Impozite cu beneficii materiale pe împrumuturi. Beneficiul material derivat din procentaj de economii pentru utilizarea fondurilor împrumutate. Când apare beneficiul material

Aproape toate veniturile primite de cetățeni sunt supuse NDFL. Acestea includ beneficii materiale (MV), venitul pe care este supus ratelor stabilite de art. 224 nk rf.

Când apare beneficiul material

Practic, astfel de beneficii apar atunci când un cetățean dobândește dreptul de proprietate asupra oricărui activ în condiții mai favorabile decât criteriile pentru alți consumatori. De exemplu, atunci când primirea unui împrumut este un dobândă sau un procent sub rata limită actuală, achiziționarea de valori mobiliare este mai mică decât piața sau serviciile / bunurile în temeiul acordurilor GPC în interdependent cu cumpărătorul companiilor și IP. Situații când apare MV, numit în art. 212 Cod fiscal. Există, de asemenea, o listă de excepții nevalide.

MV este format din economii pe procente de credit, în cazul în care rata împrumutului obținut este sub limita, calculată ca 2/3 din rata de refinanțare (rata-cheie a băncii centrale). La data acestei publicații, rata este de 5,167% (7,75% x 2/3). Diferența dintre restul de limitare și o rată a împrumutului constituie cantitatea de economii impozabile.

Procentul de NDFL cu beneficii materiale

Practic, exploatația NDFL cu beneficii materiale se efectuează la o rată de 35%, dar variază în funcție de tipul de venit și de statutul plătitorului. Deci, pentru persoanele fizice - rezidenți ai Federației Ruse există rate:

35% - pe MV de la economii pe dobândă de credit, care nu atinge valori limită, adică 2/3 Ratele de refinanțare pe ruble și 9% pe an pentru împrumuturile în valută. MV de la economii pe dobândă de credit determină agentul fiscal - o firmă sau un om de afaceri care a acordat împrumutul fizic. Deoarece beneficiile dobândite, este obligat să calculeze, să păstreze și să transfere impozitul pe venit personal;

13% - pentru impozitarea MV privind achizițiile TMC la persoanele interdependente sau la valori mobiliare la o valoare redusă.

La o rată de 30%, NDFL este ținută în beneficiul material obținut de nerezident al Federației Ruse, indiferent de specia sa.

Cum se calculează NDFL cu beneficii materiale pe împrumut

Cele mai frecvente consideră că situația de a obține MV de la procentajul de economii la împrumut. Calculați MV cu formula:

MV \u003d RZ X (2/3 din St Re - St Z) x D Pz / DG, unde:

RZ - Dimensiunea împrumutului;

ST REF - rata de refinanțare a băncii centrale la data primirii veniturilor;

St W - rata de împrumut;

D g - numărul de zile pe an - 365 sau 366;

D PZ - numărul de zile de utilizare a împrumutului.

Pentru informația dumneavoastră! NDFL se calculează din venituri pentru utilizarea unui împrumut pentru ultimul număr din fiecare lună (reprezentând data primirii veniturilor) pe tot parcursul perioadei de utilizare a împrumutului, adică, indiferent de data plății dobânzii și rambursarea Împrumutul, MV este calculat lunar.

Pentru rezidentul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venit se calculează cu formula:

NDFL \u003d PZ X (2/3 din ST REF - ST) X D PZ / DG X 35%.

Pentru NDFL \u003d RZ X (2/3 din St Ref - St Z) x d pz / dg x 30%.

Această formulă este acceptabilă pentru a calcula impozitul pe împrumuturile ruble, iar împrumuturile obținute în monedă sunt ajustate de rata de limitare:

NDFL cu cantitatea de beneficii materiale pe împrumuturi în valută \u003d RZ X (9% - St Z) x d pz / dg x 35% (sau 30%).

Exemplu

Compania angajat - Rezidentul fiscal al Federației Ruse 01.02.2019 a primit un împrumut de la angajator în valoare de 400.000 de ruble. 6 luni sub 3% pe an. Rata de refinanțare din perioada de creditare este de 7,75%, respectiv rata limită este de 5,167%. Economiile apar în procente - 2,167% (5,167 - 3).

Valoarea totală a împrumutului, în conformitate cu termenii contractului, angajatul a revenit la contul Companiei 07/31/2019 și a acumulat dobânda plătită lunar. Ratele NDFL cu beneficii materiale - 35%.

Contabilul plătește interesul și le păstrează din salariu în fiecare zi a lunii și deține, de asemenea, NDFL cu MV. Calculul NDFL cu beneficii materiale:

Data	Numărul de zile într-o lună	Interesul pentru utilizarea unui împrumut în temeiul contractului (400000 x 3% / 365 x d pz)	Interes la rata maximă (400000 x 5,167% / 365 x d pz)	MV pentru perioada (400000 x (5,167 - 3)% / 365x d pz)	NDFL cu MV. (Suma MV. H.35%)

În postările contabile privind acumularea impozitului pe venitul personal cu beneficiile materiale se reflectă după cum urmează:

	Operațiuni
	A emis un împrumut
	Dobânzi acumulate în februarie
	Țineți NDFL cu MV de la salariul datorat
	NDFL enumerat.
Ulterior, dobânzile și impozitul pe venitul personal cu MV pe ele sunt percepute pentru fiecare ultima zi a lunii. La sfârșitul lunii iulie, împrumutul este returnat:
	Returnarea împrumuturilor.
	Dobânzi acumulată în luna iulie
	Acumulate și reținute NDFL cu MV
	NDFL plătit

Dacă un angajator a fost emis un împrumut fără dobândă, NDFL cu beneficii materiale ar fi calculat nu din diferența de rate, ci din rata maximă de acțiune - în acest caz, 5,167%. HOLD NDFL în acest caz urmează ziua returnării împrumutului - 07/31/2019:

Date de plată a NDFL cu beneficii materiale

Legiuitorul a stabilit un termen limită pentru listarea NDFL cu beneficii materiale - acest lucru ar trebui făcut a doua zi, care a avut loc după ziua în care a avut loc taxa. În câmpul "104" plăți, CBC NDFL este indicat cu beneficii materiale în 2019 - 18210102010010000110.

Returnarea impozitului pe venitul personal cu beneficii materiale

Conform scrisorii FTS nr. BS-4-11 / [E-mail protejat] Din 04.10.2016 MV Veniturile din economii pe dobândă de credit sunt scutite de impozitul pe venit personal numai dacă împrumutul a fost obținut pentru a achiziționa locuințe sau un complot pentru construcția sa. Rambursarea impozitului se face la confirmarea dreptului la deducerea fiscală prin notificarea relevantă (aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 14 ianuarie 2015 nr. MMB-7-11 / [E-mail protejat]).

Astfel, pentru a returna impozitul enumerate de angajator, angajatul trebuie să colecteze documente care să confirme dreptul de proprietate asupra obiectului rezidențial și să prezinte o notificare de confirmare a dreptului de deducere a locului de muncă. NDFL, care a avut loc înainte de depunerea notificării, angajatorul are dreptul să recunoască în mod inutil enumerate și să se întoarcă pe baza declarației unui angajat.

Adesea, atunci când primesc împrumuturi de la persoane, bănci sau angajatori, cetățenii apar beneficiul material al procentului de economii, ceea ce reprezintă un venit impozabil al individului - plătitorul NDFL.

Bazele juridice civile

Relația dintre părți în cadrul acordului de împrumut este guvernată de § 1 "Împrumut" al capitolelor 42 "Împrumut și credit" al Codului civil al Federației Ruse.

În cadrul acordului de împrumut, o parte (creditor) transferă bani sau alte lucruri definite de semnele generice la proprietatea asupra celeilalte părți (împrumutat). Împrumutatul se angajează să returneze creditorul aceeași sumă de bani (suma împrumutului) sau un număr egal de lucruri pe care le-au primit același fel și calitate (articolul 1 alineatul (1) 807 din Codul civil al Federației Ruse).

Acordul de împrumut este considerat încheiat din momentul transferului de bani sau a altor lucruri. Valorile valutare și valutar pot fi, de asemenea, supuse unui acord de împrumut pe teritoriul Federației Ruse, în conformitate cu Regulamentul de Artă. 140, 141 și 317 din Codul civil al Federației Ruse.

Înregistrarea contractului

În cazul în care debitorul este cetățean

Caracteristicile de furnizare a unui împrumut de interes de către un debitor de cetățeni în scopuri care nu sunt legate de activitățile antreprenoriale sunt stabilite prin lege (clauza 3 din art. 807 din Codul civil al Federației Ruse).

În cazul în care suma împrumutului între cetățeni depășește cel puțin 10 ori salariul minim stabilit de lege, relațiile contractuale dintre creditor și debitor sunt emise de forma scrisă a contractului. În caz contrar, împrumutul poate fi oral.

În cazul în care forma scrisă a unui acord de împrumut între cetățeni nu este respectată, datoria poate fi confirmată prin chitanță, așa cum este indicat de alineatul (2) din art. 808 din Codul civil al Federației Ruse și alineatul 1 din revizuirea practicii judiciare a forțelor armate ale Federației Ruse nr. 1 (2016) aprobată de Președinția Forțelor Armate ale Federației Ruse la 13.04.16

Dacă organizația creditorului

În cazul în care organizația este organizarea, forma scrisă a contractului de împrumut este obligatorie indiferent de suma. Creditorul are dreptul de a primi interesul de la debitor cu privire la valoarea împrumutului în mărime și în modul determinat de contract, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin lege sau prin acordul de împrumut. În absența unei perioade de interes în contract, mărimea acestora este determinată de existența în reședința creditorului și, în cazul în care creditorul este organizarea - la locul locului său de interes bancar (rata de refinanțare) pe Ziua de plată de către Împrumutatul privind suma datoriei sau partea respectivă (articolul 1 din art. 809 din Codul civil al Federației Ruse).

În caz de întoarcere precoce a împrumutului de dobândă, creditorul are dreptul de a primi interesul împotriva Împrumutatului în cadrul acordului de împrumut, acumulat incluziv în ziua de întoarcere a sumei împrumutului sau a unei părți din acesta.

Bazele de drept civil din Acordul de împrumut

Credirea bancară înseamnă asigurarea unui împrumutat de numerar de către o bancă sau de o instituție de credit cu privire la termenii de rambursare, urgență și plătitori. În împrumuturile bancare, un acord de împrumut se desfășoară în Codul civil al Federației Ruse, § 2 din capitolele 42 "Împrumut și credit" sunt dedicate.

În conformitate cu alineatul (1) din art. 819 din Codul civil în temeiul Acordului de împrumut este un tratat potrivit căruia Banca sau Organizația de Creditor (Creditor) se angajează să furnizeze împrumutatul de numerar în valoare și în condițiile prevăzute de acord, iar împrumutatul se angajează returnați suma obținută prin "împrumut" și să plătiți dobânda pe ea.

Reglementarea legală a contractului de împrumut se efectuează nu numai pe baza normelor privind contractul de împrumut, ci și normele privind acordul de împrumut într-o parte care nu contravin firmei de împrumut.

Acordul de împrumut este întotdeauna în scris. Nerespectarea acestei cerințe conduce la invaliditatea acordului de împrumut. Un astfel de acord este considerat nesemnificativ, care este stabilit prin art. 820 Cod civil.

Determinarea beneficiului material

Deoarece în subiectul articolului vorbim despre avantajul materialului, mai întâi de tot ce aveți nevoie pentru a decide cu privire la conceptul său, care, notăm, nu în codul fiscal.

Între timp, la punctul 3 din deciziile Guvernului Federației Ruse din 2.03.06. Nr. 113 "privind aprobarea Regulamentului privind stabilirea de măsuri de prevenire a conflictului de interes pentru funcționarii autorităților executive federale implicate în Procesul de reglementare, control și supraveghere în domeniul asigurării de pensii obligatorii, funcționari ai Fondului de pensii al Federației Ruse și a membrilor Consiliului Public pentru Investiții Fonduri de acumulare de pensie »Se indică faptul că beneficiul material este un beneficiu economic în monedă sau Formă naturală, care poate fi evaluată și determinată ca venit în conformitate cu legislația fiscală a Federației Ruse.

Principiile de determinare a veniturilor în scopuri fiscale sunt stabilite de art. 41 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care determină venitul ca beneficiu economic în formă monetară sau naturală, luată în considerare dacă este posibil să se evalueze și în măsura în care aceste beneficii pot fi evaluate și determinate (în contextul Acest articol) În conformitate cu capitolul 23 "Impozitul pe veniturile persoanelor" din Codul fiscal al Federației Ruse.

În consecință, din punctul de vedere al NDFL în beneficiul material, este necesar să se înțeleagă avantajul economic al unui individ, care poate fi recunoscut de veniturile sale în următoarele condiții:

se obține în numerar sau în formă naturală; Dimensiunea sa poate fi estimată; Acesta poate fi definit în conformitate cu regulile capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Când beneficiul material este eliberat de NDFL

Pe baza alineatului (1) din art. 210 Codul fiscal al Federației Ruse Veniturile indisolate sub formă de beneficii materiale sunt incluse în baza fiscală pentru impozitul pe venitul personal.

Caracteristicile calculului bazei de impozitare la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale sunt stabilite prin art. 212 Codul fiscal al Federației Ruse.

Unul dintre tipurile de beneficii materiale impune de NDFL este beneficiul material al procentului de economii pentru utilizarea mijloacelor de credit împrumutate (credite) de contribuabil obținute de la organizații sau antreprenori individuali. Cu toate acestea, există excepții în care beneficiul material este scutit de NDFL (vezi schema 1).

În ultimele două cazuri, beneficiile materiale sunt scutite de impozitare, sub rezerva existenței dreptului de la contribuabil pentru a primi deducerile fiscale de proprietate stabilite de P.P. 3 p. 1 artă. 220 Codul fiscal al Federației Ruse, confirmat de autoritatea fiscală în modul prevăzut la alineatul (8) din art. 220 Cod fiscal. Explicații similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din Rusia din 09/21/16 nr. 03-04-07 / 55231, de la 5.08.16 03-04-07 / 46125, de la 06/13/16 03-04-05 / 35061, de la 03/18/16 Nr. 03-04-06 / 15118.

Această versiune este aplicată chiar dacă contribuabilul din orice motiv nu a folosit deducerea proprietății pe proprietatea achiziționată (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 4 septembrie 2000 nr. 03-04-05-01 / 671).

Eliberarea unor astfel de beneficii materiale de impozitare nu este, de asemenea, afectată de începutul utilizării deducerii proprietății (e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 iulie, 13.13 nr. 03-04-05 / 29212, datată 9.02.12 03-04-05 / 7-136).

Beneficiul material este scutit de impozitul pe venit personal și dacă împrumutatul continuă să ramburseze obligațiile de împrumut după ce deducerea impozitului pe proprietate a fost utilizată pe deplin. Aceasta rezultă din prevederile P.P. 1 p. 1 artă. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse și confirmat de e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 16 decembrie 154 decembrie nr. 03-04-05 / 64921 din data de 8 aprilie 19.14 nr. 03-04-05 / 15908, datat 8.08.12. Nr. E-3-3 / 2805.

Documente care confirmă dreptul la scutire de la venitul NDFL sub formă de beneficii materiale

Un document care confirmă dreptul contribuabilului de a primi deducerea impozitului pe proprietate stabilită de P.P. 3 p. 1 artă. 220 Codul fiscal al Federației Ruse este notificarea, a căror formă este aprobată prin ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 14 ianuarie 15. MMB-7-11 / [E-mail protejat] "La aprobarea formei de notificare privind confirmarea dreptului contribuabilului la deducerea fiscală a proprietății prevăzute la alineatul (3) și (4) alineatul (4) din articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse" (denumit în continuare "notificare).

Împreună cu aceasta, pentru a exemplifica impozitul pe venit al contribuabililor sub formă de beneficii materiale din procentajul de economii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credite) în conformitate cu prevederile art. Codul fiscal 212 al Federației Ruse poate fi utilizat un certificat, a cărui formă este recomandată de scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 15 ianuarie ,.16 nr. BS-4-11 / [E-mail protejat] "În direcția formei recomandate de referință" (denumită în continuare "Ajutor). În același timp, certificatul, potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, prezentat în scrisoarea din 09/21/16 nr. 03-04-07 / 55231 (denumită în continuare litera 03-04-07 / 55231 ), se poate emite autorității fiscale să prezinte agenților fiscali, inclusiv angajatorilor. Rețineți că autoritățile fiscale sunt de acord cu acest aviz, după cum reiese din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 4 octombrie .16. Nr. BS-4-11 / [E-mail protejat] "Cu privire la impozitul pe impozitul pe venit", comunicat autorităților fiscale mai mici.

În această scrisoare, Ministerul Finanțelor din Rusia afirmă, de asemenea, că notificarea și certificatul ar trebui să conțină detaliile contractului de împrumut (împrumut), pe baza cărora fondurile împrumutate (de credit) cheltuite pentru achiziționarea de bunuri imobiliare cu privire la care Se oferă deducerea impozitului pe proprietate.

În absența unui acord de împrumut (credit) în aceste documente, aceste documente nu pot fi baza de scutire de impozitarea veniturilor sub formă de beneficii materiale din economii de interes pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credite), deoarece nu Confirmați faptul că împrumutul (creditul) la rambursarea pe care este determinat beneficiul material, a fost consumat pentru achiziționarea de bunuri imobiliare, pentru care contribuabilul a furnizat deducerea impozitului pe proprietate.

În plus, într-o scrisoare nr. 03-04-07 / 55231 se precizează că, de la luna de a oferi un contribuabil al unui document care să confirme dreptul său de a primi deducerile fiscale de proprietate, valoarea NDFL, deținută de agentul fiscal din venituri În forma beneficiilor materiale de la începutul perioadei de impozitare, este supusă conturului la calcularea valorii impozitului pe venit personal prin creșterea rezultatului asupra valorii veniturilor contribuabilului care urmează să fie impozitat.

Cantitatea de NDFL, calculată și reținută de la începutul perioadei de impozitare până la o lună inclusiv (dacă impozitul în acesta a fost deja calculat și reținut), în care a fost furnizată notificarea sau certificatul, este în mod inutil enumerată în buget.

Pe baza alineatului (1) din art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse este depășită de agentul fiscal din venitul contribuabilului, valoarea NDFL este rambursabilă agentului fiscal pe baza declarației scrise a contribuabilului.

NDFL cu beneficii materiale sub forma unui împrumut de la organizații sau IP

Deci, în general, beneficiul material de economii ca procent pentru utilizarea fondurilor împrumutate la contribuabil (credit) primite de la organizații sau antreprenori individuali este un venit impozabil al unui individ. În plus, după cum este indicat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 23.06.15 nr. 03-11-11 / 36210, se determină numai în cazurile de apariție a contribuabilului pentru a economisi procentajul pentru utilizarea împrumutului (credit ) Fondurile obținute de la organizații și comercianți.

De la alineatul (4) alineatul (2) din art. 212, p. 4 artă. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse rezultă că beneficiul material al economiilor ca procent pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credite) este determinat de agentul fiscal - o organizație sau comercianți care au oferit un contribuabil de împrumut (credit). Odată cu valoarea beneficiului material al contribuabilului, agentul fiscal trebuie să calculeze NFFL, să-l păstreze și să transfere impozitul la buget.

În conformitate cu alineatul (2) din art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse La primirea contribuabilului venit sub formă de beneficii materiale, procedura de determinare a bazei de impozitare depinde de ce monedă a fost obținută contribuabilul printr-un împrumut (credit) - în limba rusă sau străină (a se vedea Schema 2).

NDFL cu împrumut în valută străină

Întrebarea de calcul al NDFL-urilor din venituri sub formă de beneficii materiale de la procentajul de economii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credite) exprimate în valută străină a fost considerată de Ministerul Finanțelor din Rusia într-o scrisoare datată 7.04.16 nr. 03-04 -06 / 19792. Aceasta indică faptul că, în conformitate cu alineatul (5) din art. 210 Venituri din Codul fiscal (cheltuielile efectuate pentru deducerea în conformitate cu art. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218-221 a Codului Fiscal) al contribuabilului, exprimate (nominalizate) în valută străină, sunt recalculate în ruble la rata oficială a Băncii Centrale a Federației Ruse, înființată la data primirii efective a acestor venituri (data cheltuielilor efective).

Astfel, calculul sumei fiscale se face de către agenți fiscali la rata stabilită la data primirii efective a contribuabilului veniturilor specificate.

La ce punct, beneficiul material este venitul recunoscut

Potrivit PP. 7 p. 1 Art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse La primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale primite de la economisirea procentului în obținerea fondurilor împrumutate (credite), data venitului efectiv este determinată ca în ultima zi a fiecărei luni în perioada în care au fost furnizate fonduri împrumutate (de credit).

Procedura specificată de obținere a veniturilor sub formă de beneficii materiale se aplică numai din ianuarie 1.01.16, acest lucru este indicat prin legea federală de 2.05.15 nr. 113-FZ "privind amendamentele la părțile din primul și al doilea cod fiscal al Federația Rusă pentru a spori răspunderea agenților fiscali pentru nerespectarea cerințelor legislației fiscale și a taxelor ".

Prin urmare, pentru a determina beneficiul material al contribuabilului și pentru a calcula valoarea agentului fiscal NDFL la ultimul număr din fiecare lună pe întreaga perioadă de utilizare de către fața fizică a fondurilor împrumutate (o scrisoare a serviciului fiscal federal al Rusiei de 23.11 .16 Nr. BS-4-11 / [E-mail protejat]).

Potrivit e-mailurilor Ministerului Finanțelor din Rusia din 03/18/16 nr. 03-04-07 / 15279 din 04/11/16 nr. 03-04-06 / 20463 din 1 ianuarie 2016 venitul din Forma de beneficii materiale primite de la procentaj de economii pentru utilizarea mijloacelor împrumutate (credit), este determinată în ultima zi a fiecărei luni, în care Acordul de împrumut (împrumut) a acționat, indiferent de data primirii unui astfel de împrumut (Împrumut), și, de asemenea, indiferent de ziua lunii, a fost întreruptă o datorie. Sunt de acord cu astfel de opinii și autorități fiscale, ceea ce confirmă scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din Rusia din 29.03.16. Nr. BS-4-11 / [E-mail protejat] "Cu privire la impozitarea veniturilor persoanelor fizice".

În același timp, în scrisori din 10/17/16 nr. 03-04-07 / 60359, din 04/11/16 nr. 03-04-06 / 20463 al Ministerului Finanțelor din Rusia, sa constatat că Dacă până în 2016, rambursarea datoriei la un împrumut fără dobândă nu a fost făcută, atunci veniturile sub formă de beneficii materiale care să fie supuse NDFL, în perioadele de impozitare care precedă perioada de impozitare din 2016, nu apare.

În cazul în care contribuabilul (Împrumutatul) este rezident al Federației Ruse, impozitul este calculat de agentul fiscal la o rată de 35%, în cazul în care debitorul nu este rezident - rata de impozitare se aplică 30%, care PP indică. 2 și 3 linguri. 224 Codul fiscal, respectiv.

Beneficiul material cu ipoteca externă

Astăzi, mulți cetățeni ruși dobândesc imobiliare în străinătate, mai ales că, în comparație cu creditarea ipotecară rusă, o ipotecă străină în detrimentul unui procent scăzut arată destul de atractivă.

Între timp, în Rusia, puțini oameni știu că ipoteca externă cu un interes scăzut duce la formarea de venit sub formă de beneficii materiale impozabile la o rată de 35%. În același timp, după cum sa explicat în scrisoarea Serviciului Federal al Rusiei din Rusia din Rusia din 05/17/16 nr. BS-4-11 / 8712 "privind acoperirea impozitului pe independenți ai indivizilor", în acest caz contribuabilul este obligat să Declarați independent venitul și plătiți impozitul.

Beneficii materiale cu întârziere în plăți

Rețineți că debitorii nu îndeplinesc întotdeauna obligațiile contractuale pentru a rambursa împrumuturi și împrumuturi cu bună-credință, permițând întârzierea plăților.

Pentru a-și reduce riscurile, creditorii și băncile prevăd acest caz în tratate, condiția că, în cazul în care plata este întârziată, împrumutatul plătește interesul pentru o sumă crescută, care, în mod, nu este interzisă de lege.

Reamintește că, în conformitate cu alineatul (1) din art. 811 din Codul civil al Federației Ruse, dacă nu se prevede altfel prin lege sau de acordul de împrumut, în cazurile în care Împrumutatul nu returnează valoarea împrumutului la timp, interesul pentru suma prevăzută la alineatul (1) din art este supus la plată. 395 din Codul civil al Federației Ruse, din ziua în care trebuia să fie returnată, până în ziua întoarcerii creditorului, indiferent de plata dobânzii prevăzută la alineatul (1) din art. 809 din Codul civil.

În același timp, contribuabilul și agentul fiscal ar trebui să înțeleagă că interesul contractual al întârzierii plăților rămâne același, ceea ce nu crește cantitatea de interese de penalizare. La urma urmei, interesul conform art. Codul civil 395 al Federației Ruse este o măsură a responsabilității debitorului pentru plata permisă a plăților și, prin urmare, beneficiul material al procentului de economii rămâne același.

Dacă creditorul este un angajator

În cazul în care împrumutul este eliberat unui individ cu angajatorul său, atunci valoarea impozitului calculat este organizată ca agent fiscal în detrimentul oricărui venit financiar plătit persoanei fizice (împrumutat). În același timp, suma fiscală detectată nu poate depăși 50% din valoarea veniturilor plătite în numerar (clauza 4 din art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 11 decembrie, 15, nr. 03-04-06 / 72664).

Nu mai târziu de ziua, după ziua plății veniturilor din bani, cu care se păstrează impozitul cu beneficii materiale, agentul fiscal este obligat să enumere această taxă la buget, care rezultă din articolul 6 din art. 226 Cod fiscal.

În cazul în care este imposibil să se țină seama de valoarea impozitului de la debitor în cursul anului, angajatorul - creditorul ar trebui, cel târziu la 1 martie al anului, în urma perioadei fiscale expirate, în scris, împrumutatului și autorităților fiscale la locul său de Interesul pentru imposibilitatea de a deține impozitul indicând valoarea veniturilor din care nu se desfășoară impozitul și valoarea impozitului în sine. Acest lucru indică alineatul (5) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse și explicațiile Ministerului Finanțelor din Rusia, stabilit în scrisoarea din 14 ianuarie 16. Nr. 03-04-06 / 636.

Băncile care cred că angajații lor sunt, de asemenea, ghidați de aceleași reguli. Dacă beneficiul material al procentului de economii a fost obținut de către un împrumutat de la o bancă care nu este angajatorul său, împrumutatul trebuie să calculeze în mod independent impozitul și să-l plătească la buget, prezentând o declarație de 3-NDFL Inspectoratului Fiscal, care urmează din paragraful 4 al art. 226 și paragraful 1 din art. 229 din Codul fiscal.

MORIS pentru perioada 2016-2017.

De la 1 iulie 16. Salariul minim este de 7.500 de ruble. o lună, care este indicată de art. 1 din Legea federală din 19.06.2000 nr. 82-FZ (astfel cum a fost modificată cu 2,06,16) "privind salariul minim" (denumită în continuare Legea nr. 82-FZ). În același timp, de la 1 iulie 17, în legătură cu Legea federală din 19 decembrie 16, nr. 460-FIP "privind amendamentele la articolul 1 din Legea federală" La munca minimă a războiului ", salariul minim va fi Creșteți la 7800 de ruble. pe luna. În același timp, de la art. 5 din Legea nr. 82-FZ implică faptul că calcularea plăților pentru obligațiile civile stabilite în funcție de valoarea minimă a salariilor se face din ianuarie 1.101, pe baza sumei de bază egală cu 100 de ruble.

Rata de refinanțare

Din ianuarie 1.01.16, Banca Rusiei nu stabilește o valoare independentă a ratei de refinanțare, aceasta echivalează cu valoarea ratei-cheie a Băncii Rusiei, determinată de data corespunzătoare (indicarea Băncii Rusiei din decembrie 11, 15, nr. 3894-U "privind rata de refinanțare a Băncii Rusiei și a Băncii-cheie a Rusiei). Potrivit informațiilor publicate pe site-ul www.cbr., Consiliul de Administrație al Băncii Rusiei 04/28/17 a fost decis de la 2.05.17. A redus rata-cheie la 9,25% pe an.

Recent, vânzarea de bunuri la populație a fost larg răspândită. Și puțini dintre cumpărători suspectează că, într-o astfel de situație, el poate avea un venit numit un avantaj material. În plus, poate apărea un astfel de beneficiu, de exemplu, dacă se obține o organizație de împrumut, precum și în alte situații. În acest articol vom examina exemplele ce beneficii materiale atunci când pot apărea și că în acest caz trebuie să se facă.

Care este beneficiul material?

Articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse Caracteristicile instalate ale calculării veniturilor obținute sub formă de beneficii materiale. ÎN paragraful 1. ANUMAT LISTA ARTICOLULUI Cazuri când poate apărea:

1) procentaj de economii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credit) primite de la organizații sau antreprenori individuali (cu excepția operațiunilor cu carduri de credit în timpul perioadei fără dobândă stabilite în Tratatul de card de credit);

2) achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în cadrul contractelor de drept civil între persoane, organizații și antreprenori individuali care sunt interdependenți în legătură cu cumpărătorul;

3) Achiziționarea de valori mobiliare la un preț sub piață.

Astfel, beneficiul material apare în situațiile în care un individ dobândește dreptul de proprietate asupra oricărui lucru sau ordonează ceva în condiții mai favorabile decât cele stabilite pentru toți ceilalți cumpărători sau consumatori.

Este important să nu confundați beneficiul material cu veniturile obținute în natură. Acestea sunt supuse unor rate de impozitare diferite ale veniturilor personale, dar să vorbim prea jos. Exemple de venituri în natură pot fi plata parțială sau integrală de către organizații sau antreprenori individuali pentru individul de bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate (de exemplu, utilități, alimente, recreere, formare), obținând individul sau îndeplinirea în interesele sale sau lucrări, furnizarea de servicii este gratuită.

Acum, să analizăm în detaliu fiecare dintre tipurile de beneficii materiale.

Salvați procentajul

Acesta este unul dintre cele mai frecvente tipuri de beneficii materiale. Conform pP. 1 p. 2 artă. 212 NK RF. Economiile de dobândă apar în cazurile în care persoana fizică este prevăzută cu un împrumut sau un credit, dobânda la care minimul este mai puțin stabilit prin lege. Pentru fondurile ruble, valoarea minimă a procentului este de 3/4 ratele de refinanțare stabilite de Banca Centrală a Rusiei. Din 26 decembrie 2005, 12% sunt stabilite în valoare de 12%, înseamnă că dimensiunea minimă este de 9% (12% x 3/4). Pentru valută străină, dimensiunea minimă este neschimbată și se ridică întotdeauna la 9%.

Astfel, astăzi, pentru orice fonduri primite de persoane într-un acord de împrumut sau de împrumut, un minim este de 9%. Dacă rata din contract este mai mică, atunci debitorul pare venituri sub formă de beneficii materiale.

Exemplul 1.

Organizația și-a oferit angajatului un împrumut în valoare de 100.000 de ruble. Pentru o perioadă de 1 an cu o plată de 4% pe an. În acest caz, economiile sunt de 5% (9-4). Venitul sub formă de beneficii materiale este de 5.000 de ruble. (100 000 RUB. X 5%). Rata NDFL pe astfel de beneficii materiale este de 35% ( p. 2 artă. 224 NK RF.). Valoarea impozitului va fi egală cu 1 750 de ruble. (5 000 RUB. X 35%).

Să presupunem că împrumutul specificat este prevăzut timp de 3 luni (din ianuarie până în martie), care este de 90 de zile calendaristice. Apoi, cantitatea de impozitare va fi egală cu 432 de ruble. (1 750 de ruble / 365 de zile. X 90 de zile).

Presupun că contractul prevede o rambursare lunară a împrumutului: 30.000 de ruble. În primele două luni și 40.000 de ruble. În final. Plata dobânzii în temeiul acordului de împrumut se face în ultima zi a fiecărei luni. Conform pP. 3 p. 1 artă. 223 NK RF. Data primirii efective a veniturilor sub formă de beneficii materiale în cadrul contractelor de împrumut (împrumut) este considerată ziua de interes pentru aceștia.

Astfel, 100 000 de ruble. O persoană fizică va fi disponibilă timp de 31 de zile (70.000 de ruble. - 28 de zile și 40.000 de ruble. - 31 de zile). Bazându-se pe aceasta, beneficiul material în ianuarie va fi de 424.66 de ruble. (100 000 de frecare x 5% / 365 zile. X 31 de zile.), Pentru februarie - 268,49 ruble. (70.000 de ruble. X 5% / 365 de zile. X 28 de zile.), Pentru martie - 169,86 ruble. (40.000 de ruble. X 5% / 365 de zile. X 31 de zile.). Venitul total sub formă de beneficii materiale vor fi de 863,01 ruble. Taxa trebuie plătită în valoare de 302 de ruble. (863,01 RUB. X 35%).

În cazul în care împrumutul sau împrumutul este luat pentru a achiziționa o clădire rezidențială în Federația Rusă, un apartament sau o cotă (acțiuni) în ele, atunci NDFL cu beneficii materiale este calculată la o rată de 13% ( p. 2 artă. 224 NK RF.).

Exemplul 2.

Organizația a oferit un împrumut fără dobândă angajatului său pentru o perioadă de 2 ani în valoare de 1.500.000 de ruble. Pentru achiziționarea unui apartament. Împrumutul este returnat după expirarea perioadei specificate. Aici ar trebui să se țină seama de faptul că definiția unei baze fiscale pentru beneficiul material care rezultă în contracte de împrumut (împrumut) se efectuează cel puțin o dată pe an ( pP. 2 p. 2 artă. 212 NK RF.).

Astfel, beneficiul material va fi de 135.000 de ruble. Pe an (1.500.000 de ruble x 9%), NDFL este de 17.550 de ruble. Pentru fiecare an (135.000 de ruble. X 13%). Trebuie amintit că atunci când cumpără o locuință, un individ, care este rezidentul fiscal al Federației Ruse, poate fi veniturile sale impozabile la o rată de 13%, pentru a aplica deducerea impozitului pe proprietate. Prin urmare, într-o astfel de situație, poate că impozitul nu trebuie să plătească.

Cu toate acestea, în cazul în care suma împrumutului țintă (împrumut) depășește suma cheltuită efectiv pentru achiziționarea de locuințe, fondurile excesiv plătite vor fi calificate ca fiind utilizate non-scopuri. Beneficiul material al procentului de economii pe valoarea împrumutului țintă (împrumut) utilizat nu în scopul propus se calculează utilizând aplicarea ratei de 35% ( p. 1 scrisori ale Ministerului Apărării al Federației Ruse din 31.03.05. 03-05-01-04 / 78).

În contabilitate, împrumuturile emise de organizație angajaților lor se reflectă în debitarea contului 73-1 "" Calcule cu personalul pentru alte operațiuni ", subaccount" calcule pentru împrumuturi furnizate ". Dacă un împrumutat acționează ca o persoană terță parte, atunci se utilizează un scor de 58-3 "investiții financiare", subaccount "împrumuturi furnizate". Procentul deținute de la angajat se face prin debitul 70 "calcule cu personalul salarial" și împrumutul de cont 73-1. HOLD NDFL la cererea angajatului - Debit 70 Credit 68. Venitul operațional al organizației sub formă de dobândă acumulată - Debitul 73-1. sau 58-3 Credit 91-1.

După cum am vorbit, mai mult și popularitatea a primit recent programe de cumpărare a bunurilor pe credit. În mod tipic, cantitatea de interes pe ele este de cel puțin 9%. În același timp, există și programe de împrumut fără dobândă. De regulă, acestea sunt furnizate în cazurile de achiziționare a bunurilor scumpe, sub condiția contribuției inițiale de la 30% și rambursarea împrumutului timp de șase luni sau anul.

Exemplul 3.

O față fizică în ianuarie a dobândit o mașină în valoare de 500.000 de ruble. În ziua de cumpărare, 200.000 de ruble au fost plătite pentru ei, restul de 300.000 de ruble. a plătit 30.000 de ruble. Lunar în termen de 10 luni. Astfel, pentru prima lună, beneficiul material va fi de 2.293,15 ruble. (300 000 RUB. X 9% / 365 de zile. X 31 de zile.). Pentru a doua - 1.864,11 ruble. (270.000 de ruble. X 9% / 365 de zile. X 28 de zile.), Etc. Ca urmare, cantitatea totală de venit sub formă de beneficii materiale va fi egală cu 12.309.04 ruble, iar taxa de la acesta este de 4.0308,16 ruble. (12 309.04 ruble. X 35%).

Ar trebui să se țină cont de faptul că includerea interesului față de prețul mărfurilor nu va afecta valoarea veniturilor sau a impozitului. Acest lucru se datorează faptului că astfel de acțiuni nu sunt reflectate în contractul de vânzare și în contractul de împrumut. Există, de asemenea, cazuri în care banca furnizată de bancă nu este incorectă, dar interesul plătește vânzătorului pentru cumpărător. În acest caz, venitul apare în natură.

Excepții de la reguli.

Beneficiul material nu apare în cazurile de obținere a împrumuturilor din surse care nu sunt entități juridice sau antreprenori individuali, cum ar fi autoritățile statului sau autonomia locală. În special, Ministerul Finanțelor Federației Ruse a explicat că, în cazul achiziționării de persoane străine strămutate pe un împrumut rambursabil la achiziționarea de locuințe, finanțarea se face în detrimentul bugetului federal. În acest sens, veniturile sub formă de beneficii materiale și, prin urmare, obiectul incluziunii NDFL nu apare ( Scrisoarea Ministerului Menului RF din data de 16 septembrie 2003 nr. 03-05-01-03 / 90).

În plus, beneficiul material nu apare în cazurile de eliminare de către persoana cu fondurile de credit furnizate în cadrul liniei de credit, pe o bază fără dobândă în timpul unei perioade fără dobândă stabilite de Tratatul de card de credit ( pP. 1 p. 1 artă. 212 NK RF.). În același timp, o condiție importantă este de a rambursa întreaga cantitate a datoriei pe linia de credit până în ultima zi a perioadei fără dobândă ( Scrisoarea Ministerului Apărării al Federației Ruse din 10 octombrie 2008 nr. 03-05-01-04 / 286). Această normă se aplică, de asemenea, furnizării unui împrumut unui card de decontare cu insuficiență sau absență în contul său bancar de numerar - Overdraft ( Scrisoarea Ministerului Apărării al Federației Ruse din 10.11.05 nr. 03-00-10 / 40).

Mijloace responsabile ca formă de împrumut ascunsă

Acum imaginați o altă situație. Angajatul organizației primește prima zi sub raportul de 10.000 de ruble. Pentru o lună pentru a achiziționa TMT-uri. Iată trei situații: un angajat după o lună nu a cheltuit suma responsabilă, petrecută parțial sau complet.

Faptul este că, în timpul auditurilor fiscale, inspectorii pot califica acordarea împrumutului ca o încercare de a masca acordul de împrumut ( Rezoluția FAS DVO din data de 24 decembrie 2003 nr. F03-A51 / 03-2 / 2720). În cazurile de consum complet de sume responsabile, sunt puțin probabil ca reprezentanții serviciului fiscal să aibă întrebări similare. Dacă banii nu sunt cheltuiți pe deplin, atunci totul va depinde de cât de mare restul returnărilor și cât de des se întâmplă. Situațiile în care sumele sunt returnate complet neintenționate, sunt cele mai ambigue, iar decizia inspectorului poate depinde, de asemenea, de cât de des apar, precum și de obiectivele pentru care banii au fost emise în cadrul raportului. De exemplu, dacă angajatul nu reușește să achiziționeze un produs rar, ceea ce este mare, este un motiv valid, iar returnarea sumelor responsabile eliberate pentru achiziționarea de bunuri de papetărie arată complet diferită.

O situație similară poate apărea și atunci când emite fonduri pentru o călătorie de afaceri angajatului. Conform clauza 11 a procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusăaprobat Scrisoarea CBR din 04.10.93 nr. 18, Eliberarea numerarului în raport cu privire la costurile asociate călătoriilor de afaceri de serviciu se face în cadrul sumelor datorate persoanelor comunizate. De exemplu, dacă, pe baza unei călătorii de afaceri de la 50.000 de ruble. Este de numai 10.000 de ruble, este necesar, dacă este posibil, este necesar să se justifice în detaliu suma emisă de ofițerul comandat, certificatul de contabilitate.

Iar ultimul caz este posibil prin calificarea contului ca împrumut: emiterea sumei pentru raport pentru a evita depășirea limitei de numerar la biroul organizației. Banii sunt de obicei emise pentru o zi și se întorc în întregime.

În toate situațiile luate în considerare, organizația se poate proteja în felul următor. În primul rând, sumele responsabile nu sunt un împrumut, deoarece în conformitate cu artă. 807 din Codul civil al Federației Ruse În cadrul acordului de împrumut, transferurile de numerar împrumutat. La emiterea sumelor responsabile pe angajat, datoria se aranjează în fața angajatorului, pe care acesta din urmă îl poate recupera de la câștiguri. În al doilea rând, nu există un acord de împrumut în sine, în timp ce în conformitate cu artă. 808 din Codul civil al Federației Ruse Trebuie să fie încheiată în scris. Și, în al treilea rând, fondurile primite în temeiul unui acord de împrumut pot cheltui un împrumutat la propria sa discreție, iar sumele responsabile sunt exclusiv în scopurile specificate în Ordin.

Cine plătește NDFL?

Ce să faci o persoană care are venit sub formă de beneficii materiale derivate din economisirea procentului pentru utilizarea fondurilor împrumutate? Deoarece serviciul fiscal a clarificat anterior, valoarea unui astfel de contribuabil de venit determină independent. În același timp, un individ este obligat să prezinte o declarație fiscală.

În cazul în care fondurile împrumutate sunt obținute de către un individ în cadrul Acordului de împrumut încheiat cu organizația rusă - sursa veniturilor sale, potrivit căreia este recunoscută ca agent fiscal, împrumutatul în coordonare cu această organizație are dreptul de a-și da puterile sale la calcularea bazei de impozitare și a cantității de NDFL plătibilă. Acest lucru se poate face pe baza unei împuterniciri notariale sau a procurorului echivalent cu notarizarea în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse. În acest caz, organizația - agentul fiscal este recunoscut ca reprezentant autorizat al contribuabilului în relațiile cu autoritățile fiscale ( Scrisoarea serviciului fiscal federal al Federației Ruse din 24 decembrie 2004 nr. 04-3-01 / 928).

Potrivit Ministerului Finanțelor Federației Ruse, la primirea de către contribuabil a veniturilor specificate, organizația (antreprenor individual) pe baza artă. 226 NK RF. Este recunoscut ca agent fiscal, indiferent de apelurile debitorului la creditor sau de prezența puterilor notariale ( Scrisoarea Ministerului Menab al Federației Ruse. 03-05-01-04 / 78). Adică, fața este obligată să calculeze, să păstreze contribuabilul și să plătească la buget suma fiscală corespunzătoare ( scrisori ale Federației Ruse a Federației Ruse din 11/14/05 nr. 03-05-01-04 / 356, 21.11.05 № 03-05-01-04/365 ).

Conform p. 4 artă. 226 NK RF. Agentul fiscal deține contribuabilul de la contribuabil la suma fiscală acumulată din cauza oricăror fonduri plătite de agentul fiscal la contribuabil sau la instrucțiunile sale terților. În același timp, suma fiscală detectată nu poate depăși 50% din valoarea plății.

Astfel, în cazul în care împrumutul persoanei fizice a furnizat, de exemplu, angajatorul său, atunci NDFL din venit sub formă de beneficii materiale, ar trebui reținut la plata salariilor. Acest tip de venit ar trebui să se reflecte în cartea de impozitare 1-NDFL și în Ajutorul 2-NDFL în codul 2610.

Dacă creditorul nu este o sursă de a plăti alte venituri unui individ, atunci nu poate ține și lista impozitul pe venitul personal. Conform punctul 5 din art. 226 NK RF.dacă este imposibil să păstreze agentul fiscal de la contribuabil, agentul fiscal este obligat să raporteze acest lucru în scris în termen de o lună la autoritatea fiscală în scris.

În acest caz, calculul și plata impozitului pe impozitarea individuală a veniturilor acționează independent pe baza pP. 4 p. 1 artă. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse În modul prevăzut în acest articol ( Scrisoarea serviciului fiscal federal al Federației Ruse № 04-3-01 / 928, p. 2 scrisori ale Ministerului Apărării Federației Ruse din 12.07.05 nr. 03-05-01-04 / 232).

Vânzarea angajatului de bunuri

Următorul tip de beneficii materiale este vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de către persoane fizice și antreprenori individuali care sunt interdependenți în legătură cu cumpărătorul ( pP. 2 p. 1 artă. 212 NK RF.). Există astfel de venituri supuse vânzării bunurilor (lucrări, servicii) la un preț mai mic decât cel obișnuit ( p. 3 artă. 212 NK RF.).

Trebuie amintit că, în cazul nostru, interdependența poate să apară numai în următoarele situații ( artă. 20 NK RF.): Un individ este supus unei alte opțiuni, persoanele constau în relații de căsătorie, relațiile de rudenie sau proprietăți, adoptat și adoptate, precum și un mandatar și crucial, prin hotărâre judecătorească.

Se pare că este mai ieftin decât vânzarea de bunuri angajatului dvs., organizația poate fi recunoscută ca interdependentă numai de către instanță. De exemplu, compania este angajată în implementarea electronicii. Angajatul a fost vândut pentru 9.000 de ruble. Camera video, prețul cărora în conformitate cu lista de prețuri este de 15.000 de ruble. Cantitatea de beneficii materiale este de 6.000 de ruble., NDFL - 780 de ruble. (6 000 de frecare x 13%).

În cazul în care bunurile (lucrările, serviciul), implementarea organizației nu este angajată, atunci când este comparată, ar trebui prelucrată din prețul bunurilor identice și omogene ( pP. 6., 7 linguri. 40 NK RF.). În orice caz, în cazul în care inspecția decide să detașeze NDFL cu astfel de beneficii materiale, atunci va trebui să dovedească interdependența în instanță.

În cazul în care angajatorul este un antreprenor individual, există o subordonare directă a unui individ la altul prin poziția oficială. Angajatul trebuie să calculeze beneficiul material și să plătească NDFL sau să autorizeze antreprenorul cu privire la aceasta cu o declarație scrisă.

Cumpărarea de valori mobiliare

În cazul în care cheltuielile reale ale unui individ pentru achiziționarea valorilor mobiliare vor fi mai mici decât prețul pieței lor, atunci o astfel de diferență va fi, de asemenea, un avantaj material ( pP. 3 p. 1, p. 4 artă. 212 NK RF.). În acest caz, valoarea de piață a lucrărilor este determinată în modul prescris Decretul Băncii Centrale FC nr. 03-52 / PS , luând în considerare limita limită a oscilațiilor prețului lor - 20% în direcția de creștere sau scădere. Trebuie remarcat faptul că în acest document vorbim doar despre titlurile de emisie, adică contactarea pieței organizate. Procedura specială pentru determinarea prețului de piață al lucrărilor, aceasta nu face apel la aceasta (de exemplu, facturile), legislația nu este stabilită. Astfel, beneficiile materiale ale unei astfel de categorii nu apar.

Data primirii de către contribuabilul veniturilor sub formă de beneficii materiale este ziua dobândirii de valori mobiliare ( pP. 3 p. 1 artă. 223 NK RF.). La calcularea bazei de impozitare pentru venitul indicat, valoarea de piață a valorilor mobiliare, în conformitate cu Ministerul Finanțelor Federației Ruse, ar trebui stabilită la data încheierii tranzacției, deoarece în această zi a decis că cumpărătorul a decis să comiterea ( Scrisoarea Ministerului Apărării al Federației Ruse din 26 ianuarie 2012 nr. 03-05-01-04 / 11). Impozitul cu astfel de beneficii materiale poate plăti atât cumpărător de valori mobiliare, cât și reprezentantul său autorizat - o organizație care vinde aceste lucrări.

Începând cu anul 2018, procedura a modificat procedura de emitere a impozitului pe venitul personal al beneficiilor materiale pentru împrumuturi (PP.1 la articolul 22 al articolului 22 din Codul Fiscal al Federației Ruse (astfel cum a fost modificat, de la 01/01/2018) ). Astfel, beneficiul impozabil are loc în conformitate cu respectarea cel puțin a unei condiții:

Împrumutul este obținut de salina de la organizație sau PI, cu care este în relațiile de muncă;
Împrumutul este obținut de o soluție salină dintr-o organizație sau IP, care sunt recunoscute cu el cu persoane interdependente;
economiile de interes sunt de fapt ajutor materiale;
procentul de economii este de fapt o formă de contorizare de către organizație sau angajament IP față de individ, inclusiv. Plata (remunerația) pentru bunurile furnizate (lucrări efectuate, serviciile prestate).

Adevărat, uneori beneficiul material nu este supus impozitului pe venit personal, chiar contrar respectării cel puțin a una dintre condițiile menționate mai sus.

Atunci când împrumutatul nu apare în nici un caz impozitul pe venitul personal impozabil al beneficiului material pe împrumut

Beneficiul material este scutit de impozitare atunci când efectuează două cerințe (pp. 1, 1 articol. 212 Codul fiscal al Federației Ruse):

acordul de împrumut prevede că fondurile sunt furnizate debitorului pentru a cumpăra locuințe concrete sau pentru construirea de locuințe;
Împrumutatul a prezentat o notificare sau un certificat din IFTS, confirmând dreptul împrumutatului de a primi deduceri de proprietate pentru această locuință. În plus, în documentul IFTS, trebuie indicate detaliile acordului de împrumut (alineatul (2) din Ministerul Finanțelor de la 09/21/2016 nr. 03-04-07 / 55231).

Ce sumă este recunoscută de beneficiul material al împrumutului

Beneficiul de economisire a procentului este recunoscut:

În cazul unui acord procentual, atunci diferența dintre valoarea dobânzii calculată pe baza ratei de refinanțare a băncii centrale și valoarea dobânzii calculată pe baza ratei prevăzute în Acordul de împrumut;
În cazul în care contractul este fără dobândă, atunci suma dobânzii calculată pe baza ratei de refinanțare a 2/3 din banca centrală.

La ce dată trebuie să calculați beneficiul material al împrumutului

În scopul plății NDFL, veniturile sub formă de beneficii materiale din procentajul de economii sunt considerate a fi obținute pentru ultimul număr din fiecare lună în cursul perioadei pe care se emite un împrumut (alineatul (1) al articolului 1 din art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, agentul fiscal pentru aceste date este necesar să se calculeze beneficiile materiale și impozitul pe venitul personal din acesta.

Rata NDFL cu beneficii materiale pe împrumut

La ce rată a NDFL va fi supusă beneficiului material de procentajul de economii, depinde de acest lucru care a primit beneficii materiale: rezident sau nerezident al Federației Ruse (articolul 2 din art. 207 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, veniturile sub formă de beneficii materiale ale rezidentului fiscal al Federației Ruse vor fi impozitate la o rată de 35% (articolul 2 din art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și nu un rezident - la a Rata de 30% (clauza 3 din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta este, în acest caz, nerezidenții se dovedesc a fi mai mult într-o poziție favorabilă decât rezidenții Federației Ruse.

La emiterea de împrumuturi în rădăcină, pot fi, de asemenea, supuse fabricii de venituri personale impozabile

La primirea unui împrumut în valută străină, împrumutatul formează beneficii materiale impuse de NDFL dacă (alineatele (2) din art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

un împrumut procentual a fost emis cu o rată mai mică de 9% pe an (diferența este recunoscută între valoarea dobânzii calculată pe baza a 9% pe an, precum și cuantumul de interes, calculat pe baza ratei prescrise în Acordul de împrumut);
se emite un împrumut fără dobândă (suma dobânzii calculată pe baza a 9% pe an este recunoscută;

În consecință, creditorul într-o situație similară devine un agent fiscal privind impozitul pe venitul personal.

Beneficiile materiale în rapoartele privind impozitul pe venit personal

Informațiile asociate cu veniturile sub formă de beneficii materiale pentru împrumut și impozitul pe venitul personal cu acesta, trebuie să reflectați:

În Ajutorul 2-NDFL (beneficiul material din economisirea procentului corespunde codului 2610 (Anexa nr. 1 la Ordinul FTS din 10 septembrie 2015 Nr. MMB-7-11 / [E-mail protejat] ));
în calculul formei de 6-NDFL.

Beneficiile materiale și contribuțiile de asigurare

Beneficiul material al procentului de economii nu este supus primelor de asigurare (

Ordinea impozitării veniturilor sub formă de beneficii materiale a provocat întotdeauna multe probleme. În articol, luați în considerare mecanismul de formare a bazei fiscale și determinarea impozitului pe venit sub formă de beneficii materiale.

În contur. SHKOL: Modificări ale legislației, specificul contabilității contabile și fiscale, raportare, salariu și personal, tranzacții în numerar.

Venitul sub formă de beneficii materiale Acesta este un fel de venit "virtual", care poate fi înțeles numai că în această situație deosebită contribuabilul a plătit pentru utilizarea unui împrumut sau a unei sume mai mici. Acest venit, în contrast cu veniturile din forma monetară sau naturală, nu poate fi fascinat. Cu toate acestea, taxele bugetare sunt plătite în numerar.

Venitul salinei include beneficii materiale obținute (articolul 222 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

de la economisirea procentului pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) primite de la organizații sau PI, cu excepția cazurilor individuale. Ministerul Finanțelor din scrisoare din 4 iulie 2017 nr. 03-04-05 / 42040a raportat că beneficiul apare dacă rata dobânzii la împrumut este mai mică de 2/3 din rata de refinanțare stabilită de banca centrală. În același timp, rata de refinanțare este luată de data primirii beneficiului material din procentul redus. Această dată este recunoscută la sfârșitul fiecărei luni, în timp ce se aplică contractul de împrumut.
de la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în conformitate cu contractul civil la persoane fizice, organizații și antreprenori individuali care sunt interdependenți în raport cu contribuabilul.
de la achiziționarea de valori mobiliare, instrumente financiare derivate, cu excepția valorilor mobiliare dobândite de la o societate străină controlată printr-o persoană care controlează, precum și o față interdependentă a unui astfel de individ, în cazul în care venitul unei societăți străine din vânzarea acestor valori mobiliare și costurile sub formă de preț de achiziție sunt excluse din profitul (pierderea).

Nu există alte cazuri de recunoaștere a veniturilor din beneficiile materiale. Această listă este închisă.

Beneficiați de material de economii de interese

Luați în considerare veniturile sub formă de beneficii materiale derivate din procentaj de economii pentru utilizarea mijloacelor de credit (împrumutate).

Un astfel de venit este format de către individ, dacă:

împrumuturi fără dobândă
rata de împrumut de ruble mai mică de 2/3 rate de refinanțare (pariu cheie) al Băncii Rusiei (din 19 iunie 2017, rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse este de 9% pe an, prin urmare, valoarea frontierei va fi : 2/3 x 9% \u003d 6%)
rata împrumutului în monedă este mai mică de 9%.

Din această regulă există excepții. Beneficiul material al economiilor nu apare în două cazuri:

Împrumutatul a adus un anunț sau un certificat din IFTS, confirmând dreptul la deducerea impozitului pe proprietate asupra costului achiziționării acestei locuințe. În notificare (certificat), trebuie indicate detalii privind contractul de împrumut
acordul de împrumut prevede că este furnizat să cumpere sau să construiască un spații rezidențiale specifice.

Astfel, NDFL nu este supus veniturilor sub formă de beneficii materiale obținute:

de la băncile situate pe teritoriul Federației Ruse, în legătură cu operațiunile cu carduri bancare în timpul perioadei fără dobândă stabilite în Acordul de furnizare a cardului bancar;
de la procentul de economii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credite) furnizate noi construcții sau achiziționarea de clădiri rezidențiale pe teritoriul Federației, apartamentelor, camerelor sau acțiunilor ruse (fracțiuni) în ele, terenurile de teren prevăzute pentru IZH și terenurile de teren pe care Acestea sunt achiziționate clădiri rezidențiale sau împărtășesc (acțiuni) în ele;
de la economisirea procentului pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credite) furnizate de băncile situate pe teritoriul Federației Ruse, pentru a refinanța (dedica) împrumuturi (împrumuturi) obținute pentru o nouă construcție sau achiziție pe teritoriul clădirilor rezidențiale Federației Ruse , apartamente, camere sau o cotă (acțiuni) în ele, terenurile furnizate pentru IZH și terenurile de teren, pe care sunt amplasate clădiri rezidențiale achiziționate sau o parte din (acțiuni) în ele

În ultimele două cazuri, beneficiul material nu este supus NDFL, cu condiția ca contribuabilul să aibă dreptul de a primi deducerile impozitului pe proprietate confirmate de autoritatea fiscală.

Un document care confirmă dreptul contribuabilului de a primi deduceri fiscale de proprietate este:

notificarea în formă, aprobată. Ordonanța serviciului fiscal federal al Rusiei din 14 ianuarie 2015 nr. MMB-7-11 / [E-mail protejat]
ajutorul poate fi utilizat, a cărui formă este recomandată de scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 15 ianuarie 2016 nr. BS-4-11 / [E-mail protejat] - Eliberat pentru depunerea la agenții fiscali

Este important ca notificarea și certificatul să conțină detaliile contractului de împrumut (împrumut), pe baza cărora fondurile împrumutate (de credit) cheltuite pentru achiziționarea de bunuri imobiliare pentru care se furnizează deducerea impozitului pe proprietate.

Procedura de scutire de la NDFL:

Începând cu luna de a oferi un contribuabil al unui document care să confirme dreptul său de a primi deduceri fiscale de proprietate, valoarea NDFL, deținută de agentul fiscal din venituri sub formă de beneficii materiale de la începutul perioadei de impozitare, este supusă unui Testul la calcularea valorii impozitului pe venit personal printr-un rezultat în creștere privind valoarea veniturilor contribuabilului care urmează a fi impozitată (litera MF RF din 09/21/2016 nr. 03-04-07 / 55231).

Formule pentru calcularea beneficiului material de procentajul de economii

Baza fiscală pentru venituri sub formă de beneficii materiale din procentajul de economii se calculează cu formula:

Beneficiarul material de procentajul de economii \u003d (2/3 din ratele de refinanțare ale Băncii Centrale a Federației Ruse în ultima zi a lunii - rata de împrumut sau împrumutul în conformitate cu termenii contractului) x suma împrumutului / 365 sau 366 de zile x numărul de zile de utilizare a împrumutului în lună

Impozitul pe venit sub formă de beneficii materiale de la economisirea procentului pentru utilizarea mijloacelor de credit (împrumutate) se calculează la tarife:

35% - În cazul în care împuternicirea impozitului debitor al Federației Ruse
30% - dacă debitorul este nerezident.

În cazul în care împrumutul este fără dobândă, atunci baza fiscală este calculată cu formula:

Beneficiul material de la procentul de economii la împrumutul fără dobândă \u003d 2/3 Ratele de refinanțare ale Băncii Centrale a Federației Ruse în ultima zi a lunii x suma împrumutului / 365 sau 366 de zile x Numărul de zile de utilizare a împrumutului în lună

Baza fiscală a veniturilor sub formă de beneficii materiale din economisirea procentului pentru utilizarea fondurilor împrumutate, precum și impozitul se calculează pe ultimul număr de fiecare lună de utilizare a împrumutului.

Exploatație și enumerate de NDFL

Cum este deducerea și transferul agentului fiscal NDFL calculat din beneficiul material? În cazul în care, în anul curent, venitul bancar împrumutat - NDFL se desfășoară cu orice bani apropiați pentru a plăti împrumutatului.

Taxa este listată în buget nu mai târziu de ziua următoare a zilei în care se plătesc banii.

În Ajutor 2-NDFL, beneficiul material este indicat de codul de venit 2610. Câmpul "semn" este setat "1". Dacă în anul curent, împrumutatul nu a fost plătit venituri din bani - impozitul în buget nu este transferat. În același timp, Ajutorul 2-NDFL este supus IFT-urilor, ceea ce indică venitul sub formă de beneficii materiale și suma persoanelor fizice necomprimate. În această referință, "2" este stabilit în câmpul "semn", ceea ce înseamnă transferul impozitului pe recuperarea autorităților fiscale. În viitor, în general, cu toate celelalte referințe pe care agentul fiscal susține IFN-urile fiecărui contribuabil, pentru care a efectuat un agent fiscal, acest certificat este depus, dar deja cu semnul "1" și acest lucru înseamnă asta Agentul fiscal și-a îndeplinit îndatoririle. În plus, împrumutatul se eliberează un certificat similar (sau un certificat de contabil în formă arbitrară) până la 1 martie a anului, după anul în obținerea beneficiilor materiale împrumutat.

NDFL cu beneficii materiale (și de natură în natură) nu trebuie să depășească 50% salariu la îndemână.

Reflecția beneficiilor materiale în 6-NDFL

Acesta este prezentat în 6-NDFL pentru fiecare perioadă de utilizare a împrumutului
In sectiune. unu:

bloc separat de corzi 010 - 050
linia 020 reflectă beneficiul material calculat pentru întreaga perioadă de raportare
În linia 040 - NDFL calculată de la ea
În linia 070 - NDFL cu beneficii materiale, reținute de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare. Această sumă este de obicei mai mică decât înclinația personală calculată din rândul 040. NDFL cu beneficii materiale pentru ultima lună a perioadei desfășurate deja în trimestrul următor
În linia 080 NDFL cu beneficii materiale este inclusă numai în 6-NDFL pe an. Aceasta indică NDFL cu beneficii materiale, calculată pe 31 decembrie, pe care agentul fiscal nu o poate deține până la sfârșitul acestui an.

3. In sectiune. 2.atât de multe blocuri de corzi 100 - 140 sunt umplute, de câte ori impozitul pe venitul personal a fost enumerat cu beneficii materiale în ultimul trimestru al perioadei de raportare. Fiecare dintre ele indică:

în linia 100 - ultima zi a lunii pentru care se calculează beneficiul material;
în linia 110 - data deducere a NDFL;
În linia 120 - următoarea zi lucrătoare după păstrare.

În cazul în care debitorul este plătit salariu sau alte venituri în ultima zi a perioadei de raportare:

În linia 070, NDFL este arătat, ținut cu toate beneficiile materiale pentru perioada, adică. Întreaga cantitate de impozitare a veniturilor personale cu beneficii materiale de la linia 040;
beneficiul material, NDFL cu care este listat în ultima zi a trimestrului, este prezentat în secțiune. 2 pentru trimestrul următor.

De exemplu, nu este necesar să se arate 6-NDFL pentru pătrat. 2017. Beneficii materiale, NDFL cu care a fost listată la 31 martie. La urma urmei, perioada de plată a impozitului în temeiul art. 226 NK în acest caz - 04/03/2017. Acest beneficiu material va afecta secțiunea. 2 Calculul 6-NDFL în prima jumătate a anului 2017

17 163 vizionări

Pentru a afișa un formular, trebuie să activați JavaScript în browserul dvs. și să actualizați pagina.