Angajarea răspunderii fiscale amânate este reflectată de cabluri. Ce este obligațiile privind impozitul amânat? Cauzele obligațiilor privind impozitul amânat

Contul 77 "Datoriile fiscale amânate" este destinat să rezume informațiile privind disponibilitatea și circulația pasivelor fiscale amânate.

Datoriile fiscale amânate sunt acceptate pentru contabilizarea în valoare a valorii definite ca produs al diferențelor temporare impozabile care apar în perioadă de raportare, la rata impozitului pe venit, care funcționează la data raportării.

Conform contului contului 77, "Datoriile fiscale amânate" în corespondență cu debitarea contului 68 "Calcule pentru impozite și taxe" reflectă o taxă amânată care reduce cantitatea de consum condiționat (venit) din perioada de raportare.

La debitul contului 77 "Datoriile fiscale amânate" în corespondență cu un credit al contului 68 "Calcule pentru impozite și taxe" reflectă o scădere sau rambursarea completă Datoriile fiscale amânate în detrimentul creditelor fiscale pentru perioada de raportare.

O datorie fiscală amânată la dispoziția unui obiect de active sau a tipului de obligație în care a fost acumulată este acuzată de un debit al contului 77 "Datoriile fiscale amânate" în contul de credit 99 "Profitul și pierderile".

Contabilitatea analitică a datoriilor privind impozitul amânat se desfășoară pe tipuri de active sau pasive, ceea ce a cauzat o diferență temporară impozabilă.

Contul 77 "Obligații fiscale amânate"
corespunzătoare conturilor

Conturile planului de aplicare: cont 77

• Diferențele fiscale temporare: cauzele apariției și caracteristicilor contabilității

  Cu contul de credit 77 "Datoriile fiscale amânate". Activele fiscale amânate (IT) sunt luate în considerare de debitul contului 09 "Activele fiscale amânate" în ... 68 subaccount "Impozitul pe profit" 77 "Obligația de impozitare amânată" 3 133.33 reflectă suma ... 68 subaccount "Impozitul pe profit "77" Răspundere fiscală amânată "64 904.4 se reflectă de suma de ... 68 subaccount" Impozitul pe venit "77" Răspunderea privind impozitul amânat "90.000 reflectă suma ei ...

• Tahograf. Contabilitate și impozitare

  Răspunderea fiscală amânată corespunzătoare acesteia (IT), care se reflectă în contul 77 "Datoriile fiscale amânate" în ... Corespondența cu debitul contului 68 "Se reflectă în contul de debitare din contul 77 și contul contului 68 (instrucțiuni de utilizare ... a redus (1000 x 20%) 77 "Obligația de impozitare întârziată" 68 / impozitul pe profit 200 ... Un rezultat al soldului indicat al contului 77 Will Fii zero că ...

• Procedura de completare a bilanțului în formă generală. Exemplu

  Contabilitate contabilă pentru investiții financiare pe termen lung). Rândul 1180 "Taxa amânată ... 55, subaccount" Conturi de depozit "(conturile analitice pentru contabilitate pentru investiții financiare). String ... decodare). Rând 1420" Datoriile fiscale amânate "\u003d CT 77. String 1430" evaluare ... Conturile de auto-cont 60 + Contul soldului creditelor 62 + Contul soldului creditelor 69 + credit ... soldul contului 70. Rezultat ...

• Diferențe fiscale temporare la crearea rezervelor pentru datorii îndoielnice

  În cheltuielile contabile și obligațiile decât cele posibile și ... la contribuabil înainte de contrapartida angajamentului contra- creanțe) Datoria îndoielnică ... rezervă, în detrimentul unei astfel de rezervă (clauza 77). În costurile de contabilitate fiscală ... Debit 68 Credit 09 - Activele fiscale amânate este scrisă. Din păcate, nu avem ... active sau obligații în declarația de poziție financiară și valoarea fiscală... acest activ sau angajament. Precum și...

• Discutați despre regulamentul tarifar

  ÎN situațiile financiare Soldurile diferențelor tarifare amânate care decurg din ... diferența (prin analogie cu o datorie fiscală amânată), care vorbește despre un posibil ... că impozitele amânate sunt înregistrate pe cont 09 (IT) și în cont 77 (IT ... ). Întrebarea apare: ce cont ... va fi corespunzătoare conturilor introduse de noi ... fiecare clasă de solduri de împrumut în contul diferențelor tarifare amânate. Informații care ...

• Interesul pentru împrumuturi sunt incluse în costul activelor de investiții.

  În legătură cu executarea obligațiilor de datorie pentru fondurile împrumutate atrase, ... returnate la timp. Planul de lucru al conturilor se stabilește următoarele subconectări: 66- ... X 20%) 68-PR 77 27,900 Procentajul de bancă ... X 20%) 68-PR 77 27.000 OS Object a adoptat ... Diferențe temporare și obligații fiscale amânate corespunzătoare acestora (clauza 12, 15 PBU ... lucrări sunt finalizate și obligația datoriei Nu răscumpărat, atunci interes ... X 20%) 68-PR 77 3 720 septembrie 2017 .... X 20%) 68-PR 77 3 600 Costuri de modernizare ...

• Ce să acorde atenție pregătirii raportării contabile anuale pentru anul 2017

  Regulile au o singură excepție. Activele și pasivele fiscale amânate pot fi reflectate în bilanț ... Contabilitate "Obligațiile estimate, obligații de subiect și active condiționate "(PBU ... ROW" Obligații estimate "ale soldului contabil (soldul creditului în contul 96" Rezerve ... directorii scriu datoria specificată (punctul 77 din Regulamentul privind contabilitate... Comunicare, plăți utilități, facturi de transport, facturi; Prezentare prematură în contabilitate ...

• Dezqualizarea directorului ca o consecință a tulburărilor contabile dur, inclusiv lipsa unui audit

  Din 30 martie 2016 nr. 77-FZ) (a se vedea revista contabilului Tatarstan ... Contabilitate în registrele contabile; - Contabilitate contabilă în afara registrelor ... Norma este autorizată să fie ofițeri autoritățile fiscale (Articolul 28.3 Codul administrativ ... poate operațiunile fiscale în timpul auditul fiscal. Și ce ... poate: - Nu reflectați obligațiile estimate, obligații condiționate și active condiționale, inclusiv ... între contabilitate și profitul fiscal, active și pasive fiscale permanente și amânate (clauza 2 ...

• Revizuirea modificărilor în contabilitatea organizațiilor bugetare din 2016

  Obiecte Obiecte 502 09 000 de obligații amânate Conturi de birou 27 Material ... p. 77 și 78 Instrucțiuni nr. 174N sunt completate de următoarea corespondență de ... Valoare adăugată în modul prescris de legislația fiscală RF; Furnizorii depuse ... Sărbători, inclusiv plata forței de muncă (obligații amânate să plătească pentru vacanțe pentru ... Coduri analitice ale tipului contului sintetic: 7 "Obligații accesibile"; 9 "obligații amânate". Ordinul Ministerului Finanțelor № ...

Aplicația în practică a capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse și PBU 18/02 este considerată una dintre cele mai complexe regiuni ale contabilității, prin urmare, pe paginile revistei noastre, am făcut apel în repetate rânduri la acest subiect. Dar utilizatorii au încă multe întrebări privind menținerea contabilitate fiscală. Certificat din acestea sunt numeroasele întrebări ale ascultătorilor de seminarii "1c: consultanță" pe tema "impozitului pe venit", care din noiembrie 2003 deține parteneri ai companiei "1c". Cele mai frecvente întrebări sunt răspunsate de O.S. GUBKIN, consultant al companiei 1c: Serverend.

Înainte de a merge direct la răspunsurile la întrebări, aș dori să stau încă o dată la conceptele de bază pe care PBU 18/02 sunt introduse, deoarece este adesea neînțelegerea lor sau interpretarea incorectă duce la erori și probleme.

Obligația fiscală permanentă (IFO) este egală cu valoarea definită ca un produs al unei diferențe constante în perioada de raportare la rata impozitului pe venit.

În contabilitate, recunoașterea pH-ului este reflectată de cablajul:

Conceptul de constanță bunuri fiscale Nu există 18/02 în PBU, însă necesitatea rezultă din conținutul paragrafului 4 - diferențele constante poate să apară nu numai pentru cheltuieli, ci și venituri. Prin urmare, B. configurare tipică În prezent, recunoașterea PNA este reflectată de înregistrarea inversării:

Debitul 99.2.3 "Obligația de impozit constantă" Credit 68.4.2 "Calculul impozitului pe profit"

(1) Pe baza definițiilor, datele din punctele 11 și 14 din dispoziții:

Diferențe temporare supuse activ privind impozitul amânat (IT), care ar trebui să reducă valoarea impozitului pe venit plătibilă la buget, în următoarele perioade de raportare sau ulterioare. Și în perioada actuală de raportare, valoarea impozitului pe venit crește.

Se calculează prin înmulțirea diferenței temporare subtrate la rata impozitului pe venit.

În contabilitate, recunoașterea este reflectată de cablajul:

Debit 09 "Ea" împrumut 68.4.2 "Calculul impozitului pe venit"

Reducerea sau rambursarea integrală Se reflectă în returnarea debitorului contului 68.4.2 și creditul contului 09.

Exemplul 1.

Ca parte a costurilor care formează profituri contabile, se ia în considerare amortizarea obiectului de active fixe în valoare de 2000 de ruble. Când se determină baza fiscală Pentru deprecierea impozitului pe venit luată în considerare în valoare de 1500 de ruble. în vederea în diverse feluri Deprecierea (se crede că diferențele constante nu apar). Deoarece acest cost și evaluare în contabilitate mai multă evaluare a contabilității fiscale, reflectă recunoașterea acesteia în suma (2000-1500) x24% / 100% \u003d 120 de ruble.

2. Pe baza definițiilor prezentate la punctele 12 și 15 din poziția:

Diferențe temporare impozabile Când se formează profituri impozabile (pierdere) duce la educație răspunderea fiscală amânată (IT), care ar trebui să sporească valoarea impozitului pe venit plătit la buget, în următoarele perioade de raportare sau ulterioare.

Și în perioada actuală de raportare, valoarea impozitului pe venit va scădea.

Se calculează prin înmulțirea diferenței temporare impozabile la rata impozitului pe venit.

În recunoașterea contabilă, este reflectată de cablajul:

Debitul 68.4.2 "Calculul impozitului pe venit" Credit 77 "Obligații fiscale amânate"

Reducerea sau rambursarea integrală Se reflectă înregistrarea înapoi pe debitul contului 77 și împrumutul de cont 68.4.2.

Exemplul 2.

Ca parte a costurilor profitului contabil, deprecierea obiectului de active fixe în valoare de 1.500 de ruble.
La determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, deprecierea este luată în considerare în valoare de 2000 de ruble. Datorită diferitelor metode de depreciere.
Deoarece acest cost și evaluare în contabilitate sunt mai mici decât evaluarea în contabilitatea fiscală, reflectă recunoașterea acesteia în suma (2000-1500) x24% / 100% \u003d 120 de ruble.

Exemplul 3.

În compoziția formării veniturilor balanță Profitul, Se iau în considerare veniturile din vânzarea de bunuri în valoare de 1500 de ruble. În contabilitatea fiscală, veniturile din această perioadă nu sunt recunoscute din cauza lipsei de plată (veniturile sunt determinate de metoda "numerar"). Deoarece acest lucru este un venit și o evaluare în contabilitatea mai multă evaluare a contabilității fiscale, reflectă recunoașterea acesteia în suma (1500-0) x24% / 100% \u003d 360 de ruble.

După ce am revizuit conceptele de bază ale PBU 18/02, ne întoarcem direct la întrebările studenților din Seminarul "1C: Consulting".

La data de începere, trebuie să alocați parametrul "PBU 18/02" "Da" (meniu "Service", " Politica de contabilitate"). Lunar trebuie făcut de documentul" Închiderea lunii "(meniu" Documente "), setarea tuturor steagurilor, cu excepția ultimelor trei. Apoi - document" Operațiuni de reglementare Prin contabilitatea fiscală "(Meniul de contabilitate fiscală) cu toate casetele de selectare stabilite. Apoi - documentul" închiderea lunii ", stabilind numai casete de selectare:" Contabilitate pentru diferențele permanente "," Contabilitate pentru diferențele temporare "și" Calculul impozitului pe venit " (vezi orezul. unul).

Smochin. 1. Umplerea unui document "Închiderea lunii" pentru a calcula PBU 18/02.

Smochin. 2. Cablarea documentului "Închiderea lunii" privind reflectarea unei datorie fiscală constantă.

În documentul "Închiderea lunii" Verificați caseta "Formați raportul atunci când efectuați un document" și cheltuiți-l. În raportul primit, mouse-ul peste șirul de diferență de contabilitate "și făcând dublu clic pe Raport" Diferențe constante pe tipuri de active și pasive "(a se vedea figura 3). Coloana 7 enumeră diferențele constante, iar suma finală se multiplică la rata impozitului pe venit și obține valoarea răspunderii fiscale permanente emise în cablaj.

Smochin. 3. Raportați "Diferențele permanente" formate la efectuarea unui document "Închiderea lunii"

Faceți dublu clic, puteți dezvălui, de asemenea, fiecare linie a acestui raport și puteți afla la ce obiect este diferențele constante (a se vedea figura 4). De exemplu, decriptarea șirului "Instrumente de bază" conține următoarele date.

Smochin. 4. Raportați "Diferențe permanente în tipul de activ (obligații)"

În coloana 2 există un echilibru la începutul lunii NPR.01 "Diferențe permanente. Active fixe", care corespunde diferenței constante slabe în acest activ (suport de depozitare). În coloana 4, există o cifră de afaceri privind împrumutul contului NPR.01, care corespunde cuantumului de scriere parțială a unei diferențe constante în acest activ. În cazul unei noi diferențe permanente, suma sa va fi efectuată pe debitul contului NRR "Diferențe permanente" și va cădea în număr 3. Coloana 5 prezintă cantitățile recunoscute de diferențe constante pe orice alt obiect contabil ; În acest caz, aceasta este suma care nu poate fi recunoscută în secțiunea "Active fixe", deoarece este recunoscută ca o diferență constantă în secțiunea "Costul circulației" și se reflectă în debitul și creditul contului NPR.44.1 "Costul circulației". Suma din coloana 7 se calculează după cum urmează: "Gr. 7" \u003d "Gr. 4" - "Gr. 5" - "Gr. 6". Debitul și împrumutul contului NPR este format din documentul "închiderea lunii", în conformitate cu diferențele dintre contabilitatea contabilă și fiscală. Astfel, pentru a face o corecție în valoare a unei datorie fiscală permanentă, este necesar să se stabilească care documente pentru o lună s-au format diferențe constante incorecte și să le corecteze și apoi să facă "închiderea lunii" pentru a obține sumele potrivite pe Subcounturile contului NPR "Diferențe permanente".

Este necesar să se facă referire la "Contabilitate fiscală" (meniul de contabilitate fiscală) pentru o anumită lună (vezi figura 5). Dublu-clic pe mouse-ul poate fi dezvăluit fiecare sumă în mod consecvent până la documente primare. Aceste diferențe care nu se încadrează în definiția constantă și nu sunt reflectate asupra subconectării contului NPR "Diferențele permanente" vor fi atribuite temporare. Acestea vor duce la sau în scădere (rambursare) și va afecta conturile 09 și 77.

Smochin. 5. Raport "Analiza statutului de contabilitate fiscală"

Rambursarea este produsă numai dacă în perioadele anterioare Acest obiect reflectă apariția. Luați în considerare acest lucru pe exemplu. Vom organiza o "închidere a lunii", vom primi un raport și vom deschide șirul "Contabilitate temporară" de un mouse dublu-clic. Apoi, dezvăluim una dintre liniile de raport, de exemplu, "active fixe" și ia în considerare raportul primit (a se vedea figura 6). Graficele 2-5 conțin valoare reziduala Obiecte de active fixe. Diferența în numărul 3 și 2 este valoarea deprecierii pentru această lună pe contabilitate. Diferența dintre numărul 5 și 4 - prin impozit. Numărul 6 este diferența formată între costurile de amortizare în BU și bine.

Smochin. 6. Raport "Diferențe temporare în tipul de activ (obligații)

Dacă nu există o cantitate de diferență constantă în coloana 7, iar coloana 8 nu reflectă cantitatea de ajustare a diferenței temporare, introdusă prin "operațiune" manual prin subaccount contul CVR "Corecția diferențelor temporare", atunci este o diferență temporară recunoscut. Dacă diferența temporară este mai mică decât zero și nu există reziduuri la începutul lunii pe o diferență temporară impozabilă (graficul 12), atunci apariția diferenței de timp ulterioare este recunoscută (graficul 10). În exemplul nostru, acesta este un șir de imprimantă. Dacă există un astfel de reziduu, rambursarea diferenței temporare impozabile este recunoscută (graficul 14). În exemplul nostru, acesta este un șir "rack". Dacă diferența temporară este mai mare decât zero și nu există reziduuri la începutul lunii pentru diferența de timp subtrată (graficul 9), se recunoaște apariția unei diferențe temporare impozabile (graficul 13). În exemplul nostru, acesta este un șir "Computer". Dacă există un astfel de reziduu, rambursarea diferenței temporare subtrate este recunoscută (graficul 11). În exemplul nostru, acesta este un șir "mașină". Apoi, datele din graficul 10, 11, 13, 14 și după înmulțirea ratei impozitului pe venit sunt reflectate ca apariția și rambursarea acestuia sau arată ca obiect obiectul "activelor fixe".

Datorită discrepanțelor existente, atunci când se iau în considerare articolele de cheltuieli și venituri pentru numărare și pentru contabilitate, discrepanța se formează în mărimea sumei acumulate pentru a plăti pentru profituri pe metoda bancară și indicată în declarația de contabilitate fiscală.

Definirea și apariția angajamentelor amânate

Inconsecvența rezultată asupra sumei impozitului acumulate se reflectă rapoarte speciale (Conform poziției PBU 18/02 pentru contabilizarea impozitelor pe venit).

Potrivit PBU, indicatorii sunt împărțiți în două tipuri: temporar și constantă. Primul se reflectă în același timp (perioadă) ca costuri / câștiguri și în altă perioadă de impozitare. Indicatorii celui de-al doilea tip sub formă de chitanțe sau cheltuieli nu sunt luate în considerare pe baza impozabilă, ci sunt luate în considerare prin contabilitate sau invers. Consecința inconsecvenței rezultate în mărimea profitului înainte de impozitare, mai mare în venituri pe metodologia contabilă a contabilității decât impozitul, a fost apariția unei datoriei impozite amânate (IT).

Este o parte în așteptare a impozitului pe venit, care determină o creștere a valorii impozitului pe venit în perioadele de raportare viitoare. Recunoașterea acestor obligații se face în ciclu, unde se produce formarea diferențelor temporare corespunzătoare.

IT \u003d Diferențele temporare care fac obiectul impozitării * Valoarea deducerilor din profit (pariu)

Cauzele formării diferențelor temporare acceptate pentru impozitare pot fi:

• diferența în metodele de calculare a amortizării în două opțiuni contabile (prin metoda fiscală, contabilă);
• diferențele de contabilitate operațiuni consumabile: pe metoda de numerar din contabilitate și metoda fiscală. metoda de acumulare;
• discrepanța în contabilitate și în metodele de impozitare pentru reflectarea plăților de dobânzi fabricate de întreprinderi atunci când se utilizează atras bani împrumutați (împrumuturi, împrumuturi);
• transferul termenelor limită sau a sarcinii utile (rate) plăți fiscale Conform profiturilor.

Reflecția datoriilor fiscale amânate în contabilitate

Pentru a afișa obligații privind amânarea fiscală în documentația contabilă, un credit 77 sunt utilizate într-o pereche cu o debit de 68 de conturi (pentru calcule privind impozitele și taxele). La raportarea pierderii și profiturilor, cartografia este luată în considerare în p. 1430, la soldul - în p. 1420.

Pentru informația dumneavoastră! Obligațiile fiscale ale unui tip în așteptare nu ar trebui amestecate cu active fiscale permanente. Sursa de apariție a acestora din urmă - în discrepanțele constante rezultate în conformitate cu metodele de contabilitate, contabilitate și impozitare. În perioadele ulterioare, diferențele constante nu sunt supuse dispariției (ca impozabile și sfâșiate). Activele permanente sunt asociate cu reflectarea anumitor costuri numai într-o metodă contabilă - în impozitare. De exemplu, valoarea primei de depreciere investiție de capital nu găsește expresii în premiul de contabilitateDeoarece nu există un astfel de concept în contabilitate.

Exemplu de calcul 1. Compania a achiziționat un instrument de producție de leasing în valoare de 750.000 de ruble. Sub durata de utilizare egală cu 7 ani. Conform contabilității, deprecierea achiziției a fost de 50.000 de ruble, pe metoda fiscală - 150.000 de ruble, datorită coeficientului 3. Înainte de calcul și profituri suportate, venitul a ajuns la 600.000 de ruble, în cea de-a doua bază impozabilă - 500.000 de ruble . Rata de impozitare Conform profiturilor - 20%.

Diferența dintre cele două valori de depreciere, ceea ce face 100.000 de ruble. (150 000 de ruble. - 50 000 de ruble), pare temporară, începând cu 7 ani, suma va fi luată în considerare complet ca fiind încurajată de ambele metode de contabilitate.

Această diferență conduce la educație, este egală cu exemplul a 20.000 de ruble. (100 000 RUB. * 20%).

Corectitudinea calculului trebuie confirmată de aceeași sumă de impozitare pe metodologia PBU și în declarație.

Taxa curentă (PBU) \u003d 100 000 de ruble. \u003d. fluxul fiscal Potrivit profiturilor (condiționate) - a fost \u003d 120.000 de ruble. (Profit la 600.000 de ruble. * 20%) - 20.000 de ruble.

Impozitul pe venit indicat în Declarație \u003d 100.000 de ruble. \u003d Baza impozabilă de 500.000 de ruble. * Douăzeci%.

Obligațiile privind impozitul amânat

Cu o scădere a volumului diferențelor temporare, se reduce o scădere a obligațiilor fiscale amânate. Operațiunea este însoțită de cabluri pe conturile: DT 77 ("IT") / CT 68 ("Soluții fiscale").

Exemplu de calcul 2. Pentru întregul volum de diferențe temporare luate în considerare pe baza impozabilă (500.000 de ruble), o datorie amânată a fost calculată egală cu 100.000 de ruble. (500 000 RUB. * 20%). Înregistrarea operațiunilor de conturi pentru acumularea de 100 000 RUB.: DT 68 / CT 77.

Până la sfârșitul perioadei luate în considerare, a existat o descriere parțială a diferențelor temporare în valoare totală 200 000 de ruble. În această privință, datoriile amânate acumulate sunt de 40.000 de ruble. (200 000 RUB. * 20%).

Suma amânată anterior acumulată este supusă debitării în valoare de 60.000 de ruble. (100 000 RUB. - 40 000 RUB.). Înregistrarea operațiunii pentru a scrie 60.000 de ruble. Conform conturilor: DT 77 / KT 68.

În cazul eliminării obiectului, în legătură cu care au fost formate diferențe impozabile, angajamentul acumulat este de a scrie complet. Operațiunea efectuată în acest caz va fi reflectată utilizând conturi 77 (DT) și 99 (CT) ("profit, pierderi").

Exemplu de calcul 3. Costul inițial Contabilitatea pe bilanțul activelor fixe a companiei este egală cu 1.000.000 de ruble. Calculul deprecierii până la sfârșitul perioadei înregistrate a fost realizat prin diferite metode și a fost de 300.000 de ruble. prin cont și 600.000 de ruble. pe contabilitatea impozabilă. Diferența impozabilă a timpului în cauză a fost luată în considerare la 300.000 de ruble. (600 000 RUB. - 300 000 RUB.). Suma impozitului amânat - 60.000 de ruble. (300 000 RUB. * 20%).

Acumularea sumei (60.000 de ruble) se face prin cablare pe conturile: DT 68 / CT 77.

La vânzare - vânzări - principalele mijloace necesită eliminarea unui angajament amânat. Operație pentru a scrie 60.000 de ruble. Pe conturile vor arăta ca: DT 77 / CT 99.

Pentru informația dumneavoastră! La scăderea ratei de impozitare a profiturilor, pasivele amânate sunt, de asemenea, supuse unei reduceri și, în cazul unei creșteri a ratei, este detaliat. Cabluri afectează DT 84 SCH. ("Profitul nealocat") / CT 77 SCH. Cu o scădere, se efectuează cablajul de întoarcere.

Efectuarea de inventar al datoriilor fiscale amânate

Pentru fiecare întreprindere, obligațiile și bunurile disponibile sunt supuse unui inventar obligatoriu pentru a determina prezența reală a obiectelor și a le compară cu informațiile contabile (FZ nr. 402, 12/06/2011).

Definiția prezenței efective a sumelor impozitului amânat se face ca urmare a compararii informațiilor existente obținute în ambele metode contabile. La primirea inconsecvențelor între costuri sau indicatori de venit, sunt necesare motive și determină perioada apariției acestora.

Soldurile din contul 77 pot fi formate nu numai din cauza depășirii costurilor fiscale asupra contabilității sau a veniturilor din contabilitatea impozabilă, ci și din cauza erorilor din perioadele anterioare de raportare care au avut loc ca urmare:

• neregistrarea în contabilizarea completă a acesteia sau reduce valoarea acestuia;
• inadecvat, este în situația de a elimina obligațiile, activele care au servit drept bază pentru acumularea sumei;
• intrări sub formă de diferență temporară și nu constantă de deșeuri și venituri impozabile și contabile.

Dacă discrepanța a fost detectată în timpul reconcilierii, care a condus la aspect, există, atunci trebuie afișată obligația amânată. Dacă motivul detectat, care a condus la aspect, acesta este anulat ulterior într-una din perioadele anterioare fără referire la aceasta, discrepanța trebuie înregistrată în contabilitate. Perioada de înregistrare este considerată perioada de raportare în care a fost efectuat un inventar.

Descrierea angajamentelor amânate detectate în timpul verificării țintă pot fi ulterior:

1. Eroare de scriere. Ștergerea sumei (DT 77 SCH / CT 68 SCH.) Este permisă atunci când este detectată o datorie fiscală (pe profituri), care nu este creditată de 68 de conturi și o valoare egală (Ordinul Ministerului Apărării al Federației Ruse Nr. 63, 28.06.2010). În alte situații, ajustarea se face prin comparație cu reziduurile de profit / pierdere (SCH 99) sau cu un scor profituri retinute (SCH. 84).
2. Scrieți profiturile perioadelor anterioare. Metoda este aplicată în ceea ce privește neminația cauzelor educației și a neclarității din contabilizarea datoriilor amânate. Este scrisă ca perioadele anterioare stabilite în perioada de raport (DT 77 SC. / CT 99 SC.) Pe baza ordinului conducerii întreprinderii publicate de rezultatele inventarului și informațiilor din certificatul de contabilitate pregătit.

Pentru informația dumneavoastră! La alte venituri, atribuirea se face folosind contul 99, dar nu și contul 91 (reprezentând alte costuri sau venituri). În viitor, nu există niciun impact asupra valorii impozitului pe profiturile din diferența temporară formată anterior, deci este ajustată de valoarea venitului condițional pe impozitul pe profit (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr . 94, 31.10.2000). În mod similar, scrierea este estimată după inventar (pe alte venituri).

Procedura de angajament și reflectare a acestor active și obligații este reglementată în conformitate cu Ordinul "din 19 noiembrie 2002.

Profitul contabil - o pierdere adesea poate diferi de impozabil. Acest lucru se datorează faptului că regulile pot fi aplicate pentru a determina valoarea veniturilor care va lua în considerare diferențele constante și temporare. Recunoașterea veniturilor are loc prin utilizarea unor acte de reglementare speciale privind contabilitatea, aprobată de sistemul legislativ al Federației Ruse pentru Taxe și impozite.

Diferențele temporare pot afecta cantitatea de profit sau pierdere în moduri diferite, în funcție de natura și influența acestora, acestea pot fi clasificate:

Diferențe temporare

Acest tip de diferență înseamnă crearea unui impozit de venit amânat, ceea ce va duce la o scădere a bazei fiscale în următoarele sau ulterioare în perioadele de raportare. Cu alte cuvinte, aceasta duce la formarea acestuia - un bun impozit amânat. Pentru a aduce mișcările contabile la comandă, trebuie utilizat un cont (active fiscale amânate).

La crearea unei rate de impozitare a profitului în perioada contabilă va aborda această valoare numai pentru perioada de răspundere fiscală. În lunile următoare, va fi posibil să se efectueze o rambursare completă sau parțială, se datorează scăderii creșterii debitului condiționat.

Diferențe temporare cu impozitarea

Diferențe impozabile în formarea profiturilor, pierderea pentru calcularea impozitului pe profit duce la crearea acesteia (datorie fiscală amânată). Astfel, baza impozabilă din perioada de raportare scade și, pentru termene ulterioare, va crește din cauza transferului de plăți.

A pune în ordine contabilitate de contabilitate Când o conduceți, se utilizează un cont de contabilitate (datorii privind impozitul amânat).

În contabilitatea analitică, fiecare diferență temporară ar trebui luată în considerare în mod individual, în funcție de grupul de active sau de pasive. Pur și simplu, toate datoriile fiscale amânate nu pot fi însumate în general și pot conduce la un singur echilibru.

Ce amenință refuzul de a aplica ordinul?

Această reglementare contabilă nu poate fi aplicată în organizații non-profit sau în cadrul antreprenoriatului mic. Mulți contabili cu încredere nu doresc să utilizeze această comandă. Ei consideră că este confuz, incomprehensibil și greu pentru percepție. Așa că trebuie să ne confruntăm consecințele posibile Ignorarea PBU-ului.

În cazurile în care societatea refuză să aplice PBU, acesta pierde posibilitatea de a plăti integral sau parțial impozitul pe venit în perioada responsabilă. Cel mai probabil că în acest caz serviciul fiscal Contribuții la gestionarea și contabilizarea întreprinderii pentru încălcări grave și cablarea incorectă în contabilitate.

Pentru o persoană responsabilă, acest lucru poate duce la o pedeapsă de 15 mii de ruble o amendă. De asemenea, organismele de control pot aplica o penalizare pentru o încălcare administrativă în termen de 2-3 mii de ruble. Toate aceste pedepse pot ajunge la 10% din plata din imaginea generală distorsionată în contabilitate.

În toate celelalte cazuri, când PBU este aplicat pe deplin pe motive legale, posibilele erori pot fi evitate complet în impozit și contabilitate. Ghidat de această comandă, majoritatea contabililor se confruntă perfect cu inexactitățile și erorile asociate definiției unor impozite și plăți. De asemenea, contribuie la rezolvarea momentelor și calendarului recunoașterii veniturilor, a costurilor în perioada responsabilă.

Cablajul principal de 77 și 09 atunci când îl formează și acesta

Ni sa spus despre diferențele temporare în contabilitate și impozitare în contabilitatea noastră și am remarcat că aceste diferențe sunt scăzute (VD) și impozabile (NVR). VVD conduce la formarea unei active fiscale amânate (IT) și NVR - la formarea unei datorie fiscală amânată (IT.11, 12 PBU 18/02). Pentru a rezuma informațiile despre prezența și mișcarea, este un plan pentru conturi de contabilitate și instrucțiuni de utilizare a acesteia, 77 de "pasive privind impozitul amânat" () sunt destinate.

Contabilitate pe cont 77

77 Contul de contabilitate este un cont pasiv de sinteză. Conform creditului de cont 77, se reflectă o taxă amânată, ceea ce reduce valoarea consumului condițional (venitul) din perioada de raportare (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31.10.2000 nr. 94n):

Contul de debit 68 "Calcule pentru taxe și taxe" - Credit de cont 77

Valoarea este reflectată în această cablare, este determinată prin formula:

unde C este rata impozitului pe venit care a acționat în perioada de raportare.

În general, este de 20% din NVR (alineatul (2) din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care apariția acestuia se reflectă în contul contului 77, atunci debitul acestui cont ia în considerare scăderea sau rambursarea integrală, este în contul creditelor privind impozitul pe venit pentru perioada de raportare:

Contul de debit 77 - Credit de cont 68

Dacă obiectul pe care a fost acumulat, scade, răspunderea fiscală amânată este scrisă (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31.10.2000 nr. 94n):

Contul de debit 77 - Contul de credit 99 "Profituri și pierderi"

Contabilitatea analitică a contului 77 se desfășoară pe tipuri de active sau pasive, la evaluarea inițierii NVR.

ÎN soldul contabilității echilibru se reflectă în pasivele din compoziție obligații pe termen lung pe linia 1420 "Datoriile fiscale amânate" (Ordinul Ministerului Finanțelor din 02.07.2010 nr. 66N).

Contul 77 "Obligații fiscale amânate": Exemplu

Diferențele temporare impozabile, care duc la educație, în special, pot rezulta din (p. 12 PBU 18/02):

• aplicații de diferite metode de depreciere a taxelor de contabilitate și impozitare;
• recunoașterea veniturilor din vânzarea de produse (bunuri, lucrări, servicii) sub formă de venit de la specii obișnuite Activități ale perioadei de raportare, precum și recunoașterea veniturilor din dobânzi în scopuri contabile în momentul încărcării și în scopuri fiscale - la metoda de numerar;
• aplicarea diferitelor reguli de reflecție a dobânzii plătite de Organizația privind împrumuturile și împrumuturile în scopul contabilității și impozitelor;
• alte diferențe similare.

Cel mai simplu caz de apariție este - diferența de metode de depreciere, ca urmare a căreia suma costurilor de amortizare în contabilitate și contabilitate fiscală nu coincid.

De exemplu, pentru primul an, deprecierea deprecierii obiectului principal a fondurilor a fost:

• în contabilitate - 250.000 de ruble;
• În contabilitatea fiscală - 320.000 de ruble.

Toate celelalte lucruri fiind egale, această diferență conduce la faptul că profitul contabil pentru acest an va fi mai impozitat de 70.000 de ruble (320.000 de ruble - 250.000 de ruble). Prin urmare, apare: debitul contului 68 este un credit al contului 77 în valoare de 14.000 (70.000 x 20%).

La fel de deprecierea contabilă Acesta va începe să depășească impozitul, va fi rambursat: debitul contului 77 este un credit al contului 68.