Legea nr. FZ-307 „Cu privire la audit” a aprobat o listă a organizațiilor ale căror activități sunt supuse auditului obligatoriu. În articol, vom analiza ce răspundere este asigurată pentru întreprinderi în cazul încălcării ordinii stabilite prin Legea federală-307 și vom afla, de asemenea, ce amenzi pentru nerespectarea unui audit obligatoriu sunt îndreptățite să încaseze de către autoritățile de control de la încălcarea organizațiilor.

Pentru care organizații este prevăzut un audit statutar

Criteriile după care o entitate comercială trebuie să efectueze un audit obligatoriu sunt stabilite la art. 5 FZ-307. Conform documentului, activitățile următoarelor organizații sunt supuse verificării obligatorii:

instituții de credit, firme de asigurări, companii de compensare, birouri de credit, companii de administrare a fondurilor de investiții;
organizațiile care, în conformitate cu articolul 5 alineatul (1) paragraful 5, sunt obligate să publice situații financiare;
companiile cu un venit anual de peste 400 de milioane de ruble, precum și companiile cu o creștere a activelor de peste 60% față de anul precedent;
participanții la piața valorilor mobiliare.

Procedura pentru efectuarea unui audit statutar

La fel ca în cazul unui audit inițiat de o companie, baza unui audit obligatoriu este un acord încheiat între organizația auditată (client) și firma de audit (contractant).

În textul acordului, părțile reflectă direcția auditului (audit al situațiilor financiare, riscurilor fiscale etc.), indică programul și calendarul măsurilor de control și, de asemenea, stabilesc obligațiile auditorilor de a furniza o opinie în formularul prescris.

Sancțiuni pentru neefectuarea unui audit legal

Organizații care, în temeiul art. 5 ФЗ-307 a impus obligații de efectuare a unui audit, dacă sunt încălcate cerințele stabilite, acestea pot fi considerate răspunzătoare sub forma unei amenzi.

Sancțiunile aplicate pentru nerealizarea unui audit statutar sunt aprobate la art. 15.11 Cod administrativ.

Când se aplică penalizarea

Amenzile pentru nerealizarea unui audit legal pot fi taxate din următoarele motive:

Compania nu a angajat auditori să efectueze un audit obligatoriu... Imaginați-vă că activitatea unei entități de afaceri îndeplinește criteriile stabilite de art. 5 FZ-307, dar în același timp organizația nu a implicat auditori independenți pentru efectuarea auditului (contractul nu a fost încheiat, auditul propriu-zis nu a fost efectuat). În acest caz, organizația este obligată să plătească o amendă pentru neexecutarea unui auditor legal.
Nu există un contract pentru audit... Angajând auditori, compania trebuie să oficializeze relațiile de drept civil prin încheierea unui acord. Dacă nu există un acord scris cu firma de audit, dar auditul a avut loc, atunci concluzia privind rezultatele auditului este invalidată, iar auditul este considerat neefectuat.
Raportul de audit nu a fost emis... Scopul auditului statutar este de a exprima opinia de specialitate a auditorilor cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare, corectitudinea contabilității, prezența riscurilor fiscale etc., care este întocmită sub forma unei opinii. În absența unui raport de audit scris, auditul este considerat neefectuat, iar organizația se consideră că a încălcat art. 5 FZ-307.
Ascunderea informațiilor despre activități pentru a evita un audit legal... Bazat pe pp. 4 p. 1 art. 5 ФЗ-307, organizațiile cu venituri anuale de peste 40 de milioane de ruble sunt supuse verificării obligatorii. În cazul în care organizația și-a subestimat în mod deliberat indicatorii financiari și, prin urmare, auditul nu a fost efectuat din cauza lipsei de motive, atunci dacă se detectează o denaturare a raportării, compania este responsabilă pentru neefectuarea unui audit statutar.
Activitatea unui participant la valori mobiliare, a altei organizații de credit sau de asigurare a fost verificată de un auditor individual... În conformitate cu paragraful 3 al art. 5 ФЗ-307, verificarea obligatorie a unei organizații ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacționare, precum și a companiilor de asigurări și a organizațiilor de credit, se efectuează exclusiv de către companiile de audit. Dacă astfel de organizații implică auditori individuali în audit, auditul este considerat neefectuat.
Verificarea se efectuează mai puțin de o dată pe an... În baza clauzei 5 a articolului 5 din FZ-307, organizațiile cărora le revine obligația de audit în baza legii „Cu privire la audit” sunt obligate să efectueze un astfel de audit o dată pe an. Dacă auditul se efectuează mai puțin decât perioada specificată, atunci organizația este obligată să plătească o amendă pentru perioadele în care auditul nu a fost efectuat.

Cantitate fină

Articolul 15.11 din Codul administrativ stabilește următoarele sancțiuni pentru nerealizarea unui audit statutar:

În cazul încălcării repetate a organizării normelor stabilite de art. 5 FZ-307, oficialii responsabili ai companiei pot fi descalificați pentru o perioadă de unu până la doi ani. Descalificare înseamnă suspendarea din anumite funcții și interdicția de a le deține într-un termen specificat.

Amenzi pentru eșecul de a furniza un raport de audit către Rosstat

Începând cu 01.01.2014, organizațiile ale căror activități fac obiectul unui audit obligatoriu trebuie să prezinte rapoarte de audit duplicate organelor teritoriale ale Rosstat. Această obligație este consacrată în FZ-402 „Cu privire la contabilitate”.

Termenul limită pentru transmiterea unui raport de audit către Rosstat este în termen de 10 zile de la data emiterii avizului de către auditori, dar nu mai târziu de 31 decembrie a anului următor perioadei verificate.

În baza art. 19.7 din Codul administrativ, dacă un raport de audit nu este furnizat Rosstat, următoarele sancțiuni pot fi aplicate unei organizații:

o amendă în valoare de 300 de ruble. până la 500 RUB percepute de la funcționarii care au fost găsiți responsabili pentru încălcare;
cuantumul amenzii este de la 3.000 de ruble. până la 5.000 de ruble instalat pentru persoane juridice-contraveniente.

Sancțiunile de mai sus sunt avute în vedere atât în cazul încălcării procedurii de depunere a unui raport de audit către autoritățile statistice (depunerea mai târziu de termenul stabilit, cu încălcarea reglementărilor etc.), cât și în situația în care documentul este deloc supus lui Rosstat.

Trebuie remarcat faptul că colectarea de către autoritățile de reglementare a unei amenzi pentru nerespectarea unui raport de audit către Rosstat nu privește organizația de obligațiile sale de a depune documentul în conformitate cu procedura stabilită.

Dacă compania face obiectul unui audit legal, amenzile pot fi foarte semnificative. Pentru ce anume, veți afla din recenzia noastră.

Care este exact responsabilitatea auditului statutar

Cel mai interesant lucru este că reglementările legale actuale nu prevăd o amendă pentru neefectuarea unui audit legal. Adică pentru chiar absența. Dar nu fi relaxat. Întrucât, dacă nu s-a efectuat un audit legal, pedeapsa se aplică pentru una ușor diferită.

Practic, penalizarea pentru auditul legal în 2018 este asociată cu un astfel de document precum raportul auditorului. În acest context, sancțiunile pentru evitarea unui audit legal sunt prevăzute de Codul contravențional al Federației Ruse.

Rezultatul final este un cerc vicios.: Ca atare, legislația actuală nu prevede o amendă pentru nerespectarea auditului legal. Cu toate acestea, este imposibil să puneți mâna pe raportul unui auditor fără o analiză a situațiilor financiare de către terți specialiști.

Astfel, nu există nicio răspundere pentru neexecutarea unui audit statutar, precum și răspundere pentru evitarea unui audit statutar.

Rosstat: penalizare pentru audit statutar în 2018

Dacă o organizație, în virtutea legii, trebuie să efectueze un audit obligatoriu al conturilor sale anuale, atunci un raport de audit trebuie prezentat sucursalei locale a Rosstat la locul înregistrării, împreună cu o copie a situațiilor financiare. Mai mult decât atât - să fii în timp în timp. În caz contrar, penalitățile pentru auditul obligatoriu sunt următoarele (articolul 19.7 din Codul administrativ al Federației Ruse):

pentru companie în ansamblu - de la 3 la 5 mii de ruble;
pentru un contabil (cel mai probabil) - de la 300 la 500 de ruble.

Legea stabilește 2 opțiuni pentru perioada în care raportul auditorului privind fiabilitatea situațiilor financiare trebuie să fie primit de Rosstat (partea 2 a articolului 18 din lege<О бухучете˃ № 402-ФЗ):

Împreună cu contabilitatea anuală - în perioada generală.
Dacă verdictul auditorilor nu este încă gata, legea prevede 10 zile lucrătoare de la data încheierii acestora, dar nu mai târziu de 31 decembrie a anului care urmează anului de raportare.

Divulgarea raportului auditorului

Acest lucru se aplică numai societăților pe acțiuni. Pentru ei, paragraful 2 al articolului 15.19 din Codul infracțiunilor administrative al Federației Ruse prevede o amendă mare. Inclusiv - și pentru încălcarea regulilor de divulgare (promulgare) a avizului de audit:

pentru funcționari - de la 30.000 la 50.000 de ruble (sau privarea de dreptul la o profesie de la 1 la 2 ani);
pentru JSC în ansamblu - de la 700.000 la 1.000.000 de ruble.

Vă rugăm să rețineți că pentru PJSC și OJSC există o singură perioadă de prezentare a situațiilor financiare și a raportului unui auditor. Adică, acestea trebuie publicate pentru informații generale împreună și în același timp. De exemplu, în 2018 acest lucru ar fi trebuit să se întâmple înainte de 03 aprilie inclusiv. (Clauza 71.4 din Regulamentul privind divulgarea informațiilor de către emitenții de valori mobiliare, aprobat de Banca Rusiei la 30.12.2014 nr. 454-P).

Cât de obligatoriu este să faci un audit statutar în 2014 etc.?

Ce responsabilitate are organizația dacă nu a efectuat un audit legal de câțiva ani va consulta articolul.

Întrebare: Pentru OOO OSNO, bilanțul a fost: 2014 = 68970, 2015 = 162606, 2016 = 79459. OOO OSNO nu a efectuat un audit statutar pentru un singur an. Cât de obligatoriu este să faci un audit statutar în 2014 etc.?

Răspuns:

partea 1 a articolului 15.19 și partea 2

Dacă o organizație este obligată să efectueze un audit, atunci trebuie să prezinte un raport de audit diviziei teritoriale a Rosstat. Sancțiuni pentru nerespectarea unui raport de audit către Rosstat - de la 300 la 500 de ruble. pentru un oficial și de la 3000 la 5000 de ruble. pentru organizație. Pentru organizațiile care sunt întreprinderi mici și mijlocii, inspectorii pot înlocui o amendă cu un avertisment dacă:

încălcarea a fost comisă pentru prima dată;

fără daune materiale;

nu există nici o amenințare de urgență naturală sau provocată de om;

fără rău sau amenințare:

- viața și sănătatea oamenilor;
- animale și vegetație, mediul înconjurător;
- monumente de istorie și cultură;
- securitatea Rusiei.

Este important de știut că impunerea unei amenzi nu scutește organizația de obligația de a prezenta un raport de audit autorităților statistice (clauza 4 a articolului 4.1 din Codul administrativ al Federației Ruse), prin urmare este acum necesar să faceți un audit obligatoriu în 2014 etc.

Atunci când unei organizații i se cere să efectueze un audit

Prezentarea unui raport de audit către Rosstat și inspectoratul fiscal

Când să trimiteți o opinie de audit către Rosstat

Dacă o organizație este obligată să efectueze un audit, atunci trebuie să prezinte un raport al auditorului împreună cu rapoarte contabile la divizia teritorială a Rosstat. Trebuie să faceți acest lucru:

fie simultan cu depunerea situațiilor financiare;

sau separat nu mai târziu de 10 zile lucrătoare din ziua următoare datei raportului auditorului, în orice caz nu mai târziu de 31 decembrie a anului următor anului de raportare.

Responsabilitatea pentru evitarea unui audit statutar

Care este responsabilitatea pentru evitarea unui audit legal?

Dacă o organizație nu a efectuat un audit statutar și nu are un raport de audit, aceasta reprezintă o încălcare gravă a cerințelor de contabilitate și raportare. Amenzile sunt prevăzute de Codul contravențional al Federației Ruse. Cuantumul amenzii pentru oficiali este de la 5.000 la 10.000 de ruble. Și în cazul unei încălcări repetate - până la 20.000 de ruble. sau descalificarea de la unu la doi ani.

Nu ați publicat situațiile financiare ale societății pe acțiuni și raportul auditorului, nu ați furnizat acționarilor raportul de audit - veți fi amendat în conformitate cu partea 1 a articolului 15.19 și partea 2 a articolului 15.23.1 din Codul infracțiunilor administrative al Federației Ruse. Cuantumul amenzii va fi:
- pentru organizații - de la 500.000 la 700.000 ruble;
- pentru oficiali - de la 20.000 la 30.000 de ruble. sau descalificare pentru până la un an.

Dacă raportul de audit nu este transmis la Rosstat la timp, va exista un avertisment sau o amendă:
- pentru organizații - de la 3000 la 5000 de ruble;
- pentru un oficial (manager) - de la 300 la 500 de ruble.

Asemenea sancțiuni sunt prevăzute de Codul contravențional al Federației Ruse.

Amenzi similare vor fi impuse dacă întârziați la depunerea situațiilor financiare sau le depuneți în volum incomplet (scrisoare de la Rosstat din 16 februarie 2016 nr. 13-13-2 / 28-Media).

Introducerea informațiilor în registrul de stat

Este necesar să se înscrie rezultatele auditului legal în Registrul federal unificat de informații cu privire la faptele activităților persoanelor juridice

Clientul este obligat să introducă informații cu privire la rezultatele auditului legal în Registrul federal unificat de informații cu privire la faptele activităților persoanelor juridice. Și anume:

Alexander Sorokin răspunde:

Șef adjunct al Direcției de control operațional al Serviciului Federal Fiscal din Rusia

„CPC ar trebui utilizat numai în cazurile în care vânzătorul oferă cumpărătorului, inclusiv angajaților săi, un plan de amânare sau tranșă pentru a-și plăti bunurile, lucrările și serviciile. Aceste cazuri, potrivit Serviciului Fiscal Federal, se referă la acordarea și rambursarea unui împrumut de plată pentru bunuri, lucrări, servicii. Dacă o organizație emite un împrumut în numerar, primește o returnare a unui astfel de împrumut sau primește și returnează un împrumut în sine, nu utilizați casierul. Când trebuie exact să ștergeți un cec, vedeți

„Curierul fiscal rus”, 2009, N 23

Adesea, organizațiile a căror raportare este supusă auditului legal nu o efectuează. Motivul, de regulă, este dorința de a economisi bani la plata serviciilor de audit. Dar uneori compania nici nu bănuiește că, împreună cu situațiile financiare anuale, este obligată să depună un raport de audit la biroul fiscal. Vom afla care organizații trebuie să confirme fiabilitatea declarațiilor cu un raport al auditorului și care este responsabilitatea în caz contrar.

Un audit este o verificare independentă a situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate pentru a-și exprima o opinie cu privire la fiabilitatea acestor situații. Această definiție este dată în art. 1 din Legea federală din 30 decembrie 2008 N 307-FZ „Cu privire la audit” (în continuare - Legea N 307-FZ), care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2009.

Pentru ce organizații este necesar auditul conturilor anuale?

organizații de orice formă organizațională și juridică, ale căror încasări din vânzarea de produse (performanța muncii, furnizarea de servicii) pentru anul precedent anului de raportare au depășit 50 de milioane de ruble. sau valoarea activelor din bilanțul căruia, la sfârșitul anului precedent anului de raportare, a depășit 20 de milioane de ruble.<1>... Pentru întreprinderile unitare municipale, acești indicatori financiari pot fi reduși de legea unei entități constitutive a Federației Ruse;
societăți pe acțiuni deschise (indiferent de tipul de activitate desfășurată, valoarea veniturilor anuale sau valoarea activelor);
organizații de credit, birouri de credit;
organizații de asigurări, companii de asigurări reciproce;
bursele de mărfuri și de valori;
fonduri de investiții;
fonduri extrabugetale de stat;
alte fonduri, a căror sursă de formare a fondurilor sunt contribuții voluntare de la persoane fizice și juridice.

<1>Acest criteriu nu se aplică cooperativelor agricole și uniunilor acestor cooperative (paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 5 din Legea N 307-FZ).

Notă. De la 1 ianuarie 2010, licențierea activităților de audit este încheiată (articolul 24 din Legea nr. 307-FZ).

Rețineți că în Legea nr. 307-FZ, situațiile contabile (financiare) ale unei entități auditate sunt înțelese în situațiile prevăzute de Legea federală nr. 129-FZ din 21.11.1996 „Cu privire la contabilitate” (denumită în continuare Legea nr. 129-FZ). Aceasta înseamnă că, pentru a concluziona dacă raportarea organizației face obiectul unui audit obligatoriu, este necesar să se ia în considerare indicatorii reflectați în bilanțul său pentru anul precedent, precum și în contul de profit și pierdere pentru aceeași perioadă. De exemplu, compania va fi obligată să auditeze situațiile financiare pentru anul 2009 dacă este îndeplinită cel puțin una dintre condiții:

suma veniturilor pentru 2008, reflectată în linia 010 din formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”, a depășit 50 de milioane de ruble;
valoarea activelor bilanțului (moneda bilanțului) la sfârșitul anului 2008, indicată la liniile 300 și 700 din formularul nr. 1 „Bilanț”, a depășit 20 de milioane de ruble.

Notă. Organizațiile de audit și auditorii individuali, ale căror licențe pentru desfășurarea activităților de audit expiră în 2009, au dreptul de a desfășura activități de audit până la 1 ianuarie 2010 fără a emite din nou un document care să confirme existența unei licențe (clauza 1 a articolului 23 din Legea N 307 -FZ) ...

În plus, necesitatea auditului situațiilor contabile (financiare) poate fi prevăzută de alte legi federale (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 5 din Legea N 307-FZ). Această obligație este, în special, stabilită în raport cu raportarea:

organizații de autoreglementare (clauza 4 a articolului 12 din Legea federală din 01.12.2007 N 315-FZ „Despre organizațiile de autoreglementare”). Autoreglementarea sunt organizații non-profit create în scopurile stipulate de legile federale relevante, bazate pe calitatea de membru, care unesc subiecții activității antreprenoriale bazate pe unitatea industriei producției de bunuri (lucrări, servicii) sau pe piața bunurilor fabricate (lucrări, servicii) sau unirea subiectelor de activitate profesională de un anumit tip;
asociațiile profesionale ale asigurătorilor (clauza 6 a articolului 28 din Legea federală din 25.04.2002 N 40-FZ "Cu privire la asigurarea obligatorie a răspunderii civile a proprietarilor de vehicule");
cooperative de economii de locuințe (clauza 1 a articolului 54 din Legea federală din 30.12.2004 N 215-FZ "Cu privire la cooperativele de economii de locuințe"). Cu toate acestea, statutul cooperativei poate prevedea un audit o dată la doi ani. Acest lucru este permis dacă suma activelor din bilanțul cooperativei nu depășește 6 milioane de ruble la sfârșitul anului de raportare;
dezvoltatori (paragraful 6 al paragrafului 2 al articolului 20 din Legea federală din 30.12.2004 N 214-FZ "Cu privire la participarea la construcția comună a clădirilor de apartamente și a altor obiecte imobiliare și la modificările aduse unor acte legislative ale Federației Ruse") . Un dezvoltator este o entitate juridică de orice formă organizațională și juridică care deține sau închiriază un teren și atrage fonduri de la participanții la construcții comune pentru construirea de clădiri de apartamente sau alte obiecte imobiliare pe acest teren (cu excepția celor industriale) pe pe baza unei autorizații de construcție primite.;
organizatori de loterie (cu excepția organizatorilor de loterie care acționează în numele Federației Ruse, unei entități constitutive din Federația Rusă sau a unei municipalități) și operatori de loterie (articolul 23 din Legea federală din 11.11.2003 N 138-FZ „Despre loterii” );
fonduri de investiții pe acțiuni și societăți de administrare a fondurilor de investiții mutuale (clauza 3 a articolului 50 din Legea federală din 29 noiembrie 2001 N 156-FZ „Cu privire la fondurile de investiții”);
fonduri de pensii nestatale (articolul 22 din Legea federală din 07.05.1998 N 75-FZ „Cu privire la fondurile de pensii nestatale”);
beneficiarii de venituri din capitalul de înzestrare al unei organizații non-profit (ONL) care nu sunt proprietarii capitalului de înzestrare (clauza 2 a articolului 7 din Legea federală din 30 decembrie 2006 N 275-FZ "Cu privire la procedura pentru formarea și utilizarea capitalului de înzestrare al organizațiilor non-profit "). Situațiile contabile și financiare ale destinatarilor specificați de venituri fac obiectul unui audit anual obligatoriu în ceea ce privește utilizarea veniturilor din capitalul de dotare, dacă suma finanțării acestor beneficiari din veniturile din capitalul de înzestrare în cursul anului de raportare depășește 5 milioane de ruble.

Notă. Cooperativa de economii de locuințe este o cooperativă de consum creată ca o asociație voluntară de cetățeni pe baza calității de membru, pentru a satisface nevoile membrilor cooperativelor din spațiile rezidențiale prin combinarea acțiunilor cooperativei de către membrii cooperativei.

Notă. Capitalul de înzestrare al unei NPO este o parte a proprietății unei organizații non-profit formată din donații făcute de donatori sub formă de fonduri, transferate de aceasta către conducerea trustului unei societăți de administrare pentru a genera venituri utilizate pentru finanțarea activitățile statutare ale acestei sau ale altor organizații non-profit.

Deci, obligația de a efectua un audit anual al situațiilor contabile (financiare) este stabilită pentru acele organizații în raport cu situațiile pentru care este necesară o garanție sporită a fiabilității sale.

Cine poate efectua un audit legal

Până la începutul anului 2009, numai organizațiile de audit puteau efectua un audit statutar al situațiilor contabile (financiare). Acest lucru a fost stabilit în paragraful 2 al art. 7 din Legea federală din 07.08.2001 N 119-FZ "Cu privire la audit"<2>(în continuare - Legea N 119-FZ).

<2>Acest articol, precum și o serie de alte prevederi ale acestei legi, au devenit invalide la 1 ianuarie 2009 din cauza intrării în vigoare a Legii nr. 307-FZ.

Acum, atât organizațiile de audit, cât și auditorii individuali (antreprenori individuali care desfășoară activități de audit) au dreptul de a efectua un audit statutar. Baza este clauza 2 a art. 1 din Legea N 307-FZ.

Notă. Auditul obligatoriu se efectuează anual (clauza 2 a articolului 5 din Legea N 307-FZ).

Un auditor este o organizație comercială care este membru al uneia dintre organizațiile de autoreglare a auditorilor. Un auditor individual este o persoană care a primit un certificat de calificare a auditorului și este membru al uneia dintre organizațiile de autoreglare a auditorilor.

Compania dobândește dreptul de a desfășura activități de audit, iar o persoană este recunoscută ca auditor de la data introducerii informațiilor despre ea sau despre el în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit ale unei organizații de autoreglementare a auditorilor. o companie sau o astfel de persoană este membră (articolele 3 și 4 din Legea nr. 307-FZ)<3>.

<3>Cum se desfășoară în 2009 crearea organizațiilor de autoreglare a auditorilor și înregistrarea acestora, citiți într-un interviu cu L.Z. Schneidman în RNK, 2009, N 22 - Notă. ed.

În același timp, în ceea ce privește auditorii individuali, există mai multe restricții stabilite la punctul 3 al art. 5 din Legea N 307-FZ. În primul rând, auditorii individuali nu pot efectua un audit statutar al situațiilor financiare consolidate. În al doilea rând, nu au dreptul să efectueze un audit statutar al situațiilor financiare:

fonduri de pensii nestatale;
instituții de credit;
firme de asigurari;
organizații ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare la bursă sau alți organizatori de tranzacționare pe piața valorilor mobiliare.

Notă.Începând cu 1 ianuarie 2010, organizațiile de audit și auditorii individuali care nu s-au alăturat organizațiilor de autoreglementare a auditorilor nu vor avea dreptul să efectueze un audit și să furnizeze servicii legate de audit (clauza 2 a articolului 23 din Legea nr. 307-FZ) .

Rapoartele de audit privind fiabilitatea raportării acestor entități juridice, precum și fiabilitatea declarațiilor consolidate, pot fi emise numai de organizațiile de audit (clauza 3 a articolului 5 din Legea N 307-FZ).

În plus, legile federale stabilesc alte cazuri în care un audit obligatoriu este efectuat exclusiv de către organizațiile de audit. Acest lucru se aplică auditului declarațiilor unui număr de corporații și fonduri de stat (de exemplu, Corporația Rusă de Nanotehnologii, Vnesheconombank, Fondul pentru asistență la reforma sectorului locuințelor și utilităților).

Decizia privind alegerea unei organizații de audit (auditor individual), care va efectua un audit obligatoriu al situațiilor financiare ale unei societăți cu răspundere limitată (societate pe acțiuni), se ia de adunarea generală a participanților (acționarilor) societății. Acest lucru este indicat în paragrafe. 10 p. 2 art. 33 din Legea federală din 08.02.1998 N 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” și p. 10 p. 1 art. 48 din Legea federală din 26.12.1995 N 208-FZ "Cu privire la societățile pe acțiuni". Cu toate acestea, prin statutul unei societăți cu răspundere limitată, aprobarea auditorului poate fi atribuită competenței consiliului de administrație sau a consiliului de supraveghere al companiei (paragraful 5 al paragrafului 2.1 al articolului 32 din Legea federală din 08.02. 1998 N 14-FZ).

În unele cazuri, un acord cu o organizație de audit (auditor individual) pentru punerea în aplicare a unui audit statutar poate fi încheiat numai la rezultatele plasării unui ordin prin desfășurarea unei oferte sub forma unei oferte deschise. Acest lucru se aplică auditului raportării (clauza 4 a articolului 5 din Legea N 307-FZ):

întreprinderi unitare de stat și municipale;
organizații în al căror capital autorizat (cumulat) cota de proprietate de stat sau proprietatea unei entități constitutive a Federației Ruse este de cel puțin 25%.

Licitația pentru dreptul de a încheia un acord se desfășoară în conformitate cu procedura stabilită de Legea federală din 21 iulie 2005 N 94-FZ „Cu privire la plasarea comenzilor pentru furnizarea de bunuri, efectuarea muncii, prestarea de servicii pentru stat și nevoi municipale. " Regulile pentru desfășurarea unei licitații deschise pentru selectarea unei organizații de audit pentru a efectua un audit anual obligatoriu al unei organizații a cărei cotă de proprietate de stat sau proprietate a unei entități constitutive a Federației Ruse în capitalul său (comun) autorizat este la cel puțin 25%, sunt aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 noiembrie 2005 N 706.

Cui organizația este obligată să transmită raportul auditorului

Companiile a căror raportare este supusă auditului obligatoriu trebuie să includă un raport al auditorului în situațiile financiare anuale care să confirme fiabilitatea acestor declarații. Această cerință este stabilită la alineatul (2) al art. 13 din Legea N 129-FZ.

Notă. Costurile efectuării unui audit statutar pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (paragraful 17 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Raportul auditorului este un document oficial destinat utilizatorilor situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate. Conține opinia organizației de audit sau a auditorului individual exprimată în forma prescrisă privind fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate și conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse (clauza 1 a articolului 6 din Legea N 307-FZ). În același timp, fiabilitatea este înțeleasă ca gradul de acuratețe a datelor din situațiile contabile (financiare), care permite utilizatorilor declarațiilor să tragă concluzii corecte cu privire la rezultatele activităților economice, statutul financiar și al proprietății entității auditate și ia decizii pe baza acestor concluzii.<4>.

<4>A se vedea regulile federale (standardele) de audit, aprobate de Guvernul Federației Ruse din 23.09.2002 N 696.

Să presupunem că, pe baza normelor legislației actuale, compania nu a fost obligată să își auditeze situațiile financiare, ci a făcut-o din proprie inițiativă. Ea are dreptul să atașeze opinia primită de la auditori la conturile anuale. Baza este clauza 2 din Instrucțiunile privind volumul formularelor de raportare contabilă aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 iulie 2003 N 67n.

Se știe că întreprinderile mici<5>au dreptul să nu depună forme separate de situații financiare. Cu toate acestea, această regulă nu se aplică raportului auditorului (clauza 3 din Instrucțiunile privind domeniul de aplicare al formularelor contabile). Prin urmare, dacă raportarea unei întreprinderi mici face obiectul unui audit obligatoriu, este necesar să se includă un raport al auditorului în situațiile financiare anuale care să confirme fiabilitatea acestuia.

<5>Criteriile pentru clasificarea organizațiilor ca întreprinderi mici sunt stabilite în Legea federală din 24.07.2007 N 209-FZ „Despre dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii din Federația Rusă”.

Notă.Întreprinderile mici, a căror raportare este supusă auditului statutar, nu pot depune o declarație a modificărilor capitalurilor proprii, o situație a fluxurilor de numerar și o anexă la bilanț (formularele nr. 3, 4 și 5) dacă nu au datele relevante.

Rețineți că compania trebuie să prezinte situațiile financiare anuale, inclusiv raportul auditorului (dacă declarațiile organizației fac obiectul unui audit obligatoriu), în primul rând proprietarilor săi - fondatori, participanți, acționari. Faptul este că rapoartele anuale sunt aprobate de adunarea generală a participanților (acționari) și numai după aceea pot fi depuse la fisc și alte părți interesate.

In afara de asta, deschide societăți pe acțiuni sunt obligați până cel târziu la 1 iunie a anului următor anului de raportare să își publice situațiile financiare anuale (clauza 1 a articolului 92 din Legea federală din 26 decembrie 1995 N 208-FZ). Indiferent dacă rapoartele sunt publicate integral sau în forme prescurtate, împreună cu situațiile financiare în sine, trebuie publicată opinia (evaluarea) unui auditor independent (firma de audit) cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare.<6>.

<6>Procedura de publicare a situațiilor financiare anuale de către societățile pe acțiuni deschise a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 noiembrie 1996 N 101.

Dacă organizația este dezvoltator, este obligată să prezinte spre examinare oricărei persoane care a solicitat un raport de audit pentru ultimul an al activităților antreprenoriale ale dezvoltatorului (clauza 6, clauza 2, articolul 20 din Legea federală din 30.12.2004 N 214-FZ).

Organizatori (operatori) de loterii nestatale din toată Rusia sunt obligați să trimită trimestrial și anual rapoarte privind deținerea unor astfel de loterii la biroul fiscal de la locul înregistrării. Formularele și condițiile de raportare la loterii sunt aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.08.2004 N 66n. Conform documentului menționat, organizatorul (operatorul) unei loterii nestatale trebuie să includă în raportarea anuală o copie a raportului auditorului cu privire la fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) pentru perioada de raportare trecută. Această copie trebuie notarizată. Termenul limită pentru depunerea rapoartelor anuale privind loteriile este 25 aprilie a anului următor anului de raportare.

Notă. Un raport de audit este prezentat de o organizație de audit sau de un auditor individual numai persoanei auditate sau persoanei care a încheiat un acord pentru furnizarea de servicii de audit (clauza 4 a articolului 6 din Legea N 307-FZ).

Care este responsabilitatea pentru nerealizarea unui audit statutar

Reamintim că înainte de 1 iulie 2002 (înainte de intrarea în vigoare a Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse), răspunderea pentru eludarea auditului obligatoriu a fost stabilită direct în Legea N 119-FZ. Deci, dacă organizația, a cărei raportare a fost supusă auditului obligatoriu, s-a sustras de la comportamentul său sau a împiedicat-o, s-a perceput o amendă în valoare de 500 până la 1000 salarii minime, adică de la 50.000 la 100.000 ruble. Încasarea acestei amenzi a fost efectuată în instanță.

Notă. Suma de bază utilizată pentru calcularea impozitelor, taxelor, amenzilor și a altor plăți similare, de la 1 ianuarie 2001, este de 100 de ruble.

În prezent, nici Legea nr. 119-FZ, nici Legea nr. 307-FZ ulterioară nu conțin prevederi care prevăd orice răspundere pentru nerealizarea unui audit legal. Să trecem la Codul fiscal. În pp. 5 p. 1 al art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că contribuabilii sunt obligați să depună situații financiare la biroul fiscal de la sediul lor.<7>în conformitate cu cerințele stabilite de Legea N 129-FZ. După cum sa menționat deja, conform art. 13 din Legea menționată anterior, organizațiile a căror raportare este supusă auditului obligatoriu trebuie să includă un raport al auditorului în situațiile financiare anuale care să confirme fiabilitatea acestuia. Se pare că societatea care nu a respectat această cerință nu a depus la inspectoratul fiscal documentele și informațiile prevăzute de Codul fiscal. Aceasta înseamnă că poate fi amendată cu o rată de 50 de ruble. pentru fiecare document nedepusat (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deoarece vorbim despre un document - un raport de audit, amenda maximă este de 50 de ruble.

<7>Această cerință nu se aplică organizațiilor care au trecut la sistemul fiscal simplificat, deoarece aceste organizații nu sunt obligate să țină evidențe contabile (clauza 3 a articolului 4 din Legea N 129-FZ).

În plus, șeful sau contabilul șef al unei organizații poate fi considerat răspunzător din punct de vedere administrativ pentru nedepunerea în termenul prevăzut (depunere incompletă sau denaturată, refuzul depunerii) către documentele autorităților fiscale și alte informații necesare controlului fiscal. Suma unei amenzi administrative pentru un funcționar este de la 300 la 500 de ruble. (partea 1 a articolului 15.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Vă rugăm să rețineți: plata unei amenzi administrative nu scutește organizația de obligația de a verifica situațiile financiare anuale (partea 4 a articolului 4.1 din Codul contravențional al Federației Ruse). Dar chiar dacă, după plata amenzilor, compania încă nu efectuează un audit statutar al raportării, nici ea însăși, nici oficialii săi nu pot fi aduși din nou la răspundere fiscală sau administrativă. Baza este clauza 2 a art. 108 din Codul fiscal al Federației Ruse și partea 5 a art. 4.1 din Codul administrativ al Federației Ruse.

Notă. Nimeni nu poate fi adus din nou în fața justiției pentru comiterea aceleiași infracțiuni fiscale (administrative).

Există opinia că evaziunea de la efectuarea unui audit legal poate fi calificată drept o încălcare gravă a regulilor de contabilitate și raportare. Responsabilitatea pentru o astfel de infracțiune este prevăzută în Codul fiscal și în Codul infracțiunilor administrative al Federației Ruse. Deci, conform art. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse, încălcarea gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor, cheltuielilor sau obiectelor impozitării atrage după sine colectarea unei amenzi de la organizație în valoare de 5.000 de ruble. (dacă această infracțiune a fost comisă într-o perioadă de impozitare) sau 15.000 de ruble. (dacă infracțiunile au fost comise pe mai multe perioade de impozitare). În același timp, o încălcare gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor, cheltuielilor sau obiectelor de impozitare este înțeleasă ca absența documentelor primare, a facturilor sau a registrelor contabile, reflectarea sistematică intempestivă sau incorectă a conturilor contabile și în raportarea tranzacțiilor comerciale. , fonduri, valori materiale, imobilizări necorporale etc. investiții financiare.

Răspunderea administrativă este stabilită pentru încălcarea gravă a regulilor de contabilitate și prezentare a situațiilor financiare. Acest termen înseamnă o denaturare cu cel puțin 10% a sumelor impozitelor și taxelor acumulate sau a oricărui articol (linie) din formularul contabil. Pentru o astfel de infracțiune, oficialii organizației trebuie să plătească o amendă administrativă în valoare de 2.000 până la 3.000 de ruble. (Articolul 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Neincluderea raportului auditorului în situațiile financiare anuale ale organizației nu se încadrează în niciuna dintre definițiile de mai sus. În consecință, o companie care nu și-a auditat conturile anuale, precum și managerul sau contabilul-șef, nu pot fi amendate în temeiul art. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse și art. 15.11 Codul administrativ al Federației Ruse.

Notă. Absența unui raport al auditorului (dacă trebuie prezentat ca parte a situațiilor financiare anuale) poate servi drept motiv pentru numirea unui audit fiscal la fața locului al organizației.

De asemenea, menționăm că autoritățile fiscale nu au dreptul să lichideze forțat organizația menționată. Posibilitatea excluderii unei companii din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice (lichidare) la inițiativa inspectoratului fiscal este specificată în art. 21.1 din Legea federală din 08.08.2001 N 129-FZ „Înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a antreprenorilor individuali”. Dar o astfel de eliminare<8>se aplică numai persoanelor juridice care și-au încetat activitățile. Acestea includ organizații care, în ultimele 12 luni, nu au depus deloc rapoarte la inspectoratul fiscal și nu au efectuat tranzacții pe cel puțin un cont bancar. O companie care nu a furnizat doar un aviz de audit nu poate fi lichidată pe această bază.

<8>Pentru mai multe detalii cu privire la procedura de excludere a persoanelor juridice inactive din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice, consultați Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 18.06.2009 N MN-20-6 / 812.

Notă! Refuzul inspectoratului fiscal de a accepta declarații fără un raport de audit este ilegal

Curtea Constituțională a Federației Ruse în Rezoluția sa din 01.04.2003 N 4-P a menționat că efectuarea unui audit obligatoriu al situațiilor financiare nu implică inițiativa entității auditate, ci este datoria sa, o sarcină de natură publică. La urma urmei, un audit statutar al situațiilor financiare are drept scop protejarea intereselor publice și este una dintre garanțiile pentru asigurarea fiabilității contabilității oficiale.

În opinia Curții Constituționale a Federației Ruse, raportul auditorului, întocmit pe baza rezultatelor auditului, este inclus în situațiile financiare oficiale ale anului ca element obligatoriu. Fără aceasta, raportarea nu poate fi acceptată, iar utilizatorii acestei raportări, inclusiv autoritățile fiscale, nu au dreptul să o considere de încredere.

Cu toate acestea, la punctul 5 al art. 15 din Legea N 129-FZ prevede că utilizatorul situațiilor financiare nu are dreptul să refuze să accepte situațiile financiare. La cererea organizației, acesta este obligat să pună pe copia declarațiilor financiare o marcă de acceptare a acesteia și data primirii. Cu alte cuvinte, inspectoratul fiscal nu are dreptul să nu accepte declarațiile anuale ale organizației, chiar dacă, cu încălcarea cerinței unui audit statutar, compania nu a inclus un raport al auditorului în aceste declarații.

Să presupunem că fiscul refuză să accepte rapoarte fără un raport de audit. Există două căi de ieșire: trimiterea situațiilor financiare la biroul fiscal prin poștă cu o listă a investițiilor sau prin canale de telecomunicații. Metodele specificate de prezentare a situațiilor financiare sunt prevăzute la punctul 5 al art. 15 din Legea N 129-FZ. În acest caz, autoritățile fiscale nu vor putea declara că raportarea nu a fost prezentată.

Cum evoluează practica judiciară

Instanțele de arbitraj, luând în considerare cererile referitoare la amenzi pentru neefectuarea unui audit legal, ajung, de regulă, la concluzia că o organizație care nu a prezentat un raport de audit inspectoratului fiscal este supusă unei amenzi de 50 de ruble, prevăzută pentru la paragraful 1 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Exemplu o decizie similară - Rezoluția FAS a raionului Ural din 26 decembrie 2006 N F09-11483 / 06-C7 în cazul N A76-16843 / 06.

O organizație este supusă aceleiași amenzi dacă a prezentat un raport al auditorului, dar a făcut acest lucru mai târziu de termenul limită pentru depunerea situațiilor financiare anuale. Faptul că auditul a fost programat pentru o dată ulterioară (de exemplu, aprilie sau mai a anului următor anului de raportare) nu este de obicei acceptat de instanțe. La urma urmei, o organizație a cărei raportare este supusă unui audit obligatoriu trebuie să efectueze un audit într-un interval de timp care să îi permită să prezinte un raport de audit la inspectoratul fiscal înainte de data scadenței pentru situațiile financiare anuale (Rezoluția FAS din Siberia de Est Districtul din 21 decembrie 2006 N A19-16895 / 06-51- F02-7019 / 06-C1 în cazul nr. A19-16895 / 06-51 și FAS din districtul central din 25.07.2007 în cazul nr. A64-5050 / 06-15).

Notă. Organizațiile trebuie să prezinte situații financiare anuale în termen de 90 de zile de la sfârșitul anului, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel (clauza 2 a articolului 15 din Legea N 129-FZ).

În același timp, există mai multe hotărâri judecătorești în care judecătorii au considerat că este ilegal să aducă o organizație în fața justiției, stabilită la alineatul 1 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit instanțelor de arbitraj, este posibil să se aducă la această responsabilitate numai dacă societatea are un aviz de audit, dar se sustrage depunerii sale la biroul fiscal. Cu alte cuvinte, o amendă de 50 de ruble. nu se aplică dacă la momentul depunerii raportării anuale organizația nu avea încă un raport de audit care să confirme fiabilitatea acestuia, dar organizația a depus acest document la biroul fiscal mai târziu, imediat după primirea acestuia de la auditor (Rezoluția FAS al districtului Ural din data de 21.02.2006 N F09-735 / 06-C7 în cazul nr. А76-19912 / 05 și FAS din districtul Nord-Vest din 25/05/2009 în cazul nr. А56-22210 / 2008).

Un alt exemplu interesant de decizie a instanței, atunci când instanța de arbitraj a anulat recuperarea amenzii, este Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Nord-Vest din 05/12/2008 în cazul N A66-6135 / 2007. Organizația a explicat absența unui raport al auditorului în situațiile financiare prin faptul că în timpul negocierilor cu firmele de audit nu s-a ajuns la un acord cu privire la costul auditului. Din acest motiv, nu a fost efectuat nici un audit al conturilor anuale și niciun raport de audit nu a fost prezentat. Instanța, după ce a examinat materialele cazului, a concluzionat că măsurile de responsabilitate nu pot fi aplicate organizației pentru neprezentarea unui document pe care nu îl deține. Aceasta înseamnă că în acțiunile companiei nu există corpus delicti prevăzut la alineatul 1 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică o amendă de 50 de ruble. nu trebuie să plătească.

concluzii

Deci, suma maximă a amenzilor pentru nerealizarea unui audit legal este de 50 de ruble. - pentru organizație și 500 de ruble. - pentru șeful sau contabilul său principal (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse și partea 1 a articolului 15.6 din Codul contravențional al Federației Ruse). Sumele sunt mici și în mod clar nu sunt comparabile cu costul serviciilor de audit. Cu toate acestea, observăm că auditul, așa cum prevede legea, vă permite să identificați și să corectați prompt erorile și inexactitățile în contabilitate. În plus, în timpul auditului, auditorii vor putea oferi companiei recomandări cu privire la modul de optimizare a fluxului de documente sau a proceselor contabile.

E.V. Vaytman

Expert jurnal

„Curierul fiscal rus”

Dacă compania face obiectul unui audit legal, amenzile pot fi foarte semnificative. Pentru ce anume, veți afla din recenzia noastră.

Care este exact responsabilitatea auditului statutar

Astfel, nu există nicio răspundere pentru neexecutarea unui audit statutar, precum și răspundere pentru evitarea unui audit statutar.

Rosstat: penalizare pentru audit statutar în 2018

pentru companie în ansamblu - de la 3 la 5 mii de ruble;
pentru un contabil (cel mai probabil) - de la 300 la 500 de ruble.

Legea stabilește 2 opțiuni pentru perioada în care raportul auditorului privind fiabilitatea situațiilor financiare trebuie să fie primit de Rosstat (partea 2 a articolului 18 din lege

Divulgarea raportului auditorului

pentru funcționari - de la 30.000 la 50.000 de ruble (sau privarea de dreptul la o profesie de la 1 la 2 ani);
pentru JSC în ansamblu - de la 700.000 la 1.000.000 de ruble.

Să analizăm ce autorități de reglementare pot amenda o companie pentru lipsa unui raport de audit, ceea ce înseamnă, de fapt, eșecul efectuării unui audit statutar.

Valoarea amenzilor prevăzute de versiunea actualizată a articolului 15.11 din Codul administrativ este:

Amenzi de la Rosstat

Deci, divulgarea informațiilor nu este completă (situațiile financiare trebuie prezentate împreună cu raportul auditorului) și (sau) informații inexacte și (sau) informații înșelătoare implică impunerea unei amenzi administrative:

Sancțiuni pentru neefectuarea unui audit legal

Cât va costa o companie să nu efectueze un audit legal? În acest articol, vom lua în considerare posibilele sancțiuni din partea organelor de reglementare ale companiei pentru lipsa unui raport de audit. Consecințele nerealizării unui audit (pe lângă amenzi pentru absența unui raport de audit) pot afecta activitățile financiare și economice ale companiei.

Să analizăm ce autorități de reglementare pot amenda o companie pentru lipsa unui raport de audit, ceea ce înseamnă, de fapt, eșecul efectuării unui audit statutar.

Amenzi de la serviciul fiscal

Răspunderea care poate fi imputată de autoritatea fiscală pentru nerespectarea documentelor în termenul prevăzut este prevăzută în clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Deci, prețul nedepunerii către autoritățile fiscale a documentelor și (sau) a altor informații prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse și de alte acte legislative din impozite și taxe este de 200 de ruble pentru fiecare document care nu a fost depus (Clauza 1 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conform art. 6 din Legea federală din 30.12.2008 nr. 307-FZ „Despre activitățile de audit” (denumită în continuare Legea nr. 307-FZ), raportul auditorului este un document oficial destinat utilizatorilor situațiilor contabile (financiare) ale entități auditate, care conțin forma stabilită a avizului organizației de audit, auditorul individual cu privire la fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate.

Din cele de mai sus rezultă că raportul auditorului nu este un document care servește ca bază pentru calcularea și plata (reținerea și transferul) impozitelor, taxelor, precum și un document care confirmă corectitudinea calculului și oportunitatea plății (reținerea și transferul) impozite, taxe și, prin urmare, autoritatea fiscală nu are niciun motiv să impună o amendă în temeiul clauzei 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru nerespectarea acesteia. Această poziție este împărtășită de instanțele de arbitraj (rezoluția celei de-a unsprezecea curți de apel de arbitraj din 24 martie 2016 nr. A55-24924 / 2015).

În plus, raportul auditorului nu mai este inclus în situațiile contabile anuale (financiare) (clauza 1 a articolului 14 din Legea din 06.12.2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”) prezentate autorităților fiscale și, prin urmare, autoritățile fiscale nu au dreptul de a amenda compania (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse la Moscova din 31 martie 2014 nr. 13-11 / 030545, din 20 ianuarie 2014 nr. 16-15 / 003855, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 30 ianuarie 2013 nr. 03-02 -07/1/1724).

Important!

La 10 aprilie 2016, au intrat în vigoare modificările la articolul 15.11 din Codul administrativ, care prevede amenzi pentru încălcarea gravă a normelor contabile și de raportare, inclusiv pentru absența unui raport al auditorului privind situațiile contabile (financiare) (în cazul în care contabilitatea de audit raportarea (financiară) este obligatorie).

Valoarea amenzilor prevăzute de versiunea actualizată a articolului 15.11 din Codul administrativ este:

de la 5 mii de ruble la 10 mii de ruble (pentru oficiali);

în caz de încălcare repetată - până la 20 de mii de ruble (pentru funcționari) sau descalificarea unui funcționar pentru o perioadă de 1 până la 2 ani.

În același timp, termenul de prescripție pentru aducerea la răspundere administrativă este de 2 ani de la data săvârșirii unei astfel de infracțiuni.

Cine poate iniția impunerea unei astfel de amenzi?

Funcționarii sunt autorizați să întocmească protocoale privind infracțiunile administrative:

autoritățile fiscale (paragraful 5 al paragrafului 2 al articolului 28.3 din Codul administrativ);

autoritățile executive care exercită funcții de control și supraveghere în sfera financiară și bugetară (paragraful 11 al paragrafului 2 al articolului 28.3 din Codul administrativ);

A Camerei de conturi a Federației Ruse și a organelor de control și contabilitate ale entităților constitutive ale Federației Ruse (paragraful 3 al paragrafului 5 al articolului 28.3 din Codul administrativ).

Amenzi de la ROSSTAT

Pentru nerespectarea unui raport de audit la setul de situații financiare prezentate către Rosstat (în cazul unui audit statutar), organizația și funcționarul acesteia pot primi o amendă administrativă (articolul 19.7 din Codul administrativ al Federației Ruse):

de la 300 la 500 de ruble (pentru oficiali);
de la 3 mii la 5 mii ruble (pentru persoanele juridice).

În același timp, impunerea unei amenzi nu scutește organizația de obligația de a prezenta un raport de audit autorităților statistice (clauza 4 a articolului 4.1 din Codul contravențional al Federației Ruse).

Amenzi de la Banca Rusiei

Cele mai grave sancțiuni pot fi impuse de Banca Rusiei.

O SA publică este obligată să dezvăluie raportul său anual și situațiile contabile (financiare) anuale (articolul 92 din Legea federală din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ „privind societățile pe acțiuni”, denumită în continuare Legea nr. 208- FZ).

Cerințele privind conținutul raportului anual al societăților pe acțiuni sunt stabilite în Regulamentul privind divulgarea informațiilor de către emitenții de titluri de participare, aprobat. Banca Federației Ruse din 30.12.2014 nr. 454-P (denumită în continuare Regulamentul).

Situațiile contabile anuale (financiare) ale unei SA supuse auditului obligatoriu sunt dezvăluite prin publicarea textului său pe pagina de internet în termen de cel mult trei zile de la data întocmirii unui raport al auditorului exprimând în forma prescrisă opinia organizației de audit cu privire la fiabilitatea acestuia (clauza 71.4 din Regulamente). Amintiți-vă că un audit obligatoriu este efectuat în cazurile în care compania are forma organizatorică și juridică a SA (articolul 5 paragraful 1 al articolului 5 din Legea federală din 30.12.2008, nr. 307-FZ „Cu privire la audit”).

Absența informațiilor care urmează să fie dezvăluite în conformitate cu prezentul regulament, fără motive suficiente pentru aceasta, stă la baza responsabilizării emitentului, precum și la stabilirea restricțiilor privind circulația valorilor mobiliare în conformitate cu legislația Federației Ruse ( clauza 2.13 din regulament).

Răspunderea administrativă pentru această încălcare este prevăzută în paragraful 2 al art. 15.19 din Codul administrativ.

Deci, divulgarea informațiilor nu este completă (situațiile financiare trebuie prezentate împreună cu raportul auditorului) și (sau) informații inexacte și (sau) informații înșelătoare implică impunerea unei amenzi administrative:

de la 30 de mii de ruble la 50 de mii de ruble (pentru oficiali) sau descalificarea lor pentru o perioadă de 1 până la 2 ani;
de la 700 de mii de ruble la 1 milion de ruble (pentru persoanele juridice).

Important!

În prezența unor circumstanțe excepționale legate de natura infracțiunii administrative săvârșite și de consecințele acesteia, cuantumul amenzii minime poate fi redus de către instanță. De exemplu, pentru nepublicarea raportului de audit pe site-ul web în rețeaua de informații și telecomunicații „Internet”, instanța a redus amenda la 350 de mii de ruble (Rezoluția CA a districtului nord-vest din 02/10/2016 nr. A56-30455 / 2015, Curtea Constituțională RF din 25 februarie. 2014, nr. 4-P).

Audit obligatoriu: criterii și procedură pentru 2017

Efectuarea unui audit statutar este strict reglementată de lege, iar nerespectarea termenelor și cerințelor poate duce la amenzi.

Efectuarea unui audit statutar vă permite să evaluați o afacere și să dezvoltați o strategie pentru dezvoltare ulterioară.

Atunci când alegeți o organizație pentru efectuarea unui audit statutar, merită să acordați atenție reputației companiei, perioada activității sale pe piață, disponibilitatea licențelor pentru desfășurarea activităților de audit, precum și experiența specialiștilor.

Pentru a efectua un audit fiscal, merită să atrageți profesioniști de renume. Momentul procedurii depinde de aceasta.

În 2017, au apărut modificări semnificative în procedura de audit statutar în Rusia, cauzate de introducerea Standardelor internaționale de audit (ISA). Care sunt aceste schimbări, cum vor afecta procedura de audit în sine și ce fel de răspundere este amenințată pentru nerespectarea cerințelor?

De ce, de către cine și când se efectuează auditul legal

Un audit statutar este un audit anual al situațiilor contabile și financiare ale unei companii pentru a-și exprima o opinie cu privire la fiabilitatea acestora. Procedura este reglementată de stat și poate fi efectuată numai de către organizații de audit sau auditori individuali care au un certificat de calificare adecvat și sunt membri ai organizațiilor de autoreglare a auditorilor (articolul 2 partea 2, articolele 3, 4 din legea federală din 30 decembrie 2008 Nr. 307-FZ „Cu privire la audit” (în continuare - 307-FZ)). Se deosebesc corporațiile și întreprinderile de stat, fondurile de pensii nestatale, companiile la care cota de proprietate a statului este de cel puțin 25%, organizațiile de credit și asigurări - pentru acestea un audit obligatoriu este efectuat numai de o companie de audit.

Principalul document de reglementare care reglementează desfășurarea unui audit statutar în Federația Rusă este 307-FZ. Activitățile de audit sunt, de asemenea, supuse regulilor federale (standardelor) aprobate prin ordinele Ministerului Finanțelor și decretele Guvernului Federației Ruse, documente aprobate de Consiliul pentru activități de audit. Din ianuarie 2017, auditul statutar a fost efectuat în deplină conformitate cu Standardele Internaționale de Audit (ISA).

Scopul auditului statutar este consacrat în Regula federală (Standard) a activității de audit nr. 1 și constă în exprimarea unei opinii cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare și contabile ale entității auditate în toate privințele semnificative și cu privire la conformitatea contabilității procedură cu legislația Federației Ruse.

Conform articolului 5 paragraful 2 307-FZ, anual se efectuează un audit obligatoriu. Dar dacă auditul acoperă întregul volum de situații financiare pentru anul și necesită mult timp, experții recomandă organizarea auditului în etape pe tot parcursul anului. Această distribuție a volumului vă permite să obțineți date mai precise despre raportare și practic nu distrageți angajații organizației de la activitățile lor principale.

Criterii pentru efectuarea unui audit statutar în 2017

Articolul 5 307-FZ definește întreprinderile care fac obiectul auditului obligatoriu.

Societățile pe acțiuni.
Companiile de stat, corporațiile și întreprinderile unitare de stat federale, care se află pe lista ordinului Guvernului Federației Ruse din 27 octombrie 2015 nr. 2179-r.
Companiile publice.
Organizațiile care desfășoară un anumit tip de activitate:
- instituții de credit și birouri de credit;
- organizații de asigurări și compensare;
- companii de microfinanțare;
- pensii nestatale și alte fonduri;
- participanți profesioniști la piața valorilor mobiliare și organizatori de comerț;
- societăți de administrare a unui fond de investiții pe acțiuni;
- partidele politice (în unele cazuri).

Auditul obligatoriu se efectuează în organizații, indiferent de forma organizațională și juridică și domeniul de activitate, inclusiv în LLC:

dacă valorile mobiliare ale companiei sunt admise la tranzacționare organizată;
dacă valoarea activelor companiei pentru perioada anterioară a fost de 60 de milioane de ruble, iar veniturile din bilanț au fost de 400 de milioane de ruble sau mai mult;
dacă organizația prezintă și (sau) prezintă situații financiare consolidate (consolidate).

În unele cazuri, un audit statutar poate fi efectuat și în legătură cu întreprinderile care nu sunt definite în lege. Acestea includ, în special, organizațiile care urmăresc o politică fiscală cu risc ridicat. Criteriile după care o companie poate fi clasificată ca fiind de risc ridicat sunt stabilite în ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 30 mai 2007 nr. MM-3-06 / „Cu privire la aprobarea conceptului sistemului de planificare pentru Audituri fiscale pe teren ”. De exemplu, unul dintre semne este implicarea firmelor care zboară-noapte sau lipsa de informații despre locația reală a companiei. Conformitatea unei organizații cu cel puțin mai multe criterii din lista conținută în concept poate duce la numirea unui audit statutar.

Etapele

Auditul obligatoriu este o procedură complexă și consumatoare de timp, constând în mai multe etape:

Pregătirea pentru un audit sau o etapă de planificare... Scopul acestei etape este de a organiza un audit eficient și rentabil. În cursul planificării, se dezvoltă o strategie și tactici, de obicei discutate cu clientul, un program, un plan general și un program de audit, se organizează interacțiunea cu departamentele din cadrul firmei, se formează o echipă de audit și se formează scrisori de anchetă. trimis. În această etapă, auditorul ar trebui să-și facă o idee despre activitățile financiare și economice ale companiei auditate și informații despre factorii externi și interni care o afectează.
Audit - colectarea și analiza datelor... Sunt verificate toate documentele primare, registrele contabile, documentele statutare, acuratețea calculelor, politica contabilă a companiei. Toate informațiile contabile colectate și acuratețea prelucrării acestora sunt evaluate în termeni de conformitate cu cerințele legale. Se formează recomandări pentru a elimina neajunsurile care au influențat rezultatul final al activităților financiare și contabile și se reflectă în raportare. Aceste recomandări și informații despre deficiențele și erorile identificate, justificate prin documente, sunt furnizate conducerii companiei auditate.
Formarea unui raport de audit... Pe baza tuturor informațiilor colectate și analizate, se formează o opinie de audit privind fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale organizației și se întocmește un raport de audit, care este principalul rezultat al auditului. Raportul auditorului poate fi de două tipuri:
- Nemodificat ... Emise dacă situațiile financiare reflectă fidel poziția financiară a companiei și activitățile sale comerciale din toate punctele de vedere semnificative.
- Modificat ... Auditorul modifică opinia în cazurile în care ajunge la concluzia că declarațiile conțin denaturări semnificative sau nu are nicio ocazie să obțină dovezi că situațiile financiare nu conțin denaturări. Opinia poate fi exprimată de auditor sub trei forme: o opinie calificată, o opinie negativă, un refuz de a exprima o opinie.
Transmiterea unui raport de audit de către companie către Rosstat... De la 1 ianuarie 2014, companiile supuse auditului statutar sunt obligate să prezinte un raport de audit la oficiile teritoriale de statistică. Trebuie prezentat împreună cu situațiile financiare anuale, supuse auditului obligatoriu, cel târziu în 10 zile lucrătoare din ziua următoare datei întocmirii raportului auditorului, dar nu mai târziu de 31 decembrie a anului următor anului de raportare (paragraful 2 din articolul 18 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”).

În conformitate cu cerințele noilor standarde, auditorul este obligat să informeze proprietarul cu privire la modificarea propusă a raportului și circumstanțele care l-au cauzat. Astfel, la aflarea încălcărilor identificate, proprietarul va putea furniza auditorului informații suplimentare care să explice motivele acestei modificări.

Noi reguli pentru auditul statutar

2017 a fost marcat de introducerea Standardelor Internaționale de Audit - ISA în Federația Rusă. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24 octombrie 2016 nr. 192n a introdus 30 de standarde, prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 9 noiembrie 2016 nr. 207n - încă 18 standarde.

În plus față de ISA, au fost adoptate standarde internaționale pentru audituri, misiuni și servicii conexe.

Standardele ISA au intrat în vigoare pe teritoriul Rusiei de la data publicării lor oficiale și se aplică de la 1 ianuarie 2017. Cu toate acestea, dacă contractul pentru audit a fost încheiat înainte de acea dată, atunci compania are dreptul să efectueze auditul și să întocmească un raport al auditorului în conformitate cu regulile (standardele) care au fost aplicate înainte de intrarea în vigoare a ISA. .

Inovațiile au afectat, de asemenea, forma raportului auditorului. Pentru toate contractele noi încheiate de la 1 ianuarie 2017 pentru auditul statutar, în conformitate cu ISA, se întocmește un nou aviz mai informativ. Acest formular conține nu numai o evaluare a situațiilor financiare ale organizației, ci și ar trebui să acorde atenție celor mai importante puncte din activitățile companiei auditate: ceea ce a atras atenția auditorului, ceea ce auditorul consideră ca fiind cele mai mari riscuri pentru afacere și curând. O astfel de concluzie va conține informații care sunt importante nu numai pentru departamentul de contabilitate și managerii companiei, ci și pentru toate părțile interesate - acționari, consiliul de administrație, utilizatorii externi care iau decizii cu privire la strategia de dezvoltare a afacerii a organizației.

Noile cerințe ISA implică, de asemenea, o creștere a cantității de date necesare pentru analiza activităților întreprinderii auditate și o creștere a publicității rezultatelor auditului. Există posibilitatea ca cerința privind secretul auditului să fie ridicată în 2018. În orice caz, pe portalul federal al proiectelor de acte normative normative pentru discuții publice, proiectul Legii federale privind modificările articolelor 82 și 93/1 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse este acum postat. Ediția actuală nu permite colectarea, stocarea și difuzarea informațiilor despre contribuabil primite de la auditori și organizații de audit.

Inovațiile enumerate, potrivit experților, vor crește intensitatea forței de muncă a auditului cu 30-40%, deoarece numărul procedurilor de audit va crește și va fi necesar să completați noi formulare, tabele și alte documente. De asemenea, vor crește costul serviciilor de audit statutar. Cu toate acestea, aplicarea noilor standarde va face raportul auditorului mai transparent și mai informativ, ceea ce înseamnă că va permite investitorilor și contrapartidelor companiilor să ia decizii de afaceri mai bine gândite.

Responsabilitatea pentru nerespectarea raportului auditorului sau nerealizarea la timp a unui audit legal

Legislația rusă obligă compania să efectueze anual un audit statutar și să prezinte un raport de audit autorităților statistice simultan cu transmiterea situațiilor financiare sau într-un interval de timp clar definit de lege. Această cerință este consacrată în partea 2 a articolului 18 nr. 402-FZ.

În același timp, responsabilitatea administrativă este asigurată nu pentru eșecul de a efectua un audit statutar, ci mai ales pentru eșecul de a furniza informații:

Pentru nerespectarea raportului unui auditor organelor teritoriale din Rosstat, în termenul stabilit, se aplică o amendă în valoare de 300 până la 500 de ruble pentru funcționari și de la 3000 la 5000 de ruble pentru persoanele juridice (articolul 19.7 din Codul administrativ al Federației Ruse). În plus, poate fi impusă o amendă pentru prezentarea umflării contabile într-o compoziție incompletă (scrisoare de la Rosstat din 16 februarie 2016 nr. 13-13-2 / 28-Media).
Pentru nepublicarea raportului auditorului pe pagina site-ului oficial al SA pe internet în termenul stabilit în conformitate cu solicitarea Băncii Centrale. Amenda pentru aceasta este de la 30.000 la 50.000 ruble sau descalificarea pentru o perioadă de 1 până la 2 ani pentru funcționari și o amendă de la 700.000 la 1.000.000 ruble pentru persoanele juridice (partea 2 a articolului 15.19 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse) .
Pentru eșecul introducerii informațiilor cu privire la rezultatele auditului legal sau înscrierea lor în timp util în Registrul federal unificat cu privire la faptele activităților persoanelor juridice - o amendă în cuantum de la 5.000 la 50.000 de ruble (clauzele 6-8 ale articolului 14.25 din Codul infracțiunilor administrative ale Federației Ruse).
Pentru absența unui raport de auditîn perioadele de depozitare stabilite (de la 5 ani), relevată în timpul auditului fiscal la fața locului, - o amendă în valoare de 5.000 până la 10.000 de ruble (partea 1 a articolului 15.11 din Codul administrativ).

Nu este obligată să prezinte autorităților fiscale un aviz de audit, deoarece nu face parte din situațiile financiare.

Cum să alegeți o companie de audit de încredere?

Pentru a obține un răspuns la această întrebare importantă, ne-am adresat Victoria Yazykova, șefa consultanței. Expertiză. Auditul "companiei de consultanță KSK Group:

„Deoarece un audit statutar este o procedură foarte importantă și responsabilă, alegerea unei companii de audit ar trebui să fie la fel de responsabilă. Într-adevăr, activitatea viitoare a companiei depinde de cât de profesional este efectuat auditul și de concluzia întocmită cu privire la rezultatele sale. Vorbind la figură, auditorul semnează ceva de genul unui verdict și el, la fel ca judecătorul, trebuie să fie competent și imparțial.

Pentru a nu vă înșela cu alegerea, vă pot sfătui să întocmiți o listă minimă de întrebări la care trebuie cu siguranță să obțineți răspunsuri.

În primul rând, aflați câți ani compania a fost pe piață și a făcut audit. Cu cât perioada de existență este mai lungă, cu atât are mai multă experiență de lucru, cu atât este mai ridicat nivelul de calificare al specialiștilor săi, cu atât mai multe proiecte au finalizat.

În al doilea rând, asigurați-vă că compania are un certificat de membru în SRO al auditorilor. Fără aceasta, este ilegal efectuarea unui audit legal.

În al treilea rând, cereți experiență profesională în industria dvs. sau cel puțin una conexă.

În al patrulea rând, găsiți companiile cu care a lucrat potențialul dvs. auditor, studiați scrisori de recomandare sau mărturii ale clienților.

În al cincilea rând, specificați câți auditori certificați sunt angajați permanent în personal, câți și ce specialiști poate atrage compania din exterior pentru a efectua un audit.

În al șaselea rând, studiați cu atenție informațiile din presă, pe internet, în diferite evaluări. De regulă, companiile de renume nu ocupă ultimele locuri în ele, iar angajații apar adesea cu publicații în publicații specializate serioase.

În ceea ce privește grupurile KSK, suntem prezenți pe piața auditului de peste 22 de ani. În acest timp, peste 1000 de companii din diferite sfere ale afacerilor reale au devenit clienții noștri, aproximativ 4000 de proiecte au fost finalizate. Atunci când efectuează un audit obligatoriu al situațiilor financiare, auditorii noștri utilizează o abordare sistematică, luând în considerare specificul managementului. Pe baza rezultatelor auditului, formulăm recomandări pentru conducere cu privire la luarea deciziilor de afaceri. "

Audit obligatoriu - 2018. Nu poate fi anulat

Eventuala anulare a auditului statutar al conturilor anuale pentru întreprinderile mici a stârnit companiile contribuabile și întreaga comunitate de audit.

Suntem încrezători că o astfel de măsură nu numai că nu reduce numărul de apeluri către auditori profesioniști, așa cum pare la prima vedere. Dimpotrivă, va ajuta să ne concentrăm nu pe cantitate, ci pe calitatea controalelor.

Modificări ale auditului statutar

Participanții la piața serviciilor de audit discută activ modificările planificate la Legea federală nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008, legate de împuternicirea Băncii Rusiei de a controla și supraveghea auditul. În acest moment, proiectul de lege ar trebui să fie transmis doar Dumei de Stat, dar comunitatea de audit este deja fierbinte. Printre numeroasele modificări, se propune modificarea articolului 5 din Legea nr. 307-FZ, care stabilește criteriile pentru auditul obligatoriu al declarațiilor anuale, începând din 2018.

Criterii de audit statutar în 2018

În conformitate cu versiunea actuală a articolului 5, toate societățile pe acțiuni, precum și companiile cu încasări de peste 400 de milioane de ruble pentru anul de raportare precedent sau active de bilanț de peste 60 de milioane de ruble pentru aceeași perioadă, sunt sub rezerva auditului obligatoriu al rapoartelor anuale.

Conform proiectului de lege, companiile vor efectua un audit statutar dacă cel puțin două dintre condiții sunt îndeplinite simultan:

volumul încasărilor din vânzările pentru fiecare dintre cei doi ani consecutivi anteriori anului de raportare depășește 800 de milioane de ruble;
active din bilanț la sfârșitul fiecăruia dintre cei doi ani consecutivi anteriori anului de raportare depășește 400 de milioane de ruble;
efectiv mediu angajații pentru fiecare dintre cei doi ani consecutivi anteriori anului de raportare depășesc 100 de persoane.

În plus, nu toate societățile pe acțiuni vor fi supuse auditului obligatoriu, ci doar cele publice legate de organizații semnificative din punct de vedere social.

Astfel, se propune scutirea întreprinderilor mici de auditul obligatoriu prin aducerea veniturilor anuale și a numărului de angajați în conformitate cu criteriile prevăzute la articolul 4 din Legea federală din 24.07.2007 N 209-FZ "Cu privire la dezvoltarea micilor și întreprinderile mijlocii din Federația Rusă. "

Audit obligatoriu al societăților pe acțiuni: SA, SA (situația actuală)

Vă reamintim că, dacă organizația este o societate pe acțiuni (de tip închis sau deschis), situațiile sale contabile anuale (financiare) fac obiectul unui audit obligatoriu (paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 5 din Legea federală „Cu privire la audit” din 30.12. .2008 Nr. 307-FZ) ... Pentru auditul obligatoriu al CJSC, OJSC, nu sunt prevăzute caracteristici specifice prin actele juridice de reglementare în vigoare în Federația Rusă. Astfel, un audit obligatoriu al unui CJSC și un audit al unui OJSC se efectuează în conformitate cu aceleași norme și reguli legislative ca și în cazul unui audit, de exemplu, un SRL.

Legislația Federației Ruse și alte acte normative normative care reglementează auditul (inclusiv în legătură cu CJSC și OJSC):

Legea federală „Cu privire la audit” din 30.12.2008 nr. 307-FZ;
standarde federale pentru audit;
alte legi federale și alte acte juridice de reglementare care guvernează relațiile care apar în implementarea activităților de audit.

Auditul fiscal este viitorul

Fără îndoială, inițiativa legislativă vizează punerea în ordine a lucrurilor în industria auditului, precum și reducerea costurilor companiilor pentru efectuarea unui audit statutar anual.

Este departe de a fi un secret faptul că auditul situațiilor financiare anuale este uneori ordonat doar pentru că este cerut de lege. Drept urmare, compania cheltuiește bani, iar raportul de audit este pus în siguranță pe raft.

În același timp, conducerea și proprietarii nu sunt preocupați de contabilitate, ci de starea contabilității și raportării fiscale. La urma urmei, amenzile și consecințele negative pentru erorile contabile și fiscale sunt incomensurabile.

La prima vedere, abolirea auditului legal presupune o reducere a costului conduitei sale. Dar, în același timp, responsabilitatea pentru proprietari și manageri crește din cauza încălcărilor relevate de autoritățile fiscale.

Avantajele constau în faptul că, odată cu creșterea pragului pentru auditurile statutare, întreprinderile mici vor putea direcționa fonduri spre auditarea doar a datoriilor fiscale și a declarațiilor prezentate Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal. Auditul fiscal este un audit independent al contabilității fiscale și al raportării fiscale a unei companii.

Efectuarea unui audit fiscal va oferi proprietarilor, managementului și serviciilor financiare informații fiabile despre obligațiile fiscale ale companiei față de buget. Scopul său principal este de a evita taxele și sancțiunile fiscale suplimentare în viitor prin detectarea și eliminarea erorilor acum.

Responsabilitatea managerilor și a proprietarilor

Din păcate, de-a lungul multor ani de activitate de audit, am întâlnit în mod repetat o situație în care contabilitatea și contabilitatea fiscală au fost transferate complet către departamentul de contabilitate și, de fapt, nu a fost în niciun fel controlată de manager și de proprietari. Abia după audit au aflat despre absența sistematică a oricăror registre fiscale, un număr mare de declarații fiscale revizuite, eșecul realizării reconcilierii la timp a decontărilor cu bugetul privind impozitele, încălcări ale procedurii de calcul al impozitelor etc.

În general, se acceptă faptul că pentru încălcările contabilității și contabilității fiscale, responsabilitatea personală pentru director și fondator nu este atât de semnificativă, în comparație cu restanțele, penalitățile, sancțiunile impuse chiar societății contribuabile. Cu toate acestea, în realitate, după auditurile fiscale cu taxe suplimentare, pe lângă amenzile administrative mici în temeiul Codului infracțiunilor administrative din Federația Rusă, managerii așteaptă probleme mai semnificative.

În ultimii ani, falimentul unei companii debitoare a fost una dintre cele mai eficiente modalități de a achita datoria unei afaceri către buget. Această problemă este reglementată de Legea „Cu privire la insolvență (faliment)”.

Și dacă organizația nu își poate acoperi datoriile cu active existente, inspectoratul fiscal are dreptul în cadrul procedurii de faliment să aducă la răspundere subsidiară persoanele care controlează societatea... Aceștia sunt cei care au condus efectiv societatea debitoare și ar putea să o aducă la faliment.

Practica judiciară a fost deja formată, unde arbitrii sprijină Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal în recuperarea de la directori sau fondatori de milioane de ruble pentru restanțe fiscale ale companiei (de exemplu, hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse din 28 februarie 2017 N 302-ES17-131, hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse din 25 ianuarie 2016 N 305-ES15-18099).

În plus, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește reguli speciale pentru colectarea restanțelor fiscale. de la terți care nu sunt contribuabili... O versiune actualizată a acestei prevederi este în vigoare începând cu 30 noiembrie 2016 (modificată prin Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016). Permite autorității fiscale să colecteze arieratele pe baza rezultatelor unui audit fiscal care durează mai mult de 3 luni, nu numai de la companii afiliate, ci și de la persoane fizice care:

recunoscută de instanță ca fiind dependentă de contribuabilul-restanțe;
a primit de la debitor bani, alte bunuri sau încasări care i se cuvin, ceea ce a făcut imposibilă colectarea restanțelor de la el.

Anterior, colectarea putea fi făcută numai de la companii (întreprinderi), filiale (întreprinderi) și organizații recunoscute ca dependente de companie, care era în întârziere.

Acum, printre aceste persoane, pot exista fondatori și alte persoane asociate cu debitorul fiscal. Colectarea este permisă în limitele banilor și bunurilor primite de la sau în locul debitorului.

Cea mai bună cale de ieșire în acest caz nu este efectuarea unui control formal, adesea ineficient, care este cerut de lege, ci analizarea în mod intenționat a stării contabilității și raportării fiscale.

Prin urmare, chiar și astăzi, indiferent de poziția legiuitorului cu privire la problema auditului statutar, merită luate toate măsurile pentru identificarea riscurilor fiscale. Pentru a corecta încălcările comise la timp și pentru a ajusta contabilitatea fiscală, astfel încât să evite taxe suplimentare pentru impozite și taxe în viitor.

pravovest-audit.ru

Reguli pentru eliberarea alocației pentru copii Nașterea unui copil este întotdeauna o bucurie, dar atunci când se pune problema eliberării unei alocații pentru copii, atunci încep problemele. Ce documente trebuie prezentate pentru beneficii de până la 1,5 ani și [...]
Pensia minimă în Sankt Petersburg (SPB) în 2018: plăți și plăți suplimentare Pensiunea în Sankt Petersburg (SPB) în 2018 va fi majorată ținând cont de plata socială lunară către pensionari - citiți care este suma sa minimă. Pensiune în [...]
Calculul și ratele impozitului pe profit în Rusia Suma impozitului pe venit depinde nu numai de mărimea profitului în sine, pe care fiecare companie se străduiește să-l facă posibil. La calcularea cuantumului acestui impozit, efectul [...]
Perioada minimă de asigurare pentru OSAGO OSAGO este o poliță de asigurare obligatorie de răspundere civilă pentru proprietarii de vehicule (TS). Cu ajutorul OSAGO, puteți compensa daunele cauzate mașinii și altor participanți [...]
Calculul MTPL Regiunea Moscova Calculatorul MTPL utilizează coeficienți și tarife oficiale (directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 19 septembrie 2014 nr. 3384-U și directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 20 martie 2015 nr. 3604 -U). Costul OSAGO depinde de: tip (categorie) [...]
Curtea de arbitraj a districtului Volga OFICIUL-REPUBLICA NB TATARSTAN Beneficiarul UFK în REPUBLICA TATARSTAN (RMN FTS DIN RUSIA nr. 3 în REPUBLICA TATARSTAN) Cont curent Depunerea unui recurs de casare Persoanele care participă la caz, precum și alte persoane [...]