Din păcate, Codul fiscal al Federației Ruse nu reglementează o situație destul de obișnuită în practică - cum se completează 6-NDFL pentru două OKTMO. Acesta este momentul în care un angajat este transferat de la o divizie a organizației la alta și este înregistrat pe teritoriile aparținând codurilor OKTMO diferite. Cum, în acest caz, să plătiți impozitul pe venit și să indicați diferite OKTMO-uri în 6-NDFL? Acest lucru este discutat în consultarea noastră cu privire la exemplul mai multor situații.

Explicații ale Serviciului Federal de Impozite

Serviciul fiscal din Rusia a emis o scrisoare din 14 februarie 2018 nr. GD-4-11 / 2828, în care explica ce OKTMO să indice în 6-NDFL dacă personalul migrează către divizii separate ale angajatorului lor.

Mai jos în tabel, am colectat comentarii de la oficiali cu privire la completarea 6-ndfl la transferul unui angajat la o altă divizie separată.

În practică, un contabil se confruntă adesea cu o dilemă despre cum să treacă 6-NDFL cu diferite OKTMO. Mai ales dacă există OKTMO-uri diferite într-un singur birou fiscal în același calcul al 6-NDFL.

Multe dificultăți apar atunci când se schimbă adresa legală. Pe lângă faptul că trebuie să anunțați autoritățile statului în timp util, este de asemenea important să depuneți corect toate declarațiile, informațiile și să plătiți impozitul pe venitul personal. Să luăm în considerare pas cu pas procesul de depunere a certificatelor de 6 impozite pe venitul personal în cazul deplasării la mijlocul perioadei de raportare.

Cum se va modifica completarea paginii de titlu 6 a impozitului pe venitul personal

A șasea declarație de impozit pe venitul personal este trimisă autorităților fiscale trimestrial în intervalul de timp specificat de lege. Pagina de copertă indică codurile punctului de control și OKTMO. Când se schimbă adresa legală, codurile se vor schimba. Explicațiile privind reflectarea informațiilor în aceste domenii sunt prezentate în raportul 6 al impozitului pe venitul personal nr. ММВ 7-11-450.

Clauza 1.10 indică faptul că la formarea declarației 6, codul OKTMO este setat separat pentru adresele legale ale companiei. În plus, pentru diviziile cu un cod separat și pentru organizația-mamă, acestea prezintă autorităților competente un raport de 6 impozite pe venitul personal prin coduri.

Pentru fiecare OKTMO, atunci când schimbați adresa legală, este important să depuneți declarații separate în noul loc de contabilitate fiscală.

Calculul 6 al impozitului pe venitul personal se completează cu o indicație corespunzătoare punctului de control din certificatul de înregistrare fiscală și se introduce la momentul formării informațiilor privind impozitul pe venitul personal. Acest lucru este explicat în clauza 2.2 din Procedura de completare a raportului. Normele sunt stabilite atât pentru compania-mamă, cât și pentru sucursale.

Astfel, pe baza reglementărilor, scrisorilor și clarificărilor Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Fiscal Federal, după mutare, agentul transmite două rapoarte autorității fiscale:

• Primul raport indică informații despre indicatori înainte de a vă deplasa, indicând vechiul OKTMO și punctul de control;
• al doilea raport se completează numai pentru tranzacțiile efectuate după schimbarea adresei legale. În consecință, el prescrie noi coduri și prezintă doar acolo unde s-a mutat compania. Această procedură funcționează în conformitate cu litera BS 4-11-25114.

În scrisoare, FTS indică faptul că după radierea către autoritățile fiscale la adresa noii înregistrări a societății din cauza schimbării locației, inspectorul predă cardul „Decontări cu bugetul”. În același timp, sunt transmise informații despre datoria sau plata în exces a impozitului pe venitul personal. După aceea, se deschid două cărți pentru calcularea bugetului: pentru vechiul și noul OKTMO.

La completarea declarației, indicați corect codul perioadei de impozitare dacă va exista o reorganizare sau lichidare a întreprinderii.

Cum să depuneți o declarație de impozitare pe venit cu 6 persoane la schimbarea unei adrese legale

Compania și-a schimbat adresa legală la 10 iulie 2017. Cum, în acest caz, să depuneți declarația timp de 9 luni și un an? Care OKTMO ar trebui specificat? Și cum să plătiți impozite și să raportați corect în următoarele perioade?

Pentru această situație, declarația pentru 9 luni trebuie depusă separat înainte de 10 iulie, indicând vechiul OKTMO și punctul de control și separat pentru perioada de după mutare, indicând noile coduri.

Declarațiile privind impozitul pe veniturile personale sunt prezentate inspectoratului la noua locație a organizației:

• Separat pentru perioada 01/01/2017 - 07/09/2017 indicând vechiul OKTMO;
• separat pentru raport de la 10.07.2017 până la sfârșitul anului - noul OKTMO.

Impozitul pe venitul personal în raport cu perioada de înregistrare anterioară ar trebui plătit cu o indicație a OKTMO, care era valabilă înainte de mutare. Dacă data transferului a venit deja după mutare, un nou cod este indicat în documentele de plată.

Dacă schimbarea adresei legale nu este legată de schimbarea inspecției

În februarie, organizația și-a schimbat adresa legală, în timp ce inspecția a rămas aceeași. Cu alte cuvinte, organizația sa mutat în aceeași zonă. Numai codul OKTMO s-a schimbat.

Înainte de înregistrarea fiscală după mutare, toate plățile către trezorerie au fost efectuate în conformitate cu OKTMO anterior. Înainte de a schimba adresa, a fost efectuată o verificare a bugetului.

În martie, compania a transferat impozitul pe venit către noul OTKMO.

Cum să prezinți un raport pentru primul trimestru pentru această situație? Apar întrebări cu privire la modul de completare a secțiunii 1.

Răspuns

Completarea secțiunii 2 trebuie efectuată pe două rapoarte, separat conform vechiului cod înainte de data mutării și separat pentru plățile efectuate după mutare, indicând noul OKTMO.

Completarea unei secțiuni trebuie, de asemenea, să fie împărțită în 2 rapoarte. Într-unul - pentru a afișa informații în câmpurile 020, 040 și 070 pe bază de acumulare la începutul anului de raportare. În cel de-al doilea raport, trebuie să raportați veniturile pe bază de acumulare de la data mutării până la sfârșitul anului.

Inspectorul fiscal va adăuga independent datele din cele două formulare. Dacă aveți întrebări, va fi posibil să clarificați că după mutare, două calcule au fost prezentate separat pentru fiecare perioadă, în conformitate cu normele legislației actuale.

Ce trebuie să faceți dacă raportul este prezentat unui alt birou fiscal

În cazul în care declarația privind impozitul pe venitul personal a fost înaintată inspectoratului greșit, acest lucru este considerat un raport întârziat. Autoritățile fiscale au dreptul să aplice sancțiuni. Dacă se constată o eroare, trebuie să anulați imediat formularul întocmit incorect și să îl trimiteți la biroul fiscal la locul înregistrării noi într-un formular revizuit.

Sancțiuni pentru încălcarea termenelor de depunere a formularului 6

Sancțiunile pot fi impuse dacă declarația nu a fost primită la timp de autoritățile fiscale. În acest caz, nu contează că informațiile sunt prezentate diferitelor autorități fiscale. Pentru companie va costa 1000 de ruble. pentru fiecare lună de întârziere. Această normă este stabilită în Codul fiscal al art. 126 p. 1.2. În plus, pentru această încălcare, se poate aplica o sancțiune unui funcționar care este responsabil pentru depunerea la timp a declarației în valoare de 300-500 de ruble. conform Codului contravențional administrativ, art. 15,6 h. 1.

În cazul în care inspectoratul nu a primit scrisori într-o formă arbitrară cu privire la motivele pentru care nu a fost depus calculul, autoritățile fiscale pot bloca forțat conturile curente după 10 zile lucrătoare de la încheierea termenului.

În cazul în care, după transmiterea calculului pe hârtie, inspectorii îl consideră prezentarea ilegală a raportului, acesta va costa organizația în conformitate cu Codul fiscal al art. RUB 119.1 200

Dacă organizația a transmis un raport zero la biroul fiscal, acesta trebuie să îl accepte. Se recomandă notificarea autorităților fiscale cu privire la absența datelor pentru un an calendaristic. Acest lucru va ajuta la evitarea blocării eronate a contului.

Cu toate acestea, dacă veniturile se acumulează pentru o perioadă de cel puțin o lună, raportul este trimis trimestrial.

Înainte de a completa 6 IFTS, începând cu raportul din 2017, trebuie să verificați cu atenție codurile locului de prezentare. Noul tabel este prezentat mai jos.

Vă rugăm să rețineți că în 2018, din cauza weekend-urilor și a sărbătorilor, termenele pentru depunerea celor 6 declarații de impozit pe venit pentru trimestrul I au fost amânate.

Concluzie

Agenții fiscali sunt obligați să transmită calculul autorităților fiscale. Doar absența acumulării de venituri la începutul anului dă dreptul de a nu se raporta la IFTS. Dacă se modifică inspectoratul fiscal, informațiile ar trebui transmise pe două formulare până la sfârșitul anului de raportare, indicând vechiul și noul OKTMO.

6-NDFL trimis la IFTS greșit, ce să faci?

6-NDFL a fost trimis către IFTS greșit. Explicațiile experților variază. Cum se procedează?

Întrebare. Ni s-au oferit explicații: Dacă 6-NDFL a fost trimis către IFTS greșit, este necesar să furnizați o declarație zero actualizată și, în același timp, cea primară către IFTS la locul activității UTII și va exista fara amenda. "Dacă predați decontarea cu punctele de control corecte și OKTMO după termen, nu veți fi amendat pentru acest lucru." De ce? Pe ce bază? Dacă OKTMO se schimbă, IFTS se schimbă și el.

Răspuns.În mod oficial, autoritatea fiscală poate aduce agentul fiscal la răspundere fiscală pentru încălcarea termenului de depunere a calculului sub forma 6-NDFL, dar în același timp autoritatea fiscală trebuie să ia în considerare toate circumstanțele atenuante, care includ:

1. De fapt, contribuabilul a prezentat acest calcul autorităților fiscale în termenul prevăzut la locul înregistrării la locul de reședință;

2. A transferat în timp la buget suma impozitului pe venit calculată și reținută angajaților;

3. Nu a încălcat în niciun fel drepturile persoanelor;

4. Nu a subestimat impozitul;

5. Nu a creat implicații bugetare nefavorabile.

În plus, problema aducerii la răspundere fiscală ar trebui luată în considerare luând în considerare circumstanțele de fapt stabilite, inclusiv circumstanțele de atenuare a răspunderii, excluzând urmărirea penală a unei persoane și excluzând vinovăția persoanei pentru comiterea unei infracțiuni fiscale atunci când se ia o decizie cu privire la agent fiscal la răspundere, trebuie să dovedească vinovăția. În acest caz, o persoană este considerată nevinovată de a comite o infracțiune fiscală până când vinovăția sa este dovedită în modul prevăzut de legea federală. O persoană adusă în fața justiției nu este obligată să dovedească nevinovăția sa de a comite o infracțiune fiscală. Datoria de a dovedi circumstanțele care mărturisesc faptul unei infracțiuni fiscale și vinovăția persoanei în comiterea acesteia revine autorităților fiscale. Îndoielile iremediabile cu privire la vina persoanei aduse în fața justiției vor fi interpretate în favoarea acestei persoane.

Trebuie prezentat un calcul actualizat conform formularului 6-NDFL dacă, după ce calculul inițial a fost prezentat:

datele privind sumele veniturilor și impozitului s-au modificat (de exemplu, impozitul a fost recalculat);

s-au găsit erori în calculul primar.

Calculul cu un punct de control eronat sau OKTMO va trebui anulat. Pentru a face acest lucru, trimiteți o actualizare cu același punct de control sau OKTMO și puneți zerouri în toți indicatorii digitali. Acest lucru este necesar pentru a elimina taxele eronate din contul personal. Pe pagina de titlu, în linia „Număr de corecție” puneți „001” la trimiterea primului calcul revizuit, „002” - al doilea și așa mai departe. Acest lucru este afirmat în clauza 2.2 a Procedurii aprobate prin ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / 450.

Concomitent cu revizuirea zero, prezentați calculul inițial cu punctele de control corecte și OKTMO. Completați toți indicatorii din acesta. Adică, transferați-le din calcul cu un punct de control eronat sau OKTMO la unul nou cu codurile corecte. Aplicați această procedură înainte ca Serviciul Fiscal Federal din Rusia să aprobe noul formular de calcul.

Vă rugăm să rețineți: dacă predați calculul cu punctele de control corecte și OKTMO mai târziu de termenul limită, nu veți fi amendat pentru acest lucru.

Dacă ați transferat deja impozitul pe venitul personal și ați indicat KPP sau OKTMO greșit în ordinul de plată, trimiteți o cerere la biroul fiscal pentru a clarifica detaliile (clauza 7 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel de clarificări sunt date în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 12 august 2016 nr. GD-4-11 / 14772.

Ce amenzi sunt amenințate dacă completați raport greșit sau treceți mai târziu.

Responsabilitatea pentru încălcări calculate în conformitate cu formularul 6-NDFL amenință în astfel de cazuri:

Nu am trecut calculul sau l-am trecut cu întârziere.

Suma amenzii pentru un agent fiscal este de 1000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau incompletă din ziua depunerii calculului (clauza 1.2 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Perioada de întârziere va fi calculată din ziua respectivă până la data la care ați depus calculul (personal, prin reprezentant, prin poștă sau prin internet).

Inspectorii fiscali vor aplica o amendă în termen de 10 zile lucrătoare de la data la care agentul fiscal a depus raportul. Nu sunt obligați să aștepte până la sfârșitul auditului de birou.

Dacă nu trimiteți calculul în termen de 10 zile de la data scadenței, inspectoratul fiscal are, de asemenea, dreptul de a bloca contul bancar al agentului fiscal (). Serviciul federal fiscal din Rusia a explicat acest lucru art.

Au furnizat informații inexacte în calcul.

Amenda pentru fiecare calcul cu informații inexacte este de 500 de ruble. Dar dacă găsiți o eroare și ați trimis un calcul actualizat înainte ca inspectorii fiscali să o observe, nu vor exista sancțiuni ().

Inspectorii pot aplica o amendă din cauza oricărei erori de calcul pe formularul 6-NDFL. Inexactitate în codurile de venituri și deduceri, indicatori de sumă. Dar, în unele cazuri, inspectorii reduc amenda, referindu-se la circumstanțe atenuante (clauza 1 a articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea sunt cazurile în care agentul de reținere, din cauza unei erori:

nu a subestimat impozitul;

nu a creat implicații bugetare nefavorabile;

nu a încălcat drepturile indivizilor.

Serviciul Federal pentru Impozite din Rusia a explicat acest lucru într-o scrisoare din 9 august 2016 nr. GD-4-11 / 14515.

Nu numai organizația poate fi trasă la răspundere, ci și angajații responsabili (de exemplu, șeful). Oficialul se confruntă cu o amendă administrativă de 300 până la 500 de ruble. ().

Antreprenorii, avocații, notarii nu sunt supuși responsabilității administrative ().

Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 09.08.2016 nr. GD-4-11 / 14515 „Cu privire la obligația fiscală a agenților fiscali”.

Serviciul fiscal federal, în legătură cu solicitările primite de la autoritățile fiscale teritoriale cu privire la aplicarea prevederilor Codului fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod) în ceea ce privește răspunderea fiscală a agenților fiscali, raportează următoarele.
Clauza 1 a articolului 24 din cod prevede că agenții fiscali sunt persoane cărora li se încredințează, în conformitate cu codul, sarcinile de calcul, reținere a contribuabilului și transferarea impozitelor către sistemul bugetar al Federației Ruse.
În conformitate cu articolul 230 alineatul (2) din cod, agenții fiscali prezintă autorității fiscale la locul înregistrării:
un document care conține informații despre veniturile persoanelor fizice pentru perioada fiscală trecută și valorile impozitelor calculate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă fiscală pentru fiecare persoană fizică, anual cel târziu la 1 aprilie a anului următor perioada de impozitare expirată (în continuare - informații conform formularului 2-NDFL), conform formei, formatelor și în modul aprobat prin ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat]„La aprobarea formularului de informații cu privire la veniturile unei persoane, a procedurii de completare și a formatului de prezentare a acestuia în formă electronică”;
calcularea sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal (în continuare - calcul în formă de 6-NDFL, calcul), pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni - cel târziu în ultima zi a lunii după perioada corespunzătoare, pentru anul - nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor perioadei de impozitare expirate, în forma, formatele și modul aprobat prin ordin al Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 14 octombrie 2015 nr. ММВ -7-11 / [e-mail protejat]„La aprobarea formularului de calcul al impozitului pe venitul personal calculat și reținut de un agent fiscal, procedura de completare și depunere a acestuia, precum și formatul de depunere a calculului impozitului pe venitul personal calculat și reținut de un agent fiscal în formular electronic. "
Legea federală nr. 113-FZ din 02.05.2015 „Cu privire la modificările aduse părților unu și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a crește răspunderea agenților fiscali pentru nerespectarea cerințelor legislației privind impozitele și taxele” (în continuare - Legea federală nr. 113-F3) Prima parte Codul a fost completat cu dispoziții care prevăd, de la 1 ianuarie 2016, răspunderea agenților fiscali pentru neîndeplinirea (îndeplinirea necorespunzătoare) a obligațiilor lor legate de transmiterea informațiilor ( informații, calcule) către autoritatea fiscală.

1. În ceea ce privește agenții fiscali care nu au depus calculul cuantumului impozitului pe venitul personal calculat și reținut de agentul fiscal la locul de înregistrare în termenul stabilit, răspunderea este asigurată sub forma unei amenzi în valoare de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă și incompletă, începând cu ziua stabilită pentru depunerea calculului (clauza 1.2 a articolului 126 din cod) .1
Momentul depistării unei infracțiuni fiscale, în caz de nerespectare a calculului în formularul 6-NDFL în termenul prescris, va fi data depunerii efective a unui astfel de calcul (personal sau prin intermediul unui reprezentant), data la care a fost trimis prin poștă sau data la care a fost trimis, înregistrată în confirmarea datei trimiterii în formă electronică prin canale de telecomunicații prin operatorul de gestionare a documentelor electronice. În consecință, la descoperirea faptului unei infracțiuni, autoritățile fiscale, în termen de 10 zile de la data depistării încălcării specificate, întocmesc un act în modul prevăzut la articolul 101.4 din cod, indiferent de momentul finalizării a unui audit fiscal de birou conform calculului prezentat.
Astfel, atunci când se aplică obligația fiscală specificată unui agent fiscal, ar trebui să se procedeze de la data depunerii calculului în formularul 6-NDFL și, pentru a calcula valoarea sancțiunii fiscale, să se ia în considerare perioada de la data depunerii calculului stabilit de cod la data efectivă a depunerii acestuia.

2. În cazul în care agentul fiscal nu transmite autorității fiscale calculul valorilor impozitului pe venitul personal calculate și reținute de agentul fiscal în termen de 10 zile de la data limită pentru depunerea unui astfel de calcul, șeful (șeful adjunct) al impozitului autoritatea ia o decizie de suspendare a operațiunilor agentului fiscal pe conturile sale bancare și a transferurilor sale de monedă electronică (clauza 3.2 a articolului 76 din cod) .1
Pentru a pune în aplicare aceste dispoziții, autoritățile fiscale, pentru a identifica faptul că nu au prezentat calculul în formularul 6-NDFL în termenul prescris, ar trebui să țină seama de faptele transferării impozitului pe venitul personal în sistemul bugetar din Federația Rusă, calculată și reținută de către agentul fiscal de la contribuabili, în perioada de raportare, depunerea certificatelor în forma 2-NDFL pentru perioada fiscală anterioară, alte informații disponibile la autoritatea fiscală, care indică faptul că agentul fiscal are o astfel de obligaţie.

3. În ceea ce privește agenții fiscali care au prezentat documente care conțin informații false, răspunderea a fost stabilită în valoare de 500 de ruble pentru fiecare document depus (clauza 1 a articolului 126.1 din cod) .2
Trebuie remarcat faptul că Codul nu conține o definiție a „informațiilor false”. În această privință, orice detalii completate ale informațiilor din formularul 2-NDFL și calculele din formularul 6-NDFL, care nu corespund realității, pot fi atribuite unor nesiguranțe. În ceea ce privește documentele menționate, acestea pot fi orice greșeli comise de agentul fiscal la completarea detaliilor relevante (de exemplu, în datele personale ale contribuabilului, coduri de venit și deduceri, indicatori de sumă etc.).
Deci, baza pentru aducerea la răspundere, prevăzută la articolul 126.1 alineatul (1) din Cod, va fi inexactitatea informațiilor făcute ca urmare a unei erori aritmetice, denaturarea indicatorilor de sumă, alte erori care implică consecințe nefavorabile pentru buget sub formă de non-calcul și (sau) de calcul incomplet, nu de transfer de impozite, încălcare a drepturilor persoanelor fizice (de exemplu, drepturi la deduceri fiscale).
Această răspundere se aplică și în cazul unei erori în indicatorii de identificare a contribuabililor - persoane fizice (TIN al unei persoane fizice, prenume, prenume, patronimic, data nașterii, date pașaport), ceea ce poate duce și la imposibilitatea exercitării depline drepturile persoanelor fizice, precum și drepturile și obligațiile autorităților fiscale (în ceea ce privește administrarea fiscală).
În același timp, în cazul furnizării de informații false care nu au condus la necalcularea și (sau) calcularea incompletă a impozitului, la consecințe nefavorabile pentru buget, încălcarea drepturilor persoanelor fizice, autoritatea fiscală, atunci când are în vedere o caz de colectare a unei sancțiuni pentru o infracțiune fiscală, trebuie să ia în considerare prevederile paragrafului 1 al articolului 112 din Cod privind aplicarea circumstanțelor atenuante.
În conformitate cu articolul 126.1 alineatul (2) din cod, agentul fiscal este eliberat de răspunderea prevăzută de articolul specificat, dacă a identificat în mod independent erori și a prezentat documentele revizuite autorității fiscale înainte ca agentul fiscal să afle despre descoperire de către autoritatea fiscală a inexactității informațiilor conținute în documentele prezentate de acesta ...
Clauza 1 a articolului 80 din cod stabilește că un agent fiscal transmite calcule autorităților fiscale în modul prevăzut de partea a doua a codului în legătură cu un impozit specific. Calculul sumelor impozitului pe venit personal calculate și reținute de un agent fiscal este un document care conține informații rezumate de agentul fiscal în general cu privire la toate persoanele care au primit venituri de la un agent fiscal (o subdiviziune separată a unui agent fiscal), cu privire la sumele din venitul acumulat și plătit de acesta., a furnizat deduceri fiscale, cu privire la valorile impozitelor calculate și reținute, precum și alte date care servesc drept bază pentru calcularea impozitului.
Prevederile articolului 88 din cod reglementează procedura de efectuare a unui audit fiscal cameral al declarațiilor fiscale (calcule) și a documentelor depuse de un contribuabil, precum și alte documente privind activitățile unui contribuabil deținute de autoritatea fiscală.
Conform articolului 88 alineatul (10) din cod, normele prevăzute de acest articol se aplică și agenților fiscali.
Astfel, identificarea informațiilor inexacte reflectate de agentul fiscal în calculele conform formularului 6-NDFL este efectuată de autoritatea fiscală ca parte a unui audit fiscal de birou al calculului prezentat de agentul fiscal în conformitate cu articolul 88 din Codul.
În plus, identificarea informațiilor inexacte reflectate de agentul fiscal în calculele conform formularului 6-NDFL poate fi efectuată de autoritatea fiscală ca parte a unui audit fiscal la fața locului pentru perioada relevantă.
În cazul dezvăluirii informațiilor inexacte reflectate de agentul fiscal în calculele sub forma 6-NDFL, în afara auditului fiscal și cameral, procedurile privind cazul prevăzute de cod, articolul 101.4 din cod.

În același timp, autoritățile fiscale ar trebui să ia în considerare faptul că, în conformitate cu articolul 113 alineatul (1) din cod, o persoană nu poate fi trasă la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale dacă din ziua în care a fost comisă sau din următoarea. la câteva zile după încheierea perioadei de impozitare pe parcursul căreia a fost comisă infracțiunea și înainte ca hotărârea de urmărire penală să fi fost luată, au trecut trei ani.

În cazul în care se relevă faptele privind transmiterea informațiilor în forma 2-NDFL, care conțin informații false, procedurile privind cazurile de infracțiuni fiscale prevăzute de cod se desfășoară în modul prevăzut la articolul 101.4 din cod.

Potrivit articolului 106 din cod, o infracțiune fiscală este recunoscută ca fiind un fapt vinovat comis ilegal (cu încălcarea legislației privind impozitele și taxele) (acțiune sau inacțiune) a unui contribuabil, agent fiscal și a altor persoane pentru care Codul stabilește responsabilitatea .

Clauza 6 a articolului 108 din cod stabilește că o persoană este considerată nevinovată de săvârșirea unei infracțiuni fiscale până când vinovăția sa este dovedită în modul prevăzut de legea federală. O persoană adusă în fața justiției nu este obligată să dovedească nevinovăția sa de a comite o infracțiune fiscală. Datoria de a dovedi circumstanțele care mărturisesc faptul unei infracțiuni fiscale și vinovăția persoanei în comiterea acesteia revine autorităților fiscale. Îndoielile iremediabile cu privire la vina persoanei aduse în fața justiției vor fi interpretate în favoarea acestei persoane.
În plus, atunci când se analizează un caz privind recuperarea unei sancțiuni pentru o infracțiune fiscală, este necesar să se ia în considerare circumstanțele care atenuează sau agravează răspunderea prevăzută de dispozițiile articolului 112 din cod.
În conformitate cu articolul 1 alineatul (1) din cod, este furnizată o listă de circumstanțe care exclud vinovăția, dar această listă nu este exhaustivă. Conform paragrafului 4 al paragrafului 1 al acestui articol, instanța sau autoritatea fiscală care ia în considerare cazul poate accepta alte circumstanțe care nu sunt specificate în lista circumstanțelor care exclud vinovăția.
În acest sens, problema aducerii la răspundere fiscală ar trebui luată în considerare luând în considerare circumstanțele de fapt stabilite, inclusiv circumstanțele de atenuare a răspunderii, excluzând aducerea unei persoane la răspundere și excluzând vinovăția persoanei pentru comiterea unei infracțiuni fiscale, prevăzută de dispozițiile capitolului 15 din cod, în conformitate cu procedura stabilită de cod. ...

Atunci când cumpărați metri pătrați pentru cetățenii care solicită deducerea impozitului pe proprietate, este important să acordați atenție stării proprietății: indiferent dacă este rezidențială sau nu. Explicațiile Ministerului Finanțelor au fost publicate de Serviciul Fiscal Federal (FTS). În virtutea instrucțiunilor directe din Codul muncii, relațiile de muncă sunt de natură compensatorie. Primirea salariilor în timp util și integrale este unul dintre drepturile cheie ale angajatului, iar plata în timp util și integrală a salariilor este datoria principală a angajatorului. În același timp, dacă un angajat prestează muncă, nu există factori externi - circumstanțe extraordinare, dezastre sau amenințări de dezastru (incendii, inundații, foamete, cutremure, epidemii sau epizootii) și alte cazuri care pun în pericol viața sau condițiile normale de viață ale întregului populația sau partea sa trebuie să interfereze cu exercitarea acestui drept și obligație. Deși există încă unele rezerve în acest sens în Codul muncii al Federației Ruse. Conform legii, perioada pentru efectuarea atât a inspecțiilor documentare, cât și a celor de teren nu poate depăși 20 de zile lucrătoare. În cazul în care o entitate juridică funcționează pe teritoriul mai multor regiuni, durata oricăreia dintre aceste verificări este determinată separat pentru fiecare sucursală, reprezentanță sau diviziune structurală. În același timp, așa cum a fost stabilit, perioada totală pentru efectuarea unei inspecții nu poate depăși 60 de zile lucrătoare. Opiniile instanțelor cu privire la cât timp se înțelege aici: toate inspecțiile referitoare la o persoană juridică și la sucursalele și diviziunile acesteia, sau inspecțiile fiecăreia dintre ele, diferă, iar acest lucru este clar ilustrat de unul dintre cazurile examinate recent de către Curtea Supremă a Federației Ruse.

Compensațiile pentru muncă în zonele rurale acționează ca o garanție socială pentru lucrătorii medicali. În ce condiții se fac astfel de plăți și dacă sunt supuse impozitului pe venitul personal, vom spune în articol. La 11 martie, Duma de Stat a adoptat în a treia și ultima lectură Legea RF privind modificarea Constituției Federației Ruse „Cu privire la îmbunătățirea reglementării anumitor aspecte ale organizării și funcționării autorităților publice”. Reamintim că legea prevede introducerea unor ajustări specifice articolelor individuale din capitolele 3-8 din Legea fundamentală a statului, referitoare la constituirea de garanții sociale suplimentare, extinderea competențelor autorităților publice, clarificarea procedurii de formare Guvernul Federației Ruse etc.

Toți agenții fiscali trebuie să raporteze impozitul pe venit calculat și reținut în 2016 până la 2 aprilie 2017. Ce trebuie făcut dacă se constată o eroare în calcul, în ce cazuri și cum se face „revizuirea” pentru calculul anual de 6- NDFL?

Dacă se constată o eroare în 6-NDFL în timpul livrării calculului

Erorile din 6-NDFL pot fi detectate deja în etapa de trimitere a calculului către IFTS. Deci, calculul inițial nu va fi deloc acceptat dacă pe pagina de titlu sunt indicate detaliile greșite ale agentului fiscal (TIN, numele, numele complet al antreprenorului) sau codul IFTS. Un cod incorect al perioadei de raportare este, de asemenea, motivul refuzului de a accepta.

În acest caz, va trebui să corectați erorile din 6-NDFL și să trimiteți din nou calculul. Calculul va fi din nou trimis ca primar cu numărul de corecție "000", deoarece versiunea inițială nu a fost niciodată acceptată de inspectorat și se consideră că nu a fost depusă. Acest lucru trebuie făcut cât mai repede posibil, pentru a nu rata termenul limită pentru depunerea rapoartelor, altfel o amendă de 1000 de ruble este inevitabilă. pentru fiecare lună restantă, chiar și una incompletă (clauza 1.2. articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Autoritățile fiscale pot aplica o amendă administrativă șefului companiei de la 300 la 500 de ruble (articolul 15.6 din Codul administrativ al Federației Ruse).

Clarificarea 6-NDFL pentru 2016

Dacă calculul inițial al 6-NDFL pentru 2016 a fost trimis cu succes prima dată, dar ulterior agentul fiscal a găsit erori în acesta, o „revizuire” este trimisă fără greș.

Clarificat sau corectiv, calculul implică compilarea din nou a 6-NDFL cu indicatorii corecți și în totalitate. Pagina de titlu va conține numărul de corecție „001”, „002” etc. în funcție de numărul de „reluări”.

După ce ați descoperit o eroare pe cont propriu, este mai bine să trimiteți fără întârziere un 6-NDFL actualizat. Dacă autoritățile fiscale sunt primele care vă găsesc greșelile, vor considera că acestea sunt informații inexacte și vor percepe o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document incorect (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calculul revizuit este trimis pentru perioada căreia îi aparține eroarea detectată. De exemplu, în 6-NDFL anual, a fost dezvăluită o eroare la calcularea impozitului, care a fost făcută înapoi în primul trimestru. În acest caz, trebuie prezentată o ajustare de 6-NDFL pentru 1 trimestru, jumătate de an, 9 luni și pentru 2016, deoarece calculul se face pe bază de acumulare, ceea ce înseamnă că eroarea a afectat rezultatele tuturor perioadelor de raportare.

Spre deosebire de certificatele din formularul 2-NDFL, calculul 6-NDFL nu prevede corectarea parțială, anularea sau anularea datelor.

În ce cazuri este predată o revizuire 6-NDFL?

Iată câteva situații în care un agent fiscal va trebui să depună un calcul de corecție 6-NDFL:

• A fost specificat OKTMO greșit- biroul fiscal poate solicita clarificări cu privire la codul specificat, dacă nu se aplică zonei sale de servicii. Dacă codul specificat se referă la acest IFTS, taxele fără clarificări suplimentare vor fi atribuite OKTMO greșit. Pentru a evita o amendă pentru nerespectarea la timp a 6-NDFL pentru OKTMO corect, va trebui să trimiteți 2 calcule corective simultan:

1. calcul rafinat cu OKTMO incorect, indicând date zero în secțiunile 1 și 2;
2. calcul rafinat cu OKTMO corect și indicatori corecți.

• Cod de locație incorect (contabilitate) - acest lucru se poate întâmpla, de exemplu, dacă compania are subdiviziuni separate, dar la trimiterea decontării pentru sucursală, în loc de codul „220”, au indicat „212” - organizația șefă.
• Cota de impozitare este incorectăîn secțiunea 1 sau atunci când se calculează impozitul pe venitul personal la mai multe rate, toți indicatorii au fost atribuiți numai unuia dintre ei. Pentru fiecare cota de impozitare, trebuie să completați o pagină separată de calcul cu liniile 010-050, iar totalurile din liniile 060-090 să rezume datele pentru toate cotele și sunt afișate numai pe prima pagină.

Raportul dintre certificatele 2-NDFL și calculul 6-NDFL: erori pentru 2016

Referințele 2-NDFL sunt completate separat pentru fiecare individ, iar 6-NDFL sunt indicatori generalizați pentru toți indivizii. Atunci când pregătiți calculul 6-NDFL pentru 2016, este imperativ să respectați raporturile de control dintre aceste formulare de raportare (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 03/10/2016 nr. BS-4-11 / 3852). În caz contrar, agentul fiscal va trebui să depună, conform calculului 6-NDFL, o „revizuire” pentru 2016 în prezența următoarelor discrepanțe:

• Numărul de persoane care au primit venituri în perioada de raportare este incorect. Numărul de persoane indicate în linia 060 din calculul anual al 6-NDFL trebuie să coincidă cu numărul de certificate 2-NDFL cu semnul „1” prezentat pentru aceeași perioadă.
• Venitul indicat pe linie nu este egal cu suma rândurilor „Suma totală a venitului” din toate certificatele 2-NDFL.
• Veniturile din dividende de pe linia 025 diferă de valoarea veniturilor din dividende pentru toate certificatele 2-NDFL.
• Impozitul pe venitul personal pentru fiecare rată de pe linia 040 nu este egal cu valoarea impozitului calculat pentru toate impozitele pe 2 venituri personale la aceleași rate.
• Impozitul care nu este reținut de la persoane fizice diferă în funcție de valoarea impozitului neretins pe toate certificatele 2-NDFL.

Exemplu

Volna LLC a furnizat la timp 6-NDFL inițială pentru 2016, dar ulterior s-a dovedit că un angajat nu a fost luat în considerare în numărul total de persoane care au primit venituri pe linia 060. După corectarea liniei 060, numărul de corecție "001" este pus pe pagina de titlu și noua dată a trimiterii este indicată în partea de jos a fiecărei pagini de calcul.