestează muncă pe o perioadă de până la șase luni (articolul 293 din Codul muncii);
condiția privind programul de muncă sezonier decurge din contractul de muncă (Art. 294 din Codul muncii).

Dacă condițiile de muncă ale angajaților dumneavoastră corespund sezoniere, atunci nu deduceți impozitul pe venitul personal din costul meselor lor (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 06.04.2018 Nr. 03-04-06 / 22896).

. . . . . . . . .

70) venituri sub formă de plăți (remunerări) primite de persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali din indivizii pentru furnizarea acestora următoarele servicii pentru nevoi personale, casnice și (sau) alte nevoi similare:

pentru supravegherea și îngrijirea copiilor, a persoanelor bolnave, a persoanelor care au împlinit vârsta de 80 de ani, precum și a altor persoane care au nevoie de îngrijire externă constantă la încheierea unei organizații medicale;
tutorat;
pentru curatenie spatii de locuit, menaj.

la meniu

Ce plăți să rețină impozitul pe venitul personal

Depinde dacă din ce plăți aveți nevoie pentru a reține impozitul pe venitul personal, prin, așa defini:

dacă organizația dvs. beneficiază de acest tip de plată;
care este statutul beneficiarului de venit: precum și sursa venitului pe care l-a primit;
este inclus vedere dată plăți către obiectul impozitării.

Obiectul impozitării pentru rezidenți este atât veniturile primite din surse din Rusia, cât și veniturile primite din surse din afara Rusiei (clauza 1 din Codul fiscal). Obiectul impozitării pentru nerezidenți este doar veniturile primite din surse din Rusia (clauza 1 a articolului 209 din Codul fiscal).

Venituri din surse din Rusia

1. Venituri primite din organizații ruseștiși antreprenori, precum și misiuni permanente ale organizațiilor străine în Rusia, sub forma:

dividende;
plăți de asigurare la producerea unui eveniment asigurat;
beneficii, pensii, burse și alte plăți similare.

2. Venituri pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă, munca prestată, serviciul prestat sau alte acțiuni efectuate în Rusia. Pentru aceste plăți, locația reală a sursei de plată a venitului nu contează. Este important unde a lucrat o persoană - în Rusia sau în străinătate.

Există o excepție de la această regulă. Veniturile șefilor organizațiilor rusești și misiunilor permanente ale companiilor străine, precum și ale membrilor consiliului lor de administrație, sunt recunoscute ca primite din surse din Rusia, chiar dacă activitatea a fost efectiv desfășurată în străinătate. De unde au venit plățile? acest caz nici nu conteaza.

3. Venituri primite în legătură cu utilizarea pe teritoriul Rusiei:

proprietate (de exemplu, plata chiriei);
drepturi de autor și drepturi conexe.

4. Venituri din vânzarea proprietății situate pe teritoriul Rusiei (incl. hârtii valoroase, acțiuni la capitalul social și drepturi de creanță).

5. Venituri din utilizarea vehiculelor pentru transportul către și dinspre Rusia, precum și pe teritoriul acesteia.

6. Alte tipuri de venituri legate de activitățile de pe teritoriul Rusiei.

la meniu

SITUAȚII de primire de venituri de către un angajat sau plăți către o persoană fizică, dacă să rețină impozitul pe venitul personal

Beneficiile angajatului

Trebuie să rețin impozitul pe venitul personal de la sume de remunerare, pe care salariatul îl primește în baza contractului pt plasând o reclamă pe mașina personală
Dacă să rețină impozitul pe venitul personal dintr-un împrumut fără dobândă la returnarea acestuia către angajat. La cererea angajatului, suma împrumutului este transferată în contul altui cetățean care nu are nicio relație cu organizația
Dacă să rețină impozitul pe venitul personal cu o diferenţă pozitivă între suma împrumutului emis şi cea rambursată... Creditorul este un angajat al organizației. Contractul de împrumut se încheie în moneda straina, decontările între părți se efectuează în ruble
Este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal din plățile către angajați, angajat in lucrari publice... Plățile parțial sunt finanțate din fonduri bugetare
Trebuie să rețin impozitul pe venitul personal din suma câștigului mediu plătit în timpul pregătirii militare un angajat al organizației
Salariul și plăți compensatorii, acumulat unui angajat decedat... organizare - agent fiscal plătește sume nereclamate rudelor defunctului
De la ce sumă diurnă să rețină impozitul pe venitul personal, dacă angajatul a fost trimis într-o nouă călătorie de afaceri în aceeași zi când a sosit dintr-o călătorie de afaceri anterioară. Indemnizația zilnică pentru această zi a fost plătită în sumă dublă (pentru fiecare călătorie de afaceri)
Compensație pentru pierderea capacității profesionale de muncă... Despăgubirile sunt plătite pe baza acordurilor tarifare din industrie
Venituri în natură dacă, pe lângă aceste venituri, angajatul primește doar o indemnizație pe cheltuiala FSS din Rusia, scutită de impozit
Plăți compensatorii către un angajat prin acord amiabil
Valoarea stimulentului plătit angajatului - un membru al trupei poporului... Stimulentul se plătește prin subvenții de la bugetul local, pe care organizația le primește de comun acord cu administrația orașului

la meniu

Plăți pentru angajați

Impozitul pe venitul personal și contribuțiile SRO pe care organizația își plătește personalul evaluator în organizare de autoreglementare evaluatori (SRO). Organizația este angajată în activități de evaluare
Dacă să rețină din contribuțiile pe care organizația le plătește pentru angajații săi în temeiul acordurilor nestatale de pensii
Trebuie să țin Impozitul pe venitul personal de la salariati dacă organizația a plătit pentru bunuri (lucrări, servicii) pentru copiii lor minori

Plăți în baza contractelor de drept civil

Impozitul pe venitul personal din venitul unui cetățean în baza unui contract de închiriere... Organizația închiriază proprietăți de la un cetățean care nu este antreprenor
Vânzarea proprietății în baza unui contract de comision... Organizația a încheiat un acord cu un cetățean în care acționează ca agent comisionar
Plăți conform contractului de agenție... Organizația, în nume propriu, dar în numele cetățeanului, închiriază spațiile care îi aparțin. Chiria este creditată în contul organizației
Rambursarea cheltuielilor executant în temeiul unui contract de drept civil pentru prestarea de muncă (prestarea de servicii). Organizația plătește compensații pe langa remuneratie
Impozitul pe venitul personal la cumpărarea unei mașini de la un cetățean
Trebuie să rețin impozitul pe venitul personal la achiziţionarea de materiale reciclabile de la populaţie(deșeuri de metal, deșeuri de hârtie etc.)
Impozitul pe venitul personal la rambursarea creditului... Angajatul returnează împrumutul primit în numerar cu acțiuni ale altor organizații
Creanțe anulate la sfarsitul termenului termen de prescripție(de exemplu, dacă organizația a oferit unui cetățean un serviciu pentru care individul, dintr-un motiv sau altul, nu l-a plătit)
Bonusuri individuale- cumpărătorul în cadrul programului de fidelitate, dacă card bonus vânzătorul nu eliberează. Bonusurile sunt creditate în contul electronic al cumpărătorului

la meniu

Plăți către fondatori

Impozitul pe venitul personal din plăți către fondatori cu scădere capitalul autorizat supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Proprietatea creată pe cheltuiala contribuțiilor fondatorilor aparține societății în baza dreptului de proprietate (clauza 1 a art. 66 C. civ.). Aceasta înseamnă că fondurile sunt plătite prin reducerea proprietății care este proprietatea organizației, și nu a fondatorilor acesteia. Venitul primit de un cetățean dintr-o reducere a capitalului autorizat nu este indicat în lista articolului 217.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice din valoarea cotei primite de fondator la lichidarea SRL... Organizația în curs de lichidare este fondatorul unei alte organizații. O cotă dintr-o altă organizație este distribuită între fondatorii organizației lichidate proporțional cu cotele lor.
La lichidarea organizației, participanții (fondatorii) au dreptul de a primi o parte din proprietatea rămasă în urma decontărilor cu creditorii (alin. 7, clauza 1 al articolului 8 din Legea din 08.02.1998 nr. 14-FZ). Impozitul pe venitul personal trebuie reținut din toate veniturile unui cetățean, plătite acestuia atât în numerar, cât și în natură (articolul 209, clauza 1, articolul 210 din Codul fiscal). În acest caz, primirea de beneficii economice este recunoscută ca venit (articolul 41 din Codul fiscal).
Impozitul pe venitul personal cu diferenta dintre original si nou valoarea nominală a acțiunilor (acțiunilor) fondatorilor organizației. Diferența s-a format cu o majorare a capitalului autorizat în detrimentul rezultatului reportat.
Impozitul pe venitul personal nu este impozitat pe veniturile fondatorilor primite din majorarea valorii nominale a acțiunilor (acțiunilor) acestora, dacă capitalul autorizat s-a modificat din cauza reevaluării mijloacelor fixe (clauza 19 din articolul 217 din Codul fiscal) . În cazul în care creșterea valorii nominale a acțiunilor (acțiunilor) a rezultat dintr-o creștere a capitalului autorizat în detrimentul rezultatului reportat, acest beneficiu nu se aplică. Din suma veniturilor primite Impozitul pe venitul personal trebuie reținut pe o bază generală (articolul 209, clauza 1, articolul 210, clauza 1, articolul 226 din Codul fiscal).

Despăgubiri pentru daune

Premii și câștiguri

Trebuie să țin Impozitul pe venitul persoanelor fizice cu certificate de valoare nominală, pe care organizația le eliberează ca premii la desfășurarea promoțiilor.
Premiile pe care persoanele le primesc în timpul evenimentelor promoționale, scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice numai dacă costul lor nu depășește 4000 de ruble. (Clauza 28 din art. 217 din Codul fiscal).

la meniu

MAI MULTE LINK-URI CONFERENTE

Cota impozitului pe venitul personal depinde de tipul de venit și de statutul persoanei fizice. În acest caz, ce cotă de impozit să alegeți - consultați tabelul cu rate

Antreprenorii aspiranți se gândesc cum să evite legal plata impozitelor. Pornirea unei afaceri implică o mulțime de obstacole birocratice. Povara fiscală la început pentru unii antreprenori individuali nu este fezabilă.

După ce ai deschis un antreprenor individual în 2017, poți profita de oportunitatea unică de scutire de taxe. Acest lucru vă va permite să vă ridicați pe propriile picioare mai ferm și să oferiți o bază economică bună - fundația unei cariere antreprenoriale în viitor. În această perioadă, piața este stăpânită rapid și dragostea consumatorilor este câștigată.

Statul este pregătit pentru pierderi pentru a sprijini micile afaceri. „Deficitul” estimat va fi de aproximativ 250 de miliarde de ruble. Această legislație și perioada de grație pentru întreprinzătorii individuali pot fi puse pe seama investițiilor de stat, care cresc numărul antreprenorilor individuali operativi. Antreprenorii înregistrați vor crește bugetul țării în viitor, crescând social și nivel economic populatie.

Legea nu se aplică întreprinzătorilor individuali înregistrați anterior sau persoanelor fizice care au primit deja statutul de antreprenor. Ei vor plăti impozit pe toată durata Perioadă de grație.

Impozitarea întreprinzătorilor individuali

Înainte de a lua în considerare scutirea de impozitare a unui antreprenor individual, ar trebui să știți ce plăți trebuie să facă. Plățile către bugetul de stat se împart la:

Impozite pe venit: temporare, potențiale, reale.
Impozite pe bunurile imobile utilizate în scopuri comerciale.
Taxe pe valoarea bunurilor si serviciilor vandute - TVA.
Impozite individuale: teren, transport etc.

Antreprenor pe OSNO

Antreprenor individual care, la înregistrare, a rămas activ regim general plata impozitului nu poate fi scutită de sarcina fiscală. Plățile obligatorii vor fi impozitul pe venitul personal, impozitul pe proprietate.

Există modificări pentru TVA:

neplătite de întreprinzătorii cu venituri impozabile de până la 2 milioane de ruble timp de trei luni;
anulate pentru anumite tipuri de activități, prevăzute la art. 149 NK (servicii medicale pentru gravide, vânzarea de produse protetice și ortopedice);
pentru exportatorii și participanții la tranzacțiile de comerț exterior, la operațiunile de export se aplică o cotă zero.

Posibilitățile de scutire de taxe sunt mult extinse odată cu trecerea la regimuri speciale.

Regimuri fiscale speciale

Special regimul fiscal vă permite să reduceți cota pentru TVA, impozitul pe venitul personal și impozitul pe proprietate. Cu toate acestea, există avertismente pentru fiecare regim. De exemplu, un antreprenor din sistemul de impozitare simplificat plătește impozit pe bunurile imobiliare implicate în desfășurarea afacerilor și primește o listă regională de impozitare obligatorie.

Scutirea de taxe prevăzute sistem comun nu înseamnă absența plăților obligatorii. Un antreprenor individual în regim special trebuie să plătească impozite la bugetul de stat aferente desfășurării activităților comerciale:

privind sistemul fiscal simplificat, obiect ESHN impozitarea va fi venit sau profit real;
impozitul pe UTII și PSN este calculat de către Serviciul Federal de Taxe utilizând profitabilitatea de bază și calculând venitul potențial;

STS

Simplificat sistemul fiscal cel mai popular printre antreprenorii individuali. Are o povară fiscală scăzută și este ușor de întreținut.

Antreprenorul transferă impozite la bugetul de stat și fonduri extrabugetare ale statului. Primele de asigurare reprezintă 30% din salariile plătite ale tuturor angajaților.

Cota de impozitare pe „Venitul” STS este de 6%, de anul trecut în unele regiuni - 1%. Pentru STS „Venituri - cheltuieli” plățile sunt percepute la o rată de 15%, iar în regiuni 5-15%. Un beneficiu suplimentar va exista o scădere a plăților în avans din cauza primelor de asigurare enumerate. SP se poate reduce impozit unic cu 50%. Un antreprenor fără muncitori angajați, ținând cont de contribuții și un venit mic, poate aduce impozitul unic la zero. Pentru STS „Venituri-cheltuieli” se iau în considerare primele de asigurare la determinarea bazei de impozitare.

Raportarea va consta într-o singură declarație, care se depune până la 30 aprilie. În caz de încălcare a termenilor, se percepe o penalizare pentru fiecare zi. Spre comparație, când ești pe UTII, rapoartele se fac trimestrial.

Simplificările nu se aplică plătitorilor de TVA, cu excepția mărfurilor importate în Federația Rusă.

Sistemul de impozitare simplificat va fi benefic pentru antreprenorii care calculează impozitul pe venit. În cazuri rare, este inferior ENDV. Nu toți întreprinzătorii individuali au dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat.

PSN

Sistemul de impozitare a brevetelor nu are un sistem de contabilitate și raportare. Acest regim nu presupune depunerea unei declarații fiscale, iar suma plăților se calculează la plata brevetului.

Un antreprenor individual primește un brevet special care îi permite să se angajeze în anumite activități. Se achizitioneaza pe o perioada de 1-12 luni. Acest lucru este convenabil pentru începerea unei afaceri mici: aflarea cererii consumatorilor, vedea perspectivele de dezvoltare.

Costul unui brevet este fix. Acest lucru este benefic cu profituri semnificative, dar neprofitabil cu venituri mici. Regiunile au dreptul la schimbare dimensiune maximă venit posibil de până la 10 ori. Calculele țin cont de numărul de muncitori, suprafața de vânzare, disponibilitatea vehiculelor etc.

Un antreprenor are dreptul de a cumpăra un brevet pentru mai multe tipuri de activități. Primele de asigurare (20%) sunt plătite pentru medical și asigurare de pensie... Dezavantajul PSN va fi o limitare a tipurilor de activități, a numărului de angajați, spațiu de vânzare cu amănuntul si veniturile primite.

Sărbători fiscale

În urmă cu doi ani, în regiunile Federației Ruse, a început introducerea unor măsuri speciale de sprijinire a întreprinderilor mici. Scutirea temporară de impozit a primit formularul concedii fiscale... Inițial, beneficiile au fost pentru antreprenorii individuali care lucrau în sfera industrială, socială sau științifică. Din 2016, lista a fost extinsă cu servicii personale pentru populație. Cu toate acestea, respectarea unui anumit tip de activitate nu va fi singura condiție pentru începerea perioadei de grație.

Durata concediilor fiscale este de 2 ani. Pentru această perioadă, impozitele principale vor fi plătite la cota de 0%. Cu toate acestea, după cum am menționat mai devreme, regiunile sunt libere să își stabilească propriile intervale de timp. De exemplu, pentru vacanțele la Moscova pot fi de la 1.03.15 la 31.12.20, iar în regiune - din aprilie 2015 până în aprilie 2018.

Legea federală este valabilă pe teritoriul Federației Ruse. Cu toate acestea, este de natură consultativă. Autoritățile regionale stabilesc în mod independent dacă o introduc pe teritoriul lor. De asemenea, au dreptul de a modifica condițiile de obținere a concediilor fiscale și perioada de valabilitate a acestora.

În regiunile mici, legea nu a fost adoptată, deoarece bugetul local este foarte dependent de plățile impozitelor de la antreprenori. Din acest motiv, unii antreprenori individuali în 2017 sunt obligați să plătească toate taxele și plățile.

Eligibilitatea pentru o dobândă zero

Antreprenorii individuali de pe USN, PSN sunt în unele cazuri scutiți de la plata impozitului. Dar nu toată lumea este eligibilă pentru beneficii. Legislația prevede anumite cerințe pentru aceștia:

înregistrarea unui antreprenor individual a avut loc pentru prima dată după intrarea în vigoare a legii regionale privind concediile fiscale;
IE folosește un sistem simplificat de plată a taxei sau brevetat;
numărul lucrătorilor angajați nu este mai mare de 15 persoane pentru PSN sau 100 pentru STS;
venitul nu depășește 60 de milioane de ruble pentru ambele sisteme fiscale;
SP este angajat în anumite activități.

Nu este dificil să urmăriți noile întreprinderi, deoarece toate datele despre o persoană se află în registrul de stat. Amintiți-vă că atunci când înregistrați un antreprenor individual, se folosește TIN-ul unei persoane fizice. El este cel care va fi principala dovadă pentru antreprenor că a deschis prima dată un antreprenor individual.

Respectarea tuturor condițiilor nu oferă antreprenorului individual dreptul de a aplica în mod independent rata zero impozitare. Este necesară o decizie a guvernului local. Li se permite să introducă restricții suplimentare pentru a reduce numărul de antreprenori individuali care pot folosi beneficiile.

Autoritățile regionale au dreptul de a modifica legea. În Voronezh și Udmurtia, condițiile pentru concediile fiscale sunt similare cu cele prevăzute de legea federală. În Teritoriul Altai, doar antreprenorii individuali de pe PSN intră sub rata zero. Informațiile maxime privind impozitarea preferențială sunt disponibile în oficiile regionale ale Adunării Naționale.

Legislația orașului Moscova limitează numărul de angajați la 15 persoane pentru STS și PSN.

Activități „preferențiale”.

Profiturile din sfera socială, industrială și științifică nu sunt impozitate. Fiecare regiune are propriile sale tipuri de activități. Le enumerăm pentru antreprenorii individuali în sistemul fiscal simplificat de la Moscova:

Producția de băuturi și alimente. Excepție fac băuturile alcoolice și alcoolice.
Cusutul hainelor, vopsirea si imbracarea blanii.
Fabricarea de textile.
Cusut pantofi si alte articole din piele.
Prelucrarea lemnului și fabricarea produselor din lemn, cu excepția producției de mobilă.
Crearea de pastă de lemn, celuloză, cordon, hârtie și produse din acestea.
Editura, tipografie, duplicat suporturi de informatii.
Fabricarea de produse din plastic si cauciuc.
Eliberarea produselor metalice finite.
Crearea de utilaje si utilaje. Excepție fac muniția și armele.
Fabricarea calculatoarelor si echipamentelor de birou.
Productie de echipamente electrice.
Crearea de dispozitive de comunicare, televiziune și radio.
Fabricarea de echipamente medicale, instrumente, optice, ceasuri.
Fabricarea mobilierului.
Lansare de instrumente muzicale.
Articole sportive.
Făcând jocuri.
Eliberarea periilor și măturilor.
Fabricarea altor produse care nu sunt incluse în grupele enumerate.
Reciclarea materialelor reciclabile.
Cercetare sau dezvoltare într-un domeniu științific.
Furnizarea de servicii în educație.
Servicii sociale și asistență medicală.
Activități sportive.

Dacă un antreprenor individual este pe un PSN, atunci o listă diferită de activități care nu sunt impozitate este valabilă pentru el:

Fabricarea si repararea articolelor din blana, textile si piele, mercerie si articole tricotate, palarii.
Productie incaltaminte, vopsire, reparatii.
Mentenanță și reparații aparate electrocasnice, echipamente electronice, ceasuri, produse metalice, precum și înlocuirea bateriilor.
Producția și repararea încălțămintei.
Tutorat, cursuri de formare.
Îngrijirea bolnavilor, copii.
Crearea de bunuri de meșteșuguri de artă populară.
Creare si reparare ceramica, articole de tolerie.
Gravura funcționează pe orice suprafață.
Reparatii jucarii pentru copii.
Creare si tiparire de carti de vizita, invitatii.
Servicii de copiere, legare, cusătură, borduri și cartonare.
Fabricarea si restaurarea produselor de covoare.
Organizarea si desfasurarea activitatilor sportive.
Activități medicale sau farmaceutice private cu licență.
Excursii ghidate.
Servicii de traducere.

Este planificată extinderea semnificativă a listei activităților scutite de taxe în 2017. Noii antreprenori individuali vor putea profita de ea la o dobândă zero.

Făcând mai multe activități

Dacă un antreprenor individual este angajat în nu una, ci mai multe activități, atunci calculează venitul în contextul fiecărui tip. Venitul total din activități preferențiale ar trebui să depășească 70%.

Procedura de calcul a veniturilor este prevăzută la articolul 249 din Codul fiscal - toate valorile pentru actele și facturile emise sunt însumate. Primit resurse financiare nu constituie baza de calcul a venitului.

Antreprenorul are dreptul de a refuza contabilitatea. Sistemul fiscal simplificat prevede doar înregistrarea solicitanților Bani... Conform datelor disponibile, impozitul este ușor de calculat. Cu toate acestea, pentru a fi scutit de taxe atunci când desfășurați tipurile de activități de mai sus, este necesar să păstrați evidențe care vor ajuta la dovedirea dreptului unui antreprenor individual la un beneficiu. Astăzi există multe software-uri specializate în aceste scopuri. Cea mai simplă opțiune ar fi foile de calcul Excel.

Trecerea la un nou tarif

Un antreprenor ar trebui să aibă grijă să reducă povara fiscală, autoritățile fiscale nu lua initiativa. Chiar dacă aveți dreptul la beneficii, este documentat pentru a dovedi acest lucru.

Scutirea de TVA este justificată de diverse circumstanțe. În consecință, lista documentelor pentru fiecare caz este diferită.

Pentru un antreprenor exportator:

contract sau acord cu străini;
declaratie vamala;
documente de transport;
declaratie completata cu rata zero.

Lista se poate extinde în funcție de tipul mărfurilor.

Dacă venitul antreprenorului individual nu depășește 2 milioane de ruble timp de 3 luni:

cerere pentru aplicarea beneficiilor;
dovada că limita nu a fost depășită (jurnal de facturi).

Un antreprenor individual aflat pe sistemul fiscal simplificat nu trebuie să avertizeze organele fiscale înainte de a aplica cota de 0% din cauza implementării unor activități neimpozabile. Odată ce eligibilitatea pentru un beneficiu este acordat, acesta se aplică automat. La sfârșitul perioadei de raportare, trimiteți Înapoierea taxei cu cota de impozitare 0%.

Dacă întreprinzătorul folosește PSN-ul, atunci valoarea zero este indicată în cererea de brevet. Dacă a fost primit cu o cotă de impozitare de 6%, iar antreprenorul individual nu știa despre beneficii oferite, apoi modificați brevetul. Trebuie emisă o înlocuire de 6% până la 0%. Asigurați-vă că obțineți brevete pentru toate activitățile desfășurate.

Legislația permite antreprenorilor individuali să combine PSN și STS.

Procedura de tranziție cu rata zero

Antreprenorul trebuie să facă:

Aflați la Serviciul Fiscal Federal sau pe nalog.ru despre tipurile de beneficii posibile pentru antreprenorii individuali din regiunea dvs., dacă activitățile lor se încadrează sub rata zero.
Pregătiți documentele necesare dacă este necesar.
Scrieți o cerere de brevet, dacă este necesar, treceți la PSN.
Informați Serviciul Fiscal Federal cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat în primele 30 de zile de la înregistrare.

Raportare

Serviciul Federal de Taxe a publicat 2 scrisori pentru antreprenorii individuali pe USN și PSN. Primul a aprobat forma unei cereri de înregistrare a unui brevet, care este depusă de către antreprenori pentru a obține stimulente fiscale... Principalele diferențe față de declarație standard- alt cod (0920 5017), câmpul pentru detaliile legii regionale.

A doua scrisoare recomandă un formular de declarație pentru STS (0301 1010) cu tarif zero. Antreprenorii din sistemul fiscal simplificat trebuie să depună o declarație anuală. Nu există o formă specială, dar există una recomandată. Inițial, a fost dezvoltat pentru antreprenorii din Crimeea care erau supuși unor tarife preferențiale. Până la modificarea formei oficiale, Serviciul Fiscal Federal recomandă raportarea celui recomandat.

Pentru antreprenorii individuali inregistrati in perioada 01.01.15 - 31.12.15 se poate aplica cota zero in perioada 2015-2016, in perioada 01.01.16 - 31.12.16 - in 2016-2017.

PSN nu implică în niciun caz o rentabilitate anuală.

Beneficiile nu se aplică primelor de asigurare pentru angajatori și angajați. În 2017 plata fixăîn Fondul de pensii rămâne neschimbat și este plătit la Serviciul Fiscal Federal.

Perioada preferentiala de concediu

Rata zero poate fi utilizată pentru până la 2 perioade fiscale după înregistrare. Perioada fiscală este considerată un an calendaristic.

Vacanțele preferențiale expiră pe 01.01.21. Antreprenorul are aproximativ 4 ani să se înregistreze și să folosească o perioadă de grație cu dobândă zero. La înregistrarea în 2020, scutirile se aplică numai bazei de impozitare pentru 2020.

Acțiuni în caz de pierdere a prestațiilor

Angajarea celui de-al 16-lea angajat sau majorarea cotei care nu intră sub cota zero a tipurilor de activități anulează concediile fiscale. Trebuie să existe o revenire la sistemul anterior de plată a impozitului, care a fost indicat la momentul înregistrării:

Venitul STS;
STS venituri - cheltuieli.

Recalcularea se face de la începutul anului calendaristic când au fost încălcate condițiile de acordare a cotei zero.

Caracteristicile perioadei de grație

Dacă un antreprenor individual lucrează pe PSN cu o rată a dobânzii zero, atunci este necesar să se monitorizeze valabilitatea brevetului și să-l reînnoiască în timp util. În caz contrar, trecerea la OSNO are loc automat, acolo unde nu este prevăzută utilizarea ratei 0%.

Brevetul este obținut și extins, dar STS este transferat o singură dată. Pentru a face acest lucru, trimiteți o cerere la Serviciul Fiscal Federal. Daca tipul de activitate este considerat preferential pe ambele sisteme fiscale, atunci sistemul simplificat de impozitare va fi mai profitabil.

După ce ați ratat termenul limită pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat (30 de zile), puteți solicita un brevet. Va fi posibilă trecerea la sistemul fiscal simplificat din noul an calendaristic.

Sistemul de impozitare simplificat este utilizat pentru toate activitățile, iar brevetul este utilizat pentru un singur tip. Dacă se desfășoară câteva activități, atunci se eliberează un brevet pentru fiecare. În caz contrar, o parte din activitate va fi la OSNO fără beneficii fiscale.

După încheierea concediilor fiscale, antreprenorul individual trebuie să facă deduceri conform unei scheme definite anterior. În cazul în care cerințele au fost încălcate în perioada de grație, contribuabilul efectuează plățile integral. Suma fondurilor este calculată din venituri. Punctul de plecare pentru angajamente în sistemul simplificat de impozitare este momentul înregistrării sau la 1 ianuarie, dacă încălcările s-au produs în a doua perioada fiscala... Recalcularea taxelor pentru PSN - data primirii brevetului. Dacă datoria nu este rambursată la timp, atunci se înregistrează o încălcare. În viitor, capacitatea de a face deduceri pentru PSN se pierde.

Astăzi, sarcina fiscală în Federația Rusă pentru antreprenorii individuali este considerată ridicată. Pentru noii antreprenori, statul oferă o reducere fiscală - o dobândă zero pentru 2 ani de raportare. În multe regiuni, au fost aduse modificări legea federală sub formă de restricții asupra tipurilor de activități sau a duratei concediilor fiscale.

Persoanele care decid să se angajeze în activități antreprenoriale folosind concedii fiscale ar trebui să învețe toate complexitățile legilor regionale și să studieze clasificatorul tipurilor de activități care sunt scutite de taxe. Abia atunci ar trebui plătită taxa de stat pentru deschiderea IP.

Nu fac obiectul taxei impozitarea impozitului pe venitul persoanelor fizice veniturile sunt enumerate la art. 217 Codul fiscal, iar în st. 215 din Codul fiscal al Federației Ruse indică veniturile străinilor care nu sunt supuși impozitului pe venitul personal. Pentru anumite venituri, scutirea este valabilă cu anumite condiții. Să luăm în considerare în continuare caracteristicile venitului neimpozabil.

Ce venituri nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice: dispoziții generale

Venitul care nu este supus impozitului pe venitul personal este clar indicat în legislatia fiscala... Legiuitorul are motive pentru tipuri diferite sursa de venit categoriile selectate persoane fizice au fost scutite de la plata impozitului, poate mai multe. Astfel de venituri sunt preponderent orientate social sau vizează stimularea dezvoltării unor industrii întârziate sau neprofitabile.

Deci, condiționat, motivele pentru scutirea de impozitul pe venitul personal pot fi împărțite în mai multe subspecii:

1. Orientat social:

prestații sociale (pensie, compensație sau plăți unice, manuale etc.);
plăți de stimulare (plăți către donatori, plăți de premii în legătură cu participarea la concursuri, asistență acordată agențiilor guvernamentale etc.);
sprijinirea activităților de caritate și voluntariat;
stimulente pentru anumite categorii de persoane dezavantajate social (de exemplu, recompense pentru veterani).

2. Conceput pentru dezvoltarea zonelor „depresive”:

agricultura personala;
consumul de servicii bancare și de investiții.

îndeplinirea sarcinilor de serviciu, inclusiv rambursarea deplasării sau la mutarea la muncă în altă zonă;
cu alocație de teren, dar nu mai mult de 700 de ruble.

Suma maximă la plata indemnizațiilor de călătorie, pe baza scutirii de la impozitul pe venitul personal, este de 700 de ruble. pe zi pe teritoriul Federației Ruse și 2.500 de ruble. în echivalent în străinătate. Mai mult decât atât, toate cheltuielile vizate justificate în timpul unei călătorii de afaceri, care sunt documentate, sunt scutite de impozit: călătoria la destinație, taxe de aeroport, costuri până la gară (aeroport), bagaje, închiriere de locuințe, servicii de telecomunicații, taxă pentru obținerea vizelor, taxe internaționale. pașaport, comision pentru schimb valutar... Inclusiv cheltuielile de călătorie nu vor fi impozitate dacă datele efective de plecare/întoarcere asociate unei călătorii de afaceri nu se abat semnificativ de la datele specificate în ordinul de călătorie. Totuși, dacă o astfel de abatere este semnificativă, impozitul va trebui reținut.

Citiți mai multe despre asta în material. „Datele de pe bilete nu coincid cu datele călătoriei de afaceri – Ministerul Finanțelor amintește despre impozitul pe venitul persoanelor fizice” .

Dacă documentele care confirmă plata pentru închirierea locuințelor s-au pierdut, atunci este sigur să nu impozitați impozitul pe venitul personal numai în valoare de 700 de ruble pe zi în Rusia și 2.500 de ruble pe zi în străinătate. O procedură similară este stabilită pentru impozitarea plăților efectuate către membrii consiliului de administrație sau oricărui organ executiv similar al societății în legătură cu venirea acestora la ședința consiliului de administrație sau organ similar.

3.1. Plățile către voluntari în îndeplinirea atribuțiilor lor cu titlu gratuit, inclusiv închirierea locuinței, deplasarea la locul de prestare a serviciilor, hrana, achiziționarea de echipament individual de protecție, plata asigurării de sănătate pentru riscuri de sănătate. Totul în limita sumelor aplicabile pentru indemnizația de călătorie specificată în paragraful de mai sus.

3.2. invalidat de la 05.01.2018.

3.3. a pierdut forta din 01.01.2019.

4. Plata pentru sânge, lapte donat și alte asistențe oferite de donatori.

5. Plata pensiei alimentare.

6. Granturi în domeniul științei, culturii, educației, acordate de către casnici și organizatii straine, a cărui listă este aprobată de Guvernul Rusiei.

6.1. Granturi, premii și premii primite în cadrul competițiilor sau concursurilor organizate de instituții non-profit în detrimentul granturilor din Premiul Federației Ruse.

6.2. Venituri în numerar sau în natură pentru a plăti alimente (până la 700 de ruble - în Federația Rusă și 2.500 de ruble - în străinătate), cazare, precum și costul călătoriei la locul de desfășurare a competițiilor, concursurilor etc. -organizații de profit în detrimentul granturilor președintelui Federației Ruse.

7. Premii (interne și străine) pentru realizări în domeniul educației, culturii, artei, tehnologiei și științei, mass-media conform listei guvernamentale, precum și premii acordate de superioare regionale oficiali pentru realizări similare.

7.1. Exclus din 2016.

8. Plăți unice (inclusiv asistență materială, plată în natură) efectuate:

angajatorul către familia unui angajat decedat sau pensionat (inclusiv în legătură cu decesul unui membru al familiei) ( NS pentru mai multe detalii vezi );
din bugetul regional federal sub formă de asistență direcționată către segmentele sărace și social vulnerabile ale populației;
angajatorul la naștere (luare în custodie, adopție) a unui copil în termen de 1 an în limita a 50.000 de ruble.

Este supusă asistenței materiale angajat cu impozitul pe venitul personal, descoperi .

8.1. Premiu pentru asistență acordată agențiilor guvernamentale în prevenirea și dezvăluirea actelor teroriste, asistență pentru FSB și agenți.

8.2. Caritate.

8.3. Plăți legate de declanșarea dezastrelor naturale și a altor cazuri de forță majoră, inclusiv în legătură cu decesul rudelor din cauza unor astfel de evenimente (sursele de plată nu contează).

8.4. Plăți către victimele atacurilor teroriste din Rusia.

8.5. O plată unică în numerar către pensionari efectuată în ianuarie 2017.

9. Compensarea de către angajatori a costului tichetelor către sanatorie, dispensare și alte unități sanatoriu-stațiuni (cu excepția celor turistice) către angajați sau membri ai familiilor acestora. Sursele de plată pot fi fonduri ale organizației în sine, fonduri bugetare sau bani de la comunități religioase sau ONG-uri. Pentru mai multe informații despre impozitarea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe bonurile oferite la locul de muncă, citiți .

10. Plata de catre angajator servicii medicale(inclusiv medicamente) furnizate angajaților sau membrilor familiilor acestora (din fonduri care rămân la dispoziția angajatorului după plata impozitului pe venit, precum și fonduri de la organizații ale persoanelor cu dizabilități, societăți religioase și caritabile). O condiție prealabilă este conformitatea formă fără numerar decontări sau emiterea de numerar în mâinile unui contribuabil individual.

11. Burse.

12. Remunerația forței de muncă din finanțare publică de la buget la trimiterea lucrătorilor în străinătate.

13. Venituri din vânzarea culturilor auto-crescute sau a produselor zootehnice din fermele filiale. Conditii obligatorii neutilizarea forţei de muncă angajate şi nedepăşirea dimensiunii terenului înfiinţat pentru fermele filiale. Pentru a fi scutit de impozit, veți avea nevoie de un certificat eliberat de un organism administrativ local (președinte al unei cooperative horticole etc.) care să confirme proveniența produselor agricole.

13.1. Plăți bugetare pentru dezvoltarea agriculturii subsidiare.

14. Venituri ale fermierilor din activitati agricole in primii 5 ani.

14.1. Granturi pentru fermieri pentru înființarea unei ferme, amenajarea de pornire și dezvoltarea unei ferme de animale.

14.2. Subvenții pentru fermieri.

15. Venituri din vânzarea de recoltare a lemnului.

16. Venituri ale membrilor înregistrați ai comunităților familiale din rândul popoarelor din Nord (în număr mic) angajate în activități etnice.

17. Venituri din vânzarea vânatului și a blănurilor prinse de vânători.

17.1. Venituri din vânzarea de bunuri imobiliare (cu anumite restricții stabilite de articolul 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse și aplicate din 2016) și bunuri mobile, care se află în proprietate de mai bine de 3 ani. Din 01.01.2019, elementul se referă la veniturile primite din vânzarea proprietății utilizate în activitate antreprenorială. Pentru detalii, vezi materialul „Din 2019 se va privilegia vânzarea unei părți din proprietatea unui antreprenor individual” ... Această clauză nu se aplică veniturilor primite din vânzarea valorilor mobiliare.

17.2. Venituri din vânzarea unei părți din capitalul social al societății, acțiuni, pe care contribuabilul le-a deținut mai mult de 5 ani.

17.3. Venituri din vânzarea deșeurilor de hârtie de către persoane fizice.

18. Masa ereditara.

18.1. Bunuri primite cadou, cu excepția imobilelor, vehiculelor și a valorilor mobiliare (acțiuni la capitalul autorizat).

19. Venituri ale actionarilor din reevaluarea activelor si in alte cazuri.

20. Premii sportive.

20.1. Plăți unice de stimulare din sport organizatii nonprofit(introdus la 07.03.2016).

20.2. Plăți stimulative în numerar și în natură către participanții la Jocurile Paralimpice din 2016 (introdus la 30 noiembrie 2016).

21. Taxe de școlarizare.

21.1. Plata pentru evaluare independentă calificări (introdus în 2017).

22. Achiziționarea de mijloace tehnice pentru reabilitarea persoanelor cu handicap, inclusiv plata câinilor ghid, precum și pentru prevenirea handicapului.

23. Recompensă pentru comoară.

24. Șters din 2013.

25. Dobânzi la obligațiunile de stat.

26. Ajutor caritabil orfani, precum și din familii cu venituri mici.

27-27.1. Exclus din 2016.

28. Orice venit care nu depășește 4.000 de ruble. pe an sub forma:

cadouri de la persoane juridice și întreprinzători individuali;
premii la concursuri;
asistenta materiala a angajatorului;
rambursarea de către angajator a costului medicamentelor prescrise de medicul curant (sunt necesare controale);
câștiguri în promoții de marketing;
asistenta materiala a persoanelor cu dizabilitati.

Citiți despre necesitatea organizării contabilității unor astfel de venituri în material „Ministerul Finanțelor a reamintit că în scopul impozitării pe venitul persoanelor fizice, cadourile trebuie luate în considerare indiferent de valoarea lor” .

29. Venituri ale recruților la pregătirea militară.

30. Câștiguri în alegeri, referendumuri.

31. Plăți către membrii sindicatelor pe cheltuiala cotizațiilor plătite.

32. Câștiguri din obligațiuni din împrumuturi guvernamentale.

33. Asistență materială și cadouri veteranilor, invalizilor din cel de-al Doilea Război Mondial și văduvelor acestora, lucrătorilor de frontieră la domiciliu, foștilor prizonieri de război și prizonierilor din timpul celui de-al Doilea Război Mondial, oferite de:

bugetul Federației Ruse sau fondurile unui stat străin - integral;
alte persoane - până la 10.000 de ruble. in an.

34. Venituri ale familiilor cu copii sub formă de sprijin de stat.

35. Rambursare bugetară pentru plata dobânzilor la împrumuturi.

36. Plăţi de la bugetul de stat sau bugetele locale pentru construirea (cumpararea) locuintei.

41. Locuințe primite gratuit de la stat de către personalul militar, precum și terenuri sau locuințe primite gratuit din proprietatea municipală (de stat).

41.1 Venituri primite de contribuabil în cadrul programului de renovare la Moscova.

42. Compensație pentru plata parțială de către părinții preșcolarilor pentru grădiniță.

43. Șters din 2016.

44. Asigurarea hranei muncitorului sezonier pentru munca campului.

45. Venituri sub formă de plată pentru călătoria către și de la locul de studii pentru minori.

46. Venituri ale victimelor dezastrelor naturale, atacurilor teroriste sub formă de servicii de instruire, servicii medicale și servicii de sanatoriu.

47. Timp de antenă oferit gratuit în timpul alegerilor.

48. Economii de pensii.

48.1. Venitul împrumutatului din rambursarea datoriilor pe contract de credit din cererea de asigurare.

49-51. Exclus din 2017.

52. Proprietate cedată pt capital de dotare OBNL, care poate fi primit înapoi de către donator la dizolvarea capitalului de dotare, anularea donației.

53. Plată unică din economiile de pensie.

54. Plata urgentă a economiilor de pensie.

55. Plata in natura sub forma de asistenta de urgenta acordata turistilor.

56-57. Venituri în pregătirea FIFA 2018.

58. Dividende supuse prevederilor pentru evitarea dublei impuneri.

59. Sprijin acordat de angajator în limitele stabilite prin adeverință în cadrul legii privind ocuparea forței de muncă a populației.

60. Venituri din lichidarea unei persoane juridice străine, cu condiția ca procedura de lichidare să fie finalizată până la data de 01.03.2019, precum și depunerea de către contribuabil a unei cereri cu o listă a caracteristicilor bunului primit.

60.1. Venituri sub formă de valori mobiliare primite de o persoană fizică în proprietate înainte de 31.12.2019 de la o organizație străină, al cărei acționar este, sub rezerva unui număr de restricții stabilite prin prezenta clauză.

61. Cheltuieli de judecată rambursate.

62. Datorii anulate în faliment (introdus în 2016).

63. Venituri din vânzarea proprietății la declararea falimentului (introdus în 2016).

64. Plăți compensatorii către deponenți la dobândirea dreptului de depozit de la aceștia (introdus în 2016).

64.1. Venituri generate de cetățenii Crimeei și Sevastopolului ca urmare a încetării obligațiilor contribuabilului în conformitate cu legea „Cu privire la specificul rambursării...” din 30.12.2015 Nr. 422-FZ.

65. Venituri din restructurarea datoriei ipotecare (introdus în 2016).

66. Venituri din controlat companie straina sub rezerva autodeclarării acesteia (introdus la 15.02.2016).

67. Venituri de la o persoană juridică străină, care nu au legătură cu distribuirea profitului, în cuantumul contribuției efectuate la aceasta anterior (introdus la 15.02.2016).

68. Bonusuri acumulate cumpărătorilor activi (introduse în 2017).

69. Plăți lunare către veteranii de război (introduse în 2017).

70. Venituri ale persoanelor fizice (care nu sunt antreprenori individuali și nu angajează muncitori angajați) din servicii de îngrijire a persoanelor aflate în nevoie, tutorat, menaj, curățenie (introdus în 2017). Este folosit în 2018-2019.

71. Compensații din fondul de compensare către participanți construcție comună in caz de faliment al dezvoltatorului (valabil de la 01.01.2018).

72. Venituri ale contribuabililor pentru perioada 01.01.2015 - 01.12.2017, din care agentul fiscal nu a reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice, iar informații despre aceștia au fost depuse la Serviciul Fiscal Federal (valabil din 29.12.2017). Excepție fac veniturile:

pentru îndeplinirea muncii, a serviciilor sau a sarcinilor de serviciu;
sub formă de dividende (la sută);
beneficii materiale și venituri în natură, inclusiv cadouri;
sub formă de premii și câștiguri.

73. Venituri ale judecătorilor sub forma unei sume forfetare pentru cumpărarea sau construirea unei locuințe.

Pensia alimentară este supusă impozitului pe venit?

Întrebarea dacă pensia alimentară este supusă impozitului pe venit îi îngrijorează pe mulți cetățeni, iar Codul Fiscal oferă un răspuns clar la aceasta. În conformitate cu paragraful 5 al art. 217 din Codul fiscal, pensia alimentară primită de persoanele fizice care sunt contribuabili nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Apariția unei astfel de întrebări se datorează faptului că primirea pensiei alimentare este un tip de venit destul de comun pentru familiile divorțate. Pensia alimentară este întotdeauna reținută (plătită în mod voluntar) din veniturile „șterse” din impozite, adică din cele din care s-au făcut deja deduceri.

Ce s-a schimbat în impozitarea veniturilor din vânzarea de bunuri imobiliare din 2016

Din 2016 scutire de plata Impozitul pe venitul personal cetățenii din vânzarea proprietății sunt guvernați de noile reguli. Acest lucru se datorează apariției în Codul Fiscal articol nou 217.1 și o modificare a textului clauzei 17.1 a art. 217, care modifică procedura de scutire de la impozitare a veniturilor primite din vânzarea imobilelor și a altor bunuri.

În special, acum proprietatea este împărțită în 2 grupuri:

bunuri imobiliare sau acțiuni la acestea;
alte bunuri care sunt în proprietatea contribuabilului de mai mult de 3 ani.

În Codul Fiscal a fost introdus un nou concept - perioada minimă maximă de proprietate asupra bunurilor imobiliare (clauza 2 a articolului 217.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, această perioadă are 2 semnificații: 3 ani și 5 ani. Perioada de 3 ani de proprietate asupra bunurilor imobiliare la stabilirea veniturilor scutite de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, este stabilit pentru situațiile de vânzare (clauza 3 din articolul 217.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

imobil sau o cotă-parte din acesta primită de contribuabil prin moștenire sau cadou de la rude apropiate;
proprietate privatizată;
bunuri imobiliare primite în baza unui contract de întreținere a vieții unei persoane aflate în întreținere decedată.

În alte cazuri, veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare sunt scutite de plata impozitului pe venitul personal după o perioadă de cinci ani de proprietate asupra acestei proprietăți (clauza 4 a articolului 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O atenție deosebită se acordă valorii proprietății care se vinde. Dacă prețul de vânzare este mai mic valoarea cadastrală, atunci baza de impozitare se va determina ca valoare cadastrală la începutul anului vânzării, înmulțită cu 0,7. O excepție de la reguli va fi vânzarea obiectelor pentru care valoarea cadastrală nu a fost determinată (clauza 5 a articolului 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

A fost introdus dreptul subiecților Federației de a lua decizii cu privire la reducerea perioadei de titularizare de 5 ani, ceea ce face posibilă scutirea veniturilor din vânzarea de bunuri imobiliare de la impozitul pe venitul persoanelor fizice, și cu privire la reducerea coeficientului aplicat la cadastru. valoare pentru a determina baza de impozitare la vânzarea unui obiect la un preț mai mic decât valoarea cadastrală (p. 6 articolul 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Inovațiile vizează doar acele obiecte care au devenit proprietatea contribuabilului de la 01.01.2016. Pentru proprietățile dobândite anterior anului 2016, se aplică vechile reguli de scutire a bunurilor imobile de la impozitul pe venitul personal: o perioadă de titularizare de 3 ani și absența dependenței bazei de impozitare de raportul dintre prețul de vânzare și valoarea cadastrală.

Pentru mai multe informații despre dependența normelor aplicabile față de anul de origine al dreptului de proprietate, consultați articolul „Vânzarea imobilelor sub valoarea cadastrală – implicații fiscale” .

Ce sumă a veniturilor străinilor nu este impozitată

În art. 215 din Codul fiscal enumeră veniturile străinilor care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. Acestea includ:

veniturile consulilor și diplomaților, precum și ale membrilor familiilor acestora care locuiesc cu ei pe teritoriul Federației Ruse (sunt impozitate doar veniturile care nu sunt legate de serviciul consular sau diplomatic și care sunt primite pe teritoriul Rusiei din surse locale) ;
veniturile lucrătorilor tehnici și ale personalului de serviciu al misiunilor diplomatice reprezentate de cetateni straini, precum și membrii familiilor acestora care locuiesc temporar cu ei în Rusia, cu excepția veniturilor primite din alte surse în Rusia;
veniturile angajaților organizațiilor internaționale.

Acest articol se aplică numai cetățenilor acelor țări cu care Rusia a încheiat tratate internaționale relevante privind stabilirea unei proceduri similare pentru rușii de același rang.

Rezultate

Legislația fiscală prevede scutirea veniturilor personale de la impozitul pe venitul personal într-o serie de cazuri. O listă exhaustivă a acestor cazuri este dată la art. 217 (pentru ruși) și art. 215 (pentru cetăţenii străini) din Codul fiscal. Majoritatea posturilor pentru care veniturile rușilor sunt scutite sunt asociate cu orientarea socială a acestui venit (prestații de stat, plăți compensatorii, pensii, plăți pentru copii, asistență materială). Scutirea se aplică și veniturilor din parcelele filiale țărănești și personale, veniturilor din vânzarea cadourilor forestiere și trofeelor de vânătoare.

Din 2016, impozitarea impozitului pe venitul persoanelor fizice la vânzarea de imobiliare... Limitele de timp pentru această proprietate în proprietatea vânzătorilor au fost modificate. În plus, a existat o legătură între prețul de vânzare al proprietății și valoarea sa cadastrală pentru situația în care obiectul a fost vândut la un preț mai mic decât evaluarea cadastrală, iar subiecții Federației Ruse aveau dreptul să reducă termenul limită principal și reduce coeficientul implicat în calculul bazei de impozitare din valoarea cadastrală.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice (IPP) este un impozit care se contabilizează pe baza veniturilor totale ale persoanelor fizice și este retras c. Să aruncăm o privire în acest articol, care este impozitul pe venitul personal în 2018.

Subiecte și obiecte de impozitare

V Federația Rusă, conform articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitori de impozit pe venitul persoanelor fizice sunt persoane fizice - precum și persoane fizice care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse, dar în același timp primesc venituri din surse din Rusia.

Obiectul impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice (articolul 209 din Codul fiscal al Federației Ruse), respectiv, este venitul primit:

din surse din Federația Rusă, indiferent de cine îl primește (un rezident al federației sau nu);
din surse din afara Rusiei, dacă destinatarul este rezident al Federației Ruse.

Baza de impozitare

Baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal (articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse) ia în considerare toate veniturile contribuabilului, pe care le-a primit în natură sau în numerar, precum și sub formă de beneficii materiale.

Pe baza de impozitare deducerile din veniturile unei persoane fizice, care au fost efectuate printr-o hotarare judecatoreasca sau alte organe care au dreptul de a face acest lucru, nu afecteaza.

Baza de impozitare se întocmește separat pentru fiecare tip de venit în conformitate cu cotele de impozitare actuale.

Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul personal este determinată de articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse și este egală cu un an calendaristic.

Suma impozitului pe venitul personal

Taxa principală rata dobânzii egal cu 13%. Dar rata pentru unele tipuri de venituri diferă de cea standard.

Aceste venituri includ:

premii și câștiguri primite de contribuabil prin participarea la jocuri, concursuri și alte evenimente în valoare de peste 4 mii de ruble (35%);
veniturile din dobânzi primite din depozitele în bănci, dacă suma dobânzii primite depășește valoarea dobânzii acumulate la depozit în ruble, calculată la rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse plus 5%; dacă depozitul este în valută, atunci din suma dobânzii care depășește 9% pe an (35%);
suma economisită la dobândă atunci când este primită de o persoană fonduri de credit... Pentru împrumuturile în ruble, obiectul impozitării este valoarea dobânzii calculate care depășește 2/3 din rata de refinanțare; pentru împrumuturile în valută străină, baza de impozitare este calculată ca diferență între dobânda acumulată conform acordului și la rata de 9%;
cu excepția beneficiului material care a fost primit pentru utilizarea împrumuturilor efectiv cheltuite pentru achiziționarea unui imobil de locuit, apartament sau pentru construcția proprie nouă (35%);
dividendele primite de nerezidenții Federației Ruse din participarea la capitaluri propriiîn activitățile organizațiilor rusești (15%);
venituri directe ale nerezidenților Federației Ruse (30%).

Beneficii de plătit

Beneficiile fiscale pe venitul personal sunt furnizate în formular deduceri fiscale... Mai simplu spus, este suma,.

Deducerile din impozitul pe venit personal sunt de următorul tip:

standard;
proprietate;
social;
profesional.

O persoană poate primi mai multe deduceri fiscale simultan. La plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, acestea sunt însumate, apoi deduse din valoare totală profit, iar impozitul este deja plătit din restul.

Cum se completează o declarație de returnare a impozitului pe venitul personal la cumpărarea unui apartament: Exemplu

Eroare GDE: Eroare la încărcarea fișierului - Dezactivați verificarea erorilor dacă este necesar (404: Nu a fost găsit)

Ceea ce nu este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice

În conformitate cu articolele 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, există o listă întreagă de venituri care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. Nu vom furniza aici întreaga listă, ci indicăm doar opțiunile întâlnite cel mai frecvent.

Deci, sumele care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice:

Beneficii de stat, plăți și compensații care sunt plătite în conformitate cu legea aplicabilă. Acestea includ și indemnizațiile de șomaj, prestațiile de maternitate.
Statul și pensiile muncii care au fost desemnați în ordin, stabilit prin lege RF.
Plăți compensatorii pe baza deciziilor autorităților locale.
Granturi care sunt oferite pentru a sprijini educația, știința, cultura și arta în Federația Rusă de către organizații ruse sau străine, în conformitate cu lista guvernului Federației Ruse.
Premii străine, internaționale sau rusești pentru realizări remarcabile în domeniul tehnologiei, științei, educației, literaturii, culturii și artei.
Sume furnizate de angajatori membrilor de familie ai unui angajat sau angajat decedat în legătură cu decesul unui membru de familie.
Burse postuniversitare, universitare și alte burse pentru studenți.
Venituri din păsările de curte și animalele crescute în ferme private, precum și din produse apicole, plantelor și floriculturii.
Venitul țărănesc sau ferme care se obțin în această fermă.
Venituri primite în moștenire în formă bănească și materială.
Sume în natură și în numerar pe care contribuabilul le primește ca urmare a unui cadou. Aici merită să clarificăm câteva puncte. Impozitul pe venitul personal nu se percepe pe cadouri, cu exceptia cazurilor de donatie de vehicule, imobile, actiuni, actiuni, actiuni.

Există multe alte elemente de venit care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Antreprenor fizic și impozit pe venitul persoanelor fizice

Antreprenorul individual plătește impozit pe venitul personal? Întrebarea este complexă și totul depinde de nuanțe.

În primul rând, din sistemul de plată a impozitelor. Un întreprinzător individual care plătește impozite pe UTII, PSN sau sistemul de impozitare simplificat nu plătește impozit pe venitul încasat din activități pe regim special impozitare.

Dacă antreprenorul individual este pe OSNO, atunci plătește impozit pe venitul personal la sfârșitul anului.

În al doilea rând, antreprenor individual enumeră impozitul pe venitul personal nu numai pentru el, ci și pentru angajații săi (în cazurile în care aceștia sunt). Dar, după cum am menționat mai sus, aceasta este o întrebare ambiguă. Dacă sunteți antreprenor individual, ați primit venituri în cursul anului de raportare, care, conform legislației Federației Ruse, sunt impozitate și nu a fost primit din principalul tip de activitate, atunci trebuie să plătiți impozit pe venitul personal pentru acesta. Un exemplu de astfel de venituri ar fi suma primită pentru vânzare. vehicul sau imobiliare.

Care este codul de clasificare bugetară a impozitului pe venitul personal

KBK este o listă de coduri comune tuturor clasificare bugetară... Este aprobat de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse. Acesta conține toate elementele de cheltuieli ale fondurilor bugetare, credite. Codurile sunt numere din douăzeci de cifre. Deci, pentru un antreprenor individual, pentru a plăti este necesar codul de clasificare bugetară a impozitului pe venitul personal impozit pe venit pentru ei înșiși și pentru angajații lor (dacă există).

Pentru lucrătorii angajați, un antreprenor individual este considerat agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal. În același timp, KBK-ul impozitului pe venitul personal pentru angajați este unul, iar pentru proprietarul unic - altul.

Registrul impozitului pe venitul personal

Printre altele, un antreprenor individual care acționează în calitate de angajator trebuie să înființeze un registru fiscal pentru înregistrarea deducerilor din impozitul pe venitul angajaților. Nerespectarea acestei condiții poate fi expusă unei amenzi financiare.

Înregistrează-te până la contabilizarea impozitului pe venitul persoanelor fizice este necesar pentru contabilizarea personală a datelor privind fiecare persoană fizică de la care agentul fiscal reține impozitul.

Cum să încărcați

În general, are loc într-o rată de 13% pentru rezidenții Federației Ruse și de 30% pentru nerezidenții Federației Ruse în raport cu venitul unei persoane. Pentru rezidenți, rata dobânzii este dedusă din sumă salariile net de beneficiile fiscale pe venitul personal. Pentru nerezidenți se ia în considerare doar cuantumul salariului acumulat.

Probleme cu impozitul pe venitul personal

Cea mai importantă problemă în plata impozitului pe venitul persoanelor fizice este determinarea obiectului impozitării. Datorită ambiguității din legislația Federației Ruse, adesea apar situații controversate atunci când o interpretare diferită a anumitor tipuri de venituri duce la o încălcare a drepturilor contribuabilului.

Modificări ale impozitului pe venitul personal în 2016

Principalele modificări privind impozitul pe venitul persoanelor fizice în anul 2016 se referă la faptul că de la 1 ianuarie este introdusă o nouă formă de calcul - impozitul pe venitul 6 persoane. Această declarație ar trebui să conțină informații despre veniturile acumulate ale angajaților, precum și cuantumul impozitului deja plătit. Raportul se depune cel târziu în ultima zi lucrătoare a lunii următoare trimestrului.

Dacă antreprenorul nu a trimis formularul 6-NDFL la timp, i se va reține o amendă de 1.000 de ruble; in plus, autoritatile fiscale au dreptul sa-i blocheze contul curent daca, dupa 10 zile, nu se depune raportul 6-NDFL.

Dacă nu există venituri, raportul trebuie depus oricum, indicând zerouri în toate coloanele.

Al doilea schimbare semnificativă privind impozitul pe venitul persoanelor fizice se aplică acelor antreprenori care angajează mai mult de 25 de persoane: acum trebuie să depună rapoarte doar în formă electronică.

Dacă un antreprenor nu a reținut impozitul, acesta trebuie să anunțe autoritatea fiscală: un astfel de mesaj se depune pe un formular special 2-NDFL înainte de 1 martie (anterior termenul limită de depunere era înainte de 1 februarie).

Ei bine, ultima schimbare cea mai semnificativă se referă la antreprenorii care lucrează la un brevet sau UTII: anterior prezentau rapoarte în formularul 2-NDFL la locul de afaceri, iar acum vor trebui să viziteze oficiu fiscal la locul de înregistrare. De asemenea, va fi necesar să aduceți acolo și formă nouă 6-NDFL

Termenele limita de depunere si plata in 2018

Acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2018 este planificată să fie efectuată în același mod ca și în 2017. trebuie să fie predate filialei Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse la locul de reședință până la 2 mai 2018.

Impozitul pe venitul personal trebuie plătit cel târziu la 15 iulie 2018.

Persoanele care au primit o notificare de la serviciul fiscal, în conformitate cu articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse, transferul plăților în avans:

pentru primele șase luni - nu mai târziu de 15 iulie a anului curent în valoare de jumătate din avansul anual;
pentru trimestrul III - cel târziu până la 15 octombrie, în valoare de un sfert din avansul anual;
iar pentru trimestrul al patrulea - cel târziu la data de 15 ianuarie a anului următor, tot în valoare de un sfert din suma anuala plată în avans.