Pluralitatea impozitelor, scopul și structura lor diferită face clasificarea necesara taxe.
Codul fiscal al Federației Ruse prevede împărțirea impozitelor și taxelor după tipîn trei grupe:
Federal;
Regional;
Local.
Taxele federale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și trebuie plătite în toată țara. LA impozite federale includ, de exemplu, TVA, impozitul pe venitul personal, impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare, accize. Sul impozite federale iar taxele sunt prevăzute la articolul 13 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Impozitele și taxele regionale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și sunt aplicate de legile entităților constitutive ale Federației. Aceste taxe sunt obligate să fie plătite pe teritoriul entităților respective. Acest grup de impozite include: impozitul pe proprietatea organizațiilor, taxa de transport, impozit pe afacerile de jocuri de noroc și altele.
Impozitele locale includ impozitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale administrației autonome locale. Acestea sunt adoptate prin actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale administratiei publice locale si sunt obligatorii la plata pe teritoriul municipiilor respective. Impozitul pe teren, taxa pe publicitate, impozitul pe proprietate al persoanelor fizice sunt impozitele locale.
Împărțirea impozitelor în federale, regionale și locale nu depinde de bugetul sau fondul extrabugetar către care sunt trimise. De exemplu, impozitul pe venitul personal este plătit în bugetele consolidate entități constitutive ale Federației Ruse și aparține grupului de impozite federale (Anexa 1).
Înainte de intrarea în vigoare a celei de-a doua părți a Codului Fiscal al Federației Ruse, componența taxelor federale, regionale și locale percepute pe teritoriul țării este stabilită de articolele 19, 20 și 21 din Legea Rusiei. Federația din 27 decembrie 1991 Nr. 21181 Despre bazele sistemului fiscal în Federația Rusă (Tabelul 24).
Prognoza este coloana vertebrală a oricărui sistem de tranzacționare, așa că făcut corect vă poate aduce extrem de bani.
Prin forma de colectare distingem taxe:
Indirect.
Impozitele directe sunt impuse direct pe venitul sau proprietatea contribuabilului. În acest sens, cu impozitarea directă, relațiile bănești apar direct între contribuabil și stat. Un exemplu de impozitare directă în limba rusă sistemul fiscal pot servi impozite precum impozitul pe teren, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe profitul corporațiilor, impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. V în acest caz baza de impozitare este deținerea și utilizarea veniturilor și proprietății.
Impozitele indirecte sunt percepute în procesul de mișcare a veniturilor sau a cifrei de afaceri a bunurilor, lucrărilor și serviciilor. Impozitele indirecte sunt percepute pe cifra de afaceri sau operațiunile de vânzare, în urma cărora plătitorul efectiv al impozitului, de regulă, este consumatorul. Aceste taxe sunt incluse sub formă de suprataxă în prețul bunurilor, precum și tarife pentru lucrări sau servicii și sunt plătite de consumator.
Proprietarul unui produs, lucrare sau serviciu, la vânzarea acestora, primește de la cumpărător nu numai costul produsului, lucrării, serviciului, ci și sume de impozit, care trebuie apoi transferate statului. Impozitele indirecte sunt adesea denumite taxe de consum. Aceste taxe plasează sarcina fiscală reală asupra consumatorului final. În impozitarea indirectă, contribuabilul este vânzătorul unui bun (lucru sau serviciu), acționând ca intermediar între stat și purtătorul efectiv al impozitului - consumatorul acestui bun (lucrare sau serviciu). Un exemplu impozitare indirectă poate servi drept taxă pe valoarea adăugată, accize, taxe vamale etc. Încasările de impozite indirecte către trezorerie nu sunt direct legate de rezultatele financiare activitate economică subiectul impozitării şi efectul fiscal se realizează în condiţiile unei scăderi a producţiei şi chiar în cazul muncii neprofitabile a organizaţiei.
Clasificarea se poate baza pe o astfel de caracteristică ca plătitor de impozite... În acest caz, trebuie distinse trei grupuri:
Impozite datorate persoanelor fizice (impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietatea persoanelor fizice, transmis prin moștenire sau donație etc.);
Impozite plătite de organizații (impozit pe proprietatea organizațiilor, impozit pe profitul organizațiilor);
Taxe plătite de organizații și persoane fizice (taxa pe teren, taxa de transport, datoria guvernamentală).
După sursă, pe cheltuiala cărora organizațiile plătesc impozite, se disting următoarele impozite:
Taxe incluse în costul produselor și plătite de consumatorii săi (TVA, accize);
Impozite atribuibile costurilor (taxa vamală, impozitul pe proprietate, impozitul pe publicitate, impozitul pe teren etc.);
Impozite plătite din profit - impozit pe profit și organizații;
Impozite plătite pe profituri care rămân la dispoziția organizațiilor după impozitul pe venit.
După gradul de impozitare există trei grupuri de impozite:
Progresiv, atunci când severitatea impozitării crește odată cu creșterea venitului sau a altui obiect de impozitare. Acest grup de impozite include, de exemplu, taxa de transport, impozitul pe proprietate, moștenit și donat;
Proporțional, când severitatea impozitării nu se modifică la modificarea mărimii obiectului (taxa pe valoarea adăugată, taxa pe publicitate, impozitul pe proprietate, impozitul pe profit etc.);
Regresiv, atunci când severitatea impozitării scade odată cu creșterea venitului sau a altui obiect impozabil (taxa de stat în cauzele examinate în instanță, un singur impozitul social, taxa de afaceri pentru jocuri de noroc).
Depinzând de instructiuni de utilizare taxele colectate se împart în:
Special.
Primul poate fi folosit pentru finanțarea oricăror nevoi ale statului. Aceştia din urmă au motiv special, și resurse financiare primite din colectarea acestora, nu pot fi folosite pentru alte necesitati, cu exceptia celor prevazute de lege. Impozitul pe venit, TVA sunt impozite generale, iar impozitul social unificat este unul special.
Clasificarea fiscală se poate baza pe principiu distributie veniturile fiscale între bugete de diferite niveluri. De exemplu: impozite precum taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venit etc. sunt plătite la bugetul federal, la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse - impozit pe venit, impozit pe proprietatea organizațiilor, impozit pe venitul personal; v bugetul local- impozit pe publicitate, impozit pe teren etc. Distribuția plăților fiscale între bugete este determinată anual în Legea federală a Federației Ruse privind bugetul federal (a se vedea Anexa 1).
Până la momentul plății taxele sunt:
Actual;
O dată;
Extraordinar.
Impozitele curente se percep la intervale regulate pe toata perioada detinerii proprietatii, veniturile din desfasurarea oricarei activitati. De exemplu, TVA-ul se plătește lunar sau trimestrial, iar taxa de transport se plătește anual.
Plata impozitelor unice este asociată cu comiterea oricăror evenimente neregulate. Acest lucru se aplică, de exemplu, impozitului pe proprietate transferat prin moștenire și donație, a cărui obligație de plată apare pentru o persoană fizică la moștenirea sau primirea unui cadou de o casă de locuit, casă de vară, casă de grădină, mașină, valori mobiliare și alte proprietăți.
Taxe extraordinare pot fi impuse de stat în cazuri speciale, de exemplu, izbucnirea ostilităților.
Scopul este de a asigura finanțarea neîntreruptă a activităților țării, pentru a răspunde nevoilor teritoriale ale entităților de diferite niveluri (federal, regional, municipal). În funcție de o serie de caracteristici, a fost adoptată o clasificare generală a plăților fiscale, care este folosită peste tot.
Clasificare
Pentru a eficientiza plățile, a reglementa și a elimina probabilitatea de duplicare, autoritățile statului aplică o clasificare specială a impozitelor, care se caracterizează prin obligație, gratuități și se concentrează pe obiective specifice. Toate taxele acceptate pe teritoriul statului sunt marcate Codul fiscal... În funcție de subiectul impozitării funcționează următoarele grupuri:
- plăți plătite de cetățeni;
- taxe plătite întreprinderilor;
- impozit mixt (prevăzut pentru cetățeni și companii).
În Rusia, plățile la trei niveluri ale bugetului sunt consacrate în legislație. Acestea sunt bugetele federale, regionale și locale.
Toate sunt guvernate de legi, reguliși prevederile aferente. În funcție de modalitatea de colectare, impozitele sunt directe și indirecte. În primul caz, acestea sunt plăți care se încasează din proprietatea plătitorilor, veniturile acestora. Al doilea tip nu depinde de nivelul profitului consumatorilor. Plăți indirecte - tarife și majorări la costul produselor (taxa pe valoarea adăugată, taxe vamale, accize).
Gruparea impozitelor în funcție de caracteristici permite o distribuție uniformă și eficientă a presiunii fiscale. Astfel, se folosește o clasificare în funcție de tarifele curente. În Rusia, două grupuri de plăți sunt în general recunoscute. Primul tip este plățile fixe. Vorbim de impozite, a căror valoare este stabilită pe unitatea de bază de impozitare. De exemplu, putem numi accize la alcool, unde se ia 1 litru de alcool etilic pentru calcul. Următorul grup mare este impozite pe dobânzi... Include plăți progresive, proporționale și regresive.
O altă diviziune a plăților este legată de sursele lor de plată. În Rusia, companiile și cetățenii plătesc impozite din venit individual, rezultate financiare activitățile lor, din încasările care provin din vânzări. De asemenea, plățile pot fi direcționate doar către un anumit buget (de exemplu, local) sau distribuite către bugete diferite. A doua opțiune se numește taxe de reglementare. Mărimea lor este stabilită de legislativ.
Funcții și semnificație
Este imposibil să ne imaginăm funcționarea normală a oricărui stat fără taxe. Plăți de la persoane juridice antreprenori individuali, persoane fizice, asigură țării suma necesară de resurse financiare. Ele sunt, de asemenea, un stimulator al activității economice sau, dimpotrivă, un factor de descurajare pentru unele tipuri de afaceri. Autoritățile, folosind instrumente fiscale, pot obliga agenții economici să fie mai activi în sectoarele lor, oferindu-le o reducere a plăților. Statul poate împiedica realizarea anumitor activități prin creșterea bruscă a impozitelor.
Plățile obligatorii către bugete de diferite niveluri reprezintă o pârghie puternică prin care structurile responsabile și de control duc la îndeplinire politici economice și sociale benefice societății.
Sub impozitate se înțelege ca o plată obligatorie, individuală gratuită, încasată de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a proprietății acestora, management economic sau management operațional Baniîn scopul sprijinirii financiare a activităţilor statului sau municipiilor.
Sub Colectie este inteles contributie obligatorie, percepute de la organizații și persoane fizice, a căror plată este una dintre condițiile pentru comisionul pentru plătitorii de taxe de către organele de stat, autoritățile locale și alte organe abilitate a acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic. De exemplu, acordarea unor drepturi și eliberarea de autorizații (licențe).
Semnele taxelor sunt următoarele:
Caracter obligatoriu;
Gratuitate individuală;
Forma monetară;
Public și nepotrivit.
Impozitul se consideră stabilit dacă sunt definiți subiecte (contribuabili) și elemente.
Elemente fiscale obligatorii:
Obiect (venit, proprietate, bunuri);
Baza de impozitare;
Magnitudinea cota de impozitare(cotă);
Perioada fiscală (lună, trimestru, an);
Procedura de calcul;
Procedura și condițiile de plată a impozitului.
Impozitele și taxele sunt clasificate după mai multe criterii:
1. După metoda de retragere, se disting două tipuri de impozite:
Impozitele directe sunt percepute direct pe venit și proprietate (impozit pe venit, impozit pe proprietate, impozit pe venit);
Impozitele indirecte sunt stabilite sub formă de suprataxe la preț sau tarif. Plătitorul final al acestor taxe este consumatorul (TVA, accize, taxe vamale).
2. După impact, impozitele se împart în:
Impozitele proporționale sunt impozite, ale căror rate sunt stabilite la un procent fix din venitul sau valoarea proprietății;
Impozitele progresive sunt impozite, ale căror cote cresc odată cu creșterea valorii obiectului de impozitare;
Degresive sau regresive sunt impozite, ale căror cote scad odată cu creșterea valorii obiectului de impozitare.
3. Distingeți după scop:
a) impozite generale - fonduri din care nu sunt alocate anumitor domenii de cheltuieli guvernamentale (impozit pe venit, TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice);
b) taxe marcate (speciale) - au un scop desemnat (impozit pe teren, prime de asigurare).
4. Pentru obiectul plății există:
a) impozitele percepute asupra persoanelor fizice;
b) impozitele percepute persoanelor juridice.
5. După obiectul impozitării se împart:
Taxe de proprietate;
Impozite pe resurse (plăți de chirie);
Impozite percepute pe venituri sau venituri;
Taxe de consum.
6. După sursa de plată, există:
Impozite atribuibile venitului individual;
Impozite atribuibile costurilor de producție și circulație;
Impozite atribuibile rezultatelor financiare;
Taxe pe vânzări.
7. După caracterul complet al drepturilor de utilizare a veniturilor fiscale, se disting următoarele:
a) impozite proprii (cesionate);
b) taxe de reglementare (repartizate între bugete.
Există 3 moduri de a colecta taxe:
1. Cadastral (se folosesc cadastre, adică registre care conţin clasificarea obiectelor tipice după caracteristicile exterioare ale acestora). Se aplică terenurilor, clădirilor, depozitelor.
2. La sursa (incasat inainte ca venitul sa fie primit de contribuabil).
87. Impozite vizate. Dispoziții generale
Taxele cu un scop specific sunt cunoscute de mult în practica fiscală mondială. Asemenea taxe au apărut în epoca precapitalistă și se păstrează până în zilele noastre. Spre deosebire de procedura obișnuită, acestea sunt de obicei creditate nu la buget ca fond de bani valoarea generală și în fonduri extrabugetare vizate. De exemplu, în Statele Unite există o taxă pe vânzarea de benzină, produse petroliere, combustibil, lubrifianți, care merge la fondul rutier.
Această experiență a fost utilizată pe scară largă în stabilirea unui nou sistem fiscal în Federația Rusă. În anii 1990. au fost introduse o serie de taxe și alte plăți, creditate țintei din exterior fonduri bugetare, sau la buget, dar cu o linie specială pentru utilizare în scopuri specifice, precum și la fondurile bugetare vizate. Cazuri izolate de acordare a impozitului cu un scop special întâlnite anterior în practica sovietică. De exemplu, impozitul pe proprietar Vehiculși alte mașini și mecanisme autopropulsate, care acționează pe baza Decretului Prezidiului Sovietului Suprem al URSS din 21 martie 1988, avea ca scop atragerea de fonduri pentru construcție și reparații. autostrăzi.
Printre impozitele în vigoare în prezent, există un scop clar definit al impozitelor creditate la fondurile rutiere. Același caracter este caracteristic impozitului pe teren, care este contabilizat într-un rând separat în buget; taxa locală pentru întreținerea fondului de locuințe și a facilităților sociale și culturale, impozitul pe vânzări, precum și unele plăți obligatorii de diferite niveluri incluse de legiuitor în sistemul fiscal al Federației Ruse (plăți pentru utilizarea resurselor naturale, resurse forestiere, deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale, colectare pentru nevoile instituțiilor de învățământ și altele, inclusiv taxe locale vizate de la cetățeni și întreprinderi, instituții, organizații pentru întreținerea poliției, pentru îmbunătățirea teritoriului și alte scopuri).
88. Impozite datorate fondurilor rutiere
În baza Legii RF „Cu privire la fondurile rutiere în RF” din 10 octombrie 1991. au fost constituite fonduri rutiere extrabugetare pentru mobilizarea resurselor financiare pentru întreținerea și dezvoltarea durabilă a rețelei de drumuri publice (autostrăzi extraurbane). Astfel de fonduri au fost create la nivel federal și la nivelul entităților constitutive ale Federației (Legea se referă la acestea din urmă drept „fonduri teritoriale”). Ulterior, Legea Federației Ruse „On buget federal pentru anul 1995 „din 31 martie 1995. Fondul Federal pentru Drumuri, împreună cu alte fonduri extrabugetare, a fost inclus (consolidat) în bugetul federal și transformat într-un fond bugetar vizat, care a fost continuat în anii următori. În același timp, o astfel de consolidare a fost recomandată entităților constitutive ale Federației Ruse. În ceea ce privește subiecții Federației, aceștia au dreptul să rezolve singuri această problemă. Conversia fondului rutier din extrabugetar în buget țintă nu a implicat modificări ale surselor de fonduri pentru formarea acestuia.
Legea menționată mai sus a Federației Ruse „Cu privire la fondurile rutiere în Federația Rusă” printre sursele de formare a acestor fonduri indică o serie de taxe, care se caracterizează printr-o legătură cu utilizarea transportului rutier și a drumurilor. Ele sunt incluse în lista impozitelor federale. Acestea includ taxe:
a) pentru vânzarea de combustibili și lubrifianți;
b) asupra utilizatorilor drumului;
c) de la proprietarii de vehicule;
d) pentru achiziționarea de vehicule;
e) accizele la vânzarea autoturismelor de uz personal al cetăţenilor.
Plătitori impozitele sunt organizații și persoane fizice.
Taxa pe vânzarea carburanților și lubrifianților(benzină, motorină, uleiuri, gaze comprimate și lichefiate utilizate ca combustibil pentru motor) sunt plătite de organizațiile și cetățenii care desfășoară activități antreprenoriale fără a forma o entitate juridică, vânzând aceste materiale, inclusiv cele importate pe teritoriul Federației Ruse.
Obiectul impozitării - cifra de afaceri din vânzări (în termeni monetari, inclusiv accize) excluzând taxa pe valoarea adăugată. Cota de impozitare - 25% din volumul vânzărilor de combustibili și lubrifianți. Această taxă se percepe și pentru revânzarea combustibililor și lubrifianților din valoarea diferenței dintre încasări și costul achiziției acestora (excluzând taxa pe valoarea adăugată). Rata este de asemenea de 25%.
Taxa de Utilizare a Autostrăzii. A lui plătitori -întreprinderi, organizații, instituții, antreprenori care sunt persoane juridice conform legislației ruse. Acestea includ și întreprinderi cu investiții străine stabilite pe teritoriul Federației Ruse, asociații internaționale care desfășoară activități antreprenoriale prin misiuni permanente; străin entitati legale; sucursale și alte divizii similare ale întreprinderilor, organizațiilor și instituțiilor care au un bilanț separat și un cont curent.
Cote de impozitareîn 1997 ridicate: sunt stabilite în dimensiune:
a) 2,5% din încasările din vânzarea produselor (lucrări, servicii);
b) 2,5% din valoarea diferenței dintre prețurile de vânzare și de cumpărare a mărfurilor vândute ca urmare a activităților de achiziție, aprovizionare, vânzare și comercializare.
Taxa se calculează separat pentru fiecare tip de activitate. Legea Federației Ruse distribuie fondurile fiscale între fondurile rutiere federale și teritoriale: creditarea la Fondul Federal se face la cota de 0,5% și la fondurile teritoriale - 2%. Cu toate acestea, organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot, ținând cont de condițiile locale, să modifice (crește sau scadă) cota de impozitare, dar nu mai mult de 50% din cota acestui impozit federal.
Obiectul impozitării sunt: încasările din vânzarea produselor (lucrări, servicii), precum și cuantumul diferenței dintre prețurile de vânzare și de cumpărare a mărfurilor vândute ca urmare a activităților de achiziție, aprovizionare și marketing și comercializare.
Privilegii. Fermele colective, fermele de stat, fermele țărănești (agricultori), întreprinderile angajate în producția de produse agricole sunt scutite de impozit (cu ponderea veniturilor din vânzări de 70% sau mai mult); întreprinderi care efectuează întreținerea drumurilor publice și a străzilor principale individuale din orașele Moscova și Sankt Petersburg; persoane juridice străine și ruse implicate pe perioada implementării programelor socio-economice vizate pentru construcția de locuințe, crearea, construirea și întreținerea centrelor de recalificare profesională pentru persoanele concediate din serviciu militarși membrii familiei acestora; servicii și echipe profesionale de salvare în caz de urgență; organele de conducere și subdiviziunile Serviciului de Stat de Pompieri al Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse.
Instituțiile finanțate de proprietari (inclusiv cele bugetare) și alte organizații non-profit plătesc impozit pe utilizatorii drumurilor dacă au venituri din afaceri.
La plata acestei taxe este, de asemenea, în vigoare Legea federală „Cu privire la acordurile de partajare a producției”, potrivit căreia investitorii - persoane juridice ruse și străine - pot fi scutiți de la plata taxei.
Taxa pentru proprietarul vehiculului. Plătitori sunt întreprinderi, asociații, instituții și organizații, inclusiv juridice străine persoane precum și cetățenii, inclusiv străini, și apatrizii care dețin vehicule pneumatice prevăzute de lege.
Obiectul impozitării - vehicule aparținând acestor persoane (autoturisme, motociclete, scutere, autobuze) și alte mașini și mecanisme autopropulsate cu acționare pneumatică. În același timp, întreprinderile de transport public nu sunt contribuabili în raport cu vehiculele care transportă pasageri (cu excepția taxiurilor).
Cote de impozitare stabilit prin Lege în sume fixe de bani cu fiecare cai putere. Acestea depind de tipul de vehicul și de puterea motorului. Organele legislative ale entităților constitutive ale Federației sunt competente să majoreze aceste tarife în legătură cu modificările nivelului prețurilor și salariilor.
Taxa se plătește anual înainte de înmatricularea, reînmatricularea sau inspecția tehnică a vehiculelor în termenele stabilite de autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației.
Taxa este prevazuta privilegii, care sunt de natura sprijinului social (de exemplu, persoanele cu handicap care au trăsuri și mașini motorizate, organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități; cetățenii expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la Cernobîl sunt scutiți de plata acesteia etc.). Alte beneficii stimulează activitățile necesare societății: nu se percepe impozit pe gospodăriile colective, gospodăriile de stat, gospodăriile țărănești (de fermier), întreprinderile care întrețin drumurile publice; persoane juridice străine și ruse implicate pe perioada implementării programelor socio-economice vizate; servicii și echipe profesionale de salvare în caz de urgență; organele de conducere și diviziile Serviciului de Stat de Pompieri al Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse. Legea scutește Eroii Uniunii Sovietice, Eroii Federației Ruse, cetățenii cărora li s-a acordat Ordinul Gloriei de trei grade de la plata impozitelor, recunoscând serviciile oferite societății și statului.
De asemenea, sunt scutite de taxe persoanele juridice ruse și străine care desfășoară activități ca investitori în temeiul acordurilor de partajare a produselor în conformitate cu Lege federala„Cu privire la acordurile de partajare a producției” „.
Pe lângă beneficiile prevăzute de Legea Federației Ruse, autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației au dreptul de a scuti complet anumite categorii de cetățeni, întreprinderi și instituții de la plata impozitului.
Taxa de achizitie a autovehiculelor.
Plătitori fiscal sunt întreprinderile, organizațiile, instituțiile, antreprenorii fără formarea unei persoane juridice, care achiziționează vehicule prin cumpărare și vânzare, schimb, leasing sau contribuții la fondul statutar.
Obiectul impozitării - prețul de vânzare al vehiculului (excluzând taxa pe valoarea adăugată și accizele). Tipurile lor sunt enumerate în lege. Taxa se plătește la locul de înmatriculare sau reînmatriculare a vehiculului.
Cote de impozitare depinde de tipul vehiculului. Acestea sunt stabilite ca procent din prețul lor de vânzare: pentru camioane, pick-up-uri, autoutilitare, autobuze, autospeciale, autoturisme - 20%; pentru remorci și semiremorci - 10%.
Dacă vehiculele sunt achiziționate în afara Federației Ruse, taxa se calculează conform tarifele stabilite din costul vehiculelor, care este determinat în conformitate cu legislația vamală a Federației Ruse.
Privilegii această taxă este în mare măsură similară cu scutirile fiscale pentru proprietarii de vehicule. În plus, cetățenii care achiziționează mașini pentru uz personal sunt scutiți de taxe.
Autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației au dreptul de a scuti complet anumite categorii de cetățeni, întreprinderi, organizații și instituții de la plata impozitului sau de a reduce cuantumul acestuia.
Dintre taxele enumerate în fond federal pentru drumuri se creditează impozitul pe vânzarea carburanților și lubrifianților, accizele la vânzarea autoturismelor de uz personal al cetățenilor, precum și o parte din impozitul pe utilizatorii drumului; alte plăți sunt supuse înscrierii în conformitate cu Legea Fondului Rutier în fonduri rutiere teritoriale.
| " |
În prezent, tipurile de impozite și taxe ca componentă cea mai importantă a sistemului fiscal sunt foarte diverse. Taxele pot fi clasificate după diverse criterii.
Toate taxele în vigoare pe teritoriul Federației Ruse, în funcție de nivelul de stabilire, sunt împărțite în trei tipuri:
- federal:
- regional;
- local.
Federal taxele sunt stabilite, anulate și modificate prin Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse.
Impozite regionalesunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul entităților constitutive corespunzătoare ale Federației Ruse. Guvernul entităților constitutive ale Federației este împuternicit să introducă sau să elimine impozite regionale pe teritoriul lor și să modifice unele elemente de impozitare în conformitate cu legislația federală actuală.
Taxe locale guvernat de acte legislative autoritățile federale și legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Autoritățile locale, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, au dreptul de a introduce sau anula taxe și taxe locale pe teritoriul municipalității.
Clasificarea impozitelor în Federația Rusă în funcție de nivelul de stabilire
|
Nivelul de stabilire |
Impozit |
|
Federal |
|
|
Regional |
|
|
Local |
Când impozitul pe proprietăți imobiliare este pus în vigoare pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse, impozitul pe proprietatea organizațiilor, impozitul pe proprietatea persoanelor fizice și impozitul pe teren sunt încetate.
În funcție de modalitatea de colectare, impozitele sunt împărțite după cum urmează:
- Drept;
- indirect.
Impozite directe sunt stabilite direct pe venitul sau proprietatea contribuabilului, a căror deținere și utilizare constituie baza de impozitare. Taxele directe includ:
- impozitul pe venitul personal;
- impozitul pe profit;
- impozite pe proprietate atât pentru persoane juridice, cât și pentru persoane fizice.
Impozite indirectesunt adesea numite taxe de consum, sunt incluse direct în prețul bunurilor (muncă, servicii) sub forma unei suprataxe și sunt plătite de consumatori. Aceste taxe sunt menite să transfere sarcina fiscală reală către consumatorul final. În impozitarea indirectă, subiectul impozitului este vânzătorul de bunuri (muncă, servicii), iar purtătorul și plătitorul efectiv al acestui impozit este consumatorul. LA impozite indirecte raporta:
- taxa pe valoare adaugata;
- accize;
- taxe vamale etc.
Impozite indirecte- cele mai simple pentru stat din punctul de vedere al încasării acestora, dar mai degrabă dificile pentru contribuabil din punct de vedere a ascunsării de la plata acestora. Aceste taxe sunt atractive pentru stat și pentru că încasările lor către trezorerie nu sunt direct legate de activitățile financiare și economice ale subiectului impozitării, iar efectul fiscal se realizează în condițiile unei scăderi a producției și chiar a muncii neprofitabile a organizațiilor.
Totodată, statul, datorită acestor trăsături de impozitare indirectă, este nevoit să utilizeze impozite directe, astfel încât cât mai multe obiecte ale activităţii contribuabilului să cadă sub influenţa fiscală. Toate acestea împreună creează suficientă stabilitate a veniturilor fiscale și în același timp măresc dependența sumei impozitelor plătite de contribuabil de eficiența activităților sale.
Adesea, în practică, impozitele sunt separate în funcție de utilizarea lor:
- sunt comune;
- special.
LA impozitele generale se aplică majorității impozitelor percepute în orice sistem fiscal. Trăsătura lor distinctivă este că, după ce sunt primite de buget, sunt depersonalizate și cheltuite în scopurile specificate în bugetul corespunzător.
În schimb, impozitele speciale au un scop strict vizat și sunt „alocate” anumitor tipuri de cheltuieli. În special, în Federația Rusă, exemple de taxe speciale sunt:
- taxa de transport;
- impozit pe reproducerea bazei de resurse minerale.
În funcție de cotele de impozitare stabilite, impozitele sunt:
- solid;
- procentual (proporțional, progresiv și regresiv).
În funcție de fezabilitatea financiară și economică și de reflectarea în contabilitate, impozitele sunt clasificate după cum urmează:
- incluse în prețul de vânzare al mărfurilor (lucrări, servicii);
- atribuibile costurilor de distribuție și costurilor de producție;
- atribuibile rezultatelor financiare;
- platit de profit net rămânând la dispoziţia contribuabilului.
În funcție de apartenența la nivelul bugetului, impozitele pot fi împărțite astfel:
- fix;
- de reglementare.
Impozitele fixe merg direct și în întregime către un anumit buget sau fond extrabugetar... Printre acestea se numără taxele care merg la bugetele federale, regionale și locale.
Impozitele de reglementare merg concomitent la bugetele de diferite niveluri în proporția determinată de legislația bugetară.
Clasificarea impozitelor în Federația Rusă în funcție de subiectele de impozitare
|
Subiectul impozitării |
Impozit |
|
Impozite plătite de persoane juridice |
|
|
Taxe plătibile indivizii |
|
|
Impozite mixte |
|
Special regimurilor fiscaleîn conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse:
- sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități;
- sistem simplificat de impozitare;
- sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli;
- sistemul de impozitare în implementarea acordurilor de partajare a producţiei.
Particularitatea acestor taxe este că, de la data introducerii lor pe teritoriul entităților constitutive respective ale Federației, contribuabilii, de regulă, încetează să colecteze majoritatea impozitelor prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.
