Cod fiscal simplificat. Sistem simplificat de impozitare. Cum se desfășoară contabilitatea și contabilitatea fiscală în sistemul fiscal simplificat?

Impozitul unic în regimul fiscal simplificat este plătit de companiile și antreprenorii care au trecut voluntar la „sistemul de impozitare simplificat”. Pentru obiectul de impozitare „venit” cota este de 6%. Pentru obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli” cota este de 15%. Acest material, care face parte din ciclul " Codul fiscal„Pentru manechin” „, este dedicat capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul simplificat de impozitare”. Acest articol este disponibil, limbaj simplu vorbește despre procedura de calcul și plată a unui singur impozit „simplificat”, obiectele de impozitare și cotele de impozitare, precum și momentul raportării. Vă rugăm să rețineți: articolele din această serie oferă doar o prezentare generală a impozitelor; pentru activități practice, trebuie să vă referiți la sursa primară - Codul Fiscal Federația Rusă

Cine poate aplica sistemul fiscal simplificat

Organizații ruși și antreprenori individuali care au ales în mod voluntar sistemul fiscal simplificat și care au dreptul de a utiliza acest sistem. Companiile și antreprenorii care nu și-au exprimat dorința de a trece la sistemul „simplificat”, în mod implicit, aplică alte sisteme de impozitare. Cu alte cuvinte, trecerea la plata unui singur impozit „simplificat” nu poate fi obligatorie.

Completați și trimiteți o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat prin internet

Ce taxe nu trebuie plătite atunci când se aplică sistemul fiscal simplificat

În cazul general, organizațiile care au trecut la sistemul „simplificat” sunt și ele scutite de impozitul pe proprietate. Antreprenorii persoane fizice - din impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. În plus, ambele nu plătesc taxa pe valoarea adăugată (cu excepția TVA-ului la import). Alte taxe și taxe trebuie plătite în conformitate cu procedura generală. Deci, „simplificat” trebuie să facă plăți pentru asigurarea obligatorie din salariile angajaților, să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal, etc.

Cu toate acestea, din reguli generale sunt si exceptii. Așadar, de la 1 ianuarie 2015, unii „simplificați” trebuie să plătească impozit pe proprietate. De la acea dată, scutirea de la plata acestui impozit nu se aplică bunurilor imobile, pentru care baza impozitului pe proprietate este determinată ca valoarea cadastrală... Această proprietate include, de exemplu, bunuri imobiliare comerciale și de birouri (clauza 1 a art. Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 din art. Codul Fiscal al Federației Ruse).

Acolo unde funcționează sistemul simplificat

În toată Federația Rusă, fără restricții regionale sau locale. Regulile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat și revenirea la alte sisteme de impozitare sunt aceleași pentru toată lumea. organizații ruseștiși antreprenori indiferent de locație.

Cine nu are dreptul să treacă la sistemul fiscal simplificat

Organizații care au deschis sucursale, bănci, asigurători, instituţiile bugetare, case de amanet, fonduri de investiții și de pensii nestatale, organizații de microfinanțare, precum și o serie de alte companii.

În plus, „simplificarea” este interzisă companiilor și antreprenorilor care produc bunuri accizabile, extrag și vând minerale, lucrează în domeniul jocurilor de noroc sau au trecut la plata unei singure taxe agricole.

Restricții privind numărul de angajați, valoarea mijloacelor fixe și cota-parte din capitalul autorizat

Nu are dreptul de a trece la un sistem simplificat de organizare și antreprenoriat individual dacă numărul mediu de angajați depășește 100 de persoane. Interdicția de transfer se aplică și companiilor și antreprenorilor cu o valoare reziduală a activelor fixe de peste 150 de milioane de ruble.

În plus, în cazul general, STS nu poate fi aplicat întreprinderilor dacă cota de participare la acestea a altora entitati legale mai mult de 25%.

Cum se trece la sistemul fiscal simplificat

Organizațiile care nu aparțin categoriilor de mai sus pot trece la sistemul fiscal simplificat dacă veniturile lor pentru perioada ianuarie-septembrie nu au depășit 112,5 milioane de ruble. Dacă această condiție este îndeplinită, trebuie să trimiteți o notificare la oficiu fiscal cel târziu până la 31 decembrie, iar din ianuarie anul viitor, puteți aplica „taxa simplificată”. După 2019, limita specificată trebuie înmulțită cu coeficientul deflator. Pentru 2020, valoarea coeficientului este 1. Aceasta înseamnă că suma marginală a venitului în 2020 a rămas aceeași.

Antreprenorii care nu fac parte din categoriile de mai sus pot trece la sistemul simplificat de impozitare, indiferent de cuantumul veniturilor din anul curent. Pentru a face acest lucru, trebuie să depună o notificare la biroul fiscal până la 31 decembrie, iar din ianuarie anul viitor antreprenorul individual va putea aplica sistemul simplificat de impozitare.

Întreprinderile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați au dreptul de a aplica un sistem simplificat de la data înregistrării la fisc. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o notificare nu mai târziu de 30 zile calendaristice de la data înregistrării fiscale.

Organizațiile și antreprenorii individuali care au încetat să mai fie contribuabili ai UTII pot trece la un sistem de „taxă simplificată” de la începutul lunii în care le-a încetat obligația de a plăti un singur impozit „imputat”. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII.

Încălcarea termenelor de depunere a unei cereri de aplicare a sistemului simplificat de impozitare privează o companie sau un antreprenor de dreptul de a utiliza sistemul simplificat.

Cât timp trebuie să aplicați „simplificat”

Un contribuabil care a trecut la sistemul de impozitare simplificat trebuie să îl aplice până la sfârșitul perioadei fiscale, adică până la data de 31 decembrie a anului în curs inclusiv. Până în acel moment, este imposibil să abandonezi voluntar STS. Puteți schimba sistemul de bunăvoie doar de la 1 ianuarie a anului următor, despre care trebuie să anunțați în scris organul fiscal.

Tranziția timpurie de la sistemul simplificat este posibilă numai în cazurile în care o companie sau un antreprenor și-a pierdut dreptul la un „sistem simplificat” în decurs de un an. Atunci renunțarea la acest sistem este obligatorie, adică nu depinde de dorința contribuabilului. Acest lucru se întâmplă atunci când veniturile pentru un trimestru, șase luni, nouă luni sau un an depășesc 150 de milioane de ruble (după 2019, valoarea specificată trebuie înmulțită cu coeficientul deflator, în 2020 acest coeficient este 1). De asemenea, dreptul la sistemul simplificat de impozitare se pierde atunci când criteriile privind numărul de salariați, costul mijloacelor fixe sau cota-parte în capitalul autorizat încetează să mai fie îndeplinite. În plus, dreptul la „simplificare” se pierde dacă organizația intră în categoria „interzis” la mijlocul anului (de exemplu, deschide o sucursală sau începe să producă produse accizabile).

Încetarea aplicării „impozitării simplificate” intervine de la începutul trimestrului în care se pierde dreptul la aceasta. Aceasta înseamnă că o întreprindere sau un antreprenor individual, începând din prima zi a unui astfel de trimestru, trebuie să recalculeze impozitele folosind un sistem diferit. În acest caz, nu se percep dobânzi și amenzi. În plus, dacă se pierde dreptul la un sistem simplificat, contribuabilul trebuie să notifice în scris inspectoratului fiscal trecerea la un alt sistem de impozitare în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei relevante: un trimestru, jumătate de an, nouă luni sau un an.

Dacă contribuabilul a încetat să mai desfășoare activități pentru care a aplicat sistemul simplificat, atunci în termen de 15 zile trebuie să își anunțe inspectoratul.

Obiectele „Venituri STS” și „Venituri STS minus cheltuieli”. Cote de impozitare

Un contribuabil care a trecut la un sistem simplificat trebuie să aleagă unul dintre cele două obiecte de impozitare. De fapt, acestea sunt două moduri de a calcula un singur impozit. Primul obiect este venitul. Cei care l-au ales își rezumă veniturile pentru o anumită perioadă și îl înmulțesc cu 6%. Cifra rezultată este mărimea impozitului unic „simplificat”. Al doilea obiect de impozitare este venitul redus cu suma cheltuielilor („venituri minus cheltuieli”). Aici impozitul se calculează ca diferența dintre venituri și cheltuieli înmulțită cu 15%.

Codul Fiscal al Federației Ruse oferă regiunilor dreptul de a stabili o rată de impozitare redusă în funcție de categoria contribuabilului. Se poate introduce o reducere a ratei atât pentru obiectul „venituri”, cât și pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”. Puteți afla ce tarife preferențiale sunt acceptate în zona dvs. contactând biroul fiscal.

Trebuie să alegeți un obiect de impozitare chiar înainte de a trece la sistemul fiscal simplificat. În plus, obiectul selectat este aplicat pe tot parcursul anului calendaristic. Apoi, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor, puteți schimba obiectul, după ce ați anunțat în prealabil biroul fiscal în acest sens până la 31 decembrie. Astfel, puteți trece de la un obiect la altul nu mai des de o dată pe an. Există o excepție: părțile la un acord de asociere în participațiune sau un acord managementul încrederii proprietate lipsită de dreptul de a alege, aceștia nu pot folosi decât obiectul „venituri minus cheltuieli”.

Cum se înregistrează veniturile și cheltuielile

Venitul impozabil în cadrul sistemului de impozitare simplificat este încasările din activitatea principală (venituri din vânzări), precum și sumele primite din alte activități, de exemplu, din închirierea proprietății (venituri neexploatare). Lista cheltuielilor este strict limitată. Include toate elementele de cost populare, în special, salariu, costul și repararea mijloacelor fixe, achiziționarea de bunuri pentru vânzare ulterioară și așa mai departe. Dar, în același timp, nu există un astfel de articol în listă ca „alte cheltuieli”. Prin urmare, autoritățile fiscale sunt stricte în timpul inspecțiilor și anulează orice costuri care nu sunt menționate direct în listă. Toate veniturile și cheltuielile trebuie înregistrate într-o carte specială, a cărei formă este aprobată de Ministerul Finanțelor.

Cu un sistem simplificat, se aplică. Cu alte cuvinte, veniturile sunt recunoscute în general în momentul primirii banilor în contul curent sau la casierie, iar cheltuielile sunt recunoscute în momentul în care organizația sau întreprinzătorul individual a achitat obligația față de furnizor.

Mențineți evidența fiscală și contabilă în cadrul sistemului fiscal simplificat într-un serviciu web intuitiv

Cum se calculează un singur impozit „simplificat”.

Este necesar să se determine baza de impozitare (adică valoarea venitului sau diferența dintre venituri și cheltuieli) și să o înmulțiți cu rata de impozitare corespunzătoare. Baza de impozitare se calculează pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, care corespunde unui an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza se determină în perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului în curs, apoi se calculează baza de impozitareîncepe de la zero.

Contribuabilii care au ales obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să compare cuantumul impozitului unic primit cu așa-numitul impozit minim. Acesta din urmă este egal cu unu la sută din venit. Dacă impozitul unic calculat în mod obișnuit s-a dovedit a fi mai mic decât minimul, atunci impozitul minim trebuie transferat la buget. În perioadele fiscale ulterioare, diferența dintre impozitul minim și „obișnuit” poate fi inclusă în cheltuieli. În plus, cei pentru care obiectul este „venitul minus cheltuieli” pot reporta pierderile în viitor.

Când să transferați bani la buget

Cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, jumătate de an și nouă luni), trebuie să transferați la buget plată în avans... Este egal cu baza de impozitare pt perioadă de raportareînmulțit cu rata aplicabilă, minus plățile în avans pentru perioadele anterioare.

La sfârșitul perioadei fiscale, este necesar să se transfere la buget suma totală a impozitului unic „simplificat”, iar pentru organizații și antreprenori se stabilesc termeni diferiți plată. Deci, întreprinderile trebuie să transfere bani nu mai târziu de 31 martie a anului următor, iar antreprenorii individuali - nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor. Atunci când enumerați suma totală a impozitului, ar trebui să luați în considerare toate plățile în avans efectuate în cursul anului.

În plus, contribuabilii care au ales obiectul „venit” reduc plățile în avans și suma totală a impozitului pe pensie obligatorie și medicale. prime de asigurare, contributii pentru asigurarea obligatorie in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea, pt asigurare voluntarăîn caz de invaliditate temporară a salariaților, precum și plăți pt concediu medical muncitorii. Totodată, plata avansului sau suma totală a impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50%. Pe lângă aceasta, de la 1 ianuarie 2015, a fost introdusă posibilitatea reducerii impozitului cu valoarea integrală a taxei comerciale plătite.

Cum să raportezi în cadrul sistemului fiscal simplificat

Trebuie să raportați taxa unică „simplificată” o dată pe an. Companiile trebuie să depună o declarație privind sistemul simplificat de impozitare până la 31 martie, iar antreprenorii - până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Raportarea pentru trimestrul, șase luni și nouă luni nu este furnizată.

Contribuabilii care și-au pierdut dreptul la „taxă simplificată” trebuie să depună o declarație până în data de 25 a lunii următoare.

Companiile și întreprinzătorii individuali care au încetat să mai desfășoare activități care intră sub incidența procedurii „simplificate” trebuie să depună o declarație până în data de 25 a lunii următoare.

Combinarea sistemului fiscal simplificat cu imputarea sau cu sistemul de brevete

Un contribuabil are dreptul de a percepe impozit „imputat” pentru anumite tipuri de activitate și un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru altele. De asemenea, este posibil ca un antreprenor să aplice un „sistem fiscal simplificat” pentru unele tipuri de activitate și un sistem de impozitare a brevetelor pentru altele.

În acest caz, este necesar să se țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor aferente fiecăruia dintre modurile speciale. Dacă acest lucru nu este posibil, atunci costurile ar trebui alocate proporțional cu veniturile din activitățile supuse unor sisteme fiscale diferite.

Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat” se aplică în 2019, ținând cont de toate modificările, care au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2019. Să luăm în considerare toate modificările principale și procedura de lucru în cadrul sistemului de impozitare simplificat în anul curent.

Perioada fiscală și de raportare conform capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „USN”

Perioada fiscală la aplicarea sistemului de impozitare simplificat este de un an calendaristic. Există și perioade de raportare în urma cărora se efectuează plăți în avans conform sistemului simplificat de impozitare. Acesta este 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni. Impozitul de plătit la buget la sfârșitul anului se calculează ca diferență între transferurile de avansuri în perioadele de raportare și impozitul calculat în ansamblu pentru anul. Astfel de reguli sunt Codul Fiscal „USN” (Capitolul 26.2).

Programul BuchSoft generează toate rapoartele pentru organizații și antreprenori individuali privind sistemul simplificat de impozitare. Puteți completa orice formular online sau puteți descărca formularul de raport actual. Încercați-l gratuit:

Raportare online privind sistemul fiscal simplificat

Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „USN”: cote de impozitare

Cota de impozitare pentru contribuabilii care au ales să-și impoziteze venitul este de 6%. În același timp, autoritățile locale au dreptul de a reduce rata la 1 la sută și chiar mai puțin în Crimeea și Sevastopol (clauza 1 a articolului 346.20 din Codul fiscal).

Dreptul de reducere a cotei de impozitare la minimum nu a fost folosit în toate regiunile.

Autorităţile regionale au dreptul să furnizeze şi concedii fiscale... Adică să le facă o cotă de impozitare de 0 la sută. Acei oameni de afaceri care s-au înregistrat pentru prima dată și își desfășoară activitatea în anumite zone au dreptul de a beneficia de acest privilegiu. De exemplu, dacă sunt ocupați cu producția, sfera socială, știință sau să furnizeze servicii casnice populației.

Dacă plătiți impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, cota de impozitare este de 15 la sută. Capitolul Codului Fiscal „USN” prevede că autorităţile regionale au dreptul să-l micşoreze şi pe acesta.

Calcularea impozitului conform capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „USN”

Calculați impozitul unic (plăți în avans) în conformitate cu capitolul „Sistemul simplificat de impozitare” din Codul fiscal al Federației Ruse, pe bază de angajamente, de la începutul anului, utilizând formula:

dacă plătiți impozit STS pe venit:

dacă plătiți impozit STS pe diferența dintre venituri și cheltuieli

Venituri sub șeful Codului Fiscal al Federației Ruse „USN”

Venitul încasat pe anul (perioada de raportare) se determină conform regulilor articolelor 346.15 și 346.17 din capitolul „Sistemul de impozitare simplificat” (Codul Fiscal, capitolul 26.2).

La utilizarea sistemului de impozitare simplificat, impozitul se percepe pe încasările din vânzarea produselor finite, vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii, precum și asupra drepturilor de proprietate. Articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o listă a acestor venituri. Multe venituri din afara exploatarii sunt de asemenea impozitate. Compoziția lor este în articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este stabilit de paragraful 1 al articolului 346.15, paragraful 1 al articolului 248 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Acele chitanțe care nu se încadrează în categoriile de mai sus nu sunt impozitate. În plus, există tipuri de venituri care sunt scutite de impozitare pe o bază simplificată.

Veniturile din vânzare, din care se calculează sistemul simplificat de impozitare, includ veniturile din vânzare:

produse (lucrări, servicii) produse de organizație;
bunuri achiziționate pentru revânzare, precum și alte tipuri de proprietăți proprii (de exemplu, active fixe, active necorporale, materiale etc.);
drepturi de proprietate.

Astfel de reguli sunt prevăzute de capitolul din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat” (paragraful 1 al articolului 346.15).

Veniturile din vânzări includ și avansurile primite în contul livrării viitoare de bunuri (lucrări, servicii). Cert este că, cu un sistem simplificat, venitul este calculat pe bază de numerar. Iar avansurile primite nu pot include în bază doar acele companii care utilizează metoda de angajamente (clauza 1 a articolului 346.15, paragraful 1 al clauzei 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuieli sub șeful Codului Fiscal al Federației Ruse „USN”

Lista cheltuielilor pentru care venitul scade la calcularea impozitului STS este în articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Este cuprinzător. Adică organizația nu are dreptul să ia în considerare acele costuri care lipsesc în această listă. Dar există excepții de la această regulă. Ministerul Finanțelor permite reflectarea unor tipuri de cheltuieli care nu sunt denumite în această listă.

De exemplu, este permis să se ia în considerare costurile atât ale unui contabil intern, cât și ale unuia extern. Firma este obligată să țină evidența contabilă. Șeful are dreptul de a angaja un contabil sau de a încredința întocmirea rapoartelor unei alte organizații sau unei persoane (partea 3 a articolului 7 Lege federala din data de 06.12.11 Nr 402-FZ).

Dacă angajați un contabil independent, luați în considerare toate costurile serviciilor sale: contabilitate, consultanță etc. Păstrați contractul și actele de muncă efectuate (paragraful 15 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, ai dreptul sa iei in calcul si costurile aerului conditionat. Deși nu sunt numiți în listă, Ministerul Finanțelor consideră că sunt justificate. Organizația este obligată să asigure condiții normale de muncă pentru lucrătorii din incintă (Art. 212 din Codul Muncii al Federației Ruse, clauza 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, aprobată prin decretul Comitetului de Stat pentru Supravegherea Sanitară și Epidemiologică a Federația Rusă din 01.10.96 Nr. 21). Aparatele de aer condiționat fac parte din aceste condiții.

Costurile de achiziție și reparare a aparatelor de aer condiționat pot fi considerate materiale (paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 6 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deducere fiscală sub șeful Codului Fiscal al Federației Ruse „USN”

Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul simplificat de impozitare” prevede că plătitorii impozitului STS pe venit își pot reduce dimensiunea (sau o plată în avans pentru perioada de raportare) cu valoarea deducerii fiscale. Deducerea este formată din 3 părți.

1. Primele de asigurare (în limita sumelor acumulate) virate pentru perioada pentru care s-a perceput un singur impozit sau avans. Această sumă poate include taxe pentru perioadele anterioare(de exemplu, pentru 2019), dar fondurile transferate către fond în perioada de raportare (de exemplu, în 2010).

2. Contributii pentru asigurarea personala a angajatilor in caz de imbolnavire a acestora. Acest element de cost este inclus în deducere numai dacă se încheie contracte de asigurare cu organizații care dețin licențele corespunzătoare. Iar plățile de asigurare nu depășesc valoarea prestațiilor de invaliditate temporară calculată în conformitate cu articolul 7 din Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ.

3. Prestații de spitalizare pentru primele trei zile de incapacitate de muncă în partea neacoperită de prestațiile de asigurare în baza contractelor, asigurare personală... Această procedură este prevăzută de paragraful 3.1 al art. 346.21 din Codul fiscal și este explicată în scrisorile Ministerului Finanțelor din 01.02.2016 nr. 03-11-06 / 2/4597, din 29.12.2012 nr. 09 / 99.

Nu reduceți prestația de spitalizare cu impozitul pe venitul personal calculat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04.11.2013 Nr. 03-11-06 / 2/12039). Nu includeți plăți suplimentare la beneficiile spitalicești până la câștigul mediu real al angajatului. Aceste sume nu sunt prestații (articolul 7 din Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ).

De regula generala cuantumul deducerii nu poate depăși 50 la sută din sistemul simplificat de impozitare (avans).

Exemplu
Organizația „Alpha” aplică sistemul fiscal simplificat, calculează plata din venituri. Pentru primul trimestru al acestui an, organizația a acumulat:

Plata in avans pentru plata simplificata - in valoare de 48.000 Ᵽ;
- contributii la asigurarea obligatorie de pensie (medicala) - 12.500 Ᵽ (reflectate in calculul primelor de asigurare pentru trimestrul I);
- contributii la obligatoriu asigurări socialeși asigurări împotriva accidentelor și bolilor profesionale - 5000 Ᵽ (reflectate în formularul-4 FSS pentru primul trimestru);
- contribuții pentru asigurarea voluntară a salariaților în caz de incapacitate temporară de muncă (în cadrul contractelor ale căror condiții îndeplinesc cerințele alin. 3, clauza 3.1 al articolului 346.21 din Codul fiscal) - 6000 Ᵽ;
- prestatii de spital pentru primele trei zile de incapacitate de muncă pentru salariații pentru care nu s-au încheiat contracte de asigurare voluntară, 2500 Ᵽ (reflectate în calculul primelor de asigurare pentru trimestrul I).

1) contribuții la asigurarea obligatorie de pensie (medicală):

Pentru ianuarie, februarie și martie a anului curent - 12.500 Ᵽ;
- pentru luna decembrie a anului precedent - 3500 Ᵽ (reflectate în calculul contribuțiilor pentru anul precedent);

2) contribuții pentru asigurările sociale obligatorii și pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale:

ianuarie și februarie - 2700 Ᵽ;
- pentru luna decembrie a anului precedent - 1400 Ᵽ (reflectat în Formularul-4 al FSS pentru anul precedent);

3) contribuții pentru asigurarea voluntară a salariaților în caz de invaliditate temporară - 6000 Ᵽ;

4) indemnizații de spitalizare pentru angajați pentru primele trei zile de incapacitate de muncă - 2500 Ᵽ

Limita deducerii pentru primul trimestru este de 24.000 Ᵽ (48.000 Ᵽ × 50%).

V valoare totală cheltuielile care pot fi solicitate pentru deducere pentru primul trimestru includ:

Contribuții la asigurarea obligatorie de pensie (medicală), plătite în perioada 1 ianuarie - 31 martie curent pentru primul trimestru al anului în curs și pentru luna decembrie a anului precedent (în limita sumelor reflectate în raportarea primelor de asigurare), în valoare de 16.000 Ᵽ (12.500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- contributii pentru asigurarile sociale obligatorii si pentru asigurari de accidente si boli profesionale, platite in perioada 1 ianuarie - 31 martie a anului in curs pentru primul trimestru al anului in curs si pentru luna decembrie a anului precedent (in limita sumelor reflectate în raportarea primelor de asigurare), în valoare de 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- contribuții pentru asigurarea voluntară a salariaților în caz de invaliditate temporară în cuantum de Ᵽ 6000;
- indemnizații de spitalizare acordate angajaților pentru primele trei zile de incapacitate de muncă în cuantumul sumelor efectiv plătite (fără reducerea impozitului pe venitul personal) - 2500 Ᵽ

Suma totală a cheltuielilor care pot fi solicitate pentru deducere pentru trimestrul I este de 28.600 Ᵽ (16.000 Ᵽ + 4100 Ᵽ + 6000 Ᵽ + 2500 Ᵽ). Depășește limita de deducere (28.600 Ᵽ> 24.000 Ᵽ). Prin urmare, avansul pentru trimestrul I a fost acumulat de către contabilul „Alpha” în sumă de 24.000 Ᵽ

Pe lângă cele trei tipuri de deducere care sunt prevăzute pentru toți plătitorii unei singure plăți, organizațiile și antreprenorii implicați în comerț o pot reduce cu o taxă comercială. Ce este nevoie pentru asta?

În primul rând, o organizație sau un antreprenor trebuie să fie înregistrat ca plătitor de taxe comerciale. În cazul în care plătitorul transferă taxa de tranzacționare nu la notificarea de înregistrare, ci la cererea inspecției, este interzisă utilizarea deducerii.

În al doilea rând, taxa de comerț trebuie plătită la bugetul aceleiași regiuni la care se creditează plata pentru regimul special. În principal, această cerință se aplică organizațiilor și antreprenorilor care desfășoară activități comerciale, nu acolo unde sunt înregistrați la locația lor (locul de reședință).

De exemplu, un antreprenor care este înregistrat în regiunea Moscova și face comerț în Moscova nu va putea reduce plata cu valoarea taxei comerciale. La urma urmei, taxa comercială este creditată integral în bugetul Moscovei (clauza 3 a art. 56 î.Hr.) și un singur Plata STS- la bugetul regiunii Moscova (clauza 6 din articolul 346.21 din Codul fiscal, clauza 2 din articolul 56 din BC).

În al treilea rând, taxa comercială trebuie plătită la bugetul regional exact în perioada pentru care se percepe sistemul de impozitare simplificat. Taxa de tranzacționare plătită la sfârșitul acestei perioade poate fi dedusă doar în perioada următoare. De exemplu, o taxă de tranzacționare plătită în ianuarie 2019 pentru T4 2018 își va reduce suma pentru 2019. Nu o puteți lua pentru deducere pentru 2018.

În al patrulea rând, plata USN trebuie determinată separat:

pe activitati comerciale pentru care organizația (antreprenorul) plătește o taxă comercială;
pentru alte tipuri de activități antreprenoriale pentru care nu se plătește taxa.

Taxa de tranzacționare plătită efectiv va reduce doar prima sumă. Adică acea parte a plății care se obține din veniturile din activități de tranzacționare. Prin urmare, dacă sunteți angajat în mai multe tipuri de afaceri, ar trebui să păstrați evidențe separate ale veniturilor din activități supuse impozitului comercial și ale veniturilor din alte activități. Acest lucru este confirmat de scrisorile Ministerului Finanțelor din 18 decembrie 2015 Nr. 03-11-09 / 78212 (trimise la inspecții prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 20 februarie 2016 Nr. SD-4-3 / 2833) și din 23 iulie 2015 Nr. 03-11-09 / 42494.

Păstrați înregistrări separate program de contabilitate sau emite certificate contabile

Calculul sistemului simplificat de impozitare - impozit

Suma impozitului unic (plata în avans), calculată inclusiv deducerile, organizația trebuie să o transfere la buget pentru întreaga perioadă fiscală (de raportare). În același timp, acesta poate fi redus cu valoarea plăților în avans acumulate pe baza rezultatelor perioadelor anterioare de raportare. În acest sens, la sfârșitul anului (următoarea perioadă de raportare), organizația poate avea ca suma plății să nu fie plătită în plus, ci să scadă. De exemplu, acest lucru este posibil dacă nivelul veniturilor scade până la sfârșitul anului, iar valoarea deducerilor crește.

Schimbări în sistemul fiscal simplificat

Limita de venit pentru 9 luni, care vă permite să treceți la un mod special, în 2019 este de 112,5 milioane.Acest indicator nu este ajustat pentru coeficientul deflator. Se aplică și o limită majorată a valorii mijloacelor fixe, în baza căreia societatea ar putea trece la acest mod special. Dacă mai devreme era de 100 de milioane Ᵽ, acum această cifră este de 150 de milioane.

Cine poate aplica sistemul fiscal simplificat

Ce taxe nu trebuie plătite atunci când se aplică sistemul fiscal simplificat

În general, organizațiile care au trecut la sistemul „simplificat” sunt scutite de impozitul pe venit și impozitul pe proprietate. Antreprenorii persoane fizice - din impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. În plus, ambele nu plătesc taxa pe valoarea adăugată (cu excepția TVA-ului la import). Alte taxe și taxe trebuie plătite în conformitate cu procedura generală. Deci, „simplificat” trebuie să facă plăți pentru asigurarea obligatorie din salariile angajaților, să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal, etc.

Cu toate acestea, există excepții de la regulile generale. Așadar, de la 1 ianuarie 2015, unii „simplificați” trebuie să plătească impozit pe proprietate. De la acea dată, scutirea de la plata acestei taxe nu se aplică obiectelor imobiliare pentru care baza impozitului pe proprietate este determinată ca valoare cadastrală. O astfel de proprietate include, de exemplu, bunuri imobiliare comerciale și de birou (clauza 1 a articolului 378.2, clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Unde funcționează sistemul „simplificat”?

În toată Federația Rusă, fără restricții regionale sau locale. Regulile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat și revenirea la alte sisteme de impozitare sunt aceleași pentru toate organizațiile și antreprenorii ruși, indiferent de locație.

Cine nu are dreptul să treacă la sistemul fiscal simplificat

Organizații care au deschis sucursale, bănci, asigurători, instituții bugetare, case de amanet, fonduri de investiții și de pensii nestatale, organizații de microfinanțare, precum și o serie de alte companii.

Restricții privind numărul de angajați, valoarea mijloacelor fixe și cota-parte din capitalul autorizat

În plus, în cazul general, STS nu poate fi aplicat întreprinderilor dacă cota de participare la acestea a altor persoane juridice este mai mare de 25 la sută.

Cum se trece la sistemul fiscal simplificat

Organizațiile care nu aparțin categoriilor de mai sus pot trece la sistemul fiscal simplificat dacă veniturile lor pentru perioada ianuarie-septembrie nu au depășit 45 de milioane de ruble înmulțite cu valoarea actuală a coeficientului deflator. Având în vedere că coeficientul deflator pentru 2015 a fost de 1,147, atunci pentru trecerea la sistemul „simplificat” din 2016 a fost necesar ca veniturile din primele nouă luni ale anului 2015 să nu depășească 51,615 mii ruble (45,000 mii ruble x 1,147). Coeficientul pentru 2016 este 1,329. Prin urmare, pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie 2017, limita de venit din ianuarie până în septembrie este de 59 805 mii de ruble. (45.000 de mii de ruble × 1,329).

Dacă această condiție este îndeplinită, trebuie să depuneți o notificare la fisc până la 31 decembrie, iar din ianuarie anul viitor puteți aplica „taxa simplificată”.

Întreprinderile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați au dreptul de a aplica un sistem simplificat de la data înregistrării la fisc. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data înregistrării fiscale.

Încălcarea termenelor de depunere a unei cereri de aplicare a sistemului simplificat de impozitare privează o companie sau un antreprenor de dreptul de a utiliza sistemul simplificat.

Cât timp trebuie să aplicați „simplificat”

Tranziția timpurie de la sistemul simplificat este posibilă numai în cazurile în care o companie sau un antreprenor și-a pierdut dreptul la un „sistem simplificat” în decurs de un an. Atunci renunțarea la acest sistem este obligatorie, adică nu depinde de dorința contribuabilului. Acest lucru se întâmplă atunci când venitul pentru un trimestru, șase luni, nouă luni sau un an depășește 60 de milioane de ruble înmulțit cu valoarea actuală a coeficientului deflator (în 2016, limita este de 79.740 de mii de ruble) sau criteriile pentru numărul de angajați, costul fondurilor de bază sau cota-parte din capitalul autorizat. În plus, dreptul la sistemul fiscal simplificat se pierde dacă organizația intră în categoria „interzis” la jumătatea anului (de exemplu, deschide o sucursală sau începe să producă produse accizabile).

Dacă contribuabilul a încetat să mai desfășoare activități pentru care a aplicat sistemul simplificat, atunci în termen de 15 zile trebuie să își anunțe inspectoratul.

Obiecte " venituri STS„Și” veniturile STS minus cheltuielile”. Cote de impozitare

Un contribuabil care a trecut la un sistem simplificat trebuie să aleagă unul dintre cele două obiecte de impozitare. De fapt, acestea sunt două moduri de a calcula un singur impozit. Primul obiect este venitul. Cei care au ales-o, își însumează veniturile pentru o anumită perioadă și îl înmulțesc cu 6 la sută. Cifra rezultată este mărimea impozitului unic „simplificat”. Al doilea obiect de impozitare este venitul redus cu suma cheltuielilor („venituri minus cheltuieli”). Aici impozitul se calculează ca diferența dintre venituri și cheltuieli înmulțită cu 15 la sută.

Trebuie să alegeți un obiect de impozitare chiar înainte de a trece la sistemul fiscal simplificat. În plus, obiectul selectat este aplicat pe tot parcursul anului calendaristic. Apoi, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor, puteți schimba obiectul, după ce ați anunțat în prealabil biroul fiscal în acest sens până la 31 decembrie. Astfel, puteți trece de la un obiect la altul nu mai des de o dată pe an. Există o excepție: părțile la un acord de asociere în participațiune sau la un contract de trust de proprietate sunt private de dreptul de a alege, pot folosi doar obiectul „venituri minus cheltuieli”.

Cum se înregistrează veniturile și cheltuielile

Venitul impozabil în cadrul sistemului de impozitare simplificat este încasările din activitatea principală (venituri din vânzări), precum și sumele primite din alte activități, de exemplu, din închirierea proprietății (venituri neexploatare). Lista cheltuielilor este strict limitată. Include toate elementele de cost populare, în special, salariile, costul și repararea activelor fixe, achiziționarea de bunuri pentru vânzare ulterioară și așa mai departe. Dar, în același timp, nu există un astfel de articol în listă ca „alte cheltuieli”. Prin urmare, autoritățile fiscale sunt stricte în timpul inspecțiilor și anulează orice costuri care nu sunt menționate direct în listă. Toate veniturile și cheltuielile trebuie înregistrate într-o carte specială, a cărei formă este aprobată de Ministerul Finanțelor.

În sistemul simplificat se aplică metoda de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în numerar. Cu alte cuvinte, veniturile sunt recunoscute în general în momentul primirii banilor în contul curent sau la casierie, iar cheltuielile sunt recunoscute în momentul în care organizația sau întreprinzătorul individual a achitat obligația față de furnizor.

Cum se calculează un singur impozit „simplificat”.

Când să transferați bani la buget

Cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, jumătate de an și nouă luni), trebuie să transferați avansul la buget. Este egală cu baza de impozitare pentru perioada de raportare înmulțită cu rata relevantă, minus plățile în avans pentru perioadele anterioare.

La sfârșitul perioadei fiscale, este necesar să se transfere la buget suma totală a impozitului unificat „simplificat” și sunt stabilite diferite termene de plată pentru organizații și antreprenori. Deci, întreprinderile trebuie să transfere bani nu mai târziu de 31 martie a anului următor, iar antreprenorii individuali - nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor. Atunci când enumerați suma totală a impozitului, ar trebui să luați în considerare toate plățile în avans efectuate în cursul anului.

În plus, contribuabilii care au ales obiectul „venit” reduc plățile în avans și suma totală a impozitului pe contribuțiile de asigurare obligatorie la Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS și asigurările medicale, pentru asigurarea voluntară în caz de invaliditate temporară a angajaților, precum și cu privire la plățile de concediu medical pentru angajați. Totodată, plata avansului sau suma totală a impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50 la sută. Pe lângă aceasta, de la 1 ianuarie 2015, a fost introdusă posibilitatea reducerii impozitului cu valoarea integrală a taxei comerciale plătite.

Cum să raportezi în cadrul sistemului fiscal simplificat

Contribuabilii care și-au pierdut dreptul la „taxă simplificată” trebuie să depună o declarație până în data de 25 a lunii următoare.

Sistem simplificat bazat pe brevete

Acest tip de STS a existat până la 31 decembrie 2012 inclusiv și a fost destinat antreprenorilor individuali. Începând cu 1 ianuarie 2013, brevetul de „simplificare” a fost anulat.

Combinație de STS și UTII

Un contribuabil are dreptul de a percepe impozit „imputat” pentru anumite tipuri de activitate și un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru altele. În acest caz, este necesar să se țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor aferente fiecăruia dintre modurile speciale. Dacă acest lucru nu este posibil, atunci costurile ar trebui alocate proporțional cu veniturile din activitățile supuse unor sisteme fiscale diferite.

A fost semnată Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016, care introduce modificări pe scară largă atât la Partea I, cât și la Partea II a Codului Fiscal al Federației Ruse. Nu cruțat de inovații și Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse: valoarea maximă a venitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat a fost majorată din nou.

Legea federală nr. 401-FZ din 30.11.2016 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative Federația Rusă „(în continuare - Legea federală nr. 401-FZ). Legea introduce modificări pe scară largă atât la părțile I și II ale Codului fiscal al Federației Ruse. Cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse: valoarea maximă a venitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat a fost majorată din nou.

În acest material, doar modificările care afectează Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, vă vom spune despre alte inovații în nr. 1, 2017.

Schimbări tradiționale de Revelion legislatia fiscala nu au făcut excepție în 2016: la 30 noiembrie 2016 a fost publicată Legea federală nr. 401-FZ. Legea introduce modificări privind atât procedura de administrare fiscală, cât și conținutul practic al tuturor capitolelor din partea a II-a a Codului fiscal al Federației Ruse.

În 2016, cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse a suferit deja ajustări semnificative, dar, după cum s-a dovedit, acestea nu au fost ultimele din anul care a trecut.

Legea federală nr. 401-FZ a intrat în vigoare în ziua publicării sale oficiale, dar cu privire la o serie de prevederi, au fost stabilite date de începere diferite.

Limita de venit pentru sistemul simplificat de impozitare a fost majorată.

În vara anului 2016, Legea federală nr. 243-FZ din 03.07.2016 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua ale Codului fiscal al Federației Ruse în legătură cu transferul competențelor de administrare a contribuțiilor de asigurări pentru pensia obligatorie, sociale și asigurare de sanatate„(În continuare – Legea federală nr. 243-FZ), care ar trebui să intre în vigoare la 01.01.2017. Această lege a aprobat noi criterii de aplicare a sistemului simplificat de impozitare începând cu anul 2017:

venitul maxim în cadrul sistemului de impozitare simplificat va fi egal cu 120 de milioane de ruble. Se fac modificări corespunzătoare la clauzele 4 și 4.1 ale art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse: 60 de milioane de ruble. va fi înlocuit cu 120 de milioane de ruble. Suma venitului pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat este majorată proporțional la 90 de milioane de ruble, se fac modificări la clauza 2 a art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acțiunea mecanismului de indexare dimensiune limită veniturile sunt suspendate până la data de 01.01.2020. Totodată, pentru anul 2020 a fost stabilit imediat coeficientul deflator, necesar pentru aplicarea Ch. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, egal cu 1. Astfel, de la 01.01.2017 la 31.12.2020, venitul maxim în cadrul sistemului de impozitare simplificat va fi egal cu 120 de milioane de ruble, în scopul comutării la sistemul de impozitare simplificat - 90 de milioane de ruble;
activele fixe în scopul utilizării sistemului de impozitare simplificat au crescut de la 100 de milioane de ruble. o dată și jumătate - până la 150 de milioane de ruble.

Pentru informația dumneavoastră:

Luând în considerare indexarea în 2016, venitul maxim în sistemul de impozitare simplificat este de 79,74 milioane de ruble, iar în scopul trecerii la sistemul de impozitare simplificat din 2017 - 59,805 milioane de ruble.

Legea federală nr. 401-FZ crește venitul maxim pentru aplicarea sistemului de impozitare simplificat la 150 de milioane de ruble, pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat, venitul pentru nouă luni nu trebuie să depășească 112,5 milioane de ruble. Se fac modificări corespunzătoare clauzei 2 din art. 346.12, alin. 4 și 4.1 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În același timp, se spune că aceste prevederi intră în vigoare după o lună de la data publicării oficiale a Legii federale nr. 401-FZ și nu mai devreme de prima zi a următoarei perioade de impozitare pentru taxa respectivă. În măsura în care această lege a fost publicat la 30.11.2016, iar noua perioadă de impozitare în regim simplificat de impozitare începe la 01.01.2017, rezultând că aceste norme intră în vigoare la 01.01.2017.

În Informația din data de 01.09.2016 privind aplicarea unor noi valori ale veniturilor în scopul trecerii la sistemul de impozitare simplificat din 2017, reprezentanții Serviciului Fiscal Federal au explicat că pentru organizațiile care trec la regimul special desemnat din 2017 , valoarea veniturilor pentru nouă luni din 2016 ar trebui să nu depășească 59,805 milioane de ruble. ... (valoarea venitului marginal în vigoare în 2016 la momentul notificării (45 milioane RUB) x coeficientul deflator stabilit pentru 2016 (1.329)).

Dacă venitul organizației pentru cele nouă luni ale anului în care se depune notificarea privind trecerea la sistemul de impozitare simplificat nu depășește 90 de milioane de ruble, atunci o astfel de organizație va avea dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat, dar numai din 01.01.2018.

Ținând cont de modificările avute în vedere, dacă venitul pentru nouă luni nu depășește 112,5 milioane de ruble, organizația va avea dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat începând cu 01.01.2018.

Index	Conform reglementărilor în vigoare în anul 2016	Conform normelor stabiliteLegea federală nr. 243-FZ	Conform normelor stabilite prin Legea federală nr. 401-FZ
Valoarea venitului timp de nouă luni în scopul tranziției la sistemul de impozitare simplificat	45 milioane RUB (ținând cont de coeficientul deflator - 59,805 milioane RUB)	90 milioane RUB	112,5 milioane de ruble
Suma maximă a venitului în scopul utilizării sistemului de impozitare simplificat	60 de milioane RUB (ținând cont de coeficientul deflator - 79,74 milioane RUB)	120 de milioane de ruble	150 milioane RUB
Valoarea reziduală a mijloacelor fixe în scopul utilizării sistemului de impozitare simplificat	100 milioane RUB	150 milioane RUB

Cheltuieli conform noii editii a Codului Fiscal.

Legea federală nr. 401-FZ modifică paragrafele. 3 p. 2 art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care definește procedura de contabilizare a costurilor de plată a impozitelor și taxelor. Aceste modificări se corelează cu inovații fundamentale în plata impozitelor și taxelor, care au fost introduse prin aceeași lege în art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Conform procedurii în vigoare în anul 2016, contribuabilul este obligat să plătească el însuși impozite și taxe. Finanțatorii au insistat că Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede îndeplinirea obligației de plată a impozitului pentru o organizație-contribuabil de către o altă organizație (Scrisoarea din 12.08.2016 Nr. 03-02-07 / 1/47290).

Multe întrebări au apărut de la contribuabili din cauza faptului că nimeni, în afară de contribuabilul însuși, nu avea dreptul să îndeplinească această obligație. Din 2017 această problemă va fi rezolvată.

Alte taxe sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare, în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

Legea federală nr. 401-FZ precizează că nu numai alte impozite sunt plătite prin „simplificat” în procedura generală, ci și taxe și prime de asigurare.

Precizări similare au fost făcute și în paragraful 3 al art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse, în care dispozițiile relevante sunt specificate pentru întreprinzătorii individuali.

O altă modificare tehnică a fost făcută la alin. 6 clauza 3.1 al art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că întreprinzătorii individuali care au ales venitul ca obiect de impozitare și nu efectuează plăți și alte beneficii către persoane fizice, reduc valoarea impozitului (plăți în avans) pentru primele de asigurare plătite la Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS într-o sumă fixă ...

Din 2017, administrarea primelor de asigurare este transferată autorităților fiscale, primele de asigurare nu vor fi plătite la Fondul de Pensii sau la FSS, ci în conturile Serviciului Fiscal Federal. În consecință, în norma dată, cuvintele „PFR și FFOMS” se înlocuiesc cu „prime de asigurare pentru asigurare de pensieși pentru asigurarea obligatorie de sănătate”.

Legea federală nr. 401-FZ crește venitul maxim pentru aplicarea sistemului de impozitare simplificat din 2017 la 150 de milioane de ruble, respectiv, pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat, venitul pentru nouă luni nu trebuie să depășească 112,5 milioane de ruble.

Din 2017, plata impozitului poate fi efectuată pentru contribuabil de către o altă persoană. În consecință, „simplificatul” va putea ține cont de impozitele și taxele plătite de la data plății efective, când acestea sunt plătite de către contribuabil însuși, și la data rambursării datoriei către o altă persoană, când un alt persoana plătește impozite pentru „simplificat”.

În plus, Legea federală nr. 401-FZ clarifică cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru persoanele „simplificate” care combină sistemul de impozitare simplificat cu un regim special sub formă de UTII sau PSN.

Citiți mai multe despre aceste inovații în articolul lui N. A. Petrova „USNO - 2017: criterii noi”, nr. 7, 2016.

Pe problema menţinerii contabilitate, contabilitatea veniturilor și cheltuielilor, contabilitatea activelor fixe și a activelor necorporale de către organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat, a se vedea paragraful 3 al articolului 4 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ.

Articolul 346.11. Dispoziții generale

1. Sistemul simplificat de impozitare de către organizații și întreprinzători individuali se aplică împreună cu alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Trecerea la un sistem de impozitare simplificat sau revenirea la alte regimuri de impozitare se realizează de către organizații și întreprinzători individuali în mod voluntar în modul prevăzut de prezentul capitol.

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

2. Aplicarea sistemului simplificat de impozitare de către organizații prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe profit (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute la alineatele 3 și 4 ale articolului 284 din prezentul cod), impozitul pe proprietatea corporativă. Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscute ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când importă mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și a taxei pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu Articolul 174.1 din prezentul Cod.

Alte taxe sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

3. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe venit indivizii(in raport cu veniturile obtinute din activitatea de intreprinzator, cu exceptia impozitului platit pe venitul impozitat la cotele de impozit prevazute la alin. 2, 4 si 5 din art. 224 din prezentul Cod), impozitul pe proprietate al persoanelor fizice (in raport cu bunurile utilizate pentru activitate antreprenorială). Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când importă mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și a taxei pe valoarea adăugată plătită în în conformitate cu articolul 174.1 din prezentul Cod.

(modificată prin Legile federale din 31.12.2002 N 191-FZ, din 07.07.2003 N 117-FZ, din 21.07.2005 N 101-FZ, din 17.05.2007 N 85-FZ, din 205-FZ, din 25.08.2005 NZ71. , din 24.07.2009 N 213-FZ)

Alte taxe sunt plătite de către întreprinzătorii individuali folosind sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

4. Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare, procedura actuală de menținere tranzactii cu numerarși procedura de depunere a rapoartelor statistice.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de obligațiile lor agenţi fiscali prevăzute de prezentul Cod.

Articolul 346.12. Contribuabilii

1. Contribuabilii sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat și îl aplică în modul prevăzut de prezentul capitol.

2. O organizație are dreptul de a trece la un sistem de impozitare simplificat dacă, pe baza rezultatelor a nouă luni din anul în care organizația depune o cerere de trecere la un sistem de impozitare simplificat, venitul determinat în conformitate cu articolul 248 din acest cod nu a depășit 15 milioane de ruble.

(modificat prin Legile federale din 07.07.2003 N 117-FZ, din 21.07.2005 N 101-FZ)

Valoarea sumei maxime a venitului organizației specificată în primul paragraf al prezentei clauze, care restrânge dreptul organizației de a trece la sistemul simplificat de impozitare, este supusă indexării prin coeficientul deflator, stabilit anual pentru fiecare an calendaristic următor și luând în considerare țin cont de schimbare preturile de consum pentru bunuri (lucrări, servicii) în Federația Rusă pentru anul calendaristic precedent, precum și pentru coeficienții deflator care au fost utilizați în conformitate cu acest alineat anterior. Coeficientul deflator este determinat și este supus publicării oficiale în conformitate cu procedura stabilită de Guvernul Federației Ruse.

2.1. O organizație are dreptul de a trece la un sistem de impozitare simplificat dacă, pe baza rezultatelor a nouă luni din anul în care organizația depune o cerere de trecere la un sistem de impozitare simplificat, venitul determinat în conformitate cu articolul 248 din prezentul Codul nu a depășit 45 de milioane de ruble.

(Clauza 2.1 a fost introdusă prin Legea federală din 19.07.2009 N 204-FZ)

3. Nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare:

1) organizații cu filiale și (sau) reprezentanțe;

3) asigurători;

4) fonduri nestatale de pensii;

5) fonduri de investiții;

6) participanți profesioniști piata valorilor mobiliare;

7) case de amanet;

8) organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor răspândite;

9) organizații și antreprenori individuali implicați în afaceri cu jocuri de noroc;

10) notarii în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și alte forme de formații de avocați;

(modificată prin legile federale din 21.07.2005 N 101-FZ, din 27.07.2006 N 137-FZ)

11) organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

12) nu mai este valabil. - Legea federală din 07.07.2003 N 117-FZ;

13) organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxă agricol unificată) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod;

14) organizații în care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Această limitare nu se aplică organizațiilor capitalul autorizat care constă în întregime din contribuțiile organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu handicap în rândul angajaților acestora este de cel puțin 50 la sută, iar cota acestora la fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută; organizatii nonprofit, inclusiv organizațiile de cooperare a consumatorilor care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consumatori, uniunile acestora) în Federația Rusă”, precum și companiile de afaceri, singurii fondatori dintre care sunt societăți de consum și uniunile acestora care își desfășoară activitățile în conformitate cu Legea specificată;

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

15) organizații și întreprinzători individuali, al căror număr mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare), determinată în conformitate cu procedura stabilită de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane;

(modificată prin Legea federală din 29 iunie 2004 N 58-FZ)

16) organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată în conformitate cu legislația contabilă a Federației Ruse, depășește 100 de milioane de ruble. În sensul prezentului paragraf, sunt luate în considerare activele fixe și imobilizările necorporale care sunt supuse amortizarii și sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă în conformitate cu Capitolul 25 din prezentul Cod;

17) instituţiile bugetare;

(Clauza 17 a fost introdusă prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

18) organizații străine.
(Clauza 18 a fost introdusă prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ, astfel cum a fost revizuită prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

4. Organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul cod pentru plata unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități din unul sau mai multe tipuri de activități antreprenoriale, au dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare în raport cu la alte tipuri de activităţi antreprenoriale desfăşurate de aceştia. Totodată, restricțiile privind numărul de salariați și valoarea mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale stabilite prin prezentul capitol în raport cu astfel de organizații și întreprinzători individuali se stabilesc pe baza tuturor tipurilor de activități pe care le desfășoară, iar cuantumul maxim al venitului stabilit la alineatele 2, 2.1 din prezentul articol este determinat de acele tipuri de activitati a caror impozitare se desfasoara in conformitate cu regim general impozitare.
(Clauza 4 a fost introdusă prin Legea federală din 07.07.2003 N 117-FZ, astfel cum a fost revizuită prin Legile federale din 21.07.2005 N 101-FZ, din 17.05.2007 N 85-FZ, din 19.07.2009 F N) 204.

Articolul 346.13. Procedura si conditiile de incepere si incetare a aplicarii sistemului simplificat de impozitare

1. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au exprimat dorința de a trece la un sistem simplificat de impozitare, depun în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a anului precedent anului din care contribuabilii trec la un sistem de impozitare simplificat, la organul fiscal la adresa Declarația de la locul unde se află (locul de reședință). În același timp, organizațiile, în cererea lor de tranziție la un sistem simplificat de impozitare, raportează suma veniturilor pentru nouă luni ale anului curent, precum și numărul mediu de angajați pentru perioada specificată și valoare reziduala imobilizari si imobilizari necorporale de la 1 octombrie a anului curent.

Alegerea obiectului de impozitare se realizează de către contribuabil anterior începerii perioadei fiscale, în care s-a aplicat pentru prima dată sistemul de impozitare simplificat. În cazul modificării obiectului de impozitare selectat după depunerea cererii de trecere la sistemul de impozitare simplificat, contribuabilul trebuie să notifice organul fiscal până la data de 20 decembrie a anului precedent celui în care a fost implementat sistemul de impozitare simplificat. aplicat mai întâi.

(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ)

2. Organizația nou creată și antreprenorul individual nou înregistrat au dreptul de a depune o cerere pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare în termen de cinci zile de la data înregistrării la organul fiscal specificat în certificatul de înregistrare la organul fiscal eliberat. în conformitate cu paragraful doi al clauzei 2 Articolul 84 din prezentul Cod. În acest caz, organizația și antreprenorul individual au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la data înregistrării lor la organul fiscal, indicată în certificatul de înregistrare la organul fiscal.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care, în conformitate cu actele juridice normative ale organelor reprezentative ale districtelor municipale și districtelor urbane, legile orașelor de importanță federală Moscova și Sf. contribuabilii impozitului unic pe venitul imputat au dreptul, pe baza a unei cereri, de trecere la un sistem de impozitare simplificat de la începutul lunii în care le-a încetat obligația de plată a impozitului unic pe venitul imputat.
(modificată prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

(Clauza 2 modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

3. Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare nu au dreptul să treacă la un alt regim de impozitare înainte de sfârșitul perioadei fiscale, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel.

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

4. Dacă, pe baza rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu articolul 346.15 și subparagrafele 1 și 3 din paragraful 1 al articolului 346.25 din prezentul cod, a depășit 20 de milioane de ruble și (sau ) în perioada de raportare (de impozitare) a existat o neconcordanță cu cerințele, stabilite de alin. 3 și 4 din art. 346.12 și alin. 3 din art. 346.14 din prezentul cod, un astfel de contribuabil se consideră că și-a pierdut dreptul de a aplica prevederile simplificate; sistemul de impozitare de la începutul trimestrului în care a fost permis excedentul specificat și (sau) nerespectarea cerințelor specificate.
(modificat prin Legile federale din 21.07.2005 N 101-FZ, din 17.05.2007 N 85-FZ)

(modificat prin Legile Federale din 31 decembrie 2002 N 191-FZ, din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

Suma venitului maxim al unui contribuabil specificată în primul paragraf al prezentei clauze, care restrânge dreptul contribuabilului de a utiliza sistemul simplificat de impozitare, este supusă indexării în modul prevăzut de clauza 2 din articolul 346.12 din prezentul Cod.

(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

4.1. Dacă, pe baza rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu articolul 346.15 și cu paragrafele 1 și 3 din paragraful 1 al articolului 346.25 din prezentul cod, a depășit 60 de milioane de ruble și (sau) în perioada de raportare (de impozitare) a existat o neconcordanță cu cerințele, stabilite de alin. 3 și 4 din art. 346.12 și alin. 3 din art. 346.14 din prezentul cod, un astfel de contribuabil se consideră că și-a pierdut dreptul de a aplica impozitarea simplificată. sistem de la începutul trimestrului în care a fost permis excedentul specificat și (sau) nerespectarea cerințelor specificate.

În acest caz, sumele impozitelor plătibile atunci când se utilizează un regim de impozitare diferit sunt calculate și plătite în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru organizațiile nou create sau antreprenorii individuali nou înregistrați. Contribuabilii menționați în prezentul alineat nu plătesc penalități și amenzi pentru plata cu întârziere a plăților lunare în trimestrul în care acești contribuabili au trecut la un regim fiscal diferit.

(Clauza 4.1 introdusă prin Legea federală din 19.07.2009 N 204-FZ)

5. Contribuabilul este obligat să informeze organul fiscal despre trecerea la un regim de impozitare diferit, efectuată în conformitate cu alin. 4, 4.1 din prezentul articol, în termen de 15 zile calendaristice de la expirarea perioadei (de impozitare) de raportare.

(modificat prin Legile federale din 21.07.2005 N 101-FZ, din 30.12.2006 N 268-FZ, din 19.07.2009 N 204-FZ)

6. Un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a trece la un alt regim de impozitare de la începutul anului calendaristic, informând organul fiscal în acest sens până la data de 15 ianuarie a anului în care intenționează să treacă la un alt regim de impozitare. regimul de impozitare.

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

7. Un contribuabil care a trecut de la sistemul de impozitare simplificat la un regim de impozitare diferit are dreptul de a reveni la sistemul de impozitare simplificat nu mai devreme de un an după ce a pierdut dreptul de a aplica sistemul de impozitare simplificat.

(modificat prin Legile Federale din 31 decembrie 2002 N 191-FZ, din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

Articolul 346.14. Obiecte de impozitare

1. Obiectul impozitării este:

2. Alegerea obiectului impozitării se realizează chiar de către contribuabil, cu excepția cazului prevăzut la alin.3 al prezentului articol. Obiectul impozitării poate fi modificat de către contribuabil anual. Obiectul de impozitare poate fi modificat de la începutul perioadei fiscale dacă contribuabilul anunță organul fiscal cu privire la aceasta până la data de 20 decembrie a anului precedent celui în care contribuabilul își propune schimbarea obiectului de impozitare. În perioada fiscală, contribuabilul nu poate schimba obiectul impozitării.

(Clauza 2 modificată prin Legea federală nr. 208-FZ din 24.11.2008)

3. Contribuabilii care sunt părți la un contract de parteneriat simplu (acord de activitate în comun) sau la un acord de trust imobiliar vor aplica veniturile reduse cu suma cheltuielilor ca obiect de impozitare.

(Clauza 3 a fost introdusă prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

Articolul 346.15. Procedura de determinare a venitului

1. Contribuabilii, la stabilirea obiectului impozitării, au în vedere următoarele venituri:

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

Paragrafele patru până la cinci nu mai sunt valabile. - Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ.

1.1. La stabilirea obiectului impozitării nu se iau în considerare următoarele:

1) veniturile prevăzute la articolul 251 din prezentul cod;

2) veniturile unei organizații impozitate cu impozitul pe profit la cotele de impozitare prevăzute la art. 284 alin. 3 și 4 din prezentul cod, în modul prevăzut de capitolul 25 din prezentul cod;

3) venitul unui întreprinzător individual, impozitat cu impozitul pe venitul persoanelor fizice la cotele de impozitare prevăzute la art. 224 alin. 2, 4 și 5 din prezentul cod, în modul prevăzut de capitolul 23 din prezentul cod.

(Clauza 1.1 a fost introdusă prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

2. Desființat. - Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ.

Articolul 346.16. Procedura de determinare a costurilor

(1) La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul reduce veniturile primite cu următoarele cheltuieli:

1) cheltuielile pentru achiziționarea, construcția și fabricarea mijloacelor fixe, precum și pentru finalizarea, dotarea suplimentară, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe (ținând cont de prevederile alin. 3 și 4 din prezentul articol);

2) cheltuieli pentru achiziționarea imobilizărilor necorporale, precum și crearea de active necorporale de către contribuabil însuși (sub rezerva prevederilor alineatelor și prezentului articol);

(Clauza 2 modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

2.1) cheltuieli pentru dobândirea de drepturi exclusive asupra inventiilor, modelelor de utilitate, desenelor industriale, programelor pentru calculatoare electronice, bazelor de date, topologiei circuitelor integrate, secretelor de productie (know-how), precum si drepturile de utilizare a acestor rezultate ale activitatii intelectuale. pe baza unui contract de licență;
(Clauza 2.1 a fost introdusă prin Legea federală din 19.07.2007 N 195-FZ)

2.2) costurile de brevetare și (sau) plata serviciilor juridice pentru obținerea protecției juridice a rezultatelor activității intelectuale, inclusiv a mijloacelor de individualizare;
(Clauza 2.2 a fost introdusă prin Legea federală din 19.07.2007 N 195-FZ)

2.3) cheltuieli pentru cercetarea științifică și (sau) dezvoltarea de proiectare experimentală, recunoscute ca atare în conformitate cu paragraful 1 al articolului 262 din prezentul Cod;
(Clauza 2.3 a fost introdusă prin Legea federală din 19.07.2007 N 195-FZ)

3) cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe (inclusiv a celor închiriate);

4) plăți de leasing (inclusiv leasing) pentru proprietatea închiriată (inclusiv leasing);

(Clauza 4 modificată prin Legea federală din 31.12.2002 N 191-FZ)

5) costuri materiale;

6) cheltuieli pentru remunerarea muncii, plata indemnizațiilor pentru invaliditate temporară în conformitate cu legislația Federației Ruse;

(modificată prin Legea federală din 31.12.2002 N 190-FZ)

7) cheltuieli pentru toate tipurile asigurare obligatorie angajații, proprietatea și răspunderea, inclusiv contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurările obligatorii de sănătate, asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale produs în conformitate cu legislația Federației Ruse;
(modificat prin Legile federale din 17.05.2007 N 85-FZ, din 22.07.2008 N 155-FZ, din 24.07.2009 N 213-FZ)

8) cuantumul taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile (muncă, servicii) plătite achiziționate de contribuabil și care fac obiectul includerii în componența cheltuielilor în conformitate cu prezentul articol și articolul 346.17 din prezentul cod;

(Clauza 8 modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

9) dobânda plătită pentru furnizarea de fonduri (credite, împrumuturi) pentru utilizare, precum și costurile asociate cu plata serviciilor furnizate institutii de credit, inclusiv cele legate de vânzarea de valută străină la colectarea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor pe cheltuiala proprietății contribuabilului în modul prevăzut de articolul 46 din prezentul Cod;

10) costuri de securitate Siguranța privind incendiile contribuabilul în conformitate cu legislația Federației Ruse, cheltuielile pentru serviciile de protecție a proprietății, întreținerea securității și a alarmelor de incendiu, cheltuielile pentru achiziționarea de servicii de protecție împotriva incendiilor și alte servicii de securitate;

11) valoarea plăților vamale plătite la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse și care nu fac obiectul rambursării contribuabilului în conformitate cu legislația vamală a Federației Ruse;

(Clauza 11 modificată prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ)

12) cheltuielile pentru întreținerea vehiculelor oficiale, precum și cheltuielile de compensare pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse;

13) cheltuieli pentru călătorii de afaceri, în special pentru:

14) o taxă către un notar de stat și (sau) privat pentru legalizarea documentelor. În acest caz, astfel de cheltuieli sunt acceptate în cadrul tarifelor aprobate în modul prescris;

15) cheltuieli pentru servicii de contabilitate, audit și juridice;

(Clauza 15 modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

16) costuri de publicare extrase contabile, precum și publicarea și alte dezvăluiri de alte informații, dacă contribuabilul este obligat prin legislația Federației Ruse să le publice (dezvăluie);

17) cheltuieli pentru papetărie;

18) cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice, telegrafice și alte servicii similare, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații;

19) costuri asociate cu dobândirea dreptului de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date în baza unor contracte cu deținătorul drepturilor de autor (în baza acordurilor de licență). Aceste costuri includ și costurile de actualizare a programelor de calculator și a bazelor de date;

21) cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea de noi industrii, ateliere și unități;

22) valoarea impozitelor și taxelor plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, cu excepția sumei impozitului plătit în conformitate cu prezentul capitol;
(Clauza 22 a fost introdusă prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ, astfel cum a fost revizuită prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

23) costurile de plată a costului mărfurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare (reduse cu suma costurilor specificate la subparagraful 8 al prezentului alineat), precum și costurile asociate cu achiziționarea și vânzarea acestor bunuri, inclusiv costurile de depozitare, întreținere; și transportul mărfurilor;
(Clauza 23 modificată prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

24) cheltuieli pentru plata comisioanelor, comisioanelor de agenție și remunerațiilor în baza contractelor de comandă;

(Clauza 24 a fost introdusă prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

25) cheltuieli pentru prestarea serviciilor pt reparatie in garantie si intretinere;

(Clauza 25 a fost introdusă prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

26) cheltuieli pentru confirmarea conformității produselor sau a altor obiecte, procese de producție, exploatare, depozitare, transport, vânzare și eliminare, efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii cu cerințele reglementărilor tehnice, prevederilor standardelor sau condițiilor contractuale;

(Clauza 26 a fost introdusă prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

27) costurile pentru efectuarea (în cazurile stabilite de legislația Federației Ruse) a unei evaluări obligatorii pentru a controla corectitudinea plății impozitelor în cazul unei dispute cu privire la calculul bazei de impozitare;

(Clauza 27 a fost introdusă prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

28) taxa pentru furnizarea de informații cu privire la drepturile înregistrate;

(Clauza 28 a fost introdusă prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

29) costul achitării serviciilor organizațiilor specializate pentru producerea documentelor cadastrale și contabilitate tehnică(inventar) obiectelor imobiliare (inclusiv documentele de proprietate asupra terenși documente de topografie);

(Clauza 29 a fost introdusă prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

30) costurile achitării serviciilor organizațiilor specializate pentru efectuarea de expertize, examinări, emiterea de avize și furnizarea altor documente, a căror prezență este obligatorie pentru obținerea licenței (autorizației) pentru desfășurarea unui anumit tip de activitate;

(Clauza 30 a fost introdusă prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

31) cheltuieli de judecatăși taxe de arbitraj;

(Clauza 31 a fost introdusă prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

32) plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și a mijloacelor de individualizare (în special, drepturi care decurg din brevete de invenție, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală);

(Clauza 32 a fost introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

33) cheltuielile de pregătire și recalificare a personalului care se află în personalul contribuabilului, pe bază de contract, în modul prevăzut de alin. 3 al art. 264 din prezentul cod;

(Clauza 33 a fost introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

34) cheltuieli sub forma unei diferențe de curs valutar negative rezultate din reevaluarea proprietății sub forma valorile valutareși creanțe (datorii), a căror valoare este exprimată în valută străină, inclusiv în conturile în valută la bănci, efectuate în legătură cu o modificare a cursului de schimb oficial al valutei străine față de rubla Federației Ruse, stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse.

(Clauza 34 a fost introdusă prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

35) cheltuieli pentru deservirea caselor de marcat;
(Clauza 35 a fost introdusă prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

36) cheltuieli pentru eliminarea deșeurilor menajere solide.
(Clauza 36 a fost introdusă prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

2. Cheltuielile prevăzute la paragraful 1 al prezentului articol vor fi acceptate sub rezerva respectării criteriilor specificate în paragraful 1 al articolului 252 din prezentul Cod.

Cheltuielile prevăzute la paragrafele 5, 6, 7, 9 - 21, 34 ale paragrafului 1 al prezentului articol vor fi acceptate în modul prevăzut pentru calcularea impozitului pe profit pe profit de articolele 254, 255, 263, 264, 265 și 269 din acest Cod.
(modificat prin Legile federale din 31.12.2002 N 191-FZ, din 21.07.2005 N 101-FZ, din 17.05.2007 N 85-FZ)

3. Cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe, pentru finalizare, utilaje suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuieli pentru achiziția (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale sunt acceptate în următoarea ordine:
(modificată prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

1) în ceea ce privește costurile de achiziție (construcție, fabricație) a mijloacelor fixe în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, precum și costurile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică a mijloacelor fixe; active produse în perioada specificată - din momentul introducerii în exploatare a acestor mijloace fixe;
(Clauza 1 modificată prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

2) în ceea ce privește imobilizările necorporale dobândite (create de însuși contribuabilul) în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat - din momentul în care aceste active necorporale sunt acceptate în contabilitate;

(modificată prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

3) în ceea ce privește activele fixe achiziționate (construite, fabricate), precum și activele necorporale dobândite (create de către contribuabil însuși) înainte de trecerea la un sistem de impozitare simplificat, valoarea activelor fixe și a activelor necorporale este inclusă în cheltuieli în urmatoarea ordine:

Totodată, în perioada fiscală, cheltuielile pentru perioadele de raportare sunt luate în cote egale.

În cazul în care un contribuabil aplică un sistem simplificat de impozitare din momentul înregistrării la organele fiscale, valoarea imobilizărilor și imobilizărilor necorporale se ia la valoarea inițială a acestei proprietăți, determinată în conformitate cu procedura, stabilit prin lege despre contabilitate.

În cazul în care un contribuabil a trecut la un sistem de impozitare simplificat din alte regimuri de impozitare, valoarea imobilizărilor și imobilizărilor necorporale este contabilizată în modul prevăzut de clauzele 2.1 și articolul 346.25 din prezentul Cod.

Determinarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe se realizează pe baza clasificării mijloacelor fixe incluse în grupuri de amortizare... Durata de viață utilă a mijloacelor fixe care nu sunt specificate în această clasificare sunt stabilite de către contribuabil în conformitate cu specificațiile sau recomandările organizațiilor producătoare.

Mijloace fixe, ale căror drepturi sunt supuse înregistrare de statîn conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt contabilizate în cheltuieli în conformitate cu prezentul articol din momentul faptului documentat de depunere a documentelor pentru înregistrarea acestor drepturi. Dispoziţia precizată privind obligativitatea îndeplinirii condiţiei de confirmare documentară a faptului depunerii documentelor pentru înregistrare nu se aplică mijloacelor fixe puse în funcţiune înainte de 31 ianuarie 1998.

Determinarea duratei de viață utilă a imobilizărilor necorporale se realizează în conformitate cu paragraful 2 al articolului 258 din prezentul Cod.

În cazul vânzării (transferului) de active fixe și necorporale dobândite (ridicate, fabricate, create de însuși contribuabil) înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costurilor achiziției acestora (construcție, fabricație, finalizare). , echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică, precum și crearea de către contribuabil însuși) ca parte a cheltuielilor în conformitate cu prezentul capitol (în legătură cu activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - înainte de expirarea a 10 ani de la data dobândirii acestora (construcție, fabricație, creare de către contribuabil însuși), contribuabilul este obligat să recalculeze baza de impozitare pe întreaga perioadă de utilizare a acestor active fixe și necorporale din momentul în care acestea au fost înregistrate ca parte a costurilor de achiziție (construcție, fabricație, finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică, precum și crearea de către contribuabil însuși) până la data vânzării ( transferul) sub rezerva prevederilor capitolului 25 din prezentul cod și plata suma suplimentara impozit si dobanzi.
(modificată prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

(Clauza 3 modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

4. În sensul prezentului capitol, activele fixe și imobilizările necorporale includ activele fixe și imobilizările necorporale care sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă în conformitate cu Capitolul 25 din prezentul Cod, precum și costurile de completare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reparații tehnice. -echipamentele mijloacelor fixe se determină ținând cont de prevederile paragrafului 2 al articolului 257 din prezentul Cod.

(Clauza 4 modificată prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

Articolul 346.17. Procedura de recunoastere a veniturilor si cheltuielilor

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

1. În sensul prezentului capitol, data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (sau) la casierie, primirea altor bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum si rambursarea datoriei (plata) catre contribuabil in alt mod.(metoda numerar).

Atunci când cumpărătorul folosește cambia pentru bunurile (lucrări, servicii) achiziționate de el, drepturile de proprietate ale unei cambii, data încasării venitului de la contribuabil este data plății cambiei (la ziua primirii fondurilor de la trăgător sau altă persoană obligată în temeiul cambiei specificate) sau în ziua în care contribuabilul transferă cambia în temeiul terțului aviz.

În cazul în care contribuabilul restituie sumele primite anterior în avans pentru livrarea bunurilor, prestarea lucrărilor, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate, venitul din perioada fiscală (de raportare) în care s-a efectuat rambursarea se reduce. cu valoarea rambursării.

2. Cheltuielile unui contribuabil sunt cheltuieli recunoscute după plata efectivă a acestora. În sensul acestui capitol, plata pentru bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate este recunoscută ca încetarea obligației contribuabilului - cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate față de vânzător, care este direct legat de furnizarea acestor bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) și (sau) transferul drepturilor de proprietate. În acest caz, cheltuielile sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor, ținând cont de următoarele caracteristici:

1) costurile materiale (inclusiv costul achiziționării materiilor prime și materialelor), precum și costurile cu forța de muncă - la momentul rambursării datoriilor prin anularea fondurilor din contul curent al contribuabilului, plăți de la casierie și în cazul unei alte metode de rambursare a datoriilor - la momentul rambursării. O procedură similară se aplică pentru plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (inclusiv imprumuturi bancare) și la plata unor servicii ale terților;
(modificat prin Legile federale din 17.05.2007 N 85-FZ, din 22.07.2008 N 155-FZ)

2) costul plății pentru costul bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară - ca vânzarea acestor bunuri. În scopuri fiscale, un contribuabil are dreptul de a utiliza una dintre următoarele metode de evaluare pentru bunurile achiziționate:

Cheltuielile legate direct de vânzarea acestor bunuri, inclusiv costurile de depozitare, întreținere și transport, sunt contabilizate ca cheltuieli după plata lor efectivă;

3) costurile de plată a impozitelor și taxelor - în suma plătită efectiv de contribuabil. În cazul în care există o datorie la plata impozitelor și taxelor, cheltuielile pentru rambursarea acesteia sunt contabilizate ca cheltuieli în limitele datoriei efectiv rambursate în acele perioade de raportare (de impozitare) în care contribuabilul achită datoria respectivă;

4) cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe, finalizarea, utilajele suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale, contabilizate în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 346.16 din prezentul Cod, se reflectă în ultima zi a perioadei de raportare (impozită) în cuantumul sumelor plătite. în care cheltuieli specificate sunt contabilizate numai pentru activele fixe și activele necorporale utilizate în implementarea activităților antreprenoriale;
(Clauza 4 modificată prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

5) atunci când un contribuabil emite o cambie către vânzător în plată pentru bunurile achiziționate (lucrare, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, costurile de achiziție a acestor bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate sunt luate în considerare. în calcul după plata facturii menționate. Atunci când un contribuabil transferă către un contribuabil o cambie emisă de un terț în plată pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, costurile achiziționării acestor bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate sunt contabilizate la data transferului respectivei cambii pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate. Cheltuielile specificate în acest paragraf sunt contabilizate pe baza prețului contractului, dar nu mai mult decât valoarea obligației de datorie specificată în factură.

3. Contribuabilii care determină venituri și cheltuieli în conformitate cu prezentul capitol nu iau în calcul diferențele de venituri și cheltuieli în scopuri fiscale dacă, în condițiile convenției, obligația (cererea) este exprimată în unități monetare convenționale.

4. Atunci când un contribuabil transferă de la un obiect impozabil sub formă de venit la un obiect impozabil sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, cheltuielile aferente perioadelor fiscale în care a fost aplicat obiectul impozabil sub formă de venit nu sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.
(Clauza 4 a fost introdusă prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

Articolul 346.18. Baza de impozitare

1. În cazul în care obiectul impozitării este venitul unei organizații sau al unui antreprenor individual, baza de impozitare este expresia monetară a venitului unei organizații sau al unui antreprenor individual.

(2) În cazul în care obiectul impozitării este venitul unei organizații sau al unui antreprenor individual, redus cu suma cheltuielilor, baza de impozitare este expresia bănească a venitului redus cu suma cheltuielilor.

3. Veniturile și cheltuielile exprimate în valută sunt înregistrate împreună cu veniturile și cheltuielile exprimate în ruble. În acest caz, veniturile și cheltuielile exprimate în valută străină sunt convertite în ruble la cursul de schimb oficial Banca centrală Al Federației Ruse, stabilite, respectiv, la data încasării veniturilor și (sau) la data cheltuielilor.

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

4. Veniturile primite în natură se înregistrează la prețurile pieței.

5. La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

6. Un contribuabil care aplică venituri reduse cu suma cheltuielilor ca obiect al impozitării trebuie să plătească impozitul minim în modul prevăzut de prezentul alineat.

Sumă impozitul minim calculat pentru perioada fiscală în cuantum de 1 la sută din baza de impozitare, care este venit determinat în conformitate cu art. 346.15 din prezentul cod.

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

Impozitul minim se plătește dacă pentru perioada fiscală valoarea impozitului calculată în procedura generală este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat.

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

Contribuabilul are dreptul în următoarele perioade fiscale de a include cuantumul diferenței dintre cuantumul impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat conform procedurii generale în cheltuielile de calcul a bazei de impozitare, inclusiv majorarea sumei de impozitare. pierderi care pot fi reportate în conformitate cu prevederile clauzei 7 din prezentul articol.

7. Un contribuabil care utilizează venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect al impozitării are dreptul de a reduce baza de impozitare calculată pe baza rezultatelor perioadei fiscale cu suma pierderii primite în urma rezultatelor perioadelor fiscale anterioare în care contribuabilul a aplicat un sistem de impozitare simplificat și a folosit veniturile ca obiect de impozitare, reduse cu suma cheltuielilor. În acest caz, o pierdere înseamnă un excedent al cheltuielilor determinate în conformitate cu articolul 346.16 din prezentul cod față de veniturile determinate în conformitate cu articolul 346.15 din prezentul cod.

Contribuabilul are dreptul de a reporta pierderea în perioadele fiscale viitoare în termen de 10 ani de la perioada fiscală în care a fost primită această pierdere.

Contribuabilul are dreptul de a transfera în perioada fiscală curentă suma pierderii primite în perioada fiscală precedentă.

O pierdere nereportată în anul următor poate fi reportată integral sau parțial în oricare dintre următorii nouă ani.

Dacă un contribuabil a suferit pierderi în mai mult de o perioadă fiscală, transferul acestor pierderi în perioadele fiscale viitoare se face în ordinea în care au fost primite.

În cazul în care un contribuabil își încetează activitățile din cauza reorganizării, contribuabilul succesor va avea dreptul de a reduce baza de impozitare în modul și în condițiile prevăzute de prezentul alineat cu valoarea pierderilor suferite de organizațiile reorganizate anterior reorganizare.

Contribuabilul este obligat să păstreze documente care confirmă cuantumul pierderii suferite și cuantumul cu care s-a redus baza de impozitare pentru fiecare perioadă fiscală, pe toată perioada de utilizare a dreptului de reducere a bazei de impozitare cu valoarea pierderii.

Pierderea primită de contribuabil la aplicarea altor regimuri de impozitare nu este acceptată la trecerea la sistemul de impozitare simplificat. Pierderea primită de contribuabil la aplicarea sistemului simplificat de impozitare nu este acceptată la trecerea la alte regimuri de impozitare.

(Clauza 7 modificată prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

8. Contribuabilii transferați pentru anumite tipuri de activități pentru a plăti un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu Capitolul 26.3 din prezentul Cod trebuie să țină o contabilitate separată a veniturilor și cheltuielilor pentru diferite regimurilor fiscale... În cazul în care este imposibilă împărțirea cheltuielilor la calcularea bazei de impozitare a impozitelor calculate după diferite regimuri fiscale speciale, aceste cheltuieli se repartizează proporțional cu cota-parte a venitului din totalul veniturilor primite la aplicarea acestor regimuri speciale de impozitare.

(Clauza 8 a fost introdusă prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

Articolul 346.19. Perioada impozabilă. Perioadă de raportare

1. Perioada de impozitare este recunoscut un an calendaristic.

2. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic.

Articolul 346.20. Cote de impozitare

1. Dacă obiectul impozitării este venitul, cota de impozitare se stabilește la 6 la sută.

2. În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare se stabilește la 15 la sută. Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15 la sută, în funcție de categoriile de contribuabili.

(modificată prin Legea federală din 26.11.2008 N 224-FZ)

Articolul 346.21. Procedura de calcul si plata impozitului

1. Impozitul se calculează ca procent din baza de impozitare corespunzător cotei de impozitare.

2. Cuantumul impozitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale este determinat de contribuabil în mod independent.

3. Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venitul, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, calculează suma plății anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare și a veniturilor efectiv încasate, calculate pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale. până la sfârșitul primului trimestru, șase luni, nouă luni de la luarea în considerare a sumelor de plăți anticipate de impozit calculate anterior.

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

Cuantumul impozitului (plăți în avans) calculat pentru perioada fiscală (de raportare) se reduce de către contribuabilii indicați cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, sănătatea obligatorie. asigurări, asigurări sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale plătite (în limita sumelor calculate) pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. În acest caz, valoarea impozitului (plățile în avans) nu poate fi redusă cu mai mult de 50 la sută.

(modificat prin Legile federale din 31.12.2002 N 190-FZ, din 21.07.2005 N 101-FZ, din 24.07.2009 N 213-FZ)

4. Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu valoarea cheltuielilor vor calcula, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, suma plății anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare și a veniturilor efectiv primite, redusă cu suma de cheltuieli calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, șase luni, respectiv nouă luni, ținând cont de sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior.

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

5. Sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior vor fi deduse la calcularea sumelor plăților anticipate ale impozitului pentru perioada de raportare și a sumei impozitului pentru perioada fiscală.

(Clauza 5 modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

6. Plata impozitului și plăților în avans se face la locația organizației (locul de reședință al unui antreprenor individual).

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

7. Impozitul de plătit după încheierea perioadei fiscale se plătește cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarației fiscale pentru perioada fiscală relevantă prin alin. 1 și 2 din art. 346.23 din prezentul cod.

(modificat prin Legile federale din 21.07.2005 N 101-FZ, din 22.07.2008 N 155-FZ)

Plățile în avans ale impozitului se plătesc cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate.

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

Articolul 346.22. Creditarea sumelor fiscale

Sumele impozitului sunt creditate în conturile organelor Trezoreriei Federale pentru distribuirea lor ulterioară către bugetele de toate nivelurile și bugetele de stat. fonduri extrabugetareîn conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

(modificată prin Legea federală din 28.12.2004 N 183-FZ)

Articolul 346.23. Înapoierea taxei

1. Contribuabilii-organizațiile la sfârșitul perioadei fiscale depun declarație fiscală la autoritățile fiscale la locul amplasării acesteia.

(modificată prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

O declarație de impozit pe baza rezultatelor perioadei fiscale se depune de către contribuabili-organizații până la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

(modificată prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

2. Contribuabili - întreprinzătorii persoane fizice, la expirarea perioadei fiscale, depun o declarație fiscală la organele fiscale de la locul de reședință până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

(modificată prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

Paragraful nu mai este valabil. - Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ.

3. Formularul declarației fiscale și procedura de completare a acestuia sunt aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

(modificată prin Legile Federale din 29 iunie 2004 N 58-FZ, din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

Articolul 346.24. Contabilitatea fiscală

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

Contribuabilii sunt obligați să țină evidența veniturilor și cheltuielilor în scopul calculării bazei de impozitare a impozitului în registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat, formularul și procedura de completare care sunt aprobate de către Ministerul de Finanțe al Federației Ruse.

Articolul 346.25. Specificații de calcul a bazei de impozitare în trecerea la un sistem de impozitare simplificat din alte regimuri de impozitare și în trecerea de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

1. Organizațiile care, înainte de trecerea la un sistem de impozitare simplificat, au utilizat metoda de angajamente la calculul impozitului pe profit, la trecerea la un sistem de impozitare simplificat, respectă următoarele reguli:

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

1) de la data trecerii la sistemul de impozitare simplificat, baza de impozitare include sumele de fonduri primite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat în plăți în temeiul contractelor, a căror executare este efectuată de contribuabil după trecere. la sistemul simplificat de impozitare;

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

2) nu mai este valabil. - Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ;

3) nu sunt incluse în baza de impozitare bani gheata primite după trecerea la un sistem simplificat de impozitare, dacă conform regulilor contabilitate fiscală pe baza de angajamente, aceste sume au fost incluse în venituri la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit;

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

4) cheltuielile efectuate de o organizație după trecerea la un sistem de impozitare simplificat sunt recunoscute drept cheltuieli deduse din baza de impozitare la data implementării lor, dacă astfel de cheltuieli au fost plătite înainte de trecerea la un sistem de impozitare simplificat, sau la data plata, dacă plata a fost efectuată după organizațiile de tranziție pentru un sistem de impozitare simplificat;

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

5) fondurile plătite după trecerea la sistemul de impozitare simplificat pentru plata cheltuielilor organizației nu sunt deduse din baza de impozitare, dacă, înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, aceste cheltuieli au fost luate în considerare la calcularea impozitului; baza pentru impozitul pe profit în conformitate cu capitolul 25 din prezentul cod.

(modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

2. Organizațiile care au aplicat sistemul simplificat de impozitare, la trecerea la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe profit pe profit prin metoda angajamentelor, respectă următoarele reguli:

1) venitul este recunoscut ca venit în cuantumul veniturilor din vânzarea de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii, transferul dreptului de proprietate) în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, a căror plată (plată parțială) a fost neefectuate înainte de data trecerii la calculul bazei de impozitare a impozitului pe venit pe bază de angajamente;

2) cheltuielile de achiziție în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare a bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) care nu au fost plătite (plătite parțial) de către contribuabil înainte de data trecerii la calculul bazei de impozitare; pentru impozitul pe venit pe bază de angajamente sunt recunoscute drept cheltuieli, dacă nu este prevăzut altfel de Capitolul 25 din prezentul Cod.

Veniturile și cheltuielile specificate la subparagrafele 1 și 2 ale prezentului alineat sunt recunoscute ca venituri (cheltuieli) ale lunii de tranziție la calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe profitul societăților folosind metoda de angajamente.

2.1. Atunci când o organizație trece la un sistem de impozitare simplificat cu obiect de impozitare sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, valoarea reziduală a activelor fixe dobândite (construite, fabricate) și a imobilizărilor necorporale dobândite (create de organizația însăși) care sunt plătite înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare, sub forma diferenței dintre prețul de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizație însăși) și valoarea amortizarii acumulate în conformitate cu cerințele capitolului 25 din prezentul cod.

Atunci când un contribuabil transferă de la un obiect de impozitare sub formă de venit la un obiect de impozitare sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, la data unei astfel de tranziții, valoarea reziduală a mijloacelor fixe dobândite în perioada de aplicarea sistemului simplificat de impozitare cu obiectul impozitării sub formă de venit nu este determinată.

În trecerea la un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venituri reduse cu suma cheltuielilor, o organizație care aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unificat) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod, valoarea activelor fixe dobândite (rilate, fabricate) și a imobilizărilor necorporale dobândite (create de organizația însăși), determinată pe baza valorii lor reziduale de la data trecerii la plata impozitului agricol unificat, redusă cu suma de cheltuielile stabilite în modul prevăzut de paragraful 2 al paragrafului 4 al articolului 346.5 din prezentul cod, pentru perioada de aplicare a capitolului 26.1 din prezentul cod.

În trecerea la un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venituri reduse cu valoarea cheltuielilor, o organizație care aplică sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul Cod se reflectă în contabilitatea fiscală de la data acestei tranziții valoarea reziduală a activelor fixe dobândite (construite, fabricate) și a activelor necorporale dobândite (create de organizația însăși) înainte de trecerea la un sistem de impozitare simplificat în forma diferenței dintre prețul de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizația însăși) al activelor fixe și al activelor necorporale și valoarea amortizarii acumulate în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse în materie de contabilitate, pentru perioada de aplicare a sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati.

(Clauza 2.1 modificată prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

3. În cazul în care o organizație trece de la un sistem de impozitare simplificat (indiferent de obiectul impozitării) la un regim general de impozitare și are active imobilizate și imobilizări necorporale, costurile de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizație însăși, finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) din care, efectuate în perioada de aplicare a regimului general de impozitare anterior trecerii la sistemul de impozitare simplificat, nu au fost transferate integral la cheltuieli pentru perioada de aplicare a sistemul de impozitare simplificat în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 346.16 din prezentul Cod, de la data trecerii la plata impozitului pe profit în contabilitatea fiscală, valoarea reziduală a activelor imobilizate și a activelor necorporale se determină prin reducerea valorii reziduale a aceste imobilizari si imobilizari necorporale, determinate la data trecerii la sistemul simplificat de impozitare, cu suma cheltuielilor determinata pentru perioada pr modificarea sistemului de impozitare simplificat în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 346.16 din prezentul cod.

(Clauza 3 modificată prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

4. Întreprinzătorii persoane fizice, la trecerea de la alte regimuri de impozitare la un sistem de impozitare simplificat și de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare, aplică regulile prevăzute la alin. 2.1 și prezentul articol.

(Clauza 4 a fost introdusă prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au aplicat anterior regimul general de impozitare, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, îndeplinesc următoarea regulă: cuantumul taxei pe valoarea adăugată calculată și plătită de contribuabilul taxei pe valoarea adăugată din suma plății, parțială. plățile primite înainte de trecerea la sistemul simplificat impozitarea pe seama livrării viitoare de bunuri, prestarea lucrărilor, prestarea de servicii sau transferul drepturilor de proprietate efectuate în perioada ulterioară trecerii la sistemul de impozitare simplificat sunt supuse deducerii în ultima perioadă fiscală anterioară lunii trecerii contribuabilului de taxa pe valoarea adăugată la sistemul de impozitare simplificat, dacă sunt disponibile documente, care să ateste restituirea sumelor taxei către cumpărători în legătură cu trecerea contribuabilului la sistemul de impozitare simplificat.
(Clauza 5 a fost introdusă prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

6. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au aplicat sistemul de impozitare simplificat, la trecerea la regimul general de impozitare, îndeplinesc următoarea regulă: cuantumul taxei pe valoarea adăugată prezentată unui contribuabil care aplică sistemul de impozitare simplificat la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii, proprietăți). drepturi) care nu au fost atribuite cheltuielilor deduse din baza de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, se deduc la trecerea la regimul general de impozitare in modul prevazut de capitolul 21 din prezentul cod pentru contribuabilii pe valoarea adaugata.
(Clauza 6 a fost introdusă prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

Articolul 346.25.1. Caracteristicile aplicării sistemului de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali pe bază de brevet

(introdus prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

1. Antreprenorii individuali care desfășoară activități antreprenoriale specificate la paragraful 2 al prezentului articol au dreptul de a trece la un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet.

(Clauza 1 modificată prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

2. Aplicarea unui sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet este permisă pentru întreprinzătorii individuali care desfășoară următoarele tipuri de activități antreprenoriale:

(modificată prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

1) repararea și cusutul articolelor de îmbrăcăminte, blană și piele, pălării și produse din mercerie textilă, reparație, cusut și tricotat tricotaje;

2) repararea, vopsirea și cusutul pantofilor;

3) realizarea de încălțăminte din pâslă;

4) producția de mercerie textilă;

5) producerea si repararea merceriei metalice, chei, numere de inmatriculare, indicatoare stradale;

6) producerea de coroane funerare, flori artificiale, ghirlande;

7) realizarea de garduri, monumente, coroane metalice;

8) fabricarea și repararea mobilierului;

9) producerea și restaurarea covoarelor și covoarelor;

10) repararea și întreținere echipamente electronice de uz casnic, mașini și aparate de uz casnic, reparații și fabricare de produse metalice;

11) producerea de echipamente de pescuit sportiv;

12) urmărirea și gravarea bijuteriilor;

13) producția și repararea de jocuri și jucării, cu excepția jocurilor pe calculator;

14) fabricarea produselor de arte și meșteșuguri populare;

15) fabricarea și repararea bijuteriilor, bijuteriei;

16) producția de lână smulsă, piei și piei brute de bovine, ecvine, ovine, caprine și porcine;

17) îmbrăcarea și vopsirea pieilor de animale;

18) îmbrăcarea și vopsirea blănurilor;

19) prelucrarea lânii spălate cu taxă în fire tricotate;

20) pieptănarea hainei;

21) îngrijirea animalelor de companie;

22) protejarea grădinilor, grădinilor de legume și a spațiilor verzi de dăunători și boli;

23) producerea de unelte agricole din materialul clientului;

24) repararea și fabricarea articolelor de tară și ceramică;

25) fabricarea și repararea bărcilor din lemn;

26) repararea echipamentelor turistice și inventar;

27) tăierea lemnului;

28) lucrari de gravura pe metal, sticla, portelan, lemn, ceramica;

29) producerea și tipărirea cărților de vizită și a cărților de invitație;

30) lucrări de copiere și duplicare, legătorie de cărți, cusături, canturi, cartonare;

31) lustruirea pantofilor;

32) activități în domeniul fotografiei;

33) producție, montaj, închiriere și proiecție de filme;

34) întreținerea și repararea vehiculelor;

35) prestarea altor tipuri de servicii pentru întreținerea autovehiculelor (spălare, lustruire, aplicarea straturilor de protecție și decorative pe caroserie, curățarea interiorului, remorcare);

36) prestarea de servicii pentru toastmaster, actor la serbări, acompaniament muzical al ceremoniilor;

37) prestarea de servicii de către frizerii și saloanele de înfrumusețare;

38) servicii de transport auto;

39) furnizarea de servicii de secretariat, editorial și de traducere;

40) întreținere și reparare mașini de birouși tehnologie de calcul;

41) înregistrarea monofonică și stereofonică a vorbirii, cântului, interpretarea instrumentală a clientului pe bandă magnetică, CD. Reînregistrare de lucrări muzicale și literare pe bandă magnetică, compact disc;

42) servicii de supraveghere și îngrijire a copiilor și a bolnavilor;

43) servicii de curatenie pentru spatii rezidentiale;

44) servicii de menaj;

45) repararea și construcția de locuințe și alte clădiri;

46) realizarea lucrărilor de montaj, electrice, sanitare și de sudare;

47) servicii de decorare interioară a spațiilor rezidențiale și servicii de decorare;

48) servicii de receptie de sticla si materii prime secundare, cu exceptia fierului vechi;

49) taierea sticlei si oglinzilor, prelucrarea artistica a sticlei;

50) servicii de vitrare balcoane si loggii;

51) servicii de băi, saune, solarii, săli de masaj;

52) servicii de formare, inclusiv cluburi, studiouri, cursuri și servicii de îndrumare plătite;

53) servicii de coaching;

54) servicii în economie verde și floricultura decorativă;

55) producția de pâine și produse de cofetărie;

56) transferul în posesia temporară și (sau) pentru folosirea garajelor, a spațiilor rezidențiale proprii, precum și a spațiilor rezidențiale ridicate pe cabane de vară;

(Clauza 56 modificată prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

57) servicii de hamali în gări, stații de autobuz, terminale aeriene, aeroporturi, porturi maritime și fluviale;

58) servicii veterinare;

59) servicii de toaletă cu plată;

60) servicii funerare;

61) servicii de patrule stradale, paznici, paznici si paznici.

62) servicii de catering;

(Clauza 62 a fost introdusă prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

63) servicii de prelucrare a produselor agricole, inclusiv producția de carne, pește și produse lactate, produse de patiserie, produse din legume și fructe și fructe de pădure, produse și semifabricate din in, bumbac, cânepă și cherestea (cu excepția lemnului tăiat);

(Clauza 63 a fost introdusă prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

64) servicii legate de vânzarea produselor agricole (depozitare, sortare, uscare, spălare, ambalare, ambalare și transport);

(Clauza 64 introdusă prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

65) prestarea de servicii legate de deservirea producției agricole (lucrări mecanizate, agrochimice, de recuperare a terenurilor, lucrări de transport);

(Clauza 65 a fost introdusă prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

66) pășunat;

(Clauza 66 a fost introdusă prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

67) gospodărirea vânătorii și vânătoarea;

(Clauza 67 introdusă prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

68) angajarea în practică medicală privată sau în activitate farmaceutică privată de către o persoană care deține o licență pentru tipurile de activitate specificate;

> (Clauza 68 introdusă prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

69) implementarea activității de detectiv privat de către o persoană autorizată.

(Clauza 69 a fost introdusă prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

(Clauza 2 modificată prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

2.1. Atunci când aplică un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet, un antreprenor individual are dreptul de a atrage angajați, inclusiv prin contracte civile, numărul mediu de angajați, determinat în conformitate cu procedura stabilită de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii. , nu trebuie să depășească pentru perioada fiscală cinci persoane.

(Clauza 2.1 a fost introdusă prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

2.2. Se consideră că un contribuabil a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe bază de brevet și a trecut la un regim general de impozitare de la începutul perioadei fiscale pentru care a fost eliberat brevetul corespunzător, în următoarele cazuri:

dacă în anul calendaristic în care contribuabilul aplică sistemul simplificat de impozitare pe bază de brevet de invenție, veniturile sale au depășit cuantumul veniturilor stabilite de art. 346.13 din prezentul Cod, indiferent de numărul de brevete primite în anul respectiv;

dacă în perioada fiscală există o neconcordanță cu cerințele stabilite la paragraful 2.1 al prezentului articol.

Sumele impozitelor plătibile în conformitate cu regimul general de impozitare sunt calculate și plătite de către un antreprenor individual care și-a pierdut dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet, în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și impozitele. taxe pentru antreprenorii individuali nou înregistrați.

(Clauza 2.2 modificată prin Legea federală din 19.07.2009 N 201-FZ)

3. Decizia privind posibilitatea aplicării de către întreprinzătorii individuali a sistemului de impozitare simplificat bazat pe brevet pe teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse se ia de legile respectivelor entități constitutive ale Federației Ruse.

(modificată prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ).

Adoptarea de către entitățile constitutive ale Federației Ruse a deciziilor privind posibilitatea aplicării de către întreprinzătorii individuali a sistemului de impozitare simplificat bazat pe brevet nu împiedică astfel de întreprinzători individuali să aplice, la alegerea lor, sistemul de impozitare simplificat prevăzut la articolele 346.11 - 346.25 din prezentul Cod. Totodată, trecerea de la un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet pt ordine generală aplicarea sistemului de impozitare simplificat și invers se poate realiza numai după expirarea perioadei pentru care se eliberează brevetul.
(modificată prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

4. Un document care atestă dreptul de utilizare de către întreprinzătorii individuali a unui sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet este un brevet eliberat unui antreprenor individual de către o autoritate fiscală pentru desfășurarea unuia dintre tipurile de activitate antreprenorială prevăzute la paragraful 2 al prezentului articol. .

Forma brevetului este aprobată de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

Un brevet este eliberat la discreția contribuabilului pentru o perioadă de una până la 12 luni. Perioada fiscală este perioada pentru care se eliberează brevetul.
(modificată prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

5. Cererea de brevet se depune de către un întreprinzător individual la organul fiscal de la locul în care antreprenorul individual este înregistrat la organul fiscal cu cel mult o lună înainte ca întreprinzătorul individual să înceapă să aplice sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet. .

Forma cererii menționate este aprobată de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

Autoritatea fiscală este obligată să elibereze un brevet unui întreprinzător individual sau să îl notifice în termen de zece zile cu privire la refuzul eliberării brevetului.

Forma de notificare a refuzului de a acorda un brevet este aprobată de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

La eliberarea unui brevet se completează și duplicatul acestuia, care se păstrează la organul fiscal.

Un brevet este valabil numai pe teritoriul entității constitutive a Federației Ruse, pe teritoriul căreia a fost eliberat.
(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

Un contribuabil care deține un brevet are dreptul de a solicita un alt brevet pentru a aplica un sistem de impozitare simplificat bazat pe un brevet pe teritoriul unei alte entități constitutive a Federației Ruse.
(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

Dacă un antreprenor individual este înregistrat la o autoritate fiscală dintr-o entitate constitutivă a Federației Ruse și depune o cerere de brevet la autoritatea fiscală a unei alte entități constitutive a Federației Ruse, acest antreprenor individual trebuie, împreună cu o cerere de brevet brevet, depuneți o cerere de înregistrare la această autoritate fiscală.

(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)

6. Costul anual al unui brevet se determină ca fiind corespunzător cotei de impozitare prevăzute la alin.1 al art.346.20 din prezentul cod, procentul stabilit pentru fiecare tip de activitate de întreprinzător prevăzut la alin.2 al prezentului articol, posibil posibil pentru un antreprenor individual să primească venit anual.

Dacă un antreprenor individual primește un brevet pentru o perioadă mai scurtă, valoarea brevetului este supusă recalculării în funcție de durata perioadei pentru care a fost eliberat brevetul.

7. Valoarea venitului anual potențial pentru un antreprenor individual este stabilită pentru un an calendaristic de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pentru fiecare tip de activitate antreprenorială pentru care antreprenorilor individuali li se permite să utilizeze un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet. În același timp, este permisă diferențierea unui astfel de venit anual, ținând cont de caracteristicile și locul activității de afaceri a întreprinzătorilor individuali pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse. Dacă legea unei entități constitutive a Federației Ruse pentru oricare dintre tipurile de activitate antreprenorială specificate la paragraful 2 al acestui articol nu modifică mărimea venitului anual potențial al unui antreprenor individual pentru următorul an calendaristic, atunci în acest calendar an, la determinarea valorii anuale a unui brevet, mărimea potențialului posibil ca antreprenorul individual să primească venitul anual, valabil în anul precedent. Mărimea venitului anual potențial este supusă anual indexării prin coeficientul deflator specificat în paragraful doi al clauzei 2 din articolul 346.12 din prezentul Cod.
(modificat prin Legile federale din 17.05.2007 N 85-FZ, din 19.07.2009 N 201-FZ)

În situația în care tipul de activitate de întreprinzător prevăzut la paragraful 2 al prezentului articol este inclus în lista tipurilor de activitate de întreprinzător stabilită de paragraful 2 al articolului 346.26 din prezentul Cod, cuantumul potențialului venit anual pentru un antreprenor individual pt. acest fel activitatea de întreprinzător nu poate depăși cuantumul rentabilității de bază stabilite de articolul 346.29 din prezentul Cod în raport cu tipul corespunzător de activitate de întreprinzător, înmulțit cu 30.

7.1. Suma potențialului venit anual pentru un antreprenor individual este stabilită pentru un an calendaristic de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pentru fiecare tip de activitate antreprenorială pentru care antreprenorilor individuali li se permite să utilizeze un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet. În același timp, este permisă diferențierea unui astfel de venit anual, ținând cont de caracteristicile și locul activității de afaceri a întreprinzătorilor individuali pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse. Dacă legea unei entități constitutive a Federației Ruse pentru oricare dintre tipurile de activitate antreprenorială specificate la paragraful 2 al acestui articol nu modifică mărimea venitului anual potențial al unui antreprenor individual pentru următorul an calendaristic, atunci în acest calendar an, la determinarea valorii anuale a unui brevet, mărimea potențialului posibil ca antreprenorul individual să primească venitul anual, valabil în anul precedent.

În cazul în care tipul de activitate de întreprinzător prevăzut la paragraful 2 al prezentului articol este inclus în lista tipurilor de activitate de întreprinzător stabilită de paragraful 2 al articolului 346.26 din prezentul Cod, cuantumul potențialului venit anual pentru un antreprenor individual pentru acest tip de întreprinzător. activitatea nu poate depăși profitabilitatea de bază stabilită la articolul 346.29 din prezentul Cod în raport cu tipul relevant de activitate antreprenorială, înmulțită cu 30.

(Clauza 7.1 a fost introdusă prin Legea federală din 19.07.2009 N 204-FZ)

(8) Întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet trebuie să plătească o treime din costul unui brevet în cel mult 25 de zile calendaristice de la începerea activității de întreprinzător în baza unui brevet.

(modificată prin Legea federală din 27.07.2006 N 137-FZ)

9. În cazul încălcării condițiilor de aplicare a sistemului simplificat de impozitare pe bază de brevet, precum și în caz de neplată (plată incompletă) a unei treimi din costul brevetului în termenul stabilit la alin. 8 al acestui articol, întreprinzătorul individual pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet în perioada pentru care a fost acordat brevetul.

(modificată prin Legea federală din 17.07.2009 N 165-FZ)

În acest caz, un antreprenor individual trebuie să plătească impozite în conformitate cu regimul fiscal general. În acest caz, costul (o parte din cost) al brevetului plătit de un antreprenor individual nu este rambursabil.

Întreprinzătorul individual este obligat să informeze organul fiscal despre pierderea dreptului de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe bază de brevet și trecerea la un alt regim de impozitare în termen de 15 zile calendaristice de la începerea aplicării unui alt regim de impozitare.
(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

Un antreprenor individual care a trecut de la un sistem de impozitare simplificat bazat pe un brevet la un regim de impozitare diferit are dreptul de a reveni la un sistem de impozitare simplificat bazat pe un brevet nu mai devreme de trei ani după ce și-a pierdut dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat bazat pe un brevet.
(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

10. Plata părții rămase din costul brevetului se face de către contribuabil în cel mult 25 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei pentru care a fost obținut brevetul. Totodată, la plata părții rămase din costul brevetului, se face obiectul reducerii cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie. , asigurări sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale.

(modificat prin Legile federale din 27.07.2006 N 137-FZ, din 17.05.2007 N 85-FZ, din 24.07.2009 N 213-FZ)

11. Declarația fiscală prevăzută la art. 346.23 din prezentul cod nu se depune de către contribuabilii sistemului de impozitare simplificat pe bază de brevet la organele fiscale.
(Clauza 11 a fost introdusă prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

12. . Contribuabilii sistemului de impozitare simplificat pe bază de brevet de invenție țin evidența fiscală a veniturilor în modul stabilit de art. 346.24 din prezentul cod.
(Clauza 12 a fost introdusă prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ, astfel cum a fost revizuită prin Legea federală din 22.07.2008 N 155-FZ)