ce sa fac? Data încasării venitului și data transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice - diferite perioade de raportare

Din 2016, procedura de reținere s-a schimbat impozit pe venit când un angajat pleacă în concediu. Având în vedere că angajatorul acționează ca agent fiscal în acest caz, merită să ne dăm seama cum se reține impozitul pe venitul personal din plata de concediu, când să plătească la buget în 2018, ce dată este recunoscută ca moment al veniturilor.

Dreptul de concediu

În cazul în care angajatul este angajat de, atunci angajatorul este obligat să îi acorde repaus plătit anual timp de 28 de ani. zile calendaristice. Acesta este așa-numitul concediu principal, iar unele categorii angajate în condiții de muncă periculoase sau vătămătoare au dreptul și la unul suplimentar, pe o perioadă de cel puțin 7 zile calendaristice.

Salariatul primește dreptul la concediu de la un anumit angajator după ce a lucrat continuu în primele șase luni, dar cu acordul părților, puteți pleca mai devreme în concediu. Consimțământul angajatorului de a pleca în concediu înainte de șase luni nu este necesar dacă vorbim de femei care se pregătesc să plece în concediu de maternitate; minori; adoptarea unui copil cu vârsta sub trei luni. În astfel de cazuri, doar declarația angajatului este suficientă (articolul 122 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Vă rugăm să rețineți: legea muncii nu se aplică artiștilor interpreți sau executanți, prin urmare aceștia nu au dreptul la concediu pe cheltuiala angajatorului.

Cu cel puțin trei zile calendaristice înainte ca angajatul să plece în concediu, acesta trebuie să primească plata de concediu. Plata este calculată pe baza mediei salariul zilnic, care se înmulțește cu numărul de zile de vacanță. Venitul poate fi emis atât în ​​numerar, cât și prin transfer pe cardul unei persoane fizice.

Obligațiile unui agent fiscal

Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse obligă organizațiile și întreprinzătorii individuali de la care o persoană a primit venituri să rețină și să transfere impozitul pe venit la buget. Plățile de concediu sunt supuse impozitului pe venitul personal la aceeași cotă ca și salariul:

• 13% din venit, dacă angajatul este recunoscut ca rezident rus (a stat pe teritoriul Federației Ruse cel puțin 183 de zile calendaristice în 12 luni consecutive)
• 30% din venit dacă salariatul este nerezident.

În cazul general, agentul fiscal transferă impozitul pe venit reținut de la o persoană fizică către Serviciul Fiscal Federal de la locul înregistrării acestuia. Dacă o organizaţie are subdiviziune separată, apoi impozitul reținut de la angajații săi se virează la sediul PO. Antreprenori individuali care sunt plătitori de UTII și PSN, transferă impozitul pe venitul personal din venituri indivizii la locul desfăşurării activităţii relevante. Aceasta rezultă din paragraful 7 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Important: pentru încălcarea obligației unui agent fiscal de a reține și transfera impozitul pe venit din salarii, plăți de concediu și alte plăți, se aplică o amendă în conformitate cu articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse. Valoarea de recuperare este de 20% din suma nereținută sau nevirată a impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Când să transferați impozitul la buget

Înainte de introducerea modificărilor la articolul 226 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse, a existat doar un principiu general transferuri impozitul pe venitul personal agenti:

• cel târziu în ziua emiterii, la primirea numerarului la casieria băncii sau a transferului în contul unei persoane fizice;
• cel târziu în ziua următoare după data primirii efective a veniturilor, dacă acestea sunt plătite în alt mod, de exemplu, din venituri în numerar.

Dificultățile legate de momentul transferului impozitului pe venitul personal din plata concediului de odihnă s-au explicat prin faptul că legislația nu a definit clar acest moment. Cert este că normele Codului Muncii clasifică plata concediului de odihnă ca parte a salariului angajatului. Deci, articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse „Procedura, locul și condițiile de plată salariile» stabilește că plata concediului de odihnă se face cu cel mult trei zile înainte de începerea acesteia.

Cu toate acestea, faptul că plata de concediu aparține categoriei de remunerare a angajaților nu înseamnă că condițiile pentru transferul impozitului pe venitul personal din plata de concediu la Codul fiscal al Federației Ruse sunt date în paragraful 2 al articolului 223. Această dispoziție se aplică numai pentru reținere la sursă din salarii, dar nu și plata concediului de odihnă. În special, o astfel de opinie este cuprinsă în decizia Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 7 februarie 2012 N 11709/11 în cazul N A68-14429/2009.

Acum nu ar trebui să existe discrepanțe când să plătească impozitul pe venitul personal din plata de concediu în 2018. Legea din 2 mai 2015 Nr.113-FZ stabilește că transferul impozitului pe venitul personal din plăți către un salariat trebuie să aibă loc în următoarele termene.

Astfel, la întrebarea când să plătească impozitul pe venitul personal din plata de concediu în 2018, există acum un răspuns cert: cel târziu până la sfârșitul lunii în care au fost plătiți. În plus, noile termene limită pentru transferul impozitului pe venitul personal din plata de concediu în acest an permit unui contabil să plătească impozitul pe venit de la mai mulți angajați deodată. Acest lucru este valabil mai ales în perioada de vara când oamenii pleacă în masă în vacanță. In plus, puteti plati cu un singur ordin de plata cu impozit pe venit din plata concediului de odihna, daca au fost platiti intr-o luna.

Vă rugăm să rețineți: legea din 2 mai 2015 Nr.113-FZ a modificat doar în 2018 termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata de concediu, i.e. transfera-l la buget. Și calculul și reținerea impozitului pe venit pentru plata de concediu, ca și înainte, are loc atunci când sunt plătite efectiv (articolul 226 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemple de transfer al impozitului pe venitul personal din plata de concediu în 2018

Interesat de noutățile din impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă în 2018, ce se schimbă? Un exemplu de transfer al impozitului pe venit este dat pe următoarele date:

Salariatul a scris o cerere de concediu din 6 iunie 2018 pentru 28 de zile calendaristice. Turatorul trebuie să primească plăți cu cel puțin trei zile calendaristice înainte de concediu, astfel încât contabilul trebuie să efectueze plata la 1 iunie 2018. Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice acest caz se efectuează nu mai târziu de 30 iunie, dar nici plata anterioară nu va constitui o încălcare.

Să schimbăm puțin exemplul: angajatul pleacă în concediu de la 1 iunie 2018. În acest caz, plata concediului de odihnă trebuie plătită până la data de 29 mai 2018. După cum puteți vedea, luna de plată este diferită aici, așa că impozitul pe venit trebuie virat până la 31 mai.

Într-o scrisoare din 15 aprilie 2016 nr. 14-1 / B-351, Ministerul Muncii al Rusiei a vorbit despre problema impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata concediului in 2018, ce se schimba. Un exemplu de calcule este legat de situația în care perioada vacanței cade într-o sărbătoare legală pe 12 iunie. Ar trebui luată în considerare în durata totală a vacanței? Oficiul consideră că sărbătorile care se încadrează în perioada de concediu nu sunt incluse în numărul de zile calendaristice de concediu. Sărbătorile nelucrătoare trebuie luate în considerare la calcularea salariului mediu.

• Emisiune QEP cadou 2 luni
• întreținerea contului gratuit
• mementouri ale scadențelor și plăților
• completarea automată a declarației

Impozitul pe venitul personal pentru compensarea vacanței nefolosite

Când un angajat este concediat, apare adesea o situație când îi mai rămân zile de vacanță nefolosite. De regula generala Articolul 127 din Codul Muncii al Federației Ruse, în acest caz, angajatului trebuie să i se plătească o compensație bănească pentru toate zilele de concediu neutilizate. O altă opțiune este de a oferi concediu cu concediere ulterioară, dar acest lucru este posibil doar la cererea scrisă a angajatului.

Este posibil să plătească despăgubiri pentru vacanta nefolosita dacă angajatul nu intenționează să renunțe? Articolul 126 din Codul Muncii vă permite să înlocuiți odihna cu bani, dar numai acele zile care depășesc durata obișnuită de 28 de zile calendaristice. Adică nu vorbim de concediu obișnuit, ci de concediu de bază sau suplimentar prelungit.

În plus, există categorii de personal pentru care se eliberează compensare bănească fără concediere este interzisă de lege:

• femeile însărcinate și minorii;
• angajat in locuri de munca cu conditii de munca vatamatoare si/sau periculoase (numai in legatura cu concediile suplimentare platite).

Compensația în numerar este recunoscută ca venit al unei persoane fizice și este supusă impozitului pe venit. Totuși, spre deosebire de plata concediului de odihnă, impozitul pe venitul personal pe aceste venituri se plătește la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății.

În certificatul 2-NDFL, codurile de venit din 2018 vor diferi și ele:

• 2012 - plata concediului;
• 2013 - compensare pentru concediul nefolosit.

Impozitul pe venitul salariilor este perceput și reținut de companie din salariul fiecărui angajat în parte. Cum se calculează impozitul de plătit? Când se transferă impozitul pe venitul personal din salariu la buget? Există penalități pentru plata cu întârziere a impozitului pe venit în 2019? Vom lua în considerare răspunsurile la aceste și alte întrebări în materialul de mai jos.

Conceptul și ratele impozitului pe venit în 2019

Impozitul pe venit (PIT) este un impozit plătit pe venitul primit de toți rezidenții și nerezidenții din Rusia. Calculează, reține și transferă impozitul pe venit din salariul unui agent fiscal, i.e. plătitor de venit.

Aproape toate veniturile unui fizician sunt supuse impozitării:

1. salariu;
2. bonusuri, indemnizații;
3. remunerația primită în cadrul executării contractelor de drept civil;
4. câștiguri;
5. veniturile primite în natură etc.

Cotele impozitului pe venit depind de statutul unei persoane fizice și de tipul de venit:

cota de impozitare	Se aplică pentru:
	Venitul rezidenților Federației Ruse; Venituri ale refugiaților și cetățenilor UEE, primite în îndeplinirea sarcinilor de muncă pe teritoriul Federației Ruse
	dividendele plătite nerezidenților
	venituri din titluri de valoare ale companiilor rusești
	Câștiguri în valoare de peste 4 mii de ruble; Dobânda la depozite în termeni de depășire a sumei dobânzii calculate pe baza unei majorări cu 5% a ratei de refinanțare a Băncii Centrale etc.

Ce sume nu sunt supuse impozitului pe venit

Codul fiscal al Federației Ruse nu conține anumite beneficii pentru impozitul pe venitul personal. Dar prevede anumite sume:

• sub forma unui venit care nu este deloc impozitat;

Procedura de retinere a impozitului pe venit din salarii

Venitul sub formă de salariu se acumulează o dată pe lună, în ultima zi a lunii (clauza 2, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, o dată pe lună impozitul pe venit trebuie calculat și reținut din salarii. Această prevedere a fost confirmată prin scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 12 septembrie 2017 Nr. 03-04-06 / 58501, din 10 aprilie 2015 Nr. 03-04-06 / 20406. Excepție este situația concedierii unui salariat, în care calculul salariului său pentru luna curentă se face în ziua concedierii (ultima zi lucrătoare).

Condiții de plată la buget a impozitului pe venit din salariile acumulate, în conformitate cu alin. 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt asociate cu datele plății efective a veniturilor. Impozitul pe venitul personal din salarii se virează cel târziu în ziua următoare după ziua plății acestuia.

Datorită faptului că art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse obligă organizațiile să plătească salariile de cel puțin 2 ori pe lună (pentru prima și a doua jumătate a acestuia), salariile sunt de fapt plătite de două ori:

• în luna curentă pentru prima jumătate a acesteia (plată în avans);
• în luna următoare celei de decontare pentru a doua jumătate a acesteia (decontarea definitivă).

Din 03.10.2016 art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse limitează perioada în care salariul acumulat trebuie plătit: data plății nu poate fi stabilită mai târziu de a 15-a zi calendaristică următoare perioadei pentru care este acumulat salariul.

Trebuie să plătesc impozit pe venit atunci când plătesc un avans? Dacă se plătește înainte de sfârșitul lunii cu care este asociat, atunci nu este necesar. O plată în avans nu este încă un salariu, ci o plată în contul sumei care va fi calculată doar în ultima zi a lunii. Punctul de vedere că nu este necesar să se transfere impozitul pe venitul personal dintr-un avans este confirmat de scrisorile Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 decembrie 2017 nr. 03-04-06 / 84250, Serviciul Federal de Impozite din 29 aprilie 2016 Nr BS-4-11 / 7893, din 26 mai 2014 Nr BS -4-11/ [email protected]

O situație specială este o plată în avans, a cărei dată de plată coincide cu ultima zi a lunii (adică ziua în care se acumulează venitul pentru această lună). Autoritățile fiscale consideră că impozitul pe venitul persoanelor fizice ar trebui plătit dintr-un astfel de avans. Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor și judiciar consideră nelegală această abordare (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 noiembrie 2016 nr. 03-04-06 / 69181 și decizia Curții Supreme din 11 mai 2016 nr. 309-KG16-1804).

Regulile de calcul al avansului nu sunt strict stabilite. Acumularea sumei avansului plătit în contabilitate nu se face. Firma însăși are dreptul de a decide cât va fi plătită. Aceasta poate fi suma totală a salariilor acumulate pentru prima jumătate a lunii, fără reținerea sumei impozitului pe venit din aceasta, sau valoarea salariilor reduse cu valoarea impozitului pe venitul personal. A doua opțiune este de preferat pentru organizație în legătură cu posibilitatea probabilă de încetare a muncii de către angajat în a doua jumătate a lunii. În acest caz, pur și simplu nu va exista nimic care să ia impozitul pe venit care nu este reținut din venitul plătit.

Citiți despre caracteristicile plății impozitului pe venitul personal la plata salariilor în rate în articol. .

Când să rețin impozitul pe venitul persoanelor fizice, dacă salariul pe luna decembrie 2018 a fost emis pe 29, citiți.

Pentru informații despre cum să plătiți impozitul pentru diferite luni în aceeași zi, citiți articolul. .

Algoritm de calcul al impozitului pe venit din salarii în 2019 folosind un exemplu

Luați în considerare procedura de calcul și reținere a impozitului pe venit din salarii.

Exemplu.

Samokhina L.A. lucrează ca agent de vânzări la Alternativa LLC. Salariul ei este de 30 de mii de ruble. pe luna. Samokhina are 3 copii în întreținere și a scris o cerere pentru o deducere standard.

Deducerile fără taxe vor fi:

1 400 de ruble. - pentru 1 copil;

1 400 de ruble. - pentru al 2-lea copil;

3 000 de ruble. - pentru al 3-lea copil.

Valoarea impozitului de plătit pentru iunie 2019 este: 3.146 de ruble. ((30.000 - 1.400 - 1.400 - 3.000) *13%)

După ce a achitat salariul, Alternativa SRL este obligată să vireze impozitul reținut din salariu.

Luați în considerare procedura de transfer al impozitului pe venit de la salarii la buget.

Transferul impozitului pe venit în 2018-2019

Instalat în prezent un singur termen pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din toate formele de plata a salariilor. Organizația este obligată să vireze la buget impozitul pe venitul persoanelor fizice cel târziu în ziua următoare zilei plății efective a salariului, ținând cont de amânarea datorată weekend-urilor și sărbătorilor (clauza 2 din articolul 223, clauza 6 din articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Se stabilește un termen special pentru transferul impozitului pe venitul personal pentru concediile medicale și plata concediului de odihnă. Impozitul reținut trebuie virat la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care se efectuează astfel de plăți.

Important! Încălcarea termenului de transfer al impozitului pe venit (chiar și pentru o zi) se pedepsește nu numai cu penalități, ci și cu o amendă de 20% din întârzierea plății (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rezultate

Termenul de transfer al impozitului pe venit personal din salarii depinde de data încasării efective a venitului. Din 2016, această perioadă a devenit aceeași pentru toate formele de plată a salariului: cel târziu în ziua următoare zilei emiterii efective a acestuia, ținând cont de posibilitatea transferului din cauza sărbătorilor. Se face excepție pentru concediile medicale și plata concediului de odihnă, termenul limită de plată a impozitului la care corespunde ultima zi a lunii de plată a acestora.

Ekaterina Annenkova, un auditor certificat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, un expert în contabilitateși impozitarea IA „Clerk.Ru”. Fotografie de B. Maltsev IA Clerk.Ru

În ciuda faptului că contribuabilii pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt persoane fizice, problemele de acumulare și plata acestui impozit sunt de mare importanță pentru entitati legale care sunt recunoscuţi ca agenţi fiscali.

Agenții fiscali* sunt cei care trebuie fara esec calculează și rețin acest impozit din veniturile angajaților săi și ale altor persoane fizice care primesc venituri de la aceștia.

*Dacă persoanele fizice primesc venituri impozabile de la organizații, antreprenori individuali și alte persoane, impozitul pe venitul personal de la aceștia, în conformitate cu cerințele Codului fiscal al Federației Ruse, este reținut de agenții fiscali.

În plus, în conformitate cu prevederile paragrafului 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali prezintă IFTS la locul de înregistrare informații:

• asupra veniturilor persoanelor fizice ale celor expirați perioada fiscala*,
• asupra sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice acumulate, reținute și virate la buget pentru această perioadă fiscală,

anual cel târziu până la data de 1 aprilie a anului următor celui precedent.

* Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul personal este un an calendaristic (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, prevederile Codului fiscal prevăd obligația agenţi fiscali privind transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget. Aceasta înseamnă că agenții fiscali sunt răspunzători pentru plata cu întârziere a impozitului pe venitul personal, precum și pentru erorile în calculul și calculul acestuia.

Agentul fiscal este obligat să vireze sumele din impozitul pe venitul personal acumulat și reținut cel târziu în ziua:

• primirea efectivă a numerarului de la bancă Bani a plăti venituri

• transferul veniturilor din conturile agenților fiscali din bancă în conturile contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților la bănci.

În alte cazuri, agenții fiscali transferă sumele impozitului pe venitul personal acumulat și reținut nu mai târziu de ziua:

• următoare zilei încasării efective de către contribuabili a veniturilor (pentru veniturile plătite în numerar),

• urmatoare zilei retinerii efective a sumei acumulate a impozitului pe venitul persoanelor fizice (pentru veniturile primite de contribuabil in natura sau sub forma unor beneficii materiale).

Cu cât organizația (IE) are mai mulți angajați care primesc diverse venituri (salarii, plăți de concediu, prestații de invaliditate temporară, beneficiu material etc.), cu atât departamentul de contabilitate trebuie să acorde mai multă atenție decontărilor cu bugetul pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Desigur, principalul venit pe care un agent fiscal îl întâlnește cel mai des este remunerația (și alte plăți) pentru îndeplinirea muncii sau a altor îndatoriri, lucrări, servicii sau, mai simplu, salariul angajaților.

De asemenea, destul de des, organizațiile și antreprenorii individuali efectuează plăți către persoane în baza acordurilor GPC.

În articolul nostru, vom lua în considerare caracteristicile procedurii de plată a impozitului pe venitul personal la buget:

• din veniturile angajaților sub formă de salarii (inclusiv plăți în avans) și plăți de concediu,

• atunci când plătiți conform acordurilor GPC.

Contribuabili și agenți fiscali

Să luăm în considerare mai detaliat cine și în ce cazuri, în conformitate cu prevederile legislatia fiscala, se aplică contribuabililor și agenților fiscali.

• Contribuabilii.

În baza clauzei 1 a articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse, următorii sunt recunoscuți drept contribuabili ai impozitului pe venitul personal (PIT):

• indivizii care sunt rezidenți fiscali RF*,

• persoane fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă și care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

*Rezidenții fiscali sunt persoane fizice care stau efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive.

În același timp, perioada de ședere a unei persoane în Federația Rusă nu este întreruptă pentru perioadele de plecare din afara Federației Ruse pentru tratament sau formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni).

Indiferent de timpul efectiv petrecut în Federația Rusă, personalul militar rus care servește în străinătate, precum și angajații autorităților de stat și administrațiilor locale detașați să lucreze în afara Federației Ruse, sunt recunoscuți ca rezidenți fiscali.

• agenţi fiscali.

În baza clauzei 1 a articolului 226, sunt recunoscuți ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice:

• organizații rusești,

• antreprenori individuali (IP),

• notarii în practică privată

• avocați care au înființat cabinete de avocatură,

• diviziuni separate organizatii straineîn Federația Rusă,

din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilii au primit venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu prevederile capitolului 23 din Codul fiscal.

În conformitate cu cerințele articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să:

• calcula impozitul pe venitul personal

• reține impozitul pe venitul personal din venitul contribuabilului,

• transferul impozitului pe venit la buget.

Agenții fiscali calculează impozitul pe venitul persoanelor fizice în baza prevederilor art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, luând în considerare toate caracteristicile prevăzute de prevederile capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Notă:Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe cheltuiala agenților fiscali nepermis.

În plus, la încheierea contractelor și a altor tranzacții interzisă includerea în acestea a unor clauze fiscale, în conformitate cu care agenții fiscali plătitori de venituri își asumă obligația de a suporta costurile asociate cu plata impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile avocaților se calculează, se reține și se plătește de către barourile, casele de avocatură și cabinetele de consultanță juridică.

Salariu si avans

Salariile lunare se calculează în ultima zi a lunii respective.

Totodată, în conformitate cu cerințele articolului 136 din Codul muncii, angajatorul trebuie să plătească salariul cel puțin o dată la jumătate de lună în ziua stabilită de:

• regulamentul intern al muncii,

• acord comun,

• contract de munca.

Plata salariilor pentru prima jumătate a lunii se numește „avans”.

În același timp, contabilul are o întrebare logică - când să rețină și să plătească impozitul pe venitul personal din avansuri?

Este necesar să se calculeze și să se rețină impozitul pe venitul personal din salariul salariaților în ultima zi a fiecărei luni atunci când se calculează, de fapt, salariul în sine.

Avansurile plătite înainte de această zi pe seama salariului nu sunt recunoscute ca venituri ale angajaților în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, ceea ce înseamnă că nu sunt supuși impozitului pe venitul personal.

În baza clauzei 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, angajatorul este obligat transfer cuantumul impozitului pe venitul personal calculat și reținut nu mai târziu de:

• ziua primirii efective a numerarului în bancă pentru plata venitului,

• ziua virării veniturilor din conturile bancare în conturile contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților în bănci.

În altele cazuri, agenții fiscali transferă impozitul pe venitul personal nu mai târziu de ziua:

• următoare zilei încasării efective de către contribuabil a venitului pentru veniturile plătite în numerar,

• care urmează zilei actualului retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru veniturile primite de contribuabil în natură sau sub formă de foloase materiale.

În consecință, întreaga sumă a impozitului pe venitul personal calculat și reținut din salarii pentru luna este transferată la buget. în ziua de plată(sau a doua zi).

DAR impozitul pe venitul persoanelor fizice din avansuri- nu reținutăȘi neincluse în buget.

Aceeași poziție o dețin autoritățile de reglementare.

Așa, de exemplu, în Scrisoarea sa din 18 aprilie 2013. Nr.03-04-06 / 13294, Ministerul Finanțelor, întrebat în ce moment societatea are obligația de a vira la buget sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice reținute din salariile angajaților, răspunde următoarele:

„Potrivit art. 136 din Codul muncii Federația Rusă salariile sunt plătite cel puțin la fiecare jumătate de lună pe zi, statutar regulamentul intern al muncii, contractul colectiv de munca, contractul de munca.

Alineatul 2 al art. 223 din Codul fiscal stabilește că, la încasarea veniturilor sub formă de salariu, data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care s-a realizat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite în condițiile încadrării în muncă. acord (contract).

Agentii fiscali, in conformitate cu alin.4 al art. 226 din Cod, sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din veniturile contribuabilului atunci când acestea sunt efectiv plătite.

În conformitate cu paragraful 6 al art. 226 din Cod, agenții fiscali sunt obligați să vireze sumele impozitului calculat și reținut la reținere cel târziu în ziua primirii efective a numerarului în bancă pentru plata veniturilor, precum și în ziua virării veniturilor din conturile agenţii fiscali din bancă în conturile contribuabilului sau în numele acestuia în conturile terţilor în bănci.

Astfel, agentul fiscal calculeaza, retine si vireaza impozitul pe venitul persoanelor fizice din salarii la buget o data pe lunaîn calculul final al veniturilor salariatului pe baza rezultatelor fiecărei luni pentru care acesta a realizat venituri, în termenele stabilite de alin. 6 al art. 226 din Cod.”

Plata de concediu

În conformitate cu articolul 114 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajaților li se acordă concediu anual, menținându-și locul de muncă (poziția) și câștigul mediu.

În ciuda faptului că plata indemnizației de concediu de odihnă este prevăzută de Codul Muncii și se efectuează numai dacă relaţiile de muncăîntre o persoană fizică și un angajator, Ministerul Finanțelor și autoritățile fiscale nu primul an insistă că pentru a impozitul pe venitul personal plata concediului de odihnă nu este inclusă în salarii.

Și, în consecință, clauza 2 din articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, în conformitate cu care veniturile sub formă de salarii sunt recunoscute în scopul impozitului pe venitul personal în ultima zi a lunii pentru care sunt acumulate, nu se aplică la plata concediului de odihnă.

Aceasta înseamnă că impozitul pe venitul personal trebuie virat la buget în momentul plății plății de concediu către un angajat (ceea ce pare foarte laborios pentru departamentul de contabilitate al companiilor cu un personal mare).

Această poziție este reflectată, de exemplu, în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24 ianuarie 2008 N 03-04-07-01 / 8:

„Alineatul 1 alin.1 al articolului 223 din Cod stabilește că la primirea veniturilor în numerar, data încasării efective a venitului se determină ca fiind ziua plății venitului, inclusiv a transferului venitului în contul bancar al contribuabilului.

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 223 din Cod, atunci când încasează venituri sub formă de salariu, data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite. in conformitate cu contractul de munca.

În ceea ce privește plata concediului de odihnă, această plată nu este o plată a venitului pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă, deoarece, în conformitate cu articolele 106 și 107 din Codul Muncii al Federației Ruse, vacanța este perioada în care angajatul este liber de îndeplinirea sarcinilor de muncă.

Data încasării efective a veniturilor sub formă de indemnizație de concediu se determină în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 223 din Cod ca zi de plată a acestor venituri, inclusiv a transferului veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului, indiferent a lunii pentru care a fost acumulat.

În consecință, în cazul în care societatea nu a reținut și transferat impozitul pe venitul personal din plata concediului, la trecere verificare pe teren ea se aștepta la o amendă de 20% (în conformitate cu prevederile articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse) din valoarea impozitului plătită în timp util.

Cu toate acestea, până la un anumit punct (și anume, până în 2012), instanțele au susținut periodic contribuabilul, anulând penalitățile Serviciului Fiscal Federal.

Ce s-a schimbat în 2012?

Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse și-a spus cuvântul serios. În Decizia sa nr. 11709/11 din 7 februarie 2012, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse și-a exprimat o opinie care, pe de o parte, contrazice poziția Ministerului Finanțelor, și anume, a recunoscut că plata plăților de concediu se referă la remunerarea angajaților. Dar, în același timp, a susținut poziția Ministerului de Finanțe în principalul lucru - impozitul pe venitul personal trebuie plătit în momentul transferului plății de concediu. SAC a subliniat că, în ciuda faptului că plata de concediu este legată de veniturile sub formă de salariu, nu rezultă din aceasta ca data transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă să fie stabilită conform regulilor clauzei 2 din articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. SAC își bazează poziția pe faptul că norma juridică cuprinsă în paragraful 2 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse reglementează o procedură specială pentru determinarea datei primirii efective a venitului sub formă de salariu ca ultima zi a luna pentru care salariatul a avut venituri acumulate. Potrivit instanței, aceasta reglementare legală din cauza faptului că, în conformitate cu partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile sunt plătite cel puțin la fiecare jumătate de lună.

În același timp, conform clauzei 3 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, calcularea sumelor impozitului pe venitul personal este efectuată de agenții fiscali pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la sfârșitul fiecărei lună. Prin urmare, înainte de sfârșitul lunii, este imposibil să se determine veniturile primite sub formă de salariu pe lună și să se calculeze impozitul care urmează să fie reținut și virat la buget la plata salariilor pentru prima jumătate a lunii. Între timp, în virtutea articolului 114 și a părții 9 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, plata concediului de odihnă se plătește cu cel puțin trei zile înainte de începerea acesteia. Prin urmare, la determinarea veniturilor sub formă de plată de vacanță în scopul calculării impozitului pe venitul personal, valoarea altor venituri primite în luna corespunzătoare nu contează. Astfel, nu există obstacole obiective pentru ca agentul fiscal să transfere taxa specificată în conformitate cu procedura prevăzută la paragraful 1, clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ca răspuns la această Hotărâre a SAC, Ministerul Finanțelor a emis imediat o Scrisoare din 06.06.2012. Nr. 03-04-08 / 8-139, în care a cerut din nou contribuabililor să fie ghidați de plata plății de concediu, clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse:

„Conform paragrafului 2 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), atunci când primiți venituri sub formă de salarii, data primirii efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a luna pentru care a realizat venituri pentru sarcinile de munca indeplinite conform contractului de munca (contract ).

Data primirii efective a veniturilor sub formă de indemnizație de concediu este determinată în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 223 din Cod ca zi de plată a venitului, inclusiv a transferului venitului în conturile bancare ale contribuabilului.

Această concluzie este confirmată de decizia Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 7 februarie 2012 nr. 11709/11.”

În consecință, astăzi, impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă trebuie transferat simultan cu plata acestora (în aceeași zi sau, în cazurile prevăzute la clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, a doua zi).

Până la urmă, după decizia DVS., nicio instanță nu va lua partea contribuabilului, chiar dacă acesta încearcă să-și apere punctul de vedere în instanță.

Plăți la concedierea unui angajat

La acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice din venitul unui angajat care părăsește, impozitul trebuie transferat în conformitate cu paragraful 2 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse în ziua în care calculul este plătit angajatului (sau a doua zi).

În baza clauzei 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul încetării raporturilor de muncă înainte de expirarea unei luni calendaristice, data primirii efective de către contribuabil a venitului sub formă de salariu este considerată a fi :

• ultima zi de muncă pentru care a avut venituri acumulate.

Ministerul Finanțelor reamintește acest lucru în scrisoarea sa din 21.02.2013. Nr 03-04-06/4831.

„În conformitate cu paragraful 6 al art. 226 din Cod, agenții fiscali sunt obligați să vireze sumele impozitului calculat și reținut la reținere cel târziu în ziua primirii efective a numerarului în bancă pentru plata veniturilor, precum și în ziua virării veniturilor din conturile agenţii fiscali din bancă în conturile contribuabilului sau în numele acestuia în conturile terţilor în bănci.

În alte cazuri, agenții fiscali transferă sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei în care contribuabilul a primit efectiv venituri - pentru veniturile plătite în numerar.

Având în vedere că decontarea cu salariatul concediat s-a făcut pe cheltuiala fondurilor deținute în casieria organizației, impozitul pe venitul personal de către agentul fiscal trebuie virat la buget cel târziu în ziua următoare zilei următoare. contribuabilul a primit efectiv venituri.

Totodată, paragraful 2 al art. 223 din Cod prevede că, în cazul încetării raporturilor de muncă înainte de expirarea lunii calendaristice, data încasării efective de către contribuabil a veniturilor sub formă de salariu este ultima zi de muncă pentru care i s-au acumulat venituri.

Plăți și avansuri conform acordurilor GPC

Plățile (inclusiv plățile în avans) conform unui acord de drept civil (GPC) necesită o considerare separată.

Plățile conform acordurilor GPC nu se aplică salariilor și nu sunt reglementate de Codul Muncii al Federației Ruse, ci de Codul civil.

În consecință, dispozițiile paragrafului 2 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică acestor plăți.

Data încasării efective a venitului în acest caz va fi ziua plății venitului conform Acordul GPC.

În același timp, în conformitate cu paragraful 6, paragraful 1, articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse, remunerația pentru efectuat muncă, redat serviciu.

În plus, în conformitate cu prevederile articolului 41 din Codul fiscal al Federației Ruse, beneficiile economice, în numerar sau în natură, sunt recunoscute ca venit al contribuabilului, luate în considerare dacă este posibil să fie evaluate și pentru măsura în care astfel de beneficii pot fi evaluate.

Procedura de plată a muncii în baza unui contract de muncă este reglementată de articolul 711 din Codul civil al Federației Ruse.

În conformitate cu prevederile prezentului articol, dacă contractul nu prevede plăți în avans, atunci clientul este obligat să plătească antreprenorului prețul stipulat prin contract. după livrarea finală rezultatele muncii cu conditia ca treaba este facuta:

• corect,

• în timpul convenit (sau cu acordul clientului înainte de termen).

Totodată, antreprenorul are dreptul de a cere plata unui avans sau a unui avans către acesta numai în cazurile și în cuantumul specificate de lege sau de contractul de muncă.

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 715 din Codul civil al Federației Ruse, dacă antreprenorul nu a început executarea contractului în timp util sau execută lucrarea atât de încet încât devine în mod evident imposibilă finalizarea acesteia până la termenul limită, clientul are dreptul:

• retragerea din contract,

• cere daune-interese.

În plus, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 723 din Codul civil al Federației Ruse, în cazul în care abateri în muncă de la termenii contractului sau alte neajunsuri în rezultatul lucrării în perioada stabilită de client timp rezonabil nu au fost eliminate, sau sunt semnificative și ireparabile, clientul are și dreptul de a refuza executarea contractului și de a cere despăgubiri pentru pierderile cauzate.

Astfel, nu este posibil să se determine și să se evalueze beneficiile economice în stadiul plății în avans a unei persoane în baza unui acord GPC.

În consecință, plata unui avans în temeiul unui acord GPC nu înseamnă că o persoană a primit venituri.

Veniturile conform contractului GPC pot fi evaluate numai după semnarea actelor de acceptare și transfer a muncii prestate (servicii prestate).

Pe baza celor de mai sus, ar fi logic să concluzionam că organizația va putea reține impozitul pe venitul personal numai după finalizarea tranzacției.

În aia cazul impozitului pe venitul persoanelor fizice ar fi necesar să se acumuleze pentru întreaga sumă de plată conform acordului GPC (inclusiv avansurile plătite anterior).

Cu toate acestea, o altă poziție este mult mai puțin riscantă, conform căreia avansurile în temeiul acordului GPC sunt supuse impozitului pe venitul personal la momentul plății, în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• data încasării efective a venitului este definită ca ziua plății venitului.

Momentan nu există clarificări din partea Ministerului de Finanțe în acest sens.

Dar, având în vedere că în situația întreprinzătorilor individuali, avansurile sunt recunoscute ca obiect de impozitare și, de asemenea, ținând cont de faptul că, în conformitate cu articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse, nereținerea ilegală, nereținerea la sursă transferul (precum și reținerea sau transferul incomplet) în perioada stabilită de Codul fiscal al Federației Ruse impozitul supus reținerii și transferului de către un agent fiscal implică:

Tu audit fiscal?

www.law-russia.ru

Reprezentăm interese în orice Moscova oficiu fiscal pe trecerea de ieșire și audituri de birou. Justificăm cazurile complexe autorităților fiscale. Dacă o luăm, vă garantăm rezultatul.

Modificări și caracteristici ale raportării salariilor în 2019. Nou în calculul și impozitarea salariilor și beneficiilor.

În 2016 au intrat în vigoare numeroase modificări la Codul Fiscal. Astfel, a fost schimbată procedura de depunere a unui serviciu, precum și procedura de depunere a unui raport către un SRL. Modificările au afectat și condițiile de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice (impozitul pe venitul personal), ai căror agenți fiscali sunt organizații și antreprenori individuali.

Reguli de bază pentru plata impozitului pe venitul personal

Când vine vorba de impozitul pe venitul personal, contabilul companiei trebuie să stabilească corect trei date:

• primirea de către un angajat a veniturilor (salariu, plată de concediu, concediu medical etc.);
• impozit reținut la sursă;
• transferuri fiscale la buget.

Acestea sunt datele la care vor fi atenți angajații. serviciul fiscal, iar nerespectarea acestora va sta la baza aplicarii penalitatilor societatii.

Lista regulilor de bază pentru plata impozitului pe venitul personal în 2016:

• data calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice coincide cu data efectivă a încasării acestuia;
• reținerea la sursă are loc în ziua plății venitului către o persoană fizică;
• agentul fiscal este obligat să vireze la buget impozitul pe venitul persoanelor fizice cel târziu în ziua următoare după reținerea acestuia, cu excepția plăților de concediu și spital;
• din 2016, termenul de virare a impozitului la buget depinde direct de tipul de venit (salariu, plată de vacanță, dividende etc.), și nu de modalitatea de primire a acestuia de către o persoană fizică (numerar, plată bancară), deoarece a fost înainte.

Impozitul pe venitul personal din salariu in 2016

Indiferent de regimul fiscal și tipul de activitate (oricine poate primi aceste informații), toate organizațiile și intreprinderi individuale sunteți plătitori de impozit pe venitul persoanelor fizice din salariile angajatilor.

data primirii

Conform Codul Muncii Federația Rusă ar trebui să plătească salariile angajaților cel puțin o dată la două săptămâni. Zilele de emitere sunt stabilite la fiecare întreprindere individuală pe baza unui contract colectiv sau de muncă.

Majoritatea companiilor autohtone plătesc personalul exact de două ori pe lună. Prima plată se numește avans, iar a doua se numește decontare finală. Data primirii efective a salariilor este ultima zi a lunii pentru care se acumulează salariile. Astfel, în raportare fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie indicată ultima zi a fiecărei luni ca dată de primire a veniturilor salariatului sub formă de salariu.

Data de păstrare

Ziua emiterii celei de-a doua jumătăți a salariului (decontarea finală) se ia ca dată de deducere. La calcularea sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice, plățile pentru ambele jumătăți ale lunii se adună.

Până când angajatul primește un salariu integral, impozitul pe venitul personal nu este obligat să fie reținut și virat la buget, dar acest lucru nu afectează în niciun caz data primirii în raportare.

Data transferului la buget

Din 2016, agentul fiscal este obligat să vireze impozitul pe venitul personal din salariu cel târziu în ziua următoare de la emiterea (și, în consecință, deducerea) angajatului său. În ziua reținerii, acest lucru este, de asemenea, permis.

Pot plăti TVA în avans?

Codul fiscal astfel de activități sunt interzise. Serviciul fiscal va considera plata drept „chitanță neexplicată”. Sunt posibile excepții, dar agentul fiscal va trebui procedura judiciara sa se stabileasca corectitudinea calculului impozitului pe venitul persoanelor fizice, daca virarea la buget a fost efectuata inainte de termen.

De asemenea, adesea contabilii greșesc plătind impozit pe un avans. Însă conform legislației actuale, salariul nu poate fi considerat primit înainte de sfârșitul lunii, ceea ce înseamnă că impozitul pe venitul persoanelor fizice din avans nu se va însuma cu impozitul pe venitul persoanelor fizice din salariul final, urmând să fie un deficit. înregistrate. Într-o astfel de situație, agentul fiscal așteaptă penalități în valoare de 20% din suma lipsă.

Sfat: nu se poate ignora o altă greșeală comună a întreprinzătorilor, care privește o interpretare greșită - scutirea de la utilizarea unei case de marcat nu scutește de respectarea disciplinei de numerar.

Un exemplu de indicare corectă a termenilor și operațiunilor cu impozitul pe venitul personal din salarii

La data de 20 mai 2016, salariatului i s-a plătit un avans pentru prima jumătate a lunii în curs, iar pe 10 iunie, salariul rămas pentru a doua jumătate a lunii mai. Ziua încasării veniturilor sub formă de salariu va fi considerată 31 mai, ziua reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice - 10 iunie. Este necesar să virați impozitul la buget pe 10 sau 13 iunie (11 și 12 sunt zile libere).

Deși este destul de ușor să determinați și să indicați datele corecte (doar un complot), erorile de raportare sunt încă frecvente.

Modificări în procedura de plată a impozitului pe concediu medical și plata concediului de odihnă în 2016

Vacanțele și zilele de boală nu sunt legate de salariu. Impozitul de la aceștia se reține în ziua primirii veniturilor în numerar sau pe card bancar. Din 2016, termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice din concediu și concediu medical la buget a fost modificat. Acum poate fi transferat cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost făcută eliberarea. Anterior, aceasta trebuia făcută direct în ziua în care angajatul primea concediu medical sau plățile de concediu.

Impozitul pe venit trebuie plătit cel târziu la datele stabilite de Codul Fiscal. Încălcarea condițiilor de plată amenință aplicarea penalităților. În acest articol, vom lua în considerare intervalul de timp în care agenții fiscali, antreprenorii individuali și persoanele fizice pot transfera impozitul pe venitul personal.

Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice de către agenții fiscali

Sunt agenți fiscali organizațiile, antreprenorii individuali, precum și notarii privați și avocații care plătesc venituri persoanelor fizice. Din valoarea tipurilor de venituri impozabile, ei calculează, rețin impozitul pe venitul personal și apoi îl plătesc la buget (clauza 1, articolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Potrivit regulii de la paragraful 4 și paragraful 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal este reținut în ziua plății efective a venitului (aceasta este data determinată de dispozițiile articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse) și este trimis la buget nu mai târziu de a doua zi după plata venitului unei persoane fizice. Acest lucru se aplică salariilor, bonusurilor, plăților conform acordurilor GPC, dividendelor etc. Excepție fac concediile și concediile medicale (inclusiv concediul medical de „îngrijire” din cauza unei boli a unui copil): „venitul” reținut de la aceștia poate fi transferat în ultima zi a lunii de plată către angajatul lor.

Vă rugăm să rețineți: cu salariile impozitului pe venitul persoanelor fizice plătit doar o dată pe lună - după plata sa finală către salariat pt perioada de facturare(Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 15 ianuarie 2016 Nr. BS-4-11/320). Din avansul de salariu, impozitul va trebui reținut și virat doar dacă data plății acestuia coincide cu ultima zi a lunii (de exemplu, 30 iunie). Data primirii efective a venitului „salariu” este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat salariul (clauza 2 din articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și dacă se plătește un avans angajaților la această dată , impozitul ar trebui plătit din acesta - aceasta este poziția Curții Supreme (definiția Curții Supreme RF din 11 mai 2016 Nr. 309-KG16-1804).

Pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe veniturile din valori mobiliare se aplică un termen special - 1 lună de la prima dintre datele stabilite la alin.9 al art. 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Antreprenori persoane fizice și persoane fizice - termenul limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2018

După ce au primit primul venit pe OSNO, antreprenorii individuali și practicienii privați declară la IFTS despre venitul estimat (declarația 4-NDFL), pe baza căruia inspectorii calculează sumele avansuri fiscale, iar antreprenorul individual trebuie să le plătească în termen de un an. Conform avizului de la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal, taxa se plătește în trei rate: 15 iulie, 15 octombrie și 15 ianuarie a anului următor (clauza 9, articolul 227 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În perioadele ulterioare, IFTS calculează avansurile conform declarației 3-NDFL. Dacă venit real Antreprenorul individual îl va depăși pe cel estimat, va trebui să calculeze impozitul și să îl plătească în plus până la data de 15 iulie a anului următor.

Pentru persoanele fizice care nu au calitatea de antreprenor individual, există un singur termen limită de plată a impozitului pe venitul personal pe venitul pe care îl încasează. Când impozitul nu este reținut de agentul fiscal sau veniturile sunt primite din alte surse (vânzarea proprietății, câștiguri de la 4.000 la 15.000 de ruble etc.), o persoană depune o declarație 3-NDFL și plătește „venit” cel târziu 15 iulie (Art. 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Condiții de transfer al impozitului pe venitul personal în 2018 - tabel:

Cine este obligat să plătească impozite	Tipul de venit impozabil	Termenul limită pentru plata impozitului în 2018
Agenții fiscali	Salariu	Cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către angajat (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse)
	Prestații legate de invaliditate temporară (inclusiv pentru îngrijirea unui copil bolnav)	Ultima zi a lunii în care venitul a fost plătit angajatului (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse)
	Concediu de odihna
	Venituri din operațiuni cu valori mobiliare	1 lună de la prima dată: data de încheiere a perioadei fiscale, ziua expirării contractului (ultima la începutul perioadei de valabilitate), conform căreia agentul plătește venituri unei persoane fizice, ziua plății sau transferului hârtii valoroase(Clauza 9, articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse)
	În toate celelalte cazuri, plăți de venit	În ziua următoare zilei plății venitului unei persoane fizice (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Contribuabil - Proprietar unic	Venitul estimat în perioada fiscală	Plăți în avans: pentru ianuarie-iunie 2018 (50%) - 16.07.2018; pentru iulie-septembrie 2018 (25%) - 15.10.2018; pentru octombrie-decembrie 2018 (25%) - 15.01.2019 (Clauza 9, articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse)
	Venitul real impozabil al perioadei fiscale	Suma de plată: impozit pe anul 2017 - 16.07.2018; taxa pentru 2018 – 15.07.2019 (Clauza 6, articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Contribuabilul este o persoană fizică	Toate veniturile impozabile (din care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut de agenții fiscali)	pentru 2017 - 16.07.2018; pentru 2018 - 15.07.2019 (Clauza 4, articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse)