Cheltuieli pentru cerințele lor de grupare pentru legislația fiscală

Costurile sunt recunoscute ca costuri rezonabile și documentate produse de contribuabil pentru a efectua activități care vizează obținerea de venituri.

Costuri ronate - costuri justificate din punct de vedere economic, a căror evaluare este exprimată în numerar.

Costurile documentate - costurile confirmate de documentele emise în conformitate cu legislația Federației Ruse sau a documentelor emise în conformitate cu obiceiurile de afaceri a cifrei de afaceri utilizate în starea străină, în care au fost făcute cheltuielile relevante și (sau) documente, confirmând indirect costurile produse.

Cheltuielile contribuabililor luate în considerare în impozitare sunt împărțite în două grupuri:

1) Costurile asociate producției și implementării ( costuri materiale Pentru achiziționarea de materii prime, materiale, inventar, combustibili, componente, cantitatea de depreciere acumulată, costurile forței de muncă, dezvoltarea resurse naturale etc.);

2) Costurile non-motor - costurile care nu sunt legate direct de producția și vânzarea de bunuri. Acestea includ, în special, costurile conținutului transferat în cadrul acordului de închiriere (leasing) de proprietate; interesul obligațiilor datoriei de orice fel; cheltuielile de judecată și taxele de arbitraj; cheltuieli pentru serviciile bancare; Cantități de datorii fără speranță; Pierderi de la dezastre naturale, accidente și altele situații de urgență etc.

Pentru a determina costurile, pot fi utilizate următoarele metode - metoda de acumulare și metoda de transmisie de numerar. Metoda de acumulare este utilizată ca o metodă comună, de numerar - în cazuri special furnizate.

Metoda de acumulări - cheltuielile sunt recunoscute în perioada de impozitareîn care au avut un loc, adică costurile făcute după plata efectivă a acestora.

Metoda de numerar - Cheltuielile sunt recunoscute ca o perioadă fiscală în care fondurile au primit efectiv fonduri băncilor și (sau) în biroul organizației, alte proprietăți și drepturi de proprietate și a fost reprezentată de datoria în orice alt mod. Metoda de numerar este utilizată de organizare (cu excepția băncilor), care au o medie a celor patru trimestre precedente din valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), cu excepția TVA, nu mai mult de 1 milion de ruble. Pentru fiecare trimestru.

Costurile organizației sunt împărțite în costurile asociate cu producția și vânzarea de bunuri și costurile nereacterioare. Costurile trebuie justificate și documentate.

Costurile sunt considerate justificate cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru desfășurarea activităților care vizează obținerea de venituri. Cu toate acestea, nu toate costurile care îndeplinesc acest criteriu sunt pe deplin recunoscute. Costurile separate în scopuri fiscale sunt normalizate.

Organizațiile pot reduce profiturile impozabile pe baza oricăror documente, într-un fel sau altul care confirmă debitul. Aceste documente includ, în special,:

- Hârtie, decorată pe vama cifrei de afaceri a țării, în care se fac costuri;

- Declaratie vamala;

- comenzi pentru o călătorie de afaceri;

- documente de călătorie;

- Raport privind activitatea desfășurată în cadrul contractului.

Atunci când anumite tipuri de costuri pot fi atribuite mai multor tipuri de cheltuieli, contribuabilul are dreptul de a decide care grup să atribuie aceste costuri.

(1) În sensul prezentului capitol, contribuabilul reduce venitul cu privire la valoarea costurilor (cu excepția costurilor specificate în prezentul cod).

Cheltuielile sunt recunoscute ca costuri rezonabile și documentate (și în cazurile prevăzute în acest cod, pierderile), efectuate (suportate) de contribuabil.

În cadrul cheltuielilor rezonabile sunt costurile rentabile, a căror evaluare este exprimată în numerar.

În cadrul cheltuielilor documentate, costurile confirmate de documentele emise în conformitate cu legislația Federația Rusăsau documentele emise în conformitate cu vama cifrei de afaceri de afaceri utilizate într-o țară străină în care au fost efectuate cheltuieli relevante și (sau) documente, confirmând indirect costurile (inclusiv o declarație vamală, o comandă de călătorie, documente de călătorie, un raport privind munca făcută în conformitate cu tratatul). Orice costuri sunt recunoscute ca cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie făcute să desfășoare activități care vizează primirea veniturilor.

2. Cheltuieli în funcție de natura lor, precum și condițiile de punere în aplicare și direcțiile contribuabilului sunt împărțite în costurile asociate producției și implementării și costurilor nereacterioare.

Paragraful este exclus. - Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ.

2.1. În sensul prezentului capitol, costul organizațiilor nou create și reorganizate este recunoscut ( valoare reziduala) Drepturile de proprietate, proprietate și non-proprietate care au evaluarea monetară, și (sau) obligațiile primite în ordinea succesiunii în reorganizarea entităților juridice care au fost dobândite (create) organizații reorganizate înainte de data finalizării reorganizării. Costul proprietății, proprietății și drepturilor de proprietate, care au o evaluare monetară se determină în conformitate cu datele și documentele de contabilitate fiscală a partidului de transmitere la data tranziției de proprietate asupra acestor proprietăți, proprietăți și drepturi de proprietate.

Cheltuielile organizațiilor nou create și reorganizate sunt, de asemenea, recunoscute cheltuielile (și în cazurile prevăzute în prezentul cod, pierderi), prevăzute la articole -, - din acest capitol, a implementat organizații reorganizate din partea care nu a fost luată în considerare în formarea baza fiscală. În scopuri fiscale, aceste cheltuieli sunt luate în considerare de organizațiile juridice în modul și în condițiile prevăzute de prezentul capitol. Componența acestor cheltuieli și evaluarea acestora este determinată în conformitate cu datele și documentele de contabilitate fiscală a organizațiilor reorganizate la data finalizării reorganizării (data efectuării unei înregistrări a activităților fiecărui anexat entitate legală - când este reorganizat sub formă de îmbinare).

Costurile suplimentare asociate transferului de proprietăți (drepturi de proprietate și drepturi de proprietate) în reorganizarea organizațiilor, în scopuri fiscale, sunt luate în considerare în modul prevăzut de prezentul capitol.

3. Caracteristicile de determinare a costurilor recunoscute în scopuri fiscale pentru unele categorii Contribuabilii sau cheltuielile efectuate din cauza unor circumstanțe speciale sunt stabilite prin dispozițiile prezentului capitol.

(4) În cazul în care unele costuri cu baze egale pot fi atribuite simultan mai multor grupuri de cheltuieli, contribuabilul are dreptul să determine în mod independent ce grup va lua astfel de costuri.

5. Costurile suportate de contribuabil, costul care este exprimat în valută străină, sunt luate în considerare în agregate cu cheltuieli, a căror costuri exprimate în ruble.

Costurile suportate de contribuabil, costul cărora este exprimat în unități convenționale, sunt luate în considerare în agregate cu cheltuieli, a căror costuri este exprimată în ruble.

Recalculare cheltuielile specificate produs de contribuabil în funcție de alegeri alese politici contabile În scopul impozitării metodei de recunoaștere a acestor cheltuieli în conformitate cu articolele și prezentul cod.

În sensul prezentului capitol, suma reflectată în componența cheltuielilor contribuabililor nu este supusă reinscrierii în cheltuielile sale.

• Cheltuielile care nu au fost luate în considerare în scopuri fiscale

  49) Alte cheltuieli care nu îndeplinesc criteriile specificate la articolul 252 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Artă. 252 NK RF. Inclus în CH. 25 "Impozitul pe profit". Dispoziții ale acestui capitol - carte desktop pentru contabili organizații comerciale cu comun regim fiscal. Artă. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă definiția cheltuielilor și le oferă o grupare.

Ceea ce este recunoscut ca cheltuieli în conformitate cu alineatul (1) din art. 252 nk rf?

Costurile sunt recunoscute de costurile sau pierderile pe care întreprinderea le urmărește în procesul activităților sale.

Trebuie remarcat faptul că nu pot fi luate toate tipurile de cheltuieli pentru a deduce la calcularea impozitului pe venit. În primul rând, acestea trebuie să respecte condițiile prezentate la alineatul (1) din art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse: Aceasta este o justificare de fezabilitate și documentară. În al doilea rând, Art. 270 conține o listă de costuri care nu sunt luate în considerare la reducerea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit. De exemplu, penalități, penalități, contribuții la capitalul autorizat Organizațiile, valoarea altor impozite, costurile de reconstrucție a activelor fixe (cu excepția articolului 9 din art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse) etc.

Cum costă articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse?

Grupări de cheltuieli Există multe: în zone, natură, specii, articole de calcul, obiective contabile (de exemplu, pentru management sau contabilitate).

Pentru contabilizarea fiscală a art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit următoarele categorii:

1. Cheltuielile de producție și costurile asociate procesului de implementare (vânzarea) produselor.
2. Cheltuielile care nu au intrat în primul punct - costuri non-motice.

Ce cheltuieli sunt justificate din punct de vedere economic?

Costurile care reduc profiturile impozabile ar trebui să fie justificate din punct de vedere economic. Acest lucru este menționat la alineatul (1) din art. 252 Cod fiscal. Ce înțeleg experții fiscali sub validitatea economică a cheltuielilor?

În această chestiune astăzi există un decalaj legislativ. Mai devreme, răspunsul la acesta a fost conținut în Instrucțiuni metodice la ch. 25 (Ordinul Ministerului Impozitelor și Revendicărilor Rusiei din 20 decembrie 2002 nr. BG-3-02 / 729, acum nevalid). Costurile conductive și rezonabile din punct de vedere economic, conform acestor instrucțiuni, sunt costurile care vizează primirea veniturilor.

Dar, deoarece documentul de mai sus este anulat, rezonabil pentru companie va consolida criteriile pentru validitatea cheltuielilor pe cont propriu documente interne. Valabilitatea cheltuielilor este una dintre condițiile de recunoaștere a acestora de către Inspectoratul Fiscal.

Cum de a documenta costurile?

Artă. 252 din Codul fiscal stabilește încă o dată condițiile de recunoaștere a cheltuielilor inspecții fiscale - Aceasta este justificarea lor documentară.

FIECARE operațiunea de cheltuieli Ar trebui să fie documentată. În același timp, executarea documentelor nu ar trebui să contrazică cerințele actelor legislative ale Federației Ruse. Dacă o întreprindere dezvoltă tine însuși forme, documentele ar trebui întocmite în conformitate cu prevederile politicilor sale contabile.

Ca justificare documentară a costurilor, documentele contabile primare sunt de obicei aplicate:

• facturi de mărfuri;
• acte de acceptare a muncii efectuate;
• acte de acceptare și transfer de TMC;
• declarații de decontare privind achiziționarea salariilor către angajați;
• ordine de plată;
• contracte etc.

Lista specifică a documentelor nu este stabilită. Cu toate acestea, acestea trebuie să confirme costurile și să respecte cerințele legislației țării noastre.

Cum să țineți cont de costurile serviciilor prestate în situații speciale, consultați materialul .

Ce se referă la costurile de producție și de realizare?

Costurile pentru producție și implementare sunt cheltuieli legate direct de procesul de producție de producție și de vânzarea ulterioară a acestuia.

Costurile sunt incluse în acest grup de cheltuieli.

• pentru producția, depozitarea, livrarea și vânzarea de produse, cum ar fi achiziționarea de materii prime, MPZ și părțile componente necesare;
• achiziționarea de active fixe și menținerea stării lor în formă adecvată;
• dezvoltarea resurselor naturale;
• cheltuieli pentru cercetare și dezvoltare, asigurare de proprietate etc.

Ele pot fi combinate în 4 subgrupuri majore:

• Furnizarea materialelor de producție.
• Cheltuieli On. salariile, inclusiv primele de asigurare.
• Sumele de depreciere (deprecierea) a activelor fixe.
• Alte costuri.

Deprecierea activelor fixe este percepută în conformitate cu procedura definită de art. 256-259 Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru contabilizarea fiscală, spre deosebire de contabilitate, se utilizează doar 2 tipuri de deprecieri ale activelor fixe: liniar și neliniar.

Ce este recunoscut de costurile de neevaluare?

Costurile de eroare sunt cheltuieli care nu sunt direct legate de procesul de producție de producție și de vânzarea acestuia. De asemenea, trebuie să fie justificate și să aibă o dovadă documentară.

Aceste costuri ar trebui să fie, de exemplu, la atribuirea:

• conținutul proprietății închiriate, inclusiv leasingul;
• eliberarea valorilor mobiliare;
• cursuri negative;
• fonduri fundamentale greșite active necorporale etc. (Art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• pierderile perioadelor anterioare, datorii dubioasenu sunt acoperite de rezervă.

Despre recunoașterea împrumuturilor fără speranță ca cheltuielile de eroare Uită-te în material .

Ce trebuie făcut dacă cheltuielile se referă la mai multe grupuri în același timp?

În practică, există adesea situații în care unul și aceleași costuri ale cheltuielilor pot fi incluse simultan în mai multe grupuri. În acest caz Codul fiscal Oferă un contribuabil cu ocazia de a decide independent (clauza 4 din articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Compania are dreptul de a atribui astfel de tipuri de "controversate" de cheltuieli în acele grupări care vor lua în considerare opțiunea mai corectă.

Pentru a evita situațiile controversate cu inspectoratele fiscale, tipurile de costuri, gruparea lor trebuie consolidată în politicile contabile pentru contabilitatea fiscală. În funcție de tipul de activitate, fiecare întreprindere poate avea propriile articole de cost. Dar definiția și gruparea lor nu ar trebui să contrazice legislația fiscală actuală.

Cum să luați în considerare cheltuielile în valută străină?

Costurile produse în valută străină (condiționată unități monetare) sunt incluse în total Cheltuielile exprimate în ruble. Aceste cheltuieli ar trebui recalculate în ruble la rata oficială moneda straina În ziua când au fost recunoscuți și acceptați contul fiscal (Punctul 10 din art. 272 \u200b\u200bCodul fiscal al Federației Ruse).