Camila verifică ce este? Condiții de verificare a biroului. Verificări: Ce trebuie să știți despre "Camera

Verificarea cameralor se desfășoară în legătură cu rapoartele și documentele pe care le-a transmis însuși la IFT-uri sau care sunt disponibile la inspecție. Ia în considerare mai mult, ceea ce înseamnă " verificarea cameralor"Și care este ordinea ei.

Departamentul de verificări CameraL în serviciul fiscal

În fiecare inspecția fiscală Există un departament angajat în verificările camerei. Astfel de departamente pot fi oarecum, apoi fiecare are propria direcție, de exemplu, inspecțiile camerale ale Jurlitz, verificând declarațiile privind impozitul pe venitul personal, verificarea declarațiilor de impozitare a veniturilor etc.

Auditul fiscal cameral este realizat de oficiali autorizați - inspectorii fiscali, a cărei funcții principale este de a controla respectarea legislației fiscale pe baza raportării prezentate de contribuabili. "Camelvers", spre deosebire de personalul cecurilor de teren, nu mergeți la contribuabil și verificați toate documentele la fața locului - în IFTS.

Principalele responsabilități ale Departamentului Inspectoratului Fiscal al Check-urilor de Challenii sunt următoarele:

recepţie declarații fiscale, calcule, rapoarte, solduri contabile. și alte documente legate de angajamentul și plata impozitelor și a primelor de asigurare,
cifrantele au primit rapoarte și documente,
realizarea controalelor viitoare, dacă este necesar - trimiterea solicitărilor altor inspecții fiscale pentru a efectua astfel de controale,
luarea în considerare a aspectelor de rambursare a plăților excedentare pentru impozite, asigurări și alte plăți către buget,
colectarea unei baze evidente asupra faptelor de încălcare a legislației fiscale de către contribuabili, pregătirea materialelor pentru aplicarea sancțiunilor violatorii, inclusiv pentru suspendarea operațiunilor conturi bancare În legătură cu eșecul de a prezenta raportarea fiscală.

În general, este posibilă alocarea unor astfel de provocări principale auditul fiscalcondus de departament ca:

verificați raportarea
conform rezultatelor inspecției - selecția contribuabililor pentru "Cameroller" în profunzime,
este posibilă selecția contribuabililor pentru care este posibilă numirea unui audit fiscal de ieșire.

Etapele auditului fiscal cameral

Articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește procedura de exploatare a controalelor camerelor de contribuabili. "Cameroller" se desfășoară la orice raportare primită de IFT și acest lucru nu necesită o decizie specială a managerului de inspecție. Contribuabilul despre începerea verificării nu este notificat.

Verificarea fiscală camerală se desfășoară în mai multe etape:

datele de raportare se fac la sistemul FNS automatizat;
reconcilierea se efectuează, indicatorii perioadei de raportare sunt verificate cu aceiași indicatori ai perioadelor anterioare și sunt comparate cu indicatorii reflectați în alte declarații și rapoarte;
Îndeplinirea termenelor stabilite pentru a reprezenta una sau altă raportare este verificată;
primește cauze și motive pentru verificarea în profunzime;
dacă nu există încălcări și motivele unui test aprofundat nu sunt, atunci "camera" se termină automat, fără a compila un act. Contribuabilul despre sfârșitul verificării nu este raportat.

Dacă există contradicții sau erori în raportare, precum și cu declarația de beneficii, TVA la rambursare, raportarea fiscală la utilizarea resurse naturale etc. se efectuează o verificare aprofundată. Ce înseamnă verificarea taxelor camerale în această etapă? Aceasta înseamnă că contribuabilul va fi informat cu privire la încălcările admise la acestea și, prin urmare, este solicitat de explicații și, poate fi necesar să se facă modificări aduse declarației și la livrarea "clarificată" (alineatul (3) din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La îndeplinirea acestor cerințe, contribuabilul nu este dat nu mai mult de 5 zile lucrătoare de la data primirii cerinței de la IFX. Când este supus declarației actualizate, după adoptarea sa, perioada de verificare a cititorului începe din nou.

Verificarea cameralor în profunzime este baza pentru efectuarea unor astfel de proceduri controlul fiscalului Cum ar fi: controale contra, examinarea, interogarea martorilor, recuperarea sau secesiunea documentelor etc.

Inspectorul efectuat de "Camera" este obligat să ia în considerare toate explicațiile și documentele prezentate de contribuabil în justificarea lor. Este inacceptabil să se solicite documente și informații care nu sunt legate de raportare sau nu sunt prevăzute de legislația fiscală. În cazul în care încălcarea fiscală este încă stabilită, auditul de certificat este întocmit (clauza 5 alineatul (7) din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe unele site-uri regionale, FNS pot fi familiarizați mai viu cu schema de audit fiscal Challenge (de exemplu, pe site-ul UFNS din Republica ALTAI).

Cecuri camerale

Auditul fiscal cameral se desfășoară la locul de inspecție fiscală în termen de 3 luni de la data la care contribuabilul a depus rapoarte dacă nu există comentarii privind raportarea.

La identificarea încălcărilor în raportarea prezentată, art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse în plus față de 3 luni în care se desfășoară controalele camerale, prevede următoarele termene:

10 zile lucrătoare - să elaboreze un act de provocare;
5 zile lucrătoare de la data întocmirii actului sunt date la prezentarea contribuabilului;
1 lună - termenul în care contribuabilul își poate prezenta obiecțiile la certificatul de audit;
alte 10 zile lucrătoare sunt date șefului IFT-urilor, pentru a lua în considerare materialele "camerei" și obiecția contribuabilului. Pe baza lor, el ia o decizie privind atragerea sau refuzul de a atrage contribuabilul la răspunderea pentru infracțiunea fiscală. În cazuri speciale, dacă sunt necesare măsuri suplimentare privind controlul fiscal, perioada poate fi extinsă pentru încă o lună.

Condiția principală, fără executarea căreia cecul cameral nu poate începe, este prezentarea contribuabilului declarației sau a calculului fiscal (alineatul (1) din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu contează modul în care perioada este depusă cu o declarație (impozit sau raportare), precum și ce statutul acestei declarații (primar sau actualizat). Trebuie remarcat faptul că nu este publicată o decizie specială privind verificarea - "Cameroller" se desfășoară de către inspectorii fiscali în cadrul sarcinilor obișnuite de muncă (articolul 2 din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Prin urmare, prima regulă: verificarea cameralor este posibilă numai pe baza declarației. În cazul în care contribuabilul nu a împiedicat declarația în regleaza ora, Nu are dreptul să efectueze o verificare a biroului pe baza altor documente. În același mod, autoritățile fiscale nu au dreptul să efectueze o verificare a altor documente pe care contribuabilul îl prezintă autorităților fiscale, dar care nu sunt o declarație sau un calcul al impozitelor (de exemplu, formularul 2-NDFL).
Ce anume verifică inspectorii? Pe baza normelor Codului Fiscal, "Cameroller" constă într-o simplă verificare aritmetică a datelor prezentate, cuprinzătoare cu raportarea anterioară și alte informații deja disponibile de la Inspectoratul Fiscal.

Aceasta înseamnă că, pentru a solicita autorităților fiscale suplimentare în cazuri strict limitate. Acestea includ declarațiile de TVA, în care se menționează impozitul de rambursare (punctul 8 din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și declarațiile cu beneficii declarate (punctul 6 din art. 88 din Codul fiscal al Federația Rusă). În plus, pot fi solicitate documente suplimentare de inspecție într-o verificare a declarațiilor fiscale asociate cu resursele naturale (de exemplu, pentru impozitul minier sau petrol, gaz, etc.). În alte cazuri, documentele suplimentare sunt interzise de la contribuabil (punctul 7 din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, derivăm a doua regulă: În majoritatea cazurilor, verificarea cameralor este verificarea corectitudinii definiției baza fiscală Și suma fiscală plătibilă pe baza datelor specificate de contribuabil în aceeași declarație.

Verificarea Testa.

Deci, declarația este predată, iar inspecția a început verificarea biroului. Cât timp poate verifica verificarea? Termenul "Camera" este înregistrat în mod clar în Codul fiscal - trei luni de la data livrării declarației (alineatul (2) din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vă rugăm să rețineți că termenul este contorizat de la data depunerii declarației și nu din termenul stabilit în Codul fiscal pentru depunerea sa.

În plus, este necesar să se țină seama de faptul că acest caz nu se referă la lunile calendaristice, ci despre durata de timp (articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta este, pe declarație, bătută, de exemplu, la data de 19 iunie, termenul verificării cititorului va începe să fie calculat de la 20 iunie (în conformitate cu articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, termenele încep să curgă de la ziua urmatoare). Termenul de testare va expira pe 21 septembrie. La urma urmei, la 20 septembrie, în acest an se încadrează duminică, iar în astfel de cazuri (conform art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse), sfârșitul termenului este transferat în cea mai apropiată zi lucrătoare.

Motiv important: Extindeți "Camera" nu poate. Nu există niciun drept de extindere a taxei sau Ministerul Finanțelor, nici de instanță. În consecință, actul întocmit în afara perioadei de trei luni poate fi considerat o dovadă minată cu încălcarea codului fiscal și, prin urmare, este invalidă (alineatul (4) din art. 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Ce perioade pot verifica

Un alt un moment important, contribuabili tradițional interesanți atunci când verifică - "adâncimea" revizuirii. Adică perioada care are dreptul de a verifica autoritățile fiscale. În cazul verificării cămilă, răspunsul la această întrebare este foarte simplu. Numai perioada pentru care este depusă declarația este întotdeauna verificată.

În același timp, inspecția în cadrul verificării provocărilor nu are dreptul la "atingere" sau perioade precedente, nici al următorului. Mai mult, dacă contribuabilul decide brusc să depună o declarație rafinată pentru o perioadă de trei ani, inspecția va fi obligată să efectueze o verificare de birou și această declarație (alineatul (1) din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, interzicerea studiului perioadelor care merită mai mult de trei ani nu a fost interzisă cu privire la auditul cameral. (Adevărat, prezentarea declarației fiscale pentru perioadele, care sunt mai mari de trei ani de la data curentă, nu are sens, pentru că de a reveni sau de a lua în considerare impozitul pentru aceste perioade nu va funcționa (articolul 78 din Codul fiscal al Federația Rusă)).

Nu acționează în cazul unei "camere" și interzicerea re-verificării aceleiași perioade. La urma urmei, după cum am menționat deja, Inspectoratul Fiscal este obligat să efectueze o astfel de inspecție asupra oricărui contribuabil al declarației (alineatul (1) din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, dacă contribuabilul va prezenta o declarație rafinată pentru perioada deja dovedită, inspecția va trebui să efectueze "Camera" (alineatul (1) din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu alte cuvinte, numărul de controale camerale, de exemplu, pentru impozitul pe venit în prima jumătate a anului 2009 depinde de organizația în sine. Câte declarații este în această perioadă un contabil, atât de multe verificări camerale și va avea loc.

Au fost detectate erori

Toate erorile, inexactitățile, contradicțiile etc., găsite în timpul inspecției camerelor, inspecția este obligată să informeze contribuabilul (punctul 3 din art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, inspecția ar trebui să solicite unui contabil să prezinte o explicație sau să facă modificări ale declarației. Codul fiscal nu specifică, în ce formă, inspecția trebuie să transmită această cerință contribuabilului. Autoritățile fiscale consideră că este trimisă contribuabilului în același mod ca și alte documente - în scris. Cerința este acordată personal, iar dacă este imposibilă, este livrată prin poștă (scrisoarea serviciului fiscal federal din Rusia de la 01.08.08 № PC-8-2 / [E-mail protejat]). Cu toate acestea, în practică, aceste informații sunt adesea raportate oral. Trebuie remarcat faptul că modul oral de informare privează inspecția posibilității de a fi amendat contribuabilul pentru nerespectarea cererii de explicații sau modificări. (Pedeapsa corespunzătoare în valoare de 50 de ruble este prevăzută la articolul 126 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În același timp, nu vă vom sfătui să lăsați o inspecție orală fără răspuns. Chiar dacă contabilul este încrezător în corectitudinea sa, acest mecanism face posibilă transmiterea inspecției punctului său de vedere și justificați-o. Și acest lucru poate rambursa litigiul într-un stadiu incipient, chiar înainte de decizia de a verifica.

În același timp, cu explicațiile, contabilul poate prezenta inspecției și documentelor suplimentare de fond (clauza 4 din articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aici este necesar să ne amintim că furnizarea de documente suplimentare este corectitudinea și nu obligația contribuabilului. Așa cum am scris mai sus, inspecția nu are dreptul de a solicita furnizarea de astfel de documente.

Înregistrarea rezultatelor

Designul rezultatelor "Kamelka" depinde de faptul dacă au fost dezvăluite tulburări. Dacă verificarea a trecut cu succes pentru organizare, atunci nu este întocmit niciun document asupra rezultatelor sale. În cazul în care verificarea a evidențiat încălcări, apoi în termen de 10 zile lucrătoare de la întocmirea verificării cu un act (articolul 100 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest act în termen de cinci zile lucrătoare este acordat contribuabilului, care își poate prezenta obiecțiile.

Procedura ulterioară de examinare a actului nu este diferită de inspecția la fața locului, pe care o vom vorbi în detaliu într-unul dintre cele mai apropiate articole. Pe scurt, procedura este după cum urmează. Autoritatea fiscală numește data examinării actului, care informează în mod necesar contribuabilul. În consecință, contribuabilul are dreptul de a fi prezent atunci când se ia în considerare un act de verificare. Conform rezultatelor acestei considerente, se ia o decizie de a aduce în fața justiției sau despre refuz. În același timp, atât în \u200b\u200bcelălalt caz, contribuabilul poate sugera să plătească taxe și penalități suplimentare. Oricare dintre aceste soluții contribuabilul poate face apel mai întâi la autoritatea fiscală mai mare și apoi la instanță.

FTS - Agenția, care, în virtutea specificului activităților sale, adesea se potrivește cu audituri regulate ale întreprinderilor. Acestea se desfășoară din cauza necesității de a efectua controlul fiscal, monitorizarea executării prescripțiilor de către plătitorii legii. Printre cele mai frecvente tipuri de proceduri despre care se adresează verificări. Ce periodicitate pot avea loc? Ce concluzii pot fi FNS la realizarea unor astfel de verificări?

Verificarea cameralor: Definiție

Pe baza formulării Codului Fiscal al Federației Ruse, auditul fiscal Challenge este o procedură efectuată de organul teritorial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, menită să studieze declarațiile și alte documente ale plătitorului care conduce la locul de constatare structura departamentului.

Scopul este de a controla respectarea legislației care reglementează calculul și plata taxelor relevante în trezorerie. Auditul fiscal cameral se desfășoară în termen de 3 luni de la momentul plătitorului va furniza declarația în FTS și documentele atașate acesteia.

Formalitate

În urma procedurii, pot fi elaborate documente care indică încălcarea legilor relevante. De regulă, se formează o formă specială a unui act. Dacă nu sunt identificate probleme - aceste surse nu sunt supuse compilației. În același timp, în cazul în care auditul fiscal cameral a arătat că antreprenorul a făcut erori în declarație și alte documente, atunci prescripția se face în abordarea sa: în termen de 5 zile, efectuează ajustări adecvate la surse. Dacă plătitorul a refuzat să ia în considerare cererea corespunzătoare, atunci, la rândul său, ofițerul FTS are dreptul de a face un act raportat mai sus.

Actul de audit fiscal

Care ar putea fi structura documentului relevant despre care este discutată mai sus? Ce arată un act de audit de impozitare a provocărilor? Exemplu de această sursă în ceea ce privește formularea cheie, vom lua în considerare acum.

Conform unei forme tipice, care include verificări de certificate, vom fi în cea mai mare parte interesată de punctele 2 și 3 din documentul relevant.

La alineatul (1), actul, de regulă, este indicată informații oficiale - adresa organizației, denumirea, tipul de verificare etc.

La alineatul (2) din FTS stabilește o listă de încălcări. Aceasta poate fi, de exemplu, formularea speciilor "a constatat că declarația este semnată de o persoană care nu este legată de activitățile companiei".

Clauza 3, la rândul său, conturează concluziile și recomandările (propunerile) ale FNS pentru a elimina încălcările. În cazul nostru, este probabil să formuleze formularea "face corecții la declarație".

Diferențele de la verificarea câmpului

Trebuie remarcat faptul că, în plus față de cameral, există, de asemenea, o verificare a fiscalului de ieșire. Care este diferența? Verificarea fiscală de ieșire implică faptul că FNS va studia nu numai documentele, ci și corectitudinea calculului, precum și plata tuturor taxelor necesare în trezorerie. Motivele efectuării unei astfel de proceduri este ordinea șefului diviziunii teritoriale a FNS, care operează la locul înregistrării plătitorului. În același timp, verificarea "outbound" nu implică neapărat sosirea efectivă a autorităților fiscale în biroul antreprenorului. Să presupunem opțiunea în care procedura corespunzătoare poate fi efectuată în dulapurile FTS. O viscalizare poate implica un studiu al activităților antreprenorului pentru calcul și plata atât una și mai multe specii fiscale. Perioada de funcționare a companiei în anul precedent este supusă unui studiu. În același timp, verificarea firmei în formatul de ieșire de două ori în aceeași perioadă nu este permisă.

După cum am spus deja mai sus, verificarea fiscală camerală permite compilarea numai a unui act privind încălcările procedurii de calculare și plata taxelor în trezorerie. În cazul unui format de ieșire al opțiunilor pentru acțiunile FNS pot fi mai mari. Autoritățile fiscale pot solicita diverse examinări, solicită informații de la structurile străine și pot efectua alte acțiuni suplimentare.

CAZUL CAMERAL: comanda

Vom studia ce ordine se realizează într-un format de provocare. După cum am spus, această procedură se bazează în principal pe învățarea corectitudinii declarațiilor de umplere și a altor documente. Verificarea camerei este inițiată la momentul primirii raportării corespunzătoare de la antreprenorul din FTS. Specialiștii FTS verifică declarațiile și documentele însoțitoare pentru acest subiect:

corectitudinea determinării bazei de impozitare;
corectitudinea acțiunii aritmetice utilizate în linii și grafice;
legalitatea deducerilor revendicate;
corectitudinea ratelor aplicate de plătitor și posibilele beneficii bazate pe dispozițiile legislației relevante;

La rândul său, în cadrul fiecăruia dintre etapele enumerate ale verificării FNS, aceasta face un set de alte acțiuni (de exemplu, reconcilierea cifrelor obținute cu cele care au fost enumerate în declarațiile perioadele anterioare, informații în propriile baze de date etc.).

În cazul în care auditul fiscal detectează erorile sau inconsecvențele în documente, atunci după cum am spus deja mai sus, antreprenorul în scris este informat despre ei. În același timp, FTS o propune să schimbe sau să adauge sursele relevante. Dacă ambele acțiuni nu sunt făcute de autoritățile fiscale, rezultatul verificării camerelor este nevalid. În consecință, dacă plătitorul nu a făcut corecțiile necesare documentelor, FTS va emite o încălcare adecvată. Cu toate acestea, acesta nu este singurul scenariu posibil al acțiunii ulterioare. Considera opțiuni posibile Activitățile Agenției după verificarea camerei de declarații fiscale și alte documente sunt finalizate.

Agenți fiscali

De fapt, de îndată ce ofițerul FTS descoperă erori în sursele oferite de plătitor, el este obligat să elaboreze un raport în numele conducerii departamentului său teritorial. Aceasta conturează faptele care indică o posibilă încălcare a unei legislații fiscale. Acolo, în nota de raport, ofițerul FTS reflectă recomandarea de a accepta orice decizie. De regulă, una dintre următoarele:

atrage un plătitor în justiție (sau refuză această procedură);
inițiați activități suplimentare legate de controlul fiscal.

Un fapt interesant: dacă plătitorul, care a primit recomandări din partea FNS pentru a corecta informațiile incorecte în declarații și alte documente, nu a făcut acțiunile necesare, autoritățile fiscale au dreptul de a iniția proceduri de tip Camel și ieșirea. Aceasta - verificarea planificată. Taxa poate include o întreprindere la lista corespunzătoare.

Dacă impozitele sunt plătite

FTS poate stabili prin studierea declarației și a altor documente conexe pe care antreprenorul le-a redus în mod nerezonabil sumele de taxe care trebuie calculate și plătite. Adică, efectuarea nu numai ieșirea, ci și inspecțiile camerale ale autorităților fiscale, angajații departamentului au dreptul de a stabili fapte similare. În acest caz, în termen de 10 zile de la procedura relevantă, șeful diviziei teritoriale a Serviciului Fiscal Federal al Serviciului Fiscal Federal face o obligație de a atrage un plătitor în justiție în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse . După aceasta, antreprenorul este informat despre necesitatea de a completa valoarea lipsă de taxe în buget, inclusiv sancțiuni, precum și ajustări ale documentelor.

Procesarea documentelor

Verificarea camerei - care este această procedură din punctul de vedere al algoritmului autorităților fiscale în ceea ce privește munca cu documentele? Luați în considerare această nuanță.

În primul rând, documentele sunt investigate pentru subiectul completitudinii și relevanței furnizării - în conformitate cu termenele stabilite prin lege. Mai mult, se verifică în timp ce documentele au fost furnizate în FTS. Următorul pas este apariția documentelor, prezența tuturor detaliilor necesare, fontul corect etc. Următoarele sunt investigate prin corectitudinea calculelor, aritmetică, valabilitatea utilizării beneficiilor. Următorul pas este de a verifica corectitudinea determinării bazei de impozitare.

Astfel, în timpul verificării cameralor, angajatul FNS produce trei tipuri de acțiuni de bază:

verificarea conformității cu cerințele oficiale referitoare la completarea documentelor;
studiul acțiunii aritmetice a plătitorului pentru corectitudine;
verificați documentele și informațiile din acestea în ceea ce privește reglementarea de reglementare.

Procedura care completează verificarea cameralor este de a rezuma toate numerele și alți parametri ai studiului documentelor, formarea de prescripții.

Sincronizare

Cel mai important aspect al unei astfel de proceduri ca o verificare a impozitului pe provocare este calendarul. Am marcat doar cele de mai sus, intervalul de limită, pe care FTS trebuie să completeze studiul prin documentul prezentat de întreprindere - 3 luni. Acum ne vom uita la nuanțele asociate cu termeni, în detaliu.

Ca atare, numărătoarea inversă a perioadei alocate de timp pentru verificare începe din momentul în care documentele antreprenorului sunt primite la dispoziția structurii FNS. De exemplu, dacă se înțelege auditul fiscal al camerei asupra TVA, atunci se va considera că oferă declarația trimestrială corespunzătoare.

O nuanță importantă privind calendarul - acestea pot fi extinse. Dar FNS ar trebui să aibă motive semnificative. Care de exemplu? De regulă, astfel de cazuri sunt posibile dacă documentele celor mai mari plătitori din regiune sunt verificați (în conformitate cu criteriile stabilite de FTS). De asemenea, este posibilă o creștere a timpului de verificare dacă angajații departamentului au dezvăluit inexactități sau contradicții în informațiile furnizate de companie, ceea ce poate indica o încălcare directă a legislației. Un alt motiv posibil - FTS au considerat necesar pentru a efectua proceduri suplimentare în cadrul controlului fiscal.

Momente de discuție

Am studiat principalele caracteristici ale unui astfel de fenomen, ca o verificare de birou, care este. În același timp, merită remarcat nuanța cu privire la unele dintre problemele problematice și într-o anumită măsură a momentelor de discuție caracteristice acestei proceduri. Pe măsură ce mulți avocați consideră că există probleme nerezolvate de natură juridică, precum și de un caracter organizațional în acest domeniu. Acestea pot fi observate în timpul practicii de aplicare a legii, activități de arbitraj.

Una dintre cele mai presante probleme este legată de procedura de rambursare a TVA. Faptul este că întreprinderile care au postat această taxă pe orice alte motive au în mod oficial dreptul de a returna excedentul din buget. Cu toate acestea, în practică, această procedură a fost dificil de punerea în aplicare a acestei proceduri, în principal datorită faptului că autoritățile FTS consideră unii experți, uneori plătesc prea activ de a solicita documente suplimentare din partea întreprinderilor în timpul unei verificări de provocare a declarațiilor de TVA. Acest lucru încetinește în mod semnificativ procesul și poate afecta negativ dinamica interacțiunii companiei cu partenerii și contrapărțile. Complexitatea este, de asemenea, în faptul că, în Codul fiscal al Federației Ruse, nu mai este o listă a documentelor care să nu fie atentă la dreptul de afaceri pentru a primi o deducere a TVA. Și, prin urmare, autoritățile fiscale, după cum au remarcat experții, necesită uneori un cerc prea extins de surse.

Un alt grup de probleme este asociat, de fapt, cu nu destul de ambiguitate, deoarece unii avocați consideră, formularea în Codul fiscal al Federației Ruse. Un exemplu simplu - în paragraful 38 al articolului Codex, sa spus că atunci când erorile din declarator detectează, contribuabilul este raportat în declarație. Cu toate acestea, după cum au remarcat avocații, nu este indicat direct aici - aceasta este datoria FTS sau a dreptului. În același timp, acest tip de acțiune FNS, ca făcând cerințele plătitorului pentru a elimina încălcările, este clasificată ca fiind corectă dacă se desfășoară din formularea punctului 1 al celui de-al 31-lea articol al Codului Fiscal al Federației Ruse. La rândul său, practica arbitrală conține precedente, care sugerează că acțiunea corespunzătoare a FNS ar trebui considerată drept datorie.

Următorul grup de probleme este asociat cu procedurile insuficiente de criterii pentru care se efectuează controale pe teren pe baza rezultatelor camerelor. Adică o opțiune este posibilă atunci când afacerea a condus fără echivoc la locul de muncă cu încălcări, dar o procedură mai strictă de control pentru acesta nu este inițiată: tot ceea ce a trimis FTS este un act de un audit fiscal de provocare, care, de fapt, nu poate afectează comportamentul în continuare al afacerilor în ceea ce privește încălcările intenționate ale legislației relevante. La rândul său, se întâmplă că compania a făcut de fapt greșeli accidentale în completarea documentelor, dar FTS a decis încă să efectueze un eveniment de ieșire.

Experții consideră că dependența echitabilă dintre cele două proceduri de control fiscal ar trebui să fie în continuare. Criteriile în acest caz pot fi:

gradul de respectare a indicatorilor în documentele fiscale și contabile;
logică între procedurile calculate pentru diferite site-uri de afaceri;
compararea datelor pentru perioade diferite;
compararea informațiilor obținute în timpul controalelor camerale și informații obținute de FTS din alte surse.

Ca instrumente posibile care ar permite FNC să facă munca mai eficient, experții se referă la îmbunătățirea bazei tehnologice. Aceasta este, dacă, de exemplu, există unele inconsecvențe asupra oricărei alte afaceri și sunt clare - un program de calculator în conformitate cu algoritmii ipotecați vizual și atunci când se utilizează indicatori obiectivi, pot identifica posibilele încălcări care pot fi baza pentru inspecția la fața locului.

Auditurile fiscale sunt unul dintre cele mai eficiente instrumente de monitorizare a procesului de plată a impozitelor și a executării de către contribuabil a altor sarcini atribuite acesteia prin lege.

Ce este un cec de taxe cu cameral?

Auditul fiscal este un set de tehnici speciale care se aplică autorității fiscale de stabilire a fiabilității și legalității contabilității instalațiilor de impozitare, procedura de plată a impozitelor, taxelor în rapoarte, documente, solduri contabile etc. În cursul unui astfel de audit, operațiunile financiare și economice ale persoanelor sau organizațiilor care sunt asociate cu acumularea sau plata impozitelor sunt studiate. Acestea sunt clasificate pe baza obiectivelor naturale și obiective: în funcție de materialul pe baza căruia se efectuează inspecția, volumul său, gradul de acoperire a datelor, includerea în plan. De asemenea, în funcție de locul de verificare și de adâncimea sa, poate fi ieșire sau birou. Formularul final prevede că controlul se efectuează la locul autorității fiscale, pe baza documentelor furnizate de contribuabil sau a agentului său, motiv pentru calcularea și plata impozitului. Dacă este necesar, poate fi necesar să se furnizeze informații suplimentare.

Teluri si obiective

Scopul principal al verificării impozitului la provocare - control asupra respectării legislației fiscale și a taxelor de la agenți fiscali, contribuabili, plătitori de taxe. Dar nu poate avea loc dacă o declarație specială este depusă în conformitate cu FZN 140-FZ "privind declarația voluntară de către persoanele și conturile (depozite) la bănci și de modificare acte legislative Federația Rusă" Verificarea cameralor este efectuată pentru a detecta și a preveni infracțiuni fiscale, recuperarea sumelor impozitelor neplătite și parțial plătite pentru a atrage făptașii la răspunderea pentru infracțiunile fiscale sau pregătirea materialelor pentru a asigura selecția rațională a contribuabililor pentru efectuarea de audituri fiscale.

Când este ținută?

Verificarea cămilă poate fi efectuată atât în \u200b\u200braport cu organizarea, cât și relativ individual. Aceasta este una dintre formele de control al impozitelor actuale, care vă permite să identificați rapid și să răspundeți la încălcări. Inițiatul său autorizat ofițeri serviciul fiscal Fără permisiunea și plecarea specială la contribuabil, dar strict ca parte a îndatoririlor lor oficiale. Baza pentru inspecția cămilă devine prezentarea declarației fiscale la IFTS. În cazul în care contribuabilul prezintă documente suplimentare legate de declarație, atunci termenul este calculat de la data furnizării lor.

Procedura de audit fiscală camerală

Procedura de deținere a unui audit fiscal de provocare este stabilită în mod clar prin lege. În prima etapă, angajații serviciilor fiscale contribuie la automatizate sistem informatic Declarații fiscale "fiscale" sau calcule furnizate de contribuabil în format de hârtie sau în format electronic. Dacă este necesar, protocoalele de eroare sunt formate, reconciliate raporturile de control Conform raportării. De asemenea, a verificat corectitudinea detaliilor stabilite prin acte legislative de reglementare, actualitatea depunerii documentelor, disponibilitatea corecțiilor, completarea raportării într-o limbă străină.

În etapa următoare pot exista două opțiuni pentru dezvoltarea evenimentelor:

Bazele camerelor în profunzime nu au fost detectate;
Cauzele verificării aprofundate sunt:
- prezența erorilor, contradicțiilor, inconsecvențelor declarației sau a unui alt document fiscal;
- beneficiile sunt declarate, cantitatea de TVA la rambursare;
- au prezentat rapoarte privind impozitele legate de utilizarea resurselor naturale etc.

În cea de-a treia etapă, activitățile de control al impozitelor pot fi efectuate, de exemplu, recuperarea documentelor și a informațiilor suplimentare de la contribuabil sau al terților, numirea examinării, interogarea martorilor, inceperii, inspecția spațiilor etc. (sau necesită nu mai târziu de 5 zile lucrătoare pentru a furniza explicații și (sau) să depună o declarație rafinată). În procesul de verificări camerale sunt utilizate resurse informaționale Diferite nivele: Egnn, Enginul, Cataloque organizații de credit, JRip, FSS, informații de la Banca Rusiei, monitorizarea băncilor, FIU etc.

Apoi rezultatele sunt emise. Dacă nu există încălcări ale legislației fiscale, actul unui audit fiscal de provocare nu se compune și nu se face decizia pe baza comportamentului său. În caz contrar, se eliberează în termen de 10 zile lucrătoare după aceasta. Nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la data compilării acestui document, contribuabilul ar trebui să predea actul de verificare a certificatului. Dacă el nu este de acord cu prevederile sale, atunci în termen de 15 zile lucrătoare este necesar să se emită obiecțiile sale.

În orice caz, următoarea etapă va considera materialele. Acest proces nu poate depăși 25 de zile de la data primirii actului (dacă este necesar, extinderea perioadei este de 1 lună). Apoi trimiteți o notificare privind luarea în considerare a materialelor cecului cameral. În acest proces, șeful inspecției anunță materiale, verifică atracția persoanelor invitate, certifică în autoritate, explică celor prezenți prin drepturile și obligațiile lor, după ce - investigarea materialelor este investigată. În cazul contribuabilului sau persoana a cărei participare este necesară, nu va apărea, va afecta depunerea acestei proceduri. Atunci când în materiale nu vor exista suficiente informații pentru decizie, aprobă atragerea unui expert, un specialist, un martor sau să efectueze măsuri suplimentare de control al impozitelor.

De asemenea, în acest stadiu, inspecția are dreptul de a emite o decizie privind amânarea examinării materialelor sau a prelungirii acestei perioade și, eventual, lansăm procedura de re-luare. Numai atunci va fi luată decizia finală cu privire la verificarea cameralor. În cazul în care informațiile sunt suficiente, Comisia poate aloca în continuare o revizuire sau să ia imediat o decizie finală - să aducă responsabilitatea sau refuzul de a atrage. În termen de cel mult 5 zile de la rezultatele rezultatelor, contribuabilul ar trebui să primească o decizie cu privire la rezultatele cecului cameral. El este de acord cu prevederile sale, altfel are dreptul de a contesta decizia. Ca urmare, petiția va fi satisfăcută sau va intra în vigoare și va trebui să plătească suma specificată de impozite, penalități, amenzi, să îndeplinească alte cerințe (articolul 45-48 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Dacă se dorește, această decizie poate fi atacată într-o autoritate fiscală mai mare pentru apel sau în instanță.

Perioada de audit fiscală camerală

Termenul limită pentru un audit fiscal de provocare nu poate depăși 3 luni de la data următoarei zilei de furnizare a documentației fiscale (dacă nu există o legislație într-o situație specifică). În absența erorilor, termenul poate fi mai mic. Puteți monitoriza procesul de pe site-ul FTS din "Contul personal".

Consiliu: codul fiscal Nu prevede posibilitatea extinderii oficiale a verificării camerei și, la sfârșitul acestei perioade, se consideră automat finalizată, deși timpul alocat nu este întotdeauna suficient pentru a realiza un set complet de măsuri de control, mai ales dacă Acestea se referă la verificarea TVA la rambursare. Dar, conform poziției președinției Curții Supreme de Arbitraj, sfârșitul mandatului său nu este un obstacol în calea instituirii impozitelor și măsurilor de recuperare forțată.

Consecințele verificării camerei

Dacă nu au existat încălcări în timpul camerelor de luat vederi, inspectorul semnează declarația și pune data, ceea ce înseamnă sfârșitul inspecției. Actul se face numai în cazul detectării problemelor (în termen de 10 zile). Nu mai târziu de 5 zile de la crearea sa, documentul este transferat contribuabilului. Puteți respinge rezultatele până când timpul a expirat de la data livrării. Obiecțiile sunt obligate să învețe în 10 zile și să ia o decizie - să fie de acord cu argumentele oferite sau să aprobe sancțiuni: o amendă, desenând la responsabilitate, respingerea ultimei măsuri.

Cum de a contesta rezultatele verificării camerei?

În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu rezultatele verificării provocărilor, acesta le poate face apel la o autoritate fiscală mai mare sau la o instanță. Reclamantul trebuie să-și justifice poziția bine și, în prezența de a înăspri validitatea inspecției - pentru a dovedi încălcarea drepturilor lor, provocând daune, relația cauzală dintre acțiunea ilegală și pierderile, să solicite rambursarea lor ( Articolul 35 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La început, este necesar să se facă apel la decizia în inspecția fiscală, care a efectuat o verificare și numai apoi contactul de mai sus. Obiecția este permisă sub forma unui protocol, actul de dezacorduri privind actul unui audit fiscal de provocare (fără formă specială). Dacă nu există niciun rezultat pozitiv, iar reclamantul este încrezător în corectitudinea sa, atunci ar trebui să acționați în continuare. Decizia se va adresa recursului în instanță numai după depunerea unui apel adecvat la autoritatea fiscală mai mare în termen de o lună. Dar până acum va merge litigii, aprobată deja decizia inspecției va avea în continuare o excepție - furnizare garantie bancara (Art. 138 NK).

Camerală și ieșire Verificați - Care este diferența?

Cecurile camerale sunt una dintre cele mai eficiente forme de control fiscal. Mulțumită, sumele de detașamente la buget sunt în creștere și, spre deosebire de verificările fiscale de ieșire, acestea iau mai puțin timp, nu atât de consumatoare de timp, pot acoperi aproape fiecare contribuabil. Dar acesta din urmă dezvăluie mai multe încălcări fiscale.

Se efectuează o verificare a taxelor de ieșire la locul contribuabilului în cazul în care declarațiile au identificat erori, inconsecvențe sau sunt suspectate de încălcarea procedurii de calculare și plata impozitelor. Este considerată o bază oficială de a fi decizia șefului autorității fiscale, iar inspectorii care au în vigoare verifică corectitudinea calculului și actualității impozitelor.

Spre deosebire de controalele camerale, ieșirea poate dura până la 2 luni, începând cu data deciziei (dacă nu verifică întreaga companie, ci o ramură sau o reprezentare - până la 30 de zile). În unele cazuri, verificarea câmpului este prelungită la 3-6 luni: dacă verifică contribuabilii mari, cei care nu au furnizat documentul necesar în timp dacă forța majoră au avut loc pe teritoriu, de exemplu, un incendiu, atunci când identificăm fapte suplimentare încălcări. De asemenea, la sfârșitul său, cu excepția actului constituie un certificat în care se indică subiectul verificării și calendarului. În ciuda scopului comun, există multe diferențe între verificările cămilă și de câmp: obiectul controalelor, motivele pentru efectuarea, necesitatea de a obține permisiunea de la conducere, inspecția teritoriului în timpul verificării, întocmește un act (în cazul în cauză Un audit real, actul este întocmit dacă încălcările nu sunt detectate), date.

Salvați articolul în 2 clicuri:

Verificarea cameralor este una dintre cele mai eficiente forme de control al impozitelor. Este un material mai puțin costisitor și vă permite să acoperiți un număr mult mai mare de contribuabili decât ieșirea. Dacă este necesar, rezultatele acesteia pot fi atacate în cadrul Inspectoratului Fiscal, o autoritate fiscală mai mare sau în instanță.

În contact cu

Artă. 88 Codul fiscal Lămpi procedura de deținere a unui audit fiscal de provocare. Subiectul verificării camerelor este de a asigura executarea corespunzătoare a responsabilităților contribuabililor pentru completarea raportării. Mecanismul de verificare a camerei începe de la momentul depunerii plătitorului de declarații fiscale (citiți detaliile).

Cine și unde se desfășoară auditul fiscal cameral

Verificarea cameralor este efectuată de ofițerii FTS din pereții de inspecție.

În cadrul inspecției camerelor, un angajat al ICT este intitulat:

Solicitați documente suplimentare. În care legea taxelor Vă permite să exterminați când efectuați verificări camerale. Deci, de exemplu, paragraful 5 din art. 93 din Codul fiscal al Federației Ruse a constatat că este imposibil să se solicite materialele prezentate anterior în timpul verificărilor de ieșire sau de birou. Despre ce alte documente autoritatea fiscală nu poate avea dreptul să învețe din articol.
Interogarea martorilor. Este posibil să evitați testele dacha, vă veți spune articolul nostru.
Pentru a inspecta premisele. În acest caz, inspecția poate fi supusă la interior nu numai persoanei rănite (detalii).
Să efectueze alte evenimente, care sunt în articol.

Ceea ce poate fi rezultatele verificării:

Când detectează erorile, FTS este obligat timp de 10 zile la sfârșitul inspecției pentru a face un act de acest lucru în 2 exemplare și trimite-l contribuabilului. Despre cum actul și pentru modul în care este trimis publicului, veți învăța din articol.

Notă! Persoana personală poate contesta actul autorităților fiscale în termen de o lună de la primirea. Asta e drept să te ajuți.

În cazul în care erorile nu sunt detectate, autoritatea fiscală nu emite documente de rezultat (cu excepția verificării valabilității despăgubirii pe declarațiile de 3-NDFL și TVA), atunci când face una sau o altă decizie. Citiți mai multe despre verificarea verificării TVA Cameral în articol.

Cecurile camerale sunt prerogativele autorităților fiscale?

Verificarea cameralor este efectuată nu numai autoritățile fiscale, dar de asemenea fonduri extrabugetarecare sunt ghidate de art. 34 fz "pe primele de asigurare ..." din 24.07.2009 nr. 212-FZ, precum și serviciile vamale în cadrul Codului Vamal al Uniunii vamale.

În timpul camerelor realizate de autoritățile vamale, autoritățile vamale au, de asemenea, dreptul de a solicita declarații vamale și altele documente necesare, accesați obiectele persoanei verificate, alte acțiuni. Ei vorbesc despre ei în articol.

Inspecțiile camerale sunt un instrument eficient în mâinile corpurilor de control, deoarece vă permite să obțineți o mulțime de informații despre menținerea acreditărilor persoanei verificabile. Pentru a înțelege complicațiile acestei proceduri, iar titlul nostru va contribui la evitarea dificultăților în pasajul său.