Articolul NK pe Usn. Sistemul de impozitare simplificat. Taxele de impozitare pentru USN

O taxă unică cu companiile de plată USN și antreprenorii care s-au mutat în mod voluntar la "simplificat". Pentru obiectul impozitării "Venituri", rata este de 6%. Pentru obiectul impozitării "Venituri minus cheltuieli" este de 15%. Acest material, care face parte din ciclul "Cod fiscal" pentru ceainici ", este dedicat capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse" Sistemul de impozitare simplificat ". Acest articol este disponibil, într-o limbă simplă descrisă cu privire la procedura de calculare și de plată a unei singure taxe "simplificate", despre obiectele de impozitare și ratele de impozitare, precum și pe perioadele de raportare. Vă rugăm să rețineți: articolele din acest ciclu oferă doar o idee generală de impozite; Pentru activități practice, este necesar să contactați sursa originală - Codul fiscal al Federației Ruse

Cine poate folosi USN

Organizațiile rusești și antreprenorii individuali care au ales în mod voluntar USN și care au dreptul de a aplica acest sistem. Companiile și antreprenorii care nu au exprimat dorește să treacă la "simplificați", prin utilizarea implicită a altor sisteme de impozitare. Cu alte cuvinte, tranziția la plata unei singure taxe "simplificate" nu poate fi forțată.

Completați și trimiteți o notificare a tranziției către Internetul USN

Ce taxe nu trebuie să plătească atunci când se utilizează USN

În general, organizația transferată la "simplificată" este scutită de impozitul pe proprietate. Antreprenorii individuali - din impozitul pe venitul personal și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. În plus, ambii și alții nu plătesc taxa pe valoarea adăugată (cu excepția TVA în timpul importurilor). Alte impozite și taxe ar trebui plătite în general. Astfel, "simplități" trebuie să efectueze plăți pentru asigurarea obligatorie cu salariile angajaților, dețin și să prezinte NDFL etc.

Cu toate acestea, există excepții de la regulile generale. Deci, de la 1 ianuarie 2015, unii "simplistici" trebuie să plătească impozitul pe proprietate. Cu această dată, scutirea de la plata acestei taxe nu se aplică obiectelor imobiliare pentru care proprietatea impozitului pe proprietate este definită ca valoare cadastrală. Astfel de proprietăți pot fi atribuite, de exemplu, comerț și oficiu imobiliar (clauza 1 din art. NK RF, paragraful 3 din art. NK RF).

În cazul în care sistemul simplificat este valabil

În toată Federația Rusă fără restricții regionale sau locale. Normele privind tranziția către USN și revenirea la alte sisteme de impozitare sunt aceleași pentru toate organizațiile și antreprenorii ruși, indiferent de locație.

Care nu are dreptul să meargă la USN

Organizațiile care au deschis sucursale, bănci, asigurători, instituții bugetare, amanet, investiții și fonduri de pensii nestatale, organizații de microfinanțare, precum și o serie de alte companii.

În plus, "simplist" este interzis de către companii și antreprenori care produc bunuri accizabile care produc și vânzând minerale care lucrează în domeniul afacerilor de jocuri de noroc sau transferate în plata unei singure mașini agricole.

Restricții privind numărul de salariați, costul activelor fixe și împărtășirea capitalului autorizat

Nu are dreptul să se mute la un sistem simplificat de organizare și IP, dacă numărul mediu de angajați depășește 100 de persoane. Interzicerea tranziției operează, de asemenea, pentru companii și antreprenori care au valoarea reziduală a mijloacelor fixe mai mult de 150 de milioane de ruble.

În plus, în general, este imposibil să se utilizeze întreprinderile UCN dacă ponderea altor entități juridice în ele de 25%.

Cum să mergeți la USN

Organizațiile care nu au legătură cu categoriile de mai sus pot trece la USN dacă veniturile lor pentru perioada din ianuarie până în septembrie nu au depășit 112,5 milioane de ruble. În cazul acestei condiții, este necesar să se prezinte o notificare a inspecției fiscale până la 31 decembrie, iar din luna ianuarie a anului următor se poate aplica "simplificată". După 2019, limita specificată trebuie înmulțită cu coeficientul de deflare. La 2020, valoarea coeficientului este 1. Aceasta înseamnă că valoarea maximă a veniturilor din 2020 a rămas la același nivel.

Antreprenorii care nu sunt legați de categoriile de mai sus pot trece la WNN indiferent de valoarea veniturilor pentru anul curent. Pentru a face acest lucru, ei trebuie să prezinte o notificare la inspecția fiscală nu mai târziu de 31 decembrie, iar din ianuarie a anului următor IP va putea aplica un sistem de impozitare simplificat.

Întreprinderile nou create și IP nou înregistrate au dreptul să aplice un sistem simplificat de la data înregistrării la Inspectoratul Fiscal. Pentru aceasta, este necesar să se prezinte un anunț nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la data înregistrării contabilității fiscale.

Organizațiile și IP-urile care au încetat să mai fie invidiate pot trece la "simplificate" de la începutul lunii respective, în care responsabilitatea lor a fost întreruptă cu privire la plata unui singur impozit "imputat". Pentru aceasta, este necesar să se prezinte un anunț nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de a plăti undvd.

Încălcarea termenelor pentru aplicarea utilizării USN privează compania sau antreprenor dreptul de a utiliza un sistem simplificat.

Cât timp trebuie să aplicați "simplificat"

Contribuabilul care a adoptat USN ar trebui să îl aplice la sfârșitul perioadei fiscale, adică la data de 31 decembrie a anului curent inclusiv. Până în acest moment, este imposibil să refuzăm în mod voluntar USN. Puteți schimba sistemul pe propria solicitare numai de la data de 1 ianuarie a anului viitor, pe care trebuie să le notificați în scris Inspectoratul Fiscal.

Tranziția timpurie de la sistemul simplificat este posibilă numai în cazurile în care compania sau antreprenorul și-a pierdut dreptul de a "simplifica" pe parcursul anului. Apoi refuzul acestui sistem este obligatoriu, adică, nu depinde de dorința contribuabilului. Acest lucru se întâmplă atunci când veniturile pentru trimestrul, jumătate ale anului, nouă luni sau an depășesc 150 de milioane de ruble (după 2019, valoarea specificată trebuie să fie înmulțită cu coeficientul de deflare, în 2020 acest coeficient este 1). De asemenea, dreptul la USN se pierde atunci când sunt finalizate criteriile pentru numărul de salariați, costul activelor fixe sau ale cotei în capitalul social. În plus, dreptul la "simplificat" se pierde dacă organizația din mijlocul căderii în categoria "interzisă" (de exemplu, deschide o ramură sau începe să producă bunuri exciive).

Terminarea utilizării "simplificată" are loc de la începutul trimestrului, care este pierdut direct la acesta. Aceasta înseamnă că o întreprindere sau PP începând cu prima zi a unui astfel de sfert ar trebui să recalculeze impozitele pe celălalt sistem. Cearening și amenzi în acest caz nu sunt acumulate. În plus, cu pierderea dreptului la un sistem simplificat, contribuabilul ar trebui să notifice Inspectoratul Fiscal cu privire la tranziția la un alt sistem de impozitare în termen de 15 zile calendaristice la sfârșitul perioadei relevante: trimestru, jumătate a anului, nouă luni sau anul.

În cazul în care contribuabilul a încetat să lucreze în legătură cu care a aplicat un sistem simplificat, atunci în termen de 15 zile trebuie să notifice inspecția sa.

Obiecte "Venituri USN" și "Veniturile USN minus costurile". Ratele de impozitare

Contribuabilul, care a trecut la un sistem simplificat, ar trebui să aleagă unul dintre cele două obiecte de impozitare. În esență, acestea sunt două moduri de a acumula o singură taxă. Primul obiect este venitul. Cei care au ales-o rezumă veniturile lor pentru o anumită perioadă și se înmulțesc cu 6%. Cifra rezultată este valoarea unui singur impozit "simplificat". Cel de-al doilea obiect al impozitării este veniturile reduse de suma cheltuielilor ("costurile minus ale veniturilor"). Aici valoarea taxei este calculată ca diferența dintre venituri și cheltuieli, înmulțită cu 15%.

Codul fiscal al Federației Ruse oferă regiunilor dreptul de a stabili o rată a impozitului redus în funcție de categoria contribuabilului. O scădere a ratei poate fi introdusă atât pentru obiectul "venit", cât și pentru obiectul "Cheltuieli minus". Aflați ce rate preferențiale sunt acceptate în regiunea dvs., puteți în inspecția noastră fiscală.

Alegeți un obiect fiscal trebuie selectat înainte de a trece la USN. Apoi, obiectul selectat este aplicat pe tot parcursul anului calendaristic. Apoi, începând cu data de 1 ianuarie a anului viitor, un obiect poate fi modificat, după ce anterior și-a notificat inspecția fiscală până la data de 31 decembrie. Astfel, este posibil să se deplaseze de la un obiect pe altul nu mai mult de o dată pe an. Există o excepție: participanții la Tratatul privind activitățile comune sau un acord de gestionare a încrederii sunt lipsiți de dreptul de a alege, ele pot fi aplicate numai "Venituri minus costuri".

Cum să luați în considerare veniturile și cheltuielile

Veniturile impozabile în USN sunt venituri în conformitate cu principalul tip de activitate (venituri din implementare), precum și sumele primite de la alte activități, de exemplu, de la proprietatea de leasing (venitul nereacctiv). Lista cheltuielilor este strict limitată. Acesta include toate articolele de acoperire populare, în special, salariile, costul și repararea activelor fixe, achiziționarea de bunuri pentru implementarea ulterioară și așa mai departe. Dar, în același timp, nu există un astfel de punct în listă ca "alte cheltuieli". Prin urmare, autoritățile fiscale indică severitate și anulează costurile care nu sunt menționate direct în listă. Toate veniturile și cheltuielile ar trebui luate în considerare în cartea specială, a căror formă este aprobată de Ministerul Finanțelor.

Cu un sistem simplificat aplicat. Cu alte cuvinte, veniturile din general sunt recunoscute la momentul primirii banilor pentru contul curent sau în casierie și cheltuielile la momentul în care organizația sau IP a plătit obligația furnizorului.

Conducerea taxei și contabilității atunci când ați plâns într-un serviciu web intuitiv

Cum se calculează o singură taxă "simplificată"

Este necesar să se determine baza fiscală (adică valoarea veniturilor sau diferența dintre venituri și cheltuieli) și se înmulțește la rata de impozitare corespunzătoare. Baza fiscală se calculează de rezultatul tot mai mare de la începutul perioadei de impozitare, care corespunde aceluiași an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza de date este determinată în perioada cuprinsă între 1 ianuarie și 31 decembrie a anului curent, atunci calculul bazei fiscale începe cu zero.

Contribuabili care aleg obiectul "costuri minus ale veniturilor" ar trebui să compare impozitul total cu așa-numita taxă minimă. Acesta din urmă este egal cu un procent din venituri. Dacă o singură taxă calculată în modul obișnuit sa dovedit a fi mai mică decât minimul, atunci bugetul trebuie să prezinte impozitul minim. În perioadele de impozitare ulterioare în cadrul costului cheltuielilor, este posibil să se țină seama de diferența dintre impozitul minim și "obișnuit". În plus, cele pentru care obiectul sunt "Venituri minus cheltuieli" pot transfera pierderi pentru viitor.

Când să menționați bani la buget

Nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, jumătate din an și nouă luni), este necesar să se transfere o plată în avans la buget. Este egal cu baza fiscală pentru perioada de raportare înmulțită cu rata corespunzătoare, plățile în avans minus pentru perioadele anterioare.

La sfârșitul perioadei de impozitare, este necesar să se transfere la buget, suma finală a unui singur "simplificat" impozit și pentru organizații și antreprenori au fost stabilite diferite Termeni de plată. Deci, întreprinderile trebuie să transfere bani până la data de 31 martie a anului următor și IP - până la data de 30 aprilie anul viitor. La listarea valorii totale a impozitului, trebuie luate în considerare toate plățile în avans efectuate în cursul anului.

În plus, contribuabilii care aleg obiectul "Venituri" reduc plățile în avans și valoarea finală a impozitului pe primele obligatorii de pensii și de asigurări medicale, contribuții pentru asigurarea obligatorie în caz de pierdere temporară și datorită maternității, pe asigurarea voluntară în cazul în care de handicap temporar al angajaților și, de asemenea, plăți pe foile de spital de lucrători. În acest caz, plata în avans sau valoarea finală a impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50%. În plus față de aceasta, de la 1 ianuarie 2015 a introdus posibilitatea de a reduce impozitul pe întreaga sumă a colecției de tranzacționare plătite.

Cum să raportați când ați plâns

Raport privind o singură taxă "simplificată" pe an. Companiile trebuie să ofere o declarație privind USN până la 31 martie, iar antreprenorii - până la 30 aprilie, în urma perioadei fiscale expirate. Raportarea rezultatelor trimestrului, jumătate a anului și nouă luni nu sunt furnizate.

Contribuabilii care și-au pierdut dreptul de a "simplifica" trebuie să ofere o declarație nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare.

Companiile și IP, care au încetat să se angajeze în activități care intră sub incidența "simplificată" ar trebui să ofere o declarație nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare.

Combinând USN cu "Wenna" sau cu un sistem de brevete

Contribuabilul are dreptul de a percepe taxa "imputată" într-o singură activitate și în alte impoziții pe Usn. Este posibilă și o opțiune, în care un antreprenor pentru o activitate se aplică "simplificată", iar pe cealaltă este un sistem de impozitare a brevetului.

În acest caz, este necesar să se efectueze contabilitatea separată a veniturilor și cheltuielilor legate de fiecare dintre specialiști. Dacă acest lucru este imposibil, costurile ar trebui distribuite proporțional cu veniturile din activitățile care intră sub incidența diferitelor sisteme fiscale.

Baza și fundații juridice

Un sistem de impozitare simplificat (reducerea USN sau UCNO) este un regim fiscal special stabilit de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Esența "simplificată", pe măsură ce contabilii sunt deseori numită, este de a ajuta întreprinderile mici și de a reduce povara fiscală. Numele vorbește de la sine: un sistem fiscal simplificat simplifică calculul și plățile fiscale către întreprinderile mici.

Ce este important să știți despre USN:

1. Aplicarea companiei sale sau IP poate, în mod esențial, este, bineînțeles, sub rezerva limitărilor definite de lege.
2. Când aplicați un sistem simplificat, puteți alege una dintre cele două posibile plăți fiscale:
   • cu valoarea veniturilor primite (articolul 346.14, 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse);
   • din diferența dintre venituri și cheltuieli (articolul 346.14, 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse).
3. Organizațiile care utilizează USN sunt scutite de plata TVA, impozitul pe venit și o serie de alte impozite. Contabilitatea fiscală sunt într-o manieră simplificată.
4. Antreprenorii individuali care utilizează USN nu pot păstra contabilitatea. Organizațiile privind USN astfel de beneficii nu au.

Documentație:

• Federal:

Condiții obligatorii pentru utilizarea USN și a restricțiilor

Aplicați un sistem de impozitare simplificat poate să nu aibă nicio organizație sau IP. Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 346.12) Sunt stabilite condițiile de utilizare a USN și restricțiile.

Aceste condiții și restricții sunt după cum urmează:

1. Numărul mediu de salariați pentru perioada de impozitare (raportarea) nu ar trebui să fie mai mult de 100 de persoane.
2. Venituri în urma rezultatelor a nouă luni ale anului, în care organizația prezintă o notificare privind tranziția către USN nu ar trebui să depășească 45 de milioane de ruble.

   Atenţie! Pentru a merge la Usn din 2017, veniturile pentru primele nouă luni ale anului 2016 nu ar trebui să fie mai mult de 59.805 milioane de ruble.

   Fiți atenți!

   • Secvența acestor venituri anual, nu mai târziu de 31 decembrie, este indexată pe coeficientul de deflator stabilit pentru anul calendaristic următor. Coeficientul de deflator pentru anul 2016 este stabilit în dimensiunea de 1,329

     Începând cu 1 ianuarie 2016, luând în considerare noul va pierde dreptul de a aplica USN, când veniturile sale depășesc 79,74 milioane de ruble.

   • Excepțiile sunt contribuabili care, înainte de trecerea la USN, au folosit regimul invidiat. Ele nu au venit care trebuie luate în considerare la schimbarea regimului fiscal.
3. Valoarea reziduală a activelor fixe ale organizației care trebuie depreciate nu ar trebui să fie mai mare de 100.000.000 de ruble.
4. Ponderea participării directe a altor organizații din capitalul social al societății nu depășește 25%.

Rețineți că unele organizații restrânse în 25% din participarea altor companii nu se aplică. Aceasta:

• organizațiile în care capitalul autorizat constă în întregime din depozitele organizațiilor publice de persoane cu dizabilități, în cazul în care numărul mediu de persoane cu dizabilități este de cel puțin 50%, iar cota lor în fundația salarială este de cel puțin 25%;
• organizațiile necomerciale, inclusiv. reclamele care operează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 06/19/1992 N 3085-1; .
• societățile economice, singurii fondatori ai societăților de consum și sindicatele lor care operează în conformitate cu legea de mai sus.

Începând cu 2015, societățile economice create de instituții științifice și de învățământ, lucrările care constă în aplicația practică (implementare) a rezultatelor activității intelectuale. Dreptul de a aplica OSN cu ponderea altor companii mai mult de 25% a fost acordată numai în perioada 1 ianuarie 2011 și 31 decembrie 2014.

Documentație:

• Legea Federației Ruse din 06/19/1992 N 3085-1

  (ed. din 07/02/2013) "privind cooperarea consumatorilor (societățile de consum, sindicatele lor) în Federația Rusă"

Contribuabili

Contribuabili Organizațiile și antreprenorii individuali care au adoptat USN și care respectă condițiile și restricțiile obligatorii sunt recunoscute (clauza CM condiții obligatorii pentru utilizarea USN și restricții). Dar există o serie de organizații care nu au dreptul să aplice un sistem simplificat de impozitare:

1. organizații care au sucursale și (sau) reprezentare;
2. bănci;
3. asigurători;
4. fonduri de pensii nestatale;
5. fonduri de investiții;
6. participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;
7. lombards;
8. organizațiile și antreprenorii individuali angajați în:
   • producția de bunuri accizabile;
   • extragerea și implementarea mineralelor (cu excepția mineralelor comune);
9. organizații din activitatea de jocuri de noroc;
10. organizațiile și antreprenorii individuali care au adoptat o singură taxă agricolă (ECN);
11. notarii implicați în practici private, avocați au stabilit avocați, precum și alte forme de avocați;
12. organizații care sunt participanți la acordurile de partajare a produselor;
13. instituții guvernamentale și bugetare;
14. organizații străine;
15. organizații de microfinanțare;
16. organizațiile și antreprenorii individuali care nu au notificat tranziția la un sistem fiscal simplificat la timp.

Documentație:

Ordinea tranziției către USN

Ca regulă generală, organizația și IP USN încep să se aplice de la începutul perioadei de impozitare (adică anul calendaristic).

O condiție specială este stabilită pentru organizațiile nou create (antreprenori nou înregistrați) - au dreptul de a aplica "simplificat" de la data înregistrării la autoritatea fiscală.

În ceea ce privește tranziția către organizația USN, ar trebui să notifice autoritatea fiscală la locație și antreprenorii individuali - la locul de reședință, nu mai târziu de 31 decembrie a anului care precede cel în care este planificată tranziția. Notificarea indică obiectul de impozitare ales, precum și valoarea reziduală a activelor fixe și valoarea veniturilor începând cu data de 1 octombrie a anului curent.

Trebuie remarcat faptul că ordinea tranziției la USN este notificarea, adică contribuabilul este obligat să notifice statului despre dorința sa și capacitatea de a aplica un sistem simplificat. Nu trebuie să așteptați un răspuns sau o notificare din impozit.

Organizația recent creată și antreprenorul individual nou înregistrat trebuie să notifice autoritatea fiscală privind tranziția la SSN nu mai târziu de expirarea a 30 de zile calendaristice de la data înregistrării. Această dată este indicată în certificatul emis la înregistrare (OGRN). Iar termenul de 30 de zile începe să fie numărat de la data următoarerii datei de înregistrare în impozit.

Fiți atenți!

Odată cu eșecul de notificare a tranziției la USN la ora specificată, contribuabilii nu au dreptul să aplice acest regim fiscal.

Organizațiile și antreprenorii individuali care solicită INVID (un singur impozit imputat de venit) au dreptul de a trece la USN în cursul anului calendaristic. Acest lucru se poate întâmpla în două cazuri:

• ei au încetat să conducă activități sub Undvvord, până la sfârșitul anului calendaristic curent
• au încetat să respecte criteriile de utilizare a invidilor.

În aceste cazuri, este necesar să se notifice autoritatea fiscală în termen de 5 zile de la încheierea activităților de pe UNVID. Pentru a face acest lucru, este necesar să se prezinte două documente - o declarație de deregistrare ca plătitor al Unvvordului și o cerere de tranziție către USN.

Important!

Dacă, în conformitate cu rezultatele perioadei de raportare (fiscale), venitul contribuabilului a depășit 79.740.000 de ruble (inclusiv coeficientul de deflatoare 1.329.Înființată pentru 2016 simplificată) sau o nerespectare diferită a cerințelor stabilite, se consideră că este dreptul de a aplica UPN de la începutul trimestrului, care admite o astfel de excepție (sau inconsecvență cu alte cerințe).

Contribuabil Informează despre acest lucru autorității fiscale în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei de raportare (fiscale). De asemenea, este obligată să notifice Inspectoratul Fiscal și în caz de încetare a activităților antreprenoriale, cu privire la care a fost utilizat USN - și este de asemenea necesar să se facă în termen de cel mult 15 zile de la data încetării acestor activități.

Contribuabil, Folosind USN, are dreptul să meargă la un alt regim de impozitare de la începutul anului calendaristic, notificând autoritatea fiscală nu mai târziu de 15 ianuarie a anului în care îl implică.

Forme de aplicare pentru trecerea la IP USN în 2016 și LLC, precum și rapoartele privind pierderea dreptului la cererea sa aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.11.2012 n MMB-7-3 / [E-mail protejat]

Contribuabilul are dreptul de a reveni la USN nu mai devreme de un an după ce și-a pierdut dreptul de utilizare.

Documentație:

• Ordinul serviciului fiscal federal al Rusiei din 02.11.2012 n MMB-7-3 / [E-mail protejat]

  "La aprobarea formelor de documente pentru aplicarea unui sistem simplificat de impozitare"

• Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice a Rusiei din 20.10.2015 N 772

  "La stabilirea coeficienților de deflator pentru anul 2016" (înregistrată în Ministerul Justiției al Rusiei 11.11.2015 N 39653)

• Scrisoarea serviciului fiscal federal al Federației Ruse din 02.11.2010 n SHS-37-3 / [E-mail protejat]

  "Cu privire la termenele de depunere a cererilor cu privire la tranziția la plata unei singure taxe agricole și a unui sistem simplificat de impozitare"

• Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 04.08.2010 N SHS-17-3 / 847

  <О направлении заявления в налоговый орган>

Obiectele de impozitare și ratele de impozitare la USN

Când utilizați UCN, puteți alege una dintre cele două opțiuni pentru obiectul fiscal:

• venituri (venituri USN 2016);
• veniturile reduse cu suma cheltuielilor (veniturile USN minus cheltuielile 2016).

Există doar o singură excepție - participanți la contractul unui parteneriat simplu sau a contractului de gestionare a proprietății. Acestea pot fi folosite ca obiect de impozitare numai cea de-a doua opțiune ("Vineri minus costuri") (clauza 3 din articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ar trebui să se sublinieze încă o dată că alegerea obiectului fiscal este efectuată de contribuabilul în mod independent.

Obiectul fiscal poate fi schimbat anual (de la începutul noii perioade fiscale). Pentru a schimba obiectul fiscal ales anterior, trebuie să notificați autoritatea fiscală până la data de 31 decembrie a anului precedent. Modificarea obiectului în cursul anului este imposibilă. Astfel, dacă ați declarat utilizarea veniturilor fiscale USN, minus cheltuielile "în 2016, atunci tot anul cu un astfel de obiect de impozitare și va funcționa.

Ratele de impozitare USN. Pot fi diferite în funcție de alegerea obiectului fiscal. Există două opțiuni bazate pe care se determină rata dobânzii:

• O opțiune atunci când veniturile sunt alese de obiectul impozitării, rata ESTN este de 6% în 2016.
• Opțiunea II - Veniturile reduse cu cantitatea de cheltuieli - o rată de 15%.

Ratele fiscale diferențiate în intervalul 5-15% pot fi stabilite prin legile entităților constitutive ale Federației Ruse.

Fiți atenți!

Începând cu 1 ianuarie 2016, autoritățile regionale pot reduce rata pentru HSN cu obiectul "Venituri". Legea subiectului Federației este rata de impozitare plătită atunci când se utilizează UPN cu obiectul "Venituri", poate fi acum instalat în intervalul de la 1 la 6%. Aceste schimbări au fost făcute la alineatul (1) din art. 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Până în prezent, regiunile ar putea schimba rata de impozitare plătită atunci când se utilizează USN cu obiectul "Venituri minus costuri". Adică, puterile subiecților Federației au aplicat doar ratei de impozitare care constituie 15% (Opțiune II). Reducerea acestei licitații a autorităților din regiuni au dreptul de la 5 la 15%.

USN în Crimeea și Sevastopol

Autoritățile Republicii Crimeea și orașul Sevastopol și-au păstrat dreptul de a stabili pentru anul 2016 rata de impozitare zero pe USN și atât pentru obiectul "venit", cât și pentru veniturile costurilor minus "(articolul 346.20 din impozit Cod). În același timp, ratele de impozitare pot varia în funcție de tipul de activitate.

Cu toate acestea, în 2016 nu au folosit acest drept și au stabilit următoarele pariuri:

• În Crimeea - 3% pentru obiectul "Venituri" și 7% pentru obiectul "Venituri minus costuri".
• În Sevastopol - 5% pentru veniturile minus cheltuieli pentru categoriile individuale de contribuabili (rural și silvicultură, vânătoare, pescuit, educație, sănătate, cultură și sport).

USN în St. Petersburg

Începând cu 2015, în St. Petersburg pentru organizații și antreprenori individuali care aplică un sistem fiscal simplificat cu obiectul impozitării "Cheltuieli minus cheltuieli", se stabilește o rată de impozitare în valoare de 7%. Acest set de venituri USN minus cheltuielile în 2016 continuă să acționeze.

Din 2016, subiecții Federației au primit dreptul de a stabili o rată zero pentru IP nou înregistrat. Acest drept au avut, de asemenea, înainte, acesta a fost distribuit numai pe acei antreprenori a căror activitate se referă la domeniile de producție, sociale sau științifice. Acum lista de activități sa extins. El a completat:

• activități legate de serviciile de uz casnic;
• activitatea bazată pe sistemul de impozitare a brevetelor (au apărut noi activități, pentru ocuparea căreia este necesar să se obțină un brevet).

Taxa minimă cu USN

Pentru obiectul fiscal "Venituri minus cheltuieli" există un concept de impozit minim.

Impozitul minim (articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse) este un fel de limită inferioară a valorii impozitului pe plata. Se utilizează atunci când valoarea impozitului pe calculul de bază se dovedește a fi mai mică decât această sumă minimă sau când costurile se calculează depășirea veniturilor.

Valoarea minimă a impozitului este de 1% din valoarea veniturilor pentru perioada de impozitare.

Documentație:

• Legea federală de 13.07.2015 N 232-FZ

  "Cu privire la amendamentele la articolul 12 din părțile din prima și partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse

• St.Petersburg:
• Legea din St. Petersburg din data de 05.05.2009 N 185-36

  "Cu privire la stabilirea unei rate de impozitare pe teritoriul Sankt-Petersburg pentru organizații și antreprenori individuali care aplică un sistem de impozitare simplificat" (acceptat ZS SPB 04/22/2009)

Procedura de determinare a veniturilor și a cheltuielilor

Venituri pentru USN.

La determinarea obiectului de impozitare, contribuabilii iau în considerare veniturile din vânzări și venituri nereacteriive, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse (articolele 249, 250). La calcularea impozitelor nu sunt luate în considerare:

• veniturile prevăzute la articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse (conține o listă destul de lungă de venituri care nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei impozitului pe venit);
• veniturile organizației impozabile pe profitul organizațiilor;
• venitul unui NDFL impozabil al antreprenorului individual; Venituri din activități impozabile invidiate;
• Încasările din activitățile transferate în sistemul de impozitare a brevetelor.

Data primirii veniturilor este recunoscută ca zi de primire a fondurilor pentru conturile în bănci (registrele de numerar) sau primirea altor drepturi de proprietate (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate, precum și atunci când se utilizează o metodă de numerar (atunci când venituri și cheltuieli sunt recunoscute la fel de produse numai după plata lor factuală) rambursarea contribuabilului datoriei.

Cheltuielile la USN.

Costurile sunt determinate în conformitate cu articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Definiția cheltuielilor este importantă numai atunci când obiectul fiscal este aplicat de tipul "Venituri minus costuri".

Valoarea impozitului poate fi redusă în special la costurile de plată: primele de asigurare:

• pentru o pensie obligatorie și asigurare medicală;
• primele de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie în caz de handicap temporar și datorită maternității, precum și accidentelor la locul de muncă și bolile profesionale;
• prestații de dizabilități temporare;
• plăți în cadrul acordurilor de asigurare personală voluntară în favoarea angajaților în cazul handicapului lor temporar (cu excepția accidentelor industriale și a bolilor profesionale);
• costul dobândirii de active fixe și imobilizări necorporale;
• cheltuieli materiale și costurile forței de muncă;
• cheltuieli de călătorie, Papetărie, Telefonie, Internet;
• Și alte tipuri de cheltuieli sunt indicate în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru ca costurile să fie luate în considerare în reducerea bazei de impozitare pentru USN, acestea ar trebui să fie:

• justificată
• documente confirmate
• Îndreptate să primească venituri.

Costurile sunt recunoscute după plata efectivă (pentru furnizarea de bunuri, de muncă, furnizarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate).

Atunci când se utilizează obiectul fiscal "Veniturile" privind valoarea primelor de asigurare, se poate reduce o singură taxă (dar nu mai mult de 50%).

Documentație:

Alte taxe

Utilizarea USN eliberează organizația de plată:

• impozitul pe profit de organizații;
• impozitul pe proprietate al organizațiilor (cu excepția taxei plătite pentru facilitățile imobiliare, baza fiscală pentru care este definită ca valoare cadastrală - această modificare este valabilă de la 1 ianuarie 2015).

Utilizarea USN se bazează pe antreprenorii individuali de la plată:

• impozitul pe veniturile persoanelor;
• TVA (cu excepția cazurilor de import de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse și în desfășurarea de operațiuni în conformitate cu un simplu acord de parteneriat (activități comune) sau un contract de gestionare a proprietății de încredere pe teritoriul Federației Ruse) ;
• impozitul pe proprietate a persoanelor utilizate pentru activități de afaceri (cu excepția obiectelor de impozitare incluse în lista obiectelor în care baza este determinată de valoarea cadastrală. Această listă este determinată la nivel regional).

Documentație:

Taxe și perioade de raportare

Perioada fiscală, cu USN, este un an calendaristic. La finalul său, este necesar să se determine baza fiscală și să se calculeze valoarea impozitului la buget.

Perioadele de raportare:

• I trimestru
• jumatate de an
• 9 luni calendaristic

La sfârșitul perioadelor de raportare, este necesar să se rezume rezultatele și să efectueze plăți de plată în avans.

Documentație:

Procedura și calendarul plății, declarațiile privind USN

Impozitul este plătit în două moduri: avans și pe baza perioadei de raportare.

Plăți în avans pe USN

Procedura de calcul al plăților în avans și a valorii impozitului depinde de alegerea obiectului fiscal: "Venituri" sau "venituri minus costuri".

Calculul "Veniturilor" USN din 2016 (suntem în prezent cu privire la avansuri) este produs astfel: contribuabilii în rezultatele fiecărei perioade de raportare (trimestru) calculează plățile în avans privind veniturile primite efectiv, calculate de incidentul de la începutul perioadei fiscale Până la sfârșitul primului trimestru, jumătate a anului, 9 luni cu o deducere a plăților avansate calculate anterior. Rezultatul în creștere înseamnă că baza nu este luată în siguranță, ci în total, pentru perioada corespunzătoare. De exemplu, contribuabilul ia în considerare taxa de la începutul perioadei de impozitare până la sfârșitul celor 9 luni și deduce impozitul deja plătit pentru jumătate de an.

Contribuabili care utilizează obiectul UPN cu obiectul "Venituri" reduc suma impozitului unificat (plăți în avans pentru impozitare):

• În cantitatea de prime de asigurare plătite în prezenta perioadă de impozitare (raportarea) a primelor de asigurare din FFOM și FSS;
• privind costurile de plată a prestațiilor de dizabilități temporare (cu excepția accidentelor industriale și a accidentelor profesionale) pentru primele trei zile ale bolii, dar numai în parte, care nu sunt acoperite de taxele de asigurare efectuate de angajați cu organizațiile de asigurări;
• privind valoarea plăților în cadrul acordurilor de asigurări personale voluntare încheiate în favoarea angajaților în cazul handicapului lor temporar pentru zilele plătite de angajator.

În acest caz, valoarea plăților fiscale sau avansate nu poate fi redusă cu valoarea costurilor specificate mai mult de 50%.

Antreprenorii individuali care aleg venituri și neplatiri și alte remunerații persoanelor fizice ca obiect de impozitare, reducerea valorii plăților fiscale sau avansate pentru o dimensiune fixă \u200b\u200ba primelor de asigurare plătite pentru ei înșiși.

Contribuabilii care aleg veniturile au redus costurile, calculează plățile în avans cu privire la rezultatele fiecărei perioade de raportare, pe baza ratei de impozitare și a veniturilor efective, reduse la valoarea costurilor calculate de rezultatul tot mai mare, ținând seama de sumele calculate anterior plăți în avans.

Plățile în avans sunt plătite de organizații și antreprenori la sfârșitul primului trimestru, jumătate din an și 9 luni până la data de 25 a primei luni de la perioada de raportare expirată.

Fiți atenți!

Contribuabilii au dreptul de a reduce valoarea veniturilor impozabile, nu numai pe valoarea primelor de asigurare a contribuit la asigurarea obligatorie de pensie a angajaților lor, dar și la valoarea plății fixe plătite pentru asigurarea lor. Această clarificare a fost făcută prin scrisoarea Președinției Curții Rusiei din 18 decembrie 2007 Nr. 123.

Plata plăților fiscale și trimestriale în avans se face în locul organizației sau la locul de reședință al unui antreprenor individual.

Plata impozitului pe USN după anul

Impozitul pe rezultatele anului calendaristic este plătit de către organizații - cel târziu la data de 31 martie a anului următor, antreprenorii individuali - nu mai târziu de 30 aprilie anul viitor.

Ca regulă generală, dacă ultima zi de plată fiscală se află într-o zi de weekend sau de vacanță, atunci această perioadă este amânată a doua zi.

Dacă pierdeți dreptul de a aplica contribuabilul, contribuabilul trebuie să plătească impozit și să prezinte o declarație nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare trimestrului în care acest drept este pierdut.

Împreună cu plata fiscală a anului, este, de asemenea, necesar să se ofere o declarație privind USN. Forma declarației și procedura de finalizare a acesteia aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04.07.2014 MMB-7-3 / [E-mail protejat]

Declarația poate fi furnizată în format de hârtie sau electronică (stabilită de legiuitor) - la cererea contribuabilului.

Cu o listă completă operatorii federali de gestionare a documentelorOperarea pe teritoriul unei anumite regiuni se găsește pe site-ul oficial al conducerii serviciului fiscal federal al Rusiei pe subiectul Federației Ruse.

• Federal:
• Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06/22/2009 n 58N

  (Ed. Din data de 20.04.2011, cu o schimbare de 20.08.2012) "privind aprobarea formei declarației fiscale privind impozitul plătit în legătură cu utilizarea unui sistem de impozitare simplificat și ordinea completării sale" (înregistrată în Ministerul Justiției al Federației Ruse 06.08.2009 N 14493)

Cartea veniturilor și a cheltuielilor cu USN

Principalul document contabil "simplist" este o carte de venituri și cheltuieli (KudIr). Conține toate contabilitatea fiscală pe tot parcursul anului, ulterior pe baza o declarație privind USN.

Ce trebuie să știți despre cartea veniturilor și cheltuielilor:

1. Acesta poate fi efectuat în hârtie sau în formă electronică. În electronic, desigur, mai convenabil. Toate programele contabile sunt capabile să o formeze. În orice caz, la sfârșitul anului, cartea trebuie să fie tipărită, bliț, amorțit, indicând numărul final de foi de pe ultima pagină.
2. Forma cărții este stabilită prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 10/22/2012 nr. 135N. În același document, procedura de completare este reglementată.
3. Numai acele venituri și cheltuieli care urmează să fie înregistrate în cartea care vor fi utilizate la calcularea sumei fiscale. Restul nu poate specifica.
4. Întreținerea cărții nu este corecta, ci datoria companiei sau IP. În același timp, nu este necesar să o transmitem în taxă. Cu toate acestea, în unele cazuri, atunci când verificați - taxa o poate solicita, iar apoi trebuie depusă în termen de 5 zile lucrătoare. În caz contrar, puteți obține o amendă, deși mici - 200 de ruble pe companie și de la 300 la 500 de ruble pe manager.

Documentație:

Codul infracțiunilor administrative. Articolul 15.6.

• Ordonanța Ministerului Finanțelor din Rusia din 10/22/2012 N 135N

  "La aprobarea formelor Cartei Contabilității Veniturilor și Cheltuielilor organizațiilor și a antreprenorilor individuali care aplică un sistem de impozitare simplificați, cărți contabilizate pentru antreprenorii individuali care aplică un sistem de brevete de impozitare și comenzile lor de umplere" (înregistrate în cadrul Ministerului Justiția Rusiei 12/21/2012 N 26233)

Simplificat 2016: Ce este nou?

Din 1 ianuarie 2016, USN este de 1.329. Având în vedere acest nou coeficient, în 2016 contribuabilul nu va putea aplica "simplificat" dacă veniturile depășesc 79,74 milioane RUB. Pentru a merge la un sistem fiscal simplificat în 2017, veniturile contribuabilului pentru primele 9 luni ale anului 2016 nu ar trebui să depășească 59,805 milioane de ruble.

Din 1 ianuarie 2016, regiunile au primit competențe suplimentare pentru a reglementa ratele de impozitare în utilizarea USN. Acum, autoritățile regionale pot reduce rata pentru USN cu obiectul "Venituri" (USN 6 la sută) în 2016, și nu doar pentru USN cu obiectul "Venituri minus cheltuieli", așa cum a fost înainte. Modificările corespunzătoare au fost făcute în legătură cu executarea planului anti-criză al Guvernului. Acestea sunt furnizate de legea federală de 13.07.2015 N 232-FZ. Rata de impozitare plătită în utilizarea USN pe obiectul "Venituri" poate fi stabilită prin legea directorului Federației Ruse în intervalul de la 1 la 6%.

Fiți atenți!

Din 1 ianuarie 2016, sancțiunile au crescut pentru întârzierea plății impozitului. Acest lucru sa întâmplat în legătură cu creșterea ratei de refinanțare. Banca centrală a Federației Ruse nu mai stabilește valoarea sa independentă. Rata de refinanțare este acum egală cu rata de cheie și este de 11%.

În același timp, aceste două dispoziții sunt recunoscute ca venituri (costuri) ale lunii de tranziție la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit utilizând metoda de angajamente. În tranziția unei organizații la un USN cu un obiect fiscal sub formă de venituri reduse la valoarea cheltuielilor, contabilitatea fiscală pentru o astfel de tranziție reflectă valoarea reziduală a activelor fixe (construite, fabricate) și achiziționate (create de către Organizația însăși) a imobilizărilor necorporale care sunt plătite înainte de trecerea la un sistem fiscal simplificat, sub forma unei diferențe între prețul de achiziție (structurile, fabricarea, crearea organizației în sine) și cuantumul deprecierii acumulate în conformitate cu cerințele din Ch. 25 NK RF.

Capitolul 26.2. Sistem fiscal simplificat

Noua ediție a artei. 346.14 din Codul fiscal (1) Obiectul impozitării este recunoscut: venituri; Veniturile reduse cu suma cheltuielilor. 2. Alegerea obiectului de impozitare se efectuează de către contribuabilul însuși, cu excepția cazului prevăzut la alineatul (3) din prezentul articol.

Obiectul impozitării poate varia de către contribuabil anual. Obiectul de impozitare poate fi schimbat de la începutul perioadei de impozitare în cazul în care contribuabilul notifică autorității fiscale cu privire la aceasta până la data de 31 decembrie a anului care precedă anul în care contribuabilul propune să schimbe obiectul fiscal.

În timpul perioadei de impozitare, contribuabilul nu poate schimba obiectul fiscal. 3.

Artă. 346 Cod fiscal (2017-2018): Întrebări și răspunsuri

Pentru contribuabilii care au ales impozitarea veniturilor ca obiect, nu sunt furnizate o taxă minimă și transferul pierderilor pentru viitor. În ceea ce privește veniturile reduse cu valoarea cheltuielilor, rata de impozitare este de 15% (p.
2 linguri. 346.20.

Atenţie

NK RF). La calcularea bazei de impozitare în acest caz, valoarea veniturilor scade la valoarea cheltuielilor plătite și plătite, inclusiv cuantumul de asigurări de pensii obligatorii, precum și valoarea prestațiilor de invaliditate temporară plătită de organizație sau antreprenor pe cheltuiala proprie . Rețineți că arta. 346.16 Codul Federației Ruse oferă o listă închisă a cheltuielilor atunci când se utilizează obiectul fiscal "Venituri minus costuri".

Prin urmare, nu toate cheltuielile lor vor putea lua în considerare la calcularea unui singur impozit.

Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse Sistemul de impozitare simplificat (USN)

Codul fiscal al Federației Ruse pentru contribuabili de la 01/01/2009 Dreptul de a schimba obiectul impozitării este consacrat. În același timp, până la data de 01.01.2009, instalația nu a putut fi schimbată în termen de trei ani de la alegerea sa.

Obiectul fiscal poate varia numai de la începutul perioadei fiscale (adică anul calendaristic), în timp ce contribuabilii trebuie să notifice autoritățile fiscale înainte de 20 decembrie, în anul precedent, în care contribuabilul propune să schimbe obiectul fiscal. Nu are dreptul să schimbe obiectul contribuabilului, care sunt membri ai contractului de un parteneriat simplu (Acord privind activitățile comune) sau contractul de gestionare a proprietății.

Important

Codul fiscal al Federației Ruse, la data trecerii la plata impozitului pe profitul organizațiilor în contabilitate fiscală, valoarea reziduală a activelor fixe și imobilizările necorporale este determinată prin reducerea valorii reziduale a acestor active fixe și a activelor necorporale determinată la data transferului către USN, valoarea cheltuielilor determinate de aplicația USN (sistem simplificat de impozitare) în modul prevăzut la alineatul (3) din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Antreprenorii individuali în tranziția de la alte regimuri de impozitare pe un sistem fiscal simplificat și cu un sistem fiscal simplificat la alte regimuri de impozitare se aplică normele prevăzute de P.

p. 2.1 și 3 linguri. 346.25 din Codul fiscal.

Articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. Obiecte fiscale

Declarațiile din cadrul unui sistem fiscal simplificat sunt depuse de entități juridice până la 31 martie și întreprinzătorii privați - până la 30 aprilie. Explicații despre USN.

• pentru societățile cu răspundere limitată, toate plățile fiscale ar trebui să fie efectuate exclusiv de către decontările non-numerar;
• necesitatea confirmării documentare a cheltuielilor depuse din venit;
• prezența restricțiilor privind costurile care pot fi reduse la baza de impozitare (lista în art.

În cazul în care organizația se deplasează cu USN (independent de obiectul impozitării) asupra regimului general al impozitării și are active fixe și imobilizări necorporale, costul achiziționării (construcții, fabricare, crearea organizației în sine, finalizarea, modernizarea, reconstrucția, Modernizarea și re-echipamentul tehnic) din care, formată în timpul aplicării regimului fiscal general înainte de tranziția către USN, nu sunt transferate pe deplin la costurile pentru perioada de aplicare a unui sistem fiscal simplificat în modul prevăzut la alineatul (3) de arta.
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au folosit anterior regimul total de impozitare, la trecerea la un sistem de impozitare simplificați), următoarea regulă efectuează următoarea regulă: valoarea TVA, calculată și plătită de contribuabilul TVA (taxa pe valoarea adăugată) cu suma de plată, plată parțială primită înainte de trecerea la USN în contul viitoarelor livrări de bunuri, performanța muncii, furnizarea de servicii sau transferul drepturilor de proprietate desfășurate în perioada de după trecerea la USN, Sunt supuse deducerii în ultima perioadă de impozitare, luna precedentă de tranziție a contribuabilului TVA asupra USN, dacă există documente care mărturisesc suma returnată a impozitelor în comunicarea cu privire la tranziția contribuabilului la sistemul de impozitare simplificat.

ST346 NK RF Sistemul de impozitare simplificat 2017

Codul, la data trecerii la plata impozitului pe profitul organizațiilor în contabilitate fiscală, valoarea reziduală a activelor fixe și activele necorporale este determinată prin reducerea valorii reziduale a acestor active fixe și active necorporale determinate la data transferului La sistemul simplificat de impozitare, suma cheltuielilor determinate de perioada de aplicare a unui sistem de impozitare simplificat în modul prevăzut la articolul 346.16 alineatul (3) din prezentul cod. 4. Antreprenorii individuali la trecerea de la alte regimuri fiscale la un sistem simplificat de impozitare și cu un sistem fiscal simplificat la alte regimuri de impozitare se aplică normele prevăzute la punctele 2.1 și 3 din prezentul articol.

5.

ST 346 15 Codul fiscal al Federației Ruse Sistemul de impozitare simplificat 2017

Acasă Documente ale codului fiscal Capitolul 26.2. Sistemul de impozitare simplificat a pregătit formularea documentului cu amendamente care nu au intrat în vigoare "Codul fiscal al Federației Ruse (parte a celui de-al doilea)" din 05.08.2000 N 117-FZ (Ed. Din 07.03.2018)

• Articolul 346.11. Dispoziții generale
• Articolul 346.12. Contribuabili
• Articolul 346.13.
  Procedura și condițiile de încetare și reziliere a aplicării unui sistem de impozitare simplificat
• Articolul 346.14. Obiecte fiscale
• Articolul 346.15. Procedura de determinare a veniturilor
• Articolul 346.16. Procedura de determinare a cheltuielilor
• Articolul 346.17. Procedura de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor
• Articolul 346.18. Baza fiscală
• Articolul 346.19. Perioada impozabilă.
  Perioadă de raportare
• Articolul 346.20. Ratele de impozitare
• Articolul 346.21. Procedura de calculare și plata impozitului
• Articolul 346.22. Pierderea puterii
• Articolul 346.23.

ST 346 din Codul fiscal al Federației Ruse Sistem simplificat de impozitare cu comentarii 2017

Veniturile și cheltuielile enumerate la punctele 1 și 2 din prezentul alineat sunt recunoscute de veniturile (cheltuielilor) lunii de tranziție la calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit utilizând metoda de angajamente. 2.1. În tranziția unei organizații la un sistem fiscal simplificat, cu obiectul impozitării sub formă de venituri reduse la valoarea cheltuielilor, în contabilitatea fiscală la data unei astfel de tranziții reflectă valoarea reziduală a celor dobândite (efectuate) Active și dobândite (create de organizare) a imobilizărilor necorporale care sunt plătite la tranziția către un sistem fiscal simplificat, sub forma unei diferențe între prețul achiziției (structuri, producție, crearea organizației în sine) și cantitatea de acumulare deprecierea în conformitate cu cerințele capitolului 25 din prezentul cod.

Articolul 346.11. Dispoziții generale ale USN - simplificate

(1) Sistemul fiscal simplificat de către organizații și antreprenori individuali se aplică împreună cu alte regimuri fiscale prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Tranziția la un sistem fiscal simplificat sau revenirea la alte regimuri fiscale se desfășoară de către organizații și antreprenori individuali în mod voluntar în modul prescris de acest capitol.

(2) Utilizarea unui sistem simplificat de impozitare de către organizații prevede scutirea de la obligația de a plăti impozitul pe profitul organizațiilor (cu excepția impozitului plătit din ratele impozitului pe venit, prevăzute la punctele 1.6, 3 și 4 din articolul 284 din prezentul cod), autoritățile fiscale de proprietate (cu excepția taxei plătite în legătură cu obiectele imobiliare, baza fiscală pentru care este definită ca valoare cadastrală în conformitate cu prezentul cod). Organizațiile care aplică un sistem de impozitare simplificați nu sunt recunoscute de contribuabilii taxei pe valoarea adăugată, cu excepția impozitului pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse și al altor teritorii aflate sub jurisdicția sa (inclusiv impozitele să plătească la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere pe teritoriul zonei economice speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

Paragraful a pierdut rezistența.

Alte impozite, taxe și primele de asigurare sunt plătite de organizațiile care aplică un sistem fiscal simplificat, în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

(3) Utilizarea unui sistem fiscal simplificat cu antreprenorii individuali prevede scutirea de la obligația de a plăti impozitul pe veniturile persoanelor (în ceea ce privește venitul primit de la activități comerciale, cu excepția impozitului plătit din venituri sub formă de venit Dividende, precum și ratele impozitului pe venit prevăzute la articolul 224 alineatele (2) și (5) din prezentul cod), impozitul pe proprietate a persoanelor (în raport cu bunurile utilizate pentru activități economice, cu excepția obiectelor fiscale pentru proprietatea persoanelor incluse În lista definită în conformitate cu articolul 378.2 alineatul (7) din prezentul cod, ținând seama de caracteristicile prevăzute la alineatul (378) al doilea paragraf de la articolul 378.2 al doilea articol). Antreprenorii individuali care aplică un sistem fiscal simplificat nu sunt recunoscuți de contribuabilii taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse și al altor teritorii aflate sub jurisdicția sa (inclusiv Sumele fiscale, plătibile la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere pe teritoriul zonei economice speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

Paragraful a pierdut rezistența.

Alte impozite, taxe și primele de asigurare sunt plătite de întreprinzătorii individuali care aplică un sistem simplificat de impozitare, în conformitate cu Legea privind impozitele și taxele.

(4) Pentru organizațiile și antreprenorii individuali care aplică un sistem de impozitare simplificat, se păstrează procedura actuală de efectuare a tranzacțiilor de numerar și procedura de depunere a rapoartelor statistice.

(5) Organizațiile și antreprenorii individuali care aplică un sistem fiscal simplificat nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor agenților fiscali, precum și îndatoririle de control al persoanelor străine controlate prevăzute de prezentul cod.

Despre cum să comparați sistemele fiscale pentru a reduce legal plățile la buget atunci când faceți afaceri, citiți în articol ", iar cei care vor avea în continuare întrebări sau cei care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi consultanță gratuită privind impozitarea De la specialiștii 1C:

Aplicarea aplicării USN 2019

Sistemul fiscal simplificat, USN, Simplificat - acesta este toate numele celor mai populare dintre activitățile mici și mijlocii ale sistemului fiscal. Atractivitatea USN este explicată ca o povară fiscală mică și o simplitate relativă a contabilității și raportării, în special pentru antreprenorii individuali.

La serviciul nostru, puteți pregăti o notificare eliberării la tranziția către USN (relevantă pentru 2019)

Sistemul simplificat combină două opțiuni de impozitare diferite care diferă în baza fiscală, a ratei de impozitare și a procedurii de calcul al impozitelor:

• Veniturile USN,

Este întotdeauna posibil să spunem că USN este cel mai profitabil și mai simplu sistem de impozitare pentru contabilitate? Este lipsit de ambiguitate să răspundem la această întrebare, deoarece este posibil ca în cazul dvs. particular, simplificarea nu va fi foarte profitabilă și nu este foarte simplă. Dar trebuie să fie admis că USN este un instrument flexibil și convenabil care vă permite să ajustați sarcina fiscală a afacerii.

Este necesar să se comparăm sistemele fiscale în mai multe criterii, propunem să mergem pe scurt pe ele, menționând caracteristicile unui sistem fiscal simplificat.

1. Sumele de plăți către stat la desfășurarea activităților pe USN

Discursul de aici nu se referă numai la plățile către buget sub formă de impozite, ci și de plăți pentru asigurările de pensii, medicale și sociale ale lucrătorilor. Astfel de enumerate se numesc primele de asigurare și, uneori, impozitele salariale (ceea ce este incorect din punctul de vedere al contabilității, dar este clar pentru cei care plătesc aceste contribuții). Media de 30% din sumele plătite angajaților și antreprenorii individuali sunt obligați să enumească aceste contribuții pentru ele însele personal.

Tarifele de impozitare la simplist sunt semnificativ mai mici decât ratele de impozitare ale sistemului general de impozitare. Pentru USN cu obiectul "Venituri", rata de impozitare este de numai 6%, iar din 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce rata fiscală la veniturile UPN la 1%. Pentru USN cu obiectul "Venituri minus cheltuieli" Rata de impozitare este de 15%, dar poate fi redusă prin legile regionale de până la 5%.

În plus față de rata redusă a impozitului, veniturile USN au un avantaj diferit - posibilitatea unei taxe unice în detrimentul primelor de asigurare enumerate în același trimestru. Persoanele juridice și antreprenorii individuali care lucrează în acest mod pot reduce un singur impozit de până la 50%. IP fără lucrători pe USN poate lua în considerare întreaga sumă de contribuții, ca urmare a căreia, cu venituri mici, este posibil să nu fie o taxă unică de plată.

La veniturile USN, minus costurile pot fi luate în considerare primele de asigurare enumerate în cheltuielile în calculul bazei de impozitare, însă că un astfel de ordin de calcul este valabil și pentru alte sisteme fiscale, prin urmare nu poate fi considerat un avantaj specific al sistemului simplificat .

Astfel, USN este cu siguranță cel mai profitabil sistem fiscal pentru un om de afaceri dacă impozitele se calculează pe baza veniturilor primite. Mai puțin favorabile, dar numai în unele cazuri, un sistem simplificat poate fi comparat cu sistemul IDVD pentru persoanele juridice și IP și cu privire la costul unui brevet pentru antreprenorii individuali.

Desemim atenția tuturor LLC la organizația USN poate plăti impozite numai prin transferuri non-numerar. Aceasta este cerința art. Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia obligația organizației pentru plata impozitului este considerată a fi îndeplinită numai după prezentarea băncii a ordinului de plată. Plătiți impozitele în numerar prin interzicerea minfinului în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont în termeni favorabili.

2. Complexitatea contabilității și raportarea pe USN

În cadrul acestui criteriu, USN pare, de asemenea, atractiv. Contabilitatea fiscală pe un sistem simplificat se desfășoară într-o carte specială de venituri și cheltuieli (KUDIR) Cartea de contabilitate (necompletată). Din 2013, persoanele juridice privind simplificarea înregistrărilor contabile, IP nu are o astfel de datorie.

Pentru a vă face riscuri semnificative pentru a încerca opțiunea de externalizare contabilă și pentru a decide dacă este potrivit pentru dvs., împreună cu compania 1c sunt gata să ofere utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuită:

Raportarea privind USN este reprezentată de o singură declarație care trebuie să fie predată de rezultatele anului până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru perioada de anchetă.

Pentru comparație, plătitori de TVA, întreprinderi cu privire la un sistem fiscal comun și invidiate, precum și antreprenori individuali pentru declarațiile de chirie UII trimestrial.

Nu trebuie să uităm că în USN, cu excepția perioadei de impozitare, adică. Anul calendaristic, există și perioadele de raportare - primul trimestru, jumătate din anul, nouă luni. Deși perioada se numește raportarea, în conformitate cu rezultatele sale, nu este necesar să se predea declarația privind USN, dar este necesar să se calculeze și să plătească plăți în avans în conformitate cu CDIR, care va fi luată în considerare la calcularea Impozitul unificat pentru anul (exemplele cu calculele plăților în avans sunt date la sfârșitul articolului).

Citeste mai mult:

3. Litigii de contribuabili USN cu autoritățile fiscale și judiciare

Realizate rar luate în considerare, dar Plusul Greenyy a regimului USN este, de asemenea, faptul că contribuabilul în acest caz nu trebuie să demonstreze valabilitatea și designul documentar adecvat al cheltuielilor. Este suficient să remedieze venitul primit în CUDID și, până la sfârșitul anului, să treacă declarația privind USN, fără să se confrunte cu faptul că arieratele, sancțiunile și sancțiunile pot fi acumulate, iar sancțiunile din cauza rezultatelor unor cheltuieli. La calcularea bazei de impozitare în acest mod, costurile nu sunt luate în considerare deloc.

De exemplu, litigiile cu autoritățile fiscale cu privire la recunoașterea costurilor la calcularea impozitului pe venit și valabilitatea daunelor aduce oamenilor de afaceri chiar și celor mai înalte tribunale arbitrale (care cazurile sunt legate de nerecunoașterea autorităților fiscale pentru apa potabilă și la articole de toaletă în birouri). Bineînțeles, contribuabilii din veniturile USN, minus cheltuielile ar trebui, de asemenea, să-și confirme cheltuielile cu documente executate corespunzător, dar litigiile despre valabilitatea lor sunt considerabil mai puțin. Închis, adică Strict definit, lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare la calcularea bazei fiscale este dată la articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Simplusi au fost norocoși și în faptul că nu sunt (cu excepția TVA atunci când importă bunuri în Federația Rusă), impozit, care provoacă și multe dispute și este complex în administrație, adică. Acumularea, plata și returnarea din buget.

USN este mult mai puțin probabil să conducă la. În acest sistem nu există astfel de criterii de risc pentru inspecții, astfel cum se reflectă în raportarea pierderilor la calcularea impozitului pe venit, un procent ridicat de cheltuieli în venitul antreprenorului la calcularea NFFL și o proporție semnificativă de TVA pentru rambursarea din buget. Consecințele auditului fiscal pe teren pentru afaceri nu se referă la subiectul acestui articol, observăm doar că pentru întreprinderi, valoarea medie a deticulărilor pentru rezultatele sale nu este un milion de ruble.

Se pare că sistemul simplificat, în special varianta veniturilor USN, reduce riscurile litigiilor fiscale și a controalelor de ieșire, iar acest lucru trebuie să fie recunoscut ca un avantaj suplimentar.

4. Abilitatea de a lucra cu contribuabilii USN cu contribuabilii în alte moduri

Poate că singurul minus substanțial de USN este de a limita cercul partenerilor și cumpărătorilor celor care nu trebuie să ia în considerare TVA-ul de intrare. Conducantul care lucrează cu TVA este probabil să refuze să lucreze cu un simplificator dacă numai costurile sale de TVA nu vor fi compensate de un preț mai mic al produselor sau serviciilor dvs.

Informații generale despre USN 2019

Dacă ați numărat un sistem simplificat favorabil și convenabil pentru dvs., vă sugerăm să familiarizați cu el în detaliu, pentru care ne întoarcem la sursa originală, adică Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Să începem familiarizarea cu UKN cu cel care încă poate aplica acest sistem de impozitare.

Pot folosi USN în 2019

Organizațiile (persoane juridice) și IP (persoane) pot fi contribuabili, dacă nu se încadrează în o varietate de restricții enumerate mai jos.

O restricție suplimentară se aplică unei organizații deja de lucru care poate trece la un mod simplificat dacă, în conformitate cu rezultatele celor 9 luni ale anului, în care aceasta prezintă o notificare privind tranziția către USN, veniturile sale din vânzări și ne- Venitul de inginerie nu a depășit 112,5 milioane de ruble. La antreprenorii individuali, aceste restricții nu se aplică.

• bănci, amanet, componente de investiții, asigurători, NPF, participanți profesioniști la piața valorilor mobiliare, organizațiile de microfinanțare;
• organizațiile care au sucursale;
• instituții guvernamentale și bugetare;
• organizațiile desfășurate și organizarea de jocuri de noroc;
• organizații străine;
• organizații - participanți la acordurile de partajare a producției;
• organizații, ponderea participării la care alte organizații sunt mai mari de 25% (cu excepția organizațiilor non-profit, a instituțiilor științifice și educaționale bugetare și a celor în care capitalul social constă pe deplin format din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități);
• organizații, valoarea reziduală a sistemului de operare în care mai mult de 150 de milioane de ruble.

Nu pot folosi USN în 2019

Organizațiile și antreprenorii individuali nu pot fi utilizați:

• producerea de bunuri exciive (produse alcoolice și tutunului, autoturisme, benzină, motorină etc.);
• mineritul și vânzarea mineralelor, cu excepția comunelor, cum ar fi nisipul, argila, turbă, piatră zdrobită, piatră de construcții;
• am trecut la un singur agricol;
• având mai mult de 100 de angajați;
• nu a informat despre trecerea la USN în timp și în modul prevăzut de lege.

De asemenea, USN nu se aplică activităților notarilor privați, avocați care au înființat avocați, alte forme de avocați.

Pentru a evita o situație în care nu veți putea aplica UCN, vă recomandăm cu atenție alegerea codului OKVED pentru IP sau LLC. Dacă oricare dintre codurile selectate va corespunde activității de mai sus, atunci impozitul nu va permite să raporteze asupra acesteia. Pentru cei care se îndoiesc de alegerea lor, putem oferi o selecție gratuită de coduri okved.

Obiect de impozitare pe USN

O caracteristică distinctivă a USN este posibilitatea alegerii voluntare de către contribuabilul obiectului de impozitare între "venituri" și "venituri reduse cu suma cheltuielilor" (care este mai des numită "Cheltuieli minus" din venituri ").

Alegerea dvs. între obiectele de impozitare "Venituri" sau "Venituri minus costuri" Contribuabilul poate fi făcut anual, a spus anterior inspectoratului fiscal până la 31 decembrie, intenția de a schimba obiectul din noul an.

Notă: Singura limitare a posibilității unei astfel de alegere se referă la contribuabilii la participanții la contractul unui parteneriat simplu (sau asupra activităților comune), precum și contractul de gestionare a proprietății. Obiectul impozitării pe USN pentru ei poate fi doar "venituri minus costuri".

Baza fiscală pe USN

Pentru obiectul impozitării, "Veniturile" bazei fiscale recunosc expresia monetară a veniturilor și pentru venitul cheltuielilor minus, baza fiscală este o expresie monetară a veniturilor reduse de suma cheltuielilor.

Articolele din 346,15 până la 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse au specificat procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor în acest mod. Venitul pe USN recunoaște:

• venituri din vânzări, adică Venituri din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii ale producției noastre și achiziționate anterior și venituri din vânzarea drepturilor de proprietate;
• veniturile non-dealerizări specificate la art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse, cum ar fi proprietatea acordată, veniturile sub formă de dobândă sub împrumut, împrumut, cont bancar, valori mobiliare, curs de schimb pozitiv și diferențe sumă etc.

Costurile recunoscute în sistemul simplificat sunt prezentate în art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Taxele de impozitare pentru USN

Rata de impozitare pentru varianta veniturilor USN este, în general, egală cu 6%. De exemplu, dacă ați primit venituri în valoare de 100 mii de ruble, atunci suma fiscală va fi de numai 6 mii de ruble. În 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce rata de impozitare a veniturilor USN la 1%, dar nu toate utilizează acest drept.

Rata obișnuită pentru opțiunea OSN "Venit minus costurile" este egală cu 15%, dar legile regionale ale subiecților Federației Ruse pot reduce rata de impozitare la 5% pentru a atrage investiții sau pentru a dezvolta anumite tipuri de activități. Pentru a afla cum rata este valabilă în regiunea dvs., este posibilă în Inspectoratul Fiscal la locul înregistrării.

Pentru prima dată IP înregistrat pe USN poate obține, adică. Dreptul de a lucra într-o rată de impozitare zero, în cazul în care legea corespunzătoare este adoptată în regiunea lor.

Ce obiect de a alege: Veniturile Usn sau Suckers Venituri minus costurile?

Există o formulă destul de condiționată, permițând să arate, cu ce nivel de cheltuieli a impozitului pe veniturile UPN va fi egal cu valoarea impozitului pe veniturile USN minus cheltuielile:

Venituri * 6% \u003d (Venituri - cheltuieli) * 15%

În conformitate cu această formulă, suma fiscală va fi egală atunci când costurile reprezintă 60% din venituri. Mai mult, cu atât mai multe cheltuieli vor fi, cu atât mai puține taxe de plată, adică Cu un venit egal, acesta va fi mai profitabil pentru venitul USN al cheltuielilor minus. Cu toate acestea, această formulă nu ia în considerare trei criterii importante care pot schimba semnificativ suma impozitului calculată.

1. Recunoașterea și contabilizarea cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare pe veniturile USN minus costurile:

Cheltuielile privind veniturile USN minus costurile trebuie să fie corect documentate. Cheltuielile neconfirmate nu vor fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. Pentru a confirma fiecare consum, este necesar să existe un document privind plata acestuia (cum ar fi chitanța, declarația de cont, ordinul de plată, primirea de numerar) și un document care confirmă transferul de bunuri sau de a furniza servicii și de lucru performanțe, adică factura la transferarea bunurilor sau a actului pentru servicii și lucrări;

Lista de cheltuieli închise. Nu toate cheltuielile, chiar și în mod corect decorate și rezonabile din punct de vedere economic, va fi posibil să se ia în considerare. O listă strict limitată de cheltuieli recunoscute pentru veniturile USN minus costurile sunt prezentate în art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O procedură specială pentru recunoașterea unor tipuri de cheltuieli. Astfel încât, la veniturile USN, minus costurile să ia în considerare costul de cumpărare a bunurilor destinate implementării ulterioare, este necesar nu numai să confirme plata acestor bunuri către Furnizor, ci și să le realizeze cumpărătorului lor (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un moment important - În conformitate cu implementarea înțelege că nu sunt efectiv plătite de către cumpărător, ci doar transferul de bunuri în proprietatea sa. Această problemă a fost luată în considerare în decizia RF nr. 808/10 din 29.06. 2010, potrivit căreia "... Legislația fiscală nu urmează că condiția de incluziune în costul mărfurilor dobândite și implementate este plata lor de către cumpărător." Astfel, să plătească pentru costul achiziționării unui produs destinat implementării ulterioare, simplistul ar trebui să plătească acest produs, să plătească și să implementeze, adică. Transferați la proprietate cumpărătorului dvs. Faptul de plată de către cumpărătorul acestui produs la calcularea bazei de impozitare pe veniturile USN minus costurile de valoare nu vor avea.

O altă situație dificilă este posibilă dacă ați primit o plată anticipată de la cumpărătorul dvs. la sfârșitul trimestrului, dar nu a avut timp să transferați bani furnizorului. Să presupunem că o firmă de comerț și de mediere la USN a primit o plată anticipată de 10 milioane de ruble, din care 9 milioane de ruble. Este necesar să se menționeze furnizorul pentru bunuri. Dacă, din anumite motive, furnizorul nu a avut timp să plătească în trimestrul de raportare, atunci, în conformitate cu rezultatele sale, este necesar să plătiți o plată în avans, pe baza veniturilor primite de 10 milioane de ruble, adică 1,5 milioane de ruble (cu o rată normală de 15%). Această sumă poate fi esențială pentru contribuabilul USN, care funcționează de către banii cumpărătorului. În viitor, după designul corect, aceste cheltuieli vor fi luate în considerare la calcularea unui singur impozit pentru anul, dar nevoia de a plăti astfel de sume poate fi o surpriză neplăcută.

2. Abilitatea de a reduce impozitul unificat asupra veniturilor USN din cauza primelor de asigurare plătite. S-a spus deja mai sus că, în acest mod, este posibil să se reducă foarte mult taxa, iar în modul ISN, costurile minus, primele de asigurare pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.

Exemplu ▼

3. Reducerea ratei de impozitare regională pentru veniturile USN minus cheltuielile de la 15% la 5%.

Dacă o lege privind stabilirea unei rate de impozitare diferențiate pentru contribuabilii care aplică USN în 2019 a fost adoptată în regiunea dvs., va deveni un plus în favoarea versiunii OSN a costurilor minus și apoi nivelul cheltuielilor poate fi chiar mai mic de 60 de ani %.

Exemplu ▼

Ordinea tranziției către USN

Entitățile nou înregistrate ale activității antreprenoriale (IP, Ltd.) pot trece la USN, trimițând în termen de cel mult 30 de zile de la data înregistrării statului. Un astfel de notificare poate fi depus, de asemenea, la Inspectoratul Fiscal cu documentele de înregistrare a LLC sau înregistrarea IP. În majoritatea inspecțiilor, sunt solicitate două cazuri de notificări, dar unele IFTS necesită trei. O copie va fi emisă înapoi cu o marcă de inspecție fiscală.

Dacă, în conformitate cu rezultatele perioadei de raportare (fiscale) în 2019, venitul contribuabilului la USN a depășit 150 de milioane de ruble, apoi își pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de la începutul trimestrului în care a fost permis excesul.

La serviciul nostru, puteți pregăti o notificare gratuită de tranziție către USN (relevantă pentru 2019):

Entitățile juridice deja de lucru și IP pot trece la USN numai de la începutul unui nou an calendaristic, pentru care este necesar să se prezinte anunțuri până la data de 31 decembrie a anului curent (formularul de notificare este similar cu cele specificate mai sus). În ceea ce privește contribuabilii UTILI, care au încetat să efectueze un anumit tip de activitate pe încărcare, aceștia pot solicita USN și în cursul anului. Dreptul la o astfel de tranziție dă alineatul (2) alineatul (2) din articolul 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Impozitul unificat pentru USN 2019

Să ne dăm seama cum să așteptăm și să plătim impozitul pe contribuabil pe USN în 2019. Taxa, care este plătită simplificată, se numește una. Un singur impozit înlocuiește întreprinderilor să plătească pentru impozitul pe venit, impozitul pe proprietate și. Desigur, această regulă nu funcționează fără excepție:

• TVA ar trebui să plătească simplificatoare atunci când importă bunuri în Federația Rusă;
• Impozitul pe proprietate ar trebui să plătească și întreprinderile pe Usn, în cazul în care această proprietate, potrivit legii, va fi evaluată prin valoare cadastrală. În special, începând cu anul 2014, o astfel de impozit trebuie să plătească întreprinderilor care sunt proprietari de tranzacționare și spațiu de birouri, dar numai în acele regiuni în care au fost luate legi corespunzătoare.

Pentru IP, o singură taxă înlocuiește NDFL din activitatea antreprenorială, TVA (cu excepția TVA atunci când importă pe teritoriul Federației Ruse) și a impozitului pe proprietate. IP poate obține scutirea de la plata impozitului pe proprietate utilizate în afaceri, în cazul în care acestea se îndreaptă către aplicarea corespunzătoare la inspecția sa fiscală.

Taxe și perioade de raportare pe USN

Așa cum am dat seama deja mai sus, calculul unei taxe unice diferă de veniturile USN și veniturile USN minus cheltuielile prin oferta lor și baza fiscală, dar acestea sunt aceleași pentru ei.

Perioada fiscală pentru calcularea impozitului pe USN este anul calendaristic, deși este posibil să vorbim despre acest lucru numai în mod condiționat. Datoria de a plăti impozite sau plăți în avans, rezultă în funcție de rezultatele fiecărei perioade de raportare, care sunt trimestrul, o jumătate de an și nouă luni ale anului calendaristic.

Calendarul plății plăților în avans pentru o singură taxă este după cum urmează:

• conform rezultatelor primului trimestru - 25 aprilie;
• după prima jumătate a lunii iulie;
• În urma primelor nouă luni - 25 octombrie.

Taxa unică este calculată la sfârșitul anului, luând în considerare toate plățile avantajoase deja contribuite. Perioada de plată a impozitului pe USN la sfârșitul anului 2019:

• până la 31 martie 2020 pentru organizații;
• până la 30 aprilie 2020 pentru IP.

Pentru încălcarea calendarului plății plăților în avans pentru fiecare zi de întârziere, sancțiunile se percep în valoare de 1/300 rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. În cazul în care taxa unică nu este listată pentru anul, atunci, în plus față de pedeapsa, va fi impusă o amendă de 20% din suma impozitului nexar.

Calcularea plăților în avans și a unui singur impozit pe USN

Calculați pe o singură taxă prin creșterea, adică. Rezumând rezultatul de la începutul anului. La calcularea plății în avans cu privire la rezultatele primului trimestru, trebuie să multiplicați baza fiscală calculată pentru o rată de impozitare și să plătiți această sumă până la data de 25 aprilie.

Având în vedere plata în avans în prima jumătate a anului, aveți nevoie de o bază fiscală obținută din primele 6 luni (ianuarie-iunie), înmulțiți cu o rată de impozitare și din această sumă pentru a scădea deja plata avansată pentru primul trimestru. Restul trebuie transferat la buget până la 25 iulie.

Calculul avansului timp de nouă luni este similar: baza fiscală, calculată în 9 luni de la începutul anului (ianuarie-septembrie), se înmulțește cu rata de impozitare, iar suma obținută scăderi la progresele deja plătite pentru precedent Trei și șase luni. Suma rămasă trebuie plătită până la data de 25 octombrie.

La sfârșitul anului, calculează o taxă unică - baza fiscală se înmulțește cu rata de impozitare pentru rata de impozitare, din suma rezultată pe care o vom deduce toate cele trei plăți în avans și să facem o diferență în timp până la 31 martie (pentru 31 martie (pentru 31 martie organizații) sau până la 30 aprilie (pentru IP).

Calculul fiscal pentru veniturile USN 6%

Particularitatea calculului plăților în avans și a unei taxe unice asupra veniturilor USN este de a reduce plățile calculate pe sumele primelor de asigurare enumerate în trimestrul de raportare. Întreprinderile și IP-urile care au lucrători pot reduce plățile fiscale până la 50%, dar numai în limita contribuțiilor. IP fără lucrători pot reduce impozitul pe întreaga sumă de contribuții, fără a se limita la 50%.

Exemplu ▼

IP Aleksandrov pe veniturile USN, nu îngrijorate, a primit un venit de 1 bloc de 150.000 de ruble. și plătite în primele de asigurare din martie în valoare de 9.000 de ruble. Plata în avans în 1 pătrat. Acesta va fi: (150.000 * 6%) \u003d 9.000 de ruble, dar poate fi redus cu valoarea contribuțiilor plătite. Aceasta este, în acest caz, plata în avans scade la zero, deci nu este necesar să o plătească.

În al doilea trimestru, veniturile au fost primite 220.000 de ruble, iar în jumătate de an, adică. Din ianuarie până în iunie, valoarea totală a veniturilor a fost de 370.000 de ruble. Contribuțiile de asigurare În al doilea trimestru, un antreprenor plătit, de asemenea, în valoare de 9.000 de ruble. La calcularea plății în avans în prima jumătate a anului, aceasta ar trebui redusă la contribuțiile plătite în primul și al doilea trimestru. Luați în considerare o plată în avans pentru prima jumătate a anului: (370 000 * 6%) - 9.000 - 9 000 \u003d 4 200 de ruble. Plata a fost listată în timp util.

Venitul antreprenorului pentru al treilea trimestru a fost de 179.000 de ruble și a plătit primele de asigurare în al treilea trimestru de 10.000 de ruble. La calcularea plății în avans timp de nouă luni, considerați mai întâi veniturile primite de la începutul anului: (150.000 + 220.000 + 179.000 \u003d 549.000 de ruble) și se înmulțește cu 6%.

Suma rezultată este egală cu 32.940 de ruble, care a redus toate primele de asigurare plătite (9.000 + 9.000 + 10.000 \u003d 28.000 de ruble) și pe plățile în avans enumerate pe baza celei de-a doua trimestre (4.200 ruble). Total, suma de plată în avans pentru primele nouă luni va fi: (32 940 - 28 000 - 4 200 \u003d 740 ruble).

Până la sfârșitul anului, IP Alexandrov a câștigat încă 243.000 de ruble, iar venitul său total anual sa ridicat la 792.000 de ruble. În decembrie, el a plătit restul de prime de asigurări de 13.158 ruble *.

* Notă: În conformitate cu regulile de calculare a primelor de asigurare în vigoare în 2019, contribuțiile deputatului pentru ele însele sunt de 36.238 de ruble. Plus 1% din venituri care depășesc 300 de mii de ruble. (792 000 - 300 000 \u003d 492 000 * 1% \u003d 4920 ruble.). În același timp, 1% din venituri pot fi plătite la sfârșitul anului, până la 1 iulie 2020. În exemplul nostru, PI a plătit întreaga sumă de contribuții în anul curent pentru a putea reduce impozitul unificat asupra rezultatelor din 2019.

Calculați impozitul unic anual al UCN: 792 000 * 6% \u003d 47 520 de ruble, dar în cursul anului plăți avansate (4,200 + 740 \u003d 4,940 ruble) și primele de asigurare au fost plătite (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13 158 \u003d 41 158 RUB .).

Valoarea unui singur impozit pentru anul va fi: (47,520-4,940 - 41 158 \u003d 1 422 ruble), adică o singură taxă a fost aproape complet redusă de primele de asigurare plătite pentru sine.

Calculul fiscal pentru veniturile USN minus costă 15%

Procedura de calculare a plăților în avans și a ratelor de impozitare cu veniturile URN minus cheltuielile sunt similare cu exemplul anterior, cu diferența că veniturile pot fi reduse la costurile produse și rata de impozitare va fi diferită (de la 5% la 15% în diferite regiuni ). În plus, primele de asigurare nu reduc impozitul calculat, ci sunt luate în considerare în totalul cheltuielilor, prin urmare, nu are sens să se concentreze asupra acestora.

✐Exemplu  ▼

Vom face venituri trimestriale și cheltuieli ale companiei Spring LLC, care operează în veniturile din modul USN minus costurile, la tabelul:

Plata în avans în conformitate cu rezultatele primului trimestru: (1000 000 - 800 000) * 15% \u003d 200.000 * 15% \u003d 30 000 de ruble. Plata a fost plătită la timp.

Calculăm plata în avans în urmă: venituri cu un rezultat în creștere (1.000.000 + 1.200.000) minus costurile unui rezultat în creștere (800.000 +900 000) \u003d 500.000 * 15% \u003d 75 000 de ruble minus 30 000 de ruble. (Plata în avans plătită pentru primul trimestru) \u003d 45 000 de ruble, care au fost plătite până la 25 iulie.

Plata în avans pentru 9 luni va fi: Veniturile cu un rezultat tot mai mare (1.000.000 + 1.200.000 + 1 100 000) Minus Cheltuieli cu un rezultat în creștere (800.000 +900.000 + 840.000) \u003d 760.000 * 15% \u003d 114.000 de ruble. Ne luăm de la această sumă plătită plăți avansate pentru primul și al doilea trimestru (30 000 + 45.000) și obținem o plată în avans timp de 9 luni egală cu 39.000 de ruble.

Pentru a calcula impozitul unificat pentru anul, rezumăm toate veniturile și cheltuielile:

venituri: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1.400,000) \u003d 4,700 000 de ruble

costuri: (800.000 + 1900 000 + 840.000 + 1 000 000) \u003d 3.540.000 de ruble.

Considerăm baza fiscală: 4 700 000 - 3,540,000 \u003d 1 160 000 de ruble și se înmulțește la o rată de impozitare de 15% \u003d 174 mii de ruble. Prezentăm din această cifră plăți avansate (30 000 + 45 000 + 39,000 \u003d 114.000), suma rămasă de 60 mii de ruble și va fi suma impozitului unificat de plată în anul respectiv.

Pentru contribuabilii cu privire la veniturile USN minus cheltuielile, există încă o datorie de a calcula impozitul minim de 1% din valoarea veniturilor primite. Se calculează numai până la sfârșitul anului și se plătește numai în cazul în care taxa acumulată în baza obișnuită este mai mică decât cea minimă sau absentă (la primirea unei pierderi).

În exemplul nostru, taxa minimă ar putea fi de 47 mii de ruble, dar Spring LLC a plătit un total de o singură taxă în valoare de 174 mii de ruble, care depășește această sumă. Dacă un singur impozit pentru anul calculat de metoda de mai sus a fost mai mic de 47 mii de ruble, ar avea o obligație de a plăti o taxă minimă.