Procedura de calcule a emis anterior un avans este proporțional. Corectitudinea sumei valorii plății în avans a lucrării efectuate este corectă. În perioadele anterioare sunt posibile litigii

Descrierea situației: SA este clientul în baza contractului de construcție. Contractul nu are condiții privind livrarea treptată a muncii. Clientul enumeră plata anticipată către contractant.

Intrebarea 1: Pe baza documentelor pot fi luate pentru a deduce TVA de la progresele emise?

Răspuns: În ceea ce privește documentele care stau la baza utilizării deducerilor la avansuri, este necesar să se menționeze următoarele.

În conformitate cu alineatul (12) din art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse deduce de la contribuabil, care enumeră valoarea plății parțiale pe baza viitoarei lucrări este supusă valorii fiscale depuse de vânzătorul acestor lucrări.

În conformitate cu punctul 9 din art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse Deduceri de date Sumele de impozitare se face pe baza facturilor emise de vânzători atunci când primesc plăți parțiale, documente care confirmă sumele efective de plată parțială, cu privire la performanța viitoare, cu un contract care prevede un contract transferul acestor sume.

În consecință, contribuabilul are dreptul de a aplica deducerea fiscală privind TVA pentru avansul contractantului listat în prezența unei facturi adecvate, confirmarea enumerarea președintelui și a condițiilor de plată a unui avans în contract.

În contractul prezentat pentru analiză cu unul dintre contractanți ca termenii de plată, se indică următoarele (clauza 3.1 din tratat):

"Clientul oferă o plată preliminară în valoare de 22 (douăzeci și două) procent din prețul specificat la punctul 2.1 din prezentul acord, prin transferarea bani la contabilitatea contabilă a contractantului în termen de 15 ani zile bancare De la data primirii contului pentru o plată în avans.

Contractantul în termen de 5 zile calendaristice de la data primirii plății anticipate oferă factura clientului plată în avans Eșantionul stabilit de legislația Federației Ruse.

Rambursare creanțe de încasat Conform președintelui emis în temeiul prezentului acord, se face atunci când se stabilește o factură pentru activitatea desfășurată. "

Astfel, acordul prezentat prevede condiția de plată a unui avans, calendarul unei astfel de plăți, precum și obligația antreprenorului de a stabili o factură.

În consecință, TVA în avans poate fi acceptată de către companie să deducă după primirea facturii pentru un avans și să transfere ordinul de plată către contractant.

Intrebarea 2.: Ce perioadă și pe baza documentelor (Contractantul expune un act lunar privind forma KS-2 și certificatul sub forma CS-3 privind activitatea efectivă efectuată) Organizația Clientului are dreptul de a restabili Cantitatea de TVA adoptată pentru a deduce de la plata anticipată la închiderea unei plăți în avans?

Răspuns: În ceea ce privește perioada de recuperare a TVA de la avansuri, este necesar să se menționeze următoarele.

1. În virtutea alineatului (3) din art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse Sumele de impozitare adoptate de contribuabil sunt supuse recuperării în cazul transferului cantităților cumpărătorului de plată parțială la performanța viitoare. Restaurarea cantității de impozitare în suma luată anterior pentru deducere, este făcută de cumpărător perioada de impozitare, în cadrul căruia sumele de impozitare achiziționate sunt supuse deducerii în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Adică, momentul contribuabilului responsabilitatea pentru restabilirea TVA în avans coincide cu momentul dreptului de a aplica deducerea fiscală a lucrărilor dobândite.

Condițiile și procedura de aplicare a deducerii fiscale a TVA pe lucrările achiziționate sunt definite la alineatul (2) din art. 171, paragraful 2 din art. 172 Cod fiscal.

În conformitate cu alineatul (1) din art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse Contribuabilul are dreptul să ia pentru a deduce TVA în prezența unei facturi, documente primare, precum și după luarea în considerare a lucrărilor achiziționate.

Trebuie remarcat faptul că specificat la alineatul (1) din art. 172 Codul fiscal Formularea sugerează că baza de utilizare a deducerii fiscale include acceptarea lucrărilor asupra contabilității. În acest caz, această rată poate fi interpretată după cum urmează: nu este vorba despre rezultatul muncii, care nu este, nu despre obiectul construit, ci despre valoarea muncii în sine, care se reflectă lunar în contabilitate.

Pe baza acestei poziții, în cazul în care costul lucrărilor de construcție, prezentat clientului privind actele CS-2 și certificatele KS-3, se reflectă în contabilitate pe cont 08 "Investițiile în mijloace fixe"Această reflecție poate fi luată în considerare sub respectarea altor condiții ca bază pentru aplicarea unei deduceri fiscale (de exemplu, lunar).

Astfel, instanțele judecătorești decurg din faptul că, de când costul plății muncii efectuate a fost luat în considerare în contul 08 " Investiții de capital", Circumstanțele asociate cu achiziționarea rezultatelor lucrărilor efectuate de contribuabil au fost confirmate de contribuabilul contractului de construcție, acte de acceptare a muncii efectuate, certificatele de costuri efectuate, facturile, atunci contribuabilul are dreptul de a rambursa TVA-ul până la sfârșitul construcției și adoptării clădirii contabilitate Ca obiect al activelor fixe.

"Activ legea taxelor determină dreptul de utilizare deduceri fiscale Clientul la achiziționarea de muncă, inclusiv construcția, acceptarea și adoptarea rezultatelor lucrărilor efectuate fără fiabilitate Togo, indiferent dacă pașii lucrărilor de construcție sunt evidențiate în contract, indiferent dacă tranziția de la contractant la client a riscurilor de deces aleatoriu sau deteriorarea rezultatelor muncii, precum și de gradul de finalizare a construcției Lucrările "apare.

Astfel, în unele cazuri, instanțele găsesc un sprijin de poziție, potrivit căruia, pe baza actelor formularul CS-2 De la contractant la Client nu transmite riscurile de deces sau deteriorarea aleatorie a rezultatelor muncii, valoarea nu are valoare în scopul aplicării deducerilor fiscale.

"... Dacă contractul de contract de construcție nu oferă o acceptare treptată a activității clientului, actele sub forma CS-2" actul de acceptare a lucrărilor completate ", semnate de client în legătură cu munca Efectuată de contractant pentru luna de raportare, se bazează pe stabilirea costului lucrărilor efectuate pe baza căruia calculele se fac cu un contractor și, în conformitate cu acordul nu sunt acceptarea rezultatelor lucrărilor de către Client.

Având în vedere cele de mai sus, deducerea impozitului pe valoarea adăugată asupra activității efectuate de contractori, este posibilă pe baza facturilor emise de contractori în modul prevăzut la alineatul (3) din art. 168 și artă. 169 Codul și sub rezerva contribuabilului adoptat cu privire la rezultatul lucrărilor indicate în suma definită în contract. "

Astfel, luând în considerare poziția Ministerului Finanțelor și a Oficiului Fiscal, utilizarea deducerilor fiscale până la sfârșitul construcției la costul lucrărilor de construcție, care nu este rupt în pași este risc de impozitare Și cu o mare probabilitate, va necesita protecția sa în instanță.

2. După cum rezultă din descrierea situației, compania construiește construirea unei facilități industriale prin atragerea organizațiilor contractante pentru a îndeplini anumite cantități de muncă.

Contractul supus unei analize cu unul dintre contractanți cuprinde o condiție ca părțile să producă calcule pentru activitatea desfășurată lunar pe baza Legii CS-2 și a certificatului COP-3 (clauza 3.2 din acord).

În plus, la punctul 5.1.2 din contract se indică faptul că lucrarea efectuată este predată clientului pe baza unui act de formularul CS-2, Acționați în România formularul KS-11, Magazine In. formularul KS-6A, actul de acceptare a construcției instalației formularul KS-14. În același timp, nu este furnizată acceptarea treptată a activității contractului.

În acest sens, în opinia noastră, deoarece contractul prevede livrarea și acceptarea muncii în ansamblu în temeiul contractului, și actele interimare sunt compilate pentru calcule, prezentarea la deducerea TVA (respectiv, restabilirea TVA de la avansuri ) este posibil dacă contribuabilul are acte în conformitate cu formele de CS-11 și KS-14 care confirmă sfârșitul activității și transferul rezultatului către client.

Considerăm că prezentarea la deducerea TVA lunar numai în legătură cu proiectarea lunară a faptelor din formularul CS-2 este un risc fiscal pentru întreprindere.

Astfel, în opinia noastră, pentru a evita riscurile în situația avută în vedere, organizația are dreptul de a lua pentru a deduce TVA (și, în consecință, este obligat să restabilească TVA asupra progreselor în valoare de 22% din costul costului Lucrul în contract) după rezultatele lucrărilor privind actele KS-11. sau KS-14..

O altă abordare (adoptarea de către TVA de deducere lunară), luând în considerare poziția Ministerului Finanțelor și a Oficiului Fiscal cu o mare parte din probabilitate, implică situația în care va trebui să fie abordată problema în instanță.

3. Cu privire la problema efectuării plăților lunare, ar trebui să se menționeze statutul de avans.

Există un punct de vedere al specialiștilor, potrivit căruia, deoarece formele de COP-2 și KS-3 nu confirmă faptul că acceptarea muncii și în contract se stabilește că se acordă lucrări cu privire la actele CS- 11 și COP-14, plățile lunare ar trebui să fie luate în considerare în avans, datorită faptului că contribuabilul are dreptul de a accepta TVA cu plăți lunare în avans.

Koshkina t.yu. Privind frecvența prezentării TVA pentru deducerea // Construcția: Contabilitate și impozitare. 2009. n 4.

În opinia noastră, poziția dată este justificată numai dacă contractul pentru plățile lunare contractului va fi numit în mod direct Advance (în consecință, contractorii sunt expuși prin facturi în avans pentru plățile lunare).

În ceea ce privește această situație, în contractul prezentat pentru analiză, se indică în mod clar că plata în avans este doar o plată anticipată în valoare de 22% din valoarea contractuală a muncii. Mai mult, contractul conține formularea conform căreia calculele lunare privind Legea CS-2 și certificatul COP-3 sunt făcute pentru lucrări efectiv efectuate.

Astfel, în opinia noastră, în cazul în cauză, nu există condiții pentru adoptarea sumelor TVA pentru a deduce ca avans (nu există o condiție specială în contract, nu există facturi în avans).

Ordinea avansului plății în avans în formularea contractului. Taxe și contabilitate

După ce am luat în considerare întrebarea, am ajuns la următoarea concluzie:
Nu este prevăzută deducerea TVA-ului din avans în parte a bunurilor nefavorabile (becuri). Într-o ordine similară, nu este prevăzută și deducerea atunci când mărfurile sunt expediate în detrimentul unui avans primit în conformitate cu conturile NN 1 și 2.
Întrucât contractul nu sa schimbat și nu sa terminat, iar sumele avanselor nu au fost returnate cumpărătorului, nu este prevăzută deducerea prevăzută de Codul fiscal al Federației Ruse.

Răspunsul pregătit:
Expert Service Medical Consulting Gânume
auditor, membru al RSA Zavyalov Kirill

Control de calitate:
Recenzier al serviciului de consultanță juridică GARANT
Regina Elena.

Materialul a fost pregătit pe baza unei consultări scrise individuale furnizate în cadrul serviciului de consultanță juridică.

Compania noastra este un antreprenor sub un contract de constructie. Contractul are un element în care se indică faptul că plata lucrărilor efectuate este făcută de client lunar pe baza COP-2 și COP-3 minus plata în avans proporțional cu valoarea lucrărilor efectuate și adoptate pentru plata muncii pentru luna de raportare (literal). Este posibil cu o astfel de formulare se presupune că contractul prevede un ordin special de plată în avans a avansurilor? Cred că acest articol reglementează numai procedura de plată și nu înseamnă că, în aceeași ordine, este necesar să citiți avansurile în contabilitate. Prin urmare, în opinia mea, un contract nu a fost stabilit niciun ordin special al avansurilor în avans și, prin urmare, citiți un avans (în cazul dimensiunii acestuia mai multă sumă Lucrul efectuat) Trebuie să fie la o sumă totală a lucrării efectuate. Sunt eu? Și mai mult: de la recent, am început să punem suma pentru plata pentru lucrările efectuate nu numai în conturi, ci și în COP-3 (introdus grafice suplimentare), după care clientul nostru a început să reflecteze în HO. Contabilitatea unei plăți în avans este tocmai suma care este dată în astfel de calcule și nu pe întreaga sumă a lucrărilor efectuate. Acest calcul conține următorii indicatori: total (cantitatea de muncă efectuată), cantitatea de TVA, total luând în considerare TVA, retenție de garanție, plată în avans și de a avea loc. Prin urmare, întrebarea: Dacă doriți să aduceți un astfel de calcul în CS-3, baza pentru avansarea avansului nu este în întregime, dar numai suma dată în acest calcul. Cred că aceste informații sunt furnizate numai pentru a face calcule.

Răspuns

Din această întrebare nu este clar cu privire la ceea ce este determinat proporționalitatea. Volumul de muncă efectuat într-un volum total sau proporțional cu o altă valoare.

În orice caz, progresele înregistrate în contabilitate în contabilitate și în scopul impozitării TVA, se desfășoară întotdeauna în conformitate cu termenii contractului și nu depind de valoarea plății în avans este depășită și plătibilă.

Adică, greșiți.

Comentariu cu privire la efectul asupra reflecției de reflecție a avansurilor în COP-3 Nu putem, deoarece CS-3 este opțională de utilizat începând cu 2013 și chiar mai mult, faceți unele modificări care nu mai sunt reglementate și, în consecință, explicați cum ar trebui să fie Aplicați o terță parte nu va fi capabilă.

În orice caz, în cazul în care contractul este prescris în valoare de plată (calcule), se aplică, de asemenea, să reflecteze în contabilitate și în scopul avansării avansurilor pentru a determina deducerea TVA-ului.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbuch. .

Modificarea numărului 2. Procedura de calculare a TVA-ului Advance

Cum se pregătește: Check out în avans, în ce ordine ați citit și restabili sumele TVA de la avansuri pe contracte pe termen lung.

Începând cu 1 octombrie, în Codul fiscal al Federației Ruse, se va spune că Furnizorul are dreptul să declare deducerea TVA-ului în avans din suma care, conform termenilor contractului, este citită pentru a plăti pentru expediate bunuri (lucrări sau servicii efectuate). Și cumpărătorul ar trebui să restabilească aceeași sumă de impozitare (, NK a Federației Ruse a fost modificată).

Fără erori, completați factura va ajuta serviciul "Talking Fact" va ajuta. Toți abonații din revista "Glavbuch" pot profita de ei prin activarea codului de acces pe Glavbukh.ru. Abonații tipăriți au primit-o de la al 14-lea număr și electronic - imediat după plata abonamentului.

Acest lucru se aplică în următoarele situații. În contractele care prevăd furnizarea pe termen lung a bunurilor sau a livrării treptate, companiile adesea stabilesc o astfel de condiție. Cumpărătorul trebuie să enumere plata anticipată, de exemplu, în valoare de 70% din prețul contractului. Dar, în contul plății următoarei livrări sau etape de lucru, vânzătorul nu citește întreaga plată în avans, ci doar o parte. Cumpărătorul rămas trebuie să plătească separat. Restul Advance Vânzător va citi în contul plăților pentru aprovizionarea ulterioară (etape de muncă).

De la actualul editorial Codul fiscal Federația Rusă nu este clară, ca în astfel de cazuri, declară deducerea și restabilirea impozitului. Din explicațiile autorităților fiscale, se poate concluziona că furnizorul are dreptul de a lua pentru a deduce TVA-ul avansat cu suma care este citită în plata mărfurilor în condițiile contractului (). Ce sumă fiscală este în factura de expediere a mărfurilor, nu contează.

Dar, în același timp, cumpărătorul trebuie să restabilească impozitul din totalul costului bunurilor reflectate în factura furnizorului (). Practica judiciară pe această temă este ambiguă. Adesea, judecătorii sprijină inspectorii și consideră că termenii contractelor nu ar trebui să afecteze calculul impozitului la recuperare (). Și uneori sunt exprimate în favoarea companiilor (). Începând cu 1 octombrie, regulile speciale pentru această situație vor apărea în Codul fiscal al Federației Ruse.

Deducerile vânzătorului. După ce a primit o plată anticipată, furnizorul calculează NDSPO 18/118 sau 10/110. Apoi, deoarece mărfurile sunt expediate, suma impozitului din avans poate fi luată pentru a deduce (). Începând cu 1 octombrie, furnizorul trebuie să ia pentru a deduce TVA numai cu partea din avans, care a început să plătească pentru bunuri.

Restaurarea taxei cumpărătorului. Cumpărătorul ia pentru a deduce Advance NDCS (). După stimularea furnizorului, compania trebuie să restabilească impozitul. Conform noilor reguli, suma de recuperare se calculează numai cu partea din avans, pe care Furnizorul a început să plătească pentru bunuri ().

Exemplu: Cum se calculează TVA de la un avans, care este citit parțial la contul expedierii

Astfel, vânzătorul și cumpărătorul în conformitate cu noile norme vor trebui să fie axate pe suma unui avans, care, în conformitate cu termenii contractului, ar trebui să fie creditată în contul următoarei livrări (etape de muncă). Și dacă contractul declară că furnizorul nu citește plata în avans la următoarea livrare, el nu are dreptul să declare deducerea TVA-ului în avans în transportul acestui lot de bunuri. În același timp, cumpărătorul nu are nevoie să restabilească deducerea impozitului fiscal.

Sistemul de referință profesional pentru avocații în care veți găsi un răspuns la oricare dintre cele mai dificile întrebări.

Întrebare: Societatea a plătit un avans de 317 de ruble. Conform contractului de furnizare, furnizorului. Ulterior, un contract încheie cu un contractor pentru transferul drepturilor și obligațiilor în temeiul contractului de furnizare.
În conformitate cu termenii contractului, concesorul trebuie să plătească 317 de ruble. Societatea prin desfășurarea cerințelor reciproce (în ceea ce privește plata contractantului în avans în cadrul contractului).
Vă rugăm să explicați dacă compensarea este posibilă cu privire la plata plății în avans în cadrul Contractului și să înregistreze procedura de impozitare a TVA.

În conformitate cu art. 307 din Codul civil al Federației Ruse din cauza obligațiilor unei persoane (debitor) este obligată să facă o anumită acțiune în favoarea unei alte persoane (creditor): să transfere proprietatea, să lucreze, să plătească bani etc. - fie să se abțină de la o anumită acțiune, cât și creditorul are dreptul să solicite îndeplinirea datoriei sale de la debitor.
Potrivit art. 410 din Codul civil al obligației Federației Ruse este reziliat într-o compensare integrală sau parțială a cerinței omogene care se regăsesc, a cărui perioadă a venit sau a cărei perioadă nu este specificată sau determinată de momentul cererii.
Pe baza conținutului normei specificate, se pot distinge mai multe condiții de bază, permițând testul:
- Cerințele trebuie să fie contra. Cu alte cuvinte, creditorul trebuie să efectueze debitorul pe o altă cerință și viceversa;
- Cerințele trebuie să fie omogene. Aceasta înseamnă că subiectul unor cerințe consecvente care trebuie să fie omogene (identice). În special, despre natura omogenă a contra-cerințelor este legitimă în cazul în care obiectul acestor cerințe este în numerar;
— condiție obligatorie Pentru testare este debutul executării cerințelor răscumpărate. Excepția se face numai pentru cerințe, termenul limită pentru executarea cărora nu este definită sau determinată de momentul cererii.
În situația avută în vedere, se produce atribuirea dreptului cererii furnizorului în temeiul contractului de livrare.
În același timp, în conformitate cu termenii contractului de transfer de drepturi și obligații în cadrul contractului de furnizare la momentul semnării acestui acord, partea inițială (organizație) a plătit furnizorului o plată în avans în valoare de 317 de ruble, Inclusiv TVA - 48 de ruble. Pentru drepturile transmise în temeiul contractului, noua parte (contractorul) se angajează să plătească partea inițială a prețului furnizat al drepturilor transmise. Prin acordul părților, prețul drepturilor transferate este de 317 de ruble.
De asemenea, contractul de transfer de drepturi și obligații în temeiul contractului de furnizare se prevede că obligația noii părți a plății prețurilor drepturilor propuse la partea inițială va fi răscumpărată de un test pentru o cerință monetară omogenă Noua parte la partea inițială a plății plății în avans în suma de 317 de ruble, inclusiv 48 de ruble. Pe baza contractului.
Din analiza contractului rezultă că organizația a plătit un furnizor în avans la oferta viitoare în valoare de 317 de ruble, inclusiv. TVA - 48 de ruble. Pentru atribuirea drepturilor de revendicări în contractul de transfer de drepturi și obligații, contractantul trebuie să organizeze 317 de ruble. Această sumă Nu este plătită de către contractant, ci este rambursată de concretarea între contractant și organizație.
În consecință, contractantul are datoria de a plăti dezbaterea. Organizația în temeiul Tratatului de Responsabilitate și Responsabilități (adică la concesiune) rezultă doar obligația de a transfera toate drepturile la creanțele furnizorului, precum și toate obligațiile care nu sunt îndeplinite de organizare în baza contractului de livrare la momentul semnării contract pentru transferul drepturilor și obligațiilor. Organizația are dreptul să solicite o concesie de la contractor.
În același timp, după cum rezultă din descrierea cererii, organizația enumeră contractantul în detrimentul viitoarei performanțe conform contractului. În cazul în care contractul prevede obligația Clientului pentru transferul de avansuri, atunci contractantul în temeiul acordului de contract vine dreptul de a solicita o plată în avans. La rândul său, organizația are dreptul de a solicita lucrări de îndeplinire a contractantului.
Astfel, în ceea ce privește restricția (plata concesiunii de către contractant - plata unei plăți în avans) se efectuează prin cerințele de bază pentru testarea:
- cerințele se desfășoară (Organizația ca Clientul are dreptul de a plăti o concesiune, contractantul are dreptul de a plăti o plată în avans);
- cerințele sunt omogene (cerințe monetare).
În consecință, credibilitatea plății este posibilă plătită pentru o plată în avans în cadrul contractului.

Punctul oficial este că recuperarea proporțională nu este prevăzută de regulile CH. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, prin urmare TVA trebuie restabilit în suma specificată în factura de subcontractantă "Transport" (poziția 1).

Există, de asemenea, o vedere opusă, conform căreia valoarea impozitului regenerativ este determinată proporțional creditată în implementarea expoziției de plată în avans (poziția 2).

A doua poziție este cu siguranță mai profitabilă pentru consumatori de contribuabili (în acest caz al antreprenorului general), dar este foarte riscant. Faptul este că, la nivelul definițiilor, ați afirmat în mod repetat că recuperarea parțială a TVA bazată pe condițiile tranzacției civile nu respectă cerințele CH. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, restabilirea sumei fiscale adoptate anterior pentru deducerea pe baza articolelor p. 12. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse cu plăți anticipate enumerate ar trebui să se facă în suma în care cumpărătorul a avut dreptul de a deduce suma TVA a lucrărilor achiziționate cu privire la această perioadă de impozitare. Avizul exprimat în definiții nu reprezintă o poziție juridică formată, obligatorie pentru utilizarea de către instanțele inferioare. Astfel, punctul în litigiu nu este livrat. Au existat cazuri în deciziile președinției pe care le interpretați normele legii nu au coincid cu concluziile prezentate în definițiile dvs. Cu toate acestea, acest moment Șansele contribuabilului de a apăra dreptul la proporțional cu recuperarea TVA sunt neglijabile.

Autoritățile fiscale din domeniu aderă la aceeași interpretare a regulilor CH. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, indicând faptul că procedura de restaurare a TVA nu este legată de condițiile contractului de drept civil între părțile tranzacției, prevăzând o anumită procedură de acreditare a plăților în avans la plată de bunuri expediate (lucrări, servicii).

Poziția 2. Condiția contractului de contract, cumpărare și vânzare, consumabile, care prevede un avantaj parțial al unui avans, nu contravin prevederilor Codului civil al Federației Ruse. Părțile contractante ar trebui să efectueze creditul specificat în conformitate cu procedura stabilită de contract, iar terții nu au dreptul să modifice ordinea specificată sau să se aplice relațiilor juridice ale părților la orice alt ordin de plată în avans, care diferă de contract stabilit prin contract.

Pe baza clarificării COP a Federației Ruse (definiția de 30.2004 USD nr. 318), valoarea fondurilor enumerate înainte de expedierea de bunuri (lucrări, servicii) încetează să mai fie o plată în avans, înregistrată în cont Din lotul de mărfuri expediate (lucrări efectuate prestate la serviciul furnizat), suma rămasă continuă să rămână o plată în avans.

În acest caz, datorită plății parțiale enumerate anterior, contribuabilul (antreprenorul general) dobândește doar o parte din activitatea desfășurată de contractant. Restul este plătit separat prin comenzi de plată. Prin urmare, cantitatea de TVA trebuie restabilită trebuie determinată pe baza plății în avans, creditată la un transport specific.

Restaurare în modul prescris de PP. 3 p. 3 artă. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, cuantumul TVA, determinat pe baza sumelor, care, în conformitate cu perioada fiscală, încetează să mai plătească (plata parțială) în detrimentul lucrărilor viitoare. Pentru sumele care există (adică, ele nu sunt creditate în stadiul executat al lucrării), recuperarea TVA nu este supusă.

Contractele contractante prevăd avansarea subcontractantului. În plus, plata anticipată este contabilizată în detrimentul valorii rezultatelor transferate clientului (antreprenor general), dar în valoare de la 50 la 70%. În ce dimensiune, în conformitate cu cerințele de la alineatul (3) din art. Codul fiscal, Contractantul General trebuie să restabilească TVA-ul Advance "în suma calculată din costul CMR adoptat (indicat în factura primită de la subcontractant) sau pe baza calculată proporțional pe partea" răscumpărată "a avansului?

Rambursarea avansurilor

Citim plata anticipată a pieselor: Cum să fii cu TVA-ul avansat

Adesea, o plată anticipată parțială în baza unui acord care prevede mai multe livrări sau etapele de muncă este citită în detrimentul plății care nu sunt în întregime sub cea mai apropiată livrare și a pieselor reprezentând mai multe aplicații. de exempluContractul prevede 10 consumabile. Prețul fiecărei livrări este de 1500 de ruble. Plata anticipată - 1000 de ruble, din care se citește fiecare livrare a mărfurilor la 100 de ruble. Și după fiecare expediere, cumpărătorul trebuie să plătească suplimentar 1400 de ruble. Termeni similari de plată sunt uneori prescrise la închirierea de leasing.

O astfel de comandă de plată asigură adesea interesele vânzătorului în cazul în care cumpărătorul nu plătește niciunul dintre următoarele livrări. Apoi, vânzătorul are capacitatea de a lua în considerare reziduul "neutilizat" al avansului în rambursarea datoriilor. În plus, astfel de progrese pot fi citite în considerare nu numai pentru plată, ci și pentru răscumpărarea sancțiunilor contractuale.

Ca și în astfel de cazuri, vânzătorul (interpret, proprietar) ia la deducerea și cumpărătorului (client, chiriaș) - pentru a restabili TVA-ul avansat: toată cantitatea sa este complet la prima expediere sau părți, deoarece contractul este îndeplinit?

Și, uneori, plata în avans este pe deplin datorită plății ultimei livrări în cadrul contractului (ultima etapă a lucrării, ultima lună de chirie). În acest caz, avansul rămâne un avans tot timpul până la ultima livrare (expirarea ultimei luni de închiriere, îndeplinirea ultimei etape a muncii). Părțile deduce și restabilește TVA-ul avansat până la îndeplinirea contractului?

Cum să faceți un vânzător să deducă TVA-ul avansat

Când primiți o plată anticipată, trebuie să acumulați TVA și pentru următoarele 5 zile calendaristice pentru a pune o factură de facturare în avans.

Cu prima livrare:

angajați pe valoarea sa de valoare și puneți o factură de transport maritim cumpărătorului;
obțineți dreptul de a deduce TVA acumulat din avans. Dar câte TVA pot fi puse în deducere dacă numai o parte din plata în avans este citită în această livrare? Și este posibil, deloc să declare, dacă avansul nu este deloc citirea în detrimentul acestei livrări, dar ceea ce urmează plata următoarelor consumabile?

Regulile sunt formulate în Codul fiscal al Federației Ruse foarte concise. Se spune că numai valoarea impozitului calculat cu suma avansului este supusă deducerii de la data expedierii relevante bunuri (performanță de muncă, furnizarea de servicii).

Astfel, la deducerea la prima livrare, puteți lua numai TVA din suma unui avans care corespunde bunurilor expediate. Cum de a stabili o corespondență între avans și expediere? Aveți două opțiuni:

(sau) în conformitate cu termenii contractului;

(sau) La costul mărfurilor expediate.

Opțiunea 1. Luați pentru a deduce TVA în funcție de termenii Tratatului Advance

de exempluDacă sunt citite doar 100 de ruble în contul unui transport. Din avansul plătit anterior în suma de 1000 de ruble, acceptăm doar TVA de la 100 de ruble. Iar TVA de la restul plății în avans va fi stabilită la deducerea ca furnizarea părților la care citește. Dacă, în conformitate cu termenii contractului, întreaga sumă a plății anticipată se datorează plății ultimei livrări, până în ziua ultimei expedieri, nu acceptați nimic de deducere.

Indirect, această concluzie rezultă din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, în care a indicat că "condiția de definire a impozitului plătite anterior bugetului de la progresele primite, este faptul că plata în avans a contului transportul de bunuri (lucrări efectuate) "

Exemplu. Implicit al TVA-ului avansat de la vânzător cu opțiunea 1

Condiție

Decizie

Opțiunea 2. Luați pentru a deduce TVA în suma specificată în factura de expediere

Această abordare poate fi justificată de faptul că Codul fiscal al Federației Ruse nu indică în mod direct necesitatea de a ține seama de condițiile acordului în avans.

Comparați suma avansului și costul primei livrări:

(în cazul în care un) Suma avansului este mai mică, atunci acceptăm întreaga sumă a TVA-ului avansat;

(în cazul în care un) Suma extensibilă este mai mult, acceptăm plata în avans a TVA în suma egală cu factura de expediere specificată în factură. TVA din soldul progreselor pe același algoritm este stabilit pentru deducerea următoarelor livrări în temeiul prezentului contract.

Exemplu. Implicit al TVA-ului Advance de la vânzător cu opțiunea 2

Condiție

Decizie

Cum este plata în avans?

Această opțiune este riscantă. Într-una din scrisorile, Ministerul Finanțelor a indicat TVA cu o plată anticipată, în funcție de care Bunurile dintr-un anumit trimestru nu au fost livrate, deducerea în acest trimestru nu este supusă. Și, pe baza acestei declarații, autoritățile fiscale sunt susceptibile de a recunoaște deducerea ilegală a TVA, care se referă la echilibrul președintelui, nu se citește în aprovizionarea curentă. Apoi vă deturnăm taxa, acumulați penale și, probabil, o amendă pentru neplata impozitului în temeiul art. 122 NK RF.

Cu toate acestea, pretențiile inspectorilor nu ar trebui să fie dacă cumpărătorul calculează în cele din urmă prima livrare în același trimestru în care a avut loc.

După cum puteți vedea, opțiunea 2 este mai profitabilă pentru dvs. dacă livrarea cumpărătorului nu este plătită în trimestrul de expediere. Oricum eu. riscuri fiscale Când aplicați această opțiune este mare.

Ca cumpărător pentru a restabili TVA-ul avansat

Enuminând o plată în avans și primirea unei facturi de factură în avans pentru aceasta, aveți dreptul să declarați că deduceți TVA-ul avansat specificat în acesta. Apoi, după adoptarea primului lot de mărfuri expediate pentru a ține cont și a obține o factură de transport maritim, aveți:

dreptul de a deduce TVA de expediere prezentată în el;
responsabilitatea Restore adoptată anterior pentru a deduce TVA-ul avansat. Dar cum: imediat sau numai în partea care este citită în plata acestei aprovizionări?

Codul fiscal al Federației Ruse subliniază numai că sumele TVA-ului în valoare de deducere anterior pentru deducerea plății anticipate ar trebui restabilite în perioada în care impozitul pe bunurile achiziționate (muncă, servicii) este deductibil.

Dacă citiți literalmente această regulă, ați putea crede că, cu orice livrare următoare, trebuie să restaurați întreaga deducere - fără a ține seama de costul achiziției, nici termenii contractului. Dar, din fericire, nu este. Mai sus, am citat o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, din care rezultă că pentru deducerea TVA de la progresele înregistrate în vânzător, este important care parte din acest avans este citită în contul expedierii. A negat acest principiu de oglindă, ceea ce sugerează taxa indirectă.. Acest principiu permite cumpărătorului să restabilească numai partea adoptată anterior de TVA-ul avansat, care cade pe costul mărfurilor primite. Puteți defini această parte în două moduri.

Opțiunea 1. Realizăm numai TVA dintr-o parte a avansului, creditat la o anumită livrare în conformitate cu termenii contractului

Această opțiune vă permite să amânați restaurarea TVA de depreciere.

Dăm raționamentul acestei abordări care a găsit deja sprijin în instanță:

restaurarea fiscală este necesară, astfel încât cumpărătorul să nu ia în considerare cantitatea de TVA de două ori ca deduceri;
recuperarea este supusă TVA, determinată pe baza sumelor, care, în conformitate cu perioada, încetează să fie plăți anticipate. Conform acelorași sume care rămân progrese (adică nu sunt credibile în detrimentul livrării), recuperarea TVA nu este supusă. Și în situația luată în considerare după prima livrare, o parte din plata anticipată continuă să fie o plată în avans;
valoarea TVA care trebuie restaurată depinde de termenii contractului de plată și de plata în avans, deoarece NK al Federației Ruse nu definește conceptul de plată anticipată, iar procedura specială pentru avansarea plății în avans în TVA nu este stabilită ;
procedura de avansare a avansului, prevăzută de termenii contractului, este obligatorie pentru partidele sale, iar autoritățile fiscale nu sunt nici dreptul de a schimba această ordine sau de a aplica oricare altul.

Cu toate acestea, rețineți că inspecția nu poate fi de acord cu o astfel de restaurare a TVA. Iar practica de arbitraj nu a fost încă dezvoltată. Suntem cunoscuți doar unul care a venit la instanță un astfel de argument: Curtea a luat partea contribuabilului care a restabilit părțile TVA, deoarece contractul a fost executat proporțional cu sumele avansurilor coerente. Curtea a indicat în mod clar că este necesar să se țină seama de condițiile contractului și să restaureze TVA numai cu partea din plata anticipată, care, în conformitate cu acestea, a încetat să fie o plată în avans. Și numai atunci când procedura nu specifică ordinea plății în avans, TVA ar trebui restabilită în valoare de impozitul specificat de către vânzător în factura de expediere.

Exemplu. Restaurarea TVA-ului Advance de la cumpărător cu opțiunea 1

Condiție

Folosim termenii exemplelor anterioare.

Decizie

În al doilea trimestru al anului 2011, rezultatul primei etape a fost luată în considerare, iar factura contractantului a fost obținută.

Opțiunea 2. Realizăm deducerea TVA în suma specificată în factura pentru mărfurile primite

În primul rând, comparați costul bunurilor primite și suma totală a avansului:

(în cazul în care un) Suma extensibilă este mai mare, atunci deducerea TVA-ului avansat este restabilită în cantitatea de TVA specificată de vânzător în factura de expediere pentru dvs., restul este amânată pentru mai târziu (până la următoarele aprovizionări, care este citită cu un avans) ;

(în cazul în care un) Cantitatea avansului este mai mică, atunci deducerea TVA-ului avansat este complet restaurată.

Judecând după scrisorile cititorilor noștri, această ordine aderă la inspectorii de locuri.

Se pare că plata în avans enumerată este citită în detrimentul bunurilor primite în suma egală cu costul primei livrări (sau în întregime, dacă este mai mică decât acest cost). Dar când, în urma termenilor contractului, plătiți în cele din urmă pentru această parte, suma totală a banilor enumerați va depăși valoarea bunurilor primite. Și suprapuneri, din nou, numai în scopuri de TVA, vor fi un avans. Este posibil să se impună o taxă de la ea pentru a deduce? Nu, chiar dacă vânzătorul este emis o factură în avans. La urma urmei, nu veți avea alții necesari pentru deducerea condițiilor de TVA:

menționarea unui astfel de avans în contract;
ghiduri preplătite în plată, deoarece în acesta veți specifica că enumerăm banii să plătim livrarea livrării și nu un avans.

Exemplu. Restaurarea TVA-ului Advance la cumpărător la opțiunea 2

Condiție

Folosim termenii exemplului anterior.

Decizie

În al doilea trimestru al anului 2011, rezultatul primei etape, a acceptat clientul și a primit o factură din partea contractantului.

Această opțiune este neprofitabilă, deoarece va trebui să restabilească întregul TVA în avans, în ciuda faptului că livrarea plătiți minus doar o parte din avans.

Întrucât cumpărătorul reduce riscul de dispută cu inspecția și nu pentru a restabili întreaga TVA imediat

Trebuie să se facă astfel încât, din contract, plățile și facturile în avans, au urmat în mod clar că o anumită sumă de plată anticipată este o plată în avans a unei livrări specifice. Pentru aceasta:

listarea plății anticipată, efectuați o plată separată pentru fiecare parte a acesteia. În numirea plății, precizează: "Plata preliminară a primului (a doua, a treia etc.) a livrărilor pentru un astfel de contract";
cereți vânzătorului (și chiar mai bine - să furnizeze în contract) astfel încât:
a mascat o factură separată în avans pentru fiecare dintre progrese. La urma urmei, inspectorii verifică deducerile și restaurarea în primul rând pe factură, cărți de vânzări și achiziții;
În contul pentru fiecare livrare, a indicat separat suma avansurilor citite în această livrare.

Desigur, nu este întotdeauna convenabil. De exemplu, în cazul în care, în cadrul contractului de închiriere timp de 2 ani, plata în avans este monitorizată de lunar, va trebui să o faceți la transferul a 24 de facturi și cereți proprietarului să stabilească 24 de facturi.

Fără cel puțin nevoie este mai bine să nu "smear" avansul plătit pentru întreaga perioadă de execuție a acordului de progres (pentru toate livrările). Este mai bine să negociezi cu vânzătorul despre a face un avans imediat înainte de fiecare livrare. În caz contrar, pot exista dificultăți cu TVA: fie că trebuie să plătiți o mulțime de impozitare imediat, fie că inspecția va avea plângeri.

În plus, în unele cazuri este imposibilă. de exempluAtunci când o parte a avansului este determinată în contul fiecărei livrări, costul avansului este definit ca un procent din valoarea sa, iar costul în momentul transferului de plată anticipată nu este încă cunoscut (așa cum, de exemplu, în constructie).

Astfel, autoritățile fiscale provin de faptul că vânzătorul, luând o deducere fiscală, este obligat să ia în considerare termenii contractului privind clasamentul treptat al președintelui, iar cumpărătorul, restabilirea impozitului, ar trebui să le ignore. Fair o astfel de stare de lucruri nu poate fi numită. La urma urmei, dacă fiecare dintre părțile la contract alege o opțiune sigură, apoi după o altă livrare pentru timpul necesar pentru îndeplinirea obligațiilor rămase în temeiul contractului, bugetul primește o cantitate "suplimentară" de TVA. În tot acest timp, o astfel de TVA de la vânzător nu va fi anunțată să deducă, iar cumpărătorul va fi deja restabilit.

Expert fiscal

A aparut o eroare.

Adică dacă suma de 40 de ruble a fost avansată la comandă, a căror sumă este de 40 de ruble, apoi sub implementarea a 50 de ruble, nu 40 de ruble, dar numai 20. Pentru prima dată mă întâlnesc cu această metodă de avans un avantaj. Este implementat ca acesta în mod tipic sau de a adăuga?

ei bine, asigurați-vă. Gunoiul de afaceri de fapt.

(4) se dovedește astfel

Și iată o altă situație.

Pentru următorul transport, expedierea predictivă a fost deja plătită integral din diferența de credit. În caz contrar, control, mesaj și nu un doc certificat.

(29) Mulțumesc atât de mult!

Turbococonf 5 - Extinderea capacităților configuratorului 1C

ATENŢIE! Ctrl-F5. sau Ctrl-r.

2000 uman.

Cerință: Cu privire la obligația de a lua în considerare plata în avans și de a adopta lucrările în cadrul contractului

Decizia Curții de Apel al A șasea arbitraj din 13 decembrie 2016 n 06AP-6029/2016 în cazul nr. A73-8249 / 2016

Etichete: 6 Curtea de Apel

Curtea de Apel de Arbitraj din cadrul Comisiei:

președinte Tikhonenko A.a.

judecători Drozdova V.G., Inoshetseva i.v.

la desfășurarea unui proces al sesiunii de judecată de către secretarul sesiunii de judecată Kokovenko D.S.

cu participarea la întâlnire:

de la societatea cu răspundere limitată "Rosvienstroy" - Kirsanova NB, un reprezentant al proxy-ului din 07/01/2016;

din statul federal Întreprindere unitară "Principala gestionare a construcției speciale pe teritoriul de est de est district federal Sub Agenția Federală pentru Construcții Speciale "- Skina L.A., reprezentant prin proxy din 11/23/2016 N 4/534,

examinat în sESIUNEA CURȚIILOR Apelul Companiei cu răspundere limitată "Rosvoenstroy"

decizia din 12.08.2016.

Curtea de Arbitraj a Teritoriului Khabarovsk

acceptat de judecătorul Yantyshina e.e.

Prin decizia din 12.08.2016, cererea a fost respinsă.

În cadrul recursului, RVS LLC solicită decizia de a anula și de a lua un nou act judiciar.

În revocarea apelului, inculpatul și-a exprimat consimțământul față de actul judiciar adoptat cu privire la caz, ia cerut să-l lase fără schimbare, plângerea - fără satisfacție.

Legalitatea și rezonabilitatea actului judiciar atașat au fost testate de instanța de apel în modul prevăzut de capitolul 34 din Codul de procedură de arbitraj Federația Rusă (denumită în continuare - APC RF).

Termenul de muncă este la 180 de zile de la încheierea contractului (clauza 4.1).

Contractul prevede condiția de adăugare a unui avans de 30% (p.

UPP: Advance Sfat proporțional cu implementarea

În conformitate cu punctul 3.7, Contractantul oferă utilizarea țintă Numerarul obținut ca plată în avans a unei avansuri se face proporțional cu volumul de muncă efectuat de contractant.

Acceptarea lunară a muncii nu este acceptată de aceste lucrări, ci doar confirmă faptul că execuția parțială de către contractantul lucrării și determină valoarea finanțării (punctul 3.3).

În cursul muncii, părțile au fost compilate:

Actul de inspecție a muncii ascunse din data de 04/14/2015, semnată de inculpatul fără obiecții,

Lăsând scrisul menționat fără satisfacție servită ca reclamantă, fundația pentru convertirea acestor cerințe către Curte.

După ce a studiat materialele cauzei, verificarea valabilității argumentelor prevăzute în recurs, după ascultarea reprezentanților părților, Curtea de Apel de Arbitraj nu arată motivele de anulare a deciziei atacate.

Refuzând să îndeplinească creanțele, Tribunalul a procedat de la faptul că a fost aleasă modul greșit pentru a-și proteja drepturile.

În temeiul articolului 740 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse în temeiul contractului de contractare a construcțiilor, contractantul se angajează să construiască un anumit obiect sau să îndeplinească altfel prin contract lucrari de constructieși clientul se angajează să creeze un contractor condițiile necesare Pentru a efectua lucrări, luați rezultatul și prețul datorat.

În conformitate cu prevederile articolelor 711, 746 din Codul civil al Federației Ruse, Fundația pentru apariția obligației clientului de a plăti activitatea desfășurată este de a trece rezultatele activității clientului.

Astfel, legislația actuală este obligația clientului de a plăti activitatea desfășurată în dependența directă de locul de muncă.

Între timp, în speță, plata respondentului a fost făcută într-o sumă care depășește semnificativ valoarea activității efectiv efectuate de reclamant.

Articolul 46 din Constituția Federației Ruse stabilește posibilitatea de a asigura o protecție jurisdicțională în cazul încălcării sau amenințării încălcărilor reclamantului protejate de lege și libertăți.

În conformitate cu articolul 11 \u200b\u200balineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, protecția judiciară este supusă drepturilor civile încălcate sau contestate.

Cu toate acestea, în acest caz, materialele cauzate de cazurile indică absența reclamantului de interes de fond pentru prezentarea unei cereri, a cărei parte este prezența unui litigiu privind acceptarea muncii în prezența unei plăți importante de către inculpatului, care Indică absența obiectivă a efectelor adverse ale reclamantului la momentul contactării instanței și luarea în considerare a cererii.

În același timp, nu rezultă din conținutul punctelor 3.3, 3.7 din contractul controversat, că reclamantul nu poate produce în mod independent o plată în avans proporțional cu volumul de muncă efectuat de contractant, deoarece procedura de testare de către Părțile nu sunt furnizate, iar valoarea avansului este suficientă pentru testare.

După stabilirea termenului specificat, Tribunalul a făcut o concluzie corectă cu privire la absența unor motive juridice pentru îndeplinirea creanțelor.

În condițiile stabilite, argumentele recursului nu sunt pus la îndoială corectitudinea concluziilor Curții în acest caz și, prin urmare, respinsă.

Decizia Tribunalului se bazează pe un studiu complet și cuprinzător al probelor prezentate de părți și aplicarea corectă a normelor de drept substanțial.

Încălcarea normelor legii procedurale, care implică anularea necondiționată a Legii judiciare, Tribunalul de Primă Instanță nu este, de asemenea, permis.

Pe baza bazei prezentate, nu există niciun motiv pentru a satisface recursul.

În virtutea articolului 110 al APC RF cheltuielile de judecată sub formă de plată datoria de stat Conform recursului, aplicat solicitantului.

Ghidat de articolele 258, 268 - 271 Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, Curtea de Apel A șasea

Rezoluția intră B. forță juridică De la data adoptării sale și poate fi atacată în ordinea de recurs în Curtea de Arbitraj a Districtului de Est din perioada de est, în termen de două luni de la data adoptării, prin intermediul Tribunalului de Arbitraj de Primă Instanță.

Judecători V.G. Odozdova i.V.inozhetsev

UPP: Advance Sfat proporțional cu implementarea

Clientul susține că, în conformitate cu termenii contractului cu cumpărătorii, plata în avans a unui avans în implementare are loc proporțional cu valoarea implementării privind valoarea contractului. Adică dacă suma de 40 de ruble a fost avansată la comandă, a căror sumă este de 40 de ruble, apoi sub implementarea a 50 de ruble, nu 40 de ruble, dar numai 20. Pentru prima dată mă întâlnesc cu această metodă de avans un avantaj. Este implementat ca acesta în mod tipic sau de a adăuga?

"Asta este, dacă suma de 40 de ruble a fost avansată la comandă, dintre care suma este de 100 de ruble, apoi la implementarea a 50 de ruble, nu 40 de ruble sunt citite, dar numai 20."

rambursarea plății în avans este proporțională cu ...

gunoiul de afaceri de fapt.

modificați procedura de completare a avansurilor în implementare. Puteți cu întrebarea. cum ar fi distribuirea ca aceasta sau complet.

adevărat, nonsens este încă. Se pare că un avans va continua să stea 20 de ruble și datoria comercială.

A mers la Carta de reglementare

(4) se dovedește astfel
(5) Ei bine, oamenii insistă că astfel de progrese este înregistrată în contract. Și cât de mult un acord poate determina acest lucru nu este puternic.

(6) și puneți metoda în conformitate cu documentele calculate și poate fi indicată în sumele cu flăcări ale plății judiciare.
În acest loc, puteți corecta de fapt algoritmul de umplere

(7) și pe postări contabile Are acest lucru?

(8) se va reflecta în același mod ca și în așezările reciproce.
apropo, probabil este mai mult hemor cu un C / F pe un avans.
dacă avansul va fi de peste 5 zile agățat, atunci dacă proporțional și mai mult de 5 zile va crește volumul de hârtie.
Și iată o altă situație.
Ce se va întâmpla dacă după descrierea situației, el face încă o mică suprataxă - 20 de ruble?))

da, aici pot apărea multe lucruri, vine la un absurp. Și cum să distingem un avans de la rambursare deja datorii?

(11) Contractul este prescris cuantumul sau procentul de ordine. În timp ce nu este plătit - nu începe reîncărcarea. Problemele ar putea apărea numai când se introduce ajustarea comenzii, dar aici puteți pur și simplu să aveți grijă de plata avansată în avans pe baza noii sume de comandă.

(13) Deci, acesta este cerul și pământul, ceea ce ați descris cu.
Cel mai probabil vorbim despre ceea ce avansa ar trebui să fie proporțional cu expedierea.

acest lucru este implementat în 1c. Plata anticipată nu este mai mică de un procent. Configurarea în contracte 1C.

Dacă da, toate acestea sunt 1c.

Maniac, cred că veți încetini ușor

(15) Mă uit în carte, dar văd Figu ...
(17) și nici măcar ușor, dar în mod specific.

(17) Mai degrabă, nu negociați.
În (0) și (13) mai multe condiții diferite.

(19) Condiția unei plăți obligatorii completează informațiile din (0) și nu afectează contul neted.

(0) Apropo - dar clientul nu-i pasă cum sunt citite aceste progrese? Cum și contrapartida lui? Care este diferența principală? Și ce profit de acest lucru, cu excepția obținerii hemoroizilor?

ceva ca oricine altcineva a fost amestecat într-o grămadă - ceea ce clientul trebuie să țină cont de progresele în IB. El a dat bani - unde le-am pus pe un avans sau nu el nu are nici un caz, a expediat bunurile - el a primit-o - că am început-o acolo - nu are nici un caz ... deci nu este clar în cazul în care contractul cu Cumpărătorul nu este clar

(21) Aceasta este o întrebare foarte bună.

Cel mai probabil firma vrea să urmărească linie de credit Contrapartidă. În ceea ce privește eșecul de a face acest lucru - plătim o scădere în avans și vom întinde datoriile.
Vrea să plătească mai repede de la cumpărători, pentru că Soldul datoriei de mărfuri în funcție de transportul plătit în timpul controlului va funcționa constant.

(24) Acum sunt accelerate. Dreapta. Există conceptul de "plăți curente", iar compania dorește să obțină imediat diferența în cont 62.1

Adică avantajul prevăzut în contract pe care l-au primit, dar diferența dintre avansul creditat și implementarea dorește să obțină atât plăți curente.

Pe scurt, este clar. Pentru următorul transport, expedierea predictivă a fost deja plătită integral din diferența de credit. În caz contrar, control, mesaj și nu un doc certificat.

(27) fără mesaje, dar doar vezi.

ei bine, pe scurt pe subiectul Sabzh. În Tipova acolo. trebuie sa fac. De fapt totul.

(29) Mulțumesc atât de mult!

Deplasați comanda în lucrarea dvs. utilizând configurația 1c "diviziunea IT 8"

ATENŢIE! Dacă ați pierdut fereastra de introducere a mesajului, faceți clic pe Ctrl-F5. sau Ctrl-r. Sau butonul "Refresh" din browser.

Ramura este predată arhivei. Adăugarea mesajelor nu este posibilă.
Dar puteți crea o nouă ramură și veți răspunde cu siguranță!
Fiecare oră de pe forumul magic este mai mult 2000

Site-uri avyers.ru.

Recipientarea materialelor sunt permise numai cu o indicație a sursei originale

Adesea, o plată anticipată parțială în baza unui acord care prevede mai multe livrări sau etapele de muncă este citită în detrimentul plății care nu sunt în întregime sub cea mai apropiată livrare și a pieselor reprezentând mai multe aplicații. De exemplu, contractul prevede 10 consumabile. Prețul fiecărei livrări este de 1500 de ruble. Plata anticipată - 1000 de ruble, din care se citește fiecare livrare a mărfurilor la 100 de ruble. Și după fiecare expediere, cumpărătorul trebuie să plătească suplimentar 1400 de ruble. Termeni similari de plată sunt uneori prescrise la închirierea de leasing.

Cum să faceți un vânzător să deducă TVA-ul avansat

Când primiți o plată anticipată pentru întreaga sa sumă, trebuie să acumulați nd DIN sub. 2 p. 1 artă. 167 NK RF. Și în următoarele 5 zile calendaristice, puneți o factură de factură în avans cumpărătorului w. p. 3 artă. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cu prima livrare:

acumularea cu valoarea sa de valoare și expuneți la cumpărător o factură de transport maritim w. sub. 1 p. 1 artă. 167, paragraful 3 din art. 169 NK RF.;
obțineți dreptul de a deduce TVA acumulat cu avans dar punctul 8 din art. 171, paragraful 6 din art. 172 NK RF.. Dar câte TVA pot fi puse în deducere dacă numai o parte din plata în avans este citită în această livrare? Și este posibil, deloc să declare, dacă avansul nu este deloc citirea în detrimentul acestei livrări, dar ceea ce urmează plata următoarelor consumabile?

<или> în conformitate cu termenii contractului;
<или> La costul mărfurilor expediate.

Opțiunea 1. Luați pentru a deduce TVA în funcție de termenii Tratatului Advance

De exemplu, dacă doar 100 de ruble sunt citite în contul unui transport. Din avansul plătit anterior în suma de 1000 de ruble, acceptăm doar TVA de la 100 de ruble. Iar TVA de la restul plății în avans va fi stabilită la deducerea ca furnizarea părților la care citește. Dacă, în conformitate cu termenii contractului, întreaga sumă a plății anticipată se datorează plății ultimei livrări, până în ziua ultimei expedieri, nu acceptați nimic de deducere.

Exemplu. Implicit al TVA-ului avansat de la vânzător cu opțiunea 1

/ Condiție / Lucrări în valoare de 3.540.000 de ruble. (inclusiv TVA 540.000 de ruble) sunt efectuate în două etape. Plata anticipată de 40% din costul muncii, adică 1.416.000 de ruble. (3,540.000 de ruble. X 40%), inclusiv TVA 216 000 de ruble, clientul introduce în primul trimestru al anului 2011

30% Plata anticipată (aceasta este 424.800 de ruble, inclusiv TVA 64 800 rubles.) Citește să plătească pentru implementarea primei etape de lucru și 70% (aceasta este de 991.200 de ruble, inclusiv TVA 151 200 de ruble) - în a doua plată a contului .

Costul primei etape este de 1.534.000 de ruble. (inclusiv TVA 234 000 RUB.). Stadiul a fost comandat în al doilea trimestru al anului 2011. Costul celei de-a doua etape - 2.006.000 de ruble. (inclusiv TVA 306 000 RUB.). Termenul de stadiu - trimestrul IV 2011

/ Decizie / Pentru a deduce în al doilea trimestru, interpretul va declara doar o parte din TVA-ul avansat - 64.800 de ruble. (de la 424.800 de ruble. Plata în avans citită în prima etapă). Partea rămasă a anticipației TVA - 151 200 de ruble. - Artistul va fi pus în deducere în al patrulea trimestru, când este trecut rezultatul celei de-a doua etape de lucru.

Pentru a vă rambursa datoria la plata primei etape, clientul trebuie să prezinte 1 109 200 de ruble. (1 534 000 RUB. - 424 800 RUB.). Și partea rămasă a avansului în valoare de 991 200 de ruble. (1.416.000 de ruble. - 424 800 de ruble) vor fi creditate în contul celei de-a doua etape de lucru.

Opțiunea 2. Luați pentru a deduce TVA în suma specificată în factura de expediere

Această abordare poate fi justificată de faptul că Codul fiscal al Federației Ruse nu indică în mod direct necesitatea de a ține seama de condițiile acordului în avans.

Comparați suma avansului și costul primei livrări:

<если> Suma avansului este mai mică, atunci acceptăm întreaga sumă a TVA-ului avansat;
<если> Suma extensibilă este mai mult, acceptăm plata în avans a TVA în suma egală cu factura de expediere specificată în factură. TVA din soldul progreselor pe același algoritm este stabilit pentru deducerea următoarelor livrări în temeiul prezentului contract.

Exemplu. Implicit al TVA-ului Advance de la vânzător cu opțiunea 2

/ Condiție /

/ Decizie / Interfața compară costul primei etape - 1.534.000 de ruble. (inclusiv TVA 234 000 de rubles.) - Și suma avansului - 1.416.000 de ruble. (inclusiv TVA 216 000 RUB.). Cantitatea de avans este mai mică și, prin urmare, În al doilea trimestru (La trecerea rezultatelor primei etape), ar trebui să fie pusă în deducerea întregului acumulat din TVA-ul avansat, adică 216.000 de ruble.

Rambursarea datoriei dvs. de a plăti primul client În al treilea trimestru enumerate 1 109 200 de ruble. (1 534 000 RUB. - 424 800 RUB.).

Între timp, costul primei etape minus întreaga sumă a avansurilor este de 118.000 de ruble. (1 534 000 RUB. - 1.416.000 de ruble.).

Diferența dintre aceste două sume este de 991.200 de ruble. (1 109 200 de ruble. - 118 000 RUB.). Performerul său trebuie să recunoască plata anticipată a etapelor rămase primite în trimestrul al treilea, TVA de acumulare 151 200 de ruble pe el. (991 200 de ruble. X 18/118) și oferă clientului o factură de facturare în avans.

Această opțiune este riscantă. Într-una din scrisorile, Ministerul Finanțelor a indicat TVA cu o plată anticipată, în funcție de care bunurile într-un anumit trimestru nu au fost livrate, deducerea în acest bloc nu sunt supuse t. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 25.02.2009 nr. 03-07-10 / 04. Și, pe baza acestei declarații, autoritățile fiscale sunt susceptibile de a recunoaște deducerea ilegală a TVA, care se referă la echilibrul președintelui, nu se citește în aprovizionarea curentă. Apoi vă deturnăm taxa, acumulați penale și, probabil, o amendă pentru neplata impozitului în temeiul art. 122 NK RF.

Cu toate acestea, pretențiile inspectorilor nu ar trebui să fie dacă cumpărătorul calculează în cele din urmă prima livrare în același trimestru în care a avut loc.

La urma urmei, se va dovedi: În primul rând veți accepta deducerea TVA-ului de la un avans în cantitatea de impozitare "de transport" sau în suma de avans (în funcție de cantitatea mai mare). Apoi, atunci când primiți plata pentru aprovizionarea curentă, va fi o plată excedentară pe care ar trebui să o luați în considerare ca o avansare în TVA pentru TVA. Acesta va fi egal cu suma avansurilor inițiale și primită de la cumpărător ca un calcul final pentru prima livrare a plății pentru costul negativ al valorii sale contractuale (în exemplul nostru, în avans pentru scopuri de TVA va trebui să recunoască 991.200 de ruble ). Din nou, trebuie să acumulezi un impozit în avans. De asemenea, trebuie să puneți o factură de factură în avans pentru această sumă. Și la sfârșitul deducerii și acumulării trimestrului taxa de avans. Se închide reciproc. Adică, nu veți avea niciun beneficiu.

Ieșire

După cum puteți vedea, opțiunea 2 este mai profitabilă pentru dvs. dacă livrarea cumpărătorului nu este plătită în trimestrul de expediere. Cu toate acestea, riscurile fiscale la aplicarea acestei opțiuni sunt minunate.

Ca cumpărător pentru a restabili TVA-ul avansat

Transferul unei plăți anticipate și primirea unei facturi de factură în avans pentru el de la vânzător, aveți dreptul să declarați să deduceți plata în avans specificată în acesta TVA p. 12 Art. 171, paragraful 9 din art. 172 NK RF.. Apoi, după adoptarea primului lot de mărfuri expediate pentru a ține cont și a obține o factură de transport maritim, aveți:

dreptul de a deduce transportul nd DIN p. 1 art. 172 NK RF.;
responsabilitatea Restore anterior luată pentru a deduce ADVANCE ND DIN sub. 3 p. 3 artă. 170 NK RF.. Dar cum: imediat sau numai în partea care este citită în plata acestei aprovizionări?

Codul fiscal al Federației Ruse subliniază că valoarea TVA-ului în suma luată anterior pentru a deduce plata anticipată ar trebui restabilită în perioada în care impozitul pe bunurile achiziționate (muncă, servicii )sub. 3 p. 3 artă. 170 NK RF..

Dacă citiți literalmente această regulă, ați putea crede că, cu orice livrare următoare, trebuie să restaurați întreaga deducere - fără a ține seama de costul achiziției, nici termenii contractului. Dar, din fericire, nu este. Mai sus, am citat o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, din care rezultă că pentru deducerea TVA de la progresele înregistrate în vânzător, este important care parte din acest avans este citită în contul expedierii. A fost fundamentată acest principiu de oglindă, care este implicită de o taxă indirectă. Acest principiu permite cumpărătorului să restabilească numai partea din plata în avans a TVA-ului avansat, care cade pe costul mărfurilor primite. dar Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20.07.2011 nr. EF-4-3 / 11684. Puteți defini această parte în două moduri.

Opțiunea 1. Realizăm numai TVA dintr-o parte a avansului, creditat la o anumită livrare în conformitate cu termenii contractului

Această opțiune vă permite să amânați restaurarea TVA de depreciere.

Să dăm raționamentul acestei abordări care a găsit deja sprijin pentru instanță e.:

restaurarea fiscală este necesară, astfel încât cumpărătorul să nu ia în considerare cantitatea de TVA de două ori ca deduceri;
recuperarea este supusă TVA, determinată pe baza sumelor, care, în conformitate cu perioada, încetează să fie plăți anticipate. Conform acelorași sume care rămân progrese (adică nu sunt credibile în detrimentul livrării), recuperarea TVA nu este supusă. Și în situația luată în considerare după prima livrare, o parte din plata anticipată continuă să fie o plată în avans;
valoarea TVA care trebuie restaurată depinde de termenii contractului de plată și de plata în avans, deoarece NK al Federației Ruse nu definește conceptul de plată anticipată, iar procedura specială pentru avansarea plății în avans în TVA nu este stabilită ;
procedura de avansare a avansului, prevăzută de termenii contractului, este obligatorie pentru partidele sale, iar autoritățile fiscale nu sunt nici dreptul de a schimba această ordine sau de a aplica oricare altul.

Cu toate acestea, rețineți că inspecția nu poate fi de acord cu o astfel de restaurare a TVA. Iar practica de arbitraj nu a fost încă dezvoltată. Suntem cunoscuți numai unul care a venit în instanță la instanță un astfel de litigiu: Curtea a luat partea contribuabilului care a restabilit părțile TVA, deoarece contractul este îndeplinit proporțional cu sumele de predare citite dar Soluția Asiei Moscovei de la 05/31/2011 Nr. A40-22038 / 11-140-101. Curtea a indicat în mod clar că este necesar să se țină seama de condițiile contractului și să restaureze TVA numai cu partea din plata anticipată, care, în conformitate cu acestea, a încetat să fie o plată în avans. Și numai atunci când procedura nu specifică ordinea plății în avans, TVA ar trebui restabilită în valoare de impozitul specificat de către vânzător în factura de expediere.

Exemplu. Restaurarea TVA-ului Advance de la cumpărător cu opțiunea 1

/ Condiție / Folosim termenii exemplelor anterioare.

/ Decizie / În al doilea trimestru al anului 2011, rezultatul primei etape a fost luată în considerare și a fost obținută factura contractantului.

Clientul din al doilea trimestru restabilește deducerea TVA din partea avansării, care, în conformitate cu termenii contractului, este citită în plată pentru prima etapă, adică 64.800 de ruble. Soldul deducerii este de 151.200 de ruble. - El va restabili mai târziu când ia în considerare rezultatul celei de-a doua etape de muncă și va primi o factură pe ea.

Opțiunea 2. Realizăm deducerea TVA în suma specificată în factura pentru mărfurile primite

În primul rând, comparați costul bunurilor primite și suma totală a avansului:

<если> Suma extensibilă este mai mare, atunci deducerea TVA-ului avansat este restabilită în cantitatea de TVA specificată de vânzător în factura de expediere pentru dvs., restul este amânată pentru mai târziu (până la următoarele aprovizionări, care este citită cu un avans) ;
<если> Cantitatea avansului este mai mică, atunci deducerea TVA-ului avansat este complet restaurată.

Cititorul de aviz

"Am restabilit treptat TVA-ul avansat - proporțional cu partea din avans în concordanță cu plata etapei acceptate. Iar inspectorul care a venit cu inspecția a crezut că este necesar să se restabilească imediat toate deducerea - la acceptarea rezultatelor primei etape de lucru. Au fost de la Sue, dar - noroc! "Dincons a reușit să respingă, depunând un apel în FTS".

Ekaterina Rogova,
avocat

Judecând după scrisorile cititorilor noștri, această ordine aderă la inspectorii de locuri.

menționarea unui astfel de avans în contract e. p. 9 lingurițe. 172 NK RF.;
instrucțiuni preplătite în plată e. p. 12 Art. 171, paragraful 9 din art. 172 NK RF.La urma urmei, în el, veți specifica că enumerăm banii pentru a plăti livrarea și nu un avans.

Exemplu. Restaurarea TVA-ului Advance la cumpărător la opțiunea 2

/ Condiție / Folosim termenii exemplului anterior.

/ Decizie / În al doilea trimestru al anului 2011, rezultatul primei etape, a acceptat clientul și a primit o factură din partea contractantului.

Costul primei etape (1.534.000 de ruble) mai mult valoare totală Advance (1.416.000 de ruble.). Prin urmare, clientul restabilește întregul TVA în avans, adică 216.000 de ruble.

În al treilea trimestru, clientul în rambursarea datoriei sale pentru rezultatul adoptat al primei etape de lucru listează contractantul 1 109 200 de ruble, inclusiv TVA 169 200 de ruble.

În total, în acest moment, contractantul a enumerat 2.525.200 de ruble. (1 416 000 RUB. Înainte de începerea lucrului + 1 109 200 de ruble. În trimestrul al treilea pentru a plăti prima etapă). Este de 991.200 de ruble. (2 525 200 de ruble. - 1 534 000 RUB.) Mai multă valoare a rezultatului primei etape.

Chiar dacă performerul este pentru a lua în considerare aceste 991.200 de ruble pentru TVA. Ca o plată anticipată făcută în al treilea trimestru al implementării celei de-a doua etape de lucru și a pus o factură pentru aceasta, clientul nu va putea accepta în siguranță TVA de la ea să deducă.

Această opțiune este neprofitabilă, deoarece va trebui să restabilească întregul TVA în avans, în ciuda livrării pe care le plătiți minus doar partea avansării.

Întrucât cumpărătorul reduce riscul de dispută cu inspecția și nu pentru a restabili întreaga TVA imediat

listarea plății anticipată, efectuați o plată separată pentru fiecare parte a acesteia. În numirea plății, precizează: "plata preliminară a primului (a doua, a treia etc.) a livrărilor unui astfel de contract";
cereți vânzătorului (și chiar mai bine - furnizați în contract) astfel încât:

A mascat o factură separată în avans pentru fiecare dintre progrese. La urma urmei, inspectorii verifică deducerile și restaurarea în primul rând pe factură, cărți de vânzări și achiziții;

În contul pentru fiecare livrare, a indicat separat suma avansurilor citite în această livrare.

Organizația a plătit companie de constructii Plata în avans prevăzută în termeni de acord între acestea între 30% din sumele contractului, plățile suplimentare sunt supuse transferului unei societăți de construcții cu privire la lucrările de construcție și instalare. Promovarea este: Cum să închideți datoria La emis de lucrările de construcție și instalare în avans efectuate pentru mai multe perioade de raportare: 1) Închideți ca lucrări valoarea completă funcționează? 2) să se închidă în valoare de 30% din costul lucrării efectuate datoria de conturi rambursați plățile suplimentare?

Dragă Maxim Lvovich!

Ca răspuns la întrebarea dvs. din 04.03.2013

informăm următoarele: În cazul general, la primirea bunurilor (lucrări, servicii), valoarea plății în avans este contabilizată în detrimentul acestei livrări (performanță, servicii) în întreaga sumă (dar nu depășirea cantității de livrare (livrare parțială )).

Prin urmare, dacă în contract separat nu se prevede că valoarea avansului este luată în considerare proporțional cu mărimea produselor expediate (servicii de servicii), atunci nu există niciun motiv pentru credibilitatea părții avansului.

De asemenea, rețineți că, dacă contractul furnizează o cheltuială de extindere proporțională, această procedură nu afectează calculul TVA.

Astfel, în conformitate cu explicațiile Ministerului Finanțelor din Rusia (scrisoarea din 07/01/2010 nr. 03-07-11 / 279): În cazul în care mărfurile sunt expediate la avansuri (se desfășoară lucrări, serviciul este cu condiția), costul căruia este mai mică decât suma avansată, atunci cumpărătorul trebuie să restabilească TVA-ul adoptat pentru a deduce plata anticipată, în suma corespunzătoare impozitului specificat în factura emisă de vânzător în expedierea de bunuri (lucrări, servicii) . Adică, pentru că PP. 3 p. 3 artă. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede recuperarea proporțională a TVA - Cumpărătorul trebuie să restabilească suma impozitului, care este adusă la el de către vânzător în factura "expediere".

Această poziție găsește sprijin în practica judiciară. De exemplu, în rezoluția FAS a districtului Volga din 10.11.2011 nr. A65-1814 / 2011, arbitrii au sprijinit cerințele inspecția fiscalăAceastă TVA trebuie restabilită pe baza costului bunurilor primite. Folosind utilizarea PP. 3 p. 3 artă. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu termenii contractului de livrare a arbitrilor au fost ilegale.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele versiunii VIP Glavbukh.

Nuanțele restaurării de către deducerea TVA a cumpărătorului de la un avans

Dacă plata anticipată este mai mare decât costul de livrare, TVA este restabilită în suma specificată în factură pentru expediere.

Restaurarea TVA-ului în avans în practică generează multe probleme, deoarece cantitatea de plată anticipată nu corespunde întotdeauna valorii bunurilor transferate efectiv cumpărătorului. În general, dacă plata anticipată este un cost mai mic, atunci cantitatea de TVA cu plata anticipată este restabilită în întregime. Dacă plata anticipată este mai mare decât costul de livrare, atunci se pune întrebarea, în ce sumă pentru a produce recuperarea.

Ministerul Finanțelor din Rusia constată că, într-o astfel de situație, se face o redresare în suma corespunzătoare impozitului specificat în factura pentru expediere (scrisori de 06/15/10 nr. 03-07-11 / 251 și de la 01.07. 10 Nr. 03-07-11 / 279).

Dacă contractul este prevăzut pentru un avantaj al unui avans al pieselor.

Acesta a menționat că condiția decisivă pentru o deducere fiscală plătită anterior bugetului de la avansurile primite, este o plată în avans în detrimentul transportului de bunuri, îndeplinirea lucrării, furnizarea de servicii. Într-adevăr, în acest caz, principiul "oglinzii", care rezultă din esența unui impozit indirect.

Această scrisoare se referă la dreptul vânzătorului de a lua la deducerea după expedierea mărfurilor suma TVA plătită anterior la bugetul la primirea unui avans de la cumpărător. Cu toate acestea, în virtutea "oglinzii", dispozițiile acestei scrisori pot, de asemenea, să se refere la restaurarea deducerii TVA de la progresele de la cumpărător.

Așa cum este indicat de Ministerul Finanțelor din Rusia, sumele fiscale calculate de către vânzător cu valoarea plății anticipate primite, în care mărfurile nu au fost expediate în perioada fiscală, nu s-au efectuat lucrări sau serviciile nu au fost efectuate, deduceri Această perioadă de impozitare nu este supusă vânzătorului (scrisoare de la 25.02.09 nr. 03 -07-10 / 04). Și dacă vânzătorul trebuie să deducă TVA de la avansul numai în partea în care aceasta citește în contul expedierii, atunci cumpărătorul nu ar trebui să restabilească TVA-ul de la avans complet.

Alegerea în favoarea unui anumit punct de vedere a problemei în cauză este complicată și faptul că există în prezent opus hotărâri judecătorești. Astfel, în rezoluțiile FAS al districtului Volga-Vyatka din 05.12.11 nr. A82-636 / 2011, Curtea de Apel Al nouălea de la 11/29/11 Nr. 09AP-28843/2011-AK, de la 19.08 .11 № 09848/2011-AK și Decizia Curții de Arbitraj de la Moscova din 02.03.12 nr. A40-130502 / 11-140-528 instanțele au sprijinit contribuabilii. Aceștia au indicat că, prin acele sume că, pe baza termenilor contractului, rămân progrese, adică nu este creditată în contul primit, recuperarea TVA nu este supusă recuperării.

În același timp, în Decizia din 05.03.12 nr. A51-11444 / 2011, districtul de Est din Far, Districtul de Est, nu a fost de acord cu argumentele contribuabilului pe dreptul de a fi proporțional cu restabilirea TVA-ului deducere. Curtea a constatat că un astfel de ordin contrazice prevederile paragrafului 3 al articolului 17 al articolului 170 al Codului Fiscal al Federației Ruse. Aceeași concluzie a venit Fasul districtului Volga în Decizia din 10.11.11. A65-1814 / 2011, referindu-se la neînțelegerea aprobării aplicării acestei dispoziții cu condițiile contractului de furnizare.

În consecință, până în momentul în care puneți centrul în această chestiune, pentru cumpărător, este sigur să restabiliți TVA-ul de la un avans în suma integrală specificată în factura de factură de expediere, indiferent de ordinea plății în avans în condițiile contractul. Contribuabili gata pentru disputele fiscale., Se poate recomanda să se țină seama de poziția instanțelor de arbitraj ale districtului relevant.

O.A. Lavrov.

Șeful practicii fiscale

LLC "Yugononsulting"

Cu stimă,

expert "sistem Glavbuch" Rakov Elena.

Răspunsul este aprobat:
Expert de conducere Linie fierbinte "Sisteme Glavbuch"
Rodionov Alexander.

Cum se acumulează TVA de la un avans împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii). Compensați valoarea plății avansate în avans a activității lucrărilor efectuate este parțial sau integrală.

Întrebare:Contractul este încheiat pentru activitatea de lucru! Clientul a enumerat o plată în avans, am îndeplinit parțial lucrările și am început progresul enumerate anterior proporțional cu munca efectuată. Întrebarea este dacă am început plata în avans sau ar trebui să deranjăm 100% din plata anticipată enumerată? Plata în avans este mai mare decât valoarea lucrărilor efectuate parțial. De exemplu, contractul este de 10.000.000.00, plata în avans este de 500.000.00, lucrarea se face cu 235000.00) 500000: 1000000 \u003d 0,5 apoi 235.000 * 0,5 \u003d 117500 este un test de extensie proporțională. Sau o plată în avans în suma totală?

Răspuns:În acest caz, răspunsul la întrebare depinde de termenii contractului de performanță a muncii. În cazul în care contractul are o condiție cu privire la progresul proporțional parțial al avansării în contul fiecărei etape a lucrărilor efectuate, citiți suma avansului avansat (și acceptați deducerea TVA pe acesta) în contul lucrării efectuate parțial (de exemplu, în cantitatea de 50% din lucrările efectuate).

În cazul în care contractul nu este prevăzut deloc această condiție, atunci aveți dreptul să plătiți întreaga sumă de plată în avans pentru a ține seama de stadiul de lucru efectuat și întreaga sumă de TVA acum acumulată pe avansul primit, de la tot costul munca efectuată pentru a deduce.

Justificare

Cum se acumulează TVA din avans în detrimentul viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii)

Deducerea TVA de la avans

Sumele impozitului acumulate anterior din avans, vânzătorul (performer) pot lua pentru deducere:

dacă mărfurile pentru care se obține plata anticipată sunt expediate. Sau lucrările efectuate, serviciile prestate. Impozit prezent la deducerea la data expedierii, indiferent dacă proprietatea furnizorului a trecut sau nu. În același timp, puteți lua doar valoarea impozitului care este acumulată din costul mărfurilor expediate, a muncii efectuate sau a serviciilor prestate. De exemplu, dacă avansul este obținut în valoare de 1.180.000 de ruble. (inclusiv TVA - 180.000 de ruble), iar în contul acestui anunț expediate cu 118.000 de ruble. (inclusiv TVA - 18.000 de ruble), când este expediat, vânzătorul poate lua pentru a deduce doar 18.000 de ruble. (Articolul 8 din art. 171, paragraful 6 din art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 noiembrie 2014 nr. 03-07-11 / 60891);

Normele speciale sunt valabile pentru avansarea pas cu pas a avansului. Ștergeți dimensiunea în acest caz, definiți cu termenii contractului. În cazul în care contractul este scris că plata în avans este luată în considerare în plata mărfurilor expediate (lucrări efectuate, serviciile prestate) nu sunt complet, și parțial, TVA-ul este făcut pentru deducerea în suma proporțională cu suma de acreditare a președintelui .

Aceasta rezultă din dispozițiile articolului 171 alineatul (6) alineatul (6) din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Un exemplu de reflecții în contabilizarea operațiunilor de TVA la primirea unei plăți anticipate parțiale

În martie SA, Maestrul companiei de producție "a primit o plată în avans de la ALFA SA la următorul transfer de produse. Costul expedierii în cadrul contractului este de 1.500.000 de ruble. Suma de plată anticipată - 590.000 de ruble. Contractul este scris că avansul este calculat în valoare de 50% din costul fiecărui transport, valoarea rămasă a cumpărătorului plătește în fiecare etapă a expedierii.

Produse în valoare de 944.000 de ruble. (inclusiv TVA - 144.000 de ruble) a fost expediată prin Alpha în aprilie. Costul său a fost de 650.000 de ruble.

În detrimentul expedierii, a fost solicitată o parte din plata în avans în suma de 472.000 de ruble. (50% din 944.000 de ruble). Partea rămasă este de 472.000 de ruble. (944.000 de ruble. - 472.000 de ruble.) - Alpha enumerat "Master" după expedierea produselor (în aprilie).

Pentru a ține cont de așezările cu cumpărători, un contabil utilizează subconecții deschise în cont 62, "calcule privind avansurile primite" și "calcule pentru produsele expediate". Aceasta reflectă deducerea TVA utilizând subaccount "Calculele privind TVA de la progresele primite", deschise la calculele contului 76 "cu diferiți debitori și creditori".

În contabilitatea "maeștrilor" au fost făcute astfel de postări.

Debit 51 Credit 62 subaccount "Calcule privind avansurile primite"
- 590.000 de ruble. - o plată anticipată parțială din alfa a fost obținută împotriva livrării viitoare a produselor;

Debit 76 subaccount "Calcule privind TVA de la progresele primite" Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"
- 90 000 de ruble. (590.000 de ruble. * 18/118) - TVA acumulată din cantitatea de plată anticipată.

In aprilie:

Debit 62 subaccount "Calcule pentru produsele expediate" Credit 90-1
- 944 000 de ruble. - venituri reflectate din vânzarea de produse (prima parte);

Debit 90-2 Credit 41
- 650.000 de ruble. - a scris costul produselor realizate;

Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"
- 144 000 de ruble. - TVA acumulată din venituri provenite din vânzări;

Debit 68 Subaccount "Calculații TVA" Credit 51
- 90 000 de ruble. - enumerate în bugetul TVA cu valoarea plății anticipată (ca parte a impozitului total al declarației primului trimestru);

Detalii Categorie: Consultări ale experților GARANT Publicat: 03.02.2015 00:00

Contractul de livrare prevede o plată anticipată în valoare de 30% din costul furnizării de bunuri - 99 de milioane de ruble și, de fapt, în temeiul acordului, avansul a fost obținut în valoare de 50 de milioane de ruble. Costul de livrare - 330 de milioane de ruble. Produsul se reflectă în specificațiile contractului. Este imposibil să reflectăm toate numele mărfurilor din factură cu avansul rezultat, deoarece nu este clar când și ce produs va fi livrat, prin urmare, facturile reflectă numele generalizat al "echipamentului de comunicații NPP" în factură . Contractul prevede o procedură spectacol pentru îndeplinirea obligațiilor de furnizare a mărfurilor, dar nu reflectă procedura specială de testare a sumelor de plată anticipate enumerate în contul livrărilor viitoare, oferind o compensare parțială a sumelor Plata anticipată anterior.

În ce dimensiune este necesar să se efectueze un test al progreselor primite și valoarea impozitului (TVA) (în suma corespunzătoare unei părți din valoarea bunurilor achiziționate în rata procentuală La costul bunurilor sau în plăți integral primite)?

În conformitate cu alineatul (1) din art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse baza fiscală TVA este cea mai rapidă dintre datele: Ziua de expediere a bunurilor (lucrări, servicii) sau ziua plății lor, plata parțială în detrimentul livrărilor viitoare.