(1) Componența costurilor care nu sunt legate de producție și implementare include costuri rezonabile de desfășurare a activităților care nu sunt direct legate de producție și (sau) implementare. Aceste cheltuieli includ, în special:

1) Costul întreținerii proprietății transferate în cadrul Acordului de închiriere (inclusiv) (inclusiv deprecierea acestei proprietăți).

Pentru organizațiile care oferă o bază sistematică pentru utilizare temporară și (sau) posesie și utilizare temporară a proprietății și (sau) drepturi excepționale care decurg din brevetele de invenții, modele utile, eșantioane industriale și (sau) drepturi excepționale la alte tipuri de proprietăți intelectuale, Cheltuielile legate de producție și implementare sunt considerate a fi costurile asociate cu această activitate;

2) cheltuielile sub forma dobânzilor la datoria de orice fel, inclusiv dobânzile acumulate privind valorile mobiliare și alte obligații emise de contribuabil, ținând seama de caracteristicile prevăzute la articolul 269 din prezentul cod (pentru bănci, caracteristicile de a determina cheltuielile sub forma de interes sunt determinate în conformitate cu articolele 269 și 291 din prezentul cod), precum și dobânzile plătite în legătură cu restructurarea datoriilor fiscale și a taxelor în conformitate cu procedura stabilită de Guvern Federația Rusă.

În același timp, dobânda este recunoscută drept interes pentru datoriile datoriei ale oricărei specii, indiferent de natura împrumutului sau a împrumutului (curente și (sau) investiții). Consumul este recunoscut doar cantitatea de dobândă acumulată pentru timpul real de utilizare a mijloacelor împrumutate (timpul real al locației specificate lucrări valoroase în părți terțe) și randamentul inițial stabilit de Emitentul (creditor) în condițiile de emisie (emitere, contract), dar nu mai mare decât cel real;

3) Costul organizării problemei de valori mobiliare, în special pentru pregătirea prospectului pentru emiterea valorilor mobiliare, fabricarea sau achiziționarea de forme, înregistrarea valorilor mobiliare, costurile asociate cu întreținerea propriilor valori mobiliare, inclusiv costurile de întreținere a registrului Servicii, depozitară, agent de plată pentru plăți procentuale (dividende), cheltuieli legate de înregistrare, furnizarea de informații acționarilor în conformitate cu legislația Federației Ruse și alte costuri similare;

3.1) Costurile de rambursare a emitentului propriilor titluri de creanță de emisii, contactarea pieței organizate de valori mobiliare, în valoare de diferența dintre valoarea rambursării lor și valoarea lor nominală;

4) Costurile legate de serviciul contribuabilului valorilor mobiliare dobândite de contribuabil, inclusiv plata serviciilor registratorului, depozitarului, costurile asociate obținerii de informații în conformitate cu legislația Federației Ruse și alte costuri similare;

5) Costurile sub forma unei diferențe negative a cursului, cu excepția unei diferențe de curs negative care rezultă din reevaluarea avansurilor emise (primite).

O diferență negativă a cursului în sensul prezentului capitol recunoaște termenul care rezultă din marcarea proprietății sub formă de valori valutare (cu excepția valorilor mobiliare nominalizate în valută străină) și din care sunt pronunțate în valută străină, sau cu obligații suplimentare, costul căruia este exprimat în valută străină.

Dispozițiile prezentului paragraf sunt utilizate în cazul în care marcajul sau contul specificat se datorează modificării cursului oficial moneda straina la rublele Federației Ruse Banca centrala Din Federația Rusă, sau cu o schimbare în cursul valută străină (unități monetare condiționate) la ruble Federației Ruse, stabilită prin lege sau acordul părților, dacă este exprimată în această monedă străină (condiționată unități monetare) Costul creanțelor (obligațiilor) care trebuie plătit în ruble este determinat de cursul stabilit prin lege sau acordul părților, respectiv;

5.1) Forța pierdută;

6) Costurile sub forma unei diferențe negative (pozitive) rezultate din respingerea cursului de vânzare (achiziții) de valută străină de la cursul oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse, înființată la data transferului de Proprietatea în valută străină (trăsăturile de determinare a costurilor băncilor din aceste operațiuni sunt stabilite prin articolul 291 din prezentul cod);

7) Cheltuielile contribuabilului care aplică metoda de angajament privind formarea rezervelor pentru datorii îndoielnice (în modul stabilit de articolul 266 din prezentul cod);

7.1) Cheltuielile organizației - proprietarul licenței de utilizare a zonei subsolului, în cadrul căruia noul domeniu nautic al materiilor prime de hidrocarburi se află pe formarea rezervelor de costuri viitoare asociate cu finalizarea activităților miniere de hidrocarburi la un astfel de câmp naval nou al materiilor prime de hidrocarburi (în modul prevăzut de articolul 267.4 din prezentul cod);

8) cheltuielile privind eliminarea fondurilor derivate din operațiune, pentru a scrie active necorporale, inclusiv sumele nonsens în conformitate cu perioadă mentală. utilizare utilă Deprecierea, precum și costurile de eliminare a obiectelor de construcție neterminată și a altor bunuri, a căror instalare nu este finalizată (costul dezmembrării, dezasamblarea, exportul de proprietăți dezasamblate), protecția subsolului și a altor lucrări similare, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin articolul 267.4 din prezentul cod;

Cheltuielile sub forma unei sume de deprecieri pierdute în conformitate cu durata de viață utilă stabilită a amortizării sunt incluse în componența cheltuielilor de inginerie care nu sunt legate de producție și implementare, numai pe obiectele de proprietate amortizabilă pentru care se percepe deprecierea printr-o metodă liniară. Obiectele proprietății amortizate pentru care deprecierea este acumulată metoda neliniarăsunt de ieșire în conformitate cu procedura stabilită la articolul 259.2 alineatul (13) din prezentul cod;

9) costurile asociate cu conservarea și detectarea instalațiilor de producție și a obiectelor, inclusiv costul întreținerii instalațiilor și obiectelor de producție conservate;

10) cheltuielile de judecată și taxe de arbitraj;

11) Costurile ordinelor de producție anulate, precum și costurile de producție, care nu au fost date produse. Recunoașterea costurilor ordinelor anulate, precum și costurile de producție, produsele care nu sunt date, se efectuează pe baza actelor contribuabililor aprobate de către cap sau autorizată de acesta, în valoare de costuri directe definite în conformitate cu articolele 318 și 319 din acest cod;

12) Costurile pentru operațiuni cu acest lucru, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin dispozițiile articolului 254 alineatul (3) din prezentul cod;

13) Cheltuieli sub forma unui debitor declarat sau plătibile de către debitor pe baza unei hotărâri judecătorești care a intrat forță juridică, sancțiuni, sancțiuni și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale sau datoriei, precum și cheltuielile pentru rambursarea daunelor cauzate;

14) Cheltuieli sub formă de impozite legate de materiale și operațiuni, lucrări, servicii, dacă creanțe (obligațiile față de creditori) pe o astfel de livrare este scrisă în perioadă de raportare În conformitate cu articolul 250 alineatul (18) din prezentul cod;

15) Cheltuieli pentru serviciile bancare, inclusiv serviciile legate de vânzarea de valută străină la colectarea taxelor, colectării, penale și amendă în modul prevăzut la articolul din prezentul cod, cu instalarea și funcționarea sisteme electronice gestionarea documentelor între bancă și clienți, inclusiv sistemele client-bancare;

16) Cheltuieli pentru întâlnirea acționarilor (participanți, acționari), în special cheltuieli asociate cu spațiile de închiriere, pregătirea și trimiterea necesară pentru întâlnirile de întâlnire și alte cheltuieli direct legate de întâlnire;

17) Costul desfășurării lucrărilor privind pregătirea mobilizării, inclusiv costul menținerii capacității și facilităților necesare pentru îndeplinirea planului de mobilizare, cu excepția costurilor de dobândire, creare, renovare, modernizare, re-echipamente tehnice ale bunurilor depreciate legate de Facilități de mobilizare;

18) Costuri de operațiuni derivate instrumente financiare luând în considerare dispozițiile articolelor 301-305 din prezentul cod;

19) Cheltuieli sub formă de deduceri ale organizațiilor incluse în structura DOSAAF a Rusiei pentru acumularea și redistribuirea fondurilor către organizații aparținând structurii dosafului Rusiei, pentru a se pregăti în conformitate cu legislația rusească Federația cetățenilor în specialități militare, educație militară-patriotică a tinerilor, dezvoltarea sportului de aviație, tehnică și militară;

19.1) Costurile sub formă de atribuire (reduceri) plătite de către vânzător către vânzător ca urmare a îndeplinirii anumitor condiții contractuale, în special volumul de achiziții;

19.2) Cheltuieli sub formă de deduceri țintă din loterii, efectuate în suma și procedura prevăzută de legislația Federației Ruse;

19.3) Costurile de formare a rezervelor de cheltuieli viitoare de către contribuabil - o organizație necomercială înregistrată în conformitate cu Legea federală " organizații non-profit"Definit în suma și ordonarea articolului 267.3 din prezentul cod;

20) alte cheltuieli bazate.

(2) În sensul prezentului capitol, pierderile obținute de contribuabil în perioada de raportare (impozitul), în special, sunt egale în sensul prezentului capitol.

1) sub formă de pierderi din trecut perioade fiscaleidentificate în perioada actuală de raportare (fiscală);

2) sumele datoriilor fără speranță și, în cazul în care contribuabilul a decis să creeze o rezervă pentru datorii îndoielnice, cuantumul datoriilor fără speranță, care nu sunt acoperite în detrimentul fondurilor de rezervă;

3) pierderile de la întreruperea motivelor de inspecție;

4) nu este compensată de către autoritățile de nefuncționare din motive externe;

5) Costuri sub forma unui deficit valorile materialelor În producție și în depozite, în întreprinderile comerciale în absența făptuitorilor, precum și daunele de la furt, ale căror făptuitori nu sunt instalați. În aceste cazuri, absența făptuitorilor ar trebui să fie documentată de către organul autorizat de putere de stat;

6) Pierderi de la dezastre naturale, incendii, accidente și altele situații de urgență, inclusiv costurile aferente prevenirii sau eliminării efectelor dezastrelor naturale sau urgențelor;

7) pierderile privind tranzacția de concesiune a dreptului de revendicare în modul stabilit prin prezentul cod;

8) o pierdere care rezultă din contribuabil - participant (acționar) a organizației în timpul lichidării sale (inclusiv ca urmare a aplicării procedurii de faliment), ieșirea (eliminarea) de la organizație și determinată la data eliminării organizației, Ieșire (eliminare) din cadrul organizației ca o diferență negativă între venit sub forma unui preț de piață primit de participantul specificat (acționar) al proprietății (drepturi de proprietate) și efectiv plătit (indiferent de formularul de plată) de către contribuabil - participant (acționar) al acestei organizații a valorii acțiunii (acțiunilor).

Comentariu la art. 265 NK RF.

Costurile nexice sunt costurile companiei care nu sunt conectate direct cu producția sau implementarea. Este clar că astfel de cheltuieli ar trebui să fie documentate și justificate din punct de vedere economic.

Ca exemple de astfel de cheltuieli, este posibil să plătiți pentru plata băncilor, dobânzilor plătite, diferențe negative de schimb, reduceri etc. În plus, pierderile din ultimii ani, pierderile de dezastre, pierderile de dezastre, lipsa valorilor materiale etc. sunt egale cu costurile non-dealerizare.

Tipul contabilității costurilor scumpe

Costurile asociate serviciului achiziționat de contribuabilul valorilor mobiliare, inclusiv:

- plata serviciilor deținătorului de registru;

- plata depozitarului de servicii; - cheltuieli legate de obținerea de informații în conformitate cu legislația Federației Ruse și alte costuri similare (pp. 4 al alineatului (1) din art.

Momentul recunoașterii în scopul impozitării cheltuielilor pentru plata către organizațiile terțe efectuate de lucrările lor (serviciile oferite) este data semnării unui act sau a unui alt document privind recepția lucrărilor efectuate (serviciile prestate)

Costurile sub forma unei diferențe negative ale cursului care rezultă din reevaluarea proprietății sub forma valorilor și cerințelor monetare (obligații), a cărei costuri este exprimată în valută străină, inclusiv în conturile monetare în băncile deținute în legătură cu Schimbarea cursului oficial de schimb valutar la ruble, înființat Banca Rusiei Momentul recunoașterii acestor cheltuieli este:

- data tranziției de proprietate asupra valutei străine la efectuarea de operațiuni cu valută străină; - Ultima zi a lunii curente de proprietate și

cerințe (obligații), costul căruia este exprimat în valută străină (pp. 6 al articolului 7 din art. 272 \u200b\u200bdin Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, în cazul în care prețul bunurilor vândute (lucrări, servicii), drepturile de proprietate este exprimat în valută străină, valoarea veniturilor din vânzări este recalculată în ruble la data punerii în aplicare (articolul 316 din Codul Fiscal al Federației Ruse )

Cheltuieli sub forma unei diferențe rezumate care rezultă din contribuabil în cazul în care suma obligațiilor și creanțelor, calculată pe părțile stabilite prin acord, cursul unităților monetare condiționate la data punerii în aplicare (postarea) de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, nu corespund sumei admise admise (plătite) în

rublele (punctele 5.1 alineatele 1 din art. 265

Diferența sumei a fost recunoscută ca debit:

- dacă contribuabilul este un vânzător, - la data rambursării creanțe de încasat Pentru bunurile realizate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate și, în cazul plății preliminare - la data vânzării de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate;

- dacă contribuabilul este un cumpărător, - la data rambursării datoriilor de bunuri achiziționate (muncă, servicii), proprietate, proprietate sau alte drepturi și în cazul plății preliminare - la data achiziționării de bunuri (lucrări, lucrări, Servicii), Proprietate,

proprietate sau alte drepturi (clauza 9 din art. 272 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse)

Codul fiscal Rf).

Rețineți că, de la 1 ianuarie 2015 PP. 5.1 alineatul 1 al art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse a ridicat rezistența ( Legea federală din 20 aprilie 2014 N 81-FZ "privind amendamentele la partea a doua NK a Federației Ruse").

Cu toate acestea, costurile sub forma unei diferențe de rezumat generate de contribuabilul la tranzacțiile încheiate înainte de 1 ianuarie 2015 sunt luate în considerare pentru organizațiile de profit fiscale în modul prevăzut până în ziua intrării în vigoare a Legii N 81- FZ (clauza 3 din articolul 3. 3

Legea n 81-fz)

Cheltuielile sub forma unei diferențe negative (pozitive) rezultate din respingerea cursului de vânzare (cumpărare) de valută străină de la cursul oficial al Băncii Rusiei, stabilit la data transferului de proprietate asupra valutei străine ( Pp. 6, 1 articol.

Momentul recunoașterii acestor cheltuieli este data transferului de proprietate asupra valutei străine (pp. 9 p.

7 linguri. 272 NK RF)

Costurile de judecată și taxele de arbitraj (pp. 10 p. 1 din art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține dispoziții direct stabilirea momentului de recunoaștere a acestor cheltuieli. Cu toate acestea, pe baza alineatului (1) din art. 272 Codul fiscal al Federației Ruse, conform

ce cheltuieli sunt recunoscute ca atare în scopuri fiscale în perioada de raportare (fiscală) la care se referă, se poate concluziona că momentul recunoașterii costurilor judiciare și a taxelor de arbitraj este data acumulării acestor cheltuieli produse de contribuabil Baza cerințelor legale, pe baza deciziilor judecătorești

Cheltuieli sub forma unui debitor declarat sau plătibil de către debitor pe baza unei hotărâri judecătorești care a intrat în vigoare, sancțiuni, sancțiuni și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale sau datoriei, precum și cheltuielile pentru rambursarea daune (pp 13 p. 1 din art.

Momentul recunoașterii acestor cheltuieli este data recunoașterii de către debitor sau data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești (PP. 8 al articolului 7 din art. 272 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, este necesar să se țină seama de faptul că, în conformitate cu alineatul (2) din art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse în determinarea bazei de impozitare nu este luată în considerare costurile sub formă de sancțiuni, amenzi și alte sancțiuni enumerate în buget (în stat fonduri extrabugetare), precum și amenzi și alte sancțiuni percepute organizațiile de statcare legislație a Federației Ruse a acordat dreptul de a impune aceste sancțiuni

Cheltuielile pentru serviciile bancare, inclusiv cele legate de instalarea și momentul recunoașterii acestor cheltuieli, este data de acumulare a fondurilor în plata lucrărilor efectuate

funcționarea sistemului electronic de gestionare a documentelor între bancă și clienți, inclusiv sisteme

"Client-Bank" (pp. 15 al paragrafului 1 din art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse)

(Servicii prestate).

Rețineți că este adesea în conformitate cu termenii contractelor încheiate servicii de decontare și numerar Băncile scriu fonduri din contul clientului într-o ordine de dezasamblare (aceasta implică articolul 851 Cod Civil Rf).

În astfel de cazuri, momentul recunoașterii valorii consumului ar trebui să fie considerat momentul de a scrie fonduri din cont

Cheltuieli cu privire la reuniunea anuală a acționarilor (participanți, acționari), în special costurile asociate cu spațiile de închiriere, pregătirea și trimiterea necesare pentru satisfacerea informațiilor și alte cheltuieli directe

efectuarea unei întâlniri (pp. 16 al articolului 1 din art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse) În ceea ce privește cheltuielile pentru plata serviciilor (lucrări) ale organizațiilor terțe, momentul recunoașterii acestor cheltuieli este data de semnare a unui act sau a unui alt document similar cu privire la admiterea lucrărilor efectuate (serviciile prestate)

Pierderile perioadelor de impozitare anterioare identificate în perioada actuală de raportare (fiscală) (PP.

1 p. 2 artă. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse) La determinarea momentului de recunoaștere a acestor cheltuieli, este necesar să se țină seama de faptul că, potrivit alineatului (1) din art. 54 din Codul fiscal al Federației Ruse în detectarea erorilor (denaturări) în calcularea bazei fiscale referitoare la perioadele de impozitare (raportarea) anterioare, în perioada de impozitare curentă (raportarea), recalcularea datoriilor fiscale se face în eroare perioadă.

Dacă este imposibil să se determine perioada specifică corectată obligații fiscale Perioada de raportare în care sunt dezvăluite erorile (denaturarea).

În acest sens, în cazul în care contribuabilul poate determina ce perioadă aparține această pierdere, se ia în considerare în scopul impozitării în perioada din care aparține.

În cazul în care contribuabilul nu poate determina care perioada această pierdere include această pierdere, se ia în considerare în componența cheltuielilor de neevaluare în perioada de raportare (fiscală) în care este detectată

Nu este compensată de către autorii de nefuncționare din motive externe (pp. 4 p. 2 265 din Codul fiscal al Federației Ruse)

In conformitate cu principiu general Recunoașterea cheltuielilor cu metoda de acumulare a momentului de recunoaștere a acestor cheltuieli este perioada de raportare (fiscală) în care au existat perioade de întrerupere din motive externe

Cheltuielile sub forma unei deficite de valori materiale în producție și în depozite în absența făptuitorilor, precum și daunele de la furt, autorii care nu sunt stabiliți (faptul că absența făptuitorilor ar trebui să fie documentată de către organism autorizat de putere de stat) (pp. 5 p. 2

Potrivit cheltuielilor sub forma unei deficite de valori materiale în absența persoanelor vinovate, momentul recunoașterii acestor cheltuieli este data de compilare a documentului contribuabilului cu privire la redactarea la o pierdere a deficitului în absența făptași.

La pierderile de la furt, al cărui făptașii care nu au fost găsiți, momentul recunoașterii acestor pierderi este perioada raportabilă (fiscală) în care a fost primită confirmarea documentară a corpului autorizat de putere de stat că vinovații de furt nu au fost stabilite

artă. 265 nk rf)

Pierderi din catastrofele naturale, incendiile, accidentele și alte situații de urgență, inclusiv costurile legate de prevenirea sau eliminarea efectelor dezastrelor naturale sau urgențelor (PP. 6

p. 2 artă. 265 nk rf)

Momentul recunoașterii pierderilor din catastrofele naturale, incendiile, accidentele și alte situații de urgență este perioada de raportare (fiscală) în care a avut loc aceste pierderi. Momentul de recunoaștere a costurilor legate de prevenirea sau eliminarea efectelor dezastrelor naturale sau urgențelor este perioada de raportare (fiscală) în care au fost suportate aceste costuri. În același timp, dacă aceste costuri includ plata efectuată de organizațiile terților pentru activitatea lor (serviciile oferite), momentul recunoașterii acestora este data semnării Legii privind recepția lucrărilor efectuate (serviciile prestate) sau alte persoane similare document

Depășind suma datoriilor fără speranță pentru a fi datorie, peste valoarea rezervei pentru datoriile îndoielnice (paragraful 5 din art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse) În cazul în care contribuabilul a decis să creeze o rezervă pentru datorii îndoielnice, datoria recunoscută fără speranță în conformitate cu art. 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se efectuează datorită sumei rezervei create. Dacă valoarea rezervei create este mai mică decât valoarea datoriilor fără speranță care urmează să fie debitate, diferența (pierderea) este supusă includerii în compoziția cheltuielilor non-motorice (alineatul (5) din art. 266 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Momentul recunoașterii acestor cheltuieli este momentul în care a existat un exces de datoriile fără speranță care să fie debitate față de valoarea rezervei.

Atunci când este utilizat în perioada de raportare, valoarea rezervelor este complet datoriile care vor fi recunoscute ca fiind fără speranță după ce utilizarea sa este inclusă în cheltuieli nereacteriive

Excesul de rezervă pentru datoriile îndoielnice create de rezultatele inventarului asupra rezultatelor perioadei de raportare (fiscale), asupra valorii reziduului de rezervă a raportării anterioare

(Taxa) Perioada (paragraful 5 din art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Dacă suma rezultatelor nou create

inventarul de rezervă este mai mare decât valoarea soldului rezervei perioadei anterioare de raportare (fiscalitate), diferența este supusă includerii în cheltuielile nereacteriive în ultima zi a perioadei de raportare (fiscale), atunci când un astfel de exces a avut loc (paragraful 3 - 5 din art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Cheltuielile fondatorului Oficiului referitor la punerea în aplicare a contractului trust Management. Proprietate (paragraful 3 din art.

În cazul în care, în condițiile acordului de gestionare a încrederii, fondatorul managementului trustului este beneficiar, costurile asociate cu implementarea unui acord de gestionare a proprietății de încredere (inclusiv deprecierea proprietății, precum și remunerația mandatarului), sunt recunoscute de costurile asociate producției și implementării sau cheltuielilor nerealizate ale fondatorului controlului încrederii în funcție de tipul de cheltuieli.

În cazul în care, în condițiile gestionării încrederii proprietății, fondatorul managementului trustului nu este beneficiar sau se stabilește mai mult de un beneficiar, costurile asociate cu punerea în aplicare a acordului de încredere

managementul proprietății (cu excepția remunerației mandatarului în cazul în care acordul specificat prevede plata remunerației nu prin reducerea veniturilor primite în cadrul executării acestui contract), nu sunt luate în considerare de fondatorul Gestionarea în stabilirea bazei fiscale, dar sunt luate în considerare în scopuri fiscale în costul costurilor beneficiarului. În același timp, costul remunerației mandatarului (cu excepția remunerației mandatarului în cazul în care acordul specificat prevede plata remunerației prin reducerea veniturilor primite în cadrul executării prezentului contract) sunt luate în considerare în considerare separat și sunt recunoscute de cheltuielile fondatorului de management al încrederii în componența cheltuielilor non-motice

Cheltuielile de conținut

prevăzută de Acordul de închiriere a proprietății (inclusiv deprecierea pe această proprietate) (pp. 1 la alineatul (1) din art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trebuie să se țină cont de faptul că organizațiile care

Închiriați sistematic proprietăți și (sau) drepturi excepționale la chirie referitoare la acest cost, ar trebui să fie luate ca și

costurile non-sindicale și ca cheltuieli legate de producție și implementare. În același timp taxa

legislația nu determină ce ar trebui să fie înțeleasă sub predarea sistematică a proprietății de închiriat. În opinia noastră, în legătură cu această problemă, sistematice vor fi activități, veniturile din care în organizațiile contabile sunt recunoscute ca venituri din specii obișnuite În acest caz, ar trebui să se țină cont de faptul că cheltuielile pentru menținerea proprietății transferate la chirie pot fi: deprecierea acestei proprietăți; utilitate, plăți fiscale asociate cu această proprietate; Repararea costurilor Înregistrarea de stat. Contracte de închiriere (dacă sunt de închiriat proprietate imobiliara) și altele. Ordinul recunoașterii în scopul impozitării unora dintre costurile enumerate este determinat de prevederile CH. 25 NK RF. Astfel, deprecierea proprietății este recunoscută ca un consum în conformitate cu prevederile art. 3 din art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costurile plăților fiscale sunt recunoscute în conformitate cu paragrafele. 1 p. 7 linguri. 272 Cod fiscal etc.

Dacă ch. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, direct nu stabilește procedura de recunoaștere a celor sau a altor cheltuieli legate de închirierea de proprietăți de închiriat, momentul recunoașterii lor, în opinia noastră, ar trebui să fie considerat momentul de acumulare a cheltuielilor relevante . Se datorează faptului că, în conformitate cu alineatul (1) din art. 272 Costurile de cod fiscal sunt recunoscute ca cele din perioada de raportare (fiscală) la care se referă, indiferent de plata efectivă a acestora

Costurile de inspecție recunoscute de părți și (sau) în cantitatea care poate fi mai mică

sume de costuri suportate.

Cheltuielile sub forma dobânzilor la datoriile datoriilor de orice fel, inclusiv dobânzile acumulate privind valorile mobiliare și alte obligații emise

(emise) de contribuabil. În conformitate cu contractele de împrumut sau alte acorduri similare (inclusiv obligațiile datoriei, decorate de valori mobiliare), a căror perioadă de valabilitate este mai mare de o perioadă de raportare (fiscală), în sensul prezentului capitol, consumul este recunoscut ca implementat și este inclus în Costurile corespunzătoare la sfârșitul fiecărei luni a perioadei de raportare relevante (fiscală) independentă

(timpul real de constatare a acestor valori mobiliare în terțe părți) și randamentul stabilit de Emitentul (creditor) (pp. 2 al articolului 1 din art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse)

de la data (calendarul) acestor plăți prevăzute de contract. În cazul în care un acord de împrumut sau un alt acord similar (inclusiv obligațiile datoriei decorate de valori mobiliare) prevede că îndeplinirea obligațiilor în cadrul unui astfel de contract depinde de costul (sau de altă valoare) a activului de bază cu acumularea în perioada contractului de fixat rata dobânziiCosturile acumulate pe acest pariu fix sunt recunoscute ca ultimul număr al fiecărei luni a perioadei de raportare (fiscale) corespunzătoare, iar costurile efectiv suportate pe baza valorii actuale (sau altor semnificație) ale activului de bază sunt recunoscute ca fiind Data îndeplinirii obligației în temeiul prezentului contract. În cazul rezilierii contractului (rambursarea datoriei) În luna calendaristică, consumul este recunoscut ca implementat și este inclus în costurile corespunzătoare pentru data încetării contractului (rambursarea obligației datoriei)

Cheltuielile contribuabilului privind formarea rezervelor pentru datorii îndoielnice (pp. 7 al alineatului (1) din art.

Datoria îndoielnică este recunoscută de orice datorie către contribuabil, cu excepția datoriei dobânzilor (punctul 3 din art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse), dacă nu este rambursat în termenele stabilite de tratat și este nu este asigurată de un angajament, garanție, garantie bancara (paragraful 1 din art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Valoarea rezervei pentru datorii îndoielnice este determinată de rezultatele inventarierii perioadei de raportare a creanțelor.

Valoarea deducerilor la rezervă este inclusă în componența din ultima zi a perioadei de raportare (fiscale) și se calculează după cum urmează: 1) pentru datoria discutabilă cu o perioadă de peste 90 de zile: în suma de Rezerva creată, este inclusă suma totală detectată pe baza inventarului datoriei;

2) prin datoria dubioasă cu o perioadă de origine cuprinsă între 45 și 90 de zile (inclusiv): în ceea ce privește rezerva, este inclus 50% din suma detectată pe baza inventarului datoriei;

3) Pentru datoria îndoielnică cu o perioadă de până la 45 de zile - nu crește valoarea rezervei create. În același timp, valoarea rezervei create pentru datorii îndoielnice nu poate depăși 10% din valoarea veniturilor din perioada de raportare (fiscală) determinată în conformitate cu art. 249 Cod fiscal.

Rezerva pentru datorii îndoielnice poate fi utilizată de către organizație numai pentru a acoperi pierderile din datorii fără speranță. În același timp, datoriile în fața contribuabilului, conform căreia perioada stabilită a expirat de limitare, precum și datorii pentru care, în conformitate cu dreptul civil, obligația este întreruptă datorită imposibilității executării sale pe baza actului corpul de stat sau lichidarea organizației (alineatul (2) din art.

Pierderea sub forma unei diferențe negative între venitul din dreptul drepturilor datoriei și costul unui produs realizat (lucrări, servicii) în timpul atribuției contribuabilului - vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii) Drepturile cerinței datoriei către terțe părți înainte de acordul corespunzător privind vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) a termenului de plată (pp. 7

p. 2 artă. 265 și paragraful 1 din art. 279 din Codul fiscal al Federației Ruse) Punctul de recunoaștere a acestei pierderi este perioada de raportare (fiscală) în care a avut loc cesiunea dreptului la cererea datoriei.

În același timp, valoarea pierderii în scopuri fiscale nu poate depăși valoarea interesului pe care contribuabilul îl va plăti pe baza pariul maxim Procentul stabilit pentru tipul corespunzător de monedă § 1.2 din art.

269 \u200b\u200bCodul fiscal al Federației Ruse sau prin alegerea unui contribuabil bazat pe rata dobânzii confirmată în conformitate cu metodele stabilite de secțiune. V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse obligația datorieiegală cu veniturile din atribuirea dreptului de revendicare, pentru perioada de la data concesiunii la data plății prevăzute de Tratatul privind vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). Aceste prevederi sunt, de asemenea, aplicate contribuabilului - creditor pentru o obligație de datorie. Procedura de contabilitate ar trebui să fie stabilită în politici contabile Contribuabil

Pierderea (non-dealercy) care rezultă din atribuirea de către contribuabil, care este un vânzător de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de îndatorare cu o terță parte după apariția contractului prevăzut de Contractul de vânzare a mărfurilor (lucrări, servicii) din perioada de plată (alineatul (2) alineatul (2) din art. 265 și alineatul (2) din art. 279 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Diferența negativă dintre veniturile din partea dreptului la drepturile datoriei și costul produsului implementat (lucrări, servicii) este recunoscută ca o pierdere a unei concesiuni a cererii drepte pentru data de cesiune a revendicării

Rețineți că, de la 1 ianuarie 2015, dispozițiile alineatului (1) din art. 265 Codul fiscal al Federației Ruse a completat PP. 3.1, care se va prevedea că componența costurilor neevaluare se referă, în special, a costurilor de rambursare a emitentului propriilor titluri de creditare de emisii, contactarea pieței organizate de valori mobiliare, în valoare de diferența dintre costul rambursării acestora și valoarea lor nominală. Schimbarea specificată a fost făcută de Legea federală din 28 decembrie 2013 N 420-FZ "privind amendamentele la articolul 27.5-3 din Legea federală" pe piața valorilor mobiliare "și parte a primului și al doilea NK al Federației Ruse".

N 81-FZ "privind amendamentele la partea a doua NK a Federației Ruse") (denumită în continuare Legea N 81-FZ) din 1 ianuarie 2015 Se preconizează că cheltuielile care nu sunt legate de producție și implementare sunt incluse în forma negativă Diferența de curs, cu excepția unei diferențe negative ale cursului care rezultă din reevaluarea avansurilor emise (primite).

Cursuri negative Diferența pentru CH. Codul fiscal al Federației Ruse recunoaște termenul care rezultă din:

a) Markdown-ul proprietății sub formă de valori valutare (cu excepția valorilor mobiliare nominalizate în

valută străină) și cerințe, costul căruia este exprimat în valută străină;

b) sau sub locașul obligațiilor, costul căruia este exprimat în valută străină.

Poziții de PP. 5 p. 1 artă. Codul fiscal 265 al Federației Ruse este aplicat dacă se face marcajul sau contul indicat:

a) Datorită unei schimbări a cursului oficial de schimb valutar la ruble Federației Ruse,

stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse;

b) fie cu o schimbare a cursului de schimb valutar (unități monetare condiționate) la ruble Federației Ruse, instituită prin lege sau acordul părților, în cazul în care costul cerințelor (obligații) plătibile în ruble este exprimat în această monedă străină (Unitățile monetare conexe), este determinată de cursul stabilit prin lege sau acordul părților, respectiv.

Potrivit PP. 5.1 alineatul 1 al art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse în componența costurilor neinvestirii înainte de începutul anului 2015, cheltuielile sub forma unei diferențe de rezumat generate de contribuabil ar trebui luate în considerare dacă suma obligațiilor care apar și revendicările , calculată pe acordul condițional al țării stabilit prin acord la data punerii în aplicare (recuperarea) bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, nu corespundeau sumei reale de primire (plătite) în ruble.

De la 1 ianuarie 2015 PP. 5.1 alineatul 1 al art. Codul fiscal 265 al Federației Ruse a ridicat în conformitate cu schimbările aduse Legea N 81-FZ. Reamintim că veniturile (cheltuielile) sub forma unei diferențe de rezumat generate de contribuabilul pentru tranzacțiile încheiate înainte de 1 ianuarie 2015 sunt luate în considerare pentru organizațiile de profit fiscale în modul prescris până în ziua intrării în vigoare a legii N.

81-FZ (clauza 3 din articolul 3 din Legea n 81-FZ).

Secțiunea III. AUTORITĂȚILE FISCALE. VAMĂ. Organisme financiare. Organele de afaceri interne. Autorități de investigație. Responsabilitatea autorităților fiscale, a autorităților vamale, a organelor de afaceri interne, a organelor de investigație, a funcționarilor acestora (modificată prin legile federale din 09.07.1999 N 154-FZ, de la 30.06.2003 N 86-FZ, de la 29.06.2004 N 58-FZ , de la 28.12.2010 N 404-фз)

Capitolul 5. Autoritățile fiscale. VAMĂ. Organisme financiare. Responsabilitatea autorităților fiscale, a autorităților vamale, a funcționarilor acestora (modificată prin legile federale din 09.07.1999 N 154-FZ, din 29.06.2004 N 58-FZ)
Capitolul 6. Organele de afaceri interne. Organisme de investigație (modificată prin legile federale din 30.06.2003 N 86-FZ, de la 28.12.2010 N 404-FZ)

Secțiunea IV. Normele generale de executare a obligației de a plăti impozite, taxe, primele de asigurare (astfel cum a fost modificată prin legea federală din 07/03/2016 N 243-FZ)

Capitolul 7. Obiectele de impozitare
Capitolul 8. Executarea obligației de a plăti impozite, taxe, primele de asigurare (modificată prin legea federală din 03.07.2016 N 243-FZ)
Capitolul 10. Cerința impozitelor, taxelor, primelor de asigurare (modificată prin legea federală din 03.07.2016 N 243-FZ)
Capitolul 11. Modalități de asigurare a îndeplinirii sarcinilor cu privire la plata impozitelor, taxelor, primelor de asigurare (modificată de legea federală din 03.07.2016 N 243-FZ)
CAPITOLUL 12. OFFSET ȘI RETURNAREA SUPLIMENTĂ SAU COMPLETE

Secțiunea V. Declarația fiscală și controlul fiscal (modificat prin legea federală din 09.07.1999 N 154-FZ)

Capitolul 13. Declarația fiscală (astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 09.07.1999 N 154-FZ)
Capitolul 14. Controlul fiscal

Secțiunea V.1. Fețe interdependente și grupuri internaționale de companii. Dispoziții generale privind prețurile și impozitarea. Controlul fiscal datorat tranzacțiilor între persoanele interdependente. Acordul de stabilire a prețurilor. Documentație privind grupurile internaționale de societăți (astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 27.11.2017 N 340-FZ) (introdusă de Legea federală din 07/18/2011 N 227-FZ)

Capitolul 14.1. Fețe interdependente. Procedura de determinare a participării unei organizații într-o altă organizație sau a unui individ în cadrul organizației
Capitolul 14.2. Dispoziții generale privind prețurile și impozitarea. Informațiile utilizate în comparație cu condițiile de tranzacții între persoanele interdependente, cu condițiile tranzacțiilor între persoanele care nu interdependente
Capitolul 14.3. Metode utilizate pentru a determina în scopul impozitului pe venit (profituri, venituri) în tranzacțiile ale căror părți sunt interdependente
Capitolul 14.4. Tranzacții controlate. Pregătirea și depunerea documentației pentru controlul fiscal. Notificarea tranzacțiilor controlate
Capitolul 14.4-1. Prezentarea documentației privind grupurile internaționale de societăți (introdus prin Legea federală din 27.11.2017 N 340-FZ)
Capitolul 14.5. Controlul fiscal datorat tranzacțiilor între persoanele interdependente
Capitolul 14.6. Acordul de stabilire a prețurilor în scopuri fiscale

Secțiunea V.2. Controlul fiscal sub formă de monitorizare fiscală (introdusă de legea federală din 04.11.2014 N 348-FZ)

Capitolul 14.7. Monitorizarea fiscală. Regulamentele interacțiunii informațiilor
Capitolul 14.8. Procedura de efectuare a monitorizării fiscale. Aviz motivat al autorității fiscale

Secțiunea VI. Infracțiunile fiscale și responsabilitatea pentru angajamentul lor

Capitolul 15. Dispoziții generale privind răspunderea pentru infracțiunile fiscale
Capitolul 16. Tipuri de infracțiuni fiscale și responsabilitate pentru angajamentul lor
Capitolul 17. Costurile asociate cu implementarea controlului fiscal
Capitolul 18. Tipuri de încălcări ale Băncii atribuțiilor prevăzute de Legea privind impozitele și onorariile și responsabilitatea pentru comiterea acestora

Secțiunea VII. Apeluri acte de autorități fiscale și acțiuni sau inacțiune a funcționarilor lor

Capitolul 19. Procedura de apelare a actelor de autorități fiscale și acțiuni sau inacțiune a funcționarilor lor
Capitolul 20. Luarea în considerare a plângerii și a deciziei privind acesta

Secțiunea VII.1. Implementarea tratatelor internaționale ale Federației Ruse privind impozitarea și asistența administrativă reciprocă în materie fiscală (introdusă de Legea federală din 27.11.2017 N 340-FZ)

Capitolul 20.1. Schimbul automat de informații financiare
Capitolul 20.2. Schimbul automat internațional de rapoarte de țară în conformitate cu tratatele internaționale ale Federației Ruse (introduse de Legea federală din 27.11.2017 N 340-FZ)
Capitolul 20.3. O procedură de concediere reciprocă în conformitate cu Tratatul Internațional al Federației Ruse privind problemele de impozitare (introdus de Legea federală din 09/29/2019 N 325-FZ)

PARTEA A DOUA

Secțiunea VIII. Taxele federale
- Capitolul 21. Taxa pe valoarea adăugată
- Capitolul 22. Accize
- Capitolul 23. Impozitul pe venit al indivizilor
- Capitolul 24. Impozitul social unificat (articolele 234-245) și-a pierdut puterea de la 1 ianuarie 2010. - Legea federală din 24.07.2009 N 213-FZ.
- Capitolul 25. Impozitul pe profitul organizațiilor (introdus de legea federală din 06.08.2001 N 110-FZ)
- Capitolul 25.1. Taxe pentru utilizarea obiectelor de animale și pentru utilizarea resurselor biologice de apă (introduse de Legea federală din 11.11.2003 N 148-FZ)
- Capitolul 25.2. Impozitul pe apă (introdus prin Legea federală din 28.07.2004 N 83-FZ)
- Capitolul 25.3. Datoria de stat (introdusă de Legea federală din 02.11.2004 N 127-FZ)
- Capitolul 25.4. Impozitul pe venituri suplimentare din extracția materiilor prime de hidrocarburi (introduse de Legea federală din 19 iulie 2018 nr. 199-фз)
- Capitolul 26. Taxa minieră minerală (introdusă de legea federală din 08.08.2001 N 126-FZ)
Secțiunea VIII.1. Regimuri fiscale speciale (introduse de Legea federală din 29 decembrie 2001 N 187-FZ)
- Capitolul 26.1. Sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxa agricolă unică) (modificată prin legea federală din 11.11.2003 N 147-FZ)
- Capitolul 26.2. Sistemul de impozitare simplificat (introdus de legea federală din 24.07.2002 N 104-FZ)
- Capitolul 26.3. Sistemul fiscal sub forma unei impoziții unice privind veniturile imputate pentru anumite tipuri de activități (introduse de Legea federală din 24 iulie 2002 N 104-FZ)
- Capitolul 26.4. Sistemul fiscal în punerea în aplicare a acordurilor de partajare a comerțului (introdus de legea federală din 06.06.2003 N 65-FZ)
- Capitolul 26.5. Sistemul fiscal de brevete (introdus de legea federală din 25.06.2012 N 94-FZ)
Secțiunea IX. Taxe și taxe regionale (introduse de Legea federală din 27.11.2001 N 148-FZ)
- Capitolul 27. Taxa de vânzări (articolele 347-555) și-a pierdut puterea. - Legea federală din 27.11.2001 N 148-FZ.
- Capitolul 28. Taxa de transport (introdusă de Legea federală din 24.07.2002 N 110-FZ)
- Capitolul 29. Impozitul pe activitatea de jocuri de noroc (introdus prin Legea federală din 27.12.2002 N 182-фз)
- Capitolul 30. Impozitul pe bunurile organizațiilor (introduse de Legea federală din 11.11.2003 N 139-FZ)
Secțiunea X. Impozite și taxe locale (modificată prin Legea federală din 29.11.2014 N 382-FZ) (introdusă de Legea federală din 29 noiembrie 2004 N 141-FZ)
- Capitolul 31. Taxa de teren
- Capitolul 32. Impozitul pe bunurile persoanelor (introduse de Legea federală din 04.10.2014 N 284-FZ)
- Capitolul 33. Colectarea comerțului (introdusă de Legea federală din 29.11.2014 N 382-FZ)
Secțiunea XI. Primele de asigurare în Federația Rusă (introdusă de legea federală din 03.07.2016 N 243-FZ)
- Capitolul 34. Primele de asigurare (introduse de legea federală din 03.07.2016 N 243-FZ)

Articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile de eroare

În același timp, cerințele pentru bani gheata În valută străină, a doua parte a repo ar trebui revizuită în funcție de schimbarea cursului oficial de schimb valutar la ruble, în cazul în care costurile de venit / tranzacție sunt recunoscute de dobândă la forma valorilor mobiliare în conformitate cu alineatele (3) și (4) din Articolul 282 din Codul fiscal al Federației Ruse. Reevaluarea este, de asemenea, supusă obligațiilor (cerințelor) privind fondurile din fondurile străine pentru returnarea (obținerea) fondurilor atrase, dacă, pe baza articolului, veniturile / cheltuielile menționate mai sus sunt considerate interesate ( atrase) fonduri. Atunci când costurile / veniturile privind operațiunile de repo ale articolului 282 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu sunt calificați drept interes pentru împrumut / privind mijloacele plasate, nu au nevoie să le supraestimeze (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din decembrie 29, 2010 Nr. 03-03-06 / 2/22).

În cazul în care organizația revizuiește cerințele în legătură cu modificarea cursului oficial de schimb la ruble, rezultatul unei astfel de reevaluări ar trebui luată în considerare ca parte a veniturilor / cheltuielilor fără venituri. În același timp, pentru declarația fiscală, organizația sub forma unui procent de împrumut furnizat de valori mobiliare, se utilizează o diferență negativă între prețul achiziției pe a doua parte a repo și costul implementării la Prima parte a repo-ului (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 decembrie 2010 nr. 03-03-06 / 2/223).

Ce cheltuieli reduc impozitul pe venit?

Companiile și firmele ruse pot fi afișate contabilitate fiscală Costurile asociate cu implementarea activităților lor. Costurile de necesitate documentate și informate Reduceți valoarea impozitului - acesta este principiul calculării impozitului pe venit. Aceasta este o taxă plătită din venituri. În acest caz, cheltuielile pot fi deduse din valoarea veniturilor (venituri). Costurile companiei pe care le desfășoară în timpul producției și vânzării de vânzări sunt împărțite în direct și indirect. Atât acele și altele, se reflectă în contabilitatea fiscală. De asemenea, luate în considerare și cheltuieli nerezidente - este dedicat articolului 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Divizia de costuri pentru direct și indirectă depinde de profilul activității pe care compania îl desfășoară:

produce bunuri (produse) și / sau desfășoară activități;
oferă servicii cetățenilor sau jurului. persoane;
tranzacționarea bunurilor derivate de la furnizori.

Deci, firmele condiționat pot fi împărțite în producție, comercializare și furnizarea de servicii. Pentru companiile de conducere activități de producție condiționate (nu exhaustive) Lista cheltuielilor directe este cuprinsă în art. 318 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta:

cheltuieli materiale - pentru a cumpăra materii prime, echipamente, componente și altele;
cheltuielile la taxa pentru muncă, sumele de contribuții și deducerile de pensii;
sumortum sume.

Specifică o listă de cheltuieli directe fiecare companie independent, stabilind lista sa în politicile contabile. Cheltuielile indirecte pentru astfel de organizații sunt toate celelalte, cu excepția non-dealerizării. Necesitatea de a împărtăși costul Direct și indirect se datorează metodei de plată a impozitului pe care compania o alege. Există două astfel de metode:

bani gheata
metoda de angajament.

Companiile care utilizează metoda de numerar, costurile grupurilor nu împărtășesc, deoarece acestea iau în considerare numai direct în perioada de plată. Dar firmele care aplică metoda actului de angajament după cum urmează: cheltuielile directe sunt numărate în baza fiscală Pe măsură ce vindem produse (sau lucrări de lucru); Și indirecturile sunt luate în considerare în perioada în care au fost efectuate. Pentru servicii de furnizare a serviciilor, împărțirea costurilor directe și indirecte sunt furnizate în același mod. Costurile directe, la fel ca și firmele de producție, sunt stabilite în politicile contabile. Cu toate acestea, există o diferență în ordinea recunoașterii și contabilității impozitării. Firmele care câștigă furnizarea de servicii pot scrie cheltuieli directe și indirecte în perioada de impozitare actuală, dacă sunt scrise politica de contabilitate (P 2 articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se pare că împărțirea cheltuielilor pentru grupuri pentru astfel de firme nu este relevantă și este pur formală. Pentru companiile care efectuează activități comercialeLista cheltuielilor directe nu este condiționată - este înregistrată la articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta:

costul mărfurilor la cumpărare (așa cum se formează acest cost, compania se decide în sine - poate fi ținută în costurile de depozitare etc.);
cheltuielile datorate transportului în depozit (dacă nu mai sunt incluse în preț);

Toate celelalte cheltuieli, cu excepția non-inginerie, sunt indirecte pentru astfel de firme. Cheltuielile directe pot fi depuse la depozitare la plata impozitului ca vânzarea de bunuri și indirect la momentul implementării. Deci, ne-am dat seama ce cheltuieli reduc impozitul pe venit. Acestea cheltuiesc pentru producția și vânzarea de produse (furnizarea de servicii), care sunt împărțite (uneori condiționate) pe costurile directe și indirecte și non-motor. Cheltuielile de eroare nu sunt legate de activitatea principală a companiei, dar și ca alții trebuie confirmate documentate și justifică luarea în considerare la plata impozitului. Lista lor nu este exhaustivă. Acesta este dat în ST 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar poate fi completat cu alte cheltuieli rezonabile.

Întrebare: Potrivit PP. 2 p. 2 artă. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru a declara declarații fiscale, sunt luate în considerare pierderi sub formă de datorii fără speranță. În conformitate cu alineatul (2) din art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse cu datorii fără speranță sunt recunoscute, în special datoriile angajate pe care se încheie în legătură cu lichidarea organizației debitorului. Este posibilă confirmarea faptului că eliminarea organizației debitorului de a utiliza informațiile postate pe site-ul oficial al FTS, fără cererea altor documente?
Răspuns:
Ministerul Finanțelor Federației Ruse
SCRISOARE
La 15 februarie 2007, N03-03-06 / 1/98
Departamentul de Politică a Tarifului Fiscal și Vamal a considerat o scrisoare privind procedura de recunoaștere a creanțelor fără speranță în scopul impozitării profiturilor și rapoarte următoarele.
În conformitate cu PP. 2 p. 2 artă. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare "codul) în scopul impozitării profitului organizațiilor primite de contribuabil în perioada de raportare (fiscală) a pierderilor sub forma cuantumului datoriilor fără speranță și în Evenimentul că contribuabilul a decis să creeze o rezervă pentru datoriile îndoielnice, valoarea datoriilor fără speranță, care nu sunt acoperite în detrimentul instrumentelor de rezervă sunt egale cu costurile de dealerizare.
În conformitate cu alineatul (1) din art. 266 Codul datoriei îndoielnice este recunoscut de orice datorie față de contribuabil, care a apărut în legătură cu vânzarea de bunuri, performanța muncii, furnizarea de servicii, în cazul în care această datorie nu este rambursată în termenele stabilite de Acordul și nu este asigurat de un angajament, garanție, garanție bancară.
În conformitate cu alineatul (2) din art. 266 Codul datoriilor doamnei (datoriile nerealizate) au recunoscut acele datorii pentru contribuabilul pentru care a expirat perioada de prescripție stabilită, precum și datoriile pentru care, în conformitate cu dreptul civil, obligația este întreruptă datorită imposibilității executării sale baza organizațiilor de autoritate de stat sau de lichidare.
În conformitate cu articolul 8 din art. 63 din Codul civil al Federației Ruse Lichidarea unei entități juridice este considerată completă, iar entitatea juridică - a încetat să existe după efectuarea acestei intrări în registrul de stat unificat entitati legale.
Confirmarea documentară a lichidării organizației debitorului poate fi un extras dintr-un registru unic de stat al persoanelor juridice privind lichidarea organizației debitorului. Procedura de obținere a acestei descărcări este stabilită prin art. 6 din Legea federală din 08.08.2001 N 129-FZ "privind înregistrarea de stat a entităților juridice și a antreprenorilor individuali".
Informațiile postate pe site-ul oficial al serviciului fiscal federal al Rusiei cu privire la lichidarea organizației debitorului, în opinia noastră, nu pot fi folosite ca singura confirmare documentară a cheltuielilor sub forma cantității de datorie inconștientă.
Director adjunct
Departamentul de Taxe.
și politica vamală și tarifară
S.v.zgulin.
15.02.2007

Articolul 265. Costuri de neinalizare

verificat astăzi
cod de la 28.01.2020.
intrat în vigoare 01.01.2002

Nu există note noi care nu au intrat în vigoare.

Comparați cu editorii articolului 01.01.2019 01.01.2017 01/01/2016 01.01.2015 01.01.01.2019 0112 01.03.2019 01.01/2008 01 / 01/2009 01/01/2006 01 iulie 2005 01.06.2002 14.07.2005 01.06.2002 01.2002.

Componența costurilor ne-delimale care nu sunt legate de producție și implementare, sunt incluse costurile rezonabile de desfășurare a activităților care nu sunt direct legate de producție și (sau) implementare. Aceste cheltuieli includ, în special:

1) Costul întreținerii proprietății transferate în cadrul Acordului de închiriere (inclusiv) (inclusiv deprecierea acestei proprietăți).

2) cheltuielile sub forma dobânzilor la obligațiile de datorie de orice fel, inclusiv dobânzile acumulate privind valorile mobiliare și alte obligații emise de contribuabil, ținând seama de caracteristicile prevăzute la articolul 269 din prezentul cod (pentru bănci, caracteristicile de a determina cheltuielile sub forma de interes sunt determinate în conformitate cu articolele, prezentul cod), precum și dobânzile plătite în legătură cu restructurarea datoriei fiscale și a taxelor în conformitate cu procedura stabilită de Guvernul Federației Ruse.

În același timp, dobânda este recunoscută drept interes pentru datoriile datoriei ale oricărei specii, indiferent de natura împrumutului sau a împrumutului (curente și (sau) investiții). Consumul este recunoscut numai prin suma dobânzii acumulată pentru timpul efectiv de utilizare a fondurilor împrumutate (timpul efectiv de constatare a acestor valori mobiliare în terțe părți) și randamentul inițial stabilit de Emitent (Bolimodaver) în termeni de emisie (eliberare, contract ), dar nu mai mare decât cel real;

5) Costurile sub forma unei diferențe negative a cursului, cu excepția unei diferențe de curs negative care rezultă din reevaluarea avansurilor emise (primite).

O diferență negativă a cursului de schimb pentru scopul prezentului capitol este recunoscută ca o diferență termică care decurge din marca proprietății sub forma valorilor valutare (cu excepția titlurilor de valoare nominalizate în valută străină) și a cerințelor care sunt exprimate în Moneda străină, sau cu obligații suplimentare, costul căruia este exprimat în valută străină.

Dispozițiile prezentului paragraf se aplică dacă marcajul indicat sau contul suplimentar se datorează unei modificări a cursului oficial de schimb valutar la ruble Federației Ruse, instituită de Banca Centrală a Federației Ruse sau cu o schimbare în Cursul valută străină (unități monetare condiționate) la ruble Federației Ruse, instituită prin lege sau acordul părților, dacă costul cererilor (obligații) care trebuie plătit în ruble, exprimat în această monedă străină (unități monetare aferente) , este determinată de cursul stabilit prin lege sau acordul părților, respectiv;

5.1) Puterea ridicată. - Legea federală de 20.04.2014 N 81-FZ;

6) Cheltuieli sub forma unei diferențe negative (pozitive) rezultate din respingerea cursului de vânzare (cumpărare) de valută străină de la cursul oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse, înființată la data tranziției de Proprietatea în valută străină (trăsăturile de determinare a costurilor băncilor din aceste operațiuni, articolele 291 din prezentul cod);

7) excluse. - Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ;

7) cheltuielile contribuabilului aplicate prin metoda de angajament privind formarea rezervelor pentru datorii îndoielnice (în modul prevăzut de articolul 266 din prezentul cod);

7.1) Cheltuielile organizației - proprietarul licenței de utilizare a secțiunii subsolurilor, în limitele cărora există un nou domeniu nautic al materiilor prime de hidrocarburi, la formarea rezervelor de cheltuieli viitoare legate de finalizarea finalizării Producția de materii prime de hidrocarburi la un astfel de câmp de hidrocarburi însămânțate (în modul prevăzut de articolul 267.4 din prezentul cod);

8) cheltuielile privind eliminarea fondurilor derivate din exploatare, să scrie activele necorporale, inclusiv sumele prostii în conformitate cu termenele pentru utilizarea utilă a amortizării, precum și costurile de eliminare a obiectelor de construcție neterminată și altele proprietate, care nu este finalizată (costurile de dezasamblare, dezasamblarea, îndepărtarea proprietății dezasamblare), protecția subsolului și a altor lucrări similare, cu excepția cazului în care se specifică altfel în articolul 267.4 din prezentul cod;

Cheltuielile sub forma unei sume de deprecieri pierdute în conformitate cu durata de viață utilă stabilită a amortizării sunt incluse în componența cheltuielilor de inginerie care nu sunt legate de producție și implementare, numai pe obiectele de proprietate amortizabilă pentru care se percepe deprecierea printr-o metodă liniară. Obiectele de proprietate amortizabilă pentru care deprecierea este acumulată cu o metodă neliniară sunt derivate din funcționare în conformitate cu procedura stabilită la articolul 259.2 alineatul (25) din prezentul cod;

9) costurile asociate cu conservarea și detectarea instalațiilor de producție și a obiectelor, inclusiv costul întreținerii instalațiilor și obiectelor de producție conservate;

10) costurile judiciare și taxele de arbitraj;

11) Costurile ordinelor de producție anulate, precum și costurile de producție, care nu au fost date produse. Recunoașterea cheltuielilor pentru comenzile anulate, precum și costurile de producție, care nu au fost date, se realizează pe baza actelor contribuabililor aprobate de către cap sau autorizată de acesta, în ceea ce privește costurile directe definite în conformitate cu articolele, prezentul cod;

12) Costurile pentru operațiuni cu acest lucru, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin dispozițiile articolului 254 alineatul (3) din prezentul cod;

13) Cheltuielile sub forma unui debitor recunoscut sau plătibil de către debitor pe baza unei hotărâri judecătorești care a intrat în forța juridică, sancțiunile, sancțiunile și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale sau datoriei, precum și cheltuielile pentru compensarea daunelor cauzate;

14) Costurile sub formă de impozite legate de rezervele de producție materiale, munca, serviciile, dacă datoriile (obligațiile față de creditori) la această livrare sunt retrase în perioada de raportare, în conformitate cu articolul 250 alineatul (18) din prezentul cod;

15) Cheltuieli pentru serviciile bancare, inclusiv serviciile legate de vânzarea de valută străină la colectarea de impozitare, colectare, penală și amendă în modul prevăzut de articolul 46 din prezentul cod, cu instalarea și funcționarea sistemului electronic de gestionare a documentelor între bancă și clienți, inclusiv sisteme "client-bancă";

18) cheltuieli privind operațiunile cu instrumente financiare derivate, ținând seama de dispozițiile articolelor 301-305 din prezentul cod;

19.1) Costurile sub formă de atribuire (reduceri) plătite de către vânzător către cumpărător datorită îndeplinirii anumitor condiții contractuale, în special volumul achizițiilor;

19.2) Cheltuieli sub formă de deduceri țintă din loterii, efectuate în suma și procedura prevăzută de legislația Federației Ruse;

19.3) Costurile pentru formarea rezervelor de cheltuieli viitoare de către contribuabil - o organizație non-profit înregistrată în conformitate cu legea federală "privind organizațiile non-profit", definită în suma și procedura stabilită de articolul 267.3 din acest cod;

19.4) Costurile pentru crearea de facilități de infrastructură socială, gratuit transferate proprietății de stat sau municipale;

20) alte cheltuieli bazate.

În sensul prezentului capitol, pierderile primite de contribuabil în perioada de raportare (impozitul), în special, sunt egale în sensul prezentului capitol.

Alte articole secțiunea.

Articolul 284.4. Caracteristicile aplicației rata de impozitare La baza fiscală, determinată de contribuabilii care au primit statutul unui rezident al unei dezvoltări socio-economice avansate în conformitate cu legea federală "pe teritoriile de dezvoltare socio-economică avansată în Federația Rusă" fie statutul unui rezident al unui rezident al Portul liber al lui Vladivostok, în conformitate cu Legea federală "pe Free Port Vladivostok"
Articolul 310.2. Calcularea documentelor referitoare la calcularea și plata impozitului pe veniturile pe titluri de stat, valorile mobiliare municipale, precum și pe titlurile de emisii emise organizațiile ruseștiPlătit organizații străineacționând în interesul terților

1) Costul întreținerii proprietății transferate în cadrul Acordului de închiriere (inclusiv) (inclusiv deprecierea acestei proprietăți).

2) cheltuielile sub forma dobânzilor la datoria de orice fel, inclusiv dobânzile acumulate privind valorile mobiliare și alte obligații emise de contribuabil, ținând seama de caracteristicile prevăzute la articolul 269 din prezentul cod (pentru bănci, caracteristicile de a determina cheltuielile sub forma de interes sunt determinate în conformitate cu articolele 269 și 291 din prezentul cod), precum și dobânzile plătite în legătură cu restructurarea arieratelor fiscale și a taxelor în conformitate cu procedura stabilită de Guvernul Federației Ruse .

În același timp, dobânda este recunoscută drept interes pentru datoriile datoriei ale oricărei specii, indiferent de natura împrumutului sau a împrumutului (curente și (sau) investiții). Consumul este recunoscut numai prin suma dobânzii acumulată pentru timpul efectiv de utilizare a fondurilor împrumutate (timpul efectiv al căror titluri specifice în părți terțe) și rentabilitatea inițială stabilită de emitent (Bolimaver) din punct de vedere al emisiilor (emiterea, contractul ), dar nu mai mare decât faptele;

5) Costurile sub forma unei diferențe negative a cursului, cu excepția unei diferențe de curs negative care rezultă din reevaluarea avansurilor emise (primite).

5.1) Puterea ridicată. - Legea federală de 20.04.2014 N 81-FZ;

7) excluse. - Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ;

7) cheltuielile contribuabilului aplicate prin metoda de acumulare a formării rezervelor îndoielnice (în modul stabilit de articolul 266 din prezentul cod);

8) cheltuielile privind eliminarea fondurilor derivate din exploatare, să scrie activele necorporale, inclusiv sumele prostii în conformitate cu termenele pentru utilizarea utilă a amortizării, precum și costurile de eliminare a obiectelor de construcție neterminată și altele proprietate, care nu este finalizată (costurile de dezasamblare, dezasamblarea, exportul de proprietăți dezasamblate), protecția subsolului și a altor lucrări similare, cu excepția cazului în care se specifică altfel în articolul 267.4 din prezentul cod;

Cheltuielile sub forma unei sume de deprecieri pierdute în conformitate cu durata de viață utilă stabilită a amortizării sunt incluse în componența cheltuielilor de inginerie care nu sunt legate de producție și implementare, numai pe obiectele de proprietate amortizabilă pentru care se percepe deprecierea printr-o metodă liniară. Obiectele de proprietate amortizabilă pentru care deprecierea este acumulată cu o metodă neliniară sunt derivate din funcționare în conformitate cu procedura stabilită la articolul 259.2 alineatul (25) din prezentul cod;

9) costurile asociate cu conservarea și detectarea instalațiilor de producție și a obiectelor, inclusiv costul întreținerii instalațiilor și obiectelor de producție conservate;

10) costurile judiciare și taxele de arbitraj;

12) Costurile pentru operațiuni cu acest lucru, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin dispozițiile articolului 254 alineatul (3) din prezentul cod;

13) cheltuielile sub forma unui debitor recunoscut de debitor sau de plătit pe baza unei hotărâri judecătorești care a intrat în forță juridică, sancțiuni, sancțiuni și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale sau datoriei, precum și cheltuielile pentru rambursarea daunelor cauzate;

18) costurile pentru operațiunile cu instrumente financiare derivate, ținând seama de dispozițiile articolelor 301-305 din prezentul cod;

19.1) Costurile sub formă de atribuire (reduceri) plătite de către vânzător către vânzător ca urmare a îndeplinirii anumitor condiții contractuale, în special volumul de achiziții;

19.2) Cheltuieli sub formă de deduceri țintă din loterii, efectuate în suma și procedura prevăzută de legislația Federației Ruse;

19.3) Cheltuielile pentru formarea rezervelor de cheltuieli viitoare de către contribuabil - o organizație non-profit înregistrată în conformitate cu Legea federală "privind organizațiile non-profit", definită în suma și maniera stabilită la articolul 267.3 din prezentul cod ;

20) alte cheltuieli bazate.

(2) În sensul prezentului capitol, pierderile obținute de contribuabil în perioada de raportare (impozitul), în special, sunt egale în sensul prezentului capitol.

1) ca pierderi de perioade de impozitare anterioare identificate în perioada actuală de raportare (fiscală);

3) excluse. - Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ;

3) pierderile de la întreruperea motivelor de inspecție;

4) nu este compensată de către autoritățile de nefuncționare din motive externe;

5) Costuri sub forma lipsei de valori materiale în producție și depozite, în întreprinderile comerciale în absența făptuitorilor, precum și daunele de la furt, ale căror vinovați nu sunt instalate. În aceste cazuri, absența făptuitorilor ar trebui să fie documentată de către organul autorizat de putere de stat;

6) pierderile de la dezastre naturale, incendii, accidente și alte situații de urgență, inclusiv costurile legate sau eliminarea efectelor dezastrelor naturale sau a situațiilor de urgență;

7) Pierderile privind tranzacția de concesiune a dreptului de revendicare în modul stabilit de articolul 279 din prezentul cod.