O scrisoare de obiecție la act către biroul fiscal. Obiecție scrisă la actul de inspecție fiscală - eșantion

Denis Lysenko,
Președintele NP „Asociația Contabili profesionisti Commonwealth",
Ph.D.

Nu mai târziu de două luni de la data eliberării unui certificat care confirmă încheierea audit fiscal(Clauza 8 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse), inspectorii întocmesc un act de inspecție fiscală la fața locului (paragraful 1 din clauza 1 din articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse), în formular aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 decembrie 2006. Nr SAE-2-06 / 892.

Este important de menționat că, după întocmirea certificatului, reprezentanții oficiu fiscal nu are dreptul de a se afla pe teritoriul întreprinderii, de a cere documente și de a desfășura orice evenimente controlul fiscal(Clauza 3 din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 decembrie 2012 nr. AS-4-2 / ​​​​22690). Inspectorii sunt obligați să părăsească actul, chiar dacă, conform rezultatelor inspecției, nu au dezvăluit nicio încălcare (paragraful 1 al clauzei 1 din articolul 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusia din 16.04.2009 Nr. ШТ-22-2 / 299). V în acest caz fiscul indică în act că nu există încălcări legislatia fiscala(Clauza 12, Clauza 3, Articolul 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

O copie a actului de audit fiscal pe teren trebuie predată organizației în termen de cinci zile lucrătoare de la data semnării acestuia (clauza 5 a articolului 100, clauza 6 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Totodată, inspecția poate preda personal actul unui reprezentant legal sau autorizat al companiei contra primirii, sau în alt mod, indicând data primirii actului de către organizație (de exemplu, printr-un serviciu de curierat).

La primirea actului de inspecție fiscală, reprezentantul întreprinderii trebuie să pună două semnături în acesta: la primirea actului și la familiarizarea cu conținutul acestuia. Dacă reprezentantul organizației refuză să pună o semnătură pe act, atunci se va face o notă corespunzătoare în act despre refuzul de a semna (clauza 2 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care o organizație (reprezentantul său) se sustrage de la primirea unui raport de inspecție la fața locului, inspectoratul fiscal reflectă acest fapt în act și îl trimite prin poștă recomandată la sediul organizației ( o subdiviziune separată). În acest caz, data primirii actului este considerată a șasea zi lucrătoare de la data trimiterii scrisorii recomandate (paragraful 2, clauza 5 din articolul 100 și clauza 6 din articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Numărătoarea inversă a perioadei de șase zile începe din ziua următoare datei trimiterii actului (clauza 2 a articolului 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Exemplu:

La 20 septembrie 2013, inspectoratul fiscal a semnat la fața locului un act de inspecție fiscală. Pe 26 septembrie, inspectoratul l-a trimis la sediul organizației prin scrisoare recomandată. A șasea zi lucrătoare după 26 septembrie este 4 octombrie 2013. In consecinta, aceasta zi va fi recunoscuta ca data primirii certificatului de inspectie in teren.

Inspectoratul trebuie să trimită o scrisoare recomandată cu act de control fiscal către adresa legala organizatii. Acest lucru se datorează faptului că toată corespondența poștală este destinată organizații rusești, sucursalele sau reprezentanțele acestora, trebuie trimise de inspectoratul fiscal la adresele indicate în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice (clauza 5, articolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu sunt prevăzute alte opțiuni de lege.

În ceea ce privește obligația inspecției de a atașa la actul predat organizației, dovezi ale încălcărilor care au fost dezvăluite în timpul inspecției fiscale la fața locului sau la birou, trebuie luate în considerare următoarele.

Dacă dovada încălcării sunt documentele primite de la organizația auditată, atunci inspecția nu este obligată să atașeze astfel de dovezi la actul de verificare.

Dacă dovada încălcării o constituie documente primite din alte surse (de exemplu, procese-verbale de audiere a martorilor, documente ale contrapărților etc.), atunci inspectoratul este obligat să atașeze astfel de dovezi la actul de inspecție fiscală, chiar dacă informațiile primite de la terții constituie secrete bancare, fiscale sau alte secrete protejate de lege și, de asemenea, conțin date personale ale cetățenilor. În aceste cazuri, nu trebuie atașate la actul de inspecție fiscală copii complete ale documentelor, ci extrase din acestea certificate de inspecție (clauza 3.1 din articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1.13 din apendicele 6 la ordinul de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 25 decembrie 2006 Nr. SAE-3 -06/892).

Obiecții la actul de inspecție fiscală

Dacă o organizație nu este de acord cu faptele și concluziile stabilite în actul de audit fiscal, poate depune obiecții la actul în ansamblu sau la dispozițiile sale individuale (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, această regulă se aplică actelor întocmite atât pe baza rezultatelor auditurilor de teren, cât și de birou.

Chiar dacă în timpul auditului organele fiscale au comis multe erori de procedură, la depunerea obiecțiilor, este important să ne concentrăm pe conținutul actului, adică pe concluziile controlorilor.

Atunci cand isi justifica pozitia, firma trebuie neaparat sa se refere la norme Codul fiscal RF și scrisori de la oficiali: Ministerul Finanțelor sau Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. În plus, ar trebui să utilizați scrisorile departamentului regional al Serviciului Fiscal Federal și cu atât mai mult răspunsurile scrise ale inspectoratului dumneavoastră către organizație, dacă există.

Când pregătiți o obiecție, practica judiciaraîn favoarea contribuabililor, ceea ce este în concordanță cu situația în cauză. În primul rând, este necesar să vă referiți la deciziile Curții Supreme de Arbitraj a FAS din raionul dumneavoastră. Trebuie să vă expuneți argumentele în mod consecvent, clar și concis, urmând ordinea în care inspectoratul fiscal a prezentat abaterile constatate în act. Pentru claritate, puteți cita poziții individuale sau puteți furniza link-uri către anumite paragrafe ale actului.

Obiecțiile sunt depuse la biroul fiscal în termen de o lună de la data la care organizația primește raportul de audit fiscal (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Perioada lunară este valabilă dacă organizația pregătește o obiecție la act, care a fost primită de organizație la 24 iulie 2013 și ulterior (clauza 1 a articolului 6 din Legea din 23.07.2013 nr. 248-FZ, scrisoarea Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 15.08.2013. Nr. АС-4-2 / ​​​​14794).

De reamintire, termenul limită de pregătire a obiecțiilor la actele de inspecție fiscală primite înainte de 24 iulie 2013 a fost de 15 zile lucrătoare. Până la momentul intrării în vigoare noua editie Clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse (24 august 2013), această perioadă a expirat deja. Prelungirea acestuia prin Legea din 23.07.2013. Nr. 248-FZ nu este furnizat. În orice caz, perioada se calculează din ziua următoare celei în care a fost primit raportul de inspecție (clauza 2 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De exemplu, dacă o organizație a primit un raport de audit fiscal pe 25 septembrie 2013, obiecțiile trebuie depuse până la 25 octombrie 2013.

În cazul în care raportul de inspecție fiscală a fost transmis organizației prin scrisoare recomandată prin poștă, perioada lunară de depunere a contestațiilor se socotește din a șaptea zi de la momentul trimiterii corespondenței certificate. Cert este că data predării unui act transmis prin scrisoare recomandată nu este ziua în care a fost efectiv primit, ci a șasea zi din momentul trimiterii prin poștă (alin. 2, clauza 5, articolul 100 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Obiecțiile la un act de inspecție fiscală se întocmesc în scris, la care puteți atașa documente care confirmă valabilitatea obiecțiilor. Totodată, documentele justificative pot fi depuse la fisc și separat de obiecții într-un termen prestabilit. Obiecțiile și documentele la adresa acestora sunt trimise inspectoratului ai cărui angajați au efectuat inspecția (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse)

În măsura în care eșantion standard nu există obiecții la actul de inspecție fiscală, acestea putând fi întocmite sub orice formă. După cum s-a menționat mai sus, principalul lucru este că obiecțiile enumeră clauze specifice ale actului cu care organizația nu este de acord și oferă o justificare clară pentru o astfel de poziție cu trimiteri la documentele atașate. Dacă punctul de vedere al organizației este confirmat prin scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei, serviciul fiscal sau jurisprudenţă, atunci ar trebui să furnizați un link către ele. Obiecțiile la act pot fi semnate fie de șeful organizației, fie de o persoană autorizată de acesta (de exemplu,).

Obiecțiile se întocmesc în dublu exemplar, organizația depune un exemplar la inspecție, iar al doilea îl păstrează. O obiecție la inspectoratul fiscal poate fi depusă fie prin birou, fie prin poștă, principalul lucru este că organizația are confirmarea expedierii la timp a obiecțiilor și că aceste obiecții au fost primite de către inspectorat.

Șeful inspectoratului (adjunctul său) trebuie să ia în considerare obiecțiile la act, actul în sine și alte materiale ale inspecției fiscale și să ia o decizie adecvată cu privire la acestea.

Între timp, absența obiecțiilor scrise nu privează organizația de dreptul de a-și prezenta explicațiile orale direct în timpul examinării materialelor inspecției fiscale (clauza 4 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atunci când fiscul efectuează un control fiscal la fața locului, un act este întotdeauna întocmit pe baza rezultatelor acestuia. Inspectoratul are la dispoziție 2 luni pentru aceasta de la data întocmirii unui certificat de inspecție fiscală la fața locului (clauza 1 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și dacă vorbim de un control fiscal cameral, atunci actul se întocmește doar atunci când inspectoratul a constatat încălcări ale legislației fiscale. În acest caz, actul este întocmit în termen de 10 zile lucrătoare de la încheierea auditului fiscal de birou (clauza 5 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Indiferent de tipul de inspecție fiscală, în caz de dezacord cu concluziile reflectate în act, contribuabilul poate depune obiecții la actul de inspecție fiscală, un eșantion și un exemplu de formular pentru care le vom prezenta în cadrul consultării noastre.

Cât timp durează pentru a depune o obiecție?

În cazul în care o organizație nu este de acord cu faptele expuse în raportul de inspecție, precum și cu concluziile și propunerile inspectorilor, ea își poate depune obiecțiile scrise atât la actul în ansamblu, cât și la prevederile sale individuale. Pentru aceasta, contribuabilului i se acordă 1 lună de la data primirii raportului de inspecție fiscală (clauza 6 a articolului 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Unde și sub ce formă ar trebui depuse obiecții?

Obiecțiile la raportul de inspecție se depun la inspectoratul fiscal care a efectuat controlul și a întocmit act pe baza rezultatelor acestuia. Vă rugăm să rețineți că pentru a contesta raportul de inspecție la un superior Autoritatea taxelor sau nu poți merge în instanță.

Dacă contribuabilul nu a reușit să trimită obiecții la timp, acestea pot fi exprimate în etapa de examinare a materialelor inspecției fiscale (clauza 4 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse). Este mai bine să le depuneți în scris în această etapă.

Obiecțiile la actul de inspecție fiscală se întocmesc sub orice formă. Aceștia trebuie să indice care prevederi ale actului nu sunt de acord (punct cu punct) și, în sprijinul poziției lor, să furnizeze legături către legislația relevantă.

Obiecțiile scrise pot fi însoțite de copii ale documentelor care ar confirma validitatea obiecțiilor.

Obiecțiile contribuabilului sunt semnate de către conducătorul sau altă persoană împuternicită (respectiv, se anexează o împuternicire).

Obiecțiile la raportul de inspecție pot fi depuse la inspecție personal sau prin intermediul unui reprezentant în unul dintre următoarele moduri:

La sediul fiscului sau la fereastra de primire documente;

Prin posta.
La redactarea obiecțiilor la raportul de inspecție, se poate recomanda să nu se indice în acesta erorile de procedură ale inspectorilor (de exemplu, încălcarea termenelor de adoptare a unui document, lipsa probelor). La urma urmei, atunci inspecția va avea posibilitatea de a elimina deficiențele. Cu toate acestea, astfel de încălcări ar juca în mâinile contribuabilului atunci când va contesta decizia de audit la autoritatea fiscală superioară.

Iată o mostră a pregătirii lor pentru obiecțiile la actul unui audit de birou.

Vă prezint atenției un eșantion de obiecții la un raport de control fiscal. Trimiteți o cerere de pregătire a obiecțiilor la actul de inspecție fiscală în formularul de feedback sau la adresa:

Un exemplu de plângere la Oficiul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei poate fi vizualizat la linkul:

În Inspectoratul interdistrital al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ...
adresa: …

Din
LTD "..."
HAN ...
Punct de control ...
adresa: …

Nr de referinta. ________

Obiecții
la Legea nr. ... din ...
audit fiscal de birou
Societate cu răspundere limitată "..."
(LTD „...”)
TIN ... KPP ...

Inspectoratul interdistrital al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ... a efectuat un audit fiscal cameral al SRL "..." INN ... KPP ... pe baza Înapoierea taxei pentru taxa pe valoarea adăugată, în care pentru ... trimestrul anului 2015 a declarat ... ruble, prezentat ... 2015. numar de inregistrare a declaratiei fiscale (calcul)...
Cecul a „constatat” neplata (plata incompletă) a taxei pe valoarea adăugată pentru ... trimestrul 2015. în valoare de ... ruble, supraestimare nejustificată a deducerii fiscale în valoare de ... ruble, precum și supraestimarea TVA prezentată pentru rambursare de la bugetul pe ... trimestrul anului 2015 în valoare de .. .ruble. Conform rezultatelor auditului, SRL „...” i se propune să plătească: a) suma taxelor (taxelor) neplătite (nelistate) TVA pentru bunurile (lucrări, servicii) vândute pe teritoriul Federației Ruse ( KBK ...) în valoare de ... ruble, b) penalități pentru întârzierea plății sau neplata (transfer întârziat sau netransfer) a impozitelor (taxelor). Se propune, de asemenea, reducerea TVA-ului supraevaluat perceput din bugetul pentru ... trimestrul anului 2015 în valoare de ... ruble, pentru a atrage SRL „...” către obligația fiscală, prevăzut în clauza 1 a articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru a face corecțiile necesare în contabilitate și contabilitate fiscală.
SRL „...” nu este de acord cu concluziile inspecției prevăzute în Actul de inspecție fiscală camerală nr. ... din ... 2015. Concluziile inspectoratului nu sunt confirmate de materialele inspecției fiscale, ele contravin legislației fiscale și practicii consacrate de drept.

SRL „...” a semnat contracte de furnizare de produse pentru vânzare ulterioară la piata interna: (expunerea circumstanțelor de fapt și justificarea reglementară a poziției contribuabilului)

În virtutea paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, operațiunile care implică importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse sunt recunoscute ca obiecte de impozitare.

În conformitate cu articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un contribuabil are dreptul de a reduce valoare totală TVA calculată în conformitate cu articolul 166 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform prevederilor acestui articol deduceri fiscale.

Clauza 2 din articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că sumele taxei prezentate contribuabilului și plătite de acesta la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse în cadrul regimului vamal de punere în liberă circulație în legătură cu bunurile achiziționate pentru revânzare sunt supuse deducerilor.

Cerințele specificate ale legislației fiscale sunt respectate pe deplin de către SRL „...”. În special...

Inadecvarea încheierii inspectoratului privind nelegalitatea aplicării deducerii fiscale pentru TVA la bunurile neintrase în depozitul contribuabilului inspectat.

Pe pagina ... a Legii, inspecția indică:
Din cele de mai sus rezultă că SRL „...” nu are proprii și nu închiriază spații de depozitare necesare pentru recepția, descărcarea, încărcarea și depozitarea mărfurilor, ceea ce confirmă absența momentului efectiv de primire a mărfurilor de către SRL „...”, adică acceptarea mărfurilor în contabilitatea SRL „...” nu a fost efectuată și, ca urmare, deducerile fiscale pentru TVA sunt ilegale în conformitate cu paragraful 1 al articolului 172 din Impozit. Codul Federației Ruse.
Stocurile sunt acceptate în contabilitate atunci când controlul asupra acestora este transferat către contribuabil. Pe baza acesteia, pentru acceptarea bunurilor in contabilitate, momentul stabilirii controlului asupra acestora este primordial. Atâta timp cât articolul este în tranzit și nu a fost depus în depozit, deducerea nu se poate aplica, chiar dacă există facturi și bonuri de livrare.
Inspectoratul mai arată că în cadrul măsurilor de control fiscal s-a stabilit că proprietatea asupra mărfurilor importate în teritoriu Federația Rusă către SRL „...” nu a trecut.
Motivele acestei concluzii sunt următoarele circumstanțe
- absenta spații de depozitareși un anumit fel Vehicul, material și resurselor de muncă;
- explicații ale contribuabilului despre livrarea mărfurilor direct prin transportul furnizorului către cumpărătorul SRL „...” și apoi direct către cumpărătorii celui de-al 2-lea link (mărturia șefului SRL „...” ...) .
În acest sens, SRL „...” în conformitate cu articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse a acceptat în mod nerezonabil pentru deducere suma taxei plătite autorităților vamale la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.

Cu toate acestea, concluziile organului fiscal contravin legislației fiscale și practicii judiciare consacrate. (motivarea normativă și trimiteri la jurisprudență)

Concluzia despre absența transferului de proprietate a fost făcută de control pe baza lipsei de depozite și a unui anumit tip de vehicule, resurse materiale și de muncă, precum și a explicațiilor contribuabilului cu privire la livrarea bunurilor direct de către furnizor. transport la cumpărătorul SRL „...” și apoi direct la cumpărătorii celui de-al 2-lea link. Cu toate acestea, în conformitate cu articolul...

Se confirmă acceptarea mărfurilor importate urmatoarele documente... . Aceste documente au fost depuse la organul fiscal.

Invaliditatea încheierii inspecției privind absența beneficiilor economice

Pe pagina ... a Legii se indică că, conform analizei documentelor de achiziție și a documentelor de vânzare a mărfurilor depuse de SRL „...”, adaosul mediu vândut cumpărătorilor: SRL „V”, SRL „G”, SRL „D”, SRL „E”, în ... trimestrul 2015. produsul a reprezentat 3%, i.e. nu există niciun beneficiu economic în vânzarea ulterioară a produsului.
Contribuabilul auditat, împreună cu alte entități comerciale, a desfășurat lanțuri de acțiuni concertate care nu au avut un scop real de afaceri, dar au vizat obținerea de beneficii sub forma retragerii de fonduri de la buget, ceea ce constituie un obstacol în calea rambursărilor de TVA.
Cu toate acestea, concluzia inspectoratului contravine legislației fiscale și practicii consacrate de aplicare a legii, de vreme ce ...

Materialele de inspecție nu au găsit confirmarea concluziilor inspectoratului cu privire la necinstea Societății atunci când a fost prezentat TVA la rambursare de la buget.
Astfel, SRL „...” a depus toate documentele prevăzute de articolele 171, 172 și 176 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a confirma dreptul de a rambursa sumele de TVA în litigiu de la buget. Constatările inspecției nu corespund documentelor disponibile în materialele de inspecție și contravin legislației fiscale în vigoare și practicii judiciare consacrate.
SRL „...” nu este de acord cu concluziile stabilite în Actul unui control fiscal cameral nr. ... an și solicită Inspectoratului interdistrital al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ... ... un sfert din 2015, să nu fie adusă la răspundere fiscală pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor unui control fiscal.

Mai multe despre due diligence:

Dacă directorul furnizorului a refuzat să semneze:

La examinarea scrisului de mână în timpul unui control fiscal:

Pentru interdependențe, vezi:

Semne de „fly-by-night” în practica instanțelor de arbitraj în 2016.

Se întâmplă ca rezultatele unui control fiscal, reflectate în actele relevante, în opinia conducătorilor societății auditate, să nu fie întotdeauna legitime, iar documentele depuse să nu fie luate în considerare de către inspector. În acest caz, este necesară întocmirea unui protocol de dezacorduri la actul de verificare , sau, după cum se obișnuiește să se numească acest document, o obiecție la un act de inspecție fiscală. Nu există diferențe fundamentale între protocolul de neînțelegeri și obiecții, întrucât legea nu stabilește niciuna utilizare obligatorie unul dintre aceste nume, nici forma standard a documentului. Prin urmare, expresia dezacordului față de concluziile prezentate în actele de inspecție fiscală este la fel de corectă a numi oricare dintre aceste denumiri. Vom afla din această publicație despre intervalul de timp pentru depunerea unui protocol de dezacorduri la IFTS, cum să întocmim și ce nuanțe să ținem cont.

Designul și conținutul documentului

În ciuda faptului că protocolul este întocmit într-o formă arbitrară, bunul simț impune ca documentul să conțină argumente și dovezi suficient de convingătoare, susținute de documente bine întocmite și adecvate. reglementari legislative... Este necesar să se structureze textul obiecțiilor, întocmind un document prin analogie cu un raport de inspecție, adică să combine toate informațiile în trei blocuri principale:

• introductiv (general), care furnizează informații despre verificarea efectivă, numărul și data actului, perioada comportamentului;
• descriptiv, dezvăluind esența întrebărilor care au devenit baza obiecției. În acest bloc trebuie prezentate în detaliu toate argumentele societății auditate pentru fiecare poziție contestată. Rețineți că pregătirea protocolului este precedată de munca scrupuloasă a întreprinderii de a analiza toate încălcările constatate de inspectorul Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal, deoarece la întocmirea unui astfel de document precum protocolul de dezacorduri la actul de verificare (exemplul de mai jos), ar trebui să știți exact ce încălcări au fost comise efectiv de companie și care sunt vicii sau speculațiile inspectorilor. Argumentele companiei trebuie fundamentate prin referire la legile relevante, clarificări ale Ministerului Finanțelor sau Serviciului Fiscal Federal, precum și practica instanței existente.

Dacă este posibilă recrearea documentelor lipsă sau corectarea deficiențelor menționate în act, acestea trebuie restaurate și prezentate împreună cu obiecții. Dacă raportul de inspecție relevă inexactități în calcule sau o estimare denaturată tranzacții de afaceri, sunt indicate și aceste fapte. Toate problemele controversate sunt cel mai bine grupate în 2 categorii - încălcări ale procedurii de verificare efectivă sau ale dreptului material.

În cazul în care contestația vizează doar aspectele inspecției, șeful IFTS poate lua o decizie privind implementarea unor măsuri suplimentare de control care vizează eliminarea omisiunilor de procedură. De regulă, aceste încălcări nu afectează situația financiară a organizației, iar puțini dintre ei depun obiecții în acest sens. Este mai bine ca companiile să se concentreze asupra încălcărilor de fond ale auditului, deoarece întreprinderea are dreptul de a contesta decizia de a aduce la răspundere fiscală numai în măsura în care a fost contestată la autoritatea fiscală superioară;

• operativ, adică un rezultat rezumativ indicând cuantumul taxelor suplimentare cu care organizația nu este de acord și propunând un anumit algoritm de acțiuni. În plus, ar trebui să solicitați Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal să notifice compania despre ziua și ora analizei protocolului de dezacorduri, pentru a nu oferi autorităților fiscale un motiv să ia în considerare documentul fără știrea companie.

În cazul în care la obiecții se anexează documente (copii), numărul acestora trebuie menționat în rândul „Atasamente”. Toate copiile sunt certificate de un reprezentant autorizat al companiei și un sigiliu.

Obiecții la raportul de inspecție fiscală: termen

Fiind o contestație scrisă la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, prin care se constată dezacordul în anumite puncte cu actul de audit, obiecțiile la actul unui control fiscal la fața locului pot fi depuse la biroul IFTS teritorial sau trimise prin poștă. Acest lucru se poate face în termen de 1 lună de la primirea actului (clauza 6 a articolului 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Formă unificată acest document nu există, dar Serviciul Fiscal Federal a dezvoltat o opțiune foarte convenabilă « Obiecții la actul de inspecție fiscală ».

Rețineți că formularul prezentat este potrivit pentru a depune obiecții pentru orice statut al controalelor fiscale efectuate - intern sau la fața locului. Companiile dezvoltă adesea forma documentului, schimbându-l, în funcție de încălcările constatate în act. Vă oferim încă un document întâlnit frecvent.

Exemplu de obiecție la raportul de inspecție la fața locului

Obiecția la actul de inspecție fiscală de teren, din care se prezintă un eșantion, conține 2 blocuri - general și descriptiv. Dispozitivul se completează pe baza informațiilor din precedentul, care descrie pozițiile controversate ale actului.

La ce să vă așteptați după depunerea obiecțiilor la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal

Sfârșitul perioadei prevăzute de lege pentru înregistrarea și transmiterea obiecțiilor (1 lună de la data primirii actului) este începutul unei perioade de zece zile în care șeful Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal trebuie să ia în considerare neînțelegeri și să ia decizia de a aduce contribuabilul la răspundere fiscală sau de a accepta argumentele acestuia.

Obiecție la un raport de inspecție fiscală - eșantion a acestui document poate fi descărcat de pe link-ul cuprins în articol. Obiecția reflectă dezacordul persoanei în privința căreia s-a efectuat verificarea cu rezultatele acesteia, întocmite sub formă de act.

Oficialii Serviciul Fiscal Federal al Rusiei are dreptul de a efectua verificări de conformitate entitati legale, IP, indivizii cerinţele legislaţiei în vigoare. În virtutea art. 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scopul inspecțiilor este de a stabili corectitudinea și oportunitatea plății. plăți de impozite.

Articolul 87 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede două tipuri de activități de verificare: teste de birou și de teren. La audit de birou Organele fiscale studiază declarațiile depuse de contribuabil. În timpul unei inspecții la fața locului, angajații FTS merg pe teritoriul contribuabilului și studiază documente, intervievează martorii, fac sechestru, solicită explicații, efectuează examinări și inventariere. Astfel, deși scopul acestor verificări este același, metodele de implementare a acestora sunt diferite.

Pe baza rezultatelor acțiunilor de audit cameral, dacă nu s-au constatat încălcări ale legislației fiscale, nu se întocmește document final. Dacă se constată încălcări, se întocmește un act final.

În timpul unei verificări la fața locului se întocmește un act în toate cazurile. Este important de menționat că forma actului și procedura de completare, atât în ​​timpul inspecțiilor la birou, cât și la fața locului, sunt aceleași. Forma acestui document este conținută în Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 05/08/2015 Nr. ММВ-7-2 / [email protected](Anexa nr. 23).

Dacă contribuabilul nu este de acord cu datele specificate în act sau cu concluziile inspectorilor, el are dreptul de a depune obiecții față de el autorității fiscale (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). . Termenul limită de depunere a contestațiilor este de 1 lună. Este permisă contestarea atât a întregului document, cât și a prevederilor individuale ale acestuia. De asemenea, se pot atașa documente care susțin obiecțiile.

Cerințe pentru obiecțiile scrise la un act de inspecție fiscală, conținutul obiecțiilor

Obiecțiile sunt depuse la oficiul teritorial al Serviciului Fiscal Federal, care a efectuat verificarea. Legea nu prevede forma obiecțiilor și nici nu impune cerințe obligatorii pentru conținutul documentului.

La depunerea obiecțiilor la raportul de inspecție, puteți utiliza informațiile prevăzute la art. 139.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această regulă reglementează procedura de întocmire a plângerii împotriva unei decizii a organelor fiscale. În ciuda faptului că nu poate fi aplicat direct raporturilor juridice în cauză, principii generale redactarea documentului devin clare.

Obiecțiile trebuie făcute în scris, semnate de solicitant. În cazul în care sunt depuse de către un reprezentant al solicitantului, este necesară eliberarea unei împuterniciri.

Documentul trebuie să includă următoarele informații:

1. NUMELE COMPLET. solicitantul sau numele organizației care contestă actul.
2. Adresa solicitantului.
3. Detalii despre act (data, număr).
4. O indicație a numelui Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal la care sunt depuse obiecțiile.
5. O indicare a încălcărilor comise la întocmirea actului.
6. Cerințele solicitantului.
7. O indicație a modului în care va fi trimis răspunsul la obiecții (de exemplu, prin poștă, prin e-mail).
8. Numărul de telefon de contact al solicitantului.

Obiecțiile pot fi depuse personal, trimise prin poștă sau prin Zona personală pe site-ul Serviciului Federal de Taxe, precum și prin secțiunea „ servicii electronice/ contactați Serviciul Fiscal Federal al Rusiei „pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal (un link către serviciile electronice este conținut în partea inferioară a site-ului web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei la nalog.ru).

Care este structura obiecțiilor la raportul de inspecție FTS?

În mod tradițional, o structură în trei pași poate fi utilizată pentru scrisorile de afaceri și reclamațiile formale. Este potrivit și pentru obiecții la actul de verificare.

Documentul este împărțit în trei părți:

1. Introductiv. Ea indică informatii generale despre inspecția efectuată, perioada, subiectul acesteia etc.
2. Descriptiv. Indică încălcările care, în opinia reclamantei, au fost săvârșite de organul fiscal.
3. Rezoluţie. Această secțiune reflectă cerințele solicitantului.

Secțiunile ar trebui să conțină un „antet”, care reflectă informații despre solicitant, denumirea documentului (obiecții), o indicație a autorității fiscale care a adoptat actul.

Indicarea în obiecțiile la normele legale este opțională, dar de dorit. Vă puteți referi la clarificări agentii guvernamentale, FTS în sine, practica judiciară.

Dacă documentul este depus în numele organizației, acesta este semnat de organul executiv al acesteia (director, director general). Plângerile întreprinzătorilor individuali și cetățenilor sunt semnate de aceștia personal. Dacă există un reprezentant cu o împuternicire eliberată pentru el, acesta are dreptul să semneze el însuși obiecțiile. Procura trebuie să precizeze autoritatea de a depune obiecții.

Astfel, o mostră de obiecții la actul unui control fiscal cameral poate fi descărcată din linkul de la începutul articolului. Un eșantion de obiecții la un act de inspecție fiscală la fața locului este întocmit în mod similar, deci nu are rost să dublezi documentul, în ambele cazuri eșantionul depus va face.