NDFL se desfășoară în chitanța cetățenilor cu privire la majoritatea tipurilor de venituri, inclusiv cu sumele beneficiului material rezultat. Acest lucru este menționat la alineatul (1) din art. 210 NK RF.
O astfel de impozitare impozabilă a veniturilor include numai acele tranzacții enumerate la art. 212 NK RF:
- realizate de economia fizică în ceea ce privește dobânzile ca o taxă pentru utilizarea mijloacelor terților (împrumuturi);
- achiziționarea de materiale (servicii) în ceea ce privește valoarea sub piața persoanelor interdependente;
- cumpărare lucrări valoroase la prețuri reduse.
Obligația de a deține NDFL cu beneficii materiale poate fi goală atât pe Samsels, cu prezentarea ulterioară a declarației, cât și pe agentul fiscal - organizația emisă de împrumut. Atunci când acordă fonduri împrumutate angajaților lor, organizația ocupă funcțiile agentului fiscal, ridicând NDFL la buget. În același timp, valoarea impozitului este deținută de veniturile angajatului însuși (dar nu ar trebui să depășească 50% din totalul veniturilor, alineatul (4) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă au existat cazuri de achiziționare a valorilor mobiliare la prețuri sub piață, atunci baza fiscală Se calculează ca diferența dintre valoarea medie de piață a acestor active și efectiv elaborată prin cheltuieli. În același timp, dispozițiile pentru determinarea valorii de piață a datelor instrumente financiare A postat în PP. 1-2 artă. 305 Cod fiscal.
O metodă similară este, de asemenea, potrivită pentru determinarea bazei impozabile la primirea bunurilor (servicii) de la persoane interdependente la prețuri reduse. Pentru a identifica valoarea de piață, se utilizează metoda de prețuri comparabile a pieței, adică aceștia efectuează o analiză a prețurilor bunurilor identice pe piață. Dacă nu puteți determina prețurile medii ale pieței, este imposibil să se utilizeze alte metode, cum ar fi o analiză a rentabilității comparabile, definiția prețurilor pentru vânzarea ulterioară, metoda costisitoare etc.
Beneficiul benefic al unui individ poate fi numit angajator de împrumut pentru un interes scăzut, inclusiv fără dobândă. Venitul emergent al angajatului sub forma unei cantități procentuale este folosit pentru a recupera în continuare impozitul. În astfel de cazuri, este necesar să se stabilească amploarea educației beneficiilor materiale. Ce calcul și la ce dată sunt recomandate autoritățile fiscale și funcționarii Ministerului Finanțelor din Rusia, reflectate în articol.
Dacă un angajat este emis un împrumut fără dobândă pentru achiziționarea de locuințe, nu întotdeauna impozitul pe venitul personal cu beneficiul material de procentajul de economii. Ce fel de situații și care documentul ar trebui să aducă un angajat în acest caz, afla din materiale:
- ;
- .
În unele cazuri, sub rezerva acelorași condiții, motivele pentru Țineți NDFL. Cu beneficii materiale nu apare. De exemplu, atunci când este folosit fonduri de credit În timpul unei anumite perioade fără dobândă, pe baza unui acord încheiat cu instituțiile bancare. De asemenea, nu este nevoie de un calcul al taxei obligatorii atunci când primește un împrumut pentru un interes scăzut. Citiți mai multe despre aceste și alte situații în momentul primirii beneficiilor materiale, citiți în articol. .
Cum se calculează beneficiile materialelor
În unele situații, oficialii oferă explicații detaliate, oferind un algoritm de acțiune pentru NFFL dețin cu beneficii materiale. De exemplu, ce să faceți dacă este imposibil să se organizeze o includere a impozitului pe venitul personal de la un angajat ca urmare a obținerii de beneficii materiale, deoarece nu are alte venituri?
Ce acțiuni în astfel de cazuri pot lua un angajator la calcularea impozitului pentru angajații săi, ne spunem.
De la 01/01/2016 NDFL cu beneficii materiale este luată în considerare în ultima zi a fiecărei luni a contractului de împrumut. Cum să luați în considerare NDFL pentru împrumuturile vechi de dobândă încheiate până în 2016, aflați din material .
Trebuie să se reamintească faptul că beneficiul material este unul dintre obiectele de acoperire NFFL, deși nu în fiecare caz de economii, inclusiv atunci când primește împrumuturi accesibile baniNDFL este supus angajamentului.
Secțiunea noastră actualizată în mod constant conține informații reale Despre inovații legislația fiscală Și vă va ajuta să vă propuneți perfect metodologia de calculare a NDFL.
ÎN În ultima vreme Vânzarea de bunuri la populația pe credit a primit răspândită. Și puțini dintre cumpărători suspectează că, într-o astfel de situație, el poate avea un venit numit un avantaj material. În plus, poate apărea un astfel de beneficiu, de exemplu, dacă se obține o organizație de împrumut, precum și în alte situații. În acest articol vom examina exemplele ce beneficii materiale atunci când pot apărea și că în acest caz trebuie să se facă.
Care este beneficiul material?
Articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse Caracteristicile instalate ale calculării veniturilor obținute sub formă de beneficii materiale. ÎN paragraful 1. ANUMAT LISTA ARTICOLULUI Cazuri când poate apărea:1) Procentul de economisire pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credite) primite de la organizații sau antreprenori individuali (cu excepția operațiunilor cu carduri de credit în timpul perioadei fără dobândă stabilite în acordul de furnizare card de credit);
2) achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în cadrul contractelor de drept civil între persoane, organizații și antreprenori individuali care sunt interdependenți în legătură cu cumpărătorul;
3) Achiziționarea de valori mobiliare la un preț sub piață.
Astfel, beneficiul material apare în situații în care o persoană dobândește dreptul de proprietate asupra oricărui lucru sau ordonă ceva mai mult condiții favorabiledecât instalat pentru toți ceilalți cumpărători sau consumatori.
Este important să nu confundați beneficiul material cu veniturile obținute în natură. Acestea sunt supuse unor rate de impozitare diferite ale veniturilor personale, dar să vorbim prea jos. Exemple de venituri în formă generală pot fi plata parțială sau integrală de către organizații sau antreprenori individuali pentru individul de bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate (de exemplu utilități, alimente, recreere, formare), primirea de către individul de bunuri sau îndeplinirea oricăror lucrări în interesul acesteia, furnizarea de servicii este gratuită.
Acum, să analizăm în detaliu fiecare dintre tipurile de beneficii materiale.
Salvați procentajul
Acesta este unul dintre cele mai frecvente tipuri de beneficii materiale. Conform pP. 1 p. 2 artă. 212 NK RF. Economiile de dobândă apar în cazurile în care persoana fizică este prevăzută cu un împrumut sau un credit, dobânda la care minimul este mai puțin stabilit prin lege. Pentru fonduri ruble dimensiune minimă Procentul este 3/4 ratele de refinanțare stabilite de Banca Centrală a Rusiei. Din 26 decembrie 2005, 12% sunt stabilite în valoare de 12%, înseamnă că dimensiunea minimă este de 9% (12% x 3/4). Pentru valută străină, dimensiunea minimă este neschimbată și se ridică întotdeauna la 9%.
Astfel, astăzi, pentru orice fonduri primite de persoane într-un acord de împrumut sau de împrumut, un minim este de 9%. Dacă rata din contract este mai mică, atunci debitorul pare venituri sub formă de beneficii materiale.
Exemplul 1.
Organizația și-a oferit angajatului un împrumut în valoare de 100.000 de ruble. Pentru o perioadă de 1 an cu o plată de 4% pe an. În acest caz, economiile sunt de 5% (9-4). Venitul sub formă de beneficii materiale este de 5.000 de ruble. (100 000 RUB. X 5%). Rata NDFL pe astfel de beneficii materiale este de 35% ( p. 2 artă. 224 NK RF.). Valoarea impozitului va fi egală cu 1 750 de ruble. (5 000 RUB. X 35%).
Să presupunem că împrumutul specificat este prevăzut timp de 3 luni (din ianuarie până în martie), care este de 90 de zile calendaristice. Apoi, cantitatea de impozitare va fi egală cu 432 de ruble. (1 750 de ruble / 365 de zile. X 90 de zile).
Presupun că contractul prevede o rambursare lunară a împrumutului: 30.000 de ruble. În primele două luni și 40.000 de ruble. În final. Plata dobânzii în temeiul acordului de împrumut se face în ultima zi a fiecărei luni. Conform pP. 3 p. 1 artă. 223 NK RF. Data primirii efective a veniturilor sub formă de beneficii materiale în cadrul contractelor de împrumut (împrumut) este considerată ziua de interes pentru aceștia.
Astfel, 100 000 de ruble. O persoană fizică va fi disponibilă timp de 31 de zile (70.000 de ruble. - 28 de zile și 40.000 de ruble. - 31 de zile). Bazându-se pe aceasta, beneficiul material în ianuarie va fi de 424.66 de ruble. (100 000 de frecare x 5% / 365 zile. X 31 de zile.), Pentru februarie - 268,49 ruble. (70.000 de ruble. X 5% / 365 de zile. X 28 de zile.), Pentru martie - 169,86 ruble. (40.000 de ruble. X 5% / 365 de zile. X 31 de zile.). Venitul total sub formă de beneficii materiale vor fi de 863,01 ruble. Taxa trebuie plătită în valoare de 302 de ruble. (863,01 RUB. X 35%).
În cazul în care împrumutul sau împrumutul este luat pentru a achiziționa o clădire rezidențială în Federația Rusă, un apartament sau o cotă (acțiuni) în ele, atunci NDFL cu beneficii materiale este calculată la o rată de 13% ( p. 2 artă. 224 NK RF.).
Exemplul 2.
Organizația a oferit un împrumut fără dobândă angajatului său pentru o perioadă de 2 ani în valoare de 1.500.000 de ruble. Pentru achiziționarea unui apartament. Împrumutul este returnat după expirarea perioadei specificate. Aici ar trebui să se țină seama de faptul că definiția unei baze fiscale pentru beneficiul material care rezultă în contracte de împrumut (împrumut) se efectuează cel puțin o dată pe an ( pP. 2 p. 2 artă. 212 NK RF.).
Astfel, beneficiul material va fi de 135.000 de ruble. Pe an (1.500.000 de ruble x 9%), NDFL este de 17.550 de ruble. Pentru fiecare an (135.000 de ruble. X 13%). Trebuie să vă amintiți că atunci când cumpărați locuințe un individ, care este rezidentul fiscal RF, poate la veniturile sale impozabile la o rată de 13%, aplicați proprietatea deducerea fiscală. Prin urmare, într-o astfel de situație, poate că impozitul nu trebuie să plătească.
Cu toate acestea, în cazul în care suma împrumutului țintă (împrumut) depășește suma cheltuită efectiv pentru achiziționarea de locuințe, fondurile excesiv plătite vor fi calificate ca fiind utilizate non-scopuri. Beneficiul material al procentului de economii pe valoarea împrumutului țintă (împrumut) utilizat nu în scopul propus se calculează utilizând aplicarea ratei de 35% ( p. 1 scrisori ale Ministerului Apărării al Federației Ruse din 31.03.05. 03-05-01-04 / 78).
În contabilitate, împrumuturile emise de organizație angajaților lor se reflectă în debitarea contului 73-1 "" Calcule cu personalul pentru alte operațiuni ", subaccount" calcule pentru împrumuturi furnizate ". Dacă un împrumutat efectuează o persoană terță parte, atunci un cont este de 58-3 " Investiții financiare", Subaccount" a oferit împrumuturi ". Procentul deținute de la angajat se face prin debitul 70 "calcule cu personalul salarial" și împrumutul de cont 73-1. HOLD NDFL la cererea angajatului - Debit 70 Credit 68. Venitul operațional al organizației sub formă de dobândă acumulată - Debitul 73-1. sau 58-3 Credit 91-1.
După cum am vorbit, mai mult și popularitatea a primit recent programe de cumpărare a bunurilor pe credit. În mod tipic, cantitatea de interes pe ele este de cel puțin 9%. În același timp, există dobândă fără dobândă programe de credit. De regulă, acestea sunt furnizate în cazurile de achiziționare a bunurilor scumpe, sub condiția contribuției inițiale de la 30% și rambursarea împrumutului timp de șase luni sau anul.
Exemplul 3.
O față fizică în ianuarie a dobândit o mașină în valoare de 500.000 de ruble. În ziua de cumpărare, 200.000 de ruble au fost plătite pentru ei, restul de 300.000 de ruble. a plătit 30.000 de ruble. Lunar în termen de 10 luni. Astfel, pentru prima lună, beneficiul material va fi de 2.293,15 ruble. (300 000 RUB. X 9% / 365 de zile. X 31 de zile.). Pentru a doua - 1.864,11 ruble. (270.000 de ruble. X 9% / 365 de zile. X 28 de zile.), Etc. În cele din urmă valoare totală Venitul sub formă de beneficii materiale vor fi egale cu 12.309.04 ruble, și impozitul din IT - 4.308.16 ruble. (12 309.04 ruble. X 35%).
Ar trebui să se țină cont de faptul că includerea interesului față de prețul mărfurilor nu va afecta valoarea veniturilor sau a impozitului. Acest lucru se datorează faptului că astfel de acțiuni nu sunt reflectate în contractul de vânzare și în contractul de împrumut. Există, de asemenea, cazuri în care banca furnizată de bancă nu este incorectă, dar interesul plătește vânzătorului pentru cumpărător. În acest caz, venitul apare în natură.
Excepții de la reguli
Beneficiul material nu apare în cazurile de obținere a creditelor din surse care nu sunt entități juridice sau antreprenorii individuali, de exemplu, de la autoritățile de stat sau de la autoguvernarea locală. În special, Ministerul Finanțelor Federației Ruse a explicat că, în cazul primirii persoanelor strămutate forțate pe un împrumut rambursabil, se face finanțarea în detrimentul locuințelor bugetul federal.. În acest sens, veniturile sub formă de beneficii materiale și, prin urmare, obiectul incluziunii NDFL nu apare ( Scrisoarea Ministerului Menului RF din data de 16 septembrie 2003 nr. 03-05-01-03 / 90).
În plus, beneficiul material nu apare în cazurile de eliminare de către persoana cu fondurile de credit furnizate în cadrul liniei de credit, pe o bază fără dobândă în timpul unei perioade fără dobândă stabilite de Tratatul de card de credit ( pP. 1 p. 1 artă. 212 NK RF.). În același timp, o condiție importantă este de a rambursa întreaga cantitate a datoriei pe linia de credit până în ultima zi a perioadei fără dobândă ( Scrisoarea Ministerului Apărării al Federației Ruse din 10 octombrie 2008 nr. 03-05-01-04 / 286). Această normă se aplică și împrumutului titularului card de decontare În cazul insuficienței sau absenței fondurilor din contul său bancar - Overdraft ( Scrisoarea Ministerului Apărării al Federației Ruse din 10.11.05 nr. 03-00-10 / 40).
Mijloace responsabile ca formă de împrumut ascunsă
Acum imaginați o altă situație. Angajatul organizației primește prima zi sub raportul de 10.000 de ruble. Pentru o lună pentru a achiziționa TMT-uri. Iată trei situații: un angajat după o lună nu a cheltuit suma responsabilă, petrecută parțial sau complet.
Faptul este că atunci când audituri fiscale Inspectorii pot califica acordarea împrumutului ca o încercare de a masca acordul de împrumut ( Rezoluția FAS DVO din data de 24 decembrie 2003 nr. F03-A51 / 03-2 / 2720). În cazurile de consum complet de sume responsabile, sunt puțin probabil ca reprezentanții serviciului fiscal să aibă întrebări similare. Dacă banii nu sunt cheltuiți pe deplin, atunci totul va depinde de cât de mare restul returnărilor și cât de des se întâmplă. Situațiile în care sumele sunt returnate complet neintenționate, sunt cele mai ambigue, iar decizia inspectorului poate depinde, de asemenea, de cât de des apar, precum și de obiectivele pentru care banii au fost emise în cadrul raportului. De exemplu, dacă angajatul nu reușește să achiziționeze un produs rar, ceea ce este mare, este un motiv valid, iar returnarea sumelor responsabile eliberate pentru achiziționarea de bunuri de papetărie arată complet diferită.
O situație similară poate apărea și atunci când emite fonduri pentru o călătorie de afaceri angajatului. Conform punctul 11 \u200b\u200bdin ordinea de referință operațiuni în numerar În Federația Rusăaprobat Scrisoarea CBR din 04.10.93 nr. 18, Eliberarea numerarului în raport cu privire la costurile asociate călătoriilor de afaceri de serviciu se face în cadrul sumelor datorate persoanelor comunizate. De exemplu, dacă, pe baza unei călătorii de afaceri de la 50.000 de ruble. Este de numai 10.000 de ruble, este necesar, dacă este posibil, este necesar să se justifice în detaliu suma emisă de ofițerul comandat, certificatul de contabilitate.
Iar ultimul caz este posibil prin calificarea contului ca împrumut: emiterea sumei pentru raport pentru a evita depășirea limitei de numerar la biroul organizației. Banii sunt de obicei emise pentru o zi și se întorc în întregime.
În toate situațiile luate în considerare, organizația se poate proteja în felul următor. În primul rând, sumele responsabile nu sunt un împrumut, deoarece în conformitate cu artă. 807 din Codul civil al Federației Ruse În cadrul acordului de împrumut, transferurile de numerar împrumutat. La emiterea sumelor responsabile pe angajat, datoria se aranjează în fața angajatorului, pe care acesta din urmă îl poate recupera de la câștiguri. În al doilea rând, nu există un acord de împrumut în sine, în timp ce în conformitate cu artă. 808 din Codul civil al Federației Ruse Trebuie să fie încheiată în scris. Și, în al treilea rând, fondurile primite în temeiul unui acord de împrumut pot cheltui un împrumutat la propria sa discreție, iar sumele responsabile sunt exclusiv în scopurile specificate în Ordin.
Cine plătește NDFL?
Ce să faci o persoană care are venit sub formă de beneficii materiale derivate din economisirea procentului pentru utilizarea fondurilor împrumutate? Așa cum a clarificat anterior serviciul fiscal, valoarea unui astfel de contribuabil de venit determină independent. În același timp, un individ este obligat să prezinte o declarație fiscală.
Dacă fondurile împrumutate sunt obținute de un individ în cadrul unui contract de împrumut încheiat cu organizația Rusă - sursa veniturilor sale prin care este recunoscută agent fiscal, atunci debitorul în coordonare cu această organizație are dreptul de a-și transfera puterile asupra calculării bazei de impozitare și a sumei subiectului plătiți NDFL.. Acest lucru se poate face pe baza unei împuterniciri notariale sau a procurorului echivalent cu notarizarea în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse. În acest caz, organizația - agentul fiscal este recunoscut ca reprezentant autorizat al contribuabilului în relațiile cu autoritățile fiscale (Scrisoarea serviciului fiscal federal al Federației Ruse din 24 decembrie 2004 nr. 04-3-01 / 928).
Potrivit Ministerului Finanțelor Federației Ruse, la primirea de către contribuabil a veniturilor specificate, organizația (antreprenor individual) pe baza artă. 226 NK RF. Este recunoscut ca agent fiscal, indiferent de apelurile debitorului la creditor sau de prezența puterilor notariale ( Scrisoarea Ministerului Menab al Federației Ruse. 03-05-01-04 / 78). Adică, fața este obligată să calculeze, să păstreze contribuabilul și să plătească la buget suma fiscală corespunzătoare ( scrisori ale Federației Ruse a Federației Ruse din 11/14/05 nr. 03-05-01-04 / 356, 21.11.05 № 03-05-01-04/365 ).
Conform p. 4 artă. 226 NK RF. Agentul fiscal deține contribuabilul de la contribuabil la suma fiscală acumulată din cauza oricăror fonduri plătite de agentul fiscal la contribuabil sau la instrucțiunile sale terților. În același timp, suma fiscală detectată nu poate depăși 50% din valoarea plății.
Astfel, în cazul în care împrumutul persoanei fizice a furnizat, de exemplu, angajatorul său, atunci NDFL din venit sub formă de beneficii materiale, ar trebui reținut la plata salariilor. Această specie Venitul trebuie să fie reflectat în cartea de impozitare a 1-NDFL și în Ajutorul 2-NDFL în codul 2610.
Dacă creditorul nu este o sursă de a plăti alte venituri unui individ, atunci nu poate ține și lista impozitul pe venitul personal. Conform punctul 5 din art. 226 NK RF.dacă este imposibil să păstreze agentul fiscal de la contribuabil, agentul fiscal este obligat să raporteze acest lucru în scris în termen de o lună la autoritatea fiscală în scris.
În acest caz, calculul și plata impozitului pe impozitarea individuală a veniturilor acționează independent pe baza pP. 4 p. 1 artă. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse În modul prevăzut în acest articol ( Scrisoarea serviciului fiscal federal al Federației Ruse № 04-3-01 / 928, p. 2 scrisori ale Ministerului Apărării Federației Ruse din 12.07.05 nr. 03-05-01-04 / 232).
Vânzarea angajatului de bunuri
Următorul tip de beneficii materiale este vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de către persoane fizice și antreprenori individuali care sunt interdependenți în legătură cu cumpărătorul ( pP. 2 p. 1 artă. 212 NK RF.). Există astfel de venituri supuse vânzării bunurilor (lucrări, servicii) la un preț mai mic decât cel obișnuit ( p. 3 artă. 212 NK RF.).
Trebuie amintit că, în cazul nostru, interdependența poate să apară numai în următoarele situații ( artă. 20 NK RF.): Un individ este supus unei alte opțiuni, persoanele constau în relații de căsătorie, relațiile de rudenie sau proprietăți, adoptat și adoptate, precum și un mandatar și crucial, prin hotărâre judecătorească.
Se pare că este mai ieftin decât vânzarea de bunuri angajatului dvs., organizația poate fi recunoscută ca interdependentă numai de către instanță. De exemplu, compania este angajată în implementarea electronicii. Angajatul a fost vândut pentru 9.000 de ruble. Camera video, prețul cărora în conformitate cu lista de prețuri este de 15.000 de ruble. Cantitatea de beneficii materiale este de 6.000 de ruble., NDFL - 780 de ruble. (6 000 de frecare x 13%).
În cazul în care bunurile (lucrările, serviciul), implementarea organizației nu este angajată, atunci când este comparată, ar trebui prelucrată din prețul bunurilor identice și omogene ( pP. 6., 7 linguri. 40 NK RF.). În orice caz, în cazul în care inspecția decide să detașeze NDFL cu astfel de beneficii materiale, atunci va trebui să dovedească interdependența în instanță.
În cazul în care angajatorul este un antreprenor individual, există o subordonare directă a unui individ la altul prin poziția oficială. Angajatul trebuie să calculeze beneficiul material și să plătească NDFL sau să autorizeze antreprenorul cu privire la aceasta cu o declarație scrisă.
Cumpărarea de valori mobiliare
În cazul în care cheltuielile reale ale unui individ pentru achiziționarea valorilor mobiliare vor fi mai mici decât prețul pieței lor, atunci o astfel de diferență va fi, de asemenea, un avantaj material ( pP. 3 p. 1, p. 4 artă. 212 NK RF.). În acest caz, valoarea de piață a lucrărilor este determinată în modul prescris Decretul Băncii Centrale FC nr. 03-52 / PS , luând în considerare limita limită a oscilațiilor prețului lor - 20% în direcția de creștere sau scădere. Trebuie remarcat faptul că în acest document vorbim doar despre titlurile de emisie, adică contactarea pieței organizate. Procedura specială pentru determinarea prețului de piață al lucrărilor, aceasta nu face apel la aceasta (de exemplu, facturile), legislația nu este stabilită. Astfel, beneficiile materiale ale unei astfel de categorii nu apar.
Data primirii de către contribuabilul veniturilor sub formă de beneficii materiale este ziua dobândirii de valori mobiliare ( pP. 3 p. 1 artă. 223 NK RF.). La calcularea bazei de impozitare venituri specificate valoare de piață Titlurile de valoare, în conformitate cu Ministerul Finanțelor Federației Ruse, ar trebui să fie stabilite la data încheierii tranzacției, deoarece în această zi a fost că cumpărătorul a decis să o comită ( Scrisoarea Ministerului Apărării al Federației Ruse din 26 ianuarie 2012 nr. 03-05-01-04 / 11). Impozitul cu astfel de beneficii materiale poate plăti atât cumpărător de valori mobiliare, cât și reprezentantul său autorizat - o organizație care vinde aceste lucrări.
Reguli pentru calcularea NDFL cu beneficii materiale privind împrumuturile și împrumuturile fără dobândă emise fizicilor sub un interes scăzut, începând cu 2016, din 2016 sa schimbat semnificativ. Acum este necesar să se bazeze veniturile sub formă de beneficii materiale de la economii la împrumuturi la ultimul număr din fiecare lună (sub. 7 alineatul (1) din art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, un împrumut emis pe 15 ianuarie și sa întors la 23 martie. Atunci va trebui să calculez Matveygoda la 31 ianuarie, 29 februarie și 31 martie.
În cazul în care problema FUND (de exemplu, angajatul său) a emis o organizație, atunci va fi în legătură cu veniturile sub formă de Matvyegoda. În consecință, organizația va avea (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- chiar și un venit lunar sub formă de Matvyegoda și NFFL din ea;
- să dețină taxa din cele mai apropiate plăți în numerar ale medicului;
- listează o taxă meritată în buget;
- la sfârșitul anului, să se supună fizic un certificat de 2-NDFL.
În cazul în care venitul personal al fizicii nu este plătit și impozitul nu este făcut din nimic, atunci la sfârșitul anului nu mai târziu de 1 martie ar trebui să fie raportat IFX privind incapacitatea de a menține impozitul (articolul 5 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Împrumut de interese: Beneficii materiale și NDFL
Începând cu luna ianuarie 2016, MatveyGod pentru împrumuturi fără dobândă se calculează cu formula (sub. 1, paragraful 2 din art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Se calculează numărul de zile de utilizare a împrumutului:
- Într-o lună, când se eliberează împrumutul, - din ziua următoarei zilei de emitere a unui împrumut și a ultimului număr de luni;
- Într-o lună, când împrumutul este rambursat, - de la prima zi a lunii în ziua rambursării împrumutului;
- În lunile rămase - ca un număr calendar de zile într-o lună.
Beneficii materiale în temeiul Acordului de împrumut de dobândă: NDFL
Dacă împrumutul este emis la procente, dar rata dobânzii În conformitate cu acordul, mai puțin de 2/3 din rata-cheie a băncii centrale, MatveyGod este considerată următoarea formulă (sub. 1 la alineatul (1) alineatul (2) din art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Calculul NDFL cu beneficiul material pe împrumuturi
Rata NDFL. Beneficiul material al împrumuturilor este (articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- dacă fizicul este rezident - 35%;
- dacă fizicul este - 30%.
Este necesar să se organizeze impozitul de la cea mai apropiată plată a veniturilor plătite.
Pentru a calcula NDFL cu beneficiul material pe împrumutul pe care îl puteți utiliza.
Plata NDFL cu beneficii materiale pe împrumut
NDFL, deținut din orice venit plătit profitului (de exemplu, din salariu sau dividende), este listat în buget nu mai târziu de ziua de după plata veniturilor (
De la 1 ianuarie 2016 la capitolul 23 "NDFL" Codul fiscal (denumită în continuare codul) se fac numeroase amendamente. În acest articol vom vorbi despre schimbări legate de calculul NDFL. Cu valoarea beneficiilor materiale (legea federală din 02.05.2015 nr. 113-FZ (denumită în continuare - Legea nr. 113-FZ)).
Esența economică a beneficiilor materiale este de a scuti contribuabilul de orice costuri pe care le-ar fi putut suferi, dar de fapt nu a suferit. Conform codului, beneficiul material apare într-un individ în următoarele cazuri:
- În cazul economiilor în procente pentru utilizarea fondurilor împrumutate sau de credit obținute de la entitati legale sau IP (sub. 1 p. 1 din art. 212 Codul fiscal al Federației Ruse);
- la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) la persoane fizice, organizații și IP, care sunt interdependente în raport cu contribuabilul (sub. 2, 1 art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- atunci când achiziționează valori mobiliare, instrumente financiare ale tranzacțiilor urgente (sub 3, 1 art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Trebuie remarcat faptul că, până în 2016, tipurile de beneficii materiale, care nu sunt supuse NDFL, au fost enumerate numai la articolul 212 alineatul (1) al paragrafului 1 din Cod. Începând cu data de 15 februarie 2016, beneficiul material al achiziționării de valori mobiliare în control este, de asemenea, impozabil. companie straina Un contribuabil care este recunoscut de persoana de control a unei astfel de societăți străine, precum și fața interdependentă rusă a unei astfel de persoane de control. Și pentru obținerea eliberării, este necesar ca venitul unei astfel de societăți străine controlate din punerea în aplicare a acestor valori mobiliare și costuri sub forma prețului de achiziționare a titlurilor de valoare, a fost exclus din profiturile (pierderii) acestei societăți străine pe baza Punctul 10 din articolul 309.1 din Cod (au fost făcute modificările corespunzătoare Lege federala De la data de 15.02.2016 nr. 32-FZ, a intrat în vigoare la 15 februarie 2016 și se aplică relațiilor juridice care decurg din 01/01/2015).
Există situații în care contribuabilul ar trebui să plătească NDFL cu beneficiul material, de exemplu, dacă a dobândit mărfurile într-o persoană fizică interdependentă în legătură cu acesta (alineatul (1) din art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, în general, obligația de a calcula beneficiul material este atribuită agentului fiscal, adică organizația sau perioada de anchetă, ca urmare a relației cu persoana, apare acest tip de venit (paragraful 1 Art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Agentul fiscal nu trebuie doar să ia în considerare NDFL, ci și să o păstreze de la contribuabil și apoi să se transfere la buget în timp util. În plus, nu trebuie să uitați să reflectați beneficiul material în raportarea impozitului pe venit personal. Luați în considerare procedura de executare a acestor datorii în 2016.
Calculul beneficiului material
Înainte de a vorbi direct cu privire la calcularea taxei, este necesar să se înțeleagă în ce moment se face acest calcul.Anterior, codul nu conținea răspuns direct la această întrebare. Cu toate acestea, interpretarea cumulativă a dispozițiilor capitolului 23 din Cod a făcut necesar să se concluzioneze că data de calcul ar trebui să fie determinată de normele stabilite de articolul 223 din Cod. Din 2016, diferența este eliminată. Modificările necesare se fac la clauza 3 din articolul 226 din Cod (sub. "A" la alineatul (2) din art. 2 din Legea nr. 113-FZ), unde este acum indicat în mod clar: "Calculul sumelor de Taxa este făcută de agenți fiscali la data generației reale a veniturilor, care este determinată în conformitate cu articolul 223 din Cod. "
Până în 2016, articolul 223 din Codul a avut în vedere următoarea procedură de stabilire a datei câștigului efectiv al veniturilor sub formă de beneficii materiale (sub valoarea 3, 1 Articolul 223, astfel cum a fost modificat până în 2016):
- la calcularea beneficiului material de procentajul de economii - ca o zi de plată de către contribuabilul de interes pentru fondurile primite (credit);
- la calcularea beneficiului material din tranzacțiile dintre persoane interdependente - ca ziua achiziționării de bunuri (lucrări, servicii);
- la calcularea beneficiului material de achiziționarea de valori mobiliare, instrumente financiare de tranzacții urgente - ca zi de achiziționare a valorilor mobiliare.
În ceea ce privește economisirea procentului în obținerea fondurilor împrumutate, pentru astfel de beneficii materiale, procedura de determinare a datei veniturilor sa schimbat radical. Acum, un astfel de beneficiu material nu este determinat în momentul plății dobânzii, ci în ultima zi a fiecărei luni în perioada pe care au fost furnizate fonduri împrumutate (de credit) (sub. 7 alineatul (1) din art. 223 din Codul fiscal din Federația Rusă; Legea nr. 113-FZ).
Ce a afectat amendamentul? În primul rând, introducerea sa în Codul a permis reducerea pierderilor bugetare în parte a NDFL, care nu a fost plătită cu beneficiul material al debitorilor fără scrupule. Ordinea anterioară, de fapt, a permis întârzierea obligației de a plăti impozitul pe o perioadă nedeterminată: împrumutatul nu plătește interesul creditorului, prin urmare, nu ridică venituri sub formă de beneficii materiale (scrisoarea Ministerului Finanțe din Rusia din 01.02.2010 nr. 03-04-08 / 6 -Eighteen).
În plus, vechea versiune a articolului 223 din Cod nu conține dispoziții care reglementează procedura de stabilire a datei de primire a veniturilor la încheierea unui acord de împrumut fără dobândă. În acest sens, problema necesității de a calcula beneficiile materiale la încheierea unor astfel de contracte până la recent, sa referit la categoria controversată:
- poziția oficială a fost că data efectivă de primire a veniturilor sub formă de beneficii materiale în obținerea unui împrumut fără dobândă ar trebui să fie luată în considerare rezultatele corespunzătoare a contribuabilului fondurilor împrumutate (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia de la 10.06.2015 03-04-05 / 33645, de la 15 iulie 2014 nr. 03 -04-06 / 34520, de la 03/26/2013 nr. 03-04-05 / 4-282);
- În materialele autorului a existat un punct de vedere că veniturile din beneficiile materiale cu un împrumut fără dobândă nu a apărut deloc.
Potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia (scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 15.02.2016 nr. 02-04-06 / 9399, de la 02.02.2016 nr. 03-04-06 / 4762), comandă nouă Recunoașterea veniturilor luate în considerare se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2016, indiferent de data încheierii contractului împrumutat (de credit). Adică dacă, de exemplu, obligații împrumutateÎn 2015, și dobânda pe ei până la 1 ianuarie 2016 nu a fost costisitoare, este necesar să se calculeze valoarea veniturilor sub formă de beneficii materiale, este necesar pentru 31 ianuarie 2016 pentru toate zilele de utilizare a fondurilor împrumutate de la data primirii lor. Dacă în 2015 rambursarea dobânzii a fost parțial efectuată și cu privire la debitor a fost determinată de venitul impozabil sub formă de beneficii materiale (de exemplu, ultima data Venitul a fost determinat la data de 12/20/2015), la 31 ianuarie 2016 este necesar să se calculeze valoarea veniturilor sub formă de beneficii materiale obținute pentru perioada de utilizare a fondurilor împrumutate, începând de la data ultimei determinări din venituri (12.20.2015).
Rețineți că un astfel de punct de vedere al ceresc. Dispoziții tranzitorii care reglementează procedura de determinare a datei de primire a veniturilor sub formă de beneficii materiale din economisirea procentului în obținerea de fonduri în cadrul contractelor de împrumut, inclusiv fără dobândă încheiată înainte de 2016 și în vigoare în 2016, Legea nr. 113-FZ nu este stabilit. Într-o parte, care modifică ordinea recunoașterii veniturilor sub formă de beneficii materiale din procentajul de economii, Legea nr. 113-FZ, în opinia autorului, forța inversă nu are (alineatul (2) din art. 5 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică nu se aplică precedentului perioade fiscale. În consecință, pentru astfel de venituri, ar trebui aplicate norme anterioare: veniturile apar la data plății dobânzii sau returnarea fondurilor împrumutate.
Nu există modificări direct cu privire la procedura de calcul al beneficiului material, din 2016 nu a existat în cod. Ca și înainte, baza fiscală pentru astfel de venit este determinată de normele stabilite la articolul 212 alineatele (2) din articolul 212 din Cod.
Luați, de exemplu, unul dintre cele mai frecvente tipuri de beneficii materiale - procentaj de economii de împrumut sau împrumut. Astfel de economii apar în cazul în care persoana primește fonduri împrumutate în conformitate cu procentul, a cărei valoare este mai mică decât cea minimă stabilită de legislație:
- conform împrumuturilor RUBLE, valoarea procentuală minimă este de 2/3 din ratele de refinanțare ale Băncii Centrale a Federației Ruse pe data de calcul;
- pentru împrumuturile și împrumuturile străine, procentul minim este de 9 (sub. 1 p. 2 din art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse).
După cum sa menționat mai sus, principiul calculării NDFL cu astfel de beneficii materiale a rămas același. Cu toate acestea, în 2016 a avut loc un eveniment important, care, printre altele, a avut un impact asupra calculului beneficiului material de procentajul de economii. Deoarece influența este destul de esențială, autorul consideră că este necesar să îi acorde atenție contribuabililor și agenților fiscali.
Faptul este că, de la 1 ianuarie 2016, Banca Rusiei a echivalat importanța ratei de refinanțare la rata-cheie (indicarea Băncii Rusiei din 11.12.2015 nr. 3894-Y). Trebuie remarcat faptul că în Federația Rusă o rată cheie din momentul introducerii sale (septembrie 2013 (informația Băncii Rusiei din 13 septembrie 2013) au fost întotdeauna peste rata de refinanțare. Astfel, din august 2015, rata-cheie este de 11% din anual (informațiile din Banca Rusiei din data de 31 iulie 2015), în timp ce valoarea ratei de refinanțare nu sa schimbat începând cu septembrie 2012 și a fost de 8,25% pe an ( Indicarea Băncii Rusiei din 13.09.2012 nr. 2873 -).
Evând în vedere mizele luate în considerare reciproc, de fapt, a condus la o creștere a ratei de refinanțare, care, la rândul său, a condus la o creștere a valorii minime a procentului, pe baza cărora se calculează veniturile sub formă de beneficii materiale Ruble împrumuturi. În cazul în care astfel de beneficii materiale au apărut la emiterea fondurilor împrumutate sau de credit în cadrul unui procent sub 5,5 la sută din anual (2/3 din 8,25%), atunci impozitul trebuie plătit debitorilor care au un procent de împrumut (împrumut) este mai mic 7.3 ( 2/3 din 11%).
Evident, în contextul calculării beneficiilor materiale, o astfel de schimbare este negativă, deoarece aceasta duce la o creștere a sarcinii fiscale asupra persoanelor fizice.
La 1 ianuarie 2015, organizația a emis un angajat al fondurilor împrumutate în valoare de 1.000.000 de ruble sub 6% pe an pentru o perioadă de 1 lună.
Veniturile sub formă de beneficii materiale în 2015, angajatul nu a apărut:
1.000.000 de ruble. × (5,5% - 6%) × × 31 zi: 365 de zile. \u003d 0 frecare.
Să presupunem că același împrumut în aceleași condiții nu a fost emis în 2015, dar în 2016
Venitul sub formă de beneficii materiale va fi:
1.000.000 de ruble. × (11% - 6%) × × 31 zile: 366 de zile. \u003d 4234 RUB. 97 de copaci.
NDFL cu beneficii materiale
Se ia în considerare impozitul pe beneficiile materiale, dar despre plata la buget pentru a vorbi mai devreme. Reamintim că numai sumele fiscale pot fi enumerate în buget, care sunt predefinite de la contribuabil, nu este permisă plata NDFL în detrimentul agenților fiscali (punctul 9 din art. 226 din Federația Rusă). Pur și simplu, NDFL poate fi plătit la buget numai dacă fondurile pentru plata acestuia sunt pre-luate de la un individ.Pentru a organiza suma impozitului acumulată este necesară la data plății efective a veniturilor reale a contribuabilului (clauza 4 din art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Diferitele tipuri de beneficii materiale sunt supuse NDFL la rate diferite. De exemplu, atunci când se calculează beneficiul material din economisirea procentului, se utilizează o rată de 35% (clauza 2 din articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și la calcularea beneficiilor tranzacțiilor dintre persoanele interdependente - o rată de 13 Procentul (clauza 1, articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Nu confundați această dată de la data obținerii veniturilor reale!
Efectele de venit ale veniturilor sunt data la care NDFL se calculează cu beneficii materiale. Pentru a păstra agentul fiscal la contribuabil, agentul fiscal nu poate fizic: să facă pur și simplu de ce, pentru că nu există bani în momentul impozitării persoanei fizice nu este plătită.
Data plății efective a veniturilor este data la care agentul fiscal plătește contribuabilului orice mijloace: salariile, sărbători, bani pentru bunuri achiziționate etc. (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 septembrie 2015 nr. 03-04-06 / 51392) din suma plătită și necesitatea de a păstra NDFL. Vă rugăm să rețineți: Suma fiscală detectată nu ar trebui să depășească 50% din valoarea veniturilor plătite (punctul 2 din clauza 4 din art. 220 Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru a enumera sumele impozitului calculat și reținut în 2016, nu mai târziu de ziua următoarei zilei de plată a contribuabilului veniturilor (alineatul (6) din art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 113- Fz). Termenul limită pentru listarea NDFL. Bugetul a fost stabilit ca zi de primire efectivă la Banca de numerar pe plata veniturilor.
În cazul în care taxa nu a reușit, de exemplu, valoarea venitului existent nu a fost suficientă pentru a efectua pe deplin NFFL, sau venitul contribuabilului nu a fost plătit deloc, incapacitatea de a menține în scris impozitul în scris la IFT și contribuabilul el însuși. Ca și înainte, un astfel de mesaj apare sub formă de 2-NDFL, în partea antetului din care ar trebui lansată semnul 2 (articolul 226 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse; secțiunea II din apendicele nr. 2 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. MMB-7 unsprezece / [E-mail protejat]).
De la 1 ianuarie 2016 în noua editie Acesta este prezentat alineatul (5) din articolul 226 din Cod. Noi formularea prezentă în acest standard în total, cu faptul că anularea de la aceeași dată a articolului 231 al articolului 231 din Cod (clauza 4 din articolul 2 din Legea nr. 113-FZ) face posibilă concluzionarea că este posibilă să îndeplinească impozitul pe venit personal din venitul contribuabilului numai în acel an calendaristic, când aceste venituri au fost acumulate. După sfârșitul anului, impozitul pe impozitul impozitului este imposibil din orice motiv al contribuabilului. În acest sens, este în prezent o întrebare deschisă cu privire la posibilitatea de a deține impozitul pe venit personal cu beneficiul material, contribuabilul acumulat în decembrie (la 31 decembrie 2015).
Beneficii materiale + acest procent de economii pe care împrumutatul a primit-o. Ea arată că debitorul a luat banii în condiții mai favorabile decât în \u200b\u200bbancă. Astfel de economii sunt un venit din care trebuie să plătească NDFL.
Atunci când un antreprenor care a emis împrumuturile persoanelor fizice ar trebui să fie deținut NDFL
Când împrumutatul are un beneficiu material?
În cazurile în care IP a emis un împrumut sau un procent fără dobândă sub 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.
Cine trebuie să enumere impozitul pe venit personal cu beneficiul material pentru buget - un antreprenor sau debitor?
Un antreprenor care a eliberat banii medicului. Un om de afaceri devine un agent fiscal privind impozitul pe venitul personal. Prin urmare, el trebuie să păstreze impozitul din debitor și să transfere la buget. Incidența NDFL este egală cu 35%.
Cum de a determina beneficiile de economisire a procentului?
Pentru a calcula beneficiile materiale, utilizați formula:
Suma împrumutului × (2/3 × rata de refinanțare + rata de împrumut) / 365 × Zile calendaristice Utilizarea împrumutului în lună
Rata de refinanțare din acest an este echivalentă cu rata de cheie. Prin urmare, pentru a calcula beneficiile de care aveți nevoie pentru a utiliza o rată cheie - 11%.
Această formulă este, de asemenea, potrivită pentru dobândă și pentru împrumuturi fără dobândă?
Da, numai dacă împrumutul este fără dobândă, în loc de o rată a împrumutului, un antreprenor trebuie pus 0.
La ce punct este IP-ul pentru a determina beneficiul material și cantitatea de NDFL?
În 2016, beneficiul material pe împrumuturi se așteaptă în ultima zi a fiecărei luni.
Din 2016, beneficiile materiale ale economisirii procentului ar trebui să se bazeze în ultima zi a fiecărei luni, în timp ce împrumutatul utilizează bani. Până în 2016, MatveyGoda a fost considerată în ziua plății dobânzii fie atunci când împrumutul fără dobândă este returnat.
Exemplu
Să presupunem că dacă antreprenorul la 26 mai 2016 a condus la un angajat 100.000 ₽ fără procente.
În acest caz, prima dată determină beneficiul pe 31 mai. Formula trebuie să înlocuiască valoarea împrumutului - 100 000 ₽, iar durata de utilizare a împrumutului este de 5 zile (de la 27 la 31 mai).
100 000 × 2/3 × 11% ÷ 366 de zile × 5 zile
NDFL din ea - 35.06 ₽:
100,18 × 35%
Atâta timp cât perioada de împrumut nu se încheie și banii nu se întoarce, ar trebui să fie determinate în fiecare lună MatveyGood.
Potrivit împrumuturilor fără dobândă emise în 2015, este necesar să se ia în considerare beneficiile materiale și să plătească impozitul pe venit personal?
Da, beneficiul material pentru utilizarea împrumutului până în 2016 a fost obligat să calculeze la 31 ianuarie 2016. Specialiștii Ministerului Finanțelor din Rusia au venit la această opinie.
Dacă, IP nu a determinat încă beneficiul anului 2015 la timp să facă acum, în luna mai?
Este necesar să se calculeze impozitul din MatvyEgoda obținut de Împrumutat. Cu toate acestea, calculul pentru fiecare lună face separat, deoarece valoarea beneficiilor depinde de numărul de zile din fiecare lună de utilizare a banilor. Încă enumeră pedeapsa pentru întârzierea în NDFL1.
Când trebuie să țineți și să transferați un impozit pe beneficiul material al bugetului?
NDFL, calculată de la Matvyegoda, deține cu cea mai apropiată plată a banilor medicului.
Listează taxa în buget nu mai mult decât a doua zi.
Ce se întâmplă dacă NDFL este imposibil de ținut?
De exemplu, atunci când debitorul nu este un angajat al antreprenorului. Dacă antreprenorul nu a reușit să păstreze NDFL de la MatveyGoda, vă rugăm să-l informați în FTS. Pentru a face acest lucru nu mai târziu de 1 martie a anului viitor, mâna împrumutatului în inspecția fiscală Ajutați 2-NDFL cu un semn 2. În aceeași perioadă, trebuie să trimiteți mesajul Împrumutatului cu privire la incapacitatea de a păstra impozitul în formă arbitrară.
Atunci când un antreprenor care a primit împrumuturi trebuie să fie plătit de NDFL
Să luăm acum în vedere situația de returnare. Antreprenorul a primit un împrumut pentru un procent scăzut sau fără procente. Are un beneficiu material? Totul depinde de cine a luat comerciantul. Dacă un alt antreprenor sau o organizație are, apare atunci. Dacă o salină obișnuită are, atunci judecătorii cred că în acest caz nu există niciun beneficiu.
De ce? Dacă antreprenorul a primit un împrumut de la individualitate, MatveyGod nu apare și nu este nevoie de NDFL. Articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse este în mod clar definit atunci când se formează beneficiul de economisire a procentului. Acest lucru se întâmplă atunci când creditorul este o firmă sau o ip. Prin urmare, dacă împrumutul primită de la un cetățean, atunci nu se produce beneficiul. Și plata NDFL nu este necesară.
În cazul în care antreprenorul a trecut la un regim de impozitare specială și nu plătește NFFL, poate să apară beneficiul?
Dacă IP se aplică o schimbare sau un brevet, atunci nu se produce beneficiul, venitul personal impozabil. Cu condiția ca fondurile IP utilizate în afaceri să fie traduse pe Undvv sau PSN. Pentru ca inspecția să nu aibă întrebări, vă sfătuim să prescrieți numirea fondurilor în contractul de împrumut.
IP pe Usn poate apărea MatveyGoda, impozitul pe venitul personal impozabil?
Da, comercianții de pe USN sunt eliberați din venitul personal la veniturile din afaceri. MatveyGode nu se aplică.
Și dacă antreprenorul are un beneficiu, care trebuie să enumere impozitul pe venitul personal: IP sau partidul a emis un împrumut?
Creditorul, acesta este cel care este un agent fiscal privind impozitul pe venitul personal. Prin urmare, cel care a emis banii deține și enumeră impozitul în buget.
Dacă creditorul nu a reușit să păstreze NDFL de la antreprenor, atunci impozitul ar trebui să plătească independent?
Da. În acest caz, autoritățile fiscale vor trimite o notificare cu privire la plata NDFL. Taxa pe care creditorul nu a putut să o dețină în 2016, va trebui să plătească în 2017. Termen limită - 1 decembrie 2017.
