Potrivit cărora, începând cu 1 ianuarie 2020, rezultatele activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală vor include proprietatea amortizabilă. costul inițial Mai mult de 100.000 de ruble.
Anterior, impozitele nu au interesat costul, au acordat atenție faptului că a fost inițial active necorporale (NMA). Ați nevoie să scrieți costurile de achiziție sau crearea ANM numai prin mecanismul de depreciere. Faptul că "costul ANM este recunoscut pentru a declara declarația fiscală prin mecanismul de depreciere, indiferent de cost".
Din 1 ianuarie 2020, situația se va schimba, iar prin mecanismul de depreciere al ANM va fi scris, ca în activele fixe, activitatea intelectuală, în funcție de termenul utilizare utilăcare depășește 12 luni, iar valoarea inițială a mai mult de 100.000 de ruble.
Astfel, dacă mai devreme, fisca focul au fost categoric împotriva ANM cu o valoare mică, acestea sunt imediat percepute în consum, apoi de la Anul Nou această oportunitate va apărea și va fi necesar să se acorde atenție costurilor pentru a înțelege imediat ANM sau prin mecanismul de depreciere.
Noua regulă de depreciere cu conservarea activelor fixe
Modificări de la 1 ianuarie 2020 vor afecta acele facilități ale activelor fixe care se află în conservare. Practic, conservarea activelor fixe pentru mai mult de 3 luni de utilizare a organizațiilor a căror activitate depinde de sezon. Organizațiile obișnuite, de regulă, nu recurg la acest lucru.
Dar dacă trebuie să vă ocupați de conservarea în 2020, trebuie să fiți conștienți de schimbările planificate în această direcție.
Acum spune clar că "este stabilită lista de active fixe excluse din componența proprietății amortizate. În același timp, aceste dispoziții nu prevăd cerințele de reziliere a amortizării în absența veniturilor din utilizarea proprietății amortizate în orice interval de timp ". Viața utilă a unei astfel de evaluări fixe a crescut pentru perioada de conservare.
Din 1 ianuarie 2020, există o regulă inversă. Dacă remedierea principală a fost pe conservare, în orice caz, durata de viață utilă nu va fi extinsă. Adică, termenul stabilit inițial, conservarea nu va fi extinsă în nici un fel și, în consecință, utilizarea utilă va expira atunci când a fost determinată.
Noi reguli pentru trecerea de la linia pe o metodă neliniară
Din 1 ianuarie 2020, o nouă ediție este valabilă, conform căreia metoda de depreciere poate fi modificată mai mult de o dată la 5 ani.
Anterior, tranziția a fost limitată la cinci ani, însă restricția a fost aplicată numai tranziției de la neliniar metoda liniară. Acum nu va exista nici o diferență din ce metodă și ce tranziție este, restricția de 5 ani va fi aplicată obligatorie.
Termenul se calculează din momentul în care se aplică metoda. În acest sens, se calculează mandat de cinci ani: "Metoda de amortizare neliniară stabilită de art este calculată de la 1 ianuarie 2009. 259.2 Codul are dreptul să meargă la metoda de amortizare liniară nu mai devreme decât 1 ianuarie 2014. " În consecință, se pare că, dacă ați fost utilizat, de exemplu, o metodă liniară din 2020, atunci metoda neliniară poate fi activată numai în 2025.
Transferați pierderi anul viitor
Modificările au afectat anularea perioadei de 10 ani în care pot fi transferate pierderile pentru impozitul câștigurilor ulterioare. S-a presupus că doar 50% este permis să scrie proporțional și 50% din baza fiscală, care sa dovedit a impozitului pe venit pe declarație. Această limitare ar fi trebuit să fie valabilă până la data de 31 decembrie 2020.
Deci, se spune că "în perioadele de raportare (fiscale), începând cu 1 ianuarie 2017 până la 31 decembrie 2020, baza fiscală pentru impozitul pe venit pentru perioada actuală de raportare (fiscală) calculată în conformitate cu art. Codul fiscal 274 al Federației Ruse nu poate fi redus la valoarea pierderilor obținute în perioadele de impozitare anterioare, mai mult de 50%.
Venituri sub formă de colectare a stațiunii și determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit
La unele subiecte ale Federației Ruse, o serie de organizații și IP care oferă servicii hoteliere sau servicii de cazare temporară sunt obținute din colecția de stațiune de vacanță. Până la un moment dat, Codul fiscal nu a precizat dacă operatorul ar trebui să includă sumele primite de colectare a veniturilor pentru a calcula impozitul pe venit.
Se oferă o explicație că operatorul nu are un venit impozabil venit, deoarece nu prevede că operatorul primește beneficii economice în legătură cu îndeplinirea obligațiilor privind calcularea, colectarea și enumerarea colectării stațiunii.
Codul fiscal va apărea conform căruia, atunci când se stabilește baza fiscală pentru impozitul pe venit, veniturile sub forma unei taxe de vacanță percepute de operatori nu este luată în considerare.
Venituri cu creșterea valorii nominale a acțiunii în LLC
Începând cu data de 1 ianuarie 2020, potrivit unei noi ediții, cu o creștere a capitalului autorizat al LLC (fără a modifica ponderea participării acționarilor (participantului) în acest LLC), diferența dintre valoarea nominală a participantului nou și inițial la venituri Venitul impozabil nu va fi inclus.
În conformitate cu standardele actuale, veniturile sub forma valorii acțiunilor primite de către acționar sau sub forma diferenței dintre costul noilor acțiuni obținute în loc de inițial la majorarea capitalului social (fără a schimba Ponderea participării), iar costul acțiunilor inițiale nu este luat în considerare la stabilirea bazei de impozitare a veniturilor.
Declarația privind impozitul pe profit: Formular nou
Aprobat nu numai formă nouă Declarații fiscale de profit, dar, de asemenea, să o completeze, formatul de reprezentare.
Deoarece noul formular trebuie să fie prezentat de raport pentru anul 2019, este important să verificați dacă este în programul contabil, cu ajutorul căruia transmiteți declarația autorităților fiscale.
Ce sa schimbat într-o formă nouă:
- Partițiile au exclus liniile care conțin informații privind sumele plăților în avans calculate în perioadele de raportare. Astfel, abolirea obligațiilor a fost luată în considerare trimestrial pentru a depune decontări privind plățile în avans privind impozitul pe proprietate în conformitate cu.
- Forma identificatorilor recunoscuți de obiectele de impozitare a marinei și a aeronavelor, precum și instanțele de navigație internă.
- În declarație, au apărut noi coduri beneficiile fiscale Pentru instalațiile de eficiență energetică ridicată, proprietate situată în apele de mare interioare, în Marea teritorială și pe raftul continental al Federației Ruse, care este utilizat în dezvoltarea câmpurilor navale de materii prime de hidrocarburi.
- Formularul a adăugat coduri de noi pauze fiscale pentru organizațiile recunoscute de fonduri, manageri, filiale ale societăților de administrare, în conformitate cu centrele științifice și tehnologice inovatoare.
Materiale pregătite de Audit Audit Audit Audit WiseAdvice Consulting Group
Caracteristicile completării unei noi declarații privind impozitul pe venit
Nou raporturile de control Pentru declarația privind impozitul pe profitOrdonanța serviciului fiscal federal al Rusiei din 26.11.2014 n MMB-7-3 / [E-mail protejat] A aprobat forma declarației fiscale privind impozitul pe venit privind profitul organizațiilor, ordinea completării acestuia, precum și formatul depunerii sale la forma electronică. Serviciul fiscal Recomandat să utilizeze noua formă de declarație în pregătirea raportării pentru anul 2014. În același timp, lăsând organizația dreptul de a raporta atât de formele noi, cât și de o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din Rusia din 05.02.2015 N DG-4-3 / [E-mail protejat]).
De la raportarea pentru primul trimestru al anului 2015, contribuabilii sunt obligați să aplice noua formă de declarare.
Rata de control pentru noua declarație Pentru impozitul pe venit, publicat de Scrisoarea FTS din data de 14 iulie 2015 nr. EF-4-3 / [E-mail protejat] "Cu privire la raportul de control al indicatorilor declarației fiscale privind impozitul pe venit al organizațiilor"
Tabelul de control al indicatorilor de formulare fiscale și raportarea contabilă Conține formulele raporturilor de control cu \u200b\u200bindicarea documentelor, a rândurilor și a foilor din declarație.
În cazul neîndeplinirii relațiilor de control în tabel, există o descriere a posibilă încălcare a legislației Federației Ruse, cu referire la articolul din Codul Fiscal al Federației Ruse și acțiunile inspecției atunci când se identifică Această încălcare sunt date.
Tabelul conține atât rapoarte intra-documentare, cât și interdocumentar.
De exemplu, la verificarea foii 03, declarația privind impozitul pe venit este raportul interdocumentar al rapoartelor fiscale și contabile.
Documente sursă - Declarația privind impozitul pe venit
pentru perioada fiscală, formularul 4 raportează despre mișcare bani Raportarea anuală de contabilitate (financiară).
Formula raportului de control:
Dacă linia de formă 4 "privind plata dividendelor" în perioada de impozitare de raportare este mai mare decât zero, atunci suma rândurilor 110 și 120 de coli 03 "Calculul impozitului pe profitul organizațiilor din veniturile deținute agent fiscal (Sursa de plată a veniturilor) "ar trebui, de asemenea, să fie mai mare. Dacă acest raport de control nu este efectuat, este posibil să se subestimeze impozitul pe venit sub formă de dividende.
Acțiunile verificatorului în acest caz sunt de a trimite contribuabilului o cerință de depunere în termen de cinci zile lucrătoare de la explicație sau de a face corecții adecvate. Dacă, după luarea în considerare a explicațiilor și a documentelor prezentate, fie în absența unei explicații a contribuabilului se stabilește faptul că încălcarea legislației privind impozitele și taxele este întocmită cu un act de verificare în conformitate cu art. 100 Cod fiscal.
Un exemplu de raport intraochanum:
În cazul în care diferența dintre valoarea liniei 180 "a impozitului calculat al declarației totale și a șirului 180" Suma impozitului calculat al declarației totale a perioadei de raportare anterioare este mai mare decât zero, apoi linia 290 "valoarea plăților lunare în avans la să fie plătită în trimestrul de lângă perioada actuală de raportare "este egală cu această diferență. Dacă acest raport de control nu este îndeplinit, este posibilă funcționarea defectuoasă a valorii plății lunare în avans.
Acțiuni care inspectează în caz de detectare a unei încălcări a relației de control - să verifice dacă valoarea impozitului calculat sa modificat în ceea ce privește auditul fiscal al Declarației fiscale pentru precedent perioadă de raportare. Dacă, luând în considerare rezultatele biroului auditul fiscal Raportul de control nu este îndeplinit, atunci în conformitate cu articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse, trimite contribuabilului la depunerea în termen de cinci zile lucrătoare de la explicație sau de a face corecții adecvate. Dacă, după luarea în considerare a explicațiilor și a documentelor prezentate, fie în absența unei explicații a contribuabilului se stabilește faptul că încălcarea legislației privind impozitele și taxele este întocmită cu un act de verificare în conformitate cu art. 100 Cod fiscal.
Reflecție în raportarea fiscală a ultimilor ani
În declarația privind impozitul pe venit aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26.11.2014 n MMB-7-3 / [E-mail protejat] În anexa 2, liniile 02 au introdus șiruri de caractere pentru a reflecta sumele ajustărilor bazei fiscale în legătură cu identificarea erorilor (denaturării) referitoare la perioadele anterioare. Astfel, în conformitate cu punctul 7.3, procedura de completare a declarației, pe linia 400 reflectă ajustarea bazei fiscale în timpul punerii în aplicare a contribuabilului prevăzut la alineatul (1) al articolului 54 al doilea din Codul Fiscal al Federației Ruse Drepturile bazei fiscale și suma fiscală pentru perioada de impozitare (raportarea) în care au fost identificate erorile (denaturări), legate de perioadele de impozitare (raportarea) din trecut, în cazurile în care greșelile (denaturările) au condus la o plată excesivă a impozit.Viteza 401-403 prezintă o decodare a liniei 400 în perioadele de impozitare anterioare, care includ erorile identificate (denaturare).
Liniile 400-403 nu includ cantitățile de venituri și pierderi ale perioadelor de impozitare anterioare identificate în perioada actuală de raportare (fiscală) și reflectate în linia 101 din apendicele N 1 la foaia 02 și pe linia 301 a aplicației n 2 la ca cel 02 al declarației.
Stringul 400 este luat în considerare atunci când indicatorul este generat pe linia 100 a frunzei 02 a declarației.
Ordinea corectării erorilor în contabilitatea fiscală este reglementată de art. 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia erorile (denaturarea) se găsesc în calcularea bazei de impozitare referitoare la perioadele de impozitare anterioare, în perioada actuală de impozitare (raportarea), recalcularea bazei de impozitare și Suma fiscală se face pentru perioada în care aceste erori au fost comise (denaturare).
În același timp, paragraful al treilea paragraf 1 din art. Codul fiscal 54 al Federației Ruse prevede că, dacă este imposibil să se stabilească perioada de realizare a erorilor (denaturări), recalcularea bazei de impozitare și valoarea impozitului se efectuează pentru perioada de raportare (raportarea) în care erorile (denaturări ) sunt dezvăluite. Contribuabilul are dreptul de a recalcula baza fiscală și suma fiscală pentru perioada de raportare (raportarea) în care erorile (denaturări) au evidențiat perioadele anterioare (raportare), de asemenea, în cazurile în care erorile (denaturările) au condus la excesiv plata taxelor.
Ministerul Finanțelor din Rusia explică faptul că, în conformitate cu normele specificate, contribuabilul are dreptul de a recalcula baza fiscală și suma fiscală pentru perioada de impozitare (raportarea) în care erorile (denaturările) sunt identificate atunci când erorile (denaturările) au condus la plata excesivă a impozitului (indiferent de poate sau nu să nu stabilească perioada comisiei lor) (scrisorile din 10/17/2013 N 03-03-06 / 1/43299, de la 01/23/2012 nr 03-03-06 / 1/2, de la 08.23.2011 N 03-03 06/1/526).
Ar trebui să se țină seama de faptul că Codul fiscal al Federației Ruse nu limitează perioada de recalculare a bazei fiscale în cazul identificării erorilor (denaturări), ceea ce a dus la o creștere a bazei fiscale și a sumei fiscale (scrisoarea a Ministerului Finanțelor din Rusia din 05.10.2010 nr. 03-03-06 / 1/627).
Cu toate acestea, în acest caz, ar trebui să se țină seama de faptul că utilizarea alin. Paragraful 1 al art. 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse este legitim numai dacă, în conformitate cu rezultatele perioadei fiscale care urmează să fie ajustate, organizația nu a primit o pierdere și a plătit în timp util impozitul pe venit în buget (a se vedea scrisorile Ministerului Finanțe din Rusia din 13 august 2012 nr. 03-03-06 / 1/408, din 30 ianuarie 2012 N 03-03-06 / 1/40, de la 07.05.2010 N 03-02-07 / 1-225 , de la 04/23/2010 nr. 03-02-07 / 1-188, de la 27.04.2010 N 03-02-07 / 1-193).
Posibilitatea recunoașterii cheltuielilor într-o perioadă ulterioară este încă controversată. Încercările simplei "transfer" de cheltuieli pentru o perioadă ulterioară, fără a justifica motivele pentru a preveni aceste cheltuieli în timp util, îndeplinesc încă rezistența autorităților fiscale și nu sunt întotdeauna încurajate de instanțe.
Este important să observăm că Codul fiscal al Federației Ruse nu conține conceptul de "eroare". Pentru a aplica articolul 54 din Codul fiscal al Federației Ruse, conceptul indicat este același înțeles ca în PBU 22/2010 "Corectarea bug-urilor în contabilitate și raportare" (a se vedea paragraful 1 din art. 11 din Codul Fiscal din Federația Rusă, e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 ianuarie 2015 N 03-03-06 / 1/583, din 04.11.2014 nr. 03-03-06 / 1/62348, de la 10/17 / 2013 nr. 03-03-06 / 1/43299).
Potrivit PBU 22/2010, eroarea este o reflecție greșită (irezistentă) a faptelor de activitate economică în contabilitate și (sau) declarațiile contabile ale organizației. O eroare se poate datora:
- aplicarea necorespunzătoare a legislației Federației Ruse privind contabilitatea și (sau) actele juridice de reglementare asupra contabilitate;
- aplicație incorectă politica de contabilitate organizații;
- inexactități în calcule;
- calificarea incorectă sau evaluarea faptelor de activitate economică;
- utilizarea incorectă a informațiilor disponibile la data semnării raportării contabile;
- acțiuni fără scrupule oficialii Organizații.
Despre componența declarației actualizate privind impozitul pe venit
Scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 06/25/2015 n DG-4-3 / [E-mail protejat] Întrebarea componenței declarației fiscale rafinate a declarației privind impozitul pe venit este clarificată pentru depunerea autorităților fiscale, dacă doar declarația și calcularea impozitului pe profit (fără a clarifica o cerere n 2 la Declarație).În conformitate cu articolul 81 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse, la detectarea unui agent fiscal în autoritatea fiscală prezentată autorității fiscale, calculul faptului sau incompletența reflectării informațiilor, precum și erorile care duc la includere Sau supraestimarea sumei fiscale care urmează să fie transferate, agentul fiscal este obligat să facă schimbările necesare și să prezinte impozitului organismului de calcul rafinat în modul prevăzut de prezentul articol din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Calculul rafinat depus de agentul fiscal în autoritatea fiscală ar trebui să conțină date numai în legătură cu acești contribuabili pentru care se găsesc faptele de reflecție neregulată sau incompletă a reflectării informațiilor, precum și erorile care duc la includerea sumei fiscale.
În conformitate cu punctele 1.7 și 1.8, procedura de completare a declarației fiscale privind impozitul pe venit aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26.11.2014 MMB-7-3 / [E-mail protejat], organizațiile - contribuabilii pentru autoritățile fiscale pe venit care acționează asupra agenților fiscali ai veniturilor includ un calcul fiscal al calculului fiscal, alcătuit din subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1 și foaia 03 "Calculul impozitului pe profitul organizațiilor din veniturile deținute de agentul fiscal ( Sursa veniturilor de plată) ".
Organizații care acționează agenți fiscali la calcul, deducere și transfer la sistemul bugetar Federația Rusă a impozitului pe venit indiviziÎn conformitate cu articolul 2 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse, prezintă autorităților fiscale Anexa N 2 la Declarația fiscală "Informații privind venitul persoanei plătite de agentul fiscal". În același timp, contribuabilii de impozit pe venituri includ o anexă N 2 la declarația fiscală în declarația fiscală.
În paragraful 2 din clauza 3.2 din Ordin, procedura a fost definită separat de declarația fiscală a calculului fiscal rafinat, care conține date numai despre acești contribuabili pentru care faptele de non-neregularități sau incompletență de reflecție a informațiilor, precum și erori conducând la înclinarea sau supraestimarea cantității de impozitare detectată.
O normă similară în ceea ce privește depunerea la autoritatea fiscală numai informațiile rafinate cu privire la venitul unei persoane plătite de către acesta de către agentul fiscal este cuprinsă la punctul 17.1 din procedură.
Prezentarea în autoritatea fiscală a declarației fiscale rafinate cu includerea numai a acestor foi și a cererilor, în care sunt identificate informații sau erori nesigure, NC RF nu oferă. În consecință, clarificată Înapoierea taxei Se pare că autoritatea fiscală este definită integrală în modul.
În ceea ce privește supunerea la organul fiscal al declarației fiscale rafinate fără un calcul al impozitelor și informații privind venitul unui individ plătit de către agentul fiscal, această problemă va fi luată în considerare la pregătirea modificărilor impozitului pe impozitul pe venit.
Atribuțiile agentului fiscal și rata impozitului pe venit la plata dividendelor, inclusiv participanții străini
Începând cu 1 ianuarie 2015, rata de impozitare a veniturilor la dividende plătite rezidenților de la 9 la 13% a crescut.Licitație ridicată Se aplică veniturilor plătite participanților, începând cu 1 ianuarie 2015.
În cazul în care, în cursul anului 2014, rezidentul a primit dividende trimestriale intermediare, acestea au fost impozitate pentru venituri și impozitul pe venitul personal la o rată de 9% (clauza 5 din art. 286 din Federația Rusă). Dar dividendele, calculate pe baza profitului anual și plătiți în 2015 vor fi abordate la rata de 13%.
Atunci când completează o foaie 03 din declarația privind impozitul pe venit în legătură cu plata dividendelor, este necesar să se ia în considerare următoarele caracteristici.
Acordați atenție scrisorii serviciului fiscal federal din Rusia de la 02.26.2015 N HG-4-3 / [E-mail protejat]
"Cu privire la rata de impozitare asupra organizațiilor de venit sub formă de dividende" (împreună cu scrisoarea\u003e Ministerul Finanțelor din Rusia din Rusia din 09.02.2015 nr. 03-03-10 / 5145)
Acest document este postat pe site-ul oficial al serviciului fiscal federal al Rusiei (http: //www.nalog. Ru) în "clarificarea FNS, obligatorie pentru utilizarea de către autoritățile fiscale".
Forma declarațiilor fiscale privind impozitul pe venit (denumit în continuare declarația) aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26.11.2014 MMB-7-3 / [E-mail protejat] (Înregistrat de Ministerul Justiției al Rusiei 17.12.2014, înregistrarea N 35255), nu ia în considerare modificarea ratei de impozitare specificată.
În acest sens, înainte de a efectua modificări la forma declarației fiscale menționate la completarea secțiunii un "calcul al impozitului pe venit sub formă de dividende (venituri din participarea la capitalul propriu la alte organizații create în Federația Rusă)" Fișa 03 a Declarația trebuie să procedeze de la următoarele.
Sumele dividendelor care urmează să fie distribuite organizațiile ruseștiindicată la articolul 28 alineatul (3) alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și cuantumul dividendelor, din care impozitul se calculează la o rată de impozitare de 13%, respectiv, în conformitate cu șirurile de caractere 023 și 091.
În cazul în care decizia privind distribuirea profiturilor rămase după impozitare este adoptată înainte de 1 ianuarie 2015, iar dividendele parțial au fost plătite în 2014 cu rata de impozitare de 9%, atunci la depunerea declarațiilor de raportare (fiscale) perioade 2015:
- dividendele distribuite de organizațiile rusești și plătite în 2014 cu calculul impozitului la o rată de 9% sunt indicate pe linia 022;
- dividendele distribuite de organizațiile rusești și plătite în 2015 cu calculul impozitului la o rată de 13% sunt indicate de linia 023.
Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.02.2015 nr. 03-03-10 / 5145
Clauza 1 din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sa stabilit că veniturile din participarea la capitaluri proprii la alte organizații este recunoscută ca venituri non-inginerie, cu excepția veniturilor trimise să plătească acțiuni suplimentare (Acțiuni) plasate între acționari (participanți) ai organizației.
Legea federală din 24.11.2014 N 366-FZ "privind amendamentele la partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse și a actelor legislative individuale ale Federației Ruse" la articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare " Codul fiscal al Federației Ruse), schimbările au intrat în vigoare cu 1 ianuarie 2015.
Astfel, conform paragrafului 2 al articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat cele de mai sus Lege federala) Începând cu 1 ianuarie 2015, venitul primit sub formă de dividende din partea organizațiilor ruse și străine de către organizațiile rusești care nu sunt prevăzute la articolul 284 alineatul (3) din articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și pentru venituri în Forma dividendelor primite pe acțiuni, drepturile la care sunt certificate de chitanțele depozitarului la baza fiscală aplică o rată de impozitare în valoare de 13%.
În conformitate cu articolul 271 alineatul (4) litera (4) din Codul fiscal al Federației Ruse pentru venituri sub formă de dividende din participarea la capitalul propriu la activitățile de venituri ne-dealer, data primirii veniturilor este recunoscută ca dată de primire a fondurilor pentru contul curent (la casier) al contribuabilului.
Astfel, la dividendele primite de la 1 ianuarie 2015, este necesar să se aplice o rată de impozitare de 13%. În același timp, dividendele primite în 2014, din care organizația rusă este obligată să calculeze și să plătească în mod independent impozitul pe profitul organizațiilor, în vederea nerespectării agentului său fiscal, este necesar să se aplice o rată de impozitare care a funcționat în 2014 , adică o rată de impozitare de 9%.
"Cu privire la direcția de informare și utilizare în activitatea Departamentului Departamentului de Politică Tarifică a Taxelor și Vamale a Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 29 ianuarie 2015 nr. 03-04-07 / 3263 privind depunerea de Informații despre venitul persoanelor fizice la primirea veniturilor la operațiunile de valori mobiliare "
În conformitate cu articolul 2 alineatul (4) din Republica Chineză, persoanele recunoscute ca agenți fiscali în conformitate cu articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt prezentate autorității fiscale la informațiile contabile despre veniturile pentru care au fost calculate și tratate cu impozitul pe persoanele care sunt beneficiari ale acestor venituri (dacă există informații relevante) și cu privire la sumele acumulate, deținute și enumerate în sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă de impozitare în formă și termenele limită, care sunt stabilite prin articolul 289 din Federația Rusă să prezinte plăți fiscale agenților fiscali asupra agenților impozitului pe venit.
Informații privind veniturile persoanelor prevăzute la articolul 2 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse pare să fie agenți fiscali personal pentru fiecare persoană fizică - beneficiarul veniturilor.
În același timp cu privire la veniturile din valori mobiliare și plăți valori mobiliare (Cupoane, dividende asupra organizațiilor rusești), pe care informațiile privind veniturile sunt prezentate în conformitate cu anexa N 2 la declarația privind impozitul pe venit, prezentarea de informații privind aceste venituri în conformitate cu articolul 2 alineatul (2) din Codul fiscal al Rusiei Federația nu este necesară.
În conformitate cu articolul 43 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, dividendul recunoaște orice venit primit de către acționar (participant) din cadrul organizației în timpul distribuției profiturilor rămase după impozitare (inclusiv sub formă de procente acțiuni privilegiate), potrivit acționarului deținut de acționar (participanți) proporțional cu acțiunile acționarilor (participanților) în capitalul autorizat (acțiuni) al acestei organizații.
În cazul în care plata veniturilor la valori mobiliare este fabricată de o organizație care nu este recunoscută de agentul fiscal în conformitate cu articolul 226.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dar este un agent fiscal pe baza articolului 226 din Codul Fiscal Din Federația Rusă, informațiile despre veniturile persoanelor fizice sunt supuse organizației specificate în formă și în modul stabilit la alineatul (2) articolele 230 Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel de organizații includ, în special, organizațiile care plătesc dividende care nu sunt legate de dividende pe acțiunile organizațiilor rusești.
În conformitate cu articolul 226 alineatul (14) din Codul Fiscal al Federației Ruse, în cazul în care impozitul pe venit calculat din veniturile din valori mobiliare și dividende pe acțiunile organizațiilor rusești nu poate avea loc, organizația de agent fiscal înainte de 1 martie a anului următor notifică Agentul fiscal în scris organismul la locul contabilității sale pe imposibilitatea de a deține impozitul și valoarea datoriei contribuabilului. În acest caz, mesajul privind incapacitatea de a menține impozitul și valoarea impozitului poate fi prezentată sub formă și în modul prevăzut la articolul 226 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu prevederile art. 230 al articolului 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali emite persoane în declarațiile lor de certificate de certificate primite de persoane și sumele fiscale reținute.
În ceea ce privește informațiile despre venituri care reprezintă agenți fiscali în autoritățile fiscale, în conformitate cu articolul 2 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse, potrivit salariatului, acesta poate fi emis un certificat de astfel de venituri primite și au reținut sumele de impozitare pe forma de 2-NDFL "Ajutor veniturilor unui individ pentru anul 20__."
Din aceste explicații ale Ministerului Finanțelor, puteți încheia următoarea concluzie: obligația de a prezenta informații despre venitul persoanelor fizice sub forma unei cereri numărul 2 la autoritatea fiscală la declarația privind impozitul pe venit este atribuită numai organizațiilor care plătesc plățile la titluri de valoare sau de valori mobiliare. Ponderea în LLC nu este valoronată, astfel încât atunci când profitul este distribuit între participanți (adică atunci când dividendul este plătit), ele sunt recunoscute ca agenți fiscali pe baza art. 226 din Codul fiscal și nu pe baza art. 226.1 NK RF. În absența unui contribuabil (LLC, aplicând un sistem de impozitare simplificat și plata dividendelor numai persoanelor fizice), obligația de a furniza informații cu privire la veniturile persoanelor fizice sub forma apendicelui nr. 2 la declarația privind impozitul pe venit, nu se ridică Pentru autoritatea fiscală de a calcula impozitul. privind profitul organizațiilor din veniturile deținute de agentul fiscal (foaia 03 din declarație).
Scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 25 iunie 2015 n DG-4-3 / 11052 "privind impozitarea veniturilor din participarea la capitalul propriu la alte organizații" (împreună cu<Письмом> A Ministerului Finanțelor din Rusia din 14.05.2015 N 03-03-10 / 27550) se iau în considerare faptul că, la plata veniturilor din participarea la capitalul propriu la LLC, utilizarea formulării pentru calcularea dividendelor de la articolul 275 alineatul (5) din Codul Fiscal din Federația Rusă
Birourile serviciului fiscal federal al Rusiei în entitățile constitutive ale Federației Ruse încredințează să aducă această scrisoare autorităților fiscale mai mici, precum și la contribuabili.
Articolul 2 al articolului 28 din Legea federală din 08.02.1998 N 14-фз "privind societățile cu răspundere limitată" sa stabilit că societatea a avut dreptul trimestrial, o dată la șase luni sau un an să decidă asupra distribuției sale profit net între participanții companiei.
În conformitate cu articolul 24 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali recunosc persoanele în care, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, au fost atribuite sarcini pentru a calcula contribuabilul și transferul impozitelor în Sistemul bugetar al Federației Ruse.
Organizațiile ruse care plătesc veniturile contribuabililor sub formă de dividende determină suma impozitului separat pentru fiecare contribuabil în legătură cu fiecare plată venituri specificate (Articolul 286 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Caracteristicile de determinare a bazei de impozitare pentru veniturile primite de la participarea la capitaluri proprii la alte organizații sunt stabilite la articolul 275 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu articolul 275 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse, suma fiscală care urmează să fie deținută de la veniturile contribuabilului - beneficiarul dividendelor care nu sunt specificate la articolul 275 alineatul (6) din Codul Fiscal al Federației Ruse se calculează de către Agentul fiscal în conformitate cu articolul 275 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse prin formula definită la articolul 275 NK RF.
Cu toate acestea, în conformitate cu articolul 43 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, dividend recunoaște orice venit primit de către acționar (participant) din cadrul organizației în timpul distribuției profiturilor rămase după impozitare (inclusiv sub forma dobânzii de preferat Acțiuni), în conformitate cu acțiunile acționarilor (participanți) (rușine) este proporțională cu acțiunile de licitatie (participanți) în capitalul autorizat (acțiuni) al acestei organizații.
În consecință, poziția articolului 43 din articolul 43 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care stabilește definiția dividendelor în scopul codului fiscal al Federației Ruse, la dividende ca atare nu numai veniturile primite de acționar Din organizația în timpul distribuției profiturilor rămase după impozitare, acționarului deținut de acționar, dar și un venit similar primit de participantul acționar în acțiunile sale aparținând acestuia.
În acest sens, considerăm că, în distribuția profiturilor rămase după impozitare, potrivit participantului la societatea cu răspundere limitată a societății, persoana recunoscută în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse cu un agent fiscal cu privire la veniturile sub formă de venit Dividende, este necesar să se determine valoarea impozitului în modul și cu formula definită la articolul 275 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Procedura de reflecție în declarația de impozit pe venit a primit dividende.
Cantitatea de derivați de dividende primiți de contribuabil contabilitate fiscală Este indicat în compoziția venitului non-venit pe linia 100 din apendicele nr. 1 la foaia 02 și pe linia 020 foaie 02. Apoi, deja ca un venit exclus din profitul, aceeași cantitate este reflectată în linia 070 Fișa 02 (punctele 6.2, 5.2, 5.3 din declarațiile de umplere fiscală privind organizațiile fiscale pe venit). Astfel, dividendele, impozitul pe venit cu care a fost reținut de agentul fiscal, nu formează o bază fiscală cu care se calculează valoarea impozitului pe venit (linia 180 foaie 02). Aceeași procedură de reflecție în declarația dividendului primit a fost utilizată anterior.Privind îndatoririle agentului fiscal la plata veniturilor către organizațiile străine
Începând cu 1 ianuarie 2015, un nou concept a apărut în articolul 7 din Codul Fiscal al Federației Ruse - o persoană care are dreptul real la venit. Vom înțelege modul în care această inovație a influențat îndatoririle agenților impozitului pe venit.Reamintește, obligațiile agentului de impozitare a veniturilor pentru organizațiile străine provin din contribuabilii ruși la plata acestor organizații a veniturilor enumerate la articolul 309 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acesta este așa-numitul venit pasiv - dobânzile la obligațiile datoriei, dividendele, redevențele, plățile licențiate și închiriere, amenzi etc.
Articolul 310 din Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit ratele aplicate veniturilor plătite organizațiilor străine din surse din Federația Rusă. În același timp, ratele sau veniturile preferențiale pot fi aplicate veniturilor plătite organizațiilor străine nu pot fi supuse impozitării pe teritoriul Federației Ruse, dacă este prevăzută de tratate internaționale (acorduri) privind evitarea dublei impuneri.
Până la 1 ianuarie 2015 Organizația străină pentru utilizare rate reduse sau eliberarea completă a veniturilor din impozitul pe venit a fost suficientă pentru a prezenta agentului fiscal, până când venitul este plătit confirmării că această organizație străină are o locație constantă în acel stat cu care Federația Rusă are un acord pentru a evita dubla impunere. Această confirmare trebuie să fie certificată de autoritatea competentă a celor relevante starea străină și traduse în limba rusă.
Începând cu 1 ianuarie 2015, pentru a aplica corect prevederile tratatelor internaționale, în plus față de obținerea de confirmare a rezidenței fiscale a unei organizații străine într-un stat cu care Federația Rusă a încheiat un acord pentru a evita impozitarea dublă, un agent fiscal Acest lucru plătește venitul are dreptul de a solicita o confirmare de la o organizație străină că această organizație are dreptul real de a primi un venit adecvat.
Pe de o parte, NK al Federației Ruse este cheltuit drept, și nu obligația agentului fiscal de a solicita informații despre beneficiar, pe de altă parte, dacă agentul fiscal nu profită de acest drept, atunci sub Anumite circumstanțe, poate obține în lateral o astfel de neglijare a drepturilor sale.
De exemplu, autoritățile fiscale vor putea înființa un beneficiar în ordinea schimbului de informații în cadrul aderării la Rusia la Convenția privind asistența administrativă reciprocă pentru afaceri fiscale (Strasbourg, 25 ianuarie 1988) ETS N 127 (în Biroul editorial al Protocolului la data de 27 mai 2010) Federația Rusă a aderat la Convenția a ratificat-o prin Legea federală din 4 noiembrie 2014, pentru Federația Rusă, a intrat în vigoare la 1 iulie 2015.
Vă rugăm să rețineți, cu referire la decizia Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57 "cu privire la unele aspecte care decurg din utilizarea instanțelor de arbitraj ale primului Cod fiscal al Federației Ruse" într-o Scrisoarea din 14 aprilie 2014 nr. 03-08-RZ / 16905 a Ministerului Finanțelor din Federația Rusă reamintește că responsabilitatea pentru corectitudinea calculului și a retenției fiscale poartă agentul fiscal.
Conform poziției Plenului Federației Ruse, autoritățile de reglementare au dreptul de a disemina agentul fiscal, care nu sunt reținute cu venitul organizației străine (punctul 2 din rezoluția plenului Federației Ruse din 30 iulie, 2013 nr. 57). Această poziție se bazează pe faptul că persoanele străine care primesc venituri nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ale Federației Ruse, prin urmare administrarea lor fiscală este imposibilă. În același timp, agentul fiscal poate fi perceput atât impozitul, cât și sancțiunile, acumulate înainte de îndeplinirea obligației de a plăti impozitul (alineatul (2) din Regulamentul (2) din 30 iulie 2013 nr. 57, Rezoluția Președinției din Federația Rusă din 20.09.2011 nr. 5317/11).
Din cele mai recente explicații ale Ministerului Finanțelor și ale FNS, se poate concluziona că organismele de control recomandă ferm agentul fiscal înainte de a aplica veniturilor plătite veniturilor pentru a se asigura că persoana care enumeră venitul și persoana care are dreptul de a fi independent Aruncați acest venit - aceasta este aceeași persoană (proprietarul beneficiarului).
De exemplu, într-o scrisoare de FTS din 13 aprilie 2015 N OA-4-17 / [E-mail protejat] Concluzia a fost efectuată în conformitate cu normele legilor și taxelor fiscale rusești. Aceasta este, impozitarea preferențială nu se aplică și când se plătește veniturile organizației străine, ratele de impozitare sunt aplicate din art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, conform revendicărilor 1.P.1 Art. 284 Codul fiscal Veniturile din dobânzi sub formă de obligații de datorie sunt supuse impozitării la o rată de 20%. În conformitate cu alineatul (3) alineatul (3) din art. 284 NK RF în veniturile primite organizația străină Sub forma dividendelor privind acțiunile organizațiilor ruse, precum și dividendele de la participarea la capitala organizației, a fost stabilită o rată de 15%.
În același timp, în scrisoarea Ministerului Finanțelor a Federației Ruse din 2 februarie 2015, N 03-08-05 / 3841 explică faptul că, în cazul în care agentul fiscal care plătește venituri nu se aplică prevederilor Tratatului Internațional a Federației Ruse și a păstrat impozitul pe venitul unei organizații străine, fie impozitul pe venitul economic străin a fost calculat și reținut în timpul activităților de control al impozitelor, o persoană cu dreptul real de a primi acest venit are dreptul să solicite Rambursarea fiscală a documentelor specificate în prezentul articol autorității fiscale la locul agentului fiscal cu privire la agentul fiscal Baza alineatului (4) din art. 312 Codul fiscal al Federației Ruse.
Modificări ale contabilității dobânzilor la obligațiile datoriei, inclusiv datoriile controlate
Reguli generale din 1 ianuarie 2015
În sensul capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, împrumuturile, mărfurile și împrumuturile comerciale, împrumuturile sunt înțelese sub obligațiile datoriei, împrumuturile, depozituri bancare, conturi bancare sau alte împrumuturi, indiferent de metoda designului lor.Interesul pentru datoriile datoriilor sunt incluse în componența cheltuielilor de non-dealerizare pe baza sub. 2 p. 1 artă. 265 Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de caracteristicile prevăzute la art. 269 \u200b\u200bnk rf. Suma dobânzii la împrumut se reflectă în corzile 200 și 201 din anexa nr. 2 la Declarația de impozitare a veniturilor 02 (clauza 7.2 a procedurii de completare a declarației fiscale a impozitului pe venit (aprobat prin ordinul Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 26.11.2014 nr. MMB-7-3 / [E-mail protejat])).
Articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește caracteristicile de interes contabilitate pe obligațiile datoriei în scopuri fiscale.
De la 01/01/2015 privind obligațiile datoriei de orice tip care au apărut ca urmare a tranzacțiilor recunoscute în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse cu tranzacții controlate, veniturile (consumul) au recunoscut procentajul calculat pe baza ratei efective, Luând în considerare prevederile V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu excepția cazului în care articolul specificat altfel.
Intervalele ratelor marginale ale dobânzii pentru obligațiile datoriei sunt definite la punctul 1.2 din articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.
| Caracterul tranzacției | Veniturile sunt recunoscute | Costurile sunt recunoscute | |
| 1 | Datoria obligația nu este recunoscută de tranzacția controlată | La rata reală stabilită în contract | |
| 2 | Tranzacție controlată, dacă pariul este în intervalul de limitare | La rata reală stabilită în contract, dacă este mai mare decât valoarea minimă a intervalului de limitare | La rata reală stabilită în contract, dacă este mai mică decât valoarea maximă a intervalului de limitare |
| 3 | Tranzacție controlată dacă rata depășește limitele intervalului de valori limită | Pe baza ratei de piață, ținând seama de prevederile secțiunii V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse |
În același timp, punctul 1.1 din articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sa stabilit că, pe o obligație de datorie care a apărut ca urmare a tranzacției recunoscute în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, o tranzacție controlată, Contribuabilul are dreptul de a recunoaște procentul de venituri (costul) calculat pe baza ratei efective a unor astfel de obligații de datorie în cadrul intervalelor stabilite ale ratelor marginale ale dobânzii la obligațiile datoriei.
Dacă a apărut obligația datoriei înainte de introducerea băncii centrale a pariului cheie din Federația Rusă ... (adică până la 09/13/2013)
Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 11.06.2015 nr. 03-03-RZ / 33795 a explicat chestiunea utilizării unei rate cheie (rata de refinanțare) a Băncii Rusiei la calcularea intervalului ratelor dobânzilor la dobânzi Ratele privind obligațiile datoriei în rublele cu o rată fixă \u200b\u200bcare rezultă din tranzacțiile controlate în scopuri de amploare de profit.
De la 01/01/2015 privind obligațiile datoriei de orice tip de venit (cheltuieli), dobânda este recunoscută, calculată pe baza ratei efective, cu excepția cazului în care se prevede altfel articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.
La al treilea paragraful 1 al articolului 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că veniturile (cheltuielile) privind obligațiile datoriei de orice fel rezultă din tranzacțiile recunoscute în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse cu tranzacții controlate, procentul calculat Pe baza ratei efective, ținând seama de dispozițiile secțiunii V.1 a NK RF, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În același timp, punctul 1.1 din articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sa stabilit că, pe o obligație de datorie care a apărut ca urmare a tranzacției recunoscute în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, o tranzacție controlată, Contribuabilul are dreptul de a recunoaște procentul de venituri (costul) calculat pe baza ratei efective a unor astfel de obligații de datorie în cadrul intervalelor stabilite ale ratelor marginale ale dobânzii la obligațiile datoriei.
Intervalele ratelor dobânzilor Valorile marginale privind obligațiile datoriei decorate în rubledefinită la articolul 269 alineatul (1) din articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse după cum urmează:
- pe o obligație de datorie care a apărut ca urmare a unei tranzacții admise controlată în conformitate cu articolul 105.14 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse - de la 0 la 180 la sută (pentru perioada de la 1 ianuarie și 31 decembrie 2015), de la 75 la 125% (începând cu 1 ianuarie 2016) ratele cheie ale Băncii Centrale a Federației Ruse;
- conform obligației de datorie care nu este specificată în paragraful anterior - de la 75 de principii ale ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse până la 180% din ratele cheie ale Băncii Centrale a Federației Ruse (pentru perioada de 1 ianuarie la 31 decembrie 2015), de la 75 la 125% (începând cu 1 ianuarie 2016) rate-cheie ale Băncii Centrale a Federației Ruse.
Pe baza celor de mai sus a ratelor dobânzilor, în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 269 alineatul (1) din KNK a Federației Ruse, pentru obligațiile de datorie prevăzute la punctul 1 alineatul (1) din articolul 269 din articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse , ar trebui să fie ghidat de rata-cheie corespunzătoare a Băncii Centrale a Federației Ruse, care a funcționat la data încheierii contractului, inclusiv în cadrul contractelor încheiate înainte de 01.01.2015.
În același timp, considerăm că, în cazul în care obligația datoriei a apărut înainte de introducerea Băncii Centrale a BET-ului cheie al Federației Ruse (până la 09/2013), intervalul de rate ale dobânzii marginale pentru obligațiile datoriei prevăzute la punctul 1.1 din articolul 1.1 din articol 269 \u200b\u200bdin Codul Fiscal al Federației Ruse este determinat pe baza ratei relevante de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse care operează la data încheierii unui contract.
În același timp, acordăm atenție acestui fapt, în conformitate cu articolul 5 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse, modificările legislației privind impozitele și taxele, înrăutăind situația contribuabililor, nu au forța inversă, În legătură cu care la calcularea intervalului ratelor dobânzilor ale ratelor dobânzilor în cadrul contractelor încheiate înainte de 01.01.2015În cazul în care rata-cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse la data încheierii unui contract a fost mai mică decât rata relevantă de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, rata de refinanțare ar trebui să fie ghidată de rata de refinanțare a Banca Centrală a Federației Ruse care operează la data închedării unui contract.
Dacă împrumutul este emis de Tranșa ...
În cazul în care împrumutul este emis de tranșe, apoi în conformitate cu explicațiile Ministerului Finanțelor Federației Ruse într-o scrisoare de la 09.06.2015 nr. 03-03-06 / 33237 pe baza creanțelor 1 a art. 269 \u200b\u200bdin Codul Fiscal al Federației Ruse cu privire la obligația datoriei cu suma ratelor-cheie prevăzute în contractul de eliberare a fondurilor împrumutate de către benzi se vor determina prin rata-cheie corespunzătoare a Băncii Centrale a Federației Ruse , care a funcționat la data încheierii unui contract, în legătură cu fiecare tranșă. Acestea. Fiecare tranșă va fi considerată un împrumut separat.
Privind riscurile fiscale privind împrumuturile persoanelor interdependente
Punctul 1.2 din art. 269 \u200b\u200bCodul fiscal al Federației Ruse stabilește intervale de rate ale dobânzii marginale pentru tranzacțiile recunoscute controlate. În cazul în care acordul de împrumut nu este o tranzacție controlată, atunci nu se prevede restricții pentru utilizarea ratelor dobânzilor în scopuri fiscale.Cum rezultă din paragraful 1 din art. 269 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse, pentru acordurile de împrumut care nu sunt tranzacții controlate, veniturile (consumul) sunt recunoscute ca procent calculat pe baza pariului real, adică din rata, care este prevăzută de contractul.
Notă! La încheierea unui acord de împrumut cu persoane interdependente, chiar dacă, în conformitate cu criteriile articolului 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel de contracte de împrumut nu vor răspunde la conceptul de tranzacție controlat, pot apărea riscuri fiscale. O astfel de concluzie poate fi făcută din declarațiile Ministerului Finanțelor din Rusia, într-o scrisoare de la data de 12.08.2014 nr. 03-01-18 / 40266. Există, în special, opinia este că caracteristicile de interes contabil pentru obligațiile datoriei în scopuri fiscale prevăzute de paragrafele, primul paragraf al doilea și al treilea 1.1 din articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu fețele interdependente, este posibil să se aplice, inclusiv în cazurile în care astfel de tranzacții nu sunt recunoscute de controlate în conformitate cu articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Cu alte cuvinte, în tranzacțiile cu obligațiile datoriei între persoanele interdependente, este recomandabil să se adere la intervalele marginale a dobânzilor stabilite la art. 269 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse sau să fie gata să justifice nivelul de piață al ratelor dobânzilor.
Valoarea normalizată a cheltuielilor privind obligațiile datoriei ruble pentru decembrie 2014 a crescut.
Paragraful 2 din art. 2 din Legea din 03/08/2015 nr. 32-FIP Valoarea maximă a dobânzii care trebuie inclusă în costul impozitului pe venit în perioada 1-11 decembrie 2014 se face o rată a dobânzii egală stabilită de Acordul părților, dar nu depășirea ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse a crescut cu 3,5 ori, când face o obligație de datorie în ruble. Astfel, organizațiile au posibilitatea de a adapta baza fiscală, în conformitate cu obligațiile de ruble pentru a recunoaște pentru luna decembrie 2014 mai multe cheltuieli în scopul impozitării profiturilor ca urmare a creșterii coeficientului aplicat ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse . (Dimensiuni limită pentru decembrie 2014: A fost de 8,25% x 1,8 \u003d 14,85%, a devenit 8,25% x 3,5 \u003d 28,875%).
Din cauza dobânzii la datoria controlată
organizația rusă în fața unei organizații străinelei impozitul pe venit este explicat în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 21.04.2015 nr. 03-03-06 / 1/22602, de la 03.23.2015 nr. 03-08-05 / 16608În conformitate cu dispozițiile articolului 269 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse, procedura specială pentru contabilitatea fiscală este utilizată în plata veniturilor din dobânzi de către organizațiile ruse care au o datorie remarcabilă:
- pe o obligație de datorie față de o organizație străină, direct sau cognizabilă mai mult de 20% din capitalul statutar (acțiuni) din această organizație rusă;
- pe o obligație de datorie față de o organizație rusă recunoscută în conformitate cu legislația Federației Ruse, persoana afiliată specificată mai sus pentru o organizație străină;
- În conformitate cu o obligație a datoriei, pentru care o astfel de persoană și (sau) mai sus, următorii străini acționează ca un garant, garantat sau se angajează altfel pentru a asigura punerea în aplicare a obligațiilor de datorie ale organizației rusești.
În conformitate cu articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în cazul în care organizația de contribuabili-ruși are o datorie de exceptare privind obligația datoriei față de organizația rusă recunoscută în conformitate cu legislația Federației Ruse, persoana afiliată într-o organizație străină, direct sau deținând în mod indirect peste 20% din capitalul statutar (Share) al acestei organizații ruse (datoria controlată în continuare la organizația străină), iar dacă valoarea datoriei controlate către organizația străină este de peste 3 ori (pentru bănci , precum și pentru organizațiile angajate în activități exclusiv de leasing, mai mult de 12,5 ori) depășește diferența dintre valoarea activelor și magnitudinea obligațiilor Organizației Contribuyer-Rusia pentru ultimul număr de perioade de raportare (fiscale), în determinarea Valoarea limită a interesului care face obiectul costului cheltuielilor, ținând seama de dispozițiile articolului 269 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, normele de la punctul 2 din STAT Yi 269 Codul fiscal al Federației Ruse.
Astfel, în prezența articolului 269 stabilit din Codul fiscal al Federației Ruse, termenii organizației rusești rusești atât în \u200b\u200bfața unei organizații străine, cât și a organizației rusești pentru obligația datoriei pot fi recunoscute drept datorii controlate către un străin organizare.
Organizația debitorului definește valoarea limită a datoriei controlate și are dreptul de a recunoaște ca cheltuieli care reduc baza fiscală pentru impozitul pe venit asupra veniturilor organizațiilor, cuantumul împrumutului acumulat în temeiul tratatului ( tratatul de credit) Interesul în modul prevăzut la articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, diferența pozitivă dintre cantitatea de dobândă acumulată și valoarea interesului marginal, calculată pe baza articolului 269 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse, este egală în scopuri fiscale la dividendele plătite străinilor Organizațiile și nu sunt luate în considerare de Organizația Rurower Rusia ca parte a costurilor care reduc baza fiscală a impozitului pe profit de organizații. Impozitarea dividendelor plătite de organizația rusă sub formă de retenție fiscală la sursă.
Clauza 3 din articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că baza fiscală determinată de venitul primit sub formă de dividende din organizațiile ruse de către organizațiile străine este aplicată printr-o rată de impozitare de 15%.
Notă:În decizia președinției arbitrajului suprem al Federației Ruse din 17 septembrie 2013 nr. 3745/13: normele stabilite la alineatul (2) din art. 269 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse, elimină posibilitatea determinării valorii limită a rezultatului incremental. La schimbarea raportului dintre datoria controlată și capitalul propriu. Organizațiile din perioada de raportare ulterioară, comparativ cu recalcularea anterioară a cheltuielilor sub formă de interes pentru perioada de raportare anterioară, nu sunt produse. Cantitatea maximă de interes trebuie calculată discretă.
A ajustat suma dobânzii la datoria controlată inclusă în cantitatea de cheltuieli de impozitare a veniturilor din 1 iulie 2014 până la 31 decembrie 2015. Normele se aplică obligațiilor de datorie care decurg din 1 octombrie 2014 (alineatul (1) din art. 2 din Legea din 08.03.2015 nr. 32-FZ).
In primul rand,mărimea datoriei controlate, exprimată în valută străină, este determinată la rata Băncii Centrale a Federației Ruse la ultima dată de raportare a perioadei de raportare corespunzătoare (fiscale), dar nu mai mare decât cursul stabilit de banca centrală din Federația Rusă de la 1 iulie 2014; Reamintim, la 1 iulie 2014, dolarul american a fost stabilit - 33.8434 ruble. Pentru 1 dolar, euro - 46.1827 ruble. Pentru 1 euro.
În al doilea rând,valoarea echității în ultimul număr din fiecare perioadă de raportare (fiscală) este determinată fără a lua în considerare diferențele de curs pozitive (negative) corespunzătoare care decurg din reevaluarea cerințelor (obligațiilor) exprimate în valută străină în legătură cu schimbarea funcționarilor oficiali Cursuri valute străine La rubrul Federației Ruse, înființată de Banca Centrală a Federației Ruse, de la 1 iulie 2014, de ultimul număr de perioadă de raportare (fiscal), care determină coeficientul de capitalizare.
În scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 06/16/2015 nr. 03-03-06 / 2/33579se explică faptul că atunci când aplicați PP. 2 p. 1 artă. 2 din Legea din 03/08/2015 N 32-FZ ar trebui să fie ghidată de conceptul și procedura de reflecție a diferențelor de curs de schimb în contabilitate, care sunt prezentate în biroul contabil "Contabilitatea activelor și pasivelor, costul căruia este exprimată în valută străină "(PBU 3/2006) Ordinul aprobat al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27 noiembrie 2006 N 154n.
Scrieți valoarea proprietății care nu este atribuită amortizată
Contribuabilul poate scrie valoarea proprietății care nu este amortizată pentru mai multe perioade de raportare (pp. 3 al articolului 1 din art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).Costul unei astfel de proprietăți este inclus în componența cheltuielilor materiale în întreaga sumă, așa cum este comandată. Pentru a elimina costul proprietății specificate în prezentul paragraf, pentru mai mult de o perioadă de raportare, contribuabilul are dreptul de a determina în mod independent procedura de recunoaștere a cheltuielilor materiale sub forma unei astfel de proprietăți, luând în considerare perioada de utilizare a acestuia sau a altor indicatori de sunet economic;
Întrucât legiuitorul a oferit drept, și nu obligația de a scrie parțial MPZ, acest moment este un element al politicilor contabile fiscale. Și dacă organizația dorește să profite de noua metodă de scriere, ar trebui să se facă schimbările.
Utilizarea metodei de scriere parțială a costului MPZ vă va permite să mențineți contabilitatea fiscală în mod similar cu comanda stabilită de Instrucțiuni metodice Conform contabilității instrumentelor speciale, a dispozitivelor speciale, a echipamentelor speciale și a îmbrăcămintei speciale (aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 decembrie 2002 N 135n). În consecință, diferențele dintre contabilitatea și contabilitatea fiscală nu vor mai apărea.
În plus, o astfel de apropiere va reduce dimensiunea cheltuielile fiscale Perioada actuală de raportare (fiscală) și va ajuta organizațiile care nu doresc din anumite motive să demonstreze în declarația fiscală privind impozitul pe venit sau lipsa de profit, la "frotiu" valoarea valorii redusă asupra perioadelor de raportare și de impozitare.
Notă! De la 1 ianuarie 2016dimensiunea valorii bunurilor recunoscute ca amortizate în scopul impozitării profiturilor se va schimba. Legea federală de 08.06.2015 N 150-FZ "privind amendamentele la părțile din primul și al doilea Cod fiscal al Federației Ruse și al articolului 3 din Legea federală" Cu privire la amendamentele la părțile din primul și al doilea cod fiscal al Federației Ruse ( În ceea ce privește impozitarea companiilor străine controlate și a veniturilor organizațiilor străine) "a îmbunătățit valoarea inițială a proprietății recunoscute de amortizate - mai mult de 100.000 de ruble. Acest cost se aplică obiectelor de proprietate amortizabilă, comandată de la 1 ianuarie 2016 (clauza 7 din articolul 5 din Legea din 08.06.2015 nr. 150-FIP).
Reconstruit peste 12 luni, proprietatea utilizată în activitatea industrială pot fi absorbite
Începând cu 1 ianuarie 2015, articolul 256 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse a fost completat, în cazul în care este enumerată bunurile care nu sunt supuse amortizării. Până în 2015, proprietatea a fost exclusă din soluționarea conducerii organizației pentru reconstrucție și upgrade-uri cu o durată de peste 12 luni. Din 2015, această rată a fost clarificată. Acum, în cazul în care organizarea managementului organizației privind reconstrucția și modernizarea, mai mult de 12 luni, activele fixe continuă să fie utilizate în activități care vizează obținerea de venituri, ele pot fi amortizate.
Din 1 ianuarie 2015, metoda de viață nu se aplică sub impozitare (se efectuează modificări adecvate la articolul 8 din art. 254 alin. (1) din art. 268, partea 3 din art. 329 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie);
Din 2008, metoda de viață este exclusă de la PBU 5/01 și nu este utilizată pentru scrieți mpz. în contabilitate. Din 2015 de la punctul 8 din articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruseel a fost, de asemenea, exclus. Această schimbare este destul de formală, deoarece organizațiile care trebuie să minimizeze diferențele dintre impozit și contabilitate, metoda de viață nu se aplică mult timp. Dacă în 2014, organizația a folosit metoda de viață, până la sfârșitul anului necesar Decideți ce metodă în viitor va evalua bunurile, materiile prime și materialele. Ar trebui consolidat în politicile contabile în scopuri fiscale până la 31 decembrie 2014. Evident, este recomandabil să se stabilească aceleași metode la conturile de raportare în ele. Trei astfel de metode începând cu anul 2015 vor rămâne trei: o estimare a costului fiecărei unități de stocuri, în ceea ce privește valoarea medie și prin metoda FIFO.
Ordinea contabilității de proprietate gratuită
Veniturile din vânzarea de bunuri gratuite obținute pot fi reduse la valoarea de piață a acestei proprietăți definite la data pregătirii sale (alineatele (2) din art. 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse, alineatul (2) din Artă. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse)Începând cu 1 ianuarie 2015, organizațiile pot primi bunuri primite și nu sunt amortizabile la o valoare de piață definită la data primirii sale.
De la data specificată din noua ediție prezentată de alin. 2 p. 2 artă. 254 nk rf. Acesta prevede că costul acestei proprietăți este definit ca valoare a veniturilor, care contabilă de către contribuabil în modul prevăzut la alineatul (8) din art. 250 nk rf. Reamintim că veniturile relevante sunt luate în considerare pe baza prețurilor pieței.
În legătură cu aceste modificări, a fost soluționată o situație în litigiu, care este asociată cu o scădere a veniturilor din vânzarea de altă proprietate obținută gratuit. Astfel de venituri pot fi reduse cu valoarea veniturilor, răspunzătoare pentru impozitul pe venit la primirea gratuită a bunurilor în conformitate cu punctul 8 din art. 250 nk rf.
La primirea de bunuri (lucrări, servicii), venituri gratuite se desfășoară pe baza prețurilor de piață stabilite ținând cont de dispozițiile articolului 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dar nu mai mici decât cele definite în conformitate cu Acest cap. valoare reziduala - în funcție de proprietatea amortizată și nu reducerea costurilor de producție (achiziție) - de alte proprietăți (lucrări efectuate prestate serviciilor). Informațiile despre prețuri ar trebui confirmate de contribuabil - beneficiarul proprietății (lucrări, servicii) documentate sau prin efectuarea unei evaluări independente;
Potrivit PP. 2 p. 1 artă. 268 Codul fiscal al venitului Federației Ruse din vânzarea altor proprietăți (cu excepția valorilor mobiliare, produsele de producție propriu, bunurile achiziționate) pot fi reduse la prețul de achiziție (crearea) acestei proprietăți și cuantumul cheltuielilor specificate în para. 2 p. 2 artă. 254 nk rf. Deoarece nu a fost specificată anterior în ea, cum să determinați costul de proprietate gratuită, au apărut disputele.
Deoarece în contabilitate costul activelor gratuite se reflectă în venit și în costuri materiale, diferențe permanente Nu va mai fi cu contul fiscal.
Este important de menționat că amendamentele făcute nu afectează procedura de contabilitate fiscală a proprietății, gratuit primite de la părintele sau filiala sau fondatorul FALI cu o parte din participarea la capitalul social de peste 50% ( Sub 11 alineatul (1) din art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și proprietatea transmisă de participanți sau acționari ai organizației de ao mări active pure (p. 3.4 al alineatului (1) din art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).
La calcularea impozitului pe venit, costul acestor active nu este inclus în venitul fără venituri, prin urmare, acest cost nu este luat în considerare în cheltuielile.
Cu transfer gratuit de proprietate, acordați atenție următoarelor schimbări! Începând cu 1 ianuarie 2015, au fost modificate modificările de la alineatul (1) din art. 251 NK RF.
Paragraful 11 \u200b\u200bal articolului 1 din art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse sa stabilit că în stabilirea bazei de impozitare a impozitului pe venit, veniturile sub formă de proprietate primită de organizația rusă gratuită de la organizație, dacă capitalul autorizat Partea de transmisie cu mai mult de 50% constă într-o contribuție (acțiuni) a organizației de primire și în ziua transferului de bunuri, organizația beneficiară deține proprietatea asupra contribuției specificate (acțiuni) în capitalul social.
În conformitate cu punctul 9 din art. 2 din Legea federală din 24.11.2014 N 376-FZ "privind amendamentele la părțile și cuvântul Codului Fiscal al Federației Ruse (în ceea ce privește impozitarea companiilor străine și veniturile străine controlate)" ABZ. 3 pp. 11 p. 1 artă. Codul fiscal 251 al Federației Ruse este completat de regulamentul potrivit căruia, în cazul în care proprietatea de transfer, organizația este o organizație străină, veniturile specificate în prezentul paragraf nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei fiscale numai pentru impozitul pe venit Dacă starea de locație constantă a organizației de transmitere nu este inclusă în statele și teritoriile liste aprobate de Ministerul Finanțelor Federației Ruse, în conformitate cu PP. 1 p. 3 artă. 284 Codul fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu PP. 1 p. 3 artă. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 13.11.2007 n 108n a aprobat o listă de state și teritorii care reprezintă preferențial regim fiscal Impozitarea și (sau) care nu furnizează divulgarea și furnizarea de informații în timpul operațiunilor financiare (zone offshore).
Contabilitatea obligațiilor în valută, diferențele de curs de schimb
Începând cu 1 ianuarie 2015, conceptul de "diferențe de rezumare" și o ordine specială a contabilității lor sunt excluse din Codul fiscal al Federației Ruse. Diferențe valabileei au devenit parte a diferențelor de curs și sunt acum luate în considerare în conformitate cu regulile cu acestea. Acest lucru se aplică reevaluării periodice a cerințelor și obligațiilor.Rețineți că, în conformitate cu partea 3 a art. 3 din Legea federală de 20.04.2014 N 81-FH Summabile Diferențele care decurg din contribuabilul privind tranzacțiile, care sunt încheiate până la 1 ianuarie 2015, sunt luate în considerare pentru organizațiile de profit fiscale în modul prescris până în ziua înregistrării legii menționate. Astfel, noile reguli contabile se aplică valorii diferențelor care apar în ceea ce privește prizonierii tranzacțiilor, începând cu 1 ianuarie 2015.
Întrebaredespre contul impozitului pe profitul diferenței de summon pentru prizonieri până la 01.01.2015 tranzacții, a căror executare apare după 01.01.2015 Clarificat În scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2015 nr. 03-03-06 / 1/17387 a Codului Fiscal al Federației Rusenu sunt stabilite caracteristicile aplicării termenului "tranzacție" în scopuri fiscale.
În conformitate cu articolul 11 \u200b\u200balineatul (1) din Codul Fiscal al Federației, instituțiilor, conceptelor și termenilor civile, familiei și altor ramuri ale legislației Federației Ruse utilizate în codul se aplică în ceea ce sunt utilizate în aceste ramuri a legislației, dacă nu se prevede altfel prin Cod.
Având în vedere următoarele, conceptul de "acord" este folosit de Codul Fiscal al Federației Ruse în sensul în care conceptul indicat se aplică legislației civile a Federației Ruse, în conformitate cu care tranzacțiile sunt recunoscute de acțiunile cetățeni și entitati legalecare vizează stabilirea, modificarea sau rezilierea drepturilor și obligațiilor civile (articolul 153 Cod Civil Federația Rusă).
Astfel, potrivit prizonierilor, înainte de 1 ianuarie 2015, a căror executare apare după 1 ianuarie 2015, organizația din 1 ianuarie 2015 trebuie luată în considerare în veniturile (cheltuielilor) în scopul impozitării veniturilor (cheltuielilor) în forma unei diferențe de sumă.
În cazul în care tranzacțiile au fost comise după 1 ianuarie 2015, diferențele care decurg din cazarea (marcajul) cerințelor și obligațiilor trebuie luate în considerare sub forma unei diferențe de curs. În același timp, Ministerul Finanțelor Federației Ruse a clarificat că rezultă la datele apariției datoriilor și creanțe de încasat.
În scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 14.05.2015 N 03-03-10 / 27647 privind aplicarea dispozițiilor articolului 3 din Legea federală din 20.04.2014 N 81-FZ "privind amendamentele la partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse "
Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 26 iunie 2015 N GD-4-3 / 11191 Este destinat informațiilor și utilizării în muncă.
În legătură cu litera din 09.04.2015 n DG-4-3 / [E-mail protejat] Privind aplicarea dispozițiilor articolului 3 din Legea federală din 20.04.2014 N 81-FZ "privind amendamentele la partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse" (denumită în continuare "Legea federală N 81-FZ) următoarele.
Conform clauzei 11.1 din articolul 250 și alineatul (5) alineatul (1) din articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare codul fiscal al Federației Ruse) (astfel cum a fost modificat până în 2015), veniturile (cheltuielile) în forma unei diferențe sumare care rezultă din contribuabil, în cazul în care suma obligațiilor și creanțelor, calculată pe cursul condițional stabilit de acord unități monetare La data punerii în aplicare (câștigarea) bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, nu corespunde sumei actuale admise (plătite) în ruble.
Procedura de recunoaștere a veniturilor (cheltuielilor) sub forma unei sume a sumei este stabilită la articolul 271 alineatul (7) și la articolul 272 alineatul (9) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În același timp, în conformitate cu articolul 3 alineatul (3) din Legea federală a N 81-FZ, veniturile (cheltuielile) sub forma unei sume a diferenței de rezumat care rezultă din contribuabilul asupra tranzacțiilor încheiate înainte de 1 ianuarie 2015 este luate în considerare pentru a impozita profitul organizațiilor în modul prescris până în ziua intrării în vigoare Legea federală N 81-FZ.
NK RF nu a fost stabilit caracteristici ale aplicării termenului "tranzacție" în scopuri fiscale.
În conformitate cu articolul 11 \u200b\u200balineatul (1) din Codul Fiscal al Federației, instituțiilor, conceptelor și termenilor civili, familiale și alte ramuri ale legislației Federației Ruse utilizate în Codul Fiscal al Federației Ruse, se aplică în sensul în care sunt utilizate în aceste ramuri ale legislației, dacă nu se prevede altfel de Codul Fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu articolul 153 din Codul civil al Federației Ruse, tranzacțiile recunosc acțiunile cetățenilor și juridice care vizează stabilirea, schimbarea sau rezilierea drepturilor și obligațiilor civile.
Din punctul de vedere al relațiilor civil-juridice, tranzacția este ca un acord (Furnizorul are obligația de a furniza bunurile, iar cumpărătorul - dreptul de a solicita furnizarea de bunuri) și expedierea (furnizorul are dreptul la cererea de a plăti bunurile și cumpărătorul - cumpărătorul).
Având în vedere că diferențele sumelor (diferențele de schimb) apar numai pe obligațiile și cerințele deja apărute în stabilirea datei tranzacției de aplicare a normelor de la articolul 3 al articolului 3 din Legea federală nr. 81-FZ din 20.04.2014 N 81-FZ ar trebui să se concentreze la data Comisiei, ca urmare a apariției acestor cerințe și obligații (datorii și creanțe).
Astfel, în cazul în care tranzacțiile, ca urmare a cărora au fost angajate cerințe și obligații (datorii și creanțe) înainte de 1 ianuarie 2015, atunci ar trebui luate în considerare diferențele care decurg din cererea (marcajul) cerințelor și obligațiilor în forma unei sume a sumei.
În cazul în care tranzacțiile, ca urmare a cărora au fost comise cerințe și obligații (datorii și creanțe) după 1 ianuarie 2015, atunci diferențele care decurg din cererea (marcajul) cerințelor și obligațiilor ar trebui luate în considerare în formular de o diferență de curs.
Un punct de vedere similar este exprimat de Ministerul Finanțelor din Rusia în ansamblu într-o serie de scrisori: din 29 mai 2015 N 03-03-06 / 1/3100, din 25 mai 2015 nr. 03-03- 06 / 1/29921 din 21 mai 2015. N 03-03-06 / 1/2 29152, etc.
Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 17 iulie 2014 n DG-4-3 / [E-mail protejat] "Din cont în compoziția costurilor diferențelor de curs negative"
Acest document este postat pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (http: //www.nalog. Ru) în "Explicațiile FNS, cererile obligatorii de către autoritățile fiscale"
costurile asociate cu plata dividendelor sub forma unor diferențe negative ale cursului de schimb în cazul unei decizii privind distribuirea cuantumului profitului și stabilirea obligației de a plăti dividende în valută străină la rata Băncii Rusiei În ziua adoptării unei astfel de decizii poate fi luată în considerare în scopul impozitării profiturilor organizațiilor în ceea ce privește costurile din afara Uniunii.
O poziție similară este prezentată în decizia Președinției Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29.05.2012 nr. 16335/11.
În același timp, în cazul în care costurile nu sunt efectuate în cadrul activităților care vizează obținerea veniturilor sau obligația de a le îndeplini de lege, atunci diferențele de schimb care decurg din aceste operațiuni nu sunt luate în considerare în Formarea unei baze fiscale pentru impozitul pe venit. De exemplu, diferențele de schimb care decurg din transmiterea și (sau) obținerea donațiilor în valută străină.
Pierderea de la atribuirea cererii de cerere corectă (apendicele numărul 3 la foaia 02)
Începând cu 1 ianuarie 2015, pierderile de concesiune de către contribuabil - vânzătorul mărfurilor (lucrări, servicii) drepturile cererii datoriei către o terță parte, perioada de plată pe care a venit, inclusă în non-dealerizarea Costurile integral la data cesionării dreptului de revendicare (articolul 279 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Din 2015, cu o concesiune a dreptului, declarația de declarare a impozitului pe venit este completă altfel.
Scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 06/25/2015 n DG-4-3 / [E-mail protejat] a explicat chestiunea completării de la 01.01.2015 Declarații privind impozitul pe venit atunci când este concesionarea vânzătorului de bunuri (lucrări, servicii) Drepturile datoriei cere unui terț după perioada de plată
Clauza 2 din articolul 279 din Codul fiscal al Federației Ruse (astfel cum a fost modificat de la 01.01.2015), sa stabilit că, cu cesiunea de către vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii) drepturile cererii de datorie către o terță parte După apariția contractului de vânzare a mărfurilor (lucrări, servicii) a termenului de plată, diferența negativă dintre veniturile din realizarea dreptului la cererea datoriei și costul bunurilor implementate (lucrări, servicii ) este recunoscut ca o pierdere a unei concesiuni a dreptului de revendicare a datei de atribuire a dreptului de revendicare (adică, în același timp). Anterior, înainte de 01.01.2015, o pierdere a concesiunii dreptului de revendicare a fost făcută în scopuri fiscale în procedura stabilită de prezentul articol.
În declarația fiscală privind impozitul pe venit din apendicele N 3, operațiunea este supusă unei reflectări a operațiunii, potrivit căreia CNRM NK a stabilit o procedură specială de recunoaștere (sau nerecunoaștere) a daunelor în scopuri fiscale.
În legătură cu modificările aduse la articolul 279 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse din 01.01.2015 operațiuni privind atribuirea dreptului datoriei după data de expirare a reflectării în apendicele N 3 la Declarația fiscală nr. 3 nu este supusă.
De la prima perioadă de raportare a anului 2015, în Declarația fiscală privind impozitul pe venit (formate, formatele, care au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26.11.2014 MMB-7-3 / [E-mail protejat]) Venituri din implementarea drepturilor cererii de datorie după perioada de plată se reflectă în linia 013 din anexa 1 la foaia 02, iar costul produsului implementat (lucrări, servicii) este pe linia 059 din anexa N 2 la Lista declarației fiscale 059. Astfel, veniturile și cheltuielile din atribuirea dreptului de revendicare a datoriei după perioada de plată sunt luate în considerare în scopuri fiscale, indiferent de rezultatul financiar obținut.
În același timp, pentru a reflecta pierderea (diferența negativă dintre venitul din partea dreaptă a dreptului la cererea datoriei și costul produsului implementat (lucrări, servicii)) este separat pe linia 300 din anexa N 2 la declarația fiscală mai puțin 02 nu este necesară.
Compensarea pentru concediere este inclusă pe cheltuială
Amendamentele se adresează la articolul 255 alineatul (9) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Începând cu anul 2015, orice compensație plătită angajatului în timpul concedierii a fost plătită. În special, beneficiile de week-end produse de angajator în cadrul încetării contractului de muncă prevăzut de contractele de muncă și (sau) acordurile individuale ale părților la contractul de muncă, inclusiv acordurile privind încetarea contractului de muncă, precum și acordurile colective, acorduri și locale acte de reglementareconținând norme de drept al muncii.
Reamintim că am existat anterior incertitudinea cu privire la despăgubirea plătită de angajat atunci când renunță la acordul părților. Deci, Ministerul Finanțelor a permis plata plăților pe cheltuială (scrisoare de la 09.10.2014. N 03-03-06 / 1/50735). Dar din scrisoarea FTS din 28 iulie 2014 N GD-4-3 / 14565 a urmat că este necesar ca includerea compensației la consum, astfel încât să fie produsă.
Au fost stabilite modificările că compensarea demiterii, consacrată de contracte și acorduri care conțin normele dreptului muncii pot fi incluse în consum.
În Codul fiscal al Federației Ruse, a apărut un alt tip de rezervă - cu privire la plata premiului cu privire la rezultatele anului
Articolul 255 din articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse a fost completat. Începând cu anul 2015, contribuabilii vor putea să formeze nu numai rezervele pentru plata viitoare a sărbătorilor către angajați și (sau) cu privire la plata remunerației anuale pentru serviciul lung, precum și o rezervă pentru anul (sub premiul anual). În cazul în care organizația intenționează să formeze această rezervă, este necesar să se prevadă dispoziții relevante pentru politicile contabile fiscale.
Privind confirmarea cheltuielilor de călătorie
Privind confirmarea documentară în scopuri fiscale pentru termenul de ședere în exercițiul de afaceri de birou și utilizarea de către angajat transport personal (Mașină de pasageri, motocicletă) pentru a călători în locul comunității și a spatelui. O scrisoare din 20 aprilie 2015 N 03-03-06 / 22368.În clauza 7 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 13.10.2008 Nr. 749 "Cu privire la caracteristicile direcției angajaților în călătoriile oficiale de afaceri" se spune că sejurul real al angajatului la locul comunității este determinată de documentele de călătorie prezentate de angajat la întoarcerea de la biroul de călătorie în cazul angajatului la poruncile locului și (sau) înapoi la locul de muncă pe transportul personal (mașini, motociclete), sejurul real la locul de muncă Comunitatea este indicată în nota de serviciu, care este reprezentată de un angajat la întoarcerea de la o călătorie de afaceri la angajator, simultan cu documente de achiziție care confirmă utilizarea transportului menționat la locul comunității și înapoi (foaie de călătorie, conturi, chitanțe, cecuri de numerar. si etc.).
Potrivit Departamentului, în cazul trecerii angajatului la locul comunității și înapoi la locul de muncă pe transportul personal, având în vedere că lista documentelor achitante nu este închisă, confirmând perioada reală de ședere a angajatului În timpul călătoriei de servicii, precum și utilizarea transportului personal, pot fi orice documente primare decorate în conformitate cu legislația Federației Ruse din contabilitate, care indică găsirea efectivă a unui angajat pe drumul spre locația comunitară și înapoi. Considerăm că nota de serviciu nu este un document de achiziție care să confirme utilizarea transportului personal pentru a călători în locația comunității și înapoi.
În același timp, informăm că Ministerul Agriculturii din Rusia pregătește un proiect de rezoluție a Guvernului Federației Ruse "cu privire la amendamentele la regulamentele privind caracteristicile lucrătorilor în comenzile de serviciu, aprobat prin decretul de Guvernul Federației Ruse din 13 octombrie 2008 n 749 "privind caracteristicile direcțiilor angajaților în serviciu".
Impozitul pe profit: Cum să confirme cheltuielile de călătorie dacă pasa de îmbarcare este pierdută?
Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 18 mai 2015. N 03-03-06 / 2/28296Confirmare documentară cheltuieli de calatorie Pentru a declara declarația fiscală, raportul Advance al unui angajat cu documente alive decorate în mod adecvat, în special bilete de aer sau feroviar, un cont de la hotel etc., precum și o comandă la o călătorie de afaceri, semnată de șeful organizației .
Astfel, dacă biletul de avion este achiziționat într-o formă non-documentară (e-bilet), atunci justificările care confirmă costurile achiziției sale de impozitare sunt:
- formată automatizată sistem informatic Traseul transportului aerian / primirea biletului de avion electronic pe hârtie, ceea ce indică costul zborului,
- pasul internat care confirmă persoana de raportare prin indicat în zborul electronic către traseu.
În absența cuponului de aterizare sau a referinței care confirmă faptul că angajatul a profitat de biletul de avion cumpărat pentru el, costul călătoriei către destinația unei călătorii de afaceri și (sau) nu se recuperează în scopul impozitării.
Erori de interes în documentul primar, confirmarea costurilor documentelor primare
Scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei de 12.02.2015 n GD-4-3 / [E-mail protejat] "Cu privire la direcția scrisorii Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.02.2015 nr. 03-03-10 / 4547 privind erorile non-semnificative în documentele contabile primare" a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pe subiecții Federația Rusă, este încredințată să aducă această scrisoare autorităților fiscale mai mici, precum și contribuabililor.În conformitate cu articolul 252 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, costurile confirmate de documentele emise în conformitate cu legislația Federației Ruse sau a documentelor emise în conformitate cu obiceiurile de afaceri a cifrei de afaceri utilizate într-o țară străină în care Cheltuielile relevante au fost făcute și (sau) documente care confirmă în mod indirect costurile produse (inclusiv declarația vamală, ordinele pentru o călătorie de afaceri, documente de călătorie, un raport privind activitatea desfășurată în conformitate cu tratatul).
Articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse, sa stabilit că confirmarea datelor privind contabilitatea fiscală este primară documente contabile (inclusiv un certificat de contabil).
În conformitate cu articolul 9 din Legea federală din 06.12.2011 N 402-FIP "privind contabilitatea" (denumită în continuare - Legea N 402-FZ), documentul contabil inițial este supus fiecărui fapt al vieții economice a organizației.
Clauza 4 din Legea nr. 402-FZ prevede că formele de documente contabile primare determină capul subiectul economic Potrivit unui funcționar la care sunt încredințate înregistrările contabile.
În conformitate cu articolul 9 alineatul (2) din Legea N 402-FZ, detaliile obligatorii ale documentului principal principal sunt:
- titlul documentului;
- data desenului documentelor;
- numele entității economice care a compilat un document;
- conținutul faptului de viață economică;
- amploarea măsurării naturale și (sau) monetare a faptului de viață economică cu indicarea unităților de măsurare;
- denumirea poziției persoanei (persoanelor) comise (angajată) tranzacția, operațiunea și responsabilă (responsabilă) pentru proiectarea sa sau numele poziției persoanei (persoanelor), responsabilă (responsabilă) pentru proiectarea Eveniment realizat;
- semnăturile persoanelor prevăzute de paragraful de mai sus, indicând numele și inițialele lor sau alte detalii necesare identificării acestor persoane.
Astfel, fiecare contribuabil determină formele sale de documente contabile primare pe cont propriu. Aceste documente pot fi dezvoltate pe baza formelor de documente contabile primare conținute în albume de forme unificate de documentație de contabilitate primară. Documentele contabile primare elaborate de contribuabil pot consta în ambele detalii obligatorii, cât și din detalii obligatorii și suplimentare.
Erori în documentele contabile primare care nu împiedică autoritățile fiscale La efectuarea unui audit fiscal, identificați vânzătorul, cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, numele de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, valoarea lor și alte circumstanțe ale faptului documentat de viață economică, care determină aplicarea procedurii adecvate de impozitare, nu sunt motive de refuz în realizarea cheltuielilor relevante în reducerea bazei de impozitare a impozitului pe venit.
Scrisoarea serviciului fiscal federal din Rusia din 27.05.2015 n DG-4-3 / 8963 a clarificat problema utilizării actualizării cu statutul de "1", o factură de mărfuri și o factură într-un singur contract de livrare pentru utilizarea deducerilor privind TVA și reprezentând valoarea bunurilor achiziționate în scopuri fiscale la un profit.
Forma UPS se bazează pe forma unei facturi și combină legea federală specificată la alineatul (2) din Legea federală nr. 402-FZ "privind contabilitatea" (denumită în continuare - legea N 402-FZ) detalii obligatorii ale primarului Conturi și informații despre cont - factorii care stipulați de capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse și Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 "privind formele și regulile de umplere (întreținere) de documente aplicate în calculele fiscale cu valoare adăugată "(denumită în continuare R 1137).
Completarea tuturor detaliilor DEF stabilite de articolul 9 din Legea nr. 402-FZ, după cum este necesar pentru documentele primare și detaliile stabilite de articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, - pentru facturi, îi permite să o utilizeze la acesta în același timp pentru a calcula impozitul pe venit și plățile către bugetul fiscal pe valoare adăugată (denumită în continuare - TVA).
Forma actualizării este un caracter recomandat și nu limitează drepturile entităților economice de a utiliza alte condiții relevante din articolul 9 din Legea formelor de documente contabile primare (a albumelor dezvoltate anterior de Unified forme sau dezvoltate independent) și formele facturii stabilite prin Decretul nr. 1137, inclusiv în cadrul unui contract.
Utilizarea unei facturi de mărfuri pentru primirea unui lot de bunuri și actualizarea înregistrării operațiunilor de punere în aplicare a unui alt lot de mărfuri în cadrul unui singur contract de furnizare nu reprezintă un obstacol în calea contabilizării costurilor relevante pentru impozitul pe venit. Utilizarea facturii și a UPS cu statutul "1" în cadrul unui contract unic de aprovizionare nu este, de asemenea, un obstacol în calea adoptării sumelor de TVA să deducă.
Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 iunie 2015 N 03-01-13 / 01/31906 a explicat problema utilizării semnăturii electronice în documentele contabile primare pentru impozitul pe venit.
Legislația Federației Ruse prevede posibilitatea întocmirii documentului principal principal sub forma unui document electronic semnat de o semnătură electronică (articolul 9 alineatul (5) din Legea federală din 06.12.2011 N 402-FZ "pe contabilitate "; Alte - Legea federală N 402-FZ).
Trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu prevederile art. 21 din Legea federală, N 402-FZ, tipurile de semnături electronice utilizate pentru semnarea documentelor contabile, inclusiv documentele contabile primare, sunt stabilite prin standarde federale de contabilitate.
În acest sens, înainte de adoptarea standardului de contabilitate relevant, în opinia noastră, la emiterea de documente contabile primare în în format electronic Organizația poate utiliza orice "semnătură electronică" furnizată de Legea federală din 06.04.2011 (denumită în continuare legea federală N 63-FZ) tip de semnătură electronică.
În același timp, atragem atenția asupra faptului că, în conformitate cu articolul 19 din Legea federală a N 63-FZ în cazuri, în cazul în care legile federale și alte acte juridice de reglementare, care au intrat în vigoare înainte de 1 iulie, 2013, se furnizează utilizarea unei semnături digitale electronice, o calificare consolidată semnatura electronica În conformitate cu legea federală.
Privind confirmarea documentară a costurilor produse într-o țară străină, documente emise în formă electronică în scopuri de impozitare a veniturilor. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 13 aprilie 2015 N 03-03-06 / 20808
În conformitate cu prevederile Legii federale din 06.12.2011 N 402-FZ "privind contabilitatea", fiecare fapt de viață economică este supus înregistrării documentului principal de contabilitate. În conformitate cu articolul 9 alineatul (2), Legea federală N 402-FZ stabilește o listă de detalii obligatorii privind documentul principal de contabilitate, și anume: numele documentului; Data desenului documentelor; Numele entității economice care a compilat un document; Conținutul faptului de viață economică; amploarea măsurării naturale și (sau) monetare a faptului de viață economică cu indicarea unităților de măsurare; Denumirea poziției persoanei (persoanelor) comise (angajată) tranzacția, operațiunea și responsabilă (responsabilă) pentru proiectarea sa sau numele poziției persoanei (persoanelor), responsabilă (responsabilă) pentru proiectarea Eveniment realizat; Semnăturile personale ale acestor oameni.
Documente care sunt emise operațiuni economice Cu numerar, semnat de șeful organizației și contabilul-șef sau autorizat de ei.
Astfel, o facsimilă, o copie electronică sau reproducerea în alt mod a semnării capului în primirea documentelor care au implicații financiare, potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, nu sunt documente achitante pentru contabilizarea impozitului pe venit. O poziție similară se reflectă în decizia Curții Federale de Arbitraj a Districtului Volga din 20.06.2012. A12-13422 / 2011.
În decizia de la data de 06.04.2015 nr. F05-3258 / 2015 în cauza nr. A40-4051 / 14, sa constatat că utilizarea Facsimilului nu se aplică metodei adecvate de înregistrare a contabilității primare și fiscale documente.
Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 iulie 2015 nr. 03-03-06 / 1/35869 a explicat chestiunea de documentare a cheltuielilor în furnizarea serviciilor de expediție pentru impozitul pe venit.
Procedura de implementare a activităților de transport și expediție - furnizarea de servicii pentru organizarea transportului de mărfuri, înregistrarea documentelor de transport, documentele în scopuri vamale, alte servicii legate de transportul mărfurilor, este reglementată de capitolul 41 "Expediția de transport "Codul civil al Federației Ruse și Legea federală din 30.06.2003 N 87- FZ" privind activitățile de transport și expediție "(denumită în continuare - Legea N 87-FIM).
În conformitate cu articolul 801 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse din cadrul Acordului de expediție de transport, o parte (transportator de mărfuri) se angajează pentru remunerare și pe cheltuiala celeilalte părți (client - destinatar sau destinatar) pentru a îndeplini sau Organizați punerea în aplicare a contractelor legate de contractul de marfă.
În conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 8 septembrie 2006 nr. 554, "privind aprobarea regulilor de transport și expeditoare" și Ordinul Ministerului Transporturilor Federației Ruse din 11.02.2008 nr. 23 " La aprobarea procedurii de înregistrare și formulare de documente de expediere "sunt stabilite forme de documente de expediere a mărfurilor. Astfel, atunci când oferă servicii de expediție de transport pentru a confirma costurile din capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse suficientă muncă de lucru efectuate (servicii) și de transmitere a documentelor, precum și orice documente care confirmă furnizarea efectivă a serviciilor.
Clarificări ale Ministerului Finanțelor privind aspecte controversate și ambigue, practică judiciară
Cum să faceți dacă arieratele fără speranță au apărut ca urmare a unui împrumut sau al unei alocări a dreptului de revendicare clarifică scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 04/23/2015 nr. 03-03-06 / 1/23763În conformitate cu articolul 266 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse, datoriile fără speranță (datorii nerealiste) sunt recunoscute de datoriile contribuabilului pentru care regleaza ora de limitare, precum și datoriile pentru care, în conformitate cu dreptul civil, obligația este întreruptă datorită imposibilității executării sale, pe baza actului corpul de stat sau lichidarea organizației.
Articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse a stabilit că termenul total de prescripție este de trei ani de la data stabilită în conformitate cu articolul 200 din Codul civil al Federației Ruse.
Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă exhaustivă a motivelor, în conformitate cu care obligațiile care fac obiectul contractelor de împrumut sunt recunoscute ca fiind fără speranță în scopul impozitării profiturilor organizațiilor.
Valoarea datoriei în temeiul acordurilor procentuale și fără dobândă este recunoscută ca datorie fără speranță în scopul impozitării profitului organizațiilor și este inclusă în componența costurilor de neevaluare, în conformitate cu paragraful Sub-clauza 2 2 din articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În ceea ce privește suma din contractul de atribuire, drepturile datoriei, Ministerul Finanțelor din Rusia raportează că suma indicată nu este datoria fără speranță în temeiul articolului 279 al articolului 279 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Ministerul Finanțelor din Rusia a reamintit procedura de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor în producție cu un ciclu tehnologic lung
Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.02.2015 nr. 03-03-06 / 1/4381
În cadrul producției, cu un ciclu lung, pentru a calcula impozitul pe venit, este necesar să se înțeleagă producția, termenele de început și la sfârșitul cărora cad în diferite perioade fiscale, indiferent de numărul de zile de producție. Specificat se aplică numai încheierii unui acord care nu prevede livrări, servicii (indiferent de durata etapelor).
În conformitate cu articolul 271 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse în producție cu o perioadă lungă de timp (mai mult de o perioadă fiscală), ciclul tehnologic în cazul în care termenii acordurilor încheiate nu sunt furnizate pentru livrarea treptată a Lucrările (serviciile), veniturile din implementarea acestor lucrări (servicii) sunt distribuite contribuabilului în mod independent în conformitate cu principiul formării cheltuielilor asupra activității specificate (servicii).
În același timp, articolul 272 alin. (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, sa stabilit că, în cazul în care termenii contractului prevede venituri pentru mai mult de o perioadă de raportare și nu există nici o livrare treptată a bunurilor (lucrări, servicii ), cheltuielile sunt distribuite de contribuabil în mod independent, luând în considerare principiul uniformității recunoașterii veniturilor și a cheltuielilor.
Caracteristicile de recunoaștere În scopul impozitării veniturilor și a costurilor pentru producție cu un ciclu lung, stabilit la articolul 271 alineatul (2) alineatul (1) și articolul 316 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se aplică cazurilor de furnizare Organizații ca parte în cadrul acordului de servicii, îndeplinirea de lucrări, inclusiv fabricarea de produse (proprietate) la ordinul celeilalte părți. În special, normele acestor articole se aplică operațiunilor produse în cadrul relațiilor părților care decurg din încheierea contractelor în condițiile prevăzute de capitolele 37-39 din Codul civil al Federației Ruse.
În același timp, Ministerul Finanțelor din Rusia, a menționat că, în cazul aplicat de organizație, pentru a calcula impozitul pe venit, procedura de calcul al părților în temeiul acordului nu afectează procedura de recunoaștere a veniturilor pentru impozitare scopuri.
Principii și metode în conformitate cu care sunt distribuite veniturile din implementare, ar trebui aprobate de contribuabil în politicile contabile în scopuri fiscale (articolul 316 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Privind impozitarea în rambursare, angajatul angajatului în sala de gimnastică. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 9 iunie 2015. N 03-03-06 / 1/33416
Scrisoarea a abordat problema contabilității scopurilor fiscale pentru a profita de finanțare de către angajator în conformitate cu legislația muncii a măsurilor de îmbunătățire a condițiilor și siguranței muncii.
Costurile de a furniza condiții normale de muncă și măsuri de siguranță prevăzute de legislația Federației Ruse în cadrul Codului Fiscal al Federației Ruse se referă la alte cheltuieli legate de producție și implementare.
O listă tipică de evenimente anual implementate de angajator pentru îmbunătățirea condițiilor și siguranței muncii și scăderea nivelului de risc profesional este stabilită prin Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale a Rusiei din 01.03.2012 N 181n. Există dovezi care vizează dezvoltarea culturii fizice și a sporturilor în colectivitățile de muncă, inclusiv compensarea angajaților de plată pentru sporturi în cluburi și secțiuni.
Clauza 29 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că costurile de plată a claselor în secțiuni, cercuri sau cluburi sportive, precum și alte costuri similare produse în favoarea angajaților, nu sunt luate în considerare pentru impozitare. Următoarele sunt raportate la NDFL. Venitul este recunoscut ca un beneficiu economic în formă monetară sau naturală, luate în considerare dacă este posibil să se evalueze și în măsura în care aceste beneficii pot fi evaluate și determinate în conformitate cu capitolul 23 "NDFL". Pentru a determina baza fiscală pentru NDFL, toate veniturile contribuabililor primite atât în \u200b\u200bnumerar, cât și în forme naturale sau dreptul la ordine pe care a apărut, precum și veniturile în formă profitul materialului. Motivele de scutire de la impozitarea Sumele de despăgubire de către organizațiile angajaților de plată pentru sport în cluburi și secțiunile Codului Fiscal al Federației Ruse nu conține. În consecință, sumele specificate sunt supuse impozitului pe venit personal.
La plata unei firme străine pentru garanție, impozitul pe venit nu este necesar
Organizațiile rusești și organizațiile străine care operează în Federația Rusă prin misiuni permanente și (sau) primind venituri din surse din Federația Rusă sunt recunoscute de contribuabili pentru impozitul pe venit.
Profitul pentru organizațiile străine care nu funcționează în Rusia printr-o reprezentare permanentă, veniturile primite din surse din Rusia sunt recunoscute. Tipurile de venituri primite de o organizație străină care nu sunt legați de activitățile sale antreprenoriale în Rusia și care urmează să fie impozitate de impozitul pe sursa plăților de venit sunt enumerate la articolul 309 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Astfel, plata remunerației de către organizația rusă de către rezident a unui stat străin pentru asigurarea garanției obligațiilor de împrumut nu se aplică veniturilor menționate la articolul 309 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, sarcinile de a organiza impozitul din venitul acestei companii străine nu apar.
Costurile pentru merchandising la calcularea impozitului pe venit sunt luate în considerare ca scrisoarea de cheltuieli de publicitate normalizate a Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.04.2015 nr. 03-03-06 / 22913
În cazul în care scopul de a încheia un acord plătit cu privire la furnizarea de servicii de merchandising este acțiunile contractantului (cumpărător - organizație cu amănuntul), care vizează atragerea potențialilor cumpărători la bunurile clientului (furnizorul vânzătorului) prin aplicarea bunurilor speciale de manipulare, prin urmare, astfel de acțiuni pot fi considerate servicii de publicitate.
Cheltuielile contribuabilului în temeiul contractului de furnizare a serviciilor de merchandising în conformitate cu confirmarea corectă a documentelor sunt supuse contabilității de impozitare a profiturilor organizațiilor în valoare de venituri stabilite la alineatul (4) din articolul 264 din Codul Fiscal al Rusiei Federaţie
La emiterea de cărți de muncă, angajații trebuie acumulați TVA și impozitul pe venit
Scrisoarea serviciului fiscal federal din Rusia din 23 iunie 2015 n gd-4-3 / [E-mail protejat]Emiterea de către angajatorii lucrători de cărți de muncă sau de inserții în ele, inclusiv la costul achiziției lor, este o operațiune privind vânzarea de bunuri și, în consecință, obiectul impozitării TVA. În consecință, atunci când emiteți cărți de lucru și inserții către angajații și inserții, este necesar să acumulați TVA.
Plata condusă de angajator la emiterea unui angajat a unui record de ocupare a forței de muncă sau a introduceți-vă la acesta este luată în considerare la stabilirea bazei de impozitare a impozitului pe venit.
În același timp, costul angajatorului de a dobândi aceste formulare este rezonabil și luat în considerare la stabilirea bazei de impozitare a impozitului pe venit.
În cazul în care venitul sub forma sumelor primite de angajator de la angajat să plătească pentru formele de cărți de muncă (inserții în ele), nu depășește costul achiziționării acestor forme, atunci angajatorul nu va apărea de la angajator.
Gama de sărbători este luată în considerare în cheltuielile proporționale cu zilele de vacanță care vin pentru fiecare perioadă de raportare.
Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 12 mai 2015. N 03-03-06 / 27129Costurile costurilor forței de muncă pentru a determina baza fiscală pentru impozitul pe venit includ cheltuielile sub formă de câștiguri medii, salvate angajaților pentru timpul următoarei vacanțe.
În scopuri fiscale, cheltuielile sunt recunoscute ca cele din perioada de raportare (fiscală) la care se referă, indiferent de momentul plății efective a banilor și (sau) o altă formă de plată.
Cheltuielile pentru taxele de muncă sunt recunoscute ca un consum lunar pe baza valorii costurilor acumulate. La stabilirea bazei fiscale pentru impozitul pe venit privind profitul organizațiilor, suma concediilor acumulate pentru concediul anual plătit este inclusă în costul cheltuielilor proporțional cu Zilele de vacanță care vin pentru fiecare perioadă de raportare.
Cum să țineți cont de cheltuielile plăților din cadrul acordului de licență?
Costurile pentru impozitul pe venit sunt recunoscute ca costuri rezonabile și documentate (și în cazurile prevăzute la articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pierderi), efectuate (suportate) de contribuabil.
În cadrul cheltuielilor rezonabile sunt costurile rentabile, a căror evaluare este exprimată în numerar.
În cadrul cheltuielilor documentate, costurile confirmate de documentele emise în conformitate cu legislația Federației sau Documentelor Ruse eliberate în conformitate cu vama cifrei de afaceri a afacerilor utilizate într-o țară străină în care au fost efectuate cheltuielile relevante și (sau) documente, confirmând indirect costurile produse.
Plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor la rezultatele activității intelectuale și mijloacele de individualizare (în special, drepturile care decurg din brevetele de invenții, eșantioane industriale și alte tipuri de proprietăți intelectuale) se referă la alte cheltuieli (pp. 37 p. 1 din art. 264 NK RF). Astfel, plățile de licențiere pentru furnizarea dreptului de a utiliza rezultatul activității intelectuale sunt confirmate, inclusiv un acord licențiat încheiat în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse. Nerespectarea formularului scris sau a cerințelor pentru înregistrarea de stat implică nulitatea acordului de licență.
În consecință, contribuabilul are dreptul de a ține seama de valoarea plăților în temeiul unui acord de licență pentru furnizarea dreptului de a utiliza rezultatele activităților intelectuale încheiate în conformitate cu normele Codului civil al Codului civil al Codului civil al Codului civil al Codului CIVIL , ca parte a altor cheltuieli, sub rezerva respectării cerințelor articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cum să acumulați TVA și impozitul pe venit la returnarea sistemului de operare defect? Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 3 iunie 2015. N 03-07-11 / 31971
La returnarea OS adoptată anterior de contribuabilul cumpărătorului - TVA, trebuie calculată TVA. În același timp, facturile sunt înregistrate în Cartea de vânzări.
La înlocuirea garanției defectuoase a sistemului defect, această operațiune nu este recunoscută ca o tranzacție separată, dar se desfășoară în cadrul contractului de aprovizionare inițial, prin urmare, în contabilizarea organizației (denaturări), nu ridică venituri și cheltuieli pentru impozitul pe venit. Prin urmare, pentru a restabili veniturile acumulate pe sistemul de defect, deprecierea și premiul de depreciere a organizației nu este necesară.
Costurile negocierilor cu persoane fizice sunt luate în considerare în scopuri fiscale de venit. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 05 iunie 2015 N 03-03-06 / 2/32859
Cheltuielile executive se referă la alte costuri asociate producției și implementării în suma care nu depășește 4% din cheltuielile contribuabilului pentru plata pentru această perioadă de raportare (fiscală).
Cheltuielile executive includ cheltuielile organizației pentru recepția oficială și (sau) a reprezentanților altor organizații implicate în negocieri, pentru a stabili și (sau a menține cooperarea reciprocă, precum și participanții care au sosit la reuniunile consiliului de administrație (management Bord) sau alt organism de conducere al contribuabilului, indiferent de locul acestor evenimente.
Cheltuielile executive includ cheltuielile pentru recepția oficială (mic dejun, prânz sau alte activități similare) pentru aceste persoane, precum și oficiali ai organizației contribuabililor implicate în negocierile, transportul acestor persoane la locul evenimentului executiv și (sau) Autoritatea de coordonare și back, Bofetage în timpul negocierilor, plata traducătorilor care nu sunt constând dintr-un contribuabil pentru a asigura traducerea în timpul activităților executive.
Poziția de mai sus se referă la cheltuielile executive pentru recepția oficială și (sau) deservirea reprezentanților altor organizații implicate în negocieri pentru a stabili și (sau) menținerea cooperării reciproce.
Cu toate acestea, costurile negocierilor cu persoane fizice, atât clienți potențiali, cât și potențiali ai organizației, pot fi atribuite și cheltuielilor executive.
Practica de arbitraj
În acest caz, comisioanele salariale ale personalului de producție și contribuțiile nu sunt incluse în cheltuieli directe?Atunci când vizitează, IFT a constatat că organizația este ilegală în absența unei justificări economice, a fost redusă o listă de cheltuieli directe în scopul impozitării profiturilor. Compania a făcut modificări în politica contabilă în scopuri fiscale, din compoziția cheltuielilor directe excluse salariul personalului care participă la procesul de producție și contribuții de asigurare Cu aceste plăți. Conform rezultatelor inspecției, inspecția impozitului de detașare, penalități și amendă.
Instanțele de trei cazuri au recunoscut decizia de inspecție nevalabilă.
Valoarea costurilor indirecte pentru producție și implementare în întregime se referă la costurile perioadei de raportare actuale. Costurile directe se referă la costurile perioadei actuale de raportare ca produse, lucrări, servicii sunt realizate, în valoarea căreia sunt luate în considerare. În același timp, contribuabilul determină în mod independent în politicile contabile în scopuri fiscale o listă a cheltuielilor directe. Capitolul 25 NK nu conține dispoziții care limitează direct contribuabilul în atribuirea anumitor cheltuieli directe sau indirecte.
Se remarcă Curtea de Casație că legislația fiscală nu utilizează conceptul de "fezabilitate economică" și nu reglementează procedura de menținere a activităților financiare și economice de către contribuabili.
În același timp, organizația a prezentat dovezi care împiedică clasificarea cu o singură valoare a costurilor luate în considerare în cheltuielile directe.
În special, în mai multe etape a ciclului tehnologic al fabricării produselor finite, schimbarea planului de producție, oprirea unităților și instalațiilor individuale, efectuarea de lucrări de reparații, deplasările interne și modificările în modul personal, participarea la procesul de producere angajați de diverse diviziuni interne, oprire temporară a atelierelor.
Este posibil să scrieți combustibilul și lubrifiantul?
Organizația a recunoscut costul achiziționării de combustibil și lubrifianți pentru masina Lexus, precum și cheltuielile pentru o călătorie de afaceri a directorului general.
Conform rezultatelor auditului fiscal de ieșire, serviciul fiscal federal indică impozitul pe venituri, penalități și amendă, referindu-se la absența informațiilor din lista de mese despre un anumit loc de urmărire (fără a contesta faptul că Achiziționarea și utilizarea combustibililor și lubrifianților), precum și lipsa fezabilității economice a unei călătorii de afaceri.
Instanțele de trei cazuri au recunoscut invalid decizia inspecției, indicând rapoartele lunare ale directorului funcționării companiei, din care sunt văzute rute specifice ale mașinii. Instanțele l-au numit o dovadă suficientă a utilizării unei mașini în scopuri de producție.
Instanțele au recunoscut, de asemenea, invalidul deciziei de inspecție în parte a cheltuielilor de depunere a călătoriilor. Deoarece scopul călătoriei este de a efectua negocieri privind programele de investiții în cazul hotelului, precum și organizarea de negocieri privind oferta hotelului, încheierea de contracte cu contrapărți. Instanțele au recunoscut ca dovezi suficiente prezentate de documentele organizației: sarcini de serviciu, rapoarte în avans, bilete feroviare, zboruri, bilete de bilete.
Cum de a determina perioada de recunoaștere în cheltuielile datoriilor fără speranță?
Rezoluția FAS al districtului Moscova nr. A41-67765 / 2013 din 03/31/2015
În cadrul districtului Moscova, a fost luată în considerare o dispută fiscală privind determinarea perioadei de recunoaștere a cheltuielilor de impozit pe venit ale creanțelor restante.
Curtea a explicat că o alegere arbitrară a unei perioade în care sumele corespunzătoare de creanțe sunt luate în considerare în costul cheltuielilor, contravin prevederilor legislația fiscală, atât de nevalidă. Conturile de încasat pe care a expirat perioada de prescripție, se referă la Fond datorie dubioasă fie pe rezultatele financiare dintr-o organizație comercială, fie o creștere a costurilor organizație non profit. Expirarea statutului de limitări pentru una sau alte creanțe este o bază independentă pentru recunoașterea dorințelor fără speranță. Creanțele de inventar sunt produse în ultima zi a perioadei de raportare (fiscale) pe baza unui ordin de a efectua un inventar (formularul N INV-22) și este emis ca un act de inventar al așezărilor cu cumpărători, furnizori și alți debitori și creditorii sub formă de n Inv-17, compilate în două exemplare și ajutor.
Pentru recunoașterea datoriei fără speranță datorită expirării statutului limitărilor, contribuabilului ar trebui să aibă documente care să vă permită să stabilească data creanțelor. Aceste documente sunt un acord, un cont de plată, un act de acceptare a muncii, furnizarea de servicii.
Astfel, pentru a confirma că, la momentul redactării, datoria nu este rambursată, este necesar să existe acte de creanțe de inventar la sfârșitul perioadei de raportare (fiscale), ordinul capului de la scrierea creanțelor , precum și contractul și documentele primare care confirmă educația datoriei.
Întrucât, în cazul în cauză, organizația nu a indicat motivele care au prezentat să recunoască cantitatea de creanțe în costul costurilor perioadei relevante, acțiunile sale de a include datele din costurile luate în considerare în costul cheltuielilor Reducerea bazei de impozitare într-o perioadă ulterioară, contrazice legea.
Membrii remunerațiilor comisia de audit Costurile AO în profit nu sunt luate în considerare
Studii SA în cheltuieli la calcularea impozitului pe profit de remunerare membrilor Comisiei de Audit. Compania a considerat că aceste plăți se referă la alte cheltuieli legate de producție și implementare, ca și cheltuielile pentru gestionarea societății. Cheltuielile pentru plata remunerației membrilor Comisiei de audit se datorează necesității de a respecta drepturile acționarilor și, prin urmare, sunt cheltuieli rezonabile.
Cu toate acestea, în conformitate cu rezultatele inspecției la fața locului, a eliminat aceste plăți din cheltuieli, indicând faptul că competența reuniunii acționarilor include stabilirea mărimii acestei plăți și nu sursa acesteia (profit înainte sau după impozitarea). AO a fost menținută impozit pe venit, penalități.
Tribunalul a sprijinit poziția companiei.
Recursul și Curtea de Arbitraj raional și-au anulat decizia, indicând faptul că articolul 270 alineatul (21) din NC interzice conturile în cheltuielile de remunerare furnizate de conducere sau de angajați, cu excepția remunerației plătite pe baza contractelor de muncă (contracte). Cu toate acestea, în acest caz, societatea nu a avut contracte de muncă sau acorduri de drept civil cu membri ai Comisiei de audit.
De asemenea, este imposibil să se țină seama de aceste cheltuieli pe baza articolului 264 alineatul (1) al paragrafului 1 din NC ca cheltuieli pentru gestionarea organizației, deoarece activitățile Comisiei de audit au fost controlate și nu gestionează.
Curtea Supremă a convenit cu concluziile instanțelor, a indicat că nu este furnizată plata remunerației membrilor Comisiei de audit din profiturile la impozitarea acesteia.
Trebuie să aplicăm o nouă formă de declarație.
Raporturile de control pentru o nouă declarație privind impozitul pe profit sunt publicate de scrisoarea FTS din data de 14 iulie 2015 nr. E-4-3 / "privind rapoartele de control ale indicatorilor de returnare a impozitului fiscal"
Tabelul de control al indicatorilor din formularul fiscal și conține formulele relațiilor de control cu \u200b\u200binstrucțiunile, rândurile și foile din declarația.
În cazul neîndeplinirii relațiilor de control în tabel, există o descriere a posibilă încălcare a legislației Federației Ruse, cu referire la articolul din Codul Fiscal al Federației Ruse și acțiunile inspecției atunci când se identifică Această încălcare sunt date.
Tabelul conține atât rapoarte intra-documentare, cât și interdocumentar.
De exemplu, la verificarea foii 03, declarația privind impozitul pe venit este raportul interdocumentar al rapoartelor fiscale și contabile.
Viteza 401-403 prezintă o decodare a liniei 400 în perioadele de impozitare anterioare, care includ erorile identificate (denaturare).
Liniile 400-403 nu includ cantitățile de venituri și pierderi ale perioadelor de impozitare anterioare identificate în perioada actuală de raportare (fiscală) și reflectate în linia 101 din apendicele N 1 la foaia 02 și pe linia 301 a aplicației n 2 la ca cel 02 al declarației.
Stringul 400 este luat în considerare atunci când indicatorul este generat pe linia 100 a frunzei 02 a declarației.
Ordinea corectării erorilor în contabilitatea fiscală este reglementată de art. 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia erorile (denaturarea) se găsesc în calcularea bazei de impozitare referitoare la perioadele de impozitare anterioare, în perioada actuală de impozitare (raportarea), recalcularea bazei de impozitare și Suma fiscală se face pentru perioada în care aceste erori au fost comise (denaturare).
În același timp, paragraful al treilea paragraf 1 din art. Codul fiscal 54 al Federației Ruse prevede că, dacă este imposibil să se stabilească perioada de realizare a erorilor (denaturări), recalcularea bazei de impozitare și valoarea impozitului se efectuează pentru perioada de raportare (raportarea) în care erorile (denaturări ) sunt dezvăluite. Contribuabilul are dreptul de a recalcula baza fiscală și suma fiscală pentru perioada de raportare (raportarea) în care erorile (denaturări) au evidențiat perioadele anterioare (raportare), de asemenea, în cazurile în care erorile (denaturările) au condus la excesiv plata taxelor.
"Cu privire la rata de impozitare asupra organizațiilor de venit sub formă de dividende" (împreună cu scrisoarea\u003e Ministerul Finanțelor din Rusia din Rusia din 09.02.2015 nr. 03-03-10 / 5145)
Acest document este postat pe serviciul fiscal federal al Rusiei (http: //www.nalog. Ru) în secțiunea "Clarificări ale FTS, obligatoriu pentru utilizare de către autoritățile fiscale".
Forma declarației fiscale privind impozitul pe venit (denumită în continuare - declarația) aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26.11.2014 n MMB-7-3 / (înregistrat de Ministerul Justiției al Rusiei 17.12.2014, Înregistrarea n 35255) nu ia în considerare modificarea ratei de impozitare specificate.
În acest sens, înainte de a efectua modificări la forma declarației fiscale menționate la completarea secțiunii un "calcul al impozitului pe venit sub formă de dividende (venituri din participarea la capitalul propriu la alte organizații create în Federația Rusă)" Fișa 03 a Declarația trebuie să procedeze de la următoarele.
Sumele dividendelor care urmează să fie distribuite organizațiilor ruse menționate la articolul 284 alineatul (3) din articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și cuantumul dividendelor, de la care taxa se calculează la rata de impozitare de 13% , reflectată, respectiv, conform rândurilor 023 și 091.
În cazul în care decizia privind distribuirea profiturilor rămase după impozitare este adoptată înainte de 1 ianuarie 2015, iar dividendele parțial au fost plătite în 2014 cu rata de impozitare de 9%, atunci la depunerea declarațiilor de raportare (fiscale) perioade 2015:
- dividendele distribuite de organizațiile rusești și plătite în 2014 cu calculul impozitului la o rată de 9% sunt indicate pe linia 022;
- dividendele distribuite de organizațiile rusești și plătite în 2015 cu calculul impozitului la o rată de 13% sunt indicate de linia 023.
Conform liniei 091, se acordă cantitatea totală de dividende (luând în considerare scăderea modului prescris cu privire la valoarea dividendelor primite de organizația organizațională de distribuție în sine), impozitul cu care este reținut la ratele de 9 și 13%. Impozitul calculat de ratele de impozitare specificate se reflectă în linia 100 din suma totală.
Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.02.2015 nr. 03-03-10 / 5145
Clauza 1 din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sa stabilit că veniturile din participarea la capitaluri proprii la alte organizații este recunoscută ca venituri neevaluate, cu excepția veniturilor trimise să plătească pentru acțiuni suplimentare (acțiuni) plasate între ele acționari (participanți) ai organizației.
Legea federală din 24.11.2014 N 366-FZ "privind amendamentele la partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse și a actelor legislative individuale ale Federației Ruse" la articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare " Codul fiscal al Federației Ruse), schimbările au intrat în vigoare cu 1 ianuarie 2015.
Astfel, conform paragrafului 2 al articolului 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse (astfel cum a fost modificat de legea federală de mai sus) din 1 ianuarie 2015 de veniturile primite sub formă de dividende din partea organizațiilor rusești și străine de către Rusia organizațiile, care nu sunt prevăzute la articolul 284 alineatul (3) din articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și la veniturile sub formă de dividende primite pe acțiuni, drepturile la care sunt certificate de încasările de depozit, rata de impozitare în Suma de 13% se aplică la baza fiscală.
În conformitate cu articolul 271 alineatul (4) litera (4) din Codul fiscal al Federației Ruse pentru venituri sub formă de dividende din participarea la capitalul propriu la activitățile de venituri ne-dealer, data primirii veniturilor este recunoscută ca dată de primire a fondurilor pentru contul curent (la casier) al contribuabilului.
Astfel, la dividendele primite de la 1 ianuarie 2015, este necesar să se aplice o rată de impozitare de 13%. În același timp, dividendele primite în 2014, din care organizația rusă este obligată să calculeze și să plătească în mod independent impozitul pe profitul organizațiilor, în vederea nerespectării agentului său fiscal, este necesar să se aplice o rată de impozitare care a funcționat în 2014 , adică o rată de impozitare de 9%.
Scrisoarea FTS din 2 februarie 2015 N BS-4-11 /
"Cu privire la direcția de informare și utilizare în activitatea Politicii Tarifului Fiscal și Vamal a Ministerului Federației Ruse din 29 ianuarie 2015 nr. 03-04-07 / 3263 privind prezentarea de informații despre venitul Persoane fizice la primirea veniturilor la tranzacțiile cu valori mobiliare "
În conformitate cu articolul 2 alineatul (4) din Republica Chineză, persoanele recunoscute ca agenți fiscali în conformitate cu articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt prezentate autorității fiscale la informațiile contabile despre veniturile pentru care au fost calculate și tratate cu impozitul pe persoanele care sunt beneficiari ale acestor venituri (dacă există informații relevante) și cu privire la sumele acumulate, deținute și enumerate în sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă de impozitare în formă și termenele limită, care sunt stabilite prin articolul 289 din Federația Rusă să prezinte plăți fiscale agenților fiscali asupra agenților impozitului pe venit.
Informații privind veniturile persoanelor prevăzute la articolul 2 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse pare să fie agenți fiscali personal pentru fiecare persoană fizică - beneficiarul veniturilor.
În același timp, în legătură cu veniturile din operațiuni și plățile privind valorile mobiliare (cupoane, dividende asupra organizațiilor rusești), pe care informațiile privind veniturile sunt prezentate în conformitate cu anexa N 2 la declarația privind impozitul pe venit, prezentarea informațiilor privind astfel de venituri În conformitate cu clauza 2 din articolul 230 din Codul fiscal nu necesită.
În conformitate cu articolul 43 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, dividend recunoaște orice venit primit de către acționar (participant) din cadrul organizației în timpul distribuției profiturilor rămase după impozitare (inclusiv sub forma dobânzii la acțiunile preferate) , potrivit acțiunilor acționarilor (participanților) (acțiuni) proporțional cu acțiunile acționarilor (participanților) în capitalul autorizat (acțiuni) al acestei organizații.
În cazul în care plata veniturilor la valori mobiliare este fabricată de o organizație care nu este recunoscută de agentul fiscal în conformitate cu articolul 226.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dar este un agent fiscal pe baza articolului 226 din Codul Fiscal Din Federația Rusă, informațiile despre veniturile persoanelor fizice sunt supuse organizației specificate în formă și în modul stabilit la alineatul (2) articolele 230 Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel de organizații includ, în special, organizațiile care plătesc dividende care nu sunt legate de dividende pe acțiunile organizațiilor rusești.
În conformitate cu articolul 226 alineatul (14) din Codul Fiscal al Federației Ruse, în cazul în care impozitul pe venit calculat din veniturile din valori mobiliare și dividende pe acțiunile organizațiilor rusești nu poate avea loc, organizația de agent fiscal înainte de 1 martie a anului următor notifică Agentul fiscal în scris organismul la locul contabilității sale pe imposibilitatea de a deține impozitul și valoarea datoriei contribuabilului. În acest caz, mesajul privind incapacitatea de a menține impozitul și valoarea impozitului poate fi prezentată sub formă și în modul prevăzut la articolul 226 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu prevederile art. 230 al articolului 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali emite persoane în declarațiile lor de certificate de certificate primite de persoane și sumele fiscale reținute.
În ceea ce privește informațiile despre venituri care reprezintă agenți fiscali în autoritățile fiscale, în conformitate cu articolul 2 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse, potrivit salariatului, acesta poate fi emis un certificat de astfel de venituri primite și au reținut sumele de impozitare pe forma de 2-NDFL "Ajutor veniturilor unui individ pentru anul 20__."
Din aceste explicații ale Ministerului Finanțelor, puteți încheia următoarea concluzie: obligația de a prezenta informații despre venitul persoanelor fizice sub forma unei cereri numărul 2 la autoritatea fiscală la declarația privind impozitul pe venit este atribuită numai organizațiilor care plătesc plățile la titluri de valoare sau de valori mobiliare. Ponderea în LLC nu este valoronată, astfel încât atunci când profitul este distribuit între participanți (adică atunci când dividendul este plătit), ele sunt recunoscute ca agenți fiscali pe baza art. 226 din Codul fiscal și nu pe baza art. 226.1 NK RF. În absența unui contribuabil (LLC, aplicând un dividend simplificat și plătit numai persoanelor fizice), obligația de a prezenta informații cu privire la venitul persoanelor fizice sub forma unei cereri numărul 2 la declarația privind impozitul pe venit, nu apare și nu se ridică Obligațiile privind autoritatea fiscală de calculare a impozitului pe profit apare. Organizațiile din venitul deținut de agentul fiscal (foaia 03 din declarație).
Scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 25 iunie 2015 n DG-4-3 / 11052 "privind impozitarea veniturilor din participarea la capitalul propriu la alte organizații" (împreună cu<Письмом> A Ministerului Finanțelor din Rusia din 14.05.2015 N 03-03-10 / 27550) se iau în considerare faptul că, la plata veniturilor din participarea la capitalul propriu la LLC, utilizarea formulării pentru calcularea dividendelor de la articolul 275 alineatul (5) din Codul Fiscal din Federația Rusă
Birourile serviciului fiscal federal al Rusiei în entitățile constitutive ale Federației Ruse încredințează să aducă această scrisoare autorităților fiscale mai mici, precum și la contribuabili.
Clauza 1 din articolul 28 din Legea federală din 08.02.1998 N 14-FZ "Pe societățile cu răspundere limitată" sa stabilit că societatea a fost intitulată trimestrial, o dată la șase luni sau un an pentru a decide cu privire la distribuirea profitului net între participanții companiei.
În conformitate cu articolul 24 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali recunosc persoanele în care, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, au fost atribuite sarcini pentru a calcula contribuabilul și transferul impozitelor în Sistemul bugetar al Federației Ruse.
Organizațiile ruse care plătesc veniturile contribuabililor sub formă de dividende determină suma impozitului separat pentru fiecare contribuabil în legătură cu fiecare plată a acestor venituri (articolul 286 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Caracteristicile de determinare a bazei de impozitare pentru veniturile primite de la participarea la capitaluri proprii la alte organizații sunt stabilite la articolul 275 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu articolul 275 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse, suma fiscală care urmează să fie deținută de la veniturile contribuabilului - beneficiarul dividendelor care nu sunt specificate la articolul 275 alineatul (6) din Codul Fiscal al Federației Ruse se calculează de către Agentul fiscal în conformitate cu articolul 275 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse prin formula definită la articolul 275 NK RF.
Cu toate acestea, în conformitate cu articolul 43 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, dividend recunoaște orice venit primit de către acționar (participant) din cadrul organizației în timpul distribuției profiturilor rămase după impozitare (inclusiv sub forma dobânzii de preferat Acțiuni), în conformitate cu acțiunile acționarilor (participanți) (rușine) este proporțională cu acțiunile de licitatie (participanți) în capitalul autorizat (acțiuni) al acestei organizații.
În consecință, poziția articolului 43 din articolul 43 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care stabilește definiția dividendelor în scopul codului fiscal al Federației Ruse, la dividende ca atare nu numai veniturile primite de acționar Din organizația în timpul distribuției profiturilor rămase după impozitare, acționarului deținut de acționar, dar și un venit similar primit de participantul acționar în acțiunile sale aparținând acestuia.
În acest sens, considerăm că, în distribuirea profiturilor rămase după impozitare, potrivit participării societății cu o cotă limitată, persoana recunoscută în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse cu un agent fiscal cu privire la veniturile din formular Din dividende, este necesar să se determine valoarea impozitului în modul și cu formula, definită la articolul 275 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Procedura de reflecție în declarația de impozit pe venit a primit dividende.
Valoarea dividendului primit de contribuabil în conformitate cu datele contabile fiscale este indicată ca parte a venitului non-ingineriei pe linia 100 din apendicele nr. 1 la foaia 02 și pe linia 020 foaie 02. Apoi, deja ca un venit exclus de la Profitul, aceeași sumă este reflectată în linia 070 foaie 02 (elementele 6.2, 5.2, 5.3 Procedura de completare a declarației fiscale privind impozitul pe venit al organizațiilor). Astfel, dividendele, impozitul pe venit cu care a fost reținut de agentul fiscal, nu formează o bază fiscală cu care se calculează valoarea impozitului pe venit (linia 180 foaie 02). Aceeași procedură de reflecție în declarația dividendului primit a fost utilizată anterior.
Privind îndatoririle agentului fiscal la plata veniturilor către organizațiile străine
Începând cu 1 ianuarie 2015, un nou concept a apărut în articolul 7 din Codul Fiscal al Federației Ruse - o persoană care are dreptul real la venit. Vom înțelege modul în care această inovație a influențat îndatoririle agenților impozitului pe venit.
Reamintește, obligațiile unui agent fiscal de profit pentru organizațiile străine provin din contribuabilii ruși la plata acestor organizații din venitul enumerate la articolul 309 din Codul fiscal al Federației Ruse, acesta este așa-numitul venit pasiv - dobânzile la obligațiile datoriei, dividende, redevențe, plăți licențiate și închiriere, penalități etc.
Articolul 310 din Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit ratele aplicate veniturilor plătite organizațiilor străine din surse din Federația Rusă. În același timp, ratele sau veniturile preferențiale pot fi aplicate veniturilor plătite organizațiilor străine nu pot fi supuse impozitării pe teritoriul Federației Ruse, dacă este prevăzută de tratate internaționale (acorduri) privind evitarea dublei impuneri.
Până la 1 ianuarie 2015, o organizație străină pentru utilizarea ratelor scăzute sau eliberarea completă a veniturilor din venituri din venit a fost suficientă pentru a prezenta agentului fiscal până când venitul a fost confirmat că această organizație străină are o locație constantă în statul pe care Federația Rusă are un acord de evitare dublă dublă. Această confirmare trebuie să fie certificată de autoritatea competentă a statului străin relevant și tradus în limba rusă.
Începând cu 1 ianuarie 2015, pentru a aplica corect prevederile tratatelor internaționale, în plus față de obținerea de confirmare a rezidenței fiscale a unei organizații străine într-un stat cu care Federația Rusă a încheiat un acord pentru a evita impozitarea dublă, un agent fiscal Acest lucru plătește venitul are dreptul de a solicita o confirmare de la o organizație străină că această organizație are dreptul real de a primi un venit adecvat.
Pe de o parte, NK al Federației Ruse este cheltuit drept, și nu obligația agentului fiscal de a solicita informații despre beneficiar, pe de altă parte, dacă agentul fiscal nu profită de acest drept, atunci sub Anumite circumstanțe, poate obține în lateral o astfel de neglijare a drepturilor sale.
De exemplu, autoritățile fiscale vor putea înființa un beneficiar în ordinea schimbului de informații în cadrul aderării la Rusia la Convenția privind asistența administrativă reciprocă pentru afaceri fiscale (Strasbourg, 25 ianuarie 1988) ETS N 127 (în Biroul editorial al Protocolului la data de 27 mai 2010) Federația Rusă a aderat la Convenția a ratificat-o prin Legea federală din 4 noiembrie 2014, pentru Federația Rusă, a intrat în vigoare la 1 iulie 2015.
Vă rugăm să rețineți, cu referire la decizia Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57 "cu privire la unele aspecte care decurg din utilizarea instanțelor de arbitraj ale primului Cod fiscal al Federației Ruse" într-o Scrisoarea din 14 aprilie 2014 nr. 03-08-RZ / 16905 a Ministerului Finanțelor din Federația Rusă reamintește că responsabilitatea pentru corectitudinea calculului și a retenției fiscale poartă agentul fiscal.
Conform poziției plenului RF, Federația Rusă are dreptul de a se recupera de la agentul fiscal, valoarea impozitului care nu a fost reținută la plata veniturilor unei organizații străine (alineatul (2) din deciziile plenului de plen Curtea Supremă a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57). Această poziție se bazează pe faptul că persoanele străine care primesc venituri nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ale Federației Ruse, prin urmare administrarea lor fiscală este imposibilă. În același timp, agentul fiscal poate fi perceput atât impozitul, cât și sancțiunile, acumulate înainte de îndeplinirea obligației de a plăti impozitul (alineatul (2) din Regulamentul (2) din 30 iulie 2013 nr. 57, Rezoluția Președinției din Federația Rusă din 20.09.2011 nr. 5317/11).
Din cele mai recente explicații ale Ministerului Finanțelor și ale FNS, se poate concluziona că organismele de control recomandă ferm agentul fiscal înainte de a aplica veniturilor plătite veniturilor pentru a se asigura că persoana care enumeră venitul și persoana care are dreptul de a fi independent Aruncați acest venit - aceasta este aceeași persoană (proprietarul beneficiarului).
De exemplu, într-o scrisoare de FTS din 13 aprilie 2015, n OA-4-17 / a fost încheiată dacă organizația străină a fost plătită venituri la aplicarea unor rate reduse în conformitate cu prevederile Tratatului internațional privind evitarea dublă a impunerii și Rapoartele Informații despre față sunt beneficiarul real al veniturilor, impozitarea se efectuează în conformitate cu normele legislației ruse asupra impozitelor și taxelor. Aceasta este, impozitarea preferențială nu se aplică și când se plătește veniturile organizației străine, ratele de impozitare sunt aplicate din art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, conform revendicărilor 1.P.1 Art. 284 Codul fiscal Veniturile din dobânzi sub formă de obligații de datorie sunt supuse impozitării la o rată de 20%. În conformitate cu alineatul (3) alineatul (3) din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru veniturile primite de o organizație străină sub formă de dividende pe acțiunile organizațiilor rusești, precum și dividendele de la participarea la capitalul capitalului într-o altă formă de 15% au fost stabilite.
În același timp, în scrisoarea Ministerului Finanțelor a Federației Ruse din 2 februarie 2015, N 03-08-05 / 3841 explică faptul că, în cazul în care agentul fiscal care plătește venituri nu se aplică prevederilor Tratatului Internațional a Federației Ruse și a păstrat impozitul pe venitul unei organizații străine, fie impozitul pe venitul economic străin a fost calculat și reținut în timpul activităților de control al impozitelor, o persoană cu dreptul real de a primi acest venit are dreptul să solicite Rambursarea fiscală a documentelor specificate în prezentul articol autorității fiscale la locul agentului fiscal cu privire la agentul fiscal Baza alineatului (4) din art. 312 Codul fiscal al Federației Ruse.
Modificări ale contabilității dobânzilor la obligațiile datoriei, inclusiv datoriile
Reguli generale din 1 ianuarie 2015
În scopul capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sub obligațiile de datorie sunt înțelese prin împrumuturi, împrumuturi, depozite, conturi bancare sau alte împrumuturi, indiferent de metoda de proiectare a acestora.
Interesul pentru datoriile datoriilor sunt incluse în componența cheltuielilor de non-dealerizare pe baza sub. 2 p. 1 artă. 265 Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de caracteristicile prevăzute la art. 269 \u200b\u200bnk rf. Suma dobânzii la împrumut se reflectă în corzile 200 și 201 din anexa nr. 2 la Declarația de impozitare a veniturilor 02 (clauza 7.2 a procedurii de completare a declarației fiscale a impozitului pe venit (aprobat prin ordinul Serviciul fiscal federal al Rusiei din 26.11.2014 nr. MMB-7-3 /)).
Articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește caracteristicile de interes contabilitate pe obligațiile datoriei în scopuri fiscale.
De la 01/01/2015 privind obligațiile datoriei de orice tip care au apărut ca urmare a tranzacțiilor recunoscute în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse cu tranzacții controlate, veniturile (consumul) au recunoscut procentajul calculat pe baza ratei efective, Luând în considerare prevederile V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu excepția cazului în care articolul specificat altfel.
În același timp, punctul 1.1 din articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sa stabilit că, pe o obligație de datorie care a apărut ca urmare a tranzacției recunoscute în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, o tranzacție controlată, Contribuabilul are dreptul de a recunoaște procentul de venituri (costul) calculat pe baza ratei efective a unor astfel de obligații de datorie în cadrul intervalelor stabilite ale ratelor marginale ale dobânzii la obligațiile datoriei.
Intervalele ratelor marginale ale dobânzii pentru obligațiile datoriei sunt definite la punctul 1.2 din articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.
|
Caracterul tranzacției |
Veniturile sunt recunoscute |
Costurile sunt recunoscute |
|
|
Datoria obligația nu este recunoscută de tranzacția controlată |
La rata reală stabilită în contract |
||
|
Tranzacție controlată, dacă pariul este în intervalul de limitare |
La rata reală stabilită în contract, dacă este mai mare decât valoarea minimă a intervalului de limitare |
La rata reală stabilită în contract, dacă este mai mică decât valoarea maximă a intervalului de limitare |
|
|
Tranzacție controlată dacă rata depășește limitele intervalului de valori limită |
Pe baza ratei de piață, ținând seama de prevederile secțiunii V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse |
Dacă obligația datoriei a apărut înainte de introducerea Băncii Centrale a Federației Ruse ... (adică până la 09/13/2013)
Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 11.06.2015 N 03-03-RZ / 33795 a explicat chestiunea aplicării unei rate cheie (rata de refinanțare) la calcularea intervalului ratelor dobânzilor la ratele dobânzilor la obligațiile datoriei în ruble cu A Rata fixă \u200b\u200bcare rezultă din tranzacțiile controlate din scopuri fiscale profitul.
De la 01/01/2015 privind obligațiile datoriei de orice tip de venit (cheltuieli), dobânda este recunoscută, calculată pe baza ratei efective, cu excepția cazului în care se prevede altfel articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În paragraful, al treilea paragraf al articolului 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că veniturile (consumul) privind obligațiile datoriei de orice fel rezultă din tranzacții,
Care va fi impozitul pe venit în 2015 depinde de final rezultate financiare activități de organizare. Impozitul se percep asupra profitului, pe care compania le-a primit, adică diferența dintre venituri și cheltuieli. Rata impozitului pe venit în 2015 nu sa schimbat, dar există multe alte amendamente. Reamintim ce modificări ale modificărilor impozitului pe venit în 2015 ar trebui luate în considerare la locul de muncă.
Ordin calcularea și plata impozitului pe venit în 2015 Înregistrat în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Care plătește impozit pe profitul organizațiilor în 2015
În 2015, impozitul pe profittoate organizațiile rusești plătesc, precum și entități juridice străine care lucrează în Rusia prin misiuni permanente sau pur și simplu primesc venituri din sursa din Federația Rusă. În plus, plătitorii impozitul pe venit în 2015 sunt recunoscute firmele străine rezidenți fiscali RF și companiile străine, site-ul actual de management în care este Rusia (articolul 246 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ratele privind impozitul pe profit în 2015
De bază rata de impozitare a profitului în 2015 - Douăzeci de%. Dintre acestea, 2% - în bugetul federal., 18% - la bugetul subiectului Federației Ruse. Organele legislative ale subiecților Federației Ruse pot reduce rata de impozitare pentru unele categorii contribuabili, dar nu mai mult de 13,5%.
Pe lângă de bază tarifele de impozitare pentru organizații în 2015 Codul fiscal Instalate, rate speciale de impozit pe venit pentru persoane juridice:
- 9% - veniturile sub formă de interes pentru unele valori mobiliare (PP.2 alineatul 4 din articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- 10% - veniturile organizațiilor străine care nu sunt legate de activitățile din Federația Rusă printr-o reprezentare permanentă, de la utilizarea, întreținerea sau închirierea de laminare vehicul sau containere în legătură cu implementarea transportului internațional (PP. 2 la alineatul (2) din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- 13% - veniturile sub formă de dividende, primite de la organizațiile ruse și străine de către organizațiile ruse (pp. 2 la alineatul (3) din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și veniturile sub formă de dividende, Obținut pe acțiuni, drepturile la care sunt certificate de încasările de depozit (pp. 3 p. 3 din articolul 2 din Codul fiscal);
- 15% - veniturile sub formă de dobândă obținută de proprietarii de titluri de stat și municipale (PP.1 la articolul 284 din articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- 20% - profituri din implementarea activităților legate de extracția materiilor prime de hidrocarburi la noul cărbune naval de materii prime de hidrocarburi (clauza 1.4, paragraful 6 din articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse), profitul străinului controlat Companiile (p. 6, paragraful 6 din articolul 284 din NC RF), veniturile organizațiilor străine care nu sunt legate de activitățile din Federația Rusă printr-o reprezentare permanentă, cu excepția veniturilor la care altele ratele de impozitare (PP.1 din articolul 284 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse);
- 30% - profit privind titlurile de valoare (cu excepția veniturilor sub formă de dividende) emise de organizațiile ruse, drepturile care sunt luate în considerare în conturile depozitului, informații despre care nu au fost furnizate agentului fiscal (clauza 4.2 din articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Declarația privind impozitul pe profit în 2015
Perioada fiscală este perioada de la sfârșitul căreia este finalizată procesul de formare a unei baze fiscale, valoarea impozitului la plată este finalizată. (T. 285 Codul fiscal al Federației Ruse). De impozitul pe venit în 2015 Perioada fiscală recunoaște anul calendaristic. Perioada de raportare pentru impozitul pe venit în 2015 este un sfert, jumătate de an și 9 luni.
Declarația fiscală pentru impozitul pe profit pentru anul 2015 Acesta este prevăzut până la data de 28 martie a anului următor perioada de impozitare expirată (T. 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Declarația fiscală privind impozitul pe profit pentru anul 2015redus B. inspecția fiscală:
- la localizarea organizației;
- la locația fiecăruia diviziunea separată Organizații.
Declacția pentru impozitul pe venit pentru anul 2015 Completat și supus Inspectoratului Fiscal în formularul aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei de la 11/26/2014 № MMB-7-3 / 600@.
Modificări ale impozitului pe venit în 2015
Excluderea metodei de viață din contabilitatea fiscală. Unul dintre cele mai semnificative lucruri a devenit asta companiile nu mai pot scrie costurile materialelor și bunurilor prin metoda de viață.În politica contabilă, trebuie să alegeți orice altă metodă - FIFO, în ceea ce privește valoarea medie sau cu costul unei unități de stoc (Articolul 254 alineatul (8) alineatul (3) al articolului 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Abilitatea de a scrie la costurile de proprietate gratuită. Din acest an, costul de materii prime și materiale percepute pot fi scrise. Costurile vor fi egale cu valoarea de piață a activelor recunoscute în venit (articolul 254 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Interesul pentru împrumuturi și împrumuturi nu sunt normalizate. O altă schimbare importantă în impozitul pe profit în 2015. Cheltuielile procentuale și împrumuturile pot fi acum scrise complet fără raționalizare. În noua regulă există două excepții. În primul rând, acestea sunt tranzacții controlate. Interesul pentru ele poate fi retras la rata reală dacă valoarea procentuală nu este mai mare decât prețurile pieței (secțiunea V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). În al doilea rând, datoria controlată către organizația străină (articolul 269 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse).
Costul materialelor ieftine poate fi scris treptat. Printre importante modificări ale impozitului pe venit în 2015 Este necesar să menționăm capacitatea de a elimina costul instrumentelor, inventarului, articolelor de cumpărături și alte proprietăți nemișcate nu pot acum imediat, ci treptat. Modul de a scrie de la companie are dreptul să se aleagă. În plus, noile reguli se aplică tuturor materialelor pe care compania le va pune în funcțiune din 2015. Data achiziției lor nu contează (paragraful 3 al articolului 254 al articolului 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
La modificarea procedurii de calculare a impozitului ar trebui să notifice inspecția. Nu mai puțin serios schimbarea impozitului pe venit în 2015: Nu mai târziu de 31 decembrie, toate companiile care modifică procedura de calculare a impozitului sunt obligate să notifice inspecția (articolul 286 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Schimbați procedura de contabilitate a diferențelor valutare. Din 2015, nu există mai multe sume în contabilitatea fiscală. În cazul în care obligația în temeiul contractului este exprimată în monedă și așezări în ruble, atunci diferențele apărute vor fi numite cursuri, ca în contabilitate (punctele 11, 11.1 din articolul 250 alineatul (5) alineatul (1) al articolului 265 alineatul (8) Articolul 271 alineatul (10) din articolul 272 NK RF).
Abilitatea de a absorbi activele în timpul reconstrucției pe termen lung.Companiile au dreptul de a continua să absoarbă activele care sunt mai mari de 12 luni pentru reconstrucție sau modernizare. Dar există o singură condiție - trebuie să fie continuați să folosească (Articolul 256 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse).
Puteți scrie orice beneficii de ieșire la concedierea angajaților. Un alt pozitiv schimbarea forței au uitat în 2015 A devenit că, din acest an, compania are dreptul de a scrie orice beneficii de weekend la concedierea angajaților, indiferent de ceea ce sunt stabilite: contracte de muncă, acorduri privind încetarea acestora, add-on-urile la acestea, acordurile colective. (Articolul 255 alineatul (9) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pierderea de la atribuirea dreptului cererii de cerere poate fi scrisă la un moment dat. În acest an, compania are dreptul de a factura pierderile din atribuirea dreptului de revendicare a contului, care a expirat mandatul de plată (articolul 279 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pierderile perioadelor anterioare pot fi luate în considerare cu privire la rezultatele perioadei de raportare (articolul 283 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, procedura de calculare a avansurilor a fost rafinată. De la plata pentru cele nouă luni ale anului trecut este necesar să se scadă plată în avans În prima jumătate a anului și rezultatul este împărțit în trei (articolul 286 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Impozitul pe dividende trebuie să plătească la o rată de 13%. În 2015, rata impozitului pe venit prin venit companiile rusești Sub formă de dividende a crescut de la 9 la 13%. Dividendele care primesc societăți străine sunt ridicate la aceeași rată - 15% (articolul 2 alineatul (2) al articolului 284 din Legea federală din 24.11.14 nr. 366-FZ).
Destinatarii dividendelor trebuie să plătească impozitul, dacă acest lucru nu a plătit un plătitor. Și o schimbare mai mare despre impozitul pe profit în 2015. Destinatarii dividendelor ar trebui să plătească singuri impozitul, dacă acest lucru nu a plătit un plătitor (articolul 3 din Legea federală nr. 167-FIP nr. 167-FIP). De asemenea, a rafinat data primirii veniturilor sub forma dividendelor nemonetare. Ca regulă generală, impozitul pe dividende deține compania - sursa de plată. Dar când emite proprietatea este imposibilă. Prin urmare, compania plătește compania care a primit dividende. Venitul trebuie luat în considerare la data legată de actul de transfer - la primirea bunurilor imobile sau de tranziție a drepturilor de proprietate - pentru o altă proprietate (punctul 2.1 alineatul (4) din articolul 271 din Legea federală nr. 34.11.14. 366-FZ).
Companiile au dreptul de a reduce avansul și impozitul pe suma de colectare a tranzacțiilor. Organizațiile care plătesc din 1 iulie 2015 Taxele comerciale (de exemplu, la Moscova) au dreptul de a reduce plata în avans sau impozitul anual privind valoarea colectării plătite. Pentru aceasta, compania trebuie să prezinte notificarea de inspecție a tranziției la plata taxei comerciale (punctul 10 din articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru impozitul pe venit din 2015 se aplică, de asemenea noua declarație fiscală. Cu toate acestea, spre deosebire de declarația privind schimbările revoluționare a TVA, nu sa întâmplat acolo. La ce ar trebui să fac atenție?
Noua declarație fiscală
Ajustarea bazei de impozitare, ținând cont de erorile anilor trecuți (p. 100 de coli 02 și p. 400 din apendicele nr. 2 la lista 02)
În apendicele nr. 2, o nouă linie 400 a apărut în foaia 02 "Ajustarea bazei de impozitare pentru erorile identificate (denaturări) referitoare la perioadele de impozitare anterioare care au condus la plata excesivă a impozitului". Indicatorul acestei linii este luat în considerare la formarea unui șir de 100 "Baza fiscală" 02 "Calculul impozitului".
În conformitate cu articolul 54 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când se identifică în perioada actuală de impozitare (raportarea) a erorilor (denaturării) perioadelor de impozitare anterioare, ceea ce a condus la excedentul, contribuabilul are dreptul de a ajusta Baza fiscală și recalculularea impozitului pe parcursul perioadei curente. NK al Federației Ruse nu conține conceptul de "eroare".
Pentru aplicarea articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse, conceptul indicat este același înțeles ca în PBU 22/2010 "Corecția erorilor în contabilitate și raportare" (a se vedea paragraful 1 din art. 11 din Codul fiscal din Federația Rusă, e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 ianuarie 2015 N 03 -3-06 / 1/583, de la 04.11.2014 nr. 03-03-06 / 1/62348, de la 10/03 / 2013 nr. 03-03-06 / 1/43299).
Potrivit PBU 22/2010, eroarea este o reflecție greșită (irezistentă) a faptelor de activitate economică în contabilitate și (sau) declarațiile contabile ale organizației. O eroare se poate datora:
- aplicarea incorectă a legislației Federației Ruse privind contabilitatea și (sau) actele juridice de reglementare asupra contabilității;
- aplicarea incorectă a politicii contabile a organizației;
- inexactități în calcule;
- calificarea incorectă sau evaluarea faptelor de activitate economică;
- utilizarea incorectă a informațiilor disponibile la data semnării raportării contabile;
- acțiunile fără scrupule ale oficialilor organizației.
În cazul în care perioada la care costurile care nu au fost menționate anterior la veniturile reflectate anterior este cunoscută, este necesar să se completeze linia 400 din apendicele nr. 2 la foaia 02 de către cei trei ani anteriori (rânduri 401-403). În cazul în care costurile depășesc 3 ani care precedă raportarea, acestea nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.
Astfel, cantitatea de cheltuieli neexplorate (venituri prea recunoscute) este reflectată ca un tip separat de cheltuieli care reduc baza fiscală.
Introducerea liniilor speciale în declarație va contribui la verificarea acestor cheltuieli de verificare în timp util. Astfel, controlul fiscal asupra costurilor și veniturilor din trecut crește și nu mai sunt capabile să piardă printre alte costuri.
La detectarea pierderilor din ultimii ani, a căror perioadă de apariție este necunoscută, corzile 400, 401 - 403 nu sunt completate, iar sumele se reflectă în linia 301 "pierderile de perioade fiscale anterioare identificate în perioada actuală de raportare (fiscală)" Anexa nr. 2 la lista 02. În mod similar, dezvăluit în perioada de raportare (fiscală) din anii trecuți, cu o perioadă necunoscută de apariție, reflectată pe linia 101 din apendicele nr. 1 la foaia 02.
Notă! Astfel, dacă doriți să recunoașteți costurile din perioada curentă și să nu depuneți o declarație fiscală rafinată în perioadele anterioare, este necesar ca:
- inexactitatea identificată a răspuns la conceptul de eroare;
- În perioada trecută, a fost o depășire fiscală.
În cazul în care organizația, de exemplu, în 2015, a constatat cheltuieli neînsoțite în mod eronat, conform căreia a fost obținută o pierdere, pentru a adapta baza fiscală a perioadei curente, ținând seama de denaturarea distorsiunii (erori), este imposibilă. Acest lucru se datorează faptului că depășirea ultimei perioade a impozitului nu a fost, deoarece a fost obținută o pierdere. În astfel de cazuri, este necesar să se facă o declarație rafinată pentru 2014, mărind suma pierderii.
De asemenea, apar adesea situația. Organizația, pentru a nu recunoaște pierderile la sfârșitul anului deține cheltuieli fără a efectua documentele necesare din decembrie, cu scopul de a le recunoaște în perioada următoare. Cu toate acestea, să recunoască documentele din ianuarie, este necesar să avem argumente. De exemplu, mai târziu sosirea documentului a fost confirmată de un marcaj pe plicul de poștă electronică.
Operațiuni cu valori mobiliare care nu fac apel la ORC (foaia 05)
Reamintim că, începând cu anul 2015, s-au făcut modificări la articolul 280 din Codul fiscal. Veniturile (cheltuielile) privind tranzacțiile cu titluri de valoare sunt luate în considerare în formarea unei baze fiscale în ordinea generală.
Baza fiscală pentru operațiunile cu operațiuni non-Artsb este determinată separat de baza totală a impozitului. prin urmare noua foaie 05, care urmează să fie aplicate începând cu 1 ianuarie 2015, ia în considerare modificările aduse articolului 280 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pierderea de la atribuirea cererii de cerere corectă (apendicele numărul 3 la foaia 02)
Începând cu 1 ianuarie 2015, pierderile de concesiune de către contribuabil - vânzătorul mărfurilor (lucrări, servicii) drepturile cererii datoriei către o terță parte, perioada de plată pe care a venit, inclusă în non-dealerizarea Costurile integral la data cesionării dreptului de revendicare (articolul 279 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În apendicele nr. 3 la lista 02, veniturile și cheltuielile de la punerea în aplicare a dreptului de revendicare a datoriilor după perioada de plată nu este prezentată. Ei recunosc B. ordine comună În apendicele nr. 1 și apendicele nr. 2 la lista 02 ca venituri și cheltuieli din implementarea drepturilor de proprietate.
Dividende la acționari (participanți) (foaia 03)
Începând cu 1 ianuarie 2015, cu contribuabilii obișnuiți care plătesc dividende participanților săi (organizațiile rusești și persoane fizice - rezidenții Federației Ruse) sunt acuzați la o rată de 13% (mai devreme de 9%). Dacă fondatorii sunt străini (nerezidenți), rata se aplică acordurilor internaționale în confirmarea fondatorului rezidentului său într-o țară străină.
O foaie ușor corectată 03 a declarației fiscale, care reflectă calcularea impozitului pe venit deținut de agentul fiscal (sursa de plată) în plata veniturilor. Această foaie constă din trei secțiuni (a, b și b):
- Secțiunea A. "Calcularea impozitului pe venit sub formă de dividende (venituri din participarea la capitalul propriu la alte organizații create pe teritoriul Federației Ruse)";
- Secțiunea B. "Calcularea veniturilor fiscale sub formă de interes pentru titlurile de stat și municipale";
- SECȚIUNEA V. "Registrul - descifrarea sumelor de dividende (procente)".
În noua secțiune a declarațiilor de impozitare a veniturilor și a foii 03 a suferit unele modificări. Acest lucru se datorează amendamentelor aduse celui de-al 25-lea șef al Codului Fiscal al Federației Ruse în 2014, potrivit căruia managerii de depozitari și de încredere plătesc direct acționarilor de la SA, au început să fie recunoscuți ca agenți fiscali.
Reamintim că organizația care plătește dividende, în plus față de foaia 03 (secțiunile A și B), trebuie să includă o subsecțiune 1.3 din secțiunea 1 din foaia 01 în declarația fiscală pentru primul trimestru al anului 2015.
Fișa 03 este închiriată în timpul perioadei de raportare în care a avut loc salariul real al venitului fondatorului. În cazul în care decizia de distribuire a profiturilor se face în martie (1 trimestru), iar plata a avut loc în luna aprilie (trimestrul II) 03 se referă la raportarea primei jumătăți a anului.
Noua anexă nr. 2 "Informații privind venitul persoanelor plătite de către agentul fiscal, de la operațiunile cu valori mobiliare, operațiuni cu instrumente financiare Tranzacții urgente, precum și în punerea în aplicare a plăților privind valorile mobiliare ale emitenților ruși ", raportarea trimestrului nu renunță și este întocmită numai pentru anul (clauza 17.1 din procedura de completare a declarației fiscale).
Întrebare: Dacă o organizație nu este un contribuabil pentru impozitul pe venit și plătește dividende numai de contribuabili de către persoane fizice, ar trebui să fie completă în apendicele nr. 2?
Potrivit lectorului - nu este nevoie. Anexa nr. 2 completează numai agenții fiscali care plătesc venituri în conformitate cu articolul 226.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pe acțiuni (valori mobiliare) ale companiilor rusești. Ltd. Ltd. nu sunt valori mobiliare.
Conform explicațiilor conținute în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 02 februarie 2015 nr. BS-4-11 / [E-mail protejat] În cazul în care plata veniturilor la valori mobiliare este fabricată de o organizație care nu este recunoscută de agentul fiscal în conformitate cu articolul 226.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dar fiind un agent fiscal în temeiul articolului 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Informațiile privind venitul persoanelor fizice pare a fi organizația specificată în formă și în modul stabilit de clauza 2 din articolele 230 NK RF.
Astfel de organizații includ, în special, organizațiile care plătesc dividende care nu sunt legate de dividende pe acțiunile organizațiilor rusești.
Cu toate acestea, dacă vă uitați cu atenție liniile de foaie 03, atunci se menționează dimensiunea dividendelor plătite de persoane fizice. Prin urmare, pot fi așteptate unele cerințe de la autoritatea fiscală în această situație. Principalul lucru de a avea toate documentele care justifică în timp util Țineți NDFL. Atunci când plătiți un venit de către fondator, precum și referințe 2-NDFL.
Cheltuieli procentuale - schimbări în temeiul articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse
Legea federală din 08.03.2015 N 32-FZ a efectuat modificări periodice la articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse, reglementarea recunoașterii în cadrul costului de interes în cadrul acordurilor de împrumut (împrumut). Regulile de contabilitate fiscală a dobânzii la obligațiile datoriei au fost ajustate la ajustare și în jos de la 1 ianuarie 2015. Și unele amendamente afectează dimensiunea obligații fiscale Pentru impozitul pe profit pentru anul 2014.
Reamintim că, începând cu 1 ianuarie 2015, articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse a fost prezentat într-o ediție nouă. Principala inovație constă în anularea efectivă a raționalizării în scopuri fiscale privind împrumuturile și împrumuturile.
Excepția este doar obligațiile datoriei recunoscute de tranzacțiile controlate. (Ce tranzacții sunt recunoscute de materiale metodologice controlate - a se vedea seminarul sau articolul postat pe site-ul web al "auditului de provlență" Ce tranzacții sunt recunoscute în 2015
În acest caz, atunci când recunoașteți veniturile și cheltuielile cu privire la datoriile datoriilor, este necesar să se condude de regulile de justificare a interesului pe piață, dispoziții stabilite Secțiunea V.I a Codului Fiscal al Federației Ruse "privind persoanele interdependente".
În același timp, contribuabilii - participanți la tranzacții controlate au dreptul de a recunoaște:
- procentajul veniturilor calculat pe baza ratei efective a acestor obligații de datorie dacă această rată depășește valoarea minimă interval de valori limită stabilite la punctul 1.2 din articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scară pentru toate monedele);
- debitul procentual calculat pe rata reală la astfel de obligații de datorie, în cazul în care această rată este mai mică decât valoarea maximă a intervalului de limitare stabilit la punctul 1.2 din articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scară pentru toate monedele).
Dacă dobânzile la datoriile datoriei nu se încadrează în acești parametri, organizațiile vor trebui să aplice regulile AGA.4 § 1.1. Artă. 269 \u200b\u200bdin Codul Fiscal al Federației Ruse și de a dovedi capacitatea de piață a pieței cu ajutorul unor metode simple de a justifica prețul de la capitolul 14.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea articolul 105.7-105.13 din impozit Codul Federației Ruse).
Lectorul a rezumat pe scurt toate modificările aduse articolului 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Legea nr. 32-FZ.
- Componența persoanelor care pot aplica intervale de valori limită pentru contabilitatea dobânzii fiscale la obligațiile datoriei referitoare la tranzacțiile controlate sunt extinse.
Modificările aduse prin Legea nr. 32-фЗ la punctul 1.1 din art. 269 \u200b\u200bCodul fiscal al Federației Ruse permite acum intervalele ratelor dobânzilor specificate la punctul 1.2 din art. NK RF la tranzacții controlate și nu doar tranzacțiile care implică bănci (așa cum a fost înainte).
- Pentru obligațiile exprimate în ruble, rata de refinanțare a fost înlocuită cu o rată cheie.
În prezent, rata cheie (17% din 12/16 / 2014,15% din 02.02.2015, 14% din 03/16/2015, 12,5% din 03/05/2015, 11,5% față de 06/16/2015) este mult mai mare decât rata de refinanțare (8,25%), care nu sa schimbat de la 14.09.2012.
- Intervalele avansate ale ratelor marginale ale dobânzii pentru pasivele ruble sunt corectate.
Astfel, de la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2015, au fost alocate două grupe de tranzacții controlate și au fost instalate diferite intervale:
- pentru obligațiile de datorie privind tranzacțiile controlate, denumite la alineatul (2) din art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse - de la 0 la 180% din ratele-cheie ale Băncii Centrale a Federației Ruse; (la alineatul (2) din art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse au transferat tranzacțiile între rezidenții interdependenți ai Federației Ruse recunoscute prin controlul din diferite motive, inclusiv tranzacții cu impozite pe venit pentru impozitul pe venit sau rezidenți speciali zonele economice, participanți la proiecte regionale etc.)
- pentru obligațiile de datorie privind tranzacțiile controlate care nu sunt specificate la alineatul (2) din art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse - de la 75% din rata de refinanțare de până la 180% din ratele cheie ale Băncii Centrale a Federației Ruse; (Acestea sunt toate celelalte tipuri de tranzacții controlate, cum ar fi comerțul cu bunuri comerciale cu bursele de valori mondiale, tranzacții cu filiale străine și societăți materne, tranzacții cu companii offshore din lista Ministerului Finanțelor Federației Ruse).
- Începând cu 1 ianuarie 2016, pentru toți, fără a elimina tranzacțiile controlate, a fost stabilit un interval unic pe obligațiile datoriei în ruble - de la 75 la 125% din rata-cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse.
- Valoarea normalizată a cheltuielilor privind obligațiile datoriei ruble pentru decembrie 2014 a crescut.
Paragraful 2 din art. 2 din Legea nr. 32-FIP Valoarea maximă a dobânzii care trebuie inclusă în costul cheltuielilor de impozitare a veniturilor de la 1 decembrie la 31 decembrie 2014 se face o rată a dobânzii egală stabilită de acordul părților, dar nu depășește Rata de refinanțare a CBRF a crescut cu 3,5 ori, la emiterea unei obligații a datoriei în ruble.
Astfel, organizațiile au posibilitatea de a adapta baza fiscală, în conformitate cu obligațiile de ruble, să recunoască pentru luna decembrie 2014 mai multe cheltuieli pentru impozitul pe venit (dimensiuni limită pentru decembrie 2014: a fost de 8,25% x 1,8 \u003d 14,85%, a devenit 8 25 de ani % x 3,5 \u003d 28,875%.).
Cine a întârziat să facă acest lucru înainte de a depune declarația fiscală pentru 2014, are dreptul de a prezenta o declarație rafinată.
- A ajustat suma dobânzii la datoria controlată inclusă în cantitatea de cheltuieli de impozitare a veniturilor din 1 iulie 2014 până la 31 decembrie 2015.
Normele se aplică obligațiilor de datorie care decurg din 1 octombrie 2014 (alineatul (1) din art. 2 din Legea nr. 32-FZ).
- În primul rând, amploarea datoriei controlate, exprimată în valută străină, este determinată la rata băncii centrale a Federației Ruse la ultima dată de raportare a perioadei de raportare corespunzătoare (fiscale), dar nu mai mare decât cursul stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse la 1 iulie 2014; Reamintim, la 1 iulie 2014, dolarul american a fost stabilit - 33.8434 ruble. Pentru 1 dolar, euro - 46.1827 ruble. Pentru 1 euro.
- În al doilea rând, valoarea echității pentru ultimul număr de fiecare perioadă de raportare (fiscală) este determinată fără a ține seama de diferențele de curs pozitive relevante (negative) care decurg din reevaluarea cerințelor (obligațiilor) exprimate în valută străină, datorită schimbării În cursurile oficiale de schimb de valute străine la ruble Federația Rusă înființată de Banca Centrală a Federației Ruse, din 1 iulie 2014, pentru ultimul număr de perioadă de raportare (fiscal), care este determinată de coeficientul de capitalizare.
Întrebare: Cum să țineți cont de interesul obligațiilor de datorie în scopuri fiscale în ceea ce privește tranzacțiile dintre persoanele interdependente care nu sunt recunoscute de controlate?
Lectorul axat pe scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 12.08.2014. №3-01-18 / 40266.
Conform explicațiilor, particularitățile contabilității obligațiilor de datorie în scopuri fiscale prevăzute la alineatele (1-3) din articolul 269 din articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu tranzacțiile dintre persoanele interdependente este posibil să se aplice în cazurile în care Aceste tranzacții nu sunt recunoscute în conformitate cu articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse controlate.
Lectorul a reamintit încă o dată că din 2015, conceptul de "summituri" a fost exclus din NC RF. Modificările se adresează elementelor relevante din articolele 250, 265, 271 și 272 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru aplicarea noii norme există perioada de tranzitie. Contribuabili în conformitate cu contractele din U.e. Prizonierul înainte de 1 ianuarie 2015 va continua să țină seama de suma de diferențe în vechea mod și să contracteze în C.e. Prizonierii din 1 ianuarie 2015 vor aplica noi reguli.
Această formulare conține incertitudine. Ce să luați în considerare o tranzacție încheiată până în 2015? NK RF nu oferă un răspuns la această întrebare. Ce trebuie să faceți, dacă, de exemplu, la contractul din 2014, a fost încheiată o clădire suplimentară în 2015? Este această tranzacție 2015? Ce să facem un contabil într-o astfel de situație - să aplice regulile din 2015 sau 2014?
În scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 martie 2015 nr. 03-03-06 / 1/17387 a explicat că NK al Federației Ruse nu a stabilit trăsăturile aplicării termenului "tranzacție" pentru impozitare scopuri.
În conformitate cu articolul 11 \u200b\u200balineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, instituțiile, conceptele și termenii civili, familia și alte ramuri ale Federației Ruse utilizate în Codul fiscal al Federației Ruse se aplică în ceea ce sunt utilizate în Aceste ramuri ale legislației, dacă nu se prevede altfel de codul fiscal al Federației Ruse.
Având în vedere următoarele, conceptul de "acord" este folosit de Codul Fiscal al Federației Ruse în sensul în care conceptul indicat se aplică legislației civile a Federației Ruse, în conformitate cu care sunt acțiunile cetățenilor și a persoanelor juridice recunoscut pentru a stabili, modificarea sau rezilierea drepturilor și obligațiilor civile (articolul 153 din Codul civil al Federației Ruse).
Astfel, potrivit prizonierilor, înainte de 1 ianuarie 2015, a căror executare apare după 1 ianuarie 2015, organizația din 1 ianuarie 2015 trebuie luată în considerare în veniturile (cheltuielilor) în scopul impozitării veniturilor (cheltuielilor) în forma unei diferențe de sumă.
Lectorul a sfătuit în cazuri dificile (prelungirea contractului, încheierea unui acord suplimentar etc.) pentru a determina dacă vechea tranzacție are un loc sau a fost încheiată să se refere la avocați.
Practic, recomandările sunt după cum urmează: Dacă se schimbă condiții semnificative, putem vorbi despre noi drepturi și responsabilități și despre o nouă afacere. Aici este necesar să ne amintim că pentru fiecare tip de contract, există un anumit set de condiții esențiale.
Modificări ale recunoașterii anumitor tipuri de cheltuieli
Lectorul a acordat atenție schimbărilor începând cu anul 2015, procedura de recunoaștere a anumitor cheltuieli, în special:
- Metoda de scriere a duratei de viață a MPZ este exclusă din Codul fiscal al Federației Ruse
Din 2008, metoda de viață este exclusă de la PBU 5/01 și nu este utilizată pentru a scrie MPZ în contabilitate. Începând cu anul 2015, articolul 254 alineatul (8) din Codul Fiscal al Federației Ruse a exclus, de asemenea, acest lucru.
- Deputații fără pământ pot fi luați în considerare în cheltuielile pieselor
Amendamente aduse articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contribuabilii au avut ocazia să scrie costurile instrumentelor, dispozitivelor, echipamentelor, instrumentelor, echipamentelor de laborator, îmbrăcăminte de lucru și alte mijloace de protecție individuală și colectivă și altele proprietate cu valoare redusăcare nu este amortizată.
Acum, proprietatea amortizabilă este recunoscută ca o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și valoarea inițială a mai mult de 40.000 de ruble. Costul proprietății cu valoare redusă este inclus în compoziția cheltuielilor materiale în suma totală, așa cum este comandată.
Utilizarea unei metode parțiale de scriere a costului MPZ va permite asigurarea contabilității fiscale în același mod ca și instrucțiunile metodologice privind contabilizarea instrumentelor speciale, a dispozitivelor speciale, a echipamentelor speciale și a îmbrăcămintei speciale (aprobate prin ordinul Ministerul Finanțelor din Rusia din 26 decembrie 2002 N 135n).
ÎN mai mult decât Inovația specificată a fost atinsă de organizațiile care achiziționează nevoi speciale. Alte active în valoare de până la 40.000 de ruble. Pentru o unitate (echipamente necostisitoare, echipamente informatice etc.) majoritatea covârșitoare a contribuabililor și astfel în ambele conturi sunt scrise în același timp.
- principalul mijloc și proprietatea amortizabilă vor fi considerate proprietatea în valoare de la 100 mii de ruble (și nu de la 40 mii, ca acum),
- să plătească doar plăți trimestriale de plată în avans pentru impozitul pe venit la sfârșitul perioadei de raportare va primi dreptul la o organizație cu venituri de până la 15 milioane de ruble. pe trimestru (și nu până la 10, ca acum),
- criteriile de venit pentru a plăti plățile în avans pentru organizațiile nou create cresc de 5 ori.
- Costul proprietății gratuite este recunoscut în cheltuieli.
Conform ordinului actual, organizația primită în mod reușit proprietatea, include valoarea sa în venituri ne-venituri (punctul 8 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, până în 2015, cu vânzarea ulterioară a unor astfel de active sau de scriere în producție, nu are dreptul să-și recunoască costul în cheltuieli.
Excepția a fost activele găsite în timpul inventarului, precum și materialele obținute atunci când sunt dezasamblate sau dezasamblate principalele fonduri derivate din operațiune. Costul acestora poate fi inclus în cheltuielile din valoarea veniturilor recunoscute anterior.
Amendamentele la articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse au introdus aceleași principii de reflecție a TMT-urilor gratuite în cheltuieli: valoarea de piață a materialelor libere primite Organizația are dreptul să includă costuri materiale La data vânzării sau transferului la producție.
Modificările nu sunt afectate de procedura de contabilitate fiscală a proprietății, gratuit primite de la părinte sau filială sau de fondator-individualitate cu o parte a participării la capitalul social de peste 50% (sub. 11, alineatul (1) din Artă. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse), precum și proprietățile transferate de participanți sau acționari ai organizației pentru a-și spori activele nete (p. 3.4 alineatul (1) din art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
La calcularea impozitului pe venit, costul acestor active nu este inclus în venitul fără venituri, prin urmare, acest cost nu este luat în considerare în cheltuielile.
- Reconstruit peste 12 luni, proprietatea utilizată în activitatea industrială pot fi absorbite
Punctul 3 din articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse este completat, în cazul în care proprietatea nu este supusă deprecierii. Până în 2015, proprietatea a fost exclusă din soluționarea conducerii organizației pentru reconstrucție și upgrade-uri cu o durată de peste 12 luni.
Din 2015, această rată a fost clarificată. Acum, în cazul în care organizarea managementului organizației privind reconstrucția și modernizarea, mai mult de 12 luni, activele fixe continuă să fie utilizate în activități care vizează obținerea de venituri, ele pot fi amortizate. Utilizarea lor în activități trebuie confirmată documentată.
- Compensarea pentru concediere este inclusă pe cheltuială
Amendamentele se adresează la articolul 255 alineatul (9) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Începând cu anul 2015, orice compensație plătită angajatului în timpul concedierii a fost plătită. În special, weekend-urile produse de angajator sub rezilierea contractului de muncă prevăzută de contractele de muncă și (Or) de acorduri individuale ale părților la contractul de muncă, inclusiv acordurile privind încetarea contractului de muncă, precum și colectivele Acorduri, acorduri și acte de reglementare locale care conțin standarde de drept al muncii.
Reamintim că am existat anterior incertitudinea cu privire la despăgubirea plătită de angajat atunci când renunță la acordul părților. Deci, Ministerul Finanțelor a permis plata plăților pe cheltuială (scrisoare de la 09.10.2014. N 03-03-06 / 1/50735). Dar din scrisoarea FTS din 28 iulie 2014 N GD-4-3 / 14565 a urmat că este necesar ca includerea compensației la consum, astfel încât să fie produsă.
Au fost stabilite modificările că compensarea demiterii, consacrată de contracte și acorduri care conțin normele dreptului muncii pot fi incluse în consum.
- Noi tip de rezervă - după locul de muncă pentru anul
Articolul 255 din articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse a fost completat. Începând cu anul 2015, contribuabilii au dreptul de a forma nu numai rezervele pentru plata viitoare a sărbătorilor către angajați și (sau) pentru plata remunerației anuale pentru un serviciu lung, precum și o rezervă pentru activitatea anului (sub premiul anual ).
La sfârșitul seminarului, lectorul, Olga Viktorovna Novikova - șeful consultanței companiei "furnizarea de audit de audit", a menționat mai multe clarificări recente ale Ministerului Finanțelor din Rusia în cele mai actuale situații:
1) Ce documente sunt necesare pentru a confirma costul atunci când călătoriți într-o călătorie de afaceri pe transportul personal?
Rămânul real al angajatului de pe site-ul Comunității este determinat de documentele de călătorie prezentate de salariat la întoarcerea de la călătoria de servicii de serviciu. În cazul în care angajatul la locul comunității și (sau) a revenit la transportul personal (mașina de pasageri, motocicletă), șederea reală la locul comunității este indicată în nota de serviciu, care este reprezentată de un angajat la întoarcerea de la A Serviciul de călătorie de afaceri către angajator.
Se aplică documentelor exclusive care confirmă utilizarea transportului specificat pentru a călători în locația comunității și înapoi (foaie de călătorie, conturi, chitanțe, verificări de numerar etc.).
Documentele care confirmă utilizarea transportului personal pot fi orice documente primare emise în conformitate cu legislația contabilă a Federației Ruse, care indică găsirea efectivă a unui angajat pe drumul spre locația comunitară și înapoi.
Nota de serviciu nu este un document de achitar care să confirme utilizarea transportului personal pentru a călători în locația comunității și înapoi.
2) Cum să documentați costurile produse într-un stat străin?
Atenția este atrasă de acea fax, o copie electronică sau reproducerea în alt mod a semnării capului în timpul sosirii documentelor care au implicații financiare, nu sunt documente achitante pentru contabilizarea impozitului pe venit.
3) Ce erori în documente primare Nu împiedicați recunoașterea cheltuielilor în scopuri fiscale?
Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia de la 12.02.2015 n GD-4-3 / [E-mail protejat] (Împreună cu scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.02.2015 nr. 03-03-10 / 4547)
Începând cu 1 ianuarie 2013, fiecare contribuabil determină formele sale de documente contabile primare pe cont propriu. Aceste documente pot fi dezvoltate pe baza formelor de documente contabile primare conținute în albume de forme unificate de documentație de contabilitate primară.
Documentele contabile primare elaborate de contribuabil pot consta în ambele detalii obligatorii, cât și din detalii obligatorii și suplimentare.
Erori în documentele contabile primare care nu împiedică autoritățile fiscale atunci când efectuează un audit fiscal pentru a identifica vânzătorul, cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, numele de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, valoarea lor și alte circumstanțe ale faptului documentat al vieții economice, cauzând utilizarea procedurii adecvate de impozitare nu este motiv pentru refuzul cheltuielilor relevante în reducerea bazei de impozitare a impozitului pe venit.
Auditorii și experții companiei "Auditul proprietății" continuă să urmărească explicațiile actuale ale Ministerului Finanțelor și FTS. Știrile de pe acest subiect vor fi postate pe site-ul nostru și sunt incluse în buletinul informativ pentru abonații noștri.
