Debutarea creanțelor din ultimii ani. Scrieți datoria de încasat cu o perioadă de limitare expirată. Instrucțiuni pas cu pas

Organizațiile ar trebui să scrie creanțele recunoscute ca fiind nerealiste pentru recuperare. Acesta este punctul 77 din prevederi contabilitate și raportarea contabilă în Federația Rusă, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 29.07.98 nr. 34n (denumit în continuare contabilitate).

În al doilea rând, datorii care nu pot fi recuperate de la debitor. De exemplu, datoria organizației lichidate. Debitorul fără speranță poate fi considerat organizația, recunoscut în stare de faliment Și în procesul de lichidare, dacă este deja cunoscut în mod fiabil că nu va fi posibilă recuperarea datoriilor. Unreal pentru recuperare este recunoscut și datorie, care nu a putut să ia un executor judecătoresc de la debitor.

De ce ar trebui ca organizarea creditorului să fie scrisă de la ireal să recupereze "debitor"? Faptul este că "agățat" pe bilanț creanțe de încasat Participă la calcularea profitului net al întreprinderii și duce la o creștere a acestui indicator. Soldul organizației trebuie să reflecte imaginea reală a acesteia. starea financiară. Dacă există o datorie fără speranță în calcul, atunci profitul net poate fi supraețiențial în mod nejustificat. Acest lucru afectează în mod direct interesele proprietarilor, acționarilor și al altor părți interesate.

De fapt, creditorul în sine este interesat să scrie cont de încasat de la sold. Consecințe fiscale Scrierea este pozitivă pentru contribuabil. Pierderea de la scrierea creanțelor fără speranță este recunoscută nu numai în contabilitate, ci și în contabilitatea fiscală (alineatul (2) din art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La scrierea de creanțe, organizația creditorului trebuie să dovedească speranță a acestei datorii. Expirare de limitare Puteți confirma:

Documente pentru expedierea produselor (bunuri, lucrări, servicii) către cumpărător care nu plăteau valorile obținute;

Documente de plată care confirmă data plății avansurilor din cadrul furnizorului, care ulterior nu a îndeplinit obligațiile contractuale pentru aprovizionare;

Acte de reconciliere a datoriei etc.

Vă reamintim că termenul actual de prescripție este întrerupt atunci când un debitor este comis de orice acțiuni care indică recunoașterea datoriei. Despre acest articol 203 din Codul civil al Federației Ruse. Răspunsurile scrise și creanțele debitorului, recunoașterea pretențiilor arieratelor, semnarea unei conturi a reconcilierii datoriei, parțială, chiar dacă scorul datoriei - toate acestea servesc ca punct de referință al noii perioade de prescripție.

În plus, termenul de prescripție este întrerupt dacă creditorul solicită instanței. După o hotărâre judecătorească cu privire la necesitatea de a returna debitorul datoriei, începe cursul unei noi perioade de prescripție. Dar dacă un proces prezentat de creditor este lăsat de Curte fără a lua în considerare, termenul de prescripție nu este întrerupt (articolul 204 din Codul civil al Federației Ruse).

La scrierea de creanțe, în care termenul de prescripție nu a expirat, necesită, de asemenea, confirmarea documentară că datoria a devenit nerealistă pentru recuperare. Dovada poate servi:

Determinarea Curții de Completare de Arbitraj producție competitivă și lichidarea debitorului;

Extras din registrul unificat de stat entitati legale Faptul că organizația debitorului este eliminată;

Hotărârea judecătorească sau notificarea Comisiei de lichidare (manager competitiv) că creanțele creditorului nu vor fi satisfăcute din cauza deficitului de proprietate a organizației care este lichidată;

act baviff. Privind imposibilitatea de recuperare a datoriei din cadrul organizației - debitorul etc.

Fără a fi confirmarea documentelor care justifică deznădejda creanțelor, creditorul nu are dreptul de a pune la dispoziția datoriei.

După ce a scris datoria, organizația trebuie să păstreze documentele de confirmare. Alineatul (1) din articolul 17 Lege federala "Cu privire la contabilitatea" de la 11/21/96 nr. 129-FZ (denumită în continuare - act de contabilitate) a constatat că organizația este obligată să fie de cel puțin cinci ani pentru a păstra primar documente contabile, registrele contabile și raportarea contabilă. La articolul 8 alineatul (1) al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, se preconizează că contribuabilul este obligat să mențină documentele necesare pentru calcularea și plata impozitelor în termen de patru ani.

Vă atragem atenția asupra faptului că termenul de valabilitate al documentelor, pe baza căruia creanțele fără speranță au fost retrase, se calculează de la data compilării lor, ci de la momentul redactării datoriei. Acest lucru se datorează faptului că contribuabilii trebuie să rămână un act de inventar al datoriei, o justificare scrisă și o ordine a capului pentru a scrie datoria fără speranță.

Firește, cu aceste documente ar trebui salvate documente sursăconfirmând apariția datoriilor. Dacă auditul fiscal Contribuabilul nu va putea să documenteze apariția creanțelor, așteaptă finala tristă - pierderea nerecunoașterii sub forma unui "debitortorilor" scrise, detașarea impozitelor, sancțiunilor și amenzilor. Certificat de acest lucru - pierdut de contribuabil de la litigii din regiunea Tver nr. 5073, care la 23 ianuarie 2003 a fost privit în Curtea Federală de Arbitraj din districtul Nord-Vest.

Înainte de a scrie o datorie fără speranță, organizația creditorului trebuie să îndeplinească o serie de proceduri pregătitoare. După cum rezultă din punctul 77 din prevederile contabile, nu sunt redactate datoriile de recuperare suma comunăși "Nume". Prin urmare, organizația trebuie mai întâi să aibă un inventar al creanțelor existente și să identifice datoriile care urmează să fie debugate.

Inventarul se efectuează prin ordin al șefului organizației. Ordinul este întocmit sub formă de INVA-22, aprobat prin soluționarea Comitetului de Statistică de Stat din Rusia din 18.08.98 nr. 88. Periodicitatea inventarului este determinată de întreprindere independent, dar există cazuri care nu depind de voința conducerii. Astfel, inventarul proprietății și datoriei este necesar în mod necesar de către toate întreprinderile înainte de întocmirea raportarea anuală Și în alte cazuri enumerate la articolul 12 alineatul (2) din Legea contabilă.

În plus, inventarul datoriei se efectuează organizații trimestriale, care, în scopul calculării impozitului pe venit, creează rezerve de datorii dubioase. Această cerință este specificată la articolul 266 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Conform elementului specificat, valoarea deducerilor la rezervă este calculată pe baza inventarului de creanțe de date, efectuată la ultimul număr de perioade de raportare (fiscale).

Contabilitatea și contabilitatea contabilității și a datoriilor la data inventarului sunt certificate. Certificatul este o cerere la inventarul actului a așezărilor cu cumpărători, furnizori și alți debitori și creditori (formularul Inva 17). Specifică informații detaliate despre fiecare comercializare (numele, adresa, telefonul), cantitatea de datorii, când și de ce a provenit și listează, de asemenea, documentele care confirmă datoria. În primul rând, acestea sunt documente de plată și de expediere. Certificatul de statut de creanțe și datoriile servește ca un fel de ghid pentru Comisia de inventar atunci când verifică starea de soluții cu cumpărători și furnizori.

Rezultatele inventarului creanțelor sunt înregistrate în actul sub forma Inva 17. La elaborarea unui act, se indică ce cantitate de datorie este confirmată de debitori, care nu este confirmată și, de asemenea, a alocat arieratele cu o perioadă de prescripție expirată.

Din păcate, sub forma unui act, nu este prevăzut un grafic separat pentru indicarea cantității de datorii, conform căreia perioada de prescripție nu a expirat încă, dar care totuși este recunoscută ireal pentru recuperare. Vă sfătuim organizația care a dezvăluit creanțele de acest gen, pentru a introduce o coloană suplimentară. Legislație care permite acest lucru. În caz contrar, cantitatea de speranță, deși nu va fi indicată datoriile restante în coloana destinată creanțelor cu o perioadă de limitare expirată. Fără alocarea acelorași cantități de toate datoriile fără speranță pe o linie separată În actul de inventar, creditorul nu are dreptul să înceapă să scrie "debaters".

Pe baza actului de inventar și a documentelor justificative, este întocmită o justificare scrisă pentru viitoarea scriere a creanțelor. După aceea, șeful organizației emite o ordonanță pentru a scrie datoria fără speranță. Ordinea este compilată în formă arbitrară. Numai după aceea că un contabil poate proceda direct pentru a scrie datoria din soldul organizației.

Luați în considerare procedura de debitare a creanțelor pe exemplul de scriere a datoriei fără speranță a cumpărătorului. Dar mai întâi să ne oprim la un aspect important important.

Scrierea creanțelor care rezultă din defecțiunea cumpărătorului diferă de alte tipuri de "dezbateri" de faptul că procedura de scriere este de obicei însoțită de acumularea TVA. Prin urmare, datoria datoriei fără speranță a cumpărătorului vă sfătuim să începeți cu clarificarea acestui lucru problema fiscală. Contabilul trebuie să verifice dacă a fost înainte - în momentul apariției acestei datorii de creanță - TVA este acumulată. Dacă In. politici contabile Organizația a aprobat metoda "expediere", TVA este acuzată să plătească în momentul transportului de bunuri (lucrări, servicii). La scrierea de creanțe de cumpărător fără speranță, taxa nu este necesară pentru re-taxare.

Dacă în conformitate cu politici contabile Organizația calculează TVA "prin plată", punctul de plată este recunoscut ca dată de expirare a perioadei de prescripție sau a zilei de reducere a creanțelor fără speranță (paragraful 5 din art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse) . În consecință, atunci când scrieți "Debaters", organizația trebuie să acumuleze TVA.

Decizia de scriere a creanțelor fără speranță în contabilitate depinde de faptul dacă creditorul a creat o rezervă de datorii dubioase. Dacă nu a creat, cantitatea de creanțe se referă la cont rezultate financiare Ca cheltuieli non-motor (punctul 77 din regulamentele contabile).

Acum, să vedem cum înregistrarea creanțelor fără speranță în organizație, care a creat rezerva de datorii dubioase. În primul rând, contabilul ar trebui să verifice dacă suma a fost rezervată în anii anteriori tocmai sub această creanță. Dacă rezerva pentru această datorie nu este creată, aceasta trebuie să fie scrisă în modul descris mai sus. Sumele datoriei, care au creat anterior o rezervă, se referă la contul acestei rezerve. Adică, scrierea datoriei are loc prin utilizarea rezervelor de datorii dubioase. Această operație este emisă de cablarea contabilă:

Debit 63 Credit 62

Cantitatea de creanțe fără speranță datorate rezervelor datoriilor dubioase este scrisă.

În cazul în care rezerva de datorii dubioase nu a fost creată de întreaga cantitate de datorie dubioasă, dar numai pe partea sa, atunci când scrieți cantitatea de datorie fără speranță a acestei rezerve nu este suficientă pentru a acoperi toate datoria. Balanța datoriei neacoperite este inclusă în compoziția costurilor non-dealerizare.

Exemplul 2.

În decembrie 2002, CJSC "Coasta" a efectuat un inventar al așezărilor cu cumpărători și a creat o rezervă de datorii dubioase în valoare de 80.000 de ruble. În iunie 2003, el a fost recunoscut ca ireaval pentru a recupera datoria organizației cumpărătorului datorită lichidării sale. Cantitatea de datorie fără speranță a fost de 120.000 de ruble. (inclusiv TVA - 20.000 de ruble). Conform politicii contabile, CJSC "BEREG" Calculat TVA "la plată".

În contabilitatea CJSC "Beach" au fost făcute din cablare:

decembrie 2002.

Debit 91-2 Credit 63

80 000 de ruble. - a creat o rezervă de datorii dubioase;

În iunie 2003.

Debit 63 Credit 62

80 000 de ruble. - o parte din datoria fără speranță datorată rezervelor de datorii dubioase;

Debit 91-2 Credit 62

40 000 de ruble. (120.000 de ruble. - 80.000 de ruble) - Scris de partea rămasă a creanțelor, care nu sunt acoperite de valoarea rezervei pentru datorii îndoielnice;

Debit 76 Subaccount "Calcule amânate privind TVA" Credit 68 "Calcule pe TVA"

20 000 de ruble. - TVA acumulată cu cantitatea de datorie scrisă.

Situația inversă se dezvoltă atunci când rezerva este creată pe întreaga sumă de datorii, iar doar o parte din creanțe este recunoscută pentru recuperare. De exemplu, numai o parte din cererea depusă de creditor poate fi satisfăcută de Curte. În cazul în care organizația debitorului este recunoscută de faliment, Curtea, cu deficiență de proprietate a organizației lichidate, satisface doar o parte din creanțele creditorilor. În acest caz, cantitatea de creanțe este distribuită de organizația creditorului în două părți: valoarea datoriei, care, prin hotărârea judecătorească, este supusă restituirii, precum și suma datoriilor nerealiste pentru recuperare. Este scrisă pe rezultatele financiare sau este rambursată în detrimentul rezervelor de datorii dubioase, nu întreaga cantitate de creanțe, ci doar o parte fără speranță a datoriei. Această operațiune este emisă în cablajul contabilității:

Debitul 51 (50, 10, 01, etc.) Credit 62

Rambursarea unei părți a creanțelor prin hotărârea judecătorească;

Debit 91-2 (63) Credit 62

El a fost scris pe cheltuieli non-dezactivate (sau rambursate datorită rezervelor de datorii dubioase) fără speranță a datoriei.

Cu rambursarea parțială a creanțelor în detrimentul rezervelor de datorii dubioase, este necesar să se asigure că suma rămasă nu "depinde de" instrumente rezervate. O parte neutilizată a rezervelor ar trebui inclusă în venitul din exploatare. Acest lucru trebuie făcut la sfârșitul anului urmând anul de a crea o rezervă (punctul 70 din Regulamentul privind contabilitatea).

Exemplul 3.

În martie 2002, CJSC "Orion" a expediat produsele ARCADA LLC în valoare de 540.000 de ruble. (inclusiv TVA - 90.000 de ruble.). Cumpărătorul nu a plătit produse expediate. La sfârșitul anului 2002, în contabilitatea Orionului CJSC, o rezervă de datorii dubioase a fost creată pe întreaga sumă a arieratelor Arcade LLC.

În august 2003, ARCADA LLC a fost declarat în stare de faliment. Cerințe de credit CJSC "Orion" au fost mulțumiți de Curte parțial - în valoare de 210.000 de ruble. Valoarea datoriei a intrat în contul curent al furnizorului în septembrie 2003. Potrivit politicii contabile, CJSC "Orion" calculează TVA "prin plată".

În contabilitatea CJSC Orion, s-au făcut cabluri:

în martie 2002.

Debit 62 Credit 90-1

540.000 de ruble. - a reflectat valoarea veniturilor pentru produsele implementate;

90 000 de ruble. - TVA acumulată din valoarea implementării;

decembrie 2002.

Debit 91-2 Credit 63

540.000 de ruble. - a creat o rezervă de datorii dubioase;

în august 2003.

Debit 63 Credit 62

330 000 RUB. (540.000 de ruble. - 210.000 de ruble) - Scrisă în detrimentul piesei de rezervă a creanțelor fără speranță;

55 000 de frecare. (330 000 RUB. X 20/120) - TVA acumulată pentru cantitatea de datorie de speranță larg răspândită;

septembrie 2003.

Debit 51 Credit 62

210 000 de ruble. - a primit valoarea datoriei, acordată rambursării prin hotărâre judecătorească;

Debit 76 subaccount "Calcule amânate privind TVA" Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"

35 000 de ruble. (210.000 de ruble. X 20/120) - TVA acumulată în cantitatea de creanțe recepționate;

decembrie 2003.

Debit 63 Credit 91-1

210 000 de ruble. (540.000 de ruble. - 330 000 de ruble) - incluse în venitul operațional, parte neutilizată din rezerva de datorii dubioase.

Creanțele pot apărea din cauza neîndeplinirii obligațiilor contractuale nu numai de către cumpărător, ci și furnizorul. În cazul în care furnizorul, care a primit bani de la cumpărător în detrimentul livrării viitoare, nu va expedia termenele limită în acordul convenit, cumpărătorul va avea creanțe. La expirarea perioadei de prescripție sau la apariția altor circumstanțe (de exemplu, lichidarea furnizorului), se transformă în datorie fără speranță.

Creanțele furnizorului, precum și datoriile fără speranță ale cumpărătorilor, sunt scrise din cauza rezultatelor financiare sau datorită valorii rezervei stabilite de datorii dubioase. Contabilitate Pentru a scrie suma furnizorului de datorie fără speranță va fi astfel:

Debit 91-2 (63) Credit 60 subaccount "Avansuri emise"

A considerat costurile de non-evaluare (sau rambursate datorită rezervelor datoriilor dubioase) suma datoriei fără speranță a furnizorului.

Scrierea ireal pentru recuperarea creanțelor furnizorilor nu este însoțită de acumularea TVA. Clauza 1 din articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, obiectul de impozitare la TVA recunoaște operațiunile privind vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). Furnizor de plăți bani În detrimentul livrării viitoare nu este o realizare. Prin urmare, atunci când scriind creanțele fără speranță ale furnizorului care nu a fost livrat în contul președintelui primit, cumpărătorul nu are îndatoriri pe angajamente și să plătească TVA. Dar cumpărătorul nu va putea lua în considerare TVA, care a fost plătit furnizorului ca parte a avansului. Impozitul se transformă în creanțe fără speranță, împreună cu restul plății.

La calcularea profiturilor impozabile, creanțele fără speranță sunt luate în considerare în același mod ca și în contabilitate. Definiția datoriei fără speranță pentru a contabilitate fiscală Având în vedere articolul 266 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Ca și în contabilitate, datoriile împotriva datoriei sunt ireale pentru recuperare, conform căreia perioada de prescripție a expirat, precum și cele care nu pot fi recuperate de la debitor datorită lichidării sau a altor motive confirmate de organele de stat.

Cantitățile datoriilor fără speranță sunt recunoscute ca cheltuieli de non-dealerizare, dacă, pe această datorie, contabilitatea fiscală nu a creat o rezervă de datorii dubioase (pp. 2 alineatul (2) din art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă a fost creat, pierderile sub formă de datorii fără speranță sunt rambursate datorită sumelor acestei rezerve (clauza 4 din art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse). Datoria, care nu este acoperită de valoarea rezervei create, este inclusă în componența cheltuielilor non-motice (alineatul (5) din art. 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

După cum puteți vedea, ordinea de a scrie pierderile sub formă de creanțe fără speranță în contabilitatea fiscală este complet coincidată cu contabilitatea. Pentru a simplifica lucrările privind contabilitatea care nu este plătită pentru creanțe, vă recomandăm să stabiliți o ordine uniformă în politicile fiscale și contabile pentru a crea rezerve de datorii dubioase. Adică, este necesar sau nu să creați rezerve deloc sau să folosiți aceleași principii ale formării acestora atât în \u200b\u200bcontabilitatea contabilă, cât și cea fiscală. Deoarece procedura de creare a unei rezerve este reglementată rigid numai în Codul fiscal, pot fi aprobate reguli similare în scopuri contabile.

Ce se întâmplă cu creanțele fără speranță după scrierea ei? Poate creditorul să uite pentru totdeauna de "debitorul" scris în contabilitate și contabilitate fiscală? Nu el nu poate. Datoria solicitată trebuie luată în considerare pentru sold timp de cinci ani, astfel încât, în cazul unei schimbări în poziția proprietății debitorului, ați putea recupera datoria. Acest lucru necesită punctul 77 din regulamentele contabile.

Desigur, această cerință se referă la datoria datorie a debitorilor "vii". În cazul în care organizația, în defecțiunea cărora a apărut "debitor", a fost eliminată, nu are nici un rost să ia în considerare datoria cu privire la bilanț. Returnați această datorie nu va reuși niciodată.

Pentru contabilizarea datoriei scrise, este proiectat contul offline 007 "scris la pierderea debitorilor insolvenți". La scrierea datoriei fără speranță dintr-un echilibru, acest cont de debit:

Debit 007.

Reflectă suma scrisă din bilanțul creanțelor.

Organizația ar trebui să ofere o analiză detaliată a conturilor în afara echilibrului, astfel încât să fie posibilă alocarea nu numai a valorii datoriei și data depunerii sale, ci identifică și organizația-debitorul și fundamentul datoriei datoriilor din sold .

În cazul în care debitorul într-o zi returnează datoria, valoarea datoriei este scrisă cu contabilitate offline și reflectată în compoziția venitului non-venit al organizației (punctul 8 din PBU 9/99). În același timp, înregistrările contabile vor apărea în cont:

Debit 51 Credit 91-1

Reflectată în compoziția veniturilor non-venit, valoarea datoriei datoriilor returnate de debitor;

Credit 007.

Scrisă din contul off-balanțat valoarea datoriilor de returnare.

Întrebarea apare: În cazul în care organizația va fi acuzată TVA la momentul revenirii creanțelor scrise? Nu, nu este necesar să faceți. La urma urmei, TVA a fost deja plătită la expedierea sau scrierea datoriei. TVA de reîncărcare va duce la dubla impunere a aceleiași sume. Dar impozitul pe venit pentru creditor, a primit în mod neașteptat o datorie lungă, va trebui să plătească.

În contabilitatea fiscală, returnarea creanțelor scrise anterior se reflectă ca primirea veniturilor non-dealer. În ciuda faptului că astfel de încasări nu sunt menționate direct în articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, datoria returnată ar trebui calificată în conformitate cu prezentul articol.

Vă rugăm să rețineți: lista veniturilor non-dealer prezentate în articolul 250 din cod este deschisă, deoarece este precedată de cuvântul "în special". În plus, citiți cu atenție prima frază care deschide acest articol: "În sensul prezentului capitol, venitul care nu este specificat la articolul 249 din prezentul cod este recunoscut ca nevoi. Adică, toate încasările care nu sunt venituri provenite din vânzări sunt necesare pentru ne-venituri.

Astfel, creditorul, care a primit în mod neașteptat o datorie de lungă durată, care a fost recunoscută anterior ca o pierdere și inclusă în cheltuieli non-deactive, apare ca venit neașteptat neactivtiv. Și cu el creditorul apare obligații fiscale Pentru impozitul pe venit, care, la consolarea datoriilor "vechi" ale destinatarului, nu sunt însoțite de o povară de plată a TVA.

Conturile de încasat pot apărea în tranzacțiile a căror preț este exprimat în moneda straina sau condiționată unități monetare. Datoria "dependentă" în valută străină este supusă recalculării în ruble la rata oficială a Băncii Rusiei pentru fiecare dată de raportare, precum și ziua operațiunii (punctele 7 și 9 din PBU 3/2000). În consecință, înainte de eliminarea creanțelor fără speranță, contabilul trebuie să recalculeze cantitatea de datorii și să o scrie pe costul "nou". În același timp, diferența de curs ar trebui să fie atribuită veniturilor sau cheltuielilor non-inginerie (punctul 8 din PBU 9/99, paragraful 12 din PBU 10/99).

Normele contabile nu sunt furnizate de recalcularea datoriei, exprimată în unitățile monetare condiționate, la data datei de raportare contabilă. Identificați suma obligațiilor exprimate în unități monetare condiționate, este necesar numai în ziua recunoașterii veniturilor sau a consumului. La scrierea de creanțe fără speranță în unitățile monetare condiționate, contabilul trebuie să calculeze costul său "nou". Dar diferențele de rezumat care apar nu sunt incluse în componența veniturilor fără venituri (cheltuieli) și se referă la o creștere (scădere) a valorii creanțelor necesare (clauza 6.6 PBU 9/99, punctul 6.6 din PBU 10/99 ).

Pentru organizațiile care calculează TVA "prin plată", reevaluarea creanțelor scrise exprimate în valută străină sau unități monetare condiționate va implica în mod inevitabil recalcularea obligațiilor fiscale pe TVA. Creditorul, care nu se aștepta la el însuși cu bugetul la momentul vânzării de bunuri (lucrări, servicii), va trebui să fie acuzat să plătească o altă cantitate de TVA decât cea care a fost calculată atunci când este expediată și amânată până la plată.

Exemplul 4.

În ianuarie 2003, Arctic CJSC a fost expediat la produsele Polyus LLC în cantitate de 500 de ani. e. (inclusiv TVA - 20%). Conform contractului, cumpărătorul trebuie să plătească costul bunurilor livrate în rublele oficiale de euro în ziua plății. În ziua expedierii, cursul de schimb euro a fost de 30 de ruble. Bunurile nu au fost plătite de cumpărător. Rezervele datoriilor dubioase CJSC Arctic nu a creat. TVA a fost calculată "la plată".

În octombrie 2003, CJSC "Arctic" a aflat că Polyus LLC a fost recunoscut de faliment. Cerințe de credit CJSC Arctic nu au fost satisfăcute din cauza lipsei de proprietate a debitorului. Furnizorul a decis să scrie datoria fără speranță a cumpărătorului. Euro euro pentru ziua de scriere - 33 de ruble.

În contabilitatea CJSC "Arctic" au fost făcute postări:

Debit 62 Credit 90-1

15 000 de ruble. (500 EUR x 30 ruble / EUR) - a reflectat valoarea veniturilor provenite din vânzări;

Debit 90-3 Credit 76 subaccount "Calcule amânate pe TVA"

2500 RUB. (15 000 de ruble. X 20/120) - TVA acumulată cu suma implementării;

in octombrie

Debit 91-2 Credit 62

16 500 de ruble. (500 Y. E. X 33 Ruble / EUR) - Scrisă pe cheltuielile nereacterioare, cantitatea de datorie nevalidă a cumpărătorului;

Debit 62 Credit 91-1

1500 RUB. (16 500 de ruble. - 15 000 de ruble) - reflectate în compoziția veniturilor ne-venituri care au apărut o diferență sumară;

Debit 76 subaccount "Calcule amânate privind TVA" Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"

2500 RUB. - acumulată la plata TVA, calculată la rata zilei de expediere;

Debit 91-2 Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"

250 de ruble. (1500 RUB. X 20/120) - LID DED din valoarea diferenței de rezumat.

Pentru contabilitatea fiscală, sumele și diferențele ratei de schimb sunt recunoscute ca venituri sau cheltuieli de neevaluare ale organizației (punctele 11 și 111 din art. 250, punctele 5 și 51 ale art. 265 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Venitul sau consumul sub forma unei diferențe de rezumat apar la contribuabilul vânzătorului la momentul rambursării creanțelor (clauza 7 din articolul 271 alin. (2) din art. 272 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, atunci când scrieți o "debitor" fără speranță, exprimată în unități monetare condiționate, furnizorul ar trebui să calculeze suma diferenței și să includă venitul de activitate (consum) în baza impozitului impozabil.

Momentul veniturilor (consumului) sub formă de diferențe de schimb este definit în același mod. În conformitate cu articolul 271 alineatul (8) și articolul 272 alineatul (10) din Codul Fiscal al Federației Ruse, veniturile (cheltuielile) exprimate în valută străină sunt recalculate la rata Băncii Rusiei la data recunoașterii veniturilor (consum ). Astfel, atunci când se scriu de creanțele fără speranță, exprimate în valută străină, contribuabilii ar trebui să recalculeze valoarea acestei datorii la rata Băncii Rusiei, acționând în ziua depozitului. Diferența de curs emergentă trebuie să se reflecte în componența venitului non-inginerie sau în costurile de raportare sau de pe perioada fiscală, la care operațiunea se referă la includerea datoriei fără speranță la cheltuieli.

Până în prezent, am vorbit despre scrierea creanțelor fără speranță de către organizații care utilizează sistemul fiscal instalat general. Dar este necesar să se ocupe de datoriile și contribuabilii "atârnați" reguli fiscale. În același timp, reprezentanții "minorităților fiscale" sunt în mod inevitabil probleme.

Să presupunem că o organizație care are creanțe dubioase de cumpărători și calcule TVA prin metoda de plată, a decis să profite de scutirea de la impozitul în temeiul articolului 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În perioada de scutire de la TVA "vechile" creanțe se transformă într-o speranță. De exemplu, după expirarea perioadei de prescripție. Organizația creditorului apare înainte de nevoia de a le scrie. Cum să se ocupe de TVA? Pe de o parte, organizația este scutită de îndatoririle de calculare și plata TVA. Și, pe de altă parte, a fost calculată TVA, dar nu a fost plătită la buget la momentul vânzării de bunuri către cumpărător. Adică atunci când organizația a fost plătitor al acestei taxe. Taxa a fost "amânată" pentru viitor - până când cumpărătorul a expediat bunuri.

Codul fiscal nu are nici un răspuns la întrebare. " Perioada de tranzitie"Pentru cei care au decis să profite de dreptul de a exemplifica din TVA la articolul 145, prescris numai cu privire la" intrarea "TVA. Cu toate acestea, răspunsul la întrebarea alocată poate fi găsit la punctul 2.10 Recomandări metodice În conformitate cu aplicarea capitolului 21 "Taxa pe valoarea adăugată" a Codului Fiscal al Federației Ruse, aprobată prin Ordinul Ministerului Agriculturii din Rusia din 20.12.2000 nr. BG-3-03 / 447.

Acest document spune că aceste organizații și antreprenorii individuali, Înainte de a profita de eliberarea, a lucrat "la plată" și care au rămas obligații fiscale căzute, ar trebui să plătească TVA calculată anterior, dar nu plătită, de îndată ce plata de la cumpărători este primită. Data expirării perioadei de prescripție sau scrierea creanțelor fără speranță din alte motive este recunoscută ca dată de plată (alineatul (5) din art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, contribuabilii, eliberați de TVA în conformitate cu articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ar trebui să perceapă taxa pe bugetul pentru suma debitorilor scrise.

Sunt de acord sau nu cu această opinie a MNS din Rusia este de a rezolva organizația în sine. În orice caz, logica în argumentele ministerului este cu siguranță acolo. Articolul 145 din Cod oferă scutirea de la TVA pentru implementarea, care se referă la perioada de eliberare, dar nu scutește contribuabilii din aceste responsabilități care au apărut mai devreme în timpul aplicării normelor comune.

Astfel de probleme pot, de asemenea, să se confrunte cu contribuabili folosind special regimuri fiscale: UII, un sistem de impozitare simplificat (USN), o singură taxă agricolă. Din păcate, nu sunt acoperite întrebările privind impozitarea creanțelor fără speranță pentru acești contribuabili în codul fiscal.

Va fi deosebit de dificil să rezolvăm problema cu o astfel de datorii la contribuabilii care au trecut la USN. În codul fiscal, normele de TVA "tranzitorii" nu sunt prescrise deloc pentru "simplificat". Când se formează baza fiscală de taxă unică Astfel de cheltuieli nu sunt acceptate (nu sunt avute în vedere în art. 34616 din Codul fiscal al Federației Ruse). În contabilitatea de a scrie datoria fără speranță, nu va fi posibilă, deoarece o astfel de contabilitate a contribuabililor care au trecut la USN, nu conduc deloc (alineatul (3) din Legea contabilității).

Astfel, spunând la revedere la fostul contabilitate și sistemul de impozitare general acceptat care a trecut Contribuabilii USNcare a aplicat anterior metoda de angajament, își pierde dreptul de a recunoaște pierderea sub formă de creanțe fără speranță.

Cu toate acestea, la debitarea creanțelor, contribuabilul care a adoptat USN ar trebui să plătească suma calculată de TVA. TVA se plătește, deoarece vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) a fost efectuată până la tranziția la "simplificată" și a fost o TVA impozabilă prin operațiune. Aceasta este poziția MNS a Rusiei.

Plătitorii unui singur impozit pe venitul imputat, în contrast cu consolidarea pe USN, sunt încă contabili. Aceasta înseamnă că trebuie să scrie balanța creanțelor cu o perioadă de prescripție expirată și datorii, ireal pentru recuperare din alte motive. Dar pierderea de la scrierea datoriei fără speranță nu va reduce valoarea obligațiilor lor față de buget pentru plata unei taxe unice, deoarece impozitul unificat asupra venitului imputat nu este calculat din profitul real, ci pe suma de venituri imputate.

Doar plătitorii unui singur impozit pe venitul imputat pot beneficia de avantajul beneficiului, care efectuează simultan mai multe tipuri de activități - impozabile ca și impozitul pe venit. Aceștia pot reduce profiturile să fie impozitate pe standardele capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în valoare de pierderi de la scrierea creanțelor fără speranță. Plătitorii impozitului unificat privind venitul imputat care nu desfășoară activități Veniturile impozabile trebuie să-i scoată pe ireală pentru recuperarea "contului" în contabilitate, dar nu vor putea să utilizeze pierderi din această descriere pentru a reduce taxele fiscale la buget.

Înainte de plătitorii unui singur impozit pe venitul imputat, scriind creanțele fără speranță, există aceeași problemă cu acumularea TVA, precum și în organizațiile eliberate din TVA în conformitate cu articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse sau transferate către USN . Pe de o parte, contribuabilii de invidiat nu sunt însărcinați cu calcularea și plata TVA. Pe de altă parte, nu și-au îndeplinit obligațiile de a plăti impozitul cu suma implementării neplătite în momentul utilizării regimului obișnuit de impozitare. Prin urmare, MN din Rusia consideră că atunci când se scriu de creanțele fără speranță, contribuabilii invidiați ar trebui să calculeze și să plătească suma TVA privind operațiunile specificate în buget.

Vechea întrebare devine din nou relevantă în formularea problemei de a scrie datoria nelichide. În acest articol, partenerul "Legea BSC" Maxim Zinyakov spune cum să scrie creanțele, astfel încât nimic să nu sa întâmplat pentru el.

Ce datorie este supusă scrierii

Organizațiile ar trebui să scrie creanțele recunoscute ca fiind nerealiste pentru recuperare. Clauza 77 din Regulamentul privind desfășurarea situațiilor contabile și financiare în Federația Rusă, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 29.07.98 nr. 34n (denumit în continuare regulamentul privind contabilitatea).

În al doilea rând, datorii care nu pot fi recuperate de la debitor. De exemplu, datoria organizației lichidate. Debitorul fără speranță poate fi considerat o organizație recunoscută de faliment și fiind în proces de lichidare, dacă este deja cunoscută în mod fiabil că nu va fi posibilă recuperarea datoriilor. Unreal pentru recuperare este recunoscut și datorie, care nu a putut să ia un executor judecătoresc de la debitor.

De ce ar trebui ca organizarea creditorului să fie scrisă de la ireal să recupereze "debitor"? Faptul este că "agățarea" pe bilanțul creanțelor participă la calcularea profitului net al întreprinderii și duce la o creștere a acestui indicator. Soldul organizației ar trebui să reflecte imaginea reală a situației sale financiare. Dacă există o datorie fără speranță în calcul, atunci profitul net poate fi supraețiențial în mod nejustificat. Acest lucru afectează în mod direct interesele proprietarilor, acționarilor și al altor părți interesate.

De fapt, creditorul în sine este interesat să scrie cont de încasat de la sold. Implicațiile fiscale ale scrierii sunt pozitive pentru contribuabil. Pierderea de la scrierea creanțelor fără speranță este recunoscută nu numai în contabilitate, ci și în contabilitatea fiscală (alineatul (2) din art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Documente justificative

La scrierea de creanțe, organizația creditorului trebuie să dovedească speranță a acestei datorii. Expirarea perioadei de prescripție poate fi confirmată:

documente pentru expedierea produselor (bunuri, lucrări, servicii) către cumpărător care nu plăteau valorile obținute;
documente de plată care confirmă data plății avansurilor din cadrul furnizorului, care ulterior nu a îndeplinit obligațiile contractuale pentru aprovizionare;
acte de reconciliere a datoriei etc.

La scrierea de creanțe, în care termenul de prescripție nu a expirat, necesită, de asemenea, confirmarea documentară că datoria a devenit nerealistă pentru recuperare. Dovada poate servi:

determinarea instanței de arbitraj la îndeplinirea producției și lichidării competitive a debitorului;
extragerea dintr-un registru unic de stat al entităților juridice pe care organizația debitorului este eliminată;
hotărârea judecătorească sau notificarea Comisiei de lichidare (manager competitiv) că creanțele creditorului nu vor fi satisfăcute din cauza deficitului de proprietate a organizației care este lichidată;
actul executorului judecătoresc privind imposibilitatea de recuperare a datoriei din cadrul organizației - debitorul etc.

Fără a fi confirmarea documentelor care justifică deznădejda creanțelor, creditorul nu are dreptul de a pune la dispoziția datoriei.

După ce a scris datoria, organizația trebuie să păstreze documentele de confirmare. Clauza 1 din articolul 17 din Legea federală "privind contabilitatea" din data de 21.11.96 nr. 129-FZ (denumită în continuare legea contabilă) a constatat că organizația este obligată să fie de cel puțin cinci ani pentru a păstra documentele contabile primare, registrele contabile și Rapoarte de contabilitate. La articolul 8 alineatul (1) al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, se preconizează că contribuabilul este obligat să mențină documentele necesare pentru calcularea și plata impozitelor în termen de patru ani.

În mod natural, împreună cu aceste documente, documentele primare care confirmă apariția datoriei ar trebui menținute. Dacă, cu un audit fiscal, contribuabilul nu va putea să documenteze apariția creanțelor, așteaptă o finală tristă - pierderea nerecunoașterii sub forma unui "debaters" scrise, detașarea impozitelor, sancțiunilor și amenzilor. Certificat de acest lucru - pierdut de contribuabil de la litigii din regiunea Tver nr. 5073, care la 23 ianuarie 2003 a fost privit în Curtea Federală de Arbitraj din districtul Nord-Vest.

Inventarul datoriei.

Înainte de a scrie o datorie fără speranță, organizația creditorului trebuie să îndeplinească o serie de proceduri pregătitoare. După cum rezultă din punctul 77 din Regulamentul privind contabilitatea, datoriile nerealiste sunt scoase de o sumă totală, dar "nume". Prin urmare, organizația trebuie mai întâi să aibă un inventar al creanțelor existente și să identifice datoriile care urmează să fie debugate.

Inventarul se efectuează prin ordin al șefului organizației. Ordinul este întocmit sub formă de INVA-22, aprobat prin soluționarea Comitetului de Statistică de Stat din Rusia din 18.08.98 nr. 88. Periodicitatea inventarului este determinată de întreprindere independent, dar există cazuri care nu depind de voința conducerii. Astfel, inventarul proprietății și datoriei este efectuat în mod necesar de către toate întreprinderile înainte de întocmirea rapoartelor anuale și, în alte cazuri, enumerate la articolul 12 alineatul (2) din contabilitatea ACT.

Din păcate, sub forma unui act, nu este prevăzut un grafic separat pentru indicarea cantității de datorii, conform căreia perioada de prescripție nu a expirat încă, dar care totuși este recunoscută ireal pentru recuperare. Vă sfătuim organizația care a dezvăluit creanțele de acest gen, pentru a introduce o coloană suplimentară. Legislație care permite acest lucru. În caz contrar, cantitatea de speranță, deși nu va fi indicată datoriile restante în coloana destinată creanțelor cu o perioadă de limitare expirată. Fără evidențierea sumelor tuturor datoriilor fără speranță cu o linie separată într-un act de inventar, creditorul nu are dreptul să înceapă să scrie "Debaters".

Descrierea datoriei de cumpărător nevalidați

Luați în considerare procedura de debitare a creanțelor pe exemplul de scriere a datoriei fără speranță a cumpărătorului. Dar mai întâi să ne oprim la un aspect important important.

Scrierea creanțelor care rezultă din defecțiunea cumpărătorului diferă de alte tipuri de "dezbateri" de faptul că procedura de scriere este de obicei însoțită de acumularea TVA. Prin urmare, scrierea datoriei fără speranță a cumpărătorului vă sfătuim să începeți cu clarificarea acestei emisiuni fiscale. Contabilul trebuie să verifice dacă a fost înainte - în momentul apariției acestei datorii de creanță - TVA este acumulată. În cazul în care politica contabilă a organizației a aprobat metoda de expediere, TVA este acumulată să plătească în momentul expedierii de bunuri (lucrări, servicii). La scrierea de creanțe de cumpărător fără speranță, taxa nu este necesară pentru re-taxare.

"Scrierea creanțelor care rezultă din defecțiunea cumpărătorului diferă de alte tipuri de" dezbatorii "de faptul că procedura de scriere este de obicei însoțită de acumularea TVA"

Dacă, în conformitate cu politicile contabile, organizația calculează TVA "la plată", timpul de plată este recunoscut ca dată de expirare a perioadei de prescripție sau a zilei de reducere a creanțelor fără speranță (alineatul (5) din art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, atunci când scrieți "Debaters", organizația trebuie să acumuleze TVA.

Decizia de scriere a creanțelor fără speranță în contabilitate depinde de faptul dacă creditorul a creat o rezervă de datorii dubioase. Dacă nu este creat, cantitatea de creanțe se referă la contul rezultatelor financiare ca și cheltuielile non-inginerie (punctul 77 din regulamentele contabile).

Exemplul 1.

Conform rezultatelor inventarului efectuate în aprilie 2003, sa arătat că soldul creanțelor cumpărătorului cu o perioadă estimată de limitare - 42.000 de ruble au fost găsite pe bilanțul "val". (inclusiv TVA - 7000 de ruble.). TVA este calculată "la plată". Rezervația pentru datoriile îndoielnice nu a fost creată.

La scrierea de creanțe, s-au făcut cabluri:

debit 91-2 Credit 62
- 42 000 de ruble. - scrise de creanțe cu o perioadă de prescripție expirată;

7000 RUB. - TVA acumulată cu cantitatea de datorie scrisă.

debit 63 Credit 62
- Scrierea sumei creanțelor fără speranță în detrimentul rezervelor de datorii dubioase.

Exemplul 2.

În contabilitatea CJSC "Beach" au fost făcute din cablare:

decembrie 2002.

debit 91-2 Credit 63
- 80.000 de ruble. - a creat o rezervă de datorii dubioase;

În iunie 2003.

debit 63 Credit 62
- 80.000 de ruble. - o parte din datoria fără speranță datorată rezervelor de datorii dubioase;

debit 91-2 Credit 62
- 40 000 de ruble. (120.000 de ruble. - 80.000 de ruble) - a scris partea rămasă a creanțelor, care nu sunt acoperite de valoarea rezervei pentru datorii îndoielnice;

debit 76 Subaccount "Calcule amânate privind TVA" Credit 68 "Calcule pe TVA"
- 20 000 de ruble. - TVA acumulată cu cantitatea de datorie scrisă.

debitul 51 (50, 10, 01, etc.) Credit 62
- o parte rambursată a creanțelor prin hotărâre judecătorească;

debit 91-2 (63) Credit 62
- Scrisă la costurile non-motor (sau rambursate datorită rezervelor de datorii dubioase) fără speranță a datoriei.

Cu rambursarea parțială a creanțelor, în detrimentul rezervelor de datorii dubioase, este necesar să se monitorizeze că suma rămasă de fonduri rezervate nu "depinde de". O parte neutilizată a rezervelor ar trebui inclusă în venitul din exploatare. Acest lucru trebuie făcut la sfârșitul anului urmând anul de a crea o rezervă (punctul 70 din Regulamentul privind contabilitatea).

Exemplul 3.

În contabilitatea CJSC Orion, s-au făcut cabluri:

în martie 2002.

debit 62 Credit 90-1
- 540.000 de ruble. - a reflectat valoarea veniturilor pentru produsele implementate;

90 000 de ruble. - TVA acumulată din valoarea implementării;

decembrie 2002.

debit 91-2 Credit 63
- 540.000 de ruble. - a creat o rezervă de datorii dubioase;

în august 2003.

debit 63 Credit 62
- 330 000 RUB. (540.000 de ruble. - 210.000 de ruble) - Scrisă în detrimentul piesei de rezervă a creanțelor fără speranță;

debit 76 subaccount "Calcule amânate privind TVA" Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"
- 55 000 de ruble. (330 000 de rubles? 20/120) - TVA este acumulată cu cantitatea de datorie larg răspândită scrisă;

septembrie 2003.

debit 51 Credit 62
- 210 000 de ruble. - a primit valoarea datoriei, acordată rambursării prin hotărâre judecătorească;

debit 76 subaccount "Calcule amânate privind TVA" Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"
- 35 000 de ruble. (210.000 de rubles? 20/120) - TVA acumulată pentru cantitatea de creanțe creanțe;

decembrie 2003.

debit 63 Credit 91-1
- 210 000 de ruble. (540.000 de ruble. - 330 000 de ruble) - incluse în venitul operațional, parte neutilizată din rezerva de datorii dubioase.

Scrierea furnizorului de datorie fără speranță

Creanțele furnizorului, precum și datoriile fără speranță ale cumpărătorilor, sunt scrise din cauza rezultatelor financiare sau datorită valorii rezervei stabilite de datorii dubioase. O intrare contabilă pentru a scrie suma furnizorului de datorie fără speranță va fi astfel:

debit 91-2 (63) Credit 60 subaccount "Avansuri emise"
- legate de cheltuielile nedectivate (sau rambursate datorită rezervelor datorii dubioase) suma datoriei fără speranță a furnizorului.

Scrierea ireal pentru recuperarea creanțelor furnizorilor nu este însoțită de acumularea TVA. Clauza 1 din articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, obiectul de impozitare la TVA recunoaște operațiunile privind vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). Plata de către furnizorul de fonduri la livrarea viitoare nu este o realizare. Prin urmare, atunci când scriind creanțele fără speranță ale furnizorului care nu a fost livrat în contul președintelui primit, cumpărătorul nu are îndatoriri pe angajamente și să plătească TVA. Dar cumpărătorul nu va putea lua în considerare TVA, care a fost plătit furnizorului ca parte a avansului. Impozitul se transformă în creanțe fără speranță, împreună cu restul plății.

Scrierea datoriei fără speranță în contabilitate fiscală

La calcularea profiturilor impozabile, creanțele fără speranță sunt luate în considerare în același mod ca și în contabilitate. Definiția datoriei fără speranță pentru contabilitatea fiscală este dată la articolul 266 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. Ca și în contabilitate, datoriile împotriva datoriei sunt ireale pentru recuperare, conform căreia perioada de prescripție a expirat, precum și cele care nu pot fi recuperate de la debitor datorită lichidării sau a altor motive confirmate de organele de stat.

Soarta creanțelor scrise

Pentru contabilizarea datoriei scrise, este proiectat contul offline 007 "scris la pierderea debitorilor insolvenți". La scrierea datoriei fără speranță dintr-un echilibru, acest cont de debit:

debit 007.
- a reflectat suma scrisă din bilanțul creanțelor.

În cazul în care debitorul într-o zi returnează datoria, valoarea datoriei este scrisă cu contabilitatea off-bilanțului și se reflectă în componența veniturilor ne-venit ale organizației (punctul 8 din PBU 9/99). În același timp, înregistrările contabile vor apărea în cont:

debit 51 Credit 91-1
- reflectată în compoziția veniturilor ne-venituri, valoarea datoriei datoriilor returnate de debitor;

credit 007.
- Scrisă de la datoria off-echilibru a cantității de datorii de întoarcere.

Astfel, creditorul, care a primit în mod neașteptat o datorie de lungă durată, care a fost recunoscută anterior ca o pierdere și inclusă în cheltuieli non-deactive, apare ca venit neașteptat neactivtiv. Și împreună cu el, creditorul apare obligații fiscale privind impozitul pe venit, care, la consolarea beneficiarului "vechilor" datorii, nu sunt însoțite de o povară privind plata TVA-ului.

Neuly "reitorka"

Creanțele pot apărea în tranzacții a căror preț este exprimat în valută străină sau unități monetare condiționate. Datoria "dependentă" în valută străină este supusă recalculării în ruble la rata oficială a Băncii Rusiei pentru fiecare dată de raportare, precum și ziua operațiunii (punctele 7 și 9 din PBU 3/2000). În consecință, înainte de eliminarea creanțelor fără speranță, contabilul trebuie să recalculeze cantitatea de datorii și să o scrie pe costul "nou". În același timp, diferența de curs ar trebui să fie atribuită veniturilor sau cheltuielilor non-inginerie (punctul 8 din PBU 9/99, paragraful 12 din PBU 10/99).

Exemplul 4.

În contabilitatea CJSC "Arctic" au fost făcute postări:

în ianuarie

debit 62 Credit 90-1
- 15 000 de ruble. (500 EUR pentru 30 de ruble / EUR) - a reflectat valoarea veniturilor provenite din vânzări;

debit 90-3 Credit 76 subaccount "Calcule amânate pe TVA"
--2500 RUB. (15.000 de ruble. 20/120) - TVA acumulată cu suma implementării;

in octombrie

debit 91-2 Credit 62
- 16 500 de ruble. (500 de ani. E. 33 Rublele / EUR) - Scrisă la non-dealerizarea costă cantitatea de datorie nevalidă a cumpărătorului;

debit 62 Credit 91-1
--1500 RUB. (16 500 de ruble. - 15 000 de ruble) - reflectate în compoziția veniturilor ne-venituri care au apărut o diferență sumară;

debit 76 subaccount "Calcule amânate privind TVA" Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"
--2500 RUB. - acumulată la plata TVA, calculată la rata zilei de expediere;

debit 91-2 Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"
- 250 RUB. (1.500 de ruble. 20/120) - TVA avansată din cantitatea de sumă care rezultă din diferența sumară.

Pentru a impozita contabilitatea, sumele care apar, sumele care apar și diferențele de schimb sunt recunoscute de veniturile sau cheltuielile care nu sunt în curs de dezvoltare ale organizației (punctele 11 și 11 ale articolului 250 alineatul (1) și 5 (5) din art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). Venitul sau consumul sub forma unei diferențe de rezumat apar la contribuabilul vânzătorului la momentul rambursării creanțelor (clauza 7 din articolul 271 alin. (2) din art. 272 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, atunci când scrieți o "debitor" fără speranță, exprimată în unități monetare condiționate, furnizorul ar trebui să calculeze suma diferenței și să includă venitul de activitate (consum) în baza impozitului impozabil.

Probleme de impozitare la scrierea "Debaters"

Până în prezent, am vorbit despre scrierea creanțelor fără speranță de către organizații care utilizează sistemul fiscal instalat general. Dar este necesar să se ocupe de datoriile și contribuabilii "atârnați" care aplică reguli fiscale speciale. În același timp, reprezentanții "minorităților fiscale" sunt în mod inevitabil probleme.

Articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse eliberează la sarcinile "vechi"?

Codul fiscal nu are nici un răspuns la întrebare. "Perioada de tranziție" pentru cei care au decis să profite de dreptul de a exemplifica din TVA la articolul 145, înregistrată numai în ceea ce privește TVA "Intrarea". Cu toate acestea, răspunsul la întrebarea alocată poate fi găsit la punctul 2.10 din recomandările metodologice de aplicare a capitolului 21 "Impozitul cu valoare adăugată" din Codul fiscal al Federației Ruse, aprobat prin Ordinul Ministerului Afacerilor din Rusia din 20.12.2000 Nr. BG-3-03 / 447.

În acest document, se spune că acele organizații și antreprenorii individuali care, înainte de a folosi eliberarea "la plată" și care au rămas obligații fiscale nefavorabile, ar trebui să plătească TVA calculate anterior, dar nu plătite, de îndată ce plata de la cumpărători este primită .. Data expirării perioadei de prescripție sau scrierea creanțelor fără speranță din alte motive este recunoscută ca dată de plată (alineatul (5) din art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, contribuabilii, eliberați de TVA în conformitate cu articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ar trebui să perceapă taxa pe bugetul pentru suma debitorilor scrise.

Probleme "simplificate"

Contribuabili care aplică regimuri fiscale speciale pot face față unor probleme similare: Undvd, un sistem de impozitare simplificat (USN), o singură taxă agricolă. Din păcate, nu sunt acoperite întrebările privind impozitarea creanțelor fără speranță pentru acești contribuabili în codul fiscal.

Va fi deosebit de dificil să rezolvăm problema cu o astfel de datorii la contribuabilii care au trecut la USN. În codul fiscal, normele de TVA "tranzitorii" nu sunt prescrise deloc pentru "simplificat". În formarea unei baze fiscale pentru o taxă unică, aceste cheltuieli nu sunt acceptate (acestea nu sunt prevăzute la art. 346 din NC RF). În contabilitatea de a scrie datoria fără speranță, nu va fi posibilă, deoarece o astfel de contabilitate a contribuabililor care au trecut la USN, nu conduc deloc (alineatul (3) din Legea contabilității).

Astfel, spunând la revedere la contabilitatea anterioară și un sistem de impozitare general acceptat care au adoptat contribuabilii care au aplicat anterior metoda de angajament, își pierd dreptul de a recunoaște o pierdere sub formă de creanțe fără speranță.

Dificultăți de plătitori Uenvd

Aceasta rezultă din dispozițiile articolului 196 și al articolului 200 al articolului 200 Cod Civil Rf.

Un exemplu de determinare a perioadei de limitare. Perioada de prescripție nu a fost întreruptă

LLC "Firma de tranzacționare Hermes" 13 ianuarie 2014 au fost expediate produse alfa CJSC. În conformitate cu plata contractului, trebuie să fie efectuată nu mai târziu de 10 zile calendaristice După expediere, adică cel târziu la 23 ianuarie 2014. Cu toate acestea B. regleaza ora Plata de la alfa nu a făcut.

Perioada de prescripție trebuie calculată din 24 ianuarie 2014 până în 24 ianuarie 2017 inclusiv (cu condiția ca termenul de prescripție să nu fie întrerupt).

Perioada de prescripție poate fi întreruptă atunci când una dintre părți plasează cererea sau acțiunile debitorului, mărturisind recunoașterea datoriei. În primul caz, perioada de prescripție este întreruptă pe zi când Curtea a acceptat afirmația. În al doilea caz - când debitorul a recunoscut datoria și a trimis o scrisoare sau o acceptare a reconcilierii. Acest lucru este menționat în articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse.

La depunerea unei cereri, termenul de prescripție va fi întrerupt numai dacă se observă procedura de atragere a instanței (judecătorului) stabilită prin lege. În special:

Procesul este depus în această instanță (judecător) care este autorizat să ia în considerare această categorie Afaceri pe acest teritoriu (respectarea subordonării și jurisdicției cazului);

Procesul este compilat de toate regulile;

Datoria de stat pentru depunerea unei cereri a fost plătită.

Aceasta rezultă din punctul 15 din Rezoluția din 15 noiembrie 2001. Plenul Curții Supreme a Federației Ruse nr. 15, Plenul Federației Ruse. 18.

În cazul în care instanța pleacă un proces fără examinare, termenul de prescripție nu este întrerupt (articolul 204 din Codul civil al Federației Ruse).

După pauză, perioada de limitare actuală începe din nou. În același timp, timpul a expirat înainte de pauză, în termen nou Necesită o referință (articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse). În același timp, există o limitare: perioada de prescripție nu poate depăși 10 ani de la data încălcării dreptului, chiar dacă termenul a fost întrerupt. Excepția este cazurile stabilite prin Legea din 6 martie 2006 nr. 35-FIP pentru combaterea terorismului. Acest lucru este menționat la articolul 196 alineatul (2) din Codul civil al Federației Ruse.

Un exemplu de determinare a perioadei de limitare. Perioada de prescripție a fost întreruptă

LLC "Firma de tranzacționare Hermes" 13 ianuarie a expediat mărfurile Alpha CJSC. Conform contractului, plata trebuie efectuată în cel mult 10 zile calendaristice după expediere, adică cel târziu la 23 ianuarie. Cu toate acestea, în perioada prescrisă, plata de la alfa nu a primit.

25 ianuarie, "Hermes" a trimis o scrisoare de cerere către Alfa. La 1 februarie, părțile s-au ridicat la actul de reconciliere. Aceasta înseamnă că Alpha și-a recunoscut datoria. În acest caz, perioada de prescripție începe să fie numărată din nou - de la 2 februarie.

Situația: Ce acțiuni ale debitorului mărturisesc recunoașterea datoriei și sunt baza de a lua în considerare termenul de prescripție tocat ?

Legislația nu stabilește o listă de acțiuni ale debitorului, care indică faptul că a recunoscut datoria. Și care poate servi drept bază pentru întreruperea perioadei de prescripție (articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse).

Cu toate acestea, o listă exemplară a acestor acțiuni este denumită în decizia Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 12 noiembrie 2001 nr. 15, Plenul Federației Ruse din 15 noiembrie 2001 nr. 18. În el , în special, include:

Plata parțială a datoriilor;
- plata dobânzii pentru întârzierea plății;
- apel la creditor solicitând o întârziere de plată;
- prezentarea unei cereri de identificare a cerințelor reciproce;
- modificări ale contractului, din care recunoașterea prin recunoașterea datoriei;
- semnarea unui act de înregistrare a datoriilor.

De exemplu, de la data, când a sosit termenul limită pentru îndeplinirea pasivelor, au trecut trei ani. Dar în această perioadă, părțile au semnat un cont de reconciliere a datoriei. Acest act este baza pentru întreruperea perioadei de prescripție (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 iulie 2011 nr. 03-03-06 / 1/426). Prin urmare, este necesar să se numără trei ani de timp din ziua în care ultimul act de reconciliere este datat.

Din această regulă există excepții - acestea sunt evenimente din cauza cărora creanțele au devenit nerealiste pentru recuperare. O poziție similară este prezentată într-o scrisoare a serviciului fiscal federal al Rusiei din 6 decembrie 2010 Nr. SHS-37-3 / 16955.

Contractul poate fi prevăzut că obligația poate fi executată în părți (sub formă de plăți periodice). În acest caz, în cazul în care debitorul a făcut acțiuni care să indice recunoașterea numai unei părți a obligației, acestea nu sunt motive pentru întreruperea perioadei de prescripție pentru alte părți ale obligației. Acest lucru sa spus la punctul 20 din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 12 noiembrie 2001 nr. 15, Plenul Curții Supreme a Federației Ruse din 15 noiembrie 2001 nr. 18.

Documentare

Faptul de apariție a creanțelor ar trebui confirmat documentat (partea 1 din articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Dimensiunea creanțelor restante determină rezultatele inventarului și reflectă în act, de exemplu, în forma Formă Invu-17. Conduita inventarului pe ordinele capului (F.v-22).

Pentru a scrie creanțele, managerul trebuie să emită o comandă corespunzătoare. Baza pentru acest lucru va fi un act de inventar și certificat de contabilitate.
Se spune la punctul 77 din Regulamentul privind desfășurarea contabilității și rapoartelor, WFN-urile Rusiei la Moscova din 13 decembrie 2006 nr. 20-12 / 109630.

La actul de creanțe de inventar, atașați documente care confirmă apariția acestuia, de exemplu:

Contracte în care se indică durata rambursării obligațiilor contrapărților;
- cheltuieli generale de mărfuri;
- acte de lucru efectuate (serviciile prestate);
- acționează creanțele de inventar la sfârșitul perioadei de raportare (fiscale).

Această ordine rezultă din scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 8 aprilie 2013 nr. 03-03-06 / 1/11347 și UFN-urile Rusiei la Moscova din 13 aprilie 2011 nr. 16-15 / 035618.1.

Contabilitate

Cantitatea de datorii va fi stropită în detrimentul rezervei pentru datorii îndoielnice.

În contabilitatea datoriei datoriilor în detrimentul unei rezerve pentru datorii îndoielnice, reflectă cablajul:

Debit 63 Credit 62 (58-3, 71, 73, 76 ...)
- Creanțe spirale datorate rezervei create.

Puteți utiliza rezerva numai în sumele rezervate. Dacă, în cursul anului, valoarea cheltuielilor pentru a scrie datoria va depăși dimensiunea rezervei create, diferența se reflectă în alte cheltuieli (punctul 11 \u200b\u200bdin PBU 10/99).

Când scrieți diferența, faceți cablare:

Debit 91-2 Credit 62 (58-3, 71, 73, 76 ...)
- Creanțe spirale, care nu sunt acoperite cu o rezervă.

Scrierea creanțelor, care a expirat perioada de prescripție sau alte datorii, ireal pentru recuperare, nu anulează datoria. Prin urmare, timp de cinci ani de la momentul depunerii, reflectă-o pentru echilibrul contului 007 "Scrisă la o pierdere a debitorilor insolvenți" (instrucțiuni pentru planul de cont):

Debit 007.
- reflectate creanțe scrise.

În această perioadă, monitorizează posibilitatea recuperării sale la schimbarea poziției imobiliare a debitorului (punctul 77 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea).

Un exemplu de reflecție în creanțele contabile contabile

CJSC ALFA efectuează trimestrial un inventar al creanțelor și face deduceri la rezervă pentru datorii îndoielnice în contabilitate.
Soldul neutilizat al rezervei pentru datorii îndoielnice pentru trimestrul II sa ridicat la 45.400 de ruble.

Conform rezultatelor inventarului la 30 septembrie, organizația a înregistrat:
1) Creanțele îndoielnice ale organizațiilor:
LLC "Firma de tranzacționare Hermes" - 170 700 de ruble;
2) Datoria firmei firmei de producție OJSC în valoare de 45.400 de ruble. În al treilea trimestru, arieratele "maestrului" au fost recunoscute ca nerealizate pentru recuperare în legătură cu lichidarea organizației debitorului (confirmată prin extragerea din Egrul). Cantitatea de datorii a fost luată în considerare pe deplin la formarea unei rezerve.

Conform rezultatelor inventarului la 30 septembrie, contabilul Alpha a inclus în rezervă pentru datorii datorii îndoielnice "Hermes" în suma de 170.700 de ruble.
Datoria "Masters" a fost complet scrisă în detrimentul rezervei.

În contabilitatea rezervei "Alpha" a fost formată în valoare de 170.700 de ruble.

Având în vedere soldul rezervelor de rezervă la 30 iunie și datoria "maestrului", valoarea suplimentară a costului de formare a unei rezerve în trimestrul III sa ridicat la:
45 400 de ruble. + 170 700 de ruble. - 45 400 de ruble. \u003d 170 700 de ruble.

30 septembrie, contabilul alfa a făcut următoarele cabluri:
Debit 63 Credit 62
- 45 400 de ruble. - scrise de creanțe în detrimentul rezervei;
Debit 91-2 Credit 63
- 170 700 de ruble. - reflectă costul formării unei rezerve pentru datorii îndoielnice.

Datoria cetățenilor

A revendicat creanțele fără speranță ale cetățenilor (de exemplu, cumpărătorii care nu au plătit mărfurile expediate de acesta) sunt recunoscute de celelalte venituri (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 8 februarie 2012 nr. 03-04-06 / 4- 27). În ceea ce privește astfel de venituri, organizația este recunoscută agent fiscal de NDFL.

Creanțele apar în cazul în care contrapartidele din anumite motive nu au calculat cu compania: de exemplu, furnizorul a refuzat să se întoarcă, cumpărătorul nu a plătit pentru bunurile achiziționate etc. Datoria ar putea fi rambursată, dar în unele cazuri este imposibil să returnează bani. Există o problemă: cum să scrieți creanțele, astfel încât suma să nu continue să "atenueze", să deranjeze raportarea. În acest caz, trebuie să vă concentrați asupra cerințelor codului fiscal.

Nu toate datoriile revin ...

Obțineți banii dvs. uneori nu este posibil. Puteți apela mai multe cazuri atunci când singura ieșire rezonabilă este de a scrie:

Organizația debitoare a fost eliminată. De obicei, în timpul falimentului sau închiderii, se acordă o anumită perioadă de prezentare a creanțelor creditorilor și, dacă nu și-a declar creanțele, compania pierde capacitatea de a returna datoriile. Dacă societatea este exclusă din Egrut până în septembrie 2014, datoria nu poate fi recunoscută ca fiind fără speranță, va trebui să așteptați expirarea limitărilor.
A expirat statutul limitat. Conform art. 196 GK va fi de 3 ani cu educația datoriilor. Dacă banii nu au fost returnați, cerințele suplimentare sunt inutile.
Producția executivă sa încheiat, deoarece debitorul nu a reușit să găsească sau nu are o proprietate care poate fi utilizată pentru. Baviff. El va returna lista executivă reclamantului, dar poate fi restabilită.
Recuperarea datoriilor este recunoscută ca imposibilă (articolul 416 GK). Dacă obligația nu poate fi executată și niciuna dintre părți nu este responsabilă de acest lucru, datoria va fi recunoscută ca fiind fără speranță. De obicei, această situație apare atunci când influențează forța majoră: de exemplu, foc sau dezastru natural.

Devierul nu ar trebui să recunoască fără speranță dacă valoarea datoriei este folosită ca o modalitate de a rambursa datoriile plătibile aceleiași persoane sau organizații.

Debutarea contabilității în contabilitate

Pentru a scrie creanțele, trebuie să furnizați dovezi privind imposibilitatea de a reveni la datorii

Pentru a recunoaște dezavantajul debitorului și a scrie-o, va necesita un act de inventar al calculelor, compilat sub forma N INV-22, precum și o ordine publicată de cap. Contabilul trebuie să pregătească un certificat despre prezența conturilor și creanțelor, toate datele sunt verificate cu contrapărți. Existența obligațiilor trebuie confirmată de documentele relevante.

Pentru a scrie dezbătuirea, și această acțiune a fost recunoscută ca fiind legitimă, este necesar să se prezinte o dovadă a imposibilității de scriere a datoriilor: Pentru aceasta veți avea nevoie de un proces pentru organizația debitorului, este de asemenea necesar să se aplice actul de imposibilitatea de recuperare a sumei și a deciziei producția executivă A fost întreruptă.

Pentru a confirma suma datoriilor, trebuie să prezentați toate contractele cu contrapartide, acte de primire a transferului de bunuri sau de muncă, precum și alte documente care confirmă faptul că educația datoriei și valoarea acesteia. Este important să ne amintim că termenul de valabilitate al documentelor confirmate că datoria este scrisă justificată, este de cel puțin 5 ani pentru contabilitate și 4 ani pentru contabilitatea fiscală.

În același timp, perioada începe să fie luată în considerare nu din momentul formării datoriei, dar din momentul în care a fost scrisă. Pentru a nu confunda în documentație, aceste documente sunt mai bune de stocare înainte de expirarea ultimei perioade separat de alte lucrări. Această specie Datoria ar trebui luată în considerare pe conturile 60, 62, 73, 76 împreună cu TVA. Odată cu deplasarea sa pe alte cheltuieli de TVA, acumulată pentru servicii și bunuri ar trebui, de asemenea, luată în considerare.

Dacă a fost creată o rezervă specială la întreprindere, este necesar să se facă următoarele cabluri în contabilitate:

Număratul de debit 63 Credit Credit 60, 62, 70, 71, 73, 76. Datoria este scrisă, care a expirat deja longeonii. În același principiu, rezerva vă va permite să scrieți datoria care este nerealistă pentru a vă recupera.
Contul de debit 007. reflectă datoria scrisă din cauza nerealității recuperării.

În cont 007 este necesar să se efectueze o contabilitate separată pentru fiecare contrapartidă care nu și-a îndeplinit propriul. Ține cont de fiecare datorie, care a fost scrisă la o pierdere. Mai există încă o dată detalii importante: Dacă există atât creanțe în raport cu una contrapartidă creanțe, Trebuie să petrec mai întâi soluționarea reciprocă.

Dacă, în consecință, conturile de încasat nu se suprapune plățile, numai în acest caz, acesta poate fi atribuit pierderilor, acest lucru va evita riscurile inutile fiscale. În cazul în care societatea nu a creat o rezervă financiară pentru datoriile îndoielnice, datoria se desfășoară pe debitul contului 91.2 "Alte cheltuieli".

WING-OFF Debut Debut Debuts Factory

Handicapul de creanțe: Program

Potrivit art. 266 NK, în cazul în care organizația are o rezervă pentru datorii îndoielnice, este necesar să o utilizați pentru scrierea datoriilor care nu sunt posibile de recuperare. Cu toate acestea, dacă dimensiunea acestei rezerve nu este suficientă, atunci reziduul rezultat este inclus în costurile non-dealerizare.

Dacă nu există nici o rezervă pentru acoperirea datoriilor dubioase, atunci toate pierderile din datoria datoriei sunt incluse în costurile non-dealerizare. În orice caz, cantitatea de datorie fără speranță cu TVA reduce venitul care urmează să fie impozitat. Cu datoria potrivită, compania va fi capabilă să reducă povara fiscală în această perioadă.

Aceste costuri ar trebui să fie recunoscute și reflectate în rapoarte precis perioada impozabilăCând statutul limitărilor a declarațiilorSau producția executivă a fost întreruptă, datoria a fost recunoscută ca imposibil de recuperat. În cazul în care întreprinderea debitorului a fost lichidată, datoriile sale sunt recunoscute de speranță la acel moment, în care a fost exclusă oficial dintr-un singur registru.

Documente eșantionate pentru scrierea datoriilor

Confirmarea documentară corectă va evita cererile de impozit, iar datoria va fi retrasă fără niciunul consecințe negative. Pentru a scăpa de datorii restante, capul trebuie să emită o comandă, este întocmită în conformitate cu următorul model:

LLC "Vector"
Ordinul nr. 53.
Despre creanțele de scriere
20 septembrie 2015 Pavlovo

Conform art. 196 GK, pe baza unui act de inventar al așezărilor cu debitor, din 10 septembrie 2015 nr. 58 și certificat de contabilitate Din 15 septembrie 2015 №51 ORDINE:

Pentru a scrie creanțele de mercur LLC în suma de 51.000 (cincizeci și o mie) de ruble.
Cititorul reflectă această operație în impozit și contabilitate.
Controlul executării comenzii este rezervat.

Director al "vectorului" LLC ________________________________________ V. Petrov
M-am familiarizat cu comanda ________________________________________ A. I. Vasin
Contabil șef

Certificat de contabilitate pentru scrierile datoriei după cum urmează:

În continuarea august 2012, "vectorul" LLC a vândut produse în valoare de 51.000 (cincizeci și una de mii) de ruble. Cumpărătorul Mercury LLC nu a făcut plata în timp util a mărfurilor și în viitor nu a luat nicio măsură pentru a rambursa datoria rezultată.
Apoi, Mercur LLC și-a schimbat locația, nu este posibil să o dezvăluiți. Revendicările B. ordinul judiciar nu au fost prezentate.

Pe baza certificatului de inventar din 10 septembrie 2015 nr. 58 de creanțe necesare pentru a scrie, deoarece termenul de prescripție a expirat.
Contabil șef _____________________________________________ A. I. Vasin

Aceste documente trebuie să facă toate lucrările care să o confirme pentru a scrie.

Avizul unui expert avocat:

Conturile în afaceri nu sunt un subiect interesant pentru cetățenii obișnuiți care nu sunt legați de afaceri sau nu lucrează în contabilitate. Cuvinte simple Se poate spune despre asta. Acestea sunt toate datoriile pe care clienții companiei le au, adică. Ei trebuie să fie această întreprindere. De ce știi despre asta să cunoască cititorul nostru. Există un astfel de caz.

Vorbim despre bănci. Dacă ați luat un împrumut bancar și ați încetat să îl plătiți, atunci banca are creanțe sporite pentru datoria dvs. Acesta este un indicator negativ pentru evaluarea activităților băncii. Prin urmare, banca este extrem de neprofitabilă pentru a crește cantitatea de creanțe. Banca încearcă să corecteze situația. Dacă nu puteți plăti datorii în termeni acord de împrumut, atunci banca este benefică să meargă pentru concesii, astfel încât datoria dvs. să nu influențeze starea financiară a băncii.

În caz contrar, banca va trebui să vă vândă datoria pentru un ban agenția colectorului. Și agenția este, de asemenea, benefică pentru a vă convinge rapid să plătiți. Și în acest caz, este posibil să se negocieze. Cele de mai sus nu garantează că situația poate fi dezvoltată numai, dar nu va fi inutilă în legătură cu aceasta.

Fișa de înșelătorie gratuită în imagini - Cum să scrieți de creanțe:

Din încălcările obligațiilor contractuale din partea contrapartidelor, nici o organizație nu este asigurată. Sancțiunile prevăzute de contracte nu sunt înspăimântați parteneri și clienți neloși, dacă nu pot sau nu doresc să îndeplinească termenii acordului. Și chiar și Curtea nu ajută întotdeauna să restabilească justiția și să returneze datoriile întreprinderii, sumele "atârnă" pe bilanțul companiei, creșterea în mod nerezonabil a profiturilor sale impozabile. Wirings pentru a scrie creanțele pot fi făcute numai dacă este recunoscută ca "fără speranță".

Ce "cont" este supus la scriere

Formarea "Debaters" nerambursabile este o adevărată "cefalee" a contabilității și proprietarilor întreprinderii. Nu numai că organizația a suferit "sângele", este încă forțat să includă suma datoriilor în calcularea profitului net și să plătiți pentru impozite pe baza indicatorilor supraestimați. Astfel, datoriile implicite distorsionează imaginea situației financiare, iar firma creditorului este interesată de scrierea lor în curând. Dar acest lucru se poate face numai după ce toate sunt epuizate moduri juridice Pentru a recupera de la datoria datoriilor.

Datoriile sunt recunoscute ca fiind fără speranță pe următoarele motive:

Perioada de prescripție a arieratelor a expirat. Potrivit art. 196 din Codul civil al Federației Ruse, este de 3 ani, cu condiția ca în această perioadă, organizația nu a mers în instanță, iar debitorul nu a produs niciun acțiuni care să confirme recunoașterea datoriei. Orice, chiar Penny, plăți pe datoria existentă, semnate acte de reconciliere, răspunsuri scrise etc. Din momentul comiterii oricăreia dintre aceste acțiuni, perioada de prescripție începe să fie luată din nou.
Disclaimerii nu sunt posibile din motive obiective: întreprinderea debitorului nu mai există, declarată în faliment, iar activele sale nu sunt suficiente pentru plățile către creditori în procesul de lichidare. Justificați nerealitatea recuperării necesare: Am renunțat din registrul privind închiderea debitorului, decizia judiciară La lichidare, notificarea lipsei de proprietate a companiei pentru a îndeplini toate cerințele și alte lucrări oficiale.

Pregătirea pentru scrierea datoriei

Procedura de depunere a datoriei fără speranță este reglementată de regulamentele de publicare (anexa la Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 34N din 29 iulie 1998). Pentru fiecare datorie de postare, separat: este imposibil să scrieți pe întregul "debut" unul câte unul. Toți debitorii și contabilizați suma datorată acestora trebuie detectate sistematic și au intrat într-un registru special pe baza rezultatelor inventarului.

Inventarul datoriei se desfășoară prin ordin al șefului organizației, precum și în cazurile prevăzute de Lege: Actul de contabilitate (nr. 402-FIP) îl prescrie obligatoriu Înainte de pregătirea raportării anuale. Întreprinderile care creează rezerve de datorii îndoielnice (RSD) fac un inventar consolidual și pe baza datelor privind creanțele la sfârșitul perioadei de raportare calculează valoarea deducerilor de rezervă (NK RF, art. 266, p.4).

Dacă clientul nu a transmis registrele de plăți dubioase și apoi pe listele de clienți cu o întârziere de până la 90 de zile și peste, cablarea de a scrie creanțele restante va provoca în mod necesar întrebări autoritățile fiscale. Pentru aceștia, traducerea unei astfel de datorie pe pierderi va fi considerată nerezonabilă, care amenință în detașarea ulterioară a impozitelor și pedepsirii sub formă de amenzi și penalități.

Actul de inventar și documente care confirmă lipsa de speranță a datoriei dau motive pentru a scrie "debaters" din bilanțul companiei. Contabilitatea face acest lucru pe ordinea scrisă a capului. Toate lucrările asociate cu apariția datoriilor, acompaniamentul și depozitarea pentru a fi stocate timp de 5 ani de la data echilibrului.

Cablarea tipică pentru a scrie datoriile fără speranță

Ce cablare să scrie "conturile" trebuie să facă contabilitate, depinde de faptul dacă se formează organizarea RSD. Daca da:

Credit 62, 60, 70, 71, 73, 76 (Calcule cu contrapartide) - Debit 63 (RSD).
Debit 007 (pierderea în datoria receptoarelor insolvente).

În cazul în care organizația a rezervat fonduri pentru această datorie Nu toată suma, acoperirea datorată RSD este doar parțial. Reziduul va fi inclus în compoziția costurilor de nevalidare pentru DT91.2. De asemenea, sunt scrise "dezbateri" dacă rezerva nu este creată.

Câteva cuvinte despre cont 007. Acesta este un cont în afara echilibrului, care ia în considerare datoriile fără speranță cu un analist detaliat: Cine este debitorul, cât de mult, când și pe ce fundație este scrisă. Dacă există o șansă odată pentru a reveni la bani pierduți (printr-o hotărâre judecătorească, cu statutul materialului îmbunătățit al clientului), contul 007 face posibilă acest lucru: Cablarea KT91.1 (venitul nereacctiv) - DT51 (contul curent al companiei) , apoi scrieți cantitatea de datorie plătită de la 007.

Debutare și contabilitate fiscală

Pentru a simplifica munca cu "debitorul" în impozit și contabilitate, se recomandă stabilirea uniformității în politica contabilă a societății: în cazul în care organizația formează rezerve de datorii dubioase în scopuri fiscale, același lucru ar trebui făcut în legătură cu contabilitatea. În acest caz, debitele fără speranță va avea loc în conformitate cu un principiu: prin PCD și în absența acestuia - prin costuri non-sindicale (articolul 265-266 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atribuirea datoriilor contrapartidelor insolvente la o pierdere a firmei duce la o schimbare a bazei de impozitare a veniturilor și a dificultăților cu acumularea TVA.

Pentru contabilizarea fiscală a defaulterilor rău intenționați, creditorul este important, care este debitorul: cumpărător sau furnizor. Prima opțiune sugerează că datoria datoriei pentru bunurile realizate (serviciile) este însoțită de taxa pe valoarea adăugată, dacă nu a fost acumulată la momentul expedierii.

Dacă unecupulii au arătat un vânzător care nu a pus bunurile plătite, care au apărut de la cumpărător "reitorka" poate deveni, de asemenea, irevocabil. Aici, problema cu TVA este rezolvată pur și simplu: nu apar responsabilitățile de plată a creditorului său. Dar, de asemenea, să arate o taxă inclusă în avantajul vânzătorului, nu poate. Apoi, TVA, împreună cu restul datoriei, se transformă în datorie fără speranță.

Dificultățile din contabili provoacă o astfel de întrebare: dacă datoria este retrasă, este necesar să acumulați TVA în caz de întoarcere a datoriilor? Întrucât această taxă a fost deja luată în considerare sau la momentul expedierii sau când se scrie, nu este necesar să se repete acest lucru. Dar creditorul are loc o altă datorie: plătiți pentru impozitul pe venit, deoarece taxa primită devine venit non-dealer.

Contabilitatea TVA atunci când scriu datoria nereturnabilă a cumpărătorului

În contabilitatea fiscală, creanțele de debitare sunt completate de cabluri pe TVA: DT76 (plăți amânate la TVA) - KT68 (plăți curente pe TVA). Dacă există o rezervă de plăți dubioase, toate datoriile sunt menționate cheltuielile de eroarePentru care TVA nu este plătit până la sfârșitul perioadei de raportare. La sfârșitul trimestrului trebuie comparat suma rezervată Cu dimensiunea datoriei fără speranță, act de inventar fix. Diferența dintre cifrele în favoarea RSD înseamnă că nu toate plățile au dispărut de la contrapartide sunt irevocate și trebuie să plătească TVA. În cazul în care datoriile implicite recunoscute ca recuperare nerealistă depășesc fondul de rezervă, suprapunerea este scăzută din suma impozabilă pe baza Legii de reconciliere.

În absența rezervelor, această procedură va trebui să fie efectuată lunar, dar dacă doriți, organizația are dreptul să nu scrie "debutorii" restante până la expirarea termenului de prescripție. Cu toate acestea, când se întâmplă acest lucru, pierderile pentru sold trebuie să fie urgent, în aceeași lună, deoarece este imposibil să se transfere în continuare.

Cu privire la schimbări recente În contabilitatea fiscală a obligațiilor de datorie - scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-07-15 / 6333 din 03/04/2014. Sancțiunile pentru plățile restante sunt derivate din impozitarea elementelor de stabilire a prețurilor. Acest lucru înseamnă că, pe ele puteți face în 2015 de reducere a creanțelor cu postări de contabilitate. Întrebarea de recunoaștere a întregii sume din "Debaters" a impozitelor neimpozabile este discutată la nivelul experților guvernamentali, dar până în prezent introducerea unei astfel de situații este considerată prematură și inadecvată.

Există, de asemenea, o problemă de a scrie datoriile fără speranță pentru acele întreprinderi care au trecut din totalul regimurilor fiscale, dacă au format "conturi" în perioada de aplicare. Codul fiscal Nu acoperă astfel de situații, iar contabilii trebuie să caute explicații la inspecțiile IFSN.