Contabilitatea contului 16. Contul 16 „Abaterea valorii activelor materiale. Contabilitatea proceselor de afaceri

CONTABILITATEA PROCESELOR ECONOMICE

Există trei procese de afaceri în contabilitate:

1. Contabilitatea procesului de furnizare (procurement) a articolelor de inventar.

2. Contabilitatea procesului de producție.

3. Contabilitatea procesului de implementare (vânzare) a fabricării produselor muncii prestate (servicii prestate).

Procesul de aprovizionare este un ansamblu de operațiuni pentru a asigura unei întreprinderi elementele de muncă necesare pentru fabricarea produselor.

Compania achizitioneaza materiale, combustibil si alte articole de la furnizori la pretul angro, care este achizitionat pentru companie.

Prețul de achiziție poate include TVA, care trebuie contabilizat separat.

Întreprinderea suportă costurile asociate cu transportul valorilor dobândite, încărcarea, descărcarea acestora etc. Astfel de costuri se numesc costuri de transport și achiziții (TRC).

Costul de achiziție + TZR = costul real al bunurilor de muncă achiziționate.

Sarcinile contabilității procesului de achiziții:

Determinarea volumului real de aprovizionare;

Calculați costul real al bunurilor de muncă achiziționate;

Pentru rezolvarea acestor probleme se folosesc conturile: 15,16,19,10.

Contul 15 "Achizitii si achizitii de active materiale"

Activ; costând.

Debitul reflectă costul achiziționării materialelor fără TVA (pentru TVA se aplică contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite”)

Împrumutul arată formarea costului real al activelor materiale și anularea acestuia pentru fiecare tip de active materiale.

În contabilitate se fac următoarele înregistrări:

Dt 15 Kt 60-materiale achizitionate de la furnizori la pret de achizitie fara TVA;

Dt 19 Kt 60 - TVA se reflecta asupra valorilor achizitionate;

Dt 15 Kt 20 (23) - se primesc materiale din productie;

Дт 15 Кт 71-materialele sunt întocmite cu plata din sumele de raportare;

Дт 15 Кт 76-materiale achiziționate de la alte organizații și întreprinderi; reflectă costurile de transport, încărcare, descărcare a bunurilor materiale;

În depozite, materialele sunt contabilizate la prețuri reduse, deci dacă, la primire, există discrepanțe între prețul contabil și costul real de achiziție, se aplică contul 16.

Sc.16 „Abaterea valorii activelor materiale”

Activ pasiv; de reglementare; contrariant,

contra-adițional.

Înregistrările se fac în contabilitate:

Dt 16 Kt 15 - dacă costul efectiv depășește prețul contabil (cu cuantumul abaterii, când cifra de afaceri debitoare la contul 15 este mai mare decât cea creditară) - depășire;

Dt 15 Kt 16 - cand costul efectiv al achizitiei este mai mic decat cel contabil (cu cuantumul abaterii, cand va exista un exces al cifrei de afaceri creditare la contul 15 fata de cel debitor) - economii.

La sfârşitul perioadei de raportare se întocmeşte un calcul special, conform căruia se relevă cuantumul abaterilor apărute.

Calculul se face astfel:

1) Determinați abaterea %:

Sn.sc16 + D.ob. sc16. / Sn.sc10 + D.ob.sc10 * 100%

2) Determinați cantitatea de abateri:

% abateri * costul materialelor consumate

Dt 10 Kt 15 - reflectat Valoarea cărții materiale achizitionate

Contul 16 este închis și abaterile sunt anulate în conturile de contabilitate cost.

Dt 20 (25,26) Kt 16 - abateri anulate.

Conturile 15 și 16 nu sunt prezentate în bilanț.

Sc. 10 „Materiale” De bază, material, activ

I se deschid subconturi:

1.Materiile prime;

2.Achiziționați semifabricate și componente;

3.combustibil;

4.gudroane și materiale pentru containere;

5. piese de schimb;

6. alte materiale;

7. materiale transferate spre prelucrare la exterior;

8. materiale de constructii;

9.inventar și rechizite de uz casnic;

10.echipament special si imbracaminte speciala in stoc;

11. echipament special și îmbrăcăminte specială în serviciu.

În contabilitate sintetică efectuați următoarele înregistrări:

Дт 10,1 Кт 60 - materiale primite de la furnizor, fără TVA și O&M;

Dt 10.tzr Kt 60 - sunt reflectate TZR (pentru a contabiliza costurile de transport și achiziție, se deschide un subcont separat);

Dt 19 Kt 60 - TVA se reflecta asupra materialelor primite;

Pe contul de credit 60 se încasează suma datorată furnizorului.

Dt 10 Kt 20 (23) - materiale primite din producția principală sau auxiliară;

Дт 10 Кт 71 - materialele au fost primite cu plata din sumele raportate;

Дт 10 Кт 76 - au fost primite materiale de la alte organizații sau întreprinderi;

Дт 10 Кт 91,1-materiale excedentare au fost înregistrate în timpul inventarierii;

La sfarsitul lunii se face un calcul special pentru valoarea TOR ce urmeaza a fi anulata.

Calculul se face sub următoarea formă:

1)% TZR = Sn.10tzr + D.ob. sc10tzr / Sn.sch10.1 + D.ob.sch10.1 * 100%

2) Suma abaterilor =% TOR * costul materialelor consumate

Dt 20, 23, 25, 26, 28 Kt 10 - materiale radiate pentru costuri de productie;

Astfel, toate materialele primite și cota de TZR care scade pentru această lună sunt anulate din costurile producției principale sau de altă natură.

Дт 91,2 Кт 10-materiale au fost vândute altor organizații (pe partea);

Дт 94 Кт 10-a fost dezvăluit lipsa de materiale pentru producție;

La întreprinderile cu o nomenclatură mare de valori materiale, se păstrează o etichetă nomenclator-preț.

La efectuarea materialelor ca aport la capitalul autorizat se realizeaza urmatoarele:

Дт 10 Кт 75,1-aport la capitalul autorizat de către fondator sub formă de materiale;

La primirea materialelor în baza unui acord de donație sau în mod gratuit, se face o înregistrare:

Дт 10 Кт 98,2-materiale primite gratuit.

Principalul document de reglementare care reglementează contabilitatea materialelor este PBU 5/2001 „Contabilitatea stocurilor”.

PBU 5/01 prezintă modalități de anulare a materialelor pentru producție:

1) La costul fiecărei unități (bijuterii).

2) Conform metodei FIFO

3) La costul mediu

Fiecare organizaţie alege una dintre metodele propuse şi

o indică în politica contabilă a organizaţiei.

Metoda FIFO este o evaluare a activelor materiale la costul lor inițial.

Cu această tehnică se aplică regula: „primul lot pentru primire - primul pentru consum” („primul preț de achiziție - primul în vacanță”; „primul în stoc - primul în producție”).

Scorul 16 implică există o abatere în criteriul costului materialelor... Dacă există, este necesară detectarea și afișarea faptului în tranzacțiile comerciale pentru simplitatea acțiunilor ulterioare de decontare.

Scop și utilizare

Contul 16 este utilizat pentru a rezuma informații despre diferențele care au apărut între valorile activelor materiale achiziționate. Acestea sunt calculate în funcție de costul real de achiziție sau achiziție, precum și prețurile contabile.

Se aplică de către întreprinderile care contabilizează materiale în contul 10 și, de asemenea, folosesc articole de valoare mică cu uzură instantanee prin reflectarea în contul 12 la valori contabile.

Sumele diferențelor dintre valorile valorilor achiziționate calculate în costul efectiv de achiziție și achiziție, precum și prețurile de reducere, sunt supuse debitării la Debit sau Credit al contului 16 din contul 15 „Achiziții și achiziții materiale. ". Aceste valori pot include următoarele rubrici și unități:

• resurse de combustibil;
• îngrășăminte de natură minerală;
• rautacios;
• seminte;
• materiale de plantat;
• unelte de construcție etc.

Diferentele acumulate in contul aferente costului valorilor achizitionate se anuleaza in Debitul conturilor aferente contabilizarii costurilor de productie, precum si in alte zone proportional cu valorile la pretul contabil al materialelor care au intrat în procesul de producție.

Activitățile de contabilitate analitică din cadrul acestui cont se desfășoară pe grupe de resurse materiale cu aproximativ același grad de abatere.

Astfel, rezultă că contul 16 este utilizat în mod tradițional pentru a contabiliza diferența dintre valoarea contabilă și costul real al stocurilor. Această direcție este adesea folosită de organizațiile care reflectă costul stocurilor în valorile contabile. În mod tradițional, acestea iau în considerare și achiziția de materiale și active de producție folosind contul 15.

Completează corespondența cu exemple

În cursul efectuării tranzacțiilor contabile, contul 16 este pe scară largă Prin urmare, este utilizat pe scară largă împreună cu următoarele domenii.

Prin debit

Pe un împrumut

• 08 - investiții în active pe termen lung;
• 15 - procurarea si achizitionarea materialelor;
• 20 , 23 - productia de baza si respectiv auxiliara;
• 25 - zone costisitoare de natura generala de productie;
• 28 - căsătorie;
• 29 - ferme de servicii;
• 44 - costurile planului de implementare;
• 60 - decontarea tranzactiilor cu furnizorii;
• 76 - Efectuarea decontărilor asupra conturilor de încasat și de plătit;
• 79 - operațiuni în fermă;
• 90 , 91 - încasări și costuri pentru activități curente și alte activități;
• 97 - directii viitoare de cheltuieli.

Tranzacții cheie și tranzacții comerciale

Dacă luăm în considerare înregistrările de bază în cadrul contului 16, ele arată astfel.

1. Dt 16 Kt 15- reflectarea faptului de abatere între costul materialelor și costul real.
2. Dt 16 Kt 15- reflectarea abaterii în costul materialelor.
3. Dt 15 Kt 16- se reflectă faptul abaterii dintre indicatorul de cost al materialelor și parametrul de cost efectiv.
4. Dt 20 Kt 16- a existat o acumulare directă a sumei abaterilor.

Abaterea, calculul și alte operațiuni

Măsurile de anulare sunt afișate în următoarele înregistrări.

1. Dt 08 CT 16- radiarea la sfarsitul perioadei lunare a abaterii indicatorului de cost efectiv.
2. Dt 20 Kt 16- anularea abaterilor de valoare a imobilizărilor corporale.
3. Dt 23 Kt 16- anulare pe baza abaterii ratei de cost efective.
4. Dt 29 Kt 16- la fel ca in cazul precedent.
5. Dt 44 Kt 16- o operațiune în care abaterile identificate de valoare a materialelor sunt anulate pe cheltuiala costurilor de vânzare.
6. Dt 91 Kt 16- anularea sumelor abaterilor pentru materialele vândute.
7. Dt 26 Kt 16- a avut loc o anulare la sfârşitul lunii în raport cu abaterea costului efectiv al materialelor de la preţurile cărţilor.
8. Dt 25 Kt 16- radiare pe baza abaterii costului real.

Măsurile de concediu în legătură cu resursele de producție ar trebui să facă obiectul înregistrării prin documentația adoptată de companie în conformitate cu specificul procesului de producție. De exemplu, poate fi o factură legată de circulația internă a mărfurilor, o fișă de ridicare, o hartă a rutei etc.

Numărul de materiale care au fost transferate trebuie reflectat în unitatea în care se efectuează contabilitatea operațională. Poate fi buc., Kg., M., L., Sq. m.

În procesul de emitere a materialelor pentru procesul de producție, evaluarea acestora se realizează prin utilizarea uneia dintre următoarele metode:

• la costul fiecărei unități de mărfuri;
• prin parametrul costului mediu;
• la prețul primelor stocuri (la momentul achiziției).

Aceste rate sunt definite în Instrucțiunea de Contabilitate a Stocurilor. Este aprobat de Ministerul Finanțelor și permite simplifica semnificativ activitatile contabile.

Firma trebuie să aplice una dintre aceste metode pentru un grup de stocuri de mărfuri în perioada de raportare. Metoda aleasă trebuie fixată în politica contabila a societatii.

În ceea ce privește acțiunile calculate, acestea sunt efectuate destul de simplu. Gruparea costurilor, reflectând costul, are loc pe elemente:

• cheltuieli materiale;
• remunerarea personalului;
• deduceri pentru nevoi de natura sociala;
• amortizarea mijloacelor fixe;
• alte cheltuieli.

Aceste costuri sunt costul principal. Varianta este calculată ca diferență între costul real, care include suprataxele, taxele și alți aditivi, și suma primită.

Cadrul legal și de reglementare

Contabilitatea valorilor materialelor și producției se realizează pe baza diferitelor documente. Pentru ușurință de înțelegere, acestea sunt subdivizate în mai multe niveluri.

• Primul nivel... Acte legislative, acte administrative și decrete adoptate de Președinte.
• Al doilea nivel... Standarde de contabilitate general acceptate.
• Al treilea nivel... Diverse linii directoare.
• Al patrulea nivel... Documente adoptate în cadrul întreprinderii însăși.

Astfel, contul 16 joacă un rol important în contabilitate și este folosit pentru a reflecta un număr mare de tranzacții.

Pentru a reflecta informații generalizate despre valoarea diferenței dintre prețul contabil și costul real al mărfurilor și materialelor din bilanțul întreprinderii, utilizați contul 16. Articolul nostru vă va familiariza cu caracteristicile contabilizării diferențelor de cost ale mărfurilor. și materiale și, de asemenea, folosind exemplul tranzacțiilor tipice, vă va ajuta să înțelegeți tranzacțiile din cont 16.

Contul 16: contabilitatea tranzacțiilor

Contul 16 este utilizat în întreprinderi reflectând cantitatea de bunuri și materiale de intrare/ieșire la prețul contabil. La abaterea dezvăluită între prețul contabil și costul real al mărfurilor (costuri de producție, costuri de vânzare, preț de achiziție de la un furnizor etc.), valoarea acestei abateri se reflectă în contul 16:

La reflectarea operațiunilor privind depășirile de costuri acumulate în cursul lunii în contul 16, întreprinderile din sectorul prelucrător utilizează următoarele înregistrări:

Contabilitatea sumei pozitive a abaterilor (economiilor) asupra bunurilor și materialelor primite se reflectă în evidențele:

În caz de lichidare a bunurilor și materialelor ca urmare a forței majore (dezastru natural, accident, naționalizare etc.) sau în caz de lipsă, cuantumul abaterilor din contul 16 se anulează cu următoarele mențiuni:

Reflectarea diferențelor de cost ale mărfurilor și materialelor în contul 16

Luați în considerare un exemplu de exces al prețului contabil al bunurilor și materialelor față de costul lor real.

Societatea comercială „Monolit Plus” a achiziționat un lot de piese auto (315 unități) la un preț de 984 de ruble / bucată. Costul total de livrare a fost de 309.960 RUB, TVA 47.282 RUB. Prețul contabil al pieselor auto este de 1018 ruble.

Contabilul Monolith Plus a făcut următoarele note:

Luați în considerare un caz în care prețul de achiziție al unui produs este mai mare decât cel înregistrat în evidențele contabile.

Compania de producție „Beloshveika” a achiziționat un lot de țesătură de bumbac (418 metri) la un preț de 189 de ruble / m. Costul total de livrare a fost de 79.002 RUB, TVA 12.052 RUB. Prețul reducere al țesăturii este de 154 de ruble / m.

La primirea țesăturii, contabilul „Beloshveik” a făcut următoarele înregistrări:

Contul 16: anularea sumelor abaterilor de bunuri si materiale

În martie 2015, întreprinderea metalurgică Factorial a achiziționat tablă (650 tone) pentru vânzarea ulterioară către OOO Bazis:

• costul tablei - 1.418.300 de ruble, TVA 216.351 de ruble;
• costul livrării lotului - 371.000 de ruble, TVA 56.593 de ruble;
• preț redus de metal - 1800 de ruble / t.

Începând cu 03.01.2015, conturile Factorial includ:

În martie, Factorial a vândut 420 de tone de metal către OOO Basis la un preț de 1.722.000 de ruble, TVA 262.678 de ruble.

„Factorial” a reflectat primirea și anularea mărfurilor cu următoarele înregistrări:

Ştergând suma abaterilor, contabilul Factorial a făcut următorul calcul:

1. Valoarea contabilă a tablei în martie (inclusiv soldul) la 03.01.2015 - 1.755.000 de ruble. (325 t * 1.800 ruble + 650 t * 1.800 ruble).
2. Valoarea abaterilor în martie 2015 (inclusiv soldul) - 378.056 ruble. (32.000 ruble + 346.056 ruble).
3. Ponderea (procentul) abaterilor pentru mărfurile vândute - 21,55% (378.056 ruble / 1.755.000 ruble * 100%).
4. Indicatorul de abatere pentru anulare în martie 2015 este de 162,918 ruble. (756.000 de ruble * 21,55%).

În contabilitatea Factorial a fost făcută următoarea înregistrare:

Reluarea soldurilor conturilor 16 la sfârșitul perioadei de raportare

La 01.08.2015, soldul SA „Atelierul nr. 1” includea:

În august 2015, „Atelierul nr. 1” a achiziționat un lot de materiale de la SRL „Stroitel” în valoare de 61.400 RUB, TVA 9.366 RUB, al cărui preț contabil a fost de 68.300 RUB. Materiale de construcție și reparații în valoare de 59.500 de ruble. au fost anulate în producție.

La sfârșitul lunii august 2015, contabilul Atelierului Nr. 1 SA a făcut următoarele înregistrări:

Acea contabilitate pentru achiziționarea de materiale, bunuri sau echipamente pentru instalare nu se ține întotdeauna direct pe conturile 10 „Materiale”, 41 „Bunuri” și respectiv 07 „Echipamente pentru instalare”. organizație, în scopuri contabile, se poate prevedea ca toate costurile efective pentru achiziția acestor valori să fie încasate în prealabil în contul 15 „Achiziție și achiziție de valori materiale”. De obicei, atunci când se utilizează contul 15, se presupune că organizația reflectă în conturile 10, 41 sau 07 achiziția de proprietate la prețuri reduse. În consecință, este necesar un cont separat pentru a contabiliza diferența dintre costul de achiziție și valoarea contabilă. Planul de conturi de contabilitate și Instrucțiunile de aplicare a acestuia în aceste scopuri prevăd contul activ 16 „Abaterea costului bunurilor materiale” (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n).

Contabilitatea contului 16

Amintiți-vă că atunci când o organizație utilizează prețuri contabile pentru stocuri (stocuri), toate costurile pentru achiziția acestora sunt reflectate după cum urmează:

Debit cont 15 - Creditul conturilor 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, 71 „Decontări cu persoane responsabile”, 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, etc.

Apoi, la prețurile de reducere, stocurile sunt creditate la debitul conturilor 10, 41:

Debitul conturilor 10.41 - Creditul contului 15

Dar suma diferenței dintre costul stocului achiziționat, calculată în costul real de achiziție (achiziție) și prețurile contabile, este reflectată de următoarea înregistrare contabilă:

Debit cont 16 - Credit cont 15

Suma reflectată în debitul contului 16 se debitează ulterior la debitul acelorași conturi cărora li se vor atribui stocurile în sine, pentru care au fost înregistrate astfel de abateri. De exemplu, atunci când materialele sunt emise pentru producție (Debitul contului 20 „Producție principală” - Creditul contului 10), abaterile vor fi anulate și în debitul contului 20:

Debit cont 20 - Credit cont 16

În consecință, dacă stocurile sunt eliminate altfel, abaterile pot fi anulate după cum urmează:

Debitul conturilor 25 „Cheltuieli generale de producție”, 26 „Cheltuieli generale de afaceri”, 44 „Cheltuieli de vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”, etc. - Contul 16 credit

Abaterea dintre costul real al stocurilor și prețul contabil poate fi pozitivă sau negativă. În acest din urmă caz, sumele din înregistrările de mai sus pe creditul contului 16 sunt indicate cu minus (inversat).

Pentru a determina cantitatea de abateri de anulat, procentul mediu al abaterilor este calculat în aceeași ordine cu procentul mediu al TOR, despre care am vorbit separat.

În ceea ce privește contabilitatea analitică în contul 16, aceasta se realizează pe grupe de stocuri, care se caracterizează prin aproximativ același nivel de abateri.

Este contul 16 activ sau pasiv (și pentru ce este)?

În primul rând, să răspundem la întrebare: contul 16 este activ sau pasiv , pentru a determina ce fel de obiect contabil se reflectă asupra acestuia.

Contul 16 ia în considerare un tip special de active ale unei entități economice - diferența calculată în termeni monetari între:

• costul efectiv al activelor materiale (bunuri, materiale, echipamente), conform caruia acestea se inregistreaza in contul 15 la acceptarea de la furnizor;
• valoarea contabilă a acestor valori, conform căreia acestea sunt creditate din contul 15 în contul activ principal pentru stocuri (mărfuri și materiale), de exemplu, contul 10.

Astfel, contul 16 este activ. Dar de ce este nevoie? În acest sens, se cere să se renunțe la schema în care mărfurile și materialele sunt înregistrate în contul 10 direct la costul lor real (folosind, de exemplu, o înregistrare tipică Dt 10 Kt 60)?

Există un punct de vedere larg răspândit în rândul economiștilor conform căruia utilizarea prețurilor cu discount este cea mai justificată în industriile la scară largă - cu o nomenclatură mare de articole de inventar uzate preluate de la o gamă largă de furnizori.

Pentru aceleași bunuri și materiale, prețurile de achiziție pot fi diferite și variază în funcție de cursul de schimb și de condițiile de renegociere a contractelor cu un anumit furnizor. Datorită instabilității acestora, se aplică prețuri de reducere fixe (determinate după principii fixe, care sunt reflectate în politica contabilă). Alternativ, ca ghid pentru încheierea de contracte pe termen lung cu furnizorii care asigură aprovizionare stabilă la un preț accesibil.

Stocurile sunt anulate în producție (contul 20) atât la prețuri reduse, cât și prin diferență, și în același timp. Luați în considerare înregistrările principale pe contul 16 în contabilitate (și pe cele însoțitoare pe alte conturi).

Aplicați contul 16: tranzacții

Să fim de acord că bunurile și materialele au fost primite la întreprinderea noastră. Să fie o vopsea pe bază de apă, volumul ei este de 1 tonă. Valoarea contabilă a 1 litru este de 70 de ruble, prețul real de la furnizor este de 75 de ruble pe 1 litru.

Nu-ți cunoști drepturile?

Se pare că:

1. Primim vopsea de la furnizor pentru 75.000 de ruble și reflectăm faptul achiziționării de bunuri și materiale în contabilitate prin cablare: Dt 15 Kt 60 (75.000).
2. Valorificăm vopseaua la un preț redus - 70.000 de ruble - în contul 10 „Materiale”: Dt 10 Kt 15 (70.000).
3. În contul 16 la sfârșitul lunii atribuim diferența dintre prețul efectiv și cel de carte pentru vopseaua achiziționată: Dt 16 Kt 15 (5000).

Diferența poate fi negativă. În acest caz, se utilizează cablarea inversă: Dt 15 Kt 16.

Eliberarea vopselei pentru producție este reflectată:

1. Afisare care indica faptul consumului de vopsea la pretul de carte: Dt 20 Kt 10.
2. Cablaj însoțitor pentru diferență: Dt 20 Kt 16.

În cazul unei diferențe negative în prețul de cost reflectat în creditul contului 16, la paragraful 2, se va aplica afișarea Дт 20 Кт 16 STORNO.

Sumele pentru cele două înregistrări specificate în contul 16 sunt proporționale cu raportul dintre costul efectiv și cel contabil. De exemplu, dacă 100 de litri de vopsea au fost distribuiți în magazin, atunci pentru prima cablare suma va fi de 7.500 de ruble, iar pentru al doilea - 500 de ruble.

Contul 16 reflectă diferența (pozitivă - la debit, negativă - la credit) dintre valoarea reală și cea contabilă a mărfurilor și materialelor primite de la furnizor pentru perioada de facturare. Această diferență, împreună cu valoarea contabilă, este anulată în debitul contului 20 atunci când mărfurile și materialele sunt eliberate în producție.