Dividende pentru membrii SRL - instrucțiuni pas cu pas pentru distribuirea profiturilor. Cum este distribuit profitul într-un SRL? Repartizarea unei părți din profitul net

S. NIKITINA
Grupul de consultanta RUNA

Conform Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiunilor de aplicare a acestuia, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n, indicatorii „profit net” și „profitul reportat” " sunt formate pe diferite conturi contabile.

Indicatorul profitului net se formează în contul de bilanț 99 „Profituri și pierderi” până la sfârșitul anului de raportare și reprezintă rezultatul financiar final al activităților organizației pentru perioada de raportare.

Nu este prevăzută posibilitatea de anulare a oricăror cheltuieli în detrimentul profitului net, cu excepția celor determinate de actele normative în materie de contabilitate. Astfel, pe lângă profitul și pierderea din activități obișnuite și alte venituri și cheltuieli la debitul contului 99, doar cheltuielile efectuate de organizație în legătură cu circumstanțe extraordinare (dezastru natural, incendiu, accident, inundație etc.) au acumulat plăți de impozitul pe profit, precum și cuantumul sancțiunilor fiscale datorate.

Cuantumul profitului net al anului de raportare este anulat de cifrele de afaceri finale din decembrie cu înscrierea:

Debit 99 „Profit și pierdere”, Credit 84 „Profit reportat (pierdere neacoperită)”.

Contul 84 de bilanț are scopul de a rezuma informații despre prezența și mișcarea sumei rezultatului reportat (pierdere neacoperită).

În conformitate cu scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23.08.02, nr. 04-02-06 / 3/60, rezultatul reportat din anii anteriori reprezintă restul profitului rămas la dispoziția organizației pe baza rezultatele muncii din ultimul an de raportare și deciziile privind utilizarea acestuia (direcționarea în rezerve constituite în conformitate cu legislația sau actele constitutive, pentru acoperirea pierderilor, plata dividendelor etc.). Pe baza acesteia, profitul net se formează în bilanţul organizaţiei numai până la sfârşitul anului curent (de raportare), adică. vorbim despre reflectarea operațiunilor organizației în conturile contabile pentru perioada curentă.

Contabilitatea analitică pentru contul 84 ar trebui organizată astfel încât să se asigure formarea de informații cu privire la direcțiile de utilizare a fondurilor.

Conform legislației în vigoare, profitul net al organizației poate fi utilizat pentru deduceri la capitalul de rezervă, pentru plata dividendelor, valorificarea organizației, precum și pentru alte plăți prin decizia acționarilor (fondatorilor) Organizatia.

Contribuții la capitalul de rezervă

Capitalul de rezerva poate fi creat atat in societati pe actiuni cat si in societati cu raspundere limitata. În conformitate cu art. 35 din Legea federală din 26 decembrie 1995, nr. 208-FZ (modificată la 24 mai 1999) „Cu privire la societățile pe acțiuni” (denumită în continuare Legea nr. 208-FZ) fondul de rezervă al companiei este destinat să să-și acopere pierderile; răscumpărarea obligațiunilor companiei; rascumpararea actiunilor societatii in lipsa altor fonduri. Fondul de rezervă nu poate fi utilizat în alte scopuri.

Societățile pe acțiuni formează un capital de rezervă în cuantumul prevăzut de statutul societății, dar nu mai puțin de 5% din capitalul autorizat.

Capitalul de rezerva al societatii se formeaza prin deduceri anuale obligatorii pana la atingerea marimii stabilite prin statutul societatii. Cuantumul deducerilor anuale este prevăzut de statutul societății, dar nu poate fi mai mic de 5% din profitul net până la atingerea sumei stabilite prin statutul societății.

Articolul 30 din Legea federală din 8.02.98, nr. 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” (în continuare - Legea nr. 14-FZ), unei societăți cu răspundere limitată i se acordă dreptul de a crea un fond de rezervă și alte fonduri în modul și suma prevăzute de statutul societății... Procedura de utilizare a resurselor fondului de rezervă este stabilită de organul suprem de conducere al societății.

În societățile cu răspundere limitată, crearea unui fond de rezervă, spre deosebire de societățile pe acțiuni, este voluntară. Astfel, la aprobarea statutului, fondatorii își exprimă în prealabil acordul de a direcționa o parte din profit către formarea capitalului de rezervă. Nu este necesară o decizie suplimentară în această privință. În consecință, putem concluziona că direcția profitului pentru formarea fondului de rezervă este o procedură obligatorie care nu necesită decizia proprietarilor.

Conform Planului de Conturi, deducerile la capitalul de rezerva din profit se reflecta in creditul contului 82 "Capital de rezerva" in corespondenta cu debitul contului 84.

Plata dividendelor

În conformitate cu paragraful 1 al art. 43 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un dividend este orice venit primit de un acționar (participant) de la o organizație atunci când distribuie profiturile rămase după impozitare (inclusiv sub formă de dobândă la acțiunile preferențiale) la acțiuni (acțiuni) deținute de un acţionar (participant) proporţional cu acţiunile acţionarilor (participanţilor) din capitalul (social) autorizat al acestei organizaţii.

Conform paragrafelor. 11 p. 1 art. 48 din Legea nr. 208-FZ (modificată la 31.10.02, nr. 134-FZ) distribuirea profitului (inclusiv plata (declararea) dividendelor) intră în competența adunării generale a acționarilor, iar în conformitate cu clauza 1 al art. 47 din prezenta lege, problemele prevăzute de prezentul paragraf trebuie soluționate în cadrul adunării anuale a acționarilor, care se ține în termenele stabilite prin statutul societății, dar nu mai devreme de două luni și nu mai târziu de șase luni de la data sfarsitul exercitiului financiar.

Societatea pe acțiuni are dreptul de a lua decizii nu numai cu privire la plata dividendelor pe baza rezultatelor exercițiului financiar, ci și cu privire la plata dividendelor intermediare pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni, nouă luni ale anului. exercițiul financiar (clauza 1 al articolului 42 din Legea nr. 208-FZ). O astfel de decizie poate fi luată în termen de trei luni de la sfârșitul perioadei relevante.

În baza art. 33 din Legea nr. 14-FZ, aprobarea rapoartelor anuale și a bilanțurilor contabile anuale, precum și adoptarea unei hotărâri privind repartizarea profitului net al societății între participanții societății, intră în competența adunării generale a societății. participanții companiei. Potrivit art. 28 din Legea nr. 14-FZ, societatea are dreptul de a lua o decizie cu privire la distribuirea profitului său net între membrii companiei trimestrial, semestrial sau anual. Decizia de stabilire a părții din profit care urmează să fie distribuită între participanții societății este luată de adunarea generală a acestora, care trebuie să aibă loc nu mai devreme de două luni și nu mai târziu de patru luni de la încheierea exercițiului financiar (articolul 34). din Legea nr. 14-ФЗ).

Astfel, legislația stabilește termene stricte de distribuire a profitului net, inclusiv de acumulare a dividendelor. Utilizarea rezultatului reportat pentru plata dividendelor este legitimă dacă decizia relevantă este luată de adunarea generală a acționarilor (participanților) în termenul stabilit de lege.

Rezultatul reportat din anii anteriori nu poate fi utilizat pentru plata dividendelor.

Avand in vedere ca sursa de plata a dividendelor este profitul dupa impozitare al societatii (profitul net), care se determina conform situatiilor financiare, dividendele intr-o societate pe actiuni pot fi acumulate si platite numai pe cheltuiala profitului net al societatii pe actiuni. societatea pe actiuni a anului de raportare. Acest punct de vedere este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23.08.02, nr. 04-02-06 / 3/60.

Această procedură de distribuire a sumelor profitului net pentru plata dividendelor este confirmată și de practica arbitrală. Clauza 15 din secțiunea „Litigii legate de plata dividendelor” din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 18 noiembrie 2003 nr. 19 „Cu privire la anumite probleme de aplicare a legii federale” privind comunitatea Societăţile pe acţiuni „explică faptul că decizia de a plăti (declara) dividende, inclusiv asupra cuantumului dividendului şi a formei de plată a acestuia, se adoptă de către adunarea generală a acţionarilor pentru acţiunile din fiecare categorie (tip), inclusiv cele privilegiate, în in conformitate cu recomandarile consiliului de administratie (consiliul de supraveghere) al societatii. În lipsa unei decizii de declarare a dividendelor, societatea nu este îndreptățită să plătească, iar acționarii nu pot cere plata acestora.

Dividendele, a căror decizia de plată (anunțul) a fost făcută de adunarea generală a acționarilor, sunt supuse plății în termenul stabilit prin statutul societății sau prin hotărârea adunării generale a acționarilor. În cazul în care carta nu prevede o astfel de perioadă, aceasta nu trebuie să depășească 60 de zile, inclusiv atunci când este stabilită printr-o decizie a adunării generale (clauza 16 din rezoluția plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 18 noiembrie). , 2003, nr. 19).

Direcția unei părți din profitul anului de raportare pentru plata veniturilor către fondatorii (participanții) societății pe acțiuni pe baza rezultatelor aprobării situațiilor financiare anuale se reflectă în debitul contului 84 și credit. al contului 70 „Plăți cu personal pentru salarii” sau 75 „Decontări cu fondatori”.

În ciuda faptului că conform Planului de Conturi, la plata dividendelor intermediare este prevăzută o înregistrare și pentru debitul contului 84 și creditul conturilor 75 și 70, în opinia noastră, o astfel de înscriere este incorectă și nu trebuie aplicată. in anul curent.

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, valoarea profitului distribuit este recunoscută ca dividend, indiferent dacă profitul este distribuit la sfârșitul anului sau până la sfârșitul acestuia. Singura cerință este că trebuie să fie un profit net, adică. profitul rămas după impozitare.

Totuși, după cum s-a indicat deja, după decizia adunării generale a acționarilor (fondatorilor) de a aproba raportarea anuală și distribuirea profiturilor și până la sfârșitul anului în curs, organizația reflectă profit nu net, ci reținut în contul 84, i.e. unul care nu este supus distribuirii. Și în conformitate cu paragraful 2 al art. 42 din Legea nr. 208-FZ, sursa de plată a dividendelor este profitul după impozitare al societății (profitul net al societății). Dividendele asupra acțiunilor preferențiale de anumite tipuri pot fi plătite și din fondurile speciale ale companiei constituite anterior în aceste scopuri. Profitul net al companiei se determină în funcție de situațiile financiare ale companiei și, până la sfârșitul exercițiului financiar, se reflectă în situațiile financiare prin compararea cifrelor de afaceri creditare și debitoare la contul 99.

În opinia noastră, acumularea de dividende intermediare în cursul anului ar trebui să fie reflectată de intrarea: Debit 99, Credit 75. În Declarația de profit și pierdere, dividendele intermediare acumulate trebuie reflectate cu semnul minus (în paranteze) după rând. „Impozitul curent pe venit”.

Sub rezerva cerinței de diligență în contabilitate, adică E. disponibilitate mai mare de a recunoaște cheltuielile și pasivele în contabilitate decât posibilele venituri și active, evitându-se crearea de rezerve ascunse (clauza 7 din regulamentul contabil „Politica contabilă a organizației” (PBU 1/98), aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor; din Rusia din 9 decembrie 1998 nr. 60n), luarea deciziei de a plăti dividende mai frecvent decât o dată pe an poate duce la consecințe fiscale negative. De exemplu, este posibilă o situație în care o organizație care a plătit dividende pe baza rezultatelor trimestrului I 2004 din profitul generat în această perioadă să înregistreze o pierdere pe baza rezultatelor muncii pentru anul respectiv.

Astfel, doar acele organizații care au o poziție financiară stabilă și au încredere în creșterea profiturilor până la sfârșitul anului își pot permite să ia o decizie cu privire la distribuirea profitului sub formă de dividende intermediare.

Trebuie avut în vedere faptul că, de la 1 ianuarie 2005, veniturile contribuabililor - persoane fizice și juridice din participarea la capitalul social la activitățile organizațiilor, primite sub formă de dividende, sunt impozitate la o cotă de 9%, și nu de 6%. , așa cum a fost înainte. Această modificare a fost introdusă în paragraful 4 al art. 224 și p.p. 1 p. 3 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală din 29 iulie 2004, nr. 95-FZ. Astfel, dacă dividendele sunt plătite în 2005 pentru anul 2004, astfel de venituri vor fi impozitate la cota de 9%.

Alte plăți din profit

În scopuri contabile, fondurile transferate în legătură cu desfășurarea de activități caritabile, evenimente sportive, de recreere, evenimente culturale și educaționale și alte evenimente similare în conformitate cu clauza 12 din regulamentul contabil „Cheltuieli de organizare” (PBU 10/99), aprobat de ordinul Ministerului Finanțelor Rusia din 6 mai 1999, nr. 33n, sunt cheltuieli nefuncționale și se reflectă în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Cu toate acestea, astfel de plăți pot fi efectuate în detrimentul profitului reportat, deoarece decizia privind utilizarea profitului reportat într-o societate pe acțiuni sau într-o societate cu răspundere limitată este de competența adunării generale a acționarilor (participanților). Prin urmare, dacă prin procesul-verbal al adunării generale a acționarilor (participanților) se stabilește ca unele cheltuieli să fie efectuate în detrimentul profitului, în contabilitate această cheltuială ar trebui reflectată în debitul contului 84.

Astfel, la inchiderea (reformarea) bilantului dupa adoptarea deciziei corespunzatoare de catre actionarii (participantii) societatii, directia profitului ar trebui sa se reflecte in capitalul de rezerva, pentru nevoi de consum si pentru plata dividendelor catre societate. fondatori. Repartizarea profitului către fondurile de consum și acumulare se reflectă în evidențele interne în contul 84, iar părțile utilizate și neutilizate din profitul net se disting în contabilitatea analitică.

Exemplu. Conform rezultatelor anului 2003, societatea pe acțiuni a realizat un profit în valoare de 1.200.000 de ruble. Adunarea generală a acționarilor din 25 martie 2004 a aprobat rezultatele activităților companiei pentru 2003, a luat decizia de a plăti dividende în valoare de 1.000.000 de ruble. și despre direcția de 200.000 de ruble. pentru organizarea vacantelor de vara pentru copii. În contabilitate, aceste tranzacții au fost reflectate după cum urmează:
intrări finale decembrie 2003:
Debit 99, Credit 84, subcont „Venituri reportate ale anului curent” - 1.200.000 de ruble. - rezultatul reportat reflectat;
Debit 84, subcontul „Câștiguri reportate”, Credit 75, subcontul „Calcule pentru plata veniturilor” - 1.000.000 de ruble. - dividendele acumulate;
Debit 84, subcontul „Venituri reportate”, Credit 84, subcontul „Profit de utilizat conform estimării aprobate” - 200.000 de ruble. - suma profitului din anul 2003 a fost rezervata pentru utilizare in anul 2004 conform bugetului aprobat pentru organizarea vacantelor de vara pentru copii.
În cursul anului 2004, la debitul contului 84, subcontul „Profit de utilizat conform devizului aprobat” în corespondență cu conturile de contabilizare a numerarului (alte conturi, de exemplu, pentru evidența materialelor), cheltuielile sumelor rezervate. de profit pentru vacanţele de vară ale copiilor s-a reflectat. Astfel, odată cu utilizarea efectivă a soldului contului 84, nu va exista un subcont „Profit de utilizat conform devizului aprobat”.
În mod similar, se reflectă utilizarea profiturilor pentru plata sporurilor către angajații organizației, acordarea de asistență materială, pentru plata evenimentelor culturale și sportive etc. Condiția principală este ca proprietarii organizației să ia o decizie cu privire la utilizarea profitului net în aceste scopuri.

Rezultatul reportat (pierderea neacoperită) caracterizează profitul net acumulat pe perioada existenței organizației care a rămas la dispoziția acesteia (după plata dividendelor, crearea unui fond de rezervă etc.). Această parte a profitului nu mai este cheltuită și nu se mai fac înregistrări pe debitul contului 84. În consecință, această parte a profitului este o sursă de fonduri pentru finanțarea investițiilor de capital în scopuri de producție și non-producție.

În contabilitatea analitică, fondurile de profit reportat utilizate ca suport financiar pentru dezvoltarea organizației și alte măsuri similare pentru achiziționarea (crearea) de noi proprietăți, precum și neutilizate încă, pot fi împărțite.

Pentru monitorizarea stării și utilizării fondurilor pentru finanțarea investițiilor de capital pentru contabilitatea analitică, se recomandă deschiderea a două subconturi în contul 84: „Rezultat reportat generat”, „Rezultat reportat utilizat”. Profiturile reportate ale organizației sunt trimise în subcontul „Venituri reportate formate” și se face o înregistrare:

Debit 99-9, Credit 84, subcont „Venit reportat format”.

Ca achiziție de mijloace fixe și realizarea altor investiții de capital, concomitent cu înscrierea pe debitul contului 01 și creditul contului 08, se aplică evidența internă:

Debit 84, subcontul „Rezultatul reportat format”, Credit 84, subcontul „Rezultatul reportat utilizat”.

În cazul în care soldul subcontului „Câștigul reportat format” devine debitor, aceasta indică faptul că organizația permite imobilizarea fondurilor proprii și împrumutate, i.e. folosește activele circulante ca sursă de achiziție a mijloacelor fixe.

Astfel, dacă decizia privind repartizarea profitului a fost luată în cadrul adunării generale anuale a acționarilor (participanților), care s-a desfășurat în termenele stabilite de lege, utilizarea corespunzătoare a profitului la debitul contului 84 se poate reflecta în contabilitate. .

Procedura de depunere a situatiilor financiare

Aprobarea situațiilor financiare anuale este de competența adunării generale anuale a acționarilor (adunarea generală ordinară a participanților). Conform rezultatelor aprobării situațiilor financiare anuale, organizația trebuie să reflecte în evidența decembrie distribuția profiturilor, inclusiv plata veniturilor către fondatori (participanți) pe debitul contului 84 în corespondență cu contul 75 sau 70. Astfel, în bilanțul anual din secțiunea „Capital și rezerve”, indicatorul „Rezultat reportat (pierdere neacoperită)” nu va corespunde cu valoarea profitului net încasat pentru anul de raportare.

La paragraful 2 al art. 15 din Legea federală din 21.11.96, nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate” (cu modificările și completările ulterioare) a stabilit că situațiile financiare anuale trebuie depuse la organele abilitate în termen de 90 de zile de la sfârșitul anului. Astfel, rezultă că raportarea trebuie aprobată de adunarea generală în cel mult 90 de zile de la sfârșitul anului.

Cu toate acestea, în conformitate cu paragraful 1 al art. 47 din Legea nr. 208-FZ, adunarea generală anuală a acționarilor se ține în termenul stabilit prin statutul societății, dar nu mai devreme de două luni și nu mai târziu de șase luni de la încheierea exercițiului financiar; următoarea adunare generală a participanților SRL are loc în conformitate cu art. 34 din Legea nr. 14-FZ nu mai devreme de două luni și nu mai târziu de patru luni de la încheierea exercițiului financiar. În consecință, este posibilă o situație în care situațiile financiare să fie aprobate cu respectarea termenelor stabilite de prezentele legi, iar depunerea rapoartelor este cu încălcarea termenului prevăzut la alin.2 al art. 15 din Legea „Cu privire la contabilitate”. De asemenea, potrivit paragrafului 2 al art. 15 din prezenta lege, situațiile financiare anuale depuse trebuie aprobate în modul prevăzut de actele constitutive ale organizației.

Desigur, cel mai bine ar fi să ținem adunarea generală înainte de 90 de zile de la sfârșitul anului. Cu toate acestea, dacă organizația nu a fost încă în măsură să aprobe raportarea în această perioadă, atunci are dreptul să o depună fără a lua în considerare rezultatele activităților pentru anul de raportare. Aceasta este poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei, al cărui ordin din 31 decembrie 2004, nr. 135n „Cu privire la modificările la Instrucțiunile privind procedura de întocmire și depunere a situațiilor financiare (ordin din 22 iulie 2003, nr. 67n )”, a fost exclus din Instrucțiuni paragraful 14. unde se spunea despre raportare, ținând cont de revizuirea obligatorie a activităților organizației pentru anul de raportare.

Repartizarea profiturilor într-un SRL între participanți este o procedură cu care se confruntă în mod regulat coproprietarii companiilor de succes. Întrebarea este cum se distribuie banii câștigați și după ce principii se efectuează calculul. Să luăm în considerare aceste probleme mai detaliat.

Dispoziții generale

Scopul principal al creării unui SRL este de a obține profit. Prin urmare, procesul de împărțire a dividendelor între fondatori este firesc. Dar este important de înțeles că venitul net al companiei sunt bani care se primesc ca urmare a activităților, minus impozitele și facturile plătite. Distribuția profiturilor revine membrilor companiei, iar acest drept este consacrat în Legea federală.

Ce este LLC? Aceasta este o companie care este creată de mai mulți fondatori cu scopul de a crește capitalul autorizat și de a crește amploarea activităților. Fiecare proprietar poate avea o cotă-parte diferită (în funcție de investițiile în capitalul de natură al companiei). Mărimea sa poate fi determinată ca procent (50%) sau ca parte din total. În exemplul dat, aceasta va fi jumătate din capitalul autorizat al companiei.

O caracteristică la fel de importantă a companiei este posibilitatea împărțirii veniturilor (profitului net) între fondatori. Frecvența acestei proceduri variază. De regulă, se organizează trimestrial, pe șase luni sau pe an. Nu confundați împărțirea profitului cu plățile de dividende pe acțiuni. În acest din urmă caz, plățile se fac doar o dată la 12 luni.

O altă trăsătură distinctivă a societăților este particularitatea structurii de conducere. SRL este condusă de directorul general sau consiliul de administrație, precum și de adunarea generală a proprietarilor. Acesta din urmă ia decizii cheie pentru companie în mod colegial și ținând cont de regulile care sunt precizate în cartă. Una dintre problemele care pot fi luate în considerare la adunarea fondatorilor este repartizarea profiturilor companiei.

Cum se întâmplă asta?

Problema repartizării profiturilor SRL este pusă pe ordinea de zi a adunării fondatorilor. În funcție de succesul societății, această problemă poate fi luată în considerare o dată la 3, 6 sau 12 luni. La întâlnire, participanții stabilesc regulile de distribuire a profiturilor. Decizia poate fi luată doar prin vot. În lipsa unui cvorum (numărul necesar de voturi ale fondatorilor), procesul decizional poate fi amânat.

Profitul poate fi distribuit astfel:

Plăți către fondatorii companiei.
Bonusuri pentru angajatii companiei.
Infuzia de fonduri în programele sociale existente ale organizației.
Consolidarea rezervelor financiare ale societatii.
Reaprovizionarea celor mai importante fonduri.
Extinderea activităților de afaceri, deschiderea de noi direcții.

Statutul unei firme prevede adesea scopurile spre care poate fi îndreptat profitul obținut în urma activităților. În plus, documentul specifică adesea momentul plăților în raport cu fondatorii companiei. În acest din urmă caz, plățile către proprietarii SRL ar trebui să fie reflectate în situațiile financiare.

În caz contrar, profitul pentru anul este anunțat după o anumită dată. Ca urmare, astfel de informații nu sunt reflectate în situațiile financiare pentru ultima perioadă.

Mulți oameni în cursul activităților lor au dat peste termenul „dividend”. În ciuda popularității sale, nu va funcționa pentru a găsi o astfel de formulare în documentele de reglementare sau în legi. Când vine vorba de SRL, se folosește cuvântul profit. Al doilea termen este mai potrivit pentru distribuirea veniturilor primite de deținătorii de valori mobiliare.

Repartizarea profitului net se face la adoptarea hotărârii corespunzătoare la adunarea fondatorilor. De asemenea, va stabili ce cotă din suma totală și în ce scopuri va fi cheltuită. Valoarea plăților destinate fiecărui participant depinde de cota sa în capitalul social al companiei. Cu cât este mai mare, cu atât este mai mare plata. Dar aici merită să ne concentrăm nu numai asupra deciziei ședinței, ci și asupra condițiilor prescrise în statutul societății. O abordare diferită de distribuție poate fi definită în acest document.

Termenele în care se efectuează plățile merită o atenție deosebită. Conform legislatiei, profitul distribuit trebuie creditat in contul fiecaruia dintre fondatori intr-un termen de pana la 60 de zile, incepand cu momentul in care s-a luat decizia corespunzatoare la sedinta participantilor. La întâlnire, pot fi stabilite termene de plată mai scurte. În plus, alte informații pot fi, de asemenea, reflectate în cartă. Principalul lucru este că data superioară la care poate fi efectuată plata nu depășește 60 de zile.

Ce să faci în situația în care profitul distribuit nu a ajuns la unul sau mai mulți fondatori în perioada prescrisă? În acest caz, proprietarul își păstrează dreptul de a-și revendica banii în termen de 3 ani de la expirarea celor 60 de zile prevăzute de lege pentru efectuarea plății. Din nou, adunarea are dreptul de a prelungi perioada de aplicare pentru profituri, care ar trebui să se reflecte și în statutul SRL.

Dacă în perioada specificată fondatorul nu a solicitat bani, aceștia sunt transferați în rezultatul reportat. Dar aici există o excepție. Dacă s-a dovedit că proprietarul a refuzat fondurile care i se cuveneau sub presiune, se va restabili perioada de revendicare a profitului.

Care sunt limitele?

După luarea unei decizii privind transferul profitului către participanți, SRL își asumă obligația de a efectua plățile necesare în timp util în suma convenită și ținând cont de mărimea acțiunilor proprietarilor. Dar în Legea federală a Federației Ruse există o serie de restricții în care este imposibil să se efectueze plăți:

Fondatorii nu au contribuit cu întreaga sumă la capitalul de natură, ținând cont de cota stabilită.
Valoarea activului net al societății la momentul împărțirii veniturilor, precum și adoptarea deciziei corespunzătoare, este mai mică decât valoarea fondurilor de rezervă sau capitalul autorizat al societății. Aceasta poate include și situația în care, după efectuarea plăților, mărimea capitalului autorizat sau a fondului unui SRL va scădea semnificativ.
Societatea nu a făcut plata acțiunilor acelor proprietari care părăsiseră anterior societatea.
În procesul de luare a unei decizii sau după efectuarea plăților, compania va fi în pragul falimentului.

În toate cazurile de mai sus, distribuirea profiturilor SRL este interzisă. În același timp, întreaga responsabilitate pentru posibila incapacitate financiară a companiei, precum și valoarea activelor nete, este suportată de șeful organizației - directorul general.

Dacă un membru al societății și-a achitat cota la timp, are dreptul la o parte din profit, dar nu primește bani (sub rezerva adoptării unei decizii corespunzătoare), are dreptul de a cere plata dobânzii pentru fiecare zi de întârziere. După soluționarea problemelor actuale, SRL face plățile necesare.

O problemă separată este forma de plată a profiturilor SRL. Legea nu prevede reguli clare, astfel încât fondurile pot fi transferate în numerar, prin transfer bancar sau în natură (de exemplu, prin produsele unei întreprinderi).

Puncte controversate

În procesul de distribuire a profiturilor într-un SRL apar adesea situații controversate, din cauza cărora apar întârzieri în plata fondurilor. Să luăm în considerare cele mai frecvente cazuri:

Capitalul autorizat a fost majorat. Dorința societății de a injecta noi fonduri în Codul Penal este pe deplin justificată. În acest fel, compania își mărește atractivitatea investițională și realizează finanțări suplimentare. „Extinderea” capitalului autorizat este necesară și în cazul în care acesta nu respectă cerințele legislației în legătură cu un anumit tip de activitate. Atât în primul, cât și în cel de-al doilea caz, capitalul de navlosire poate fi majorat în detrimentul profiturilor companiei, care nu au fost repartizate între fondatori. Pentru reaprovizionare se utilizează doar venitul „net” din care s-au plătit impozite, amenzi (dacă au fost), comisioane și conturile contrapărților. Decizia de a majora capitalul constitutiv al unui SRL în detrimentul profitului reportat poate fi luată numai de fondatori la adunarea generală.
Adăugarea de noi proprietari. Situația cu distribuirea dividendelor într-un SRL devine mai complicată chiar și atunci când apare un nou participant la vârful perioadei de raportare. Aici este necesar să ne ghidăm după statutul companiei și legea federală actuală. Acestea prevăd că repartizarea profiturilor se face ținând cont de ponderea fondatorului în Codul penal. Aceasta înseamnă că la momentul aducerii emisiunii la adunarea generală, dividendele se datorează tuturor participanților, dar ținând cont de o parte din capitalul autorizat. În același timp, perioada în care au devenit proprietari nu prea contează.
Plăți în natură. După cum sa menționat mai sus, în prezența unei astfel de soluții, profitul poate fi distribuit într-un mod nestandard - prin efectuarea unei plăți în natură. Astfel de plăți nu sunt interzise de lege. Un alt lucru este carta, care poate conține interdicția de a efectua astfel de proceduri. Dacă apar dispute între fondatori pe această temă, legea federală ocupă primul loc. S-a precizat posibilitatea efectuării plăților în natură, prin urmare, din punctul de vedere al legii, aceasta nu este o încălcare.
Anularea deciziei. Potrivit legislatiei, decizia privind repartizarea veniturilor societatii se ia colectiv. În același timp, pentru a obține un rezultat pozitiv, este necesar ca un număr mai mare de fondatori să voteze „pentru”. De asemenea, în practică, nu este acceptat să luăm în considerare aceeași problemă de două ori. Dar există momente când prima decizie este revizuită și anulată într-o ședință extraordinară. O astfel de acțiune este ilegală, deoarece anularea hotărârii de ședință este în întregime de competența instanței. Oricare dintre fondatori, care consideră situația actuală drept o încălcare a propriilor drepturi, poate întocmi și depune plângere asupra necompetenței acesteia.

Repartizarea profitului in diverse cazuri - cu sistem simplificat de impozitare si lichidare

Se stie ca repartizarea venitului net al societatii se face pe baza informatiilor obtinute din contabilitate. Conform legii, această regulă funcționează pentru toate companiile, indiferent de tipul de raportare către Serviciul Fiscal Federal. Până în 2013, companiile nu puteau ține situații financiare interimare, raportând doar la sfârșitul anului. Aceasta înseamnă că repartizarea profiturilor s-a efectuat o singură dată, după ce societatea a plătit toate taxele, impozitele și deducerile.

Lichidarea companiei este o problemă separată. Se poate face în două moduri - voluntar sau involuntar. În prima situație, fondatorii înșiși decid încetarea activității, iar în al doilea caz, aceasta se face de către instanță. Hotărârea de lichidare se ia în adunarea generală, iar la final se întocmește un proces-verbal, se desemnează o comisie și se activează lucrarea la plata conturilor de plătit.

Imediat ce toate decontările de datorii sunt efectuate, activele rămase sunt transferate prin act special către fondatorii care au drepturile corespunzătoare asupra acestora. Distribuția se face ținând cont de acțiuni. După aceea, se întocmește bilanţul de lichidare, iar apoi documentul este supus aprobării. De îndată ce se formează un pachet complet de documente, acesta este transferat unui organism special pentru înregistrarea și finalizarea procesului de lichidare.

Dacă, conform rezultatelor bilanţului întocmit, o pierdere este vizibilă, aceasta trebuie rambursată pe cheltuiala capitalului autorizat al întreprinderii.

Documentarea

De remarcat faptul că faptul distribuirii profitului este documentat prin întocmirea unui protocol. În același timp, forma standard a documentului nu este stabilită legal. Cel mai adesea, procesul-verbal se întocmește într-o formă liberă, dar indicând informațiile obligatorii, respectiv data și locul ședinței, numărul lucrării, precum și lista problemelor de pe ordinea de zi. În plus, ar trebui să se reflecte următoarele informații - suma dividendelor, termenii, precum și forma de plată. De reținut că în protocol este indicată doar suma totală a profitului de plătit.

În viitor, calculul veniturilor se face pe bază individuală, cu înregistrarea unui document separat, de exemplu, o situație contabilă. Procesul de plată în sine se realizează folosind un ordin de plată, un ordin de numerar de cheltuială sau un statul de plată. Dacă vorbim de repartizarea proprietății, se întocmește un act special, în care trebuie să semneze toți fondatorii.

Uneori proprietarii decid să creeze așa-numitele „fonduri” pentru acumulare și consum. Cu toate acestea, astfel de fonduri nu sunt menționate nici în Legile privind SA și SRL-uri, nici în reglementările contabile actuale. Conform regulilor contabile pentru profitul reportat, este pur și simplu imposibil să îl direcționați către achiziția de active sau să plătiți orice cheltuieli din cauza însăși naturii conceptului de „profit net”. Rezultatul reportat poate fi distribuit numai dividendelor.

Dintr-o scrisoare către editor

Vă rog să ajutați la înțelegerea acestei situații: prin decizia fondatorului întreprinderii privind repartizarea profitului net al anului trecut, s-a decis completarea: fondului pentru acoperirea pierderilor; fond de dezvoltare a producției; fond de prestații sociale. Anul acesta, fondatorul vrea să folosească o parte din fondurile din fonduri pentru a plăti dividende. Este posibil acest lucru din punct de vedere legislativ?

Opinia expertului

Fondul de rezervă poate fi utilizat pentru acoperirea pierderilor dacă proprietarii au luat o astfel de decizie.

Fondul de rezervă se creează prin înregistrarea: debit al contului 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)” - credit al contului 82 „Capital de rezervă”. Și se reflectă în bilanțul la rândul 1360 la secțiunea III „Capital și rezerve”.

Astfel, din punctul de vedere al creării unui fond de rezervă duce la o redistribuire a sumelor în cadrul secțiunii a III-a a bilanţului, dar o parte din rezultatul reportat este „transferată” către un alt element de capital.

Numai veniturile reportate pot fi distribuite.

Uneori, proprietarii doresc să folosească veniturile reportate pentru a cumpăra noi active fixe, pentru a plăti bonusuri angajaților sau pentru organizații de caritate. De obicei, în astfel de cazuri, aceștia decid să creeze așa-numitele „fonduri” pentru acumulare și consum.

Astfel de fonduri nu sunt menționate nici în Legile privind SA și SRL-uri, nici în reglementările contabile actuale. Astfel, nu pot fi create fonduri în contabilitate. Conceptul de fonduri în detrimentul profitului ne-a venit din contabilitatea sovietică. Întreprinderile sovietice au creat fonduri pentru dezvoltarea producției, ale căror fonduri au fost folosite pentru achiziționarea de noi echipamente. In Instrucțiunea Planului de Conturi din 1985 (acesta a expirat) se precizează că fondurile unui astfel de fond destinat achiziționării de echipamente trebuie păstrate la o bancă într-un cont special. Adică, fondurile sovietice în detrimentul profitului sunt bani reali care au fost alocați pentru scopuri specifice și ținuți în conturi separate la o instituție de credit și apoi cheltuiți conform intenției.

Lucrurile stau altfel acum. Chiar dacă proprietarii decid să „direcționeze profitul net pentru achiziționarea sistemului de operare”, nimeni nu creditează banii destinați achiziției acestuia într-un cont special. Adică doar un cuvânt a supraviețuit din conceptul sovietic de „fonduri”, în timp ce regulile contabile s-au schimbat radical.

De exemplu, achiziția unui activ de către o entitate are ca rezultat o realocare a sumelor în cadrul unui activ din bilanţ. Organizația va avea mai puțini bani (soldul de pe linia 1250 al soldului va scădea), dar (soldul de pe linia 1150 va crește). În acest caz, contabilul ar trebui să reflecte atât cheltuielile, cât și achiziția de active în același mod ca tranzacțiile normale de afaceri. În acest caz, atât totalul activului din bilanţ, cât şi capitalul vor rămâne neschimbate. Adică, este pur și simplu imposibil să direcționați profitul reportat pentru achiziția de active sau să plătiți orice cheltuieli din cauza însăși naturii conceptului de „profit net”.

Notă

Acel profit, acel capital - nu bani „vii”, iar valoarea calculată - diferența aritmetică dintre active și pasive (venituri și cheltuieli). În mod convențional, putem spune că profitul este „irosit” atunci când valoarea lui în bilanţ scade. Acest lucru se întâmplă doar atunci când se plătesc dividende și se creează un fond de rezervă.

Adevărat, Planul de Conturi actual prevede că o organizație poate (dar nu este obligată) să separe profiturile reportate „utilizate” și „neutilizate” în contabilitatea analitică. De exemplu, puteți deschide subconturi „Fond de consum creat” și „Fond de consum folosit” în contul 84. Și atunci când cheltuiți bani în scopurile specificate în decizia participanților (de exemplu, la cumpărarea unui mijloc fix), faceți o înregistrare: debit 84, subcont „Fond de consum creat”, - credit 84, subcont „Fond de consum folosit”. Cu toate acestea, din redistribuirea sumelor între subconturi, soldul total al contului 84 „Rezultatul reportat” nu se modifică.

Atunci când decide direcția profitului în alte scopuri (nu legate de plata dividendelor), adunarea generală a participanților (acționarilor) creează nu o obligație, ci doar dreptul societății de a efectua cheltuieli care sunt compensate prin acest profit. . Mai simplu spus, societatea poate, dar nu este obligată să le facă aceste costuri.

Pe baza materialelor din webinarul „Totul despre dividende pentru un contabil și director”, autor - Evgeny Naydenov, șeful departamentului de audit fiscal al Business Audit LLC, profesor la centrul de formare Potential.

Director

Dividendele sunt orice venit primit de un acționar sau participant de la o organizație la distribuirea profitului rămas după impozitare asupra acțiunilor deținute de acest participant, proporțional cu cotele participanților la capitalul autorizat al organizației vărsate (clauza 1 a articolului 43). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Important: Dividendele fac parte din profitul net rămas după ce toate impozitele au fost plătite. Dacă vorbim de regimul general de impozitare, atunci acesta este profitul net care a rămas după plata impozitului pe venit. Dacă vorbim de sistemul de impozitare simplificat, atunci acesta este profitul rămas după impozitele pe sistemul de impozitare simplificat. Dacă acesta este UTII, atunci acesta este profitul net rămas după plata impozitului unic pe venitul imputat.

Cum se calculează profitul?

Profitul net este profitul care rămâne după ce au fost plătite toate impozitele. Toate cheltuielile sunt deduse din toate veniturile întreprinderii, se obține un rezultat financiar și rămâne profitul, acesta este baza de calcul a impozitului. Se determină valoarea impozitului de transferat, iar impozitul în sine este dedus din profit pe baza rezultatelor operațiunilor. Rămâne suma compensată care se află la dispoziția companiei, iar compania are dreptul de a dispune de profitul net la discreția sa. Adică îl poate folosi fie pentru dezvoltarea afacerii, fie să plătească dividende.

Unde este înregistrat indicatorul profitului net în situațiile financiare?

- La sectiunea 3 din bilantul "Capital si rezerve" profitul apare la randul "profit reportat" sau "pierdere neacoperita". Bilanțul afișează întregul profit la o anumită dată contabilă. Acest rând ia în considerare valoarea profitului net nu numai pentru ultima perioadă de raportare, ci și pentru anii anteriori, dacă acesta a rămas și nu a fost distribuit la un moment dat.

- Dacă trebuie să aflați valoarea profitului net pentru perioada de raportare, consultați situația rezultatelor financiare. Aici indicatorul profitului net pentru perioada de raportare (de exemplu, pentru anul de raportare) este afișat pe linia „Profit sau pierdere net”.

Dacă societatea nu are profit net, atunci nu se poate vorbi de plata dividendelor până când pierderea primită de companie este acoperită de profitul primit în perioadele ulterioare.

Ce se întâmplă dacă s-ar face greșeli în calcularea profitului?

Conform legislatiei contabile si fiscale, firma, reprezentata de compartimentul contabil si contabilul sef, trebuie sa efectueze modificari si sa corecteze indicatorii contabili astfel incat indicatorul profitului net sa corespunda realitatii.

- Dacă, ca urmare a erorilor și încălcărilor, indicatorul profitului net a fost subestimat, atunci, după efectuarea modificărilor bilanțului și raportării, ar trebui să apară profit net suplimentar, care este distribuit și între fondatori prin decizia lor.

- Dacă, în urma unor erori și încălcări, valoarea profitului net a fost supraestimată și pe baza unor informații incorecte au fost deja plătite dividende, atunci după corectarea erorilor, indicatorul profitului net va fi ușor subestimat. Ca urmare, va apărea o situație când fondatorii și-au distribuit inițial mai mult profit net. Nu este nimic de care să vă faceți griji, deoarece după o anumită perioadă, suma profitului net va fi mai mică, iar participanții vor distribui profitul într-un volum mai mic.

Dacă s-au făcut erori în contabilitate și apoi au fost corectate, atunci fondatorii, participanții vor primi în continuare suma datorată de dividende. Dar procesul poate dura timp.

Activele nete

Aceasta este diferența dintre activele întreprinderii și datoriile (pasivele) acesteia. Diferența dintre activ și pasiv se înregistrează în rândul final 3 al secțiunii din bilanţul întreprinderii. Conditii:

În conformitate cu legea cu privire la SRL, valoarea activelor nete trebuie să depășească în mod necesar valoarea capitalului autorizat. Dacă valoarea activelor nete este mai mică decât valoarea capitalului autorizat, atunci societatea este obligată să o reducă la valoarea activelor nete după expirarea termenului. Acest lucru implică dificultăți și riscuri pentru companie, deoarece multe întreprinderi mici au suma minimă de capital autorizată permisă de lege: 10 mii de ruble pentru un SRL. Dacă apare o situație în care valoarea activelor nete este mai mică decât acest prag, atunci, pe de o parte, societatea este obligată să reducă cuantumul capitalului autorizat, iar pe de altă parte, suma capitalului autorizat. nu poate fi mai mic de 10 mii de ruble.
Dacă o firmă admite o astfel de situație pentru o perioadă lungă de timp, atunci este supusă sancțiunilor până la lichidare. În ceea ce privește plata dividendelor, în conformitate cu articolul 29 din Legea SRL și cu articolul 43 din Legea SA, o decizie privind plata dividendelor nu poate fi luată dacă la acel moment valoarea activului net al societății este mai mică decât cea autorizată. capital. Prin urmare, este important să urmăriți mărimea activelor nete.
Plata dividendelor nu este permisă până când capitalul autorizat nu este vărsat integral.

Procedura de plată a dividendelor este reglementată de legea societății și de statutul societății. Opțiunea clasică este plata anuală a dividendelor pe baza rezultatelor exercițiului financiar, când sunt întocmite situațiile financiare pentru anul trecut. În conformitate cu legea cu privire la SRL, compania la sfârșitul anului trebuie să țină următoarea adunare anuală a participanților, acționarilor, la care se aprobă situațiile financiare, valoarea profitului net, iar apoi proprietarii companiei decid asupra repartizarea profitului net.

Cum va fi distribuit profitul net? Această problemă este de competența adunării generale a participanților. Statul nu se amestecă în procesele de repartizare, controlează procedura din punct de vedere al impozitării, deoarece în momentul luării unei decizii privind plata dividendelor ia naștere baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Important:

Rezultatele adunării generale a acționarilor sau participanților trebuie să fie documentate: acest lucru se acordă atenție la efectuarea auditurilor. Adesea deciziile privind distribuirea dividendelor și a profitului net sunt luate verbal și banii sunt plătiți pe această bază. Ulterior, acest lucru poate duce la probleme grave: dacă unul dintre proprietari, participanți sau acționari consideră că a fost lipsit, atunci are dreptul de a se adresa justiției pentru a-și restabili drepturile încălcate. Dacă nu există un document întocmit pe hârtie, atunci va fi dificil pentru oricare dintre părțile în conflict să se refere la el.
În lipsa procesului-verbal al adunării generale, departamentul de contabilitate nu are dreptul să reflecte tranzacțiile comerciale, să facă înregistrări privind acumularea și plata dividendelor. În conformitate cu legea contabilității 402-FZ, faptele de activitate economică se înregistrează în contabilitate numai pe baza documentelor primare. În acest caz, actul primar este hotărârea adunării generale privind plata dividendelor întocmită pe hârtie.

Regularitatea plăților de dividende

Articolul 29 din Legea SRL și articolul 42 din Legea SA prevăd că o societate are dreptul de a plăti dividende trimestrial, o dată la șase luni și anual.

Dacă membrii companiei, proprietarii sau acționarii doresc să distribuie dividende mai des decât o dată pe an, atunci trebuie să recitească statutul și să găsească secțiunea care spune în ce ordine și cât de des pot fi plătite dividendele. Adesea, textele charter sunt formate pe baza principiilor generale și a șabloanelor existente: atunci când creează o companie, puțini se gândesc cât de des ar dori să distribuie dividende. Prin urmare, dacă statutul prevede că dividendele sunt distribuite anual, atunci înainte de a decide schimbarea frecvenței, este necesară modificarea statutului.

Perioada de plată a dividendelor nu este mai mare de 60 de zile de la data deciziei de plată. După expirarea acestuia, un acționar care nu a primit dividende poate considera acest fapt ca o încălcare a drepturilor sale. El poate merge în instanță sau poate influența în alt mod compania, așa că este, de asemenea, important să urmăriți momentul plăților.

Adesea, întreprinderile, întocmind procesul-verbal al adunării generale, în care se iau decizii cu privire la distribuirea profitului net și la plată, stabilesc imediat programul de plată:

- să clarifice modul în care vor fi plătite sumele;

- in cazul intreprinderilor mici, numarul proprietarilor este mic. De obicei, toți sunt prezenți fizic la adunarea generală, unde se iau decizii privind distribuirea profitului net, plata dividendelor și semnează procesul-verbal. Dacă textul specifică graficul de plată a dividendelor, iar dacă o parte din ele este plătită mai târziu de 60 de zile mai târziu, atunci având semnăturile proprietarilor, ulterior va fi dificil pentru unii dintre acționari să facă pretenții cu privire la momentul plății.

Forme de plată a dividendelor din punctul de vedere al directorului

- Opțiunea clasică este plata în numerar, numerar sau fără numerar. Dacă acest moment este important pentru proprietari, acționari și participanți, atunci nu va fi de prisos să se indice în procesul-verbal al adunării generale sub ce formă și cum vor fi plătite dividendele.

Pentru proprietarii care sunt obișnuiți să primească dividende în numerar de la casa de marcat, există subtilități și limitări. Legislația noastră, documentele Băncii Centrale, care reglementează tranzacțiile cu numerar, nu permit plata dividendelor în detrimentul încasărilor în numerar primite la casieria întreprinderii. Retragerea poate fi efectuată numai pe cheltuiala fondurilor care au fost primite special de la bancă sau în detrimentul altor sume care au fost returnate la casieria companiei în diferite moduri.

- Plata nu în format bănesc, ci sub formă de proprietate deținută de companie (sub formă de mijloace fixe, materiale, produse finite, creanțe, valori mobiliare, drepturi de creanță). Adică, orice active care se află în bilanțul întreprinderii și sunt înregistrate în situațiile financiare aprobate de participanți.

Această problemă este destul de supărătoare și mai costisitoare în ceea ce privește impozitarea. Pentru că, în opinia Ministerului de Finanțe și a Serviciului Federal de Taxe, plata dividendelor de către orice proprietate, alta decât banii, este recunoscută ca vânzare. Din punctul de vedere al articolului 39 din Codul fiscal, schimbarea proprietarului pentru bunuri, lucrări, servicii este recunoscută ca implementare. Prin urmare, dacă dividendele sunt plătite, de exemplu, de active fixe, atunci proprietarul inițial era o întreprindere, iar o persoană devine noul proprietar. Statutul acestei proprietăți se schimbă, există o vânzare și, ca urmare, o bază impozabilă. Dacă vorbim de regimul fiscal general, atunci apar TVA și impozitul pe venit. Dacă vorbim de un sistem simplificat de impozitare, atunci aici apar venituri suplimentare.

Dacă vorbim de UTII, atunci situația de aici este mai delicată. In functie de ce tip de activitate desfasoara firma, transferata la UTII, cel mai probabil, transferul de proprietate nu se va incadra in acest tip. Adică, în cadrul tranzacției de înstrăinare a proprietății și transfer de mijloace fixe, întreprinderea nu va fi pe UTII, ci pe regimul general de impozitare sau pe cel simplificat, dacă există autorizație de utilizare a sistemului de impozitare simplificat.

Astfel, înainte de a decide asupra unei plăți de dividende fără numerar, asigurați-vă că clarificați această problemă cu departamentul dvs. de contabilitate, auditorii sau avocații, astfel încât să înțelegeți cât va costa o astfel de plată a dividendelor pe companie.

Repartizarea profitului net al anilor anteriori și plata dividendelor din acesta

Nu există restricții și probleme pentru companie, deoarece tot profitul net poate fi distribuit în conformitate cu deciziile proprietarilor. Este indicat să se consemneze acest moment în procesul-verbal al adunării generale, la care se ia decizia privind distribuirea și plata dividendelor. Este mai bine să subliniem direct: „conform rezultatelor unei anumite perioade de raportare, pentru anul 2019, profitul net a fost încasat cutare și cutare. La data de raportare, 31 decembrie 2019, societatea mai deține și câștiguri reportate din anii anteriori într-o sumă cutare.” Se ia o decizie de repartizare a întregului profit net care se reflectă în bilanţ: cel care a fost primit în perioada de raportare, pentru anul 2019, şi cel care a rămas la dispoziţia întreprinderii din anii precedenţi. Cifrele sunt indicate direct și reflectă ce cotă din profitul net este utilizată pentru plata dividendelor.

Pentru un contabil

Primul lucru pe care trebuie să-l facă un contabil șef este să înregistreze plata dividendelor companiei către acționarii, membrii sau proprietarii săi. Sumele trebuie calculate și acumulate pentru fiecare participant. Cablajul depinde de situație:

participantul este angajat in societate - Dt 84 Kt 70;
participantul nu lucrează în organizație sau este persoană juridică - Dt 84 Kt 75.

Înregistrarea reflectă acumularea dividendelor în baza hotărârii adunării generale. Fără versiunea pe hârtie a procesului-verbal al adunării generale, la care se fixează decizia de distribuire a dividendelor, această afișare nu se poate face. Prin urmare, afisarea trebuie formata la data semnarii protocolului de plata corespunzator.

După ce înscrierea apare în bilanțul întreprinderii, apar conturi de plătit în pasive către participanți pentru plata dividendelor. Cifra de afaceri din contul debit 84 reduce rezultatul net reportat, care se înregistrează la secțiunea 3 „Sold”. Sursa de plată a dividendelor este profitul net, sensul economic și natura juridică a acestei operațiuni este pe deplin în concordanță cu realitatea și nu contravine legislației.

Forme de plată a dividendelor din punctul de vedere al unui contabil

— Luați în considerare opțiunea clasică, atunci când dividendele sunt plătite în numerar.

Dt 75 (70) se creditează cu contul 68 al impozitului pe venitul persoanelor fizice, deoarece în acest caz societatea care este sursa de plată a dividendelor este recunoscută ca agent fiscal în conformitate cu art. 226 din Codul fiscal. Agentul fiscal este obligat să rețină și să vireze la buget suma reținută din impozitul pe venitul persoanelor fizice.

În conformitate cu articolul 224 din Codul fiscal, cota de impozitare a veniturilor primite de o persoană fizică sub formă de dividende este stabilită la 13% pentru rezidenți și 15% pentru nerezidenții Federației Ruse. Din suma totală datorată pentru primirea dividendelor, 13% trebuie să fie acordată statului sub formă de impozit - această operațiune se reflectă în prima tranzacție.

Suma rămasă, 87%, se plătește acționarului, participantului, proprietarului întreprinderii în numerar, fără numerar sau prin casierie. Prin urmare, postarea se formează cu următoarea corespondență: Dt 75 (70) și Kt 50 (51).

După ce sunt generate primele două înregistrări, datoriile pentru plata dividendelor în contul 75 sau 70 sunt complet închise. După plata impozitului și transferul la buget (a treia intrare - Dt 68. NDFL, Kt 50 (51)), societatea și-a îndeplinit toate obligațiile față de proprietarii companiei și față de stat în ceea ce privește reținerea și transferul sumei de abordare. impozit.

— O altă opțiune pentru plata dividendelor este plata pe cheltuiala proprietății întreprinderii... Dacă adunarea generală a decis să plătească dividende prin transferul de active fixe sau materiale către acționari, atunci cedarea acestor active ar trebui reflectată în 91 de conturi. Reflectăm aceste operațiuni după cum urmează:

1) Dt 75 (70), Kt 91.1. Aici se face corespondență pentru costul mijloacelor fixe, materialelor, inclusiv TVA. TVA este luată în considerare în cazurile în care proprietatea este plătită la întreprinderile care aplică regimul general de impozitare și la întreprinderile care plătesc un singur impozit pe venitul imputat.

2) Dt 91.2, Kt 68 TVA la valoarea TVA se reflecta in cazul aplicarii regimului general de impozitare si UTII.

3) Dt 91.2, Kt 01 sau 10 conturi. Afișează valoarea contabilă a materialelor sau valoarea reziduală a mijloacelor fixe.

De ce 91 contează? Acestea sunt alte venituri și cheltuieli ale întreprinderii, deoarece cedarea activelor fixe, materialelor, adică a activelor care nu sunt destinate vânzării ulterioare, se realizează prin conturile 91, și nu prin anii 90.

Dacă dividendele sunt plătite prin transferul de bunuri sau de produse finite, atunci cedarea acestor active ar trebui să fie reflectată în conturile de vânzări. Prin urmare, în acest caz, vor fi implicate cele 90 de conturi. Ultimele trei corespondențe reflectă această situație.

Dt 75.2 (70), Kt 90.1 reflectă costul mărfurilor și produselor finite, inclusiv TVA.
A doua corespondență este valoarea TVA, Dt 90,3, Kt 68 TVA.

TVA apare dacă se aplică regimul general de impozitare. Poate apărea la plata dividendelor la o întreprindere care aplică UTII, în funcție de ceea ce se transferă. În cazul în care sunt transferate bunuri destinate vânzării cu amănuntul, atunci nu apare TVA, deoarece un astfel de transfer se încadrează în definiția vânzărilor cu amănuntul, va fi inclus în cifra de afaceri cu amănuntul și se va încadra în tipul de activitate pe care societatea o folosește la UTII.

Stergerea valorii contabile a mărfurilor sau produselor finite: Dt 90,2, Kt 41 sau 43 conturi.

Atunci când dividendele sunt plătite în formă nenumerară, societatea (sursa de plată) rămâne obligată să rețină impozit la sursă, deoarece este agent fiscal. Pe de altă parte, compania nu are capacitatea fizică de a face acest lucru. Dacă plata se face în natură, atunci nu există bani. Nu există altă modalitate de a încasa aceste sume, mai ales dacă fondatorul, acționarul sau proprietarul nu sunt angajați ai companiei.

Sursa plăților - o întreprindere (un agent fiscal) nu poate reține impozitul pe venit din astfel de dividende, prin urmare compania este obligată să trimită o notificare în termen de o lună cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venit la biroul fiscal de la locul de efectuare a plăților. înregistrarea persoanei fizice căreia i se plătesc dividendele și la locul propriei înregistrări... În această situație, nu vor exista pretenții împotriva companiei. După ce au primit astfel de informații, autoritățile fiscale vor merge în mod independent la persoana fizică și vor cere să plătească suma datorată a impozitului.

Dacă o companie plătește dividende în numerar (în numerar sau fără numerar), atunci aceasta are obligația să calculeze impozitul, să îl rețină, să îl transfere la buget și, la sfârșitul anului, până la 1 martie, să prezinte informații despre sume platite in favoarea persoanelor fizice sub forma de 2 impozit pe venitul persoanelor fizice, unde trebuie sa indicati si cuantumul dividendelor platite. Cota impozitului pe venitul personal este de 13%; nu trebuie să plătiți taxe suplimentare pentru aceste sume.

Contribuțiile la fondurile extrabugetare, în special la fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale, nu sunt reținute din dividendele plătite. Întrucât, în conformitate cu 212-FZ, baza de calcul a contribuțiilor, în special la fondul de pensii, sunt:

- plăți în cadrul unei relații de muncă,

- plăți în baza contractelor GPC, care prevăd prestarea de lucrări sau prestarea de servicii (contract și contract de prestare de servicii contra cost).

Contabilul-șef trebuie să fie capabil să identifice clar plățile către angajații companiei. Dacă banii sunt plătiți în baza unui contract de muncă și o persoană îi primește pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă, atunci acestea sunt plăți în cadrul relațiilor de muncă. Acestea sunt supuse contribuțiilor la fonduri extrabugetare.

Dividendele nu pot fi clasificate ca astfel de plăți, deoarece sunt plătite persoanelor fizice, indiferent de cât de bine sau de prost au funcționat. Plata dividendelor este distribuția profitului net care rămâne după ce toate impozitele au fost plătite. Chiar și acei proprietari ai companiei, acționari și membri, care sunt angajați și adesea manageri ai companiei, primesc dividende nu pentru rezultatele muncii lor, ci pentru rezultatele activităților întregii companii, deoarece:

1) profitul a ramas la dispozitia societatii

2) profitul net este rezultatul activităților nu numai ale șefului

Aceasta înseamnă că plata dividendelor nu este un raport de muncă. De aceea, dividendele nu sunt supuse contribuțiilor la fonduri extrabugetare. FSS a menționat acest lucru de mai multe ori în scrisori.

Câte impozite trebuie să plătiți înainte de a obține un profit net?

Aici puteți compara diferite regimuri fiscale. În regimul general de impozitare, cota impozitului pe venit este de 20% din profitul primit de societate în ansamblu din activități financiare și economice. Compară aceasta, de exemplu, cu cota prevăzută pentru sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare a veniturilor minus cheltuieli. Rata generală pentru toți este de 15%. Prețul dividendelor în primul și al doilea caz este diferit, deoarece pentru a distribui dividende în regimul general de impozitare, trebuie să plătiți 20% către stat, iar în timp ce sunteți în regimul de impozitare simplificat - doar 15%.

Dacă vorbim de UTII, este greu de spus câtă dobândă trebuie plătită pentru distribuirea dividendelor, deoarece valoarea impozitului pe UTII nu depinde de venituri, venituri, cheltuieli, ci depinde de rezultatul financiar. Cunoscând valoarea acestui impozit, văzând rezultatul activităților financiare și economice, puteți calcula și sarcina fiscală. Nu va depăși suma prevăzută pentru regimul general de impozitare.

Astfel, dacă societatea se află în regimuri fiscale speciale (STS, UTII), sarcina fiscală la plata dividendelor este semnificativ mai mică decât în situațiile în care societatea se află într-un regim fiscal general.

Frecvența plății dividendelor

Legislația corporativă rusă prevede mai multe opțiuni pentru plata dividendelor: trimestrial, semestrial și la sfârșitul anului. Dacă liderii companiei dumneavoastră sunt interesați de opțiunea în care dividendele vor fi plătite trimestrial, atunci contabilul șef trebuie să-i avertizeze despre riscurile care apar în legătură cu aceasta.

1) Carta trebuie să prevadă distribuirea trimestrială a profiturilor și plata dividendelor. Fiecare fapt de distribuire a profitului net și direcționare pentru plata dividendelor trebuie consemnat și consemnat pe hârtie, trebuie să existe o hotărâre fixă a adunării generale.

2) Amintiți-vă că dividendele reprezintă distribuția profitului net după ce au fost plătite toate impozitele. Cu o plată trimestrială, poate apărea o astfel de situație. La finele primului trimestru, compania a avut un profit net distribuit prin dividende. Conform rezultatelor primului semestru al anului, compania are în continuare profit, acesta fiind distribuit și prin dividende. Conform rezultatelor a 9 luni, compania a avut din nou profit net, compania lucrează cu un plus și se simte suficient de încrezătoare, prin urmare, pe baza rezultatelor acestei perioade, dividendele sunt distribuite în același mod.

Dar dacă la sfârșitul perioadei de raportare se înregistrează o pierdere la întreprindere, atunci plățile care au fost efectuate în cursul anului, pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni și 9 luni, vor fi reclasificate de organele fiscale ca fiind plăți din profitul net. Ei vor trebui să plătească nu numai impozitul pe venitul personal la o cotă de 13%, ci și o contribuție sy contribuții la fonduri extrabugetare în cota agregată de 30%, deoarece la sfârșitul anului s-a produs o pierdere, iar sumele plătite nu pot fi calificate drept dividende.

Departamentul de contabilitate ar trebui să exprime această idee acționarilor, astfel încât aceștia să înțeleagă că, dacă doresc să-și plătească dividende mai des decât o dată pe an, atunci trebuie să se asigure că compania ajunge să aibă un profit în fiecare an. În caz contrar, va exista o povară fiscală suplimentară asupra companiei și direct asupra acționarilor.

Deoarece aceste plăți vor fi reclasificate din dividende în plăți din profitul net, impozitul pe venitul personal poate fi plătit la o cotă de 13%. În același timp, 9% din dividende deja plătite nu vor fi, cel mai probabil, compensate cu plata a 13%, deoarece acestea sunt KBK-uri diferite. Apare o problemă: cine ar trebui să se ocupe de returnarea a 9% din dividende plătite? Pe de o parte, un contribuabil este un beneficiar individual de dividende. Dacă acționarul companiei este un angajat al companiei noastre, atunci această muncă poate fi transferată departamentului de contabilitate, deși acest lucru este destul de supărător. Dar dacă acționarul și membrul companiei este o persoană fizică care nu are relații de muncă cu compania noastră, atunci compania nu are nicio oportunitate, temeiuri și drepturi de a se angaja în procedura de returnare de 9%. Ca urmare, o persoană este lăsată singură cu autoritățile fiscale. Va trebui să interacționeze el însuși cu ei, să returneze impozitul pe venit.

Dacă acționarul care a primit dividende de la noi, care ulterior au fost reclasificate în plăți din profitul net, nu este un angajat al companiei, atunci nu putem reține 13% de la el, iar societatea, ca sursă de plată, este obligată conform art. 226 din Codul fiscal să depună o notificare că este imposibilă reținerea impozitului pe venit la fisc, iar KO vor comunica direct cu această persoană.

3) Întrucât profitul net care a rămas la întreprindere este proprietatea acestei societăți și proprietatea acționarilor, acționarii, participanții, proprietarii întreprinderii pot dispune de acești bani după bunul plac. Printre altele, se poate lua o decizie cu privire la distribuirea disproporționată a profitului net. De exemplu, un SRL are doi proprietari, fiecare dintre ei deținând 50%. În această situație, nimeni nu le poate interzice acestor participanți să distribuie profitul net nu 50 până la 50 în conformitate cu acțiunile lor. Aceștia pot decide asupra unei distribuții disproporționate, de exemplu, într-un raport de 90 și 10. Excesul asupra cotei sale nu va mai fi recunoscut ca dividend, deoarece un dividend este recunoscut ca parte a profitului net care urmează să fie distribuit în conformitate cu cota deținută de acționar, proprietar sau participant.

Ca urmare, din cele 90 de ruble primite, 50 de ruble vor fi recunoscute drept dividende, din acestea trebuie să plătiți impozit pe venitul personal la o cotă de 13% și nu trebuie să plătiți contribuții la fondurile extrabugetare: o suma de 40 de ruble este recunoscută ca plată din profitul net. Impozitul pe venitul personal este reținut din acesta la o rată de 13%, iar contribuțiile la fondurile extrabugetare sunt plătite la o rată totală de 30%: există o scrisoare de la Serviciul Federal de Impozite pe această temă. Aici vorbim despre plata dividendelor nu către o persoană fizică, ci către o persoană juridică, prin urmare, cota impozitului pe venit este de 20%, societatea împovărează beneficiarul de dividende cu un regim fiscal general. Astfel, dacă un acționar sau proprietar primește un profit net într-o sumă mai mare decât ar trebui să fie conform cotei sale, atunci acesta nu va mai fi recunoscut ca dividend.

Normele actualei Legi federale din 08.02.1998 nr. 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” (denumită în continuare Legea cu privire la SRL) oferă participanților dreptul de a primi o parte din profitul net al companiei. În acest articol, vom analiza mai detaliat mecanismul de implementare a acestui drept.

Procedura de distribuire a profitului net în SRL

Conceptele de „profit net distribuit” și „dividendele” unei companii, din punctul de vedere al Codului fiscal al Federației Ruse, sunt sinonime (partea 1 a articolului 43 din Codul fiscal al Federației Ruse). Potrivit art. 28 din Legea SRL-urilor să ia o decizie cu privire la repartizarea profitului său net, societatea are dreptul să fie trimestrial, o dată la șase luni sau o dată pe an. Adoptarea unei astfel de hotărâri este atribuită de lege competenței exclusive a adunării generale a membrilor societății (paragraful 7 alin.2 al articolului 33 din Legea cu privire la SRL). În virtutea prevederilor paragrafului 8 al art. 37 din Legea cu privire la SRL, decizia se ia cu majoritatea voturilor din totalul voturilor participantilor societatii. Între timp, statutul societății poate stabili un număr necesar diferit de voturi. În societățile formate dintr-un singur participant, decizia este luată, respectiv, numai de acesta.

Stabilirea cuantumului profitului net propriu-zis care urmează să fie distribuit între participanții la societate se efectuează înainte de adunarea generală. Legea SRL nu stabilește procedura de determinare a profitului net. Cu toate acestea, în virtutea analogiei legii în speță, ne putem ghida după dispozițiile paragrafului 2 al art. 42 din Legea federală din 26.12.1995 nr. 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni”, conform căruia sursa de plată a dividendelor este profitul societății după impozitare, determinat conform situațiilor contabile (financiare) ale societății. Atunci când se determină profitul net pe baza situațiilor financiare, este necesar să se ghideze după planul de conturi (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 decembrie 2005 nr. 03-11-04 / 2/154).

Rețineți că societatea are dreptul de a distribui profitul net atât din perioada curentă, cât și din perioada trecută, sau chiar mai multe perioade anterioare (de exemplu, în 2018, compania poate decide să distribuie profitul net primit atât în 2017, cât și în anii precedenți, dacă mai devreme nu a fost alocat).

Fiecare membru al societatii are dreptul de a pretinde ca o parte din profitul net al societatii sa fie distribuita proportional cu cota sa in capitalul autorizat. Prevederile paragrafului 2 al art. 28 din Legea SRL permit abaterea de la principiul proporționalității. În acest caz, o procedură diferită trebuie să fie în mod obligatoriu consacrată în statutul societății, putând fi stabilită atât inițial, când societatea a fost înființată, cât și ulterior, prin modificarea statutului.

Convocarea și desfășurarea adunării generale a participanților

Convocarea și ținerea adunării generale a participanților societății cu privire la distribuirea profitului net se efectuează în procedura generală stabilită de articolele 36, 37 din Legea cu privire la SRL. Faptul luării unei decizii este documentat în procesul-verbal al adunării generale și confirmat de un notar (clauza 3, clauza 3, articolul 67.1 din Codul civil al Federației Ruse). Societatea are dreptul de a prevedea o altă modalitate de confirmare a hotărârii adoptate de adunarea generală a participanților companiei și a componenței participanților companiei. Lista acestor metode nu este definită de lege, dar la paragraful 3 al art. 67.1 din Codul civil al Federației Ruse, sunt date doar câteva dintre ele (semnarea protocolului de către toți participanții sau o parte a participanților; utilizarea mijloacelor tehnice care fac posibilă stabilirea în mod fiabil a faptului unei decizii). Metoda specifică poate fi precizată în statutul societății sau direct în procesul-verbal al adunării generale a participanților. În acest din urmă caz, decizia privind alegerea metodei se ia numai în unanimitate.

Procesul-verbal se semnează de către președinte și secretar, depus în carnetul de procese-verbale. Ca anexe, procesul-verbal trebuie să includă buletinele de vot, precum și dovezi de conformitate cu procedura de certificare (certificat notarial, suport media cu înregistrarea video a ședinței și altele). Nu mai târziu de 10 zile de la întocmirea protocolului se transmite tuturor membrilor societății (clauza 6 din articolul 37 din Legea cu privire la SRL).

Într-o societate formată dintr-un participant, în locul unui protocol, se întocmește o decizie, în timp ce cerințele paragrafului 3 al art. 67.1 din Codul civil al Federației Ruse nu se aplică unei astfel de decizii, adică este întocmită într-o formă scrisă simplă.De asemenea, în acest caz, nu este necesar să se respecte procedura de convocare și deținere a unui ședință, care este determinată de articolele 36, 37 din Legea cu privire la SRL.

Cu privire la momentul plății dividendelor și la mecanismul plății acestora

Așadar, de îndată ce adunarea generală a participanților companiei sau unicul său participant a luat o decizie cu privire la distribuirea profitului net, societatea are obligația de a plăti participanților sumele de bani corespunzătoare. Termenul de executare a unei astfel de hotărâri este de 60 de zile de la data adoptării acesteia, deși un termen mai scurt poate fi stabilit prin statutul societății sau printr-o decizie a participanților (clauza 3 din articolul 28 din Legea cu privire la SRL). ).

Procedura de plată a dividendelor este stabilită prin statutul societății sau precizată direct în procesul-verbal al adunării generale a participanților societății. Legea cu privire la SRL nu precizează sub ce formă se efectuează plata dividendelor. După cum arată practica instanței, pe lângă forma bănească, dividendele pot fi plătite și în formă nemoneară, de exemplu, prin transferarea produselor finite, a mărfurilor și a drepturilor de proprietate către participanții societății care urmează să fie evaluate (a se vedea Hotărârea de Curtea Federală de Arbitraj a Districtului Volgo-Vyatka din 04.04.2012 în cazul nr. A82-11199 / 2010, Rezoluția Curții Federale de Arbitraj din Districtul Siberiei de Est din data de 04.03.2011 în dosarul nr. A33-11998 / 2009).

Dacă dividendele declarate nu sunt plătite la timp

În cazul în care, după expirarea perioadei stabilite de Legea cu privire la SRL, statutul sau decizia participanților, dividendele nu au fost plătite, atunci participantul are dreptul de a cere plata acestora de la societate. Perioada în care un participant are dreptul de a se adresa societății cu o astfel de cerere este de trei ani de la expirarea perioadei de plată a dividendelor, deși statutul societății poate stabili o perioadă mai lungă, care în orice caz nu poate să fie mai mare de cinci ani de la data expirării termenului de plată a părții din profitul distribuit al societății.

Un termen nerespectat pentru depunerea unei cereri pentru plata dividendelor nu poate fi restabilit, cu excepția cazului în care un membru al companiei a putut depune o astfel de cerere sub influența amenințării sau violenței. În acest caz, suma dividendelor distribuite, dar nereclamate de participantul societății, după perioada specificată, este supusă restabilirii ca parte a profitului reținut al societății (clauza 4 din articolul 28 din Legea cu privire la SRL) .

„Termenul ratat pentru depunerea unei cereri de plată a dividendelor nu poate fi restabilit, cu excepția cazului în care un membru al companiei a putut depune o astfel de cerere sub influența amenințării sau violenței”.

Pe lângă obligația de a plăti dividende, participantul are și dreptul de a primi dobânzi de la societate în conformitate cu art. 395 din Codul civil al Federației Ruse. Acest lucru este confirmat de practica judiciară (vezi Hotărârea Curții de Arbitraj a Sectorului Central din 03.04.2017 Nr. F10-979 / 2017 în dosarul Nr. A35-4279 / 2016, Hotărârea Curții a V-a de Arbitraj de Apel din 08.08.2017 în dosarul Nr. A59-6253 / 2016).

Opriți factorii pentru distribuirea profitului și plățile de dividende

Legea SRL stabilește o listă de cazuri în care societatea nu numai că nu are dreptul de a plăti dividende participanților companiei conform deciziei luate, dar nici măcar nu are dreptul de a lua o decizie cu privire la distribuirea profitului net. Aceste cazuri sunt enumerate la art. 29 din Legea SRL. Astfel, societatea nu are dreptul de a lua o decizie cu privire la distribuirea profitului până la plata integrală a capitalului autorizat, înainte de plata valorii efective a acțiunii sau a unei părți din acțiunile participantului la societate, dacă la data la momentul luării unei astfel de decizii societatea întâlnește semnele de faliment sau dacă semnele indicate apar în societate ca urmare a unei astfel de decizii; dacă, la momentul deciziei, valoarea activelor nete ale societății este mai mică decât capitalul autorizat și fondul de rezervă al acesteia sau devine mai mică decât dimensiunea acestora ca urmare a unei astfel de decizii. În ultimele două cazuri, societatea nu este îndreptățită să plătească dividende, în ciuda deciziei luate deja.

Un pic de practică în instanță

În concluzie, vă vom povesti despre câteva acte judiciare care, în opinia noastră, merită atenție.

Hotărârea Curții a X-a de Arbitraj de Apel din data de 27 decembrie 2017 în dosarul Nr. А41-81216 / 17. Esența litigiului constă în faptul că Paribas LLC a depus o cerere împotriva Krasnogorie-DEZ LLC, al cărei participant este, cu privire la obligația de a ține o adunare generală a participanților companiei cu privire la aprobarea bilanțurilor anuale și a repartizarea profitului net între participanții companiei pentru anii 2014, 2015 și 2016. Curtea de Arbitraj din Regiunea Moscova a pornit de la faptul că art. 35 din Legea cu privire la SRL, un participant la societăți care deține în total cel puțin o zecime din numărul total de voturi ale participanților societății are dreptul de a cere o adunare generală extraordinară a participanților. Reclamanta, care deține un pachet de 10% din capitalul autorizat al pârâtei, a apelat în repetate rânduri la organul executiv al societății cu cererea de a organiza o adunare generală privind aprobarea rapoartelor anuale și distribuirea profitului. Cu toate acestea, pârâta nu a ținut o astfel de ședință și nu a furnizat un refuz motivat de a o ține cu ordinea de zi propusă. Ținând cont de cele de mai sus, pretențiile SRL „Paribas” au fost recunoscute ca rezonabile și supuse satisfacerii. Curtea de apel a fost de acord cu decizia.

Hotărârea Curții a VIII-a de Arbitraj de Apel din data de 26 ianuarie 2018 în dosarul Nr. A46-16046 / 2016. Moștenitoarea defunctului membru al SRL a mers în justiție cu cererea de a recupera de la pârâtă profitul distribuit, dar neplătit, între membrii societății, precum și dobânzi pentru folosirea fondurilor altor persoane. Instanța a stabilit că reclamanta este moștenitoarea cotei-parte din capitalul autorizat în cuantum de 21,12%, care a aparținut defunctului înainte de data de 28.03.2012. Dreptul la mostenire se confirma printr-un certificat din 17.08.2015. La 22 aprilie 2014, Societatea a luat decizia de a distribui profitul net pe anul 2013. Faptul neplatei dividendelor a stat la baza contestatiei reclamantei la instanta. Satisfăcând pretențiile, Curtea de Arbitraj a Regiunii Omsk a procedat din următoarele. Potrivit prevederilor art. 1152 din Codul civil al Federației Ruse pentru a dobândi o moștenire, moștenitorul trebuie să o accepte. Moștenirea acceptată este recunoscută ca aparținând moștenitorului de la data deschiderii moștenirii, indiferent de momentul acceptării efective a acesteia, precum și indiferent de momentul înregistrării de stat a dreptului moștenitorului la proprietate moștenită, când un astfel de drept este supus. la înregistrarea de stat. Statutul societății (pârâtul) prevede că cota-parte din capitalul social al societății se transferă moștenitorilor cetățenilor care sunt participanți la societate, numai cu acordul tuturor celorlalți participanți. În conformitate cu procesul-verbal al adunării generale extraordinare a participanților din data de 26.06.2016, reclamanta a fost inclusă în lista participanților la societate cu o cotă de 21,12% din capitalul social. Instanța de fond a tras concluzia corectă că, ca urmare a succesiunii universale în moștenire, reclamantul a primit o cotă-parte din capitalul social al pârâtei și dreptul de a cere plata dividendelor a luat naștere din momentul deschiderii moștenirii, că este, din ziua decesului testatorului (28.03.2012). Întrucât la examinarea cauzei nu au fost stabilite împrejurări care să împiedice plata dividendelor pentru anul 2013, instanța de fond a dat curs pretențiilor reclamantei. Decizia a fost menținută de Curtea de Apel.

Problemele de impozitare în plata dividendelor sunt avute în vedere în articolul de M.V. Gladkova „Impozitarea și raportarea SRL în plata dividendelor”.