Cum să scrieți o explicație la auditul fiscal. Obiecții privind actul auditului fiscal

Rezultate auditul fiscal cu documente reflectate în actul - documentul, pe baza cărora șeful ICT-ului decide cu privire la implicarea unei întreprinderi și a unui funcționar la răspunderea fiscală. La sfârșitul inspecției, actul unui act este acordat contribuabilului. Obiecțiile față de rezultatul actului unei întreprinderi sunt în scris IFTS. Faptele prezentate în document pot afecta decizia luată asupra legii. În articol, vom spune despre obiecții față de actul de audit fiscal pe teren, să dăm exemple de documente.

Test de testare și obiecții

Termenul limită pentru depunerea obiecțiilor este determinat din ziua următoare după data prezentării personalului sau a zilei a șaptea la primirea prin poștă.

Fundamentele dezacordului cu actul

Obiecțiile competent compilate și argumentele rezonabile contribuie la decizia de anulare sau reducere a sancțiunilor. O plată fiscală poate exprima dezacordul cu un act sau o parte a acesteia în legătură cu:

• Nerespectarea datelor actuale ale întreprinderii specificate în Actul de prevederi legislația fiscală. În unele cazuri, faptele activității economice sunt interpretate incorect de către inspector.
• Verificați procedurile. Sunt găsite tulburări ale ordinului procedural, dar extrem de rare. Pentru a lua o decizie, încălcarea procedurii nu afectează. Anularea se efectuează în instanță.
• Date nautice. În materialele actului, suma incompletă este dată.
• Inspectorii de calcule aritmetice. Erorile pot apărea în timpul calculelor penalităților, amenzi și la determinarea amplorii arieratelor, luând în considerare suprapunerea.

Contribuabilul nu este obligat să confirme documentele prezentate de argumente. Sub formă de dovezi, documentele care confirmă informațiile specificate în obiecții pot fi aplicate sub formă de dovezi.

Procedura de prezentare a obiecțiilor față de actul

Obiecțiile privind actul sunt reprezentate direct în separarea teritorială a IFSN, care efectuează verificări. Șeful întreprinderii sau reprezentantul său are dreptul să prezinte un document personal prin intermediul Oficiului sau prin poștă. Citiți, de asemenea, articolul: → ". La trimiterea unei scrisori, poșta ia în considerare perioada de expediere ( punctul 5 din art. 100 NK RF.). Atentie speciala Se plătește cererilor, la depunerea cerințelor art. 93 NK RF:

• Documentele pe hârtie trebuie să fie prezentate sub formă de copii certificate. Formularele sunt atribuite șefului organizației (IP) cu un certificat de semnare pentru imprimare.
• Foile de duplicat reprezentate sunt supuse numerotării și firmware-ului.
• Documentele B. forma electronică Se referă la EDS.

Întreprinderea care nu a prezentat obiecții are dreptul de a participa la discutarea datelor ACT și de a face explicații în formă orală cu fixare în protocol ( p.4 art. 101 NK RF.).

Compoziția datelor ca parte a obiecțiilor

Nu există nici o formă pentru prezentarea obiecțiilor. În document, trebuie să specificați datele despre destinatar, solicitantul și subiectul dezacordului. Este permisă utilizarea semnelor de marcă ale companiei.

La elaborarea unui document, este necesar să se condude regulile scrisorii de afaceri.

Eșantion de completare a obiecțiilor

Șeful IFN № 5529

Victorova p.t.

De la stroytex llc,

Inn 5529015690/552901001,

OGRN 2135529170201,

omsk, ul. Pavlova, D.8.

tel. 237-15-12.

Obiecții

privind actul unui audit fiscal la fața locului

Stroyteks LLC № 325 din 09.07.2016

Inspectoratul Fiscal nr. 5529 în perioada 10.03.2016 - 10.05.2016, a fost efectuată o verificare a naturii de ieșire a Stroytex LLC. Legea nr. 325 din 09.07.2016, compilată în funcție de rezultatele inspecției, primită de directorul Stroytex LLC 07/10/2016.

În conformitate cu dreptul acordat de art. 100 Codul fiscal al Federației Ruse, prezentăm obiecțiile noastre cu privire la numărul 325 din 09.07.2016 (denumit în continuare - act).

În conformitate cu punctul 3.5 din Lege, în cursul inspecției, inspecția a constatat utilizarea neautorizată a deducerilor TVA în trimestrul 3 al anului 2014, ceea ce a cauzat o neplată fiscală de 125.700 de ruble. Cantitatea de TVA a fost pusă cu contrapartidă "Vesti" în factura nr. 266 din 12.08.2014 pentru furnizarea de echipamente mobile "încărcător". Baza neusaluării utilizării deducerii Inspecția a considerat utilizarea efectivă a tehnologiei în perioada specificată din cauza lipsei unui conducător auto.

Credem că nu există o legislație fiscală. Eligibilitatea incluziunii deducerea fiscală Valoarea impozitului în valoare de 125.700 de ruble se bazează pe poziții:

1. Documentele primite de la furnizor îndeplinesc cerințele de utilizare a deducerii în conformitate cu art. 172 Cod fiscal.
2. Remedierea principală este înregistrată (Actul de IEC-1 nr. 25 din 10 septembrie 2014 este atașat).
3. Achiziționarea de tehnologie se efectuează pentru a fi utilizate în activități TVA impozabile. Ordinul de acceptare a conducătorului auto din Vladimirov P.P. și contractul de muncă nr. 28 din 01.10.2014 sunt atașate.

Solicităm să luăm în considerare obiecțiile și să decidem asupra refuzului de a aduce la răspunderea fiscală față de neabiderabilitatea utilizării deducerilor de TVA în valoare de 125.700 de ruble în factura nr. 266 din 12.08.2014.

Director al Stroytex LLC Smirnov K.n.

Termenul de luare a obiecțiilor

La determinarea termenului de luare în considerare a materialelor din actul și a obiecțiilor contribuabilului, se iau în considerare perioadele:

• Examinarea se efectuează în termen de 10 zile de la data limită stabilită pentru a face obiecții.
• Termenul este calculat în zilele lucrătoare.
• Atunci când există evenimente aprofundate adecvate, o perioadă de 10 zile este luată în considerare de la sfârșitul evenimentelor aprofundate.
• Perioada poate fi mărită în termen de o lună.

Prezența contribuabilului în considerare

Una dintre condițiile importante pentru legalitatea controlului controlului este invitația adresată contribuabilului pentru examinarea materialelor de testare. Apelul se efectuează sub forma unei notificări scrise. În absența unei provocări, decizia privind actul poate fi anulată pe o bază formală în ordinea de judecată.

Ca reprezentant al întreprinderii, un cap sau o altă persoană cu procura care să fie prezentă în luarea în considerare a materialelor și furnizarea de explicații privind problemele emergente.

Diferențele de obiecții în diferite tipuri de impozite

La întocmirea obiecțiilor, sunt luate în considerare normele stabilite pentru fiecare tip de impozite.

În funcție de tipul de impozitare, se distinge lista achizițiilor prestate.

Erori în elaborarea obiecțiilor

În procesul de prezentare a argumentelor privind dezacordul cu un act de verificare, este necesar să se evite erorile de compilare:

• Lipsa datelor din document care să ia în considerare poziția contribuabilului. Ar trebui argumentate motivele privind obiecțiile.
• Abaterea de la regulile de scriere a unei scrisori de afaceri. În circulație atacuri emoționale inacceptabile și argumente care nu au îndrumare acte legislative sau dovezi.
• Încălcare termenele de limită instalate reprezentare. La depunerea obiecțiilor mai târziu, certificatul de examinare se face fără acceptarea datelor de protest.

Întreprinderea, care nu are timp să depună cererile în perioada stabilită de legislație, ar trebui să contacteze IFX cu o cerere de transferare a perioadei pe baza unor dovezi bune. Despre intenția de a protesta rezultatul trebuie notificat în prealabil. Recursul se face înainte de termenul limită pentru depunerea obiecțiilor.

Răspunsuri la întrebările frecvente privind întocmirea unui act de audit fiscal

Întrebarea nr. 1. Aplicarea obiecțiilor asupra actului, dacă o întreprindere intenționează să protesteze actele de actul în instanță?

Prezentarea obiecțiilor face parte din procedura preventivă de a contesta prevederile actului de audit ( artă. 148 APC RF.). Legislația nu interzice provocarea în instanță fără evenimente preventive. Cu toate acestea, există decizii precedente ale instanțelor de arbitraj care nu sunt în favoarea întreprinderilor în absența revendicărilor la etapa preventivă.

Întrebarea nr. 2. Este posibil să refuzați semnarea unui act de verificare sub forma unui protest?

Refuzul de a semna un act la participarea la IFTS nu implică inspectorului consecințelor procedurale. Într-un loc destinat semnăturii, se înregistrează o intrare: "De la semnarea actului _____ a refuzat". Recordul este atribuit semnăturilor martorilor. Instanța este trimisă prin poștă, ceea ce se înregistrează pe actul de inspecție.

Întrebarea numărul 3. Este cea mai bună întreprindere depinde de a prezenta obiecții față de actul de la semnarea acesteia?

Contribuabilul are dreptul de a depune obiecții indiferent de semnarea unui act sau a unui refuz.

Întrebarea numărul 4. Este posibil să solicitați o scădere a sancțiunilor atunci când luați în considerare materialele actului?

Cantitățile de amenzi impuse întreprinderii pot fi reduse dacă există circumstanțe atenuante, care pot fi declarate pe protocol. Printre circumstanțele de înmuiere pot fi indicate despre absența tulburărilor anterioare, a intenției, a mărturisirii vinovăției, a bunei credințe. În plus, valoarea poate fi redusă amendă administrativă la un funcționar în prezența unui conector în codul administrativ.

Întrebarea numărul 5. Este posibilă specificarea în actul cu privire la intenția obiecțiilor?

Este posibil ca într-o serie de inspecții fiscale, se propune indicarea în dezacord și intenția de a contesta rezultatul.

Primul document de la care contribuabilul poate învăța despre rezultatele auditului fiscal - este aCT (la fața locului / cameral) auditul fiscal. În caz de dezacord cu concluziile și circumstanțele stabilite cu autoritățile fiscale din acest document, contribuabilul are dreptul de a-și prezenta obiecțiile scrise.

Reprezentarea obiecțiilor la Legea privind auditul fiscal este corectitudinea sau obligația contribuabilului?

Codul fiscal Rf. nu conține normeSprijinirea contribuabilului de a-și prezenta obiecțiile scrise la auditul fiscal (cameral / outbound). În consecință, nu vă puteți reprezenta obiecțiile în autoritatea taxelor. În care nerespectarea obiecțiilor nu înseamnă consimțământul dvs. cu cererile de impozitare. Veți putea să vă prezentați explicațiile și obiecțiile în cursul examinării în continuare a materialelor de audit fiscal, precum și în procesul de atragere a deciziei finale privind rezultatele auditului fiscal.

Când este prezentarea obiecțiilor cu certificatul de audit fiscal?

Dacă nu sunteți de acord cu concluziile și circumstanțele stabilite în Legea privind auditul fiscal și intenționați să vă apărați poziția în fața șefului autorității fiscale (deputatul său) și în instanță, apoi depunerea obiecțiilor lor scrise încă este recomandabil.

Obiecții scrise față de actul auditului fiscal - suficient metoda eficientă. Identificați poziția dvs. în dispută fiscală și să demonstreze autorităților fiscale:

- conștiința dumneavoastră este că acuzațiile nu se bazează pe normele legii și / sau nu sunt confirmate / nu sunt confirmate suficient de circumstanțele actuale ale cazului;

- dorința de a-și apăra poziția, inclusiv în instanță.

Prin urmare, atunci când se iau în considerare materialele de audit fiscal în autoritatea fiscală, certificatul de audit fiscal poate juca un rol pozitiv pentru contribuabil.

Care este procedura și termenul limită pentru depunerea obiecțiilor la actul de audit fiscal?

Obiecțiile la actul auditului fiscal sunt prezentate în scris (clauza 6 din articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contribuabilul are dreptul de a face obiecții în formă arbitrară, deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține cerințele pentru proiectarea și conținutul obiecțiilor la auditul certificatului.

Termen pentru depunerea obiecțiilor - 1 lună (pentru acte de verificare obținute înainte de 07/24/13 - 15 zile lucrătoare) De la data primirii instanței unui act de verificare a contestației / auditului fiscal la fața locului. În același timp, termenul pentru reprezentarea obiecțiilor este calculat din ziua următoare zilei când ați primit un act de verificare a provocărilor.

Obiecțiile scrise față de actul auditului fiscal (în duplicat) trebuie să fie prezentate autorității fiscale care vor lua în considerare materialele de testare. În același timp, nu se recomandă trimiterea de obiecții prin poștă (deși există un astfel de drept la contribuabil), deoarece autoritățile fiscale pot pur și simplu să nu aibă timp să le primească până la luarea în considerare a materialelor de audit fiscal.

Notă! În obiecțiile față de act, este recomandabil să aducem numai acele circumstanțe și argumente care resping în esență cererile autorităților fiscale. Obiecțiile ar trebui aplicate copiile certificate corespunzător ale documentelor care confirmă argumentele dvs.

Practica arată că, în cadrul obiecțiilor cu certificatul de audit fiscal, nu ar trebui să descrie încălcările oficiale ale procedurii de efectuare a camerei / ieșire de ieșire (de exemplu, perioada de valabilitate, procedurile de interogare etc.) sau înregistrarea unui act de audit. Cu astfel de observații, influența în esență decizia autorităților fiscale este puțin probabil să reușească. Cu toate acestea, încălcările procedurale pe care le-ați specificat în obiecții pot fi eliminate cu succes de către funcționari. inspecția fiscală În momentul examinării cazului asupra meritelor. În acest caz, puteți pierde un argument suplimentar pentru a contesta decizia privind rezultatele inspecției în autoritatea fiscală mai mare sau în instanță.

Serviciul fiscal a declarat cum sunt luate în considerare obiecțiile contribuabililor privind actele de audit fiscal (informații FTS).

Factori de autoritate fiscală

Rezultatele anumitor acțiuni (audituri fiscale, detectarea faptelor infracțiunilor fiscale) Autoritatea fiscală însoțește executarea Legii, care este acordată contribuabilului.

* Actul este acordat persoanei verificate sub semnătura sau trimisă prin poștă prin scrisoare recomandată în termen de cinci zile lucrătoare de la data întocmirii actului ( pP. 1 p. 3, punctul 5 din art. 100 NK RF.). De regulă, împreună cu actul, este disponibilă anunțul privind timpul și locul luării în considerare a materialelor auditului fiscal.

** Cu excepția infracțiunilor fiscale, a căror detectare este luată în considerare în modul prescris artă. 101.Nk rf.(p. 1 art. 101.4.).

*** Legea este acordată unei persoane comise infracțiune fiscală, sub semnătura sau transmise de un alt mod, mărturisind până la data primirii acesteia. În cazul în care persoana specificată evită achiziționarea unui act, marca corespunzătoare a autorității fiscale se face în act ( p. 1 art. 101.4 NK RF.) Și actul este trimis acestei persoane prin poștă prin scrisoare recomandată ( p. 4 artă. 101.4.). Data livrării unui act trimis prin poștă prin scrisoare recomandată este considerată cea de-a șasea zi care se numără de la data expedierii sale.

Obiecții de hrană

Contribuabilul nu poate fi de acord:

Cu concluzii, sugestii, orice fapte au stabilit controlorii din act ( p. 6 artă. 100., punctul 5 din art. 101.4.);

Cu rezultatele activităților suplimentare de control al impozitelor ( § 6.1 din art. 101 NK RF.).

Apoi are dreptul să prezinte obiecții: în scris Contactați autoritatea fiscală.

Obiecții scrise privind actul, rezultatele măsurilor suplimentare de control al impozitelor pot fi reprezentate ca un întreg sau în anumite dispoziții (în parte). Anexa la informațiile FNS oferă o formă de obiecții la auditul fiscal.

LA obiecții scrise Contribuabilul are dreptul de a atașa documente care confirmă validitatea obiecțiilor sale (copiile lor certificate). Cu toate acestea, nu este prea târziu să faceți acest lucru și în timpul apariției unui act, precum și rezultatele unor evenimente suplimentare de control fiscal. Apoi sunt date explicațiile orale.

La depunerea obiecțiilor, contribuabilul are o anumită perioadă de timp.

Obiecțiile sunt depuse (personal sau prin intermediul unui reprezentant) la Oficiul Autorității Fiscale sau ferestrei de recepție a documentelor, dar puteți utiliza expedierea poștală.

Reprezentanții legali sunt reprezentanți ai organizației prin lege sau pe baza documentelor constitutive ( artă. 27 NK RF.); Reprezentanți autorizați - reprezentanți care acționează pe baza procurii ( artă. 29 NK RF.).

Procedura de depunere a obiecțiilor la actele de audit fiscal

Informațiile FNF se concentrează asupra procedurii de depunere a obiecțiilor la actele de audit fiscal. Astfel de obiecții sunt trimise (personal sau prin intermediul reprezentantului) autorității fiscale care a reprezentat actul.

Numărul, adresa și detaliile inspecției dvs. fiscale pot fi găsite utilizând adresa și detaliile de plată ale inspecției dvs.

Luarea în considerare a obiecțiilor

Obiecțiile față de actul sunt discutate în următoarea ordine:

Înainte de luarea în considerare a materialelor de audit fiscale privind meritele, autoritatea fiscală ar trebui ( p. 3 artă. 101 NK RF.):

Anunță cine ia în considerare cazul și materialele care auditul fiscal sunt supuse considerației;

Să stabilească faptul că apariția persoanelor invitate să participe în considerare;

În cazul participării reprezentantului persoanei cu care sa efectuat auditul fiscal, verificați puterile acestui reprezentant;

Clarificarea persoanelor care participă la procedura de revizuire, drepturile și obligațiile acestora ( artă. 21., 23 NK RF.);

Să ia o decizie privind amânarea examinării materialelor de audit fiscale în cazul apariției unei persoane a unei persoane, a cărei participare este necesară pentru examinare.

Rezultatul examinării materialelor de audit fiscale va fi una dintre următoarele decizii:

Privind desfășurarea activităților suplimentare de control al impozitelor ( p. 6 artă. 101 NK RF.);

Privind aducerea la responsabilitatea infracțiunii fiscale ( p. 7 linguri. 101 NK RF.);

Privind refuzul de a fi răspunzător pentru infracțiunea fiscală ( p. 7 linguri. 101 NK RF.);

Privind atragerea unei persoane responsabile de infracțiunea fiscală ( punctul 8 din art. 101.4 NK RF.);

Privind refuzul de a atrage o persoană responsabilă de infracțiunea fiscală ( punctul 8 din art. 101.4 NK RF.).

Se întâmplă că rezultatele auditului fiscal reflectat în actele relevante, potrivit liderilor verificați al companiei, nu sunt întotdeauna legitime, iar documentele prezentate nu sunt adoptate de către inspector la atenție. În acest caz, este necesar să se facă un protocol de dezacorduri cu actul de verificare. , sau, deoarece este, de asemenea, obișnuit să numim acest document, o obiecție față de actul de audit fiscal. Nu există diferențe cardinale între protocolul de dezacord și obiecții, deoarece legea nu a fost stabilită utilizarea obligatorie Unul dintre aceste elemente, nici o formă tipică a unui document. Prin urmare, expresia dezacordului cu concluziile prezentate în actele auditurilor fiscale este la fel de adevărată pentru a numi oricare dintre aceste nume. Ce interval de timp poate fi înaintat un protocol de dezacorduri cu IFTS, cum să emită și ce nuanțe să ia în considerare, să învețe din această publicație.

Proiectarea și conținutul documentului

În ciuda faptului că protocolul este întocmit în formă arbitrară, bunul simț necesită ca în document să existe argumente și dovezi destul de convingătoare, susținute de documente decorate competent și relevante standarde legislative. Este necesar să se structureze textul obiecțiilor prin constituind documentul prin analogie cu actul de verificare, adică, combinați toate informațiile din trei blocuri principale:

• introductive (general), care oferă informații despre verificarea, numărul și data actuală a Legii, perioada;
• descriptiv, dezvăluind esența întrebărilor care au devenit o bază pentru compilarea obiecțiilor. În acest bloc, toate argumentele societății verificabile ale companiei ar trebui să fie stabilite în detaliu. Rețineți că compilarea protocolului este precedată de funcționarea scrupuloasă a întreprinderii pentru a perturba toate încălcările marcate de inspectorul IFN, deoarece, făcând un astfel de document ca un protocol de dezacord la actul de audit (eșantion de mai jos), ar trebui să fie conștient de Ce încălcări ale companiei au fost într-adevăr permise sau speculații verificate. Justifică argumentele companiei, referindu-se la legile relevante, clarificarea Ministerului Finanțelor sau a FTS, precum și a celor existente practica judiciară.

Dacă sunteți în măsură să recreați documente lipsă sau să corectați deficiențele, care în actul vorbim, trebuie să le restabiliți și să vă prezentați împreună cu obiecții. Dacă inexactitățile sunt detectate în certificatele de validare sau evaluarea distorsionată operațiuni economiceAceste fapte sunt, de asemenea, indicate. Toate problemele controversate sunt mai bine grupate în 2 categorii - încălcări ale procedurii reale de verificare sau a dreptului substanțial.

Dacă o provocare se referă numai la problemele de audit, șeful ICT-ului poate lua o decizie cu privire la punerea în aplicare a măsurilor de control suplimentare care vizează eliminarea omisiunilor procedurale. De regulă, aceste încălcări nu afectează poziția financiară a organizației, iar puțini dintre aceștia întocmesc obiecții față de o astfel de problemă. Companiile mai bine se concentrează asupra încălcărilor privind meritele inspecției, deoarece societatea are dreptul de a atrage decizia de a impune răspunderea numai în volumul care a contestat în autoritatea fiscală mai mare;

• rezumat, adică rezumatul sumei impozitelor detașate, cu care organizația nu este de acord și oferind un anumit algoritm. În plus, trebuie să întrebați IFT-urile să notifice companiei despre ziua și timpul analizării protocolului de dezacord, astfel încât să nu dea un motiv autorităților fiscale să ia în considerare documentul fără cunoașterea întreprinderii.

Dacă documentele (copii) sunt aplicate obiecțiilor, cantitatea lor ar trebui menționată în șirul de ședere ". Toate copiile sunt atribuite reprezentantului autorizat al companiei și sigiliului.

Obiecții față de actul de verificare fiscală: termenul

Fiind un apel scris la IFT, notificând dezacordul în anumite puncte cu un act de revizuire, obiecțiile la auditul fiscal acționând pot fi reprezentate în biroul IFN-ului teritorial sau expediate prin poștă. Acest lucru se poate face în termen de o lună, după primirea actului (paragraful 6 din art. 100 din Federația Rusă). Forma unificată Acest document nu există, dar FNS a dezvoltat o opțiune foarte convenabilă. « Obiecții privind actul auditului fiscal ».

Trebuie remarcat faptul că formularul prezentat este potrivit pentru prezentarea obiecțiilor la orice statut de verificări fiscale efectuate - Cameral sau Ieșire. Companiile dezvoltă adesea forma unui document, schimbând-o, în funcție de încălcările marcate în act. Oferim un alt document frecvent găsit.

Obiecții de eșantionare pe actul de verificare a câmpului

O obiecție față de actul unui audit fiscal de ieșire, din care este prezentat eșantionul, conține 2 blocuri - generale și descriptive. Partea operativă este umplută, pe baza informațiilor din anterior, descriind pozițiile controversate ale actului.

Ce se așteaptă după transferul de obiecții la IFTS

Sfârșitul termenului prevăzut de Legea privind proiectarea și transmiterea obiecțiilor (1 lună de la data primirii actului) este începutul perioadei de zece zile, atunci când se ia în considerare șeful dezacordurilor ocuide federale, Iar decizia a fost făcută pentru a atrage contribuabilul la răspunderea fiscală sau argumentele lor au fost făcute.