"Ziarul financiar. Ediția regională", 2008, n 12

Beneficiul material este un tip separat de venit, determinat în conformitate cu art. 212 Cod fiscal. În conformitate cu alineatul (1) din art. 212 NK RF, poate apărea în cazurile:

procentaj de economii pentru utilizarea mijloacelor împrumutate (credit) obținute de la organizații sau antreprenori individuali, cu excepția operațiunilor cu carduri bancare în timpul perioadei fără dobândă stabilită în Acordul de furnizare a cardului bancar;

achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în cadrul contractelor civile între indivizi, organizații și antreprenori individuali care sunt interdependenți în raport cu contribuabilul;

achiziţie lucrări valoroase La prețul de sub piață.

Astfel, beneficiul material apare dacă un individ dobândește dreptul de proprietate asupra oricărui lucru sau ordonează ceva mai mult condiții favorabiledecât instalat pentru toți ceilalți cumpărători sau consumatori.

În virtutea artei. 210 Veniturile codului fiscal sub formă de beneficii materiale sunt supuse incluziunii în baza fiscală de NDFL. Baza fiscală pentru venituri sub formă de beneficii materiale enumerate la alineatul (1) din art. 212 Codul fiscal, este definit ca:

depășirea volumului de interes pentru utilizarea mijloacelor împrumutate (credite) exprimate în ruble, calculată pe baza 3/4 din rata actuală de refinanțare stabilită de Banca Rusiei la data primirii unor astfel de fonduri în ceea ce privește suma de interes, calculat pe baza tratatelor;

depășirea volumului de interes pentru utilizarea mijloacelor împrumutate (credite) exprimate în valută străină, calculată pe baza a 9% pe an, asupra valorii dobânzilor, calculată pe baza condițiilor contractuale.

Determinarea bazei fiscale la primirea veniturilor sub formă de beneficii semnificative, exprimată ca procent de economisire în obținerea fondurilor împrumutate (de credit), se efectuează de către contribuabil în termen definit de PP. 3 p. 1 artă. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar cel puțin o dată în perioada fiscală stabilită de art. 216 Cod fiscal.

Atunci când primesc un impozit pe venit sub formă de beneficii materiale specificate în paragrafe. 2 p. 1 artă. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza fiscală este definită ca un exces de prețul bunurilor identice (omogene) (lucrări, servicii) vândute de persoane care sunt interdependente în raport cu contribuabilul, în condiții normale, ne- Persoane interdependente asupra prețurilor de implementare a bunurilor identice (omogene) (lucrări, servicii) contribuabil.

Atunci când primesc un impozit pe venit sub formă de beneficii materiale specificate în paragrafe. 3 p. 1 artă. 212 Codul fiscal al Federației Ruse, baza fiscală este definită ca exces valoare de piață Titlurile de valoare determinate ținând cont de limita limită a oscilațiilor prețului de piață al valorilor mobiliare asupra valorii cheltuielilor efective ale contribuabilului pentru achiziția acestora.

Procedura de determinare a prețului de piață a valorilor mobiliare și limita limită a oscilațiilor prețului de piață a valorilor mobiliare este stabilită de către organismul federal angajat în reglementarea pieței valorilor mobiliare.

Luați în considerare tipurile de beneficii materiale.

Beneficiați de material de economii de interese

În cazul în care fondurile au fost obținute în cadrul unui contract de împrumut fără dobândă, împrumutatul economisește interesul, prin urmare, primește venituri din care se desfășoară NDFL. Beneficiul material al economisirii procentului apare în cazul în care termenii contractului de împrumut sau acordul de împrumut implică dobânzi, dar valoarea lor este mai mică de 9% (în conformitate cu împrumutul de schimb) sau 3/4 din rata de refinanțare a băncii din Rusia, înființată la data primirii fondurilor împrumutate (pe un împrumut ruble).

Notă! Începând cu 1 ianuarie 2008, pentru calcularea beneficiului material al fondurilor împrumutate (credit) primite în ruble, rata de refinanțare a Băncii Rusiei va fi luată în considerare la data generației efective a veniturilor. În plus, pentru a determina baza fiscală pentru beneficiul material de procentajul de economii în obținerea fondurilor împrumutate (de credit), calculați, mențineți și transferați o taxă meritată în sistemul bugetar Federația Rusă Vor exista agenți fiscali.

În legătură cu LC în Codul fiscal, modificările veniturilor sub formă de beneficii materiale nu vor recunoaște beneficiul material, obținut din economiile de interes pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) pentru o nouă construcție sau achiziționarea de case rezidențiale În Federația Rusă, Apartamente, Camere sau o parte din Federația Rusă (Share) în ele, dacă contribuabilul are dreptul de a primi deduceri fiscale de proprietate în conformitate cu PP. 2 p. 1 artă. 220 Cod fiscal.

Astfel, cantitatea de beneficii materiale din economisirea procentului pentru utilizarea fondurilor împrumutate depinde de rata contabilă. Beneficiul material apare atunci când procentul de fonduri împrumutate sub 3/4 din rata de refinanțare care funcționează la data primirii banilor (articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calcularea cantității de beneficii materiale obținute sub formă de procente de economii perioada de impozitareSe recomandă producerea în următoarea ordine: determină mai întâi valoarea taxei de dobândă pentru utilizarea mijloacelor împrumutate (credite) bazate pe 3/4 rate de refinanțare stabilite de Banca Rusiei, potrivit fondurilor RUBLE (pe baza a 9% per an pentru fondurile valutare) cu formula:

C1 \u003d ZS X PCB X D: 365 (366) Zile,

unde C1 este valoarea ratei dobânzii pe baza 3/4 din rata actuală de refinanțare a Băncii Rusiei la data emiterii de fonduri;

ZS - suma fondurilor împrumutate (de credit) utilizate în timpul numărului relevant de zile din perioada fiscală;

PCB - valoarea interesului în valoare de 3/4 din rata actuală de refinanțare a Băncii Rusiei la data primirii fondurilor rurale împrumutate;

D - Numărul de zile de identificare a fondurilor împrumutate în utilizarea contribuabilului de la data emiterii unui împrumut (împrumut) până la data plății dobânzilor sau a sumei împrumuturilor de returnare (împrumut).

Apoi, suma ratelor dobânzilor efectuate în conformitate cu condițiile contractului de împrumut (credit), c2, este prezentată din valoarea rezultată C1. În același timp, valoarea dobânzii plătită de Împrumutatul pe baza termenilor contractului se calculează în conformitate cu procedura de plată prevăzută de contractul relevant. Baza fiscală este determinată în cantitatea de diferență pozitivă obținută față de scăderea produsului: C1 - C2 \u003d MV.

Exemplul 1.. Un angajat al organizației la 1 februarie a emis un împrumut în valoare de 50.000 de ruble. Pentru o perioadă de trei luni la 5% pe an. În conformitate cu termenii contractului, Împrumutatul plătește un interes simultan cu rambursarea sumei împrumutului la Oficiul Organizației din 30 aprilie. Rata de refinanțare stabilită de Banca Rusiei la data emiterii fondurilor împrumutate persoanei fizice este de 10%.

Calculați valoarea beneficiilor materiale.

1. Definim suma taxei de dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate bazate pe 3/4 rate de refinanțare stabilite de Banca Rusiei:

C1 \u003d CS X PCB X D / 365,

unde zs \u003d 50.000 de ruble;

PCB \u003d 3/4 x 10% \u003d 7,5%;

D \u003d 28 + 31 + 30 \u003d 89 (zile);

C1 \u003d 50,000 x 7,5% x 89: 365 \u003d 914,38 (RUB.).

1. Definim suma ratelor dobânzilor efectuate în conformitate cu termenii Acordului de împrumut: C2 \u003d 50,000 x 5% x 89: 365 \u003d 853,42 (RUB.).
2. Calculați cantitatea de beneficii materiale: MV \u003d C1 - C2 \u003d 914,38 - 609,59 \u003d 60,95 (RUB.).
3. Calculăm valoarea impozitului la primirea de către un individ de venit sub formă de beneficii materiale: NDFL \u003d 60,95 ruble. x 35% \u003d 21 ruble.

Dacă, în condițiile contractului, Împrumutatul plătește interesul pentru utilizarea unui împrumut (împrumut) la momentul rambursării împrumutului (împrumut), iar această dată se numără în următoarea perioadă fiscală, atunci calculul beneficiilor materiale și Impozitul se face pe 31 decembrie.

Beneficiază de achiziționarea de bunuri

Astfel de beneficii materiale apar în cazul în care tranzacțiile de cumpărare și vânzare sunt efectuate între persoanele interdependente menționate la art. 20 din Codul fiscal al Federației Ruse, de exemplu, dacă organizația vinde bunuri angajatului său la un preț mai mic decât piața. Veniturile sub formă de beneficii materiale este definită ca diferența dintre prețul la care bunurile (lucrările, serviciul) au fost implementate de contribuabil și prețul de piață al unui produs identic (muncă, servicii).

Potrivit PP. 3 p. 1 artă. 223 Codul fiscal al Federației Ruse de la data venitului real este recunoscută de ziua achiziționării de bunuri, efectuarea de muncă sau furnizarea de servicii. NDFL se desfășoară la rate diferite: pentru rezidenții fiscali ai Federației Ruse - 13%; Pentru persoanele care nu sunt, 30%.

Dacă este imposibil să păstreze impozitul pe agentul fiscal timp de o lună de la data vânzării efective a bunurilor (lucrări, servicii) persoane interdependente În scris, pentru a raporta acest lucru autoritatea taxelor La locul contabilității sale.

Exemplul 2.. Mobilier de fabricare a organizației vândute produse terminate producția proprie (Cabinet) la angajat pentru 5000 de ruble. De obicei, implementează astfel de dulapuri la un preț de piață - 6000 de ruble. Să presupunem că un angajat nu are dreptul la deduceri fiscale standard.

NDFL este supus diferenței dintre costul cabinetului, potrivit căruia a vândut un angajat și costul implementării cumpărătorilor terți. Această diferență va fi de 1000 de ruble. (6000 RUB. - 5000 de ruble.).

Cantitatea de impozitare supusă reținerii de la angajat este de 130 de ruble. (1000 RUB. X 13: 100).

Material beneficiază de achiziționarea de valori mobiliare

Articolele 142, 143 din Codul civil al Federației Ruse, sa stabilit că un document care atestă forma stabilită și detaliile obligatorii privind drepturile de proprietate, implementarea sau transferul cărora este posibilă numai după prezentare. Valori mobiliare includ: obligațiuni de stat, obligațiuni, factură, verificare, certificate de depozit și economii, carte bancară de purtători, cavaria, acțiunea, titlurile de privatizare și alte documente care sunt legate de valori mobiliare și în conformitate cu procedura stabilită de lucrări.

Beneficiile materiale derivate din achiziționarea de valori mobiliare (dobândite în conformitate cu Lege federala De la 22.04.1996 N 39-FZ "pe piața valorilor mobiliare"), apare:

În cazul în care titlurile au primit gratuit;

dacă valorile mobiliare sunt achiziționate la prețuri sub piață.

Procedura de calcul al prețului de piață al titlurilor de stat și a acțiunilor de investiții ale comunității fonduri de investițiia permis apel prin intermediul organizatorilor comerciali aprobat prin rezoluție Comisia federală Potrivit pieței valorilor mobiliare din 24.12.2003 N 03-52 / PS.

Calculul și plata impozitului pe venit sub formă de beneficii materiale de la achiziționarea de valori mobiliare se face de către agentul fiscal la vânzarea de valori mobiliare persoanei.

La primirea contribuabilului venit sub formă de beneficii materiale primite de la achiziționarea de valori mobiliare, baza fiscală este definită ca un exces de valoarea de piață a valorilor mobiliare stabilite, ținând seama de limita limită a oscilațiilor prețului de piață al prețului de piață al prețului de piață al prețului de piață al prețului de piață Valori mobiliare, peste suma cheltuielilor reale ale contribuabilului pentru achiziția lor. Data primirii contribuabilului veniturilor sub formă de beneficii materiale este ziua dobândirii de valori mobiliare (pp. 3 al articolului 1 din art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). La calcularea bazei de impozitare la venitul indicat, valoarea de piață a valorilor mobiliare ar trebui stabilită în conformitate cu scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 ianuarie 2005 nr. 03-05-01-04 / 11 la data datei Tranzacție, deoarece a fost pentru această dată, cumpărătorul a decis să se angajeze.

Cu transferul durabil al valorilor mobiliare, venitul impozabil este beneficiul material, egal cu valoarea de piață a unor astfel de valori mobiliare, deoarece costul achiziției lor este zero.

Calculul și plata impozitului la cumpărarea de valori mobiliare se face cu o rată de 13% (nerezidenți - 30%). Pentru a revendică NDFL. Data venitului real este recunoscută ca zi a achiziției de valori mobiliare.

În cazul în care impozitul este locuit, agentul fiscal este obligat să raporteze acest lucru în scrisoarea fiscală în scris în termen de o lună.

În cazul în care beneficiul material este obținut din achiziționarea de valori mobiliare la alte persoane în conformitate cu contractul civil, calculul și plata impozitului se efectuează pe bază declarația fiscalăfurnizate la locul de reședință al contribuabilului.

Exemplul 3.. Un angajat al SA a achiziționat 10 acțiuni ale companiei sale la un preț de 2000 de ruble. o bucată. Valoarea de piață a acestor valori mobiliare la data încheierii tranzacției, ținând seama de limita limită a oscilațiilor prețului de piață de 3000 de ruble. pe acțiune.

Beneficiul material primit de angajat va fi de 10.000 de ruble. .

Consultant financiar

CJSC "BKR Intercom-Audit"

ÎN În ultima vreme Vânzarea de bunuri la populația pe credit a primit răspândită. Și puțini dintre cumpărători suspectează că, într-o astfel de situație, el poate avea un venit numit un avantaj material. În plus, poate apărea un astfel de beneficiu, de exemplu, dacă se obține o organizație de împrumut, precum și în alte situații. În acest articol vom examina exemplele ce beneficii materiale atunci când pot apărea și că în acest caz trebuie să se facă.

Care este beneficiul material?

Articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse Caracteristicile instalate ale calculării veniturilor obținute sub formă de beneficii materiale. ÎN paragraful 1. ANUMAT LISTA ARTICOLULUI Cazuri când poate apărea:

1) Procentul de economisire pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credite) primite de la organizații sau antreprenori individuali (cu excepția operațiunilor cu carduri de credit în timpul perioadei fără dobândă stabilite în acordul de furnizare card de credit);

2) achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în cadrul contractelor de drept civil între persoane, organizații și antreprenori individuali care sunt interdependenți în legătură cu cumpărătorul;

3) Achiziționarea de valori mobiliare la un preț sub piață.

Astfel, beneficiul material apare în situațiile în care un individ dobândește dreptul de proprietate asupra oricărui lucru sau ordonează ceva în condiții mai favorabile decât cele stabilite pentru toți ceilalți cumpărători sau consumatori.

Este important să nu confundați beneficii materiale Cu venituri obținute în natură. Acestea sunt supuse unor rate de impozitare diferite ale veniturilor personale, dar să vorbim prea jos. Exemple de venituri în formă generală pot fi plata parțială sau integrală de către organizații sau antreprenori individuali pentru individul de bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate (de exemplu utilități, alimente, recreere, formare), primirea de către individul de bunuri sau îndeplinirea oricăror lucrări în interesul acesteia, furnizarea de servicii este gratuită.

Acum, să analizăm în detaliu fiecare dintre tipurile de beneficii materiale.

Salvați procentajul

Acesta este unul dintre cele mai frecvente tipuri de beneficii materiale. Conform pP. 1 p. 2 artă. 212 NK RF. Economiile de dobândă apar în cazurile în care persoana fizică este prevăzută cu un împrumut sau un credit, dobânda la care minimul este mai puțin stabilit prin lege. Pentru fonduri ruble dimensiune minimă Procentul este 3/4 ratele de refinanțare stabilite de Banca Centrală a Rusiei. Din 26 decembrie 2005, 12% sunt stabilite în valoare de 12%, înseamnă că dimensiunea minimă este de 9% (12% x 3/4). Pentru valută străină, dimensiunea minimă este neschimbată și se ridică întotdeauna la 9%.

Astfel, astăzi, pentru orice fonduri primite de persoane într-un acord de împrumut sau de împrumut, un minim este de 9%. Dacă rata din contract este mai mică, atunci debitorul pare venituri sub formă de beneficii materiale.

Exemplul 1.

Organizația și-a oferit angajatului un împrumut în valoare de 100.000 de ruble. Pentru o perioadă de 1 an cu o plată de 4% pe an. În acest caz, economiile sunt de 5% (9-4). Venitul sub formă de beneficii materiale este de 5.000 de ruble. (100 000 RUB. X 5%). Rata NDFL pe astfel de beneficii materiale este de 35% ( p. 2 artă. 224 NK RF.). Valoarea impozitului va fi egală cu 1 750 de ruble. (5 000 RUB. X 35%).

Să presupunem că împrumutul specificat este prevăzut timp de 3 luni (din ianuarie până în martie), care este de 90 de ani zile calendaristice. Apoi, cantitatea de impozitare va fi egală cu 432 de ruble. (1 750 de ruble / 365 de zile. X 90 de zile).

Presupun că contractul prevede o rambursare lunară a împrumutului: 30.000 de ruble. În primele două luni și 40.000 de ruble. În final. Plata dobânzii în temeiul acordului de împrumut se face în ultima zi a fiecărei luni. Conform pP. 3 p. 1 artă. 223 NK RF. Data primirii efective a veniturilor sub formă de beneficii materiale în cadrul contractelor de împrumut (împrumut) este considerată ziua de interes pentru aceștia.

Astfel, 100 000 de ruble. O persoană fizică va fi disponibilă timp de 31 de zile (70.000 de ruble. - 28 de zile și 40.000 de ruble. - 31 de zile). Bazându-se pe aceasta, beneficiul material în ianuarie va fi de 424.66 de ruble. (100 000 de frecare x 5% / 365 zile. X 31 de zile.), Pentru februarie - 268,49 ruble. (70.000 de ruble. X 5% / 365 de zile. X 28 de zile.), Pentru martie - 169,86 ruble. (40.000 de ruble. X 5% / 365 de zile. X 31 de zile.). Venitul total sub formă de beneficii materiale vor fi de 863,01 ruble. Taxa trebuie plătită în valoare de 302 de ruble. (863,01 RUB. X 35%).

În cazul în care împrumutul sau împrumutul este luat pentru a achiziționa o clădire rezidențială în Federația Rusă, un apartament sau o cotă (acțiuni) în ele, atunci NDFL cu beneficii materiale este calculată la o rată de 13% ( p. 2 artă. 224 NK RF.).

Exemplul 2.

Organizația a oferit un împrumut fără dobândă angajatului său pentru o perioadă de 2 ani în valoare de 1.500.000 de ruble. Pentru achiziționarea unui apartament. Împrumutul este returnat după expirarea perioadei specificate. Aici ar trebui să se țină seama de faptul că definiția unei baze fiscale pentru beneficiul material care rezultă în contracte de împrumut (împrumut) se efectuează cel puțin o dată pe an ( pP. 2 p. 2 artă. 212 NK RF.).

Astfel, beneficiul material va fi de 135.000 de ruble. Pe an (1.500.000 de ruble x 9%), NDFL este de 17.550 de ruble. Pentru fiecare an (135.000 de ruble. X 13%). Trebuie să vă amintiți că atunci când cumpărați locuințe un individ, care este rezidentul fiscal RF, poate la veniturile sale impozabile la o rată de 13%, aplicați proprietatea deducerea fiscală. Prin urmare, într-o astfel de situație, poate că impozitul nu trebuie să plătească.

Cu toate acestea, în cazul în care suma împrumutului țintă (împrumut) depășește suma cheltuită efectiv pentru achiziționarea de locuințe, fondurile excesiv plătite vor fi calificate ca fiind utilizate non-scopuri. Beneficiul material al procentului de economii pe valoarea împrumutului țintă (împrumut) utilizat nu în scopul propus se calculează utilizând aplicarea ratei de 35% ( p. 1 scrisori ale Ministerului Apărării al Federației Ruse din 31.03.05. 03-05-01-04 / 78).

În contabilitate, împrumuturile emise de organizație angajaților lor se reflectă în debitarea contului 73-1 "" Calcule cu personalul pentru alte operațiuni ", subaccount" calcule pentru împrumuturi furnizate ". Dacă un împrumutat efectuează o persoană terță parte, atunci un cont este de 58-3 " Investiții financiare", Subaccount" a oferit împrumuturi ". Procentul deținute de la angajat se face prin debitul 70 "calcule cu personalul salarial" și împrumutul de cont 73-1. HOLD NDFL la cererea angajatului - Debit 70 Credit 68. Venitul operațional al organizației sub formă de dobândă acumulată - Debitul 73-1. sau 58-3 Credit 91-1..

După cum am vorbit, mai mult și popularitatea a primit recent programe de cumpărare a bunurilor pe credit. În mod tipic, cantitatea de interes pe ele este de cel puțin 9%. În același timp, există dobândă fără dobândă programe de credit. De regulă, acestea sunt furnizate în cazurile de achiziționare a bunurilor scumpe, sub condiția contribuției inițiale de la 30% și rambursarea împrumutului timp de șase luni sau anul.

Exemplul 3.

O față fizică în ianuarie a dobândit o mașină în valoare de 500.000 de ruble. În ziua de cumpărare, 200.000 de ruble au fost plătite pentru ei, restul de 300.000 de ruble. a plătit 30.000 de ruble. Lunar în termen de 10 luni. Astfel, pentru prima lună, beneficiul material va fi de 2.293,15 ruble. (300 000 RUB. X 9% / 365 de zile. X 31 de zile.). Pentru a doua - 1.864,11 ruble. (270.000 de ruble. X 9% / 365 de zile. X 28 de zile.), Etc. Ca urmare, cantitatea totală de venit sub formă de beneficii materiale va fi egală cu 12.309.04 ruble, iar taxa de la acesta este de 4.0308,16 ruble. (12 309.04 ruble. X 35%).

Ar trebui să se țină cont de faptul că includerea interesului față de prețul mărfurilor nu va afecta valoarea veniturilor sau a impozitului. Acest lucru se datorează faptului că astfel de acțiuni nu sunt reflectate în contractul de vânzare și în contractul de împrumut. Există, de asemenea, cazuri în care banca furnizată de bancă nu este incorectă, dar interesul plătește vânzătorului pentru cumpărător. În acest caz, venitul apare în natură.

Excepții de la reguli.

Beneficiile materiale nu apare în cazurile de obținere a împrumuturilor din surse care nu sunt entitati legale sau antreprenori individuali, cum ar fi autoritățile de stat sau autonomia locală. În special, Ministerul Finanțelor Federației Ruse a explicat că, în cazul primirii persoanelor strămutate forțate pe un împrumut rambursabil, se face finanțarea în detrimentul locuințelor bugetul federal.. În acest sens, veniturile sub formă de beneficii materiale și, prin urmare, obiectul incluziunii NDFL nu apare ( Scrisoarea Ministerului Menului RF din data de 16 septembrie 2003 nr. 03-05-01-03 / 90).

În plus, beneficiul material nu apare în cazurile de eliminare de către persoana cu fondurile de credit furnizate în cadrul liniei de credit, pe o bază fără dobândă în timpul unei perioade fără dobândă stabilite de Tratatul de card de credit ( pP. 1 p. 1 artă. 212 NK RF.). În același timp, o condiție importantă este de a rambursa întreaga cantitate a datoriei pe linia de credit până în ultima zi a perioadei fără dobândă ( Scrisoarea Ministerului Apărării al Federației Ruse din 10 octombrie 2008 nr. 03-05-01-04 / 286). Această normă se aplică și împrumutului titularului card de decontare În cazul insuficienței sau absenței în contul său bancar bani - Overdraft ( Scrisoarea Ministerului Apărării al Federației Ruse din 10.11.05 nr. 03-00-10 / 40).

Mijloace responsabile ca formă de împrumut ascunsă

Acum imaginați o altă situație. Angajatul organizației primește prima zi sub raportul de 10.000 de ruble. Pentru o lună pentru a achiziționa TMT-uri. Iată trei situații: un angajat după o lună nu a cheltuit suma responsabilă, petrecută parțial sau complet.

Faptul este că atunci când audituri fiscale Inspectorii pot califica acordarea împrumutului ca o încercare de a masca acordul de împrumut ( Rezoluția FAS DVO din data de 24 decembrie 2003 nr. F03-A51 / 03-2 / 2720). În cazurile de consum complet de sume responsabile, sunt puțin probabil ca reprezentanții serviciului fiscal să aibă întrebări similare. Dacă banii nu sunt cheltuiți pe deplin, atunci totul va depinde de cât de mare restul returnărilor și cât de des se întâmplă. Situațiile în care sumele sunt returnate complet neintenționate, sunt cele mai ambigue, iar decizia inspectorului poate depinde, de asemenea, de cât de des apar, precum și de obiectivele pentru care banii au fost emise în cadrul raportului. De exemplu, dacă angajatul nu reușește să achiziționeze un produs rar, ceea ce este mare, este un motiv valid, iar returnarea sumelor responsabile eliberate pentru achiziționarea de bunuri de papetărie arată complet diferită.

O situație similară poate apărea și atunci când emite fonduri pentru o călătorie de afaceri angajatului. Conform punctul 11 \u200b\u200bdin ordinea de referință operațiuni în numerar În Federația Rusăaprobat Scrisoarea CBR din 04.10.93 nr. 18, Eliberarea numerarului în raport cu privire la costurile asociate călătoriilor de afaceri de serviciu se face în cadrul sumelor datorate persoanelor comunizate. De exemplu, dacă, pe baza unei călătorii de afaceri de la 50.000 de ruble. Este de numai 10.000 de ruble, este necesar, dacă este posibil, este necesar să se justifice în detaliu suma emisă de ofițerul comandat, certificatul de contabilitate.

Iar ultimul caz este posibil prin calificarea contului ca împrumut: emiterea sumei pentru raport pentru a evita depășirea limitei de numerar la biroul organizației. Banii sunt de obicei emise pentru o zi și se întorc în întregime.

În toate situațiile luate în considerare, organizația se poate proteja în felul următor. În primul rând, sumele responsabile nu sunt un împrumut, deoarece în conformitate cu artă. 807 din Codul civil al Federației Ruse În cadrul acordului de împrumut, transferurile de numerar împrumutat. La emiterea sumelor responsabile pe angajat, datoria se aranjează în fața angajatorului, pe care acesta din urmă îl poate recupera de la câștiguri. În al doilea rând, nu există un acord de împrumut în sine, în timp ce în conformitate cu artă. 808 din Codul civil al Federației Ruse Trebuie să fie încheiată în scris. Și, în al treilea rând, fondurile primite în temeiul unui acord de împrumut pot cheltui un împrumutat la propria sa discreție, iar sumele responsabile sunt exclusiv în scopurile specificate în Ordin.

Cine plătește NDFL?

Ce să faci o persoană care are venit sub formă de beneficii materiale derivate din economisirea procentului pentru utilizarea fondurilor împrumutate? Așa cum a clarificat anterior serviciul fiscal, valoarea unui astfel de contribuabil de venit determină independent. În același timp, un individ este obligat să prezinte o declarație fiscală.

Dacă fondurile împrumutate sunt obținute de un individ în cadrul unui contract de împrumut încheiat cu organizația Rusă - sursa veniturilor sale, potrivit căreia este recunoscută ca agent fiscal, împrumutatul în coordonare cu această organizație are dreptul de a-și da competențele asupra calculului bazei de impozitare și a valorii NDFL plătibile. Acest lucru se poate face pe baza unei împuterniciri notariale sau a procurorului echivalent cu notarizarea în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse. În acest caz, organizația - agentul fiscal este recunoscut ca reprezentant autorizat al contribuabilului în relațiile cu autoritățile fiscale ( Scrisoarea serviciului fiscal federal al Federației Ruse din 24 decembrie 2004 nr. 04-3-01 / 928).

Potrivit Ministerului Finanțelor Federației Ruse, la primirea de către contribuabilul veniturilor specificate, organizația ( antreprenor individual) bazat artă. 226 NK RF. Este recunoscut ca agent fiscal, indiferent de apelurile debitorului la creditor sau de prezența puterilor notariale ( Scrisoarea Ministerului Menab al Federației Ruse. 03-05-01-04 / 78). Adică, fața este obligată să calculeze, să păstreze contribuabilul și să plătească la buget suma fiscală corespunzătoare ( scrisori ale Federației Ruse a Federației Ruse din 11/14/05 nr. 03-05-01-04 / 356, 21.11.05 № 03-05-01-04/365 ).

Conform p. 4 artă. 226 NK RF. Agentul fiscal deține contribuabilul de la contribuabil la suma fiscală acumulată din cauza oricăror fonduri plătite de agentul fiscal la contribuabil sau cu instrucțiunile sale terților. În același timp, suma fiscală detectată nu poate depăși 50% din valoarea plății.

Astfel, dacă împrumutul a oferit o față fizică, de exemplu, angajatorul său, atunci NDFL din venit sub formă de beneficii materiale ar trebui reținut la plata salariile. Această specie Venitul trebuie să fie reflectat în cartea de impozitare a 1-NDFL și în Ajutorul 2-NDFL în codul 2610.

Dacă creditorul nu este o sursă de a plăti alte venituri unui individ, atunci nu poate ține și lista impozitul pe venitul personal. Conform punctul 5 din art. 226 NK RF.dacă este imposibil să păstreze agentul fiscal de la contribuabil, agentul fiscal este obligat să raporteze acest lucru în scris în termen de o lună la autoritatea fiscală în scris.

În acest caz, calculul și plata impozitului pe impozitarea individuală a veniturilor acționează independent pe baza pP. 4 p. 1 artă. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse În modul prevăzut în acest articol ( Scrisoarea serviciului fiscal federal al Federației Ruse № 04-3-01 / 928, p. 2 scrisori ale Ministerului Apărării Federației Ruse din 12.07.05 nr. 03-05-01-04 / 232).

Vânzarea angajatului de bunuri

Următorul tip de beneficii materiale este vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de către persoane fizice și antreprenori individuali care sunt interdependenți în legătură cu cumpărătorul ( pP. 2 p. 1 artă. 212 NK RF.). Există astfel de venituri supuse vânzării bunurilor (lucrări, servicii) la un preț mai mic decât cel obișnuit ( p. 3 artă. 212 NK RF.).

Trebuie amintit că, în cazul nostru, interdependența poate să apară numai în următoarele situații ( artă. 20 NK RF.): Un individ este supus unei alte opțiuni, persoanele constau în relații de căsătorie, relațiile de rudenie sau proprietăți, adoptat și adoptate, precum și un mandatar și crucial, prin hotărâre judecătorească.

Se pare că este mai ieftin decât vânzarea de bunuri angajatului dvs., organizația poate fi recunoscută ca interdependentă numai de către instanță. De exemplu, compania este angajată în implementarea electronicii. Angajatul a fost vândut pentru 9.000 de ruble. Camera video, prețul cărora în conformitate cu lista de prețuri este de 15.000 de ruble. Cantitatea de beneficii materiale este de 6.000 de ruble., NDFL - 780 de ruble. (6 000 de frecare x 13%).

În cazul în care bunurile (lucrările, serviciul), implementarea organizației nu este angajată, atunci când este comparată, ar trebui prelucrată din prețul bunurilor identice și omogene ( pP. 6., 7 linguri. 40 NK RF.). În orice caz, în cazul în care inspecția decide să detașeze NDFL cu astfel de beneficii materiale, atunci va trebui să dovedească interdependența în instanță.

În cazul în care un antreprenor individual este un angajator, prezentarea directă a uneia are loc individual altul prin poziția oficială. Angajatul trebuie să calculeze beneficiul material și să plătească NDFL sau să autorizeze antreprenorul cu privire la aceasta cu o declarație scrisă.

Cumpărarea de valori mobiliare

În cazul în care cheltuielile reale ale unui individ pentru achiziționarea valorilor mobiliare vor fi mai mici decât prețul pieței lor, atunci o astfel de diferență va fi, de asemenea, un avantaj material ( pP. 3 p. 1, p. 4 artă. 212 NK RF.). În acest caz, valoarea de piață a lucrărilor este determinată în modul prescris Decretul Băncii Centrale FC nr. 03-52 / PS , luând în considerare limita limită a oscilațiilor prețului lor - 20% în direcția de creștere sau scădere. Trebuie remarcat faptul că în acest document vorbim doar despre titlurile de emisie, adică contactarea pieței organizate. Procedura specială pentru determinarea prețului de piață al lucrărilor, aceasta nu face apel la aceasta (de exemplu, facturile), legislația nu este stabilită. Astfel, beneficiile materiale ale unei astfel de categorii nu apar.

Data primirii de către contribuabilul veniturilor sub formă de beneficii materiale este ziua dobândirii de valori mobiliare ( pP. 3 p. 1 artă. 223 NK RF.). La calcularea bazei de impozitare pentru venitul indicat, valoarea de piață a valorilor mobiliare, în conformitate cu Ministerul Finanțelor Federației Ruse, ar trebui stabilită la data încheierii tranzacției, deoarece în această zi a decis că cumpărătorul a decis să comiterea ( Scrisoarea Ministerului Apărării al Federației Ruse din 26 ianuarie 2012 nr. 03-05-01-04 / 11). Impozitul cu astfel de beneficii materiale poate plăti atât cumpărător de valori mobiliare, cât și reprezentantul său autorizat - o organizație care vinde aceste lucrări.

Care este beneficiul material?

Toată lumea știe că veniturile contribuabililor sunt supuse impozitului pe veniturile persoanelor cu o rată de 13% (de exemplu, cu salarii, angajatorul deține NDFL 13%). Cu toate acestea, mulți nu suspectează nici măcar că uneori impozitele sunt plătite nu numai din fondurile primite, ci și din salvate. De exemplu, dacă ați avut un împrumut fără dobândă sau un împrumut pentru un procent scăzut (sub rata limită, pe care o vom spune mai târziu), atunci în conformitate cu codul fiscal ați primit un venit implicit (prin salvarea procent de credit) și ar trebui să plătească impozit din acest venit. Acest venit implicit se numește beneficii materiale.

Exemplu:Lugovoy S.V. El a avut un împrumut fără dobândă de la angajatorul său. Din momentul primirii împrumutului de la Lugovoy S.V. Există un venit sub formă de beneficii materiale cu care va avea loc impozitul.

Beneficiul material apare atunci când primește împrumuturi (împrumuturi) sub un procent scăzut, la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) la persoane și organizații care sunt interdependente în raport cu dvs., precum și la achiziționarea de valori mobiliare la prețuri sub piață. Ca parte a acestui articol, vom lua în considerare numai beneficiul material derivat din economiile de utilizare a fondurilor împrumutate, deoarece Acest caz este cel mai frecvent.

Dimensiunea beneficiului material

Să luăm în considerare în ce cazuri și în ce dimensiune (la primirea unui împrumut sau împrumut) puteți avea venituri sub formă de beneficii materiale.

Beneficiul material apare dacă rata creditului este sub rata limită egală cu 2/3 din rata de refinanțare. În prezent, rata de refinanțare este egală cu rata cheie a Băncii cheie - 9% (la jumătatea lunii iunie 2017). În consecință, marja de împrumut emisă din mai 2017 va fi de 6% (2/3 * 9%). Astfel, dacă acum luați un împrumut mai mic de 6% pe an, atunci veți avea un beneficiu material cu care va avea loc impozitul.

NOTE: Din 2012 până în 2015 Rata de refinanțare a fost egală cu 8,25%. Din 1 ianuarie 2016, rata de refinanțare corespunde ratei-cheie a Băncii Rusiei. Valoarea sa a variat de la 11 la 9,25%.
Rata limită pentru împrumuturile în valută nu sa schimbat în 2017 și este încă 9% (alineatele (2) din articolul 22 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dimensiunea beneficiului material este egală cu diferența dintre rata marginală și oferta în conformitate cu contractul de împrumut înmulțit cu suma împrumutului și perioada de împrumut.

Beneficiul material \u003d (rata limită în cadrul contractului) X Suma împrumutului X (perioada de împrumut în zile / 365 de zile)

În același timp, beneficiul material este calculat lunar pe parcursul întregii perioade de creditare, iar în calculul său este necesar să se țină seama de rata de refinanțare, care a funcționat în ultima zi a lunii (sub. 1, paragraful 2 din art . 212, sub. 7 p. 1 art. 223 din impozitul RF).

Exemplu: La 1 iunie 2017, organizația a emis angajatul său Sidorenko A.e. Împrumut de interese în valoare de 500.000 de ruble. Rata maximă pentru luna iunie 2017 este de 6% (2/3 * 9%).
În consecință, pentru luna iunie, valoarea beneficiilor materiale va fi: 6% * 500.000 de ruble. * 30/365 (număr de zile în iunie) \u003d 2 466 RUB.

Exemplu:BUKINA D.G. Am luat la locul de muncă un împrumut sub 5% pe an în valoare de 1.000.000 de ruble la 1 iunie 2017. Rata maximă pentru luna iunie 2017 a fost de 6% (2/3 * 9%).
Beneficiul material pentru luna iulie este calculat după cum urmează: (6% - 5%) * 1 000 000 * 30/365 (număr de zile în iunie) \u003d 822 ruble.

Exemplu:Drozdov v.b. În iunie 2017, angajatorul a emis un împrumut la o rată de 8% pe an în valoare de 350.000 de ruble. Rata maximă pentru luna iunie 2017 a fost de 6% (2/3 * 9%). Deoarece oferta din cadrul contractului de împrumut este mai mare de 2/3 din rata de refinanțare, cu Drozdov V.B. Nu va exista niciun beneficiu material.

Impozitarea beneficiului material

În conformitate cu alineatul (2) din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, beneficiul materialului este supus NDFL la o rată de 35%. Ca regulă generală, impozitul este obligat să păstreze angajatorul care a fost luat de un împrumut sau un împrumut (alineatul (1) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu:LLC Raduga a furnizat Kosolapoma A.S. Un împrumut fără dobândă și păstrat cu beneficiul material al salariilor la o rată de 35%.

Cum se calculează beneficiul material pe un împrumut fără dobândă?

La Kosolapoy A.S. Nu apar obligații la inspecția fiscală.

În cazul în care veniturile sub formă de beneficii materiale nu este primită de la angajator sau angajatorul nu a redus impozitul, trebuie să prezinte în mod independent autorității fiscale o declarație de 10 NDFL și un raport privind impozitul (pp. 4 al alineatului (1), Punctul 6 din art. 228).

Cu toate acestea, în 2016, Codul fiscal a făcut schimbări care au simplificat contribuabilii procesul de raportare în cazurile în care ei înșiși ar trebui să plătească impozitul pe beneficii materiale (dacă impozitul nu a fost reținut de agentul fiscal). Începând cu anul 2016, nu mai este obligată să prezinte o declarație de 3-NDFL, trebuie doar să așteptați notificări de la autoritatea fiscală și să plătiți pentru notificarea fiscală (clauza 6 din art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, Partea 8 a art. 4 din Legea din 29 decembrie 2015 N 396-FZ). În plus, aceste modificări au crescut perioada de plată a impozitului până la 1 decembrie (3-NDFL-urile au fost până la data de 15 iulie).

Exemplu:În ianuarie 2017, Baskakova O.p. Am luat un împrumut la angajatorul dvs. la o rată de 5% pe an. Într-o lună a ieșit înăuntru concediu de maternitateÎn consecință, angajatorul nu avea ocazia să păstreze beneficii materiale din salariile sale. În 2018, Baskakova trebuie să aștepte notificări de la Inspectoratul Fiscal și să plătească impozitul până la 1 decembrie 2018. Completați independent declarația 3-NDFL pentru anul 2017 pentru declararea veniturilor primite sub formă de beneficii materiale, Baskakova O.p. Nu este nevoie.
Furnizați o declarație de 3-NDFL în inspecția fiscală Este necesar din ianuarie-30 aprilie 2016, plata impozitului până la data de 15 iulie 2016.

Împrumuturi către angajați: Considerăm că NDFL cu beneficii materiale pentru interes

În cazul în care organizația sau antreprenorul își oferă angajaților dobânzilor rate sub bancare sau fără interes, atunci lucrătorii au un beneficiu material de salvarea procentului. Ei vor răspunde la cele mai frecvente aspecte ale contabililor asociați cu apariția beneficiilor materiale impozabile, cu calcularea, plata și transferul impozitului pe venit personal.

—
————-¬ ———¬ ¦—————————-¬ ——¬
| NDFL C | | | || Rata de refinanțare, | | |
| Materiale | \u003d | suma | x || acționează la data plății X | 2/3 | -
| Beneficii | Împrumut | || Interes (return | | | | |
| | | | | || Împrumut fără dobândă) | | |
L ----- L ---- | L --------- L
L.
¬
—————-¬¦ ———-¬ ———————-¬ ——¬
| Rate, || | | | Numărul de zile în perioada | | |
- | Rend || / | 365 | x | Interesul acumulatorului X | 35% |
| Dominant || | (366) DN | (Utilizare | | | |
| | | | | | | Împrumut alb) | | |
L ------ | L ---- L -------- L-
-<1> Paragraful 1 al art. 212, pp. 3 p. 1 artă. 223 alin. 2 din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.08.2010 nr. 03-04-06 / 6-173.

Beneficiul material este determinat la data interesului

În 2010, am emis un lucrător de împrumut. Procentele sunt plătite începând cu 2011, dacă ar fi fost necesar la 31 decembrie 2010 pentru a defini MatveyGode?

M.G. Fullsheva, Ivanovo

Nu e nevoie. MatveyGoda apare numai la data plății dobânzii la împrumut<2>. Prin urmare, în timp ce procentele nu sunt plătite, nu există venituri impozabile. Și, prin urmare, nu există nicio bază de date calculul NDFL. <3>.

<2> Paragraful 3 al alineatului (1) din art. 223, p.

Calculul beneficiilor materiale privind împrumutul fără dobândă în 2018

2 linguri. 212 Cod fiscal.
<3> Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 01.02.2010 nr. 03-04-08 / 6-18.

Beneficiul material al împrumutului fără dobândă este mai bine să se calculeze

Am emis un angajat al unui împrumut fără dobândă în 2008 timp de 3 ani. Sa întors-o în 2011. Este NDFL de la MatveyGoda? Dacă da, atunci de la ce standard trebuie să vii: 3/4 sau 2/3 din rata băncii centrale?

O.A. BULTOVA, TOMSK

Este clar că, la împrumuturile fără dobândă, plata dobânzii nu va veni niciodată. Cu toate acestea, autoritățile de control insistă că, în ceea ce privește împrumutul fără dobândă de la data primirii MATVEGODA, data returnării împrumutului este luată în considerare<4>. Nimeni nu vrea să argumenteze cu verificarea - ea însăși este mai scumpă. Prin urmare, în ziua returnării împrumutului, ia în considerare MatveyGode pe baza ratei de refinanțare 2/3 din rata de refinanțare<5> - Standard la data de returnare a împrumutului.

Și dacă angajatul sa întors la dvs. de împrumut, atunci veți considera MatveyGod la fiecare dată a întoarcerii sale. Să arătăm calculul pe exemplu.

Exemplu. Calculul NDFL de la MatveyGoda pentru un împrumut fără dobândă care returnează piese

Condiție

04/20/2010 Organizația a emis un angajat un împrumut fără dobândă în valoare de 200.000 de ruble. El la returnat cu părțile egale 10.11.2010 și 10.05.2011 (în zilele de plată).

Decizie

NDFL ia în considerare.

Pasul 1. Definim numărul de zile care au trecut de la emiterea unui împrumut și înainte de rambursarea parțială (de la 04/21/2010 la 10.11.2010). Se pare 204 de zile.

Pasul 2. Calculăm NDFL la 10.11.2010: 200.000 de ruble. x 7.75% x 2/3 / 365 de zile X 204 de zile X 35% \u003d 2021 RUB.

Pasul 3. Calculăm partea rămasă a datoriei la împrumut: 200.000 de ruble. - 100 000 de ruble. \u003d 100 000 de frecare.

Pasul 4. Determinați numărul de zile care au trecut de la rambursarea parțială a împrumutului și a acestuia rambursarea completă (de la 11/11/2010 la 05/10/2011). Este egal cu 181 de zile.

Pasul 5. Calculăm NDFL pe 05/10/2011: 100 000 de ruble. x 8,25% x 2/3 / 365 de zile X 181 de zile x 35% \u003d 955 ruble.

<4> Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 01/22/2010 nr. 03-04-06 / 6-3 din data de 17 iulie 2009 nr. 03-04-06-01 / 174; Scrisori ale Serviciului Federal de Securitate al Rusiei la Moscova din 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [E-mail protejat], 06/20/2008 N 28-11 / 058540.
<5> Paragraful 1 al art. 212 Cod fiscal.

Privind împrumuturile fără dobândă emise până în 2008, MatveyGode Special

Am dat un angajat al unui împrumut fără dobândă în 2006. De atunci, nici un Matwaigoda pentru împrumut nu a fost considerat niciun impozit pe venitul personal. În acest an, angajatul returnează un împrumut. Cum considerăm MatveyGood?

O.e.fremova, Novokuznetsk.

Până la 01.01.2008 NDFL de la MatveyGod pentru un împrumut a fost acela de a plăti fie lucrătorului însuși<6>sau organizația dvs. pentru el<7>, calculând baza fiscală la data de 31 decembrie. Dar din 2008, MatveyGode ar trebui să definească deja cu siguranță organizația dvs. Prin urmare, ia în considerare MatveyGoda doar începând cu data de 01/01/2008 și la data de întoarcere a împrumutului.

<6> Alineatul (4) alineatul (2) din art. 212 Codul fiscal al Federației Ruse (Ed., Specificat până la 01.01.2008); Scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 13.03.2006 N 04-1-02 / [E-mail protejat]
<7> Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 12.07.2007 nr. 03-04-06-01 / 23.05.2006 nr. 03-05-01-04 / 140.

HOLD NDFL de la MatveyGoda are nevoie de un salariu angajat

Lucrătorul a returnat un împrumut fără dobândă. Cum păstrăm NDFL cu beneficii materiale? Ce fel de KBK să o listați?

G.Zholudeva, Smolensk.

Dacă în ziua returnării unui angajat al unui împrumut fără dobândă nu plătiți nimic, apoi păstrați NDFL unde nu<8>.

NDFL calculat de la Matvyegoda, mențin angajatul de la prima plată monetară (inclusiv de la un avans sau salarii). Dar asigurați-vă că valoarea totală a impozitului pe impozite nu depășește 50% din plățile în numerar<8>. Și lista impozitul pe venitul personal este necesar nu mai târziu de ziua următoare Zilei de reținere fiscală<9>, la CBC 18210102040011000110.

Dacă împrumutul este returnat la sfârșitul anului, se poate dovedi că nu veți putea ține pe deplin NDFL până la sfârșitul anului. Apoi, puteți continua să țineți impozitul în anul următor și puteți transmite impozitul pe recuperarea în IFT, reflectând datoria în Ajutorul 2-NDFL la sfârșitul anului.

<8> Punctul 4 din art. 226 Cod fiscal.
<9> Clauza 6 Art. 226 Cod fiscal.

Împrumutul este definit în valută și emis în ruble? Luăm o ofertă pentru împrumuturile de ruble

Am oferit un angajat al unui împrumut în valoare de 1000 de euro. Această sumă este emisă angajatului în ruble la rata băncii centrale la data plății sale. Cum se calculează MatveyGood?

T.V. Averochkin, Tula

Acest împrumut nu este valută, ci ruble. Aceasta înseamnă că este necesar să se ia în considerare beneficiul pe acesta. Bazat pe 2/3 din rata de refinanțare a băncii centrale și este necesar să o punem la o rată de 35%<10>.

<10> Paragraful 1 al art. 212, pp. 3 p. 1 artă. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse; Rezoluțiile FAS MO din 07.12.2010 n ka-a40 / 14759-10, din 26 octombrie 2005 n ka-a40 / 10483-05-p.

Există o notă din IFTS - nici un matvyegoda

Angajatul a emis un împrumut pentru achiziționarea unui apartament sub 2% pe an a plătit lunar. Notificarea de la autoritatea fiscală pentru a confirma dreptul la deducerea proprietății <11> Lucrătorul a adus la contabilitate la 2 luni după emiterea unui împrumut. Prin urmare, în primele 2 luni, beneficiul material a fost calculat și impozitul pe venitul personal a fost reținut. Trebuie să returnez angajatul cu vedere la impozitul pe venitul personal în aceste două luni?

K.Yu. Oorlov, St. Petersburg

Nu e nevoie. Beneficiul material al împrumutului pentru achiziționarea unui venit al apartamentului nu este recunoscut numai după ce angajatul este o notificare a angajatului de deducere a proprietății<12>.

Anterior păstrați NDFL cu acest beneficiu pentru a reveni. La urma urmei, drepturile de a beneficia înainte de a primi notificarea angajatului nu a fost.

<11> Formularul aprobat prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25.12.2009 N MM-7-3 / [E-mail protejat]
<12> Paragraful 1 p. 1 lingurita. 212, paragraful 3 din art. 220 Codul fiscal al Federației Ruse; p. 1 scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 septembrie 2010 nr. 03-04-05 / 6-559; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 01.09.2010 nr. 03-04-05 / 6-513.

La împrumuturile de locuințe mai mult de 2 milioane de ruble. Matvyegoda nr.

Angajatul a emis un împrumut pentru achiziționarea de locuințe în valoare de 3 milioane de ruble. Nu putem deține NDFL cu beneficiile acestui împrumut, deoarece suma sa este mai mult limită Deducerea proprietății (2 milioane de ruble)?

O.V.BESTINA, MOSCOW.

Da, poti. Dimensiunea împrumutului nu este asociată cu dimensiunea deducerii. Principalul lucru este că scopul împrumutului este achiziționarea de locuințe<13>.

<13> Paragraful 1 p. 1 lingurita. 212, pp. 2 p. 1 artă. 220 Cod fiscal.

La împrumut pentru rambursarea procentului de împrumut de locuințe NDFL va

Lucrătorul organizației noastre a primit un împrumut în bancă pentru a achiziționa un apartament. Și apoi i-am dat un împrumut fără dobândă cu privire la acoperirea unei părți din acest interes credit bancar. Trebuie să iau în considerare MatveyGode pe împrumutul nostru?

G.K.Voloshina, Ulyanovsk.

În situația dvs., un împrumut fără dobândă nu are voie să cumpere un apartament, ci să acopere o parte din interes Împrumut imobiliar. Prin urmare, trebuie să calculați NDFL de la Matvyegoda<14>.

<14> Paragraful 1 p. 1 lingurita. 212 Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.08.2010 nr. 03-04-06 / 6-173, de la 01/23/2010 nr. 03-04-06 / 6-3, din data de 17 iulie 2009 nr. 03 -04-06-01 / 174; Scrisori ale Serviciului Federal de Securitate al Rusiei la Moscova din 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [E-mail protejat], 06/20/2008 N 28-11 / 058540.

Pentru deducerea târzie NDFL - amendă

Angajatul a returnat un împrumut fără dobândă în aprilie 2011, dar NDFL de la MatveyGoda, la plata unui salariu în mai 2011, nu am deținut. Poate autoritatea fiscală să finalizeze organizația noastră, dacă acest impozit pe venitul personal este reținut la plata salariului în iunie 2011?

O.N. Chernitsova, Balashikha

Da poate. Pentru încălcarea termenelor, atât retenția, cât și NDFL enumerați, sunteți amenințat cu o amendă de 20% din valoarea impozitului supus deducerii și (sau)<15>.

În plus, pentru întârziere listarea NDFL. Inspectoratul fiscal poate fi, de asemenea, acumulu<16>.

<15> Paragraful 1 al art. 24, paragraful 1 din art. 226, Art. 123 NK RF.
<16> Punctele 1, 2, 7 linguri. 75 nk rf.

Sursa de rambursare a împrumutului pentru MatvyEgoda nu este importantă

Organizația noastră a oferit unui angajat un împrumut fără dobândă pentru achiziționarea de locuințe în valoare de 400.000 de ruble. Partea principală a acestor bani, angajatul se va întoarce în detrimentul capitalului matern (familial), care va fi listat din FIU în valoare de 365.698,40 ruble. NDFL MatveyGode este supus unui astfel de împrumut?

R.V. Korneva, Moscova

MatveyGoda nu va fi dacă angajatul dvs. va prezenta o notificare din partea IFT-urilor la confirmarea dreptului la deducerea impozitului pe proprietate<17>. Și această confirmare poate obține în cazul în care atunci nu profită de deducerea proprietății<18>.

Desigur, deducerea proprietății nu este furnizată dacă costurile sunt plătite în detrimentul capitalului matern (familial)<19>.

Cu toate acestea, este clar că puteți obține o notificare din partea autorităților fiscale la restul costului de cumpărare a locuințelor plătite în detrimentul lor fonduri proprii <20>. Și sigur apartamentul este mai mult de 400.000 de ruble.

Faptul că MatveyGoda nu va fi pe tot parcursul împrumutului, am fost confirmați în Ministerul Finanțelor.

Stelmakh Nikolai Nikolayevich, șef adjunct al Departamentului de Impozitare a Veniturilor Persoanelor din Ministerul Finanțelor din Rusia

"Cu o rambursare parțială de către un angajat (cu dreptul de a primi deduceri de proprietate pentru locuințe) în detrimentul fondurilor capitala maternă Împrumutul eliberat de către organizație pentru achiziționarea de locuințe, veniturile sub formă de beneficii materiale nu apar. La urma urmei, scutirea de la beneficiul materialului NDFL asupra împrumuturilor pentru achiziționarea de locuințe depinde numai de existența angajatului dreptul la deducerea proprietății și nu pe ce fonduri sunt rambursate de împrumut<21>".

<17> Paragraful 1 p. 1 lingurita. 212, paragraful 3 din art. 220 Cod fiscal.
<18> Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 4 septembrie 2009 nr. 03-04-05-01 / 671; Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 septembrie 2009 Nr. 3-5-03 / [E-mail protejat]
<19> Punctul 26 pp. 2 p. 1 artă. 220 Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.23.2010 nr. 03-04-05 / 7-223.
<20> Paragraful 1 p. 1 lingurita. 212, pp. 2 p. 1, paragraful 3 din art. 220 Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 03.02.2010 nr. 03-04-05 / 7-30, de la 05.10.2010 nr. 03-04-05 / 9-593.
<21> Paragraful 1 p. 1 lingurita. 212, pp. 2 p. 1, paragraful 3 din art. 220 Cod fiscal.

Împrumuturi interesante - Rețetă cu NDFL

Organizația noastră va emite toți angajații la diferite nevoi ale împrumuturilor în ruble într-o sumă care nu depășește 100.000 de ruble, timp de un an. Directorul mi-a cerut cât mai convenabil pentru contabilitate: astfel încât împrumuturile să fie sub un procent scăzut sau fără dobândă? La urma urmei, este clar că la procent, organizația noastră nu va funcționa prea mult. Este mai degrabă o încurajare pentru lucrători. Ce recomandăm?

I.n.scharapova, Moscova

Pentru împrumuturile fără dobândă și pentru împrumuturile cu dobândă sub 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse (adică acum este mai mică de 5,5% pe an), va trebui să luați în considerare NDFL de la MATVYEGODA<22>. Deci, va trebui să furnizați contabilitate suplimentară și să completați referințele individuale 2-NDFL. Desigur, pentru contabilitatea este mai convenabilă pentru împrumuturile să fie sub un procent, depășind 2/3 din ratele de refinanțare. Apoi, tot ce trebuie să faceți este să includeți interesul în veniturile impozabile pe venit sau impozitul la USNO (în funcție de modul în care aplicați)<23>. Și chiar mai bine consiliază directorul să emită împrumuturi pentru un procent mediu între depozit și credit ratele bancare. Și este convenabil pentru dvs., iar angajatul este profitabil.

<22> Paragraful 2. 212 Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.08.2010 nr. 03-04-06 / 6-173, de la 01/22/2010 nr. 03-04-06 / 6-3; Scrisori ale Serviciului Federal de Securitate al Rusiei la Moscova din 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [E-mail protejat], 06/20/2008 N 28-11 / 058540.
<23> Clauza 6 Art. 250, paragraful 1 din art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse.

E.V. Strokova.

Privind veniturile sub formă de beneficii materiale de la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) este organizareaagent fiscal Și este obligat să păstreze NDFL (articolul 2 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). La primirea acestui tip de venit al plății efective a banilor nu apare. Prin urmare, țineți impozitul pe orice alt venit al angajaților (de exemplu, cu salariile) (clauza 4 din art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă NDFL este imposibil de ținut, atunci (Punctul 5 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situatie: trebuie să păstrez NDFL cu beneficii materiale în cazul în care organizația a achiziționat o mașină pentru un angajat la un preț de piață? Angajatul pe lună plătește o parte din salariul în continuare de rambursarea datoriilor pentru mașină.

Da, nevoie.

În acest caz, beneficiul material al economisirii procentului, pe care angajatul nu le plătește ratele pentru el.

De reguli generale Angajatul primește beneficii materiale în două cazuri.

Primul: dacă a cumpărat bunurile la angajator la un preț sub piață. Iar al doilea: angajatul folosește împrumutat (credit) înseamnă că angajatorul la emis. În acest caz, beneficiul material apare numai dacă împrumutul este acordat la procente, a căror dimensiune este mai mică de 2/3 ratele de refinanțare (împrumuturi ruble) sau 9% pe an (împrumuturi în valută străină).

Acest lucru este prevăzut în articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Situația luată în considerare intră sub incidența celui de-al doilea caz. O organizație care oferă unui angajat posibilitatea de a plăti mașina în rate, în esență îl oferă credit comercial. (Art. 823 din Codul civil al Federației Ruse). Aceasta este, pentru o anumită perioadă de timp, angajatul folosește mijloacele pe care ar trebui să le plătească organizațiilor pentru interesele oferite de ratele fără dobândă. Ca urmare, beneficiază beneficiul material, NDFL impozabil. Organizația fiscală trebuie să păstreze din orice fonduri plătite de angajat.

O astfel de concluzie rezultă din dispozițiile articolului 212 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse și confirmat de scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 iunie 2015 nr. 03-04-06 / 34441 din iunie 9, 2015 Nr. 03-04-06 / 33331, la data de 16 decembrie 2014 nr. 03-04-05 / 64921.

Exemplu Țineți NDFL. cu beneficii materiale la vânzarea de bunuri către angajați

LLC "Firma de tranzacționare" Hermes "" vinde televizoare color. În februarie, organizația a implementat 15 televizoare pentru angajații săi la un preț de 3150 de ruble. o bucată. În această lună, aceleași televizoare au fost vândute clienților terțe la un preț de 4500 de ruble.

"Hermes" este un agent fiscal pentru calcularea, exploatația și plata NDFL cu beneficii materiale din vânzarea de bunuri către angajații săi la prețuri scăzute.

Beneficiul material de achiziționarea unei unități de bunuri a fost de 1350 de ruble. (4500 RUB. - 3150 de ruble.).

Valoarea NDFL, pe care un contabil trebuie să o păstreze în februarie de la fiecare angajat care a cumpărat televizorul, a însumat 176 de ruble. (1350 RUB. × 13%).

Beneficiați la achiziționarea de valori mobiliare

Beneficiul material primit de la achiziționarea de valori mobiliare are loc dacă sunt:

• primit gratuit;

• achiziționate la prețuri sub piață.

Acest lucru se aplică atât valorilor mobiliare pe piața organizată, cât și la valorile mobiliare care nu se aplică pieței organizate (clauza 4 din art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Condițiile de apariție a beneficiilor materiale sunt descrise la articolul 212 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

La primirea acționarului (fondator) acțiuni suplimentare (acțiuni, fecale) ca urmare a reevaluării activelor fixe a beneficiilor materiale, nu apare. Astfel de venituri sunt scutite de NDFL (clauza 19 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Mărimea beneficiului material este egală cu depășirea valorii de piață a valorilor mobiliare asupra costului achiziției acestora (alineatul (4) din art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Valoarea de piață a valorilor mobiliare este determinată, ținând seama de limita limită a oscilațiilor sale.

În cazul recursului de valori mobiliare pe piața organizată:

• valoarea de piață este determinată în conformitate cu procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Federal Piețe Financiare din Rusia din 9 noiembrie 2010 nr. 10-65 / PZ-H;

• limitele limitare ale oscilațiilor valorii de piață sunt determinate pe baza paragrafului 5 din procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Federal Piețe Financiare din Rusia din 9 noiembrie 2010 nr. 10-65 / PZ-N.

Valoarea de piață a valorilor mobiliare care nu se aplică pieței organizate este determinată pe baza prețului estimat, ținând seama de limita limită a oscilațiilor sale:

• prețul estimat este determinat în conformitate cu procedura aprobată prin Ordinul FSFR al Rusiei din 9 noiembrie 2010 nr. 10-66 / PZ-H;

• limitele limită ale oscilațiilor (în direcția creșterii și în aval) reprezintă 20% din prețul estimat (clauza 7 a procedurii aprobate prin Ordinul Serviciului Federal Piețe Financiare din Rusia din 9 noiembrie 2010 nr. 10-65 / Pz-h).

Valoarea de piață a valorilor mobiliare (atât accesibilă și nu se aplică pe piața organizată) se determină la data tranzacției (alineatul (4) alineatul (4) din art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

O astfel de ordine de calculare a valorilor de piață a valorilor mobiliare pentru a determina beneficiul material ar trebui să se realizeze un set de standarde de la articolul 212 alineatul (4) alineatul (6) din articolul 280 al Codului Fiscal al Federației Ruse, alineatele (2) și (4) din Procedură aprobată prin Ordinul Serviciului Federal al Piețelor Financiare din Rusia din 9 noiembrie 2010 nr. 10-65 / PZ -N, alineatul (1) din Ordinul aprobat prin Ordinul Serviciului Federal Piețe Financiare din Rusia din 9 noiembrie 2010 Nr. 10-66 / PZ-N.

Data obținerii de beneficii asupra valorilor mobiliare

Data primirii efective a veniturilor sub formă de beneficii materiale atunci când dobândirea valorilor mobiliare este recunoscută:

• fie ziua de a dobândi valori mobiliare la prețuri sub piață;

• fie ziua liberă a valorilor mobiliare;

• fie ziua plății valorilor mobiliare (dacă plata are loc după trecerea de proprietate a valorilor mobiliare).

În ziua achiziției (gratuită), ar trebui să fie înțeleasă până la data tranziției de proprietate asupra valorilor mobiliare (sub 3 alineatul (1) din art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, în ceea ce privește acțiunile, această dată trebuie să fie determinată pe un extras din Registrul acționarilor (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 decembrie 2012 nr. 03-04-05 / 4-1415).

Plata impozitului pe venitul personal asupra beneficiilor valorilor mobiliare

Privind veniturile sub formă de beneficii materiale de la achiziționarea organizației de valori mobiliare esteagent fiscal Și este obligat să păstreze NDFL (articolul 2 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). La primirea acestui tip de venit al plății efective a banilor nu apare. Prin urmare, țineți impozitul din orice alte venituri ale angajaților (de exemplu, de la un salariu) (alineatul (4) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă NDFL este imposibil de ținut, atuncisă notăm inspecția fiscală despre asta. (Punctul 5 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un exemplu de deducere a NDFL cu beneficii materiale la vânzarea angajatului de valori mobiliare

Alpha LLC și-a vândut angajatul P.A. Bespalov 1000 de acțiuni proprii la un preț de 75 de ruble. pentru fiecare. Acordul de vânzare a fost încheiat la 16 ianuarie. În registrul acționarilor, transferul de proprietate asupra acțiunilor a fost reflectat pe 25 ianuarie. Tranzacția a fost efectuată în afara pieței organizate de valori mobiliare (direct, fără participare intermediară).

Acțiunile ALFA sunt tratate pe piața organizată a valorilor mobiliare. Începând cu data de 16 ianuarie, prețul lor de piață sa ridicat la 100 de ruble.

Luând în considerare oscilațiile maxime, prețul de piață al acțiunii a fost:
100 de ruble. - 100 de ruble. × 20% \u003d 80 RUB. / PC.

Astfel, beneficiul material de la achiziționarea unei acțiuni a fost:
80 RUB. / PC. - 75 RUB. / PC. \u003d 5 RUB. / PC.

Beneficiul material al achiziționării întregului pachet de acțiuni a fost:
5 ruble / buc. × 1000 buc. \u003d 5000 de ruble.

Deducerile fiscale standard nu sunt impuse. Valoarea impozitului pe venitul personal cu beneficii materiale a fost:
5000 freca. × 13% \u003d 650 RUB.

Calculată NDFL Contabil El a ținut din salariul Bespalova în ianuarie.

Algoritmul pentru calcularea beneficiului material de procentajul de economii din 2015

Pentru a determina baza fiscală pentru NDFL în 2015, toate veniturile individului obținute de el în perioada fiscală (anul calendaristic) atât în \u200b\u200bforma monetară, cât și în forma naturală, inclusiv veniturile sub formă de material, acest lucru este indicat la articolul 210 alineatul (1) din Codul fiscal.

Acest tip de venit este supus NDFL la o rată de 35%, dacă un individ este un rezident fiscal al Federației Ruse (alineatele 2 din art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Contribuabilii care nu sunt recunoscuți de rezidenții fiscali ai Federației Ruse, impozitul pe venit sub formă de beneficii materiale din procentajul de economii se plătesc la o rată de 30% (clauza 3 din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Reamintim că rezidenții fiscali sunt recunoscuți de persoane fizice, de fapt, în Federația Rusă cel puțin 183 de zile calendaristice în termen de 12 din următoarele luni (articolul 2 din art. 207 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Reguli generale pentru calcularea veniturilor sub formă de beneficii materiale din procentajul de economii în 2015

Beneficiul material al economisirii procentului de utilizare a mijloacelor de credit împrumutate (credite) obținute de către el de la organizații sau antreprenori individuali (alineatul (2) din art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• potrivit împrumuturilor ruble (împrumuturi) - cum să exemplificăm cantitatea de interes pentru utilizarea mijloacelor împrumutate (credite), calculată pe baza a 2/3 din rata actuală de refinanțare (8,25%) stabilită de Banca Rusiei la data primirii reale a contribuabilului veniturilor, cuantumul de dobândă calculat în condițiile contractului de împrumut ( acord de împrumut);
• potrivit împrumuturilor (împrumuturi) în - ca exces de cantitatea de interes pentru utilizarea mijloacelor împrumutate (de credit), calculată pe baza ratei de 9% pe an, asupra valorii dobânzilor calculate în condițiile Acord de împrumut (contract de împrumut).

Cu alte cuvinte, venitul impozabil sub formă de beneficii materiale din economisirea procentului pentru utilizarea fondurilor împrumutate exprimate în ruble, Împrumutatul apare în două cazuri. În primul rând, dacă, în conformitate cu termenii Acordului de împrumut (Acord de împrumut), este planificată să se plătească dobânzi la rata care constituie mai puțin de 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei. În al doilea rând, dacă împrumutul emis (credit) este fără dobândă.

În mod similar, veniturile sub formă de beneficii materiale din procentajul de economii pentru utilizarea împrumutului (împrumut) în valută străină Se întâmplă atunci când împrumutul specificat (creditul) este obținut cu interes, care reprezintă mai puțin de 9% pe an, precum și în cazul emiterii unui împrumut fără dobândă (împrumut) în valută străină.

Vă rugăm să rețineți: Pe baza prevederilor articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse, beneficiul material de economiile de interes pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credite) se calculează numai atunci când primește un împrumut (împrumut) în numerar în ruble sau valută străină. În cazul în care subiectul acordului de împrumut nu este bani, ci orice altă proprietate, nu este determinată beneficiul material de procentajul de economii pentru calculul NDFL.

Data primirii veniturilor sub formă de beneficii materiale în 2015

Data primirii efective a veniturilor sub formă de beneficii materiale de la procentul de economii pentru utilizarea mijloacelor împrumutate (credite) este luată în considerare ziua de plată a plății pe împrumut (împrumut). Acest lucru este stabilit la articolul 22 alineatul (1) litera (alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Regula indicată se aplică împrumuturilor (împrumuturilor), exprimate în orice monedă - dolar, euro etc. Cu alte cuvinte, la calcularea beneficiului material al împrumuturilor ruble (împrumuturi), rata de refinanțare a Băncii Rusiei care acționează Ziua plății efective a dobânzii ar trebui utilizată.

Procedura de determinare a datei de primire a veniturilor sub formă de beneficii materiale de către Împrumut fără dobândă în Codul fiscal nu este instalat. Se poate presupune că data acestui venit este una dintre următoarele date:

• ultima zi a Acordului de împrumut (împrumut);
• data de rambursare (rambursare parțială) a unui împrumut fără dobândă (împrumut);
• în fiecare zi acordul de împrumut (împrumut) în perioada fiscală;
• ultima zi a perioadei de impozitare.

În conformitate cu data primirii efective a veniturilor sub formă de beneficii materiale din procentajul de economii pentru utilizarea unui împrumut fără dobândă (credit) ar trebui luată în considerare data de întoarcere. contribuabilul împrumutat (credite) fonduri. Aceste explicații sunt prezentate în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 14.04.09 nr. 03-04-06-01 / 89, la 17 iulie 2000 nr. 03-04-06-01 / 175 și de la 01 / 03/10 Nr. 03-04-06 / 6-3. În acest fel, pentru a calcula valoarea procentului de economii de împrumut fără dobândă, trebuie să utilizați rata de refinanțare a Băncii Rusiei, stabilită la data returnării efective a sumei împrumutului.

În cazul în care împrumutatul returnează suma unui împrumut fără dobândă (împrumut) în părți, veniturile sub formă de beneficii materiale din economii la procentajul sub rezerva includerii impozitului pe venitul personal, se produce la fiecare dată a rentabilității parțiale a împrumutului (credit) fonduri.

În caz de primire de către un individ dintr-un împrumut fără dobândă (împrumut), recomandăm clarificările Ministerului Finanțelor din Rusia, dat, de exemplu, într-o scrisoare de la 01/03 / 13-04-06 / 6 -3. Adică pentru a determina venitul sub formă de beneficii materiale din procentajul de economii pentru fiecare dată de returnare a fondurilor împrumutate (credit) și calculează venitul NDFL.

Să presupunem că un împrumut fără dobândă este eliberat unui angajat de mai mulți ani (de exemplu, în aprilie 2009 pentru o perioadă de cinci ani) și în condițiile contractului de împrumut, acesta trebuie returnat în întregime în ultima zi a Acordului de împrumut . Într-o situație similară în perioada 2009-2014, când angajatul a folosit fonduri împrumutate și nu a exercitat datorii, el nu a avut un venit impozit de NDFL. Venitul impozabil sub formă de procentaj de economii a apărut la debitor numai în aprilie 2014 - într-o lună în care împrumutul a fost returnat.

Notă

În ce cazuri, valoarea procentului de economii nu este supusă NDFL

În articolul 212 alineatul (1) din articolul 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se precizează că unele tipuri de beneficii materiale sunt scutite de impozitarea NDFL dacă contribuabilul are dreptul de a primi deduceri fiscale de proprietate furnizate în legătură cu Achiziționarea sau construirea de locuințe. Astfel de specii includ beneficiul material derivat din economiile de interes pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credit) furnizate:

• la o nouă construcție sau achiziție pe teritoriul Rusiei a unei clădiri rezidențiale, a apartamentelor, a camerelor sau a acțiunilor (acțiunilor) în ele;
• pentru achiziționarea în Rusia terenurialocate sub persoană construcția de locuințe, sau împărtășesc (acțiuni) în ele;
• pentru achiziționarea de terenuri pe teritoriul Rusiei, se află clădirile rezidențiale achiziționate sau împărțirea (fracțiunile) în ele;
• pentru a refinanța (dedica) împrumuturi (împrumuturi) obținute pe o nouă construcție sau achiziție de clădiri rezidențiale în Rusia, apartamente, camere sau o acțiune (partajare) în ele, terenuri pentru construcția individuală a locuințelor sau parts (fracții) în ele, precum și terenurile de teren pe care sunt localizate clădirile rezidențiale achiziționate sau o parte din (acțiuni) în ele. Numai în legătură cu aceste împrumuturi (împrumuturi) obținute pentru refinanțare (dedicare), care au fost furnizate pe teritoriul Federației Ruse.

Pentru a elimina cantitatea de economii cu privire la dobânda de la baza fiscală pentru NDFL, contribuabilul trebuie să confirme prezența dreptului de a primi deduceri fiscale de proprietate furnizate în legătură cu achiziția sau construirea locuințelor. Acest lucru este confirmat de notificarea relevantă emisă de Autoritatea fiscală din formularul aprobat de Ordinul de 25.12. 09 № MM-7-3 / [E-mail protejat]

În cazul în care contribuabilul, care este rezidentul fiscal al Federației Ruse, nu are dreptul la deducerea impozitului pe proprietate, atunci venitul primit de acestea sub formă de beneficii materiale din procentajul de economii este supus NDFL la o rată de 35% (alineatul (2) din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Calcularea și plata NDFL din venituri sub formă de beneficii materiale în 2015

O organizație sau un antreprenor individual care a emis un angajat al împrumutului (credit) în cadrul ratei dobânzii care constituie mai puțin de 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei (mai puțin de 9% pe an - în cazul unui împrumut în Moneda străină) sau un împrumut fără dobândă (credit) este recunoscut ca agenți fiscali. Aceasta este, aceștia sunt obligați să calculeze valoarea veniturilor sub formă de beneficii materiale și impozitul pe venitul personal, pentru a menține valoarea impozitului din venitul contribuabilului și a transfera la buget. O astfel de cerință este stabilită la articolul 212 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Conform împrumutului (împrumutului) prevăzut în cadrul ratei dobânzii care constituie mai puțin de 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei (mai puțin de 9% pe an - în cazul unui împrumut în valută străină), beneficiul material este determinată de fiecare dată de plată a dobânzii la împrumut (împrumut). Potrivit unui împrumut fără dobândă (împrumut), beneficiile materiale sunt calculate de agentul fiscal la data întoarcerii sale. În același timp, odată cu calcularea beneficiului material din economiile de dobândă, agentul fiscal calculează valoarea NDFL din acest venit.

Valoarea NDFL a agentului fiscal este obligată să păstreze direct din venitul contribuabilului în plata efectivă (clauza 4 din art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Taxa poate fi reținută în detrimentul oricăror fonduri plătite de agentul fiscal de către contribuabil în sine sau cu instrucțiunile sale terților. Cu toate acestea, valoarea detectată a venitului personal NDFL nu poate depăși 50% din valoare totală Plăți.

Cu alte cuvinte, în cazul în care creditorul (creditor) este o organizație sau un antreprenor individual care plătesc orice venit (de exemplu, salariile sau remunerația în cadrul unui contract civil), valoarea NDFL, calculată din venit sub formă de beneficii materiale din dobânzi În interes, ei stau din astfel de plăți.

Atenţie!Ordinea redusă acum nu se aplică organizații de credit În ceea ce privește păstrarea și plata impozitului din venit sub formă de beneficii materiale ale procentului de economii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credite) primite de clienții acestor organizații care nu sunt angajați ai acestor organizații. Se spune că la alineatul (3) alineatul (4) din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. La clienții specificați, organizațiile de credit sunt obligate doar de a calcula sumele de venit sub formă de beneficii materiale și impozitul pe venitul personal din acesta. Plata impozitelor debitorilor se efectuează independent. Pentru a face acest lucru, la sfârșitul anului calendaristic, în care au primit venituri sub formă de beneficii materiale din procentul de economii de împrumuturi (împrumuturi) furnizate organizații de creditAceștia sunt obligați să prezinte o declarație de impozit pe venitul personal și să reflecte aceste venituri în el.

Sumele perforate Taxa NDFL. Agenții trebuie transferați la buget nu mai târziu de ziua următoarei deducerii efective a sumei fiscale calculate. Baza este alineatul (2) din articolul 226 alineatul (6) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dacă cantitatea cumulată de NDFL personalizată este mai mică de 100 de ruble, se adaugă la valoarea impozitului la buget luna viitoare, dar ar trebui să fie plătită la bugetul nu mai târziu de luna decembrie a anului curent (punctul 8 din Artă. 226 din Federația Rusă).

Să presupunem că un agent fiscal nu poate păstra valoarea calculată a impozitului. În acest caz, este obligat în termen de o lună de la momentul în scris a acestor circumstanțe pentru a raporta imposibilitatea de a ține veniturile personale și valoarea datoriei contribuabilului (clauza 5 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• autoritatea fiscală la locul contabilității agent fiscal;
• contribuabilul însuși.

Atenţie!Acum nu numai autoritatea fiscală la locul contabilității, ci și contribuabilul în sine, este necesară pentru a notifica imposibilitatea de a deține impozitul pe venitul personal și cu privire la valoarea datoriei. Forma unui astfel de mesaj este stabilită de serviciul fiscal federal al Rusiei, dar până în prezent nu a fost dezvoltat și nu a fost aprobat (alineatul (5) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). FTS de Rusia într-o scrisoare de la 09/18/08 nr. 3-5-03 / [E-mail protejat] Utilizare recomandată în acest scop un certificat de venit al unui individ sub formă de 2-NDFL. La acest certificat, agentul fiscal face o cerere de imposibilitate de a menține impozitul întocmit în formă arbitrară. După organizarea (antreprenorul individual) a notificat autoritatea fiscală privind incapacitatea de a menține NDFL, se consideră că este îndeplinită obligația sa fiscală (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.02.10. 03-04-06 / 10-12). În viitor, contribuabilul va trebui să prezinte o declarație de NFFL, care să reflecte cantitatea de câștiguri materiale primite și să plătească în mod independent cantitatea de NDFL.

Calculul beneficiilor materiale asupra împrumuturilor RUBLE în 2015

• suma împrumutului (împrumut) în ruble;
• valoarea ratei dobânzii calculată pe baza 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei, care acționează la data plății dobânzii în temeiul contractului;
• numărul total de zile calendaristice în perioada fiscală (anul calendaristic).

În cazul în care rata dobânzii la împrumutul de ruble este mai mică de 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei

Beneficiul material pe un împrumut de ruble (împrumut), potrivit căruia Împrumutatul plătește dobânzi pe baza unui pariu care face ca mai puțin de 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei să fie calculată în trei etape. În primul rând, se determină suma dobânzii plătibilă în conformitate cu termenii Acordului de împrumut (împrumut). Pentru aceasta, formula este utilizată:

Prg \u003d sz × psdog ÷ kdobshchki × kdpolz,

în cazul în care PRT este cantitatea de interes, calculată în conformitate cu Contractul de împrumut (împrumut);

SZ - suma împrumutului (împrumut);

Apoi, cantitatea de interes se calculează pe baza ratei de 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei, acționând la data dobânzii de interes:

PR2 / 3 TSB \u003d SZ × PS2 / 3 TSB ÷ KDOBSHCK × KDPolz,

În cazul în care TSB PR2 / 3 este suma dobânzii, calculată pe baza a 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei, existentă la data dobânzii;

SZ - suma împrumutului (împrumut);

PS2 / 3 TSB - rata dobânzii, componenta din 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei, care funcționează la data plății dobânzii;

Kdobshchk - numărul total de zile calendaristice pe an;

KDPolz - numărul de zile de utilizare a mijloacelor împrumutate (credit).

Diferența dintre cantitățile de dobândă calculate pe baza ratei de refinanțare actuale a Băncii Rusiei (PR2 / 3CB) și, de fapt, acumulată în conformitate cu Acordul de împrumut (DVN), este recunoscută ca fiind Beneficiul material de procentaj de economii pe un împrumut de ruble (MVER). Se determină utilizând formula:

MVRUB \u003d PR2 / 3 TSB - PRG.

Valoarea rezultată a beneficiilor materiale este inclusă în contribuabilul de venit al contribuabilului, NDFL impozabil, procentul dobânzilor la împrumut (împrumut).

Exemplul 1.

LLC "KRRIDA" (BIRIDAVER) La 1 martie 2012 a oferit unui angajat N.I. Vasilkov (Împrumutatul), care este rezidentul fiscal al Federației Ruse, un împrumut în valoare de 120.000 de ruble. Pentru o perioadă de șase luni la 5% pe an. În condițiile contractului de împrumut, interesul pentru utilizarea angajaților fondurilor împrumutate plătește lunar până la prima zi a fiecărei luni. În același timp, el returnează 20.000 de ruble în fiecare lună. Datoria principală (împrumut). Contractul precizează, de asemenea, că, în conformitate cu articolul 191 din Codul civil al interesului Federației Ruse, este acumulată pentru fiecare zi de utilizare efectivă a fondurilor împrumutate începând cu data de 2 martie 2012.

Pentru prima dată N.I. Vasilkov a returnat o parte din împrumut la data de 31 martie 2012 și în aceeași zi a dobândit dobândă. Rata de refinanțare a Băncii Rusiei, înființată la această dată, este de 8% pe an. Rata dobânzii calculată pe baza 2/3 din rata actuală de refinanțare a Băncii Rusiei este egală cu 5,33% (8% × 2/3). Prin urmare, împrumutul a primit un angajat la o rată mai mică de 2/3 din rata actuală de refinanțare a Băncii Rusiei (5%< 5,33%). Значит, у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ. Сумму такого дохода, полученного за период с 2 по 31 марта 2012 года, ООО «Коррида» рассчитало в день уплаты процентов, то есть 31 марта 2012 года.

Mărimea interesului efectiv acumulată în perioada specificată în condițiile contractului de împrumut a fost de 493,15 ruble. (120.000 de ruble. × 5% ÷ 365 de zile. × 30 de zile.) Și dobânda calculată pe baza ratei de refinanțare a Băncii Rusiei, acționând la data plății dobânzilor, pentru același lucru Perioada, - 525,69 ruble. (120.000 de ruble. × 5,33% ÷ 365 de zile. × 30 de zile.). Astfel, cantitatea de beneficii materiale din economisirea procentului pentru perioada cuprinsă între 2 și 31 martie 2012 este egală cu 32,54 ruble. (525,69 RUB. - 493,15 ruble) și NDFL, calculat din astfel de venituri, - 11 ruble. (32,54 rublele. × 35%). Valoarea specificată de impozitare a LLC "KRRIDA" reținută de la N.I. Salarii Vasilkova pentru luna martie și enumerată la bugetul din 12 aprilie 2012.

Să presupunem că data viitoare când debitorul a plătit interesul și a returnat organizația parte a împrumutului în suma de 20.000 de ruble. 29 aprilie 2012. Rata de refinanțare a Băncii Rusiei pentru această dată nu sa schimbat. Aceasta înseamnă că angajatul are încă venituri sub formă de beneficii materiale din procentajul de economii. Amploarea acestor venituri primite pentru perioada de la 1 la 29 aprilie 2012, LLC "Krrida" calculată pe 29 aprilie 2012.

Valoarea dobânzii plătibilă în temeiul acordului de împrumut pentru perioada specificată a fost (luând în considerare returnarea parțială a împrumutului de către angajat la 31 martie 2012) 397,26 ruble. [(120 000 RUB. - 20 000 de ruble.) × 5% ÷ 365 de zile. × 29 de zile.)]. Cantitatea de dobândă calculată în aceeași perioadă pe baza a 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei este egală cu 423.47 ruble. [120.000 de ruble. - 20 000 RUB.) × 5,33% ÷ 365 de zile. × 29 de zile.)]. În consecință, amploarea beneficiului material de procentajul de economii pentru perioada cuprinsă între 1 aprilie și 29 aprilie 2013 a fost de 26,21 dolari ruble. (423,47 rubles. - 397,26 rubles.), IFFL calculat de la acesta - 9 ruble. (26,21 rubles. × 35%). Această sumă de taxă LLC "KRRIDA" reținută din salarii N.I. Vasilkova pentru luna aprilie și plătită la buget la data de 11 mai 2012.

Într-o ordine similară, organizația va determina valoarea beneficiilor materiale din procentul de economii și impozitul pe venitul personal din acesta și în următoarele luni ale anului 2012 la rambursarea integrală a împrumutatului cu privire la valoarea împrumutului.

Dacă împrumutul de ruble este interes

Ca interes pentru utilizarea unui împrumut ruble fără dobândă (împrumut) din împrumutat nu este perceput, cantitatea de beneficii materiale din economisirea procentului unui astfel de împrumut (împrumut) se calculează pe formula simplificată:

MVBESPR. freca \u003d ngu × ps2 / 3psb ÷ kdobshchk × kdpolz,

unde mvbespr. RUB - beneficiul material de procentaj de economii pe un împrumut ruble fără dobândă (împrumut);

SZ - suma împrumutului (împrumut);

PS2 / 3 TSB - rata dobânzii, componenta de 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei, acționând la data de întoarcere (rentabilitatea parțială) a împrumutului (împrumut);

Kdobshchk - numărul total de zile calendaristice pe an;

KDPolz - numărul de zile de utilizare a mijloacelor împrumutate (credit).

În conformitate cu explicațiile Ministerului Finanțelor din Rusia, valoarea economiilor privind dobânzile la împrumuturi fără dobândă ar trebui inclusă în contribuabilul de venit al contribuabilului, venitul în ziua returnării (integral sau parțial) din împrumut suma (împrumut).

Exemplul 2.

Folosim condiția de exemplu 1 prin schimbarea acestuia. Să presupunem că, în conformitate cu termenii contractului, împrumutul oferit de N.I. Vasilkov, este fără interes.

Pentru prima dată N.I. Vasilkov a returnat o parte din împrumut în valoare de 20.000 de ruble. 31 martie 2012. Deci, în această zi, el a avut un venit sub formă de beneficii materiale din economisirea procentului. Rata dobânzii care constituie 2/3 din rata actuală de refinanțare a Băncii Rusiei este de 5,33% (8% × 2/3). Astfel, valoarea veniturilor pentru perioada de la 2 martie până la 31 martie 2012Ce LLC "Krrida" a fost calculat la 31 martie 2012, sa ridicat la 525,69 ruble. (120.000 de ruble. × 5,33% ÷ 365 de zile. × 30 de zile.). NDFL calculată din suma de venit specificată - 184 de ruble. (525,69 ruble. × 35%). Această sumă de impozit LLC "KRRIDA" reținută din salariu N.I. Vasilkova pentru martie 2012 și enumerate la buget.

Următoarea parte a împrumutului în valoare de 20.000 de ruble. Lucrătorul sa întors la 29 aprilie 2012. În această zi, organizația a calculat veniturile sub formă de beneficii materiale obținute de N.I. Vasilkovo din procentul de economii pentru perioada cuprinsă între 1 și 29 aprilie 2012. A fost (luând în considerare suma creditului returnată la 31 martie 2012) 423.47 ruble. [120.000 de ruble. - 20 000 RUB.) × 5,33% ÷ 365 de zile. × 29 zile)] și NDFL, calculat din acest venit, - 148 de ruble. (423.47 rublele. × 35%). Valoarea specificată de impozitare a LLC "KRRIDA" reținută de la N.I. Salarii Vasilkova pentru aprilie 2012 și plătită la buget.

După cum se întoarce împrumutul, organizația va calcula valoarea beneficiilor materiale din procentul de economii și impozitul pe venitul personal la fiecare dată a returnării parțiale a împrumutului la rambursarea integrală a angajatului.

Calcularea beneficiilor materiale privind împrumuturile în valută străină în 2015

Toate veniturile, pronunțate (nominalizate) în valută străină fac obiectul recalculării în ruble la rata oficială a Băncii Rusiei, care acționează la data primirii efective a acestor venituri (articolul 5 din art. 210 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Aceasta înseamnă că valoarea veniturilor primite de către Împrumutatul sub formă de beneficii materiale din procentajul de economii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credite) exprimate în valută străină trebuie să fie luată în considerare în ruble. Astfel, pentru calcularea valorii venitului specificat necesită următoarele informații:

• suma împrumutului (împrumut) în valută străină;
• rata dobânzii stabilită în contractul de împrumut (împrumut);
• numărul efectiv de zile de utilizare a mijloacelor împrumutate (credit);
• numărul total de zile calendaristice din perioada fiscală (anul calendaristic);
• curs moneda straina În legătură cu ruble, stabilită de Banca Rusiei la data primirii acestui venit.

Dacă rata dobânzii la împrumutul în valută este mai mică de 9% pe an

Reamintim că data primirii efective a veniturilor sub formă de beneficii materiale din economii privind dobânzile la dobânzile de împrumut (împrumut), pentru utilizarea împrumutatului plătește dobânzile creditorului (creditor), se consideră ziua de plată a acestora Interes (sub. 3 al articolului 1 din art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, la calcularea beneficiului material pe un astfel de împrumut, exprimat în valută străină, utilizat rata de schimbMontat de Banca Rusiei pentru ziua de interes.

În cazul în care împrumutul în valută străină este emis cu interes, constituind mai puțin de 9% pe an, la un individ - Împrumutatul rezultă venit sub formă de beneficii materiale din procentajul de economii. Valoarea acestui venit (prin analogie cu împrumuturile ruble) este calculată în mai multe etape. Calculul începe cu definiția cantității de dobândă plătibilă în condițiile contractului de împrumut (împrumut). Pentru aceasta, formula este utilizată:

Poot \u003d sz × kv × psdog ÷ kdobshchk × kdpolz,

unde satul este suma de interes, calculată în condițiile contractului de împrumut (împrumut), exprimată în valută străină;

SZ - suma împrumutului (împrumut);

PSDOG este rata dobânzii stabilită în contractul de împrumut (împrumut);

Kdobshchk - numărul total de zile calendaristice pe an;

KDPolz - numărul de zile de utilizare a mijloacelor împrumutate (credit).

Apoi calculați valoarea dobânzii la împrumut (împrumut) pe baza ratei de 9% pe an:

Pr9% \u003d sz × sq × 9% ÷ kdobshchki × kdpolz,

În cazul în care PR9% este suma dobânzii la împrumut (împrumut), calculată pe baza ratei de 9% pe an;

SZ - suma împrumutului (împrumut);

KV - rata valutară față de ruble stabilite de Banca Rusiei la data plății dobânzii;

Kdobshchk - numărul total de zile calendaristice pe an;

KDPolz - numărul de zile de utilizare a mijloacelor împrumutate (credit).

Diferența dintre sumele dobânzilor calculate pe baza ratei de 9% pe an (PR9%) și, de fapt, acumulată în conformitate cu Acordul de împrumut (POO), este recunoscută ca beneficiu material din economisirea procentului de împrumut în valută ( Mvvv). Cu alte cuvinte, următoarea formulă este utilizată pentru calculul său:

Mvvv \u003d PR9%.

Exemplul 3.

OJSC "Bank" Siesta "" 1 martie 2012 furnizat O.V. Un lalea, nu un angajat al acestei bănci, un împrumut pentru scopuri de consum în valoare de 12.000 USD pentru o perioadă de un an sub 7% pe an. În condițiile contractului de împrumut, dobânzile pentru utilizarea fondurilor împrumutate sunt percepute lunar și sunt supuse unui împrumutat nu mai târziu de prima zi a lunii următoare lunii pentru care sunt acumulate. În același timp, interesul sunt acumulate din ziua emisiunii de împrumut, adică începând cu 1 martie 2012. În prima lună de utilizare a fondurilor împrumutate, nu este furnizată rambursarea datoriei principale (suma împrumutului). La sfârșitul celei de-a doua luni de utilizare, împrumutatul este obligat să ramburseze sumele împrumutului 1/12 și în viitor pentru a face aceeași sumă lunară, iar restul datoriei se va întoarce până la 28 februarie 2013. Interes pentru luna martie o.v. Tulipova a plătit banca la 1 aprilie 2012. Pentru prima dată 1/12 sume ale datoriei principale, debitorul răscumpărat la 30 aprilie 2012 și în aceeași zi a plătit dobânda în aprilie. Să presupunem că dobânzile în luna mai și următoarele 1/12 suma împrumutului va contribui la 1 iunie 2012. O.V. Tulipova este rezidența fiscală a Federației Ruse.

Deoarece rata în cadrul unui acord de împrumut în valută (7% pe an) este mai mică decât standardul stabilit (9% pe an), Împrumutatul are venituri sub formă de beneficii materiale de la procentajul de economii. Deoarece debitorul nu este un angajat al unei bănci bancare, el trebuie să declare independent venituri specificate și să plătească NDFL de la el (alineatul (3) din art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru aceasta, nu mai târziu de 30 aprilie 2013 și 30 aprilie 2014, va trebui să prezinte autorității fiscale la locul de reședință al Declarației NDFL pentru 2012 și 2013 (alineatul (1) din art. 229 din impozit Codul Federației Ruse).

Pentru prima lună de utilizare a împrumutului ( pentru perioada de la 1 martie - 31 martie 2010) O.v. Tulipova a plătit dobânda la 1 aprilie 2012. Dolarul oficial american pentru această dată este stabilit de Banca Rusiei în valoare de 29.3282 ruble / dolari. STATELE UNITE ALE AMERICII. Mărimea veniturilor sub formă de beneficii materiale de la procentul de economii primite de împrumutat pentru perioada specificată este determinată în ziua plății dobânzii, adică 1 aprilie 2012.

Cantitatea de interes acumulată de la 1 martie și 31 martie 2012 în condițiile contractului de împrumut a fost egală cu 2092.34 ruble. ($ 12,000 × 29,3282 RUB. / US DOLLARS × 7% ÷ 365 de zile. × 31 zile.) Și la sută, calculată pe baza ratei de 9% pe an, - 2690,15 ruble. ($ 12,000 × 29,3282 ruble / dolari SUA × 9% ÷ 365 de zile. × 31 zile). Aceasta înseamnă că amploarea beneficiului material al procentului de economii primite de la 1 martie și 31 martie 2012 a fost de 597,81 ruble. (2690,15 RUB. - 2092.34 Rubles.). Cantitatea de NDFL, calculată din beneficiul material, - 209 de ruble. (597,81 rubles. × 35%).

Dobânda acumulată de Bancă pentru perioada cuprinsă între 1 și 30 aprilie 2012, O.V. Tulipova a plătit la 30 aprilie 2012. În aceeași zi, ea a returnat banca o parte a împrumutului în suma de 1000 $ (12.000 × 1/12 USD). Dolarul american, stabilit de Banca Rusiei la 30 aprilie 2012, - 29.3627 ruble pe dolari. STATELE UNITE ALE AMERICII. În perioada cuprinsă între 1 și 30 aprilie 2012 o.v. Tulipov a folosit întreaga sumă a împrumutului (12.000 USD). Prin urmare, valoarea veniturilor sub formă de beneficii materiale obținute de acesta pentru perioada specificată a fost de 579,21 ruble. [(12.000 × 29.3627 ruble / US Dollars × 9% ÷ 365 zile. × 30 de zile.) - (US $ 12.000 × 29.3627 RUB / US $ × 7% ÷ 365 zile. × 30 de zile.) ]. NFFL, calculat din această sumă, este de 203 de ruble. (579,21 RUB. × 35%).

Dacă împrumutul în valută este fără dobândă

Valoarea economiilor privind dobânzile la un împrumut fără dobândă este inclusă în contribuabilul veniturilor contribuabilului, NDFL impozabil, la data de returnare a împrumutului (împrumut) și la returnarea unui împrumut (credit) în părți - pentru fiecare dată de parțială returnarea fondurilor împrumutate (credit).

Interesul pentru utilizarea unui împrumut fără dobândă (împrumut), exprimat în valută străină, nu este perceput de la debitor. Prin urmare, cantitatea de beneficii materiale derivate din procentaj de economii dintr-un astfel de împrumut (împrumut) se calculează pe formula simplificată:

MVBESPR. arbore \u003d nz × kg × 9% ÷ kdobshchk × kdpolz,

unde mvbespr. Arborele este beneficiul material al procentului de economii de împrumut fără dobândă (împrumut) în valută străină;

SZ - suma împrumutului (împrumut);

KV - Rata valutară împotriva rublei, stabilită de Banca Rusiei la data de întoarcere (returnarea parțială) a împrumutului (împrumut);

Kdobshchk - numărul total de zile calendaristice pe an;

KDPolz - numărul de zile de utilizare a mijloacelor împrumutate (credit).