Dacă în declarația de TVA valoarea deducerilor depășește valoarea acumulărilor, autoritățile fiscale vor începe să verifice cu dependența. Revizuirea meticuloasă cu un rezultat imprevizibil poate fi supusă tuturor facturilor în această perioadă. Prin urmare, uneori în interesul companiei amâna o parte din deducerile pentru viitor. Dar trebuie să o faci cu mintea.
Kirill Polyakov, expert "UNEP"
Pentru deducerea TVA, trebuie efectuate trei condiții (clauza 2 a articolului 171 alineatul (1) din art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). În primul rând, trebuie înregistrate bunuri (lucrări, servicii). În al doilea rând, a fost necesară o factură, descărcată de furnizor. În al treilea rând, activele ar trebui să fie destinate utilizării în operațiunile TVA impozabile.
Deducerea se aplică atunci când toate cele trei condiții sunt îndeplinite - nu mai devreme, dar nu mai târziu. Prin urmare, doar o parte "uitați", spuneți, deducerile octombrie pentru a le reflecta în noiembrie, este imposibil. Asemenea uitare nu va duce altceva decât necesitatea de a transmite declarațiile actualizate.
Prin urmare, pentru a amâna în siguranță viitorul deducerilor, trebuie să acordați atenție condițiilor enumerate pentru creditul TVA de intrare.
Cum să întârzie adoptarea
Deducerea TVA privind activele fixe (și acest lucru este de obicei sume mari) Puteți transfera următoarea perioadă utilizând clarificări ale funcționarilor. Codul fiscal nu explică ce să ia în considerare adoptarea unei evaluări fixe (alineatul (1) din art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Inițial, o astfel de proprietate se reflectă în contabilizarea contului 08-4 "Achiziționarea de active fixe". În consecință, după aceasta, se consideră că obiectul este luat în considerare. Dar Ministerul Finanțelor și serviciul fiscal federal al Rusiei consideră că este posibil să se ia în considerare taxa de intrare numai atunci când obiectul este tradus în considerare 01 "Active fixe" (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 16.05.06 nr . 03-02-07 / 1-122, o scrisoare a serviciului fiscal federal din Rusia de la 05.04. 05. 03-1-03 / 530 / [E-mail protejat]). Prin urmare, pentru a întârzia deducerea, este suficient să întârziem punerea în funcțiune a obiectului.
Acordul asupra Biroului de TVA pe mărfuri poate fi posibil prin intrarea într-un acord de livrare cu tranziția de proprietate după plata integrală. În acest caz, cumpărătorul ia proprietatea pentru Contul off-Balance 002 "Valori de mărfuri și materiale adoptate pentru depozitarea responsabilă". Deja, pe baza acestei înregistrări, compania poate lua pentru a deduce TVA pe bunuri. Codul fiscal impune ca proprietatea să fie luată în considerare (alineatul (1) din art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și fără a specifica ce conturi specifice contabilitate (echilibru sau în afara echilibrului) trebuie să reflecte obiectul. Funcționarii consideră că deducerea TVA este posibilă numai prin proprietate, care este listată la sold *. În consecință, deducerea este posibilă numai după plata integrală a bunurilor. Iar această perioadă poate fi variată.
Deducerea TVA pentru lucrări sau servicii poate fi transferată, întârziind semnarea unui act cu o contrapartidă. Numai pe baza acestui document semnat de ambele părți, munca este considerată îndeplinită, iar serviciile prestate și pot fi luate în considerare. Astfel, deducerea TVA-ului poate fi transferată în viitor, care a coordonat cu data contrapartidei de semnare a actului.
Cum să țineți o factură
Dacă data de calcul a facturii diferă de la data producției sale, deducerea este observată numai în perioada de obținere a unui document. Specialiștii Ministerului Finanțelor din Rusia sunt aderate la o astfel de poziție (scrisoarea datată 16.06.05 nr. 03-04-11 / 133). Profitând de aceste explicații, compania poate amâna deducerile pentru facturile de factură selectate pentru viitor.
Pentru aceasta, faceți un jurnal special de înregistrare a facturilor primite (nu confundați cu o revistă contabilă obligatorie a primit facturi în care sunt prezentate aceste documente). O astfel de revistă este un analog al jurnalului de înregistrare a corespondenței primite, dar numai exclusiv pentru facturi. Atunci când factura este primită în departamentul de contabilitate, data primirii primirii sale este aplicată. Acest număr este înregistrat în cartea de cumpărături.
Taxa pe valoarea adăugată este probabil cea mai dificilă taxă din sistemul existent Impozitarea Federația Rusă.
După cum știți, impozitele pot fi împărțite în direct și indirect. Impozitele directe sunt percepute de stat direct de la venitul sau proprietatea contribuabilului. Impozitele indirecte nu depind de venituri, ele sunt instalate sub formă de indemnizații la prețuri sau tarife. Producătorii și vânzătorii de bunuri și servicii le implementează la prețuri luând în considerare aceste indemnizații.
Impozitul pe valoarea adăugată aparține impozite indirecte. Procedura de calculare, plătire și contabilitate a acestei taxe este determinată de capitolul 21 Codul fiscal Din Federația Rusă (denumită în continuare NK RF) "Taxa pe valoarea adăugată". Pentru organizația angajată în comerțul cu ridicata, procedura de calcul al acestei taxe nu conține dispoziții speciale, adică dacă organizarea comerțului este un plătitor de TVA, acesta calculează și plătește TVA în ordinea generală.
În procesul de realizare a activităților sale, organizațiile comerciale vând (vânzări) de bunuri. În conformitate cu normele capitolului 21 "Impozitul pe valoarea adăugată", și anume articolele 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, operațiunile privind vânzarea de bunuri pe teritoriul Federației Ruse sunt obiectul impozitării TVA.
Notă!
Obiectul impozitării este vânzarea de bunuri pe teritoriul Federației Ruse.
Dacă mărfurile sunt implementate pe teritoriu starea străinăPunerea în aplicare a acestor bunuri nu este un obiect de impozitare. Sumele TVA plătite de furnizorii din producția (achiziționarea) acestor bunuri nu sunt acceptate pentru deducerea și sunt luate în considerare în valoare (această regulă este stabilită la alineatul (2) din articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Locul vânzării de mărfuri este stabilit în conformitate cu normele articolului 147 din Codul Fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia mărfurile sunt considerate implementate în Rusia, dacă există una sau mai multe dintre următoarele circumstanțe:
· Bunurile sunt situate pe teritoriul Federației Ruse și nu livrează și nu sunt transportate;
· Bunurile la momentul începerii expedierii sau transportului sunt situate pe teritoriul Federației Ruse.
Deci, în legătură cu comerțul, obiectul impozitării este vânzarea de bunuri în Federația Rusă. Valoarea caracteristică a obiectului fiscal este o bază fiscală pe care contribuabilii - organizațiile comerciale sunt în general determinate în conformitate cu dispozițiile articolului 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse:
"Baza fiscală în implementarea contribuabilului mărfurilor (lucrări, servicii), cu excepția cazului în care acest articol este prevăzută de prezentul articol, este definită ca valoare a acestor bunuri (lucrări, servicii), calculată pe baza prețurilor stabilite în conformitate cu articolul 40 din acest cod, inclusiv accize (pentru produsele zdrobitoare) și fără includerea impozitului în ele. "
De fapt, acest lucru înseamnă că prețul mărfurilor specificate de părțile tranzacției se face în scopuri fiscale și nu a demonstrat încă opusul, se consideră că acest preț corespunde nivelului prețurilor de piață. Astfel, baza fiscală a TVA în cadrul organizațiilor comerciale este valoarea bunurilor implementate prin care sunt puse în aplicare de către cumpărători minus TVA.
Notă!
Autoritățile fiscale au dreptul de a verifica corectitudinea utilizării prețurilor numai în cazurile:
· Tranzacție între persoane interdependente;
· Atunci când tranzacția este caracterul unei operațiuni de schimb de mărfuri (barter);
· Atunci când efectuează tranzacții comerciale externe;
· Când prețul tranzacției este respins de mai mult de 20% din nivelul prețului aplicat de contribuabil în bunuri identice în timpul unui termen scurt.
În cazul în care un autoritatea taxelor Aceasta va stabili că prețul tranzacției aplicat de contribuabil se abate de mai mult de 20% din prețul pieței, atunci situația nu este exclusă că organizația va trebui să recalculeze suma fiscală calculată pe baza prețului de piață al mărfurilor . În plus, nu va fi posibil să se evite sancțiunile.
În cazul în care organizația de tranzacționare efectuează implementarea produselor agricole și a produselor de prelucrare a acestuia achiziționate de la indivizi (nu contribuabili), baza fiscală este definită ca diferența dintre prețul stabilit în conformitate cu articolul 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ținând cont de impozitul și costul achiziționării produselor specificate. Cu alte cuvinte, în acest caz, organizația de tranzacționare este obligată să calculeze TVA din diferența dintre prețul de vânzare, ținând cont de impozit și costul achiziționării produselor specificate. Această dispoziție a fost stabilită la articolul 154 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Procedura specificată se aplică produselor agricole și produselor de prelucrare pe lista aprobată de Guvernul Federației Ruse din 16 mai 2001 nr. 383 "privind aprobarea unei liste de produse agricole și produse de prelucrare (cu excepția bunuri accizabile) achiziționate de la persoane fizice (non-contribuabili care nu sunt contribuabili) ".
Foarte un punct important La calcularea taxei pe valoarea adăugată este momentul de bază impozabilă.
Am acordat deja atenția cititorului în acest moment, când au fost luate în considerare problemele de formare a politicilor contabile în scopuri fiscale. Cu toate acestea, nu va fi superfluă că, în conformitate cu cerințele articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație poate alege momentul apariției. baza fiscală TVA fie "prin plată", fie "pe expediere".
În conformitate cu articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse:
"1) pentru contribuabilii care au aprobat politici contabile În scopul impozitării, momentul determinării bazei de impozitare ca expediere și prezentare a cumpărătorului documentelor de decontare - ziua expedierii (transferului) de bunuri (lucrări, servicii);
2) pentru contribuabilii care au aprobat politici contabile în scopuri fiscale momentul determinării bazei de impozitare ca fiind în creștere bani- Ziua de plată a mărfurilor expediate (lucrări efectuate pentru servicii). "
· O listă de mijloace tehnice utilizate exclusiv pentru prevenirea handicapului sau reabilitarea persoanelor cu dizabilități, a cărei implementare nu este supusă impozitului pe valoarea adăugată, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 21 decembrie 2000 nr . 999, "La aprobarea unei liste de mijloace tehnice utilizate exclusiv pentru dizabilități sau reabilitare, a căror implementare nu este supusă impozitului pe valoarea adăugată."
Paragraful 9 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse prezintă de la impozitarea unei operațiuni pentru implementarea timbrelor poștale, cărți poștale și plicuri marcate. Ar trebui să se țină cont de faptul că versiunea specificată nu se aplică pentru a revânde semnele de plată la prețurile care depășesc valoarea lor nominală.
În conformitate cu articolul 149 alineatul (3) al paragrafului 6 din Codul Fiscal al Federației Ruse, punerea în aplicare a produselor de artiști folclați de demnitate artistică recunoscută (cu excepția bunurilor accizabile), ale căror eșantioane sunt înregistrate în modul prescris de către Guvernul Federației Ruse nu sunt supuse impozitului. Reguli de înregistrare aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 18 ianuarie 2001 nr. 35 "privind înregistrarea produselor pentru produsele Pești de artă nativă de demnitate artistică recunoscută. "
Notă!
Articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține o listă de operațiuni care nu sunt supuse impozitării. Este posibil să presupunem că astfel de libertăți sunt beneficii? Să încercăm să ne dăm seama. În conformitate cu articolul 56 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse:
"Beneficiile fiscale și taxele sunt recunoscute categorii speciale Contribuabili și plătitorii de taxe prevăzute de Legea privind impozitele și prestațiile de taxe în comparație cu alți contribuabili sau plătitori de taxe, inclusiv capacitatea de a nu plăti impozitul sau de a colecta sau de a le plăti într-o sumă mai mică. "
Articolul 149 specificat din Codul Fiscal al Federației Ruse vă permite să plătiți impozitul cu operațiunile enumerate.
Și, din moment ce acest lucru este un beneficiu, contribuabilul are dreptul de a refuza utilizarea acestuia în temeiul articolului 56 alineatul (2) din Federația Rusă de a-și refuza utilizarea sau suspendă utilizarea la una sau mai multe perioade fiscale, dacă acest lucru nu contrazic Normele legislației fiscale.
Este posibil să se refuze utilizarea beneficiilor stabilite de articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse (Anexa nr. 4)?
Articolul 149 din Codul fiscal conține două tipuri de beneficii:
· Beneficii, din care contribuabilul poate refuza;
· Beneficiile de la care contribuabilul nu refuză.
O listă de beneficii pentru care este prevăzută posibilitatea refuzului, clauza 3 din articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, beneficiile stabilite la alineatul (2). Această regulă nu se aplică. Astfel, organizația de tranzacționare are dreptul de a abandona utilizarea beneficiilor numai atunci când implementează produse de pescari artă populară de demnitate artistică recunoscută (cu excepția bunurilor accizabile), ale căror eșantioane sunt înregistrate în modul prevăzut de Guvernul Federația Rusă.
Notă!
Dacă organizația comercială efectuează operațiuni, ambele supuse impozitării și eliberate de ea, atunci este obligatoriu Ar trebui să existe o contabilitate separată a acestor operațiuni (articolul 149 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În plus, necesitatea unei contabilități separate în organizațiile comerciale și datorită faptului că legea taxelor Oferă diferite pariuri impozitul în vânzarea de bunuri. Și deși lista bunurilor care sunt impozitate la o rată de 10% este destul de extinsă, cu toate acestea, rata principală de TVA este de 18%, iar organizațiile de comerț cu ridicata cu ridicata efectuează vânzarea de bunuri cu diferite rate de impozitare. În ciuda faptului că Codul Fiscal al Federației Ruse nu obligă contribuabilul să conducă contabilitatea separată în punerea în aplicare a bunurilor la rate diferite (spre deosebire de implementarea simultană a impozabilității și scutită de impozitarea operațiunilor), în opinia noastră este necesare pentru a face acest lucru, deoarece în caz contrar impozitul va fi calculat de către rata maximă Din întreaga valoare a implementării.
Menținerea contabilității separate în contextul ratelor utilizate va permite stabilirea separată a bazei de impozitare pentru fiecare tip de bunuri impozabile la rate diferite (alineatul (1) din articolul 153 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și apoi să utilizeze regulile din articolul 166 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse:
"Valoarea impozitului în stabilirea bazei de impozitare în conformitate cu articolele 154-59 și 162 din prezentul cod se calculează ca o rată de impozitare corespunzătoare a bazei de impozitare și cu contabilitate separată - ca valoare impozitului, obținută ca rezultat a adăugării impozitelor calculate separat, după caz ratele de impozitare Actiuni de interes ale bazelor fiscale relevante. "
Trebuie remarcat faptul că organizațiile de comerț cu ridicata nu au dificultăți speciale pentru organizarea contabilității separate, spre deosebire de comercianții cu amănuntul ai comerțului. Sub exercițiu vânzări cu ridicataTVA-ul de transport al vânzătorului pentru fiecare operațiune de vânzări este eliberat cumpărătorului o factură în care rata de impozitare aplicată și valoarea impozitului calculat de această rată sunt indicate pentru fiecare tip de bunuri.
Obligația contribuabilului privind declarația de facturi este prevăzută de capitolul 21 "Taxa pe valoarea adăugată", și anume articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Vă reamintim!
· Facturile sunt stabilite nu mai târziu de cinci zile de la data expedierii mărfurilor.
· În documentele de decontare și în facturi, suma fiscală este evidențiată într-un șir separat.
În cazul în care organizația de tranzacționare implementează bunurile, a căror implementare este scutită de impozitare, atunci în acest caz este scrisă fără alocarea sumei fiscale corespunzătoare, în timp ce inscripția corespunzătoare se face pe factură sau este stabilită de o taxă ( TVA) Ștampila.
Factura de factură În conformitate cu cerința articolului 169 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse este înregistrată în cartea de vânzări, a căror formă oferă contabilitate separată a mărfurilor în contextul ratelor de impozitare și de vânzare utilizate din impozit . La sfârșitul fiecărei perioade de impozitare, contribuabilul utilizează citirile finale ale numărătorului cărții de vânzări atunci când completează declarația fiscală. Astfel, contribuabilul nu necesită o alocare specială în contabilizarea vânzării de bunuri efectuate la rate diferite.
Cu toate acestea, datorită cărții de vânzări, inclusiv a impozitelor acumulate pe alte motive, de exemplu, valoarea avansului sau a altor plăți asociate cu calcularea mărfurilor, organizarea comerțului înainte de completarea declarației fiscale aparent trebuie să fie specială certificat de contabilitateunde este valoare totală Taxa acumulată la plată ar trebui să fie alocată sumelor TVA legate de tipuri diferite sursa de venit.
Notă!
Procedura de completare a facturilor, întreținerea jurnalelor contabile, a cărților de achiziții și cărți de vânzări a fost stabilită prin decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 nr. 914 "privind aprobarea Regulilor de efectuare a jurnalelor contabile de facturi primite și de facturi, cărți de achiziții și cărți de vânzări Calcule pentru taxa pe valoarea adăugată.
Potrivit acestor documente, organizarea comerțului completează declarația fiscală Și îi conferă autorității fiscale. Frecvența furnizării de declarații depinde de perioada fiscală privind TVA, pe care contribuabilii sunt stabiliți în conformitate cu normele articolului 163 din Codul Fiscal al Federației Ruse, potrivit cărora:
"unu. Perioada fiscală (inclusiv contribuabilii care acționează agenți fiscaliAlte agenți fiscali) este stabilit ca o lună calendaristică, cu excepția cazului în care se stabilește altfel la alineatul (2) din prezentul articol.
2. Pentru contribuabili (agenți fiscali) cu venituri lunare de la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără a ține seama de impozitul care nu depășește un milion de ruble, acesta este stabilit ca un sfert. "
Plata impozitelor pe operațiuni recunoscute ca obiect de impozitare se face în funcție de rezultatele fiecărei perioade de impozitare nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate.
În detaliu cu întrebări privind contabilitatea și impozitarea în cadrul organizațiilor comerciale, vă puteți familiariza în Cartea activităților comerciale "BKR-Intercom-Audit.
Adoptarea TVA pentru a testa
În legătură cu modificările regulilor de determinare a perioadei de atribuire a TVA în credit, în cazul în care data primirii bunurilor, lucrărilor, serviciilor și data declarației de facturi se referă la perioade diferite (noua editie Articolele 256 NK RK În conformitate cu modificările aduse Legii Republicii Kazahstan din 30 noiembrie 2016 nr. 26-VI SPC) au fost adresate subsistemului de contabilitate TVA.
Modificări ale obiectelor de configurare
În facturile standard de conturi adăugate un nou cont 1422 "Taxă cu valoare adăugată (acceptare amânată pentru testare)". Contul 1420 "Impozitul pe valoarea adăugată", utilizat anterior, redenumit 1421 "taxa pe valoarea adăugată pentru rambursare". Astfel, soldurile contului 1420 vor fi reflectate în contul 1421. De asemenea, a adăugat un grup de conturi 1420 "TVA la rambursare", care include conturi 1421 și 1422.
Pentru planul de impozitare a conturilor, sunt implementate modificări similare.
Knock DocumenationFaced Cărți ( Sosirea TMZ și a serviciilor,
Admiterea mărfii suplimentare , Admiterea NMA., Primirea de la procesare, Raportul în avans, Returnarea furnizorului de mărfuri) a adăugat un nou mecanism,
permițând amânarea adoptării TVA-ului de testare. ÎN documente specificate A adăugat un semn, a cărui editare este posibilă în formă
Preț și monedă.prin buton. "Preț și monedă".
Adoptarea "standard" a TVA pentru a testa
Cu schema de adopție "standard" pentru adoptarea TVA la un test, adică. Atunci când o factură fiscală este obținută împreună cu documentele primare:
1) Documentul primar este întocmit. De exemplu, documentul Sosirea TMZ și servicii.
2) Pe baza primirii, documentul este introdusFactura (primită).
ÎN acest caz opțiune Amâna adoptarea TVA pentru a testa Nu este instalat, testul TVA este efectuat în modul standard atunci când efectuați un document primar. Acestea. La efectuarea unui document de primire, se va forma cablarea contabilă la debitul contului 1421 "Impozitul pe valoarea adăugată pentru rambursare" și mișcarea privind registrul de acumulare TVA recuperabilă. În reflectarea operațiunilor de returnare de la furnizor vor fi formate contabilitate în contul de credit 1421 "Impozitul pe valoarea adăugată pentru rambursare" și mișcarea privind registrul de acumulare
Adoptarea amânată a TVA pentru a testa
Situația privind adoptarea amânată a TVA la încercare are loc în cazul în care factura fiscală a fost primită mai târziu decât documentele primare. În acest caz, schema de gestionare a documentelor va fi după cum urmează:
1) Documentul primar cu opțiunea SET este emis. Amâna adoptarea TVA pentru a testa. De exemplu, documentul Sosirea TMZ și a serviciilor.
2) Documentul este emis Înregistrarea altor operațiuni dobândite bunuri (lucrări, servicii) pentru scopuri de TVA.
3) A introdus documentul Factura fiscala (Primit).
În cazul în care factura a fost evacuată mai târziu decât data de expediere / chitanță, TVA trebuie să fie atribuită creditului la cea mai recentă dată, după data facturii. Pentru aceasta B. document primar. Instalarea este stabilită Amâna adoptarea TVA la conturInstalarea acestei funcții duce la faptul că atunci când conduceți documentul va fi contabilitate de contabilitate prin cont de debit 1422 "Taxa de valoare adăugată (acceptare amânată)." Mișcarea pe registrul de acumulare TVA K. rambursanu va fi nu.
Pentru a forma o operațiune pentru a atribui TVA unui credit, trebuie să creați un document.
Înregistrarea altor operațiuni ale bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) pentru TVA din
funcționarea operațiunii "Înregistrarea cifrei de afaceri".
Când formați un document Înregistrarea altor operațiuni ale bunurilor achiziționate
(lucrări, servicii) pentru scopuri de TVA pe baza documentelor de primire a activelor, în care semnul adoptării amânate a TVA în compensare, programul va stabili automat un cont ca un cont corespunzător 1422 "Taxa de valoare adăugată (acceptare amânată)." La efectuarea unui document, cablarea va fi formată pentru a atribui sumele de TVA amânată în compensare. Se formează prin contul de debit 1421 "Taxa pe valoarea adăugată" și creditul contului 1422 "Impozitul pe valoarea adăugată (acceptarea amânată)", precum și registrul de acumulare TVA recuperabilă.
Pe baza documentului Înregistrarea altor operațiuni ale bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) pentru scopuri de TVAputeți forma un document Factura (obținută).
În caz de returnare a mărfurilor pe baza documentului Returnarea bunurilor de la furnizor
document creat. Înregistrarea altor operațiuni ale bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) pentru scopuri de TVAcu tipul de operațiune Ajustarea probelor. Și piesele vor avea loc pe debitul contului 1422 "Taxa pe valoarea adăugată (acceptarea amânată pentru testare)" în corespondență cu contul 1421 "Taxa pe valoarea adăugată", precum și mișcarea privind registrul de acumulare
Ajustarea TVA pentru rambursare .
Astfel, TVA-ul din offset poate fi acum respectarea noilor reguli la cel mai târziu de următoarele date: după data primirii bunurilor, a lucrărilor, a serviciilor sau a datei de descărcare de facturare.
Mecanism de completare a părților de masă în documentul înregistrării altor operațiuni ale bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) pentru TVA
Pentru confort umplere / depășiredatele în document Registershpropech.
Se crede că norma consacrată la punctul 1.1 din articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse se referă la bunuri, lucrări și servicii, cu excepția activelor fixe. Deoarece pentru acesta din urmă la alineatul (3) al articolului 172 al Codului Fiscal al Federației Ruse, a fost stabilită o altă normă. Se spune că deducerile sumelor de TVA prezentate de vânzătorii contribuabili la achiziționarea de active fixe, echipamentele de instalare sau imobilizări necorporale specificate la articolul 171 alineatele (2) și (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt pe deplin implementate după luarea în considerare Datele activelor fixe, echipamente pentru instalare sau imobilizări necorporale. În această poziție pot primi obiecții dintr-o dată de ambele părți.
TVA deduce active fixe până la luarea în considerare
Vom face față textului paragrafului 3 al articolului 172 al articolului 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Este într-adevăr să se înțeleagă în sensul că este necesar să o luați pentru a deduce TVA de intrare asupra activelor fixe dobândite imediat după cumpărarea acestora. În opinia mea, nu.
Proiectarea paragrafului specificată arată că legiuitorul împotriva prezentării deducerii TVA până la adoptarea evaluării fixe. Adică, vă permite să o faceți numai după o operație indicată. În cazul în care autorii acestei dispoziții au vrut să deducă TVA de intrare în mediul principal, a fost efectuată la un moment dat după luarea în considerare, nu ar folosi cuvântul "după" la punctul 3 și cuvântul "în acest moment . "
Să ne întoarcem la scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 12.02.15 nr. 03-07-11 / 6141. În aceasta, oficialii cu referire la articolul 171 alineatul (2) și la articolul 172 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse sugerează că deducerile fiscale pot fi declarate în perioadele fiscale în termen de trei ani de la luarea în considerare a bunurilor dobândite de către contribuabilul, activitatea oferită de drepturile de proprietate a contribuabilului. Și nici o caracteristică privind activele fixe nu văd.
TVA pentru active fixe ca TVA de la bunuri
În articolul 172 alineatul (1) specificat din Codul Fiscal al Federației Ruse, trimiterea este supusă clauzei 2 din articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acesta din urmă afirmă că deducerile sunt supuse sumelor fiscale prezentate contribuabilului în achiziționarea de bunuri, performanța muncii și furnizarea de servicii, precum și la achiziționarea drepturilor de proprietate. Dar dacă activele fixe sunt incluse în conceptul de "produs" utilizat la articolul 171 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. În opinia mea, cu siguranță, da.
În primul rând, la articolul 38 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse, sa stabilit că produsul în scopul Codului Fiscal al Federației Ruse recunoaște orice proprietate implementată sau destinată implementării. Pur și teoretic, se poate argumenta că această definiție se referă mai degrabă la vânzătorii de proprietate decât de cumpărători.
Cu toate acestea, în al doilea rând, putem face referire la articolul 145 alineatul (8) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Se referă la sumele impozitului adoptate de contribuabil pentru deducerea în conformitate cu articolele 171 și 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, înainte de a le folosi dreptul la scutire de la TVA privind bunurile, lucrările, serviciile, inclusiv activele fixe și active necorporale. Adică, se face referire la faptul că "bunurile dobândite" includ active fixe. În consecință, cel puțin ca parte a șefului TVA, sub cuvântul "produs", sunt, de asemenea, implicite activele fixe. Aceasta înseamnă că acestea se aplică prevederile paragrafului 1.1 din articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Deducerea întârziată la TVA din active fixe
Cu toate acestea, dificultatea de deducere amânată la TVA în legătură cu activele fixe este. Și ea reflectată în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din Rusia 09.04.15 nr. 03-07-11 / 20293.
Oficialii consideră că este necesar să se țină seama de faptul că, în conformitate cu articolul 172 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, deducerile impozitelor depuse de vânzătorii contribuabili la achiziționarea de active fixe specificate la articolul 171 alineatele (2) și (4) din Codul fiscal al Federației Ruse, se face după luarea în considerare a acestor active fixe. Prin urmare, adoptarea prin deducerea TVA pe baza unei facturi a pieselor în diferite perioade fiscale în termen de trei ani este posibilă după luarea în considerare a bunurilor, a lucrărilor, a serviciilor, cu excepția activelor fixe.
Astfel, dacă urmați această poziție, suma TVA de intrare pe principalele mijloace este întreruptă diferită perioade fiscale Este imposibil. Acest lucru, desigur, reduce cu tărie posibilitatea optimizării TVA utilizând o distribuție rațională pe perioade de sume deduceri fiscale. Până la apariția practicii de arbitraj în favoarea contribuabililor la transferul deducerilor pentru active fixe riscante
- Primirea documentelor TMZ și a serviciilor
- Document Factura (primită)
- Forma de raport reglementată 300.00
- Contabilitate 8 pentru Kazahstan, Red 3.0
Întrebare:
Compania a achiziționat serviciul în trimestrul II 2017, iar factura a fost furnizată de către Furnizor deja în al treilea trimestru, la completarea formularului 300.00 pentru al doilea trimestru, cantitatea de primire a fost reflectată fără TVA. Cum să completați documentele care sub formă de 300.00 pentru al treilea trimestru au reflectat cantitatea de TVA care urmează să fie atribuită creditului (conform facturii primite)?
Răspuns:
În cazul în care mărfurile au fost obținute pentru prima dată și apoi factura este evacuată, TVA trebuie să fie creditată la creditul declarației de cont. Această normă a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2017, datorită modificărilor articolului 256 alineatul (3) din NC RK.
În programul "1c: Contabilitatea 8 pentru Kazahstan" O astfel de situație se reflectă în mai multe documente.
Întrucât factura nu a fost încă descărcată de furnizor, TVA pe această operațiune nu este supusă creditării.
În acest caz, în document Sosirea TMZ și a serviciilor Prin hyperlink Preț și monedă Instalarea este stabilită Amâna adoptarea TVA pentru a testa.
Atunci când efectuați un document, cablarea cu DT Contul de 1422 "Taxa pe valoarea adăugată (acceptarea amânată pentru testare)".
Deoarece TVA nu este atribuită creditului, mișcării în registrul de acumulare TVA recuperabilă Nu formați.
După primirea facturii pentru această intrare, TVA poate fi atribuită offsetului. Pentru a face acest lucru, un document este înregistrat la tipul de operațiune. Înregistrarea circulației. Acest document poate fi creat pe baza documentului de achiziție.
Un document trebuie atașat la document. Pentru a face acest lucru, în partea de jos a documentului Înregistrarea altor operațiuni privind bunurile achiziționate (muncă, servicii) pentru TVAprin buton. Introduceți facturafactura primită de la furnizor este înregistrată.
La efectuarea unui document ca un cont corespunzător, programul va stabili automat un cont 1422, după care TVA va fi acceptată pentru un test. Traficul va fi, de asemenea, format în registru TVA recuperabilă.
În declarația fiscală cu valoare adăugată (formularul 300.00), în conformitate cu 300.00.013, cantitatea de TVA, atribuibilă și datele facturii vor fi lăudate de data documentului de înregistrare a altor operațiuni, care corespunde contului Descărcarea facturii.
Citiți mai multe despre completarea documentelor, în funcție de calendarul de a primi o factură sau de expediere a mărfurilor în articol ".
- 24539
