Cum se plătesc bonusurile în conformitate cu noua lege a salariilor din 3 octombrie 2016? Oficialii Ministerului Muncii din Rusia au încercat să răspundă la această întrebare. Să aruncăm o privire mai atentă la explicațiile lor și să aflăm în ce perioadă plătesc acum angajații bonusuri lunare, trimestriale și anuale.
Momentul plăților premium: esența problemei
Din 3 octombrie 2016, intră în vigoare o lege, care a introdus termenul de plată a salariilor - nu mai târziu de 15 zile calendaristice de la data încheierii perioadei pentru care a fost percepută. Cm. " ".
Explicații ale Ministerului Muncii
Bonusurile fac parte din salariu. Și dacă respectați cu strictețe noua formulare a articolului 136 din Codul muncii al Federației Ruse, atunci trebuie să emiteți bonusuri acumulate în ultima lună nu mai târziu de 15 zile. Dar ce zici de bonusul de la sfârșitul lunii septembrie, care va fi perceput (împreună cu salariul pentru octombrie) în octombrie și plătit în noiembrie. Se pare că o parte din salariul din septembrie (sub formă de bonus), angajații vor primi doar în noiembrie. Va încălca acest lucru noile reguli?
Citește și Salariile întârziate: ce să faci pentru un angajat
Scrisoarea Ministerului Muncii din data de 23.08.2016 nr. 14-1 / B-800
În Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 23 august 2016 nr. 14-1 / B-800, oficialii au propus următoarea interpretare a articolului 136 din Codul muncii al Federației Ruse: o dată specifică de plată este stabilită de către actele interne ale companiei nu mai târziu de 15 zile calendaristice de la sfârșitul perioadei în care a fost taxată. Adică, companiile au dreptul să plătească prima nu mai târziu de a 15-a zi a lunii, după perioada „în care a fost acumulată”.
Se pare că angajatorii au în mod independent dreptul de a reglementa momentul plăților diferitelor bonusuri, al căror calcul poate fi prelungit în timp. De exemplu, puteți stabili că calculul și acumularea bonusului anual pentru 2016 are loc în martie 2017, iar plata acestora - în aprilie 2017, împreună cu salariul pentru martie (până în ziua a 15-a).
Dacă acumulați prima pentru septembrie în octombrie, atunci aveți dreptul să o emiteți până cel târziu pe 15 noiembrie.
Informații ale Ministerului Muncii din data de 21.09.2016 Nr. B / n
Pe 21 septembrie 2016, pe site-ul Ministerului Muncii, a apărut o altă precizare cu privire la noile condiții de plată a bonusurilor.
Această explicație se numește „Noua ediție a Codului Muncii nu modifică regulile pentru plata bonusurilor”.
Această clarificare menționează că cerințele pentru limitarea perioadei de plată a salariilor la cincisprezece zile calendaristice se referă la plățile către salariatul salariilor acumulate, care se fac cel puțin o dată la jumătate de lună.
Plățile de stimulare (plăți suplimentare și indemnizații de natură stimulativă, bonusuri și alte plăți de stimulare) sunt una dintre componentele salariilor și sunt plătite pentru perioade diferite de jumătate de lună (lună, trimestru, an și altele).
Iar principala concluzie din această clarificare: calendarul plății plăților de stimulare către angajați acumulate pentru o lună, trimestru, an sau altă perioadă poate fi stabilit printr-un contract colectiv, un act de reglementare local. Deci, dacă regulamentul privind bonusurile stabilește că plata bonusurilor către angajați pe baza rezultatelor pentru o perioadă specificată de sistemul de bonusuri, de exemplu, pentru o lună se efectuează în luna următoare celei de raportare sau a unei perioade specifice pentru plata este indicată și pe baza rezultatelor muncii pentru un an - în martie a anului următor sau este specificată și data specifică a plății acesteia, aceasta nu va constitui o încălcare a cerințelor Codului muncii în noua ediție .
Citește și Transferul salariului pe card: eșantion de cerere
Se pare că în această precizare, Ministerul Muncii mai asigură că, dacă în actele locale este scris în ce perioadă se acumulează și se emit bonusurile, atunci nu vor exista încălcări și amenzi.
Clauză bonus: eșantion
Pentru a reduce la minimum posibilitatea litigiilor cu angajații și inspectorii din cadrul inspectoratelor de muncă, specificați în reglementările privind bonusurile în ce perioadă acumulați și emiteți bonusuri. Mai mult, este mai bine să prescrieți condiții pentru fiecare tip de remunerație - lunar, trimestrial sau anual.
Condiții de acumulare a primelor
Iată posibilele formulări care pot fi incluse în secțiunea „Condiții de plată a bonusurilor” din Regulamentul privind bonusurile:
- bonusul lunar este calculat cel târziu în a 10-a zi a lunii următoare lunii lucrate;
- bonusul trimestrial se percepe cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare trimestrului lucrat;
- bonusul anual se acumulează prin decizia directorului general al Tsvetochek LLC în cel mult 20 de zile de la aprobarea situațiilor financiare anuale.
Condiții de plată a primelor
În ceea ce privește noile condiții de plată a bonusurilor, acestea pot fi scrise după cum urmează: „Flower LLC plătește bonusuri lunare, trimestriale și anuale în a 15-a zi a lunii următoare lunii în care sunt acumulate.
În acest caz, trebuie să înregistrați data exactă a plății. La urma urmei, este vorba despre o dată anume despre care vorbim în clarificarea informațiilor Ministerului Muncii din data de 21.09.2016 nr.
Date de plată a primelor
Dacă formulările de mai sus sunt prescrise într-un act normativ local (în dispoziția privind bonusurile), atunci nu ar trebui să existe probleme cu plata bonusurilor din 3 octombrie 2016.
Exemple.
LLC "Tsvetochek" a acordat prima pentru octombrie 2016 pe 9 noiembrie 2016. Acest bonus poate fi plătit pe 15 decembrie.
Bonusul pentru trimestrul 3 al anului 2016 a fost acordat pe 20 octombrie. Trebuie plătit pe 15 noiembrie.
Prima pentru 2016 a fost acumulată la 16 martie 2017 (după aprobarea situațiilor financiare pentru 2016). Trebuie să plătiți bonusul pe 14 aprilie 2017 (deoarece 15 este o zi liberă).
Trimiteți prin e-mail
? Dacă da, în ce cazuri? În acest articol, veți învăța sunt prime supuse primelor de asigurare, precum și ce modificări în evaluarea contribuțiilor au avut loc în 2017.
Prime de asigurare: de către cine și în ce cazuri sunt plătite
Contribuțiile de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie, asigurarea medicală obligatorie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, contribuțiile pentru vătămări se fac de către persoanele care fac plăți către persoane fizice (articolul 419 din Codul fiscal al Federației Ruse). O regulă similară este stabilită în legătură cu contribuțiile pentru vătămări (art. 3, 20.1 din Legea din 24.07.1998 nr. 125-FZ).
Primele de asigurare sunt percepute pentru salarii, bonusuri, concediu, compensare etc. Primele de asigurare nu sunt percepute pentru plățile enumerate la art. 422 din Codul fiscal al Federației Ruse. O altă listă (plăți care nu fac obiectul contribuțiilor la FSS ale Federației Ruse pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă) conține art. 20.2 din Legea privind asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale din 24.07.1998 nr. 125-FZ.
Prima este supusă primelor de asigurare?
Primele de asigurare și impozitul pe venitul personal se percep din bonusurile acumulate angajatului pentru a motiva munca. În art. 420 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește că remunerațiile plătite în cadrul relațiilor de muncă și al contractelor de drept civil care prevăd executarea muncii, prestarea de servicii sunt incluse în calculul bazei de calcul a primelor de asigurare.
Aflați la ce dată va fi percepută prima aici.
Primele pentru concedii sunt, de asemenea, supuse primelor de asigurare, deoarece nu sunt indicate în lista sumelor care nu fac obiectul primelor de asigurare (articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.02.2017 nr. . 15.03.05 / 6368).
Oficialii cred că da. Poziția instanțelor este diferită - a se vedea și „Forțele armate RF: premiile„ jubileu ”nu fac obiectul contribuțiilor”.
În cazul în care angajatorul îl încurajează pe angajat oferind un cadou monetar, atunci contribuțiile din valoarea unui astfel de cadou nu vor fi plătite numai dacă donația se efectuează în temeiul unui contract civil care prevede transferul dreptului de proprietate asupra proprietății (clauza 4 din articolul 420 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1 articolul 20.1 din Legea din 24.07.1998 nr. 125-FZ).
Ce s-a schimbat în colectarea primelor de asigurare în 2017
Contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea obligatorie de sănătate, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea sunt administrate de autoritatea fiscală din 2017. Aceasta înseamnă că plata lor nu se face către fonduri, ci către IFTS. Contribuțiile pentru leziuni continuă să fie plătite către FSS.
În ceea ce privește dimensiunea maximă a bazei de impozitare pentru colectarea acestora (rezoluție
Guvernul Federației Ruse din 29 noiembrie 2016 nr. 1255), în 2017 este după cum urmează:
- în Fondul de pensii - 876.000 de ruble;
- FSS - 755.000 de ruble.
Nu există un plafon pentru baza pentru primele de sănătate și vătămări.
Dacă se depășește baza pentru valoarea acumulărilor pentru asigurarea de pensie, rata se reduce la 10% (clauza 1 a articolului 426 din Codul fiscal al Federației Ruse). La calcularea contribuțiilor de asigurări sociale în caz de invaliditate temporară și legătură cu maternitatea, depășirea bazei permite ca acestea să nu fie taxate (clauza 2 a articolului 426 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contribuțiile la FFOMS și pentru leziuni trebuie plătite din toate salariile.
Tarifele reduse sunt aplicate de către organizațiile specificate la art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse.
La calcularea și plata contribuțiilor în 2017, ruble și copeici sunt indicate în sumele primite. Acest lucru vă permite să obțineți același rezultat atunci când le calculați și le plătiți.
Raportarea contribuțiilor
Din raportarea trimestrului I 2017:
- Pentru contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea medicală obligatorie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, aceasta se predă sub forma unui calcul al primelor de asigurare aprobat prin ordin al Serviciului Federal Fiscal din Rusia din data de 10.10. 2016 Nr. ММВ-7-11 / Acest raport este acceptat de organele fiscale.
- Contribuțiile pentru leziuni sunt depuse în forma 4-FSS, aprobată prin ordin al FSS al Federației Ruse din 26 septembrie 2016 nr. 381. Acest formular este depus la Fondul de asigurări sociale.
Cu numărul de angajați pentru un an de la 25 și mai mult, angajatorii sunt obligați să prezinte rapoarte despre primele de asigurare în formă electronică. Cu un număr mai mic, rapoartele sunt acceptate pe suport de hârtie.
Termenul limită pentru trimiterea unui raport către 4-FSS este până la data de 20 (pe hârtie) și în formă electronică până la a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare.
Calculul primelor de asigurare este prezentat autorităților fiscale cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (clauza 7 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse), indiferent dacă este prezentată pe hârtie sau în formular electronic.
Fii primul care știe despre modificările fiscale importante
Ce taxe se plătesc pentru bonusurile angajaților?
Impozitul pe bonusul angajaților este o povară financiară suplimentară care revine de obicei angajatorului. Cititorul va afla despre ce taxe trebuie plătite pentru prime, în ce sume și când, din articolul nostru.
Se plătește impozitul pe bonusul angajaților? Ce spune legea despre asta în 2016-2017?
În conformitate cu legislația muncii, angajatul, împreună cu plata pentru îndeplinirea funcțiilor oficiale, angajatorul poate plăti bonusuri ca stimulent sau stimulând plăți suplimentare la câștigurile de bază (articolul 191 din Codul muncii al Federației Ruse). În acest caz, suprataxa bonusului poate fi plătită:
- din costuri (dacă vorbim despre plăți pentru realizări ale forței de muncă);
- profit net (pentru plăți suplimentare, a căror plată este legată de orice evenimente).
Ce taxe se plătesc pentru bonus angajaților? Chiar dacă un anumit tip de plată de stimulare nu poate fi inclus în sistemul de remunerare pentru funcțiile de muncă la o anumită întreprindere, reprezentând o plată suplimentară o singură dată, acesta va fi venitul angajatului. În consecință, impozitul pe venitul personal (PIT) este plătit la prime. Procedura de colectare a acesteia este reglementată de dispozițiile Codului fiscal al Federației Ruse (capitolul 23). În plus, primele pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Plata impozitului pe venitul personal din primă - suma și condițiile de transfer
Suma impozitului pe venitul personal din primele este determinată de art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse și se ridică la:
- 13% - pentru rezidenții fiscali;
- 30% - pentru nerezidenți.
În acest caz, sursa din care a fost plătită prima nu contează: impozitul pe venitul personal este impozitat atât pe primele calculate din costuri, cât și pe primele plătite din profitul net. Plățile fiscale trebuie transferate la buget cel târziu în ziua următoare zilei de plată a bonusurilor către angajați.
Primele plătite trebuie reflectate în conturile generate de organizație. În special, dacă vorbim despre prime - în rapoartele privind formularele 2-NDFL și 6-NDFL. Dacă documentația de raportare a 2-NDFL a existat de mult timp și nuanțele formării sale au fost deja elaborate, atunci raportarea 6-NDFL a fost introdusă recent și există încă întrebări cu privire la procedura de completare a acesteia.
Cum se reflectă primele lunare în 6-NDFL, de exemplu
Să luăm în considerare mai detaliat ordinea afișării primelor în 6-NDFL. Documentația de raportare 6-NDFL a fost introdusă prin ordinul Serviciului Fiscal Federal din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / și este un formular format din 2 secțiuni:
- Date consolidate.
- Informații despre venitul efectiv primit și plățile de impozite calculate.
Data primirii veniturilor salariale în scopul completării formularelor de raportare este ultima zi a lunii pentru care a fost calculat venitul (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse), în timp ce pentru bonusuri această zi fie ziua plății.
- Secțiunea 1 este compilată pe bază de acumulare de la începutul anului de raportare (scrisoare de la Serviciul Federal Fiscal din Rusia din 18 februarie 2016 nr. BS-3-11 / 650), adică sumele generalizate ale părții de venit și o parte din deduceri, precum și suma totală a impozitului calculat și transferat la impozitul bugetar, sunt înregistrate.
De exemplu, dacă toți indicatorii de venituri și cheltuieli pentru șase luni (de la 1 ianuarie până la 30 iunie din anul dorit) trebuie indicați în formularul de raportare pentru al doilea trimestru:
- coloana 020 indică suma generalizată a plăților către toți angajații de la începutul anului, inclusiv atât partea salarială, cât și bonusul;
- în coloana 040 impozitul calculat este indicat într-o sumă generalizată, pe baza sumei veniturilor indicate în coloana 020.
- coloana 100 indică ziua plății bonusului;
- în coloana 110 (data calculului impozitului) - aceeași dată ca în coloana 100;
- în coloana 120 (data transferului părții fiscale către buget) - data următoare zilei indicate în coloanele 100 și 110;
- în coloana 130 - valoarea bonusului din partea venitului împreună cu impozitul;
- în coloana 140 - suma generalizată a impozitului pe venit transferată în ziua specificată în coloana 120.
Cum se plătește impozitul pe venit, ținând cont de plățile bonus
În baza paragrafului 2 al art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, bonusurile sunt incluse în complexul de cheltuieli la calcularea impozitului pe venit, dacă aceste sume fac parte integrantă din sistemul de remunerare din companie. Adică bonusurile ar trebui să fie:
- stabilite în contractul de muncă / colectiv sau în actul local corespunzător;
- plătit pentru realizările de muncă.
Bonusurile unice, programate la diferite evenimente, au un caracter diferit de stimularea activității muncii sau a costurilor justificate economic, prin urmare, la calcularea impozitului pe venit, acestea nu ar trebui luate în considerare (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 10.07.2009 nr. 03-03-06 / 1/457, 16 noiembrie 2007 nr. 03-04-06-02 / 208 și Serviciul Federal Fiscal din Rusia din Moscova din 13 aprilie 2010 nr. 16-15 /).
În același timp, practica arată că opțiunile existente pentru emiterea de bonusuri unice printr-un contract de muncă sau contract colectiv, documentație internă și o comandă la întreprindere sau prin specificarea cuantumului bonusului și a condițiilor de acumulare în contractul de muncă sunt contestate în mod regulat de autoritățile fiscale și aduc organizații în instanță (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 26.02. 2010 nr. 03-03-06 / 1/92, din 24.12.2008 nr. 03-03-06 / 1/719).
Concluzie: deși procedura, valoarea și frecvența de emitere a taxelor suplimentare sunt determinate de documentația internă a organizației, acestea sunt încă supuse impozitării și ar trebui luate în considerare la calcularea plăților fiscale.
Prima este impozabilă? Tipuri de premii. Impozit pe venit
Mulți angajați primesc bonusuri drept stimulente. Sunt oferite fonduri suplimentare pentru munca de înaltă calitate, o anumită realizare, durata serviciului. Și din moment ce există o taxă pentru salarii, mulți se întreabă dacă bonusul este impozitat. Există câteva nuanțe în acest număr.
Tipuri de premii
Ce este o primă? Această plată este considerată opțională, astfel încât remunerația este asigurată la discreția conducerii. Metoda de plată depinde și de angajator. Anularea atribuirii sau reducerea cuantumului trebuie justificată.
Există mai multe tipuri de stimulente:
- evaluarea rezultatelor: individuală și colectivă;
- forma de plată: sub formă de bani sau cadou;
- metoda de acumulare: sumă forfetară sau dobândă;
- numire: pentru rezultate ridicate sau sarcini speciale;
- frecvența plăților: în mod regulat, o singură dată, pentru o anumită perioadă;
- indicatori: pentru durata serviciului, pentru aniversare, pentru anul.
Ce este un premiu în sens modern? Aceasta este o modalitate de a stimula angajații să își continue activitățile într-o manieră de calitate, deoarece motivația fiecărui angajat este banii. Deci, angajatorul îi motivează pe subordonați pentru succesul ulterior. Dar trebuie avut în vedere faptul că acumularea de impozite pe primă este obligatorie.
În firmele moderne, bonusurile sunt acordate pentru merite specifice care au condus la îmbunătățirea companiei. Stimulentele pot fi asociate cu evenimente specifice, cum ar fi aniversarea companiei. De asemenea, angajații primesc remunerații la sfârșitul anului.
Acumularea primelor este reglementată de lege. Conform Codului muncii, bonusul este considerat o plată de stimulare. Împreună cu salariile pentru îndeplinirea atribuțiilor, creează salarii. Deși aceste plăți nu sunt permanente, managerii trebuie să le efectueze în mod regulat. Li se atribuie:
- pentru rezultate excelente, depășind norma;
- pricepere;
- realizări;
- implementarea ideilor care îmbunătățesc munca companiei.
Pentru succesul care a fost atribuit unei prime, este interesant să știm dacă prima este impozabilă. Impozitul pe venitul personal este dedus din acest tip de venit. În plus față de impozitare, primele sunt acoperite de primele de asigurare.
Taxă premium
Cum se calculează impozitul pe venitul personal din primă? Conform Codului fiscal, ziua primirii fondurilor este considerată ziua plății acestora. Aceasta este data reținerii impozitului pe venitul personal. Această taxă este dedusă la plată. Metoda de furnizare a fondurilor nu contează: pot fi emise la casieria companiei sau transferate într-un cont bancar.
Dacă se calculează impozitul pe venit, acesta este transferat la trezorerie. Acest lucru trebuie făcut în timpul zilei, dar se poate face și a doua zi după emiterea banilor. Taxa nu se calculează numai din acele remunerații care sunt incluse în Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 89 din 6 februarie 2001.
Bonus câștigat
Este o taxă bonus deductibilă dacă este considerată neîncasată? Această întrebare este una dintre cele mai urgente, deoarece nu există un consens în acest sens. Recompensele sunt împărțite în 2 tipuri:
- pentru munca;
- stimulente aproape de muncă.
A doua categorie include bonusuri cu ocazia diverselor aniversări, sărbători profesionale și date de deschidere a companiei. Bonusul este impozabil dacă nu este legat de muncă? Taxele și primele de asigurare sunt deduse din acest tip de venit. Dacă remunerația este plătită la concedierea unui angajat, atunci i se iau impozitele.
Norme de legislație
Codul fiscal prevede că nu se scade nicio taxă din suma de până la 4000 de ruble. Prin urmare, dacă premiul pentru un an se încadrează în aceste limite, acesta este emis integral proprietarului său. Acest lucru se aplică și câștigurilor și cadourilor.
Dar pentru a nu calcula impozitul pe venitul personal, trebuie să atribuiți prima unui eveniment important, să întocmiți un acord de donație. Impozitul pe venit este calculat de către contabil la calcularea salariului.
Beneficii fiscale
Conform Codului fiscal, este necesar să se includă remunerația emisă în costurile forței de muncă. Acest lucru vă permite să reduceți impozitul pe venit atunci când sunteți plătit la buget. Această regulă se aplică persoanelor:
- privind sistemul fiscal general;
- într-o formă simplificată.
Primele de asigurare deduc impozitul pe venit, precum și impozitul pe venitul personal. Recompensele ar trebui să fie documentate corespunzător pentru a preveni reclamațiile din partea inspectorilor. Conform regulilor, emiterea de fonduri bonus trebuie specificată într-un contract de muncă sau într-o dispoziție specială. Angajatorul trebuie să noteze cuantumul remunerației pe statul de plată. Sumele sunt indicate și în certificatul 2-NDFL.
Cotele de impozitare
Există numeroase nuanțe în legislația fiscală în ceea ce privește calculul comisioanelor. Cotele de impozitare variază în funcție de tipul de venit. Principalul indicator este considerat a fi de 13%, deoarece mulți rezidenți îl plătesc. Această taxă este dedusă din salarii, beneficii și vânzarea proprietății.
Există cazuri în care nerezidenții Federației Ruse plătesc și 13%. Acestea includ:
- venitul cetățenilor străini;
- salariile străinilor angajați pe baza unui brevet;
- veniturile participanților la programul de stat pentru promovarea relocării voluntare a compatrioților din Federația Rusă;
- fondurile străinilor și apatrizilor cărora li s-a acordat azil în Rusia;
- venituri din activitățile membrilor echipajului navelor care operează sub pavilionul Federației Ruse.
Impozitul pe venit bonus este obligatoriu. Acest lucru se aplică diferitelor tipuri de recompense. Există și alte cote de impozitare - 9, 15, 30, 35%. Fiecare tip de taxă ar trebui plătit în situații specifice. Se calculează rata de 9%:
- la primirea dividendelor până în 2015;
- primirea dobânzii la obligațiuni;
- primirea de fonduri de către fondatori.
Aceste tipuri de venituri se primesc odată cu achiziționarea certificatelor de participare ipotecară emise înainte de 2007. Se plătește o taxă de 15% pentru dividendele plătite de instituțiile ruse persoanelor fizice.
Se plătește un impozit de 30% pentru veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidente. Această rată este prevăzută și pentru fondurile provenite din titluri de valoare ale companiilor rusești, ale căror drepturi sunt deținute de firme străine.
Taxa de 35% nu se plătește în următoarele cazuri:
- fonduri din câștiguri, premii, jocuri, dacă suma depășește 4000 de ruble;
- dobânzi la depozite;
- venituri sub formă de beneficii materiale;
- dobânzi pentru utilizarea fondurilor cooperatiste de credit.
Impozit pe venit
Impozitul pe venitul personal - colectare de la toate persoanele fizice. Se mai numește impozit pe venit. Ambii termeni au același sens. Persoanele fizice sunt cetățeni ai Federației Ruse, străini, adulți, copii, bărbați, femei. Trebuie luată o taxă din venitul primit. Acest lucru este reglementat de legile țării.
Persoanele fizice sunt considerate contribuabili:
Primul grup include cetățeni care au locuit în țară de mai bine de 183 de zile. Această perioadă nu trebuie întreruptă la ieșirea din țară. Nerezidenții sunt considerați a fi persoane care au locuit în țară de mai puțin de 183 de zile. Sunt considerați străini care au intrat în muncă, studenți.
Cetățenia nu este un factor important în determinarea statutului de contribuabil. Locuitorii Federației Ruse sunt întotdeauna considerați a fi militari care au slujit într-o altă țară, precum și angajații organelor guvernamentale care călătoresc în afara statului.
De unde nu se ia taxa?
Nu toate fondurile sunt taxate. Codul fiscal conține o listă a veniturilor din care nu se calculează:
- beneficii și compensații;
- plăți pentru șomaj, sarcină, naștere;
- pensii, beneficii sociale;
- plăți de ajutor donator;
- pensie alimentară;
- subvenții;
- premii pentru realizările în știință și tehnologie;
- plăți pentru situații de urgență;
- stimulente pentru stabilirea, divulgarea actelor teroriste;
- plăți de caritate;
- burse.
Există, de asemenea, alte tipuri de venituri care nu sunt supuse taxelor. Sunt aprobate de legislația fiscală.
Deduceri standard
Multe tipuri de venituri pot fi reduse prin ceea ce se numește deducție. Acest lucru nu se aplică ratelor de 9, 15, 30, 35%. Deducerile nu se aplică pensiilor, indemnizațiilor de invaliditate, indemnizațiilor de șomaj, îngrijirii copiilor. Sumele onorariilor nu sunt reduse de veniturile antreprenorilor. 
Există deduceri standard pentru persoane fizice. Acestea sunt prescrise în fiecare lună. Beneficiile în valoare de 3.000 de ruble se datorează invalizilor din Marele Război Patriotic care au supraviețuit accidentului de la Cernobâl. Reducerile în valoare de 500 de ruble sunt destinate eroilor, veteranilor de război, persoanelor cu dizabilități.
Reducerea taxelor se datorează părinților și tutorilor copiilor:
- 1400 de ruble pentru 1 copil;
- 1400 - pe 2;
- 3000 - pe 3.
Valoarea deducerii pentru un copil cu dizabilități este determinată de persoana care o asigură. Părinții, părinții adoptivi primesc 12.000, părinții adoptivi - 6.000.
Alte deduceri
Deducerile sociale sunt datorate atunci când plătitorul are cheltuielile corespunzătoare. Acestea sunt asociate cu caritate, educație, tratament. Impozitul poate fi redus cu suma donațiilor, costul plății pentru educația cu normă întreagă. De asemenea, se oferă reduceri pentru medicamente și servicii medicale.
Există deduceri de proprietate care se aplică vânzării de proprietăți, construcției de locuințe, terenuri. De asemenea, regula este utilizată și în cazul răscumpărării proprietății pentru nevoi de stat și municipale.
Acum există deduceri profesionale legate de zona de lucru. Cheltuielile sunt confirmate cu documente. Astfel de beneficii sunt oferite antreprenorilor individuali și persoanelor care desfășoară activități private. Acest lucru se aplică contribuabililor în baza contractelor de drept civil, creatorilor de opere științifice și de artă.
Deducerile din investiții sunt în vigoare din 2015. Acestea sunt furnizate din vânzarea valorilor mobiliare care sunt deținute de mai bine de 3 ani. Veniturile din investiții sunt considerate profit pentru proprietarul său, prin urmare, impozitele sunt deduse în mod necesar din acesta.
Astfel, taxele sunt deduse din bonusurile acordate angajaților. Ele sunt transferate la bugetul federal și servesc nevoilor statului. Datorită acestor taxe, are loc dezvoltarea multor sfere ale vieții oamenilor.
Primele și impozitul pe venit: regula de impozitare
S-ar părea că întrebarea este este prima impozabilă, în legislație a fost mult timp închisă. Dar este totul atât de simplu? Atât muncitorii, cât și contabilii, continuă să emoționeze. Prin urmare, să punem toate punctele în locurile lor.
Pe baza articolelor 129 și 191 din Codul muncii, bonusul este clasificat drept plăți de stimulare. Alături de salariul pentru îndeplinirea atribuțiilor oficiale, acesta formează salariul angajatului.
Acum vorbim despre bonusuri special pentru succesul muncii. În ceea ce privește personalul și contabilitatea, acestea se desfășoară de obicei ca:
- rezultate specifice producției, rate de producție;
- pricepere în profesie;
- realizări de servicii;
- introducerea și / sau implementarea ideilor care sporesc eficiența companiei.
Întrebare, ce taxe se impun bonusului angajaților, în opinia noastră, nu este pe deplin corect din punct de vedere juridic. Faptul este că este mai corect să o spuneți astfel: - Impozitul pe venitul personal? Răspunsul este da, doar pentru ei. Dar nu numai. În plus, în afară de impozitarea bonusurilor angajaților, este eligibil pentru prime.
Taxă premium
Acum să vedem cum impozitul pe venit se deduce din prima... Conform regulilor Codului fiscal (Art. 226), ziua primirii bonusului este de fapt ziua plății acestuia. Coincide cu data reținerii impozitului pe venitul personal. Adică impozit pe bonusul angajaților trebuie să luați în ziua plății efective. În același timp, mecanismul pe care firma îl folosește atunci când emite premii nu are o importanță fundamentală. Fie în numerar la casieria companiei, într-un cont bancar (card de salariu).
Cand impozit pe veniturile primelor numărat și reținut, acesta trebuie transferat la trezorerie. Legea acordă maximum o zi pentru aceasta. Termenul limită este a doua zi după emiterea premiului.
Numai premiile internaționale, străine și rusești pentru realizări remarcabile în diferite domenii, menționate în decretul Guvernului Federației Ruse din 06.02.2001 nr. 89, nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. De la sfârșitul anului 2017, există 77 de tipuri de premii.
Bonus neînvins: impozitat sau nu?
Trebuie remarcat faptul că disputele cu privire la ce bonusuri nu sunt impozitate(Impozitul pe venitul personal), inclusiv în instanțele de arbitraj, nu au părăsit ordinea de zi decât relativ recent. Și pentru autoritățile fiscale a fost o adevărată durere de cap.
Faptul este că bonusurile pot fi de două tipuri:
- pentru muncă (vezi mai sus);
- stimulente aproape de muncă.
- diverse aniversări (nu numai în legătură cu oamenii, ci și evenimente);
- sărbători profesionale (de exemplu, Ziua contabilului);
- data înființării companiei etc.
Astăzi, în practică, poziția a fost deja stabilită, dacă impozitul pe venit este dedus din primă nu pentru îndeplinirea funcțiilor lor de muncă. Categoric da! Primele de asigurare trebuie, de asemenea, calculate.
De asemenea, va trebui să luați impozitul din bonusul emis pe baza rezultatelor muncii la concedierea unui angajat. Nu există excepții de la aceasta în lege.
Excepție: regula de 4 mii
Vorbind despre dacă prima este supusă impozitului pe venit, nu se poate omite menționarea paragrafului 28 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Rezultă din aceasta că bonusul în valoare totală de 4000 de ruble pe an per angajat nu este supus impozitului (împreună cu câștiguri, cadouri etc.). Dar, pentru a scăpa de impozitul pe venitul personal, este necesar să îndepliniți încă două condiții:
- aduce prima la o dată semnificativă;
- încheie un acord de donație scris conform regulii paragrafului 2 al art. 574 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Când aplicați pentru premii, experiența și ingeniozitatea unui contabil sunt extrem de importante. El trebuie să înțeleagă clar ce sume cheltuiește ca bonus și ce - din alte motive.
Beneficii pentru impozitul pe venit
Noi am gasit, sunt impozite plătite asupra primeiși care. Acum despre partea plăcută a întrebării.
Codul fiscal, pe baza articolului 255 alineatul (2) și a articolului 272 alineatul (4), permite tuturor bonusurilor emise angajaților pentru realizările forței de muncă să fie atribuite costurilor forței de muncă. Și în dimensiune 100%. Și astfel de cheltuieli, ca urmare, reduc impozitul pe venit datorat bugetului. Această abordare este disponibilă persoanelor fizice:
- privind sistemul fiscal general;
- „Simplificat” cu obiectul venitului minus cheltuielile.
Mai mult, primele de asigurare care se acumulează pe prime scad impozitul pe venit împreună cu impozitul pe venitul personal.
Premiile, atunci când nu mai există o întrebare, este prima impozabilă, necesită o documentare atentă. Acest lucru va face posibilă eliminarea revendicărilor inutile ale inspectorilor fiscali.
În mod ideal, regulile pentru eliberarea premiilor ar trebui detaliate în:
- contract de munca;
- acord comun;
- reglementări privind plățile bonus pentru personal.
Și, cel mai bine, atunci când există o trimitere la prevederile privind primele din contracte. Acest lucru va lega într-un fel bonusurile de sistemul de remunerare al organizației. Este mai bine să faceți această aplicație detaliată. Până la punctul în care este necesar să se prevadă motivele și sumele pentru eliberarea primelor. Dacă acest lucru este lăsat la mila comenzilor conducerii, atunci este posibil ca autoritățile fiscale să fie nevoite să explice orientarea de producție a primelor plătite.
Ministerul Finanțelor consideră că bonusurile neîncasate și aproape de muncă nu reduc impozitul pe venit! Deoarece nu au nicio legătură cu rezultatele forței de muncă (scrisoare din 09.07.2014 nr. 03-03-06 / 1/33167).
În documentele de venit
Articolul 136 din Codul muncii obligă angajatorul să furnizeze, printre altele, cuantumul sporurilor plătite salariatului sub forma fișei de salariu elaborată de acesta.
În afară de, impozitat sau nu, premium reflectat în contul de profit și pierdere de pe formularul 2-NDFL (vezi tabelul). Pentru care lună sunt creditați - pentru acea indică.
Bonus și bonusuri ce impozite să plătească
Depinde din ce sursă provine o astfel de plată.
Dacă prima este luată în considerare la calcularea impozitului pe venit, atunci UST și contribuțiile la Fondul de pensii și vătămarea corporală în general.
Articolul 236. Obiectul impozitării
A se vedea actele juridice, schemele și comentariile la articolul 236 din prezentul cod
1. Obiectul impozitării pentru contribuabilii menționați la paragrafele doi și trei din paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 235 din prezentul cod sunt plățile și alte remunerații acumulate de contribuabili în favoarea persoanelor fizice în temeiul contractelor de muncă și de drept civil, al căror obiect este efectuarea muncii, furnizarea de servicii (cu excepția remunerației plătite persoanelor specificate la articolul 235 paragraful 1 paragraful 2 al prezentului cod), precum și în temeiul acordurilor privind drepturile de autor.
Obiectul impozitării contribuabililor specificat la articolul 235 paragraful 1 paragraful 1 al articolului 235 din prezentul cod sunt plățile și alte remunerații în temeiul contractelor de muncă și civile, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii plătite de contribuabili în favoarea indivizilor.
Plățile efectuate în temeiul contractelor de drept civil, al căror subiect este transferul de proprietate sau alte drepturi de proprietate asupra proprietății (drepturi de proprietate), precum și contractele legate de transferul de proprietate (drepturi de proprietate) pentru utilizare, nu se aplică obiectului de impozitare.
(2) Obiectul impozitării pentru contribuabilii menționați la articolul 235 alineatul (1) paragraful 2 al prezentului cod este venitul din activități antreprenoriale sau alte activități profesionale minus costurile asociate extragerii acestora.
Pentru contribuabilii care sunt membri ai unei ferme țărănești (inclusiv a șefului unei ferme țărănești), cheltuielile efectiv suportate de ferma specificată asociate cu dezvoltarea fermei țărănești (ferme) sunt excluse din venit.
3. Plățile și remunerațiile specificate la alineatul (1) al acestui articol (indiferent de forma în care sunt efectuate) nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare dacă:
pentru contribuabilii-organizații, astfel de plăți nu sunt atribuite cheltuielilor care reduc baza de impozitare pentru impozitul pe profit al societății în perioada curentă de raportare (impozitare); Capitolul 4. Competența instanțelor de arbitraj (articolele 27 - 39) Capitolul 4. Competența instanțelor de arbitraj În conformitate cu articolul 3 partea 3 din Legea federală nr. 422-FZ din 8 decembrie 2011, cauzele care sunt atribuite jurisdicției instanțele de arbitraj [...]
E.V. Konovalova, economist-contabil
M.A. Svetlov, economist
Prime: impozitare și compensare
Din păcate, mulți contabili cred încă că orice bonusuri pot fi considerate stimulente, atâta timp cât sunt consacrate într-un contract de muncă sau în acord colectiv sau într-un regulament local. Și din moment ce Codul fiscal spune că costurile forței de muncă includ orice angajamente prevăzute de lege, de muncă sau de contracte colective pentru angajați și Artă. 255 Cod fiscal, apoi deseori bonusurile pentru ziua de naștere a angajatului, pentru aniversarea organizației sau pentru asistență socială activă se încadrează în cheltuieli fiscale. Să aflăm dacă acest lucru este legitim și care sunt primele care pot fi luate în considerare în cheltuielile fiscale fără risc și care nu. Și cum să eliberați bonusuri, astfel încât să nu existe pretenții din partea auditorilor.
Premiul muncii
Salariu angajat include T Artă. 129 din Codul muncii al Federației Ruse:
- remunerația pentru muncă;
- plăți compensatorii;
- plăți de stimulare.
Adică, orice plată de stimulare, inclusiv un bonus, trebuie plătită tocmai pentru muncă.
Acum ne uităm la Codul fiscal. Și rezultă din aceasta că, pentru a recunoaște bonusul nostru plătit pentru muncă, în cheltuieli fiscale, acesta trebuie să fie prevăzută printr-un contract de muncă sau un contract colectivArtă. 255, paragraful 21 al art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Concluzie
Pentru a recunoaște plata stimulatoare în cheltuieli în scopul impozitării profiturilor, este necesar:
- precizați în contractul de muncă (colectiv) cu angajatul;
- atribui (plăti) pentru muncă.
Astfel, bonusurile pentru muncă includ, de exemplu, plățile stipulate în contractul de muncă (colectiv) către miner pentru depășirea ratelor de producție a cărbunelui și către vânzător pentru calitatea excelentă a serviciului pentru clienți și creșterea vânzărilor. Acestea sunt luate în considerare în cheltuielile fiscale și incluse în baza pentru calcularea primelor de asigurare și a impozitului pe venitul personal. L h. 1 lingură. 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ "Cu privire la contribuțiile la asigurări ..."; sub. 6 p. 1 al art. 208, art. 255 Cod fiscal.
De asemenea, este posibil să se ia în considerare în cheltuielile fiscale bonusurile prevăzute în dispoziția privind bonusurile pentru angajați fără probleme, dacă există o referire la aceasta în contractele de muncă. la Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 septembrie 2010 nr. 03-03-06 / 1/606, din 26 februarie 2010 nr. 03-03-06 / 1/92... Și este foarte bine dacă indicați ratele de bază ale bonusurilor în regulamentul privind bonusurile. a Scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 01.04.2011 nr. KE-4-3 / 5165.
O greșeală obișnuită a directorilor este să stabilească o primă minimă. De exemplu, în regulamentul privind bonusurile se scrie: „... mărimea bonusului lunar este de la 10 la 50 la sută din salariul stabilit”. După ce a stabilit acest tip de bonus, organizația garantează angajatului un bonus - indiferent de modul în care a lucrat în cursul lunii. Ca urmare, bonusul devine de fapt parte a salariului - va trebui totuși plătit. Și în cazul în care decideți brusc să privați angajatul de bonus, inspectorii pot depune cereri pentru încălcarea legislației muncii dar Artă. 5.27 din Codul administrativ al Federației Ruse.
Astfel, atunci când stabiliți bonusuri, trebuie să specificați în detaliu condițiile în care sunt plătite. Acest lucru va ajuta la evitarea întrebărilor - atât angajații, cât și inspectorii (autoritățile fiscale, inspectoratele de muncă). Apropo, puteți prescrie că premiul nu se acordă celor care nu respectă disciplina muncii sau au fost mustrați pentru muncă slabă la articolele 189, 192 din Codul muncii al Federației Ruse.
Este necesar să se emită premii de stimulare prin ordinul formularelor nr. T-11 sau Nr. T-11a aprobat Rezoluția Comitetului de Stat de Stat din Rusia din data de 05.01.2004 nr. 1; Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 13 aprilie 2007 nr. 20-12 / 034132.
Totuși, ce să fac, dacă prima, de fapt, este plătit pentru realizări de muncă, dar nu este prevăzut de un contract de muncă sau de un acord colectiv? De exemplu, un bonus unic atribuit prin ordin al directorului ca recompensă pentru finalizarea cu succes a unei sarcini specifice? Poate fi luat în calcul ca costuri ale forței de muncă?
În scrisori, controlorii spun că contabilitatea unei astfel de prime în cheltuieli este ilegală n Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 05.04.2005 nr. 20-12 / 22796; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 septembrie 2010 nr. 03-03-06 / 1/606, întrucât plata acestuia nu este specificată în contractul de muncă e Clauza 21 a art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Concluzie
Opțiunile sigure pentru angajatori pentru contabilizarea bonusurilor de producție sunt evidente. Pentru a nu provoca conflicte cu autoritățile fiscale, toate bonusurile pentru rezultate specifice de producție pe care intenționați să le plătiți periodic, periodic sau chiar să le plătiți angajaților dvs. o singură dată trebuie descrise:
- <или>în contractele de muncă (colective);
- <или>în dispoziția privind bonusurile pentru angajați și faceți o referire la această prevedere în contractul de muncă (colectiv).
Schema de contabilitate sigură a bonusurilor pentru muncă poate fi prezentată după cum urmează.
În acest caz, în contractul de muncă (colectiv) sau în regulamentul privind bonusurile, puteți indica faptul că „... bonusurile se emit pe baza ordinului șefului în sumele prevăzute de acest ordin ...” .
Reglementări bonus
Este mai convenabil să se prescrie condițiile bonusurilor într-un document separat - în reglementările privind bonusurile. Dacă este necesar, este mai ușor să îl schimbați decât, de exemplu, un contract de muncă sau un acord colectiv.
Nu există o formă unitară pentru o astfel de prevedere. Prin urmare, pentru a vă ușura elaborarea unei poziții „pentru voi înșivă”, haideți să vedem ce secțiuni principale pot fi evidențiate în ea și ce să scrieți în ele.
POZIŢIE
despre bonusurile pentru angajați
OOO ____________________
I. Dispoziții generale În această secțiune, specificați cadrul de reglementare și obiectivele adoptării regulamentului. De asemenea, puteți desemna cercul de angajați care urmează să fie premiați (în special, lucrători cu normă întreagă și cu jumătate de normă).
1.1. Prezentul regulament privind bonusurile pentru angajații LLC ____________________ (denumit în continuare „Regulamentul”) a fost elaborat în conformitate cu Codul muncii al Federației Ruse, Codul fiscal al Federației Ruse, Regulamentul privind remunerația angajaților LLC ____________________ (denumit în continuare ca Companie), contractul colectiv al Companiei și stabilește procedura și condițiile pentru bonusurile angajaților Companiei.
Prezentul regulament este un act normativ local al Companiei.
1.2. Prezentul regulament se aplică angajaților care ocupă funcții în conformitate cu tabelul de personal, care lucrează în companie atât la locul lor principal de muncă, cât și cu jumătate de normă.
1.3. În prezentul regulament, bonusurile ar trebui înțelese ca recompensarea angajaților pentru munca conștientă și eficientă. Acesta constă în plata unor sume de bani angajaților care depășesc salariul și plăți suplimentare pentru condiții de muncă care se abat de la normal.
1.4. Bonusurile vizează consolidarea interesului material al angajaților în îmbunătățirea rezultatelor activității companiei.
1.5. Bonusele pentru angajați pe baza rezultatelor muncii lor depind de calitatea muncii angajaților, de starea financiară a companiei și de alți factori care pot influența faptul și valoarea bonusurilor.
II. Tipuri de bonusuri și indicatori de bonusuri În această secțiune, definiți tipurile de bonusuri: lunar, trimestrial etc., precum și bonusuri unice pentru finalizarea unei anumite comenzi de lucru.
Pentru a justifica legitimitatea cheltuielilor cu impozitul pe venit, este necesar să se indice indicatori specifici ai bonusurilor. De exemplu, pentru supraumplerea volumului de muncă (standarde de producție), pentru absența defectelor, pentru dezvoltarea și implementarea măsurilor care vizează economisirea materialelor etc.
Dacă există mulți indicatori și sunt diferiți pentru diferite departamente ale organizației dvs., puteți crea liste cu indicatori bonus pentru fiecare departament. Acestea pot fi întocmite ca anexe la Regulamentul privind bonusurile.
De asemenea, în această secțiune, puteți stabili condițiile pentru bonus. O astfel de condiție poate fi, de exemplu, impunerea unei sancțiuni disciplinare unui angajat.
2.1. Prezentul regulament prevede bonusuri curente și unice.
2.2. Bonusele curente sunt calculate pe baza rezultatelor muncii pentru _________________Lună, trimestru, jumătate de an. dacă angajatul realizează indicatori de performanță ridicați, cu condiția ca angajatul să îndeplinească impecabil sarcinile de muncă care îi sunt atribuite prin contractul de muncă, fișa postului și convenția colectivă. Performanța ridicată a producției din acest regulament înseamnă:
2.2.1. Pentru angajații departamentului comercial: ____________De exemplu, o creștere a vânzărilor și a veniturilor aferente, respectarea disciplinei contractuale și o scădere a valorii creanțelor..
2.2.2. Pentru angajații contabili: _____________De exemplu, asigurarea disciplinei financiare și financiare, transmiterea la timp a tuturor tipurilor de rapoarte și declarații fiscale..
2.2.3. ...
2.3. Pot fi acordate bonusuri unice (o singură dată) angajaților Companiei:
2.3.1. Pe baza rezultatelor muncii de succes a companiei pentru anul respectiv.
2.3.2. Pentru îndeplinirea unei sarcini suplimentare specifice de către un angajat.
2.3.3. Pentru executarea de înaltă calitate și eficientă a sarcinilor deosebit de importante și în special a lucrărilor urgente, sarcini unice ale conducerii.
2.3.4. ...
2.4. Premiile prevăzute la alin. 2.2, 2.3 sunt incluse de către Companie în cheltuielile de vânzare (costuri de producție) și sunt luate în considerare la calcularea câștigurilor medii ale angajaților.
2.5. Bonusul nu este plătit angajatului:
- când vă prezentați la locul de muncă într-o stare de intoxicație alcoolică, narcotică sau toxică, confirmată printr-o examinare adecvată;
- la comiterea absenței fără motive întemeiate.
III. Procedura de calcul, atribuire și plată a bonusurilor Această secțiune determină valoarea bonusurilor care fac obiectul îndeplinirii unui anumit indicator de bonus. De asemenea, este important să se definească în mod clar procedura de calculare a bonusurilor pentru angajații care au fost angajați sau au renunțat în perioada pentru care se calculează bonusul. De exemplu, un bonus pentru angajații nou angajați este plătit proporțional cu timpul lucrat în perioada pentru care bonusul este acumulat.
3.1. Valoarea bonusurilor curente pentru angajații Companiei nu poate depăși ____% din salariu, conform recomandărilor șefului unității structurale.
3.2. Cuantumul bonusurilor unice este stabilit pentru fiecare angajat de către directorul general (director general adjunct) într-o sumă fixă sau ca procent din salariu, conform recomandărilor șefului unității structurale.
3.3. Suma totală a stimulentelor materiale pentru angajați nu este limitată la dimensiunea maximă și depinde doar de poziția financiară a companiei.
3.4. Procedura de calcul al primei, în funcție de indicatorii bonusului, este fixă:
- pentru angajații departamentului comercial - în Anexa 1;
- pentru angajații departamentului de contabilitate - în Anexa 2;
- ...
3.5. Pentru angajații angajați sau demisionați din motive valabile în perioada pentru care se acumulează bonusul, acesta se calculează proporțional cu timpul lucrat.
3.6. Bonusurile curente (pentru o lună, trimestru, jumătate de an) sunt plătite angajaților Companiei până în _____ ziua lunii următoare perioadei bonusului.
3.7. Șefii diviziilor structurale nu mai târziu de ziua ____________________ a lunii următoare pentru perioada bonusului În ultima lună, trimestru, șase luni., trimiteți directorului general date despre performanța indicatorilor de bonus de către angajați și cuantumul propus al bonusului.
IV. Dispoziții finale Stabiliți procedura de intrare în vigoare a regulamentului și condițiile de validitate a acestuia. De asemenea, puteți defini ordinea modificărilor regulamentului.
4.1. Prezentul regulament intră în vigoare de la data aprobării sale de către directorul organizației și este valabil până când este înlocuit cu unul nou.
4.2. Controlul asupra punerii în aplicare a prezentului regulament este încredințat _______________De exemplu, contabilul șef al unei organizații..
Și nu uitați că, după adoptarea Regulamentului privind bonusurile, este necesar să îi familiarizați pe toți angajații organizației dvs. cu acesta. b Artă. 22 din Codul muncii al Federației Ruse... Și în contractul colectiv (sau contractul de muncă), nu uitați să faceți referire la prezentul regulament.
Premiu neproductiv
Și ce se va schimba dacă compania plătește bonusuri nu pentru realizările de producție, ci, de exemplu, până pe 8 martie, 23 februarie, o sărbătoare profesională sau cu ocazia zilei de naștere a unui angajat? În opinia controlorilor, astfel de bonusuri nu aparțin plăților de stimulare și nu sunt luate în considerare în cheltuielile fiscale, chiar dacă acestea sunt prevăzute într-un contract de muncă sau colectiv. e p. 1 din Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 21.07.2010 nr. 03-03-06 / 1/474; ; FAS UO din 30.03.2009 nr. F09-1640 / 09-C3... Cu toate acestea, FAS SZO a luat o decizie în favoarea autorităților fiscale. în Rezoluția FAS SZO din 07.09.2009 nr. A56-20637 / 2008, prin urmare, nu merită să sperăm la un rezultat necondiționat pozitiv al cauzei în instanță.
Dar chiar dacă nu luați în considerare astfel de prime în cheltuielile fiscale, atunci va trebui să le includeți în baza de calcul a impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare Eu h. 1 lingură. 7 din Legea federală din 24.07.2009 nr. 212-FZ; sub. 6 p. 1 al art. 208 Cod fiscal.
Pentru a califica fără echivoc bonusul drept plată pentru forță de muncă și pentru a nu oferi autorităților fiscale un motiv pentru a-l exclude din cheltuielile fiscale, este necesar să se evite astfel de formulări precum, de exemplu, „bonus cu ocazia aniversării a 50 de ani de angajat și pentru mulți ani de muncă conștiincioasă ”. La urma urmei, o astfel de formulare va ridica imediat multe întrebări din partea auditorilor. Este mai bine să atribuiți un premiu eroului zilei pur și simplu „pentru mulți ani și muncă conștiincioasă”.
Pentru a nu discuta cu autoritățile fiscale, este mai bine să formalizați toate bonusurile ca plăți pentru forță de muncă, iar condițiile pentru numirea lor ar trebui să fie prevăzute într-un contract de muncă, în contract colectiv sau într-un regulament separat. Și găsirea unei justificări frumoase pentru a plăti un bonus pentru o vacanță sau aniversarea unui angajat nu este deloc dificil.
Acumularea de bonusuri de stimulare către subordonați este o practică obișnuită a șefilor de întreprinderi interne. Practic, o astfel de recompensă materială este acordată pentru realizările de muncă, dar există o listă largă de bonusuri care nu sunt direct legate de procesul de muncă, de exemplu, plăți unice la bonus la pensionare.
Esența conceptului și tipurile de premii
Un bonus este înțeles ca o plată către un angajat sub formă de fonduri suplimentare pentru merite speciale. În special, pentru îndeplinirea excelentă a atribuțiilor lor. Astfel de plăți sunt considerate a fi regulate. În plus față de condiția convenită, bonusul este acordat și subordonaților pentru un anumit eveniment (de exemplu, o vacanță profesională).
Bonusul trebuie plătit angajaților pe baza dispoziției relevante, consacrată în reglementările companiei. În baza art. 129 și art. 191 din Codul muncii al Federației Ruse, premiile pot fi stimulente pentru:
- realizări de muncă ridicate;
- abilități speciale asociate cu specialitatea subiectului;
- vechime în serviciu sau calificări ridicate;
- propunere și asistență în implementarea ideilor progresive pentru îmbunătățirea procesului de producție etc.
În ciuda bazei teoretice largi, precum și a practicii pe scară largă a bonusurilor, mulți se întreabă dacă prima este supusă impozitelor și primelor de asigurare.
Locul bonusului în componența salariilor
Plățile bonus nu sunt o componentă obligatorie a salariilor angajaților. Cu toate acestea, pornind de la art. 129 și art. 191 din Codul muncii al Federației Ruse, angajatorul are dreptul să facă acest lucru. Includerea primei în câștigurile finale ale subiectului permite:
- să stimuleze angajatul să-și îmbunătățească performanța activităților de muncă;
- reglementează volumul impozitului pe venit prin creșterea volumului costurilor forței de muncă pentru angajați.
Bonusul poate fi plătit din profitul net al întreprinderii, dacă plata nu are legătură cu meritul muncii și poate fi, de asemenea, un cost pentru companie dacă este plătit în mod regulat pe baza meritului muncii al entității. În același timp, sursa formării sale nu afectează dreptul de a include bonusul în salariu.
Chiar și în cazul în care bonusul nu este plătit ca stimulent, atunci când este un bonus unic, sau dacă sursa este considerată profit net, categoria în cauză rămâne totuși venitul angajatului.
Toate plățile bonus sunt creditate angajaților în conturile lor bancare sau emise de la casieria întreprinderii împreună cu salariul.
Condiții pentru calcularea primei
Condițiile pentru acordarea de bonusuri angajaților sunt reglementate de reglementări de stat separate, precum și de documente locale. Acestea din urmă includ: o convenție colectivă, o prevedere privind bonusurile, precum și hârtii locale individuale menite să reglementeze acest proces.
Cu toate acestea, pentru a calcula prima, legiuitorul a format o serie de condiții speciale care trebuie luate în considerare la orice întreprindere. În special:
Modificările plăților bonusului sunt posibile numai în sus.
În urma calculelor și calculelor privind volumul unei astfel de plăți, contabilul întreprinderii generează un certificat corespunzător, iar managerul publică o comandă în care este înregistrată lista subiecților care au dreptul la primă. Este indicată și suma plăților suplimentare.
Procedura de impozitare a primei
În ciuda practicii pe scară largă de a calcula un bonus, pentru mulți angajatori întrebarea este încă relevantă dacă bonusul este supus impozitului pe venitul personal. Această problemă este condiționată de două dispoziții: pe de o parte, bonusul este întotdeauna venitul angajatului, iar venitul angajatului este supus impozitării. Pe de altă parte, bonusul nu este o plată directă pentru forța de muncă.
Regula cheie în această chestiune este prima dispoziție, care prevede că prima este venitul. În baza art. 209 din Codul fiscal al Federației Ruse, se percepe un impozit precum impozitul pe venitul personal și plățile de asigurare. În 2018, această prevedere este valabilă atât pentru plățile suplimentare regulate, cât și pentru plățile unice cu stimulente.
Procedura de calcul al impozitului pe venit pe prima este standard. O regulă specială este o listă de condiții conform cărora suma stimulentului nu va fi supusă impozitului pe venitul personal.
În special, pe lângă premiul pentru realizări remarcabile în domeniul științific, stimulentele financiare pentru un angajat de către compania sa sunt scutite de impozitul pe venitul personal, care corespund următorilor parametri:
- prima sau cadoul de la companie nu ajunge la 4000 de ruble. în an. Pe baza scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03/04/06/48497 din 29.09.2014, dacă stimulentul depășește limita stabilită, suma bonusului emis este supusă impozitării în mod standard, minus patru mii;
- un astfel de premiu este acordat angajaților în legătură cu un eveniment festiv;
- în temeiul art. 574 din Codul civil al Federației Ruse, un cadou sau un alt premiu material al unui angajat a fost emis ca cadou.
Plățile regulate de bonus pentru realizările în activitatea profesională ar trebui înregistrate la dispoziția șefului companiei cu privire la indicatorii specifici ai procesului de producție.
Dacă acumularea bonusului este reglementată printr-un contract colectiv, este legal să se reducă impozitul pe venit cu această sumă.
În baza art. 324 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când standardele industriale determină necesitatea de a acumula un bonus pe baza vechimii, o întreprindere are dreptul de a forma o rezervă separată pentru astfel de costuri de muncă.
Beneficii fiscale pentru angajați pentru impozitul pe venit
În baza art. 255 și art. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, se poate concluziona că toate bonusurile acumulate angajaților pentru realizări în muncă pot fi atribuite integral costurilor de plată a activităților de muncă ale subordonaților. Ca urmare, valoarea totală a impozitului pe venit care urmează să fie transferată la buget este redusă.
O asemenea abordare poate fi utilizată de astfel de organizații:
- în cadrul sistemului general de impozitare;
- folosind un sistem fiscal simplificat.
Este legitim să adăugați la suma primelor suma primelor de asigurare plătite din fondurile în cauză. Se înțelege că contribuțiile vor reduce și povara fiscală a companiei.
Eventualele neînțelegeri cu oficialii fiscali cu privire la scăderea impozitului pe venit trebuie rezolvate prin dovezi documentare ale acestor drepturi. Se înțelege că toate prevederile referitoare la prima și procedura de includere a acesteia în costuri ar trebui reglementate de reglementările locale. În special:
Deci, prima impozabilă va arăta astfel: Prima agregată - o primă, scutită de impozit (4000 ruble) * Cota impozitului (13%).
Exemplu: la sfârșitul anului 2016, managerul întreprinderii condiționate a decis să recompenseze subordonatul Ivanov I.I. astfel de sume:
- cu ocazia aniversării lui Ivanov - 6.000 de ruble;
- cu privire la indicatorii de înaltă performanță ai brigăzii Ivanov în anul de raportare - 9.000 de ruble;
- pentru punerea în funcțiune cu succes a echipamentului tehnologic nou - 2000 ruble.
Deci, procesul de calcul al impozitului pe veniturile personale este după cum urmează: (6000 + 9000 + 2000 - 4000) * 13% = 1690 ruble.
1690 de ruble sunt supuse plății către buget. În documentele contabile, operațiunea luată în considerare se va reflecta în trei înregistrări. Diferența de înregistrări se datorează diferențelor în scopul plăților și dependenței acestora de procesul de producție.
Primele de asigurare reținute din primă
Orice plăți către subordonați care lucrează în baza unui contract de muncă sunt supuse deducerilor de asigurare în baza Legii federale nr. 212 din 24.07.2009. Prima aparține, de asemenea, unor astfel de plăți, indiferent dacă a fost furnizată în formă materială (în natură) sau financiară.
Deducerile din bonusuri se fac în același mod ca și din salarii. Deci, structurile pentru care este necesar să se plătească primele de asigurare sunt Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS și MHIF.
În departamentul de contabilitate, acest eveniment este înregistrat nu până la data publicării ordinului privind bonusurile, ci până la data primirii efective de către angajat a fondurilor care i-au fost atribuite.
Acele sume bonus care nu sunt supuse legal impozitului pe venitul personal nu sunt, de asemenea, supuse primelor de asigurare.
Impozite bonus unice pentru angajați
Bonificațiile unice pentru angajați sunt reglementate separat, indiferent de plățile regulate de stimulente. Cu toate acestea, toate premiile financiare unice sunt, de asemenea, impozitate sub formă de impozit pe venitul personal și contribuții de asigurare. Această prevedere este consacrată în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03/03/06/1/606 din 29.08.2007. Această dispoziție reglementează, de asemenea, condițiile pentru furnizarea și impozitarea categoriei în cauză:
- furnizarea unui stimulent unic unei subordonate este posibilă dacă o astfel de prevedere este fixată în standardul local al întreprinderii;
- sunt luate în considerare numai plățile bazate pe meritul de producție și nu fondurile legate de un anumit eveniment (de exemplu, un premiu pentru realizările științifice remarcabile);
- toate costurile stimulentelor bonus trebuie înregistrate în evidența contabilă.
Astfel, putem concluziona că prima este supusă impozitării, în special, acumulării cuantumul stimulent al impozitului pe venitul personal și al primelor de asigurare. Managerul este încurajat să revizuiască lista sumelor bonusului neimpozabile.
PREMII
CONTABILITATE și CONTABILITATE FISCALĂ
Plata primelor
Procedura de plată a bonusului anual compania se poate înregistra:
- într-un contract de muncă (paragraful 5 al părții 2 a articolului 57 din Codul muncii al Federației Ruse);
În contractul colectiv (partea 2 a articolului 135 din Codul muncii al Federației Ruse);
În Regulamentul privind salariile sau sporurile (sau într-un alt act normativ local) (partea 2 a articolului 135, partea 1 a articolului 8 din Codul muncii al Federației Ruse);
În ordinea de plată a primei (partea 1 a articolului 8 din Codul muncii al Federației Ruse).
În documentul privind acumularea și plata primelor este indicată sursa plății.
Baza pentru calcularea primei este ordinea capului. Comanda este semnată de manager și angajații sunt introduși la comanda contra semnăturii.
Sărbători cu bonusuri
Trebuie să recalculați plata vacanței în cazul în care dacă, în timp ce angajatul se afla în concediu, i s-a acordat un bonus pe baza rezultatelor muncii din anul precedent, iar perioada de calcul și perioada pentru care s-a acumulat bonusul au fost complet elaborate.
Acest lucru se datorează faptului că la calcularea plății de concediu, bonusurile anuale pentru anul trecut trebuie luate în considerare, indiferent de data acumulării lor.
Pentru a nu recalcula plata concediilor, este mai bine să acumulezi bonusuri pe baza rezultatelor anului cât mai devreme posibil. De exemplu, 31 decembrie anul curent. În acest caz, nu va trebui să faceți recalculări.
Premii contabile
Reflectarea primelor anuale în contabilitate depinde de plăți:
În detrimentul cheltuielilor pentru activități obișnuite;
În detrimentul altor cheltuieli.
Postări:
DEBIT 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) CREDIT 70- se acumulează un bonus în detrimentul cheltuielilor pentru activități obișnuite;
DEBIT 91 subcont "Alte cheltuieli" CREDIT 70 -- un bonus se acumulează în detrimentul altor cheltuieli.
Prime de asigurare
Indiferent de sistemul de impozitare pe care îl aplică organizația, valoarea primelor se percepe cu contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală).
Bonurile de producție sunt supuse primele de asigurare.
Data plății primei este data acumulării acesteiaîn contabilitate. Când ar trebui calculate primele de asigurare în acest caz?
Primele de asigurare trebuie calculate în ziua în care se calculează primaîn contabilitate fiecărui angajat specific și indiferent de data plății acestuia și de data emiterii ordinului de bonusuri pentru angajați.
Contribuțiile se acumulează pe valoarea oricăror prime pentru asigurări de la NS și PZ.
Calculați contribuțiile „pentru leziuni” este posibil concomitent cu calculul contribuțiilor rămase.
Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 20 iunie 2017 nr. 03-15-06 / 38515
NDFL CU PREMII
Pentru valoarea bonusului pe baza rezultatelor muncii pentru anul respectiv impozitul pe venitul personal este perceput și reținut, deoarece această plată este venitul angajatului.
Suma primei este inclusă în baza de impozitare a veniturilor personale a lunii în care se plătește.
Bonusuri acumulate pentru o perioadă mai mare de o lună(inclusiv anual) în scopul impozitului pe venitul personal, nu poate fi atribuit costurilor forței de muncă (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Se spune că data primirii venitului sub forma salariilor este ultima zi a lunii pentru care se acumulează venitul, iar bonusurile indicate sunt acumulate pentru perioada respectivă, depășind o lună.
În acest caz, data primirii venitului este data plății(transferuri în contul angajatului) primele și impozitul pe venitul personal trebuie transferate în aceeași zi.
Premii din Cadouri
NSToate veniturile sunt supuse impozitării atât în numerar, cât și în natură, inclusiv cadouri. Cadoul poate fi sub forma unui bonus în numerar.
Sumele sunt scutite de impozitul pe venitul personal nu depășește 4000 de ruble. cu o limită de un an. În cazul în care costul total al cadourilor pentru angajat pentru anul respectiv nu se ridica la 4.000 de ruble, atunci impozitul pe venitul personal nu trebuie reținut.
Baza pentru calcularea impozitului va fi suma depășind limita stabilită de 4.000 de ruble.
Impozit pe venit
Când poate fi inclusă prima în cheltuielile cu impozitul pe venit?
1. Atribuirea este prevăzută de contractul de muncă (paragraful 1 al articolului 255 și paragraful 21 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse);
2. Bonusul trebuie plătit pentru indicatorii de performanță (clauza 2 a articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Prima anuală este inclusă în cheltuielile cu impozitul pe venit, dacă una dintre cele două condiții este îndeplinită:
Contractul de muncă specifică suma și condițiile pentru calcularea primei;
„Angajaților li se plătesc bonusuri prevăzute de Regulamentul privind bonusurile, aprobat prin ordinul nr. ___ datat ___________.”
Dacă bonusurile anuale nu reduc profitul fiscal, apoi există diferențe permanente în contabilitate (clauza 4 din PBU 18/02), care duc la formarea unei datorii fiscale permanente (clauza 7 din PBU 18/02).
Ce prime nu pot fi cheltuite?- în Scrisoarea Ministerului FinanțelorN 03-03-06 / 1/75456
Bonus pentru angajați concediat
Să presupunem că un angajat a renunțat înainte să fie calculat bonusul anual, iar bonusul a fost calculat pentru indicatorii de performanță.
În acest caz, se oferă plata bonusului anualîntr-un contract de muncă cu un angajat.
În cazul concedierii sale, plata tuturor sumelor datorate acestuia se face în ziua concedierii (articolul 140 din Codul muncii al Federației Ruse).
Este posibil ca suma premiului să fie încă necunoscută în acest moment. Apoi, bonusul prevăzut de contractul colectiv sau de muncă și acumulat după concedierea angajatului poate fi luat în considerare în cheltuieli.
Se încarcă proporțional perioada în care a lucrat angajatul.
Pe bază de acumulare momentul în care cheltuielile sunt recunoscute sub formă de prime anuale depinde dacă acestea se referă la cheltuieli directe sau indirecte.
Se iau în calcul costurile directe pe măsură ce se vând produse (lucrări, servicii), în costul cărora sunt luate în considerare (paragraful 2, clauza 2 a articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Costurile indirecte sunt recunoscuteîn momentul acumulării.
Exemplu
Pe 31 martie 2017, pe baza comenzii, toți angajații companiei au primit un bonus pe baza rezultatelor muncii pentru 2016.
Cuantumul bonusului este de 100% din salariu.
Salariul angajatului este de 15.000 de ruble. Suma bonusului pe baza rezultatelor muncii pentru anul este de 15.000 de ruble.
DEBIT 26 CREDIT 69 subcont "Decontări cu FSS pentru contribuții de asigurări sociale"
435 r (RUB 15.000 × 2,9%) - au fost evaluate contribuțiile de asigurări sociale la Fondul de asigurări sociale;
DEBIT 26 CREDIT 69 subcont "Decontări cu FFOMS"- 765 ruble. (15.000 ruble × 5,1%) - au fost evaluate contribuțiile pentru asigurarea medicală în FFOMS;
DEBIT 26 CREDIT 69 subcont "Calcule cu FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale"- 30 de ruble. (RUB 15.000 × 0,2%) - contribuții acumulate pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale.
În aprilie 2017, plata primei și reținerea impozitului pe veniturile personale se reflectă:
DEBIT 70 CREDIT 68 subcont "Plăți pentru impozitul pe venitul personal"- 1950 frecați. (15.000 ruble × 13%) - impozitul pe venitul personal reținut;
DEBIT 70 CREDIT 50- 13.050 RUB (15.000 - 1950) - bonusul a fost plătit.
În martie 2017, cheltuielile cu impozitul pe venit sunt incluse atât prima, cât și primele de asigurare de la aceasta.
În contabilitatea fiscală, aceste sume sunt reflectateîn perioada acumulării lor, adică în primul trimestru.
Bonusuri pentru sistemul fiscal simplificat
Companiile din „Venitul” USN baza impozabilă nu se reduce cu suma primelor anuale (clauza 1 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Și companiile din STS "Venituri - Cheltuieli" bonusurile prevăzute de un contract de muncă sunt incluse în cheltuieli dacă bonusurile sunt plătite pentru indicatori de performanță.
Suma bonusurilor pe baza rezultatelor muncii pentru anul respectiv incluse în cheltuieli în momentul plății acestora (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Companii pe UTII
La aplicarea UTII, acumularea și plata primelor nu afectează calculul impozitului unic, deoarece UTII este calculat pe baza venitului imputat.
Și dacă compania combină OSN și UTII iar bonusul se acumulează unui angajat care se angajează în activități impozitate de UTII și în activități din sistemul comun, atunci suma acestui bonus trebuie distribuită.
Prime trimestriale și lunare
Aceste bonusuri pot fi plătite din orice sursă. Acestea sunt de obicei plătite din costurile activităților obișnuite.
Bonusele lunare și trimestriale pot fi:
Producție (de exemplu, bonusuri lunare care fac parte din salariu);
Neproductiv (de exemplu, bonusuri lunare pentru angajații cu copii).
Dacă Angajatul este în perioada de probă
Pentru angajații aflați în stare de probă, se aplică toate prevederile contractului colectiv sau de muncă (partea 3 a articolului 70 din Codul muncii al Federației Ruse).
Plata bonusului se poate face prin comandă în orice formă sau luați ca bază formularul standard nr. T-11 (pentru un angajat) sau nr. T-11a (pentru un grup de angajați).
Puteți dezvolta propria formă a documentului.
