Cum se determină impozitul. Inspectoratul Fiscal. Probleme generale de calculare a bazei de impozitare

7.2. Contabilitatea fiscală pentru contribuabilii USN sunt obligați să țină evidența veniturilor și a cheltuielilor în scopul calculării bazei de impozitare în cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorii individualiaplicând un sistem fiscal simplificat, formular și

Perioada fiscală Perioada de impozitare este o perioadă de timp care este utilizată la calcularea bazei de impozitare. Pentru impozitul plătit datorită utilizării USN, perioada impozabilă Anul calendaristic este acceptat - ca și pentru cele mai multe alte taxe. Perioada originală

Perioada fiscală Perioada de impozitare este anul calendaristic. În timpul perioadei de impozitare, pot fi plătite plăți în avans; În același timp, valoarea veniturilor se calculează de un rezultat din ce în ce mai mare de la începutul anului. Venituri de la activitatea munciicare sunt plătite

Agentul fiscal al statului de agent fiscal impune o responsabilitate pentru calcularea, provocarea și plata TVA de la partenerul său de afaceri, indiferent de regimul fiscal aplicat de un agent. Un astfel de partener de afaceri poate fi un stat sau

Contabilitatea fiscală Contabilitatea impozitului pe venit pentru organizații este destinată să prezinte informații complete și fiabile cu privire la procedura de impozitare a operațiunilor economice în formă structurată. contabilitate fiscală Contribuabil organizat

HR ca reprezentant al intereselor angajaților HR specialistul ar trebui să aducă în mod constant la informațiile de conducere a companiei, care este necesară de angajații săi. Sarcina HR este de a construi o punte între capetele și angajații companiei care ar asigura înțelegerea reciprocă între

Uneori, în procesul de activitate, antreprenorii se confruntă cu necesitatea obținerii informațiilor privind modul de impozitare. Aceste informații se pot referi la proprietarul în sine sau cu partenerii săi comerciali.

Dragi cititori! Articolul discută despre modalitățile tipice de rezolvare probleme legaleDar fiecare caz este individual. Dacă vrei să știi cum rezolva problema ta - Contactați un consultant:

Aplicațiile și apelurile sunt acceptate în jurul ceasului și șapte zile pe săptămână..

E rapid i. Este gratuit!

Pentru a implementa acest eveniment, nu este deloc necesar să pregătim numeroase lucrări - este suficient să cunoaștem Inn antreprenor sau organizație.

Acum există oportunități convenabile de a afla regimul fiscal în on-line sau prin IFTS.

Informatii de baza

Sistemul fiscal aplicat de firmă indică o mulțime, inclusiv procedura de efectuare a plăților obligatorii la Trezorerie, cu privire la cursul actual al impozitului, cu privire la natura impozitului și contabilitate.

Un rol important este, de asemenea, jucat prin aflarea dacă întreprinderea TVA plătește (în special acest lucru se referă la potențialele contrapartide).

Uneori, compania urmărește să afle sistemul fiscal care acționează nu numai de partenerii lor de afaceri, ci și de propriul regim de impozitare. Acest lucru este valabil mai ales atunci când compania trece de la un sistem la altul.

În general, se determină sistemul fiscal al oricărei entități comerciale:

Definiții.

Sistemul fiscal este o combinație de reguli legislative, plăți obligatorii la bugetul (impozite și taxe) și procedura de invalidare.

Are mai multe soiuri, pentru fiecare dintre acestea se caracterizează prin elementele lor: un obiect, rată, beneficii, termene de raportare în IFT etc. ().

În prezent, există cinci publicații de plăți obligatorii la bugetul din Rusia, inclusiv totalul (vântul), simplificat (USN), un sistem de impozitare unificată privind venitul imputat (Unvvd) și activitățile agricole (ENCH), precum și un brevet de brevet sistem.

Inn este un cod special care primește fiecare contribuabil al Federației Ruse pe baza înregistrării în biroul fiscal.

Este o combinație de 12 cifre, iar primele două - codul de zonă în care este înregistrat plătitorul ().

Inn este prescris în documentele constitutive și de înregistrare ale companiei, precum și în contractele, contractele, raportarea etc. Conform acestui Cod, autoritățile fiscale pot identifica cu ușurință subiectul impozitării.

Sistemele fiscale existente

Orice antreprenor rus trebuie să posede informații comune În ceea ce privește sistemele fiscale care operează în țară, pentru a alege cel mai adecvat opțiunea corespunzătoare pentru afacerea lor.

Sistem general (OSN)

Aceasta este cea mai comună opțiune de a contesta plățile obligatorii din partea fizică și entitati legale in Rusia.

Dacă în momentul înregistrării, antreprenorul sau organizarea nu au avut timp să declare dreptul de a utiliza regimul preferențial (în termen de 30 de zile), atunci se încadrează sub teren.

Sistemul general prevede o taxă și o contabilitate deplină, precum și plata în trezoreria următoarelor plăți obligatorii:

Sistem simplificat (USN)

Răspândită în rândul companiilor Novice - IP și LLC. Acesta poate fi utilizat numai în cazul limitelor restrictive conforme cu dimensiunea venitului anual, numărul de personal, numărul vehicul si etc.

În același timp, plătitorul însuși are dreptul de a alege unul dintre obiectele copertei:

Pentru folosind USN. Întreprinderile au dreptul la un mecanism simplificat pentru menținerea impozitului și a contabilității.

În plus, cu obiectul "Venituri", firma are dreptul de a deduce de la valoare totalăplata la buget contribuții de asigurare ().

Creșterea impozitului pe venit (Unvvd)

Acest sistem special, care se referă, de asemenea, la descărcarea preferențială. Acesta poate fi aplicat entităților de afaceri care nu numai că îndeplinesc restricțiile privind numărul de personal și venit, ci și de a face față anumitor tipuri de activități.

În același timp, oamenii de afaceri vor trebui să plătească doar o singură taxă, ale cărei contribuții la buget sunt calculate printr-o formulă specială.

Firmele de pe Uii au legea completă. Reducerea cantității de impozitare plătibilă la buget în detrimentul primelor de asigurare, dar nu mai mult de 50% ().

Sistem de brevete

Acesta este conceput doar pentru firmele mici care operează pe drepturile PI și sunt tratate cu anumite tipuri de activități.

De fapt, antreprenorul va trebui să achiziționeze doar un brevet de un an și să se îngrijoreze cu privire la alte plăți către buget ().

Unic agricol (ENCH)

Are asemănări cu simplificate, dar pot fi aplicate numai întreprinderilor implicate, fabricarea, prelucrarea și vânzarea de produse agricole. În același timp, toate cele trei firme de procese trebuie să exercite independent ().

Este demn de remarcat faptul că moduri speciale Firma de impozitare conduce simplificată raportarea fiscală.care are dreptul să se supună IFN-ului doar o dată pe an.

Motive legale

Principalul motiv de reglementare pentru utilizarea unui sistem de contribuție la trezoreria plăților obligatorii este Codul fiscal al Federației Ruse.

În special, atentie speciala urmată de capetele sale ca:

Rolul TIN ca cod care identifică orice contribuabil este descris în detaliu la articolul 84.

Inn din orice contribuabil este, de obicei, în acces liber, deci este posibil ca această combinație de numere să afle nu numai regimul său fiscal, ci și pe ce plăți de sistem către contrapartidele de trezorerie.

În prezent, spectrul de metode de stabilire a unui sistem de colectare a tensiunii pe han este destul de larg și include:

În cazul în care antreprenorul și contrapartida sa sunt înregistrate pe teritoriul unui oraș, dar în diferite departamente ale IFT-urilor, informațiile pot fi clarificate prin oricare dintre ele.

Video: Alegerea sistemului de impozitare

De exemplu, la Moscova, IP on INN poate stabili un sistem de impozitare a partenerului său, chiar și prin separarea departamentului fiscal, indiferent de care unul dintre ei este înmatriculată.

Entitate legală

Dacă vorbim despre stabilirea unui regim de colectare a impozitelor pentru organizații, există mai multe modalități simple aici:

Acest lucru este potrivit dacă contabil nou Stabilește regimul fiscal al companiei sale. Cu toate acestea, cum să aflați sistemul fiscal al Ltd. Inn, dacă vine vorba de contrapartidă.

În această situație, cel mai simplu mod este de a folosi hanul. Cu acest cod, puteți petrece următoarele operații:

1. Mergeți la cel mai apropiat departament de IFT și scrieți acolo o declarație cu indicarea codului de identificare;
2. Introduceți hanul într-un domeniu special pe site-urile lui Nalog.ru și Gosuslugi.ru, după care primește instantaneu informații;
3. Notificați operatorul INN linie fierbinte Codul FNS și obțineți informații despre plătitor și sistemul de caz utilizat.

În ceea ce privește IP?

Mulți antreprenori sunt întrebați: Cum să aflați sistemul de impozitare a IP pe han?

Este posibil să rezolvăm această întrebare în aceleași modalități ca și pentru persoanele juridice, adică:

Este demn de remarcat faptul că primirea anterioară a informațiilor privind sistemul de impozitare pe han prin Internet a fost disponibilă numai pentru organizații. Acum, cercul include IP.

Cu toate acestea, pentru aceasta vor trebui să primească înainte semnătura digitală electronică (Eds). Dar această procedură se efectuează o singură dată.

Taxe - plăți obligatorii, gratuite, nereturnabile colectate în mod regulat, percepute de comisari agentii guvernamentale Pentru a satisface nevoile statului în resursele financiare.

Caracteristicile generale ale sistemului fiscal al Rusiei

Sistem fiscal - Aceasta este o totalitate de impozite și taxe percepute cu plătitori în modul și în condițiile definite.

Necesitate sistem fiscal Rezultă din sarcinile funcționale ale statului. Caracteristicile istorice ale evoluției statalității predeterminează fiecare nouă etapă în dezvoltarea sistemului fiscal. Astfel, structura și organizarea sistemului fiscal al țării își caracterizează nivelul I. dezvoltare economică.

Principiile construcției sistemului fiscal

Principii de construire a unui sistem fiscal în Federația Rusă Definit și. În Rusia acționează sistem fiscal cu trei niveluri, constând în, și care corespunde experienței globale a statelor federale.

Până în prezent, principalul act legislativ privind impozitele este Codul fiscal al Federației Ruseconstând din două părți (generale și speciale) care reglementează ca principii generale Construirea sistemului fiscal și relația dintre stat și contribuabili pentru anumite tipuri de impozite. Prima parte Codul fiscal A intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999, al doilea - doi ani mai târziu.

Principii de impozitare

Eficacitatea sistemului fiscal este asigurată prin respectarea anumitor criterii, cerințe și principii de impozitare. La baza construirii celor mai multe sisteme fiscale existente, există idei formulate în activitatea sa "Studiu al naturii și cauzelor bogăției popoarelor" (1776) sub forma de patru principii de bază ale impozitării:

• principiul justițieiceea ce sugerează universalitatea impozitării și uniformitatea distribuției fiscale între cetățeni, proporționau veniturile lor;
• principiu de certitudineCare este ca suma, metoda și timpul de plată trebuie să fie exacte și în prealabil de către contribuabil;
• confort principiu - impozitul trebuie să fie perceput într-un astfel de timp și în așa fel încât cea mai mare comoditate pentru plătitor;
• principiul economieicare implică o reducere a provocărilor fiscale.

• Fiecare persoană ar trebui să plătească legal setați impozitele și taxe. Legislația privind impozitele și taxele se bazează pe recunoașterea universalității și a egalității de impozitare. Atunci când impozitează, este luată în considerare capacitatea reală a contribuabilului de a plăti impozitul.
• Impozitele și taxele nu pot fi discriminatorii și aplicate diferit pe baza unor criterii sociale, rasiale, naționale, religioase și alte criterii similare.
• Nu este permisă stabilirea unor rate și taxe de impozitare diferențiate, pauze fiscale În funcție de proprietatea, cetățenia indivizilor sau locul de origine a capitalului.
• Impozitele și taxele ar trebui să aibă o bază economică și nu pot fi arbitrari.
• Nu este permisă stabilirea de impozite și taxe care încalcă spațiul economic unificat al Federației Ruse și, în special, limitează direct sau indirect mișcările libere pe teritoriul Federației Ruse de bunuri (lucrări, servicii) sau mijloace financiaresau să limiteze sau să creeze obstacole care nu sunt interzise prin lege activitatea economică indivizi și organizații.
• Nimeni nu poate fi încredințat să plătească taxe și taxe, precum și alte contribuții și plăți, care au stabilit prin Codul Codului de impozite și taxe care nu sunt prevăzute de acestea sau stabilite într-un detaliu decât este definit de Cod.
• Atunci când impozitează, trebuie definite toate elementele de impozitare. Actele legislative privind impozitele și taxele 14 trebuie să fie formulate astfel încât toată lumea să știe exact ce taxe (comisioane) atunci când și în ce ordine ar trebui să plătească.
• Toate îndoielile necorespunzătoare, contradicțiile și ambiguitățile actelor de drept privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului (comisioanele de taxe).

• echilibrat. Acest criteriu pentru calitatea sistemului fiscal implică faptul că politica fiscală de stat ar trebui să asigure formarea de venituri a sistemului bugetar al Federației Ruse necesare pentru a finanța costurile statului pentru punerea în aplicare a funcțiilor lor;
• eficiența și creșterea producției. Politica fiscală ar trebui să contribuie dezvoltare durabilă Economie, industriile prioritare și activități, teritorii individuale;
• stabilitatea pretului. Politica fiscală actuală ar trebui să asigure raportul optim de direct și impozite indirecte Pentru a atinge durabilitatea prețurilor și pentru a preveni efectul așteptărilor inflaționiste;
• eficacitatea politicii sociale, prevăzută sub respectarea principiului universalității și uniformității impozitării cetățenilor;
• fluența și actualitatea impozitelor pot fi realizate prin îmbunătățirea gradului de conștientizare a contribuabililor cu privire la impozitele plătibile, regulile de calculare și calendare a plății.

• reducerea generală a sarcinii fiscale pentru producătorii de mărfuri, inclusiv prin reducerea ratelor pe anumite tipuri de impozite, creșterea rolului prestațiilor fiscale vizate;
• eliminarea contradicțiilor în legislația existentă care reglementează relațiile fiscale, simplificarea acesteia;
• transferul pe etape al sarcinii fiscale de la întreprinderi de închiriat din utilizarea resurselor naturale;
• creșterea ponderii specifice a impozitelor directe, reducând în același timp ponderea impozitelor indirecte în volumul total al veniturilor din sistemul bugetar Federația Rusă;
• dezvoltarea federalismului fiscal, contabilizarea intereselor fiscale ale regiunilor și municipalităților, ridicând cota venit propriu. în partea profitabilă a bugetelor lor;
• Îmbunătățirea și respectarea strictă a principiilor organizaționale de construire a unui sistem fiscal, precum și principiile impozitării;
• o creștere a responsabilității politice, care ar trebui să fie efectuată o astfel de politică fiscală, care depinde de condițiile economice obiective;
• sistemul de răspuns flexibil de impozitare a modificărilor situației economice;
• consolidarea disciplinei fiscale și a culturii fiscale a contribuabililor;
• alinierea condițiilor de impozitare prin reducerea și raționalizarea pauzelor fiscale;
• Îmbunătățirea sistemului controlul fiscalului și responsabilitatea pentru comiterea infracțiunilor fiscale.

Criterii de evaluare a sistemelor fiscale

Sistemul fiscal al țării este un mecanism complex format dintr-un număr mare de impozite diverse. După cum sa menționat deja, aceste impozite vizează completarea bugetului de stat sau a impactului asupra comportamentului agenților economici. Adesea, aceste obiective se contrazic reciproc.

De exemplu, pentru a plăti beneficii celor mai sărace segmente ale populației, statul poate fi interesat să crească veniturile fiscaleCu toate acestea, dacă este introdusă o taxă cu un caracter regresiv, severitatea acestei taxe va cădea pe aceleași sărace.

Complicația sistemului fiscal are loc doar din cauza dorinței de a distribui sarcina fiscală între diferitele grupuri de contribuabili pe baza principiilor justiției și a eficienței. Este imposibil să combine complet aceste principii - este întotdeauna necesar să sacrifice parțial eficacitatea în favoarea justiției sau invers.

Deoarece unele imperfecțiuni ale sistemului fiscal sunt, în principiu, inevitabile, este necesar să se definească criteriile pe baza cărora se va evalua sistemul fiscal.

Criterii de evaluare a sistemelor fiscale:

1. Egalitatea obligațiilor. Acest criteriu se bazează pe o aventură adoptată în societate. Legea statului de constrângere (impozitarea forțată a impozitelor) ar trebui să se aplice în mod egal tuturor cetățenilor. Pe măsură ce oamenii sunt în moduri diferite economic, ele trebuie să fie combinate în grupuri mai omogene. Diferențierea ar trebui să fie efectuată prin criterii clare legate de rezultatele persoanelor fizice și nu cu calitățile lor înnăscute. Egalitatea obligațiilor este considerată vertical și orizontal.

• Egalitatea verticală implică faptul că persoanelor fizice de la grupuri diferite Sunt prezentate diverse cerințe. De exemplu, oamenii cu venit mic Plătiți mai puțin impozit.
• Orientul orizontal Aceasta presupune că oamenii din aceeași poziție îndeplinesc aceleași obligații (adică nu există nici o discriminare în rasă, sex, religie; cu aceleași venituri, aceeași taxă este plătită).

2. Neutralitatea economică Reflectă eficacitatea sistemului fiscal. Cu acest criteriu, este estimat impactul impozitelor asupra comportamentului pe piață al consumatorilor și producătorilor, precum și eficacitatea distribuției resurselor limitate.

După cum se arată mai sus, majoritatea impozitelor afectează motivația agenților economici, încurajându-i să ia decizii diferite de cele adoptate în absența acestei taxe. Astfel de impozite sunt numite denaturare. O taxă care nu are astfel de acțiuni nu este orientată (de exemplu, o sumă forfetară subtilă). În mod ideal, sistemul fiscal ar trebui să fie alcătuit în impozite, dar un astfel de sistem nu îndeplinește alte criterii.

3. Organizațională(sau administrativ) simplitatelegate de costurile de colectare a impozitelor. În ceea ce privește colectarea impozitelor, costurile de menținere a sistemului fiscal, costurile de timp și mijloacele de plată asociate definiției sumelor fiscale datorate, transferul acestora la buget și documentarea corectitudinii impozitelor, costurile de consultare etc.

Cel mai simplu sistem construit, cu atât costul funcționării acestuia este mai mic.

4. Flexibilitate fiscală Abilitatea sistemului de a răspunde în mod adecvat la schimbarea situației macroeconomice, în primul rând pentru a schimba fazele ciclului de afaceri.

Un exemplu de impozit flexibil poate servi drept impozit pe profit care netezește ciclul activității de afaceri și acționează ca stabilizator încorporat. În faza de ridicare, această taxă restrânge activitatea antreprenorială, deoarece se întâmplă o creștere a sarcinii impozitului, mai degrabă decât creșterea profitului. În schimb, în \u200b\u200bstadiul recesiunii, povara impozitului este redusă mai rapidă decât profitul, care stimulează antreprenorii să-și sporească activitatea.

5. Transparenţă - implică posibilitatea controlului sistemului fiscal din partea principală a contribuabililor. Oamenii trebuie să-și imagineze în mod clar ce impozite plătesc, la ce rată, modul în care plata este făcută etc. Din acest punct de vedere, ele nu sunt indirecte transparente (cumpărătorul din magazin nu poate aprecia TVA, taxa vamală etc., inclusă în prețul mărfurilor), nemarked (deoarece nu se știe ce obiective vor fi utilizate), impozite organizaționale și complexe.

Principiile impozitării în Federația Rusă

Din cauza diversității existente a impozitelor din Federația Rusă, a existat o nevoie de clasificare a acestora. Atribuirea unei taxe deosebite pentru un anumit tip vă permite să înțelegeți mai clar esența și conținutul acesteia. În teoria impozitării pentru clasificarea impozitelor, se utilizează diferite criterii.

O listă închisă a impozitelor regionale și locale servește drept garanție a contribuabilului de la încercările autorităților locale de a umple veniturile bugetelor relevante prin introducerea de contribuții suplimentare.

Codul fiscal stabilește, de asemenea, procedura de stabilire a acestor impozite, precum și procedura de intrare în vigoare și aplică aceste regimuri fiscale speciale. Regimurile fiscale speciale pot oferi scutire de obligația de a plăti taxe federale, regionale și locale individuale specificate la articolele 13-15 din Codul fiscal.

În conformitate cu articolul 18 din Codul fiscal la special regimuri fiscale raporta:

• sistemul fiscal pentru producătorii agricoli (taxa agricolă unică);
• sistemul fiscal sub forma unui impozit unic privind veniturile imputate pentru anumite tipuri de activități;
• sistemul de impozitare în implementarea acordurilor de partajare a produselor.

Federalismul fiscal

Clasificarea impozitelor asupra apartenenței la nivelurile de management și putere în legătură cu structura federală a Federației Ruse implică introducerea conceptului de federalism fiscal - stabilirea legislativă a relațiilor egale între Centrul Federal și subiectele Federației Formarea veniturilor bugetare ale tuturor nivelurilor realizate datorită combinării optime a potențialului lor de impozitare îndeplinită financiar - NEWS, funcții sociale și nevoile sociale existente.

Federalismul fiscal - aceasta este o distincție și distribuție a impozitelor între nivelurile sistemului bugetar al țării, adică această combinație de relații în sfera fiscală dintre Federația Rusă și subiecții săi, guvernele locale, care se datorează nevoii de autoritate consacrată în Constitutia.

Scopul principal al federalismului fiscal este de a asigura unitatea statului și stabilitatea dezvoltării sale socio-economice pe baza satisfacției nevoilor bani gheata Toate nivelurile de putere datorate redistribuirii părții PIB între legăturile sistemului bugetar.

• Dependența veniturilor fiscale cu privire la rezultatele activităților autorităților și managementului. Aceasta înseamnă că autoritățile regionale și locale sunt atribuite o funcție pentru a monitoriza fluxul de impozite.
• Gradul de mobilitate al bazei impozabile. Gradul ridicat de mobilitate este munca și capitalul în numerar și de proprietate inferioară și resurse naturalePrin urmare, taxele de muncă și de capital sunt în principal fixe bugetul federal., și impozitele de proprietate și resursele naturale - la nivel regional și local.
• Eficiența economică a anumitor tipuri de obiecte de impozitare. Costurile de colectare a impozitelor nu pot depăși valoarea impozitelor colectate.
• Reglementarea proceselor privind nivelul macroeconomic. Aceasta înseamnă că bugetul federal stabilește impozitele de bază prin care este reglementat procesul de reproducere a întregii țări.

Există mai multe abordări pentru rezolvarea problemei federalismului fiscal:

• Cumulativ - Conectarea într-o rată a ratelor de impozitare a fiecărui nivel de putere. Autoritățile regionale și locale au dreptul să perceapă aceleași taxe pe lângă impozitele generale-tehnice, a căror dimensiune este stabilită de limita de vârf. În același timp, rata federală este una în întreaga țară, iar regionale și locale - se stabilesc în limitele limitei (de exemplu, impozitul pe venit: la nivel federal - 2%, la regional - până la 18% , dar nu mai mică de 13,5%).
• Normativ - Standardele sunt stabilite, adică interesul, în cadrul căruia distribuția veniturilor din impozitele dintre nivelurile sistemului bugetar (nu mai mică decât procentul stabilit).
• Distributiv. - Concentrarea veniturilor fiscale este inițial într-un singur cont și în viitor redistribuirea lor între legăturile sistemului bugetar.
• Fix - Distincția și consolidarea impozitelor adecvate între diferite niveluri de management în conformitate cu principiile federalismului fiscal. Metodele de distincție și distribuție a impozitelor sunt diferite.

Prin obiectul impozitării, impozitele sunt împărțite în:

• taxe pe venit;
• taxe de proprietate;
• impozite de consum;
• impozite pe capital.

Potrivit contribuabilului, pot fi distinse următoarele tipuri de impozitare:

• impozitele de la persoane fizice (impozitul pe indivizi, impozitul pe proprietatea persoanelor fizice etc.);
• impozitele din organizații (impozitul pe profit de organizații, taxa pe valoarea adăugată etc.).

• conform metodei de plată;
• conform metodei de încărcare;
• semne economice.

Pe baza primului semn, taxele directe includ impozitele aduse bugetului plătitorilor fiscali valabili, iar impozitele indirecte sunt încheiate de către terți și vor fi transferate utilizatorilor finali de bunuri, lucrări, servicii. Pe baza celei de-a doua caracteristici la impozitele directe includ impozitele percepute de foi de busting, inventare; Și la impozitele indirecte - impozitele percepute de tarife. În conformitate cu semnul economic, impozitele directe includ impozitele percepute de la producție (venituri, proprietăți) și la indirect - impozitele percepute cu consum (cheltuieli, utilizarea proprietății). Impozitele directe includ impozitul pe proprietate, impozitul pe venit personal, impozitul pe profit și impozitele indirecte - taxa pe valoarea adăugată, accizele.

Limită de impozitare - Acesta este nivelul limitativ al impozitării, excesul de care conduce la o scădere a veniturilor fiscale și în care ponderea produsului intern brut este optimă pentru contribuabili și Trezoreria de Stat, redistribuită prin sistemul bugetar. Limita fiscală este exprimată în principiu de proporționalitate. Principiul proporționalității este luminos ilustrat de curba Laffer. Curba arată că atunci când se ridică rata de impozitare înainte de limita fiscală, veniturile fiscale ale creșterii bugetului.

Cu toate acestea, atunci când limita fiscală depășește nivelul limitelor fiscale, impozitul duce la faptul că contribuabilul are un venit pur, practic rămâne. Declinul activității economice începe, iar evaziunea fiscală devine o natură masivă. Se produce o subestimare artificială a bazei de impozitare, deplasarea produsului intern brut în domeniul de aplicare al economiei subterane și, ca rezultat, reducerea veniturile fiscale buget.

Pentru a determina impactul impozitelor asupra creșterii economice, este necesar să se țină seama de relația dintre nivelurile de impozitare și volumul veniturilor fiscale la buget. Pentru a caracteriza modificările veniturilor fiscale sub influența definirii factorilor economici (produsul intern brut, veniturile populației, nivelul prețurilor cu amănuntul etc.) în macroeconomie aplică coeficientul elasticității fiscale.

• E. - coeficientul de elasticitate;
• X. - nivelul inițial al veniturilor fiscale (toate, grupurile fiscale sau impozitul individual);
• X 1. - o creștere a veniturilor fiscale (toate, grupurile fiscale sau o taxă separată);
• Y. - nivelul inițial al factorului definitoriu (de exemplu, PIB, etc.);
• Y 1. - creșterea factorului analizat.

Coeficientul de elasticitate fiscală arată modul în care veniturile impozite ale dobânzilor se schimbă cu o schimbare a factorului definitoriu cu 1%. Dacă este egal cu unul, atunci proporția veniturilor fiscale de stat rămâne stabilă. În cazul în care coeficientul este mai mult decât o unitate, atunci veniturile fiscale cresc într-un ritm mai rapid decât creșterea PIB-ului, iar ponderea veniturilor fiscale în PIB crește. Cu un factor mai mic decât o unitate, proporția veniturilor fiscale în PIB scade.

Principalele termeni de impozitare

Potrivit art. 17 din Codul fiscal al Rusiei, impozitul este considerat stabilit numai atunci când contribuabilii și următoarele elemente de impozitare sunt stabilite:

• obiect fiscal (St.38 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• baza fiscală (articolul 53 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• perioada de impozitare (articolul 55 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• rata de impozitare (articolul 53 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• procedura de calcul al impozitului (articolul 52 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• procedura și calendarul plății fiscale (articolul 57 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contribuabili - organizații și persoane fizice, în care, în conformitate cu Codul fiscal, este încredințată să plătească impozite.

Drepturile contribuabililor (Art. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contribuabilii au dreptul la:

• utilizați beneficii pentru plata impozitelor pe motive și în modul prevăzut de legislația privind impozitele și taxele;
• să ofere autorităților fiscale documente care să confirme drepturile la beneficii fiscale;
• să se familiarizeze cu actele inspecțiilor efectuate de autoritățile fiscale;
• să ofere autorităților fiscale explicații privind calcularea și plata impozitelor pe acte de inspecții;
• În mod prescris, recurs împotriva deciziei autorităților fiscale și a efectului funcționarilor lor;
• alte drepturi.

Taxe de contribuție (Art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Datoriile contribuabililor apar în prezența unui obiect (subiect) de impozitare și pe motivele stabilite de acte legislative. Contribuabilii în conformitate cu legislația fiscală ar trebui:

• plătiți impozitele stabilite legal;
• păstrați contabilitatea;
• compilează rapoarte privind activitățile financiare și economice, asigurarea siguranței lor timp de trei ani;
• la autoritățile fiscale necesare pentru calcularea și plata documentelor și a informațiilor impozite;
• arde B. raportarea contabilă în valoare a valorii veniturilor ascunse sau mici (profituri) identificată de inspecțiile autorităților fiscale;
• îndeplinesc cerințele autorității fiscale de a elimina încălcările legislației fiscale;
• să notifice încetarea activităților sale, insolvabilitatea (falimentul), lichidarea sau reorganizarea - la timp în termen de cel mult trei zile de la data adoptării unei astfel de decizii;
• pentru a vă avertiza despre schimbarea locației în termen de cel mult 10 zile de la data adoptării unei astfel de decizii;
• să îndeplinească alte sarcini.

Agent fiscal - o persoană care, în conformitate cu Codul, este încredințată obligațiile de calculare, deținerea contribuabilului și transferul la bugetul fiscal adecvat (de exemplu, un agent fiscal privind impozitul pe venit pe indivizi - o organizație angajatorului.)

Obiect impozit. - vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), proprietate, profit, venit, flux sau alte circumstanțe, având o valoare, caracteristică cantitativă sau fizică, cu prezența legislației privind impozitele și taxele se asociază apariția contribuabilului pentru plata Taxa (articolul 38 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Baza fiscală - valoarea, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului fiscal.

Perioada impozabilă - Anul calendaristic sau altă perioadă de timp (luna, trimestrul) în legătură cu impozitele individuale, la sfârșitul cărora se determină baza fiscală și se calculează valoarea plătibilului.

Rata de impozitare - valoare acuzații fiscale pe unitate de măsurare a bazei de impozitare. Ratele de impozitare pot fi instalate în cantități absolute (rate solide) sau în fracțiuni la obiectul fiscal (ratele dobânzilor). Ratele dobânzilorLa rândul său, sunt împărțite în proporționale, regresive și progresive (progresia poate fi simplă - se aplică întregului obiect și complex - licitație ridicată Se aplică partea din obiectul fiscal).

Procedura de calculare a impozitului - în conformitate cu art. 52 din Federația Rusă, contribuabilul calculează în mod independent valoarea impozitului de plătit pentru perioada fiscală, bazată pe baza fiscală, a ratei de impozitare și a pauzelor fiscale.

În cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, obligația de calculare a sumei fiscale poate fi atribuită autorității fiscale sau agentului fiscal. În cazul în care obligația de calculare a valorii impozitului este atribuită autorității fiscale, cu cel mult 30 de zile înainte de perioada de plată a autorității fiscale trimite notificarea fiscală contribuabilului. Notificarea fiscală ar trebui să indice valoarea impozitelor plătibile, calculul bazei de impozitare, precum și perioada de plată a impozitului. Notificarea fiscală pot fi transferate șefului organizației (reprezentantul său legitim sau autorizat) sau lick-ul fizic (reprezentantul său legitim sau autorizat) personal la primire sau în alt mod confirmând faptul și data primirii acestuia. În cazul în care metodele specificate sunt imposibil de oferit notificării fiscale, această notificare este trimisă prin poștă prin scrisoare recomandată. Notificarea fiscală este considerată a fi obținută după șase zile de la data scrisorii înregistrate.

Procedura și calendarul plății impozitelor - plata impozitului se face prin plata unică a întregii sume de impozitare sau într-un detaliu prevăzut de lege, în Or. Procedura specifică și termenii plăților fiscale sunt stabilite în conformitate cu Codul fiscal în legătură cu fiecare impozit. Încălcarea perioadei de plată fiscală, contribuabilul plătește sancțiuni în modul și în condițiile prevăzute de lege. Calendarul impozitelor și taxelor este determinat de data calendaristică sau expirării perioadei de timp calculată de anii, sferturile, luni și zile, precum și o indicație a evenimentului care ar trebui să vină sau să apară sau acțiunea care trebuie să fie comis. În cazurile în care se efectuează calculul bazei de impozitare autoritatea taxelorObligația de a plăti impozitul nu apare mai devreme decât data primirii notificării fiscale.

Pauze fiscale În conformitate cu Codul Fiscal, beneficiile sunt recunoscute categorii speciale Contribuabili și plătitorii de taxe prevăzute de Legea privind impozitele și taxele beneficiază de alți contribuabili sau plătitori de taxe, inclusiv capacitatea de a nu plăti impozitul sau de a le colecta sau de a le plăti într-o sumă mai mică. Normele legislației privind impozitele și taxele care determină motivele, procedura și condițiile de aplicare a beneficiilor pentru impozite și taxe nu pot fi persoane fizice.

Departamentul de Stat reprezentând filiala puterii executive, controlul domeniului impozitării este principala sarcină a autorității de supraveghere.

Specialiștii de inspecție fiscală gestionează informațiile provenite de la diferite surse, Interacționați cu organizațiile, comercianții, cetățenii.

Funcții principale și sarcini

Funcțiile serviciului fiscal federal:

• supravegherea activităților inspecțiilor situate în regiuni;
• organizarea relațiilor de înaltă calitate și neîntrerupte între ramuri;
• participarea la dezvoltarea proiectelor care vizează îmbunătățirea sistemului fiscal;
• controlul asupra conformității legislației în domeniul fiscal;
• aprobarea formelor de documente pentru toate grupurile de contribuabili;
• Îndeplinirea altor competențe prevăzute de lege.

Nevoia de impozitare

Inspectoratul Fiscal - o structură care ajută reprezentanții companiei și cetățenilor să rezolve probleme legate de impozite, să primească deduceri, controlul valutarului, lucrați cu cazuri de faliment etc. Agenția consideră că cererile și reclamațiile iau decizii cu privire la acestea.

Fondurile care vin serviciul fiscalsunt trimise la finanțarea facilităților sociale, plata către cei care au nevoie de categoriile de populație, transferul salariului angajatului sectorului bugetar. Fără acest departament, este imposibil să se supună înregistrarea întreprinderilor comerciale, controlul asupra activităților lor financiare.

Taxe și drepturi ale serviciului fiscal

În identificarea încălcărilor, experții pot utiliza metodele prevăzute de legislația internă. Vorbim despre retragerea documentelor, întocmirea proceselor, impunând amenzi și penalități, utilizarea altor măsuri forțate. Sistemul eficient reduce numărul de contribuabili fără scrupule, menține ordinea în acest domeniu. Ajută la rezolvarea rapidă a problemelor controversate, furnizați informații reale Privind modificările și regulile actuale ale populației, reprezentanții afacerilor.