Rata impozitului pe venit. Rata impozitului pe profit. Noi reguli pentru trecerea de la linia pe o metodă neliniară

Codul fiscal suferă periodic modificări privind ratele, metodele de calculare a bazei fiscale și impozabile. Ce este interesant pentru noi să pregătim legislația privind noua perioadă fiscală? Fie că oamenii de afaceri se tem că statul va trebui să dea mai mult din profiturile sale, în special într-o criză. Care va fi rata impozitului pe venit 2015?

Cine va plăti un impozit pe profit și care nu?

Taxa este plătită de organizații care se află pe impozitarea totală, și anume:

1. Organizațiile ruse de forme juridice precum ZAO, OOO, OJSC
2. Companiile străine sau reprezentarea acestora care formează venituri pe teritoriul Federației Ruse.

Următoarele categorii sunt eliberate din plata fiscală:

1. Firme care au conditii speciale Impozitare, cum ar fi USN, Undvd, ESHN.
2. Organizațiile care plătesc impozitul pe afacerile de jocuri de noroc.
3. Companiile care desfășoară activități privind pregătirea și organizarea Cupa Mondială.
4. Organizațiile care participă proiect de stat. Centrul Inovator "Skolkovo".

Metodologie pentru calcularea impozitului!

Pentru a calcula baza fiscală cu care va fi luată impozitul pe venit, este necesar să se determine în ce mod același profitat va fi îndoit.

Dacă dați o descriere generală, atunci profit este obținut din cheltuielile cu venituri mai mici. În detaliu, cu secțiunile care ar trebui incluse în numărarea veniturilor și cheltuielilor pot fi găsite în articolul 315 din Codul fiscal.

Calculul bazei fiscale este utilizat 2 metode. Aceste metode reflectă primirea fluxurilor financiare în anumite perioade. Citiți mai multe în articolul 27121 272, 273 NK.

1. Metoda de acumulare, care constă în afișarea veniturilor și a consumului în acel moment în care au provenit. Nu ia în considerare fluxul real al fluxului sau al consumului financiar.
2. Metoda de acumulare în numerar, care confirmă numai încasările sau ieșirile reale pe finanțare înregistrate la checkout.

Se va schimba în rata de impozitare a profitului din 2015?

Rata de impozitare a profitului 2015 față de anul 2014 să nu se schimbe. Rata globală va rămâne aceeași în valoare de 20%. În funcție de regiunea de reședință, rata de impozitare se poate schimba ușor.
Faptul este că colecția de 20% constă din două părți ale unor bugete diferite: federale și municipale. Statul durează 2%, iar municipalitatea este de18%. Cu o politică loială pentru activitatea organelor de conducere locale, rata impozitului pe venit 2015 poate fi redusă, dar nu mai mică de 13,5%. Prin urmare, diferite regiuni au impozitul pe venit în limitele C15,5% până la 20%.

Tarife speciale de impozitare pentru profit!

Ratele preferențiale speciale sunt supuse următoarelor tipuri de venituri:

- 15% au venituri primite de la dobânzile de dobândă asupra valorilor mobiliare care au o importanță federală și municipală.
- 10% taxe pentru companiile străine care efectuează transport internațional.
- 12% Impozit pe dividendele primite de firmele rusești din activități, atât companiile rusești, cât și străine. Rata în 2015 a crescut de la 9 la 13%
- rata de 0% la profitul băncii centrale a Federației Ruse, instituții de scopuri educaționale și medicale.

Când să plătiți o taxă?

Din 2015, forma sa schimbat declarația fiscală la un profit.
Acesta renunță la servicii fiscale în termen de 28 de zile. După închidere perioada de impozitare. De asemenea, pentru unele categorii, este posibilă donarea rapoartelor după 4 luni, 6 luni, 9 luni sau lunar.

Statul înțelege situația economică complexă stabilită, astfel încât să ofere afacerii să supraviețuiască și nu își exacerbează poziția cu impozite crescânde. Prin urmare, plătiți impozitele și trăiți liniștit.

Materiale pregătite de Audit Audit Audit Audit WiseAdvice Consulting Group

Caracteristicile completării unei noi declarații privind impozitul pe venit

Relații noi de control pentru declarația privind impozitul pe profit

Ordonanța serviciului fiscal federal al Rusiei din 26.11.2014 n MMB-7-3 / [E-mail protejat] Aprobat forma declarației fiscale privind impozitul pe venit al organizațiilor, ordinea finalizării acestuia, precum și formatarea prezentării sale în formă electronică. Serviciul fiscal recomandat formă nouă Declarații în pregătirea raportării pentru anul 2014. În același timp, lăsând organizația să raporteze atât de formele noi, cât și de cele vechi (o scrisoare a serviciului fiscal federal din Rusia din Rusia din 05.02.2015 N HG-4-3 / [E-mail protejat]).

De la raportarea pentru primul trimestru al anului 2015, contribuabilii sunt obligați să aplice noua formă de declarare.

Rata de control pentru noua declarație Pentru impozitul pe venit, publicat de Scrisoarea FTS din data de 14 iulie 2015 nr. EF-4-3 / [E-mail protejat] "Cu privire la raportul de control al indicatorilor declarației fiscale privind impozitul pe venit al organizațiilor"

Tabelul de control al indicatorilor de formulare fiscale și raportarea contabilă Conține formulele raporturilor de control cu \u200b\u200bindicarea documentelor, a rândurilor și a foilor din declarație.

În cazul neîndeplinirii relațiilor de control în tabel, există o descriere a posibilă încălcare a legislației Federației Ruse, cu referire la articolul din Codul Fiscal al Federației Ruse și acțiunile inspecției atunci când se identifică Această încălcare sunt date.

Tabelul conține atât rapoarte intra-documentare, cât și interdocumentar.

De exemplu, la verificarea foii 03, declarația privind impozitul pe venit este raportul interdocumentar al rapoartelor fiscale și contabile.

Documente sursă - Declarația privind impozitul pe venit

pentru perioada fiscală, formularul 4 raportează despre mișcare bani Raportarea anuală de contabilitate (financiară).

Formula raportului de control:

Dacă linia de formă 4 "privind plata dividendelor" în perioada de impozitare de raportare este mai mare decât zero, atunci suma rândurilor 110 și 120 de coli 03 "Calculul impozitului pe profitul organizațiilor din veniturile deținute agent fiscal (Sursa de plată a veniturilor) "ar trebui, de asemenea, să fie mai mare. Dacă asta raportul de control Nu este îndeplinită, este posibil să se conecteze impozitul pe venit sub formă de dividende.

Acțiunile verificatorului în acest caz sunt de a trimite contribuabilului o cerință de depunere în termen de cinci zile lucrătoare de la explicație sau de a face corecții adecvate. Dacă, după luarea în considerare a explicațiilor și a documentelor prezentate, fie în absența unei explicații a contribuabilului se stabilește faptul că încălcarea legislației privind impozitele și taxele este întocmită cu un act de verificare în conformitate cu art. 100 Cod fiscal.

Un exemplu de raport intraochanum:

În cazul în care diferența dintre valoarea liniei 180 "a impozitului calculat al declarației totale și a șirului 180" Suma impozitului calculat al declarației totale a perioadei de raportare anterioare este mai mare decât zero, apoi linia 290 "valoarea plăților lunare în avans la să fie plătită în trimestrul de lângă perioada actuală de raportare "este egală cu această diferență. Dacă acest raport de control nu este îndeplinit, este posibilă funcționarea defectuoasă a valorii plății lunare în avans.

Acțiunile raportului de testare care inspectează în caz de detectare - pentru a verifica dacă valoarea impozitului calculat a fost modificată în timpul auditului fiscal al Declarației fiscale pentru perioada de raportare anterioară. Dacă, ținând seama de rezultatele unui audit fiscal de provocare, raportul de control nu este efectuat, atunci în conformitate cu articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse, trimite contribuabilul la depunerea în termen de cinci zile lucrătoare de la explicații sau de a face corecții adecvate . Dacă, după luarea în considerare a explicațiilor și a documentelor prezentate, fie în absența unei explicații a contribuabilului se stabilește faptul că încălcarea legislației privind impozitele și taxele este întocmită cu un act de verificare în conformitate cu art. 100 Cod fiscal.

Reflecție în raportarea fiscală a ultimilor ani

În declarația privind impozitul pe venit aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26.11.2014 n MMB-7-3 / [E-mail protejat] În anexa 2, liniile 02 au introdus șiruri de caractere pentru a reflecta sumele ajustărilor bazei fiscale în legătură cu identificarea erorilor (denaturării) referitoare la perioadele anterioare. Astfel, în conformitate cu punctul 7.3, procedura de completare a declarației, pe linia 400 reflectă ajustarea bazei fiscale în timpul punerii în aplicare a contribuabilului prevăzut la alineatul (1) al articolului 54 al doilea din Codul Fiscal al Federației Ruse Drepturile bazei fiscale și suma fiscală pentru perioada de impozitare (raportarea) în care au fost identificate erorile (denaturări), legate de perioadele de impozitare (raportarea) din trecut, în cazurile în care greșelile (denaturările) au condus la o plată excesivă a impozit.

Viteza 401-403 prezintă o decodare a liniei 400 în perioadele de impozitare anterioare, care includ erorile identificate (denaturări).

Liniile 400-403 nu includ cantitățile de venituri și pierderi ale perioadelor de impozitare anterioare identificate în perioada actuală de raportare (fiscală) și reflectate în linia 101 din apendicele N 1 la foaia 02 și pe linia 301 a aplicației n 2 la ca cel 02 al declarației.

Stringul 400 este luat în considerare atunci când indicatorul este generat pe linia 100 a frunzei 02 a declarației.

Ordinea corectării erorilor în contabilitatea fiscală este reglementată de art. 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia erorile (denaturarea) se găsesc în calcularea bazei de impozitare referitoare la perioadele de impozitare anterioare, în perioada actuală de impozitare (raportarea), recalcularea bazei de impozitare și Suma fiscală se face pentru perioada în care aceste erori au fost comise (denaturare).

În același timp, paragraful al treilea paragraf 1 din art. Codul fiscal 54 al Federației Ruse prevede că, dacă este imposibil să se stabilească perioada de realizare a erorilor (denaturări), recalcularea bazei de impozitare și valoarea impozitului se efectuează pentru perioada de raportare (raportarea) în care erorile (denaturări ) sunt dezvăluite. Contribuabilul are dreptul de a recalcula baza fiscală și suma fiscală pentru perioada de raportare (raportarea) în care erorile (denaturări) au evidențiat perioadele anterioare (raportare), de asemenea, în cazurile în care erorile (denaturările) au condus la excesiv plata taxelor.

Ministerul Finanțelor din Rusia explică faptul că, în conformitate cu normele specificate, contribuabilul are dreptul de a recalcula baza fiscală și suma fiscală pentru perioada de impozitare (raportarea) în care erorile (denaturările) sunt identificate atunci când erorile (denaturările) au condus la plata excesivă a impozitului (indiferent de poate sau nu să nu stabilească perioada comisiei lor) (scrisorile din 10/17/2013 N 03-03-06 / 1/43299, de la 01/23/2012 nr 03-03-06 / 1/2, de la 08.23.2011 N 03-03 06/1/526).

Ar trebui să se țină seama de faptul că Codul fiscal al Federației Ruse nu limitează perioada de recalculare a bazei fiscale în cazul identificării erorilor (denaturări), ceea ce a dus la o creștere a bazei fiscale și a sumei fiscale (scrisoarea a Ministerului Finanțelor din Rusia din 05.10.2010 nr. 03-03-06 / 1/627).

Cu toate acestea, în acest caz, ar trebui să se țină seama de faptul că utilizarea alin. Paragraful 1 al art. 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse este legitim numai dacă, în conformitate cu rezultatele perioadei fiscale care urmează să fie ajustate, organizația nu a primit o pierdere și a plătit în timp util impozitul pe venit în buget (a se vedea scrisorile Ministerului Finanțe din Rusia din 13 august 2012 nr. 03-03-06 / 1/408, din 30 ianuarie 2012 N 03-03-06 / 1/40, de la 07.05.2010 N 03-02-07 / 1-225 , de la 04/23/2010 nr. 03-02-07 / 1-188, de la 27.04.2010 N 03-02-07 / 1-193).

Posibilitatea recunoașterii cheltuielilor într-o perioadă ulterioară este încă controversată. Încercările simplei "transfer" de cheltuieli pentru o perioadă ulterioară, fără a justifica motivele pentru a preveni aceste cheltuieli în timp util, îndeplinesc încă rezistența autorităților fiscale și nu sunt întotdeauna încurajate de instanțe.

Este important să observăm că Codul fiscal al Federației Ruse nu conține conceptul de "eroare". Pentru a aplica articolul 54 din Codul fiscal al Federației Ruse, conceptul indicat este același înțeles ca în PBU 22/2010 "Corectarea bug-urilor în contabilitate și raportare" (a se vedea paragraful 1 din art. 11 din Codul Fiscal din Federația Rusă, e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 ianuarie 2015 N 03-03-06 / 1/583, din 04.11.2014 nr. 03-03-06 / 1/62348, de la 10/17 / 2013 nr. 03-03-06 / 1/43299).

Potrivit PBU 22/2010, eroarea este o reflecție greșită (irezistentă) a faptelor de activitate economică în contabilitate și (sau) declarațiile contabile ale organizației. O eroare se poate datora:

• aplicarea incorectă a legislației Federației Ruse privind contabilitatea și (sau) actele juridice de reglementare asupra contabilității;
• aplicarea incorectă a politicii contabile a organizației;
• inexactități în calcule;
• calificarea incorectă sau evaluarea faptelor de activitate economică;
• utilizarea incorectă a informațiilor disponibile la data semnării raportării contabile;
• acțiunile fără scrupule ale oficialilor organizației.

În același timp, nu există greșeli de inexactități sau misiuni în reflectarea faptelor de activitate economică în contabilitate și (sau) situațiile financiare ale organizației, identificate ca urmare a obținerii de informații noi, care nu au fost disponibile pentru organizație la momentul reflecției (resentimente) a unor astfel de fapte ale activității economice.

Despre componența declarației actualizate privind impozitul pe venit

Scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 06/25/2015 n DG-4-3 / [E-mail protejat] Întrebarea componenței declarației fiscale rafinate a declarației privind impozitul pe venit este clarificată pentru depunerea autorităților fiscale, dacă doar declarația și calcularea impozitului pe profit (fără a clarifica o cerere n 2 la Declarație).

În conformitate cu articolul 81 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse, la detectarea unui agent fiscal în autoritatea taxelor Calcularea faptului că este neregulată sau incompletă a reflectării informațiilor, precum și a erorilor care conduc la înclinare sau supraestimare a sumei fiscale care urmează să fie transferate, agentul fiscal este obligat să facă schimbările necesare și să prezinte autorității fiscale calculul rafinat în Modul prescris de acest articol din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculul rafinat depus de agentul fiscal în autoritatea fiscală ar trebui să conțină date numai în legătură cu acești contribuabili pentru care se găsesc faptele de reflecție neregulată sau incompletă a reflectării informațiilor, precum și erorile care duc la includerea sumei fiscale.

În conformitate cu punctele 1.7 și 1.8, procedura de completare a declarației fiscale privind impozitul pe venit aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26.11.2014 MMB-7-3 / [E-mail protejat], organizațiile - contribuabilii pentru autoritățile fiscale pe venit care acționează asupra agenților fiscali ai veniturilor includ un calcul fiscal al calculului fiscal, alcătuit din subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1 și foaia 03 "Calculul impozitului pe profitul organizațiilor din veniturile deținute de agentul fiscal ( Sursa veniturilor de plată) ".

Organizații care acționează agenți fiscali la calcul, deducere și transfer la sistemul bugetar Federația Rusă a impozitului pe venitul public, în conformitate cu articolul 2 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt supuse autorităților fiscale apendicele n 2 la declarația fiscală "informații privind venitul unui individ plătit agent fiscal ". În același timp, contribuabilii de impozit pe venituri includ o anexă N 2 la declarația fiscală în declarația fiscală.

În paragraful 2 din clauza 3.2 din Ordin, procedura a fost definită separat de declarația fiscală a calculului fiscal rafinat, care conține date numai despre acești contribuabili pentru care faptele de non-neregularități sau incompletență de reflecție a informațiilor, precum și erori conducând la înclinarea sau supraestimarea cantității de impozitare detectată.

O normă similară în ceea ce privește depunerea la autoritatea fiscală numai informațiile rafinate cu privire la venitul unei persoane plătite de către acesta de către agentul fiscal este cuprinsă la punctul 17.1 din procedură.

Prezentarea în autoritatea fiscală a declarației fiscale rafinate cu includerea numai a acestor foi și a cererilor, în care sunt identificate informații sau erori nesigure, NC RF nu oferă. În consecință, declarația fiscală rafinată este prezentată autorității fiscale definite integral în modul.

În ceea ce privește supunerea la organul fiscal al declarației fiscale rafinate fără un calcul al impozitelor și informații privind venitul unui individ plătit de către agentul fiscal, această problemă va fi luată în considerare la pregătirea modificărilor impozitului pe impozitul pe venit.

Atribuțiile agentului fiscal și rata impozitului pe venit la plata dividendelor, inclusiv participanții străini

Începând cu 1 ianuarie 2015, rata de impozitare a veniturilor la dividende plătite rezidenților de la 9 la 13% a crescut.

Rata crescută se aplică veniturilor plătite participanților, începând cu 1 ianuarie 2015.

În cazul în care, în cursul anului 2014, rezidentul a primit dividende trimestriale intermediare, acestea au fost impozitate pentru venituri și impozitul pe venitul personal la o rată de 9% (clauza 5 din art. 286 din Federația Rusă). Dar dividendele, calculate pe baza profitului anual și plătiți în 2015 vor fi abordate la rata de 13%.

Atunci când completează o foaie 03 din declarația privind impozitul pe venit în legătură cu plata dividendelor, este necesar să se ia în considerare următoarele caracteristici.

Acordați atenție scrisorii serviciului fiscal federal din Rusia de la 02.26.2015 N HG-4-3 / [E-mail protejat]

"Cu privire la rata de impozitare asupra organizațiilor de venit sub formă de dividende" (împreună cu scrisoarea\u003e Ministerul Finanțelor din Rusia din Rusia din 09.02.2015 nr. 03-03-10 / 5145)

Acest document este postat pe site-ul oficial al serviciului fiscal federal al Rusiei (http: //www.nalog. Ru) în "clarificarea FNS, obligatorie pentru utilizarea de către autoritățile fiscale".

Forma declarațiilor fiscale privind impozitul pe venit (denumit în continuare declarația) aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26.11.2014 MMB-7-3 / [E-mail protejat] (Înregistrat de Ministerul Justiției al Rusiei 17.12.2014, înregistrarea N 35255), nu ia în considerare modificarea ratei de impozitare specificată.

În acest sens, înainte de a efectua modificări la forma declarației fiscale menționate la completarea secțiunii un "calcul al impozitului pe venit sub formă de dividende (venituri din participarea la capitalul propriu la alte organizații create în Federația Rusă)" Fișa 03 a Declarația trebuie să procedeze de la următoarele.

Sumele dividendelor care urmează să fie distribuite organizațiilor ruse menționate la articolul 284 alineatul (3) din articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și cuantumul dividendelor, de la care taxa se calculează la rata de impozitare de 13% , reflectată, respectiv, conform rândurilor 023 și 091.

În cazul în care decizia privind distribuirea profiturilor rămase după impozitare este adoptată înainte de 1 ianuarie 2015, iar dividendele parțial au fost plătite în 2014 cu rata de impozitare de 9%, atunci la depunerea declarațiilor de raportare (fiscale) perioade 2015:

• dividendele distribuite de organizațiile rusești și plătite în 2014 cu calculul impozitului la o rată de 9% sunt indicate pe linia 022;
• dividendele distribuite de organizațiile rusești și plătite în 2015 cu calculul impozitului la o rată de 13% sunt indicate de linia 023.

Conform liniei 091, se acordă cantitatea totală de dividende (luând în considerare scăderea modului prescris cu privire la valoarea dividendelor primite de organizația organizațională de distribuție în sine), impozitul cu care este reținut la ratele de 9 și 13%. Impozitul calculat de ratele de impozitare specificate se reflectă în linia 100 din suma totală.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.02.2015 nr. 03-03-10 / 5145

Clauza 1 din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sa stabilit că veniturile din participarea la capitaluri proprii la alte organizații este recunoscută ca venituri non-inginerie, cu excepția veniturilor trimise să plătească acțiuni suplimentare (Acțiuni) plasate între acționari (participanți) ai organizației.

Lege federala De la 11/24/2014 N 366-FZ "privind amendamentele la partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse și a actelor legislative separate ale Federației Ruse" la articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare " Codul fiscal al Federației Ruse), schimbările au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2015 a anului.

Astfel, conform paragrafului 2 al articolului 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse (modificat legea federală de mai sus) din 1 ianuarie 2015 privind veniturile primite sub formă de dividende din Rusia și organizații străine organizațiile ruseșticare nu sunt specificate la articolul 284 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și pentru veniturile sub forma dividendelor primite pe acțiuni, drepturile la care sunt certificate de încasările de depozit, baza fiscală de 13% se aplică la baza fiscală.

În conformitate cu articolul 271 alineatul (4) litera (4) din Codul fiscal al Federației Ruse pentru venituri sub formă de dividende din participarea la capitalul propriu la activitățile de venituri ne-dealer, data primirii veniturilor este recunoscută ca dată de primire a fondurilor pentru contul curent (la casier) al contribuabilului.

Astfel, la dividendele primite de la 1 ianuarie 2015, este necesar să se aplice o rată de impozitare de 13%. În același timp, dividendele primite în 2014, din care organizația rusă este obligată să calculeze și să plătească în mod independent impozitul pe profitul organizațiilor, în vederea nerespectării agentului său fiscal, este necesar să se aplice o rată de impozitare care a funcționat în 2014 , adică o rată de impozitare de 9%.

"Cu privire la direcția de informare și utilizare în activitatea Departamentului Departamentului de Politică Tarifică a Taxelor și Vamale a Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 29 ianuarie 2015 nr. 03-04-07 / 3263 privind depunerea de Informații despre venitul persoanelor fizice la primirea veniturilor la operațiunile de valori mobiliare "

În conformitate cu articolul 2 alineatul (4) din Republica Chineză, persoanele recunoscute ca agenți fiscali în conformitate cu articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt prezentate autorității fiscale la informațiile contabile despre veniturile pentru care au fost calculate și tratate cu impozitul pe persoanele care sunt beneficiari ale acestor venituri (dacă există informații relevante) și cu privire la sumele acumulate, deținute și enumerate în sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă de impozitare în formă și termenele limită, care sunt stabilite prin articolul 289 din Federația Rusă să prezinte plăți fiscale agenților fiscali asupra agenților impozitului pe venit.

Informații privind veniturile persoanelor prevăzute la articolul 2 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse pare să fie agenți fiscali personal pentru fiecare persoană fizică - beneficiarul veniturilor.

În același timp, în legătură cu veniturile din operațiunile cu valori mobiliare și plăți de valori mobiliare (cupoane, dividende asupra organizațiilor rusești), care prezintă informații privind veniturile în conformitate cu anexa N 2 la declarația privind impozitul pe venit, prezentarea informațiilor privind astfel de venituri În conformitate cu articolul 230 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este necesar.

În conformitate cu articolul 43 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, dividend recunoaște orice venit primit de către acționar (participant) din cadrul organizației în timpul distribuției profiturilor rămase după impozitare (inclusiv sub forma dobânzii la acțiunile preferate) , potrivit acțiunilor acționarilor (participanților) (acțiuni) proporțional cu acțiunile acționarilor (participanților) în capitalul autorizat (acțiuni) al acestei organizații.

În cazul în care plata veniturilor la valori mobiliare este fabricată de o organizație care nu este recunoscută de agentul fiscal în conformitate cu articolul 226.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dar este un agent fiscal pe baza articolului 226 din Codul Fiscal Din Federația Rusă, informațiile despre veniturile persoanelor fizice sunt supuse organizației specificate în formă și în modul stabilit la alineatul (2) articolele 230 Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel de organizații includ, în special, organizațiile care plătesc dividende care nu sunt legate de dividende pe acțiunile organizațiilor rusești.

În conformitate cu articolul 226 alineatul (14) din Codul Fiscal al Federației Ruse, în cazul în care impozitul pe venit calculat din veniturile din valori mobiliare și dividende pe acțiunile organizațiilor rusești nu poate avea loc, organizația de agent fiscal înainte de 1 martie a anului următor notifică Agentul fiscal în scris organismul la locul contabilității sale pe imposibilitatea de a deține impozitul și valoarea datoriei contribuabilului. În acest caz, mesajul privind incapacitatea de a menține impozitul și valoarea impozitului poate fi prezentată sub formă și în modul prevăzut la articolul 226 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu prevederile articolului 2 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali emite persoane cu privire la declarațiile lor despre certificatul de primit indivizi Venituri și sume de impozitare reținute.

În ceea ce privește informațiile despre venituri care reprezintă agenți fiscali în autoritățile fiscale, în conformitate cu articolul 2 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse, potrivit salariatului, acesta poate fi emis un certificat de astfel de venituri primite și au reținut sumele de impozitare pe forma de 2-NDFL "Ajutor veniturilor unui individ pentru anul 20__."

Din aceste explicații ale Ministerului Finanțelor, puteți încheia următoarea concluzie: obligația de a prezenta informații despre venitul persoanelor fizice sub forma unei cereri numărul 2 la autoritatea fiscală la declarația privind impozitul pe venit este atribuită numai organizațiilor care plătesc plățile la titluri de valoare sau de valori mobiliare. Ponderea în LLC nu este valoronată, astfel încât atunci când profitul este distribuit între participanți (adică atunci când dividendul este plătit), ele sunt recunoscute ca agenți fiscali pe baza art. 226 din Codul fiscal și nu pe baza art. 226.1 NK RF. În absența unui contribuabil (LLC, aplicând un sistem de impozitare simplificat și plata dividendelor numai persoanelor fizice), obligația de a furniza informații cu privire la veniturile persoanelor fizice sub forma apendicelui nr. 2 la declarația privind impozitul pe venit, nu se ridică Pentru autoritatea fiscală de a calcula impozitul. privind profitul organizațiilor din veniturile deținute de agentul fiscal (foaia 03 din declarație).

Scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 25 iunie 2015 n DG-4-3 / 11052 "privind impozitarea veniturilor din participarea la capitalul propriu la alte organizații" (împreună cu<Письмом> A Ministerului Finanțelor din Rusia din 14.05.2015 N 03-03-10 / 27550) se iau în considerare faptul că, la plata veniturilor din participarea la capitalul propriu la LLC, utilizarea formulării pentru calcularea dividendelor de la articolul 275 alineatul (5) din Codul Fiscal din Federația Rusă

Birourile serviciului fiscal federal al Rusiei în entitățile constitutive ale Federației Ruse încredințează să aducă această scrisoare autorităților fiscale mai mici, precum și la contribuabili.

Articolul 2 al articolului 28 din Legea federală din 08.02.1998 N 14-фз "privind societățile cu răspundere limitată" sa stabilit că societatea a avut dreptul trimestrial, o dată la șase luni sau un an să decidă asupra distribuției sale profit net între participanții companiei.

În conformitate cu articolul 24 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali recunosc persoanele în care, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, au fost atribuite sarcini pentru a calcula contribuabilul și transferul impozitelor în Sistemul bugetar al Federației Ruse.

Organizațiile ruse care plătesc veniturile contribuabililor sub formă de dividende determină suma impozitului separat pentru fiecare contribuabil în legătură cu fiecare plată venituri specificate (Articolul 286 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Caracteristicile de determinare a bazei de impozitare pentru veniturile primite de la participarea la capitaluri proprii la alte organizații sunt stabilite la articolul 275 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu articolul 275 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse, suma fiscală care urmează să fie deținută de la veniturile contribuabilului - beneficiarul dividendelor care nu sunt specificate la articolul 275 alineatul (6) din Codul Fiscal al Federației Ruse se calculează de către Agentul fiscal în conformitate cu articolul 275 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse prin formula definită la articolul 275 NK RF.

Cu toate acestea, în conformitate cu articolul 43 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, dividend recunoaște orice venit primit de către acționar (participant) din cadrul organizației în timpul distribuției profiturilor rămase după impozitare (inclusiv sub forma dobânzii de preferat Acțiuni), în conformitate cu acțiunile acționarilor (participanți) (rușine) este proporțională cu acțiunile de licitatie (participanți) în capitalul autorizat (acțiuni) al acestei organizații.

În consecință, poziția articolului 43 din articolul 43 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care stabilește definiția dividendelor în scopul codului fiscal al Federației Ruse, la dividende ca atare nu numai veniturile primite de acționar Din organizația în timpul distribuției profiturilor rămase după impozitare, acționarului deținut de acționar, dar și un venit similar primit de participantul acționar în acțiunile sale aparținând acestuia.

În acest sens, considerăm că, în distribuția profiturilor rămase după impozitare, potrivit participantului la societatea cu răspundere limitată a societății, persoana recunoscută în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse cu un agent fiscal cu privire la veniturile sub formă de venit Dividende, este necesar să se determine valoarea impozitului în modul și cu formula definită la articolul 275 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Procedura de reflecție în declarația de impozit pe venit a primit dividende.

Valoarea dividendului primit de contribuabil în conformitate cu datele contabile fiscale este indicată ca parte a venitului non-ingineriei pe linia 100 din apendicele nr. 1 la foaia 02 și pe linia 020 foaie 02. Apoi, deja ca un venit exclus de la Profitul, aceeași sumă este reflectată în linia 070 foaie 02 (elementele 6.2, 5.2, 5.3 Procedura de completare a declarației fiscale privind impozitul pe venit al organizațiilor). Astfel, dividendele, impozitul pe venit cu care a fost reținut de agentul fiscal, nu formează o bază fiscală cu care se calculează valoarea impozitului pe venit (linia 180 foaie 02). Aceeași procedură de reflecție în declarația dividendului primit a fost utilizată anterior.

Privind îndatoririle agentului fiscal la plata veniturilor către organizațiile străine

Începând cu 1 ianuarie 2015, un nou concept a apărut în articolul 7 din Codul Fiscal al Federației Ruse - o persoană care are dreptul real la venit. Vom înțelege modul în care această inovație a influențat îndatoririle agenților impozitului pe venit.

Reamintește, obligațiile unui agent fiscal de profit pentru organizațiile străine provin din contribuabilii ruși la plata acestor organizații din venitul enumerate la articolul 309 din Codul fiscal al Federației Ruse, acesta este așa-numitul venit pasiv - dobânzile la obligațiile datoriei, dividende, redevențe, plăți licențiate și închiriere, penalități etc.

Articolul 310 din Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit ratele aplicate veniturilor plătite organizațiilor străine din surse din Federația Rusă. În același timp, ratele sau veniturile preferențiale pot fi aplicate veniturilor plătite organizațiilor străine nu pot fi supuse impozitării pe teritoriul Federației Ruse, dacă este prevăzută de tratate internaționale (acorduri) privind evitarea dublei impuneri.

Până la 1 ianuarie 2015, o organizație străină pentru utilizarea ratelor scăzute sau eliberarea completă a veniturilor din venituri din venit a fost suficientă pentru a prezenta agentului fiscal până când venitul a fost confirmat că această organizație străină are o locație constantă în statul pe care Federația Rusă are un acord de evitare dublă dublă. Această confirmare trebuie să fie certificată de autoritatea competentă a statului străin relevant și tradus în limba rusă.

Începând cu 1 ianuarie 2015, pentru a aplica corect prevederile tratatelor internaționale, în plus față de obținerea de confirmare a rezidenței fiscale a unei organizații străine într-un stat cu care Federația Rusă a încheiat un acord pentru a evita impozitarea dublă, un agent fiscal Acest lucru plătește venitul are dreptul de a solicita o confirmare de la o organizație străină că această organizație are dreptul real de a primi un venit adecvat.

Pe de o parte, NK al Federației Ruse este cheltuit drept, și nu obligația agentului fiscal de a solicita informații despre beneficiar, pe de altă parte, dacă agentul fiscal nu profită de acest drept, atunci sub Anumite circumstanțe, poate obține în lateral o astfel de neglijență a drepturilor sale.

De exemplu, autoritățile fiscale vor putea înființa un beneficiar în ordinea schimbului de informații în cadrul aderării la Rusia la Convenția privind asistența administrativă reciprocă pentru afaceri fiscale (Strasbourg, 25 ianuarie 1988) ETS N 127 (în Biroul editorial al Protocolului la data de 27 mai 2010) Federația Rusă a aderat la Convenția a ratificat-o prin Legea federală din 4 noiembrie 2014, pentru Federația Rusă, a intrat în vigoare la 1 iulie 2015.

Vă rugăm să rețineți, cu referire la decizia Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57 "cu privire la unele aspecte care decurg din utilizarea instanțelor de arbitraj ale primului Cod fiscal al Federației Ruse" într-o Scrisoarea din 14 aprilie 2014 nr. 03-08-RZ / 16905 a Ministerului Finanțelor din Federația Rusă reamintește că responsabilitatea pentru corectitudinea calculului și a retenției fiscale poartă agentul fiscal.

Conform poziției Plenului Federației Ruse, autoritățile de reglementare au dreptul de a disemina agentul fiscal, care nu sunt reținute cu venitul organizației străine (punctul 2 din rezoluția plenului Federației Ruse din 30 iulie, 2013 nr. 57). Această poziție se bazează pe faptul că persoanele străine care primesc venituri nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ale Federației Ruse, prin urmare administrarea lor fiscală este imposibilă. În același timp, agentul fiscal poate fi perceput atât impozitul, cât și sancțiunile, acumulate înainte de îndeplinirea obligației de a plăti impozitul (alineatul (2) din Regulamentul (2) din 30 iulie 2013 nr. 57, Rezoluția Președinției din Federația Rusă din 20.09.2011 nr. 5317/11).

Din cele mai recente explicații ale Ministerului Finanțelor și ale FNS, se poate concluziona că organismele de control recomandă ferm agentul fiscal înainte de a aplica veniturilor plătite veniturilor pentru a se asigura că persoana care enumeră venitul și persoana care are dreptul de a fi independent Aruncați acest venit - aceasta este aceeași persoană (proprietarul beneficiarului).

De exemplu, într-o scrisoare de FTS din 13 aprilie 2015 N OA-4-17 / [E-mail protejat] Concluzia a fost făcută dacă organizația străină a fost plătită venitul nu solicită aplicarea unor rate reduse în conformitate cu prevederile Tratatului internațional privind dubla impunere și nu raportează informații despre persoana - beneficiarul efectiv al veniturilor, se efectuează impozitarea în conformitate cu normele legislația rusă Despre impozite și taxe. Aceasta este, impozitarea preferențială nu se aplică și când se plătește veniturile organizației străine, ratele de impozitare sunt aplicate din art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, conform revendicărilor 1.P.1 Art. 284 Codul fiscal Veniturile din dobânzi sub formă de obligații de datorie sunt supuse impozitării la o rată de 20%. În conformitate cu alineatul (3) alineatul (3) din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru veniturile primite de o organizație străină sub formă de dividende pe acțiunile organizațiilor rusești, precum și dividendele de la participarea la capitalul capitalului într-o altă formă de 15% au fost stabilite.

În același timp, în scrisoarea Ministerului Finanțelor a Federației Ruse din 2 februarie 2015, N 03-08-05 / 3841 explică faptul că, în cazul în care agentul fiscal care plătește venituri nu se aplică prevederilor Tratatului Internațional a Federației Ruse și a păstrat integral impozitul pe venitul unei organizații străine, sau impozitul pe venit pe organizația străină a fost calculat și reținut în timpul evenimentelor controlul fiscaluluiPersoana care are dreptul real de a primi acest venit are dreptul să solicite rambursarea fiscală cu furnizarea de documente specificate în prezentul articol autorității fiscale la locul agentului fiscal pe baza alineatului (4) din art. 312 Codul fiscal al Federației Ruse.

Modificări ale contabilității dobânzilor la obligațiile datoriei, inclusiv datoriile controlate

Reguli generale din 1 ianuarie 2015

În sensul capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sub obligațiile de datorie sunt supuse împrumuturilor, mărfurilor și Împrumuturi comerciale, împrumuturi, depozite bancare, conturi bancare sau alte împrumuturi, indiferent de metoda designului lor.

Interesul pentru datoriile datoriilor sunt incluse în cheltuielile de eroare Bazat pe sub. 2 p. 1 artă. 265 Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de caracteristicile prevăzute la art. 269 \u200b\u200bnk rf. Suma dobânzii la împrumut se reflectă în corzile 200 și 201 din anexa nr. 2 la Declarația de impozitare a veniturilor 02 (clauza 7.2 a procedurii de completare a declarației fiscale a impozitului pe venit (aprobat prin ordinul Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 26.11.2014 nr. MMB-7-3 / [E-mail protejat])).

Articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește caracteristicile de interes contabilitate pe obligațiile datoriei în scopuri fiscale.

De la 01/01/2015 privind obligațiile datoriei de orice tip care au apărut ca urmare a tranzacțiilor recunoscute în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse cu tranzacții controlate, veniturile (consumul) au recunoscut procentajul calculat pe baza ratei efective, Luând în considerare prevederile V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu excepția cazului în care articolul specificat altfel.

Intervale de valori limită ratele dobânzilor privind obligațiile datoriei, definite la articolul 269 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse.

	Caracterul tranzacției	Veniturile sunt recunoscute	Costurile sunt recunoscute
1	Datoria obligația nu este recunoscută de tranzacția controlată		La rata reală stabilită în contract
2	Tranzacție controlată, dacă pariul este în intervalul de limitare	La rata reală stabilită în contract dacă este mai mult semnificație minimă Interval de valori limită	La rata reală stabilită în contract, dacă este mai mică decât valoarea maximă a intervalului de limitare
3	Tranzacție controlată dacă rata depășește limitele intervalului de valori limită		Pe baza ratei de piață, ținând seama de prevederile secțiunii V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse

În același timp, punctul 1.1 din articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sa stabilit că, pe o obligație de datorie care a apărut ca urmare a tranzacției recunoscute în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, o tranzacție controlată, Contribuabilul are dreptul de a recunoaște procentul de venituri (costul) calculat pe baza ratei efective a unor astfel de obligații de datorie în cadrul intervalelor stabilite ale ratelor marginale ale dobânzii la obligațiile datoriei.

Dacă a apărut obligația datoriei înainte de introducerea băncii centrale a pariului cheie din Federația Rusă ... (adică până la 09/13/2013)

Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 11.06.2015 nr. 03-03-RZ / 33795 a explicat chestiunea utilizării unei rate cheie (rata de refinanțare) a Băncii Rusiei la calcularea intervalului ratelor dobânzilor la dobânzi Ratele privind obligațiile datoriei în rublele cu o rată fixă \u200b\u200bcare rezultă din tranzacțiile controlate în scopuri de amploare de profit.

De la 01/01/2015 privind obligațiile datoriei de orice tip de venit (cheltuieli), dobânda este recunoscută, calculată pe baza ratei efective, cu excepția cazului în care se prevede altfel articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.

La al treilea paragraful 1 al articolului 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că veniturile (cheltuielile) privind obligațiile datoriei de orice fel rezultă din tranzacțiile recunoscute în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse cu tranzacții controlate, procentul calculat Pe baza ratei efective, ținând seama de dispozițiile secțiunii V.1 a NK RF, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În același timp, punctul 1.1 din articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sa stabilit că, pe o obligație de datorie care a apărut ca urmare a tranzacției recunoscute în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, o tranzacție controlată, Contribuabilul are dreptul de a recunoaște procentul de venituri (costul) calculat pe baza ratei efective a unor astfel de obligații de datorie în cadrul intervalelor stabilite ale ratelor marginale ale dobânzii la obligațiile datoriei.

Intervalele ratelor dobânzilor Valorile marginale privind obligațiile datoriei decorate în rubledefinită la articolul 269 alineatul (1) din articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse după cum urmează:

• pe o obligație de datorie care a apărut ca urmare a unei tranzacții admise controlată în conformitate cu articolul 105.14 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse - de la 0 la 180 la sută (pentru perioada de la 1 ianuarie și 31 decembrie 2015), de la 75 la 125% (începând cu 1 ianuarie 2016) ratele cheie ale Băncii Centrale a Federației Ruse;
• conform obligației de datorie care nu este specificată în paragraful anterior - de la 75 de principii ale ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse până la 180% din ratele cheie ale Băncii Centrale a Federației Ruse (pentru perioada de 1 ianuarie la 31 decembrie 2015), de la 75 la 125% (începând cu 1 ianuarie 2016) rate-cheie ale Băncii Centrale a Federației Ruse.

Sub rata-cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru a aplica punctul 1.2 din articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu obligațiile datoriei în care rata este stabilită și nu se schimbă pe parcursul datoriei Obligația, se înțelege că rata corespunzătoare, care a funcționat la data atragerii de numerar sau a altor proprietăți sub formă de datorii datoriei (la data încheierii unui contract) (punctul 1 alineatul (1) al articolului 269 din Cod).

Pe baza celor de mai sus a ratelor dobânzilor, în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 269 alineatul (1) din KNK a Federației Ruse, pentru obligațiile de datorie prevăzute la punctul 1 alineatul (1) din articolul 269 din articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse , ar trebui să fie ghidat de rata-cheie corespunzătoare a Băncii Centrale a Federației Ruse, care a funcționat la data încheierii contractului, inclusiv în cadrul contractelor încheiate înainte de 01.01.2015.

În același timp, considerăm că, în cazul în care obligația datoriei a apărut înainte de introducerea Băncii Centrale a BET-ului cheie al Federației Ruse (până la 09/2013), intervalul de rate ale dobânzii marginale pentru obligațiile datoriei prevăzute la punctul 1.1 din articolul 1.1 din articol 269 \u200b\u200bdin Codul Fiscal al Federației Ruse este determinat pe baza ratei relevante de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse care operează la data încheierii unui contract.

În același timp, acordăm atenție acestui fapt, în conformitate cu articolul 5 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse, modificările legislației privind impozitele și taxele, înrăutăind situația contribuabililor, nu au forța inversă, În legătură cu care la calcularea intervalului ratelor dobânzilor ale ratelor dobânzilor în cadrul contractelor încheiate înainte de 01.01.2015În cazul în care rata-cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse la data încheierii unui contract a fost mai mică decât rata relevantă de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, rata de refinanțare ar trebui să fie ghidată de rata de refinanțare a Banca Centrală a Federației Ruse care operează la data închedării unui contract.

Dacă împrumutul este emis de Tranșa ...

În cazul în care împrumutul este emis de tranșe, apoi în conformitate cu explicațiile Ministerului Finanțelor Federației Ruse într-o scrisoare de la 09.06.2015 nr. 03-03-06 / 33237 pe baza creanțelor 1 a art. 269 \u200b\u200bdin Codul Fiscal al Federației Ruse cu privire la obligația datoriei cu suma ratelor-cheie prevăzute în contractul de eliberare a fondurilor împrumutate de către benzi se vor determina prin rata-cheie corespunzătoare a Băncii Centrale a Federației Ruse , care a funcționat la data încheierii unui contract, în legătură cu fiecare tranșă. Acestea. Fiecare tranșă va fi considerată un împrumut separat.

Privind riscurile fiscale privind împrumuturile persoanelor interdependente

Punctul 1.2 din art. 269 \u200b\u200bCodul fiscal al Federației Ruse stabilește intervale de rate ale dobânzii marginale pentru tranzacțiile recunoscute controlate. În cazul în care acordul de împrumut nu este o tranzacție controlată, atunci nu se prevede restricții pentru utilizarea ratelor dobânzilor în scopuri fiscale.

Cum rezultă din paragraful 1 din art. 269 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse, pentru acordurile de împrumut care nu sunt tranzacții controlate, veniturile (consumul) sunt recunoscute ca procent calculat pe baza pariului real, adică din rata, care este prevăzută de contractul.

Notă! La încheierea acordurilor de împrumut cu persoane interdependente, chiar dacă, în conformitate cu criteriile articolului 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel de contracte de împrumut nu vor răspunde la conceptul de tranzacție controlată, pot apărea riscuri fiscale. O astfel de concluzie poate fi făcută din declarațiile Ministerului Finanțelor din Rusia, într-o scrisoare de la data de 12.08.2014 nr. 03-01-18 / 40266. Există, în special, opinia este că caracteristicile de interes contabil pentru obligațiile datoriei în scopuri fiscale prevăzute de paragrafele, primul paragraf al doilea și al treilea 1.1 din articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu fețele interdependente, este posibil să se aplice, inclusiv în cazurile în care astfel de tranzacții nu sunt recunoscute de controlate în conformitate cu articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cu alte cuvinte, în tranzacțiile cu obligațiile datoriei între persoanele interdependente, este recomandabil să se adere la intervalele marginale a dobânzilor stabilite la art. 269 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse sau să fie gata să justifice nivelul de piață al ratelor dobânzilor.

Valoarea normalizată a cheltuielilor privind obligațiile datoriei ruble pentru decembrie 2014 a crescut.

Paragraful 2 din art. 2 din Legea din 03/08/2015 nr. 32-FIP Valoarea maximă a dobânzii care trebuie inclusă în costul impozitului pe venit în perioada 1-11 decembrie 2014 se face o rată a dobânzii egală stabilită de Acordul părților, dar nu depășirea ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse a crescut cu 3,5 ori, când face o obligație de datorie în ruble. Astfel, organizațiile au posibilitatea de a adapta baza fiscală, în conformitate cu obligațiile de ruble pentru a recunoaște pentru luna decembrie 2014 mai multe cheltuieli în scopul impozitării profiturilor ca urmare a creșterii coeficientului aplicat ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse . (Dimensiuni limită pentru decembrie 2014: A fost de 8,25% x 1,8 \u003d 14,85%, a devenit 8,25% x 3,5 \u003d 28,875%).

Din cauza dobânzii la datoria controlată

organizația rusă în fața unei organizații străinelei impozitul pe venit este explicat în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 21.04.2015 nr. 03-03-06 / 1/22602, de la 03.23.2015 nr. 03-08-05 / 16608

În conformitate cu dispozițiile articolului 269 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse, procedura specială pentru contabilitatea fiscală este utilizată în plata veniturilor din dobânzi de către organizațiile ruse care au o datorie remarcabilă:

• pe o obligație de datorie față de o organizație străină, direct sau cognizabilă mai mult de 20% din capitalul statutar (acțiuni) din această organizație rusă;
• pe o obligație de datorie față de o organizație rusă recunoscută în conformitate cu legislația Federației Ruse, persoana afiliată specificată mai sus pentru o organizație străină;
• În conformitate cu o obligație a datoriei, pentru care o astfel de persoană și (sau) mai sus, următorii străini acționează ca un garant, garantat sau se angajează altfel pentru a asigura punerea în aplicare a obligațiilor de datorie ale organizației rusești.

Oricare dintre variantele acestei datorii este recunoscută în sensul articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse, controlat de datoria către organizația străină.

În conformitate cu articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în cazul în care organizația de contribuabili-ruși are o datorie de exceptare privind obligația datoriei față de organizația rusă recunoscută în conformitate cu legislația Federației Ruse, persoana afiliată într-o organizație străină, direct sau deținând în mod indirect peste 20% din capitalul statutar (Share) al acestei organizații ruse (datoria controlată în continuare la organizația străină), iar dacă valoarea datoriei controlate către organizația străină este de peste 3 ori (pentru bănci , precum și pentru organizațiile angajate în activități exclusiv de leasing, mai mult de 12,5 ori) depășește diferența dintre valoarea activelor și magnitudinea obligațiilor Organizației Contribuyer-Rusia pentru ultimul număr de perioade de raportare (fiscale), în determinarea Valoarea limită a interesului care face obiectul costului cheltuielilor, ținând seama de dispozițiile articolului 269 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, normele de la punctul 2 din STAT Yi 269 Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel, în prezența articolului 269 stabilit din Codul fiscal al Federației Ruse, termenii organizației rusești rusești atât în \u200b\u200bfața unei organizații străine, cât și a organizației rusești pentru obligația datoriei pot fi recunoscute drept datorii controlate către un străin organizare.

Organizația debitorului definește valoarea limită a datoriei controlate și are dreptul de a recunoaște ca cheltuieli care reduc baza fiscală pentru impozitul pe venit asupra veniturilor organizațiilor, cuantumul împrumutului acumulat în temeiul tratatului ( tratatul de credit) Interesul în modul prevăzut la articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, diferența pozitivă dintre cantitatea de dobândă acumulată și valoarea interesului marginal, calculată pe baza articolului 269 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse, este egală în scopuri fiscale la dividendele plătite străinilor Organizațiile și nu sunt luate în considerare de Organizația Rurower Rusia ca parte a costurilor care reduc baza fiscală a impozitului pe profit de organizații. Impozitarea dividendelor plătite de organizația rusă sub formă de retenție fiscală la sursă.

Clauza 3 din articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că baza fiscală determinată de venitul primit sub formă de dividende din organizațiile ruse de către organizațiile străine este aplicată printr-o rată de impozitare de 15%.

Notă:În decizia președinției arbitrajului suprem al Federației Ruse din 17 septembrie 2013 nr. 3745/13: normele stabilite la alineatul (2) din art. 269 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse, elimină posibilitatea determinării valorii limită a rezultatului incremental. Atunci când se modifică raportul dintre datoria controlată și capitalul propriu al organizației, în perioada de raportare ulterioară, în comparație cu recalcularea anterioară a cheltuielilor sub forma de interes pentru perioada de raportare anterioară nu este produsă. Cantitatea maximă de interes trebuie calculată discretă.

A ajustat suma dobânzii la datoria controlată inclusă în cantitatea de cheltuieli de impozitare a veniturilor din 1 iulie 2014 până la 31 decembrie 2015. Normele se aplică obligațiilor de datorie care decurg din 1 octombrie 2014 (alineatul (1) din art. 2 din Legea din 08.03.2015 nr. 32-FZ).

In primul rand,mărimea datoriei controlate, exprimată în valută străină, este determinată la rata Băncii Centrale a Federației Ruse la ultima dată de raportare a perioadei de raportare corespunzătoare (fiscale), dar nu mai mare decât cursul stabilit de banca centrală din Federația Rusă de la 1 iulie 2014; Reamintim, la 1 iulie 2014, dolarul american a fost stabilit - 33.8434 ruble. Pentru 1 dolar, euro - 46.1827 ruble. Pentru 1 euro.

În al doilea rând,valoarea echității pentru ultimul număr de fiecare perioadă de raportare (fiscală) este determinată fără a ține seama de diferențele de curs pozitive (negative) corespunzătoare care decurg din reevaluarea cerințelor (obligațiilor) exprimate în valută străină, datorită schimbării în Cursuri oficiale de valută străină la ruble Federației Ruse, înființată de Banca Centrală RF, din 1 iulie 2014, pentru ultimul număr de perioadă de raportare (fiscal), care este determinată de coeficientul de capitalizare.

În scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 06/16/2015 nr. 03-03-06 / 2/33579se explică faptul că atunci când aplicați PP. 2 p. 1 artă. 2 din Legea din 03/08/2015 N 32-FZ ar trebui să fie ghidată de conceptul și procedura de reflecție a diferențelor de curs de schimb în contabilitate, care sunt prezentate în biroul contabil "Contabilitatea activelor și pasivelor, costul căruia este exprimată în valută străină "(PBU 3/2006) Ordinul aprobat al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27 noiembrie 2006 N 154n.

Scrieți valoarea proprietății care nu este atribuită amortizată

Contribuabilul poate scrie valoarea proprietății care nu este amortizată pentru mai multe perioade de raportare (pp. 3 al articolului 1 din art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Costul unei astfel de proprietăți este inclus în compoziție cheltuieli materiale În suma totală, așa cum este comandată. Pentru a elimina costul proprietății specificate în prezentul paragraf, pentru mai mult de o perioadă de raportare, contribuabilul are dreptul de a determina în mod independent procedura de recunoaștere a cheltuielilor materiale sub forma unei astfel de proprietăți, luând în considerare perioada de utilizare a acestuia sau a altor indicatori de sunet economic;

Întrucât legiuitorul a oferit drept, și nu obligația de a scrie parțial MPZ, acest moment este un element al politicilor contabile fiscale. Și dacă organizația dorește să profite de noua metodă de scriere, ar trebui să se facă schimbările.

Utilizarea unei metode parțiale de scriere a costului MPZ va permite asigurarea contabilității fiscale în același mod ca și instrucțiunile metodologice privind contabilizarea instrumentelor speciale, a dispozitivelor speciale, a echipamentelor speciale și a îmbrăcămintei speciale (aprobate prin ordinul Ministerul Finanțelor din Rusia din 26 decembrie 2002 N 135n). În consecință, diferențele dintre contabilitatea și contabilitatea fiscală nu vor mai apărea.

În plus, o astfel de apropiere va reduce dimensiunea cheltuielile fiscale Perioada actuală de raportare (fiscală) și va ajuta organizațiile care nu doresc din anumite motive să demonstreze în declarația fiscală privind impozitul pe venit sau lipsa de profit, la "frotiu" valoarea valorii redusă asupra perioadelor de raportare și de impozitare.

Notă! De la 1 ianuarie 2016dimensiunea valorii bunurilor recunoscute ca amortizate în scopul impozitării profiturilor se va schimba. Legea federală de 08.06.2015 N 150-FZ "privind amendamentele la părțile din primul și al doilea Cod fiscal al Federației Ruse și al articolului 3 din Legea federală" Cu privire la amendamentele la părțile din primul și al doilea cod fiscal al Federației Ruse ( În ceea ce privește impozitarea companiilor străine controlate și a veniturilor din străinătate) "a crescut costul inițial Proprietate recunoscută de amortizați - mai mult de 100.000 de ruble. Acest cost se aplică obiectelor de proprietate amortizabilă, comandată de la 1 ianuarie 2016 (clauza 7 din articolul 5 din Legea din 08.06.2015 nr. 150-FIP).

Reconstruit peste 12 luni, proprietatea utilizată în activitatea industrială pot fi absorbite

Începând cu 1 ianuarie 2015, articolul 256 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse a fost completat, în cazul în care este enumerată bunurile care nu sunt supuse amortizării. Până în 2015, proprietatea a fost exclusă din soluționarea conducerii organizației pentru reconstrucție și upgrade-uri cu o durată de peste 12 luni. Din 2015, această rată a fost clarificată. Acum, în cazul în care organizarea managementului organizației privind reconstrucția și modernizarea, mai mult de 12 luni, activele fixe continuă să fie utilizate în activități care vizează obținerea de venituri, ele pot fi amortizate.

Din 1 ianuarie 2015, metoda de viață nu se aplică sub impozitare (se efectuează modificări adecvate la articolul 8 din art. 254 alin. (1) din art. 268, partea 3 din art. 329 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie);

Din 2008, metoda de viață este exclusă de la PBU 5/01 și nu este utilizată pentru scrieți mpz. în contabilitate. Din 2015 de la punctul 8 din articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruseel a fost, de asemenea, exclus. Această schimbare este destul de formală, deoarece organizațiile care trebuie să minimizeze diferențele dintre impozit și contabilitate, metoda de viață nu se aplică mult timp. Dacă în 2014, organizația a folosit metoda de viață, până la sfârșitul anului necesar Decideți ce metodă în viitor va evalua bunurile, materiile prime și materialele. Alegerea dvs. ar trebui să fie fixată în politici contabile În scopuri fiscale nu mai târziu de 31 decembrie 2014. Evident, este recomandabil să se stabilească aceleași metode la conturile de raportare în ele. Trei astfel de metode începând cu anul 2015 vor rămâne trei: o estimare a costului fiecărei unități de stocuri, în ceea ce privește valoarea medie și prin metoda FIFO.

Ordinea contabilității de proprietate gratuită

Veniturile din vânzarea de bunuri gratuite obținute pot fi reduse la valoarea de piață a acestei proprietăți definite la data pregătirii sale (alineatele (2) din art. 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse, alineatul (2) din Artă. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Începând cu 1 ianuarie 2015, organizațiile pot lua pentru a impune contabilitatea gratuită primită și nu a proprietății amortizate valoare de piațădefinită la data primirii sale.

De la data specificată din noua ediție prezentată de alin. 2 p. 2 artă. 254 nk rf. Acesta prevede că costul acestei proprietăți este definit ca valoare a veniturilor, care contabilă de către contribuabil în modul prevăzut la alineatul (8) din art. 250 nk rf. Reamintim că veniturile relevante sunt luate în considerare pe baza prețurilor pieței.

În legătură cu aceste modificări, a fost soluționată o situație în litigiu, care este asociată cu o scădere a veniturilor din vânzarea de altă proprietate obținută gratuit. Astfel de venituri pot fi reduse cu valoarea veniturilor, răspunzătoare pentru impozitul pe venit la primirea gratuită a bunurilor în conformitate cu punctul 8 din art. 250 nk rf.

La primirea de bunuri (lucrări, servicii), venituri gratuite se desfășoară pe baza prețurilor de piață stabilite ținând cont de dispozițiile articolului 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dar nu mai mici decât cele definite în conformitate cu Acest cap. valoare reziduala - în funcție de proprietatea amortizată și nu reducerea costurilor de producție (achiziție) - de alte proprietăți (lucrări efectuate prestate serviciilor). Informațiile despre prețuri ar trebui confirmate de contribuabil - beneficiarul proprietății (lucrări, servicii) documentate sau prin efectuarea unei evaluări independente;

Potrivit PP. 2 p. 1 artă. 268 NK RF venituri din vânzarea altor proprietăți (cu excepția lucrări valoroase, produse producția proprie, bunurile achiziționate) pot fi reduse la prețul de achiziție (crearea) acestei proprietăți și cuantumul cheltuielilor specificate la alin. 2 p. 2 artă. 254 nk rf. Deoarece nu a fost specificată anterior în ea, cum să determinați costul de proprietate gratuită, au apărut disputele.

Deoarece în contabilitate costul activelor gratuite se reflectă în venit și în costuri materiale, diferențe permanente Nu va mai fi cu contul fiscal.

Este important de menționat că amendamentele făcute nu afectează procedura de contabilitate fiscală a proprietății, gratuit primite de la părintele sau filiala sau fondatorul FALI cu o parte din participarea la capitalul social de peste 50% ( Sub 11 alineatul (1) din art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și proprietatea transmisă de participanți sau acționari ai organizației de ao mări active pure (p. 3.4 al alineatului (1) din art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La calcularea impozitului pe venit, costul acestor active nu este inclus în venitul fără venituri, prin urmare, acest cost nu este luat în considerare în cheltuielile.

Cu transfer gratuit de proprietate, acordați atenție următoarelor schimbări! Începând cu 1 ianuarie 2015, au fost modificate modificările de la alineatul (1) din art. 251 NK RF.

Paragraful 11 \u200b\u200bal articolului 1 din art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse sa stabilit că în stabilirea bazei de impozitare a impozitului pe venit, veniturile sub formă de proprietate primită de organizația rusă gratuită de la organizație, dacă capitalul autorizat Partea de transmisie cu mai mult de 50% constă într-o contribuție (acțiuni) a organizației de primire și în ziua transferului de bunuri, organizația beneficiară deține proprietatea asupra contribuției specificate (acțiuni) în capitalul social.

În conformitate cu punctul 9 din art. 2 din Legea federală din 24.11.2014 N 376-FZ "privind amendamentele la părțile și cuvântul Codului Fiscal al Federației Ruse (în ceea ce privește impozitarea companiilor străine și veniturile străine controlate)" ABZ. 3 pp. 11 p. 1 artă. Codul fiscal 251 al Federației Ruse este completat de regulamentul potrivit căruia, în cazul în care proprietatea de transfer, organizația este o organizație străină, veniturile specificate în prezentul paragraf nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei fiscale numai pentru impozitul pe venit Dacă starea de locație constantă a organizației de transmitere nu este inclusă în statele și teritoriile liste aprobate de Ministerul Finanțelor Federației Ruse, în conformitate cu PP. 1 p. 3 artă. 284 Codul fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu PP. 1 p. 3 artă. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 13.11.2007 n 108n a aprobat o listă de state și teritorii care reprezintă preferențial regim fiscal Impozitarea și (sau) care nu furnizează divulgarea și furnizarea de informații în timpul operațiunilor financiare (zone offshore).

Contabilitatea obligațiilor în valută, diferențele de curs de schimb

Începând cu 1 ianuarie 2015, conceptul de "diferențe de rezumare" și o ordine specială a contabilității lor sunt excluse din Codul fiscal al Federației Ruse. Diferențe valabileei au devenit parte a diferențelor de curs și sunt acum luate în considerare în conformitate cu regulile cu acestea. Acest lucru se aplică reevaluării periodice a cerințelor și obligațiilor.

Rețineți că, în conformitate cu partea 3 a art. 3 din Legea federală de 20.04.2014 N 81-FH Summabile Diferențele care decurg din contribuabilul privind tranzacțiile, care sunt încheiate până la 1 ianuarie 2015, sunt luate în considerare pentru organizațiile de profit fiscale în modul prescris până în ziua înregistrării legii menționate. Astfel, noile reguli contabile se aplică valorii diferențelor care apar în ceea ce privește prizonierii tranzacțiilor, începând cu 1 ianuarie 2015.

Întrebaredespre contul impozitului pe profitul diferenței de summon pentru prizonieri până la 01.01.2015 tranzacții, a căror executare apare după 01.01.2015 Clarificat În scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2015 nr. 03-03-06 / 1/17387 a Codului Fiscal al Federației Rusenu sunt stabilite caracteristicile aplicării termenului "tranzacție" în scopuri fiscale.

În conformitate cu articolul 11 \u200b\u200balineatul (1) din Codul Fiscal al Federației, instituțiilor, conceptelor și termenilor civile, familiei și altor ramuri ale legislației Federației Ruse utilizate în codul se aplică în ceea ce sunt utilizate în aceste ramuri a legislației, dacă nu se prevede altfel prin Cod.

Având în vedere următoarele, conceptul de "acord" este folosit de Codul Fiscal al Federației Ruse în sensul în care conceptul indicat se aplică legislației civile a Federației Ruse, în conformitate cu care tranzacțiile sunt recunoscute de acțiunile cetățeni și entitati legalecare vizează stabilirea, schimbarea sau rezilierea drepturi civile și responsabilități (articolul 153 Cod Civil Federația Rusă).

Astfel, potrivit prizonierilor, înainte de 1 ianuarie 2015, a căror executare apare după 1 ianuarie 2015, organizația din 1 ianuarie 2015 trebuie luată în considerare în veniturile (cheltuielilor) în scopul impozitării veniturilor (cheltuielilor) în forma unei diferențe de sumă.

În cazul în care tranzacțiile au fost comise după 1 ianuarie 2015, diferențele care decurg din cazarea (marcajul) cerințelor și obligațiilor trebuie luate în considerare sub forma unei diferențe de curs. În același timp, Ministerul Finanțelor Federației Ruse a clarificat că rezultă la datele apariției datoriilor și creanțe de încasat.

În scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 14.05.2015 N 03-03-10 / 27647 privind aplicarea dispozițiilor articolului 3 din Legea federală din 20.04.2014 N 81-FZ "privind amendamentele la partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse "

Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 26 iunie 2015 N GD-4-3 / 11191 Este destinat informațiilor și utilizării în muncă.

În legătură cu litera din 09.04.2015 n DG-4-3 / [E-mail protejat] Privind aplicarea dispozițiilor articolului 3 din Legea federală din 20.04.2014 N 81-FZ "privind amendamentele la partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse" (denumită în continuare "Legea federală N 81-FZ) următoarele.

Conform clauzei 11.1 din articolul 250 și alineatul (5) alineatul (1) din articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare codul fiscal al Federației Ruse) (astfel cum a fost modificat până în 2015), veniturile (cheltuielile) în forma unei diferențe de rezumat care rezultă din contribuabil, în cazul în care suma obligațiilor și creanțelor, calculată în conformitate cu acordul stabilit de acord, cursul unităților monetare condiționate la data punerii în aplicare (postarea) de bunuri (lucrări, servicii ), drepturile de proprietate nu corespund sumei practic primite (plătite) în ruble.

Procedura de recunoaștere a veniturilor (cheltuielilor) sub forma unei sume a sumei este stabilită la articolul 271 alineatul (7) și la articolul 272 alineatul (9) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În același timp, în conformitate cu articolul 3 alineatul (3) din Legea federală a N 81-FZ, veniturile (cheltuielile) sub forma unei sume a diferenței de rezumat care rezultă din contribuabilul asupra tranzacțiilor încheiate înainte de 1 ianuarie 2015 este luate în considerare pentru a impozita profitul organizațiilor în modul prescris până în ziua intrării în vigoare Legea federală N 81-FZ.

NK RF nu a fost stabilit caracteristici ale aplicării termenului "tranzacție" în scopuri fiscale.

În conformitate cu articolul 11 \u200b\u200balineatul (1) din Codul Fiscal al Federației, instituțiilor, conceptelor și termenilor civili, familiale și alte ramuri ale legislației Federației Ruse utilizate în Codul Fiscal al Federației Ruse, se aplică în sensul în care sunt utilizate în aceste ramuri ale legislației, dacă nu se prevede altfel de Codul Fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu articolul 153 din Codul civil al Federației Ruse, tranzacțiile recunosc acțiunile cetățenilor și entităților juridice care vizează stabilirea, schimbarea sau rezilierea drepturilor și responsabilităților civile.

Din punctul de vedere al relațiilor civil-juridice, tranzacția este ca un acord (Furnizorul are obligația de a furniza bunurile, iar cumpărătorul - dreptul de a solicita furnizarea de bunuri) și expedierea (furnizorul are dreptul la cererea de a plăti bunurile și cumpărătorul - cumpărătorul).

Având în vedere că diferențele sumelor (diferențele de schimb) apar numai pe obligațiile și cerințele deja apărute în stabilirea datei tranzacției de aplicare a normelor de la articolul 3 al articolului 3 din Legea federală nr. 81-FZ din 20.04.2014 N 81-FZ ar trebui să se concentreze la data Comisiei, ca urmare a apariției acestor cerințe și obligații (datorii și creanțe).

Astfel, în cazul în care tranzacțiile, ca urmare a cărora au fost angajate cerințe și obligații (datorii și creanțe) înainte de 1 ianuarie 2015, atunci ar trebui luate în considerare diferențele care decurg din cererea (marcajul) cerințelor și obligațiilor în forma unei sume a sumei.

În cazul în care tranzacțiile, ca urmare a cărora au fost comise cerințe și obligații (datorii și creanțe) după 1 ianuarie 2015, atunci diferențele care decurg din cererea (marcajul) cerințelor și obligațiilor ar trebui luate în considerare în formular de o diferență de curs.

Un punct de vedere similar este exprimat de Ministerul Finanțelor din Rusia în ansamblu într-o serie de scrisori: din 29 mai 2015 N 03-03-06 / 1/3100, din 25 mai 2015 nr. 03-03- 06 / 1/29921 din 21 mai 2015. N 03-03-06 / 1/2 29152, etc.

Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 17 iulie 2014 n DG-4-3 / [E-mail protejat] "Din cont în compoziția costurilor diferențelor de curs negative"

Acest document este postat pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (http: //www.nalog. Ru) în "Explicațiile FNS, cererile obligatorii de către autoritățile fiscale"

costurile asociate cu plata dividendelor sub forma unor diferențe negative ale cursului de schimb în cazul unei decizii privind distribuirea cuantumului profitului și stabilirea obligației de a plăti dividende în valută străină la rata Băncii Rusiei În ziua adoptării unei astfel de decizii poate fi luată în considerare în scopul impozitării profiturilor organizațiilor în ceea ce privește costurile din afara Uniunii.

O poziție similară este prezentată în decizia Președinției Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29.05.2012 nr. 16335/11.

În același timp, în cazul în care costurile nu sunt efectuate în cadrul activităților care vizează obținerea veniturilor sau obligația de a le îndeplini de lege, atunci diferențele de schimb care decurg din aceste operațiuni nu sunt luate în considerare în Formarea unei baze fiscale pentru impozitul pe venit. De exemplu, diferențele de schimb care decurg din transmiterea și (sau) obținerea donațiilor în valută străină.

Pierderea de la atribuirea cererii de cerere corectă (apendicele numărul 3 la foaia 02)

Începând cu 1 ianuarie 2015, pierderile de concesiune de către contribuabil - vânzătorul mărfurilor (lucrări, servicii) drepturile cererii datoriei către o terță parte, perioada de plată pe care a venit, inclusă în non-dealerizarea Costurile integral la data cesionării dreptului de revendicare (articolul 279 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Din 2015, cu o concesiune a dreptului, declarația de declarare a impozitului pe venit este completă altfel.

Scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 06/25/2015 n DG-4-3 / [E-mail protejat] a explicat chestiunea completării de la 01.01.2015 Declarații privind impozitul pe venit atunci când este concesionarea vânzătorului de bunuri (lucrări, servicii) Drepturile datoriei cere unui terț după perioada de plată

Clauza 2 din articolul 279 din Codul fiscal al Federației Ruse (astfel cum a fost modificat de la 01.01.2015), sa stabilit că, cu cesiunea de către vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii) drepturile cererii de datorie către o terță parte După apariția contractului de vânzare a mărfurilor (lucrări, servicii) a termenului de plată, diferența negativă dintre veniturile din realizarea dreptului la cererea datoriei și costul bunurilor implementate (lucrări, servicii ) este recunoscut ca o pierdere a unei concesiuni a dreptului de revendicare a datei de atribuire a dreptului de revendicare (adică, în același timp). Anterior, înainte de 01.01.2015, o pierdere a concesiunii dreptului de revendicare a fost făcută în scopuri fiscale în procedura stabilită de prezentul articol.

În declarația fiscală privind impozitul pe venit din apendicele N 3, operațiunea este supusă unei reflectări a operațiunii, potrivit căreia CNRM NK a stabilit o procedură specială de recunoaștere (sau nerecunoaștere) a daunelor în scopuri fiscale.

În legătură cu modificările aduse la articolul 279 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse din 01.01.2015 operațiuni privind atribuirea dreptului datoriei după data de expirare a reflectării în apendicele N 3 la Declarația fiscală nr. 3 nu este supusă.

De la prima perioadă de raportare a anului 2015, în Declarația fiscală privind impozitul pe venit (formate, formatele, care au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26.11.2014 MMB-7-3 / [E-mail protejat]) Venituri din implementarea drepturilor cererii de datorie după perioada de plată se reflectă în linia 013 din anexa 1 la foaia 02, iar costul produsului implementat (lucrări, servicii) este pe linia 059 din anexa N 2 la Lista declarației fiscale 059. Astfel, veniturile și cheltuielile din atribuirea dreptului de revendicare a datoriei după perioada de plată sunt luate în considerare în scopuri fiscale, indiferent de rezultatul financiar obținut.

În același timp, pentru a reflecta pierderea (diferența negativă dintre venitul din partea dreaptă a dreptului la cererea datoriei și costul produsului implementat (lucrări, servicii)) este separat pe linia 300 din anexa N 2 la declarația fiscală mai puțin 02 nu este necesară.

Compensarea pentru concediere este inclusă pe cheltuială

Amendamentele se adresează la articolul 255 alineatul (9) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Începând cu anul 2015, orice compensație plătită angajatului în timpul concedierii a fost plătită. În special, beneficiile de week-end produse de angajator în cadrul încetării contractului de muncă prevăzut de contractele de muncă și (sau) acordurile individuale ale părților la contractul de muncă, inclusiv acordurile privind încetarea contractului de muncă, precum și acordurile colective, acorduri și locale acte de reglementareconținând norme de drept al muncii.

Reamintim că am existat anterior incertitudinea cu privire la despăgubirea plătită de angajat atunci când renunță la acordul părților. Deci, Ministerul Finanțelor a permis plata plăților pe cheltuială (scrisoare de la 09.10.2014. N 03-03-06 / 1/50735). Dar din scrisoarea FTS din 28 iulie 2014 N GD-4-3 / 14565 a urmat că este necesar ca includerea compensației la consum, astfel încât să fie produsă.

Au fost stabilite modificările că compensarea demiterii, consacrată de contracte și acorduri care conțin normele dreptului muncii pot fi incluse în consum.

În Codul fiscal al Federației Ruse, a apărut un alt tip de rezervă - cu privire la plata premiului cu privire la rezultatele anului

Punctul 24 din articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse este completat. Începând cu anul 2015, contribuabilii vor putea să formeze nu numai rezervele pentru plata viitoare a sărbătorilor către angajați și (sau) cu privire la plata remunerației anuale pentru serviciul lung, precum și o rezervă pentru anul (sub premiul anual). În cazul în care organizația intenționează să formeze această rezervă, este necesar să se prevadă dispoziții relevante pentru politicile contabile fiscale.

Privind confirmarea cheltuielilor de călătorie

Privind confirmarea documentară în scopuri fiscale pentru durata de ședere în călătoria de servicii de serviciu și utilizarea de către angajat de transport personal (mașini, motocicletă) pentru călătorii în locația comunității și înapoi. O scrisoare din 20 aprilie 2015 N 03-03-06 / 22368.

În clauza 7 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 13.10.2008 Nr. 749 "Cu privire la caracteristicile direcției angajaților în călătoriile oficiale de afaceri" se spune că sejurul real al angajatului la locul comunității este determinată de documentele de călătorie prezentate de angajat la întoarcerea de la biroul de călătorie în cazul angajatului la poruncile locului și (sau) înapoi la locul de muncă pe transportul personal (mașini, motociclete), sejurul real la locul de muncă Comunitatea este indicată în nota de serviciu, care este reprezentată de un angajat la întoarcerea de la o călătorie de afaceri la angajator, simultan cu documente de achiziție care confirmă utilizarea transportului menționat la locul comunității și înapoi (foaie de călătorie, conturi, chitanțe, cecuri de numerar. si etc.).

Potrivit Departamentului, în cazul trecerii angajatului la locul comunității și înapoi la locul de muncă pe transportul personal, având în vedere că lista documentelor achitante nu este închisă, confirmând perioada reală de ședere a angajatului În timpul călătoriei de servicii, precum și utilizarea transportului personal, pot fi orice documente primare decorate în conformitate cu legislația Federației Ruse din contabilitate, care indică găsirea efectivă a unui angajat pe drumul spre locația comunitară și înapoi. Considerăm că nota de serviciu nu este un document de achiziție care să confirme utilizarea transportului personal pentru a călători în locația comunității și înapoi.

În același timp, informăm că Ministerul Agriculturii din Rusia pregătește un proiect de rezoluție a Guvernului Federației Ruse "cu privire la amendamentele la regulamentele privind caracteristicile lucrătorilor în comenzile de serviciu, aprobat prin decretul de Guvernul Federației Ruse din 13 octombrie 2008 n 749 "privind caracteristicile direcțiilor angajaților în serviciu".

Impozitul pe profit: Cum să confirme cheltuielile de călătorie dacă pasa de îmbarcare este pierdută?

Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 18 mai 2015. N 03-03-06 / 2/28296

Confirmare documentară cheltuieli de calatorie Pentru a declara declarația fiscală, raportul Advance al unui angajat cu documente alive decorate în mod adecvat, în special bilete de aer sau feroviar, un cont de la hotel etc., precum și o comandă la o călătorie de afaceri, semnată de șeful organizației .

Astfel, dacă biletul de avion este achiziționat într-o formă non-documentară (e-bilet), atunci justificările care confirmă costurile achiziției sale de impozitare sunt:

• formată automatizată sistem informatic Traseul transportului aerian / primirea biletului de avion electronic pe hârtie, ceea ce indică costul zborului,
• pasul internat care confirmă persoana de raportare prin indicat în zborul electronic către traseu.

Întrucât trecerea penală este emisă de transportatorul aerian, atunci când se pierde, un document care confirmă costurile de zbor, în scopul impozitului pe venit este un certificat care conține informațiile emise de transportatorul aerian sau reprezentantul său pentru a confirma zborul.

În absența cuponului de aterizare sau a referinței care confirmă faptul că angajatul a profitat de biletul de avion cumpărat pentru el, costul călătoriei către destinația unei călătorii de afaceri și (sau) nu se recuperează în scopul impozitării.

Erori de interes în documentul primar, confirmarea costurilor documentelor primare

Scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei de 12.02.2015 n GD-4-3 / [E-mail protejat] "Cu privire la direcția scrisorii Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.02.2015 nr. 03-03-10 / 4547 privind erorile non-semnificative în documentele contabile primare" a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pe subiecții Federația Rusă, este încredințată să aducă această scrisoare autorităților fiscale mai mici, precum și contribuabililor.

În conformitate cu articolul 252 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, costurile confirmate de documentele emise în conformitate cu legislația Federației Ruse sau a documentelor emise în conformitate cu obiceiurile de afaceri de afaceri utilizate în starea străină, pe teritoriul căruia cheltuielile relevante și (sau) documente, care confirmă indirect costurile produse (inclusiv declarația vamală, ordinele pentru o călătorie de afaceri, documente de călătorie, un raport privind activitatea desfășurată în conformitate cu tratatul).

Articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse, sa stabilit că confirmarea datelor privind contabilitatea fiscală este primară documente contabile (inclusiv un certificat de contabil).

În conformitate cu articolul 9 din Legea federală din 06.12.2011 N 402-FIP "privind contabilitatea" (denumită în continuare - Legea N 402-FZ), documentul contabil inițial este supus fiecărui fapt al vieții economice a organizației.

Clauza 4 din Legea nr. 402-FZ prevede că formele de documente contabile primare determină capul subiectul economic Conform depunerii ofiţercare este încredințată contabilității.

În conformitate cu articolul 9 alineatul (2) din Legea N 402-FZ, detaliile obligatorii ale documentului principal principal sunt:

1. titlul documentului;
2. data pregătirii documentelor;
3. numele entității economice care a compilat un document;
4. conținutul faptului de viață economică;
5. amploarea măsurării naturale și (sau) monetare a faptului de viață economică cu indicarea unităților de măsurare;
6. denumirea poziției persoanei (persoanelor) comise (angajată) tranzacția, operațiunea și responsabilă (responsabilă) pentru proiectarea sa sau numele poziției persoanei (persoanelor), responsabilă (responsabilă) pentru proiectarea Eveniment realizat;
7. semnăturile persoanelor prevăzute de paragraful de mai sus, indicând numele și inițialele lor sau alte detalii necesare identificării acestor persoane.

Din 1 ianuarie 2013, formele documentelor contabile primare conținute în albume forma unificată Documentația contabilă primară nu este obligatorie de utilizat. În același timp, formele de documente utilizate ca documente principale contabile stabilite de organismele autorizate în conformitate cu autoritățile în conformitate cu alte legi federale (de exemplu, documentele de numerar) continuă să fie obligatorii.

Astfel, fiecare contribuabil determină formele sale de documente contabile primare pe cont propriu. Aceste documente pot fi dezvoltate pe baza formelor de documente contabile primare conținute în albume de forme unificate de documentație de contabilitate primară. Documentele contabile primare elaborate de contribuabil pot consta în ambele detalii obligatorii, cât și din detalii obligatorii și suplimentare.

Erori în documentele contabile primare care nu împiedică autoritățile fiscale atunci când efectuează un audit fiscal pentru a identifica vânzătorul, cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, numele de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, valoarea lor și alte circumstanțe ale faptului documentat al vieții economice, cauzând utilizarea procedurii adecvate de impozitare nu este motiv pentru refuzul cheltuielilor relevante în reducerea bazei de impozitare a impozitului pe venit.

Scrisoarea serviciului fiscal federal din Rusia din 27.05.2015 n DG-4-3 / 8963 a clarificat problema utilizării actualizării cu statutul de "1", o factură de mărfuri și o factură într-un singur contract de livrare pentru utilizarea deducerilor privind TVA și reprezentând valoarea bunurilor achiziționate în scopuri fiscale la un profit.

Forma UPS se bazează pe forma unei facturi și combină legea federală specificată la alineatul (2) din Legea federală nr. 402-FZ "privind contabilitatea" (denumită în continuare - legea N 402-FZ) detalii obligatorii ale primarului Conturi și informații despre cont - factorii care stipulați de capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse și Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 "privind formele și regulile de umplere (întreținere) de documente aplicate în calculele fiscale cu valoare adăugată "(denumită în continuare R 1137).

Completarea tuturor detaliilor DEF stabilite de articolul 9 din Legea nr. 402-FZ, după cum este necesar pentru documentele primare și detaliile stabilite de articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, - pentru facturi, îi permite să o utilizeze la acesta în același timp pentru a calcula impozitul pe venit și plățile către bugetul fiscal pe valoare adăugată (denumită în continuare - TVA).

Forma actualizării este un caracter recomandat și nu limitează drepturile entităților economice de a utiliza alte condiții relevante din articolul 9 din Legea formelor de documente contabile primare (a albumelor dezvoltate anterior de Unified forme sau dezvoltate independent) și formele facturii stabilite prin Decretul nr. 1137, inclusiv în cadrul unui contract.

Utilizarea unei facturi de mărfuri pentru primirea unui lot de bunuri și actualizarea înregistrării operațiunilor de punere în aplicare a unui alt lot de mărfuri în cadrul unui singur contract de furnizare nu reprezintă un obstacol în calea contabilizării costurilor relevante pentru impozitul pe venit. Utilizarea facturii și a UPS cu statutul "1" în cadrul unui contract unic de aprovizionare nu este, de asemenea, un obstacol în calea adoptării sumelor de TVA să deducă.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 iunie 2015 N 03-01-13 / 01/31906 a explicat problema utilizării semnăturii electronice în documentele contabile primare pentru impozitul pe venit.

Legislația Federației Ruse prevede posibilitatea întocmirii documentului principal principal sub forma unui document electronic semnat de o semnătură electronică (articolul 9 alineatul (5) din Legea federală din 06.12.2011 N 402-FZ "pe contabilitate "; Alte - Legea federală N 402-FZ).

Trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu prevederile art. 21 din Legea federală, N 402-FZ, tipurile de semnături electronice utilizate pentru semnarea documentelor contabile, inclusiv documentele contabile primare, sunt stabilite prin standarde federale de contabilitate.

În acest sens, înainte de adoptarea relevante standardul federal Contabilitatea, în opinia noastră, atunci când fac documente contabile primare în formă electronică, o organizație poate utiliza orice "semnătură electronică" (denumită în continuare legea federală "(denumită în continuare legea federală N 63-FZ).

În același timp, atragem atenția asupra faptului că, în conformitate cu articolul 19 din Legea federală a N 63-FZ în cazuri, în cazul în care legile federale și alte acte juridice de reglementare, care au intrat în vigoare înainte de 1 iulie, 2013, prevede utilizarea electronică semnatura digitala, O semnătură electronică consolidată este utilizată în conformitate cu legea federală.

Privind confirmarea documentară a costurilor produse într-o țară străină, documente emise în formă electronică în scopuri de impozitare a veniturilor. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 13 aprilie 2015 N 03-03-06 / 20808

În conformitate cu prevederile Legii federale din 06.12.2011 N 402-FZ "privind contabilitatea", fiecare fapt de viață economică este supus înregistrării documentului principal de contabilitate. În conformitate cu articolul 9 alineatul (2), Legea federală N 402-FZ stabilește o listă de detalii obligatorii privind documentul principal de contabilitate, și anume: numele documentului; Data pregătirii documentelor; Numele entității economice care a compilat un document; Conținutul faptului de viață economică; amploarea măsurării naturale și (sau) monetare a faptului de viață economică cu indicarea unităților de măsurare; Denumirea poziției persoanei (persoanelor) comise (angajată) tranzacția, operațiunea și responsabilă (responsabilă) pentru proiectarea sa sau numele poziției persoanei (persoanelor), responsabilă (responsabilă) pentru proiectarea Eveniment realizat; Semnăturile personale ale acestor oameni.

Documente care sunt emise operațiuni economice Cu numerar, semnat de șeful organizației și contabilul-șef sau autorizat de ei.

Astfel, o facsimilă, o copie electronică sau reproducerea în alt mod a semnării capului în primirea documentelor care au implicații financiare, potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, nu sunt documente achitante pentru contabilizarea impozitului pe venit. O poziție similară se reflectă în decizia Curții Federale de Arbitraj a Districtului Volga din 20.06.2012. A12-13422 / 2011.

În decizia de la data de 06.04.2015 nr. F05-3258 / 2015 în cauza nr. A40-4051 / 14, sa constatat că utilizarea Facsimilului nu se aplică metodei adecvate de înregistrare a contabilității primare și fiscale documente.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 iulie 2015 nr. 03-03-06 / 1/35869 a explicat chestiunea de documentare a cheltuielilor în furnizarea serviciilor de expediție pentru impozitul pe venit.

Procedura de implementare a activităților de transport și expediție - furnizarea de servicii pentru organizarea transportului de mărfuri, înregistrarea documentelor de transport, documentele în scopuri vamale, alte servicii legate de transportul mărfurilor, este reglementată de capitolul 41 "Expediția de transport "Codul civil al Federației Ruse și Legea federală din 30.06.2003 N 87- FZ" privind activitățile de transport și expediție "(denumită în continuare - Legea N 87-FIM).

În conformitate cu articolul 801 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse din cadrul Acordului de expediție de transport, o parte (transportator de mărfuri) se angajează pentru remunerare și pe cheltuiala celeilalte părți (client - destinatar sau destinatar) pentru a îndeplini sau Organizați punerea în aplicare a contractelor legate de contractul de marfă.

În conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 8 septembrie 2006 nr. 554, "privind aprobarea regulilor de transport și expeditoare" și Ordinul Ministerului Transporturilor Federației Ruse din 11.02.2008 nr. 23 " La aprobarea procedurii de înregistrare și formulare de documente de expediere "sunt stabilite forme de documente de expediere a mărfurilor. Astfel, atunci când oferă servicii de expediție de transport pentru a confirma costurile din capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse suficientă muncă de lucru efectuate (servicii) și de transmitere a documentelor, precum și orice documente care confirmă furnizarea efectivă a serviciilor.

Clarificări ale Ministerului Finanțelor privind aspecte controversate și ambigue, practică judiciară

Cum să faceți dacă arieratele fără speranță au apărut ca urmare a unui împrumut sau al unei alocări a dreptului de revendicare clarifică scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 04/23/2015 nr. 03-03-06 / 1/23763

În conformitate cu articolul 266 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse, datoriile fără speranță (datorii nerealiste) sunt recunoscute de datoriile contribuabilului, potrivit cărora termenul de prescripție stabilit a expirat, precum și datoriile pe care, în în conformitate cu dreptul civil, obligația este întreruptă datorită imposibilității executării acestuia, pe baza unui act corpul de stat sau lichidarea organizației.

Articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse a constatat că timpul total Limitarea a trei ani de la Ziua determinată în conformitate cu articolul 200 din Codul civil al Federației Ruse.

Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă exhaustivă a motivelor, în conformitate cu care obligațiile care fac obiectul contractelor de împrumut sunt recunoscute ca fiind fără speranță în scopul impozitării profiturilor organizațiilor.

Valoarea datoriei în temeiul acordurilor procentuale și fără dobândă este recunoscută ca datorie fără speranță în scopul impozitării profitului organizațiilor și este inclusă în componența costurilor de neevaluare, în conformitate cu paragraful Sub-clauza 2 2 din articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În ceea ce privește suma din contractul de atribuire a dreptului cererii datoriei, Ministerul Finanțelor din Rusia raportează că suma specificată nu este datoria fără speranță În temeiul articolului 279 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ministerul Finanțelor din Rusia a reamintit procedura de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor în producție cu un ciclu tehnologic lung

Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.02.2015 nr. 03-03-06 / 1/4381

În cadrul producției, cu un ciclu lung, pentru a calcula impozitul pe venit, este necesar să se înțeleagă producția, termenele de început și la sfârșitul cărora cad în diferite perioade fiscale, indiferent de numărul de zile de producție. Specificat se aplică numai încheierii unui acord care nu prevede livrări, servicii (indiferent de durata etapelor).

În conformitate cu articolul 271 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse în producție cu o perioadă lungă de timp (mai mult de o perioadă fiscală), ciclul tehnologic în cazul în care termenii acordurilor încheiate nu sunt furnizate pentru livrarea treptată a Lucrările (serviciile), veniturile din implementarea acestor lucrări (servicii) sunt distribuite contribuabilului în mod independent în conformitate cu principiul formării cheltuielilor asupra activității specificate (servicii).

În același timp, articolul 272 alin. (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, sa stabilit că, în cazul în care termenii contractului prevede venituri pentru mai mult de o perioadă de raportare și nu există nici o livrare treptată a bunurilor (lucrări, servicii ), cheltuielile sunt distribuite de contribuabil în mod independent, luând în considerare principiul uniformității recunoașterii veniturilor și a cheltuielilor.

Caracteristicile de recunoaștere În scopul impozitării veniturilor și a costurilor pentru producție cu un ciclu lung, stabilit la articolul 271 alineatul (2) alineatul (1) și articolul 316 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se aplică cazurilor de furnizare Organizații ca parte în cadrul acordului de servicii, îndeplinirea de lucrări, inclusiv fabricarea de produse (proprietate) la ordinul celeilalte părți. În special, normele acestor articole se aplică operațiunilor produse în cadrul relațiilor părților care decurg din încheierea contractelor în condițiile prevăzute de capitolele 37-39 din Codul civil al Federației Ruse.

În același timp, Ministerul Finanțelor din Rusia, a menționat că, în cazul aplicat de organizație, pentru a calcula impozitul pe venit, procedura de calcul al părților în temeiul acordului nu afectează procedura de recunoaștere a veniturilor pentru impozitare scopuri.

Principii și metode în conformitate cu care sunt distribuite veniturile din implementare, ar trebui aprobate de contribuabil în politicile contabile în scopuri fiscale (articolul 316 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Privind impozitarea în rambursare, angajatul angajatului în sala de gimnastică. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 9 iunie 2015. N 03-03-06 / 1/33416

Scrisoarea a abordat problema contabilității scopurilor fiscale pentru a profita de finanțare de către angajator în conformitate cu legislația muncii a măsurilor de îmbunătățire a condițiilor și siguranței muncii.

Costurile de a furniza condiții normale de muncă și măsuri de siguranță prevăzute de legislația Federației Ruse în cadrul Codului Fiscal al Federației Ruse se referă la alte cheltuieli legate de producție și implementare.

O listă tipică de evenimente anual implementate de angajator pentru îmbunătățirea condițiilor și siguranței muncii și scăderea nivelului de risc profesional este stabilită prin Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale a Rusiei din 01.03.2012 N 181n. Există dovezi care vizează dezvoltarea culturii fizice și a sporturilor în colectivitățile de muncă, inclusiv compensarea angajaților de plată pentru sporturi în cluburi și secțiuni.

Clauza 29 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că costurile de plată a claselor în secțiuni, cercuri sau cluburi sportive, precum și alte costuri similare produse în favoarea angajaților, nu sunt luate în considerare pentru impozitare. Următoarele sunt raportate la NDFL. Venitul este recunoscut ca un beneficiu economic în formă monetară sau naturală, luate în considerare dacă este posibil să se evalueze și în măsura în care aceste beneficii pot fi evaluate și determinate în conformitate cu capitolul 23 "NDFL". Pentru a determina baza fiscală pentru NDFL, toate veniturile contribuabililor primite atât în \u200b\u200bnumerar, cât și în forme naturale sau dreptul la ordine pe care a apărut, precum și veniturile în formă profitul materialului. Motivele de scutire de la impozitarea Sumele de despăgubire de către organizațiile angajaților de plată pentru sport în cluburi și secțiunile Codului Fiscal al Federației Ruse nu conține. În consecință, sumele specificate sunt supuse impozitului pe venit personal.

La plata unei firme străine pentru garanție, impozitul pe venit nu este necesar

Organizațiile rusești și organizațiile străine care operează în Federația Rusă prin misiuni permanente și (sau) primind venituri din surse din Federația Rusă sunt recunoscute de contribuabili pentru impozitul pe venit.

Profitul pentru organizațiile străine care nu funcționează în Rusia printr-o reprezentare permanentă, veniturile primite din surse din Rusia sunt recunoscute. Tipurile de venituri primite de o organizație străină care nu sunt legați de activitățile sale antreprenoriale în Rusia și care urmează să fie impozitate de impozitul pe sursa plăților de venit sunt enumerate la articolul 309 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Astfel, plata remunerației de către organizația rusă de către rezident a unui stat străin pentru asigurarea garanției obligațiilor de împrumut nu se aplică veniturilor menționate la articolul 309 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, sarcinile de a organiza impozitul din venitul acestei companii străine nu apar.

Costurile pentru merchandising la calcularea impozitului pe venit sunt luate în considerare ca scrisoarea de cheltuieli de publicitate normalizate a Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.04.2015 nr. 03-03-06 / 22913

În cazul în care scopul de a încheia un acord plătit cu privire la furnizarea de servicii de merchandising este acțiunile contractantului (cumpărător - organizație cu amănuntul), care vizează atragerea potențialilor cumpărători la bunurile clientului (furnizorul vânzătorului) prin aplicarea bunurilor speciale de manipulare, prin urmare, astfel de acțiuni pot fi considerate servicii de publicitate.

Cheltuielile contribuabilului în temeiul contractului de furnizare a serviciilor de merchandising în conformitate cu confirmarea corectă a documentelor sunt supuse contabilității de impozitare a profiturilor organizațiilor în valoare de venituri stabilite la alineatul (4) din articolul 264 din Codul Fiscal al Rusiei Federaţie

La emiterea de cărți de muncă, angajații trebuie acumulați TVA și impozitul pe venit

Scrisoarea serviciului fiscal federal din Rusia din 23 iunie 2015 n gd-4-3 / [E-mail protejat]

Emiterea de către angajații angajatorului cărți de muncă sau inserții în ele, inclusiv costul achiziției lor, este o operațiune privind vânzarea de bunuri și, în consecință, obiectul impozitării TVA-ului. În consecință, atunci când emiteți cărți de lucru și inserții către angajații și inserții, este necesar să acumulați TVA.

Plata condusă de angajator la emiterea unui angajat a unui record de ocupare a forței de muncă sau a introduceți-vă la acesta este luată în considerare la stabilirea bazei de impozitare a impozitului pe venit.

În același timp, costul angajatorului de a dobândi aceste formulare este rezonabil și luat în considerare la stabilirea bazei de impozitare a impozitului pe venit.

În cazul în care venitul sub forma sumelor primite de angajator de la angajat să plătească pentru formele de cărți de muncă (inserții în ele), nu depășește costul achiziționării acestor forme, atunci angajatorul nu va apărea de la angajator.

Gama de sărbători este luată în considerare în cheltuielile proporționale cu zilele de vacanță care vin pentru fiecare perioadă de raportare.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 12 mai 2015. N 03-03-06 / 27129

Costurile costurilor forței de muncă pentru a determina baza fiscală pentru impozitul pe venit includ cheltuielile sub formă de câștiguri medii, salvate angajaților pentru timpul următoarei vacanțe.

În scopuri fiscale, cheltuielile sunt recunoscute ca cele din perioada de raportare (fiscală) la care se referă, indiferent de momentul plății efective a banilor și (sau) o altă formă de plată.

Cheltuielile pentru taxele de muncă sunt recunoscute ca un consum lunar pe baza valorii costurilor acumulate. La stabilirea bazei fiscale pentru impozitul pe venit privind profitul organizațiilor, suma concediilor acumulate pentru concediul anual plătit este inclusă în costul cheltuielilor proporțional cu Zilele de vacanță care vin pentru fiecare perioadă de raportare.

Cum să țineți cont de cheltuielile plăților din cadrul acordului de licență?

Costurile pentru impozitul pe venit sunt recunoscute ca costuri rezonabile și documentate (și în cazurile prevăzute la articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pierderi), efectuate (suportate) de contribuabil.

În cadrul cheltuielilor rezonabile sunt costurile rentabile, a căror evaluare este exprimată în numerar.

În cadrul cheltuielilor documentate, costurile confirmate de documentele emise în conformitate cu legislația Federației sau Documentelor Ruse eliberate în conformitate cu vama cifrei de afaceri a afacerilor utilizate într-o țară străină în care au fost efectuate cheltuielile relevante și (sau) documente, confirmând indirect costurile produse.

Plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor la rezultatele activității intelectuale și mijloacele de individualizare (în special, drepturile care decurg din brevetele de invenții, eșantioane industriale și alte tipuri de proprietăți intelectuale) se referă la alte cheltuieli (pp. 37 p. 1 din art. 264 NK RF). Astfel, plățile de licențiere pentru furnizarea dreptului de a utiliza rezultatul activității intelectuale sunt confirmate, inclusiv un acord licențiat încheiat în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse. Nerespectarea formei sau a cerințelor scrise Înregistrarea de stat. implică invaliditatea acordului de licență.

În consecință, contribuabilul are dreptul de a ține seama de valoarea plăților în temeiul unui acord de licență pentru furnizarea dreptului de a utiliza rezultatele activităților intelectuale încheiate în conformitate cu normele Codului civil al Codului civil al Codului civil al Codului civil al Codului CIVIL , ca parte a altor cheltuieli, sub rezerva respectării cerințelor articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cum să acumulați TVA și impozitul pe venit la returnarea sistemului de operare defect? Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 3 iunie 2015. N 03-07-11 / 31971

La returnarea OS adoptată anterior de contribuabilul cumpărătorului - TVA, trebuie calculată TVA. În același timp, facturile sunt înregistrate în Cartea de vânzări.

La înlocuirea garanției defectuoase a sistemului defect, această operațiune nu este recunoscută ca o tranzacție separată, dar se desfășoară în cadrul contractului de aprovizionare inițial, prin urmare, în contabilizarea organizației (denaturări), nu ridică venituri și cheltuieli pentru impozitul pe venit. Prin urmare, pentru a restabili veniturile acumulate pe sistemul de defect, deprecierea și premiul de depreciere a organizației nu este necesară.

Costurile negocierilor cu persoane fizice sunt luate în considerare în scopuri fiscale de venit. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 05 iunie 2015 N 03-03-06 / 2/32859

Cheltuielile executive se referă la alte costuri asociate producției și implementării în suma care nu depășește 4% din cheltuielile contribuabilului pentru plata pentru această perioadă de raportare (fiscală).

Cheltuielile executive includ cheltuielile organizației pentru recepția oficială și (sau) a reprezentanților altor organizații implicate în negocieri, pentru a stabili și (sau a menține cooperarea reciprocă, precum și participanții care au sosit la reuniunile consiliului de administrație (management Bord) sau alt organism de conducere al contribuabilului, indiferent de locul acestor evenimente.

Cheltuielile executive includ cheltuielile pentru recepția oficială (mic dejun, prânz sau alte activități similare) pentru aceste persoane, precum și oficiali ai organizației contribuabililor implicate în negocierile, transportul acestor persoane la locul evenimentului executiv și (sau) Autoritatea de coordonare și back, Bofetage în timpul negocierilor, plata traducătorilor care nu sunt constând dintr-un contribuabil pentru a asigura traducerea în timpul activităților executive.

Poziția de mai sus se referă la cheltuielile executive pentru recepția oficială și (sau) deservirea reprezentanților altor organizații implicate în negocieri pentru a stabili și (sau) menținerea cooperării reciproce.

Cu toate acestea, costurile negocierilor cu persoane fizice, atât clienți potențiali, cât și potențiali ai organizației, pot fi atribuite și cheltuielilor executive.

Practica de arbitraj

In care caz salariu Personalul industrial și contribuțiile nu sunt incluse în costuri directe?

Atunci când vizitează, IFT a constatat că organizația este ilegală în absența unei justificări economice, a fost redusă o listă de cheltuieli directe în scopul impozitării profiturilor. Compania a fost făcută în politicile contabile în scopuri fiscale, costul cheltuielilor directe a exclus salariul personalului care participă la procesul de producție și primele de asigurare cu aceste plăți. Conform rezultatelor inspecției, inspecția impozitului de detașare, penalități și amendă.

Instanțele de trei cazuri au recunoscut decizia de inspecție nevalabilă.

Valoarea costurilor indirecte pentru producție și implementare în întregime se referă la costurile perioadei de raportare actuale. Costurile directe se referă la costurile perioadei actuale de raportare ca produse, lucrări, servicii sunt realizate, în valoarea căreia sunt luate în considerare. În același timp, contribuabilul determină în mod independent în politicile contabile în scopuri fiscale o listă a cheltuielilor directe. Capitolul 25 NK nu conține dispoziții care limitează direct contribuabilul în atribuirea anumitor cheltuieli directe sau indirecte.

Se remarcă Curtea de Casație că legislația fiscală nu utilizează conceptul de "fezabilitate economică" și nu reglementează procedura de menținere a activităților financiare și economice de către contribuabili.

În același timp, organizația a prezentat dovezi care împiedică clasificarea cu o singură valoare a costurilor luate în considerare în cheltuielile directe.

În special, în mai multe etape a ciclului tehnologic de fabricație produse terminate, Schimbarea planului de producție, oprirea unităților și instalațiilor individuale, a lucrărilor de reparații, a deplasări interne și a modificărilor în modul personal, participarea la procesul de producere a diferitelor diviziuni interne, oprirea temporară a atelierelor.

Este posibil să scrieți combustibilul și lubrifiantul?

Organizația a recunoscut costul achiziționării de combustibil și lubrifianți pentru masina Lexus, precum și cheltuielile pentru o călătorie de afaceri a directorului general.

Conform rezultatelor auditului fiscal de ieșire, serviciul fiscal federal indică impozitul pe venituri, penalități și amendă, referindu-se la absența informațiilor din lista de mese despre un anumit loc de urmărire (fără a contesta faptul că Achiziționarea și utilizarea combustibililor și lubrifianților), precum și lipsa fezabilității economice a unei călătorii de afaceri.

Instanțele de trei cazuri au recunoscut invalid decizia inspecției, indicând rapoartele lunare ale directorului funcționării companiei, din care sunt văzute rute specifice ale mașinii. Instanțele l-au numit o dovadă suficientă a utilizării unei mașini în scopuri de producție.

Instanțele au recunoscut, de asemenea, invalidul deciziei de inspecție în parte a cheltuielilor de depunere a călătoriilor. Deoarece scopul călătoriei este de a efectua negocieri privind programele de investiții în cazul hotelului, precum și organizarea de negocieri privind oferta hotelului, încheierea de contracte cu contrapărți. Instanțele recunoscute ca suficiente dovezi prezentate de documentele organizației: sarcini oficiale, rapoarte de cheltuieli, Bilete de cale ferată, bilete de avion, conturile hotelului.

Cum de a determina perioada de recunoaștere în cheltuielile datoriilor fără speranță?

Rezoluția FAS al districtului Moscova nr. A41-67765 / 2013 din 03/31/2015

În cadrul districtului Moscova, a fost luată în considerare o dispută fiscală privind determinarea perioadei de recunoaștere a cheltuielilor de impozit pe venit ale creanțelor restante.

Curtea a explicat că o selecție arbitrară a unei perioade în care sumele corespunzătoare de creanțe sunt luate în considerare în costul cheltuielilor, contravine prevederilor legislației fiscale, prin urmare nevalide. Conturile de încasat pe care a expirat perioada de prescripție, se referă la Fond datorie dubioasă fie pe rezultatele financiare dintr-o organizație comercială, fie o creștere a costurilor organizație non profit. Expirarea statutului de limitări pentru una sau alte creanțe este o bază independentă pentru recunoașterea dorințelor fără speranță. Creanțele de inventar sunt produse în ultima zi a perioadei de raportare (fiscale) pe baza unui ordin de a efectua un inventar (formularul N INV-22) și este emis ca un act de inventar al așezărilor cu cumpărători, furnizori și alți debitori și creditorii sub formă de n Inv-17, compilate în două exemplare și ajutor.

Pentru recunoașterea datoriei fără speranță datorită expirării statutului limitărilor, contribuabilului ar trebui să aibă documente care să vă permită să stabilească data creanțelor. Aceste documente sunt un acord, un cont de plată, un act de acceptare a muncii, furnizarea de servicii.

Astfel, pentru a confirma că, la momentul redactării, datoria nu este rambursată, este necesar să existe acte de creanțe de inventar la sfârșitul perioadei de raportare (fiscale), ordinul capului de la scrierea creanțelor , precum și contractul și documentele primare care confirmă educația datoriei.

Întrucât, în cazul în cauză, organizația nu a indicat motivele care au prezentat să recunoască cantitatea de creanțe în costul costurilor perioadei relevante, acțiunile sale de a include datele din costurile luate în considerare în costul cheltuielilor Reducerea bazei de impozitare într-o perioadă ulterioară, contrazice legea.

Membrii remunerațiilor comisia de audit Costurile AO în profit nu sunt luate în considerare

Studii SA în cheltuieli la calcularea impozitului pe profit de remunerare membrilor Comisiei de audit. Compania a considerat că aceste plăți se referă la alte cheltuieli legate de producție și implementare, ca și cheltuielile pentru gestionarea societății. Cheltuielile pentru plata remunerației membrilor Comisiei de audit se datorează necesității de a respecta drepturile acționarilor și, prin urmare, sunt cheltuieli rezonabile.

Cu toate acestea, în conformitate cu rezultatele inspecției la fața locului, a eliminat aceste plăți din cheltuieli, indicând faptul că competența reuniunii acționarilor include stabilirea mărimii acestei plăți și nu sursa acesteia (profit înainte sau după impozitarea). AO a fost menținută impozit pe venit, penalități.

Tribunalul a sprijinit poziția companiei.

Recursul și Curtea de Arbitraj raional și-au anulat decizia, indicând faptul că articolul 270 alineatul (21) din NC interzice conturile în cheltuielile de remunerare furnizate de conducere sau de angajați, cu excepția remunerației plătite pe baza contractelor de muncă (contracte). Cu toate acestea, în acest caz, societatea nu a avut contracte de muncă sau acorduri de drept civil cu membri ai Comisiei de audit.

De asemenea, este imposibil să se țină seama de aceste cheltuieli pe baza articolului 264 alineatul (1) al paragrafului 1 din NC ca cheltuieli pentru gestionarea organizației, deoarece activitățile Comisiei de audit au fost controlate și nu gestionează.

Curtea Supremă a convenit cu concluziile instanțelor, a indicat că nu este furnizată plata remunerației membrilor Comisiei de audit din profiturile la impozitarea acesteia.

Care va fi impozitul pe venit în 2015 depinde de rezultatele financiare finale ale activităților organizației. Impozitul se percep asupra profitului, pe care compania le-a primit, adică diferența dintre venituri și cheltuieli. Rata impozitului pe venit în 2015 nu sa schimbat, dar există multe alte amendamente. Reamintim ce modificări ale modificărilor impozitului pe venit în 2015 ar trebui luate în considerare la locul de muncă.

Ordin calcularea și plata impozitului pe venit în 2015 Înregistrat în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Care plătește impozit pe profitul organizațiilor în 2015

În 2015, impozitul pe profittoate organizațiile rusești plătesc, precum și entități juridice străine care lucrează în Rusia prin misiuni permanente sau pur și simplu primesc venituri din sursa din Federația Rusă. În plus, plătitorii impozitul pe venit în 2015 sunt recunoscute firmele străine rezidenți fiscali RF și companiile străine, site-ul actual de management în care este Rusia (articolul 246 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ratele privind impozitul pe profit în 2015

De bază rata de impozitare a profitului în 2015 - Douăzeci de%. Dintre acestea, 2% - în bugetul federal., 18% - la bugetul subiectului Federației Ruse. Organele legislative ale subiecților Federației Ruse pot reduce rata de impozitare pentru categoriile individuale de contribuabili, dar nu mai mult de 13,5%.

Pe lângă de bază tarifele de impozitare pentru organizații în 2015 Codul fiscal Instalate, rate speciale de impozit pe venit pentru persoane juridice:

• 9% - veniturile sub formă de interes pentru unele valori mobiliare (PP.2 alineatul 4 din articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• 10% sunt veniturile organizațiilor străine care nu sunt legate de activitățile din Federația Rusă prin reprezentarea permanentă, de la utilizarea, întreținerea sau închirierea de vehicule mobile sau a containerelor în legătură cu implementarea transportului internațional (PP. 2 la alineatul 2 din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• 13% - veniturile sub formă de dividende, primite de la organizațiile ruse și străine de către organizațiile ruse (pp. 2 la alineatul (3) din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și veniturile sub formă de dividende, Obținut pe acțiuni, drepturile la care sunt certificate de încasările de depozit (pp. 3 p. 3 din articolul 2 din Codul fiscal);
• 15% - veniturile sub formă de dobândă obținută de proprietarii de titluri de stat și municipale (PP.1 la articolul 284 din articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• 20% - profituri din implementarea activităților legate de extracția materiilor prime de hidrocarburi la noul cărbune naval de materii prime de hidrocarburi (clauza 1.4, paragraful 6 din articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse), profitul străinului controlat Companiile (punctul 6 alineatul (6) din articolul 284 din NC RF), veniturile organizațiilor străine care nu sunt legate de activitățile din Federația Rusă printr-o reprezentare permanentă, cu excepția veniturilor la care se aplică alte rate de impozitare (PP. 1 al articolului 284 al articolului 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• 30% - profit privind titlurile de valoare (cu excepția veniturilor sub formă de dividende) emise de organizațiile ruse, drepturile care sunt luate în considerare în conturile depozitului, informații despre care nu au fost furnizate agentului fiscal (clauza 4.2 din articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Declarația privind impozitul pe profit în 2015

Perioada fiscală este perioada de la sfârșitul căreia este finalizată procesul de formare a unei baze fiscale, valoarea impozitului la plată este finalizată. (T. 285 Codul fiscal al Federației Ruse). De impozitul pe venit în 2015 Perioada fiscală recunoaște anul calendaristic. Perioada de raportare a impozitului pe venit în 2015 este un sfert, jumătate de an și 9 luni.

Declarația fiscală pentru impozitul pe profit pentru anul 2015 Acesta este prevăzut până la data de 28 martie a anului următor perioada de impozitare expirată (T. 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Declarația fiscală privind impozitul pe profit pentru anul 2015reducerea la Inspectoratul Fiscal:

• la localizarea organizației;
• la locația fiecăruia diviziunea separată Organizații.

Declacția pentru impozitul pe venit pentru anul 2015 Completat și supus Inspectoratului Fiscal în formularul aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei de la 11/26/2014 № MMB-7-3 / 600@.

Modificări ale impozitului pe venit în 2015

Excluderea metodei de viață din contabilitatea fiscală. Unul dintre cele mai semnificative lucruri a devenit asta companiile nu mai pot scrie costurile materialelor și bunurilor prin metoda de viață.În politica contabilă, trebuie să alegeți orice altă metodă - FIFO, în ceea ce privește valoarea medie sau cu costul unei unități de stoc (Articolul 254 alineatul (8) alineatul (3) al articolului 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Abilitatea de a scrie la costurile de proprietate gratuită. Din acest an, costul de materii prime și materiale percepute pot fi scrise. Costurile vor fi egale cu valoarea de piață a activelor recunoscute în venit (articolul 254 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Interesul pentru împrumuturi și împrumuturi nu sunt normalizate. O altă schimbare importantă în impozitul pe profit în 2015. Cheltuielile procentuale și împrumuturile pot fi acum scrise complet fără raționalizare. În noua regulă există două excepții. În primul rând, acestea sunt tranzacții controlate. Interesul pentru ele poate fi retras la rata reală dacă valoarea procentuală nu este mai mare decât prețurile pieței (secțiunea V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). În al doilea rând, datoria controlată către organizația străină (articolul 269 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse).

Costul materialelor ieftine poate fi scris treptat. Printre importante modificări ale impozitului pe venit în 2015 Este necesar să menționăm capacitatea de a elimina costul instrumentelor, inventarului, articolelor de cumpărături și alte proprietăți nemișcate nu pot acum imediat, ci treptat. Modul de a scrie de la companie are dreptul să se aleagă. În plus, noile reguli se aplică tuturor materialelor pe care compania le va pune în funcțiune din 2015. Data achiziției lor nu contează (paragraful 3 al articolului 254 al articolului 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La modificarea procedurii de calculare a impozitului ar trebui să notifice inspecția. Nu mai puțin serios schimbarea impozitului pe venit în 2015: Nu mai târziu de 31 decembrie, toate companiile care modifică procedura de calculare a impozitului sunt obligate să notifice inspecția (articolul 286 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Schimbați procedura de contabilitate a diferențelor valutare. Din 2015, nu există mai multe sume în contabilitatea fiscală. În cazul în care obligația în temeiul contractului este exprimată în monedă și așezări în ruble, atunci diferențele apărute vor fi numite cursuri, ca în contabilitate (punctele 11, 11.1 din articolul 250 alineatul (5) alineatul (1) al articolului 265 alineatul (8) Articolul 271 alineatul (10) din articolul 272 NK RF).

Abilitatea de a absorbi activele în timpul reconstrucției pe termen lung.Companiile au dreptul de a continua să absoarbă activele care sunt mai mari de 12 luni pentru reconstrucție sau modernizare. Dar există o singură condiție - trebuie să fie continuați să folosească (Articolul 256 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse).

Puteți scrie orice beneficii de ieșire la concedierea angajaților. Un alt pozitiv schimbarea forței au uitat în 2015 A devenit că, din acest an, compania are dreptul de a scrie orice beneficii de weekend la concedierea angajaților, indiferent de ceea ce sunt stabilite: contracte de muncă, acorduri privind încetarea acestora, add-on-urile la acestea, acordurile colective. (Articolul 255 alineatul (9) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pierderea de la atribuirea dreptului cererii de cerere poate fi scrisă la un moment dat. În acest an, compania are dreptul de a factura pierderile din atribuirea dreptului de revendicare a contului, care a expirat mandatul de plată (articolul 279 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pierderile perioadelor anterioare pot fi luate în considerare cu privire la rezultatele perioadei de raportare (articolul 283 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, procedura de calculare a avansurilor a fost rafinată. De la plata pentru cele nouă luni ale anului trecut este necesar să se scadă plată în avans În prima jumătate a anului și rezultatul este împărțit în trei (articolul 286 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Impozitul pe dividende trebuie să plătească la o rată de 13%. În 2015, rata impozitului pe venit În venitul companiilor rusești sub formă de dividende a crescut de la 9 la 13%. Dividendele care primesc societăți străine sunt ridicate la aceeași rată - 15% (articolul 2 alineatul (2) al articolului 284 din Legea federală din 24.11.14 nr. 366-FZ).

Destinatarii dividendelor trebuie să plătească impozitul, dacă acest lucru nu a plătit un plătitor. Și o schimbare mai mare despre impozitul pe profit în 2015. Destinatarii dividendelor ar trebui să plătească singuri impozitul, dacă acest lucru nu a plătit un plătitor (articolul 3 din Legea federală nr. 167-FIP nr. 167-FIP). De asemenea, a rafinat data primirii veniturilor sub forma dividendelor nemonetare. De regula generala Impozitul pe dividende deține compania - sursa de plată. Dar când emite proprietatea este imposibilă. Prin urmare, compania plătește compania care a primit dividende. Venitul trebuie luat în considerare la data legată de actul de transfer - la primirea bunurilor imobile sau de tranziție a drepturilor de proprietate - pentru o altă proprietate (punctul 2.1 alineatul (4) din articolul 271 din Legea federală nr. 34.11.14. 366-FZ).

Companiile au dreptul de a reduce avansul și impozitul pe suma de colectare a tranzacțiilor. Organizațiile care plătesc din 1 iulie 2015 Taxele comerciale (de exemplu, la Moscova) au dreptul de a reduce plata în avans sau impozitul anual privind valoarea colectării plătite. Pentru aceasta, compania trebuie să prezinte notificarea de inspecție a tranziției la plata taxei comerciale (punctul 10 din articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pentru majoritatea organizațiilor în numărarea sumei impozitului pe venit merită să utilizeze rata de 20%. Unele entități de afaceri au dreptul să utilizeze o rată redusă sau chiar zero. Un astfel de avantaj pentru a obține acest lucru necesită respectarea strictă a unui număr de condiții și pe întreaga perioadă de angajament. Cea mai mică încălcare - rezultate financiare va fi abordată utilizând un total de 20% din impozitul pe venit.

Taxă astăzi

Impozitarea profitului, ca urmare a funcționării organizațiilor - entități juridice sau antreprenori, este un punct important de a completa trezoreria, în primul rând local. Doar 2% din fondurile primite înscrie în Trezoreria Federală. Colecția nu este ușor să numărați suma și raportarea. Procedura de calcul este înregistrată în capitolul 25 al NK.

Legile și reglementările regionale stabilesc o listă categorii preferențiale. În plus, Ministerul Finanțelor este publicat în mod regulat, care nu sunt legi directe, dar sunt utilizate în mod activ de către contabilii de întreprindere în ceea ce privește determinarea valorii impozitului, cuantumul ratei de venit și metoda de raportare pe aceasta.

Contribuabili au identificat:

• companiile interne, cu excepția celor care utilizează IDSD, "simplificate", impozitul agricol în activitatea lor, au organizat un tip de afacere de jocuri de noroc și alții;
• companiile de origine străină care primesc venituri în Rusia sau au un birou reprezentativ pe teritoriul său, sucursale.

În același timp, unele Yurlitz în 2015 au fost scutite de la plata (adică folosesc o rată de impozitare zero pentru profiturile organizațiilor):

• întreprinderile care aplică UTILI, instituțiile de jocuri de noroc nu plătesc colecția numai pe acel profit pentru care se utilizează servicii speciale;
• În cadrul "simplificat", iar taxa ESHN este plătită nu din vânzarea de bunuri, ci din dividende și valori mobiliare;
• companiile străine care au organizat Jocurile Olimpice din Federația Rusă nu au plătit impozitul, iar astăzi acest beneficiu este valabil pentru organizatorii Campionatului de Fotbal, care va avea loc în 2018;
• Banca Centrală a Federației Ruse;
• organizații care oferă servicii medicale și / sau educaționale.

Dimensiunea pariurilor în 2015

Rata de impozitare este procentul perceput în favoarea statului de profitul entității juridice - este de 20%. Cu toate acestea, se utilizează alte valori:

Companiile care sunt rezidenți "speciale zona economică", Are dreptul să profite de rata redusă. Acest lucru devine posibil dacă regulile sunt respectate: conducerea se desfășoară în aceeași zonă, contabilitatea / venitul costului este separat. Apoi, rata nu va fi de cel mult 13,5%.
Companiile implicate în proiecte de investiții utilizează, de asemenea, rate reduse.

Operațiunile cu obligații, mai degrabă, profiturile cu acestea fac obiectul unor rate diferite:

• Interesul pentru obligațiunile emise de stat (municipalitatea) până la data de 01/20/1997 - rata este egală cu 0%.
• Interesul pentru obligațiunile împrumutului valutar din 1999, care au fost emise pentru rezolvarea datoriilor URSS și a datoriilor externe ale Federației Ruse - 0%.
• Interesul pentru valori mobiliare (municipale), emise până în 2007 cel puțin un mandat de trei ani - 9%.
• Interesul de obligațiuni până la sfârșitul anului 2006 acoperit în detrimentul ipotecii - 9%, după 2006 - 15%.
• Interesul pentru valorile mobiliare ale statului și municipalității - 15%.
• Veniturile primite de fondatorii consiliului de încredere cu o acoperire datorată ipotecii până la sfârșitul anului 2006 - 9%, după - 15%.

Pentru întreprinderile străine - entități juridice există rate specifice impozitului pe profit obținute prin reprezentare:

• Furnizare de inchiriere, utilizarea in nevoile de productie, continut, exploatare a navei, aeronave, echipamente, vehicul Pentru transportul de bunuri - 10%.
• Toate celelalte tipuri de venituri ale unei societăți străine sunt supuse unei rate totale - 20%.

Medical I. institutii de invatamant Pentru a utiliza ratele zero, condițiile trebuie să respecte:

• disponibilitatea unei licențe;
• veniturile din astfel de activități depășesc 90% din toate veniturile;
• personalul are cel puțin 15 persoane;
• instituția nu desfășoară operațiuni monetare cu facturi la ordin;
• în instituția medicală Mai mult de jumătate dintre personal trebuie să aibă certificate de specialiști.

Respectarea acestor condiții este foarte importantă atunci când utilizați o ofertă de 0%. În cazul în care în perioada fiscală există o încălcare a cel puțin unui paragraf, impozitul pe întregul an (trimestrul, jumătate al anului) este recalculat la o rată totală - 20%.

Modificări ale acestui an

Scrisoarea Ministerului Finanțelor clarifică faptul că, începând cu anul 2015, dividendele sau veniturile provenite din participare (acțiuni) în alte societăți sunt supuse unei taxe de 13%. În noua declarație - Raportarea fiscală - aceste modificări nu sunt luate în considerare, nu sunt adăugate la graficul corespunzător.

În consecință, rata de 13% se aplică dividendelor:

• anul trecut a plătit - o rată de 9% (linia 022);
• obținute și plătite în 2015 - rata de 13% (linia 023).

Mai jos, în linia 091, este indicată cantitatea de dividende. Este necesar să o completați în minte modificările: O parte din dividende va fi calculată la o rată de 13%, iar partea este de 9%. Suma finală este introdusă în șirul 100.

În caz contrar, rata impozitului pe venit a rămas aceeași, ca în 2014. Asigurați-vă că luați în considerare prezența beneficiilor din partea organizației. La completarea declarației, acestea sunt specificate într-o linie specială. Pentru a obține dreptul de a utiliza rată redusă Sau să nu plătească taxa organizației prezintă în confirmarea FTS sub formă de documente.

Yu. A. Beltetskaya
Expert al revistei "Impozitul pe profit: contabilitate pentru venituri și cheltuieli"

De la 01/01/2015, modificările și completările aduse provocării au intrat în vigoare. 25 Codul fiscal al Federației Ruse prin următoarele legi federale:

Care sunt regulile CH. 25 Ti RF a atins aceste schimbări? Veți învăța despre acest lucru din acest articol.

Venituri și cheltuieli

Curs și summituri

De la 01/01/2015, normele NK ale Federației Ruse, dedicate sumei diferențelor ( p. 11.1 Artă. 250., pP. 5.1 alineatul 1 al art. 265., p. 7 linguri. 271., p. 9 lingurițe. 272., punctul 5 din art. 273 NK RF., precum și abz. 4 linguri. 316 NK RF.). Astfel, dispariția contabilității fiscale a conceptului de "diferențe rezumabile" îl aduce mai aproape (în conformitate cu acest articol de venituri (cheltuieli)) cu înregistrări contabile (din care acest concept a fost exclus pentru o lungă perioadă de timp).

În plus, există o nouă ediție p. 11 artă. 250. și pP. 5 p. 1 artă. 265 NK RF.Din care rezultă că pozitiv și negativ diferențe de schimb Nu numai că se datorează modificărilor cursului oficial de schimb valutar la rublele stabilite de Banca Rusiei. Aceste diferențe apar, de asemenea, în legătură cu schimbarea în cursul valută străină (unități monetare condiționate) la ruble Federației Ruse, instituită prin lege sau acordul părților, în cazul în care costul cererilor (obligații) se plătește în ruble este determinat în ruble Această valută străină (unități monetare condiționate), astfel încât cursul.

Procedura de recalculare a veniturilor, a cheltuielilor și a cerințelor (obligațiilor) exprimată în valută străină ( punctul 8 din art. 271. și p. 10 artă. 272 NK RF.). În special, obligațiile și cerințele în valută străină trebuie să fie luate în ruble la rata Băncii Rusiei la data încetării (executării) cerințelor (obligațiilor) și (sau) pentru ultimul număr luna curentă În funcție de ceea ce sa întâmplat înainte (până la 01.01.2015 – Pentru ultimul număr perioada de raportare (fiscală) ).

În plus, în normele menționate mai sus, procedura de recalculare a costului creanțelor (obligațiilor) care trebuie plătită în ruble este consacrată în valută străină (unități monetare condiționate). Dacă, în timpul reevaluării acestui cost, un alt curs de valută străină, stabilit prin lege sau acord al părților, recalculați veniturile, cerințele (obligațiile) se face în acest curs.

(Modificări aplicate Legea nr81-fz..)

Notă

Conform h. 3 linguri. 3 din Legea nr81-fz. Veniturile (cheltuielile) sub forma unei diferențe de rezumat generate de contribuabilul la tranzacțiile încheiate înainte de 01.01.2015, luate în considerare pentru declarațiile fiscale în modul prevăzut până în vigoare în ziua legii.

Venituri și cheltuieli privind obligațiile datoriei

Din 01/01/2015, procedura de contabilitate a dobânzii la obligațiile datoriei stabilite în artă. 269 \u200b\u200bNK RF..

În primul rând, numele articolului în sine sa schimbat. A fost: "Caracteristicile de atribuire a dobânzilor la obligațiile datoriei față de cheltuieli" și au devenit: "Caracteristicile contabilității dobânzilor la obligațiile datoriei în scopuri fiscale". Adică, acum, în normă, ordinea de reflecție nu este doar cheltuielile, ci și veniturile.

În al doilea rând, p. 1. și p. 1.1 stabilite în noua ediție și introdusă p. 1.2. și p. 1.3.. Instalat regula generala: privind obligațiile de datorie ale oricărui tip de venit (cheltuieli) sunt calculate procente. pe baza ratei reale . O excepție este tranzacțiile controlate. În acest caz, venitul (consumul) recunoaște procentul calculat pe baza ratelor reale, ținând seama de prevederi secțiune. V.1 NK RF.. În care reguli speciale operează pentru a determina veniturile (cheltuielile) sub forma dobânzilor la obligațiile datoriei, dacă una dintre părțile cu privire la tranzacția controlată este banca ( p. 1.1 - 1.3 lingurita. 269 \u200b\u200bNK RF.).

(Modificări aplicate Legea nr420-fz..)

Notă

Paragraful 2. 269 \u200b\u200bNK RF. Nu sa schimbat, înseamnă că normele referitoare la datoria controlată au rămas aceleași.

Proprietate amortizată

ÎN punctul 3 din art. 256 NK RF. Patru cazuri sunt enumerate atunci când activele fixe sunt excluse din proprietatea amortizată. În acest an, această listă a rămas la fel, dar cele două poziții au făcut o rafinament.

În primul rând, toată lumea este de asemenea derivată din proprietatea amortizată a activelor fixe care să rezolve conducerea organizației pentru reconstrucție și upgrade-uri de durată de peste 12 luni. Cu toate acestea, din această regulă a apărut din această regulă: în cazul în care activele fixe în procesul de reconstrucție sau modernizare continuă să fie utilizate de contribuabil în activități care vizează obținerea veniturilor, amortizarea este acumulată în aceiași ordonanță.

În al doilea rând, ca înainte, activele fixe transferate (primite) în cadrul contractelor de utilizare liberă sunt abandonate din proprietatea amortizată.

Din 2015, această regulă a făcut o excepție pentru facilitățile de operare transferate la utilizarea gratuită (în cazurile în care contribuabilul trebuie să facă acest lucru în conformitate cu legislația Federației Ruse) la următoarele structuri:

- autoritățile de stat și de conducere și organele de autoguvernare locale;

- instituții de stat și municipale;

- Întreprinderile unitare de stat și municipale.

Cu alte cuvinte, transferul de active fixe la îndeplinirea fondurilor către structurile specificate, organizația va percepe deprecierea asupra acestora, care este luată în considerare la calcularea bazei de impozitare a veniturilor impozabile, deși obiectul OS încetează să mai fie utilizat În activitățile care vizează extragerea veniturilor ( p. 4 artă. 256 NK RF.).

În plus, costurile asociate cu furnizarea gratuită de proprietăți (lucrări, servicii) de către aceste organisme și întreprinderi (în cazurile în care un astfel de contribuabil este stabilit de legislația Federației Ruse), sunt luate în considerare ca parte a altor cheltuieli. Aceasta rezultă din execuțiile din 01.01.2015 pP. 48,7 p. 1 art. 264 NK RF..

(Modificări aplicate Legea nr382-fz..)

Costuri materiale

Începând cu anul 2015, au fost făcute următoarele modificări privind reflecția în contabilitatea fiscală a cheltuielilor materiale.

În primul rând, norma a fost ridicată, oferind utilizarea metodei de viață. Amendamentele corespunzătoare sunt făcute la punctul 8 din art. 254 NK RF.care reglementează procedura de determinare a mărimii cheltuielilor materiale în ceea ce privește amplasarea materiilor prime și a materialelor utilizate în producție și pP. 3 p. 1 artă. 268 NK RF.Stabilirea regulilor pentru determinarea costului bunurilor achiziționate la implementarea acestora. Rețineți că în contabilitate, metoda de viață este exclusă de la 01/01/2008.

În al doilea rând, de la 1 ianuarie 2015, costul de proprietate gratuit primită poate fi inclus în costurile de vacanță în producție sau implementare.

Litigiile au apărut la data specificată cu privire la această operațiune. Faptul este că, în conformitate cu artă. 250 NK a Federației Ruse În special, veniturile sub formă de proprietate gratuită (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate (muncă, servicii) sau drepturi de proprietate sunt recunoscute în venituri non-dealer. p. 8.), sub forma valorii materialelor sau a altor proprietăți obținute ca urmare a demontării sau dezasamblate la eliminarea activelor fixe derivate din operație ( § 13.), sub forma valorii excesului de MPZ a arătat în timpul inventarului ( p. 20.).

În ultimele două cazuri, foștii editori abz. 2 p. 2 artă. 254 NK RF. a permis costul MPZ, contabilizat anterior în compoziția veniturilor ne-venituri, pentru a scrie în costurile materiale. Din 2015, această regulă este prezentată într-o nouă ediție, care permite costul MPZ sub formă de proprietate obținută gratuit, reflectă cheltuielile materiale în care acest cost este inclus în veniturile în modul prescris punctul 8 din art. 250 NK a Federației Ruse.

Rețineți că, uneori, costul proprietății gratuite nu este luat în considerare în compoziția veniturilor (de exemplu, la primirea proprietății de la un participant la companie ca o contribuție la o creștere a activelor nete ale organizației). Apoi, costurile sub formă de valoare a unei astfel de proprietăți în timpul vacanței sale în producție nu ar trebui să se reflecte în costul cheltuielilor.

În al treilea rând, contribuabilul pentru impozitul pe venit poate alege independent o metodă pentru luarea în considerare a costului dobândirii de bunuri care nu este amortizat.

Conform pP. 3 p. 1 artă. 254 NK RF. Următoarele costuri includ cheltuielile materiale ale contribuabilului: achiziționarea de instrumente, dispozitive, echipamente, dispozitive, echipamente de laborator, îmbrăcăminte de lucru și alte mijloace de protecție individuală și colectivă prevăzută de legislația Federației Ruse și a altor proprietăți care nu sunt amortizate. Costul acestei proprietăți este inclus în compoziția cheltuielilor materiale în întreaga sumă, așa cum este comandată.

De la 01/01/2015 Această rată este completată de reglementările conform căreia, pentru a scrie valoarea proprietății numite pentru mai multe perioade de raportare, contribuabilul este îndreptățit să determine independent Procedura de recunoaștere a cheltuielilor materiale sub forma valorii unei astfel de proprietăți, ținând cont de perioada de utilizare a acestuia sau a altor indicatori de sunet economic.

Dacă contribuabilul decide să profite de dreptul, el trebuie să reflecte acest moment în politicile contabile.

Rețineți că norma din noua ediție se aplică proprietății, comandat Începând cu data de 01/01/2015 (adică se aplică bunurilor care ar putea fi achiziționate înainte de data specificată, dar a fost comandată în 2015).

(Modificări aplicate Legea nr81-fz..)

Costurile forței de muncă

În ceea ce privește costurile forței de muncă, atunci artă. 255 NK RF. De la 01/01/2015 au apărut următoarele modificări.

În primul rând, regulile în care au fost menționate costurile forței de muncă stocate de angajați la momentul vacanței prevăzute de legislația Federației Ruse ( clauza 7.), precum și în momentul concediilor școlare ( § 13.). Acum, în aceste norme se spune despre cheltuieli sub formă de câștiguri medii stocate de angajați în momentul vacanțelor specificate.

În al doilea rând, rescris p. 9 lingurițe. 255 NK RF.că în rădăcină și-a schimbat esența. Amintiți-vă că în vechea editorială a fost vorba despre acumulările angajaților eliberate din cauza reorganizării sau lichidării contribuabilului, o reducere a numărului sau a personalului.

Acum, la costurile forței de muncă pentru aplicarea Gl. 25 NK RF. raporta acumulate angajaților concediați , printre altele, în legătură cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, reducerea numărului sau personalului angajaților contribuabili. Este rafinat, care este înțeles în cadrul angajamentelor specificate pentru a fi utilizate p. 9 lingurițe. 255 NK RF.. Acest lucru, în special, beneficiile de week-end produse de angajator în cadrul încetării contractului de muncă prevăzut de contractele de muncă și (Or) de acorduri individuale ale părților la contractul de muncă, inclusiv acordurile privind încetarea contractului de muncă, precum și acorduri colective, acorduri, acorduri colective și actele de reglementare locale care conțin dreptul muncii.

Trebuie remarcat faptul că noua ediție a normei numite va dura o mulțime de probleme, care până la data de 01/01/2015 a apărut în practică la plata beneficiilor de producție asociate cu concedierea (inclusiv pe cont propriu sau prin acordul părților). De exemplu, după cum rezultă din clarificarea FNS ( Scrisoarea din 07/28/2014 Nr.GD -4-3 / [E-mail protejat] ), una dintre condițiile de includere a plăților în favoarea angajatului la cheltuieli a fost natura lor de producție și prezența comunicării cu regimul de lucru și condițiile de muncă. Prin urmare, costul plății remunerației (beneficii de producție) la concediarea angajatului, stabilit de acordul părților, a fost foarte riscant în cheltuieli.

Bazat pe noua ediție p. 9 lingurițe. 255 NK RF. Acum, sumele de orice beneficii de weekend pot fi incluse în condiții de siguranță în costurile pentru impozitul pe venit (cu condiția ca acestea să fie prevăzute de acorduri de muncă (colective) sau acorduri relevante).

(Modificări aplicate legea nr366-fz. și № 382-fz..)

Alocarea cerințelor corecte ...

... înainte de data plății

Conform p. 1 art. 279 din Codul fiscal al Federației Ruse Atunci când concesiunea de către contribuabilul-vânzător aplicat prin metoda de angajament, drepturile de creanță a datoriei la o terță parte înainte de debut stipulate de contractul de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii) plata pe durata vieții Diferența negativă dintre veniturile din realizarea drepturilor datoriei și valoarea bunurilor (lucrări, servicii) este recunoscută ca daune contribuabilului.

De la 01/01/2015 suma pierderii luate în scopul impozitării profitului este determinată de noile norme. Este posibil să nu depășească valoarea interesului pe care contribuabilul îl va plăti pentru o obligație de datorie egală cu venitul din atribuirea dreptului de revendicare, pentru perioada de la data concesiunii la data plății prevăzute de Acordul de vânzare . Calculul se face (prin alegerea unui contribuabil):

- bazat pariul maxim Procentul stabilit pentru tipul corespunzător de monedă p. 1.2 Artă. 269 \u200b\u200bNK RF.;

- pe baza ratei dobânzii confirmate în conformitate cu metodele prevăzute secțiune. V.1 NK RF..

... după data plății

De la 01/01/2015, în conformitate cu modificările aduse la p. 2 artă. 279 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când concesionarea de către contribuabilul-vânzător, cerințele corecte de datorie față de o terță parte după debut reflectată în tratat plata pe durata vieții Diferența negativă dintre veniturile din realizarea dreptului de creanță a datoriei și costul produsului implementat (lucrări, servicii) este recunoscut ca o pierdere a concesiunii dreptului de revendicare la data respectării cerințelor corecte .

Rețineți că, înainte de modificări, norma desemnată furnizată pentru contabilizarea unei pierderi nu în același timp și în două etape: 50% pierderi - La data concesiunilor, cererea corectă, 50% - după 45 de zile calendaristice de la această dată.

... recunoscut de tranzacția controlată

ÎN articolul 279 din Codul fiscal al Federației Ruse introdus nou § 4.. Conform acestei norme, atunci când atribuiți dreptul de a solicita o datorie Înainte de data plății prevăzută de contractul de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii) în cazul în care o tranzacție de concesiune este recunoscută controlată, prețul său real este considerat a fi o piață sub rezerva dispozițiilor p. 1.același articol.

Dacă tranzacțiile de concesiune sunt controlate de regim după data plății în conformitate cu contractul sau tranzacția cerințe corecte de atribuire , prețul acestor tranzacții este determinat ținând cont de prevederi secțiune. V.1 NK RF..

(Modificări aplicate legea nr81-fz. și № 420-fz..)

Tratatul de management al proprietății

De la 01/01/2015 modificat artă. 276 din Codul fiscal al Federației Rusededicat particularităților de determinare a bazei fiscale a participanților la contract trust Management. proprietate.

Paragraful 3 al alineatului (2) din prezentul articol prevede normele privind veniturile contabile și cheltuielile pentru operațiunile cu valori mobiliare și operațiuni cu instrumente financiare Tranzacții urgente de către fondatorul managementului de încredere, care este beneficiar.

ÎN punctul 3 din art. 276 din Codul fiscal al Federației Ruse Caracteristicile de determinare a bazei de impozitare a participanților la Tratatul de Management al Trustului sunt reflectate în cazul în care, în condițiile contractului, fondatorul de gestionare a trustului nu este un beneficiar sau mai mult de un beneficiar este stabilit.

(Modificări aplicate Legea nr420-fz..)

Dividendes.

Responsabilitățile agentului fiscal de a organiza impozitul pe dividende

De la 01/01/2015 a intrat în vigoare h. 2. și 3 linguri. 3 din Legea nr167-fz..

Conform h. 2. Organizațiile ruse care au primit venituri în 2014 sub forma dividendelor pe acțiuni, din care sunt necesare impozitul pe venit de către agentul fiscal, sunt necesare singur Calculați impozitul în ordinea determinată punctul 5 din art. 275 NK RF.și să o plătească la buget în termenul stabilit pentru depunerea declarației anuale pentru perioada specificată. Conform p. 4 artă. 289 NK RF. Această perioadă corespunde cu 28 martie, în urma perioadei fiscale expirate. Cu toate acestea, deoarece în 2015, această dată coincide cu ziua nelucrătoare (sâmbătă), perioada de plată este transferată Începând cu 30 martie 2015 .

În ceea ce privește depozitarii, venitul sub formă de dividende în 2014 de către organizațiile ruse în 2014, drepturile la care sunt luate în considerare de acești deponenți și care nu au deținut impozitul pe ele, sunt obligați să prezinte informații despre astfel de informații Plățile către autoritățile fiscale înainte de 31 ianuarie 2015 ( h. 3.).

Data primirii veniturilor sub formă de dividende introduse în formă nemonetară

Punctul 4 din art. 271 NK RF. (Rechemare, articolul specificat reglementează procedura de recunoaștere a veniturilor în conformitate cu metoda de acumulare) pP. 2.1.. Această normă se stabilește că pentru veniturile sub formă de dividende obținute într-o formă nemonetară, datele recunoașterii sale sunt:

- data primirii proprietate imobiliara În conformitate cu certificatul de transport sau de alt document privind transferul (confirmarea transferului) acestei proprietăți;

- data tranziției de proprietate asupra altor proprietăți (inclusiv valori mobiliare).

(Modificări aplicate Legea nr366-fz..)

Rata veniturilor din dividende

Din 01/01/2015, rata de impozitare a profitului veniturilor a crescut sub formă de dividende din organizațiile ruse și străine de către organizațiile ruse, de la 9 la 13%. În plus, noua rată a impozitului se aplică veniturilor sub formă de dividende pe acțiuni, drepturile la care sunt certificate de încasările de depozit. Sunt efectuate ajustări relevante pP. 2 p. 3 artă. 284 NK RF..

(Modificări aplicate Legea nr420-fz.și № 366-fz..)

Procedura de calculare a plăților fiscale și avansate

Despre modificarea plății plăților în avans

Ca regulă generală prezentată în p. 2 artă. 286 NK RF., plățile fiscale în avans sunt enumerate în funcție de rezultate
I trimestru, jumătate din an și nouă luni, plus plăți lunare în fiecare bloc. Cu toate acestea, organizația poate merge în mod voluntar să plătească plăți lunare în avans bazate pe profiturile efectiv primite. În acest caz, perioadele de raportare vor fi recunoscute o lună, două luni, trei luni etc. Înainte de sfârșitul anului calendaristic. Organizația ar trebui să notifice autoritatea fiscală în legătură cu aceasta nu mai târziu de data de 31 decembrie a anului care precedă perioada fiscală în care are loc tranziția la acest sistem de plată a plăților în avans.

Dacă organizația dorește să se întoarcă ordinul general Atribuirea plăților în avans, acesta nu poate decât să o facă din anul viitor. În același timp, înainte de a efectua modificări p. 2 artă. 286 NK RF.La data de 01.01.2015, norma numită nu conținea dispozițiile care leagă să notifice autoritatea fiscală cu privire la tranziția inversă înainte de perioada de impozitare. Acum, acest decalaj este eliminat, iar o astfel de datorie este scrisă în mod direct în lege.

În plus, ar trebui să se țină seama de faptul că, atunci când contribuabilii tranziții, calculate lunar avansate plăți, pe baza profiturilor efectiv primite, cu privire la plata plăților lunare avansate în perioada de raportare, suma plății lunare specificate plătibile în primul Tarsul perioadei de impozitare se iau egal cu o treime din diferența dintre suma plătită în avans calculată pe baza a nouă luni și suma plății în avans, calculată de prima jumătate a perioadei de impozitare anterioară.

(Modificări aplicate Legea nr366-fz..)

Plăți în avans și taxa de cumpărături

Legea nr382-fz. suplimentat h. II NK RF Nou gl. 33 "cumpărături"În cazul în care dreptul municipalităților este consacrat pe teritoriul lor o taxă comercială plătită de organizații și antreprenori care desfășoară activități pe aceste teritorii folosind facilități de tranzacționare. Ratele de colectare sunt stabilite prin actele juridice de reglementare ale municipalităților (legile orașelor din semnificația federală a Moscovei, St. Petersburg și Sevastopol) în rublele pe trimestru, pe baza obiectului comerțului sau a zonei sale.

Pe teritoriul Moscovei, St. Petersburg și Sevastopol, taxa de tranzacționare poate fi introdusă nu mai devreme de 1 iulie 2015, în alte teritorii - numai după adoptarea legii federale relevante ( p. 4 artă. 4 din Legea nr382-fz.).

Rețineți că valoarea colecției de tranzacționare a organizației nu este luată în considerare în cheltuieli în scopuri fiscale în funcție de p. 19 Art. 270 NK RF.. Cu toate acestea, aceștia au dreptul de a reduce valoarea impozitului pe venit (plata în avans), calculată pe baza perioadei de raportare (raportarea) creditată în buget consolidat Subiectul Federației Ruse, care include o municipalitate în care se stabilește colecția specificată, cu privire la valoarea colectării de tranzacționare, plătită efectiv de la începutul perioadei de impozitare până la data plății taxei (plata în avans). Acest lucru este indicat în p. 10 artă. 286 NK RF.. Trebuie remarcat faptul că dispozițiile acestei norme nu sunt aplicate în cazul în care contribuabilul nu a prezentat un anunț de înregistrare ca plătitor al colecției de tranzacționare.

Operațiuni de valori mobiliare

Vom numi evidențiaturile privind regulile care reglementează operațiunile cu valori mobiliare care trebuie considerate contribuabili pentru impozitul pe venit începând cu data de 01/01/2015.

ÎN capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse introdus nou artă. 299.5., stabilirea procedurii de determinare a veniturilor și a cheltuielilor emitenților de încasări de depozit rusești. Caracteristicile de impozitare a operațiunilor cu chitanțe depozitară și valorile mobiliare reprezentate se reflectă în următoarele standarde: p. 2 artă. 275., punctul 8 din art. 280., pP. 2 p. 3 artă. 284., artă. 299.5., p. 2.2 Artă. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse. Procedura de determinare a prețului securității ( artă. 280 nk din Federația Rusă). Conform pP. 2 p. 11 Norma specificată în cazul unei tranzacții cu titluri contaminate printr-un organizator rus sau de comerț exterior în scopuri fiscale este recunoscută ca preț real al implementării (achiziționării) sau alte eliminări de valori mobiliare.

În cazul în care lucrarea valoroasă este obținută de contribuabil sau detectată ca urmare a inventarului, valoarea sa de contabilitate fiscală, inclusiv în cazul implementării ulterioare (eliminare), se determină pe baza valorii pieței (calculate) stabilită în conformitate cu cu artă. 280 nk din Federația Rusă (h. 7 artă. 329 NK RF.).

De la data de 01/01/2015, în punerea în aplicare a valorilor mobiliare, debitul este recunoscut ca prețul de achiziție a valorilor mobiliare realizate, calculat ținând cont de metoda contabilă a valorilor mobiliare - FIFO alese de contribuabil - FIFO sau de costul unui a unitate. Metoda de viață nu va fi utilizată ( h. 3 linguri. 329 NK RF.).

În plus, Codul fiscal al Federației Ruse este completat de normele care reglementează ordinea impozitării valorilor mobiliare în cazul unei rambursări parțiale a valorii lor nominale în perioada de tratament ( p. 3 artă. 271., pP. 7 p. 7 artă. 272., artă. 280 nk din Federația Rusă).

(Modificări aplicate Legea nr420-fz..)

Privind modurile fiscale preferențiale

Pentru participanții la zona economică liberă (FEZ), precum și rezidenți ai teritoriilor unei dezvoltări socio-economice avansate (OSER) din 1 ianuarie 2015, preferințele fiscale încep să fie eficiente. Modificări relevante în B. gl. 25 NK RF. Făcut legea nr379-fz.și № 380-фз..

ÎN articolul 284 din Codul fiscal al Federației Rusecare este definită de ratele de impozitare, a introdus noi norme - p. 1.7.și 1.8 . În plus, a apărut un nou articol - 284.4 . Conform prevederilor acestor norme juridice stabilite zero Rata impozitului pe venit care va fi creditată la bugetul federal. În plus, redusă limită Ratele de impozitare plătite bugetelor subiecților Federației Ruse:

În conformitate cu Legea federală din 29 noiembrie 2014 nr. 377-FZ, teritoriul Republicii Crimeea și orașul de semnificație federală Sevastopol a fost recunoscut ca atare.

Regimul juridic al teritoriilor Osiders în Federația Rusă, Măsuri suport de stat Iar procedura de realizare a activităților în astfel de teritorii este determinată de Legea federală din 29 decembrie 2014 nr. 473-FZ.