Contul 62 Calcule cu cumpărătorii și clienții. Reflecția așezărilor cu cumpărătorii în general. Debitul arată datoria contrapartidelor către noi

În acest material, care continuă o serie de publicații dedicate planului de cont nou, o analiză a contului 61 "calcule cu cumpărătorii și clienții" din noul plan de cont. Acest comentariu este pregătit de Ya.V. Sokolov, doctor de economie, deputat. Președinte al Comisiei interdepartamentale pentru reformă contabilitate și raportare, membru al Consiliului metodologic privind contabilitatea Ministerului Finanțelor din Rusia, primul președinte al Institutului contabili profesioniști Rusia, V.V. Sondaj, profesor de St. Petersburg universitate de stat și n.n. Karzayeva, Ph.D., deputat. Director al Serviciului de Audit al LLC "Expert de Audit" Balt ".

În general, se poate spune că contul 62 "calcule cu cumpărătorii și clienții" ca și cum oglinda reflectă vânzătorul Faptele vieții economice, înregistrate de cumpărător în raport de 60 de localități cu furnizorii și contractori ".

De îndată ce aceste debite de scoruri, adică Proprietatea pentru bunurile expediate se îndreaptă spre cumpărător, astfel încât imediat compania are creanțe și adică contul corespunde contului 90.1 "Venituri" și / sau 91.1 "Alte venituri". Dacă lucrarea a fost efectuată în cadrul unui contract pe termen lung, atunci se poate crea 46 de etape finalizate sub lucru în curs ".

La obiceiul actual, cumpărătorul ar putea face bani înainte, adică. Ar putea avea un loc sau primirea unei înscrieri în avans sau de plată în avans. În acest caz, conturile 62 apar datorii.

Toate cele de mai sus necesită un răspuns la câteva întrebări:

• ceea ce este necesar pentru 62 de "așezări cu cumpărători și clienți";
• reflectată de plata facturilor;
• reflectată în avansurile primite.

Ceea ce este necesar pentru 62 "calcule cu cumpărători și clienți"

În primul rând, este nevoie de 62 de calcule cu cumpărătorii și clienții "pentru a reflecta datoria cumpărătorilor pentru valorile lor realizate (lucrări, servicii).

PBU-ul modern necesită o reflectare a tuturor operațiunilor legate de implementare, în momentul vacanței, care rezultă din ipoteza certitudinii temporale a faptului de activitate economică, adică. "..Pentru de momentul efectiv de primire sau plăți în numerar" (PBU 1/98, p.6).

Cu toate acestea, vom observa alte posibilități.

Opțiunea principală sugerează imediat după expedierea valorilor sau furnizării de servicii, cartografiază înregistrarea următoare:

Credit 90.1 "Venituri"

Ciclul de obiecte de valoare poate fi trimis în conformitate cu următorul exemplu.

Exemplu

Debit 62 Credit 90.1 - 120.000 de ruble. - contul cumpărătorului a fost emis pentru valori livrate; Debit 90.2 Credit 41 - 90.000 de ruble. - Valori expediate.

Profit în valoare de 30.000 de ruble. Se reflectă ca diferența dintre cifra de afaceri a conturilor 90.1 "Venituri" și 90.2 "Costul vânzărilor". În același timp, acordați atenție, profitul este fix, este deja necesar să plătiți impozite, dar nu există bani, nimic de plătit.

În cazurile în care momentul implementării este recunoscut, în conformitate cu termenii contractului de vânzare și / sau aleasă politici contabilePlata valorilor, nu se întâmplă astfel de paradoxuri.

Exemplu

Am livrat bunuri cumpărătorului cu un cost total de 120.000 de ruble, costul acestor valori este de 90 000 de ruble.

Debit 45 Credit 41 - 90.000 de ruble. - Valori expediate (extras și furnizarea de cont către cumpărător în acest caz Înregistrări contabile nu reflectate); Debit 51 Credit 62 - 120.000 de ruble. - Cumpărătorul a plătit un cont; Debit 62 Credit 90.1 - 120.000 de ruble. - venituri reflectate din realizarea valorilor; Debit 90.2 Credit 45 - 90.000 de ruble. - Scris de costul bunurilor implementate.

Profitul rezultat în valoare de 30000 de ruble. Primit reflectat în aceleași conturi și în aceeași sumă, dar numai după plata au fost vândute bunuri și servicii prestate.

În scopul impozitării, această opțiune are o simplitate și o comoditate mai mare. Cu toate acestea, în cazul în care un contract este încheiat conform căruia riscul de bunuri (plin sau parțial) cade pe proprietar până la momentul plății valorilor, care din mai multe motive este extrem de neprofitabil pentru el.

Obligațiile cumpărătorilor și clienților din contabilitate ar trebui să se reflecte în momentul apariției lor. Datorită faptului că obligațiile cumpărătorului apar la momentul executării de către obligațiile vânzătorului pentru transferul de bunuri, sunt posibile două opțiuni de reflecție în contabilitate creanțe de încasat Cumpărătorul, care sunt determinate de termenii Tratatului privind tranziția de proprietate asupra valorilor materiale.

Prima opțiune se bazează pe condiția acordului privind tranziția dreptului de proprietate în momentul îndeplinirii obligațiilor furnizorului sau a contractantului. În acest caz, obligațiile cumpărătorului sau al clientului apar simultan cu îndeplinirea obligațiilor furnizorului sau a contractantului și tranziția de proprietate asupra produselor (bunurilor). Îndeplinirea obligațiilor furnizorului sau a contractantului în temeiul acordului este baza de reflecție în conturile contabile ale veniturilor provenite din vânzările de produse, bunuri, lucrări, servicii.

Conform clauzei 12 din Regulamentul privind contabilitatea "Veniturile organizației" PBU 9/99 în contabilitate, veniturile se reflectă în prezența următoarelor condiții:

• organizația are dreptul să primească venituri care rezultă dintr-un anumit contract sau să fie confirmată de ceilalți în consecință;
• valoarea veniturilor poate fi determinată;
• există încredere că, ca urmare a unei operațiuni specifice, va exista o creștere a beneficiilor economice ale organizației. Încrederea că, ca urmare a unei operațiuni specifice, va apărea o creștere a beneficiilor economice ale organizației, în cazul în care organizația a primit un activ responsabil sau nu există o incertitudine cu privire la obținerea unui activ;
• proprietatea (posesia, utilizarea și comenzile) pe produse (bunuri) au trecut de la organizație la cumpărător sau la locul de muncă adoptat de client (serviciul este furnizat);
• costurile fabricate sau vor fi făcute în legătură cu această operațiune pot fi definite.

Pentru a reflecta veniturile din implementarea conturilor contabile, toate condițiile trebuie efectuate simultan. Dacă cel puțin una dintre condițiile de mai sus enumerate, numerarul și alte active obținute de organizație sunt plătite în înregistrările contabile ale organizației ca datorii și nu ca rambursarea creanțelor.

În consecință, creanțele cumpărătorului în contabilitatea contabilă a organizației vor fi formate simultan cu reflectarea informațiilor privind veniturile din vânzarea de produse, bunuri, lucrări, servicii la îndeplinirea tuturor acestor condiții prin implementarea următoarelor înregistrări privind conturile contabile:

Debit 62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții"
Credit 90 "Vânzări"

A doua versiune a reflectării informațiilor privind creanțele se bazează pe condiția Tratatului privind tranziția de proprietate în momentul plății produselor, bunurilor sau debutul altor circumstanțe. În acest caz, cumpărătorul care rezultă din cumpărătorul pentru produsele de plată (bunuri) nu are legătură cu tranziția de proprietate și, prin urmare, reflectarea conturilor contabile ale veniturilor provenite din vânzările de produse, bunuri. În practica general acceptată de a ține seama de obligațiile cumpărătorului, aceasta nu se aplică în acest caz sau un raport de echilibru de 62 "calcule cu cumpărătorii și clienții", nici un cont de echilibru. Cu toate acestea, pare adecvat să se efectueze contabilitatea mecanică a creanțelor conturilor în temeiul contractelor, ale căror condiții sunt prevăzute pentru transferul drepturilor de proprietate la momentul plății bunurilor sau debutul altor circumstanțe. Debitul contului "Conturi de creanțe" reflectă amploarea obligațiilor cumpărătorului în baza contractului de produse expediate, bunuri.

La momentul tranziției de proprietate asupra produselor (bunurilor) se face în conturile contabilității de cont:

Debit 62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții"
Credit 90 "Vânzări"

În același timp, pe împrumutul contului "Conturi de încasat", suma creanțelor reflectate în contul bilanțului 62 "Calculații cu cumpărătorii și clienții" este scrisă.

Conturile contabile pentru contracte care oferă reduceri comerciale

Contractul poate fi prevăzut pentru un preț solid pentru produse (produs), dar se stabilește procedura de determinare a prețului, în funcție de executarea anumitor condiții de către cumpărător. Astfel de condiții specifice includ momentul achiziționării de produse sau bunuri (înainte sau după sezonul principal de vânzări), numărul bunurilor achiziționate (mai mult decât o anumită valoare în termeni naturali și valori), calendarul produselor expediate (bunuri).

Declinul prețului în cadrul îndeplinirii de către cumpărător al condițiilor definite în contract se numește reducere de tranzacționare. Conform clauzei 6.5 PBU 9/99, cantitatea de creanțe se determină cu toate organizațiile furnizate în conformitate cu acordul de reducere (Capet).

Forma furnizării unei reduceri poate fi atât valoarea (reducerea prețului mărfurilor), cât și cea naturală (vacanța produsului "gratuit"). În cazul furnizării unei reduceri într-o formă naturală de creanțe și, în consecință, veniturile ar trebui stabilite în ansamblu în temeiul contractului: luând în considerare valoarea mărfurilor transmise la un alt preț stabilit decât zero și la un preț egală cu zero.

Trebuie remarcat faptul că tranzacționarea reducerilor furnizate cumpărătorului pentru achiziționarea de bunuri nu în sezon sau pentru achiziționarea de bunuri în cantități semnificative, este posibil să se țină seama de evaluarea creanțelor la momentul expedierii produselor (bunurilor) la cumpărător. Reducerile oferite cumpărătorului, supuse plății pentru o anumită perioadă, iau în considerare evaluarea creanțelor la momentul expedierii cumpărătorului de produse (bunuri) nu este posibilă. Prin urmare, reflectarea în contabilitatea contabilă a creanțelor în cadrul contractelor, cu condiția furnizării cumpărătorului o reducere, în funcție de scadența creanțelor, poate fi efectuată în două versiuni. Prima opțiune implică contul tradițional al conturilor de încasat fără a lua în considerare reduceri comerciale, adică creanțele sunt luate în considerare în contabilitate, ca și cum cumpărătorul nu a beneficiat și nu va folosi sistemul de reducere pentru termenul de plata pentru bunuri. Atunci când respectă clientul, termenii de plată în termenul stabilit prin contract și furnizarea de reduceri trebuie ajustate ulterior de creanțe pentru valoarea reducerii furnizate.

În cazul în care plata de către debitor se produce după data de raportare, ajustarea creanțelor pentru valoarea reducerii prevăzută pentru această plată trebuie făcută la data raportării. În conformitate cu punctul 9 din PBU 7/98, obligațiile organizației sunt reflectate în raportarea contabilă Luând în considerare evenimentele după data de raportare, confirmând condițiile economice care au existat la data raportării, în care organizația și-a condus activitățile sau indicând condițiile economice care au apărut după data de raportare, în care organizația își conduce activitățile.

În conformitate cu alineatul (3) din PBU specificată, evenimentul după data de raportare recunoaște faptul că activitatea economică, care afectează indicatorii activităților întreprinderii: stare financiară, fluxul de numerar sau performanța organizației. Evenimente după data de raportare luate în considerare în pregătirea raportării contabile includ numai cele care au avut loc între data de raportare și data semnării anului de raportare contabilă.

Consecințele evenimentelor după data de raportare pot fi reflectate în situațiile financiare sau prin rafinarea datelor privind obligațiile relevante sau prin dezvăluirea informațiilor relevante.

Exemplu

Companie comerţ cu ridicata 20.12.2002 Transportat 2500 de unități către cumpărător. Bunuri și la un preț de 200 de ruble. (Costul achizițiilor - 150 de ruble.). Suma totală conform contractului a fost de 500.000 de ruble. Taxa pe valoarea adăugată la o rată de 20% a fost de 100.000 de ruble. 12/29/2002 cumpărător bunuri plătite. Proprietatea mărfurilor se referă la momentul livrării mărfurilor de către vânzător către cumpărător. Obligațiile față de buget apar ca rambursarea datoriei de către cumpărător.
Sistemul de reducere oferit cumpărătorului este oferit că atunci când transportați cumpărătorul mai mult de 1000 de unități. Produsul de același nume este prevăzut cu o reducere de 10% prin reducere prețul de vânzare bunuri. La plata unui cumpărător de bunuri în termen de 10 zile, se oferă o reducere în valoare de 10%.

Reducerea furnizată pe bunuri A va fi:

2 500 * 200 * 10% \u003d 50 000 RUB.

Costul bunurilor A conform contractului, luând în considerare reducerea:

2 500 * 200 - 50 000 \u003d 450 000 de ruble.

450 000 x 20% \u003d 90.000 de ruble.

TVA totală:

450 000 + 90,000 \u003d 540.000 de ruble.

Valoarea reducerii pentru plata anticipată:

450 000 * 10% \u003d 45 000 de ruble.

Cantitatea de reducere la TVA:

90 000 * 10% \u003d 9 000 de ruble.

Numărul total de reducere totală de 54 000 RUB.

Valoarea achiziției produsului implementat este:

2 500 * 150 \u003d 375 000 RUB.

Următoarea cablare vor fi făcute în contabilitate:

20.12.2002

Debit 62 Credit90.1 - 540.000 de ruble. - mărfuri expediate cumpărătorului;

20.12.2002

Debit 90.3 Credit 76 - 90 000 RUB. - TVA de contabilitate plătibilă de către cumpărător;

29.12.2002

Debit 51 Credit 62 - 486.000 de ruble. - plătite de cumpărător bunurile;

29.12.2002

Debit 62 Credit 90.1 - (54.000) RUB. - reduceri prevăzute pentru data plății (șir);

29.12.2002

Debitul 90.3 Credit 76 - (9 000) RUB. - o reducere este luată în considerare în TVA (șir);

31.12.2002

Debitul 90.2 Credit 41 - 375.000 de ruble. - scrisă de bunuri implementate;

31.12.2002

Debit 90.9 Credit 99 - 30.000 de ruble. - rezultatul financiar determinat din vânzarea de bunuri.

Conform clauzei 6.2. PBU 9/99 Atunci când vânzarea de produse și bunuri, performanța lucrărilor, furnizarea de servicii Împrumut comercialcu condiția unei întârzieri și a unei plăți în tranșe, creanțele sunt făcute la contabilitate în suma totală conform contractului.

La primirea unei cereri de plată a valorii produselor de calitate scăzută (bunuri), activitatea furnizată, serviciile prestate sau reducerea prețului contractului, întreprinderea este de acord cu cerințele cumpărătorului (client), fie permise disputa din ordinul judiciar. În primul caz, cu acordul cu cerințele cumpărătorului (client), un cont trebuie înregistrat pe conturile contabile, ceea ce reduce cantitatea de creanțe ale cumpărătorului. O astfel de intrare trebuie să fie efectuată prin metoda înregistrării avansate anterior pentru a crește creanțele cumpărătorului (client):

Debit 62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții"
Credit 90 "Vânzări"

Contabilitate contabilă a conturilor pentru contracte de fonduri nemonetare

De regulă, calculele între contrapartide sunt efectuate prin numerar în numerar sau non-numerar formas. dar Cod Civil Federația Rusă acordă, de asemenea, altora, nu forme monetare de îndeplinire a obligațiilor cumpărătorului în temeiul acordului.

În primul rând, în conformitate cu articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse, obligația se poate opri pe deplin sau parțial cu o cerere contra-omogenă, care a venit sau a cărei perioadă nu este specificată sau determinată de momentul cererii . Pentru testare, este suficientă o declarație suficientă de o parte.

Cerințele offset nu sunt permise ", dacă, în conformitate cu aplicarea celeilalte părți la cerința de a fi aplicate de limitare Iar această perioadă a expirat "(articolul 411 din Codul civil al Federației Ruse).

În al doilea rând, în conformitate cu articolul 413 din Codul civil al Federației Ruse, obligația este, de asemenea, reziliată de debitor și creditor la o singură persoană.

În al treilea rând, obligația se poate opri în cazul în care părțile au convenit să înlocuiască angajamentul inițial care exista între ele, o altă obligație între aceleași contrapartide, care prevede un subiect sau o metodă de executare diferită (NOVARE) (articolul 414 din Codul civil al Federației Ruse ).

În al patrulea rând, obligația se oprește în cazul eliberării de către creditorul debitorului de la responsabilitățile situate pe aceasta (articolul 415 din Codul civil al Federației Ruse). Eliberarea debitorului de obligații poate fi pusă în aplicare dacă drepturile altor persoane împotriva proprietății creditorului nu sunt încălcate.

În cincilea, conform articolului 409 din Codul civil al Federației Ruse, o obligație poate fi întreruptă prin acordul părților la depunere.

Una dintre formele de îndeplinire a obligațiilor nu este în numerar este de a îndeplini obligațiile în temeiul Tratatului MENA. În conformitate cu articolul 567 din Codul civil, fiecare parte se angajează să transfere mărfurile pe cealaltă parte și, în consecință, să primească bunuri din cealaltă parte. Contractele membre aplică normele privind vânzarea și vânzarea (articolul 567 din Codul civil al Federației Ruse). Din această rată rezultă că fiecare dintre părți este atât vânzătorul, cât și cumpărătorul. Compania, care efectuează funcțiile vânzătorului, ar trebui să determine prețul pe care vor fi vândute mărfurile și, efectuarea funcțiilor cumpărătorului, ar trebui să ia o decizie, dacă este de a cumpăra bunuri la un preț oferit de contrapartidă. La încheierea unui contract de schimb, sunt posibile două situații. În cadrul primelor elemente care trebuie schimbate, sunt recunoscute ca echivalente. Cu cel de-al doilea bun bun subiect de schimb, nu sunt recunoscute ca echivalente și, în acest caz, una dintre părți ar trebui să completeze a doua parte o anumită sumă.

Este necesar să se sublinieze încă o dată că prețurile mărfurilor pe care mărfurile sunt vândute sunt egale conform contractului. Acest lucru nu ar trebui să fie egal cu evaluările valorile materialelorPentru care sunt luate în considerare în contabilitatea întreprinderilor.

Conform clauzei 6.3. PBU 9/99 Valoarea conturilor de creanțe în temeiul contractelor care prevede îndeplinirea obligațiilor (plății) nu este numerar, se face contabilitate în ceea ce privește bunurile (valorile) obținute sau sub rezerva organizației. Costul mărfurilor (valorilor) obținut sau care urmează să fie obținut de organizație este stabilit pe baza prețului, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei costul mărfurilor similare (valori).

Dezvăluirea conceptelor de "circumstanțe comparabile" și "produse similare" nu este dată în acte de reglementareReglarea contabilității In. Federația Rusă. În acest caz, pare adecvat să se utilizeze prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu articolul 40 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale în realizarea controlului asupra caracterului de calcul al impozitelor au dreptul de a verifica corectitudinea utilizării prețurilor la operațiunile de schimb de mărfuri. Autoritatea taxelor Este îndreptățit să ia o decizie motivată de a detașa impozitul și sancțiunile calculate în așa fel încât rezultatele acestei tranzacții au fost apreciate pe baza utilizării prețurilor de piață pentru bunurile, lucrările sau serviciile relevante.

În același timp, sub prețul de piață al bunurilor (muncă, servicii), conform Codul fiscalEste înțeleasă ca prețul dezvoltat în interacțiunea ofertei și aprovizionării pe piața bunurilor identice (și cu absența lor - omogenă) (lucrări, servicii) în condiții economice (comerciale) comparabile.

Piața pentru bunuri (lucrări, servicii) recunoaște domeniul de aplicare al apelului acestor bunuri (lucrări, servicii), determinat, pe baza posibilității cumpărătorului (vânzătorului) este reală și fără costuri suplimentare semnificative de cumpărare (implementarea) bunurilor (serviciu, serviciu) pe cel mai apropiat de teritoriul cumpărătorului (vânzătorului).

Bunuri recunoscute identice care au aceeași caracteristică a acestora (caracteristicile fizice, calitatea și reputația pe piață, țara de origine și producătorul etc.).

Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că prețul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor specificate de părțile tranzacției este luat în scopuri fiscale, cu excepția cazului în care articolul 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Și nu a demonstrat încă opusul, se presupune că prețul specificat de părțile tranzacției corespunde nivelului prețurilor de piață.

Dacă prețul mărfurilor schimbate nu va fi specificat direct în contractul de numerar, atunci informații despre prețurile în obligatoriu va fi cuprins în factura primită de la contrapartidă sau va fi expusă.

Dacă nu este încă posibilă stabilirea valorii bunurilor (valorilor) obținute de organizație, atunci cantitatea de creanțe în conformitate cu clauza 6.3. PBU 9/99 este determinată de costul produselor (bunurilor) transmise sau supuse transmiterii de către organizație. Costul producției (bunuri) transmis sau supus transmiterii de către organizație este stabilit pe baza prețului, potrivit căruia, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei veniturile pentru produse similare (bunuri).

Cantitatea de creanțe este determinată numai de prețul mărfurilor stabilite prin acordul părților. O creștere a creanțelor asupra valorii costurilor pentru transferul mărfurilor nu ar trebui făcută, deoarece, în conformitate cu articolul 568 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse ", costurile transferului și adoptării acestora sunt efectuate în fiecare caz că partidul care poartă îndatoririle relevante. " Prin urmare, costul transferului de bunuri ar trebui luat în considerare la formarea prețului de vânzare al mărfurilor.

Cantitatea de creanțe în temeiul Tratatului MENA crește prin volumul de fonduri care urmează să fie transferate către a doua parte, în cazul în care mărfurile nu sunt echivalente, iar costul mărfurilor transmise este mai multă valoare a mărfurilor primite în schimb.

Cum reflectă plățile

Frecvent adesea în activitatea practică a întreprinderii este utilizată în rambursarea obligațiilor în temeiul contractului de vânzare, livrare, contracte, prevederi plătite Servicii de factură de schimb de terți.

Cel mai dificil moment în acest caz este următorul: Este posibil să se ia în considerare plata plății finale și tranzacția completă sau suntem doar o întârziere în rambursarea datoriei?

Noi sunt următoarele incizii ale contabilității analitice (comparativ cu vechea diagramă a conturilor):

• pe documentele de decontare, a căror perioadă de plată nu a venit;
• prin instrucțiuni neplătite pentru documentele de decontare;
• advance primite.

Ultima incizie analitică a fost consecința eliminării fostului cont 64 "Decontări privind progresele primite".

62 Contul de contabilitate este un articol separat care este destinat să rezume toate informațiile disponibile privind calculele dintre clienți și cumpărători. Aceste calcule debut în corespondență împreună cu conturile 91 și 90 în ceea ce privește documentele calculate.

Care este acest cont?

În corespondență 62 Contul de contabilitate este un articol care este creditat cu conturile contabile materialelePrecum și diverse calcule cu privire la sumele plăților primite (inclusiv sumele avansurilor furnizate) etc. Este demn de remarcat faptul că suma de mai sus ar trebui luată în considerare în afară.

În cazul în care, pentru un anumit proiect de lege, cu care se acordă datoria consumatorului, este prevăzută pentru anumite dobânzi, în procesul de rambursare a acestor datorii, înregistrările se efectuează pe debitare în conformitate cu conturile 51 sau 52, precum și la creditul de cont 62 și 91.

Contabilitate analitică pentru 62 de conturi

Contabilitatea analitică pentru care se utilizează contul de contabilitate 62 este procedura care este deținută pentru fiecare cont furnizată de cumpărători și, în cazul calculării, plățile planificate sunt efectuate pentru fiecare client sau cumpărător. Trebuie remarcat faptul că construirea contabilității analitice ar trebui să ofere posibilitatea obținerii informațiilor necesare cu privire la:

• documente de decontare acest moment Niciun Juxta pentru plată nu a venit încă;
• facturi neliniștite;
• facturi reduse;
• cumpărători și clienți;
• au obținut progrese;
• executivii pentru care numerarul nu a fost furnizat pentru bani.

De ce este nevoie de un astfel de cont?

În general, se poate spune că în contul de contabilitate 62 este o reflectare a faptelor de viață a vânzătorului, care sunt înregistrate de consumator în cont 60. După debitul acestui cont, adică transferul de proprietate Pentru a expedia bunuri către cumpărător, compania apare instantaneu datoria de creanțe, ca urmare a articolului 62 și corespunzător împreună cu 90.1, precum și 91.1. În cazul în care lucrarea a fost efectuată în conformitate cu acordul pe termen lung, se preconizează, de asemenea, creditarea contului 46.

Conform tradițiilor actuale, cumpărătorii pot face adesea o anumită sumă de fonduri în avans, adică, ele oferă o plată în avans sau înscriere. În acest caz, contul 62 în contabilitate prevede deja conturile plătibile. În acest sens, mulți sunt întrebați despre ceea ce este necesar pentru a compila un astfel de cont.

În primul rând, contul 62 în contabilitate este necesar pentru a reflecta datoria consumatorilor pentru orice valori realizate pe care le pot acționa serviciile sau munca. Până în prezent, în majoritatea cazurilor, PBU-urile trebuie să reflecte orice operațiuni care se referă la vânzări direct în momentul concediului, care este o consecință a ipotezelor de determinare temporară a activităților economice, adică din orice dependență de plată sau timpul de primire a banilor.

Obligațiile clienților și ale cumpărătorilor din evidența contabilă ar trebui să se reflecte direct la momentul apariției lor, dar merită remarcat: datorită faptului că pasivele de cumpărare apar la momentul executării directe de către obligațiile vânzătorului în ceea ce privește transferul de bunuri, două opțiuni se preconizează reflecția creanțelor de consum, a cărei definiție este efectuată în conformitate cu termenii individuali ai contractului.

Prima opțiune

Prima opțiune a modului în care creanțele cumpărătorilor sunt prezentate prin intermediul contului de contabilitate 62 în bilanț, prevede utilizarea termenilor acordului privind tranziția de proprietate asupra unui anumit produs în procesul de îndeplinire a obligațiilor de la Contractor sau furnizor . În acest caz, obligațiile clientului sau ale consumatorului apar împreună cu îndeplinirea obligațiilor furnizorului, precum și tranziția de proprietate asupra anumitor produse. În același timp, îndeplinirea obligațiilor contractorului în conformitate cu tratatul este baza veniturilor din vânzarea de servicii, bunuri, lucrări sau anumite produse reflectate în contul de conturi 62. Subaccount în acest caz poate fi, de asemenea, compilat.

Când ar trebui să se reflecte veniturile?

În conformitate cu legislația în vigoare, cartografierea veniturilor se efectuează în prezența unor astfel de condiții:

• suma veniturilor nu poate decide;
• organizația are dreptul de a primi propriile venituri, care rezultă din condițiile contractului compilat sau este confirmată într-un alt mod;
• există o încredere solidă că, după o anumită operațiune, poate apărea o creștere a beneficiilor economice (acest lucru se întâmplă dacă organizația primește un anumit activ sau absent complet orice incertitudine cu privire la căutarea unui activ);
• după efectuarea lucrării sau a furnizării unui produs specific, clientul dreptul de proprietate a fost transmis de la companie;
• costurile care au fost efectuate sau vor fi efectuate pe această operațiune pot fi definite în avans.

Trebuie remarcat faptul că există o anumită caracteristică a modului în care sunt întocmite 62 de conturi. Ce este? Pentru a reflecta veniturile din vânzare, toate condițiile de mai sus trebuie efectuate imediat și, dacă cel puțin una dintre ele nu va fi efectuată, în acest caz, niciun fel de active sau numerar care au primit pentru serviciile sau bunurile lor această organizațievor fi recunoscute în companiile contabile ca creanțe, nu sub formă de rambursare a creanțelor actuale.

Creanțele de consum în contabilitatea companiei ar trebui să fie formate împreună cu reflectarea informațiilor complete privind veniturile din implementarea anumitor bunuri sau servicii, dacă toate aceste condiții sunt îndeplinite prin înregistrările privind conturile.

A doua opțiune

A doua versiune a reflectării datelor privind creanțele se bazează pe termenii contractului, care se referă la tranziția dreptului de proprietate direct în momentul plății produselor, bunurilor sau altor obligații. În acest caz, orice obligație de plată a produselor de la cumpărător nu au nicio legătură cu tranziția de proprietate, precum și reflectarea conturilor contabile. În practica general acceptată a Rusiei, în acest caz nu sunt utilizate conturi în afara echilibrului sau 62 de conturi contabile. Contul offline activ sau pasiv poate fi întocmit în conformitate cu tratatele, în condițiile cărora se are avute în vedere transferul drepturilor de proprietate și, pe debitul său, va reflecta deja valoarea totală a obligațiilor consumatorului în temeiul contractului de bunuri primite sau produse.

Cum este contabilitatea contractelor cu reducerile de tranzacționare?

În conformitate cu tratatul compilat, acesta nu poate fi un preț clar stabilit de bunuri sau produse, ci pentru a determina procedura de determinare a prețului, în funcție de faptul dacă cumpărătorul va îndeplini anumite condiții. În special, vorbim despre momentul achiziționării de bunuri sau produse, cantitățile sale, precum și calendarul plății produselor deja expediate. Toate acestea includ 62 contabil contabil, a cărui cablare include astfel de elemente.

Reducerea prețului după îndeplinirea cumpărătorului prin orice condiții specificate în contract, este obișnuit să se numească o reducere de tranzacționare. Forma prevederii sale poate fi naturală sau valoare, adică bunurile pot fi eliberate absolut libere sau la un preț scăzut. În cazul în care vorbim despre forma naturală a unei probleme de reducere, atunci în acest caz, veniturile și cantitatea totală de creanțe sunt determinate în cadrul contractului în ansamblul său, ținând cont de valoarea mărfurilor transmise în conformitate cu Prețul stabilit, care este egal cu zero sau diferit de zero.

Este demn de remarcat faptul că diverse reduceri de tranzacționare care sunt furnizate consumatorilor pentru achiziționarea de bunuri nu sunt în ora sezonieră Sau în cantități suficient de mari pot fi luate în considerare pentru a determina creanțele chiar și la punctul de expediere a mărfurilor către consumator. Trebuie remarcat faptul că contul de contabilitate 62 (activ sau pasiv) nu prevede capacitatea de a ține seama de reducerile furnizate consumatorului, în cazul plății pentru bunuri pe parcursul unei anumite perioade, la momentul expedierii către Cumpărător de bunuri. În acest sens, reflectarea creanțelor în componenta contabilă poate fi efectuată în două versiuni.

Ce să folosească?

Prima opțiune este destul de tradițională pentru Rusia și țările CSI și sugerează creanțe contabile fără a specifica reduceri comerciale, adică să ia în considerare inițial în totalitate că cumpărătorul nu utilizează sistemul de acordare a reducerilor pentru data plății și nu va face acest lucru în viitor. În același timp, dacă cumpărătorul este respectat cu condițiile de plată în regleaza oraȘi el oferă în continuare o reducere, creanțele compuse ulterior editate pur și simplu de valoarea reducerii furnizate.

În cazul în care debitorul efectuează plata după data de raportare, în acest caz, ajustarea se efectuează la data raportării în conformitate cu valoarea reducerii furnizate. În conformitate cu punctul 9 din PBU 7/98, toate informațiile privind obligațiile companiei trebuie să se reflecte în situațiile financiare, având în vedere evenimentele care au avut loc după data de raportare, care confirmă condițiile economice existente la acel moment, în care organizația are și-au comportat propriile activități sau doresc ca după data de raportare specificată, au apărut astfel de condiții.

În conformitate cu alineatul (3) din contul de contabilitate PBU, 62.02 specificat, prevede activitatea economică care afectează indicatorii de performanță ai companiei, situația sa financiară, precum și mișcarea fluxuri de numerar. Sau orice rezultate ale întreprinderii. În același timp, evenimentele după data de raportare, care ar trebui luate în considerare în procesul de elaborare a situațiilor financiare, vor include numai cele care au avut loc în perioada dintre data de raportare actuală și data anului de raportare anul.

Consecințele evenimentelor după o astfel de dată pot fi deja exprimate în situațiile financiare prin clarificarea informațiilor despre pasivele relevante sau prin dezvăluirea informațiilor relevante.

Ce ar trebui să iau în considerare?

Este demn de remarcat faptul că, în conformitate cu punctul 6.2 din PBU 9/99, 62.01, contabilul contabil elaborat în procesul de desfășurare a lucrărilor, precum și vânzarea oricăror bunuri pe o condiție comercială de împrumut sub formă de rate sau Plățile întârziate trebuie să includă creanțe disponibile în suma totală conform contractului.

În cazul în care societatea primește plângeri cu privire la plata valorii produselor sau serviciilor de calitate necorespunzătoare, precum și o scădere a prețului contractului, caz în care întreprinderea trebuie să fie de acord cu cerințele primite de la client sau pentru a rezolva această problemă deja în instanță. Dacă totul este rezolvat pașnic, atunci cu consimțământul cu cerințele consumatorului, ar trebui înregistrate în toate conturile conturilor, ceea ce reduce total Creanțe pentru clienți.

Cum ar trebui să se reflecte progresele relevante?

Cumpărătorii oferă progrese cu scopul, astfel încât compania vânzătorului să aibă posibilitatea de a îndeplini termenii contractului. Diverse cercetări sau lucrari de constructie Acestea se desfășoară în conformitate cu contractele contractului și, după primirea unui avans, contractantul începe să efectueze lucrarea și apoi începe să le transmită în părți, după ce a completat fiecare etapă stabilită, expunând un cont intermediar. În același timp, suma costului total al scenei este scăzută sau o anumită parte a plății avansate primite mai devreme, care este obișnuită să fie numită un test și ar trebui să includă și 62 contabil (cabluri). Exemple de astfel de postări pot fi după cum urmează:

Compania X a ordonat companiei Y Construirea unei clădiri, a cărei costuri este de 2,1 milioane de ruble. Pentru toate lucrările, sunt avute în vedere 3 etape, costul fiecăruia dintre acestea fiind de 700 mii de ruble. Pentru a începe să lucrați, compania X plătește un avans de 420.000 de ruble. Astfel, contabilitatea companiei X include o intrare:

• Debitul 60 Credit 51. 420 000 RUB. - plata unui antreprenor în avans.

În același timp, compania Y în raport este înregistrată:

• Debit 51 Credit 62. 420.000 de ruble. - a înscris valoarea rezultată a avansului.

După prima etapă a lucrărilor efectuate, X are următoarele intrări:

• Debitul 60 Credit 51. 420 000 RUB.
• Debit 60 Credit 51. 560.000 de ruble. Costul lucrării efectuate este de 700.000 de ruble. Dar, în același timp, 20% din valoarea specificată a fost răscumpărată în contul emisiei avansate anterior, adică suma contului care a fost pusă pentru plată scade cu 140.000 de ruble.

În același timp, Y are următoarea intrare:

• Debit 51 Credit 62. 420.000 de ruble.
• Debit 51 Credit 62. 560.000 de ruble. Plata calculată pentru stadiul de activitate desfășurat și depus.

În același timp, în procesul în care contul 60 și 62 va fi întocmit în contabilitate, astfel de momente ar trebui luate în considerare ca tipurile de bunuri primite care pot fi luate în considerare sub formă de avansuri, precum și determinarea Evaluarea acestor obligații în bilanț.

Contul special 62 în contabilitate este destinat să reflecte informații privind relațiile cu contrapartidele, achiziționarea de bunuri, servicii sau lucrări de la companie. Cum este contabilitatea? Pe baza documentelor postă în cont 62? Vom înțelege caracteristicile în detaliu.

Caracteristicile contului 62.

62 Contul de contabilitate este un cont analitic care rezumă informații despre toți clienții organizației, inclusiv entitati legale și fizic. Folosind SCH. 62 Contabilul companiei în orice moment și la data de raportare dorită poate, pe de o parte, să formeze suma datoriilor pentru produsele, serviciile și celelalte relevă, cât de mult este planificată expedierea.

Astfel, se poate spune că contul 62 "calcule cu cumpărătorii și clienții" este o copie oglindă a contului. 60. Și viteza formată de vânzător și balanța duplică datele cumpărătorului. Informațiile obținute sunt utilizate în mod clar de părțile tranzacției în timpul verificării prin compilarea actelor. Pentru confortul utilizatorilor direcți (manageri, manageri, contabili), 62 de conturi în contabilitate au analitice pentru contrapartide, documente (facturi, acte), contracte. În plus, dacă este necesar, clasificarea așezărilor reciproce pot fi:

1. Conform metodei de calcul - privind transportul, plata anticipată, decontarea reciprocă etc.
2. În ceea ce privește calculele - datoria restante sau nu.
3. Conform disponibilității facturilor de facturi (responsabile) în bancă, restante sau maturitate nu a venit încă.

Serviciul contabil al organizației are dreptul de a rezolva independent, exact cum să utilizeze calculele contului 62 "luând în considerare cumpărătorii și clienții" norme legislative Ordinul nr. 94n din 10 / 31.00.00. Principalul lucru este de a oferi utilizatorilor externi și interni informații fiabile și operaționale. În cazul în care activitatea este efectuată de un grup de întreprinderi interdependente 62, cablarea este prezentată mai jos, se efectuează separat în ceea ce privește operațiunile.

Contul 62 - Activ sau pasiv

Dacă efectuați o analiză a contului 62, devine clar că acesta este un cont pasiv activ, adică echilibrul calculelor poate intra în soldul balanței și în pasiv - datele sunt introduse în forma desfășurată. În acest caz, debitarea contului 62 arată cât de multe expedieri sunt efectuate pentru perioada respectivă. Corespondența se desfășoară cu conturile de venituri - ,. Și un împrumut de 62 de conturi arată, în care obligațiile sunt rambursate de către cumpărători la organizație - corespondența cu conturile de bani 50, 51, 55, 52, 57.

Un cont detaliat al contului 62 vă permite să obțineți informații detaliate despre relațiile cu clienții - toate expedițiile și plata sunt afișate în document în ordine cronologică. Comercianții cu amănuntul au dreptul să nu utilizeze 62 de conturi în contabilitate - implementarea este recunoscută imediat. 90 cu cabluri D 50 la 90. Dar puteți lucra și familiarizat - alegerea este făcută de companie independent.

Subaccount 62 Conturi:

• Scorul 62 01 - se aplică pentru a reflecta datele privind reguli generale, cu plata în modul curent.
• Contul 62 02 este utilizat pentru a reflecta datele privind avansurile.
• Scorul 62 03 - utilizat la plata transporturilor prin facturi.

De asemenea, întreprinderile pot deschide alte subaccoruri la SCH. 62 "Calculări cu cumpărători și clienți" în funcție de specificul specificității activităților.

Cont 62 - Cabluri:

• D 51 K Contul 62.2 - A fost primită o plată anticipată de la cumpărător la un cont bancar.
• D 76.AV la 68 - a acumulat la bugetul TVA cu suma plăcuței anticipate primite.
• D 62.1 până la 90.1 - Expedierea mărfurilor este reflectată de cumpărător.
• D 62.2 la 62.1 - Plata în avans este creditată pentru bunuri.
• D 68 - 76.AV - Cantitatea de TVA acumulată este restabilită.
• D 62.1 la 08 - Cantitatea de primire a organizației achiziționate este creditată.
• D 50, 51, 52, 55, 57-62.1 - primită pe biroul de numerar, pe o ruble R / Cont, pe moneda R / Contul, într-un cont special, plata plății de la cumpărători.
• D 62.2 la 50, 51, 52 - Plata în avans primit anterior de la cumpărător a fost returnată.
• D 60 K 62 - a reflectat o așezare reciprocă cu compania cumpărătorului.
• D 62 la 91.1 - Reflectat în alte venituri din vânzarea TMC, OS.
• D 63 la 62 - O primire nevalidată a fost scrisă pe cheltuiala rezervei disponibile pentru datorii îndoielnice Companii.
• D 91.2 la 62 - recuperat pe alte cheltuieli alese ale conturilor.

Concluzie - În acest articol am analizat ceea ce contul 62 în contabilitate, cablarea este dată în funcție de situațiile tipice. Atunci când reflectă faptele activității economice, contabilul ar trebui să se concentreze, în primul rând, pe cerințele legislative și apoi la specificul sectorial al întreprinderii, cu consolidarea tuturor nuanțelor în politicile contabile.

Contul 62 "Calculații cu cumpărătorii și clienții" este destinat să generalizeze informații despre calcule cu cumpărătorii și clienții.

Contul 62 "Calculele cu cumpărătorii și clienții" va fi dezbătut în corespondență cu conturi 90. "Vânzări", "Alte venituri și cheltuieli" cu privire la sumele pe care sunt prezentate documentele calculate.

Contul 62 "Calcule cu clienții și clienții" este creditat în corespondența cu conturile contabile, calcule cu privire la valoarea plăților primite (inclusiv sumele avansurilor primite) etc. În același timp, sumele primite progrese și salariile preliminare sunt luate în considerare în afară.

În cazul în care, pe factura primită, oferind datoriei cumpărătorului (client), procentul este furnizat, atunci ca această datorie contează pentru debit conturile 51. "Conturi de decontare" sau "Conturi valutare" și un cont de credit 62 "Calculări cu cumpărătorii și clienții" (cu privire la valoarea rambursării datoriei) și "alte venituri și cheltuieli" (cu procente).

Contabilitatea analitică a contului 62 "Calculele cu clienții și clienții" se efectuează pentru fiecare cont de cumpărători (clienți) și la calcularea plăților planificate - pentru fiecare cumpărător și client. În același timp, construcția contabilității analitice ar trebui să ofere posibilitatea obținerii datelor necesare: cumpărătorilor și clienților pe documentele de decontare, care nu au venit; Cumpărători și clienți pentru care nu se plătesc pentru documentele de decontare; avansuri primite; Promiterea facturilor, transferul de fonduri pentru care nu au venit; facturile cu discount (luate în considerare) în bănci; facturile pentru care numerarul nu a ajuns la timp.

Contabilitate pentru așezările cu cumpărători și clienți În cadrul grupului de organizații interdependente, activitățile care sunt în concordanță cu raportarea contabilă consolidată sunt compilate pe cont 62 "Calculele cu cumpărătorii și clienții" este separat.

Contul 62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții"
corespunzătoare conturilor

Aplicarea planului de cont: cont 62

• Cum să dezvăluiți și să opriți delapidarea în hotel?

  Cont) entitate juridică. Această generație de fraudă este dificil de implementat în hoteluri cu dreptul și ... livrat în siguranță analitic și contabilitate sintetică Includeți 62 de calcule cu cumpărătorii și clienții "(mai mult ... pentru fiecare cumpărător (client), care este factură pentru plată. În organizațiile cu mare și constant ..., în special, în cont 62" Calcule cu cumpărătorii și clienții " . Prin urmare, recomandăm cu atenție toți contabilii și proprietarii de afaceri ...

• Contul facial la domiciliu

  Contul MKD? Codul penal obligează contabilizarea veniturilor, cheltuielilor, așezărilor cu consumatori și ... contul Ministerului Măsurilor? Codul penal obligă înregistrarea veniturilor, a costurilor, a așezărilor cu consumatorii și ... și fără astfel de "analize". În același timp, contabilitatea analitică a calculelor cu ... de către consumatori în contextul fiecărui consumator, ci și a fiecărui cont expus ... Instrucțiuni de aplicare a unui plan de cont (a se vedea contul de comentarii 62 "Calcule cu clienții și Clienți"). Adesea codul penal este ...

• Demontarea datoriilor: cablarea contabilă

  Operațiunile contabile sunt înregistrate utilizând Conturile 62 (60) și 76. Justificarea poziției: Civil ... Obligația se desfășoară utilizând contul 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori ... Datoria către client (furnizor) este destinat Pentru contul 62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții" (conturile de 60 "cu furnizorii și contractanții ... în loc de conturi 62 (60), pot fi utilizate subaccortele corespunzătoare ale contului 76. Vă recomandăm să citiți ...

• Promovarea produselor de către artiștii terți

  Implementarea ulterioară a clienților cu amănuntul. Prin urmare, în calculul furnizorului de produse, se utilizează 62 "calcule cu cumpărători și clienți". Promovarea produselor ... pentru remunerație și în detrimentul organizației de a face acțiuni legale și reale legate de implementare ... pentru a promova produsele și încheierea contractelor cu cumpărătorii, controlul real al clientului. Se pare că totul ... ei raportarea fiscală și au plătit impozitele din conturile lor de decontare. A spus confirmat ...

• Cum de a forma costul obiectului în timpul construcției propriilor forțe

  62 Credit 90 subaccount "Venituri" - 2.000.000 de ruble. - Transferat în apartament către cumpărător ..., potrivit autorului, puteți utiliza contul 62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții". Impozitul pe venitul fiscal ... nivelul de "operațiuni, TVAB TAX") Credit 62 Soluții cu clienți "- 2.000.000 de ruble .... - avansul de credit; Debit 62 Subaccount "Avansuri obținute ..." Operații, nu fiscale TVA ") Credit 62 Subaccount" Decontări cu clienți "- 300.000 de ruble. - Stand ...

• Contabilitate pentru uleiul vegetal uzat

  Contul de debit 20 În corespondență cu contul de cont de credit la contul de credit 60 "Calcule cu furnizorii și ... 1" alte venituri ", în corespondență cu debitarea contului 62" Calcule cu cumpărătorii și clienții ". PBU 9/99 "Venituri ... Aplicarea unui plan de cont Pentru a rezuma decontările Informații cu cumpărătorii și clienții este destinat pentru cont 62. Acest cont de debite în ... Corespondența cu conturile 90" Vânzări ...

• Costuri logistice: contabilitate și impozitare

  Scor 41 "Bunuri" / Subconto Filtru de cafea 60 "Calcule cu furnizorii și contractori" 1 002 593 cont ... Cont 44 Cablare: conturile de debit 44 "Cheltuieli de vânzare" la 60 "Calcule cu furnizorii și ... în contul 15" și achiziționarea de valori materiale "(urmată de atribuirea contului 16 ... o intrare pe debitul contului 68" Calculații cu bugetul "și împrumutul 19. Luați în considerare următoarele ... suma, frecați. Vânzări de bunuri 62 "Calculări cu cumpărători și clienți" 90 "Vânzări" / subaccount 1 "Venituri ...

• Probleme atunci când se utilizează PBU 2/2008, recunoașterea construcției neterminate

  Acestea sunt trimise să plătească de către client până la îndeplinirea muncii ... Veniturile care nu sunt prezentate clientului; valoare totală cheltuieli recunoscute Iar profitul recunoscut (... La acceptarea muncii pentru luna decembrie, clienții nu au fost semnați de clienți. Contract Număr 1 ... Rubles. Conform declarației de exploatare și salată a contului 20 "Producție de bază". .. Cablare: Calculul veniturilor pentru debitul de muncă de la clienți ne-primiți 46 "Efectuat ... Veniturile acumulate face ca cablajul de laborator 62" Calcule cu cumpărătorii și clienții "Credit 46" Etapele de ...

• Vânzări de produse alimentare, reduceri, TVA: Noi reguli

  Enumerarea de către furnizorul de produse alimentare către cumpărătorul lor de remunerare pentru realizarea unui anumit ... Furnizorul a încheiat un contract cu cumpărătorul pentru furnizarea de alimente pentru copii și suplimentar ... ruble. Furnizorul a pus la îndemâna cumpărătorului o factură de corecție și a reflectat valoarea titlului de TVA ... a fost prezentată după cum urmează: Debit 62 "Calcule cu cumpărători și clienți" Credit 90 "vânzări", subaccount ... pe TVA de către vânzătorul de bunuri (și cumpărătorul folosit de ei deduceri fiscale) costă ...

• Momentul recunoașterii veniturilor la plata de la carduri (USN)

  ... (Plata) Cardurile sunt alocate plăților fără numerar cu cumpărătorii (clauza 5.3 din regulile tipice ... extinderea primirea de fonduri de la cumpărători (clienți) atunci când respectă condițiile definite în ... Fonduri pentru contul vânzătorului (PERFORMER) și plata efectivă de către cumpărător (client) de bunuri achiziționate ... pot arăta astfel: Debit 62 Credit 90, subaccount "venituri ..., servicii); Debit 57 Credit 62 - Clientul se calculează prin intermediul un card de plată; debit ...

• Premiul pentru cumpărători în comerțul cu amănuntul

  Condiții pe care Cumpărătorul își păstrează contul bancar deschis în bancă - ... obținut în momentul așezărilor cu cumpărătorul de fonduri. În contabilitatea și raportarea veniturilor ... verificarea indică un semn de calcule - sosirea fondurilor de la cumpărător și consumul de fonduri în ... Acest lucru, dacă contractul prevede reduceri pentru cumpărător (client) la respectarea acesteia. . "Venituri în cadrul contractelor cu cumpărătorii" (Next - IFRS 15) și datele de utilizare voluntară ... DT 51 CT 62 10 000 de ruble. DT 62 CT 90 10 ...

• Calcule în valută străină: nuanțe de TVA

  Diferența negativă a ratei de schimb se reflectă cu clientul * (17 700 euro x ..., 71 ruble / euro) 52 62 1 1967 se reflectă pozitiv ... - 67.22) Ruble / euro) 62 91-1 8 673 clapetă. .. Client. Calculat cu plata anticipată TVA, Contractantul va scrie factura "Advance" și va ... Valuta în această zi - 62,32 ruble / euro). Actul de livrare ... în contul performanței ulterioare a lucrărilor de construcție (17.700 Euro x 62, ... dimensiunea deducerii TVA de la cumpărător (client) este determinată pe baza unui a rata de schimb valutar ...

• Facem o întoarcere a căsătoriei de la cumpărător

  Acceptat la bunurile contabile de către cumpărător. În conformitate cu punctul. 2 Art. ° ... 16-15 / [E-mail protejat]). Înregistrarea documentară Clientul este obligat să documenteze acest lucru de identificare ... inclusiv costul produselor returnate de cumpărător și recunoscut de o căsătorie incorigibilă. În același timp ... în producție "(plan de cont și instruire). Având în vedere cele de mai sus, credem că ... de a produce următoarele conturi pentru conturile contabile: debitul 62, creditul 90, ...", Credit 68 , subaccounts "calcule TVA" (STORNO) - ...

• Returnați banii către cumpărător atunci când utilizați birouri de numerar online

  Efectuarea așezărilor de numerar și (sau) utilizând așezări mijloace electronice... punerea în aplicare a plăților în numerar și (sau) așezări care utilizează mijloace electronice ... Instrucțiuni de aplicare a unui plan de cont contabil de cont financiar și economic ... 62, subaccount "Avansuri primite" Credit 50 - ADVANCE RETURNAT (Plata anticipată) la Cumpărător. Numai după furnizarea efectivă a clientului (PP 12, ... Servicii prestate la încetarea contractului cu cumpărătorul (abonatul). Asta este, ...

• Contracte în rădăcină și y. D. E.: Baza de impozitare pentru TVA

  Comparația este dedicată articolului propus. Ordinul de calcul baza fiscală În conformitate cu contractele, plata ... Vorbim despre un contract cu o contrapartidă străină - client de lucrări, servicii, locul ... a primit un avans în contul valutar al organizației 52 62-AB 772 900 ... " ADVANCE "TVA 76-AB (62-AB) 68-TVA 117 900 ... Venituri primite de la serviciile Rendered 62 90-1 772 900 * ... 76-AB (62 AB) 117 900 * Plataberul primit de la Cumpărătorul (avans ... Cumpărătorul anulează mărfurile primite și ia la deducerea TVA specificată în factura ...

Contul 62 în contabilitate Acumulează date privind calculele cu cumpărătorii și clienții. La particularitățile cererii sale se spune în acest articol.

Creanțe contabile la scorul 62

Regulile care trebuie luate în considerare atunci când lucrează cu un scor de 62 "Calculări cu cumpărători și clienți" sunt enumerate în ceea ce privește conturile contabile și instrucțiunile la care a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor Federației Ruse din 31.10. 2000 nr. 94n. Contul 62 este utilizat pentru a reflecta:

• creanțe (denumite în continuare - DZ) cumpărători și clienți pentru bunuri vândute, lucrări, servicii (în continuare - muncă);
• conturile plătibile sub formă de avansuri primite.

Cifra de afaceri a debitului din a 62-a cont are loc la reîncărcarea datoriei cumpărătorilor atunci când munca este realizată. A doua parte a postării vor fi conturi de venituri 90.1, 91.1 sau contul 46, cu o reflectare treptată a veniturilor din munca pe termen lung. Astfel, DZ este reflectat simultan cu veniturile. În conformitate cu regulile contabile, veniturile sunt prezentate în contabilitate, sub rezerva unor condiții (punctul 12 din PBU 9/99 "Venituri ale organizației", aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.05.1999 Nr. 32N):

• prezența dreptului din punct de vedere juridic de a primi venituri;
• disponibilitatea valorii veniturilor;
• disponibilitatea condamnării în obținerea plății;
• transferul drepturilor de proprietate a fost efectuat, adică cumpărătorul acceptat TRU;
• prezența sumei cheltuielilor corespunzătoare suportate pentru a obține acest venit.

Dacă nu este îndeplinită cel puțin o condiție, plata primită de organizație ar trebui să se reflecte ca conturi plătibile și să nu ramburseze creanțele.

La plata de la cumpărător, contul 62 este creditat, iar înregistrarea de debitare se face pe conturile contabilității de numerar.

Analizele de 62 de conturi ar trebui să vă permită să verificați resturile sale pentru prezența datoriilor restante, adică în contextul contrapărților, facturilor, timp de plată. Pentru a asigura transparența raportării, datoriile restante trebuie rezervate prin cablarea DT 91.2 CT 63 (clauza 70 din regulamentele contabile și contabile din Federația Rusă, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 29 iulie 1998 Nr. 34N). Bilanțul prezintă o rezervă minus. Datorii, întoarcerea care nu este posibilă și datoriile cu expirat Limitările ar trebui să fie retrase (p. 77 PBU) în detrimentul rezervei cablului de 63 kt 62 și, dacă nu au fost rezervate, atunci scrieți rezultate financiare DT 91.2 CT 62. În același timp, încă 5 ani, DZ responsabil se reflectă în sold (cont 007) pentru a monitoriza modificarea stării materne a debitorului și a posibilității de întoarcere a datoriilor.

Avansurile contabile primite

Plata adevărată la expedierea sau transmiterea lor este luată în considerare la scorul 62, este de obicei utilizat subaccount 62.2 "Progresele obținute", în timp ce subaccount 62.1 "Calcule cu cumpărătorii și clienții" este folosit pentru a ține cont de DZ de la cumpărători. În bilanț, progresele primite sunt incluse în contul datoriilor, adică acestea sunt prezentate în pasiv, este imposibil să se prezinte progrese în pasivitate. În plus, la primirea unei plăți anticipate, furnizorul trebuie să se acumuleze TVA (clauza 1 din articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu:

În iulie, LLC "Bee" (Cumpărător) și LLC "Vasilek" (vânzător) au semnat un acord pentru achiziționarea de plăci de pavaj în valoare de 944.590 de ruble. În aceeași lună, LLC "Bee" a făcut o plată anticipată completă. Următoarele postări sunt făcute în contabilitate LLC Vasilek:

DT 51 CT 62.2 - 944 590 RUB. - Contul de decontare a primit o plată preliminară de la LLC "Bee";

DT 76 subaccount "TVA din avansurile primite" CT 68 subaccount "TVA" 144 090 RUB. (944 590 × 18/118) - TVA este acumulată la primirea unei plăți anticipate.

În august, Vasilek LLC a trimis toate trotuarii către cumpărător și a reflectat astfel de înregistrări:

DT 62.1 CT 90 - 1 944 590 RUB. - venituri angajate;

DT 90.3 CT 68 subaccount "TVA" - 144.090 de ruble. - TVA acumulată din vânzare;

DT 68 Subaccount "TVA" CT 76 subaccount "TVA cu avansuri primite" 144.090 de ruble. - TVA acumulată din plata anticipată primită primită pentru deducerea;

DT 62.2 CT 62.1 - 944 590 RUB. - Perfectarea plății anterioare anterioare.

Plăți

Instrucțiunile pentru planul de cont au acordat atenție specificațiilor facturilor de facturare. În cazul în care cumpărătorul oferă furnizorului propriul proiect de lege, datoria nu este rambursată, dar această acțiune este întocmită de întârziere a plății, iar plata este emisă. Pentru a ține seama de facturile primite, se recomandă evidențierea unui subaccount separat, de exemplu, 62,3 "Vizualizări primite". Următoarele intrări sunt făcute în contul vânzătorului:

O altă situație apare dacă plata datoriei este făcută de factura de terți. Un astfel de proiect de lege este recunoscut investiții financiare Și luate în considerare în contul 58. Inclusiv furnizorul, intrările specificate în tabelul:

Rezultate

Pentru specii diferite Planul de cont DZ oferă conturi speciale. Unul dintre ele este un cont 62, care poate fi activ și pasiv deoarece este folosit pentru a ține cont de DZ de la cumpărători și clienți și creditori sub formă de avansuri primite și plăți anticipate.