Primirea documentelor bănești de la persoana responsabilă. Cum să țină evidența documentelor monetare. Eliminarea documentelor bănești

• timbre de numerar pentru benzină;

• vouchere achiziționate de organizație;

• timbre;

• alte documente similare.

Această concluzie rezultă din instrucțiunile la planul de conturi.

Valorile mobiliare achiziționate de la alte companii: acțiuni, obligațiuni, cambii etc., nu aparțin documentelor monetare. Datoriile asociate acestora trebuie înregistrate în contul 58" Investiții financiare", Și nu pe contul 50" Casier ". Acest lucru este menționat în paragraful 3 din PBU 19/02.

Documentele de numerar ar trebui să fie diferențiate de formularele stricte de raportare. De regulă, documentele bănești se întocmesc pe formulare stricte de raportare, iar diferența lor față de formulare este că indică că s-au făcut deja înțelegeri între părți, iar în unele cazuri sunt un document care confirmă acest lucru. De exemplu, în contabilitatea organizației care a cumpărat biletele de avion, acestea se vor reflecta în contul 50-3. Iar formularele biletelor de avion încă nescrise de la compania care le vinde vor fi înregistrate ca formulare stricte de raportare pe contul 006.

Situație: este necesar să se țină cont de compoziție documente monetare(pe contul 50-3) corporativ carduri bancare folosit pentru a plăti cheltuielile organizației de către persoane responsabile?

Răspuns: nu, nu este necesar.

Cardul de plastic este proprietatea băncii care l-a emis. Aceasta înseamnă că trebuie luat în considerare pentru soldul din contul 002 „Inventare acceptate pentru păstrare” (clauza 18 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001, nr. 119n).

Procedura contabilă a documentelor bănești depinde de modalitatea de achiziție a acestora. Există două opțiuni posibile:

Organizația achiziționează documente de numerar și le transferă ulterior angajaților;

Angajații dobândesc singuri documentele financiare necesare.

Depozitarea documentelor monetare

Păstrați documentele de numerar la casierie împreună cu numerarul. În contabilitate, reflectați tranzacțiile cu documente monetare pe subconturi speciale la contul 50-3 „Documente de numerar” (Instrucțiuni pentru planul de conturi). De exemplu, pentru a contabiliza biletele de avion, puteți folosi contul 50-3, subcontul „Documente de călătorie”, etc.

Înregistrați primirea și eliminarea documentelor bănești prin postări:

Debit 50-3 Credit 71 (60 ...)

- documentele băneşti primite (cumpărate);

Debit 71 (73, 91-2 ...) Credit 50-3

- documente de numerar eliberate angajatului (in cont) sau anulate drept cheltuieli.

Procedura de reflectare a TVA aferente documentelor bănești achiziționate depinde de modul în care sunt întocmite documentele primare pentru achiziționarea acestora. Dacă TVA este evidențiat într-un document monetar sau documentul a fost primit cu o factură, atunci taxa trebuie contabilizată separat în contul 19 „TVA pe valorile achiziționate”. Luați în considerare documentul de numerar în sine în contul 50-3 „Documente de numerar” costul actual(Instrucțiuni pentru planul de conturi).

Dacă valoarea TVA nu este evidențiată în documentul monetar, atunci nu este, de asemenea, alocată în contabilitate și nu este luată în considerare separat (Instrucțiuni privind planul de conturi, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 ianuarie 2013 Nr. 03-07-11 / 01).

Contabilitatea deplasarii documentelor de numerar

Situație: cum se eliberează documente de numerar angajaților (înregistrate în contul 50-3)?

Efectuează eliberarea documentelor de numerar către angajați conform unei declarații elaborate în mod independent.

Tot tranzacții de afaceri ar trebui emis documente primare(Clauza 1 a art. 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Cu toate acestea, nu există un formular special pentru contabilizarea documentelor de numerar emise angajaților. Deci dezvoltă-l singur. De exemplu, poate fi un extras (carte) pentru contabilizarea fluxului de documente de numerar. Acesta poate fi întocmit sub orice formă, dar trebuie să conțină toate detaliile necesare enumerate la alin.2 al articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr.402-FZ.

Situație: cum se reflectă în tranzacțiile contabile pentru achiziționarea de cupoane de eliminare a deșeurilor: ca documente bănești sau ca avansuri emise?

Bonul de colectare a gunoiului confirmă faptul încheierii unui acord între organizații randament rambursabil servicii pentru îndepărtarea și eliminarea gunoiului pe bază de plată în avans (clauza 1 a art. 779, clauza 1 a art. 781 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, costul cupoanelor care dau dreptul de a scoate deșeurile menajere la depozitul de deșeuri în cursul anului ar trebui să se reflecte în contabilitate ca avansuri emise. După ce a primit o factură în avans de la proprietarul depozitului de gunoi, organizația va putea deduce TVA în valoarea plății anticipate transferate (clauza 12 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Întrucât organizația va duce deșeurile la groapa de gunoi și va primi facturi care confirmă cantitatea de deșeuri îngropate, costul serviciilor aferente va fi luat în considerare în cheltuieli (clauza 18 din PBU 10/99). Totodată, avansurile și datoriile pentru serviciile achiziționate transferate se vor rambursa reciproc.

Valoarea TVA aferentă alocată pe factură pentru serviciile de depozitare a deșeurilor, deducerea totală conditii obligatorii(Clauza 2, articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). Restabiliți TVA din avansul acceptat pentru deducere (paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În funcție de modul în care au fost achiziționate cupoanele, plăți fără numerar sau prin persoană responsabilă, în contabilitate, faceți înregistrările corespunzătoare.

În cazul achiziției fără numerar de cupoane:

Debit 60 subcont „Calcule la avansuri emise” (76 subcont „Calcule la avansuri emise”) Credit 51

- S-au plătit cupoane de înmormântare a deșeurilor;

Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 76 subcont „Calcule pentru TVA din avansuri emise”

- acceptat la deducere TVA, virat furnizorului in valoarea cupoanelor pentru eliminarea deseurilor.

Deoarece serviciile de colectare a gunoiului sunt furnizate:

Debit 20 (44) Credit 60 subcont „Decontări pentru bunuri achiziționate (lucrări, servicii)” (76 subcont „Decontări pentru bunuri achiziționate (lucrări, servicii)”)

- costul serviciilor de eliminare a deșeurilor a fost luat în considerare în cheltuieli;

Debit 19 Credit 60 subcont „Decontări pentru bunuri achiziționate (lucrări, servicii)” (76 subcont „Decontări pentru bunuri achiziționate (lucrări, servicii)”)

- se ia în calcul TVA-ul aferent în costul serviciilor de eliminare a deșeurilor;

Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 19

- acceptat pentru deducerea TVA aferentă costului serviciilor de eliminare a deșeurilor;

Debit 76 subcont „Calcule pentru TVA din avansuri emise” Credit 68 subcont „Calcule pentru TVA”

- a fost restituit TVA din avans, acceptat anterior spre deducere;

Debit 60 subcont „Calcule pentru bunuri achiziționate (lucrări, servicii)” (subcontul 76 „Calcule pentru bunuri achiziționate (lucrări, servicii)”) Credit 60 subcont „Calcule pentru avansuri emise” (76 subcont „Calcule pentru avansuri emise”)

- a fost creditat un avans în cuantumul costului serviciilor de eliminare a deșeurilor.

Dacă organizația achiziționează cupoane prin intermediul persoanei responsabile, schema de postare se va modifica. Cheltuielile efectuate prin intermediul persoanei responsabile vor trebui reflectate în contabilitate în ziua aprobării raport prealabil.

Acceptați cupoanele de eliminare a deșeurilor achiziționate care nu au fost încă utilizate și sunt stocate în organizație într-un cont în afara bilanţului. De exemplu, la contul 015 „Cupoane (pase)”. In plus, pentru un control mai detaliat al deplasarii acestor documente (eliberare si returnare), este indicat sa tineti un registru de primire si eliberare a cupoanelor.

Documente în numerar prin persoana responsabilă

Dacă documentele bănești sunt achiziționate prin persoana responsabilă și utilizate imediat de acesta, atunci acestea nu sunt creditate în contul 50-3 „Documente de numerar”. Această concluzie rezultă din instrucțiunile la planul de conturi. De exemplu, un angajat într-o călătorie de afaceri a cumpărat un bilet de avion pentru a se întoarce înapoi. În acest caz, costul biletului de avion după aprobarea raportului în avans se reduce la costuri:

Debit 20 (25, 26 ...) Credit 71

- achiziționarea unui bilet de avion se reflectă în componența cheltuielilor de călătorie.

În același timp, organizația nu trebuie să execute separat achiziția de documente și eliberarea acestora către persoana responsabilă, precum și să mențină o declarație (carte) de contabilitate pentru circulația documentelor de numerar.

Un exemplu de reflectare în contabilitate a operațiunilor pentru emiterea de documente monetare unui angajat și achiziționarea lor independent

SRL „Compania comercială Hermes” a achiziționat un bilet de avion în valoare de 3540 de ruble. (inclusiv TVA - 540 de ruble) și l-a emis unui angajat trimis într-o călătorie de afaceri pentru a încheia contracte de vânzare de bunuri. Valoarea TVA aferentă prețului biletului de avion este indicată pe factura primită de organizație.

În plus, angajatul a primit 3.540 de ruble. pentru a cumpăra un bilet înapoi. Organizația nu a putut cumpăra un bilet în avans.

Pentru contabilizarea biletelor de avion contabilul folosește contul 50-3 subcontul „Documente de călătorie”. A reflecta tranzactii cu numerarîn ruble, contabilul la contul 50 „Casier” a deschis un subcont „Casier în ruble”.

În contabilitate au fost efectuate următoarele înregistrări:

Debit 60 Credit 51
- 3540 de ruble. - achitat biletul;
Debit 50-3 subcont „Documente de călătorie” Credit 60
- 3000 de ruble. - a primit bilet;
Debit 19 Credit 60
- 540 de ruble. - TVA inclus in pretul biletului de avion (pe baza facturii primite);
Debit 71 Credit 50-3 subcont „Documente de călătorie”
- 3000 de ruble. - a fost eliberat un bilet de avion unui angajat pentru o călătorie de afaceri;
Debit 71 Credit 50 subcont „Casa în ruble”
- 3540 de ruble. - eliberat unui angajat bani gheata pentru a cumpăra un bilet dus-întors (la valoare totală plata în avans pentru o călătorie de afaceri).

Într-o călătorie de afaceri, un angajat a cumpărat un bilet dus-întors pentru 3540 de ruble. Valoarea TVA-ului din bilet nu este evidențiată separat.

După întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul a depus un raport în avans asupra călătoriei de afaceri la departamentul de contabilitate, la care a atașat bilete de avion la locul călătoriei de afaceri și retur.

În acest caz, contabilul organizației a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 44 Credit 71
- 3000 de ruble. - costul biletului la locul călătoriei de afaceri a fost anulat;
Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 19
- 540 de ruble. - livrat la deducerea TVA la costul biletului la locul călătoriei de afaceri;
Debit 44 Credit 71
- 3540 de ruble. - costul biletului de retur a fost anulat.

Regulile generale pentru stocarea, utilizarea și contabilizarea fondurilor sunt stabilite de Banca Centrală a Rusiei. Astăzi, scrisoarea Băncii Centrale a Rusiei din 22 septembrie 1993 nr. 40 „Cu privire la aprobarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă". În plus, este extrem de important să fii ghidat de:

• Merită spus - regulamentul Băncii Centrale a Rusiei din 01/05/1998 nr. 14-P „Cu privire la regulile de organizare a numerarului circulatia banilor pe teritoriul Federației Ruse";
• Legea federală din 22.05.2003 nr. 54-FZ „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor în numerar și (sau) a decontărilor cu carduri de plată”.

Pentru a efectua plăți în numerar, fiecare organizație trebuie să aibă o casă de casă și să țină un registru de numerar în forma prescrisă.

Acceptarea numerarului de către organizații în localitățile cu populația se realizează cu ajutorul caselor de marcat.

Legislația actuală prevede:

• casierie special echipata; responsabilitatea financiară totală a casieriei;
• limitarea soldurilor de numerar;
• limitarea perioadei de păstrare a acestora;
• mărimea și durata utilizării avansurilor pentru cheltuieli de afaceri și de călătorie.

Dacă organizația nu are posibilitatea de a oferi o cameră special echipată pentru casa de marcat, atunci este nevoie de un seif pentru depozitarea fondurilor.

Atunci când angajează un casier, acesta trebuie să fie familiarizat cu procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar contra primire. Se încheie cu acesta un acord de răspundere integrală. Înlocuirea temporară a casieriei se face prin ordin scris al administrației. Un contract de răspundere este încheiat și cu un angajat înlocuitor. Dacă masa de personal nu este prevăzută funcția de casier, atunci aceste atribuții sunt atribuite salariatului în ordinea combinării.

Organizația poate stoca numerar la casierie în limitele, stabilit de banca, de comun acord cu șeful organizației. Limitele soldurilor de numerar sunt revizuite dacă este necesar.

Organizațiile sunt obligate să prezinte toate băncii bani gheata peste limitele stabilite pentru soldul de numerar la casierie în modul și în termenul convenit cu băncile deservitoare.

Documentele primare pentru casa de marcat vor fi documente elaborate de Banca Centrală a Rusiei.

Acceptarea numerarului de către casele de numerar ale organizațiilor se efectuează în conformitate cu chitanțele de numerar semnate de contabilul șef sau de o persoană autorizată prin ordin scris al șefului organizației ϶ᴛᴏ. O chitanță pentru primirea banilor se eliberează ordinului de numerar de intrare semnat de contabilul-șef sau de o persoană, ϶ᴛᴏ autorizată, și casierul. Chitanța este certificată prin sigiliul (ștampila) casierului sau amprenta casei de marcat.

Eliberarea numerarului din casele de marcat ale organizatiilor se realizeaza conform ordinelor de iesire de numerar sau a altor documente executate corespunzator (plata, statul de plata, cereri de emitere de bani, facturi etc.) cu impunerea unei stampile pe aceste documente cu detaliile ordinului de ieșire de numerar. Documentele de eliberare a fondurilor trebuie să fie semnate de șeful și contabilul șef al organizației sau de către persoanele ϶ᴛᴏ autorizate.

Vor exista cerințe speciale pentru executarea ordinelor în numerar. Nu sunt permise corecții. Executat documente de numerar se sting cu timbre speciale („Meretă spus – primit” sau „Plătit”)

Toate încasările și cheltuielile comenzi în numerar sunt înregistrate într-un jurnal special (formular unificat nr. K2)

Rețineți că contabilitatea curentă a fondurilor este ținută de casier în cartea de numerar... Înregistrează soldul fondurilor la începutul zilei, operațiunile privind încasările și plățile (pe zi), însumează rezultatele încasărilor și emisiunilor și afișează soldul la sfârșitul zilei.

Înregistrările din registrul de casă sunt păstrate în dublu exemplar pe hârtie de copiere. Al doilea exemplar - tear-off - servește drept raport al casieriei. Toate chitanțele și chitanțele sunt atașate raportului. documente de cheltuieli iar la sfarsitul zilei de lucru se predau compartimentului de contabilitate contra chitanta contabilului.

Cu o formă automată de întreținere contabilitate Foile individuale ale registrului de casă se formează zilnic sub formă de diagrame de mașină: 1-a filă - foaia detașabilă a registrului de casă, a 2-a filă - raportul casieriei.

La sfârșitul perioadei de raportare, carnetul de casă este certificat prin semnăturile contabilului șef și al șefului organizației, strâns și sigilat.

Pe lângă raportul zilnic al casieriei, în intervalul de timp stabilit de administrație, se efectuează un audit al casieriei. Auditul ar trebui să fie brusc și trebuie efectuat cel puțin o dată pe lună. Din ordinul conducerii se creează o comisie de inventariere, în timpul auditului, toate documentele și toate fondurile sunt verificate prin foi de hârtie. Rezultatul este documentat într-un act.

Din 21 noiembrie 2001, pe baza instrucțiunii Băncii Centrale a Rusiei din 14 noiembrie 2001 nr. 1050-U, se stabilește dimensiune limită decontari in numerar intre entitati legale pentru o tranzacție în valoare de 60 de mii de ruble.

Procedura de deschidere a conturilor curente în bancă și efectuarea tranzacțiilor asupra acestora

Regulamentul Băncii Centrale a Rusiei din 03.10.2002 Nr. 2-P „Cu privire la decontările fără numerar în Federația Rusă” (modificat la 03.03.2003)

O organizație poate avea mai multe conturi curente în același timp. La discreția ei, ea alege o bancă pentru a deschide un cont. Organizația poate efectua toate tipurile de tranzacții din orice cont curent.

Procedura de deschidere a decontării și a altor conturi, efectuarea și executarea tranzacțiilor sunt stabilite de Banca Centrală a Rusiei.

Pentru a deschide un cont bancar, este extrem de important să furnizați următoarele documente:

• o copie legalizată a actului constitutiv (și o copie legalizată a actului constitutiv, dacă este cazul);
• o copie legalizată a certificatului de înregistrare la camera de înregistrare;
• copie legalizată a certificatului de înregistrare fiscală;
• o fotocopie a codurilor statistice, certificată de șeful organizației și sigiliul organizației;
• o fotocopie a deciziei fondatorului (proces-verbal intalnire generala fondatori) la numirea conducătorului organizației, atestat de conducătorul acesteia și sigiliul;
• o fotocopie a ordinului de numire a contabilului-șef al organizației, certificată de șeful acesteia și sigiliul;
• certificate de la Fundație asigurări sociale, Fondul obligatoriu asigurare de sanatateși Fondul de pensii;
• un card bancar cu mostre notariale de semnături ale șefului și contabilului șef al organizației.

Când se modifică denumirea organizației, natura activităților acesteia, componența managerilor de cont, se fac corecțiile corespunzătoare documentației, iar la reorganizarea organizației se depun noi documente la bancă.

Toate tranzacțiile din cont sunt efectuate pe baza unor ordine scrise de la titularul contului:

• depozite în numerar - pe baza anunțului pentru un depozit în numerar;
• primirea de numerar dintr-un cont - un mandat de plată;
• transferuri - ordin de plata, cec de decontare, cerere-ordin de plata.

Fără acceptare, banca poate anula fonduri pentru a plăti pentru energie electrică, energie termică, alimentare cu apă etc. (calcule în ordinea plăților planificate)

De asemenea, anulările se fac fără acceptare prin decizia autorităților judiciare și fiscale.

Baza înscrierilor în registrele contabile este extrase de cont- o lista a tuturor tranzactiilor efectuate in cont pentru perioada cu copiile documentelor de plata atasate. Toate înregistrările într-un extras de credit înseamnă creditare în cont, iar în debit - debitare din cont.

Erorile identificate se corectează după acordul cu banca, pentru care se stabilește un termen - 10 zile de la data primirii extrasului.

Decontari prin ordine de plata

Ordin de plata- ϶ᴛᴏ un ordin al titularului contului (plătitorului) către banca care îl servește, întocmit cu document de decontare, privind virarea unei anumite sume de bani în contul destinatarului de fonduri deschis cu ϶ᴛᴏm sau altul bancă. Banca execută ordin de plata in termenul prevazut de legislatie, sau intr-un termen mai scurt stabilit prin contractul de cont bancar sau determinat de obiceiurile cifrei de afaceri utilizate in practica bancara.

Ordinul de plata este valabil 10 zile, inclusiv ziua emiterii.

Ordinele de plată pot fi folosite pentru a transfera fonduri:

• pentru bunurile furnizate, munca prestata, serviciile prestate;
• la bugetele de toate nivelurile și la fondurile extrabugetare;
• pentru a returna / plasa împrumuturi (împrumuturi) / depozite și achita dobânzi pentru acestea;
• în alte scopuri prevăzute de lege sau contract.

În conformitate cu termenii acordului principal, ordinele de plată pot fi utilizate pentru plata anticipată pentru bunuri, lucrări, servicii sau pentru efectuarea plăților periodice.

Ordinele de plată sunt acceptate de bancă indiferent de disponibilitatea fondurilor în contul plătitorului.

Banca, la cererea plătitorului, este obligată să-l informeze despre executarea ordinului de plată cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la contactul plătitorului cu banca, cu excepția cazului în care contractul de cont bancar prevede o altă perioadă. Procedura de informare a plătitorului este determinată de contractul de cont bancar.

Contabilitatea fondurilor în scrisori de credit

Scrisoare de credit este un condiționat obligație pecuniară acceptat de bancă (în continuare - banca emitentă) în numele plătitorului să efectueze plăți în favoarea destinatarului de fonduri la prezentare ultimele documente, care respectă termenii acreditivului, sau autorizează o altă bancă (denumită în continuare banca nominalizată) să efectueze astfel de plăți.

Băncile pot deschide următoarele tipuri de acreditive:

• acoperit (depus) și neacoperit (garantat);
• revocabil și irevocabil (sub rezerva confirmării)

La deschiderea unei acreditive acoperite (depuse), banca emitentă virează suma acreditivului (acoperirii) pe cheltuiala plătitorului sau împrumutul acordat acestuia la dispoziția băncii executante pe toată durata scrisoare de credit.

La deschiderea unei acreditive neacoperite (garantate), banca emitentă acordă băncii nominalizate dreptul de a șterge fonduri din contul său corespondent în limita cuantumului acreditivului.

Revocabilă va fi o scrisoare de credit, care poate fi modificată sau anulată de banca emitentă pe baza unui ordin scris al plătitorului fără acordul prealabil cu destinatarul fondurilor și fără obligații față de banca emitentă după retragerea scrisorii. de credit. Irevocabilă este o scrisoare de credit, care poate fi anulată numai cu acordul destinatarului fondurilor.

Scrisoarea de credit este destinată decontărilor cu un singur destinatar de fonduri. Procedura de decontare în baza unei scrisori de credit este stabilită în acordul principal, care reflectă:

• denumirea băncii emitente;
• numele băncii care deservește destinatarul fondurilor;
• numele beneficiarului fondurilor;
• valoarea acreditivului;
• tipul de acreditiv;
• metoda de notificare a beneficiarului de fonduri despre deschiderea unei scrisori de credit;
• modalitatea de notificare a plătitorului despre numărul contului de depunere a fondurilor deschis de banca nominalizată;
• o listă completă și o descriere precisă a documentelor furnizate de beneficiarul fondurilor;
• perioada de valabilitate a acreditivului, furnizarea documentelor care confirmă livrarea bunurilor (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor) și cerințele pentru executarea acestor documente;
• condiția de plată (cu sau fără acceptare);
• răspunderea pentru neîndeplinirea (îndeplinirea necorespunzătoare) a obligațiilor.

Acordul principal poate include și alte condiții privind procedura de decontare prin acreditiv.

Plata conform acreditivului se face prin transfer bancar prin virarea sumei acreditivului în contul destinatarului fondurilor. Sunt permise plăți parțiale în baza unei scrisori de credit.

Contabilitatea transferurilor în tranzit

Conceptul de „transferuri în tranzit” este utilizat pentru a contabiliza mișcarea fondurilor (transferuri) în cazurile în care există un interval de timp între momentul radierii documentate și momentul în care fondurile sunt creditate în contul curent de contabilitate, în special:

• încasările din vânzarea mărfurilor care sunt produse de organizaţiile care desfăşoară activitati comercialeînscrise în casieriile instituțiilor de credit, băncilor de economii sau a oficiilor poștale pentru creditare în contul de decontare sau alt cont al organizației, dar necreditate încă în scopul propus;
• fonduri (transferuri) în valute străine introduse în casele de numerar ale instituțiilor de credit pentru creditare în contul de decontare sau alt cont al organizației, dar necreditate încă în scopul propus.

Baza pentru acceptarea documentelor bănești pentru înregistrare vor fi chitanțele de la o instituție de credit, o bancă de economii, un oficiu poștal, copii ale extraselor însoțitoare pentru livrarea încasărilor către colectori etc.

În cazul în care instituțiile bancare eliberează extrase din conturi bancareîntr-o formă diferită de cea general acceptată, iar aceste extrase conțin informații despre sumele de fonduri care au fost primite de organizație, dar nu au fost încă confirmate prin documentele băncii de decontare, organizația prezintă în contabilitate asemenea sume ca „transferuri în tranzit” și nu are dreptul de a dispune de ele până la primire institutie de credit documentele de decontare care confirmă plata.

Contabilitatea documentelor monetare

Casa de casă a organizației poate stoca astfel de documente bănești precum vouchere plătite la case de vacanță și sanatorie, timbre poștale, timbre datoria de stat, cambii, plătite bilete de călătorieși altele.Încasările și emiterea documentelor bănești se întocmesc pe baza ordinelor de numerar de intrare și de ieșire cu întocmirea ulterioară de către casier a unui proces-verbal de circulație a documentelor bănești.

Documentele de numerar sunt evaluate în contabilitate la valoarea costurilor efective ale achiziției lor.

Contabilitatea analitică se realizează pe tipuri de documente monetare.

Documentele monetare includ:

- cupoane plătite și carduri de plastic pentru benzină și uleiuri;

- a primit notificări pe mandate postale;

- timbre;

- timbre ale taxei de stat;

- alte documente băneşti.

Toate documentele bănești trebuie păstrate la casieria instituției.

Ordinele de numerar de intrare și de ieșire, care reflectă mișcarea documentelor de numerar, sunt înregistrate în registrul documentelor de numerar de intrare și de ieșire (formular 0310003), dar separat de tranzacțiile de numerar.

Contabilitatea tranzacțiilor cu documente monetare se ține în jurnal pentru alte tranzacții. Contul 00 201 05 000 „Documente de numerar” este destinat să reflecte tranzacțiile cu documente monetare.

Conturile de contabilitate a documentelor bănești nu corespund contului 00 201 04 000 „Casiera”, dar sunt ținute la casierie, iar casieria poartă întreaga responsabilitate financiară pentru acestea.

Pentru a controla siguranța documentelor monetare la casieria instituției, comisia desemnată prin ordinul șefului ar trebui să efectueze un inventar cel puțin o dată pe lună. Rezultatele sale sunt documentate în lista inventarului(fișa de colare) a formularelor de raportare strictă și a documentelor bănești (formular 0504086).

Primirea documentelor bănești la casierie se întocmește cu următoarea evidență:

Debit 0 201 05 510 „Chitanțe de documente bănești” - Credit 0 302 00 000 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.

Eliberarea documentelor bănești de la casierie se reflectă în mențiunea:

Debit 0 208 00 000 „Decontări cu persoane responsabile” - Credit 0 201 05 610 „Cedări de documente bănești”.

6.3. Persoane responsabile în instituțiile bugetare.

Sumele contabile se țin pe conturi separate, în funcție de scopul pentru care este emis avansul, ceea ce vă permite să controlați cheltuirea țintită a fondurilor. Pentru a primi fonduri în cont, angajatul depune o cerere în care se indică scopul avansului și perioada pentru care se eliberează fondurile.

Emiterea fondurilor pentru raport se face de la casierie institutie bugetara pe un formular de comandă numerar de cheltuială 0310002. Totodată, numerarul în cont poate fi eliberat doar unui angajat al instituției în baza unui ordin de la conducătorul instituției. Este interzisă transferul sumelor contabile primite de la un angajat la altul. În cazul în care angajatul are o datorie pe sume contabile emise anterior, nu este permisă eliberarea unui nou avans.

Un angajat al unei instituții care a primit fonduri în urma unui raport trebuie, în cel mult trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care a fost eliberat avansul, să prezinte instituției un raport privind sumele cheltuite și să facă decontarea finală a acestora. (scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 04.10.1993 nr. 18 „Cu privire la aprobarea Procedurii pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă”). În cazul în care persoana responsabilă nu a depus la timp un raport de avans sau nu a restituit la casierie soldul avansului, instituția bugetară are dreptul să rețină suma datoriei de la salariile a persoanei responsabile care a primit avansul, în temeiul art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Muncii al Federației Ruse). Reținând din salariul salariatului cuantumul avansului neachitat, se ține cont de limitarea cuantumului deducerilor din salariu, stabilită de art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse: valoarea totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată a salariului nu poate depăși 20%, iar în cazurile prevăzute de legile federale - 50% din salariul datorat angajatului.

Pentru a reflecta operațiunile de contabilizare a sumelor de raportare este prevăzut contul 020800000 „Decontări cu persoane responsabile”.

Fondurile sunt emise în contul plății salariilor prin distribuitori, plata în numerar în baza contractelor încheiate, plata beneficiilor, achiziționarea de valori mobiliare etc. Următoarele subconturi sunt destinate să contabilizeze aceste operațiuni:

00 208 01 000 „Plăți cu persoane responsabile asupra salariilor”;

00 208 02 000 „Decontări cu persoane responsabile pentru alte plăți”;

00 208 03 000 „Decontări cu persoane răspunzătoare privind angajamentele salariale”;

00 208 04 000 „Decontări cu persoane responsabile pentru plata serviciilor de comunicații”;

00 208 05 000 „Decontări cu persoane responsabile pentru plata serviciilor de transport”;

00 208 06 000 „Decontări cu persoane responsabile pentru plata utilităților”;

00 208 07 000 „Decontări cu persoane răspunzătoare pentru plata chiriei pentru folosința proprietății”;

00 208 08 000 „Decontări cu persoane responsabile pentru plata serviciilor de întreținere a proprietății”;

00 208 09 000 „Decontări cu persoane responsabile pentru plata altor servicii”;

00 208 10 000 „Decontări cu persoane responsabile cu privire la transferuri gratuite și irevocabile către organizații de stat și municipale”;

00 208 11 000 „Decontări cu persoane responsabile cu privire la transferuri gratuite și irevocabile către organizații, cu excepția organizațiilor de stat și municipale”;

00 208 12 000 „Decontări cu persoane responsabile privind transferurile către alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse”;

00 208 13 000 „Decontări cu persoane responsabile privind transferurile către organizații supranaționale și guverne străine”;

00 208 14 000 „Decontări cu persoane responsabile privind transferurile către organizații internaționale”;

00 208 15 000 „Decontări cu persoane responsabile pentru plata pensiilor, indemnizațiilor și plăților pentru pensii, asigurări sociale și de sănătate a populației”;

00 208 16 000 „Decontări cu persoane responsabile pentru plata indemnizaţiilor pentru asistenţă socială către populaţie”;

00 208 17 000 „Decontări cu persoane responsabile pentru plata pensiilor, prestaţiilor plătite de organizaţiile din sectorul administraţiei publice”;

00 208 18 000 „Decontări cu persoane responsabile pentru plata altor cheltuieli”;

00 208 19 000 „Decontări cu persoane responsabile pentru cumpărarea mijloacelor fixe”;

00 208 20 000 „Decontări cu persoane responsabile pentru achiziționarea de imobilizări necorporale”;

00 208 21 000 „Decontări cu persoane responsabile pentru achiziționarea bunurilor neproduse”;

00 208 22 000 „Decontări cu persoane responsabile pentru achiziționarea de materiale”;

00 208 23 000 „Decontări cu persoane responsabile pentru cumpărarea de valori mobiliare, cu excepția acțiunilor”;

00 208 24 000 „Decontări cu persoane responsabile pentru achiziționarea de acțiuni și alte forme de participare la capital”.

Să ne uităm la un exemplu. Inspectorul de muncă a prezentat un raport prealabil cu privire la cheltuieli de calatorieîn valoare de 620 de ruble. Totodată, în contabilitate au fost efectuate următoarele înregistrări:

Raportul în avans privind sumele cheltuite pentru nevoi economice este însoțit de documente completate care confirmă achiziția efectivă a bunurilor sau plata serviciilor. Aceste documente includ: chitanțe de numerar (formulare de raportare stricte) care confirmă primirea numerarului de la persoana responsabilă; facturi; documente de primire (facturi) care confirmă acceptarea bunurilor materiale de la persoana responsabilă la depozitul instituției.

Cheltuielile de călătorie de afaceri sunt plătite conform următoarelor subsecțiuni din clasificarea economică a cheltuielilor:

212 „Alte plăți” - cheltuieli pentru plata diurnelor;

222 „Servicii de transport” - cheltuieli de deplasare la locul călătoriei de afaceri și retur;

226 „Alte servicii” - costul închirierii unei locuințe;

290 „Alte cheltuieli” - cheltuieli de natură protocolară în conformitate cu legislația Federației Ruse în timpul călătoriilor de afaceri pe teritoriul statelor străine.

Formularul nr. AO-1 „Raport anticipat” conține detalii care prevăd reflectarea sumelor de raportare atât în ​​ruble, cât și în valută. Raportul de avans se completează atât de persoana responsabilă, cât și de contabilul instituției într-un singur exemplar pe hârtie sau pe mașină. Pe reversul formularului nr. AO-1, ​​persoana responsabilă indică o listă de documente care confirmă cheltuielile efectuate (certificat de călătorie, chitanțe, documente de transport, controale KKT, controale de vânzăriși alte documente justificative) și cuantumul costurilor efective pentru acestea. Dacă cheltuielile au fost efectuate în valută, pe lângă suma în ruble, este indicată și suma în valută. Raportul verificat se aprobă de către conducătorul instituției (persoană împuternicită), funcția, data și semnătura acestuia cu decodare sunt puse pe față. După aceea, se ia în considerare raportul în avans. Restul plății în avans neutilizate este predat de persoana responsabilă la biroul de numerar al organizației pe un ordin de numerar de intrare, depășirea este eliberată persoanei responsabile pe un ordin de numerar de ieșire. Ștergerea responsabilului sume de bani de la persoana responsabilă se face pe baza datelor raportului de avans aprobat.

Conform raportului de avans din 30.03.2012 nr. 50 ( vezi Atașament) un angajat al unei instituții bugetare a fost trimis în călătorie de afaceri timp de 5 zile. După întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul a depus un raport în avans, la care au fost atașate: o factură pentru cazare la hotel pentru 4 zile pentru un total de 120 de ruble, diurnă pentru 5 zile la 100,00 de ruble. în valoare de 500,00 RUB

În contabilitatea bugetară, tranzacțiile se vor reflecta după cum urmează:

Următoarea emisiune de numerar către persoana responsabilă se poate face numai cu condiția unui raport complet al persoanei responsabile cu privire la avansul eliberat anterior.

În cazul în care persoanei responsabile îi rămâne suma de fonduri neutilizate, nu este permisă reemiterea unei alte sume responsabile. Ar trebui acordată o atenție deosebită acestei prevederi, deoarece practica arată că nu este neobișnuit ca instituțiile să emită sume contabile fără un raport complet al persoanei responsabile cu privire la avansul emis anterior.

Procedura și cuantumul rambursării cheltuielilor aferente călătoriilor de afaceri sunt stabilite prin contractul colectiv (act normativ local).

Toate cheltuielile de călătorie, cu excepția diurnei, sunt recunoscute în cuantumul cheltuielilor efective, sub rezerva confirmării acestora prin documentele primare. Prin urmare, deplasarea angajatului la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent este considerată o cheltuială luată în considerare. Deoarece, de fapt, astfel de costuri au fost suportate doar pentru achiziționarea a două bilete (pentru călătoria la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent), atunci trebuie luate în considerare doar costurile achiziționării acestor două bilete. .

Indemnizația zilnică se plătește pentru întreaga perioadă în care angajatul se află într-o călătorie de afaceri, cu excepția perioadei în care salariatului i se acordă concediu, deoarece concediul este atribuit timpului de odihnă (articolul 107 din Codul Muncii al Federației Ruse). .

Ca regulă generală, o călătorie de afaceri se încheie atunci când angajatul se întoarce la locul de muncă. Dacă angajatul dorește să ia concediu în timpul unei călătorii de afaceri și angajatorul nu are obiecții, atunci acest lucru nu contravine legislației în vigoare. Codul Muncii al Federației Ruse nu prevede întoarcerea obligatorie a angajatului înapoi la locul de muncă imediat după încheierea călătoriei de afaceri, cu condiția ca părțile să fi luat o decizie diferită (de exemplu, să acorde angajatului o vacanță). ).

Prin urmare, dacă angajatului i se acordă concediu anual în perioada în care se află într-o călătorie de afaceri, atunci până în ziua începerii vacanței, călătoria de afaceri ar trebui să fie finalizată. Prin urmare, așa-numita a doua parte a unei călătorii de afaceri, care se încadrează în perioada de după încheierea vacanței, este o nouă călătorie de afaceri care necesită o înregistrare separată.

Toate tranzacțiile comerciale ale organizației trebuie să fie documentate prin documente justificative. Documentele contabile primare sunt acceptate în contabilitate dacă sunt întocmite în forma cuprinsă în albume forme unificate documentatie primara.

Formele unificate de documente utilizate la proiectarea călătoriilor de afaceri sunt aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 05.01.2004 nr. 1. Pe lângă formularul nr. T-10 „Certificat de călătorie”, decretul prevede pentru următoarele forme unificate de documentație contabilă primară, care pot fi utilizate pentru a emite o călătorie de afaceri:

- Nr. T-9 „Ordin (instrucțiune) privind trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri”;

- Nr. T-9a „Ordin (ordin) privind trimiterea lucrătorilor într-o călătorie de afaceri”;

- Nr. T-10a „Certificare de serviciu pentru trimiterea într-o călătorie de afaceri și raport privind implementarea acesteia”;

- Nr. AO-1 „Raport anticipat”.

Când vine vorba de mai multe călătorii de afaceri separate, este necesară eliberarea acestor documente pentru fiecare călătorie de afaceri (călătorie de afaceri înainte de vacanță și călătorie de afaceri după vacanță).

Un certificat de călătorie de afaceri este un document care atestă ora sosirii într-o călătorie de afaceri și timpul șederii în aceasta; marcajele se fac la fiecare punct de destinație (la sosire și la plecare) și se certifică prin semnătura funcționarului responsabil, prin urmare, în o scrisoare din 23.05.2007 Nr. 03-03-06 / 2/89 Ministerul rus de Finanțe și-a schimbat poziția. Dar recomandările Ministerului de Finanțe al Rusiei menționate în această scrisoare nu se aplică pentru proiectarea călătoriilor de afaceri în țări străine, prin urmare, nu este necesar un certificat de călătorie de afaceri. În acest caz, faptul că angajatul se află într-o călătorie de afaceri va fi confirmat prin semne din pașaport, o copie a cărora trebuie atașată raportului de avans.

Pe lângă comanda pentru o călătorie de afaceri, se întocmește și o atribuire de servicii (formularul nr. 10-a), care descrie în detaliu scopul călătoriei de afaceri. O misiune de serviciu este necesară în cazul în care angajatul nu poate confirma documentar eficacitatea muncii sale într-o călătorie de afaceri. Formularul nr. 10-a include o coloană „Scurt raport privind finalizarea sarcinii”, în care se poate descrie munca efectuată, dar neînregistrată pe hârtie (căutarea clienților, participarea la prezentări, desfășurarea negocierilor). O sarcină bine scrisă va ajuta la demonstrarea valorii călătoriei și a costurilor suportate.

Bilete de călătorie, vouchere, bilete de avion. Pe contul 50.3 – Documente de bani.

Documente de numerar - documente care au o valoare estimata, achizitionate de organizatie si stocate in casieria acesteia.

În contul 50.3, la casieria organizației se iau în considerare mărcile poștale, timbrele de stat, timbrele de factură, biletele de avion plătite și alte documente bănești.

Instrumentele de numerar sunt contabilizate la costul real al achiziției lor. Achiziționarea documentelor bănești se poate face în numerar și prin transfer bancar. Documentele monetare introduse în casa de marcat (prin emiterea unui ordin de intrare în numerar) sunt emise persoanelor responsabile pentru a fi utilizate sau vândute angajaților organizației la prețuri preferențiale (eliminarea se face printr-un ordin de numerar pentru cheltuieli). În registrul de casă, mișcarea documentelor de numerar este reflectată separat. Casiera prezintă lunar un raport privind fluxul documentelor de numerar. D 50/3 LA 76 , D73„Decontări cu personal pentru alte operațiuni” K50 / 3

43. Contabilitatea cheltuielilor de deplasare.

Pentru a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, trebuie emis un ordin de organizare semnat de șef, care trebuie să indice scopul, ora și locul călătoriei de afaceri, o listă a persoanelor trimise într-o călătorie de afaceri.destinație. Întors dintr-o călătorie de afaceri, angajatul completează un raport în avans (formular Nr. AO1) la care anexează documente care confirmă cheltuielile efectuate (bonuri de numerar și de vânzări, facturi, chitanțe, bilete etc.).

În scopuri contabile, cheltuielile de călătorie în afaceri ar trebui recunoscute drept cheltuieli legate de activități obișnuite. Astfel de cheltuieli sunt reflectate în contabilitate prin următoarele înregistrări: D 71 LA 50- au fost eliberate fonduri persoanei responsabile, D 20 (23, 25, 26, 29, …) LA 71- pentru suma cheltuielilor, D 26,44 LA 71 - reflectă costul biletelor de călătorie (fără TVA) cu atribuire la cheltuielile corespunzătoare. DACA cu TVA D 19 K 71 - în cuantumul TVA aferent cheltuielii corespunzătoare.

44. Contabilitatea tranzacțiilor legate de mișcarea valorilor mobiliare.

Ordinul de contabilizare a investitiilor financiare din 1 ianuarie 2003. Reglementat prin Regulamentul de contabilitate „Contabilitatea investitiilor financiare” PBU 19/02. Achiziționarea centralei b. Acceptat pentru v.a. la cost istoric, adică prin cantitatea reală org-ii costuri pentru achiziția lor excl. Taxa pe valoare adăugată. 76 -51 - din contul de decontare. org-s a făcut plata pentru banca centrală, 58-7 toate băncile centrale stocate în organizație trebuie să fie înregistrate în Cartea de evidențe, iar cerințele obligatorii ale cărții sunt: ​​denumirea emisiunii, prețul nominal al băncii centrale, prețul de cumpărare, numărul, seria, data totală a achiziției, data vânzării. Cartea de contabilitate a băncii centrale. trebuie cusute cu sigiliul organizației și semnăturile șefului și cartea de stat, paginile sunt numerotate. Corecții în cartea de contabilitate a băncii centrale. se poate intra numai cu permisiunea șefului și a contabilului șef. cu data revizuirilor. responsabilitatea organizării depozitării Registrului de contabilitate centrală b. poartă capul org-urilor. Achiziția de titluri de creanță(precum și acțiunile) Particularitățile contabilității obligațiunilor sunt asociate cu necesitatea contabilizării veniturilor acumulate prin scrierea diferenței dintre nominale. costul și costul achiziționat, obligatoriu, 58 - 76 -obligațiune primită; 76 - 91.1 - valoarea veniturilor acumulate (calcul contabil); 91.2 - 58 - anulat pentru diferența dintre cuponul și costul de cumpărare al obligațiunii (contract de cumpărare și vânzare).

Casele de casă ale organizațiilor pot lucra nu numai cu numerar, ci și cu documente bănești. Documentele monetare sunt titluri de valoare achiziționate fără numerar sau în numerar. Acestea sunt păstrate într-un seif în camera de casă.

Documentele monetare includ:

• Timbre postale;
• Cupoane de combustibil (de exemplu, benzină)
• Bilete pentru călătorii cu diverse vehicule;
• Diverse tichete pe care organizația le-a achiziționat;
• Cupoane alimentare;
• Carduri pentru plata serviciilor de comunicaţii;
• Alte documente.

• Acțiuni cumpărate de la acționari;
• Diverse titluri de valoare;
• Documente pentru imobilizari necorporale.

Cum sunt stocate documentele monetare

Companiile trebuie să păstreze numerar la îndemână împreună cu numerar. În băutură. operațiunile contabile cu documente bănești trebuie reflectate în subconturile la contul „documente monetare” (50-3).

Contabilitatea documentelor monetare în Bukh. contabilitate

Luați în considerare cum sunt contabilizate unele documente monetare.

Cupoane de masă pentru studenți

Pentru unii elevi (școlari, studenți) instituțiile de învățământ sunt obligate să ofere gratuit mesele de prânz și micul dejun. Această masă este eliberată cu cupoane speciale. Acestea ar trebui să conțină:

• Număr;
• Valabilitate;
• Tipul de mâncare (pranz sau mic dejun);
• Preț;
• Ștampila companiei care a emis acest cupon;
• Lista angajatului responsabil cu problema.

Dacă instituțiile de învățământ furnizează cupoane, administratorul instituției respective trebuie să asigure siguranța acestor cupoane. Le emite unui angajat care este responsabil cu organizarea meselor gratuite. Cupoanele sunt transferate printr-un act special. Cupoanele care nu au fost folosite trebuie returnate managerului instituției. Toate acțiunile efectuate cu cupoane sunt înscrise într-o carte specială de cupoane.

În cazul în care instituția însăși oferă mese gratuite, la sfârșitul fiecărei zile, formularele de cupon utilizate sunt contorizate și atașate extraselor de numerar. Acestea trebuie păstrate până la cinci ani după utilizare.

Timbre

În ciuda faptului că procesul tehnic se dezvoltă activ, serviciile poștale rămân aceleași în cerere. Poșta poate fi efectuată numai cu ajutorul timbrelor speciale. Organizațiile trebuie să înregistreze aceste ștampile ca documente monetare.

Ștampilele poștale sunt emise angajaților responsabili atunci când sunt necesare. Angajații responsabili ar trebui să întocmească rapoarte în avans, anexând documente justificative. Documentele justificative sunt:

• În cazul trimiterii cu succes - registrul de expediere;
• În cazul trimiterii nereușite (deteriorări) - un plic deteriorat.

Carduri de plată pentru servicii de comunicații

Angajații companiilor folosesc adesea comunicațiile corporative, pentru utilizare fonduri proprii comunicările în scop de muncă primesc compensații. Organizațiile plătesc adesea pentru comunicarea cu carduri speciale. Organizația le cumpără și le înregistrează ca documente bănești.

Pentru ca autoritățile fiscale să nu aibă întrebări inutile cu privire la plata serviciilor de comunicații, ar trebui elaborată o reglementare specială în organizație. Ar trebui să conțină o listă a angajaților care sunt eligibili pentru carduri speciale de plată.