Producție lungă: Determinați baza de impozitare a TVA. Producția pe termen lung: Determinarea bazei de impozitare pe codul fiscal al TVA 167

Codul fiscal al Federației Ruse (partea 1, 2)
Partea 2
Secțiunea VIII. . Taxele federale
Capitolul 21. . Taxa pe valoare adaugata

Articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse Partea 2. Momentul determinării bazei de impozitare

(1) În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare, cu excepția cazului în care alineatele (3), 7-11, 13-15 din prezentul articol este cel mai devreme dintre următoarele date:

1) Ziua transportului (transmitere) a bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;

2) Ziua plății, plata parțială în contul viitoarelor livrări de bunuri (muncă, servicii de furnizare), transferul drepturilor de proprietate.

2. A pierdut puterea. - Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

(3) În cazurile în care mărfurile nu sunt expediate și nu sunt transportate, însă transferul de proprietate asupra acestui produs este transmis, un astfel de transfer de proprietate pentru acest capitol este egal cu expedierea, cu excepția cazului prevăzut la punctul 16 din acest articol.

4 - 6. Am pierdut puterea. - Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

7. Atunci când este pusă în aplicare de contribuabilul mărfurilor transferate la acestea privind depozitarea sub intrarea depozitului cu eliberarea de certificat de depozitare, momentul determinării bazei de impozitare pentru bunurile specificate este definit ca zi de implementare a certificatului de depozitare.

8. La transferarea drepturilor de proprietate în cazul prevăzut la articolul 155 alineatul (2) din prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare este definit ca fiind ziua concesiunii cerinței monetare sau a zilei de reziliere a obligației relevante, În cazurile prevăzute la articolul 155 alineatele (3) și (4) din prezentul cod, ca Ziua Concesiunii (Concesiune ulterioară) Cerințe sau Ziua de îndeplinire de către debitor și, în cazul prevăzut la articolul 155 alineatul (5) din prezentul cod , ca zi de transfer de drepturi de proprietate.

9. Odată cu vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) prevăzute de paragrafele 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 și 12 ale articolului 164 din prezentul cod, momentul determinării Baza fiscală la bunurile specificate (lucrări, servicii) Este ultimul număr al trimestrului în care se colectează întregul pachet de documente prevăzute la articolul 165 din prezentul cod.

În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut la articolul 165 din prezentul cod nu este asamblat în termenele prevăzute la articolul 165 alineatul (9) din prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare la bunurile specificate (lucrări, servicii) se determină în conformitate cu articolul 1 alineatul (1) din alineatul (1), cu excepția cazului în care se prevede altfel de această clauză. În cazul în care întregul pachet de documente prevăzute la articolul 165 alineatul (5) din prezentul cod, care nu a fost asamblat în ziua calendaristică a 181 de la data stațiilor cu privire la documentele de transport ale mărcilor autorităților vamale, mărturisind plasarea bunurilor sub procedura vamală Exporturile, reexportul sau tranzitul vamal, momentul determinării bazei de impozitare pentru activitatea specificată, serviciile sunt determinate în conformitate cu sub-clauza 1 a alineatului (1) din prezentul articol. În cazul reorganizării organizației, dacă ziua calendaristică a 181-a coincide cu data finalizării reorganizării sau vine după data specificată, momentul determinării bazei de impozitare este determinat de succesor (succesori) ca dată finalizării a reorganizării (data Înregistrarea de stat. Fiecare organizație recent a apărut, și în cazul reorganizării sub formă de aderare - data aplicării în Registrul de stat unificat entitati legale Înregistrările de încetare a activităților fiecărei organizații comune).

În cazul importului în zona economică specială a porturilor de bunuri ruse plasate în afara portului special zona economică În conformitate cu procedura vamală a exporturilor (reexport) sau la eliminarea cererilor, prezentarea documentelor stabilite la articolul 165 alineatul (9) din prezentul cod este determinată de la data plasării bunurilor specificate în cadrul procedurii vamale a exporturilor (reexport) sau de la data declarației de sigiliu (și pentru contribuabilii care pun în aplicare livrările pentru care declarația vamală nu este prevăzută de legislația vamală a Uniunii vamale - de la data înregistrării transportului, transportului de transport sau a altor documente confirmând exportul de supraviețuitori în afara teritoriului Federația Rusă Curțile de aer și marine, navele de amestec (râu - Marea) de înot).

9.1. În cazurile prevăzute la punctele 6.1 și 6.2 din articolul 161 din prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare a agentului fiscal este stabilit în conformitate cu sub-clauza 1 din alineatul (1) din prezentul articol.

9.2. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare în implementarea serviciilor prevăzute de sub-clauza 9.2 din articolul 164 alineatul (1) din prezentul cod este ultimul număr de fiecare perioada de impozitare.

10. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare la desfășurarea lucrărilor de construcție și instalare pentru consumul propriu este ultimul număr al fiecărei perioade de impozitare.

11. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare în transferul de bunuri (executarea lucrărilor, serviciilor) pentru nevoile sale proprii recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu acest cap este definit ca ziua A indicat transmiterea bunurilor (performanță, furnizare de servicii).

12. Politica contabilă adoptată de organizația în scopuri fiscale este aprobată de ordinele relevante, ordinele șefului organizației.

Politica de contabilitate În scopuri fiscale, se aplică începând cu data de 1 ianuarie a anului ca urmare a aprobării prin ordinea sa relevantă, ordinea șefului organizației.

Politica contabilă în scopuri fiscale adoptată de organizație este obligatorie pentru toți diviziuni separate Organizații.

Politica contabilă în scopuri fiscale adoptată de organizația recent creată este aprobată cel târziu la sfârșitul primei perioade de impozitare. Politica contabilă în scopuri fiscale adoptată de organizația recent creată este considerată a fi aplicată din ziua în care se creează organizația.

Pyatsya al cincilea - a șasea a pierdut puterea. - Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

13. În cazul primirii contribuabilului, producătorul de bunuri (lucrări, servicii) de plată, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri (performanță, furnizarea de servicii), durata ciclului de producție de fabricație este Peste șase luni (pe lista stabilită de Guvernul Federației Ruse), contribuabilul - producătorul acestor bunuri (lucrări, servicii) are dreptul să determine momentul determinării bazei de impozitare ca zi de expediere (transmisie) de bunurile specificate (performanță, furnizarea de servicii) în prezența contabilității separate a operațiunilor efectuate și sumele impozitului pe bunurile achiziționate (muncă, servicii), inclusiv activele fixe și active necorporale, drepturile de proprietate utilizate pentru realizarea de operațiuni pentru producția de bunuri (lucrări, servicii) a unui ciclu de producție lungi și al altor operațiuni.

La primirea plății, plata parțială de către contribuabil - producătorul de bunuri (lucrări, servicii) în autoritățile fiscale Simultan cu declarația fiscală, un contract cu cumpărătorul (o copie a unui astfel de contract, certificată de semnătura șefului și contabilului-șef), precum și un document care confirmă durata ciclului de producție a bunurilor (lucrări, servicii) , indicând numele acestora, perioada de producție, numele producătorului, emis a declarat contribuabilul-producător de către organul executiv federal, care îndeplinesc funcții de lucru politici publice și reglementarea de reglementare în domeniul complexelor industriale, de apărare și industriale și de combustibil, semnate de o persoană autorizată și certificată de sigiliul acestui organism.

14. În cazul în care momentul determinării bazei de impozitare este ziua de plată, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri (executarea lucrărilor, furnizarea de servicii) sau ziua transferului drepturilor de proprietate, apoi în ziua expedierii de bunuri (performanță, furnizare de servicii) sau în ziua transferului drepturilor de proprietate în detrimentul primirii primite, plata parțială apare și momentul determinării bazei de impozitare.

15. Pentru agenți fiscalimenționată la alineatele (4), 5, 5.1 și 8 din articolul 161 din prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare este determinat în modul stabilit la alineatul (1) din prezentul articol.

16. În implementări proprietate imobiliara Data de expediere în sensul prezentului capitol este recunoscută ca o zi de transfer imobiliară către cumpărătorul acestei proprietăți în conformitate cu certificatul de transfer sau alt document privind transferul de bunuri imobiliare.

Contribuabili care produc bunuri (muncă, servicii), producție (execuție, randare) durează mai mult de șase luni, care sunt incluse în lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 iulie 2006 nr. 468, au dreptul de a determina baza pe TVA numai în momentul transportului de bunuri (punctul 13 din art. 167 din Codul fiscal). Cu alte cuvinte, la primirea unei plăți anticipate pentru astfel de bunuri (muncă, servicii), calculați și plătiți bugetul TVA de la acesta nu este necesar. Federal serviciul fiscal Federația Rusă din scrisoarea din data de 12.01.11. KE-4-3 / 65 a indicat condițiile de eliberare. Aceasta este prezența contabilității separate a operațiunilor efectuate cu un ciclu de producție lungă și alte operațiuni, precum și cantitățile de TVA "de intrare"; Reprezentare simultan cu declarația contractului cu cumpărătorul (sau copia certificată), precum și un document care confirmă durata ciclului de producție emis de Ministerul Industriei și Comisiei Rusiei.

INFORMAȚII LEGALE

Beneficiile sunt furnizate exclusiv producătorii de produse. Organizațiile care aplică beneficii la primirea plății anticipată a facturii nu constituie. Ar trebui să se țină cont de faptul că abilitatea de a plăti TVA în obținerea de plăți în avans "schimbări" din categoria specificată de contribuabili și momentul de utilizare deduceri fiscale TVA. Astfel, deducerile cuantumului TVA asupra costurilor se efectuează numai în momentul determinării bazei de impozitare (clauza 7 din art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu alte cuvinte, suma impozitului "de intrare" se face pentru deducerea perioadei fiscale în care produsele sunt expediate la cumpărător și au acumulat TVA din implementare. Ca și în orice alt caz, dreptul la deducere apare atunci când respectarea conditii generaleprevăzută la alineatul (1) din art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse (în cazul în care contrapartidele și documentele primare corespunzătoare care confirmă acceptarea de adoptare a contabilității emise de contrapartide. Pentru a asigura o contabilitate separată a valorii TVA-ului "de intrare", legată de producția de produse cu ciclu pe termen lung, în cont 19 "taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite" trebuie să fie luată în considerare. În timpul ciclului de fabricație a produselor de fabricație (adică mai mult de șase luni), suma impozitului acuzat de contrapartide se acumulează (luând în considerare sumele de TVA distribuite cheltuieli generale. Întreprinderi). Pentru a scrie aceste sume în debitul contului 68 "Calcule pentru impozite și taxe", subaccount "Calcule privind TVA" pot fi reflectate numai în implementarea implementării. În cazul în care contribuabilul efectuează operațiuni care urmează să fie discutate de TVA, precum și să fie discrepanați de aceste impoziții, este necesar să se efectueze o contabilitate separată a TVA-ului "Intrarea". Numirea contabilității separate este de a aloca TVA asupra bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) utilizate:

Pentru operațiuni de TVA impozabilă;
Pentru operațiunile care nu sunt supuse acestei taxe.

TVA pe mărfuri (lucrări, servicii) utilizate pentru activitatea impozabilă este supusă deducerii, iar bunurile (lucrări, servicii) utilizate în activități neimpozabile sunt luate în considerare în valoarea acestor bunuri (lucrări, servicii).

Informații sursă

Compania produce produse militare.
Durata ciclului de producție a produselor principale ale companiei - mai mult de șase luni.
Contabilitatea la întreprindere se efectuează utilizând configurare tipică "1c: Contabilitate 8."
Pentru a reduce TVA cu avansuri, sa luat decizia de a aplica beneficiile în conformitate cu articolul 13 din art. 167 Cod fiscal.
Organizația implementează fără TVA și la nivelul TVA de 0%.

O SARCINĂ

Automatizați comportamentul contabilității separate a TVA de "intrare" atunci când se utilizează beneficii în conformitate cu articolul 13 din art. 167 Cod fiscal.

Cerințe pentru implementare

Vânzări

Setări:

Pentru a identifica produsele "benefice" la cardul grupului nomenclatură, la care aparține acest produs, s-au adăugat detalii suplimentare, ceea ce determină apartenența la produsele benefice.
În planul de lege contabilitate pentru contabilitate contabilă Noul subaccount de 19.11 "TVA privind materialele dobândite și serviciile și serviciile (în scopul contabilității prevăzute la articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse) a fost adăugat TVA" INPUT "privind produsele de beneficii.

Formarea mișcărilor în conturile contabile, precum și registrele contabile, TVA a fost implementată utilizând trei tratamente externe. TVA pe cheltuieli directe:

Prelucrarea este pornită de utilizator înainte de execuție. operațiuni de reglementare TVA, adică o dată pe un sfert.
Documente procesate "cerință-deasupra capului" pentru perioadă de raportare. 3. Pentru fiecare document în care materialele sunt scrise pe grupul de nomenclatură "înlocuit", se formează documentul "operațiunea introdusă manual".
În operațiunile sunt formate prin cablare: a. În cazul în care TVA pe TMC, scrisă în producție, a fost adoptată anterior pentru deducerea: DT 19.11 CT 19.03 TVA este atribuită subconectării TVA-ului "Intrarea" contabilității de la punctul 13 din art. 167 Cod fiscal. DT 19.03 CT 68.02 TVA a fost restabilită, luată anterior pentru a deduce. b. În cazul în care TVA nu a fost adoptată anterior pentru deducerea: DT 19.11 CT 19.03 TVA este atribuită subaccount-ului contabilității TVA-ului în temeiul articolului 13 din art. 167 Cod fiscal.
Când se formează cablajul, este luată în considerare necesitatea de a efectua o contabilitate parțială a TVA (toate mișcările sunt formate cu legare la factură obținută).

TVA pentru cheltuieli indirecte:

În plus față de TVA privind cheltuielile directe privind debitul contului 19.11, TVA privind materialele dobândite și serviciile și serviciile (în scopul contabilității prevăzute la articolul 13 din art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse) "Este necesar să se ia în considerare partea din TVA pe cheltuielile indirecte (proporțional cu cota cheltuieli indirectelegate de producția de produse "benefice" în valoare totală Cheltuieli indirecte pentru perioada).
Procesarea este inițiată de utilizator după formarea distribuției de distribuție a TVA a cheltuielilor indirecte.
Fiecare șir de documente este procesat.
Pe baza documentului, se generează un document "Operațiunea introdusă manual", în care pentru fiecare linie a documentului "Distribuția TVA a cheltuielilor indirecte", se formează cabluri:
A. În cazul în care TVA a fost admisă anterior la deducere: DT 19.11 CT 19.03 (19.04 - pentru TVA pentru servicii) TVA este atribuită subaccountului contabilității TVA de la punctul 13 din art. 167 Cod fiscal. DT 19.03 CT 68.02 TVA a fost restabilită, luată anterior pentru a deduce.
b. În cazul în care TVA nu a fost adoptată anterior pentru deducerea: DT 19.11 CT 19.03 (19.04 - pentru TVA pentru servicii) TVA este atribuită subaccountului contabilității TVA "de intrare" la articolul 13 din art. 167 Cod fiscal.
Pentru contabilizarea corectă a TVA-ului "Intrarea" în cartea de cumpărături și a cărții de vânzări în plus contabilitate de contabilitate Documentul formează mișcările privind registrele de contabilitate de TVA.

Adoptarea TVA privind beneficiile produselor de deducere:

Într-un sfert, în care punerea în aplicare a produsului "benefic", parte a TVA, acumulată pe debitul contului 19.11, poate fi luată pentru deducere.
Prelucrarea este pornită de utilizator înainte de formarea înregistrărilor de achiziții.
Prelucrarea calculează automat cantitatea de TVA, care trebuie acceptată pentru deducerea.
Partea de masă a prelucrării este formată automat o listă de facturi pentru care există un echilibru privind debitul unui cont 19.11 și suma care poate fi acceptată pentru deducerea. Descrierea se face conform metodei FIFO.
Mecanism implementat care permite manual să specifice facturile pentru care trebuie să scrieți împrumutul de cont 19.11.
Conform prelucrării, se formează un document "operațiune introdusă manual", în care s-a format următoarele cabluri: DT 19.03 (19.04 - pentru TVA pentru servicii) CT 19.11 TVA, atribuită anterior debitorului contului 19.11, a fost restabilită la subaccount de TVA de intrare în TMC sau servicii sunt respectiv.
Pentru contabilizarea corectă a TVA "intrare" în cartea de achiziții, în plus față de postările contabile, se formează mișcări în înregistrări ale registrelor de contabilitate TVA.
Adoptarea TVA-ului de deducere este realizată prin instrumente tipice de configurare - documentul "Formarea înregistrărilor cărții de achiziție".

În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut la articolul 165 din prezentul cod nu este asamblat în termenele prevăzute la articolul 165 alineatul (9) din prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare la bunurile specificate (lucrări, servicii) se determină în conformitate cu articolul 1 alineatul (1) din alineatul (1), cu excepția cazului în care se prevede altfel de această clauză. În cazul în care un pachet complet de documente prevăzute la articolul 165 alineatul (5) din prezentul cod, care nu a fost colectat în ziua calendaristică din 181 de la data stațiilor cu privire la documentele de transport ale autorităților vamale, mărturând la plasarea mărfurilor în cadrul vamalului Procedura de export, reexport sau tranzit vamal, momentul determinării bazei de impozitare pentru activitatea specificată, serviciile sunt determinate în conformitate cu sub-clauza 1 a alineatului (1) din prezentul articol. În cazul reorganizării organizației, dacă ziua calendaristică 181 coincide cu data finalizării reorganizării sau vine după data specificată, momentul determinării bazei de impozitare este determinat de succesor (succesori) ca dată de finalizare a Reorganizarea (data înregistrării de stat a fiecărei organizații nou apărute, și în cazul reorganizării în formularul atașat este data depunerii la Registrul de Stat unificat al Entităților Juridice Înregistrarea la încetarea activităților fiecărei organizații asociate).

În cazul importului în zona economică specială portuară a bunurilor rusești plasate în afara zonei economice speciale din port, sub regimul vamal al exporturilor (reexport), sau la eliminarea cererilor, termenul limită de depunere a documentelor stabilite la articolul 9 din articolul 9 din articol 165 din prezentul cod este determinat de la data plasării bunurilor specificate în cadrul regimului de procedură de export (reexport) sau de la data declarației cererilor (și pentru contribuabilii care pun în aplicare livrările pentru care declarația vamală nu este furnizată pentru legislația vamală a Uniunii vamale - de la data înregistrării transporturilor, transportului de transport sau a altor documente care confirmă exportul de bunuri în afara teritoriului Tribunalului Air și Marine din Federația Rusă, navele de mixte (râu - Marea) înot).

9.1. În caz de patruzeci și cinci de ani zile calendaristice Din momentul în care transferul de proprietate asupra navei de la contribuabil la Client, înregistrarea navei în Registrul Internațional al Rusiei a fost pusă în aplicare, momentul de stabilire a bazei de impozitare a agentului fiscal este stabilit în conformitate cu paragraful 1 din alineatul (1) din prezentul articol.

9.2. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare în timpul punerii în aplicare a serviciilor prevăzute la articolul 9.2 alineatul (1) din prezentul cod este ultimul număr de fiecare perioadă de impozitare.

12. Politica contabilă adoptată de organizația în scopuri fiscale este aprobată de ordinele relevante, ordinele șefului organizației.

Politica contabilă în scopuri fiscale se aplică începând cu data de 1 ianuarie a anului ca urmare a aprobării prin ordinea sa relevantă, ordinea șefului organizației.

Politica contabilă în scopuri fiscale adoptată de organizație este obligatorie pentru toate diviziile separate ale organizației.

Pyatsya al cincilea - a șasea a pierdut puterea.

13. În cazul primirii contribuabilului, producătorul de bunuri (lucrări, servicii) de plată, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri (performanță, furnizarea de servicii), durata ciclului de producție de fabricație este Peste șase luni (pe lista stabilită de Guvernul Federației Ruse), contribuabilul - producătorul acestor bunuri (lucrări, servicii) are dreptul să determine momentul determinării bazei de impozitare ca zi de expediere (transmisie) de bunurile specificate (performanță, furnizare de servicii) în prezența contabilității separate a operațiunilor efectuate și sumele impozitului pe bunurile achiziționate (muncă, servicii), inclusiv pe active fixe și imobilizări necorporale, drepturile de proprietate utilizate pentru efectuarea operațiunilor pentru efectuarea operațiunilor Producția de bunuri (lucrări, servicii) a unui ciclu de producție lungă și a altor operațiuni.

La primirea plății, plata parțială de către contribuabil - producătorul de bunuri (lucrări, servicii) în autorități fiscale, un contract cu cumpărătorul (o copie a unui astfel de contract, certificată de semnătura șefului și contabilului șef), ca precum și un document care confirmă durata ciclului de producție a bunurilor (lucrări, servicii), indicând numele, perioada de producție, numele producătorului, eliberat de producătorul de contribuabili specificați de către organul executiv federal, care îndeplinesc funcții de dezvoltare Politicile publice și reglementarea de reglementare în domeniul complexelor industriale, de apărare și combustibil și energie semnate de o persoană autorizată și certificată de sigiliul acestui organism.

15. Pentru agenții fiscali prevăzuți la punctele 4, 5, 5.1 și 8 din articolul 161 din prezentul cod, momentul determinării bazei fiscale este determinat în modul prevăzut la alineatul (1) din prezentul articol.

16. La punerea în aplicare a proprietății imobiliare a datei de expediere pentru acest capitol, ziua transferului imobiliar este recunoscută de cumpărătorul acestei proprietăți pe actul de transfer sau alt document privind transferul de bunuri imobiliare.

Comentariu la art. 167 NK RF.

Artă comentată. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse este dedicat momentului de determinare a bazei de impozitare pe TVA.

Momentul determinării bazei de impozitare, dacă nu se prevede altfel la alineatul (3), 7 - 11, articolul 13-15. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse, este cel mai devreme dintre următoarele date:

1) Ziua transportului (transmitere) a bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;

2) Ziua plății, plata parțială în contul viitoarelor livrări de bunuri (muncă, servicii de furnizare), transferul drepturilor de proprietate.

Astfel, atunci când sunt vândute, servicii, momentul determinării bazei de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată ar trebui să fie considerat cel mai devreme de date: data transferului de proprietate asupra acestor lucrări, serviciile specificate în documentul care confirmă transferul de proprietate sau zi de plată (plata parțială). În același timp, în temeiul articolului 14 din art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse în cazul în care momentul determinării bazei de impozitare este ziua de plată, plata parțială a muncii, furnizarea de servicii, în ziua muncii, furnizarea de servicii în contul primit o plată anterioară , Plata parțială apare și momentul determinării bazei fiscale (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 septembrie 2014 N 03-03-06 / 1/43640).

Ar trebui să se țină cont de faptul că, în conformitate cu partea 1 din art. 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ "pe contabilitate" fiecare fapt activitatea economică Este supusă înregistrării documentelor de cont primar. Partea 2 din prezentul articol stabilește o listă de detalii obligatorii privind documentele contabile primare. Astfel, detaliile obligatorii includ data întocmirii unui document, precum și conținutul faptului de activitate economică.

Astfel, data transportului (transmitere) a mărfurilor în scopuri de TVA este recunoscută de data primului timp de compilare document primar.Proiectat pentru cumpărător (client), transportatorul de livrare către cumpărător.

Punctul 3 din art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse a constatat că, în cazurile în care mărfurile nu sunt expediate și nu sunt transportate, însă transferul de proprietate asupra acestui produs este transmis, un astfel de transfer de proprietate asupra TVA este egal cu transportul, cu excepția cazului în care prevăzută la punctul 16 din art. 167 Cod fiscal.

În conformitate cu punctul 16 din art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse în implementarea imobilului a datei de expediere pentru a gl. Codul fiscal al Federației Ruse recunoaște ziua transferului de bunuri imobiliare către cumpărătorul acestei proprietăți în temeiul Legii de transfer sau al altui document privind transferul de bunuri imobiliare.

Elementul specificat a fost introdus în art. 167 NK RF. Lege federala din 20 aprilie 2014 N 81-FZ "privind amendamentele la partea a doua a Federației Ruse a Federației Ruse" și stabilite în funcția editorială a Legii federale din 21 iulie 2014 N 238-FZ "privind amendamentele la capitolul 21 de parte a celui de-al doilea NK al Federației Ruse și al articolului 12 din Legea federală "privind amendamentele la selectate acte legislative Din Federația Rusă în ceea ce privește combaterea tranzacțiilor financiare ilegale ".

Rețineți că, înainte de a face clarificările de mai sus, Ministerul Finanțelor din Rusia a indicat că, atunci când obiectul imobiliar a fost pus în aplicare, cel mai devreme dintre date ar trebui să fie considerat momentul: data transferului de proprietate asupra acestei proprietăți specificate în documentul care confirmă documentul transferul drepturilor de proprietate sau plata zilei sale (plata parțială). În același timp, în temeiul articolului 14 din art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse În cazul în care momentul determinării bazei de impozitare este ziua plății (plata parțială), data transferului de proprietate asupra proprietății, de asemenea, apare momentul de determinare a bazei de impozitare (scrisoarea de Ministerul Finanțelor din Rusia din 28 aprilie 2014 nr. 03-07-11 / 19917).

Primirea plății anticipată este recunoscută ca momentul de bază al bazei de impozitare, împreună cu ziua expedierii. Acest lucru este indicat în PP. 2 p. 1 artă. 167 Cod fiscal. Cu toate acestea, conform articolului 13 din art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse în cazul primirii contribuabilului - producătorul de bunuri (lucrări, servicii) de plată, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, serviciilor, furnizarea de servicii), Durata ciclului de producție este de peste 6 luni, contribuabilul este producătorul bunurilor specificate (lucrări, servicii) are dreptul de a determina momentul de determinare a bazei de impozitare ca zi de expediere (transmisie) a celor specificate bunuri (performanță, furnizare de servicii). Cu toate acestea, este necesar să se organizeze un cont separat pentru operațiunile efectuate și sumele TVA privind bunurile achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv pe active fixe și imobilizări necorporale, drepturile de proprietate utilizate pentru realizarea operațiunilor pentru producția de producție bunuri (lucrări, servicii) de ciclu de producție lungi și alte operațiuni. Lista de bunuri (lucrări, servicii), durata ciclului de fabricație este de peste șase luni și pentru care nu este obligată să acumuluați TVA la momentul primirii plății anticipate, aprobat de Guvernul Federației Ruse .

După ce a primit o plată în avans, contribuabilul - producătorul de bunuri (lucrări, servicii) cu un ciclu de producție care depășește șase luni trebuie să se supună autorităților fiscale simultan cu declarația fiscală:

- un contract cu cumpărătorul (o copie a unui astfel de contract, certificată de semnătura șefului și contabilului șef);

- un document care confirmă durata ciclului de producție a mărfurilor (lucrări, servicii), cu numele numelui lor, perioada de producție, numele producătorului, emis de contribuabilul specificat de către autoritatea executivă federală, care efectuează funcții privind elaborarea de politici publice și de reglementare de reglementare în domeniul complexelor industriale, de apărare și combustibil și energie, semnate de o persoană autorizată și certificată de sigiliul acestui organism.

TVA de acumulare la momentul primirii plății anticipate nu scutește contribuabilul de obligația de a percepe această taxă la momentul transportului de bunuri (transferul de lucrări, servicii sau drepturi de proprietate). Această cerință de la punctul 14 din art. 167 Cod fiscal.

Text oficial:

Articolul 167. Momentul de determinare a bazei de impozitare

1) Ziua transportului (transmitere) a bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;

2) Ziua plății, plata parțială în contul viitoarelor livrări de bunuri (muncă, servicii de furnizare), transferul drepturilor de proprietate.

2. A pierdut puterea. - Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

4 - 6. Am pierdut puterea. - Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut la articolul 165 din prezentul cod nu este asamblat în termenele prevăzute la articolul 165 alineatul (9) din prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare la bunurile specificate (lucrări, servicii) se determină în conformitate cu articolul 1 alineatul (1) din alineatul (1), cu excepția cazului în care se prevede altfel de această clauză. În cazul în care pachetul complet de documente prevăzute la articolul 165 alineatul (5) din prezentul Cod nu este asamblat în ziua calendaristică a 181 de la data stațiilor din documentele de transport ale autorităților vamale, mărturând la plasarea mărfurilor în cadrul vamalului Procedura de export sau procedura vamală de tranzit vamal în timpul transportului de mărfuri străine de la autoritatea vamală la locul de sosire pe teritoriul Federației Ruse către autoritatea vamală la locul de plecare de pe teritoriul Federației Ruse sau la mărturie la Premisele exportate de pe teritoriul Federației Ruse și alte teritorii aflate sub jurisdicția sa, prelucrarea produselor în cadrul procedurii de tranzit vamal intern, momentul determinării taxelor bazele pentru activitatea specificată, serviciile sunt determinate în conformitate cu Sub-clauza 1 al alineatului (1) din prezentul articol. În cazul reorganizării organizației, dacă ziua calendaristică 181 coincide cu data finalizării reorganizării sau vine după data specificată, momentul determinării bazei de impozitare este determinat de succesor (succesori) ca dată de finalizare a Reorganizarea (data înregistrării de stat a fiecărei organizații nou apărute, și în cazul reorganizării în formularul atașat este data depunerii la Registrul de Stat unificat al Entităților Juridice Înregistrarea la încetarea activităților fiecărei organizații asociate).

În cazul importurilor în zona economică specială a mărfurilor rusești plasate în afara zonei economice speciale din port, în conformitate cu procedura vamală a exporturilor sau la exportul livrărilor, termenul limită de depunere a documentelor stabilite la articolul 165 alineatul (9) din prezentul cod este determinată de la data plasării bunurilor specificate în cadrul procedurii vamale a exporturilor sau de la data declarației de aprovizionare (și pentru contribuabilii care pun în aplicare livrările pentru care declarația vamală nu este prevăzută de legislația vamală a Uniunii vamale, - De la data înregistrării transporturilor, transportului sau a altor documente care confirmă exportul de supraviețuitori dincolo de teritoriul Federației Ruse de către tribunalele aeriene și maritime, navele mixte (fluviale) înot).

9.1. În cazul în care, în termen de patruzeci și cinci de zile calendaristice de la data transferului de proprietate asupra navei de la un contribuabil la client, înregistrarea navei în registrul internațional rus al navelor nu a fost pusă în aplicare, momentul determinării bazei de impozitare a Agentul fiscal este stabilit în conformitate cu sub-clauza 1 a alineatului (1) din prezentul articol.

12. Politica contabilă adoptată de organizația în scopuri fiscale este aprobată de ordinele relevante, ordinele șefului organizației.

Politica contabilă în scopuri fiscale se aplică începând cu data de 1 ianuarie a anului ca urmare a aprobării prin ordinea sa relevantă, ordinea șefului organizației.

Politica contabilă în scopuri fiscale adoptată de organizație este obligatorie pentru toate diviziile separate ale organizației.

Pyatsya al cincilea - a șasea a pierdut puterea. - Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

13. În cazul primirii contribuabilului, producătorul de bunuri (lucrări, servicii) de plată, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri (performanță, furnizarea de servicii), durata ciclului de producție de fabricație este Peste șase luni (pe lista stabilită de Guvernul Federației Ruse), contribuabilul - producătorul acestor bunuri (lucrări, servicii) are dreptul să determine momentul determinării bazei de impozitare ca zi de expediere (transmisie) de bunurile specificate (performanță, furnizare de servicii) în prezența contabilității separate a operațiunilor efectuate și sumele impozitului pe bunurile achiziționate (muncă, servicii), inclusiv pe active fixe și imobilizări necorporale, drepturile de proprietate utilizate pentru efectuarea operațiunilor pentru efectuarea operațiunilor Producția de bunuri (lucrări, servicii) a unui ciclu de producție lungă și a altor operațiuni.

15. Pentru agenții fiscali prevăzuți la articolul 161 alineatei (4) și (5) din prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare este determinat în modul prevăzut la alineatul (1) din prezentul articol.

Comentariu Avocat:

În conformitate cu acest articol, momentul determinării bazei de impozitare depinde de politica contabilă adoptată de contribuabil. În conformitate cu reglementările contabile, "politica contabilă a organizației" PBU 1/98, sub politici contabile Organizațiile sunt înțelese prin combinarea metodelor contabile - observarea primară, măsurarea valorii, gruparea curentă și generalizarea finală a faptelor de activitate economică. PBU 1/98 se aplică: în ceea ce privește formarea politicilor contabile - asupra organizației, indiferent de formele organizaționale și juridice; În ceea ce privește divulgarea politicilor contabile - asupra organizațiilor care le publică raportarea contabilă Pe deplin sau parțial în conformitate cu legislația Federației Ruse, documentele constitutive sau inițiativa proprie. Sucursalele și reprezentanțele organizațiilor străine situate în Federația Rusă pot forma politici contabile bazate pe regulile stabilite în țara de constatare organizația străinăDacă nu contrazic standarde internaționale situațiile financiare. Politica contabilă este formată de contabilul șef (contabil) al organizației bazat pe PBU 1/98 și este aprobat de șeful organizației. Politicile contabile în scopuri contabile nu ar trebui identificate cu politicile contabile în sensul articolului 167. În politicile contabile, momentul apariției este determinat în scopul impozitului obligații fiscale fie ca expedierea cât și prezentarea cumpărătorului de documente de decontare sau ca fiind în creștere bani.

Articolul 167 definește conceptul de plată a bunurilor (lucrări, servicii) ca reziliere a contra-obligației dobânditorului acestor bunuri (lucrări, servicii) către contribuabil, care este legată direct de oferta (transmiterea) acestor bunuri (Performanța muncii, furnizarea de servicii). Ca o excepție, rezilierea angajamentului de contract este dată prin emiterea unui cumpărător al propriului proiect de lege. Obligația cumpărătorului de a plăti prețul include adoptarea unor astfel de măsuri și respectarea unor astfel de formalități care pot fi necesare în conformitate cu contractul sau legislația pentru a permite efectuarea unei plăți (deschiderea scrisorii de credit prevăzute de tratat garantie bancara etc.). Consecințele juridice ale neîndeplinirii sau îndeplinirii necorespunzătoare a taxelor cumpărătorului pentru plata vândute sunt încheiate în conformitate cu Codul civil în faptul că vânzătorul primește dreptul de a cere cumpărătorului nu numai plata bunurilor, ci de asemenea, plătește pentru utilizarea banilor celorlalți acumulați cu privire la valoarea datoriei pe întreaga perioadă de întârziere a plății de bunuri (). În cazul în care mărfurile nu sunt plătite de cumpărător în legătură cu refuzul nerezonabil al adoptării lor, vânzătorul are dreptul de a alege sau de a solicita plata bunurilor sau de a refuza îndeplinirea contractului.

Limitarea limitării termenului pentru protecția forțată a dreptului încălcat prin depunerea unui proces (). Programare de limitare Este de a oferi victima strict definită, dar destul de suficient timp pentru a-și proteja dreptul. La expirarea limitării prescripției, posibilitățile forțate (judiciare) protecția dreptului lor este lipsită, dar este păstrată chiar în sine. Perioada de prescripție totală care se extinde la majoritatea cerințelor subiecților drept civil, instalat în trei ani (). Pentru anumite cerințe, legea poate stabili termene de limită speciale limitări - atât abreviate, cât și mai mult comparativ cu total (). Astfel, în conformitate cu articolul 181 din Codul civil, o cerere de invalidare a unei tranzacții arbitrare poate fi adusă numai în cursul anului din ziua în care legea apare la proces și pentru cerințele privind consecințele invalidității unui nesemnificativ Tranzacția, este furnizată o perioadă de limitare de 10 ani. Limitările speciale (abreviate) ale limitărilor sunt prevăzute de legislația privind transporturile ().

Articolul 167 nu determină momentul inițierii perioadei actuale de limitare, în ceea ce privește prevederile articolului 11 din Codul Fiscal al Federației, Instituțiilor, Conceptelor și Termenilor Civil, Familie și Alte Industriile din Federația Rusă, utilizate În codul fiscal, se aplică în valoarea în care sunt utilizați în aceste ramuri ale legislației. În consecință, contribuabilul, la calcularea cronologiei de limitare, are dreptul de a fi ghidat de dispozițiile Codului civil, în special articolul 200, în conformitate cu care momentul începerii perioadei de prescripție este determinat de zi când victima a învățat sau ar trebui să învețe despre încălcarea dreptului său. Din acest punct, el pare dreptul de a procesa atât asupra sensului material, cât și al procedurii. În unele cazuri, legea determină în mod direct momentul începerii perioadei de presiune. De exemplu, pentru obligațiile cu o perioadă precisă de execuție, afirmația este dezvăluită de la sfârșitul acestei perioade, deoarece ambele părți sunt conștiente de aceasta. Legea însăși determină timpul cursul programului abreviat al limitării, în special în obligațiile de transport.

Creanța este întreruptă, de regulă, două circumstanțe: prezentarea cererii în mod prescris sau comiterea fata de acțiuni obligată, mărturând recunoașterea datoriei lor (). În plus, trebuie remarcat faptul că permite capacitatea de a restabili perioada de prescripție ratată (nu se aplică organizației). În virtutea articolului 207 din Codul civil simultan cu expirarea de prescripție medicală pentru cerința principală, este luată în considerare automat expirat Prescripții pentru cerințe suplimentare care furnizează întreținere (garanție, garanție etc.). Debitorul, care a părăsit proprietatea unei persoane de conducere, poate fi proprietarul său în conformitate cu regulile de limitare a achizițiilor. Trebuie remarcat faptul că Codul civil interzice tranzacția donației (o semicitură) între oricare organizații comercialeDoar dacă nu vorbim despre darurile unui cost minor (). Apariția relațiilor de proprietate gratuite între organizații, care integrează activitățile lor de profit, este o excepție; Din punctul de vedere al legislației civile, soluționarea unor astfel de relații poate fi utilizată în detrimentul creditorilor și intereselor publice.

Clauza 7 din articolul 167 definește data vânzării de bunuri transferate la depozitare în conformitate cu Acordul de depozitare a depozitului cu emiterea de certificat de depozitare. Conform codului civil această specie Depozitarea se caracterizează prin specificul designului contractului. Certificate de depozitare în conformitate cu Cod Civil împărțit în dublu și simplu; Acestea sunt valori mobiliare care permit proprietarilor acestor documente să efectueze cifra de afaceri a drepturilor la bunuri fără a se deplasa mărfurile, ceea ce continuă să fie în stoc. Certificatul de depozitare dublă este securitate, constând din două documente, fiecare dintre acestea fiind, de asemenea, recunoscut ca fiind valoros: certificat de depozitare și certificat ipotecar. Certificatul de depozitare dublă este întocmit cu respectarea detaliilor obligatorii și este emisă de o organizație specializată (depozit de mărfuri) la certificatul de depozitare a unui anumit produs și dreptul titularului acestei garanții pentru a primi bunurile transferate Personal sau transferați acest drept la o altă persoană cu ajutorul unei inscripții de transfer ().

Un certificat simplu de depozit este un document de prezentare, un document bazat pe mărfuri, care, spre deosebire de un certificat dublu, este un transportator unitar de hârtie, care atestă dreptul unitar al tamperii mărfurilor, dreptul colateral al creditorului de bunuri și angajamentul de depozitare a mărfurilor. În ceea ce privește determinarea bazei de impozitare pentru operațiunile de punere în aplicare a agentului financiar al serviciilor de finanțare în cadrul concesiunii cerinței monetare, ar trebui să se țină seama de faptul că cerința monetară a clientului la debitor poate fi deja existentă (la apariția apariției de execuție, de exemplu, pentru bunurile expediate) sau în viitor, datoria de a plăti pentru bunuri nu a venit încă). Odată cu concesiunea cererii viitoare, se consideră că este transferat agentului financiar numai după dreptul de a primi bani specifici de la debitor fără nici un design suplimentar (). Legea federală din 29 mai 2002 nr. 57-FZ a făcut modificări extrem de semnificative la articolul 167 alineatul (9) într-o parte care stabilește momentul determinării bazei de impozitare pentru operațiunile de vânzare a mărfurilor în regimul vamal al exporturilor, lucrări și servicii direct legate de producerea și implementarea acestor bunuri, precum și de lucrări (servicii) direct legate de transport (transport) mărfurilor plasate sub regimul vamal de tranzit pe teritoriul Federației Ruse.

În cazul în care anterior, în cazul nerealizării unui pachet complet de documente prevăzute la articolul 165 din Codul Fiscal al Federației Ruse, data vânzării de bunuri (lucrări, servicii) a fost considerată a 181-a zi de la data Cameră pentru regimul vamal de export, acum momentul determinării bazei de impozitare este ziua de expediere (transmisie) bunuri (lucrări, servicii). Punctele 1-4 din articolul 167 alineatele stabilește procedura de aprobare și aplicare a politicilor contabile organizațiilor. De regula generalaOrganizația trebuie să aprobe politicile contabile înainte de următorul an calendaristic. În cazul adoptării acestui termen, legiuitorul prevede aplicarea politicilor contabile "la expediere", iar această procedură nu poate fi modificată chiar dacă prima perioadă de impozitare (lună sau trimestru) nu sa încheiat încă în noul an calendaristic. Organizația nou creată ca excludere este acordată dreptul de a aproba politicile contabile în scopul calculării TVA-ului înainte de sfârșitul primului de la înființarea Organizației Perioadei fiscale, iar această politică contabilă se aplică de la înființarea unui organizare.

1) Ziua transportului (transmitere) a bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;

2) Ziua plății, plata parțială în contul viitoarelor livrări de bunuri (muncă, servicii de furnizare), transferul drepturilor de proprietate.

2. A pierdut puterea.

4 - 6. Am pierdut puterea.

În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut la articolul 165 din prezentul cod nu este asamblat în termenele prevăzute la articolul 165 alineatul (9) din prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare la bunurile specificate (lucrări, servicii) se determină în conformitate cu articolul 1 alineatul (1) din alineatul (1), cu excepția cazului în care se prevede altfel de această clauză. În cazul în care pachetul complet de documente prevăzute la articolul 165 alineatul (5) din prezentul Cod nu este asamblat în ziua calendaristică a 181 de la data stațiilor din documentele de transport ale autorităților vamale, mărturând la plasarea mărfurilor în cadrul vamalului Procedura de export sau procedura vamală de tranzit vamal în timpul transportului de mărfuri străine de la autoritatea vamală la locul de sosire pe teritoriul Federației Ruse către autoritatea vamală la locul de plecare de pe teritoriul Federației Ruse sau la mărturie la Premisele exportate de pe teritoriul Federației Ruse și alte teritorii aflate sub jurisdicția sa, prelucrarea produselor în cadrul procedurii de tranzit vamal intern, momentul determinării taxelor bazele pentru activitatea specificată, serviciile sunt determinate în conformitate cu Sub-clauza 1 al alineatului (1) din prezentul articol. În cazul reorganizării organizației, dacă ziua calendaristică 181 coincide cu data finalizării reorganizării sau vine după data specificată, momentul determinării bazei de impozitare este determinat de succesor (succesori) ca dată de finalizare a Reorganizarea (data înregistrării de stat a fiecărei organizații nou apărute, și în cazul reorganizării în formularul atașat este data depunerii la Registrul de Stat unificat al Entităților Juridice Înregistrarea la încetarea activităților fiecărei organizații asociate).

Paragraful a pierdut rezistența.

12. Politica contabilă adoptată de organizația în scopuri fiscale este aprobată de ordinele relevante, ordinele șefului organizației.

Politica contabilă în scopuri fiscale se aplică începând cu data de 1 ianuarie a anului ca urmare a aprobării prin ordinea sa relevantă, ordinea șefului organizației.

Politica contabilă în scopuri fiscale adoptată de organizație este obligatorie pentru toate diviziile separate ale organizației.

Pyatsya al cincilea - a șasea a pierdut puterea.

13. În cazul primirii contribuabilului, producătorul de bunuri (lucrări, servicii) de plată, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri (performanță, furnizarea de servicii), durata ciclului de producție de fabricație este Peste șase luni (pe lista stabilită de Guvernul Federației Ruse), contribuabilul - producătorul acestor bunuri (lucrări, servicii) are dreptul să determine momentul determinării bazei de impozitare ca zi de expediere (transmisie) de bunurile specificate (performanță, furnizare de servicii) în prezența contabilității separate a operațiunilor efectuate și sumele impozitului pe bunurile achiziționate (muncă, servicii), inclusiv pe active fixe și imobilizări necorporale, drepturile de proprietate utilizate pentru efectuarea operațiunilor pentru efectuarea operațiunilor Producția de bunuri (lucrări, servicii) a unui ciclu de producție lungă și a altor operațiuni.