Sunt furnizate planul de conturi și instrucțiunile de utilizare a acestuia pentru a contabiliza toate plățile efectuate de organizație către angajații săi.

Mentinerea salariilor in contul 70

Ia în considerare toate calculele cu personalul:

• privind salariile, inclusiv salariile de bază și suplimentare, precum și plățile de stimulente și compensații;
• pentru, beneficii și compensații;
• cu privire la plata indemnizației de concediu și a compensației pentru concediul neutilizat;
• privind deducerile din salariu pentru a compensa pierderile din căsătorie, lipsuri, furt, daune bunuri materiale, etc.;
• la plata de către salariați a cotizațiilor sindicale, utilităților și a altor servicii;
• pe baza unei hotărâri judecătoreşti etc.

Pentru un credit, înregistrările contului 70 arată suma datoriei unei întreprinderi/organizații față de un angajat, pentru un debit - o scădere a unei astfel de datorii din cauza plăților. salariile sau alte sume datorate salariaților în condițiile legii, sau datoria angajatului față de întreprindere.

Conturile analitice la contul 70 pot fi deschise pentru grupuri de angajați (pe departamente) și pentru fiecare angajat separat.

Principalele conturi corespunzătoare contului 70 la calcularea salariilor sunt determinate de tipul de activitate al întreprinderii (organizației):

• în producție - (pentru angajații producției principale), (pentru angajații producției auxiliare), 25 (pentru angajații implicați în conducerea și întreținerea atelierelor și/sau secțiilor), 26 (pentru angajații conducerii fabricii și specialiștii), 29 (pentru angajați industriile de serviciiși ferme);
• în sectorul comerțului și al serviciilor.

La acumularea beneficiilor se folosesc conturi care sunt destinate decontărilor cu fonduri extrabugetare(). Atunci când se calculează plata de concediu și sumele plăților pentru vechime în muncă, se utilizează etc.

Toate acumularile de mai sus se fac pe debitul conturilor indicate si pe creditul contului 70.

Vedea instrucțiuni pas cu pas pentru acumularea și plata salariilor în 1C 8.3:

Detașări: salariile acumulate

Salarizare de bază:

O întreprindere (organizație) în cazul unui deficit de fonduri poate plăti parțial pentru munca angajaților în natură, dar astfel de calcule nu trebuie să depășească 20% din valoarea salariilor acumulate. Când plătiți forța de muncă producție proprie se ia în considerare la prețurile pieței în conformitate cu art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse. Impozitul pe venitul personal și impozitul social unificat din plățile către angajați în natură se plătesc pe bază generală valoare de piață produse sau alte bunuri materiale emise angajaților.

Cum se afișează plata salariilor, impozitelor și deducerilor în tranzacții

Aceste inregistrari se reflecta in debitul contului 70 si creditul conturilor corespunzatoare. Acestea arată o scădere a datoriilor organizației față de angajați pentru salarii.

În conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul este obligat să plătească salariul cel puțin de două ori pe lună. Cuantumul avansului nu trebuie să fie mai mic decât salariile sau tarifele pentru prima jumătate a lunii lucrate. Schema de plată în avans este prezentată în fig. unu.

Orez. 1. Procedura și termenele de plată în avans.

Deducerile din salariu se pot face numai în cazurile prevăzute de lege. Artă. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește restricții privind valoarea deducerilor din salariu:

• în cazurile standard - nu mai mult de 20% din salariu;
• în cazurile speciale prevăzute de lege, precum și la deducerea din câștigurile salariatului pentru mai mulți documente executive- nu mai mult de 50% din salariu;
• atunci când un angajat lucrează corecțional, plătește pensie alimentară pentru copiii minori, compensează prejudiciul ca urmare a unei infracțiuni - nu mai mult de 70% din salariu.

Organizația trimite o parte din salariu pentru a plăti împrumutul angajatului la cererea acestuia. Suma se scade si din salariul salariatului pt comision bancar la transferul de bani. Ce fel de cablare pentru a reflecta această deducere în contabilitate și NU?

Retinerea sumei din salariu pentru transfer catre terti este reflectata in D sc. 70 „Decontări cu personal pentru salarii” și K sch. 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”. A număra. 76 deschide un subcont, de exemplu, „Plăți în numele angajaților”.

Reținerea comisionului băncii pentru transferul plăților este reflectată în D c. 70 și K sc. 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în recomandările Sistemului Glavbukh și în articolul din revista Glavbukh, pe care îl puteți găsi în fila Jurnal.

Scopuri pentru care se pot face deduceri

La inițiativa unui angajat, sume pot fi deduse din salariul acestuia în orice scop. Acestea pot fi plăți* pentru rambursarea unui împrumut, pentru bunuri achiziționate pe credit, pentru plata primelor de asigurare și a serviciilor. comunicare celulară, în contul cotizațiilor de membru etc. Aceste sume nu sunt considerate deduceri în sensul articolelor 137 și 138. Codul Muncii RF, intrucat vorbim de vointa angajatului de a dispune de salariul acumulat. În același timp, angajatul trebuie să-și confirme dorința de deducere într-o declarație scrisă.*

De regula generalaîn contabilitate, cuantumul deducerilor la cererea salariatului trebuie să se reflecte în înregistrarea:

Debit 70 Credit 76*

- plățile din salariu au fost reținute la inițiativa salariatului.

Un exemplu de reflectare în contabilitate a deducerilor din salariul unui angajat din inițiativa acestuia. Organizația se aplică sistem comun impozitare*

Potrivit managerului Alfa CJSC A.S. Kondratiev (n. 1955), 900 de ruble sunt deduse din salariu în fiecare lună. și transferat în contul său personal către operatorul de telefonie mobilă. Salariul lunar al lui Kondratiev este de 16.000 de ruble. Kondratiev nu are copii, deci standardul deduceri fiscale nu îi sunt furnizate. Organizația plătește prime pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale în proporție de 0,2 la sută.

Contabilul Alfa efectuează lunar următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 26 Credit 70

- 16.000 de ruble. - a fost acumulat salariul lui Kondratiev;

Debit 26 Credit 69 “Decontari cu PFR pentru partea asigurare pensia muncii»

- 3520 de ruble. (16.000 de ruble? 22%) - acumulate contributii la pensie să finanțeze partea de asigurare a pensiei de muncă;

Debit 26 Credit 69 subcont „Decontări cu FSS privind contribuțiile la asigurări sociale»

- 464 de ruble. (16.000 de ruble? 2,9%) - se acumulează contribuții de asigurări sociale;

Debit 26 Credit 69 „Decontări cu FFOMS”

- 816 ruble. (16.000 de ruble? 5,1%) - au fost acumulate contribuții pentru asigurare de sanatateîn FFOMS;

Debit 26 Credit 69 subcont „Decontări cu FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale”

- 32 de ruble. (16.000 de ruble ? 0,2%) - au fost acumulate contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale;

Debit 70 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”

- 2080 de ruble. (16.000 de ruble? 13%) - impozitul pe venitul personal a fost reținut din salariul lui Kondratiev;

Debit 70 Credit 76*

- 900 de ruble. - banii au fost reținuți din salariul lui Kondratiev la cererea acestuia;

Debit 70 Credit 50

- 13.020 de ruble. (16.000 de ruble - 2080 de ruble - 900 de ruble) - salariul lui Kondratiev a fost emis de la casierie;

Debit 76 Credit 51*

- 900 de ruble. - banii sunt transferați către operatorul de telecomunicații.

Deducerile din salariu pentru rambursarea împrumutului (dobânda aferentă acestuia) acordată angajatului de către organizație reflectă afișarea:

Debit 70 Credit 73*

- din salariul salariatului s-a scazut suma imprumutului (dobanda aferenta acestuia).

Procedura de impozitare a deducerilor din salarii la inițiativa unui angajat depinde de cui sunt destinate aceste fonduri: unui terț beneficiar sau organizației în sine.

Dacă deținerile urmează să fie transferate către un terț destinatar, atunci organizația oferă doar servicii de transfer de bani. În același timp, întreaga sumă a salariului angajatului (înainte de deduceri voluntare) este inclusă în calculul impozitelor și contribuțiile stabilite. Deducerile în sine nu afectează în niciun fel procedura de impozitare. Această procedură decurge din prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse și ale articolului 8 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.

Dacă organizația însăși este destinatarul sumelor reținute, ea poate participa și la calcularea impozitelor. De exemplu, * dacă organizația reține dobânda la un împrumut acordat unui angajat.

Nina Kovyazina, director adjunct al Departamentului de Educație și Resurse Umane al Ministerului Sănătății al Rusiei

2. Articolul: Acțiunile tale în cazul în care salariul angajatului trebuie să fie transferat „în lateral”

Ce postări să faci în contabilitate

Orice operațiuni legate de deduceri și plăți din salariul salariatului, reflectă în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Obțineți subconturile necesare pentru aceasta - de exemplu, „Deduceri pe documente executive”, „Pensie alimentară”, „Plăți în numele angajaților”. La împrumut, aceste subconturi vor corespunde cu contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii”. Și pe debit - cu conturi de numerar (de obicei 50 sau 51) la plata obligațiilor angajatului.

Păstrați evidențe analitice în subconturile contului 76 atât pentru beneficiari, cât și pentru angajații înșiși. Aceste informații vor fi suficiente, deoarece restul informațiilor pot fi obținute din documentele de plată, registrele de contabilitate pentru angajamente și deduceri și conturile personale ale angajaților.

Exemplu: o companie deduce pensia alimentară din salariul unui angajat și trimite o parte din venitul acestuia pentru a plăti un împrumut*

K. I. Petrenko, un angajat, lucrează la Svetoch LLC, acesta este locul său principal de muncă, are dreptul să deduceri standard. În ianuarie 2011, a primit un salariu de 21.400 de ruble.

În legătură cu Petrenko, organizația a primit un titlu executoriu nr. 13 pentru plata pensiei alimentare pentru copil minor cu o rată de 25 la sută. În plus, la 10 ianuarie 2011, Petrenko a depus o cerere cu o cerere de transfer a 4.500 de ruble pe lună. către bancă în rambursarea împrumutului acestuia în baza contractului din 1 octombrie 2010 nr.14.

În Rusia, salariile sunt considerate venituri impozabile. Obligația de a reține impozit și de a-l vira la buget revine angajatorului.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme legale dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Cum se deduce impozitul pe venitul personal din salarii în 2019? Angajatorul are obligația de a reține impozitul pe venit din salariile angajaților.

Dar nu toate veniturile angajaților sunt impozabile. În ce cazuri se reține impozitul pe venitul personal în anul 2019 și cum se afișează corect operațiunea în contabilitate?

Momente de bază

La calcularea salariilor, orice angajator trebuie să acumuleze, să rețină și să plătească la buget impozit obligatoriu pe venitul unei persoane fizice, adică al angajatului său.

De Legislația rusă decontarea cu personalul angajat se efectuează de cel puțin două ori pe lună. Impozitul pe venitul personal este reținut doar o dată pe lună, pe baza rezultatelor acumularii lunare.

Și anume, impozitul pe venitul personal nu se percepe din, plăți compensatorii, beneficii de stat, .

Impozitul pe venitul personal este în mod necesar reținut din plăți precum:

• salariu;
• sume pt titlu executoriu;
• și (altele decât cele excluse);
• (pentru călătorii de afaceri în Federația Rusă de la suma de 700 de ruble, pentru călătorii în străinătate - de la 2.500 de ruble);
• asistență financiară de peste 4.000 de ruble pentru un angajat și în valoare de peste 50.000 de ruble la nașterea unui copil;
• dividende;
• plăți pentru beneficii materiale;
• venituri in natura;
• dobânda la credit.

Unde se duce plata

Reţinut de salariile impozitului pe venitul persoanelor fizice angajatorul este obligat să vireze la buget. În acest scop, este prevăzut raportare specială agent, in care trebuie sa afiseze cuantumul venitului impozabil si cuantumul impozitelor calculate ().

Impozitele pe venitul persoanelor fizice sunt deduse pentru a completa trezoreria statului. Ulterior, fondurile sunt utilizate pentru finanțare programe guvernamentale, inclusiv pe Securitate Socială contribuabilii.

Depinde mult de măsura în care se plătesc impozitele. nivel socialîn statul. Parte principală taxe pe venit merge la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, dar o anumită cotă este dedusă la bugetele locale.

Agentul fiscal virează impozitele reținute din salariul angajaților către autoritățile fiscale la locul de înregistrare. Subdiviziune separată efectuează plăți la locație.

în care impozit pe venit plătit într-o singură plată. Trezoreria Federală este responsabilă de distribuirea ulterioară pe bugete.

De menționat că cetățenii confundă adesea reținerea impozitului pe venitul personal din salarii cu contribuțiile la pensie. Este important de înțeles că acest impozit nu are nicio legătură cu contribuțiile la Fondul de pensii.

Cadrul legal

Contabilitatea tranzacțiilor aferente decontărilor de impozit pe venitul persoanelor fizice se efectuează conform Instrucțiunilor de Aplicare a Planului de Conturi adoptate.

Informațiile despre calculele în curs pentru impozitele și taxele plătite de organizație sunt rezumate în contul 68.

Contabilitatea analitică este organizată pe acest cont, care este întreținut pe tipuri de impozite. La contabilizarea sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice în contul 68, se deschide un subcont „impozit pe venitul persoanelor fizice”. Acumularea plății către personal este afișată pe contul 70.

Afișarea intrării contabile

Afisarea efectuata la deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice este parte integrantă orice calcul din veniturile salariaţilor. Singurele excepții sunt tranzacțiile neimpozabile.

Orice decontări sunt active/pasive, adică în funcție de direcția decontărilor, conturile pot deveni active sau pasive.

Particularitatea tranzacției în cauză este că, în funcție de ce plată se face, contul de debit se modifică în acesta, contul de credit rămâne întotdeauna neschimbat.

Folosit pentru contabilizarea decontărilor în contul 68, este un cont complex pentru care se pot deschide mai multe subconturi. ÎN acest caz Acesta este un subcont cu impozitul pe venitul personal.

Acumularea impozitului pentru plata la buget se afiseaza pe creditul contului 68, plata impozitului se efectueaza la debitul acestui cont.

Dt60 (76) Kt68. impozitul pe venitul personal

Dacă impozitul pe venitul personal este reținut din salariile lucrătorilor din producția principală, detașarea se va face după cum urmează (angajatul lucrează la):

Dt70 Kt68.NDFL

document primar

• numele documentului;
• Data pregătirii;
• numele compilatorului (organizației);
• conținutul operațiunii;
• valoarea măsurării operației cu afișarea unităților de măsură utilizate;
• Nume pozitii persoanele care au efectuat și răspund de operarea și înregistrarea;
• semnăturile persoanelor indicate cu detalii pentru o identificare exactă.

La număr documentatie primara utilizate în calculul salariilor, includ formele:

• - o fișă de pontaj utilizată pentru înregistrarea orelor de lucru și a salarizării. Pe baza acestui document se calculeaza salariul angajatilor. Este necesar pentru contabilizarea calculelor de salarizare. În plus, foaia de pontaj acționează ca o justificare economică a costurilor cu forța de muncă la întreținere contabilitate fiscală. De altfel, documentul atestă desfășurarea activității de muncă de către personal.
• extrase de conturi și plăți
  

  Când utilizați T-49, alte declarații nu se aplică. Când salariul este transferat imediat pe carduri bancare, atunci se aplică doar formularul T-51.

• T-53a - un jurnal folosit pentru a înregistra extrasele de plată
  formularul este utilizat pentru înregistrarea și înregistrarea tuturor statelor de plată pentru angajați.
• formulare de cont personal
  

Formularele sunt folosite pentru afișarea lunară a informațiilor despre salarii, toate angajamentele, deducerile, plățile în favoarea angajaților pe tot parcursul anului.

La plata dividendelor

Persoanele care sunt participanți (fondatori) ai organizației și au o cotă-parte în capitalul autorizat al companiei au dreptul de a primi o parte din profitul din activități sau dividende.

Aceste venituri rămân după reținerea tuturor impozitelor din suma companiei. Fiecare proprietar primește dividende proporțional cu mărimea cotei sale.

Dividendele individuale sunt venituri impozabile. Atunci când le plătiți, trebuie să rețineți impozitul pe venitul personal. cota de impozitare pe dividende pentru rezidenții Federației Ruse este de 13%, pentru nerezidenți - 15%.

Debit 73 Credit 10 (01, 41...50)

- s-a constatat pierderea bunurilor (materiale, bunuri, mijloace fixe, bani etc.).

Valoarea prejudiciului pe care organizația o compensează pentru partea afectată de acțiunile angajatului său reflectă postarea:

Debit 73 Credit 76 (60)

- reflecta datoria fata de persoana vatamata.

Sterge cuantumul prejudiciului care depășește normele de pierdere naturală pe cheltuiala făptuitorilor (subparagraful „b”, paragraful 28 din Regulamentul de întreținere contabilitateși raportare).

Pentru suma fondurilor deduse din salariul unui angajat , faceți cablarea:

Debit 70 Credit 73

- costul prejudiciului a fost dedus din salariul salariatului prin ordin al sefului.

Dacă angajatul compensează în mod voluntar sau prin hotărâre judecătorească pentru sume care depășesc câștigurile, reflectați acest lucru după cum urmează:

Debit 50 Credit 73

- cuantumul prejudiciului rambursat de angajat.

Pentru suma pe care angajatul nu o rambursează organizației (instanța l-a găsit nevinovat sau are răspundere limitată), faceți o postare:

Debit 91-2 Credit 73

- costul prejudiciului este anulat la alte cheltuieli.

Șeful organizației poate decide să recupereze lipsa la prețul pieței. Diferența dintre piață și Valoarea cărții Reflectați lipsurile prin cablare:

Debit 73 Credit 98

- reflectă diferența dintre valoarea contabilă a obiectelor de valoare lipsă și suma de recuperat de la cel vinovat.

Pe măsură ce partea vinovată rambursează datoria, suma deficitului este inclusă în alte venituri:

Debit 98 Credit 91-1

– o parte din veniturile amânate este inclusă în alte venituri.

Șeful organizației poate decide să nu recupereze integral sau parțial deficitul de la angajatul vinovat (articolul 240 din Codul Muncii al Federației Ruse). Motivele pot fi diferite: meritele anterioare ale angajatului, situația financiară dificilă, nesemnificația prejudiciului etc. Valoarea prejudiciului este inclusă în alte cheltuieli:

Debit 91-2 Credit 73

- reflectat valoare reziduala valori lipsă ca parte a altor cheltuieli.

Dacă organizația a refuzat să recupereze valoarea prejudiciului de la angajat, atunci impozitul pe venitul personal trebuie reținut de la acesta, iar primele de asigurare trebuie percepute pe costul daunei.

Faceți aceleași înregistrări dacă organizația a plătit pentru angajat sanctiune administrativa(de exemplu, pentru încălcări rutiere) și ulterior a decis să nu-și revină această sumă. Nu uitați să rețineți impozitul pe venitul personal și să acumulați prime de asigurare.

impozitul pe venitul personal

Dacă o organizație recuperează daune de la un angajat, nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal, deoarece în acest caz angajatul nu primește venituri. Aceasta rezultă din articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Situație: este necesară reținerea impozitului pe venitul personal dacă organizația a refuzat să recupereze prejudiciul material de la angajat?

Răspuns: da, este necesar.

Impozitul pe venitul personal este supus veniturilor angajaților primite în numerar sau în natură (articolul 209, clauza 1, articolul 211 din Codul fiscal al Federației Ruse). Venitul în natură include, în special, plata de către organizație a angajaților pentru bunuri, lucrări, servicii (subclauza 1, clauza 2, articolul 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Obligația unui angajat de a compensa angajatorul pentru prejudiciul material direct cauzat acestuia este prevăzută în articolul 238 din Codul Muncii al Federației Ruse. Așadar, dacă se dovedește vina salariatului în cauzarea prejudiciului material și se stabilește cuantumul prejudiciului, angajatul are obligația față de organizație de a repara acest prejudiciu. Cu toate acestea, șeful poate refuza complet sau parțial să recupereze daunele de la persoana vinovată (articolul 240 din Codul Muncii al Federației Ruse). Într-o astfel de situație, se dovedește că organizația a compensat prejudiciul (față de sine sau de terți) în locul angajatului. Și în consecință, acesta din urmă are un venit în natură. Din această impozitul pe venit la reținere pe venit (Art. 210, 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Concluzii similare rezultă din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 aprilie 2013 Nr. 03-04-06 / 1183, din 8 noiembrie 2012 Nr. 03-04-06 / 10-310.

Totodată, calculează impozitul pe venitul personal din daune directe care include:

– costul bunurilor distruse (avariate);

- costul dobândirii, refacerii proprietății (de exemplu, pentru reparații);

- costul despăgubirii pentru prejudiciul cauzat de un angajat către terți (de exemplu, pentru despăgubiri pentru daune în caz de accident).

În același timp, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei consideră că nu este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal din suma unei amenzi plătite pentru un angajat pentru încălcarea regulilor de circulație.

Situație: este necesară reținerea impozitului pe venitul personal dacă o organizație a plătit o amendă administrativă pentru un angajat (de exemplu, pentru încălcarea regulilor de circulație pe mașina unei organizații)?

Răspuns: da, este necesar. Deși explicațiile agențiilor de reglementare cu privire la această problemă sunt ambigue.

Potrivit reprezentanților departamentului financiar, costul plății unei amenzi administrative este un prejudiciu cauzat angajatorului. Refuzul recuperării cuantumului amenzii de la salariatul vinovat conduce la venituri în natură ale acestuia din urmă. Prin urmare, într-o astfel de situație, organizația trebuie să rețină impozitul pe venitul personal (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 iunie 2014 nr. 03-04-05 / 28925, din 12 aprilie 2013 nr. 03-04-06 / 12341, din 10 aprilie 2013 Nr. 03-04-06/1183, din 8 noiembrie 2012 Nr. 03-04-06/10-310).

Cu toate acestea, potrivit Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, în acest caz, nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal. La urma urmei, dacă organizația nu recuperează cuantumul amenzii de la angajatul care a comis încălcarea, acesta nu primește venituri în natură. Prin urmare, nu există nicio bază pentru calcularea impozitului pe venitul personal.

Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 18 aprilie 2013 Nr. ED-4-3/7135.

Trebuie menționat că dreptul de a explica legislația privind impozitele și taxele este încredințat Ministerului de Finanțe al Rusiei (clauza 1, articolul 34.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). în care inspectii fiscale sunt obligați să se ghideze după explicațiile scrise ale specialiștilor departamentului financiar cu privire la aplicarea legislației privind impozitele și taxele (subclauza 5, clauza 1, articolul 32 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, atunci când decideți cu privire la problema reținerii impozitului pe venitul personal în cazul în care organizația nu a recuperat suma amenzii administrative de la angajatul vinovat, fiți ghidat de poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei. De exemplu, în cazul plății unei amenzi administrative pentru un angajat care a încălcat regulile de circulație pe mașina organizației. În același timp, nu contează modul în care a fost înregistrată încălcarea: de o cameră de înregistrare foto și video sau direct de un polițist.

Sfat: există factori care fac posibilă să nu se rețină impozitul pe venitul personal dintr-o amendă administrativă pe care organizația nu a recuperat-o de la angajatul vinovat. Ele sunt după cum urmează.

Din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 aprilie 2013 nr. 03-04-06 / 12341, din 10 aprilie 2013 nr. 03-04-06 / 1183, rezultă că în unele cazuri nu este necesar să rețină impozitul pe venitul personal. Acest lucru este posibil dacă:

• angajatul a comis o încălcare în circumstanțe care exclud răspunderea (articolul 239 din Codul Muncii al Federației Ruse);

• angajatorul nu a asigurat salariatului condiții pentru siguranța proprietății;

• salariatul a actionat in conformitate cu ordinul angajatorului, ordinul, alte documente cu caracter obligatoriu. De exemplu, o instrucțiune scrisă care spune că angajatul este obligat să ajungă la destinație cât mai curând posibil.

În astfel de situații, angajatul nu poate fi tras la răspundere. Aceasta înseamnă că atunci când o organizație plătește o amendă pentru un angajat, nu are obligația de a reține impozitul pe venitul personal.

Procedura de calcul a altor taxe la compensarea prejudiciului cauzat de un angajat depinde de sistemul de impozitare pe care îl aplică organizația.

Primele de asigurare

În cazul în care organizația recuperează daunele de la angajat, nu este necesar să se acumuleze prime de asigurare. Într-adevăr, în speță, nu există obiect de impozitare a contribuțiilor (art. 7 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, art. 20.1 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ).

Situație: este necesar să se acumuleze prime de asigurare dacă o organizație a plătit o amendă administrativă pentru un angajat (de exemplu, pentru încălcarea regulilor de circulație pe mașina unei organizații)?

Răspuns: da, este necesar.

Ca regulă generală, amenda administrativă trebuie plătită de cel care a fost adus în fața justiției (partea 1 a articolului 32.2 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Adică, în acest caz, este angajatul însuși.

Dacă organizația a plătit amenda pentru aceasta, atunci angajatul are venituri. Totodată, lista sumelor scutite de contribuții nu prevede plata unei amenzi administrative pentru un angajat. Aceasta înseamnă că contribuțiile trebuie făcute în ordine generală(Articolele 7 și 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, articolele 20.1 și 20.2 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ).

Aceste reguli se aplică și la plata unei amenzi administrative pentru un angajat care a încălcat regulile de circulație pe mașina organizației. În același timp, nu contează modul în care a fost înregistrată încălcarea: de o cameră de înregistrare foto și video sau direct de un polițist.

impozit pe venit

Atunci când calculați impozitul pe venit, reflectați costul prejudiciului pe care făptuitorul trebuie să le plătească ca parte a veniturilor nefuncționale (clauza 3 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conform metodei de numerar, suma veniturilor neexploatare va fi egală cu suma deducerilor din salariul salariatului în fiecare perioadă de raportare(clauza 2, articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Prin metoda angajamentelor se determina venitul la data recunoasterii prejudiciului de catre persoana vinovata. Dacă o organizație solicită despăgubiri prin instanțe, data recunoașterii venitului este ziua în care hotărâreîn efect juridic. Acest lucru este menționat în paragraful 4 al paragrafului 4 al articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă decizia nu este atacată, ea intră în vigoare la o lună după ce a fost luată (clauza 1, articolul 209, clauza 2, articolul 321 din Codul de procedură civilă al Federației Ruse). În acest caz, veniturile sunt recunoscute în suma specificată în hotărârea judecătorească.

Situație: se poate include cuantumul prejudiciului material cauzat de un angajat al organizației la cheltuieli care reduc profitul impozabil? Angajatul plătește integral prejudiciul.

Răspuns: Da, puteți, dacă dimensiunea sa este justificată și documentată.

ÎN Codul fiscal Federația Rusă nu spune în mod direct dacă este posibil să se reducă venitul impozabil cu valoarea prejudiciului material cauzat de un angajat. În același timp, prejudiciul material duce la scăderea beneficiilor economice ale organizației, adică este o cheltuială. Pentru a lua în considerare prejudiciul material ca parte a costurilor, valoarea acesteia trebuie să fie justificată și documentată (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Motivul este că atunci când angajatul compensează deficitul, organizația primește și venituri (clauza 3, articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dovada documentară a cheltuielii este o fișă de colare, o notă explicativă a angajatului și alte documente. Dacă aceste cerințe sunt îndeplinite, atunci valoarea prejudiciului material poate fi inclusă în altele cheltuieli nefuncționaleîn dimensiune completă (paragraful 20, alineatul 1, articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Această poziție este confirmată de scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 aprilie 2007 Nr. 03-03-06/1/245.

Sfat: exista argumente care iti permit sa iei in calcul costurile, chiar daca prejudiciul nu a fost recuperat de la angajat. Ele sunt după cum urmează.

Dacă un angajat a cauzat prejudicii organizației prin acțiunile sale, costurile de compensare a acestui prejudiciu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Și nu contează dacă aceste pierderi au fost recuperate de la angajat sau plătite de la fonduri proprii organizatii. Legea taxelor nu obligă, pentru a accepta astfel de cheltuieli, să le pretindă celui vinovat. Numai faptul de despăgubire pentru daune este important (subclauza 13, clauza 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Iar a cere despăgubiri pentru daune de la angajatul vinovat sau nu depinde de voința organizației.

Judecătorii ajung la această concluzie în deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 16 iunie 2014 nr. Ф05-5735/2014 și ale districtului Ural din 13 martie 2009 nr. Ф09-1303/09-С2.

Din valoarea bunurilor pierdute (furate). restabiliți TVA-ul aferent acceptat anterior spre deducere .

Un exemplu de reflectare în contabilitate și impozitare a deducerilor pentru compensarea daunelor materiale aduse organizației de către un angajat. Organizația aplică sistemul general de impozitare

Salariul mediu al unui angajat este de 44.000 de ruble.

Valoarea totală a prejudiciului recuperat de la angajat este de 40.700 de ruble.

Șeful organizației a decis să recupereze prejudiciul material de la angajatul vinovat.

Suma maximă reținută este:

Debit 94 Credit 01 subcont „Vederea mijloacelor fixe”
- 40.700 de ruble. - valoarea reziduala anulata;

Debit 73 Credit 94
- 40.700 de ruble. - cuantumul prejudiciului cauzat este atribuit salariatului;

Debit 26 Credit 70

- 9900 de ruble. (45.000 de ruble × 22%) - contribuțiile la pensie au fost acumulate pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă;

- 1305 ruble. (45.000 de ruble × 2,9%) - se acumulează contribuții de asigurări sociale;

- 2295 ruble. (45.000 de ruble × 5,1%) - au fost acumulate contribuții pentru asigurările de sănătate la FFOMS;

- 90 de ruble. (45.000 de ruble × 0,2%) - au fost acumulate prime pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale;

- 5850 de ruble. (45.000 de ruble × 13%) - impozitul pe venitul personal reținut.

În martie (reținerea daunelor):

Debit 70 Credit 73
- 7830 de ruble. - a fost calculată suma deducerii pentru achitarea prejudiciului.

În aprilie (plata salariului):

Debit 70 Credit 50
- 31.320 de ruble. (45.000 de ruble - 5850 de ruble - 7830 de ruble) - a fost acordat un salariu unui angajat minus deduceri.

Alpha calculează impozitul pe venit trimestrial (pe bază de angajamente). În martie, contabilul organizației a inclus în cheltuieli suma prejudiciului de 40.700 de ruble, iar în venituri a reflectat suma despăgubirii acumulate în această lună, 7.830 de ruble.

Un exemplu de reflectare în contabilitate și fiscalitate a refuzului organizației de a recupera daune de la angajatul vinovat. Organizația aplică sistemul general de impozitare

Alfa CJSC aplică sistemul general de impozitare. Cota de contribuție pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale este de 0,2 la sută. Organizația plătește contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) la tarife generale.

Costul inițial al unui copiator, conform datelor contabile, este de 45.000 de ruble.

Valoarea amortizarii acumulate conform datelor contabile este de 4300 de ruble.

Cuantumul plăților contributive către salariatul vinovat nu a depășit limita stabilită de la începutul anului. Kondratiev nu are copii, așa că nu i se oferă deduceri standard de impozit pe venitul personal.

Salariul oficial al unui angajat este de 45.000 de ruble.

Valoarea reziduală a activului fix este de 40.700 de ruble. (45.000 de ruble - 4300 de ruble).

Șeful organizației a refuzat complet să recupereze daunele de la făptuitor. Deoarece organizația însăși a compensat prejudiciul în locul angajatului, Kondratiev are venituri în natură, din care contabilul Alfa a reținut impozitul pe venitul personal în valoare de 5291 de ruble. (40.700 de ruble × 13%).

În contabilitate, contabilul reflectă cedarea mijloacelor fixe utilizând subcontul „Cezarea mijloacelor fixe” în contul 01. Contabilul Alfa a făcut astfel de înregistrări în contabilitate.

În luna martie (calculul salariilor și impozitelor, anularea daunelor):

Debit 01 subcont „Retragerea mijloacelor fixe” Credit 01
- 45.000 de ruble. - anulat costul inițial active fixe;

Debit 02 Credit 01 subcont „Retragerea mijloacelor fixe”
- 4300 de ruble. - anulat valoarea amortizarii acumulate;

Debit 73 Credit 01 subcont „Vederea mijloacelor fixe”
- 40.700 de ruble. - reflectă valoarea reziduală a mijlocului fix pentru rambursare de către angajat;

Debit 91-2 Credit 73
- 40.700 de ruble. - suma ce urmează a fi rambursată de salariat este anulată pentru pierderi;

Debit 26 Credit 70
- 45.000 de ruble. - salariul salariatului;

Debit 26 Credit 69 "Decontari cu Fondul de Pensii pentru partea asiguratoare a pensiei muncii"
- 18 854 ruble. ((45.000 de ruble + 40.700 de ruble) × 22%) - contribuțiile la pensie au fost acumulate pentru a finanța partea de asigurare a pensiei de muncă;

Debit 26 Credit 69 subcont „Decontări cu FSS privind contribuțiile de asigurări sociale”
- 2485,30 ruble. ((45.000 de ruble + 40.700 de ruble) × 2,9%) - se acumulează contribuții de asigurări sociale;

Debit 26 Credit 69 „Decontări cu FFOMS”
- 4370,70 ruble. ((45.000 de ruble + 40.700 de ruble) × 5,1%) - se acumulează contribuții pentru asigurarea de sănătate la FFOMS;

Debit 26 Credit 69 subcont „Decontări cu FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale”
- 171,40 ruble. ((45.000 de ruble + 40.700 de ruble) × 0,2%) - se acumulează prime pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale;

Debit 70 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”
- 11.141 de ruble. ((45.000 de ruble + 40.700 de ruble) × 13%) - impozitul pe venitul personal reținut.

În aprilie (plata salariului):

Debit 70 Credit 50
- 33.859 ruble. (45.000 de ruble - 11.141 de ruble) - a fost acordat un salariu unui angajat minus impozitul pe venitul personal.

Alpha calculează impozitul pe venit trimestrial (pe bază de angajamente). Valoarea prejudiciului în valoare de 40 700 de ruble. contabilul nu a luat în calcul la calculul impozitului pe venit. În același timp, toate primele de asigurare acumulate în valoare de 25.881,40 ruble. (18.854 ruble + 2485,30 ruble + 4370,70 ruble + 171,40 ruble) au fost recunoscute drept cheltuieli pentru impozitul pe venit.

Un exemplu de reflectare în contabilitate și fiscalitate a refuzului unei organizații de a colecta o amendă administrativă de la un angajat pentru încălcarea regulilor de circulație pe o mașină înmatriculată la o organizație. Organizația aplică sistemul general de impozitare

Alfa CJSC aplică sistemul general de impozitare. Cota de contribuție pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale este de 0,2 la sută. Organizația plătește contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) la tarife generale. În luna martie, șoferul organizației A.S. Kondratiev a încălcat regulile de circulație (a depășit limita de viteză cu 85 km/h). Această încălcare a fost înregistrată de o cameră foto și video. Sesizarea de încălcare a fost primită de organizație în luna martie. Amenda s-a ridicat la 5000 de ruble. (partea 5 a articolului 12.9 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Cuantumul plăților contributive către salariatul vinovat nu a depășit limita stabilită de la începutul anului. Kondratiev nu are copii, așa că nu i se oferă deduceri standard de impozit pe venitul personal.

Salariul oficial al unui angajat este de 45.000 de ruble.

Organizația a plătit integral amenda. Totodată, șeful organizației a refuzat complet să recupereze daunele (cuantumul amenzii) de la făptuitor. În acest sens, Kondratiev are venituri în natură, din care contabilul Alfa a reținut impozitul pe venitul personal în valoare de 650 de ruble. (5000 de ruble × 13%).

Contabilul Alfa a făcut astfel de înregistrări în contabilitate.

În luna martie (calculul salariilor și impozitelor, anularea daunelor):

Debit 73 Credit 76
- 5000 de ruble. - se reflectă cuantumul amenzii pentru rambursare de către salariat;

Debit 91-2 Credit 73
- 5000 de ruble. - suma ce urmează a fi rambursată de salariat este anulată pentru pierderi;

Debit 26 Credit 70
- 45.000 de ruble. - salariul salariatului;

Debit 26 Credit 69 "Decontari cu Fondul de Pensii pentru partea asiguratoare a pensiei muncii"
- 11.000 de ruble. ((45.000 de ruble + 5.000 de ruble) × 22%) - contribuțiile la pensie au fost acumulate pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă;

Debit 26 Credit 69 subcont „Decontări cu FSS privind contribuțiile de asigurări sociale”
- 1450 de ruble. ((45.000 de ruble + 5.000 de ruble) × 2,9%) - se acumulează contribuții de asigurări sociale;

Debit 26 Credit 69 „Decontări cu FFOMS”
- 2550 de ruble. ((45.000 de ruble + 5.000 de ruble) × 5,1%) - se acumulează contribuții pentru asigurarea de sănătate la FFOMS;

Debit 26 Credit 69 subcont „Decontări cu FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale”
- 100 de ruble. ((45.000 de ruble + 5.000 de ruble) × 0,2%) - se acumulează prime pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale;

Debit 70 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”
- 6500 de ruble. ((45.000 de ruble + 5.000 de ruble) × 13%) - impozitul pe venitul personal reținut.

În aprilie (plata salariului):

Debit 70 Credit 50
- 38.500 de ruble. (45.000 de ruble - 6.500 de ruble) - a fost acordat un salariu unui angajat minus impozitul pe venitul personal.

Alpha calculează impozitul pe venit trimestrial (pe bază de angajamente). Valoarea prejudiciului în valoare de 5000 de ruble. contabilul nu a luat în calcul la calculul impozitului pe venit. În acest caz, toate primele de asigurare acumulate în valoare de 15.100 de ruble. (11.000 de ruble + 1.450 de ruble + 2.550 de ruble + 100 de ruble) au fost recunoscute drept cheltuieli pentru impozitul pe venit.

USN

Dacă o organizație aplică impozitare simplificată și plătește impozit unic din diferenta dintre venituri si cheltuieli, apoi se majoreaza sumele defalcate de la salariat in despagubiri baza de impozitare(Clauza 1, articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse). Luați în considerare valoarea veniturilor neexploatare la momentul deducerii din salariu, atunci când depuneți bani în casierie etc. (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La calcularea unui singur impozit, cheltuielile sub formă de sume de daune cauzate nu reduc baza de impozitare a unei organizații pe o bază simplificată. Aceste costuri nu sunt în lista de costuri care pot fi luate în considerare la calcularea impozitului unic (clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

SRL „Alfa” aplică un sistem simplificat. Obiectul impozitării este diferența dintre venituri și cheltuieli.

În martie, din vina managerului organizației A.S. Fotocopiatorul lui Kondratiev a eșuat. Potrivit experților, dispozitivul nu poate fi restaurat.

Costul inițial al unui copiator, conform datelor contabile, este de 45.000 de ruble.

Valoarea amortizarii acumulate conform datelor contabile este de 4300 de ruble.

Nu a fost încheiat un acord privind răspunderea deplină cu Kondratiev.

Salariul oficial al unui angajat este de 45.000 de ruble.

Valoarea reziduală a activului fix este de 40.700 de ruble. (45.000 de ruble - 4300 de ruble).

Mai puține daune materiale salariu mediu angajat, prin urmare Kondratiev compensează integral pierderile.

(45.000 de ruble - 45.000 de ruble × 13%) × 20% = 7830 de ruble.

Dacă o organizație aplică un sistem simplificat și plătește un singur impozit pe venit, atunci sumele reținute de la angajat pentru compensarea prejudiciului cresc și baza de impozitare (clauza 1, articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cuantumul prejudiciului în sine nu afectează calculul impozitului unic.

Un exemplu despre cum să luați în considerare o deducere simplificată a impozitului („venituri minus cheltuieli”) pentru a compensa daunele materiale cauzate de un angajat

SRL „Alfa” aplică un sistem simplificat. Obiectul impozitării este venitul.

În martie, din vina managerului organizației A.S. Fotocopiatorul lui Kondratiev a eșuat. Potrivit experților, dispozitivul nu poate fi restaurat.

Costul inițial al unui copiator, conform datelor contabile, este de 45.000 de ruble.

Valoarea amortizarii acumulate conform datelor contabile este de 4300 de ruble.

Salariul mediu al unui angajat este de 44.000 de ruble.

Nu a fost încheiat un acord privind răspunderea deplină cu Kondratiev.

Salariul oficial al unui angajat este de 45.000 de ruble.

Valoarea reziduală a activului fix este de 40.700 de ruble. (45.000 de ruble - 4300 de ruble).

Valoarea totală a pagubelor este de 40.700 de ruble. (valoarea reziduală a proprietății este recunoscută ca preț de piață).

Valoarea prejudiciului material este mai mică decât salariul mediu al unui angajat, astfel încât Kondratiev compensează integral pierderile.

Suma maximă reținută pe lună este:
(45.000 de ruble - 45.000 de ruble × 13%) × 20% = 7830 de ruble.

lunar până la rambursare integrală datoria angajatului pentru această sumă, contabilul Alpha va majora veniturile neexploatare ale organizației. Cuantumul prejudiciului material la calcularea impozitului unic nu este luat în considerare.

UTII

Dacă o organizație plătește UTII, atunci valoarea deducerilor, precum și costul prejudiciului în sine, nu afectează calculul impozitului. UTII se calculează pe baza venitului imputat (clauza 1 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

După cum știți, după acumularea impozitului pe venitul personal, este necesar să faceți înregistrări corespunzătoare în contabilitate. Impozitul pe venitul personal este dedus înainte de achitarea salariului, astfel încât angajații primesc suma în mâinile lor ținând cont deja de reducerea făcută. Această operațiune este în sarcina angajatorului. Atunci când impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din salariu, afișarea trebuie făcută și la momentul oportun pentru a nu încălca procedura stabilită.

Caracteristicile calculului impozitului

Principalele tipuri de venituri pentru care trebuie reținut impozitul pe venitul personal sunt toate tipurile de angajamente pentru muncă și Acordul GPC. Această listă include nu numai salariile directe, ci și bonusuri, indemnizații și unele compensații primite. Pentru calcularea plăților se folosesc formule speciale.

Totodată, tranzacțiile cu impozitul pe venitul persoanelor fizice se efectuează în următoarele situații:

• la calculul salariilor;
• la deducerea impozitelor;
• la eliberarea salariilor;
• după virarea sumei impozitului pe venitul personal la buget.

Dacă organizația are angajați care sunt trimiși periodic în călătorii de afaceri, aceștia au dreptul la indemnizațiile de călătorie corespunzătoare, care sunt și impozitate (în limita stabilită de lege).

Da, după reținerea impozitului pe venitul personal cablarea este realizată în ordinea corespunzătoare.

Într-o situație cu cheltuieli de calatorie Există mai multe tipuri de cablare:

• la acordarea unui avans unui angajat pentru cheltuieli de deplasare;
• la calcularea cheltuielilor;
• dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice se percepe asupra sumelor din călătoriile de afaceri care depășesc norma;
• dupa ce impozitul pe venitul persoanelor fizice se vireaza la buget se face si cablarea.

În cazul achiziționării oricăror servicii de la o persoană fizică, poate fi necesară și efectuarea plăților fiscale. În acest caz, entitatea trebuie să deducă suma corespunzătoare și să furnizeze vânzătorului bani gheata luând în considerare plățile impozitului pe venitul personal. Într-o astfel de situație, se efectuează și cablarea:

• atunci când un produs sau serviciu a fost achiziționat de la o persoană;
• afisarea la retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• la virarea impozitului pe venitul personal la buget;
• la transferul sumei pentru servicii sau bunuri către vânzător.

Când impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost acumulat asupra sumei, detașarea, atunci când acesta este reținut și virat la trezorerie, se efectuează în fara esec. La urma urmei, entitățile care transferă venituri indivizii, ca regulă generală, devin simultan agenţi fiscali. În consecință, îndatoririle lor includ reținerea și transferul plăților fiscale.

Înregistrări și conturi

După calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice, detașările se efectuează conform CT al contului 68, dacă vorbim de deducere. Pentru tranzacțiile de debit există o numerotare diferită:

• pentru plata dividendelor catre actionari si fondatori - contul 75;
• la retinerea impozitului la sursa din salarii - 70;
• cand vine vorba de asistență financiară – 73;
• in cazul deducerilor din venituri de tip civil-juridic - 76;
• pentru creditele pe termen scurt de la persoane fizice - 66;
• credite pe termen lung - 67;

La virarea totală a impozitului pe venitul personal la buget - Dt 68 și cifra de afaceri a creditelor pe contul 51.

Afișarea salariilor se face de obicei în ultima zi a lunii. Dacă vorbim de alte venituri, atunci detașările se fac în aceeași zi. Această manipulare contabilă este obligatorie și se reflectă în registrele relevante. De asemenea, utilizați întotdeauna numere de identificare conturi pentru a clarifica documentația și raportarea.

Implementarea unor astfel de operațiuni este prevăzută de lege și este obligatorie pentru diferite organizații și antreprenori individuali care plătesc venituri persoanelor fizice. Este important de luat în considerare că impozitul pe venitul personal poate fi reținut nu numai din salariile primite de angajați, ci și din alte venituri primite și plăți efectuate. De exemplu, atunci când cumpărați un serviciu sau un produs de la o persoană.