Ceea ce se înțelege ca contabilitate fiscală în organizație, care este esența lui și care este funcția sa, am spus. Vom spune despre procedura de menținere a contabilității fiscale în acest material.

Contabilitate fiscală

Am observat că, în esență, un sistem de generalizare a informațiilor pentru a determina baza fiscală pentru baza de date impozit pe venit. În acest sens, termenul "cont fiscal" este utilizat în Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, în practică, contabilitatea fiscală se desfășoară nu numai pe impozitul pe venit, ci și impozitele, taxele, primele de asigurare. Deci, organizațiile conduc contabilitatea fiscală, de exemplu, pe TVA și USN, Undvd și NDFL.

În același timp, principiile contabilității fiscale ar trebui să asigure exhaustivitatea și acuratețea determinării indicatorilor impozabili, luând în considerare cerințele raționalității.

Opțiunile specifice de contabilitate fiscală sunt stabilite de organizație în cazul în care problemele individuale nu sunt decontate la nivelul adecvat sau legislația fiscală actuală prevede variabilitatea. Normele selectate pentru organizarea contabilității fiscale și a taxelor sunt aprobate în politici de contabilitate fiscală, care pot fi ambele părți a politicii contabile generale a organizației și a unui document separat - politică contabilă în scopuri fiscale.

Deoarece contabilitatea fiscală și planificarea fiscală în cadrul organizației se află în strânsă legătură, analiza metodelor utilizate și a regulilor contabile fiscale poate duce la revizuirea și aprobarea celor noi. Cu toate acestea, este necesar să se țină seama de restricțiile care impun legislația fiscală privind modificarea metodelor aplicate de organizație și norme în contabilitatea fiscală. Astfel, de exemplu, tranziția de la o metodă neliniară de depreciere acumulată a activelor fixe pe metoda liniară nu este permisă nu mai mult de o dată în 5 ani (alineatul (1) din art. 259 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contabilitate fiscală în organizație de exemplu

Atunci când nu sunt prevăzute metode și forme specifice de contabilitate fiscală, organizația are dreptul să aleagă în mod independent cele mai convenabile pentru aceasta, luând în considerare specificul activității și caracteristicilor de funcționare. În același timp, de exemplu, în sensul contabilității fiscale a impozitului pe venit, organizația poate utiliza recomandările Ministerului Afacerilor Interne ale Federației Ruse "Sistemul de contabilitate fiscală, recomandat de Ministerul Conturilor Rusiei pentru calcul de profituri în conformitate cu regulile capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse ".

Exemple pentru consolidarea în politicile contabile fiscale pot fi găsite în noastre.

Cum se combină contabilitatea contabilă și fiscală

Pedchenko i.v.
expert Jurnal Courier fiscal rusesc
Publicat: Courierul fiscal rusesc. - 2002 n 8
www.rank.ru.

Contabilitatea fiscală introdusă de capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cauzează multe întrebări din partea contabililor: cum să o conducă dacă este posibilă combinarea contabilității cu contabilitatea, este posibilă desfășurarea contabilității fiscale în locul contabilității, este posibilă Ajustați venitul contabil în scopuri fiscale, ca anul trecut? În articolul propus, autorul a încercat să răspundă la aceste întrebări.

Organizarea sistemului de contabilitate fiscală

Potrivit art. 313 Codul fiscal al contabilității fiscale a Federației Ruse este un sistem de generalizare a informațiilor pentru a determina baza fiscală pentru impozitul pe venit pe baza documentelor primare, grupate în conformitate cu procedura stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Principiul principal al contabilității fiscale este de a grupa datele documentelor primare în registre analitice în conformitate cu cerințele impozitului, nu în legislația contabilă pentru formarea unei baze fiscale pentru impozitul pe venit și completarea declarației fiscale. În același timp, în recomandările metodologice de aplicare a capitolului 25 "Impozitul pe profitul organizațiilor" de parte a celui de-al doilea Cod fiscal al Federației Ruse, aprobat prin Ordinul Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei din 26.02. 2002 n BG-3-02 / 98 (denumită în continuare recomandările metodice), a explicat că unele cazuri, datele contabile fiscale pot fi obținute din registrele contabile. Acest lucru este posibil dacă ordinea de grupare și contabilizare a obiectelor și a operațiunilor economice în scopuri fiscale, prevăzută în articolele din capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, corespunde procedurii de grupare și reflecție în contabilitate stabilită de regulile contabile . În același timp, organizația trebuie să declare care dintre registrele contabile sunt sursa datelor contabile fiscale.

Fiecare întreprindere trebuie să organizeze în mod independent un sistem de contabilitate fiscală, consolidând reglementările sale în politicile contabile în scopuri fiscale. Sistemul de contabilitate fiscală ar trebui să asigure procedura de înregistrare primară a faptelor de activitate economică, atribuirea acestor fapte veniturilor sau cheltuielilor relevante și formarea de indicatori ai declarației fiscale. Conform orientărilor metodologice din organizarea unui sistem de contabilitate fiscală, posibilitatea monitorizării corectitudinii formării indicatorilor luată în considerare la calcularea bazei de impozitare, adică "transparența" formării indicatorilor din documentul primar la declarația fiscală.

Datele contabile fiscale se bazează pe documentele contabile primare (inclusiv certificatul contabil), registrele de contabilitate analitică și calculul bazei fiscale (articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Registrele analitice ale contabilității fiscale dezvoltă tabele, declarații, reviste în care aceste documente contabile primare sunt grupate pentru a forma o bază fiscală pentru impozitul pe venit fără a reflecta conturile contabile. Ele pot fi efectuate atât pe suport de hârtie, cât și pe electronic. Potrivit art. 314 din Codul fiscal al Federației Ruse Forme de registre de contabilitate fiscală și procedura de reflectare a datelor analitice ale datelor contabile fiscale, aceste documente contabile primare sunt elaborate de contribuabilul independent și sunt stabilite prin cereri la politicile contabile ale organizației în scopuri fiscale . În același timp, formele de registre analitice ale contabilității fiscale trebuie să conțină în mod necesar următoarele detalii prevăzute la art. 313 NK RF:

Numele registrului;

Perioada (data) compilației;

Operațiuni de funcționare în expresii naturale (dacă este posibil) și în expresii monetare;

Numele operațiunilor economice;

Semnătura (transcrierea semnăturii) Persoana responsabilă pentru întocmirea registrelor specificate.

MNS de Rusia a facilitat contabilii cu sarcina de a crea propriile registre fiscale, dezvoltarea unui sistem de contabilitate fiscală, recomandat pentru calcularea profiturilor.

Trebuie remarcat faptul că registrele de contabilitate fiscală elaborate de MNS ale Rusiei stabilesc principiile metodologice ale contabilității fiscale și formarea registrelor fiscale. Registrele dezvoltate pot fi extinse, completate, separate sau transformate într-un mod diferit, luând în considerare specificul organizației specifice. În plus, organizațiile au dreptul de a-și dezvolta propriile registre fiscale fără utilizarea registrelor recomandate de MNS din Rusia.

Diferite abordări ale contabilității fiscale

Se știe că majoritatea covârșitoare a contabililor și a managerilor de întreprinderi se referă la introducerea gradului de contabilitate fiscală negativă. Cu toate acestea, din moment ce capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse a intrat în vigoare, adică a dobândit forța de drept, trebuie să se efectueze dispozițiile sale, inclusiv pe contabilitatea fiscală. Dezbaterea din avion "De ce este necesar?" Ar trebui tradus în avionul "Cum de a face cu costurile minime ale forței de muncă?"

În practică, contabilii încearcă să utilizeze diferite abordări pentru contabilitatea fiscală.

1. Contabilitatea fiscală este efectuată în afară de contabilitate.

Această abordare este folosită în principal de organizații mari pentru care calculul profiturilor impozabile este o provocare. De regulă, în astfel de organizații există diviziuni specializate care conduc contabilitatea fiscală.

Atunci când se utilizează această metodă, pe baza acelorași documente primare, registrele contabile și registrele de contabilitate fiscală se formează separat una de cealaltă.

2. Contabilitatea fiscală se desfășoară în locul contabilității.

Esența acestei abordări constă în faptul că contabilitatea se efectuează utilizând planul de cont curent aprobat de Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 31.10.2000 N 94n (denumit în continuare planul contabil al conturilor), dar venitul și venitul Cheltuielile sunt grupate pe conturile contabile în conformitate cu cerințele capitolului 25 NK RF. Această poziție este adesea ocupată de contabili ai organizațiilor (de obicei mici), care sunt contabilitate doar pentru a calcula impozitele. Ei nu iau împrumuturi în bănci, nu au investitori, astfel încât declarațiile contabile sunt prezentate numai autorităților fiscale și autorităților statistice de stat. Ei își motivează poziția prin faptul că autoritățile fiscale sunt interesate doar de corectitudinea calculului impozitelor, prin urmare, nu este necesar să se încarce angajați de contabilitate prin conducerea contabilității clasice, care devine inutilă.

Cu toate acestea, conform art. 13 din Legea federală din 21.11.96 N 129-FZ "pe contabilitate", toate organizațiile sunt obligate să compileze rapoarte contabile pe baza datelor din contabilitatea sintetică și analitică și să o prezinte către fondatori, participanți la organizarea sau proprietarii lui proprietate, precum și autoritățile statistice de stat teritoriale la locul lor de înregistrare a locului lor. În plus, contabilitatea ar trebui să reflecte situația financiară reală a organizației, care este de interes nu numai pentru manageri, ci și pentru acționari și alți utilizatori interesați de contabilitate.

3. Contabilitatea fiscală se desfășoară în cadrul contabilității.

O caracteristică a unei astfel de abordări este adaptarea pentru contabilizarea fiscală a planului de contabilitate a conturilor, adică revizuirea ordinii contabilității analitice a veniturilor și cheltuielilor, care se desfășoară pe baza conturilor contabile și menținerea conturilor și contabilității contabile și a contabilității fiscale într-un singur plan. Dar, datorită concepției greșite frecvente, sumele acelorași venituri și cheltuieli și date ale acceptării contabilității contabilității și a contabilității fiscale, autorul consideră că nu este posibilă combinarea a două conturi într-una.

4.љ Profitul obținut conform datelor contabile este ajustat în scopuri fiscale.

Suporterii acestei abordări sunt oferite pentru a calcula profiturile în scopuri fiscale în același mod ca anul trecut. Își motivează poziția după cum urmează.

Sistemul de contabilitate fiscală este organizat de contribuabilul independent (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse), formele de registre de contabilitate fiscală și procedura de reflectare a datelor analitice ale contabilității fiscale și a documentelor primare sunt elaborate de contribuabil De asemenea, independent (articolul 314 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, registrele contabile fiscale pot consta în registre contabile și un registru suplimentar unic - un registru de ajustare a profitului contabil în scopuri fiscale.

O astfel de comandă nu încalcă cerințele codului fiscal. Registrul de ajustare nu este altceva decât certificatul de anul trecut cu privire la procedura de determinare a datelor reflectate în linia 1 a calculului impozitului pe venit (desigur, revizuit, ținând seama de cerințele capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . Cu alte cuvinte, registrul de ajustare ar trebui să reflecte diferența dintre datele contabile și fiscale în cazurile în care are loc o astfel de diferență.

Utilizarea acestei metode este foarte problematică. Faptul este că, în primul trimestru, astfel de organizații ar putea să aplice cu succes această metodă, dar în al doilea, al treilea și al patrulea trimestru va face totul mai dificil. Va fi necesar să se țină seama de ajustările de tot felul de indicatori nu numai în trimestru, ci și la reziduurile primite, adică corecțiile corective făcute mai devreme. Cu acest volum de muncă de corecție, puteți obține cu ușurință confuz și permiteți greșelile, pentru a identifica că va fi foarte dificil, deoarece nu este un echilibru contabil în care activul ar trebui să fie egal cu răspunderea.

5. Contabilitatea fiscală se desfășoară într-un plan de impozitare a contului separat.

Această abordare este un compromis între primele și cele trei căi. Acesta constă în faptul că conturile "fiscale" sunt introduse în plus în planul contabil, în care veniturile și cheltuielile sunt luate în considerare în contextul cerințelor capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Înregistrările contului fiscal sunt fabricate în conformitate cu normele prevăzute pentru conturile conturilor contabile ale conturilor în afara echilibrului.

Întoarcerea și rămășițele din aceste conturi nu sunt reflectate în registrele contabile și contabile. În acest caz, un contabil poate, atunci când a efectuat orice operațiune în contabilitate în același timp să înregistreze subcotul corespunzător al contului fiscal.

Registrele analitice ale contabilității fiscale în acest caz vor fi cărți sau comenzi pentru conturile fiscale pentru perioada de raportare (fiscală), dacă acestea conțin detaliile enumerate la art. 313 Codul fiscal al Federației Ruse.

Este convenabil pentru contabili care conduc la un computer cu utilizarea programelor contabile. Acestea ar trebui să adauge înregistrările suplimentare privind conturile fiscale la postările contabile la operațiunile economice și să compileze noi algoritmi de operațiuni economice în cazurile în care contabilizarea și contabilizarea fiscală a acelorași operațiuni se efectuează diferit.

Trebuie remarcat faptul că, în același mod, dezvoltatorii celor mai multe programe de calculator contabil au mers. Adevărat, acum orice program de calculator pentru menținerea contabilității fiscale sunt încă departe de excelență, dar nu dezvoltatorii sunt de vină. Faptul este că, până în prezent, ambiguitățile și contradicțiile conținute în capitolul 25 din Codul Fiscal nu vor fi eliminate la nivel legislativ, dezvoltatorii de programe informatice nu vor putea să își poată pune în practică dispozițiile individuale în practică.

Potrivit autorului, această metodă este optimă pentru întreprinderile mici și mijlocii, pe care contabilitatea și contabilitatea fiscală se efectuează de către forțele contabile fără a atrage specialiști suplimentari. Apoi, este considerat mai detaliat.

Conturi de contabilitate fiscală

Înregistrările privind conturile de contabilitate fiscală sunt invitate să facă prin analogie cu conturile planului de contabilitate din conturile necontrolate, adică debitul conturilor reflectă creșterea indicatorilor și asupra împrumutului - scăderea acestora. Numerele contului de impozitare sunt în principal similare cu numerele conturilor conturilor corespunzătoare, dar încep cu litera "N". Conturile fiscale nu aplică un principiu dublu de înregistrare, precum și conturile în afara echilibrului în contabilitate. La deschiderea subaccosturilor la conturile fiscale, al cărui principiu este ocupat de declarația fiscală. Pentru fiecare cont fiscal (subaccount), se efectuează un registru analitic în conformitate cu cerințele art. 313 Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă este necesar, puteți și trebuie să efectuați registre analitice suplimentare.

Exemplul 3.

ALATAR LLC sa vândut la 1 martie 2002 (o lună de la data plății de la cumpărător) љ creanțele sale pentru produse expediate în valoare de 10.000 de ruble. pentru 8000 de ruble.

Următoarele intrări vor fi făcute de conturi fiscale.

Debit H90.1.8 "Venituri din realizarea cererii drepte după perioada de plată" - 8000 de ruble. - returnarea debitării H90.1.8. Pentru perioada de raportare (taxă), se reflectă în linia 090 din anexa N 1 la lista de declarații fiscale 02;

Debit H90.2.30 "Costul cererii drepte după perioada de plată" - 10 000 de ruble. - returnarea debitării H90.2.30 Pentru perioada de raportare (taxă), se reflectă în linia 220 din anexa N 2 la lista de declarații fiscale 02;

Debit H97.2.5 "Pierderea concesii de tranzacții din cererea corectă după perioada de plată pe baza alineatului (2) din art. 279 din Codul fiscal al Federației Ruse" - 2000 de ruble. - este definită ca o diferență între sumele reflectate în conturi H90.1.8. și H90.2.30 pe o tranzacție specifică. Dressse între debitor se transformă în conturile H90.1.8љ și H90.2.30 pentru perioada de raportare (fiscal) se reflectă în linia 270 din apendicele N 2 la lista de declarații fiscale 02;

- 1000 RUB. - jumătate din pierderea rezultată este retrasă din cheltuielile viitoarelor perioade;

Debit H91.2.2 "Pierderea concesii de tranzacții imediat după perioada de plată în temeiul alineatului (2) din art. 279 din Codul fiscal al Federației Ruse referitoare la perioada curentă" - 1000 RUB. - 50% din valoarea pierderii aparținând primului trimestru al anului 2002.љ returnarea debitului N91.2.2.

Creditul H97.2.5 "Pierderea de concesii de tranzacții, după perioada de plată, în temeiul articolului 2 din art. 279 din Codul fiscal al Federației Ruse" - 1000 RUB. - 50% din cantitatea de pierdere rezultată este retrasă din cheltuielile perioadelor viitoare în 45 de zile;

Debit H91.2.2 "Pierderea concesiunilor tranzacțiilor imediat după perioada de plată pe baza alineatului (2) din art. 279 din Codul Fiscal al Federației Ruse referitoare la perioada curentă" - 1000 RUB. - suma de pierdere de 50% legată de Q1 2002. Debitul de întoarcere în cont N91.2.2. Pentru perioada de raportare (taxă), se reflectă în linia 041 foaie 02.

În mod similar, înregistrările facturii fiscale se fac în alte operațiuni de afaceri.

Pierderile din unele operațiuni nu reduc baza fiscală a anului curent și transferate în viitoarele perioade fiscale. Acestea includ, de exemplu: pierderile din vânzarea valorilor mobiliare - aplicabile și nu vizitează piața organizată (articolul 280 din Federația Rusă); Pierderile din implementarea instrumentelor financiare ale tranzacțiilor urgente care nu se aplică pieței organizate (articolul 304 din Codul Fiscal al Federației Ruse); Pierderi de industrii și ferme din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) (pp. 32 p. 1 din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, valoarea agregată a pierderii transferate în orice perioadă de raportare (fiscală) nu poate depăși 30% din baza fiscală (clauza 2 din art. 283 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În special, pierderile din operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor urgente care nu sunt contactate pe piața organizată și cu valori mobiliare (ca contact și nu se aplică pe piața organizată) nu reduc baza fiscală a perioadei de raportare (fiscale). Profiturile din operațiunile cu aceleași categorii de valori mobiliare primite în următorii zece ani pot fi îndreptate spre acoperirea lor.

Pierderile pentru facilitățile de servicii și fermele privind conturile fiscale se reflectă după cum urmează:

Debit H90.1.9 "Venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe facilități de servicii de servire și ferme, inclusiv obiecte de locuințe și sfera comunală și socio-culturală" - Cifra de debitare a contului N90.1.9. Pentru perioada de raportare (taxă), se reflectă în linia 100 din anexa N 1 la lista de declarații fiscale 02;

Debit H90.2.31 "Costul perioadei curente suportate de industria de servire și ferme în implementarea bunurilor (lucrări, servicii)" - Cifra de debitare a contului H90.2.31. Pentru perioada de raportare (fiscală) se reflectă în linia 230 din anexa N 2 la lista de declarații fiscale 02;

Debit H99.1.3љ "Pierderea perioadei actuale de facilități și ferme de serviciu" - este determinată ca o diferență între revoluțiile de debit ale conturilor H90.2.31. și N90.1.9.În contextul unor tranzacții specifice, în cazul în care costurile unei anumite tranzacții mai mult venit pe acesta. În caz contrar, înregistrați debitul contului H99.1.3. Nu a fost făcut. Cont de debit H99.1.3. Pentru perioada de raportare (taxă), se reflectă în Strings280 și 290 din anexa N 2 la lista de declarații fiscale 02.

La sfârșitul acestui an, se face o intrare finală în cont. H99.1.3. și cantitatea de pierdere este transferată în cont H99.2.1:

Credit H99.1.3 "Pierderea perioadei curente în cadrul facilităților de serviciu și a fermelor" - cu privire la valoarea cifrei de afaceri pentru anul curent cu privire la debitul acestui cont (închiderea contului H99.1.3.)

Și, în același timp, pe aceeași sumă

Debit H99.2.1 "Pierderea anilor trecuți în instalațiile și fermele de servicii".

În următorii zece ani, în caz de profit din industria de servire și ferme, organizația poate trimite acest profit (nu mai mult de 30% din baza fiscală a perioadei de raportare (fiscale)) pentru a rambursa o pierdere din activitățile de servire Industrii și ferme. Următoarele intrări vor fi făcute pe conturile fiscale:

Credit H99.2.1 "Pierderea anilor trecuti pe facilitati si fermele de servicii"

Și, în același timp, la aceeași sumă

Debit H90.2.32 "Valoarea pierderilor din anii trecuți pentru facilitățile și fermele de exploatare a reprezentat în reducerea profitului perioadei actuale obținute la activitățile specificate" - Cifra de debitare a contului N90.2.32. Pentru perioada de raportare (fiscală), se reflectă în linia 300 din anexa N 2 la lista de declarații fiscale 02.

La sfârșitul perioadei de impozitare (an) toate conturile fiscale pe lângă conturi H01.--H05., H10, H41,precum și N97."Cheltuielile perioadelor viitoare" și H99.2."Pierderile din ultimii ani" se închide.

љ

љ

Avizul unui specialist al Rusiei

Autorul a observat în mod corect că, în majoritatea cazurilor, contabilitatea fiscală pe baza contabilității va conduce la un calcul incorect al profiturilor impozabile sau va fi atât de distorsionat de indicatorii contabili că va înceta să-și îndeplinească scopul propus.

În același timp, autorul propune generalizarea informațiilor contabile fiscale cu privire la conturile "fiscale", procedura de menținere a înregistrărilor pe care se utilizează procedura utilizată pentru conturile de cont al conturilor contabile, adică înregistrarea duală nu este furnizată.

În acest caz, de fapt, vorbim despre registrele - registrele care nu sunt direct legate de contabilitatea contabilă și, prin urmare, respectarea numerelor conturilor contabile, în opinia noastră, nu suportă sarcina semantică, dar numai permite contabililor să se adapteze la noul Sistem de contabilitate fiscală.

Autorul nu conduce un sistem consistent de înregistrări în registre (la apariția oricăror circumstanțe, ce date și în ce registru ar trebui să se reflecte asupra unei anumite operațiuni), ceea ce ar permite încheierea acestui sistem la obiectivele și sarcinile de Contabilitate fiscală.

Trebuie remarcat faptul că lista registrelor și a indicatorilor necesare citată de autor deja decât lista de registre și indicatori recomandați de MNS a Rusiei (de exemplu, în registrul contabil al produsului nu există instrucțiuni pentru utilizarea bunurilor și Un obiect de contabilitate necesar în cazul în care mărfurile abandonează din alte motive decât alte motive ca urmare a implementării).

Og. Lapina.

Consilier pentru serviciul fiscal al Federației Ruse III

: Declarația privind impozitul pe venit este aprobată prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 7 decembrie 2001 n BG-3-02 / 542.

<3>: Costurile înregistrate cu privire la subconectările contului N90.2 sunt înregistrate în liniile relevante ale declarației fiscale numai în cadrul standardelor stabilite, iar cheltuielile directe sunt minus o parte a cheltuielilor directe, distribuite pe restul lucrărilor în desfășurare, soldul Din produsele finite, mărfurile expediate și expediate, dar produse nerealizate la data raportării. Calculul standardelor și distribuția cheltuielilor directe poate fi emis un certificat de contabil sau un registru special.

«Curierul fiscal rus
ї Publishing and Consulting Company "Status-CVO 97"

Relevanța subiectului cercetării este determinată de următoarele dispoziții. Impozitarea este sfera care se referă la aproape toate: ambele state și societăți în general și fiecare contribuabil separat.

Pentru stat, impozitele sunt o chestiune de existență. Acestea sunt principala sursă de venit, oferind finanțare pentru activitățile sale. Numerarul colectat de impozite intră în bugetul sau alte fonduri de stat ale statului. De acolo, acestea sunt cheltuite pe întreținerea aparatului de stat, asigurând capacitatea de apărare a țării și menținerea aplicării legii, finanțarea programelor de stat, plata salariilor angajaților din sectorul bugetar, inclusiv profesorii, medicii, lucrătorii culturali. Insuficiența fondurilor colectate prin impozite, ineficiența sistemului fiscal, evaziunea în masă din taxele plătitoare - afectează imediat "bunăstarea" statului. Și prin aceasta - pe "bunăstarea" societății și a populației.

Aproape toate sunt asociate cu impozitele: atât organizațiile, antreprenorii și pur și simplu cetățeni obișnuiți care sunt contribuabili. Mai mult, ele sunt asociate cu impozitele foarte grele și sensibile - taxele goliau buzunarele lor.

Retragerea prin impozite, veniturile antreprenorilor le privesc de stimulente pentru activități continue, subminează baza financiară a producției și reduce oportunitățile sale de investiții, crește costul bunurilor și, în cele din urmă, prețul lor. Acest lucru, crearea dificultăților cu implementarea, afectează negativ competitivitatea bunurilor pe piață, forțând antreprenorii să meargă în economia subterană, fie să părăsească afacerile.

Tratarea impozitelor persoanelor, ca să nu mai vorbim de faptul că reduce nivelul de trai duce la o reducere a puterii de cumpărare a populației. Și aceasta agravează situația economică globală din țară - bunurile nu găsesc cererea, forțând producătorii să transforme producția. Economia curge în starea de stagnare.

Ca urmare, impozitează cel puțin în cazul în care acestea depășesc o anumită sumă, oferind statului banii necesari, acționează simultan ca economie a țării să se prăbușească, iar populația sa să vadă. În această situație, statul, în loc să fie un subiect care deservește societatea și să-i ofere ajutor în existența și dezvoltarea sa, se transformă în vigoare, o societate ostilă și să-l facă rău.

Răul provocat economiei și societății unei politici fiscale prost concepute pot fi incomparabile cu daunele cauzate de invazia de război sau inamice.

Impozitarea este întotdeauna o strânsă strânsă și interacțiunea principiilor economice și juridice inseparabile una de cealaltă. Studii privind problemele teoretice efectuate din punctul de vedere al unei singure științifice (economice sau juridice), care are loc în cea mai mare parte, întotdeauna unilaterală și, prin urmare, întotdeauna inexactă.

Impozitele sunt instrumente foarte acute și din punct de vedere social pe care statul ar trebui să fie utilizat foarte atent și cu grijă și, bineînțeles, pe o bază științifică.

Sarcini de cercetare:

- ia în considerare caracteristicile organizării contabilității fiscale în organizațiile care efectuează lucrări și servicii de furnizare;

- să caracterizeze procedura de efectuare a contabilității fiscale în organizațiile care efectuează lucrări și furnizarea de servicii;

Baza teoretică sunt lucrările unor astfel de autori ca Voronin A.V., Grishimova E.n., Georgian D.K., Dukanich L.V., Ivchenov LS, Evstigneeva E.n., Kalinina E.m., Medvedev an, Moshkov Yu.L., OOO, Ni, Parhacheva Ma, Perminova E. , Someev rg. si etc.

În conformitate cu articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contabilitatea fiscală este un sistem de convocare a informațiilor pentru a determina baza fiscală pentru impozitul pe venit pe baza datelor documentelor primare grupate în conformitate cu procedura stabilită de Codul fiscal al Rusiei Federaţie.

Principiul principal al contabilității fiscale este de a grupa datele documentelor primare în registre analitice în conformitate cu cerințele impozitului, nu în legislația contabilă pentru formarea unei baze fiscale pentru impozitul pe venit și completarea declarației fiscale. În cazul în care ordinea de grupare și contabilizare a obiectelor și a operațiunilor economice în scopuri fiscale, prevăzută în articolele din capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, corespunde procedurii de grupare și reflecție în contabilitate, reglementări contabile stabilite, registre contabile pot fi utilizate ca registre fiscale.

În cazul în care registrele contabile nu sunt suficiente informații pentru a determina baza fiscală în conformitate cu cerințele capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul de a completa independent registrele contabile aplicate cu detalii suplimentare, formând astfel contabilitatea fiscală registre sau efectuează registre de contabilitate fiscală independentă (articolul 313 NK RF).

Fiecare întreprindere trebuie să organizeze în mod independent un sistem de contabilitate fiscală, consolidând reglementările sale în politicile contabile în scopuri fiscale. Sistemul de contabilitate fiscală ar trebui să asigure procedura de înregistrare primară a faptelor de activitate economică, atribuirea acestor fapte veniturilor sau cheltuielilor relevante și formarea de indicatori ai declarației fiscale. La organizarea unui sistem de contabilitate fiscală, posibilitatea de a controla corectitudinea formării indicatorilor luată în considerare la calcularea bazei de impozitare, adică "transparența" formării indicatorilor din documentul primar la declarația fiscală. Datele contabile fiscale se bazează pe documentele contabile primare (inclusiv un certificat de contabil), registre analitice ale contabilității fiscale și calculul bazei fiscale (articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În practică, contabilii încearcă să utilizeze diferite abordări pentru contabilitatea fiscală.

1. Contabilitatea fiscală este efectuată în afară de contabilitate. Această abordare este folosită în principal de organizații mari pentru care calculul profiturilor impozabile este o provocare. De regulă, în astfel de organizații există diviziuni specializate care conduc contabilitatea fiscală. Atunci când se utilizează această metodă, pe baza acelorași documente primare, registrele contabile și registrele de contabilitate fiscală sunt separate separat separat unul de celălalt.

2. Contabilitatea fiscală se desfășoară în locul contabilității. Esența acestei abordări constă în faptul că contabilitatea se desfășoară utilizând planul curent de cont contabil aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 31.10.2000 nr. 94n (denumit în continuare planul contabil al conturilor), dar venitul și cheltuielile sunt grupate pe conturile contabile în conformitate cu cerințele capitolului 25 NK RF. Această poziție este adesea ocupată de contabili ai organizațiilor (de obicei mici), care sunt contabilitate doar pentru a calcula impozitele. Ei nu iau împrumuturi în bănci, nu au investitori, astfel încât declarațiile contabile sunt prezentate numai autorităților fiscale și autorităților statistice de stat. Ei își motivează poziția prin faptul că autoritățile fiscale sunt interesate doar de corectitudinea calculului impozitelor, prin urmare, nu este necesar să se încarce angajați de contabilitate prin conducerea contabilității clasice, care devine inutilă.

Cu toate acestea, în conformitate cu articolul 13 din Legea federală din 21.11.96 nr. 129-FZ "pe contabilitate", toate organizațiile sunt obligate să elaboreze pe baza datelor de contabilitate contabilă sintetică și analitică și să-și prezinte fondatorii, participanți la Organizația sau proprietarii proprietății sale, precum și statisticile autorităților teritoriale de stat la locul înregistrării acestora. În plus, contabilitatea ar trebui să reflecte situația financiară reală a organizației, care este de interes nu numai pentru manageri, ci și pentru acționari și alți utilizatori interesați de contabilitate. De asemenea, trebuie remarcat faptul că valoarea medie anuală a proprietății, care este baza pentru calcularea impozitului pe proprietate, se calculează pe baza soldurilor din conturile contabile. Dacă se efectuează contabilitate fiscală în loc de contabilitate, aceste reziduuri vor fi distorsionate, iar impozitul pe proprietate va fi calculat incorect cu toate consecințele ulterioare pentru contribuabil.

3. Contabilitatea fiscală se desfășoară în cadrul contabilității. O caracteristică a unei astfel de abordări este adaptarea pentru contabilizarea fiscală a planului de contabilitate a conturilor, adică revizuirea ordinii contabilității analitice a veniturilor și cheltuielilor, care se desfășoară pe baza conturilor contabile și menținerea conturilor și contabilității contabile și a contabilității fiscale într-un singur plan. Dar, datorită supunerii frecvente a sumelor acelorași venituri și cheltuieli și date, acceptarea contabilității contabilității și contabilității fiscale este considerată a combina două conturi într-unul care nu este prezentat.

4. Profitul primit în conformitate cu datele contabile este ajustat în scopuri fiscale. Suporterii acestei abordări sunt oferite pentru a calcula profiturile în scopuri fiscale, precum și până în 2002. Își motivează poziția după cum urmează. Sistemul de contabilitate fiscală este organizat de contribuabilul independent (articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse), formul de registre de contabilitate fiscală și procedura de reflectare a datelor analitice ale contabilității fiscale și a datelor documentelor primare sunt elaborate de contribuabil De asemenea, independent (articolul 314 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, registrele contabile fiscale pot consta în registre contabile și un registru suplimentar unic - un registru de ajustare a profitului contabil în scopuri fiscale. O astfel de comandă nu încalcă cerințele codului fiscal. Registrul de ajustare nu este altceva decât un certificat privind procedura de determinare a datelor reflectate în linia 1 a calculului impozitului pe venit (desigur, rafinat, ținând seama de cerințele capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu alte cuvinte, registrul de ajustare ar trebui să reflecte diferența dintre datele contabile și fiscale în cazurile în care are loc o astfel de diferență.

Această metodă poate fi aplicată numai de către organizațiile mici în care diferențele dintre contabilitatea și contabilitatea fiscală sunt minime. Utilizarea acestei metode de către organizațiile mai mari este foarte problematică: În primul trimestru, pot fi capabili să aplice cu succes această metodă, dar în al doilea, al treilea și al patrulea trimestru va face totul mai complicat. Este necesar să se țină seama de ajustările tuturor tipurilor de indicatori nu numai în trimestru, ci și la reziduurile primite, adică corecțiile corective făcute mai devreme. Cu acest volum de lucrări de ajustare, puteți obține cu ușurință confuz și permiteți greșelile, pentru a identifica că va fi foarte dificil, spre deosebire de bilanț, în care activul ar trebui să fie egal cu răspunderea.

5. Contabilitatea fiscală se desfășoară într-un plan de impozitare a contului separat. Această abordare este un compromis între primele și cele trei căi. Acesta constă în faptul că planul contabil al conturilor introduce în plus conturile "fiscale", pe care veniturile și cheltuielile sunt luate în considerare în contextul cerințelor capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Înregistrările contului fiscal sunt fabricate în conformitate cu normele prevăzute pentru conturile conturilor contabile ale conturilor în afara echilibrului. Întoarcerea și rămășițele din aceste conturi nu sunt reflectate în registrele contabile și contabile. În acest caz, un contabil poate, atunci când a efectuat orice operațiune în contabilitate în același timp să înregistreze subcotul corespunzător al contului fiscal.

Registrele de contabilitate fiscală analitică în acest caz vor fi carduri sau comenzi pentru conturile fiscale pentru perioada de raportare (fiscală), dacă conțin detaliile enumerate la articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Este convenabil pentru contabili care conduc la un computer cu utilizarea programelor contabile. Acestea ar trebui să adauge înregistrările suplimentare privind conturile fiscale la postările contabile la operațiunile economice și să compileze noi algoritmi de operațiuni economice în cazurile în care contabilizarea și contabilizarea fiscală a acelorași operațiuni se efectuează diferit. În același mod, dezvoltatorii majorității programelor de calculator contabil au mers.

Această metodă este optimă pentru întreprinderile mici și mijlocii, pe care contabilitatea și contabilitatea fiscală se desfășoară de către forțele contabile fără a atrage specialiști suplimentari.

2. Caracteristicile contabilității fiscale în organizațiile care furnizează lucrări și servicii

2.1. Formarea cheltuielilor

Contabilitatea fiscală a veniturilor firmelor care efectuează servicii de lucru și servicii sunt în mod obișnuit. Venituri din vânzarea de produse finite pe care le iau în considerare componența veniturilor provenite din vânzări.

Cheltuielile firmelor care efectuează lucrări și furnizarea de servicii sunt împărțite:

- pe linie dreaptă;

- Pentru a indirecta.

Atributele directe includ cheltuielile (alineatul (1) din art. 318 din Codul fiscal al Federației Ruse):

- pentru achiziționarea de materii prime și materiale care sunt utilizate în procesul de producție (performanța muncii, furnizarea de servicii);

- pentru achiziționarea de componente și produse semifinite necesare pentru producerea de produse (performanță de muncă, furnizarea de servicii);

- cu privire la remunerarea principalului personal de producție, ESN și plățile privind asigurarea de pensie obligatorie acumulată din salariile lor;

- legate de deprecierea acumulării privind activele fixe ale scopurilor industriale.

Costurile rămase (cu excepția non-dealerizării) sunt considerate indirecte.

Profitul impozabil al firmei reduce numai acele cheltuieli directe care aparțin produselor implementate. Costurile indirecte și non-motor sunt luate în considerare în totalitate în impozitare. Acestea se referă la produsele vândute sau nu - nu contează.

Din 1 ianuarie 2006, Codul Fiscal permite să profite de firmele la premiul de depreciere în contabilitatea fiscală. Adică costurile investițiilor de capital în valoare de cel mult zece la sută din costul inițial al activelor fixe în cheltuielile costului inițial al activelor fixe în cheltuielile costului inițial al activelor fixe (punctul 1.1, articolul 259 din NC RF) sunt în detrimentul investițiilor de capital.

Premiul de depreciere include cheltuielile perioadei în care principalele mijloace au început să amortizeze (clauza 3 din articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Utilizarea acestui beneficiu este corectă, nu o datorie.

Prin urmare, utilizarea primei de depreciere trebuie consolidată în politica contabilă a societății.

Premiul de depreciere este pe deplin responsabil ca parte a cheltuielilor indirecte. Nu este necesar să se distribuie la rămășițele producției neterminate, deoarece organizația are dreptul de a include valoarea premiului în costurile perioadei de raportare (paragraful 1.1 din art. 259 din Codul fiscal al Federația Rusă). Aceasta este ceea ce ei cred în Ministerul Finanțelor din Rusia (o scrisoare din 28 septembrie 2006 nr. 03-03-02 / 230).

Cheltuieli pentru direct și indirects distribuie numai organizațiile care utilizează metoda de angajamente. Firmele care operează la metoda de casierie nu sunt produse. La urma urmei, ele au profituri impozabile reduce toate costurile plătite.

Firma are dreptul de a determina în mod independent componența costurilor directe asociate cu producția (articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că organizația are dreptul de a extinde sau de a reduce lista cheltuielilor directe stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Această normă de artă. 318 din Codul fiscal vizează rapprochementul contabilității și contabilității fiscale a companiei. Prin urmare, este necesar să se determine componența costurilor directe în contabilitatea fiscală prin analogie cu ordinea aplicată de Organizația Contabilității (Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 martie 2006 nr. 03-03-04 / 1 176). În aceeași scrisoare, se spune că organizațiile cu un ciclu de producție îndelungat (de exemplu, în domeniul construcției) în determinarea compoziției cheltuielilor directe ar trebui să fie ghidate de lista indicată la alineatul (1) din art. 318 din Codul fiscal.

Extinderea listei face posibilă realizarea listelor de cheltuieli directe la fel atât în \u200b\u200bcontabilitatea contabilă, cât și cea fiscală. Și, ca rezultat, evitați diferențele dintre contabilitate.

Cu toate acestea, costurile returnate de la indirect la Direct, nu mai reduce la o dată profiturile impozabile. Ei vor trebui să fie listați cu părți.

De obicei, organizațiile extind lista costurilor directe în detrimentul costurilor:

- cu privire la serviciile organizațiilor terțe direct legate de producția de produse (de exemplu, costul de prelucrare a materiilor prime pe bază Daval, asupra lucrărilor de subcontractare etc.);

- de închiriat și plăți utilități pentru spațiile industriale;

- pentru asigurarea echipamentelor și a spațiilor de producție;

- pe containerul și ambalarea produselor finite etc.

Reducerea listei de cheltuieli directe va economisi pe impozitul pe venit, deoarece costurile indirecte, în contrast cu Direct, pot fi acuzate imediat la o scădere a profiturilor impozabile. În acest caz, diferențele dintre conturile sunt cel mai probabil să fie evitate.

Cu orice opțiune, este necesar să se țină seama de faptul că contabilitatea fiscală ar trebui să fie fiabilă (articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, este imposibil să se schimbe lista cheltuielilor directe. La luarea unei decizii, este necesar să se evalueze modul în care aceste costuri sunt influențate de activitățile economice. Și, în primul rând, să se bazeze pe afilierea industriei organizației.

O listă specifică a cheltuielilor directe trebuie consolidată în politicile contabile în scopuri fiscale.

Multe întreprinderi (atât de fabricație, cât și lucrări sau servicii sau servicii) pot, fără efort, să transforme cheltuielile directe în indirect. Face să permită PP. 6 p. 1 Art. 254 Cod fiscal. Se referă la cheltuielile materiale indirecte pentru îndeplinirea muncii și furnizarea de servicii de producție pentru companie prin diviziile sale structurale. În acest caz, vorbim despre orice diviziune (magazine, departamente etc.), și nu doar separat.

Orice proces de producție, la fel ca procesul de efectuare a muncii, dacă este necesar, poate fi împărțit în operațiuni separate, lucrări și servicii. În același timp, fiecare dintre ele poate fi încredințată o anumită unitate (departament, atelier etc.) a firmei. De exemplu, atunci când firma primește o comandă pentru efectuarea unor lucrări, îl trimite la prima sa unitate. Ea efectuează prima etapă a lucrării și transmite rezultatul primit de a doua divizie. Al doilea își îndeplinește partea din lucrare și rezultatul transmite celui de-al treilea.

A treia divizie, dacă este ultima în lanț, lucrarea se termină și dă rezultatul final.

Fiecare dintre diviziuni are cheltuieli pe care arta. 318 din Codul fiscal se referă la Direct. Acestea sunt cantitatea de depreciere a echipamentului, materialele utilizate, salariul participanților la îndeplinirea angajaților acumulați pe IT și contribuțiile la pensie.

Cu toate acestea, în conformitate cu PP. 6 p. 1 Art. 254 din Codul fiscal Fiecare subdiviziune a îndeplinit pentru compania sau serviciile companiei de natură de fabricație. Astfel, toate costurile sale pentru partea sa de lucru pot fi, de asemenea, atribuite costurilor indirecte.

În astfel de cazuri, paragraful 4 din art. 252 Codul fiscal lasă o gamă de un grup de cheltuieli pentru companie. Aceasta înseamnă că este foarte posibil să se includă aceste costuri în compoziția costurilor indirecte.

Principalul lucru este de a vă consolida alegerea în politicile contabile. Și nu uitați să execute performanța muncii și furnizarea de servicii de fabricație acte interne de primire și transmitere. La urma urmei, este momentul semnării unui astfel de act de la punctul 2 din art. 272 din Codul Fiscal solicită data debitării datelor de cheltuieli.

Cu toate acestea, există o limitare. Această metodă nu este aplicabilă pentru diviziunile care creează produse semifinite pe care alte departamente sunt utilizate pentru a produce produse finite, deoarece produsul semifinisat produs de unul dintre departamente (ateliere) nu poate fi considerat ca urmare a acestora pentru un alt departament de lucru , deoarece în acest caz rezultatul producției este transmis între departamente. Și în PP. 6 p. 1 Art. 254 din Codul fiscal vorbește despre operațiunile individuale de producție.

Evident, această metodă nu este potrivită pentru firmele cu diviziuni, fiecare dintre ele produce produsul deja finit vândut ulterior.

Firmele care oferă servicii pot reduce profiturile impozabile pentru întreaga sumă a cheltuielilor directe. Aceste cheltuieli sunt legate de serviciile prestate sau nu, fără valoare (articolul 318 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu există astfel de beneficii pentru firmele care funcționează. Ei trebuie să calculeze costul "incomplet" la sfârșitul fiecărei luni.

Reducerea profiturilor impozabile pentru întreaga sumă a cheltuielilor lor directe este corectitudinea și nu responsabilitatea acestor companii.

În același timp, aceste servicii care oferă servicii pot fi scrise imediat și, în general, împărțiți în direct și indirect. La urma urmei, dacă, de exemplu, într-o astfel de organizație în orice perioadă, nu va exista venituri din implementare, atunci va fi capabil să scrie în această perioadă numai valoarea cheltuielilor sale indirecte. Prin urmare, contabilizarea cheltuielilor directe este încă necesară de serviciile care furnizează servicii.

Componența acestor cheltuieli ar trebui să fie prevăzută în politicile contabile în scopuri fiscale.

Costurile care reduc profiturile impozabile, firmele care efectuează lucrări și servicii includ doar cheltuieli directe care se referă la lucrările efectuate. Cheltuieli directe care se referă la producția neterminată (adică lucrarea care a început, dar nu îndeplinită), profiturile impozabile nu scade.

Firmele determină în mod independent procedura de distribuire a cheltuielilor directe pentru "incompletență" și asupra lucrării efectuate. Ordinea selectată trebuie consolidată în politica contabilă a companiei. Ar trebui să se aplice cel puțin două perioade fiscale.

Pentru a calcula valoarea "incompletenței", se utilizează unul sau un alt indicator rezonabil din punct de vedere economic. Firmele implicate în performanță, costul "incompletenței" la sfârșitul lunii este de obicei determinat pe baza datelor privind costul contractual al muncii.

Luați în considerare următorul exemplu. LLC "pasivă" efectuează lucrări de instalare. La sfârșitul anului trecut, munca nu a fost îndeplinită pe un contract (clientul nu a semnat actul de muncă efectuat). Potrivit contabilității fiscale, costul "neterminate" pe 1 ianuarie a anului de raportare a fost de 150 000 de ruble. În luna ianuarie a anului de raportare, au fost încheiate 12 contracte. Lucrările au început să efectueze doar 9 dintre ele.

Costul de lucru pe toate contractele care au fost efectuate în ianuarie (inclusiv în cadrul contractului încheiat anul trecut) - 1.300.000 de ruble. (fara TVA).

În ianuarie, au fost finalizate lucrările de instalare pe 7 contracte. Lucrările pe 3 acorduri la sfârșitul lunii ianuarie nu au fost puse în aplicare. Costul de lucru în cadrul contractelor nu a fost finalizat la sfârșitul lunii ianuarie - 600.000 de ruble. (fara TVA).

Valoarea cheltuielilor directe pentru 800.000 de ruble din ianuarie.

Costul "incompletenței" la sfârșitul lunii ianuarie va fi egal cu:

(150 000 RUB. + 800 000 RUB.) X (600.000 de ruble: 1 300 000 RUB.) \u003d 438 425 RUB.

Valoarea costurilor directe care reduce profiturile vor fi:

800 000 + 150 000 - 438 425 \u003d 511 575 RUB.

2.2. Evaluarea muncii în desfășurare pentru organizațiile care oferă servicii

În cazul în care organizația funcționează în conformitate cu metoda de angajamente, costurile luate în considerare la calcularea impozitului pe venit trebuie să fie distribuite, deoarece unele dintre aceste cheltuieli vor reduce profitul perioadei curente, iar partea va reduce profiturile în viitor.

Nainalizarea și costurile indirecte sunt printre costurile și reducerea impozitului pe venit în acea lună în care au fost produse.

Cheltuielile directe necesită distribuție, deoarece impozitul pe venit pe luna curentă nu poate fi redus numai pe o parte a acestor cheltuieli, o parte reținută a cheltuielilor directe rămâne în componența producției neterminate (NWP).

Producția incompletă a reziduului de trecere a principalelor costuri de producție, definită ca soldul debitului datoriei de 20 de "producție de bază".

Procedura de evaluare a NWP în contabilitatea fiscală a fost stabilită prin clauza 1 din articolul 319 din Codul Fiscal al Federației Ruse: "1. În cadrul producției incomplete (denumită în continuare - NWP), în sensul prezentului capitol, sunt înțelese produsele (munca, serviciile) de pregătire parțială, adică toate operațiunile de procesare (fabricarea) prevăzute de procesul tehnologic. NZP include încheiat, dar nu este adoptat de client de muncă și servicii. Rămășițele comenzilor de producție necorespunzătoare și resturile de produse semifinite sunt, de asemenea, legate de NWP. Materialele și produsele semifabricate care sunt în producție aparțin NWP, cu condiția ca acestea să fi fost deja tratate.

La sfârșitul acestei luni, evaluarea resturilor NWP se face de către contribuabil pe baza acestor documente contabile primare cu privire la mișcare și solduri (în termeni cantitativi) de materii prime și materiale, produse finite pe ateliere ( Producția și alte unități de producție ale contribuabilului) și datele contabile fiscale privind suma desfășurată în luna curentă a cheltuielilor directe.

Contribuabilul determină în mod independent procedura de distribuire a cheltuielilor directe asupra NWP și a produselor fabricate în luna curentă (lucrări efectuate), ținând cont de respectarea cheltuielilor produselor fabricate (efectuate de lucrările furnizate).

Procedura specificată de distribuire a cheltuielilor directe (formarea costului NWP) este stabilită de contribuabilul în politicile contabile în scopuri fiscale și poate fi utilizată pentru cel puțin două perioade fiscale.

Dacă puteți atribui costuri directe ale unui proces de producție specific pentru fabricarea acestui tip de produs (lucrări, servicii), contribuabilul în politica contabilă în scopuri fiscale determină independent mecanismul de distribuire a acestor cheltuieli utilizând indicatori de sunet economic.

Cantitatea de producție neexplodată rămâne la sfârșitul acestei luni este inclusă în cheltuielile directe din luna următoare. La sfârșitul perioadei de impozitare, valoarea producției neexplodate rămâne la sfârșitul perioadei de impozitare este inclusă în cheltuielile directe ale următoarei perioade fiscale în modul și cu privire la condițiile prevăzute în prezentul articol ".

Astfel, în conformitate cu articolul 319 din Codul Fiscal al Federației Ruse, indiferent de tipul de activitate, organizația poate alege orice metodă de calculare a NWP și poate consolida ordinea specificată în politicile contabile. Iar acest lucru înseamnă că, dacă se dorește, organizația va fi capabilă să evalueze resturile PNCP la sfârșitul lunii, în conformitate cu aceleași reguli ca și în contabilitate.

Alineatul (1) al patrulea paragraf din Codul fiscal al Federației Ruse, sa stabilit că procedura de distribuire a cheltuielilor directe (formarea costului NWP) este stabilită de contribuabil în politicile contabile și este Sub rezerva utilizării pentru cel puțin două perioade fiscale. Rețineți că din textul articolului este complet neclar, de unde ar trebui luate în considerare aceste două perioade de impozitare (exemple de perioade: 2004-2005, 2005-2006, 2006-2007, 2007-2008), în consecință, aplicați setul de perioade fiscale la rândul care este necesar.

În cazul în care este imposibil să se atribuie costurile directe ale unui proces specific de producție pentru fabricarea acestui tip de produs, contribuabilul în politica sa contabilă determină în mod independent mecanismul de distribuire a acestor cheltuieli, utilizând indicatori rezonabili din punct de vedere economic.

Organizațiile care furnizează servicii au dreptul de a atribui suma costurilor directe puse în aplicare în perioada de raportare (fiscală), integral cu privire la scăderea veniturilor din furnizarea de servicii a acestei perioade de raportare (fiscale) fără a distribui resturile PNCP .

În cazul în care organizația nu utilizează acest drept, atunci suma costurilor directe pentru organizația NWP poate fi proporțională cu proporția ordinelor neterminate. Rețineți că această metodă de evaluare a NWP este de asemenea utilizată de contribuabili, a cărei activitate este performanța muncii. Pentru a arăta cum să faceți acest lucru în practică, trebuie să utilizați următorii indicatori:

Nzp kon \u003d (pr + nzp nch) x zak nzp: Zack luna

NZP NCH - cantitatea reziduului de intrare al NCP;

PR - valoarea totală a cheltuielilor directe ale lunii estimate;

ZPP ZP - nefinisate (sau completate, dar nu acceptate) la sfârșitul ordinelor de decontare a lunii de muncă, furnizarea de servicii;

ZAP NZP - suma totală a locurilor de muncă efectuate în timpul lunii de lucru (furnizarea de servicii);

NZP KOV - Evaluarea restului NCP la sfârșitul lunii estimate.

Valoarea NZP la sfârșitul lunii curente începutul lunii este inclusă în cheltuielile directe din luna următoare. La sfârșitul perioadei de impozitare, valoarea reziduurilor NWP la sfârșitul perioadei de impozitare este inclusă în cheltuielile directe ale următoarei perioade fiscale.

Costurile directe și NCC NCC sunt înregistrate în ruble și unitatea de măsurare a neterminată (sau finalizată, dar nu este acceptată) la sfârșitul lunii estimate de servicii pentru furnizarea de servicii (executarea lucrărilor) (SCP NWP) și Suma totală a comenzilor de servicii (lucrări de execuție) (ZAK Luna) pot fi diferite. Organizațiile ca o unitate de măsurare a ordinului pot fi utilizate atât prin valoare (la prețuri prealabile, fie la costuri de reglementare) și de indicatorii naturali (numărul de ordine și altele asemenea).

La aplicarea acestei metode de evaluare a NZP, organizația stabilește în mod independent în politicile sale contabile fiscale că vor fi considerate o comandă pentru un anumit tip de serviciu (lucrări) și ceea ce vor măsura aceste comenzi.

De exemplu, organizațiile care oferă servicii de transport pentru transportul diferitelor mărfuri la diferite distanțe, o estimare contractuală a transportului poate fi utilizată pentru a calcula. Dacă carul este același tip (o distanță, o tonaj și așa mai departe), atunci le puteți măsura în bucăți.

Luați în considerare, ca exemplu, calculul valorii NWP între organizație care furnizează servicii de transport:

Organizația oferă servicii pentru transportul mărfurilor pentru distanțe lungi.

În conformitate cu politica fiscală contabilă a organizației, ordinul este înțeles de valoarea contractului unui zbor.

Zack Mess (ianuarie) este de 1.800.000 de ruble (valoarea contractuală totală a transportului în ianuarie 2006, inclusiv transporturile enumerate ca NWP la începutul lunii ianuarie).

ZAC NZP - 400.000 de ruble (valoarea actelor nesemnate de acceptare a serviciilor de transport pe valoarea contractuală la sfârșitul lunii ianuarie).

PR - 1.000.000 de ruble (costuri directe pentru luna ianuarie).

NZP KON \u003d (PR + NZP NCH) x Zak NZP / Zak Mes \u003d (1.000.000 Ruble + 200.000 Rubles) X (400.000 de ruble / 1.800.000 ruble) \u003d 264.000 de ruble.

Acum vom calcula costurile directe contabilizate în ianuarie la calcularea impozitului pe venit:

PR + NZP NCH pe 1 ianuarie 2008 - Kon \u003d 1 000 000 Ruble + 200.000 de ruble - 264.000 de ruble \u003d 936.000 de ruble.

În concluzia secțiunii, menționăm că criteriile de organizare a evaluării comenzilor cele mai favorabile organizațiilor reprezintă valoarea contractuală a fiecărei comenzi. Alegerea rămâne pentru organizații, dar trebuie să fie furnizată într-o ordine privind politicile contabile. Nu uitați că toate îndoielile și ambiguitățile legii privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului (articolul 3 alineatul (7) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

3. Registrele contului fiscal

Registrele analitice ale contabilității fiscale sunt destinate sistematizării și acumulării informațiilor conținute în evidențele adoptate de documentele primare, datele analitice ale contabilității fiscale pentru o reflecție suplimentară în calculul bazei fiscale pentru impozitul pe venit. În registrele de contabilitate analitică, datele contabile din documentele contabile primare acumulează și sintetizează în venituri și cheltuieli. Registrele de contabilitate fiscale se desfășoară sub formă de forme speciale pe suporturi de hârtie, electronic pe orice mass-media.

În același timp, forma registrelor de contabilitate fiscală și procedura de reflectare a datelor analitice ale contabilității fiscale, aceste documente contabile primare sunt elaborate independent de contribuabil și sunt stabilite prin cereri la politicile contabile ale organizației în scopuri fiscale.

Cu toate acestea, pe baza art. 313 din Codul fiscal al Federației Ruse la formele de registre de contabilitate fiscală analitică există o serie de cerințe. Astfel, formele registrelor analitice ale contabilității fiscale pentru a determina baza fiscală, care sunt documente pentru contabilitatea fiscală, trebuie să conțină în mod necesar următoarele detalii:

- numele registrului;

- perioada (data) compilației;

- operațiuni de funcționare în termeni naturali (dacă este posibil) și în termeni monetari;

- numele operațiunilor economice;

- semnătura (descifrarea semnăturii) unei persoane responsabile pentru întocmirea registrelor.

În toate celelalte lucruri, contribuabilii sunt complet independenți atunci când stabilesc forme de registre analitice ale contabilității fiscale.

Datele contabile fiscale sunt indicatori care sunt luați în considerare în tabelele în curs de dezvoltare, certificatele de contabilitate și alte documente contribuabile care grupuri de informații despre facilitățile de impozitare. Formarea datelor contabile fiscale implică continuitatea reflecției în procedura cronologică a obiectelor contabile în scopuri fiscale (inclusiv operațiuni ale căror rezultate sunt luate în considerare în mai multe perioade de raportare sau transferate în mai mulți ani).

În acest caz, contabilitatea analitică a datelor ar trebui să fie organizată atât de contribuabil, astfel încât să dezvăluie procedura de formare a bazei de impozitare.

La depozitarea registrelor de contabilitate fiscală, ar trebui asigurată protecția lor împotriva corecțiilor neautorizate. Corecția erorilor în registrul de contabilitate fiscală trebuie să fie justificată și confirmată de semnarea persoanei care a făcut o corecție, indicând data și justificarea corecției făcute.

Practica aplicării legislației fiscale a elaborat diverse sisteme de registre analitice ale contabilității fiscale. Luați în considerare cel mai interesant din punct de vedere practic al sistemului de registre analitice ale contabilității fiscale.

Autoritățile fiscale au dezvoltat și au oferit sistemul lor de registre de contabilitate fiscală analitică care sunt grupate după cum urmează:

1) un grup de registre de calcule intermediare care sunt destinate să reflecte și să stocheze informații privind procedura de deținere a contribuabilului calculelor indicatorilor interimari necesari pentru a forma o bază fiscală în modul prevăzut de șeful Codului Fiscal al Rusiei Federaţie. În același timp, indicatorii intermediari sunt înțeleși ca indicatori pentru care nu sunt furnizate liniile individuale relevante din declarație, adică valorile lor, deși sunt implicate în formarea datelor de raportare, dar nu pe deplin prin calcule speciale sau ca parte a unui indicator generalism. Indicatorii registrelor acestui grup trebuie să reflecte toate etapele calculelor intermediare și amploarea tuturor indicatorilor care participă la calcul. Acestea includ:

- Calculul înregistrării formării valorii obiectului de contabilitate;

- înregistrarea calculării deprecierii activelor necorporale;

- înregistrarea calculului valorii tarifelor mărfurilor în conformitate cu metoda FIFO (LIVELO);

- înregistrarea calculării valorii materiilor prime și a materialelor scrise în perioada de raportare;

- Registrul contabilității creanțelor îndoielnice și fără speranță asupra rezultatelor inventarului la data raportării;

- Calculul registru al rezervelor de datorii dubioase ale perioadei actuale de raportare (fiscale);

- Registrul datoriilor contabile cu privire la rezultatele inventarului la data raportării;

- Registrul costurilor contabile pentru asigurarea voluntară a angajaților;

- Calculul înregistrării costului reparațiilor luate în considerare în perioadele actuale și viitoare;

- Registrul contabilității cheltuielilor de nerealizare a concesiunilor de operare a drepturilor de referință referitoare la perioadele viitoare;

2) un grup de registre registre ale unui stat de contabilitate fiscală. Aceste registre sunt o sursă de informații sistematizate cu privire la starea indicatorilor de obiecte contabile, informații despre care se utilizează mai mult de o perioadă de raportare (fiscală). Întreținerea acestor registre ar trebui să reflecte informații despre starea obiectului contabil pentru fiecare dată curentă și să modifice starea obiectelor de contabilitate fiscală în timp. Informațiile conținute în registre sunt utilizate pentru a forma suma cheltuielilor care trebuie luate în considerare ca parte a unui element de cost special în perioada de raportare actuală. Acestea includ:

- Registrul informațiilor despre facilitatea de active fixe;

- înregistrarea informațiilor despre obiectul activelor necorporale;

- Registrul de informații privind părțile dobândite de bunuri luate în considerare prin metoda FIFO (Lifto);

- Registrul contabilității perioadelor viitoare;

- Registrul contabilității analitice ale operațiunilor privind circulația creanțelor;

- Registrul contabilității operațiunilor privind gestionarea datoriilor; creanţă;

- Registrul contabilității așezărilor cu bugetul;

- un registru al contabilității sancțiunilor;

- alte registre de contabilitate analitică;

3) un grup de registre contabile ale operațiunilor economice. Aceste registre sunt o sursă de informații sistematizate privind operațiunile efectuate de organizație, care într-un fel sau altul afectează valoarea bazei fiscale în perioadele actuale sau viitoare. Lista registrelor include toate operațiunile majore legate de pierderea sau obținerea de proprietate asupra facilităților drepturilor civile (proprietate, inclusiv bani, muncă, servicii, drepturi) privind tranzacțiile cu terțe părți. Aceasta include:

- Registrul de contabilitate pentru achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi);

- Registrul contabilității pentru eliminarea proprietății (lucrări, servicii, drepturi);

- Registrul contabilității încasărilor de numerar;

- numărarea registrului de consum;

- Registrul sumelor contabile ale sancțiunilor acumulate;

- Registrul costurilor contabile;

- Registrul de impozitare a impozitelor incluse în cheltuieli;

4) un grup de registre de date de raportare. Menținerea registrelor de raportare ale datelor de raportare oferă informații privind procedura de obținere a valorilor unor linii specifice ale declarației fiscale. Funcția de generalizare pentru toate registrele de mai sus este formarea datelor finale de raportare a impozitelor în ele. În același timp, în aceste registre, ca urmare a calculelor, sunt dezvăluite alte informații și sunt sistematizate, transferând în registrele statului unei unități de contabilitate fiscală sau registre de calcule intermediare. Acestea includ:

- Calculul înregistrării deprecierii activelor fixe;

- Calculul înregistrării valorii mărfurilor scrise (implementate) în perioada de raportare;

- Registrul contabilității altor cheltuieli ale perioadei curente;

- rezultatul financiar de calculare a înregistrării din vânzarea de bunuri amortizate;

- înregistrarea calculului contabilității cheltuielilor de transport;

- Registrul contabilității costurilor de neevaluare;

- Registrul contabilității veniturilor din perioada curentă;

- alte registre de contabilitate analitică;

5) Grupul de registre contabilitate orientate cu organizații non-profit. Aceste registre sunt utilizate numai de către organizațiile necomerciale care să reflecte operațiunile privind admiterea și utilizarea obiectivelor. Ele constau în:

- Registrul de înregistrare al fondurilor țintă;

- Registrul contabilității utilizării veniturilor țintă;

- înregistrarea contabilității obiectivelor utilizate nu prin scopul dorit.

După analizarea conținutului sistemului de registre de contabilitate fiscală analitică propusă de Ministerul Afacerilor Interne ale Federației Ruse, se poate concluziona că acest sistem este destinat exclusiv întreprinderilor care utilizează metoda de angajament pentru determinarea veniturilor și a cheltuielilor. În plus, nu este lipsită de o serie de alte deficiențe și prea greoaie pentru organizarea practică a contabilității fiscale la întreprinderile mijlocii și mici.

Interesul practic real este următorul sistem de registre fiscale analitice. Acesta este livrat din cele două dezavantaje principale ale sistemului considerat anterior: vrac și complexitatea determinării veniturilor și cheltuielilor pe metoda de numerar. Acest sistem prevede doar două registre analitice - Registrul veniturilor și registrul cheltuielilor:

(1) Registrul de venit include următorii indicatori:

- data operațiunii;

- operațiunea economică;

- tipul de venit;

- Data de plată;

- document de plată;

- data transferului de bunuri, performanța muncii, furnizarea de servicii;

- transferul de documente de bunuri, îndeplinirea muncii, serviciul;

- Preț fără TVA).

1. Registrul de cost include următorii indicatori:

- data operațiunii;

- operațiunea economică;

- vizualizarea cheltuielilor;

- Data de plată;

- document de plată;

- data calculării cheltuielilor: pentru materiile prime, materialele - data depunerii în producție; pentru alte cheltuieli (materiale, pentru salarizare, dobândă, servicii, taxe și taxe) - data rambursării datoriei; pentru depreciere - data angajamentului;

- documentul de calcul al consumului: pentru materiile prime, materiale - act de depunere în producție, pentru costurile forței de muncă - declarația de decontare etc.;

-Summa.

În lucrarea practică privind calcularea impozitului pe venit, sunt necesare și documente pentru a calcula interesele luate pentru impozitare, cheltuieli pentru publicitate, cheltuieli executive, cheltuieli pentru plata serviciilor pentru notari, depreciere, calcule fiscale și alte calcule. Cu toate acestea, trebuie să existe exact documentele și nu registrele analitice ale contabilității fiscale. De exemplu, calculul impozitului pe venit cu un astfel de sistem de contabilitate fiscală este mult mai complicat decât cel prevăzut în registrul propus de autoritățile fiscale. În acest punct de vedere, este trasată o analogie cu contabilitatea contabilă, unde se efectuează calcule în certificatele contabile, iar cablarea deja cu sumele finite sunt înregistrate în registrele contabile. Valoarea practică a unei astfel de soluții la problemele de efectuare a contabilității fiscale este suficient de ridicată, care a fost dovedită de funcționarea normală a unui astfel de sistem de contabilitate fiscală la întreprinderile de inginerie mecanică, industria imunobiologică medicală, comerțul și întreprinderile care oferă servicii de publicitate.

Astfel, impozitul pe venit este calculat pe baza acestor registre fiscale analitice care alcătuiesc al doilea nivel al sistemului de contabilitate fiscală. La acest nivel, se efectuează acumularea, generalizarea și sistematizarea datelor contabile fiscale privind impozitele privind veniturile organizațiilor obținute din documentele contabile primare.

Concluzie

Contabilitatea fiscală este un sistem de convocare a informațiilor pentru a determina baza fiscală pentru impozitul pe profit pe baza datelor documentelor primare grupate în conformitate cu procedura stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse. Sistemul de contabilitate fiscală poate fi construit atât pe baza datelor registrelor contabile cu rearanjarea ulterioară în conformitate cu regulile de impozitare, cât și pe baza registrelor contabile fiscale formate independent, care nu sunt legate de contabilizarea acestor operațiuni financiare și economice. Contabilitatea fiscală ca sistem de contabilitate independentă ar trebui să furnizeze: a) formarea de informații complete și fiabile privind procedura de contabilitate în scopul impozitării operațiunilor economice; b) obținerea de informații pentru utilizatorii interni și externi pentru a controla corectitudinea, completitudinea și actualitatea calculului și plata la bugetul fiscal; c) obținerea de informații în contextul perioadelor de raportare (fiscale). Sistemul de contabilitate fiscală este organizat independent de contribuabil. Taxele și alte organisme nu au dreptul să stabilească forme obligatorii de documente contabile fiscale pentru contribuabili. În același timp, este necesar să se țină seama de o serie de cerințe generale. 1) Procedura de menținere a contabilității fiscale este stabilită în politicile contabile în scopuri fiscale; 2) Politicile contabile în scopuri fiscale reprezintă un document organizațional și administrativ care ar trebui aprobat prin ordinul respectiv (ordinul) capului; 3) Normele și regulile contabilității fiscale trebuie să răspundă la principiul secvenței, adică este utilizat în mod consecvent de la o perioadă fiscală la alta; 4) Schimbarea sistemului de contabilitate fiscală înregistrată ca anexă la politicile contabile este posibilă în cazul unei modificări a legislației (1 bază) aplicată prin metode contabile (2 motive), implementarea de noi sau excepții pentru activitățile anterioare (3 motive) ; 5) deciziile privind orice modificare ar trebui înregistrate în politicile contabile în scopuri fiscale și se aplică: 1 bază - de la data intrării în vigoare a modificărilor aduse legislației privind impozitele și taxele, 2 baze de la începutul noii perioade fiscale, 3 baza de la data punerii în aplicare a unor noi sau eliminați tipurile anterioare de activități în conformitate cu documentele administrative; 6) Spre deosebire de modificările principiilor și procedurilor de formare a unui sistem de contabilitate fiscală, forma registrelor poate fi modificată în orice moment cu respectarea obligatorie a metodologiei generale de grupare a datelor. Principala sarcină a contabilității fiscale este de a forma informații complete și fiabile cu privire la modul în care fiecare operațiune economică este luată în considerare în scopul impozitului.

Contabilitatea fiscală a veniturilor firmelor care efectuează servicii de lucru și servicii sunt în mod obișnuit. Venituri din vânzarea de produse finite pe care le iau în considerare componența veniturilor provenite din vânzări. Firmele care oferă servicii pot reduce profiturile impozabile pentru întreaga sumă a cheltuielilor directe. Aceste cheltuieli sunt legate de serviciile prestate sau nu, fără valoare (articolul 318 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu există astfel de beneficii pentru firmele care funcționează. Ei trebuie să calculeze costul "incomplet" la sfârșitul fiecărei luni. Firmele determină în mod independent procedura de distribuire a cheltuielilor directe pentru "incompletență" și asupra lucrării efectuate. Ordinea selectată trebuie consolidată în politica contabilă a companiei. Ar trebui să se aplice cel puțin două perioade fiscale.

BIBLIOGRAFIE

Constituția Federației Ruse, adoptată printr-un vot popular la 12 decembrie 1993 // ziarul rusesc. 1993. 25 DEC.
Kozhinov v.ya. Contul fiscal. - M. Finanțe, 2005.Metode de estimare a potențialului fiscal al regiunii pe baza indicatorilor de formare a veniturilor fiscale

Fiecare întreprindere este obligată să mențină contabilitatea contabilă și fiscală. O astfel de cerință este determinată de șeful de 25 NK introdus de la 1 ianuarie 2002. Luați în considerare modul în care se desfășoară contabilitatea fiscală în cadrul organizației.

Clasificare

Conform legislației în vigoare astăzi, contabilitatea fiscală în cadrul organizației poate fi efectuată:

1. Deconectat.
2. Integrat.

Primul mod implică necesitatea de a forma un serviciu special. Acesta este atribuit îndeplinirii tuturor sarcinilor legate de impozitare. Acestea includ întrebări pentru a identifica politicile financiare și interacțiunea cu instanțele de control. Specialiștii acestui serviciu coordonează toate tranzacțiile de numerar ale întreprinderii. Deoarece funcțiile lor includ contabilitate fiscală, cerința de bază pentru angajatul acestui departament este în prezența unei experiențe și cunoștințe adecvate. În același timp, ei nu pot înțelege subtilitățile PBU-urilor, reflectând informațiile despre conturile, nu știu regulile înregistrării duble etc.

Angajații serviciului ar trebui să știe ce registre de contabilitate fiscale sunt prezentate pe măsură ce se formează. Pentru a asigura punerea în aplicare a sarcinilor atribuite acestora, ar trebui să fie prezente instanțe suplimentare de documentație primară. Declarația autonomă de raportare implică, de asemenea, stabilirea relației dintre impozit și contabilitate, controlul intern al identității informațiilor reflectate în ele. Aceasta, la rândul său, va necesita cheltuieli suplimentare. A doua opțiune implică apropierea maximă a impozitului și a contabilității. Această metodă de afaceri financiare este utilizată de majoritatea întreprinderilor. În același timp, formarea registrelor de contabilitate fiscală este efectuată de personalul contabil.

Problema alegerii

Având în vedere una sau o altă opțiune contabilă, conducerea organizației ar trebui să țină seama de capacitățile financiare ale întreprinderii. Cu toate acestea, importanța nu va avea nu numai ei, ci și alți factori esențiali. Pentru ei, de exemplu, includeți:

1. Afilierea sectorială.
2. Structura organizatorică a companiei.
3. Prezența utilizatorilor de informații externe și interne.
4. Specificul întreprinderii.
5. Nivelul de automatizare și cantitatea de informații fluxurile între diviziuni.
6. Starea sistemului contabil, controlul extern și intern.

Politica financiară

Este necesar pentru fiecare întreprindere. Politicile contabile reprezintă un set de modalități de desfășurare a contabilității operațiunilor economice, a bunurilor, a costurilor și a veniturilor. Este necesară formarea de informații fiabile cu privire la profitul întreprinderii în declarație. Politica financiară ar trebui să reflecte abordările societății în vederea soluționării unor astfel de probleme, cum ar fi:

Aspecte cheie

Pentru a conduce impozitele de contabilitate fiscală, este necesar să se stabilească și să demonstreze direcțiile metodologice și tehnice ale acestei activități. În special, ar trebui furnizate următoarele aspecte:

1. Procedura de organizare a contabilității.
2. Principii și reguli de raportare pentru toate tipurile de activități care fac o entitate de afaceri.
3. Forme de registre.
4. Tehnologia de prelucrare a datelor.
5. Metode de întâlnire.

Clarificări

Politica financiară este atașată registre analitice care au o anumită formă. Acestea indică în mod necesar aceste detalii ca:

1. Nume.
2. Perioada pentru care este întocmită documentul.
3. Contoare de tranzacții.
4. Numele de acțiune.
5. Semnătura responsabilă de emiterea documentului unei persoane.

Politica financiară dezvoltată și adoptată a companiei este aprobată prin Ordinul directorului. Contabilitatea fiscală fiscală ar trebui să fie efectuată numai de acele metode pe care întreprinderea a ales-o. Ele sunt folosite secvențial de la o perioadă la alta. În politicile financiare pot fi luate ajustări dacă s-au înregistrat o modificare a:

Venituri și costuri

Începând cu 1 ianuarie 2002, întreprinderile trebuie să acumuleze informații privind chitanța de la vânzarea de produse, implementarea muncii / serviciilor, drepturile de proprietate și valorile materiale, precum și profitul non-sindicat. Cheltuielile din contabilitatea fiscală sunt similare. În conformitate cu prevederile CH. 25 NK, compania poate clasifica în mod independent veniturile și cheltuielile din:

1. Proprietatea de închiriere / subînchiriere.
2. Furnizarea de drepturi la produsele de activitate intelectuală.

Contabilitatea fiscală include aceste venituri și costuri de nerealizare. La furnizarea de proprietăți intelectuale și de proprietate pentru timp sau o utilizare constantă pentru taxă, acestea sunt incluse în venitul și costurile de realizare.

Recunoașterea pierderilor

Conform art. 283 NK, o entitate economică poate conduce pierderile contabile fiscale nu numai în perioadele actuale, dar și în viitoare. Acest lucru vă permite să vătămați o serie de contradicții în documentația de raportare. Această dispoziție este deosebit de importantă pentru acele întreprinderi care au suferit o pierdere în conformitate cu raportarea fiscală și câștigurile pe documentele contabile.

Transferarea pierderii

Se efectuează în următoarele condiții:

1. Suma pierderii nu ar trebui să fie peste 30% din baza impozitului pe venit.
2. Pentru a transfera pierderea este permisă pentru cel mult 10 litri.

Compania care poartă pierderea în mai multe perioade, le referă la viitor prin ordin de primire, adică după acoperirea costurilor corespunzătoare.

Deprecierea acumularilor

Ele sunt efectuate o metodă liniară sau neliniară. Compania selectează cea mai potrivită opțiune de angajament și o consacră în politicile contabile. La calcularea deprecierii pentru activele fixe, coeficienții pot fi utilizați - coborârea sau stimularea. Acestea din urmă sunt stabilite în legătură cu OS:

1. Operate în condiții de înlocuire sporită sau într-un mediu agresiv.
2. Vorbitori ca subiect de contract de leasing financiar.

Coborârea coeficienților pot fi aplicate la orice proprietate amortizată, a cărei listă este aprobată de conducerea companiei.

Crearea rezervelor

Contabilitatea fiscală implică o includere uniformă a costurilor viitoare în costurile întreprinderii. Pentru aceasta, rezervele sunt formate de:

1. Datoria dubioasă.
2. Repararea și întreținerea garanției.

Contabilitatea recunoaște creanțele, restante în termenul stabilit în contract și care nu este asigurat de garanția Băncii, Gaj, Garanție. În procesul de luare a deciziilor privind formarea rezervei, diferențele dintre normele pe care întreprinderea conduce contabilitatea fiscală și PBU-urile ar trebui să fie clar înțelese. În cazul unei datorii dubioase, mai puțin de 45 de zile. Înainte de finalizarea perioadei anterioare, marja nu este formată. Cantitățile de deducerile efectuate în rezerve sunt incluse în costurile nereacterioare numai în acele întreprinderi care utilizează metoda de angajament. Stocul este format pentru fiecare datorie în conformitate cu rezultatele inventarului. Cantitatea de deducerile ar trebui să fie:

Rezervele utilizate de întreprindere nu sunt pe deplin transferate pentru perioada următoare. Suma rezervelor nou formate trebuie ajustată la valoarea reziduurilor după cum urmează:

1. Diferența pozitivă formată între reziduul rezervei anterioare și noua rezervă este inclusă în venitul nedectivat din ultima perioadă.
2. Diferența negativă se referă uniform pe costurile nereacterioare.

Scrierea mărfurilor și a materialelor

Valoarea cheltuielilor poate fi stabilită prin evaluarea:

1. Costul 1 unitate. stocuri.
2. Prețul mediu elementar.
3. Costuri pentru prima dată achiziționate obiecte (metoda FIFO).
4. Costul ultimului bunuri / materiale achiziționate (metoda de viață).

Frecvența plății deducerilor din profit

Suma totală a impozitului se stabilește la finalizarea anului calendaristic. Pe parcursul acestei perioade, plățile în avans sunt efectuate la buget. Periodicitatea deducerii este stabilită de întreprindere și este fixată în politicile contabile. Artă. 286 NK oferă două modalități de efectuare a plăților:

1. Trimestrial
2. Lunar.

Prima opțiune trebuie utilizată:

Avansurile lunare sunt calculate în conformitate cu ratele de impozitare și amploarea veniturilor primite de la începutul lunii înainte de a fi finalizată, ținând seama de sumele acumulate.

Înregistrarea în autoritatea fiscală

Este obligatoriu pentru toate entitățile de afaceri care conduc activități antreprenoriale. În același timp, prezența circumstanțelor cu care legislația leagă apariția obligației de a menține contabilitatea fiscală și deduce plățile obligatorii la buget. Înregistrarea plătitorilor se face:

1. La adresa găsirii unei întreprinderi sau a diviziilor separate.
2. La locul de trai al individului.
3. La localizarea vehiculelor sau a proprietății, care sunt obiecte de impozitare și aparținând cetățenilor sau entităților juridice.

Un moment important

Situația contabilității fiscale a întreprinderii, care conține diviziuni separate în limitele Federației Ruse, precum și a obiectelor imobile supuse impozitării, se desfășoară ca în FTS la locația sa, găsind ramurile și proprietatea lor aparținând acesteia.

Documentație

Contabilitatea fiscală în autoritățile fiscale se face numai în legătură cu persoanele ale căror informații se adresează unui singur registru. Pentru acest subiect trebuie furnizat:

1. SV-in despre înregistrarea de stat.
2. Constituent și alte documente necesare pentru înregistrare.
3. Lucrări care confirmă formarea de reprezentanțe de birouri și sucursale.
4. Afirmație.

Instanța de control este obligată să pună un subiect într-o perioadă de cinci zile. În aceeași perioadă, IFT-urile emite o notificare corespunzătoare.