În 2017, este necesar să se ocupe de completarea raportului de circulație bani Pentru anul 2016. Cine ar trebui să dea un raport? Care este scopul raportului? Cum se completează raportul cu PBU și care linii caracterizează starea companiei? Cum să alocați TVA și NDFL? Să ne ocupăm și să formăm un eșantion de umplere.

Scopul și formularul de raportare

Cine ar trebui să treacă

Pentru a compila un raport privind fluxul de numerar pentru 2016 și pentru a preda IFTS, sunt necesare toate organizațiile care conduc contabilitate. În același timp, raportul are dreptul să aibă dreptul la organizații care au dreptul de a aplica forme simplificate contabilitate și raportare. De exemplu, întreprinderile mici (partea 4-5 din art. 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, punctul 6 din Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 iulie 2010 nr. 66N). Cm. " ".

Ce să includă în raport

În raportul fluxului de numerar, este necesar să se rezume informațiile despre cele trei activități ale companiei în 2016: curente, investiții și financiare. Pentru fiecare astfel de activitate din raport oferă secțiunea:

• "Fluxurile de numerar din operațiunile curente";
• "Fluxurile de numerar din operațiunile de investiții";
• "Fluxurile de numerar de la operațiuni financiare».

Pentru fiecare grup, evidențiați câți numerar și cât de mult a scăzut, precum și rezultatul unei astfel de primire și cheltuieli pentru perioadă de raportare (P.p. 12 și 13 PBU 23/2011).

Rămășițele de fonduri la începutul și sfârșitul anului 2016 vor determina organizația în ansamblu asupra organizației, luând în considerare sucursalele și reprezentanțele. 2016 Indicatori reflectă în comparație cu datele similare pentru anul 2015.

Instrucțiuni de umplere

Procedura de formare a unui raport de flux de numerar pentru anul 2016 este marcată în PBU 23/2011, aprobată. Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.02. 2011 nr. 11N. Pentru a completa un raport în conformitate cu aceste reguli, este necesar, dacă în declarațiile contabile pentru anul 2016 raportează fluxul de numerar (OOD) în IFTS.

Rețineți că un raport privind fluxul de numerar în 2016 poate fi necesar nu numai pentru trecerea inspecției. În 2017, este, de asemenea, completați, de exemplu, pentru bănci, fondatori sau organisme rosstat. În astfel de situații din obligatoriu Urmați regulile PBU 23/2011 nu este necesar. Să respecte doar cerințele generale pentru formarea de raportare contabilă care sunt scrise în PBU 4/99. Și asta va fi de ajuns.

În ciudat, nu este necesar să reflectăm mișcarea banilor în cadrul companiei - de exemplu, veniturile în numerar în contul curent (clauza 6 din PBU 23/2011).

Este posibil ca angajații începători să nu fie ușor să completeze un raport de flux de numerar din prima dată. Mai mult decât atât, nu este ușor să găsiți o foaie de cheat normală care să descifreze algoritmul pentru umplerea OODS pentru 2016 "pentru ceainici". Prin urmare, credem că se referă la recomandările contabililor cu experiență. Aici, de exemplu, două dintre ele:

Pentru a facilita completarea impar, în conturile de 50 de casierie ", 51" Conturi curente ", 52" Conturi valutare "Organizați logic contabilitatea analitică prin intermediul fluxului de numerar. În acest scop, efectuați subconto-ul separat în toate tipurile de încasări și plăți care sunt menționate în fluxul de numerar pentru 2016 și se găsesc în activitățile organizației. Deci, să spunem, să umplem linia 4122 "Plăți în legătură cu salariul lucrătorilor" Puteți începe un subconto cu același nume.

TVA, primită de la cumpărători, plătită furnizorilor și enumerate în buget, trebuie să fie prezentată în raportul privind fluxul de numerar pentru anul 2016 (punctul 16 din PBU 23/2011). Așa că ar fi frumos să vă în norul tău program de contabilitate Sau serviciul acestor cantități de TVA au fost luate în considerare separat. Dacă nu există o astfel de contabilitate în program, atunci când completați cote, va trebui să eliminați manual TVA din sumele totale de venituri și plăți.

Sumele TVA pot fi reflectate în raportul fluxului de numerar privind rândurile:

• 4119 "Alți sosiri", dacă în anul de raportare suma TVA enumerată de furnizori, contractori și buget, mai mică decât cea primită de la cumpărători, clienți și din buget;
• 4129 "Alte plăți", dacă în anul de raportare suma TVA enumerată de furnizori, contractori și bugetul depășește cea de la cumpărători, clienți și buget.

Definirea indicatorilor de date, ia în considerare valoarea TVA plătită (primită) în legătură cu tranzacțiile de investiții și financiare (sub. "B" de la punctul 16, punctul 12 din PBU 23/2011).

Datele laminate: Cum să arătați în OODS

Fluxurile de numerar separate trebuie să fie prezentate în raportul 2016 lansat. De exemplu, dacă caracterizează nu atât de multă organizație a organizației, cât de mult activitățile contrapartidelor sale și (sau) atunci când încasările de la unele sunt legate de plățile către ceilalți. Deci, în special, în forma laminată trebuie să arătați (p. 16 PBU 23/2011):

• chitanțe de la un comisar sau agent legat de furnizarea de servicii de comisie sau de agenție (cu excepția taxelor pentru serviciile însele);
• taxe indirecte (TVA și accize) ca parte a câștigurilor de la cumpărători și plăți clienților către furnizorii și contractanții și plățile către bugetul Federației Ruse sau a despăgubirii din partea acesteia;

Depozite în raport

Procedura de reflecție a depozitelor în raportul privind fluxul de numerar 2016 depinde de faptul dacă contribuția este echivalentă în numerar sau nu.

O variație a echivalentelor de numerar poate fi deschisă pentru depozitele și depozitele pentru până la trei luni. Cu toate acestea, în raportul privind fluxul de numerar în 2016, nu este necesar să se arate (punctul 6 din PBU 23/2011):

• transferul de fonduri din contul curent al companiei la contul de depozit;
• admiterea banilor dintr-un cont de depozit pentru o firmă de decontare (cu excepția procentului).

Dacă depozitul nu este determinat în echivalentul în numerar, atunci cont de depozit Spectacol:

• sau în "fluxurile de numerar din operațiunile curente" pe linia 4113 "din revânzarea investițiilor financiare" și 4121 "furnizori (contractori) pentru materii prime, materiale, lucrări, servicii";
• sau în secțiunea "Fluxurile de numerar din operațiunile de investiții" pe linia 4213 "din returnarea împrumuturilor furnizate, din vânzarea datoriei lucrări valoroase (Cerințele privind drepturile pentru numerar către alte persoane) "și 4223" în legătură cu achiziționarea de titluri de creanță (drepturile cerințelor de bani pentru alte persoane), furnizarea de împrumuturi altor persoane. "

Dobândă la depozite

În cazul în care depozitul este un echivalent monetar, atunci dobânda va reflecta în secțiunea "Fluxurile de numerar din operațiunile curente" pe linia 4111 "din vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii".

Interesul la depozit care nu este un echivalent monetar, reflectă în fluxul de numerar pentru 2016:

• fie în secțiunea "Fluxul de numerar din operațiunile curente" pe linia 4111 "din vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii". Dacă interesul a venit într-o perioadă de raportare, fluxurile de numerar arată coaching-ul;
• fie în secțiunea "Fluxurile de numerar din operațiunile de investiții" pe linia 4214 "dividende, interesul investițiilor financiare ale datoriei, cât și veniturile similare din participarea la capitalul propriu la alte organizații".

Rândul 4490: Schimbarea cursului valutar

Dacă organizația conduce plăți în numerar. În monedă, sumele de plăți sau venituri trebuie traduse în ruble. Pentru a face acest lucru, recalculați moneda străină în ruble la rata oficială la data plății. Când există o mulțime de operațiuni omogene în valută străină în valută străină, iar cursul oficial al acestei monede s-au schimbat ușor și poate fi aplicat pentru recalculare cursul de mijloc Pentru o lună (fie pentru o perioadă mai scurtă) - alineatul (6) din PBU 3/2006.

Diferența care sa dovedit ca urmare a recalculării fluxuri de numerar. Organizațiile și soldurile de numerar în valută străină pe cursuri pentru diferite date, reflectă raportul separat de fluxurile actuale, de investiții și financiare. Arătați-o ca efect de schimbare a cursului moneda straina În ceea ce privește rublele din linia 4490 a raportului fluxului de numerar pentru anul 2016.

Ce să faci cu NDFL

NDFL, deținut de la salariile Angajații, în raportul privind mișcările de numerar pentru anul 2016, reflectă împreună cu valoarea salarii, din care a fost reținută (anexa la scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 ianuarie 2014 nr. 07-04-18 / 01 ). Ce secțiune pentru a reflecta aceste sume? Acest lucru va depinde de faptul dacă remunerația angajaților organizației este legată de activități obișnuiteAducerea veniturilor - activitati curente (paragraful 1 p. 9 PBU 23/2011) sau, de exemplu, cu achiziționarea sau modernizarea activelor fixe - activități de investiții (paragraful 1 p. 10 PBU 23/2011).

Dacă vorbim despre activitățile actuale, atunci prezentarea NDFL în "plățile" pe linia 4122 "în legătură cu lucrările de plată a lucrătorilor" Secțiunea "Fluxuri de numerar din operațiunile curente" (punctul 9 din PBU 23/2011).

Atunci când remunerația lucrătorilor aparține activității de investiții a organizației, atunci valoarea NDFL va reflecta în "plățile" pe linia 4221 "în legătură cu achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru utilizarea non-actuală Active "(PP.A Punctul 10 din PBU 23/2011).

În cazul în care NDFL este reținut din venitul plătit proprietarilor organizației, impozitul trebuie să se reflecte în "plățile" pe linia 4322 "la plata dividendelor și a altor plăți privind distribuirea profiturilor în favoarea proprietarilor (participanți) ", adică în fluxurile de numerar din tranzacțiile financiare (pp.v., 11 PBU 23/2011).

Alimentație

Transferul cantităților reduse de pensie nu este o plată salarială, astfel încât aceste sume sunt prezentate ca parte a altor plăți pe linia 034 a raportului fluxului de numerar

Primele de asigurare: în ce grup să atribuie

Sumele primelor de asigurare din fonduri se reflectă în raportul privind fluxul de numerar pentru anul 2016 în secțiunea "Fluxurile de numerar din operațiunile curente" sub grupul de articole "în legătură cu salariul lucrătorilor".
Observăm că, în secțiunea specificată a plăților efectuate de plăți către lucrători se reflectă în suma de deducere din remunerația salariaților, de exemplu, NDFL, plăți pentru fișa executivă (Anexă la scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 ianuarie 2014 nr. 07-04-18 / 01).

Dacă a existat o rambursare

Care linie a raportului fluxului de numerar pentru a reflecta valoarea fondurilor primite de la cumpărători? Fluxurile de numerar se reflectă în raportul privind fluxul de fonduri laminate în cazurile în care caracterizează activitățile organizației, cât de mult activitățile contrapartidelor sale și (Or) atunci când încasările de la unele persoane determină plățile corespunzătoare altor persoane ( Punctul 16/231). Prin urmare, în opinia noastră, restituirea trebuie să fie reflectată laminată, adică. Sosirea de la cumpărători minus cantitatea de întoarcere.

Exemplu de raport.

Desigur, cu ultima completare a raportului privind rezultatele financiare pentru anul 2016, sunt posibile diferite tipuri de complexitate și noi întrebări. Să dăm un eșantion din raportul finalizat privind rezultatele financiare pentru anul 2016, care va fi predat în 2017. Să presupunem că, de la 1 ianuarie și 31 decembrie 2016, aceste operațiuni au avut loc în cont:

Operațiune	Cont corespunzător	Suma, frecați.
Ei au primit bani de la cumpărători pentru bunuri (inclusiv TVA 18%)	La 62.1	236000
Bani enumerați la furnizori pentru bunuri (inclusiv TVA 18%)	D 60.1.	118000
Ei au primit bani din vânzarea de OS (inclusiv TVA 18%)	La 62.1	59000
Salariu enumerat	D 70.	50000
NDFL enumerate	D 68.1	8000
Contribuții enumerate	D 69.	15000
TVA listate	D 68.2.	10000
Taxa de impozitare a veniturilor enumerate.	D 68.4.	7000
Credit recluros	Cu 66 de ani.	1000000
Interesul listat la împrumut	D 66.	50000
A returnat credit	D 66.	1000000
Au primit bani de la vânzarea propriului dvs. proiect de lege	Cu 66 de ani.	250000
Bani enumerați pentru achiziționarea ANM (fără TVA)	D 60.1.	100000
Împrumutatul a returnat împrumutul	Cu 58-3.	150000

Apoi, un exemplu al calculului umplut va arăta astfel:

De asemenea, vă puteți familiariza cu un alt model de completare a raportului fluxului de numerar pentru 2016 în format Word:

Relația de echilibru și raport

Unii indicatori ai raportului fluxului de numerar pentru anul 2016 trebuie să fie legați, adică aceștia trebuie să coincidă cu bilanțurile contabile pentru anul 2016. Actul este explicat în tabel, astfel încât să puteți verifica secțiunile OODS. Inspecții fiscale Programele speciale sunt utilizate pentru a verifica și compara raportul.

Bilanț		Raportul privind mișcarea în numerar.
II. Activele curente
rOW 1250 "Cash și echivalente de numerar"	numără "la sfârșitul perioadei de raportare"	rândul 4500 "Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la sfârșitul perioadei de raportare", numără "în perioada de raportare"
	numără "31 decembrie a anului precedent"	rândul de 4450 "Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la începutul perioadei de raportare", graficul "în perioada de raportare" este egal cu linia 4500 "Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la sfârșitul perioadei de raportare" , Numărați "în anul precedent"

În conformitate cu alineatul (1) din art. 834 din Codul civil al Federației Ruse din cadrul Contractului depozit bancar (Depozit) Organizația plasează fonduri într-un cont de depozit într-o bancă, iar Banca se angajează să returneze valoarea contribuției și să plătească dobânzi în condiții și în modul prescris de tratat.

În cazul în care acordul de depozit bancar (depozitul) este în condițiile de eliberare a unui depozit la prima cerință, atunci se numește o astfel de contribuție contribuția la cerere. În cazul în care contractul prevede returnarea depozitului după o anumită perioadă, atunci se numește o astfel de contribuție depozit la termen (clauza 1, articolul 837 din Codul civil al Federației Ruse).

Potrivit paragrafului 3 din PBU 19/02 depozite de depozit în organizații de credit se referă la investițiile financiare. În același timp, investițiile financiare cu durata de circulație (rambursare) pentru mai mult de 12 luni de la data raportării se referă la investițiile financiare pe termen lung și cu termenul de recurs (rambursare) nu mai mult de 12 luni de la data raportării - investițiilor financiare pe termen scurt.

termen lung Investițiile financiare se reflectă în secțiunea "Fluxurile de numerar din operațiunile de investiții". Plasarea banilor într-un cont de depozit (debit 55,3 Credit 51) se reflectă în linia "Alte plăți" (codul rând 4229) sau de linia potrivită în cazul unui indicator. Returnarea fondurilor dintr-un cont de depozit la contul curent (Debit 51 Credit 55.3) se reflectă în linia "Alte sosiri" (codul de rând 4219) sau în linia montată în cazul materialității indicatorului. Dobânda rezultată asupra plasamentului fondurilor în depozitul bancar (depozit) pentru o perioadă de 12 luni se reflectă pe linia "Primirea dobânzilor la investițiile financiare datoriilor" (codul rând 4214).

În raportul privind circulația operațiunilor în numerar cu termen scurtinvestițiile financiare se reflectă în secțiunea "Fluxurile de numerar din operațiunile curente". Transferul fondurilor pe urgentdepozitul bancar (depozit) pentru o perioadă de cel mult 12 luni se reflectă în linia "Alte plăți" (linia 4129) și în cazul materialității indicatorului - pe linia montată. Rambursarea de numerar cu urgentdepozitul bancar (depozit), precum și dobânzile obținute, reflectate pe linia "alte chitanțe" (codul de rând 4119) și în cazul semnificației indicatorului - pe linia montată.

Pentru a reflecta în raportul privind circulația depozitelor bancare în numerar (depozit) post Restantse aplică regulile stabilite de PP. 5 și 6 PBU 23/2011. Depozite la cerere Consultați echivalentele de numerar. Transferul fondurilor la echivalente de numerar (din contul curent în contul de depozit), precum și înapoi (dintr-un cont de depozit la contul curent) nu sunt fluxuri de numerar și, prin urmare, nu reflectați În raportul fluxului de numerar, cu excepția dobânzii acumulate. Procentele obținute în contul curent ar trebui să se reflecte în linia "alte chitanțe" (codul de rând 4119) și în cazul expunerii indicatorului - pe linia montată.

În 2011, Ordinul Ministerului Finanțelor din 02.02.2011. Nu. 11N a fost aprobat prin Regulamentul privind contabilitatea "Raport privind fluxul de numerar" (PBU 23/2011). Introducerea sa se datorează unei încercări de a aduce standardele contabilității rusești standarde internaționale Raportarea (IFRS).

PBU 23/2011 a intrat în vigoare, pornind de la raportarea în 2011, adăugând (ca orice inovație în domeniul contabilității) dificultăți suplimentare în activitatea contabilității.

Noua PBU stabilește regulile pentru compilarea unui raport de trafic (forma de 4 raportare contabilă) organizații comerciale, cu excepția organizațiilor de credit.

În conformitate cu noul PBU, în raportul privind fluxul de numerar, nu numai datele privind numerarul sunt reflectate. Din 2011, raportul ar trebui să reflecte informații privind echivalentele monetare (investiții financiare foarte lichide).

Notă: Potrivit p.5 PBU 23/2011, investițiile financiare foarte lichide sunt investiții care pot fi adresate cu ușurință unei sume predeterminate de bani și care sunt supuse riscul minor. Modificările de calcul (denumită în continuare - echivalente monetare) .

Modificările legate de indicatori care caracterizează fondurile se fac nu numai sub forma unui raport privind fluxul de numerar. În bilanț, linia, numită anterior "numerar", începând cu raportarea pentru 2011, a început să fie numită "numerar și echivalente monetare»

Indicatori soldul contabilității Nu conțin informații privind structura primirii și eliminării fondurilor, ceea ce implică problema evaluării poziției financiare reale a organizației. Un raport privind fluxul de numerar, desciflează la linia 1250 "numerar și echivalente de numerar" a soldului contabil.

Echivalentele de numerar includ, de exemplu, depozitele organizației "la cerere"

Declarația de gestionare a banilor reflectă:

• Plățile și încasările de numerar, precum și echivalentele de numerar (denumite în continuare fluxuri monetare ale organizației).
• Rămășițe de numerar și echivalente de numerar la începutul și sfârșitul perioadei de raportare.

Organizația fluxurilor de numerar nu sunt:

• plățile asociate investițiilor în echivalente de numerar (de exemplu - sumele destinate conturilor conturilor de depozit);
• venituri din plata echivalentă a numerarului cu excepția dobânzii acumulate (restituirea de la depozit la contul curent);
• tranzacții de schimb valutar, cu excepția diferenței dintre cursul CB și cursul de schimb bancar;
• schimbul de echivalente de numerar asupra altor echivalente de numerar (cu excepția pierderilor sau din operațiune);
• alte plăți și chitanțe similare care modifică componența fondurilor sau echivalentelor de numerar, dar care nu își schimbă suma totală, inclusiv primirea de numerar din contul bancar, transferul de fonduri din contul unei organizații într-un alt cont al aceleiași organizații.

Declarația fluxului de numerar, ca și înainte, reflectă fluxurile de numerar separat:

1. din operațiunile curente.
2. din operațiunile de investiții.
3. din tranzacțiile financiare.

În același timp, plățile și încasările dintr-o operațiune se pot referi la tipuri diferite flux de fonduri.

De exemplu:

• plata dobânzii se referă la operațiunile curente;
• returnarea principală a datoriei se referă la tranzacții financiare.

La rambursarea împrumutului, ambele părți specificate pot fi plătite cu o singură sumă. În acest caz, organizația împarte o singură sumă în părțile relevante și le reflectă separat în raportul fluxului de numerar.

Notă: În conformitate cu punctul 12 din PBU 23/2011, fluxurile monetare ale unei organizații care nu pot fi definit.clasificat, clasificat ca fluxuri de numerar de la operațiunile curente .

Ghidat de reglementările contabile, în articolul nostru vom completa un raport privind fluxul de numerar "Romashka" cu comentarii și explicații.

Notă: Raportul privind mișcarea de numerar este permisă nu reprezentați. entități mici de afaceri și organizații necomerciale (P.85 Dispoziții privind contabilitatea și raportarea în Federația Rusă, Ordinul Ministerului Finanțelor din 29 iulie 1998 nr. 34N).

1. Procedura de reflecție a fluxurilor monetare a organizației.

Conform regulilor, PBU 23/2011, informațiile privind fluxurile de numerar trebuie să se reflecte în așa fel încât utilizatorul de raportare să poată face o idee despre situația financiară reală și solvabilitatea companiei.

Notă:În conformitate cu punctul 15 PBU 23/2011, fiecare esenţial Tipul de încasări în organizarea numerarului și (sau) echivalente de numerar se reflectă în situația fluxului de numerar separat de la plata organizației.

În conformitate cu punctul 16 din PBU 23/2011, fluxurile de numerar se reflectă în raport laminatAtunci când caracterizează nu atât de mult activitatea organizației, cât de mult activitățile contrapartidelor sale și (sau) atunci când veniturile din unele persoane determină plățile corespunzătoare altora.

De exemplu:

1. Primirea și eliminarea fondurilor de la un comisar sau agent în legătură cu implementarea comisiilor sau a serviciilor de agenție (cu excepția taxelor pentru serviciile în sine).
2. Impozite indirecte (TVA, accize) ca parte a câștigurilor de la cumpărători și plăți către furnizori și contractori și plăți în sistemul bugetar Rotund sau despăgubiri de la acesta;
3. Adăugările din partea contrapartidei la contul de compensare a plăților de utilități și punerea în aplicare a acestor plăți în chirie și alte relații similare (înclinarea "comunității").
4. Plata serviciilor de transport la primirea despăgubirii din partea omologului în aceeași sumă (reexaminarea costurilor de transport).

Punctul 16 din noul PBU invită organizația să arate cantitatea de TVA "laminată". Aceasta înseamnă că, din valoarea plății primită, trebuie să scădem valoarea TVA "primită", iar din sumele TVA-ului plătit pentru a scădea ", nu este, de asemenea, prezentată în raportul TVA plătit la buget.

Cantitatea de TVA "în afara" este constată cu TVA plătită la buget, TVA "intrare" și echilibrul calculelor TVA este prezentat din suma TVA, reflectată în alte venituri, dacă este pozitivă și alte plăți, dacă aceasta este negativă.

O astfel de comandă de umplere poate provoca o mulțime de dificultăți la un contabil dacă în organizație plină de viață cifra de afaceri de bani, diferite tarife de TVA, operațiuni de export și operațiunile care nu sunt supuse TVA. Nu va putea completa un raport privind analiza conturilor 50, 51, 52, deoarece Din toate revoluțiile este necesar să "scoateți" TVA.

Pentru a compila un raport privind fluxul de numerar în companie mare Am putea avea nevoie de o săptămână. Prin urmare, recomandăm să nu uităm de prevederile politicii contabile ale organizației, în care este posibil să se reflecte metoda de calcul al indicatorilor care intră într-un raport privind fluxul de numerar, ghidat de politica contabilă a organizației PBU 21/2008 ".

În conformitate cu punctul 6 din PBU 21/2008, organizația contabilă ar trebui să asigure contabilitatea rațională a contabilității, pe baza termenilor conducerii și a amplorii organizației (cerința raționalității).

Indicatorii raportului de mișcare monetară sunt reflectați în moloz Rf..

Cantitatea fluxurilor de numerar în convertirea în ruble la rata oficială a acestei valute străine la ruble, înființată de Banca Centrală a Federației Ruse la data punerii în aplicare sau primirea plății

Notă: Diferența care apare în legătură cu recalcularefluxurile monetare de organizare și balanțe de numerar și echivalente de numerar în valută străină pe cursuri pentru diferite date se reflectă în raportul fluxului de numerar separat Din fluxurile de numerar actuale, de investiții și financiare ale organizației ca impact al schimbărilor în rata valutară în raport cu rublele.

2. Indicatori ai raportului fluxului de numerar pentru perioada anterioară.

Indicatori de raportare pentru anul trecut Treceți dintr-un raport privind fluxul de numerar pentru 2010, cu ajustări pentru a compara datele.

În conformitate cu punctul 10 din PBU 4/99 " Situațiile financiare Organizații ", dacă datele pentru perioada care precedă raportarea non-capse Cu datele din perioada de raportare, prima dintre aceste date sunt supuse ajustării pe baza regulilor stabilite de acte de reglementare Contabilitate. Fiecare semnificativ Ajustarea trebuie să fie dezvăluită în explicație La bilanțul contabil și la un raport privind profitul și pierderea, împreună cu motivele care au cauzat această ajustare .

Acestea. Raport de date privind fluxul de numerar pentru 2010. trebuie să ajustați:

• reflectă echivalentele de numerar;
• "Trageți" sumele impozite indirecte și să arate echilibrul așezărilor reciproce asupra lor;
• "Colapsul" revoluțiilor care nu sunt fluxurile monetare ale organizației;

Să facă alte modificări care afectează comparabilitatea indicatorilor.

În cazul în care ajustarea indicatorilor de anul trecut este dificilă, este necesar să se calculeze indicatorii pe baza datelor contabile pentru 2010 (ceea ce înseamnă elaborarea efectivă a unui nou raport privind fluxul de numerar pentru 2010).

Notă: Când completați raportul, trebuie să vă amintiți acest lucru substitut sau negativindicatorii sunt prezentați în raport În paranteze(Ordinul Ministerului Finanțelor din 02.07.2010. Nr. 66N "privind formele de raportare contabilă a organizației").

3. Completarea secțiunii "Fluxurile de numerar din operațiunile curente".

Secțiunea "Fluxurile de numerar din operațiunile curente" conține indicatori care caracterizează primirea și eliminarea fondurilor legate de activitatea principală a organizației (chitanțe de la cumpărători și plata către furnizori).

De asemenea, în această secțiune reflectată:

1. Sosiri:

• Închiriere, plăți de licență, redevențe, comisioane și alte plăți similare;
• de la procente din po creanțe de încasat Cumpărători (clienți);
• de la investiții financiare de revânzare;
• altele (inclusiv soldul final pozitiv în TVA).

2. Plăți:

• privind remunerarea angajaților;
• impozit pe venit;
• dobânzile privind datoriile datoriei (cu excepția procentului luate în considerare activele de investiții);
• altele (inclusiv soldul final negativ asupra TVA).

3. Soldul fluxurilor de numerar din operațiunile curente (încasările de la operațiunile curente pe minus plăți pentru operațiunile curente).

Notă:În conformitate cu punctul 12, PBU 23/2011, fluxurile de numerar ale unei organizații nu poti să fie clasificate în mod unic în conformitate cupunctele 8.- 11 Dispozițiile sunt clasificate ca fluxuri de numerar din operațiunile curente..

Încasările din operațiunile curente

Sosiri - doar (linia 4110 ) - indică cantitatea totală de venit din operațiunile curente (calculată ca cantitatea de șiruri de caractere 4111 -4119 ).

Inclusiv:

din vânzări de produse, bunuri, lucrări și servicii (linia 4111 ) - indică cantitatea de numerar și echivalenți pentru conturile de decontare și la Oficiul Organizației (precum și conturile contabile pentru echivalentele de numerar) pentru bunurile, munca, serviciile realizate (inclusiv comisioanele și remunerarea agenției).

• 50 "Cassa";
• 51 "Conturi de decontare";
• 52 "Conturi valutare";

• primite de agenți, comisioane, intermediari datorită transferului angajamentelor, principiilor, clienților intermediarii;

plăți de închiriere, plăți de licență, redevențe, comisioane și alte plăți similare (linia 4112 ) - este indicat de valoarea fondurilor primite și echivalente în pivy, Comisia și alte plăți similare.

Aceste încasări sunt reflectate și în 50, 51, 52, 58, 76, minus sumele:

• impozite indirecte (deduceți valoarea TVA, cu excepția TVA cu valoarea compensației și a angajamentelor datorate, principiilor);
• obținută în detrimentul compensației comunale și a altor cheltuieli.

Notă: Dacă, atunci când deduceți sumele de mai sus din valoarea veniturilor primite negativ Rezultat, atunci această sumă ar trebui să se reflecte asupra rândurilor 4121 « furnizori (contractori) pentru materii prime, materiale, lucrări, servicii »și / sau 4129 "Alte plăți".

din revânzarea investițiilor financiare (linia 4113 ) - indică valoarea fondurilor primite și echivalente asupra investițiilor financiare achiziționate cu scopul de revânzare pe termen scurt (de regulă, în termen de trei luni).

Notă: În conformitate cu punctul 13 din PBU 23/2011, fluxurile de numerar se reflectă în raportul fluxului de numerar. laminat În cazurile în care acestea diferă într-o cifră de afaceri rapidă, sume mari și declarații scurte.

Astfel, veniturile din investițiile financiare sunt prezentate numai în ceea ce privește beneficiile economice primite de organizație (suma totală a veniturilor mai puțin decât sumele cheltuite pentru achiziționarea de investiții financiare realizate).

(siruri de caractere 4114 - 4118 ) - să indice numele liniilor suplimentare și cantitatea de venit corespunzătoare acestor elemente.

În linii suplimentare, contabilul poate reflecta, ținând seama de nivelul de materialitate, primirea activităților curente, care nu au fost luate în considerare în valoare de venituri pe alte rânduri.

Astfel de încasări pot fi acele sosiri care nu pot fi clasificate fără echivoc.

4111 .

alte aprovizionare (linia 4119 ) - indică cantitatea de alte venituri din activitățile curente ale organizațiilor. Astfel de încasări pot fi:

• vânzările beneficiază de valută de vânzări / cumpărare;
• soldul pozitiv al plăților la TVA;
• cantitatea de rambursare;
• dobânzi datorate primirea creanțelor clienților (clienți);
• venituri din vânzarea altor proprietăți (cu excepția vânzării de active fixe);

Cantitățile acestor încasări se reflectă în aceleași principii ca și cantitatea de venit din implementarea liniei 4111 .

Sumele impozitelor indirecte obținute de organizație din buget (de exemplu, rambursarea TVA) sunt reflectate în această linie "laminate".

Plăți privind operațiunile curente

Plăți - Just. (linia 4120 ) - indică cantitatea de plăți pentru operațiunile curente (calculată modul în care cantitatea de șiruri de caractere 4121 -4129 ). Indicatori de rând 4120 și pe șiruri de caractere 4121-4129

Inclusiv:

furnizori (contractori) pentru materii prime, materiale, lucrări, servicii (linia 4121 ) - indică valoarea plăților către furnizori și contractori pentru TMC obținut, locul de muncă și serviciile legate de activitățile actuale ale organizației.

• 50 "Cassa";
• 51 "Conturi de decontare";
• 52 "Conturi valutare";
• 58 " Investiții financiare"(În ceea ce privește contabilizarea echivalentelor de numerar referitoare la investițiile financiare);
• 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" (în ceea ce privește contabilitatea altor echivalenți de numerar);

Și se reflectă în raportul fluxului de numerar mai mic decât următoarele sume:

În legătură cu lucrarea angajaților (linia 4122 ) - este indicată de valoarea plăților legate de beneficiul angajaților organizației (inclusiv plățile pentru angajații organizațiilor în favoarea terților).

Aceste plăți se reflectă în registrele contabile privind împrumutul dintre următoarele conturi:

• 50 "Cassa";
• 51 "Conturi de decontare";
• 52 "Conturi valutare";
• 58 "Investiții financiare" (în ceea ce privește contabilitatea echivalentă a numerarului referitoare la investițiile financiare);
• 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" (în ceea ce privește contabilitatea altor echivalenți de numerar);

interesul obligațiilor datoriei (linia 4123 ) - este indicat de valoarea plăților asociate cu plata dobânzilor la obligațiile datoriei, cu excepția dobânzii incluse în costul activului investițional.

impozit pe profit (linia 4124 ) - este indicat de valoarea plăților asociate cu plata organizațiilor, inclusiv impozitul, cu excepția impozitului pe venit direct cu investițiile sau operațiunile financiare ale organizației.

(siruri de caractere 4125-4128 ) - să indice numele liniilor suplimentare și cantitatea de plăți corespunzătoare acestor elemente.

În linii suplimentare, un contabil poate reflecta, ținând seama de nivelul de materialitate, plățile privind activitățile curente, care nu au fost luate în considerare în ceea ce privește plățile pe alte rânduri.

Plățile pot fi plăți care nu pot fi clasificate fără echivoc.

Sumele acestor plăți se reflectă în aceleași principii ca și cuantumul plăților către furnizorii și contractantul pentru TMC-ul obținut, locul de muncă și serviciile legate de activitățile curente ale organizației organizației 4121 .

alte plăți (șir 4129 ) - indică valoarea altor plăți asociate activităților curente ale organizațiilor. Astfel de plăți pot fi:

• sumele pierderii din moneda de vânzare / cumpărare;
• cantități de pierdere obținute în schimbul de echivalente de numerar;
• balanța negativă a calculelor (datoria la buget) privind TVA;
• plățile plătite de organizație, amenzi și sancțiuni în cadrul contractelor cu contrapartide.

Sumele altor plăți se reflectă în aceleași principii ca și cuantumul plăților către furnizori și contractantul pentru TMC-ul obținut, locul de muncă și serviciile legate de activitățile curente ale organizației organizației 4121 .

Sumele impozitelor indirecte plătite de organizare la buget (de exemplu - TVA) se reflectă în această linie "laminate".

Balanța fluxurilor de numerar din operațiunile curente (linia 4100 ) - indică valoarea diferenței dintre sosirile din operațiunile curente și plățile pentru operațiunile curente.

Linia 4100 \u003d Șir. 4110 - Linie 4120.

1. Completarea secțiunii "Fluxurile de numerar din operațiunile de investiții".

În această secțiune, organizațiile reflectă fluxurile de numerar legate de activități de investiții - achiziționarea, crearea sau eliminarea activelor imobilizate.

În conformitate cu punctul 10, PBU 23/2011, informațiile privind fluxurile de numerar din operațiunile de investiții indică rapoartele contabile ale organizației Costul costului organizației efectuate pentru a achiziționa sau a crea active imobilizate care furnizează sosiri de numerar. in viitor.

Exemple de fluxuri de numerar din operațiuni de investiții:

• plăți către furnizori (contractori) și angajați ai organizației în legătură cu achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru utilizarea activelor imobilizate, inclusiv a costurilor de cercetare, experimentală și tehnologică;
• plata dobânzilor la obligațiile de datorie incluse în costul activelor de investiții în conformitate cu PBU 15/2008;
• chitanțe din vânzarea de active imobilizate;
• plăți în legătură cu achiziționarea de acțiuni (participare) în alte organizații, cu excepția investițiilor financiare achiziționate cu scopul de revânzare pe termen scurt;
• chitanțe din vânzarea de acțiuni (ponderea participării) în alte organizații, cu excepția investițiilor financiare dobândite în scopul revânzei pe termen scurt;
• furnizarea de împrumuturi altor persoane;
• returnarea împrumuturilor furnizate altor persoane;
• plăți în legătură cu achiziționarea datoriei (cerința drepturilor de fonduri către alte persoane), cu excepția investițiilor financiare achiziționate cu scopul de revânzare pe termen scurt;
• încasările din vânzarea titlurilor de creanță (drepturile cerințelor de numerar pentru alte persoane), cu excepția investițiilor financiare dobândite în scopul revânzei pe termen scurt;
• dividende și venituri similare din participarea la capitalul propriu la alte organizații;

interes avansat pentru investițiile financiare datorii, cu excepția revânzării achiziționate pe termen scurt.

Chitanțe din operațiuni de investiții

Sosiri - doar(linia 4210 ) - indică cantitatea totală de venit din operațiunile de investiții (calculată ca cantitatea de șiruri de caractere 4211 -4219 )

Inclusiv:

din vânzarea de active imobilizate (cu excepția investițiilor financiare)(linia 4211 ) - indică cantitatea de încasări de numerar și echivalentele acestora legate de punerea în aplicare a activelor imobilizate.

De exemplu, veniturile din implementare:

• mijloace fixe;
• active necorporale;
• investiții de capital in mijloace fixe (inclusiv sub formă de construcții neterminate);
• rezultatele cercetării și dezvoltării.

Aceste încasări sunt înregistrate în registrele contabile privind debitul următoarelor conturi:

• 50 "Cassa";
• 51 "Conturi de decontare";
• 52 "Conturi valutare";
• 58 "Investiții financiare" (în ceea ce privește contabilitatea echivalentă a numerarului referitoare la investițiile financiare);
• 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" (în ceea ce privește contabilitatea altor echivalenți de numerar);

Și se reflectă în raportul fluxului de numerar mai mic decât următoarele sume:

• impozite indirecte (deduceți valoarea TVA, cu excepția TVA cu valoarea compensației și a angajamentelor datorate, principiilor);
• primite de agenți, comisioane, intermediari datorită transferului angajamentelor, principiilor, clienților intermediarii;
• obținut în detrimentul compensației costurilor (transport, comunal etc.).

din vânzarea de acțiuni (cota de participare) în alte organizații(linia 4212 ) - indică suma veniturilor din vânzarea de acțiuni și acțiuni în capitalul autorizat alte organizații.

din revenirea împrumuturilor furnizate, din vânzarea titlurilor de creanță (drepturile cerințelor de bani pentru alte persoane) (șir 4213 ) - indică valoarea veniturilor:

• de la rambursări au oferit anterior împrumuturi de dobânzi (cu excepția dobânzii primite);
• de la punerea în aplicare a facturilor și obligațiunilor (cu excepția dobânzii primite);
• de la transferarea drepturilor dobândite anterior către terți.

dividende, dobânzi pentru investițiile financiare ale datoriei și veniturile similare din participarea la capitaluri proprii la alte organizații (șir 4214 ) - indică cantitatea de chitanțe de dividende, alte tipuri de plăți datorate participare partajată În alte organizații, precum și sumele de interes primite cu titlurile de creanță și furnizate altor organizații de împrumuturi.

alte aprovizionare(linia 4219 ) - indică valoarea altor venituri legate de activitățile de investiții ale organizației, de exemplu - venituri din participarea la activități comune.

Plăți de operațiuni de investiții

Plăți - Just.(linia 4220 ) - indică cantitatea de plăți privind operațiunile de investiții (calculată modul în care cantitatea de șiruri de caractere 4221 -4229 ). Indicatori de rând 4220 și pe șiruri de caractere 4221-4229 punct în paranteze.

Inclusiv:

În legătură cu achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru utilizarea activelor imobilizate (șir 4221 ) - indică valoarea plăților la contrapărți, precum și plățile către angajații organizației legate de achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru utilizarea activelor imobilizate.

Aceste plăți se reflectă în registrele contabile privind împrumutul dintre următoarele conturi:

• 50 "Cassa";
• 51 "Conturi de decontare";
• 52 "Conturi valutare";
• 58 "Investiții financiare" (în ceea ce privește contabilitatea echivalentă a numerarului referitoare la investițiile financiare);
• 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" (în ceea ce privește contabilitatea altor echivalenți de numerar);

Și se reflectă în raportul fluxului de numerar mai mic decât următoarele sume:

• impozite indirecte (deduce suma TVA plătită, cu excepția TVA cu valoarea compensației și TVA în raport cu angajamentele, principiile);
• plătit de agenți, comisioane, intermediari ai sumelor datorate transferului comitetelor, principiilor, clienților intermediarii;
• cheltuieli recuperabile (transport, comunal etc.).

În legătură cu achiziționarea de acțiuni (participare) în alte organizații(linia 4222 ) - indică valoarea plăților legate de achiziționarea de acțiuni și acțiuni în capitalul social al altor organizații.

În legătură cu achiziționarea de titluri de creanță (drepturile fondurilor pentru numerar către alte persoane), furnizarea de împrumuturi altor persoane (șir 4223 ) - indică cantitatea de plăți direcționate:

• pentru furnizarea de împrumuturi de dobândă;
• pentru achiziționarea de facturi și obligațiuni;
• privind drepturile dobândite, cerințele pentru terți.

dobânzile la obligațiile datoriei incluse în costul activului de investiții(linia 4224 ) - indică valoarea dobânzii plătite referitoare la o creștere a costului unui activ de investiții.

alte plăci(linia 4229 ) - indică cantitatea de plăți:

• privind impozitul pe venit din operațiunile de investiții (dacă este posibil, definiția sa corectă);
• vizând depozitele în activități comune;
• alte plăți legate de operațiunile de investiții ale organizației.

Salow Fluxuri de numerar din operațiunile de investiții(linia 4200 ) - indică valoarea diferenței dintre chitanțe din operațiunile de investiții și plățile pentru operațiunile de investiții.

Linia 4200 \u003d Șir. 4210 - Linie 4220.

Dacă rezultatul este negativ, atunci este indicat în paranteze.

Un exemplu de completare a unui raport privind fluxul de numerar 1.

1. Completarea secțiunii "Fluxuri de numerar din tranzacții financiare".

Secțiunea "Fluxurile de numerar din tranzacțiile financiare" reflectă sumele fluxurilor de numerar asociate cu atragerea finanțării pe o datorie sau pe bază de capitaluri proprii.

Astfel de operațiuni implică schimbări în structură și cantitate:

• capitalul capitalului;
• organizații de fonduri împrumutate.

Exemple de fluxuri de numerar din tranzacții financiare:

• depozitele monetare ale proprietarilor (participanților), încasările din problema acțiunilor, sporind ponderea participării;
• plăți către proprietari (participanți) în legătură cu răscumpărarea acțiunilor (participarea la acțiuni) a organizației sau ieșirea lor de la participanți;
• plata dividendelor și a altor plăți privind distribuirea profiturilor în favoarea proprietarilor (participanți);
• încasările din emisiunile de obligațiuni, facturile și alte titluri de creanță;
• plăți în legătură cu rambursarea (răscumpărarea) facturilor și a altor titluri de creanță;
• obținerea de împrumuturi și împrumuturi de la alte persoane;
• returnarea împrumuturilor și a împrumuturilor derivate din alte persoane.

Chitanțe din tranzacții financiare

Sosiri - doar(linia 4310 ) - indică valoarea totală a veniturilor din tranzacțiile financiare (calculată ca cantitatea de șiruri de caractere 4311 -4319 )

Inclusiv:

obținerea de împrumuturi și împrumuturi(linia 4311 ) - indică cantitatea de încasări de numerar și echivalentele acestora ca împrumuturi și împrumuturi (inclusiv veniturile la împrumuturi fără dobândă).

depozite monetare Proprietarii (participanți)(linia 4312 ) - indică suma depozitelor monetare ale proprietarilor (participanților) a unei organizații care nu conduc la o creștere a ponderii participării.

din problema acțiunilor, creșterea ponderii participării(linia 4313 ) - indică cantitatea de încasări primite la plată:

• acțiuni ale organizației (acționarii săi);
• cota în capitalul autorizat al organizației (fondatorii săi);
• acțiuni plasate suplimentar;
• depozitele monetare suplimentare care duc la o creștere a ponderii participării.

de la emisiunile de obligațiuni, facturile și alte titluri de creanță etc.(linia 4314 ) - indică valoarea veniturilor din plată:

• emise de organizarea facturilor;
• emisiile de obligațiuni;
• alte titluri de creanță.

alte aprovizionare(linia 4319 ) - indică valoarea altor venituri legate de operațiunile financiare ale organizației.

Plăți operațiuni financiare

Plăți - Just.(linia 4320 ) - indică cantitatea de plăți pentru tranzacțiile financiare (calculate ca cantitate de șiruri de caractere 4321 -4329 ). Indicatori de rând 4320 și pe șiruri de caractere 4321-4329 punct în paranteze.

Inclusiv:

proprietarii (participanți) în legătură cu răscumpărarea acțiunilor (participare) a organizației sau a ieșirii lor de la participanți (șir 4321 ) - indică cantitatea de plăți:

• valoarea valabilă acțiuni (parte a acțiunii) participantului / creditorilor / moștenitorilor săi / succesori legali;
• pentru propriile sale acțiuni, răscumpărate de acționari (moștenitorii lor, succesorii).

privind plata dividendelor și a altor plăți privind distribuirea profiturilor în favoarea proprietarilor (participanți)(linia 4322 ) - indică valoarea plăților efective ale dividendelor și a altor sume asociate distribuției profiturilor în favoarea proprietarilor (participanți).

În legătură cu rambursarea (răscumpărarea) a facturilor și a altor titluri de valoare, împrumuturi și împrumuturi de returnare(linia 4323 ) - indică suma plăților care vizează rambursarea obligațiilor de datorie (împrumuturi, împrumuturi, facturi proprii și alte datorie), cu excepția procentului plătit.

alte plăci(linia 4329 ) - indică valoarea altor plăți legate de operațiunile financiare ale organizației. În această linie, de exemplu, plățile de leasing plătite de organizare pot fi reflectate.

Salo Fluxuri de numerar din tranzacții financiare(linia 4300 ) - indică valoarea diferenței dintre încasările din tranzacțiile financiare și plățile tranzacțiilor financiare.

Linia 4300 \u003d Șir. 4310 - Linie 4320.

Dacă rezultatul este negativ, atunci este indicat în paranteze.

1. Date rezultate rezultate.

Balanța fluxului de numerar pentru perioada de raportare(linia 4400 ) - indică suma obținută prin adăugare:

• Soldul fluxurilor de numerar din operațiunile curente (șir 4100 );
• Balanța fluxului de numerar din operațiunile de investiții (șir 4200 );
• Fluxurile de numerar de sare din tranzacții financiare (șir 4300 );

Linia 4400 \u003d Șir. 4100 + Șir. 4200 + Șir. 4300 .

Dacă rezultatul este negativ, atunci este indicat în paranteze.

Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la începutul perioadei de raportare(linia 4450 ) - indică suma soldurilor de numerar și echivalentele de numerar la începutul anului.

Acest indicator trebuie să fie legat de bilanțul contului de 1250 "în numerar și echivalente de numerar" la începutul anului. Dacă aceste sume nu sunt egale, atunci este necesar să descifreze și să explicați abaterile apărute.

Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la sfârșitul perioadei de raportare(linia 4500 ) - indică suma soldurilor de numerar și echivalentele de numerar la sfârșitul anului.

Acest indicator ar trebui să fie legat de indicatorul bilanțului de contabilitate 1250 "echivalentele de numerar și numerar" la sfârșitul anului. Dacă aceste sume nu sunt egale, atunci este necesar să descifreze și să explicați abaterile apărute.

Amploarea impactului schimbărilor în rata valutară în raport cu ruble(linia 4490 ) - Este indicat "laminat" cuantumul final, desigur, diferențele care apar în legătură cu recalcularea numerarului valutar și a echivalentelor.

Cantitatea de diferență este definită după cum urmează:

Amploarea impactului unei schimbări în cursul valutei străine în raport cu ruble \u003d cantitatea totală de diferențe pozitive de curs valutar pentru anul de raportare este suma totală a diferențelor negative ale cursului pentru anul de raportare.

Dacă rezultatul este negativ, atunci este indicat în paranteze.

Datele pentru a determina echilibrul final al diferențelor de schimb se reflectă în contul contabil 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Un exemplu de completare a unui raport privind fluxul de numerar 2.

1. Politica contabilă.

ÎN politici contabile Organizațiile în scopuri contabile trebuie să se reflecte în următoarele informații:

1. Nivelul de materialitate și procedura de calcul (de exemplu - 15% din articolele din fluxul de numerar).

2. Procedura de separare a echivalentelor monetare din alte investiții financiare.

3. Metode de clasificare (urmate de reflecția în raportul privind fluxul de numerar) Fluxurile de numerar care nu sunt specificate la punctele 9 - 11 PBU 23/2011.

4. Metodologia de recalculare în covoarele fluxurilor de numerar în valută străină.

5. Procedura de prezentare minimizată a fluxurilor de numerar.

6. Alte explicații necesare pentru înțelegerea informațiilor furnizate în raportul fluxului de numerar.

Informațiile despre fluxul de numerar oferă utilizatorilor posibilitatea de a evalua capacitatea organizației de a genera bani și de a evalua nevoile sale de bani. Cerințe privind prezentarea informațiilor privind fluxul de numerar și divulgarea informațiilor relevante stabilite IFRS (MS) 7 "Raport privind fluxul de numerar".

Trebuie să prezinte pentru perioada prin clasificarea acestora prin operarea, investițiile și activități financiare.

Clasificarea fluxurilor pe categorii de activitate asigură prezentarea informațiilor care permite utilizatorilor să evalueze influența fiecărui tip de activitate asupra poziției financiare a companiei și a fondurilor (și a echivalenților acestora). Aceste informații pot fi, de asemenea, utilizate pentru a analiza legătura dintre categoriile de afaceri specificate.

Aceeași operație poate duce la formarea fluxurilor de numerar care vor fi clasificate în moduri diferite.

Activitati de operare

Suma de bani care rezultă din activitățile de exploatare este cel mai important indicator Fie că creează această categorie Activitățile sunt în mod suficient de fonduri pentru rambursarea împrumuturilor, prin urmare capacitatea productivă a companiei, plățile de dividende (și implementarea de noi investiții) fără implicarea surselor externe de finanțare.

Atunci când prezice fluxurile de numerar asupra activităților de exploatare prezintă valoarea informațiilor despre componentele individuale în legătură cu alte informații.

Fluxurile de numerar pe activitățile de exploatare se formează în principal în timpul activității principale care creează veniturile companiei. Astfel, ele sunt, de obicei, rezultatul operațiunilor care afectează educația profit net.

Exemple de fluxuri de numerar asupra activităților de exploatare pot fi:

• chitanțe din vânzarea de bunuri și furnizarea de servicii;
• încasările plăților de închiriere pentru furnizarea de drepturi, remunerații, comisioane și alte tipuri de venituri;
• plăți către furnizorii de bunuri (și servicii);
• plăți către angajați (și în numele lor);
• încasările și plățile companiilor de asigurări privind primele de asigurare, revendicări, la închirierea și alte tipuri de polițe de asigurare;
• plăți (sau compensarea) impozitelor pe venit, altele decât activitățile financiare sau de investiții;
• Încasările (și plățile) în cadrul contractelor de punere în aplicare a operațiunilor comerciale (sau de schimb).

Ca urmare a unor operațiuni, cum ar fi vânzarea unei instalații de producție poate apărea rezultate financiarecare este inclusă în profiturile pure. Cu toate acestea, fluxul de numerar relevant se referă la activitățile de investiții.

Companiile specializate în operațiunile de valori mobiliare le vor reflecta ca rezerve achiziționate în scopul revânzei. Fluxurile de numerar formate ca urmare a operațiunilor de cumpărare și vânzare de valori mobiliare sunt clasificate ca activități de exploatare. În ceea ce privește alte companii, va fi fie activități de investiții, fie echivalente de numerar.

Dezvoltarea fondurilor și furnizarea de împrumuturi de către instituțiile financiare este de obicei clasificată ca activități de exploatare, deoarece se referă la activitatea principală care creează veniturile companiei.

Activități de investiții

O divulgare separată a informațiilor privind fluxurile de numerar asupra activității de investiții reflectă amploarea costurilor de resurse destinate creării în viitorul veniturilor și fluxurilor de numerar.

Exemple de fluxuri de numerar asupra activităților de investiții pot fi:

• plăți pentru achiziționarea de active fixe, imobilizări necorporale și alte active imobilizate. Acestea includ plăți legate de capitalizarea costului de dezvoltare și construcție a activelor fixe într-o metodă de afaceri;
• chitanțe din vânzarea de active fixe, imobilizări necorporale și alte active imobilizate;
• plăți pentru achiziționarea de acțiuni sau instrumente de datorie ale altor companii, precum și acțiuni în asociații în participațiune (cu excepția unor astfel de instrumente care acționează ca echivalente de numerar sau instrumente pentru comiterea operațiunilor comerciale (sau de schimb));
• venituri din vânzarea de acțiuni (sau instrumente de datorie) ale altor societăți, precum și acțiuni în asociații în participațiune (cu excepția unor astfel de instrumente care acționează ca echivalente de numerar sau instrumente pentru comiterea operațiunilor comerciale (sau de schimb));
• avansarea (sau creditarea) a altor părți (cu excepția operațiunilor similare efectuate de instituțiile financiare);
• veniturile pentru a rambursa sumele avansate sau împrumuturile furnizate altor părți (cu excepția operațiunilor similare efectuate de instituțiile financiare);
• plăți pe contracte futures, tratate și swap opționale (cu excepția contractelor încheiate pentru a comite operațiuni comerciale sau de acțiuni sau plăți în legătură cu activitățile financiare).

Activități financiare

O divulgare separată a informațiilor privind fondurile pentru activități financiare este necesară pentru a prezice cerințele monetare de la cei care furnizează companiei de căpitan.

Exemple de fluxuri de numerar pentru activități financiare pot fi:

• venituri din emisiunea de acțiuni sau eliberarea altor instrumente de capital;
• plățile către proprietari la răscumpărarea sau rambursarea acțiunilor stocului;
• încasările din problema obligațiunilor, facturilor, creditelor ipotecare, împrumuturi, precum și alte instrumente de datorie pe termen scurt sau pe termen lung;
• plăți pentru rambursarea împrumuturilor;
• plățile către chiriaș pentru a rambursa obligațiile privind contractele de leasing financiar.

Compania ar trebui să compileze un raport privind fluxul de numerar în ceea ce privește depunerea fluxurilor de numerar asupra activităților de exploatare, utilizând:

• metoda directă În conformitate cu care se dezvăluie informațiile principalelor clase de venituri brute și plățile brute; sau
• metoda indirectă. În conformitate cu profitul net este ajustat, ținând seama de influența operațiunilor nemonetare, sumele amânate (sau acumulate) asupra încasărilor din trecut (sau viitoare) a numerarului asupra activităților de exploatare, precum și a articolelor legate de venituri (sau cheltuieli) la fluxurile de numerar asupra investițiilor sau activităților financiare.

Metodele de elaborare a unui raport de flux de numerar privind activitățile de exploatare sunt reflectate în tabelul. unu.

Companiile sunt recomandate în situația fluxurilor de numerar pentru a reflecta fluxurile de numerar pe activitățile de exploatare bazate pe metoda directăDeoarece această metodă oferă prezentarea informațiilor pe care metoda indirectă nu permite.

Tabelul 1. Metode de realizare a unui raport privind fluxul de numerar

Metoda directă

Metoda indirectă.

Informații privind principalele tipuri de venituri și plăți brute, care pot fi obținute sunt dezvăluite: fie din datele contabile; fie prin ajustarea vânzărilor și a costurilor acestora, luând în considerare: modificări ale rezervelor, conturilor de funcționare și creanțelor pentru perioada de raportare; alte articole nemonetare; alte articole care conduc la fluxurile de investiții sau de numerar financiar

Profitul (pierderea) pentru perioada de raportare este ajustat cu: rezultatele operațiunilor nemonetare; orice amânare sau taxe privind încasările de numerar operaționale sau plățile referitoare la perioadele anterioare sau viitoare; articole din venituri și cheltuieli legate de fluxurile de investiții sau de numerar financiar

În conformitate cu metoda directă, pot fi obținute informații privind principalele clase de flux brut și plăți brute:

• din registrele de cont;
• prin ajustarea indicatorilor de venituri, costurile de cost (pentru organizații financiare - procente și tipuri similare de venituri, cheltuieli cu dobânzile și tipuri similare de cheltuieli), precum și alte articole din situația veniturilor totale, luând în considerare:
• modificări ale indicatorilor stocurilor, creanțelor și creanțe prin activități de exploatare;
• alte articole nemonetare;
• alte articole, a căror mișcare este asociată cu investițiile sau activitățile financiare.

În mod alternativ, fluxul net de numerar asupra activităților de exploatare poate fi prezentat utilizând o metodă indirectă, reflectând veniturile și cheltuielile cu privire la situația veniturilor totale, precum și modificările pentru perioada de raportare a rezervelor, creanțelor și conturilor de activități de exploatare.

Compania trebuie să prezinte chitanțe brute și plăți în numerar separat asupra activităților de investiții și financiare, cu excepția fluxurilor de numerar reflectate laminate.

Următoarele fluxuri de numerar privind activitățile de funcționare, de investiții sau financiare pot fi prezentate în raportarea în colaps:

• chitanțe și plăți în numele clienților atunci când fluxul de numerar în mai mult decât Reflectă activitățile clientului, mai degrabă decât compania însăși. Exemple de astfel de venituri și plăți pot fi:
• acceptare (și plată) de către depozitul bancar la cerere;
• fondurile financiare destinate companie de investiții pentru clienți;
• taxa de închiriere colectată în numele proprietarilor de proprietate (și plătiți) către aceștia;
• chitanțe și plăți pe articole caracterizate de o cifră de afaceri ridicată, sume mari și o maturitate scurtă. Exemple de astfel de încasări și plăți includ plăți în avans (și rambursare) de către:
• cantitatea principală a datoriilor în calcularea clienților cu carduri de credit;
• achiziționarea și vânzarea de investiții;
• alte împrumuturi pe termen scurt, de exemplu, perioada de rambursare nu depășește 3 luni.

Fluxurile de numerar care apar în cursul fiecărei activități enumerate mai jos activitățile Institutului Financiar pot fi minate:

• chitanțe și plăți asociate cu acceptarea (și plățile) la depozitele cu scadența fixă;
• plasarea (și închiderea) depozitelor în alte instituții financiare;
• plățile și împrumuturile avansate furnizate clienților (și rambursarea acestor plăți și împrumuturi în avans).

Indicatori ai raportului de mișcare monetară

Bani gheata - Categoria cea mai lichidă de active, care oferă organizației cel mai mare grad de lichiditate. În procesul de implementare a tuturor tipurilor financiare și operațiuni economice Organizația generează fluxul de numerar sub formă de primire sau cheltuieli.

Un raport privind fluxul de numerar dezvăluie date privind fluxul de numerar în perioada de raportare, caracterizând disponibilitatea, admiterea și cheltuielile de fonduri în cadrul organizației.

Informațiile furnizate în formular permit utilizatorilor interni și externi să evalueze modul în care compania creează și utilizează fonduri suficiente pentru numerar pentru a rambursa obligațiile curente și plățile de dividende, vă permite să stabiliți dacă întreprinderea necesită finanțare suplimentară etc.

Un raport privind completarea fluxului de numerar și informații despre capacitatea organizației de a atrage și de a folosi bani.

Raportul privind mișcarea în numerar. Aceasta caracterizează modificările poziției financiare a organizației în contextul activităților curente, de investiții și financiare.

Formarea acestui formular de raportare este reglementată de PBU 23/2011 "Raport privind fluxul de numerar" (Ordinul Ministerului Finanțelor din 2 februarie 2011 nr. II H).

Principala sursă de fonduri trebuie să fie activități actuale. Activitati curente Activitățile organizației, care urmăresc extragerea profiturilor, este considerat un obiectiv principal sau de a nu extrage profitul ca un astfel de scop în conformitate cu obiectele și obiectivele activității, adică Activități, care, în conformitate cu veniturile organizației PBU 9/99 ", sunt obișnuite (figura 5.1).

Smochin. 5.1. Canale de venit și plăți pentru activitățile curente

Activități de investiții Sunt luate în considerare activitățile organizației. asociate cu achiziția terenuri, clădiri și alte imobile, echipamente, imobilizări necorporale și alte active imobilizate, precum și vânzarea lor; cu construcția proprie, cheltuielile privind cercetarea, evoluțiile experimentale și tehnologice; Odată cu punerea în aplicare a investițiilor financiare (achiziționarea de valori mobiliare ale altor organizații, inclusiv datoria, depozitele în capitalul autorizat (acțiuni) al altor organizații, care furnizează alte organizații de credite etc.) (Fig.5.2).

Activități financiare - aceasta este activitatea organizației, ca urmare a mărimii și compoziției capitalul propriu. Organizații, fonduri împrumutate (venituri din emisiunea de acțiuni, obligațiuni, furnizarea altor organizații de împrumut, rambursarea fondurilor împrumutate etc.).

Smochin. 5.2. Canalele de venituri și plăți privind investițiile și activitățile financiare

Există două metode de reprezentare a fluxurilor de numerar din activitatea curentă (operațională): Direct și indirect.

Metoda directă Se bazează pe definiția fluxului (venituri din vânzarea de produse, lucrări, servicii, avansuri primite etc.) și de ieșire (plata conturilor de furnizori, returnarea împrumuturilor și împrumuturilor pe termen scurt, etc.) de fonduri. Elementul inițial al calculului este veniturile din vânzarea produselor.

Metoda directă de determinare a fluxurilor de numerar se bazează pe informații despre toate operațiunile produse în perioada de raportare pe conturile bancare și cu numerar în numerar au circulat într-un anumit mod. Metoda directă aprobată pentru utilizarea organizațiilor rusești.

Metoda indirectă. Distribuită în practică străină, unde, atunci când se întocmește un raport de flux de numerar, activități de exploatare, investiții și financiare sunt alocate.

Activitățile operaționale sunt fluxurile de numerar asociate cu activitatea principală a organizației care își aduce profitul principal.

Metoda indirectă de prezentare a fluxurilor de numerar din activitățile de exploatare include un element de analiză, deoarece se bazează pe o comparație a modificărilor din diferite articole contabile pentru perioada de raportare, caracterizând poziția de proprietate și financiară a organizației și include, de asemenea, analiza Mișcarea activelor fixe, deprecierea lor și a altor indicatori. Ca urmare a aplicării unei metode indirecte, rezultatul financiar final (profitul net pentru perioada de raportare) este transformat într-o diferență între valorile fondurilor disponibile de la organizație de la începutul și sfârșitul anului de raportare .

La întocmirea calculului, treceți de faptul că în contabilitate, operațiunile se reflectă în momentul tranziției dreptului de proprietate, indiferent de plată. În acest sens, veniturile reflectate în contul de profit și pierdere nu sunt întotdeauna echivalente cu încasările de numerar, respectiv, costurile specificate în contul de profit și pierdere nu sunt egale cu costurile plătite. Ca urmare, indicatorul net de profit privind raportul de profit și pierdere nu reflectă disponibilitatea efectivă a fondurilor disponibile la organizație la data raportării.

Prin urmare, la elaborarea unui raport de flux de numerar, indicatorul net de profit este ajustat în următoarea ordine:

1. Deprecierea proprietății este adăugată la profitul net, deoarece deducerea de amortizare sunt un debit care formează profitul net, dar nu conduce la ieșirea de numerar.

2. Corectarea se efectuează asupra valorii modificărilor în rămășițele rezervelor materiale și de producție și la sfârșitul anului de raportare. Dacă rezervele au crescut, atunci diferența dintre reziduuri este dedusă din profitul net, deoarece creșterea rezervelor conduce la ieșirea de fonduri. În caz de rezerve - se adaugă diferența.

3. Ajustarea se efectuează pe valoarea modificărilor creanțelor. Dacă creanțele au scăzut la sfârșitul anului, diferența este adăugată la profitul net, altfel este dedus din acesta.

4. Corectarea se efectuează pe valoarea conturilor plătibile. În același timp, creșterea conturilor plătibile conduce la afluxul de fonduri, astfel încât diferența dintre datoriile se adaugă profitului net, altfel diferența este dedusă.

Ca urmare a acestor ajustări, se calculează valoarea fluxului de numerar net din activitățile de exploatare.

Fluxul de numerar asupra activităților de investiții și financiar este determinat de metoda directă. Diferența dintre afluxul (aportul) și ieșirea (pensionarea) fondurilor este un flux de numerar net, care este determinat de fiecare tip de activitate. Fluxul total net în toate tipurile de activități este creșterea numărului de numerar în perioada de raportare, definită ca diferența în soldurile de numerar și sfârșitul perioadei de raportare.

În practica de peste mări în situațiile financiare Informațiile sunt dezvăluite nu numai cu privire la fondurile monetare ale organizației, ci și despre echivalentele lor. Sub echivalente de numerar Atașările cu temperatură largă pe termen scurt sunt implicite, ușor reversibile în numerar și supuse unui risc minor de valori.

În scopul de a face un raport privind fluxul de numerar în Rusia sub numerar. Mesaj direct bani în numerar și în formă non-în numerarLa Oficiul Organizației, la soluționarea, moneda și conturile speciale.

În raportul fluxului de numerar, datele provenite direct din înregistrările privind conturile contabilității de contabilitate: 50 "Casier" (cu excepția reziduului pe subaccount 50-3 " Documente monetare"), 51" Conturi curente ", 52" Conturi valutare ", 55" Conturi speciale în bănci "(cu excepția reziduului pe subaccount 55-3" Conturi de depozit "), 57" Transferuri pe drum ".

Informațiile despre fluxul de numerar al organizației pe aceste conturi se reflectă de rezultatul în creștere de la începutul anului și sunt supuse monedei Federației Ruse.

În cazul (circulației) fondurilor în valută străină, informațiile privind circulația valută străină pentru fiecare aspect este inițial formată în raport cu raportul fluxului de numerar adoptat de organizație. După aceasta, datele fiecărui calcul întocmite în valută străină sunt recalculate la rată Banca centrala RF la data raportării contabile. Datele obținute pe calculele individuale sunt rezumate atunci când completează indicatorii corespunzători ai raportului fluxului de numerar.

Bani bani pentru activitățile curente

În secțiunea "Bani de bani pentru activitățile curente" reflectate:

Dezvăluie informații despre sumele primite de la:

• vânzări de produse, bunuri, lucrări și servicii, inclusiv avansuri;
• Închirieri și plăți de licență, taxe, plăți ale Comisiei etc.;
• alte venituri.

Pentru a completa această linie, debitul se transformă în conturile de 50 "CASSA" sunt utilizate, 51 "Conturi de decontare", 52 "Conturi valutare" în corespondență cu conturile 62 "Calcule cu clienții și clienții" și 76 de așezări cu debitori și creditori diferiți "(inclusiv TVA, accize impozite plătite de cumpărători).

Pe linia "alți sosiri" Afișați sumele de fonduri primite, care sunt legate de activitățile curente ale organizației și nu sunt specificate în linia anterioară:

bugetul și finanțarea și primirea direcționată:

• Conturile de debit 50 "Cassa", 51 "Conturi de decontare", 52 "Conturi valutare" Credit cont 86 "Finanțarea încrederii":

sosiri gratuite:

• Conturi de debit 50 "Cassa", 51 "Conturi de decontare", 52 "Conturi valutare" Contul de credit 98 "Venituri de perioade viitoare" (91 "Alte venituri și cheltuieli"):

returnarea numerarului de la furnizori:

• Conturile de debit 50 "Casier", 51 "Conturi curente", 52 "Conturi valutare" Contul de credit 60 "Calcule cu furnizorii și contractorii";

venituri pentru a satisface cererile, sumele compensarea asigurărilor si etc.:

• Conturi de debit 50 "Cassa", 51 "Conturi de decontare", 52 "Conturi valutare" Contul de credit 76 "Locuri cu debitori și creditori";

returnarea sumelor responsabile neutilizate:

• Contul de debit 50 "Casier" Contul de credit 71 "Calcule cu persoane responsabile";

venituri pentru despăgubiri pentru daune materiale etc.:

• Conturile de debit 50 "Cassa", 51 "Conturi de decontare" Cont de credit 73 "Locuri cu personal pentru alte operațiuni".

1. Să plătească pentru bunuri, lucrări, servicii:

• Conturile de debit 60 "Calcule cu furnizorii și antreprenorii", 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" Conturi de credit țări, 51 "Conturi curente", 52 "Conturi valutare", 55 "Conturi speciale în bănci" (inclusiv plata anticipată);

2. Pentru salarii:

• Contul de debit 70 "Calcule cu personalul pentru plata forței de muncă" Conturi de credit 50 "Casier", 51 "Conturi curente";

3. Pentru plata dobânzilor la obligațiile datoriei:

a) dividendele plătite de fondatori;

• Conturile de debit 75 "Calcule cu fondatorii", 70 "Calcule cu personalul privind salariul" Conturi de credit 50 "Casier", 51 "Conturi curente", 52 "Conturi valutare".

Sumele datoriei principale privind împrumuturile și împrumuturile pe care organizația le-a rambursat în anul de raportare nu este prezentată în această linie. Acestea sunt indicate în secțiunea "Bani de bani pentru activități financiare":

• Conturile de debit 66 "Calcule pentru credite pe termen scurt și împrumuturi ", 67" calcule pentru Împrumuturi pe termen lung și împrumuturi "Conturi de credit 50" casier ", 51" Conturi curente ", 52" Conturi valutare ";

4. privind impozitele pe impozite și taxe:

• Conturile de debit 68 "Calcule pentru taxe și taxe", 69 "Calcule pentru asigurări sociale și furnizarea "conturilor de credit 50" casier "," conturile de decontare "(inclusiv mărimea sancțiunilor enumerate).

Pentru contribuțiile plătite pentru obligatoriu asigurarea de pensii Și asigurarea împotriva accidentelor în producție și misiuni profesionale poate fi introdusă o linie suplimentară:

• Conturile de debit 69 "Calcule pentru asigurarea socială și furnizarea de conturi de credit 51" Conturi de decontare ";

5. În alte plăți, enumerate:

a) Amenzi, penalități, penalități plătite de Organizația pentru încălcarea condițiilor de contracte economice:

• Conturile de debit 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" Credit Credit 51 "Conturi de decontare";

b) Numerarul eliberat persoanelor responsabile:

• Contul de debit 71 "Calcule cu persoane de credit" Contul de credit 50 "Casier";

c) împrumuturile eliberate angajaților:

• Contul de debit 73 "Calcule cu personalul pentru alte operațiuni" Contul de credit 50 "casier" etc.

Dacă există revoluții semnificative în conformitate cu articolele "Alte venituri" și "pe alte cheltuieli", este necesar să se decidă în liniile suplimentare ale raportului.

Rezultatele circulației fondurilor din activitățile curente

Pe linia "Rezultatele circulației fondurilor din activitatea curentă" Diferența dintre primirea și pensionarea fondurilor pentru activitățile curente este reflectată. Această diferență poate fi pozitivă și negativă. În al doilea caz, indicatorul "Rezultatele mișcării fondurilor din activitatea curentă" se reflectă în paranteze.

În secțiunea "Bani de bani pe activități de investiții" reflectate:

Indicatorul "a primit bani - total" Formează ca suma datelor numerice pentru următoarele elemente:

1. "Din vânzarea de facilități de active fixe și alte proprietăți."Această linie reflectă mijloacele obținute din vânzarea de echipamente, active închiriate, necorporale, obiecte de construcție neterminată etc. Pentru a completa linia, REV-urile adecvate privind debitul conturilor de contabilitate în numerar în corespondență cu conturile 62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții" și 76 "așezări cu drogatori și creditori diferiți". Sumele TVA nu sunt deduse:

2. "Dividende, interes pentru investiții financiare" - Sumele primite de la participarea la capitalul altor organizații (dividende):

• Conturile de debit 50 "Cassa", 51 "Conturi curente", 52 "Conturi valutare" Conturi de credit 91 "Alte venituri și cheltuieli", 16 "așezări cu diferite debitorilor și creditori".

Interesul pentru valori mobiliare (cu excepția acțiunilor), împrumuturilor, dobânzilor, care acumulează Banca la soldul numerarului:

• Conturi de debit 50 "Cassa", 51 "Conturi curente", 52 "Conturi valutare" Conturi de credit 91 "Alte venituri și cheltuieli", 76 "așezări cu diferiți debitori și creditori";

3. "Alte aprovizionare". Această linie reflectă veniturile din:

a) vânzările de capitaluri proprii și titluri de creanță dobândite pentru o perioadă mai mare de 12 luni (stocuri, obligațiuni, facturi) și alte investiții financiare luate în considerare pe debitul conturilor 50 "Cassa", 51 "Conturi curente", 52 "Conturi valutare" în corespondență cu conturile 58 "Investiții financiare", 62 "Calcule cu cumpărători și clienți" și 76 "Calcule cu debitori și creditori diferiți";

b) rambursarea împrumuturilor furnizate altor organizații:

• Conturile de debit 50 "Casier", 51 "Conturi de decontare", 52 "Conturi valutare" Credit 58 "Investiții financiare".

Șirul "regizat bani - total" Formează ca suma datelor numerice pentru următoarele elemente:

1. "Obținerea de active fixe (inclusiv investiții profitabile în valorile materialelor) și imobilizările necorporale). " Această linie oferă sumele plătite furnizorilor și contractorilor pentru activele imobiliare dobândite sau create:

• Conturi de debit 60 "Calcule cu furnizorii și antreprenorii", 76 "Calcule cu drogatori și creditori" Conturi de credit 50 "Casier", 51 "Conturi curente", 52 "Conturi valutare", 55 "Conturi speciale în bănci" (inclusiv plata anticipată) ;

2. "Despre investiții financiare" - În acest sens, sumele enumerate de vânzătorii de valori mobiliare și alte organizații și persoane în legătură cu achiziția lor sunt decriptate:

• Conturi de debit 60 "Calcule cu furnizorii și antreprenorii", 76 "Decontări cu drogatori și creditori" Conturi de credit de 50 "Cassa", 51 "Conturi curente", 52 "Conturi valutare", 55 "Conturi speciale în bănci";

3. "Pe alte plăți, enumerate". Pe această linie, sumele enumerate de debitori pot fi furnizate în conformitate cu Acordul de împrumut:

• Conturile de debit 58 "Investiții financiare" Conturi de credit 50 "casier", 51 "Conturi de decontare".

Pe linia "rezultatul fluxului de numerar din activitatea de investiții" Reflectă diferența dintre primirea și eliminarea numerarului asupra activităților de investiții. Această diferență poate fi Pozitiv și Negativ. În al doilea caz, indicatorul "Rezultatul fluxului de numerar din activitatea de investiții" se reflectă în paranteze.

Bani financiari bani

În secțiunea "Bani bani pentru activități financiare" reflectate:

Indicatorul "a primit bani - total" Formează ca suma datelor numerice pentru următoarele elemente:

1. "Credite și împrumuturi" - Sumele primite de la creditori în contracte (împrumut, credit), cu excepția dobânzii acumulate. Interesele de interes sunt reflectate în operațiunile privind activitățile curente sau de investiții, în funcție de scopul atragerii surselor împrumutate:

• Conturile de debit 51 "Conturi curente", 52 "Conturi valutare" Conturi de credit 66 "Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt", 67 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung";

2. "Alocări bugetare și altele finanțarea vizată» - să indice sumele de finanțare bugetară și orientată;

3. "Depozitele participanților" - Sumele primite de la acționari (fondatori) ca urmare a plasării propriilor valori mobiliare:

• Conturile de debit 50 "Casier", 51 "Conturi de decontare", 52 "Conturi valutare" Contul de credit 75 "Decontări cu fondatori" (81 "Acțiuni proprii (acțiuni)");

4. "Alte sosiri" - Sumele veniturilor financiare care nu au găsit reflecții asupra liniilor enumerate.

Indicatorul "Trimiterea de bani - Total" Formează ca suma datelor numerice pentru următoarele elemente:

1. "Pentru a rambursa împrumuturi și împrumuturi" - fondurile enumerate în rambursarea datoriei principale fonduri împrumutate (cu excepția interesului):

• Conturile de debit 66 "Calcule privind împrumuturile pe termen scurt și împrumuturile", 67 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung" Conturile de credit 51 "valute", 52 "Conturi valutare";

2. "Cu privire la plata dividendelor" - Această linie oferă sumele dividende plătite de participanții companiei:

3. "Pe alte plăți, transferuri" - În această linie, se poate demonstra cantitatea de plăți de leasing enumerate de locator:

• Contul de debit 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" Conturi de credit 51 "Conturi de decontare", 52 "Conturi valutare", 55 "Conturi speciale în bănci".

Pe linia "rezultatul fluxului de numerar din activitățile financiare" Diferențele reflectate între primirea și eliminarea fondurilor pentru activități financiare. Această diferență poate fi Pozitiv și Negativ. În al doilea caz, indicatorul "Rezultatul banilor din activități financiare" se reflectă în paranteze.

Indicatorul "Rezultatul fluxului de numerar în perioada de raportare" - Aceasta este o sumă algebrică de indicatori ai rezultatelor fluxului de numerar pentru perioada de raportare pentru toate tipurile de activități. El poate avea, de asemenea, el Pozitiv sau semnificație negativă.

Raportul privind fluxul de numerar arată soldul total al fondurilor pentru toate tipurile de activități de la începutul perioadei de raportare ( Șirul "Soldul fondurilor la începutul anului de raportare").

Soldul de numerar la sfârșitul perioadei de raportare Se calculează prin ajustarea (creșterea sau scăderea) echilibrului de numerar la începutul perioadei de raportare cu valoarea rezultatelor fluxului de numerar în perioada de raportare.

Informațiile privind fluxul de fonduri sunt furnizate în raportare cel puțin în doi ani (raportare și anterioară).

În 2011, Ordinul Ministerului Finanțelor din 02.02.2011. №11n a fost aprobat. Introducerea sa se datorează unei încercări de a aduce standardele contabilității rusești a situațiilor financiare internaționale (IFRS).

În conformitate cu alineatul (6) din PBU 21/2008, politica contabilă a organizației ar trebui să ofere contabilitate rațională a contabilității, pe baza termenilor conducerii și a dimensiunii organizației (cerința raționalității).

Indicatorii raportului de mișcare monetară sunt reflectați în molozRf..

Cantitatea de fluxuri de numerar în valută străină este tradusă în ruble la rata oficială a acestei valute străine la ruble, stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data punerii în aplicare sau primirea plății

Notă:Diferența care apare în legătură cu recalcularefluxurile monetare de organizare și balanțe de numerar și echivalente de numerar în valută străină pe cursuri pentru diferite date se reflectă în raportul fluxului de numerar separat Din fluxurile de numerar actuale, de investiții și financiare ale organizației ca impact al schimbărilor în rata valutară în raport cu rublele.

2. Indicatori ai raportului fluxului de numerar pentru perioada anterioară.

Indicatorii de raport din ultimul an sunt transferați din raportul privind fluxul de numerar pentru 2010, cu ajustări pentru a compara datele.

În conformitate cu, dacă datele din perioada care precedă raportarea non-capse Cu datele pentru perioada de raportare, prima dintre aceste date este supusă ajustării bazate pe normele stabilite de actele de reglementare privind contabilitatea. Fiecare semnificativ Ajustarea trebuie să fie dezvăluită în explicație La bilanțul contabil și la un raport privind profitul și pierderea, împreună cu motivele care au cauzat această ajustare .

Acestea. Raport de date privind fluxul de numerar pentru 2010. trebuie să ajustați:

• reflectă echivalentele de numerar;
• "Scoateți" suma impozitelor indirecte și arată echilibrul de așezări reciproce asupra lor;
• "Colapsul" revoluțiilor care nu sunt fluxurile monetare ale organizației;

Să facă alte modificări care afectează comparabilitatea indicatorilor.

În cazul în care ajustarea indicatorilor de anul trecut este dificilă, este necesar să se calculeze indicatorii pe baza datelor contabile pentru 2010 (ceea ce înseamnă elaborarea efectivă a unui nou raport privind fluxul de numerar pentru 2010).

Notă:Când completați raportul, trebuie să vă amintiți acest lucru substitut sau negativindicatorii sunt prezentați în raport În paranteze(Ordinul Ministerului Finanțelor din 02.07.2010. Nr. 66N "privind formele de raportare contabilă a organizației").

3. Completarea secțiunii "Fluxurile de numerar din operațiunile curente".

Secțiunea "Fluxurile de numerar din operațiunile curente" conține indicatori care caracterizează primirea și eliminarea fondurilor legate de activitatea principală a organizației (chitanțe de la cumpărători și plata către furnizori).

De asemenea, în această secțiune reflectată:

1. Sosiri:

• Închiriere, plăți de licență, redevențe, comisioane și alte plăți similare;
• de la interes pentru creanțele de cumpărători (clienți);
• de la investiții financiare de revânzare;
• altele (inclusiv soldul final pozitiv în TVA).

2. Plăți:

• privind remunerarea angajaților;
• impozit pe venit;
• dobânzi la obligațiile datoriei (cu excepția procentului luate în valoarea activelor de investiții);
• altele (inclusiv soldul final negativ asupra TVA).

3. Soldul fluxurilor de numerar din operațiunile curente (încasările de la operațiunile curente pe minus plăți pentru operațiunile curente).

Notă:În conformitate cu punctul 12, PBU 23/2011, fluxurile de numerar ale unei organizații nu poti să fie clasificate în mod unic în conformitate cupunctele 8.- 11 Dispozițiile sunt clasificate ca fluxuri de numerar din operațiunile curente..

Încasările din operațiunile curente

Sosiri - doar (linia 4110 ) - indică cantitatea totală de venit din operațiunile curente (calculată ca cantitatea de șiruri de caractere 4111 -4119 ).

Inclusiv:

din vânzări de produse, bunuri, lucrări și servicii (linia 4111 ) - indică cantitatea de numerar și echivalenți pentru conturile de decontare și la Oficiul Organizației (precum și conturile contabile pentru echivalentele de numerar) pentru bunurile, munca, serviciile realizate (inclusiv comisioanele și remunerarea agenției).

Aceste încasări sunt înregistrate în registrele contabile privind debitul următoarelor conturi:

• 50 "Cassa";
• 51 "Conturi de decontare";
• 52 "Conturi valutare";

plăți de închiriere, plăți de licență, redevențe, comisioane și alte plăți similare (linia 4112 ) - este indicat de cantitatea de numerar și echivalenți pentru a închiria plăți, redevențe, comisioane și alte plăți similare.

Aceste încasări se reflectă și în debitul conturilor 50, 51, 52, 58, 76, minus sumele:

• impozite indirecte (deduceți valoarea TVA, cu excepția TVA cu valoarea compensației și a angajamentelor datorate, principiilor);
• primite de agenți, comisioane, intermediari datorită transferului angajamentelor, principiilor, clienților intermediarii;
• obținută în detrimentul compensației comunale și a altor cheltuieli.

Notă:Dacă, atunci când deduceți sumele de mai sus din valoarea veniturilor primite negativ Rezultat, atunci această sumă ar trebui să se reflecte asupra rândurilor 4121 « furnizori (contractori) pentru materii prime, materiale, lucrări, servicii »și / sau 4129 "Alte plăți".

din revânzarea investițiilor financiare (linia 4113 ) - indică valoarea fondurilor primite și echivalente asupra investițiilor financiare achiziționate cu scopul de revânzare pe termen scurt (de regulă, în termen de trei luni).

Notă:În conformitate cu punctul 13 din PBU 23/2011, fluxurile de numerar se reflectă în raportul fluxului de numerar. laminat În cazurile în care acestea diferă în cifra de afaceri raptr, sume mari și timp scurt de întoarcere.

Astfel, veniturile din investițiile financiare sunt prezentate numai în ceea ce privește beneficiile economice primite de organizație (suma totală a veniturilor mai puțin decât sumele cheltuite pentru achiziționarea de investiții financiare realizate).

(siruri de caractere 4114 - 4118 ) - să indice numele liniilor suplimentare și cantitatea de venit corespunzătoare acestor elemente.

În linii suplimentare, contabilul poate reflecta, ținând seama de nivelul de materialitate, primirea activităților curente, care nu au fost luate în considerare în valoare de venituri pe alte rânduri.

Astfel de încasări pot fi acele sosiri care nu pot fi clasificate fără echivoc.

Cantitățile acestor încasări se reflectă în aceleași principii ca și cantitatea de venit din implementarea liniei 4111 .

alte aprovizionare (linia 4119 ) - indică cantitatea de alte venituri din activitățile curente ale organizațiilor. Astfel de încasări pot fi:

• vânzările beneficiază de valută de vânzări / cumpărare;
• soldul pozitiv al plăților la TVA;
• cantitatea de rambursare;
• dobânzi datorate primirea creanțelor clienților (clienți);
• venituri din vânzarea altor proprietăți (cu excepția vânzării de active fixe);

Cantitățile acestor încasări se reflectă în aceleași principii ca și cantitatea de venit din implementarea liniei 4111 .

Sumele impozitelor indirecte obținute de organizație din buget (de exemplu, rambursarea TVA) sunt reflectate în această linie "laminate".

Plăți privind operațiunile curente

Plăți - Just. (linia 4120 ) - indică cantitatea de plăți pentru operațiunile curente (calculată modul în care cantitatea de șiruri de caractere 4121 -4129 ). Indicatori de rând 4120 și pe șiruri de caractere 4121-4129

Inclusiv:

furnizori (contractori) pentru materii prime, materiale, lucrări, servicii (linia 4121 ) - indică valoarea plăților către furnizori și contractori pentru TMC obținut, locul de muncă și serviciile legate de activitățile actuale ale organizației.

• 50 "Cassa";
• 51 "Conturi de decontare";
• 52 "Conturi valutare";
• 58 "Investiții financiare" (în ceea ce privește contabilitatea echivalentă a numerarului referitoare la investițiile financiare);
• 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" (în ceea ce privește contabilitatea altor echivalenți de numerar);

Și se reflectă în raportul fluxului de numerar mai mic decât următoarele sume: În legătură cu lucrarea angajaților (linia 4122 ) - este indicată de valoarea plăților legate de beneficiul angajaților organizației (inclusiv plățile pentru angajații organizațiilor în favoarea terților).

Aceste plăți se reflectă în registrele contabile privind împrumutul dintre următoarele conturi:

• 50 "Cassa";
• 51 "Conturi de decontare";
• 52 "Conturi valutare";
• 58 "Investiții financiare" (în ceea ce privește contabilitatea echivalentă a numerarului referitoare la investițiile financiare);
• 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" (în ceea ce privește contabilitatea altor echivalenți de numerar);

interesul obligațiilor datoriei (linia 4123 ) - este indicat de valoarea plăților asociate cu plata dobânzilor la obligațiile datoriei, cu excepția dobânzii incluse în costul activului investițional.

impozit pe profit (linia 4124 ) - este indicat de valoarea plăților asociate cu plata impozitului pe venit a organizației, inclusiv plățile fiscale în avans, cu excepția impozitului pe venit direct cu investițiile sau operațiunile financiare ale organizației.

(siruri de caractere 4125-4128 ) - să indice numele liniilor suplimentare și cantitatea de plăți corespunzătoare acestor elemente.

În linii suplimentare, un contabil poate reflecta, ținând seama de nivelul de materialitate, plățile privind activitățile curente, care nu au fost luate în considerare în ceea ce privește plățile pe alte rânduri.

Plățile pot fi plăți care nu pot fi clasificate fără echivoc.

Sumele acestor plăți se reflectă în aceleași principii ca și cuantumul plăților către furnizorii și contractantul pentru TMC-ul obținut, locul de muncă și serviciile legate de activitățile curente ale organizației organizației 4121 .

alte plăți (șir 4129 ) - indică valoarea altor plăți asociate activităților curente ale organizațiilor. Astfel de plăți pot fi:

• sumele pierderii din moneda de vânzare / cumpărare;
• cantități de pierdere obținute în schimbul de echivalente de numerar;
• balanța negativă a calculelor (datoria la buget) privind TVA;
• plățile plătite de organizație, amenzi și sancțiuni în cadrul contractelor cu contrapartide.

Sumele altor plăți se reflectă în aceleași principii ca și cuantumul plăților către furnizori și contractantul pentru TMC-ul obținut, locul de muncă și serviciile legate de activitățile curente ale organizației organizației 4121 .

Sumele impozitelor indirecte plătite de organizare la buget (de exemplu - TVA) se reflectă în această linie "laminate".

Balanța fluxurilor de numerar din operațiunile curente (linia 4100 ) - indică valoarea diferenței dintre sosirile din operațiunile curente și plățile pentru operațiunile curente.

Linia 4100 \u003d Șir. 4110 - Linie 4120.

1. Completarea secțiunii "Fluxurile de numerar din operațiunile de investiții".

În această secțiune, organizațiile reflectă fluxurile de numerar legate de activitățile de investiții - achiziția, crearea sau eliminarea activelor imobilizate.

În conformitate cu punctul 10, PBU 23/2011, informațiile privind fluxurile de numerar din operațiunile de investiții arată că utilizatorii de raportare contabilă ai nivelului organizației a costurilor organizației implementate pentru a achiziționa sau a crea active imobilizate care oferă chitanțe în numerar în viitor.

Exemple de fluxuri de numerar din operațiuni de investiții:

• plăți către furnizori (contractori) și angajați ai organizației în legătură cu achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru utilizarea activelor imobilizate, inclusiv a costurilor de cercetare, experimentală și tehnologică;
• plata dobânzilor la obligațiile de datorie incluse în costul activelor de investiții în conformitate cu PBU 15/2008;
• chitanțe din vânzarea de active imobilizate;
• plăți în legătură cu achiziționarea de acțiuni (participare) în alte organizații, cu excepția investițiilor financiare achiziționate cu scopul de revânzare pe termen scurt;
• chitanțe din vânzarea de acțiuni (ponderea participării) în alte organizații, cu excepția investițiilor financiare dobândite în scopul revânzei pe termen scurt;
• furnizarea de împrumuturi altor persoane;
• returnarea împrumuturilor furnizate altor persoane;
• plăți în legătură cu achiziționarea de titluri de creanță (drepturile cerințelor bancare pentru alte persoane), cu excepția investițiilor financiare achiziționate cu scopul de revânzare pe termen scurt;
• încasările din vânzarea titlurilor de creanță (drepturile cerințelor de numerar pentru alte persoane), cu excepția investițiilor financiare dobândite în scopul revânzei pe termen scurt;
• dividende și venituri similare din participarea la capitalul propriu la alte organizații;

Interes avansat pentru investițiile financiare datorii, cu excepția revânzării achiziționate pe termen scurt.

Chitanțe din operațiuni de investiții

Sosiri - doar(linia 4210 ) - indică cantitatea totală de venit din operațiunile de investiții (calculată ca cantitatea de șiruri de caractere 4211 -4219 )

Inclusiv:

din vânzarea de active imobilizate (cu excepția investițiilor financiare)(linia 4211 ) - indică cantitatea de încasări de numerar și echivalentele acestora legate de punerea în aplicare a activelor imobilizate.

De exemplu, veniturile din implementare:

• mijloace fixe;
• active necorporale;
• investiții de capital în active imobilizate (inclusiv sub formă de construcții neterminate);
• rezultatele cercetării și dezvoltării.

Aceste încasări sunt înregistrate în registrele contabile privind debitul următoarelor conturi:

• 50 "Cassa";
• 51 "Conturi de decontare";
• 52 "Conturi valutare";
• 58 "Investiții financiare" (în ceea ce privește contabilitatea echivalentă a numerarului referitoare la investițiile financiare);
• 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" (în ceea ce privește contabilitatea altor echivalenți de numerar);

Și se reflectă în raportul fluxului de numerar mai mic decât următoarele sume:

• impozite indirecte (deduceți valoarea TVA, cu excepția TVA cu valoarea compensației și a angajamentelor datorate, principiilor);
• primite de agenți, comisioane, intermediari datorită transferului angajamentelor, principiilor, clienților intermediarii;
• obținut în detrimentul compensației costurilor (transport, comunal etc.).

din vânzarea de acțiuni (cota de participare) în alte organizații(linia 4212 ) - indică suma veniturilor din vânzarea de acțiuni și acțiuni în capitalul social al altor organizații.

din revenirea împrumuturilor furnizate, din vânzarea titlurilor de creanță (drepturile cerințelor de bani pentru alte persoane) (șir 4213 ) - indică valoarea veniturilor:

• de la rambursări au oferit anterior împrumuturi de dobânzi (cu excepția dobânzii primite);
• de la punerea în aplicare a facturilor și obligațiunilor (cu excepția dobânzii primite);
• de la transferarea drepturilor dobândite anterior către terți.

dividende, dobânzi pentru investițiile financiare ale datoriei și veniturile similare din participarea la capitaluri proprii la alte organizații (șir 4214 ) - indică valoarea veniturilor din dividende, alte tipuri de plăți în legătură cu participarea capitalului propriu la alte organizații, precum și cuantumul dobânzilor primite cu titlurile de creanță și furnizate altor organizații de împrumuturi.

alte aprovizionare(linia 4219 ) - indică valoarea altor venituri legate de activitățile de investiții ale organizației, de exemplu - venituri din participarea la activități comune.

Plăți de operațiuni de investiții

Plăți - Just.(linia 4220 ) - indică cantitatea de plăți privind operațiunile de investiții (calculată modul în care cantitatea de șiruri de caractere 4221 -4229 ). Indicatori de rând 4220 și pe șiruri de caractere 4221-4229 punct în paranteze.

Inclusiv:

În legătură cu achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru utilizarea activelor imobilizate (șir 4221 ) - indică valoarea plăților la contrapărți, precum și plățile către angajații organizației legate de achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru utilizarea activelor imobilizate.

Aceste plăți se reflectă în registrele contabile privind împrumutul dintre următoarele conturi:

• 50 "Cassa";
• 51 "Conturi de decontare";
• 52 "Conturi valutare";
• 58 "Investiții financiare" (în ceea ce privește contabilitatea echivalentă a numerarului referitoare la investițiile financiare);
• 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" (în ceea ce privește contabilitatea altor echivalenți de numerar);

Și se reflectă în raportul fluxului de numerar mai mic decât următoarele sume:

• impozite indirecte (deduce suma TVA plătită, cu excepția TVA cu valoarea compensației și TVA în raport cu angajamentele, principiile);
• plătit de agenți, comisioane, intermediari ai sumelor datorate transferului comitetelor, principiilor, clienților intermediarii;
• cheltuieli recuperabile (transport, comunal etc.).

În legătură cu achiziționarea de acțiuni (participare) în alte organizații(linia 4222 ) - indică valoarea plăților legate de achiziționarea de acțiuni și acțiuni în capitalul social al altor organizații.

În legătură cu achiziționarea de titluri de creanță (drepturile fondurilor pentru numerar către alte persoane), furnizarea de împrumuturi altor persoane (șir 4223 ) - indică cantitatea de plăți direcționate:

• pentru furnizarea de împrumuturi de dobândă;
• pentru achiziționarea de facturi și obligațiuni;
• privind drepturile dobândite, cerințele pentru terți.

dobânzile la obligațiile datoriei incluse în costul activului de investiții(linia 4224 ) - indică valoarea dobânzii plătite referitoare la o creștere a costului unui activ de investiții.

alte plăci(linia 4229 ) - indică cantitatea de plăți:

• privind impozitul pe venit din operațiunile de investiții (dacă este posibil, definiția sa corectă);
• vizând depozitele în activități comune;
• alte plăți legate de operațiunile de investiții ale organizației.

Salow Fluxuri de numerar din operațiunile de investiții(linia 4200 ) - indică valoarea diferenței dintre chitanțe din operațiunile de investiții și plățile pentru operațiunile de investiții.

Linia 4200 \u003d Șir. 4210 - Linie 4220.

Dacă rezultatul este negativ, atunci este indicat în paranteze.

Un exemplu de completare a unui raport privind fluxul de numerar 1.

1. Completarea secțiunii "Fluxuri de numerar din tranzacții financiare".

Secțiunea "Fluxurile de numerar din tranzacțiile financiare" reflectă sumele fluxurilor de numerar asociate cu atragerea finanțării pe o datorie sau pe bază de capitaluri proprii.

Astfel de operațiuni implică schimbări în structură și cantitate:

• capitalul capitalului;
• organizații de fonduri împrumutate.

Exemple de fluxuri de numerar din tranzacții financiare:

• depozitele monetare ale proprietarilor (participanților), încasările din problema acțiunilor, sporind ponderea participării;
• plăți către proprietari (participanți) în legătură cu răscumpărarea acțiunilor (participarea la acțiuni) a organizației sau ieșirea lor de la participanți;
• plata dividendelor și a altor plăți privind distribuirea profiturilor în favoarea proprietarilor (participanți);
• încasările din emisiunile de obligațiuni, facturile și alte titluri de creanță;
• plăți în legătură cu rambursarea (răscumpărarea) facturilor și a altor titluri de creanță;
• obținerea de împrumuturi și împrumuturi de la alte persoane;
• returnarea împrumuturilor și a împrumuturilor derivate din alte persoane.

Chitanțe din tranzacții financiare

Sosiri - doar(linia 4310 ) - indică valoarea totală a veniturilor din tranzacțiile financiare (calculată ca cantitatea de șiruri de caractere 4311 -4319 )

Inclusiv:

obținerea de împrumuturi și împrumuturi(linia 4311 ) - indică cantitatea de încasări de numerar și echivalentele acestora ca împrumuturi și împrumuturi (inclusiv veniturile la împrumuturi fără dobândă).

depozitele de numerar ale proprietarilor (participanți)(linia 4312 ) - indică suma depozitelor monetare ale proprietarilor (participanților) a unei organizații care nu conduc la o creștere a ponderii participării.

din problema acțiunilor, creșterea ponderii participării(linia 4313 ) - indică cantitatea de încasări primite la plată:

• acțiuni ale organizației (acționarii săi);
• cota în capitalul autorizat al organizației (fondatorii săi);
• acțiuni plasate suplimentar;
• depozitele monetare suplimentare care duc la o creștere a ponderii participării.

de la emisiunile de obligațiuni, facturile și alte titluri de creanță etc.(linia 4314 ) - indică valoarea veniturilor din plată:

• emise de organizarea facturilor;
• emisiile de obligațiuni;
• alte titluri de creanță.

alte aprovizionare(linia 4319 ) - indică valoarea altor venituri legate de operațiunile financiare ale organizației.

Plăți operațiuni financiare

Plăți - Just.(linia 4320 ) - indică cantitatea de plăți pentru tranzacțiile financiare (calculate ca cantitate de șiruri de caractere 4321 -4329 ). Indicatori de rând 4320 și pe șiruri de caractere 4321-4329 punct în paranteze.

Inclusiv:

proprietarii (participanți) în legătură cu răscumpărarea acțiunilor (participare) a organizației sau a ieșirii lor de la participanți (șir 4321 ) - indică cantitatea de plăți:

• valoarea reală a acțiunii (parte a acțiunii) participantului / creditorilor / moștenitorilor săi / consilierii legali;
• pentru acțiunile proprii, răscumpărate de acționari (creditorii lor, moștenitori, succesori).

privind plata dividendelor și a altor plăți privind distribuirea profiturilor în favoarea proprietarilor (participanți)(linia 4322 ) - indică valoarea plăților efective ale dividendelor și a altor sume asociate distribuției profiturilor în favoarea proprietarilor (participanți).

În legătură cu rambursarea (răscumpărarea) a facturilor și a altor titluri de valoare, împrumuturi și împrumuturi de returnare(linia 4323 ) - indică suma plăților care vizează rambursarea obligațiilor de datorie (împrumuturi, împrumuturi, facturi proprii și alte datorie), cu excepția procentului plătit.

alte plăci(linia 4329 ) - indică valoarea altor plăți legate de operațiunile financiare ale organizației. În această linie, de exemplu, plățile de leasing plătite de organizare pot fi reflectate.

Salo Fluxuri de numerar din tranzacții financiare(linia 4300 ) - indică valoarea diferenței dintre încasările din tranzacțiile financiare și plățile tranzacțiilor financiare.

Linia 4300 \u003d Șir. 4310 - Linie 4320.

Dacă rezultatul este negativ, atunci este indicat în paranteze.

1. Date rezultate rezultate.

Balanța fluxului de numerar pentru perioada de raportare(linia 4400 ) - indică suma obținută prin adăugare:

• Soldul fluxurilor de numerar din operațiunile curente (șir 4100 );
• Balanța fluxului de numerar din operațiunile de investiții (șir 4200 );
• Fluxurile de numerar de sare din tranzacții financiare (șir 4300 );

Linia 4400 \u003d Șir. 4100 + Șir. 4200 + Șir. 4300 .

Dacă rezultatul este negativ, atunci este indicat în paranteze.

Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la începutul perioadei de raportare(linia 4450 ) - indică suma soldurilor de numerar și echivalentele de numerar la începutul anului.

Acest indicator trebuie să fie legat de bilanțul contului de 1250 "în numerar și echivalente de numerar" la începutul anului. Dacă aceste sume nu sunt egale, atunci este necesar să descifreze și să explicați abaterile apărute.

Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la sfârșitul perioadei de raportare(linia 4500 ) - indică suma soldurilor de numerar și echivalentele de numerar la sfârșitul anului.

Acest indicator ar trebui să fie legat de indicatorul bilanțului de contabilitate 1250 "echivalentele de numerar și numerar" la sfârșitul anului. Dacă aceste sume nu sunt egale, atunci este necesar să descifreze și să explicați abaterile apărute.

Amploarea impactului schimbărilor în rata valutară în raport cu ruble(linia 4490 ) - Este indicat "laminat" cuantumul final, desigur, diferențele care apar în legătură cu recalcularea numerarului valutar și a echivalentelor.

Cantitatea de diferență este definită după cum urmează:

Amploarea impactului unei schimbări în cursul valutei străine în raport cu ruble \u003d cantitatea totală de diferențe pozitive de curs valutar pentru anul de raportare este suma totală a diferențelor negative ale cursului pentru anul de raportare.

Dacă rezultatul este negativ, atunci este indicat în paranteze.

Datele pentru a determina echilibrul final al diferențelor de schimb se reflectă în contul contabil 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Un exemplu de completare a unui raport privind fluxul de numerar 2.

1. Politica contabilă.

În politica contabilă a organizației, trebuie să se reflecte următoarele informații în scopul contabilității.