Courierul fiscal rusesc, 2011, n 16
Adesea, organizațiile care vând proprietăți scumpe, cum ar fi copierea echipamentului sau a mobilierului, decid să o folosească în ele activitati curente. Pentru a începe funcționarea unui astfel de obiect, este necesar să îl transferați de la bunuri la compoziția activelor fixe. Cum să faceți acest lucru și ce documente să emită?
Activele dobândite pentru revânzare, înregistrările contabile sunt reflectate în contul 41 "bunuri". Să presupunem că, ulterior, organizația a decis să utilizeze un astfel de obiect pentru nevoile sale. Cauzele pot fi diferite - eșecul propriei proprietăți similare, lipsa unui cumpărător la bunuri, detectarea defectelor de bunuri etc.
Dacă obiectul specificat corespunde criteriilor principalelor mijloace, acesta ar trebui transferat de la bunuri la OS. Activele care nu sunt mijloace fundamentale din partea contului 41 sunt transferate la 10 "materiale".
Obiectele care necesită instalare înainte de a le include în compoziția de active fixe, ia în considerare mai întâi contul 07 "Echipamente la instalare". Numai după finalizarea instalării și aducerea la un stat adecvat pentru utilizare, o astfel de proprietate este transferată în contul 01 "Fundamente".
Primul pas este determinat dacă activul tradus este principalul mijloc
Organizația are dreptul de a adopta un avantaj pentru a ține cont de mijloace de bază dacă se efectuează în același timp patru condiții (p. 4 PBU 6/01):
- obiectul este destinat utilizării în producția de produse, atunci când efectuează lucrări sau servicii, pentru nevoile de gestionare ale organizației sau pentru a asigura o taxă pentru posesie și utilizare temporară sau utilizare temporară (de închiriat, leasing);
- obiectul este destinat utilizării pentru o lungă perioadă de timp, adică o perioadă mai mare de 12 luni;
- În viitor, organizația nu intenționează să revândă acest obiect și intenționează să o utilizeze în activitățile curente;
- obiectul este capabil să organizeze beneficii economice sau venituri în viitor.
Nerespectarea cel puțin a uneia dintre aceste condiții înseamnă că obiectul nu se aplică activelor fixe. Aceasta înseamnă că nu poate fi tradusă din contul 41 din cont 01 și ar trebui luată în considerare în contul 10.
În plus față de condițiile enumerate la punctul 4 din PBU 6/01, organizația are dreptul de a stabili în politicile contabile limita de cost. Apoi, activele care corespund criteriilor activelor fixe, dar valoarea care nu depășește suma maximă, poate fi reflectată în contabilitatea în componența rezervelor materiale și industriale (alineatul (5) din PBU 6/01) . În 2011, limita specificată nu ar trebui să depășească 40.000 de ruble. pentru o unitate. Anterior, valoarea maximă a fost de 20.000 de ruble.
Notă. În contabilitatea fiscală, proprietatea este inclusă în active fixe dacă valoarea inițială depășește 40.000 de ruble. si timpul utilizare utilă este mai mare de 12 luni.
Pasul al doilea - facem documentele necesare
Decizia de a utiliza bunurile în activitățile curente dobândite inițial pentru revânzare este de obicei emisă comanda sau comanda Director General al Organizației. În acest document, este recomandabil să se sublinieze în această privință numirea unor schimbări de active, de exemplu datorită unei defecțiuni a propriului echipament sau în legătură cu absența prelungită a cumpărătorilor.
Pe baza ordinii sau ordinii capului, organizația este actul de numire Sau despre recalificarea obiectului creditat. Acest document poate fi numit un act privind transferul obiectului de la bunuri la mainstream.
Forma unificată a unui astfel de document nu este aprobată. Prin urmare, organizația are dreptul de a întocmi acest act în formă arbitrară. Ar trebui să conțină toate detaliile cerute enumerate la alineatul (2) din art. nouă Lege federala De la 11/21/1996 N 129-FZ "pe contabilitate".
Să presupunem că nu este rară pentru companie ca compania să se retragă anterior activele depășite. Apoi, putem dezvolta în mod independent cea mai convenabilă formă pentru contabilitate, o aprobă ca o anexă la politicile contabile și utilizarea pentru înregistrarea acestor operațiuni (p. 4 PBU 1/2008).
Cel mai probabil, transferul unui obiect de la bunurile la activele fixe va fi însoțit de mișcarea sa fizică de la depozit într-o altă diviziune a organizației. Această mișcare este emisă cerința de revendicare Sub forma N M-11 (aprobată. Rezoluția Comitetului de Statistică de Stat din Rusia de 30.10.1997 N 71a). Cerința este completată în două exemplare. Unul dintre ele rămâne în stoc, al doilea este depozitat în diviziunea în care a fost transferat activul.
Notă. Punctul de plecare pentru transferul unui activ de la bunuri la mainstată este o comandă sau o ordine a șefului organizației.
În plus, este necesar să se plaseze încă două documente:
- actul asupra recepției - transmiterea obiectului de active fixe Formularul N OS-1. Secțiunea 1 "Informații despre starea obiectului de active fixe la data transferului" În acest act nu sunt completate, deoarece remedierea principală nu a fost în funcțiune anterior. Dacă se transmite simultan un grup de active fixe omogene, în loc de un act în forma N OS-1, se transmite un act în forma N OS-1B;
- cardul de inventar În forma N OS-6 și când este transmis grupul de obiecte, cardul de inventar în forma N OS-6A.
Forme unificate documente specificate Aprobat prin rezoluția Comitetului de Statistică de Stat din Rusia din 21.01.2003 N 7.
În unele cazuri, poate fi, de asemenea, necesar informații contabile. De obicei se compun pentru a determina costul inițial al facilității de active fixe. Certificatul este necesar dacă costul mărfurilor traduse în active fixe nu a fost luat în considerare costurile suplimentare care trebuie incluse în costul inițial al OS.
Pasul trei - Formați valoarea inițială a fondului principal
Se pare că activarea mărfurilor în active fixe ar părea, organizația poate lua acest activ contabilității la același cost, pe care a fost listată în cont 41. Cu toate acestea, o astfel de decizie este credincioasă nu întotdeauna.
Notă. TVA, adoptată pentru deducerea la cumpărarea unui produs, va trebui să restabilească și să plătească la buget dacă acest produs a fost tradus în active fixe și este utilizat în activități care nu sunt supuse acestei taxe.
La prima vedere, valoarea inițială a evaluării fixe și costul achiziționării de bunuri de cumpărare se adaugă costurile reale ale organizației direct legate de achiziționarea lor, cu excepția TVA și a altor taxe rambursate (punctul 8 din PBU 6/01 și punctul 6 din PBU 5/01). Ambele costuri sunt necesare, în special, incluzând costul livrării unui activ către un depozit sau a unui birou al organizației și pentru ao aduce la un stat adecvat pentru utilizare în scopuri programate.
În același timp, organizațiile de tranzacționare au dreptul de a nu ține seama de valoarea de cumpărare a bunurilor costuri ON. lor livrare La depozitele centrale sau bazele produse înainte de transferul acestor bunuri la vânzare. Aceste costuri pot include costurile de vânzare (p. 13 PBU 5/01).
Deci, dacă, în conformitate cu politicile contabile, costul livrării mărfurilor la depozitul organizației nu a fost luat în considerare în valoarea achiziționată, în formarea valorii inițiale a fondului principal trebuie să faceți următoarele:
- aflați cât de mult livrarea de costuri în depozitul companiei a lotului de mărfuri, care a inclus un obiect tradus în active fixe;
- calculați costul livrării unei unități de bunuri;
- creșteți costul de achiziție al unei unități de bunuri pentru cantitatea de costuri pentru livrarea sa (în consecință, ajustată anterior cheltuieli recunoscute Pentru livrare).
Rezultatul astfel obținut este luat în considerare costul inițial mijloace fixe. Calculul acestui cost este recomandabil să emită certificat de contabilitate sau alt document întocmit în formă arbitrară.
Exemplul 1.. LLC Olimpia este angajată comerţ cu ridicata Echipamente de calculator. În iunie 2011, organizația a achiziționat pentru vânzare un lot de dispozitive multifuncționale de birou (MFP) (copiator, imprimantă, scaner și fax într-un singur dispozitiv) într-o cantitate de 10 bucăți pentru 466 100 de ruble. (inclusiv TVA de 18%). Pentru livrarea echipamentelor în depozitul său, a plătit ea organizația de transport 8260 RUB. (inclusiv TVA de 18%). În luna august, imprimanta a intrat în Departamentul de vânzări al Olympiei LLC. prin urmare cEO Compania a decis să transfere una dintre MFP la această unitate, inițial dobândită pentru revânzare. Ordonarea transferului și a actului de schimbare a numirii activului primit din 11 august 2011
În politica contabilă, Olimpia LLC se indică faptul că, în contabilizarea costurilor de expediere a bunurilor achiziționate înainte de depozitul organizației nu sunt incluse în costul bunurilor. Acestea sunt retrase ca parte a costului vânzării în conformitate cu punctul 13 din PBU 5/01.
Costul achiziționării unui MFP - 39 500 de ruble. (466 100 Ruble: 118 x 100: 10 buc.). Costurile de livrare pe unitate de bunuri s-au ridicat la 700 de ruble. (8260 RUB.: 118 x 100: 10 buc.). Astfel, costul inițial al MFP tradus în active fixe este de 40.200 de ruble. (39 500 + 700).
Notă. În majoritatea cazurilor, instrumentul principal tradus din mărfuri nu poate fi luat la impozitare și contabilitate la același cost pe care a fost enumerat în componența mărfurilor.
Pasul al patrulea - reflectă operațiunea de tranzacție în contabilitate
Transferul unui activ inițial câștigat ca produs este reflectat în active fixe:
Debit 08-4 "Achiziționarea de bunuri fixe" 41
- reflectă costul obiectului, luate în considerare anterior ca produs, în compoziția investițiilor în mijloace fixe;
Debit 01 Credit 08-4
- principalul remediu a fost comandat.
Notă. La transferarea mărfurilor la activele fixe, costul dobândirii unei unități de mărfuri ar trebui majorat cu suma cheltuielilor pentru livrarea acesteia în depozitul Organizației. Acest lucru se aplică, de asemenea, contabilității contabile și fiscale.
Dacă mijloacele fundamentale traduse trebuie montate sau instalate în obiectul în construcție sau reconstruite, conturile sunt înregistrate în contabilitate:
Debit 07 Credit 41
- un obiect care necesită instalarea a fost reflectat anterior în compoziția bunurilor;
Debit 08-3 Creditul "Construcții de active fixe" 07
- reflectă transferul unui obiect la instalare;
Debit 08-3 Credit 20 (23, 26, 29, 60, 76 ...)
- luate în considerare în costul obiectului costurilor instalației sale;
Debit 01 Credit 08-3
- au fost comandate un mijloc fix montat.
Trebuie remarcat faptul că instrucțiunile de aplicare a planului de cont cont cont (aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 31.10.2000 N 94n) Corespondența 41 Corespondența cu conturile 07 și 08 nu este furnizată. Cu toate acestea, dacă într-o anumită problemă în actele juridice de reglementare, nu este stabilită o metodă de menținere a contabilității, organizația are dreptul de a dezvolta în mod independent această metodă (alineatul (4) și 7 din PBU 1/2008). Corespondența contului declarat ar trebui înregistrată în politicile contabile în scopuri. contabilitate.
Exemplul 2.. Continuați să luați în considerare exemplul 1. Dispozitivul multifuncțional transmis departamentului de vânzări a fost comandat la data de 12 august 2011. În politica contabilă a Olimpiei LLC, se indică faptul că, în contabilizarea costului de transport a mărfurilor achiziționate reflectate în contul 44, acestea sunt scrise în debitul contului 90 măsurarea realizării acestor bunuri.
În iunie 2011, când compania a achiziționat MFP, a înregistrat înregistrări:
Debit 41 Credit 60
- 395 000 de frecare. (466 100 de ruble: 118 x 100) - au fost creditate bunuri limitate;
Debit 19 Credit 60
- 71 100 de ruble. (466 100 de ruble: 118 x 18) - Conturi TVA pentru bunurile achiziționate;
Debit 44 Credit 76
- 7000 RUB. (8260 de ruble: 118 x 100) - luate în considerare ca parte a costului vânzării costului de livrare a mărfurilor în depozitul organizației;
Debitul 19 Credit 76
- 1260 RUB. (8260 de ruble: 118 x 18) - se ia în considerare cantitatea de TVA din costul de livrare;
Debitul 68, subaccount "Plăți pe TVA", Credit 19
- 72 360 RUB. (71 100 + 1260) - adoptată pentru deducerea TVA (a se vedea introducerea pe punctul 78).
Montarea MFP, transmisă departamentului de vânzări, nu este nevoie. Prin urmare, în august 2011, după luarea unei decizii privind utilizarea sa în operațiunile și punerea în funcțiune actuală, înregistrările sunt înregistrate:
Debit 08-4 Credit 41
- 39 500 de ruble. - reflectată în compoziția investițiilor în active imobilizate, costul de achiziționare a MFP (excluzând costul livrării sale);
Debit 08-4 Credit 44
- 700 RUB. - reflectată în compoziția investițiilor în active imobilizate Costul livrării MFP;
Debit 01 Credit 08-4
- 40 200 de ruble. - MFP a fost pus în funcțiune.
Notă. În valoarea inițială a evaluării fixe, este de asemenea necesar să se includă costurile instalării sale și alte cheltuieli asociate cu briefing-ul instalației la un stat adecvat pentru funcționare.
Notă! La transferul de bunuri la mijloacele de bază "Input" TVA nu este necesar pentru a restabili
Să presupunem că, într-o lună de a câștiga bunuri, organizația a adoptat o TVA de vânzări și luna viitoare, dar în același trimestru, mărfurile transferate la sistemul de operare. De la deducerea TVA și traducerea mărfurilor în cont 01 au fost produse într-una perioada de impozitare, Restabiliți impozitul necesar pentru a deduce atunci când cumpărați un produs nu este necesar. La urma urmei, chiar dacă inspecția va trebui să facă acest lucru, compania are dreptul de a face o perioadă fiscală în aceeași perioadă fiscală pentru a deduce TVA-ul pe principalele mijloace.
Cu toate acestea, această regulă este valabilă numai dacă instrumentul principal va fi utilizat în TVA de operațiuni impozabile. Dacă este transmisă unei diviziuni care nu reglementează activitățile de TVA, impozitul va trebui să restabilească și să plătească bugetului.
În plus, autoritățile fiscale necesită restabilirea TVA în cazurile în care a fost adoptată pentru deducerea într-o singură perioadă de impozitare, iar bunurile au fost transferate în active fixe într-o altă perioadă de impozitare. Dar o astfel de responsabilitate a normelor Codului Fiscal al Federației Ruse nu este furnizată. La urma urmei, această situație nu este specificată la articolul 3 al art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse, care oferă o listă exhaustivă de motive pentru restaurarea TVA.
Pitch Cincea - Determinați durata de viață utilă a mainstream-ului
La data traducerii activului de la bunuri la activele fixe, este necesar să se determine durata de viață a utilizării sale utile (punctul 20 din PBU 6/01). Pe baza acestei perioade, organizația va absorbi activul. Pentru a determina perioada, ar trebui să ghidați informațiile obiectului specificate de producător în documentatie tehnica. În plus, compania are dreptul de a profita de informațiile privind calendarul conținute în clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare (aprobate. Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1). La urma urmei, acest document poate fi aplicat în scopuri contabile.
Organizația absoarbe mijloacele principale traduse din compoziția bunurilor reguli generale. Aceasta este, atât în \u200b\u200bcontabilitate, cât și în contabilitatea fiscală, începe să acumuliescă deprecierii din prima zi a lunii următoare lunii transferului obiectului în funcțiune (punctul 21 din PBU 6/01 și alineatul (4) din art. 259 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pasul șase - luăm în considerare noul instrument principal la calcularea impozitului pe proprietate
De îndată ce societatea traduce activul de la bunurile la activele fixe și îl introduce în funcțiune, valoarea reziduală a acestui activ va trebui să ia în considerare la calcularea impozitului pe proprietate. Vom reaminti, vorbim despre valoarea reziduala a obiectului format in contabilitate (clauza 1 din articolul 374 si alineatul (1) din art. 375 din Codul Fiscal al Federației Ruse). La urma urmei, această taxă se calculează pe baza datelor contabile.
Notă. Remedierea principală tradusă din bunuri este luată în considerare la calcularea impozitului pe proprietate din momentul punerii în funcțiune.
E.v.vitman.
Expert Journal.
"Courierul fiscal rusesc"
Ce va ajuta acest articol: aranja corect documentele privind transferul de bunuri la compoziția de active fixe sau materiale. Ce va salva: de la erori la transferarea bunurilor, precum și arieratele, amenzile și sancțiunile fiscale.
Dacă compania dvs. este simplificată Companiile din sistemul simplificat din 2013 vor avea obligația de a menține contabilitatea. Prin urmare, recomandările, datele din articolul contabil vor fi utile și simplificatoarelor.Se întâmplă că un anumit produs din depozit se dovedește a fi nevoie de compania în sine. Apoi, ca un contabil, este necesar să se traducă activul la compoziția activelor fixe sau a materialelor. Sunt de acord, situația nu este ușoară. Și poate provoca multe întrebări despre cum să emită documente sursă și calculează impozitele. Să ne dăm seama de faptul că este important să se ia în considerare prin schimbarea categoriei unui activ.
Bunurile au decis să folosească ca mijloc major
În primul rând, pregătiți împreună cu șeful ordinului că activul achiziționat inițial pentru revânzare va fi utilizat ca o evaluare fixă. În acest document primar, indicați motivul acestei decizii. Eșantionul ordinii pe care l-am condus mai jos.
Acum vă vom spune despre consecințele care apar în contabilitate și contabilitate fiscală ca urmare a traducerii mărfurilor în active fixe. Aici spun imediat: dacă valoarea inițială a evaluării fixe în contabilitate nu depășește 40.000 de ruble. (sau altă limită inferioară stabilită în companie), apoi luați în considerare astfel de obiecte, veți fi, de asemenea, la fel ca materialele ( abz. 4 p. 5 PBU 6/01). Vom spune despre ele în continuare în articol. Și în această secțiune vom locui numai pe activele fixe convenționale.
Contabilitate
După o ordine a capului la transferul de bunuri la mainstream, trebuie să transferați costul acestui produs reflectat pe contul 41. "Fiu bun contul 08. "Investiții în active imobilizate". dar normele de formare a costului bunurilor achiziționate și valoarea inițială a activelor fixe nu coincid. Prin urmare, este posibil ca, în detrimentul a 08, în plus față de sumele din contul 41, vor trebui transferate la mai multe costuri.
Deci, în valoarea inițială a activelor fixe, includeți costul livrării sale ( p. 8 PBU 6/01). Dar, în cazul bunurilor, aceste costuri pot fi luate în considerare la discreția sa. Sau includ în costul stocurilor achiziționate sau reflectă separat contul 44. "Cheltuieli de vânzare" ( p. 13 PBU 5/01).
Prudență! În cazul în care societatea a luat în considerare costul livrării mărfurilor în costul costurilor de vânzare, acestea trebuie incluse în costul unei noi evaluări fixe.În politica contabilă, ați asigurat primul mod? Atunci costul de livrare în costul bunurilor va veni imediat contul 08..
Să presupunem că reflectați costurile de expediere contul 44. . În același timp, costul în costul vânzărilor (în debit contul 90. "Vânzări") scrieți numai așa cum este implementat. În acest caz, atunci când mărfurile sunt în companie și se traduce în active fixe, costurile de transport sunt încă agățate contul 44. . Deci, puteți determina suma lor și puteți include în valoarea inițială a produsului principal care este un produs. Corecţie scor 90. Nu am.
Și dacă costul livrării bunurilor a căzut deja complet scor 90. ? În acest caz, este mai bine să faceți înregistrări de mers înapoi (puteți citi mai multe despre acest lucru mai jos).
Sugestii Almin Rabinovich., k. și. N., Metodologia principală a GC "Consulting energetic"
Cheltuielile anterioare a reprezentat pentru livrarea mărfurilor au devenit acum principalele mijloace, în contabilitate, este mai bine să inversați
Să presupunem că costul livrării "fostului" bunuri în contabilitate, ați reușit să includeți pe deplin în costul vânzărilor. Și acum trebuie să faceți totul ca și cum ați achiziționa inițial un obiect pentru a nu fi utilizat pentru revânzare, ci în activitățile noastre. Pentru a face acest lucru, corectați toate înregistrările "incorecte", proprietatea nu este un produs, ci principalul mijloc.
Apropo, companiile cumpără de obicei bunuri de către petreceri. Aceasta înseamnă a calcula costul costurilor de expediere traduse în active fixe ale bunurilor, trebuie să vă precizați cota în volumul total de cumpărare. Apoi trebuie să o înmulțiți în sumă costuri de transportcare vin în întregul joc.
Și aici este altul. Dacă instrumentul principal necesită asamblare, apoi mai întâi costurile conturile 41. trebuie să traducă contul 07. . Apoi, după transferul la instalare, veți scrie echipament cu conturi 07. pe contul 08. . Aici costul de asamblare este colectat.
Când se formează costul inițial al noului obiect, acesta poate fi comandat. Pentru aceasta, faceți un act de primire a facilității de active fixe număr de formă OS-1 și cartea de inventar formularul № OS-6.
Dacă traduceți grupul de active fixe omogene din bunuri, atunci în loc de aceste documente este necesar să se organizeze un act corespunzător formularul № OS-1B și cartea de inventar formularul № OS-6A . Toate aceste forme sunt unificate și aprobate rezoluția Comitetului de Statistică de Stat din Rusia din 21 ianuarie 2003 nr. 7 . În cartea de inventar, indicați durata de viață utilă a proprietății.
Pe baza documentelor primare, scrieți toate costurile cu conturi 08. pe scorul 01. "Mijloace fixe." Luați în considerare un exemplu.
Exemplu: Compania a decis să utilizeze mărfurile ca o evaluare fixă
Viltorgplus LLC este angajat în vânzare cu ridicata computere. Gestionarea companiei a decis să utilizeze un laptop de la partid în depozit pentru muncă în departamentul de aprovizionare. Costul unui lot constând din 100 de unități de mărfuri a fost de 4.720.000 de ruble, inclusiv TVA - 720.000 de ruble. Servicii companie de transport Livrarea de bunuri la depozitul companiei a fost de 59.000 de ruble, inclusiv TVA - 9000 de ruble.
Costul livrării companiei de mărfuri reflectă în contul 44. Limita de cost pentru asignarea proprietății la active fixe - 40.000 de ruble. Contabilul a făcut următoarele cabluri:
Debit 08 subaccount "Achiziționarea de active fixe" 41
- 40 000 de ruble. - se reflectă costul laptopului tradus;
- 7200 de ruble. - a fost restabilită anterior primită pentru a deduce suma TVA de intrare din costul unui laptop;
Debit 08 Subaccount "Achiziționarea de active fixe" 44
- 500 de ruble. (50.000 de ruble: 100 de unități.) - reflectă costul laptopului de traducere a transportului;
Debitul 19 subaccount "TVA privind activele fixe dobândite" Credit 68 subaccount "Calcule cu bugetul TVA"
- 90 de ruble. (9000 de ruble: 100 de unități.) - Restaurat anterior primit pentru a deduce suma TVA de intrare de la livrarea unui laptop;
Debit 01 Credit 08 subaccount "Achiziționarea de active fixe"
- 40 500 de ruble. (40.000 + 500) - "fostul" bunuri puse în funcțiune ca un mijloc principal pentru costul inițial format;
Debit 68 subaccount "Calcule privind TVA" Subaccount "TVA privind activele fixe dobândite"
- 7290 de ruble. (7200 + 90) - adoptate pentru deducerea sumei TVA de intrare din costul evaluării fixe.
Din luna următoare, după care a fost comandat noul instrument principal, începeți acumulată în deprecierea contabilă asupra acesteia.
Impozite și proprietăți
După cum știți, activele fixe costă peste 40.000 de ruble. sunt în contabilitate fiscală prin proprietate amortizată ( p. 1 art. 256 Codul fiscal al Federației Ruse). Amortizați produsul "fostul" pe care îl veți primi de la luna viitoare după punerea în funcțiune.
Eroare frecventă În contabilitatea fiscală, amortizarea proprietății în valoare de 40.000 de ruble. Și nu mai puțin nevoie.În contabilitatea fiscală, costul mărfurilor reduce baza pentru impozitul pe venit numai după punerea lor în aplicare. Același lucru este valabil și pentru costurile de expediere (chiar dacă societatea nu ia în evidență nu în costul bunurilor, dar în afară). Verificați astfel de cheltuieli Codul fiscal Federația Rusă necesită bunuri implementate proporțional. Se dovedește că aplicarea declarațiilor de impozitare a veniturilor actualizate datorită traducerii mărfurilor în active fixe nu trebuie.
Din momentul în care ați luat în considerare obiectul din cont 01 "Instrumente fixe", valoarea sa de care trebuie să includeți în baza de date pentru impozitul pe proprietate.
Această cerință paragraful 1 Articolele 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.Taxa pe valoare adaugata
TVA de intrare pe mărfuri sunt luate pentru deducerea imediat după ce acestea sunt luate în considerare contul 41. . Nu este necesar să așteptați realizarea. Prin urmare, cel mai probabil ați reușit să puneți o deducere a TVA înainte de a începe să traducă mărfurile la compoziția activelor fixe. Cu condiția, desigur, că toate celelalte condiții de deducere au fost apoi îndeplinite. Nather de la vânzător aveți o primă și o factură. Dar a cumpărat bunuri pentru a utiliza în activități TVA impozabile.
Indiferent dacă este necesar acum, după ce mărfurile au devenit principalele mijloace, ajustați deducerile pentru ultima perioadă? Dacă mărfurile au fost transferate în același trimestru când ați fost creditați și ați acceptat TVA pentru a deduce, nu puteți restabili taxa. La urma urmei, acest lucru nu va afecta baza fiscală - toate aceste operațiuni au fost într-o singură perioadă de impozitare.
Și dacă traducerea a avut loc în următoarele trimestre? Spun imediat, TVA mai sigură pentru recalculare. Explică de ce.
Cel mai adesea, oficialii insistă asupra faptului că TVA de intrare poate fi luată pentru a deduce, numai dacă instrumentul principal a fost comandat și a luat-o în contul 01. (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 octombrie 2011 nr. 03-07-11 / 290).
Excepție este câteva situații pentru care deducerea este posibilă înainte. De exemplu, atunci când instrumentul principal necesită instalare și luată în considerare pe contul 07. . Sau obiectul este incomplet construcții de capital Și se reflectă contul 08. . În aceste cazuri, oficialii au permisiunea de a accepta TVA să deducă imediat după lovirea activului sau. Mai multe despre acest lucru - în articol "când va fi luată TVA pentru a deduce, fără a aștepta transferul de proprietate la cont 01" (publicat în revista "Glavbukh" nr. 18, 2012).
Curs de învățare pe această temă În ce cazuri aveți nevoie pentru a restabili TVA - în școala superioară a Școlii Școlii Școlii. Glavbukh.ru.Prin urmare, controlorii sunt puțin probabil să fie de acord cu faptul că societatea a profitat de actuala mass-media principale în trimestrele anterioare - când proprietatea a fost enumerată în compoziția bunurilor contul 41.. Dacă nu doriți să argumentați cu autoritățile fiscale, deducerile pentru perioadele anterioare sunt mai bune pentru a recontribui și trimite o declarație rafinată. Dar primele liste din bugetul care apar arierate împreună cu creioanele. Deci, veți evita cel puțin o amendă pentru neplata impozitului.
Din motive de justiție, observăm că, în general, compania sa transferat de la bunuri la activele fixe, compania nu este obligată să restabilească mai devreme pentru a deduce cantitatea de TVA. La urma urmei, o astfel de bază nu este indicată în alineatul (3). Articolele 170 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu excepția cazului în care, desigur, obiectul va fi utilizat în activitatea impozabilă. Dar acesta este un argument pentru judecători. Și apropo, ei pot sta pe partea laterală a companiei (a se vedea rezoluția FAS a districtului Moscova din 23 martie 2012 în cazul numărului A40-51601 / 11-129-222).
Bunurile au decis să folosească ca material
La transferarea bunurilor la materiale, veți avea nevoie și de o ordine a capului. Documentul reflectă motivul pentru care a fost luată o astfel de decizie. După aceasta, documentele primare unificate furnizate pentru contabilizarea materialelor. Această cerință este nevalidă numărul de formular M-11 și carte de contorizare a contului numărul de formular M-17.
Reamintim că societățile ca parte a materialelor iau în considerare, de obicei, proprietatea care îndeplinește semnele de active fixe, dar costă în limita stabilită. Prin urmare, regulile care vor fi discutate în această secțiune vor fi exact aceleași ca și pentru materiale obișnuiteși pentru active cu valoare redusă.
Contabilitate
Bunurile pe care compania dvs. le vor folosi ca material trebuie traduse în contul 10. "Materiale".
Principalul lucru este ceea ce este important să vă amintiți
1 Pentru a traduce bunurile la mainstatar sau materiale, veți avea nevoie de o ordine a capului.
2 Costurile din cont 41 "Bunuri" trebuie traduse în cont 08 (07) sau 10.
În plus, mainstream
Document: Articole și codul fiscal al Federației Ruse.
Este posibil să se traducă sistemul de operare la bunuri și, dacă da, ce să o justifice? Și de ce aveți nevoie de o astfel de traducere? Răspunsuri la aceste întrebări dificile, exemple din practicile de arbitraj și clarifică oficialii pe care îl veți găsi în această publicație.
Integrarea sau produsul - când diferența devine clară
Statutul obiectelor contabile și regulile de lucru cu acestea sunt determinate în primul rând în principal de prevederile contabile relevante (PBU). Potrivit PBU 6/01 "Contabilitate pentru active fixe", aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 30.03.2001 nr. 26N, unul dintre criteriile care pot atribui obiectului activelor fixe (denumit în continuare "sistem de operare), este așa Organizația nu intenționează să o utilizeze în continuare pentru revânzare (p. 4 PBU 6/01).
Dimpotrivă, în conformitate cu PBU 5/01 "Contabilitatea rezervelor materiale și industriale", aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 09.06.2001 nr. 44N, caracteristica principală a bunurilor este destinată scopului de vânzare (paragraful 2 din PBU 5/01).
Iar principala caracteristică distinctivă a evaluării fixe este că acest obiect poate afecta organizarea beneficiilor economice pentru o lungă perioadă de timp (mai mult de 12 luni).
Astfel, dacă vorbim despre "utilizarea pe termen lung" nou achiziționată, întrebarea este, în ce categorie ar trebui să fie atribuită, este redusă numai la prezența sau absența unei intenții între organizație pentru ao retrimite mai departe.
Dar intenția se poate schimba. La momentul cumpărării, organizația a presupus că folosește obiectul pentru activitățile sale, dar atunci situația pieței sa schimbat, proprietarii au alte planuri de dezvoltare a afacerilor etc.
Deci, această proprietate trebuie vândută. Dar, la urma urmei, procesul de vânzări poate fi întârziat, iar în perioada de căutare, facilitatea nu va mai fi un bun care aduce organizația. Deci, de ce tot timpul acesta ar trebui să fie considerat principalul instrument și impozitul pe impozitul pe proprietate?
Luați în considerare diferite opinii cu privire la această problemă.
Traducere de vânzare într-un alt tip de activ este imposibil - poziția organelor de control
Autoritățile financiare de stat ocupă o poziție evidențiată de transfer de sisteme de operare în mărfurile de vânzare - este imposibil. Prezentul aviz se bazează pe faptul că PBU 6/01 nu prevede transferul de operare către bunuri, iar eliminarea activelor fixe din contabilitate este posibilă numai cu eliminarea acestora. Această poziție găsește sprijin și judecători (deciziile FAS din districtul Volga din 13 noiembrie 2012 nr. A49-2601 / 2012, ASE din districtul Volga din data de 05.02.2016 nr. F06-5311 / 2015).
Prin urmare, din punctul de vedere al autorităților de control, obiectul dobândit inițial ca o evaluare fixă \u200b\u200bar trebui să rămână în acest statut până la vânzarea (sau eliminarea altor motive). Din aceasta rezultă că impozitul pe proprietate ar trebui să fie plătit în cadrul acestui obiect până la vânzarea (eliminarea). Prezentul aviz se reflectă în special în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 02.03.2010 nr. 03-05-05-01 / 04.
Dacă este imposibil, dar chiar vreau ... sau cum puteți justifica traducerea
În ciuda poziției principale a autorităților fiscale în această privință, organizațiile încă încearcă să optimizeze impozitul pe proprietate. Contribuabilul de a încerca să traducă sistemul de operare la bunuri poate decât dacă este pregătit pentru poziția sa, va trebui să apere în instanță. Luați în considerare ce argumente pot ajuta la disputa cu autoritățile fiscale pe această temă.
Poziția contribuabilului aici se bazează pe aceeași PBU 6/01, la care se referă autoritățile fiscale. La alineatul (4) din prezentul act de reglementare, sunt enumerate condiții care pot fi atribuite obiectului OS. Aceste condiții trebuie efectuate simultan. Unul dintre aceste criterii este că organizația nu intenționează să revină obiectul achiziționat. Prin urmare, dacă a apărut o astfel de intenție, obiectul nu mai respectă toate condițiile de atribuire a sistemului de operare și poate fi tradus într-o altă categorie de active.
În acest caz, este necesar să se furnizeze documente care să confirme intenția de a pune în aplicare o instalație în litigiu, și anume:
- ordinul capului cu privire la absența necesității de a utiliza acest sistem de operare pentru activitatea principală a companiei și intenția de ao vinde;
- documente care mărturisesc găsirea cumpărătorilor: Cercetare de piață, anunțuri de vânzare, contracte cu intermediari etc.;
- dacă potențialul cumpărător este deja găsit, atunci acordul preliminar sau corespondența cu el.
Dacă există baze similare, instanțele de arbitraj se încadrează pe partea contribuabilului. Exemplele includ rezoluțiile FAS ale districtului Nord-Vest din 04/16/2010 nr. A56-26848 / 2009, FAS al districtului Siberian de Vest din 06/28/2011 nr. A70-6665 / 2010.
IMPORTANT! Soluțiile pozitive în favoarea contribuabililor de a traduce sistemul de operare a mărfurilor au fost acceptate în mod activ în ultimii ani, iar tendința de astăzi, din păcate, inversă.
Contabilitatea contabilității la transferarea sistemelor de operare către bunuri
Imediat, să presupunem că cablarea pentru transferul unui asdictator fix la mărfurile în instrucțiunile de aplicare a planului de cont aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor de la 31.10.2000 nr. 94n nu sunt furnizate. Dar aici puteți folosi faptul că ambele conturi implicate (01 "active fixe" și 41 "bunuri") corespund punctului corespunzător de 91 "Alte venituri și cheltuieli". Apoi cablarea pentru situația în care sistemul de operare devine un produs, va fi următorul:
DT 01 (sub-școală. "Eliminarea OS") CT 01 - Scris de valoarea inițială a sistemului de operare.
DT 02 CT 01 (sub-școală. "Eliminarea OS") - Valoarea deprecierii acumulate a sistemului de operare este scrisă.
DT 91-2 CT 01 (sub-școală. "Eliminarea OS") - Scrisă valoare reziduala OS.
DT 41 CT 91-1 este instrumentul principal luat în considerare ca produs la o valoare reziduală.
IMPORTANT! Utilizarea cablajului non-standard, nu uitați de riscul de responsabilitate pentru reflectarea incorectă a omogenerilor în conturile contabile prevăzute la art. 120 Cod fiscal.
Trebuie să traduc deloc? Vedere alternativă asupra problemei
Transferul de bunuri fixe la bunuri necesită o organizație, în primul rând, să salveze impozitul pe proprietate. Dar, în acest caz, deprecierea este reziliată, adică baza creșterii impozitului pe venit.
Exemplu
Organizația a achiziționat un instrument fundamental cu o durată de viață utilă de 10 ani și costul inițial de 120.000 de ruble. În politicile contabile pentru contabilitate și contabilitate fiscală Furnizate metoda liniară Depreciere.
O lună pentru acest obiect va acumula deprecierea în suma de 1000 de ruble. (120.000 de ruble / (10 ani× 12 luni)).
Baza fiscală pentru impozitul pe proprietate pentru primul an de utilizare va fi: (120.000 + 119.000 + 118.000 + 117 000 + 116.000 + 115.000 + 114 000 + 111 000 + 110 000 + 109 000 + 108 000) / 13 \u003d 114.000 de ruble.
Impozitul pe proprietate pentru anul va fi
N n \u003d 114 000× 2.2% \u003d 2508 ruble.
Pe de altă parte, pentru aceeași perioadă, amortizarea în valoare de 12.000 de ruble a fost acumulată și inclusă în costuri. (1000 RUB.× 12 luni). Acest lucru a condus la o scădere a valorii impozitului pe venit:
Np \u003d 12 000 de ruble.× 20% \u003d 2400 de ruble.
Așa cum se poate observa din exemplu, cantitatea de economii privind impozitul pe venit și costurile impozitului pe proprietate în acest caz Aproape la fel.
Dacă termenul de utilizare util va fi mai mic de 10 ani, sistemul de operare va fi amortizat mai rapid, iar traducerea în bunuri va deveni neprofitabilă. Dar, cu termene limită pe termen lung pentru utilizarea și amortizarea lunară relativ mică, economiile vor fi mai mici decât costul impozitului pe proprietate. În consecință, în acest caz, luați în considerare opțiunea de transfer la bunuri va fi recomandabilă.
IMPORTANT! Dacă decideți că traducerea în bunuri este neprofitabilă pentru dvs., ar trebui să se țină seama de faptul că autoritățile fiscale nu pot accepta deprecierea activelor fixe neutilizate ca cheltuieli. Prin urmare, în acest caz, va fi necesară confirmarea faptului că până la vânzarea sistemului de operare a fost utilizată pentru activitatea principală a organizației.
Posibile riscuri de traducere OS către bunuri
Lipsa beneficiilor financiare ca atare este doar o parte a întrebării. Altă parte - posibilă riscuri fiscale Și, ca rezultat, apariția costurilor asociate cu acestea.
Mai sus, am atins deja impunerea de responsabilitate pentru utilizarea non-tipcohritărilor conform art. 120 Codul fiscal al Federației Ruse: Iată o amendă de 10.000-30.000 de ruble. - dacă nu este înțeles baza fiscală; În valoare de 20% din impozitul neremunerat - dacă a fost permisă această neplată.
Distorsiunea oricărui linie a formelor de responsabilitate este de cel puțin 10% -Veches, care se încadrează în art. 15.11 Codul administrativ. Responsabilitate - AdminStrat oficialii 5000-20 000 RUB. Descalificare timp de 1-2 ani posibil.
IMPORTANT! Argumentele în favoarea faptului că planul de facturare nu interzice utilizarea cablului neuniform, pot servi astfel de argumente. În primul rând, Ministerul Finanțelor recomandă uneori corespondența non-standard în scrisorile sale (de exemplu, DT 19 KT 83 - într - o scrisoare de la 30.10.2006 nr. 07-05-06 / 262, DT 68 CT 99 - Într-o scrisoare de la 15.02.2006 Nr. 07- 05-06 / 31, etc.). În al doilea rând, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 martie 2001 nr. 16-00-13 / 05 Planul conturilor nu este recunoscut document de reglementare.. În caz contrar, el este o instrucțiune care stabilește abordări uniforme pentru utilizarea clădirilor, dar corespondența tipică dată în acesta nu este exhaustivă și nu prevede toate tipurile posibile de operațiuni în ceea ce privește referința.
Rezultate
Transferul de bunuri fixe la mărfuri nu este prevăzut de aplicabil acte de reglementare. Din punctul de vedere al autorităților de control această operație Nu respectă legea și se face exclusiv în scopul subestimării bazei de impozitare a proprietății. Pe de altă parte, legislația nu conține o interdicție directă asupra acestei acțiuni.
Dacă doriți să faceți o astfel de traducere, trebuie să vă pregătiți pentru protecția poziției dvs. în instanță. Cu toate acestea, înainte de a transfera instrumentul principal la bunuri, apreciați fezabilitatea acestei acțiuni. Astfel, pentru obiecte cu o durată de viață utilă mai mică de 10 ani, traducerea în bunuri este pur și simplu neprofitabilă, deoarece în acest caz se realizează o economie mai semnificativă prin includerea în costurile impozitului pe venitul amortizării incrementale.
Pentru a răspunde la întrebarea următoarele documente și actele de reglementare:
Pe baza informațiilor furnizate, considerăm că este necesar să informăm următoarele.
Conform Regulamentului privind contabilitatea "Contabilitatea activelor fixe", activul PBU 6/01 trebuie să fie adoptat de către organizare ca fiind active fixe dacă obiectul specificat satisface simultan următoarele condiții: Scopul obiectului - producția prin organizarea de produse sau de a lucra prin organizarea de muncă sau de utilizare de către organizație pentru a-și satisface propriile nevoi de conducere sau pentru a oferi o organizație de închiriat (închiriere) pentru a extrage profituri; Durata utilizării este de cel puțin douăsprezece luni sau un ciclu de funcționare în mod egal (ciclul de funcționare poate fi, de asemenea, mai mic de douăsprezece luni); Utilizarea planificată a instalației - Organizația nu implică revânzarea sa; Valoarea economică a obiectului este posibilitatea de a genera venituri în viitor sau (pentru organizație non profit) Abilitatea de a utiliza un obiect în activități, al cărui rezultat ar trebui să fie realizarea obiectivelor legale.
PBB 6/01 specificată stabilește că activele fixe sunt supuse eliminării (depreciere) ca urmare a circumstanțelor enumerate sau acțiunilor. Printre acțiunile care ghidează eliminarea activelor fixe, este indicată vânzarea facilității de active fixe către terți.
Traducerea mijloacelor fixe în Regulamentul privind bunurile privind contabilitatea "Contabilitatea activelor fixe" nu oferă. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse într-o scrisoare din 03.03.2010 nr. 03-05-05-01 / 04 oferă clarificări că transferul de bunuri fixe în categoria de mărfuri prin procedura de contabilitate actuală nu este furnizat și rezilierea a impozitului pe bunurile imobiliare este posibilă numai ca urmare a rezultatului în conformitate cu actualul PBU. De asemenea, este posibilă atribuirea activelor fixe pentru a înceta dacă sunt planificate să vândă, să se ramburseze sau să fie eliminate ca urmare a încetării activităților organizației. Încetarea activității organizației trebuie să fie emisă în conformitate cu Regulamentul privind contabilitatea "Informații privind activitatea reziliată" a PBU 16/02.
Astfel, potrivit Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, activul trebuie luat în considerare ca active fixe până la vânzarea efectivă.
Conform instrucțiunilor privind aplicarea planului conturilor contabile activitatea economică Organizații (aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă de 31.10.2000 № 94n) Contul "Produse" este destinat să rezume informațiile despre disponibilitatea și circulația valorilor materialelor de inventar dobândite ca mărfuri de vânzare. După cum se poate observa, un criteriu obligatoriu pentru atribuirea unui activ în contul a 41 "Bunuri" este dobândirea unui activ în scopul vânzării ulterioare. Scopul dobândirii unui sistem informatic, după cum rezultă din această întrebare, vânzarea nu a fost. Scopul a fost de a opera sistemul.
În cazul transferului unui sistem informatic din active fixe la bunuri, probabilitatea este aceea autoritatea taxelor El va desființa aceste acțiuni prin subestimarea bazei de impozitare a impozitului pe proprietate a organizațiilor și va lua măsurile corespunzătoare: detaliile impozitului, va atrage organizația în fața justiției. O situație similară este considerată de Curtea Federală de Arbitraj a Districtului Volga în Decizia din 11.11.2012 în cauza nr. A49-2601 / 2012. Curtea nu a luat în considerare transferul de bunuri fixe în categorii de bunuri, indiferent de circumstanțele vieții economice ale organizației, intenția de a vinde active fixe și de neutilizare prelungită. Definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 11 ianuarie 2013 Nu. TV-17754/12 "privind refuzul de a transfera cazul la Presidiul Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă", a declarat Decretul este legal și lăsat neschimbat .
Cu toate acestea, există atât practica opusă. Unii judecători au concluzionat că activele fixe care nu mai sunt utilizate în activități economice și nu profitează, încetează să îndeplinească cerințele activelor fixe și, prin urmare, eliminarea acestora din active fixe și traducerea la categoria mărfurilor sunt destul de fundamentate și legitime (decizie a Curții Federale de Arbitraj din districtul Volga din 27 ianuarie 2009 Nr. A65-9168 / 2008, Rezoluția Curții Federale de Arbitraj din Districtul Central din 04.07.2008 nr. A48-3994 / 07-14).
De asemenea, ar trebui să se țină seama de articolele 9 și 10 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ "pe contabilitate" permit introducerea corecțiilor la documentele primare și registrele contabile.
După cum sa arătat mai sus, există două opinii cu privire la posibilitatea transferului de active din categoria "active fixe" din categoria "bunuri". Ministerul Finanțelor Federației Ruse, precum și o serie de nave, inclusiv cea mai mare instanță de arbitraj, consideră că transferul de active din active fixe la mărfuri este imposibil, deoarece, în primul rând, posibilitatea unei astfel de traduceri nu este furnizată De-a lungul prevederilor contabile curente și, în al doilea rând, bunurile pot fi obținute inițial dobândite pentru revânzare ulterioară.
Cel de-al doilea grup de instanțe consideră că, în ciuda lipsei de instrucțiuni directe din PBU cu privire la posibilitatea de a transfera mijloace fixe la categoria de bunuri, o astfel de traducere este posibilă din momentul în care activul existent încetează să răspundă condiții obligatoriispecificate la PBU 6/01 ca condiții de atribuire a unui activ către active fixe.
Presupun că, puteți prezice cu ușurință în ce poziție va dura autoritatea fiscală în cazul tranziției sistemului informatic în cazul în cauză. Riscul de detașare a impozitului pe proprietate este grozav.
Poate că are sens să explorați documentele disponibile și să luați în considerare cu atenție posibilitatea de a efectua modificări la documentele primare și registrele contabile pentru a se asigura că sistemul informatic nu este niciodată principalul mijloc al organizației.
Vrea sa obtina consultanță juridică Crezi? Sună-mă acum!
E.O. Kalinchenko, economist contabil
Principalele mijloace din bunuri sunt închise!
Obiective care sunt urmărite de organizații prin transferarea OS neutilizată la componența bunurilor și consecințele unei astfel de traduceri
Deciziile Curții menționate în articol pot fi găsite: secțiunea "Practica judiciară" Systems ConsultanplusSe întâmplă că organizația încetează să folosească instrumentul principal și nu o va opera în viitor, ci intenționează să vândă. Într-o astfel de situație, contabilul (conducerea companiei) există gânduri privind transferul acestui activ la mărfuri ca să nu răspundă criteriilor activelor fixe. Dar nu trebuie să vă grăbiți cu întruparea acestei idei la viață. La urma urmei, numai la prima vedere, promite beneficii (luați cel puțin o scădere a impozitului pe proprietate). Și cu o considerație atentă, se găsesc obstacole neașteptate ...
Scopul 1. Reduceți valoarea impozitului pe proprietate
Impozitul pe proprietate este plătit pe baza costul mediu anual Active fixe (pentru o serie de excepții) conform contabilității pP. 1, 4 linguri. 374, pp. 1, 2 linguri. 375, articolele 378.2, 381 NK RF. Astfel, rularea bunurilor neutilizate și destinate vânzării din cont 01 "Active fixe" (03 " Investiții profitabile în valorile materialelor") În detrimentul a 41 de" bunuri "la valoarea reziduală, organizația îi va conduce sub impozitul pe proprietate. Să vedem cum va răspunde la taxe și instanțe.
Taxa de proprietate calculată pe valoarea medie anuală a activelor fixe nu trebuie să plătească, în special, în ceea ce privește:
- obiectele incluse în primul sau al doilea grupuri de amortizare W. sub. 8 p. 4 artă. 374 NK RF.;
- active fixe mobile adoptate după data de 01.01.2013 nu ca urmare a reorganizării, lichidării sau transmiterii între persoane interdependente și artă. 20, paragraful 25 din art. 381 NK RF.;
- fonduri imobiliare Proprietatea impozabilă bazată pe valoarea cadastrală și p. 2 artă. 375, Art. 378.2 NK RF..
Traducerea PBU nu este furnizată
Conform litigiilor judiciare, verificarea consideră că standardele contabile nu prevăd posibilitatea reclasificării activelor. Reamintim, principalele mijloace din contabilitate sunt recunoscute ca un bun care răspunde simultan cu următorul criteriu M p. 4 PBU 6/01:
- proiectat:
- <или> pentru lucrul în producție (atunci când efectuați lucrări, serviciu);
- <или> pentru nevoile manageriale ale organizației;
- <или> pentru leasing (leasing);
- proiectat pentru utilizare pentru mai mult de 12 luni;
- revânzarea sa ulterioară nu se presupune;
- admisibilă pentru a aduce beneficii economice (venituri) în viitor.
Activul, care, la momentul luării în considerare a acestor criterii, corespunde, potrivit inspectorilor, nu poate deveni o marfă. Chiar dacă organizația încetează să o folosească în producție și va fi vândută. Autoritățile fiscale în cazul unei astfel de traduceri nerezonabile a bunurilor fixe către bunuri sunt acuzate de organizații în reducerea impozitului pe proprietate a se vedea, de exemplu, decizia UA cu 05.02.2016 nr. F06-5311 / 2015.
Și este imposibil să spunem că pozițiile scrise de poziție care nu sunt înființate în instanțe. La urma urmei, pentru a îndeplini criteriile pentru o evaluare fixă, activul ar trebui să fie destinat utilizării în producție și care nu funcționează efectiv. Și pentru vânzarea de active fixe nerevendicate, nu trebuie să scrie în cont 41, este posibilă implementarea proprietății din contul 01 (sau 03). Va vorbi incorect despre scrierea unei evaluări fixe datorită incapacității de a aduce beneficii economice în viitor, având în vedere intenția organizației de a primi venituri din vânzările sale și p. 29 PBU 6/01; PP. 9, 13 Interpretări ale P102 "Proprietatea ca criteriu pentru recunoașterea și eliminarea activelor fixe" (adoptată de Comitetul de prezentare la 25.02.2010).
Există e-mailuri ale Ministerului Finanțelor, confirmând solidaritatea finanțatorilor cu autoritățile fiscale. Organizațiile care doresc să traducă 41 de active fixe vândute pe care nu le-a exploatat mai mult de un an din cauza opririi producției și a reducerii depline a personalului de lucru, Ministerul Finanțelor a răspuns că activele fixe ar trebui să rămână până la vânzările lor și, în consecință, impozit pe impozitul pe proprietate Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 02.03.2010 nr. 03-05-05-01 / 04.
Un răspuns similar este impozitul pe proprietate până la momentul vânzării - primit de la Ministerul Finanțelor și compania care a returnat proprietatea închiriată a decis să nu folosească mai mult, dar va vinde Scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 03/31/2011 nr. 03-03-06 / 1/187.
Practica arbitrajului: și a noastră
Poziția autorităților fiscale a constatat sprijinul judiciar. În deciziile lor, instanțele de arbitraj au remarcat că, pentru a recunoaște instrumentul principal, activul ar trebui să fie în mod obiectiv, indiferent de al cărui voință va răspunde la criteriile activelor fixe. Eliminarea evaluării fixe, în opinia arbitrilor, eventual la apariția din nou obstacole obiective, ceea ce face imposibilă utilizarea unui activ în scopul propus. În ceea ce privește contul 41, atunci condiție prealabilă Atribuirea activelor pe această temă, subliniază instanțele, este achiziția sa în scopul vânzării. De exemplu, arbitrii nu au găsit suficiente motive obiective pentru a scrie din fondul principal din contul 01 (03) și alocarea acesteia la contul a 41 de următoarele motive:
- reducerea producției și absența necesității utilizării ulterioare a evaluării fixe cu intenția de a fi vândută Rezoluțiile 11 AA din 02/18/2013 nr. A49-7237 / 2012; FAS Software de la 11/13/2012. A49-2601 / 2012;
- necesitatea de a vinde active fixe care nu vor mai fi utilizate în activitățile unei companii lichidate, pentru a rambursa creanțe (În absența informațiilor pe care activele fixe sunt într-un stat necorespunzător pentru utilizare I) Rezoluția UA cu 05.02.2016 Nr. F06-5311 / 2015; 11 AAS de 11.12.2015 nr. 11AP-15926/2015;
- imposibilitatea utilizării în continuare a proprietății de leasing atât pentru furnizarea de activități închiriate, cât și a propriilor sale activități ale organizației. Și ca rezultat - o decizie de a vinde active de leasing anterior Rezoluția FAS SSO datată 12.07.2012. A45-13737 / 2011.
Există, de asemenea, hotărâri judecătorești în favoarea organizațiilor. Dar au fost acceptate de mult timp. De exemplu, o dezbatere a fost capabilă să câștige o organizație falimentară, care a fost transferată produsului care nu a fost utilizat mai mult de 1,5 ani, foarte purtat și supus activelor fixe de debitare a Rezoluția FAS TSO din 04.07.2008 Nr. A48-3994 / 07-14.
Mult noroc a zâmbit și compania, care a luat fondurile de 41 de active fixe care nu au funcționat din cauza lipsei de producție și de muncă. Este demn de remarcat faptul că sa făcut cu privire la sfatul auditorilor, care au considerat că aceste active nu îndeplinesc criteriile principalelor mass-media Rezoluția software-ului FAS din 27.01.2009 nr. A65-9168 / 2008.
Curtea a stat, de asemenea, pe partea organizației a cărui politica de contabilitate Vorbind de reduceri din cont 01 și reflecția în compoziția mărfurilor nu au fost solicitate numai în producerea de active fixe (sau necorespunzătoare) a activelor fixe, cu condiția ca acestea să aibă o piață de vânzări, iar costul acestora este esențial pentru organizație . În alte cazuri, activele neutilizate au continuat să fie luate în considerare ca active fixe Rezoluția FAS MO din 10/27/2010 Nr. KA-A40 / 11434-10-2; 9 AAS din 06/15/2010 № 09AP-11907/2010-AK, 09AP-14636/2010-AK.
Și observăm (deși este posibil ca aceasta să fie o coincidență simplă) că, în două dintre cele trei cazuri menționate de câștigarea litigiului cu companiile, a fost vorba despre transferul la bunurile de active fixe care au fost candidați în mod obiectiv pentru a fi dezactivat . Aceasta este, de fapt, în timpul înregistrării acestor active fixe, organizația le-a atribuit valoarea reziduală contului 41, în loc să ia în considerare debitarea contului 91-2 "alte cheltuieli".
Ieșire
Controlorii consideră că transferul de bunuri fixe care nu sunt necesare în producția de active fixe care sunt planificate care urmează să fie vândute, legea contabilă nu este furnizată. Și este evident că condiția prealabilă a unor astfel de acțiuni pe care le va lua în considerare exclusiv respingerea de a plăti impozitul pe proprietate. Ce preocupări practica judiciară, nu este extinsă, contradictorie și orice tendințe în ea nu sunt urmărite. În astfel de circumstanțe, este extrem de riscant să se elimine activele fixe în detrimentul a 41.
Scopul 2. Nu amortizați "cheltuielile fiscale anterioare" Active fixe neutilizate
Luați în considerare deprecierea acumulată pe fonduri nepoluabile, organizația, ca explicând Ministerul Finanțelor, nu pot Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 03/31/2011 nr. 03-03-06 / 1/187, de la 04/21/2006 nr. 03-03-04 / 1/367. Deoarece aceste costuri sunt nerezonabile, nejustificate din punct de vedere economic p. 1 art. 252, p. 49 Art. 270 NK RF.. Numai dacă instrumentul principal nu este utilizat temporar în producție, simplă justificată, este parte ciclul de producție Organizațiile, finanțatorii permit includerea în costurile sumei de depreciere acumulate pentru perioada Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 14 noiembrie 2011 nr. 03-03-06 / 4/129, de la 04.04.2011 nr. 03-03-06 / 1/206. Dar este evident că acesta nu este cazul nostru.
Și dacă în timpul inspecției se dovedește că organizația a inclus deprecierea pe principalele mijloace de informare care nu sunt utilizate în producție, autoritățile fiscale vor elimina cu siguranță aceste cheltuieli. există decizia judiciarăÎn care arbitrii au recunoscut dreptul organizației la includerea în costurile de depreciere pentru active fixe pe care compania le-a oprit și se pregătește pentru vânzări Rezoluția FAS MO din 21.07.2011 Nr. KA-A41 / 7587-11. Cu toate acestea, este mai degrabă o excepție de la reguli. Mai des, instanțele judecătorești sprijină autoritățile fiscale. Ei remarcă faptul că, în cazul în care validitatea și fezabilitatea economică a inactivității nu a fost dovedită, nu există circumstanțe de urgență și indisponibilă, datorită faptului că utilizarea echipamentului în producție este imposibilă, apoi amortizarea pentru fondurile fundamentale care nu sunt în cerere Rezoluțiile 11 AA din 08/17/2015 Nr. A49-353 / 2015; FAS CSO din 01.11.2013 Nr. A46-3587 / 2012, de la 05/29/2012 nr. A27-4139 / 2011.
Pentru a evita cererile care nu sunt implicate în producție și destinate implementării, activele fixe ale societății sunt derivate din proprietatea amortizată. În contabilitatea fiscală, vom reaminti, aceasta este proprietatea (în special mijloacele fixe) utilizate pentru a extrage veniturile (pentru producția și vânzarea de bunuri, performanța muncii, furnizarea de servicii, gestionarea sistemului organizațional) p. 1 art. 256, paragraful 1 din art. 257 NK RF.. Este "folosit" și nu "destinat utilizării" - ca în contabilitate. Prin urmare, organizațiile cu conștiință curată încetează să acumuluțați deprecierea, dacă, spun, mașina nu mai este utilizată în producție.
Numai aici agențiile de control sunt considerate altfel: deprecierea se termină numai în cazul în care ; Ministerul Finanțelor din 07.06.2013 nr. 03-03-06 / 1/21209, din 02.28.2013 nr. 03-03-10 / 5834):
- <или> Eliminarea fizică sau scrierea completă a valorii obiectului proprietății amortizate a punctul 5 din art. 259.1, paragraful 10 din art. 259.2 NK RF.;
- <или> Excepții de la compoziția proprietății amortizate în situații, a cărei listă este dată la alineatul (3) din art. 256 NK RF. p. 6 artă. 259.1, paragraful 8 din art. 259.2 NK RF..
Eliminarea mijloacelor fixe care nu sunt utilizate în activitățile generate de venituri din componența proprietății amortizate a șefului "profitabil" al Codului Fiscal al Federației Ruse nu este furnizat. Prin urmare, se pare că organizația trebuie să le amortizeze (fără a include sumele acumulate la cheltuieli) până la valoarea de eliminare. Sau o reducere completă a costurilor - dacă instalațiile de producție care nu sunt solicitate în producție nu vor fi vândute înainte.
Cantitățile de depreciere acumulate din momentul în care utilizarea integrală este de fapt dispărută. La urma urmei, nu le raportați la costuri, dar, în același timp, valoarea reziduală a fondului principal, care poate fi inclusă în costurile atunci când este vândută, este scăzută sistematic. Salvați situația va contribui la conservarea fondului principal pentru o perioadă de cel puțin 3 luni. La urma urmei, deprecierea este suspendată pentru o astfel de perioadă de obiecte p. 3 artă. 256 NK RF.. Dar rețineți că valoarea are o perioadă reală de conservare. Dacă vindeți mainstream-ul mai devreme de 3 luni de conservare, va fi expirat, atunci valoarea reziduală va trebui să calculeze modul în care amortizarea nu este suspendată.
Conservarea principalelor mijloace (mai mult de un sfert) va duce la o creștere a impozitului pe proprietate. La urma urmei, valoarea reziduală contabilă a activelor fixe neutilizate nu va fi redusă p. 23 PBU 6/01.
Obiectivul 3. Recunoașteți o pierdere fiscală în același timp de implementarea unei evaluări fixe neutilizate.
Destul de des, activele fixe derivate din exploatare pot vinde doar cu o pierdere. La calcularea impozitului pe venit, acesta este luat în considerare. Dar din moment ce vorbim despre proprietatea amortizată, nu este imediat, ci acțiuni egale în timpul utilizării utile reziduale a evaluării fixe în momentul realizării și p. 3 artă. 268 NK RF.. Retragerea activelor fixe care nu sunt populare în producția de bunuri amortizate, organizația consideră că vor putea lua în considerare pierderea în alte cheltuieli în același timp. Ca și în cazul vânzării altor proprietăți, inexistent p. 2 artă. 268 NK RF..
Dar, după cum sa observat deja, agențiile de control consideră că organizațiile nu au dreptul să excludă proprietatea din compoziția amortizabilă datorită încetării utilizării sale. Ministerul Finanțelor și FTS este subliniat în scrisori că pierderea primită de la vânzarea unei astfel de proprietăți nu poate fi scrisă de o singură dată Scrisori ale FTS datate 04/12/2013 Nr. EF-4-3 / [E-mail protejat] ; Ministerul Finanțelor din 28 februarie 2013 nr. 03-03-10 / 5834 (destinat informațiilor și utilizării în activitatea scrisorii de FTS din 05.22.2013 nr. EF-4-3 / [E-mail protejat] ) .
Nu puneți speranțe pentru conservarea activelor fixe pentru o perioadă de cel puțin 3 luni. Da, această proprietate nu este afectată de amortizată. Cu toate acestea, vânzarea de active fixe conserve nu poate fi considerată ca implementare a altor proprietăți. FTS explică faptul că o altă abordare ar duce la re-contabilitate în cheltuielile a acelorași sume Scrisoarea de FTS din 12 ianuarie 2016 Nr. SD-4-3 / 59. La urma urmei, la vânzarea altor proprietăți la cheltuieli, costul său de achiziție este inclus. sub. 2 p. 1 artă. 268 NK RF.. O parte din valoarea activelor fixe colaborate este deja clasificată ca depreciere. Iar instanțele au un astfel de argument: vânzarea de bunuri fixe conservate conduce la deconșii lor și Rezoluțiile 15 AA din 09.01.2014 nr. 15AP-14541/2013; 11 AAS din 09.12.2009 Nr. A55-9340 / 2009. Astfel, indiferent cât de cool, și pierderea din vânzarea activelor fixe care nu sunt necesare în producția de active fixe va trebui să fie scrisă în mod egal. Și dacă le-ați păstrat, atunci perioada de scriere va fi mai mult, deoarece timpul de conservare crește termenul de utilizare utilă p. 3 artă. 256 NK RF..
În IFRS, active fixe pe care societatea nu le mai utilizează în activitățile și planurile sale de vânzare sunt recunoscute ca un tip separat de activ.
Ce preocupări raportarea Rusiei, deși nu se utilizează reclasificarea curentă a activelor fixe care nu sunt utilizate în producție și destinate vânzării, informațiile privind astfel de active sunt mai bune pentru a divulga în explicațiile responsabilității în afară.
