Bonusul este considerat o plată cu caracter stimulativ, este inclus în salarii împreună cu remunerarea directă pentru muncă (adică salariile în sens restrâns). Bonusurile sunt atribuite angajaților dacă:
- au arătat rezultate de muncă de un anumit nivel, au depășit norma stabilită pentru ei;
- au atins măiestrie în profesia lor;
- au realizat anumite realizări în muncă;
- au venit cu idei care au condus la rezultate mai bune pentru firmă sau le-au implementat.
În plus, există bonusuri necâștigate care sunt programate pentru a coincide cu anumite evenimente din viața unui angajat sau a întregii întreprinderi.
Trebuie să plătesc impozitul pe venitul personal?
S-a stabilit că cuantumul primei este supus impozitului pe venitul personal (IPP). Motivul pentru aceasta este că acest tip de recompensă:
- constituie cu siguranță un obiect de impozitare;
- totodată, în codul fiscal, nu este menționat în lista veniturilor pentru care se prevede scutire de acest impozit.
De asemenea, sunt necesare prime pentru plata contribuțiilor de asigurare trimise de companie către fonduri extrabugetare.
Cota de impozitare a primei este similară cu valoarea acesteia pentru orice alt venit atunci când impozitul pe venitul personal este colectat de la aceștia. Este egal cu 13 la sută.
Venituri cu bonus necâștigat
Un bonus necâștigat este un stimulent financiar care este plătit angajaților pe o bază care nu are legătură cu angajarea lor directă. Adesea acestea sunt anumite evenimente, în special:
S-a stabilit că impozitul pe venitul personal și contribuțiile de asigurări sunt percepute și asupra primelor necâștigate.
Aceeași regulă se aplică și pentru plata acestui tip de bonus atunci când un angajat părăsește organizația.
Scutiri de impozite
Excepție fac premiile, ruse, alte state și internaționale, care sunt date în decretul guvernului rus adoptat la 6 februarie 2001. Menționează premii care sunt acordate pentru realizări semnificative în diverse domenii, inclusiv:
- în știință și tehnologie;
- în literatură, artă, cultură, mass-media și turism;
- in educatie.
În 2018, această listă a inclus un total de 77 de tipuri de premii. Vorbim în principal despre premii semnificative acordate persoanelor care au realizat realizări serioase în domeniile desemnate.
A doua excepție este 4000 de ruble pe an pentru fiecare angajat, plătite lui cu ocazia unui anumit eveniment semnificativ... Codul fiscal stabilește că un bonus în cuantumul acestei sume plătit unui salariat nu este supus impozitului pe venitul personal, iar din acesta nu se plătesc primele de asigurare. ... În acest caz, trebuie îndeplinite două condiții:
- se cere emiterea corectă a premiului, cronometrată la o anumită dată când se justifică emiterea acestui premiu;
- întocmește un acord de donație în conformitate cu codul fiscal sau aranjează un bonus ca ajutor material.
Acest bonus poate fi plătit unui angajat nu mai des de o dată pe parcursul unui an calendaristic.
De remarcat că calificările unui contabil sunt esențiale pentru plata corectă a primei. Acest specialist trebuie sa proiecteze corect acest tip de promovare. Este necesar ca el să înțeleagă când are sens să desemneze o sumă ca primă și când ar trebui determinată într-un mod diferit.
Totodată, ținând cont de faptul că nu sunt specificate tipurile de cadouri acceptabile și asistență materială, specialistul are posibilitatea de a emite o parte din plată în acest mod în diverse situații.
În același timp, sumele de bonusuri atribuite în legătură cu evenimente semnificative care depășesc aceste 4 mii de ruble sunt impozitate în orice caz. Ei plătesc, de asemenea, contribuții de asigurare la fondurile în afara bugetului.
Procedura de calcul: exemplu
O procedură destul de simplă de calculare a impozitului pe o primă în cazul în care este o plată pentru care nu s-a întocmit nicio excepție, despre care se discută în partea anterioară a articolului. Într-un astfel de caz, angajatul pur și simplu primește cu 13% mai puțin decât prima inițială.
Să spunem că Petrov A.B. - un angajat al SRL Albatross, care a obținut rezultate excelente în muncă. I s-a acordat un premiu de 20.000 de ruble prin decizia conducerii. În acest caz, cota de impozitare va fi standard de 13%.
Formula de calcul va fi:
VN = VP * 13% / 100%, unde
ВН este valoarea impozitului, iar ВП este suma primei.
Și calculul în sine va fi simplu:
VN = 20.000 * 13% / 100% = 2600.
Astfel, compania va trebui să plătească 2.600 de ruble la buget. Angajatul însuși va primi 17.400 de ruble.
Calculul va fi mai complicat în cazul în care o parte din valoarea primei, în conformitate cu posibilitățile menționate în capitolul anterior al acestui articol, va fi atribuită 4000 de ruble neimpozabile.
Să spunem că Orlov I.A. - un alt angajat al SRL Albatros, căruia organizația a decis să plătească un bonus și în valoare de 20.000 de ruble la sfârșitul anului. În această situație, contabilul are posibilitatea de a emite 4.000 de ruble ca cadou lui Orlov pentru Anul Nou, în timp ce restul de 16.000 sunt emise ca bonus standard.
În acest caz, formula de calcul va fi:
VN = (VP - APG) * 13% / 100%, unde
PNG este un cadou pentru Anul Nou.
Calculul în sine va fi după cum urmează:
VN = (20.000 - 4000) * 13% / 100% = 2080.
Cu alte cuvinte, cu această opțiune pentru emiterea unei prime de aceeași mărime, va trebui să plătiți 2080 de ruble la buget, ceea ce este cu 520 de ruble mai puțin decât în cazul în care întreaga primă este oficializată ca atare fără a utiliza această excepție. Angajatul însuși primește deja 17.920 de ruble.
În fine, angajatul Vasiliev V.P. are o persoană dependentă de un fiu bolnav care are nevoie de medicamente. În acest caz, la prezentarea unei prime de aceeași sumă de 20.000 de ruble și la achiziționarea de medicamente de către Vasilyev în valoare de 4.000 de ruble cu dovezi documentare ale acestui fapt departamentul de contabilitate al Albatros LLC are capacitatea de a reduce impozitul pe venitul personal astfel:
- desemnați o parte din premiu în valoare de 4.000 de ruble ca cadou pentru sărbătoarea de Anul Nou, după ce a emis donația acestor fonduri;
- emite încă 4000 de ruble ca asistență materială;
- să ofere lui Vasiliev o compensație pentru suma de 4.000 de ruble pe baza unei comenzi, la care sunt atașate documente care confirmă faptul că a achiziționat medicamente.
Și numai din restul de 8.000 de ruble, prima va trebui să transfere impozitul pe venitul personal către stat.
În acest caz, formula va fi următoarea:
VN = (VP – APG – MP – K) * 13% / 100%, unde
MP - asistență materială, K - compensare pentru costurile medicamentelor.
Calculul în sine va deveni astfel:
VN = (20.000 - 4000 - 4000 - 4000) * 13% / 100% = 1040 ruble.
Astfel, cu această înregistrare, valoarea impozitului pe venitul personal va fi de numai 1.040 de ruble, adică angajatul însuși va primi 18.960 de ruble.
Când sunt termenele de plată
Legislația prevede că ziua primirii premiului este ziua în care a fost creditat direct salariatului pe care ea se baza. Aceeași dată este considerată ziua reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice. Cu alte cuvinte, acest impozit se percepe în ziua în care angajatul primește efectiv bonusul.
Trebuie menționat că nu contează modul în care angajatul a primit premiul. Procedura este aceeași atât în cazul în care i s-a dat în numerar, cât și dacă a primit-o în propriul cont bancar prin intermediul unui card de salariu. În ambele situații, banii îi vin minus 13% pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.
În urma calculării și deducerii sumei impozitului, societatea este obligat să trimită aceşti bani la trezorerie... Pentru această operațiune se alocă doar o zi dacă angajatul a primit bani cash sau i-au fost trimiși din bugetul companiei. Cu alte cuvinte, în astfel de cazuri, aceasta trebuie făcută cel târziu în ziua următoare celei în care salariatul a primit premiul.
Dacă salariul angajatului a fost transferat în contul său bancar, atunci este necesara plata impozitului la bugetul societatii platitoare in aceeasi zi... Nu există o întârziere de o zi în acest caz.
Trebuie menționat că întârzierea plății impozitului pe venitul persoanelor fizice atrage o amendă de 20% asupra sumei impozitului care trebuia plătit. De asemenea, pentru fiecare zi suplimentară de întârziere, contravenientului se percep penalități.
Astfel, bonusul acumulat salariatului de către întreprindere este supus impozitului pe venitul personal la cota standard de 13% pentru această taxă. Pentru acest tip de remunerare în Codul Fiscal fara beneficii, prin urmare, pentru aceasta se aplică ordinea generală. Excepție fac premiile pentru realizări semnificative indicate în lista corespunzătoare.
O altă excepție este un bonus de 4.000 de salariat pe an, care poate fi eliberat cadou, după care nu va fi impozitat. În plus, există posibilitatea de a emite o parte din premiu ca asistență financiară sau compensație, de exemplu, pentru achiziționarea de medicamente. Prin urmare, furnizarea de fonduri unui angajat necesită profesionalism din partea contabilului, care trebuie să întocmească în mod corespunzător documentele relevante.
Cu excepția acestei scutiri, toate tipurile de prime sunt supuse impozitului pe venitul personal. Se plătește dacă este un spor de natură muncii sau non-muncă, precum și în cazul plății primite de un salariat la concedierea din această organizație.
În acest videoclip veți afla totul despre plata unui bonus de angajat, toate subtilitățile Codului Muncii al Federației Ruse.
Conform legislației actuale pentru anul 2020, orice bonus în numerar ar trebui să fie impozitat pe venit, deoarece face parte din salariu. Cu toate acestea, în unele cazuri, este posibilă reducerea legală a impozitului. Modul în care impozitul este reținut din plata bonusului este descris în detaliu în material.
Declarația că bonusul se referă la salariul salariatului se găsește în Codul Muncii.
De aceea prima este supusă impozitării. Confirmarea corespunzătoare poate fi găsită în Codul Fiscal.
Aceasta înseamnă că angajatul care îl primește acceptă efectiv venitul din care angajatorul trebuie să calculeze și să rețină 13% din impozitul pe venitul personal. Odată cu aceasta, compania plătește și prime de asigurare din primă, precum și dintr-un salariu obișnuit (salariu, alte plăți). De exemplu, la sfârșitul trimestrului, a fost primită o plată bonus de 50.000 de ruble. Aceasta înseamnă că 13% din această sumă trebuie reținută ca impozit, adică. 6500 de ruble. Angajatul rămâne cu 43.500 de ruble.
Data primirii acestui venit este data acumulării efective a sporului către salariat, când acesta a primit banii în numerar. Această dată este importantă în sensul că angajatorul se ghidează după ea atunci când plătește impozitul pe venitul personal:
- Dacă fondurile au fost emise în numerar, atunci impozitul este transferat cel târziu în aceeași zi.
- Dacă plata este primită printr-un transfer bancar obișnuit (pe un card de salariu), atunci taxa se plătește cel târziu în ziua în care se efectuează acest transfer.
- În cazul în care fondurile bonus sunt plătite din veniturile companiei, impozitul se plătește cel târziu în următoarea zi lucrătoare din momentul în care angajatul a primit (ar fi trebuit să primească) fondurile.
Este important de înțeles că bonusul poate fi plătit din diverse motive, inclusiv cele care nu au legătură directă cu realizările angajatului în muncă, de exemplu:
- până la data aniversară;
- pentru o sărbătoare profesională (inclusiv ziua companiei, stabilită de însuși angajator);
- pentru nunta;
- la nașterea unui copil;
- ca măsură de sprijin material.
Cu toate acestea, legislația fiscală nu separă aceste cazuri într-o categorie separată. Prin urmare, Impozitul pe venitul personal din plata bonusului trebuie reținut în orice caz(de asemenea, primele de asigurare sunt reținute din astfel de plăți, ca și din salariul „obișnuit”).
Reflectarea primelor în cheltuieli
Compania ține întotdeauna evidența tuturor cheltuielilor sale, inclusiv pentru a plăti corect impozitul pe venit. În cazul în care angajatorul decide să elibereze un bonus, aceasta se aplică și cheltuielilor companiei, dar nu în toate cazurile:
- Dacă bonusul este legat de realizările în muncă ale angajatului (împlinirea, îndeplinirea excesivă a planului, muncă conștiincioasă, participarea activă la noi proiecte etc.), atunci astfel de costuri pot fi considerate cheltuieli. Prin urmare, plata primei în acest caz, precum și plata primelor de asigurare din aceasta, sunt incluse în mod necesar în cheltuielile angajatorului.
- Dacă plata nu este direct legată de meritele muncii (la o aniversare, o altă dată importantă), atunci nu poate fi luată în considerare în cheltuielile companiei. Justificarea corespunzătoare este dată în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse.
Cea mai bună opțiune din punctul de vedere al prevenirii reclamațiilor din partea autorităților de inspecție este o organizare clară a procesului de plată a bonusurilor. Pentru a face acest lucru, puteți întocmi prevederile corespunzătoare privind bonusurile, unde puteți specifica motivele, sumele și procedura de plată a acestora. Aceleași puncte pot fi reflectate în contractul individual și/sau colectiv de muncă.
Reflectarea primelor în certificatul 2-NDFL și statul de plată
Toate veniturile angajaților (inclusiv cele care sunt plătite neregulat) sunt reflectate în documente:
- statul de plată;
- certificat 2-NDFL.
Bonusul este indicat în luna în care a fost efectuată plata efectivă (și nu când s-a luat decizia corespunzătoare). Aceste coduri sunt folosite pentru marcare.
Data primirii venitului din bonus este data salariului, i.e. ultima zi a lunii corespunzătoare. Exact așa ar trebui să se reflecte prima în certificatul 2-NDFL.
Cum să nu plătiți impozit în mod legal: 3 moduri și un exemplu practic
Din bonus propriu-zis, impozitul se plătește integral, chiar dacă angajatul aparține categoriilor privilegiate (mamă a mai multor copii, persoană cu handicap din orice grup etc.). Cu toate acestea, în unele cazuri, plata către un angajat poate să nu fie considerată din punct de vedere legal un bonus, ci definită ca:
- Asistență financiară în legătură cu circumstanțe dificile de viață din viața angajatului și a familiei acestuia.
- Compensație pentru costul medicamentelor pentru angajat sau membrii familiei acestuia.
- Primirea unui cadou valoros pentru o dată semnificativă.
Opinia expertului
Salomatov Serghei
Expert imobiliar
Fostul angajat al companiei s-a pensionat și în prezent urmează un tratament pentru o boală cronică. Fiul său lucrează în aceeași firmă, îndeplinește constant planul și tratează îndeplinirea atribuțiilor sale excepțional de conștiincios. Directorul decide să acorde angajatului un bonus de 30.000 de ruble la sfârșitul anului.
În acest caz, impozitul pe venitul personal poate fi calculat nu din întreaga sumă, ci numai din partea sa, deoarece:
- 4000 de ruble pot fi considerate un cadou valoros pentru Anul Nou. Această sumă poate fi împărțită în mai multe părți - de exemplu, cadouri pentru o zi de naștere, vacanță profesională etc. Dar suma totală pentru un an calendaristic nu trebuie să depășească 4000 de ruble.
- Asistența financiară poate fi, de asemenea, până la 4000 de ruble. Angajatorul ia decizia de a o plăti în mod voluntar, în funcție de circumstanțele specifice care s-au petrecut în viața salariatului.
- În cele din urmă, o anumită parte din aceeași sumă (4000 de ruble) poate fi folosită pentru a plăti medicamente. Dacă medicamentele sunt scumpe, atunci întreaga sumă care depășește această limită este încă supusă impozitării.
Astfel, suma de 12.000 de ruble este scutită de impozitul pe venitul personal, deci poate fi reținută doar din partea rămasă. acestea. de la 18.000 de ruble, adică 2340 p. Prin urmare, angajatul se bazează pe mâinile de 30.000-2340 = 27660 de ruble. Dacă considerăm toată această sumă ca un bonus pentru realizările muncii sau plata până la o dată semnificativă, atunci impozitul pe venitul personal ar fi de 13% din 30.000 de ruble, adică. 3900 de ruble, iar angajatul ar primi 26100 de ruble.
O listă completă a motivelor de scutire de taxe este enumerată în Codul fiscal (articolul 217). Se indică faptul că pentru fiecare articol suma maximă neimpozabilă este de 4.000 de ruble.
Este important de înțeles că în aceste cazuri, angajatorul donează efectiv o anumită sumă angajatului său. Prin urmare, este necesară întocmirea unui acord de donație între părți. Acest acord este intocmit sub orice forma, nu este necesara legalizarea lui.
Multe organizații plătesc bonusuri angajaților lor. De regulă, valoarea unei astfel de plăți depinde de salariul angajatului, de durata muncii acestuia în timpul anului și de valoarea veniturilor organizației.
Codul Muncii al Federației Ruse nu restricționează angajatorul în alegerea posibilelor tipuri de stimulente pentru angajați. Prin urmare, organizațiile au dreptul de a stabili în mod independent motivele, condițiile, procedura pentru implementarea și calcularea plății specificate.
De exemplu, un bonus anual este o plată de stimulare, deoarece are ca scop creșterea motivației angajaților și recompensarea acestora. În consecință, poate fi luat în considerare în costurile forței de muncă în baza clauzei 2 a articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cu toate acestea, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
1. Plata bonusurilor la sfârșitul anului trebuie să fie prevăzută în contractul colectiv de muncă și (sau) (paragraful 1 al articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prevederile relevante se pot fixa și într-un alt act normativ local (de exemplu, în regulamentul privind sporurile angajaților), a cărui referire trebuie să fie cuprinsă în acordurile indicate.
2. Cheltuielile angajatorului pentru plata bonusului anual trebuie să fie justificate economic și documentate (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Aceasta înseamnă că valoarea bonusului trebuie să fie adecvată salariului fiecărui angajat care urmează să fie acordat și situației financiare reale a organizației. Ar trebui să fie disponibil și calculul bonusurilor alocate angajaților. În plus, plata primei trebuie formalizată cu documente contabile primare. Pentru aceasta, se aplică ordinul (ordinul) șefului organizației privind stimularea angajatului (formulare unificate N T-11 și N T-11a, aprobate prin decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 05.01.2004 N 1 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea muncii și salarizare” ). Prezenta acestor documente este obligatorie pentru evidenta documentara a cheltuielilor cu prima.
3. Bonusul nu trebuie plătit din profitul net al organizației, fondurile cu destinație specială sau venitul alocat. Plățile din aceste surse nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale (alineatele 1, 22, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă aceste condiții sunt îndeplinite, organizația are dreptul să ia în considerare costurile plății bonusurilor anuale ca parte a costurilor cu forța de muncă, în baza clauzei 2 a articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cu metoda numerarului costurile cu forța de muncă sunt contabilizate ca cheltuieli la momentul rambursării datoriilor prin anularea fondurilor din contul curent al contribuabilului, plățile de la casierie (
Fiecare cetățean care lucrează oficial într-o companie poate primi nu numai un salariu, ci și diferite bonusuri. Ele vin în multe soiuri. Scopul lor principal este de a încuraja specialiștii pentru o muncă bine făcută. Mai mult, fiecare angajator trebuie să știe care este bonusul pentru a transfera în timp util plățile necesare către Serviciul Fiscal Federal.
Tipuri de stimulente
Acestea pot fi plătite de către angajatori pe baze diferite. Astfel de stimulente pot fi exprimate nu numai în numerar, ci și în natură. Acest lucru este valabil mai ales pentru organizațiile specializate în producerea oricăror bunuri care sunt semnificative pentru populație.
Bonusurile angajaților pot fi plătite pentru diferite perioade de timp, pe baza cărora se disting următoarele tipuri:
- stimulentele lunare sunt plătite în zile strict stabilite, iar plățile sunt, de obicei, de aceeași mărime;
- cele trimestriale se calculează pe baza indicatorilor de performanță ai întreprinderii timp de trei luni și se ia în considerare și performanța fiecărui specialist al companiei;
- anualele sunt listate la sfârșitul anului și adesea sunt atât de semnificative ca mărime încât sunt numite
În plus, plățile stimulative unice ar trebui să fie evidențiate. Astfel de bonusuri sunt acordate angajaților companiei care s-au remarcat la locul de muncă. Ele sunt de obicei reprezentate de recompense pentru performanță sau realizare înaltă. Adesea, companiile plătesc astfel de bonusuri pentru unele sărbători semnificative.
Sunt primele deductibile fiscal? Toate tipurile de plăți de mai sus fac parte din salariile cetățenilor, prin urmare, acestea sunt în general supuse impozitului pe venitul personal în baza art. 209 NK.
Ce plăți nu sunt impozitate?
În art. 217 din Codul fiscal enumeră diferite tipuri de stimulente pe care angajatorii nu se pot baza și nu plătesc impozitul pe venitul personal. Prin urmare, este posibil să aflați dacă bonusurile sunt impozitate numai după ce au fost determinate scopul și caracteristicile lor. Impozitul pe venitul personal nu se percepe asupra plăților reprezentate de premii pentru orice realizări semnificative în știință, cultură sau alte domenii importante de activitate. Astfel de plăți pot fi nu numai interne, ci și internaționale sau străine.
Taxa nu se plătește pentru primele acordate celor mai înalți funcționari ai Rusiei.
În plus, acestea includ cadouri care sunt oferite angajaților de către conducerea întreprinderii, dar valoarea lor nu trebuie să depășească 4 mii de ruble.
Conceptul de plată
Toate tipurile de sporuri sunt reprezentate de un element variabil al salariului angajatului. Acestea sunt calculate pe baza realizărilor specifice ale fiecărui specialist într-o anumită perioadă de timp. De obicei, acţionează ca un stimulent atribuit lunar, pentru diferite sărbători sau pe baza rezultatelor muncii întreprinderii de-a lungul anului.
Baza pentru numirea unui bonus este prevederea corespunzătoare privind bonusurile adoptate la întreprindere. Este reprezentat de documentația internă a companiei și este de obicei elaborat la solicitarea conducerii organizației. Cu un document bine întocmit, angajatorul poate evita multe consecințe negative. Prin urmare, este necesară o prevedere privind bonusurile în diferite scopuri:
- absența pretențiilor din partea angajaților Serviciului Fiscal Federal;
- prevenirea litigiilor cu salariatii cu norma intreaga privind calcularea corecta a diverselor beneficii sau plati;
- capacitatea de a stimula specialiștii să obțină rezultate înalte ale muncii.
Regulile de bază pentru transferul de fonduri sunt cuprinse în art. 57 TC.
Conditii de plata
Este important ca angajatorii să înțeleagă nu numai la ce impozite este supus bonusul, ci și în ce condiții este permis să îl plătească angajaților. Aceste condiții includ:
- Dacă directorul companiei dorește să plătească bonusuri angajaților pe baza câștigurilor disponibile disponibile la sfârșitul anului, atunci această problemă, conform Legii federale nr. 208, ar trebui să fie rezolvată la reuniunea fondatorilor.
- Unele contracte din industrie prevăd plata unor stimulente cetățenilor pentru vechime sau după punerea în funcțiune a instalațiilor de producție.
- O astfel de plată trebuie neapărat prevăzută în contractul de muncă și, de asemenea, să fie condiția sa esențială, dar dimensiunea ei se poate modifica în timp, deoarece este supusă indexării odată cu salariul, dar modificările sunt permise numai în sus, în baza prevederilor. de arta. 129 TC.
- Dacă în companie există un sindicat, deciziile luate cu privire la transferul de fonduri suplimentare către angajați se iau în comun cu reprezentanții acesteia.
În baza art. 135 TC, după calcularea plăților, contabilul trebuie să întocmească o adeverință specială, iar conducătorul întreprinderii emite un ordin. Include toți cetățenii care au primit plăți în numerar. Pe baza acestor documente, impozitul pe venit se plătește pe sporul fiecărui angajat.
Reglementare legislativă
Procedura de plată a fondurilor și a impozitelor este reglementată de numeroase articole din Codul Muncii. Principalele prevederi ale acestuia și ale Codului Fiscal legate de problema studiată includ:
- Artă. 129 din Codul muncii indică faptul că sporul acționează ca o modalitate de încurajare a salariaților, prin urmare se eliberează în plus față de salariu;
- Artă. 144 TC conține informații că plata poate acționa ca metodă motivațională de management al personalului;
- Artă. 191 din Codul muncii stabilește că fondurile se plătesc numai pentru meritul muncii;
- Artă. 207 din Codul fiscal conţine date privind impozitele la care se supune prima;
- Artă. 217 din Codul Fiscal include informații că fondurile primite pentru realizări în domenii semnificative nu sunt supuse impozitării.
În plus, ar trebui să studiați prevederile actelor regionale și documentația internă a fiecărei companii. Se rețin impozitele din prima unică sau nu? Depinde de scopul și caracteristicile acestei plăți. Dacă nu este prezentat un premiu pentru realizări semnificative în știință sau tehnologie, atunci impozitul pe venitul personal trebuie plătit din acesta.
Nuanțe de calcul și plata impozitului pe venit
Aproape toate tipurile de bonusuri sunt reprezentate de veniturile oficiale ale cetățenilor, prin urmare, impozitul pe venit trebuie plătit pe acestea. Pentru calculul acesteia, în baza art. 209 din Codul fiscal, se aplică procedura generală.
Dacă compania transferă fonduri către cetățeni lunar, ținând cont de rezultatele producției angajaților, atunci conducerea emite un ordin pe baza căruia bonusul este legat de indicatorii de performanță ai angajaților.
Pentru a calcula impozitul, trebuie să determinați 13% din suma plătită. În acest caz, se plătește un bonus suplimentar în 6-NDFL. Dacă contabilul, din orice motiv, nu indică aceste informații în acest document, atunci el și întreaga companie vor fi trase la răspundere administrativă.
Plata primelor de asigurare
Ce taxe se percep la primă? În cele mai multe cazuri, este obligat să plătească impozit pe venitul personal din acesta, dar în plus, companiile trebuie să calculeze și să transfere primele de asigurare pentru angajați. Acest lucru se datorează faptului că orice transfer oficial de fonduri către angajați plătite pe baza unui contract de muncă este supus plăților către diferite fonduri în afara bugetului, la cererea prevederilor Legii federale nr. 212.
Primele de asigurare se plătesc chiar dacă promoția este prezentată în natură. Deducerile sunt trimise la Fondul de Pensii, la Fondul de Asigurări Sociale și la MHIF. Procedura se desfășoară în ziua în care conducerea companiei emite un ordin de plată a bonusurilor către angajați. Prin urmare, transferul de fonduri către fonduri direct în ziua emiterii promoției este o încălcare din partea contabilului companiei.
Dacă se plătește o primă, cu care nu este obligat să plătească impozitul pe venit, atunci plățile de asigurare nu sunt transferate din aceasta.
Nuanțele plății contribuțiilor
Inițial, șeful companiei emite un ordin de bonus, care listează toți angajații care primesc plăți de la organizație. În plus, contabilul calculează și deduce impozitul pe venitul personal și primele de asigurare în luna în care fondurile sunt efectiv plătite cetățenilor.
Dacă fondurile sunt preluate din câștigurile reportate, se aplică contul D84. Dacă sunt utilizate alte surse, atunci se aplică D91-2.
Cum se determină impozitul pentru un bonus unic?
Destul de des, în companii pentru diverse realizări în procesul de desfășurare a activităților, angajaților li se acordă stimulente unice. Impozitul se calculează și se plătește neapărat pentru ele.
Valoarea primei în astfel de condiții este supusă primelor de asigurare.
Astfel de cerințe se aplică nu numai acelor plăți care sunt asociate cu indicatori de performanță buni, ci chiar și bonusurilor programate la diferite evenimente festive din companie.
Se poate reduce taxa?
Codul Fiscal nu conține nicio informație prin care să fie posibilă reducerea mărimii impozitelor sau contribuțiilor de asigurări percepute pe veniturile cetățenilor angajați oficial. Dar angajatorii înșiși pot folosi unele trucuri.
Dacă o plată este atribuită pentru orice eveniment semnificativ, atunci aceasta poate fi emisă sub formă de cadou, din care nu este obligat să plătească impozitul pe venitul personal. Dar costul unui astfel de cadou nu poate depăși 4 mii de ruble.
Pentru a nu transfera primele de asigurare din cadouri, relația dintre companie și angajați ar trebui să fie formalizată prin încheierea unui contract de drept civil. Asemenea caracteristici ale impozitării se datorează faptului că, potrivit art. 420 Cod Fiscal, veniturile primite de un cetățean în baza unui acord GPC, conform căruia se transferă dreptul de proprietate asupra oricărei proprietăți, nu sunt supuse primelor de asigurare. Prin urmare, angajatorul cu salariații încheie pur și simplu un contract de donație scris în mod competent, pentru care sunt îndeplinite cerințele art. 574 CC.
Reguli de raportare
Compania trebuie să raporteze Serviciului Federal de Taxe cu privire la toate plățile către angajați. Aceasta include nu numai salariul, ci și bonusul. Prin urmare, este inclus în situațiile financiare. Firmele trebuie să se prezinte la inspecție cu privire la plata salariilor și a altor plăți către angajați, prin urmare, un bonus este inclus în 6-NDFL.
Erorile de calcul sau de documente sunt motive pentru atragerea unei organizații și a funcționarilor la răspundere administrativă sau penală. Dacă se constată încălcări, angajații înșiși pot depune o plângere la inspectoratul de muncă sau la instanță.
Concluzie
Bonusurile sunt considerate a fi o modalitate specifică de a recompensa angajații. Ele pot fi prezentate în numerar sau în natură. În același timp, angajatorii ar trebui să cunoască bine ce impozite sunt percepute pentru aceste plăți. Li se cere nu numai să calculeze corect și să rețină impozitul pe venitul personal, ci și să transfere primele de asigurare pentru angajați.
Există unele tipuri de prime care nu sunt supuse impozitului pe venit. Nu este necesară plata pentru cadouri, a căror valoare nu depășește 4 mii de ruble. Prin urmare, companiile folosesc adesea astfel de nuanțe de impozitare pentru a reduce
Angajații primesc drept recompensă un bonus pentru munca de înaltă calitate și vechimea în muncă. Se poate plăti o dată pe an, lunar sau trimestrial. Angajatorul decide singur cât de des stimulează angajații. Salariile angajaților sunt impozitate și mulți se întreabă dacă bonusul este impozabil.
Un pic de teorie: concepte contabile și tipuri de bonusuri
Bonusul este o plată opțională. Aceasta este o recompensă bănească pentru un angajat pentru merit special. Există mai multe tipuri de stimulente:
- prin forma de plata: in bani sau cadou;
- după frecvența plăților: o singură dată sau pentru o anumită perioadă;
- cu programare: pentru îndeplinirea sarcinilor speciale;
- după indicator: pentru aniversare, pentru vechimea în muncă.
Conform articolului 191 din Codul Muncii al Federației Ruse, bonusurile pot fi acumulate pentru:
- calificări înalte;
- realizări înalte în muncă;
- munca activă în dezvoltarea companiei.
Bonus și salariu
Bonusul nu este componenta principală a salariului angajaților, deși conform articolelor 129 și 191 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul are dreptul să facă acest lucru. Plățile bonus sunt creditate în conturile bancare ale angajaților sau sunt emise împreună cu salariile. Cu ajutorul bonusului, angajatorul încurajează angajatul să lucreze mai eficient. De asemenea, prima afectează și valoarea impozitului pe venit: crește costurile cu forța de muncă.
Conditii de calcul a primei
Există mai multe condiții oficiale pentru acordarea de bonusuri angajaților:
- Legea federală nr. 208. Dacă unul dintre fondatorii organizației a decis să acumuleze un bonus angajaților, el ia această decizie împreună cu colegii săi.
- Articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse. Procedura de calcul a remunerației bănești trebuie precizată în contractul de muncă.
- Articolul 135 din Codul Muncii al Federației Ruse. Toate problemele de bonusuri pentru angajați trebuie să fie convenite cu sindicatul, dacă există unul la întreprindere.
Procedura de impozitare a primei
Angajatorii pun întrebarea dacă prima este supusă impozitului pe venitul personal. Îndoielile lor sunt justificate: în primul rând, o astfel de remunerație este întotdeauna venitul angajatului, iar venitul este impozitat; în al doilea rând, bonusul nu este o plată pentru muncă.
Răspunsul la această întrebare se află în prima afirmație: prima este venit. Conform articolului 209 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal și plățile de asigurări sunt plătite din acesta. Acumularea impozitului pe venit pe remunerare este standard. Premiile primite pentru realizări înalte în activitatea științifică, remunerația angajaților în cinstea sărbătorii și remunerația în bani care nu depășește 4.000 de ruble sunt scutite de impozitul pe venitul personal.
De ce este profitabil să plătești impozite pe bonusul angajatului
Articolele 255 și 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevăd că toate beneficiile bănești acumulate angajaților se referă la costurile forței de muncă. Astfel, se reduce cuantumul impozitului pe venit (pentru organizațiile pe OSNO) sau un singur impozit (pentru organizațiile din sistemul simplificat de impozitare). Pentru a evita neînțelegerile cu autoritățile fiscale, păstrați documentele care vă confirmă eligibilitatea pentru reducerea impozitului. Tot ceea ce are legătură cu primă și includerea acesteia în costuri ar trebui reglementat prin acte normative:
- În contractul de muncă notați condițiile de calcul a remunerației bănești. Este interzisă deducerea sumei stimulente din impozitul pe venit dacă această condiție nu este îndeplinită (articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
- Orice organizație ar trebui să aibă un „Regulament privind bonusurile angajaților”.
Prime premium
Conform Legii federale nr. 212, plățile către angajații care lucrează pe baza unui contract de muncă sunt supuse contribuțiilor de asigurare. Deducerile primelor de asigurare din remunerație procedează în același mod ca și în cazul salariilor. Este necesar să plătiți contribuții către Serviciul Fiscal Federal, FSS și MHIF.
Important! Primele de asigurare se calculează în aceeași lună în care a fost acumulată premiul bănesc.
Impozite pe un bonus unic de angajat
Toate premiile bănești unice sunt supuse impozitării sub formă de contribuții de asigurare și impozit pe venitul personal în astfel de cazuri:
- plata unui bonus unic este stabilită prin regulamente interne;
- toate cheltuielile sunt consemnate în documente;
- plățile unice sunt legate de producție.
Ce se întâmplă dacă nu plătiți impozite pe primă
In conformitate cu Codul penal si fiscal sunt prevazute penalitati, amenzi pentru evaziune fiscala, incasarea de la persoanele responsabile (contabil, directorul organizatiei) si blocarea contului curent al societatii. Potrivit paragrafului 3 al art. 110 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în cazul unei încălcări accidentale a legislației fiscale, se prevede o amendă de 20% din suma lipsă. Și pentru încălcarea deliberată a legii - 40% din suma lipsă.
Așadar, toate bonusurile angajaților, indiferent dacă sunt plătite permanent sau o singură dată, sunt supuse impozitului pe venit și plăților de asigurări. Excepții pot fi recompense pentru realizări speciale în știință, precum și stimulente, a căror valoare nu depășește 4000 de ruble pe an.
Plătiți automat taxele pe primă în serviciul cloud Kontur.Buschetny. Serviciul vă va ajuta să reflectați corect prima și să plătiți impozite pe aceasta. Folosiți sprijinul experților noștri și lucrați în serviciul gratuit în primele 5 zile.
