Organizarea așezărilor cu bugetul pentru impozitele federale. Contabilitate pentru decontări cu buget pentru impozite federale în întreprindere. Contabilitate pentru calcule cu buget pentru impozite și taxe

Contabilitate pentru calcule cu buget pentru impozite și taxe

De bază document de reglementare.Determinarea compoziției impozitelor și taxelor percepute de la entități juridice și persoane fizice este Codul fiscal al Federației Ruse.

Taxa se referă la plata gratuită gratuită, percepută de organizații și (sau) persoanelor pentru a sprijini financiar activitățile statului și (sau) municipalitățile.

Colecția - o contribuție obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile de plată a declarațiilor fezabile de către stat și alte persoane autorizate de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv furnizarea de anumite drepturi sau emiteri de permise (licențe).

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitele federale și taxele, impozitele regionale și locale sunt stabilite și percepute.

LA taxele federale și taxele includ: taxa pe valoarea adăugată; accize; Impozitul pe venitul corporativ; impozitul pe veniturile persoanelor; impozitul social unificat; impozitul pe apă; taxa națională si etc.

Taxele regionale includ, de exemplu, impozitul pe bunurile organizațiilor, impozitul pe transport.

Taxe locale: taxa pe teren, impozitul pe proprietate a persoanelor.

Contribuabili și plătitorii de taxe, obiecte de impozitare, ratele și termenii de listare, beneficiile existente pentru fiecare tip de impozite sunt stabilite prin acte legislative.

Pentru contabilitate sintetică Următoarele conturi sunt utilizate de buget: 09 "Activele fiscale amânate", 19 "Valoarea fiscală adăugată pe valorile dobândite", 68 "Calcule pentru impozite și taxe", 69 "Asigurări sociale și așezări provizorii", 77 "Datoriile fiscale amânate" .

Creditul contului 68 reflectă sumele datorate privind declarațiile fiscale (calcule) la contribuția la bugete pe tip plăți fiscaleCorespondența cu conturile pe care aparțin plăți acumulate (de exemplu, DT 70 "calcule cu personalul salarial" - atunci când deține impozitul pe veniturile persoanelor). Debitul acestui cont reflectă sumele enumerate efectiv în buget și cuantumul deducerilor fiscale.

Contabilitatea analitică din cont 68 "Calcule pentru impozite și taxe" se efectuează prin impozite.

Calculele fiscale pe valoarea adăugată

În plus față de cont 68, un cont de 19 "taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite" este utilizat pentru a exercita plățile la TVA.

Schema generală de reflecție a operațiunilor contabile de TVA este după cum urmează.

Potrivit debitului contului 19, subconturile relevante iau în considerare sumele de TVA alocate în documentele de decontare, pe valorile dobândite (lucrări efectuate) în corespondență cu calculul contului 60 "cu furnizorii și contractanții . " Sumele TVA în ceea ce privește valorile materiale, lucrările efectuate și serviciile prestate sunt retrase din contul contului 19 în debitul contului 68 "Calcule privind impozitele și taxele" pe subaccount "Calcule cu bugetul TVA" în prezența unei facturi și presupunerea că valorile materiale corespunzătoare (lucrările efectuate, serviciile prestate) sunt utilizate în producția de produse impozabile TVA.

Împrumutul acestui subcongount reflectă cantitatea de TVA:

Acumulate (primite) pentru produsele realizate, lucrările efectuate, serviciile prestate;

Conform prelungirilor primite;

Acumulată în CMR realizată de modul economic;

Acumulată (obținută) în tabla de închiriere etc.

Conform contului de credit 68, subaccount "calcule cu bugetul TVA" reflectă, de asemenea, suma TVA, restabilită în cazurile prevăzute de lege.

Listarea la bugetul TVA este supusă sumei soldului de credit 68, subaccount "Calcule cu bugetul TVA".

În cazul în care organizația implementează produse care nu sunt supuse TVA, TVA plătită furnizorilor este inclusă în prețul valorilor dobândite sau se referă la costul producției (costurile de vânzare).

Calculații fiscale de profit

La calcularea impozitului pe venit ar trebui să țină seama de diferențele dintre profitul contabil și fiscal, care apar din cauza incomprehensiunii veniturilor și a cheltuielilor, precum și momentul recunoașterii lor în contabilitate și contabilitate fiscală.

Potrivit PBU 18/02 "Contabilitate pentru calculele impozitului pe venit", aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 noiembrie 2002 nr. 114N, aceasta duce la diferența de impozitul pe profit calculat din profiturile contabile (consum condițional) Pentru impozitul pe venit - ur (UD)), din profitul fiscal (impozitul pe venit curent):

Ur \u003d cu x bp;

Dd \u003d cu x bu;

Tn \u003d cu x np,

unde c este rata impozitului pe venit; BP - profitul contabil al perioadei de raportare; BU - pierderea contabilă a perioadei de raportare; Np - profitul fiscal perioadă de raportare.

Consumul condițional pe profit este reflectat în înregistrarea contabilă:

DT 99 KT 68; Venitul condițional pe profit: DT 68 KT 99.

Contabilitatea și profiturile impozabile nu coincide aproape niciodată datorită regulilor diferite de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor în contabilitate și contabilitate fiscală. În plus, unele venituri și cheltuieli sunt luate în considerare la calcularea profiturilor contabile, dar nu sunt luate în considerare la calcularea profiturilor impozabile; Unele cheltuieli reduc câștigurile contabile pentru o sumă și impozabile - la o altă sumă etc.

Diferența dintre contabilitatea și profitul impozabil se datorează prezenței diferențelor permanente și a diferențelor temporare.

Diferențele permanente sunt veniturile și cheltuielile care afectează profiturile contabile, dar nu afectează profiturile impozabile. Ele pot fi negative și pozitive.

Negativ diferențe permanente Reducerea profiturilor contabile. De exemplu, diferența dintre costurile normalizate efective și standardul acestora, dacă costurile reale sunt mai mult decât standardul.

Costurile normate în conformitate cu legislația fiscală sunt, de exemplu, cheltuielile executive.

În contabilitate, cheltuielile reprezentative se referă la cheltuielile specii obișnuite Activități și sunt incluse în ele în ceea ce privește costurile efectiv produse. Potrivit capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile reprezentative fac parte din alte cheltuieli legate de producție și (sau) punerea în aplicare și în timpul perioadei de raportare (fiscale) sunt incluse în suma care nu depășește 4% din cheltuielile organizației pentru Plata pentru această perioadă de raportare (fiscală).

Diferențele constante negative (ODA) conduc la formarea permanentă obligații fiscale (FNO).

Suma pno că taxa crește perioadă de raportare.

PO \u003d cu X Ord.

Acest lucru se reflectă în contabilitate: DT 99 CT 68.

Exemplul 1. În perioada de raportare, cheltuielile organizației pentru costurile forței de muncă s-au ridicat la 326.800 de ruble. Cheltuieli reprezentative - 15 622 de ruble. Valoarea normalizată a cheltuielilor executive este de 4% din 326.800, adică 13 072 RUB.

Diferența constantă negativă va fi de 2550 de ruble. (15 622 RUB. - 13 072 RUB.).

PNO \u003d 24% x 2550 RUB. \u003d 612 ruble. Cu 612 de ruble. Este necesar să se sporească impozitul pe venit, adică Reduceți profitul contabil.

Diferențele constante pozitive cresc profiturile contabile. Un exemplu de diferențe constante pozitive este o diferență pozitivă în reevaluarea investițiilor financiare, care poate fi determinată de curent valoare de piață; și proprietatea gratuită primită, valoarea căreia nu este impozitată în conformitate cu paragrafele. 11 p. 1 Artă. 251 NKRF.

Diferențele constante pozitive (PPR) conduc la formarea de active fiscale permanente (PNA).

PNA - suma pe care impozitul din perioada de raportare este redusă.

Pna \u003d cu x ppr.

Acest lucru se reflectă în contabilitate: DT 68 CT 99.

Diferențele temporare sunt veniturile și cheltuielile care afectează balanță Profitul Într-o perioadă de raportare și pe profiturile impozabile - în alte perioade de raportare.

Diferențele temporare duc la formarea impozitului pe venit amânat. Impozitul pe venit întârziat crește sau reduce valoarea fiscală în perioadele ulterioare.

Diferențele temporare sunt împărțite după cum urmează:

1) Diferențe temporare subtrate (VD);

2) Diferențe temporare impozabile (NVR).

Diferențe temporare supuse - aceasta este:

a) costurile care reduc venitul contabil în datele perioadei de raportare și profitul impozabil - după perioadele de raportare actuale;

b) Venituri care sporesc profiturile impozabile în această perioadă de raportare și contabilitate în perioadele de raportare ulterioare.

Diferențele temporare substituite apar în două cazuri:

1) Costurile contabile sunt recunoscute mai devreme decât în \u200b\u200bjurnalul de logistică;

2) Conturile din contabilitate sunt recunoscute mai târziu decât în \u200b\u200bcontabilitatea fiscală.

Exemplul 2. În contabilitate, se aplică o metodă de depreciere a angajamentului pentru suma numărului de ani utilizare utilă obiecte și în contabilitate fiscală - un mod liniar. Pentru obiect, costul inițial de 150.000 de ruble. și utilizarea utilă pentru cinci ani de costuri de depreciere în primul an de operațiune vor fi în contabilitate - 50.000, contabilitate fiscală-30.000 de ruble. Vd \u003d 20 000 de ruble.

Diferențele temporare substituite conduc la formarea de active fiscale amânate (IT).

Ea face parte din profiturile pe care taxa va scădea în perioadele ulterioare.

Ea \u003d cu x wd.

Activele fiscale amânate sunt reflectate în evidențele contabile: dt 09 kg 68.

În viitor, ca o scădere sau rambursarea completă VD va scădea sau va rambursa pe deplin: DT 68 CT 09. Diferențele temporare impozabile sunt:

a) cheltuielile care reduc profiturile impozabile în această perioadă de raportare și a profitului contabil în perioadele de raportare ulterioare;

b) Venituri care sporesc veniturile contabile în această perioadă de raportare și profiturile impozabile - în perioadele de raportare ulterioare.

Diferențele temporare impozabile apar în două cazuri:

1) Costurile în contabilitate sunt recunoscute mai târziu decât în \u200b\u200bcontabilitatea fiscală;

2) Conturile din contabilitate sunt recunoscute mai devreme decât în \u200b\u200bcontabilitatea fiscală.

De exemplu, puteți aduce depreciere în scopuri. contabilitate Un mod liniar și în scopuri fiscale - o metodă neliniară.

Diferențele temporare impozabile conduc la formarea de datorii fiscale amânate (IT).

Face parte din impozitul pe venit amânat pe care se majorează impozitul în perioadele ulterioare.

IT \u003d cu X NVR.

Obligațiile privind impozitul amânat sunt înregistrate în înregistrările contabile: DT 68 CT 77.

În viitor, deoarece NVR scade sau rambursarea completă, aceasta va fi redusă sau pe deplin rambursată:

DT 77 KT 68.

Contabilitatea analitică a conturilor 09 "Activele fiscale amânate" și 11 "Datoriile fiscale amânate" ar trebui să fie efectuate pe tipuri de active și obligații privind impozitul amânat.

Uneori scade un activ sau este rambursat de obligația pentru care a fost acumulată anterior sau ea. De exemplu, scade obiectul activelor fixe, deprecierea pentru care în scopuri contabile și în scopul impozitării a fost percepută căi diferite. În astfel de cazuri, aceasta este scrisă de la sold la 99 "profituri și pierderi" în ceea ce privește valoarea căreia nu va fi redusă (sau a crescut) impozitul în perioadele de raportare ulterioare.

Valoarea impozitului pe profit curent datorată bugetului este calculată prin formula

TN \u003d UR (UD) + PNO - PNA + Este aceasta.

Anunțurile tipice pentru contabilizarea impozitelor pe impozite și taxe sunt prezentate în tabelul. unu.

Tabelul 1. Corespondența conturilor pentru contabilizarea cheltuielilor fiscale și a taxelor

	Conturile corespunzătoare

1. impozitele atribuite pentru costuri;
Taxa de teren, impozitul pe apă, impozitul pe transport, impozitul pe proprietate
Parte a ESN, creditată la buget	08, 20, 23, 25, 26, 44
Parte a ESN, înscrisă în extrabugetarea de stat fonduri sociale	08, 20, 23, 25, 26, 44
2. Impozitele incluse în costul proprietății achiziționate:
Importate taxă vamală
3. Taxele atribuite salariilor.

4. Impozitele incluse în contul de venituri: - Accizați produsele accizabile realizate
TVA privind produsele realizate, lucrările, serviciile, activele fixe și alte active
5. Consumul condițional acumulat pentru impozitul pe profit
6. Venituri incrementale acumulate privind impozitul pe venit
7. Răspunderea fiscală permanentă este creditată.
8. Permanent acumulat taxa activă
9. Acțiunea fiscală amânată acumulată

10. Datorsionarea impozitului amânat acumulată
11. Reducerea sau rambursarea unui activ impozitului amânat
12. Răspunderea fiscală amânată redusă sau rambursată
13. Activul fiscal amânat este retras la eliminarea obiectului prin care a fost acumulat.
14. Obligația privind impozitul amânat este retrasă la eliminarea unui activ sau a unui tip de obligație în care a fost acumulată
15. TVA este restabilită în cazurile prevăzute de lege
16. reflectă TVA din plățile anticipate primite
17. reflectă TVA de la chirie acumulată (primită) (la locator)
18. Scrisoare (restaurat) TVA privind valorile materialelor (lucrări, servicii) utilizate pentru producerea de produse (performanță, furnizare de servicii), fără TVA impozabilă
19. TVA privind valorile materiale achiziționate, active fixe, active necorporale efectuate de lucrările furnizate
20. Adoptat pentru deducerea TVA
21. A acumulat la penalizări și penalități bugetare pentru încălcare legislația fiscală
22. Plățile enumerate la buget și fonduri extrabugetare

Literatura second hand: Bochkareva I. I., Levina G. G.
Contabilitate financiară Contabilitate: Manual / I. I. Bochkarev, G. G. Levina;
Ed. prof. Ya. V. Sokolova. - Magister, 2010. - 413 p.

Introducere

De-a lungul istoriei omenirii, sistemul fiscal a fost îndoit. Dacă, în primul rând, taxele au fost percepute sub formă de diverse alimentare naturale și au servit ca o completare la forța de muncă sau forma Dani din popoarele cucerite, atunci, deoarece dezvoltăm relații inventive, impozitele au dobândit o formă monetară.

Indiferent de sistemul fiscal utilizat, fiecare întreprindere este lunară și (sau) fețe trimestriale cu calculele cu bugetul.

Statul cu impozit este impact asupra sistem economic țările să dea suma corespunzătoare a plăților fiscale și să ofere aceste efecte economicecare sunt cauzate de influența impozitelor: creșterea producției, o creștere a investiției, rata de creștere a profitului. Unele dintre efectele sunt vizibile imediat, de exemplu, o creștere a accizelor pe băuturile alcoolice va conduce la o creștere a prețului și, dacă există mărfuri substitutive, la o scădere a cererii. Alte efecte se arată numai pe termen lung. În același timp, în plus față de efectul economic asupra impactului sistemului fiscal asupra entităților comerciale, statul primește, de asemenea, alte rezultate, un efect direct măsurabil al cărui absent, dar există o soluție la sarcinile socio-politice.

Sistemul fiscal este cel mai important element. relațiile de piață Și succesul transformărilor economice din țară depinde în mare măsură de el.

Bineînțeles, perfect sistem fiscal Acesta poate fi creat numai pe o bază teoretică gravă, care ia în considerare specificul relațiilor economice din societate, creat de potențialul științific și de producție.

Sistemul fiscal ar trebui să influențeze organic întărirea pieței a început în economie, de a promova dezvoltarea antreprenoriatului și, în același timp, împiedică scăderea nivelului de trai al segmentelor cu plată scăzută a populației.

Relevanța subiectului ales este că în prezent utilizarea impozitelor este una dintre metodele de management economic și pentru a asigura o relație strânsă a intereselor naționale cu interesele comerciale ale antreprenorilor, întreprinderilor, indiferent de subordinea lor departamentală, tipuri de proprietăți cu stat Bugete, cu bănci și cu organizații la nivel superior. Cu impozitele sunt reglementate activitatea economică străinăcare include atragerea investițiilor străine, se formează un venit considerabil și un venit al întreprinderii.

Astfel, impozitul este obligatoriu, plata gratuită individual, percepută de organizații și persoane sub formă de alienare a proprietății acestora cu privire la dreptul de proprietate, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor, pentru a sprijini financiar activitățile stat și (sau) municipalități.

Obiectul de studiu al acestui curs este OJSC Skopinsky Auto Agregate Plant.

Scopul acestei lucrări de curs este de a lua în considerare contabilizarea așezărilor cu bugetul pentru impozitele federale în cadrul întreprinderii.

Pentru a atinge obiectivul, următoarele sarcini în definiții:

· Luați în considerare baza teoretică pentru contabilizarea calculării bugetului.

· Dezvăluiți conceptul și semnificația impozitelor.

· Luați în considerare principalele impozite plătite de întreprindere.

· Luați în considerare contabilizarea calculelor cu un buget pe exemplul OJSC "SAAZ"

· Efectuarea analizei plăților fiscale.

1. Baza teoretica Contabilitate cu bugetul

1 Esența și valoarea impozitelor

Taxa este o plată obligatorie, individual gratuită, acuzată de organizații și persoane sub formă de înstrăinare a proprietății asupra lor, a managementului economic sau a gestionării operaționale a fondurilor pentru sprijinul financiar pentru stat și municipalități.

Sistemul fiscal este o combinație de diferite tipuri de impozite, taxe, taxe și alte plăți, în construcția și metodele de implementare a anumitor principii guvernul controlat. Impozitarea este metoda de distribuire a veniturilor între entitățile de afaceri, statul și populația țării.

În Schema 1, structura sistemului fiscal este discutată în detaliu.

Schema 1. Structura sistemului fiscal al Federației Ruse.

Autoritățile fiscale sunt serviciul federal pentru Federația Rusă pentru impozite și taxe și divizia sa.

Sarcina principală autoritățile fiscale Este controlul asupra corectitudinii calculului, exhaustivității și actualității impozitelor.

Elementele fiscale includ:

· Subiecții fiscali - o persoană care este obligată să plătească impozit în conformitate cu legea;

· Transportator fiscal - o persoană care plătește efectiv impozit;

· Obiectul fiscal - venituri sau bunuri din care se percepe taxa (salariile, proprietate imobiliara etc.);

· Rata de impozitare - suma fiscală stabilită de o unitate de impozitare. Determinată fie într-o cantitate solidă, fie procent.

Esența impozitului este îndepărtarea statului în favoarea sa o anumită parte a produsului intern brut sub forma unei contribuții obligatorii.

În prezent, tipurile de impozite și taxe ca cea mai importantă componentă a sistemului fiscal sunt foarte diverse. Impozitele pot fi clasificate în funcție de diferite caracteristici.

Toate taxele care operează în Federația Rusă, în funcție de nivelul de stabilire, sunt împărțite în trei tipuri:

· Federal:

· Regional;

· Local.

Sunt stabilite impozite federale, codul fiscal al Federației Ruse este anulat și obligatoriu să plătească în întreaga Federația Rusă.

Impozitele regionale sunt stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii să plătească pe tot subiectele respective ale Federației Ruse. Guvernul entităților subiectului are dreptul să intre sau să anuleze taxele regionale Pe teritoriul său și schimbă unele elemente de impozitare în conformitate cu legislația federală actuală.

Impozitele locale sunt guvernate de acte legislative ale autorităților federale și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Autoritățile guvernamentale locale în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse au dreptul de a introduce sau anula taxele și onorariile locale pe teritoriul municipalității.

În acest curs de lucru, vom lua în considerare în mai multe taxe federale.

Esența economică a impozitelor se caracterizează prin relații monetare care constituie statul cu persoane juridice și persoane fizice care au o numire specifică - mobilizarea fondurilor către stat. Taxele sunt o combinație de relații financiare legate de formarea fondurilor de numerar pentru punerea în aplicare a funcțiilor relevante. Taxele, prin urmare, a apărut cu producția de mărfuri și cu apariția statului.

De asemenea esența economică Impozitele constă în confiscare de către stat în favoarea societății o anumită parte a produsului intern brut (PIB) sub forma unei contribuții obligatorii. Sursa generală de deduceri fiscale sursă, taxele, taxele și alte plăți (venituri naționale), indiferent de obiectul impozitării, este PIB, care formează venitul principal în numerar al participanților la procedurile sociale și statul: salariul lucrătorilor, întreprinderilor " profiturile și veniturile centralizate de stat.

Impozitele sunt necesare în mod obiectiv ca sursă principală de umplere a bugetelor tuturor nivelurilor. Fondurile primite de la colectarea impozitelor participă la finanțare programe de stat.stipulate de legile privind bugetul pentru anul relevant.

Cu ajutorul impozitelor, distribuția și redistribuirea PIB-ului se desfășoară, inclusiv protecția socială și furnizarea populației.

Evaziune de la plata impozitelor ca infracțiuni legate de categoria de daune economice, semnificative la economia de stat ca sectoarele sale separate, precum și activitățile antreprenoriale. Printre cele mai semnificative consecințe negative Evaziunea plăților fiscale ar trebui selectată după cum urmează:

· Demisia taxelor fiscale volatile reduce veniturile buget de stat și își sporește deficitul;

· Există o denaturare a ratelor de preț, neplata întreprinderilor individuale de datorii fiscale în entitățile pline de punere activitatea economică într-o poziție inegală și distorsionează imaginea reală concurență de piață;

· Principiul justiției sociale este încălcat, sarcina fiscală, de fapt, este transferată de la firmele de neplată la firmele care respectă legea prin creșterea presiunii asupra acestora din partea autorităților fiscale.

În plus, ele afectează capitalul în toate etapele circuitului său. Dacă, în execuția funcției sale fiscale, impozitele afectează numai atunci când modificarea capitalului din marfa sa în numerar și invers, sistemul de reglementare fiscală afectează atât etapa de producție, cât și la etapa de consum. Acest lucru permite statului să controleze cererea de masă și propunerea nu numai de bunuri, ci și de capital, deoarece veniturile reprezintă baza cererii populației și rezultatul final al funcționării capitalului în faza de producție.

Impactul impozitelor asupra economiei nu apare direct și indirect. Ca instrumente pentru redistribuirea PIB-ului, ele afectează o întârziere de la tendințele, proporțiile și ratele de creștere economică existente. Principiul feedback-ului impozitelor poate avea eficacitatea sa numai în condițiile adoptării în timp util a măsurilor de reglementare fiscală adecvată.

1.2 caracteristică taxele federale

Componența impozitelor plătite de organizație este determinată de legea Federației Ruse "privind fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă". În conformitate cu această lege, taxele federale, republicane și locale sunt percepute.

Veniturile persoanelor primite de la închiriere sau altă utilizare a proprietății sunt supuse impozitului pe venit (NDFL) în conformitate cu PP. 4 p. 1 artă. 208, Artă. 209 nk rf.

Deoarece majoritatea veniturilor lor, indivizii plătesc NFFL-uri care nu sunt independent, ci prin intermediari (agenți fiscali). Agenții fiscali sunt cu siguranță surse de venit, care, datorită îndatoririlor lor, dețin o parte din venituri, impozit egal, pentru a transfera statul.

Agenții fiscali sunt recunoscuți (alineatul (1) din art. 226 NK):

· organizațiile rusești;

· Antreprenorii individuali;

· Notari care sunt implicați în practică privată;

· Avocați care și-au stabilit birourile;

· Diviziuni separate ale organizațiilor străine din Federația Rusă.

Taxele federale includ: taxa pe valoarea adăugată; accize pe grupuri individuale și tipuri de bunuri; Impozitul pe operațiunile cu valori mobiliare; taxe vamale; deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale; Plăți pentru utilizare resurse naturale; Impozitul pe venit (venituri); impozit pe venit de la indivizi; Impozitele enumerate în fondurile rutiere; taxă de timbru; Impozitul național; taxă pentru utilizarea denumirii "Rusia"; Impozitul pe afacerile de jocuri de noroc.

Principalele taxe federale includ:

· Impozite accize;

· Impozitul pe veniturile persoanelor;

· Impozitul pe venit al organizațiilor;

· Taxa minieră minerală;

· Impozitul pe apă;

· Taxe pentru utilizarea obiectelor lumii animale și pentru utilizarea resurselor biologice de apă;

Impozitul pe venit este impozitul federal, direct perceput în Federația Rusă, în conformitate cu capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse. El joaca rol important În formarea veniturilor bugetului. După TVA, impozitul pe venit este clasat pe locul al doilea. Rolul său în formarea unei baze de venit bugete consolidate Entitățile constitutive ale Federației Ruse, unde se situează mai întâi în sursele lor de venituri.

Deoarece impozitul în cauză este taxa directă, adică. Afectează în mod direct potențialul economic al contribuabilului, atunci actele și aspirațiile statului devin înțelese cu privire la dezvoltarea economiei prin mecanismul aplicării sale.

Datorită legăturii imediate a acestei taxe cu mărimea contribuabilului veniturilor reale prin intermediul mecanismului de furnizare sau anulare a beneficiilor și reglementarea ratei de impozitare, limitele de stat sau stimulează una sau altul, activitatea de investiții în diferite sectoare ale economiei și regiuni. Un rol semnificativ în reglementarea economiei este jucat de politica de depreciere a statului, legată direct de profitul fiscal al organizațiilor.

Profitul în sensul prezentei taxe, de regulă, este definit ca venit din activitățile companiei minus suma deducerilor și reducerilor stabilite.

Taxa se percepe pe baza declarația fiscală pe ratele proporționale (mai puțin progresive).

Toate întreprinderile, organizațiile care se află pe beneficiar pe profit sunt recunoscuți de către Legislația rusă entități juridice și venituri din implementarea activităților antreprenoriale în Rusia.

Legislația fiscală rusă se referă la numărul de contribuabili organizații străineRealizarea activităților antreprenoriale în Rusia prin misiuni permanente (de exemplu: Biroul, Biroul, Agenția) și primirea veniturilor în Rusia.

Nu există plătitori plătitori plătitori tradus în regimuri speciale de impozitare (contribuabili de un singur impozit pe venitul imputat, întreprinderile care aplică un sistem de impozitare simplificați, contribuabili de impozitare agricolă unificată).

Taxa de apă este setată la Ch. 25.2 din Codul fiscal al Federației Ruse și pus în aplicare de la 1 ianuarie 2005. În loc să funcționeze la această taxă pentru obiecte de apă. Plătitorii de impozit pe apă sunt recunoscuți de organizații și persoane fizice care efectuează o utilizare specială și (sau) specială în condiții de utilizare a apei în conformitate cu legislația rusă.

Utilizarea instalațiilor de apă fără utilizarea structurilor, a mijloacelor tehnice și a dispozitivelor (utilizare generală a apei) poate fi efectuată de cetățeni și entități juridice fără a obține o licență pentru utilizarea apei. Utilizarea corpurilor de apă care utilizează structuri, mijloace tehnice și dispozitive (dacă este licențiată) este recunoscută ca utilizare specială a apei.

Plătitorii de impozit pe apă nu recunosc organizațiile și persoanele care efectuează utilizarea apei pe baza contractelor sau deciziilor privind furnizarea de organe de apă pentru utilizarea încheiată și adoptată după adoptarea codului de apă al Rusiei. Pentru utilizarea obiectului de apă pe baza contractului, se percepe taxa (articolul 20 VK a Federației Ruse). Decizia de a furniza o instalație de apă pentru utilizarea Guvernului Federației Ruse, a organelor executive ale autorităților de stat sau a guvernelor locale (art. 21 VK a Federației Ruse), care au și autoritatea de a stabili taxe pentru utilizarea corpurilor de apă . Prin urmare, în art. 333.8 din Codul Fiscal al Federației Ruse este specificat că organizațiile și persoanele care utilizează organisme de apă pe baza contractelor (deciziilor) încheiate (adoptate) după 1 ianuarie 2007, impozitul pe apă nu plătește.

Obiectele impozitului pe apă sunt următoarele tipuri de utilizare a apei:

· Gard de apă din corpurile de apă;

· Folosirea zonei de apă a corpurilor de apă, cu excepția leoplava în plute și de mers pe jos;

· Utilizarea corpurilor de apă fără aport de apă pentru hidrocentrale;

· Utilizarea corpurilor de apă pentru aliaj din aliaj în acoperișuri și pe deplasați.

Persoanele juridice, antreprenorii individuali, precum și persoanele recunoscute de contribuabili pentru taxa pe valoarea adăugată în legătură cu circulația mărfurilor prin intermediul frontierei vamale a Federației Ruse, determinate în conformitate cu Codul vamal al Federației Ruse sunt recunoscute ca plătitori ai taxa pe valoare adaugata.

Dreptul la derogare în temeiul articolului 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse a prevăzut că, pentru cele trei luni calendaristice consecvente anterioare, valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) a acestor întreprinderi fără TVA și vânzări impozitate nu depășesc două milioane de ruble în legătură. În același timp, valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) este determinată pe baza tuturor revoluțiilor pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), atât impozabile, cât și neimpozabile.

Trebuie remarcat faptul că scutirile nu fac obiectul întreprinderilor care implementează bunurile accizabile și materiile prime minerale accizabile.

Obiectul incluziunii TVA în conformitate cu articolul 146 din Codul fiscal sunt următoarele operațiuni:

· Realizarea bunurilor (lucrări, servicii) în Federația Rusă, inclusiv punerea în aplicare a garanției, transferul de mărfuri în temeiul Acordului privind furnizarea de despăgubiri, precum și transferul drepturilor de proprietate;

· Transferul de proprietate asupra bunurilor fără costuri;

· Transferul pe teritoriul Federației Ruse a Bunurilor (lucrări, servicii) pentru propriile nevoi, costurile nu sunt acceptate pentru deducere (inclusiv prin depreciere) la calcularea impozitului pe venit al organizației;

· Performanța lucrărilor de construcție și de instalare pentru consumul propriu;

· Importul de bunuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

3 recepții și metode de analiză a plăților fiscale

Atunci când analizează impozitele, utilizarea diferitelor metode și abordări analiză economicăPe baza structurii, identificarea legăturii principale, stabilirea relațiilor de cauzalitate și a interdependențelor, generalizarea (sinteza) rezultatelor stabilite.

Metoda de realizare a analizei economice include o combinație de metode specifice, tehnici, metode de efectuare a analizei tehnice și economice. Principalele metode utilizate în analiza impozitelor companiei pot fi atribuite după cum urmează:

· Informalizat, care includ un studiu logic, subiectiv;

· Factografic, inclusiv studiul tuturor faptelor publicate, înregistrate, caracterizând starea financiară și economică a întreprinderii;

· Monitorizare, care este o observație curentă permanentă, sistematizată și detaliată.

Algoritmul organizației de monitorizare include:

· Structurarea inițială a experților;

· Determinarea obiectivului de monitorizare;

· Selectarea indicatorilor permanenți (indicatori);

· Colectarea informațiilor;

· Preformalizarea materialelor colectate;

· Ordonarea, filtrarea și prelucrarea informațiilor ierarhice;

· Detectarea modelelor și a tendințelor durabile.

Modelarea logică este utilizată pentru o descriere calitativă a dezvoltării financiare și economice a întreprinderii, în timp ce pe baza modelelor economice și matematice sunt setate diferite condiții inițiale și limită și opțiunile corespunzătoare sunt redate pentru a obține rezultatul dorit.

Analiza tehnica Scopul său de a îndeplini o analiză detaliată detaliată a dinamicii parametrilor individuali, indicatori ai activităților financiare și economice ale întreprinderii. Acesta se bazează pe diagrame și grafice de construcție, studiind indicatori și factori care definesc.

Analiza factorilor se bazează pe un studiu static multidimensional al unui număr de factori care au un impact negativ și pozitiv asupra rezultatelor activității financiare și economice a întreprinderii. Scopul acestei metode este identificarea celor mai importanți factori care determină principalele rezultate ale producției și activității economice a întreprinderii.

La efectuarea analizei economice, este necesar să se respecte anumite principii: acuratețea reflecției stării reale: valabilitate științifică; reflectarea unui anumit scop; sisteme de sisteme; complexitate; variabilitate; Coordonarea elementelor individuale; Reflectarea specificului sectorial și teritorial.

Principalele metode de analiză economică cele mai frecvent utilizate în practică sunt:

· analiza orizontală, permițând identificarea dinamicii fenomenelor cantitative și schimbarea acestora în timp;

· Analiza verticală care vă permite să identificați modificarea structurii obiectului în studiu sau fenomen.

O importanță deosebită în condițiile economice moderne este analiza impozitelor pe venit.

În procesul de analiză, este necesar să se studieze factorii de schimbare a valorii profiturilor impozabile, cantitatea de dividende și dobânzile plătite, impozitele profitului. Pentru analiză, actele legislative privind impozitele și taxele, se utilizează date privind raportarea contabilă a întreprinderii.

Rezumând materialul de mai sus pe parcursul părții teoretice, puteți trage concluzii.

Sistemul fiscal al Federației Ruse este de trei nivele atât de impozite, cât și de nivelul de putere (federal, regional, local), fiecare având propriile elemente:

· Impozite (federale, regionale, locale);

· baza legislativă (federal, regional, local);

· Contribuabilii contribuabililor (federali, regionali, local);

· Autoritățile (federale, regionale, locale - municipale).

Distribuția și consolidarea impozitelor și a taxelor între entitățile teritoriale sunt efectuate în coordonarea autorităților de stat și a autorităților de autoguvernare locală și sunt aprobate prin legi și acte legislative: Codul fiscal al Federației Ruse, Codul Bugetului Rusiei Federația, Codul vamal al Federației Ruse, reglementările Guvernului Federației Ruse, legile entităților constitutive ale Federației Ruse, reglementările autorităților reprezentative locale.

Ca indicatori și criterii de analiză a impozitării și a sistemului fiscal, este posibilă utilizarea principiilor de organizare și construire a sistemului fiscal și a cerințelor de impozitare.

Metodele generale de calculare a valorii impozitelor permite, pe datele inițiale, este rezonabil să se calculeze valoarea plății oricăror tipuri de impozite și taxe, pentru a analiza rapid rezultatele calculelor în interesul unor propuneri privind problemele de impozitare.

2. Contabilitatea calculelor cu bugetul OJSC "SAAZ"

1 Caracteristicile organizaționale și economice ale OAO SAAZ

Societatea de acționare deschisă "Skopinsky Agenția Auto Stația" a fost organizată pe baza întreprinderii cu același nume, care a apărut la începutul anilor 50-60 din secolul trecut în timpul dezvoltării la scară largă a industriei sovietice și, În special, industria automobilelor. În perioada 1962-1966 Aici au fost produse absorbante de șocuri hidraulice camioane Zil-151, Zil-164 și Laz-695 Autobuze, Liaz-158, precum și macaralele de frână. Oshiving în 1968 Producția de amortizoare telescopice la autoturismele Gaz-24, planta a început să se pregătească pentru cooperarea cu AvTovaz și în 1970 a lansat primul lot de amortizoare pentru autoturismele VAZ-2101. După intrarea fabricii Skopinsky, Asociația de Manufactură Avtovaz, în 1973, a început dezvoltarea larg răspândită a acestor unități auto. Skopinsky Auto Agency Factory este incoruptibil în societatea pe acțiuni Avtovaz pe 3 iunie 1993.

În termen de 40 de ani, datorită cooperării comune, a fost efectuată o mulțime de lucrări cu privire la pregătirea și organizarea de producție în masă a rafturilor telescopice, a amortizoarelor, precum și opriri pneumohidraulice pentru aproape toate mașinile domestice: Lada Priora, Lada Kalina, Chevrolet- NIVA, VAZ-2108, VAZ-2110, VAZ 2123, VAZ 2101-07, GAZ-3102, Gazelle, UAZ, IZH și "Moskvich". A stăpânit producția de rafturi telescopice pentru noutate - mașina Lada Grana. Fabrica folosește cea mai diversă procese tehnologice, cum ar fi ștanțarea, măcinarea, ascuțirea, tratarea termică, sudare, frezarea, galvanizarea, asamblarea, pictura, ambalarea etc.

OJSC "Saaz" are un grad ridicat de autonomie și ei facilități de inginerie: cazan, stații (compresor, neutralizare, dragă, nitrică, pompare), platformă de încărcare și descărcare cu macara de gandă, reclamarea facilităților, depozitarea combustibilului cu o stație de pompare, stație de apă, artiskvazhin cu stații de pompare, instalații de canalizare etc.

Structura întreprinderii include: Departamentul de proiectare, Departamentul de laborator și de Cercetare, Departamentul de servicii de calitate, Planificare și Coordonare, Serviciul Metrologic, Departamentul de Logistică, Departamentul de Mecanic, Proiectare și Departamentul Tehnologic, etc.

Pentru a reduce costurile de pregătire a producției de SAAZ OJSC, organizată și dezvoltă propria mașină-unelte.

Procesul de producție se efectuează în conformitate cu o schemă liniară (director - șeful Workshop-Master), iar unitățile funcționale oferă asistență metodologică, pregătește informații, rezolvă o varietate de sarcini manageriale pentru liderii liniari relevanți.

Principalul unitate structurală din fabrică este un atelier condus de șeful atelierului, subordonat direct directorului.

Aparatul de gestionare a atelierului are toate serviciile necesare pentru gestionarea operațională și rezolvarea problemelor organizației muncii și salariile, Pregătirea tehnologică a producției, contabilizarea produselor și controlul asupra calității sale.

Gestionarea directă a producției se desfășoară prin maeștri, șefii de schimburi, site-uri, maeștri și brigadii.

În conformitate cu Carta JSC "Saaz", principalele activități ale întreprinderii sunt:

· Repararea echipamentelor tehnologice, a sculelor și a fotografiilor;

· Servicii de informare și consultanță;

· Implementarea operațiunilor privind exportul și importul de bunuri de consum și servicii și servicii industriale și tehnologice;

· Activitate economică externă;

· Achiziționarea și prelucrarea metalelor neferoase, feroase, aliajele și resturile lor;

· Exportul de metale neferoase și feroase etc. [Anexa 1]

Astăzi, SAAZ OJSC este cel mai mare producător rus de rafturi originale, amortizoare și opriri de gaz în Rusia. În prezent, eliberarea anuală de rafturi, amortizoare și opriri este mai mare de 8 milioane de produse, aducând în același timp nivelul de defectare a produsului în aprovizionare la 50 ppm. Potrivit statisticilor, mai mult de 70% dintre amortizoarele care operează pe autoturismele interne din Rusia și țările CSI de astăzi sunt produse la SAAZ OJSC.

Capitalul social al societății este întocmit de valoarea nominală a acțiunilor societății achiziționate de acționari.

Capitalul social al Companiei definește proprietatea minimă a companiei, garantând interesele creditorilor săi și este de 4175.75598 de ruble.

Societatea a plasat acțiuni obișnuite de aceeași valoare nominală de 1 ruble fiecare, în cantitate de 417575598 bucăți pentru o sumă totală la valoarea nominală.

Societatea anunță în plus față de acțiunile postate din 2791365115 unități de acțiuni obișnuite înregistrate, cu o valoare nominală de 2791365115 ruble.

Decizia de majorare a capitalului social al societății prin postarea acțiunilor suplimentare este făcută de Adunarea Generală a Acționarilor Companiei.

Stocurile suplimentare pot fi plasate de către societate numai în cadrul numărului de acțiuni declarate stabilite de Carta Companiei (Cartă).

Acum vom efectua o analiză a indicatorilor financiari de bază ai SAAZ OJSC pe baza unui raport privind rezultatele financiare (adj.), Reflectat în tabelul 1.

Tabelul 1. Principalii indicatori financiari ai OAO SAAZ, mii de ruble.

Suma reală a vânzărilor de vânzări pentru anul 2012 a fost de 3,56676 tr., Care este de 147827 tr. (4,9%) de mai sus anul trecut.

Profitabilitatea vânzărilor pentru anul 2012 a apărut la 4,6%, ceea ce corespunde nivelului anului trecut. Rentabilitatea nu sa schimbat, care este o consecință a conformității ratelor de creștere a costurilor, inclusiv. Prețurile pentru materiale, energie, creșterea salariilor, ratele de acumulare pentru ratele de creștere salarială pe produsele finite.

Creșterea nivelului veniturilor a fost de 4,9%. Ponderea costurilor variabile în costul anului trecut a fost de 74,7%, inclusiv. Materiale și componente 57,5%, care sunt mai mici de anul trecut cu 1,1% prin schimbarea structurii produselor și a prețurilor pentru materiale. Creșterea costurilor permanente a fost de 6.675 mii de ruble, iar cota lor în cost scade de la 24,7% la 23,9%. Profitul de vânzări a fost de 147.670 mii ruble, care este de 7.692 mii de ruble deasupra anului trecut. Profitul net pentru anul a fost de 107.337 mii de ruble. În prezent, întreprinderea a introdus un sistem internațional de management al calității ISO / TU 16949: 2009. De mult timp, planta efectuează o politică de învățare a studenților și a locurilor de muncă în întreprinderea lor.

2.2 Procedura de raportare fiscală

Nerespectarea unui contribuabil ( agent fiscal) Autoritățile fiscale ale documentelor și (sau) alte informații prevăzute în Codul fiscal al Federației Ruse și alte acte de legislație privind impozitele și taxele implică pedeapsa unei amenzi de 50 de ruble pentru fiecare document neintenționat.

Experiența autorității fiscale a informațiilor privind contribuabilul, exprimată în refuzul către organizație, pentru a-și furniza documentele cu documentele, prevăzute de Codul Fiscal, cu informații privind contribuabilul la cererea autorității fiscale, precum și alte evaziune de a furniza astfel de documente sau furnizarea de documente cu informații evident nesigure, dacă un astfel de act nu conține semne de încălcare a legislației privind impozitele și taxele prevăzute la articolul 135.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, implică pedeapsa unui a amendă de cinci mii de ruble.

Raportarea fiscală. Este o parte integrantă a controlului fiscal. Potrivit art. Codul fiscal al contribuabililor din Federația Rusă este obligat să prezinte declarații fiscale autorității fiscale autorității fiscale în conformitate cu procedura stabilită, pe care sunt obligați să le plătească, dacă o astfel de responsabilitate este prevăzută de lege privind impozitele și taxele .

Declarația fiscală este prezentată autorității fiscale pe hârtie sau în în format electronic. Blanurile de declarații fiscale ar trebui să fie furnizate gratuit cu autoritățile fiscale. Procedura de depunere a declarației fiscale în formularul electronic este determinată de Ministerul Dezvoltării Economice a Federației Ruse.

Returnarea fiscală poate fi reprezentată de contribuabilul în autoritatea fiscală personal sau prin reprezentantul său, care vizează o plecare poștală cu descrierea investiției sau transferată de canale de telecomunicații de comunicare.

Declarația fiscală pare să fie indicată de toate taxele numar de identificare Contribuabil.

Declarația fiscală este prezentată termenilor stabiliți de legislația privind impozitele și taxele, încălcarea acestora implică responsabilitatea fiscală În conformitate cu art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pedeapsa unei amenzi în valoare de 5% din valoarea impozitului plătit (suprataxă) bazată pe această declarație, pentru fiecare completă sau o lună specială Din ziua stabilită pentru prezentarea sa, dar nu mai mult de 30% din suma specificată și cel puțin 100 de ruble. Experiența contribuabilului declarației fiscale în autoritatea fiscală pentru mai mult de 180 de zile de la expirarea unei astfel de declarații stabilite de legislația privind impozitele unei astfel de declarații implică o penalizare de 30% din valoarea impozitului pe baza acestui fapt Declarație și 10% din suma fiscală plătibilă pe baza acestei declarații, pentru fiecare lună completă sau incompletă începând cu a 181-a zi.

Formele de declarații fiscale și procedura de finalizare a acestora sunt aprobate de Ministerul Finanțelor Federației Ruse (punctul 7, modificat prin Legea federală din 29 iunie 2004 nr. 58-FZ).

Aceste reguli nu se aplică declarației de bunuri mutate în frontiera vamală a Federației Ruse.

Procedura de finalizare și termenele limită pentru furnizarea de declarații fiscale. Umplere titlu frunze Declarații.

În prezent, majoritatea fișelor de declarații fiscale sunt unificate. Fiecare dintre ele include câmpuri:

· Tipul documentului;

· Perioada de impozitare (raportarea);

· Numele și autoritatea fiscală;

· Numele organizației sau prenumele, numele, patronimic antreprenor individual;

· Numărul principal de înregistrare a statului.

Calculul impozitului pe venit. Valoarea totală a veniturilor din vânzări este de 3200746398 p. Creșterea veniturilor - 58837208 R., Cheltuieli care reducă cantitatea de venituri din vânzări - 3042822840 p., Costuri non-sindicale - 61552515 R., Pierderi - 0 p. Profit total - 155208251 p.

Acum calculăm valoarea impozitului pe venit supus plății. Baza fiscală pentru calcularea impozitului este de 155208251 p., Rata de impozitare este de 20%. Pe baza indicatorilor, valoarea impozitului pe venit este de 31041650 p. [Anexa 5]

Calcularea cantității de impozit pe apă supusă plății. Limita de utilizare a apei - 219 mii de metri cubi. m. Volumul de apă polar de la obiectul de apă este de 83.282 mii de metri cubi. M. Rata de impozitare: când gardul în limita stabilită - 360; Când limita globală este gard - 1800. Valoarea impozitului plătit este de 29982 p. [Anexa 6]

Calculul taxei pe valoarea adăugată. Valoarea impozitului trimis la contribuabil la achiziționarea în Federația Rusă - 106772340 p. Cuantumul impozitului depus de contribuabil este cumpărătorului atunci când transferă valoarea plății, plata parțială pe baza viitoarelor livrări de bunuri - 2418689 p. Valoarea impozitului calculată la efectuarea lucrărilor de construcție și instalare pentru consumul propriu, sub rezerva deducerii - 272044 p. Valoarea impozitului plătit de contribuabil la importul de bunuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, să fie deducere, total - 1195250 p. Valoarea impozitului calculat de către Vânzător cu suma de plată, plata parțială pentru a fi deducere de la vânzător de la data expedierii mărfurilor respective - 35717 p. valoare totală TVA, sub rezerva deducerii - 110694040R. Suma totală a TVA, calculată la plata bugetului pentru această secțiune egală cu 60763413 p. [Anexa 7]

2.3 Organizarea contabilității pentru decontări cu buget pentru impozite și taxe ale OJSC "SAAZ"

Calculele contabile ale organizației cu bugetul impozitelor și taxelor se desfășoară pe cont 68 "Calcule pentru impozite și taxe".

Norme fiscale generale pentru toate taxele, precum și sancțiunile pentru utilizarea necorespunzătoare sau non-aspirație stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse.

· Impozite și taxe federale;

· Impozite și taxe regionale;

· Impozite și taxe locale.

Contabilitatea analitică din cont 68 "Calcule pentru impozite și taxe" se efectuează prin impozite.

Accrutarea impozitelor și taxelor datorate în conformitate cu declarațiile fiscale (calcule) ale organizației de a plăti bugetului se reflectă pe împrumutul subcorcilor corespunzătoare a contului 68 și pot fi efectuate pe cheltuială:

· Costuri de producție (costuri de vânzare). De exemplu, taxa pe teren, taxa de transport. Contul este înregistrat:

D 20 K 68 - 318 950

· Rezultatele financiare ale organizației. Impozitul pe apă.

Contul este înregistrat:

D 91 până la 68 - 29 982

Impozitul pe venit datorat de plată la buget se reflectă în evidențele contabile:

D 99 până la 68 - 4 506 422

· Veniturile plătite fizic și entitati legale- NDFL, TVA și impozitul pe venit plătite în detrimentul fondurilor enumerate de persoane juridice străine. Astfel de impozite se reflectă în debitul conturilor contului de cont.

D 70 K 68 - 66 129 521

Luați în considerare procedura de contabilitate a anumitor tipuri de impozite și taxe plătite de SA "SAAZ".

Impozitarea se face în următoarele rate de impozitare: 0%, 10%, 18% (în același timp până în 2004 - 20%). În cazurile în care, în conformitate cu NK RF, valoarea impozitului trebuie determinată prin metoda de decontare, rata de impozitare este definită ca procent Tarifele de impozitare (10% sau 18%) la baza fiscală adoptată pentru 100 și a crescut pentru valoarea relevantă a ratei de impozitare.

Contabilitatea taxei pe valoarea adăugată se efectuează într-un cont activ de 19 "taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite" (subaccount pentru obiecte de valoare) și un cont activ-pasiv 68 "calcule pentru taxe și taxe" (subaccount "calcule pentru taxa pe valoarea adăugată" ).

Scorul 19 are următoarea structură:

Contul 68 are următoarea structură:

Organizația plătește la buget în cursul trimestrului de plată a impozitului pe venit, determinată pe baza cantității estimate de profit pentru perioada impozabilă și ratele de impozitare. Înainte de începutul trimestrului, organizația prezintă autorităților fiscale cu privire la sumele estimate de impozit pe venit. Plată contribuții în avans Bugetul produce cel târziu la a 15-a zi a fiecărei luni, acțiuni egale în valoare de o treime din suma fiscală trimestrială.

Sumele impozitului pe venit și plățile suplimentare pentru calculele trimestriale se adresează bugetului în perioada de cinci zile din ziua stabilită pentru a prezenta un raport contabil pentru trimestru și de calcule anuale - în perioada de zece zile din ziua stabilită să prezinte un raport contabil pentru anul expirat.

Calculați impozitul pe venit pentru anul 2012 privind exemplul organizației SA "Saaz".

Sosirea înainte de impozitare sa ridicat la 155.208251 ruble.

În regiunea în care este înregistrată OJSC "SAAZ", rata de impozitare la bugetul subiectului Federației Ruse este egală cu 18%, la bugetul federal de 2%. La sfârșitul anului, valoarea impozitului la acumularea este:

· La bugetul subiectului Federației Ruse - 155 208 251 * 0.18 \u003d 27 937 485 (RUB.)

· Pentru bugetul federal - 155 208 251 * 0,02 \u003d 3 104 165 (RUB.)

Totalul împreună trebuie să fie plătit 27 937 485 + 3 104 165 \u003d 31 041 650 (RUB.)

Valoarea impozitului pe apă este calculată de contribuabilul independent în funcție de rezultatele fiecărei perioade fiscale ca produs al bazei de impozitare și al ratei de impozitare corespunzătoare. Apoi, contribuabilul este alcătuit din toate sumele pentru fiecare obiect de impozitare pentru a obține o sumă totală de impozitare pe apă, care este plătită la locația corsetului de apă până la a 20-a zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate. Ar trebui să se țină cont de faptul că, dacă obiectul de apă este situat pe teritoriul câtorva subiecți ai Federației Ruse, taxa este plătită pentru aceste obiecte separat la locul fiecăruia.

La locul de constatare a unei instalații de apă a autorității fiscale, este prezentată o declarație fiscală. De aici rezultă că utilizatorul contribuabil-apa ar trebui să ia în evidență fiscală nu numai la locul înregistrării sale, ci și la locația site-ului Water. Înregistrarea se efectuează după obținerea permisului de utilizare a apei pentru a efectua utilizarea apei în corpul de licențiere la locația corsetului de apă. Impozitul pe apă se referă la impozite federale și este pe deplin creditat la bugetul federal. Administratorul recunoaște serviciul fiscal federal. Taxa de apă, așa cum sa menționat deja, este încărcată numai atunci când efectuează o utilizare specială și specială a apei.

Calculați suma impozitului pe apă pe exemplul SAAZ OJSC. Pe perioada impozabilă O limită pentru febra apei pentru nevoile de producție este instalată - 219.000 mii de metri cubi. Gardul real de apă din perioada fiscală a fost egal cu 83.282 mii de metri cubi. m, inclusiv super-luminar - 0 mii de metri cubi. m. Rata de impozitare stabilită în limitele utilizării apei este de 360 \u200b\u200bde ruble.

Pentru volumul aportului de apă, rata de 1800 de ruble este aplicată peste limită.

Astfel, valoarea impozitului plătibilă este egală cu:

282 * 360 + 0 * 1800 \u003d 29 982 (RUB.)

3. Analiza plăților fiscale

1 Analiza structurii și dinamicii plăților fiscale

Principalul tip de venit guvernamental este încasările fiscale și plățile și taxele obligatorii similare, deoarece acestea sunt date cea mai mare parte Încasările de numerar la bugetele tuturor nivelurilor.

În conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul este obligatoriu, plată individual, perceput de la organizații și persoane sub formă de alienare a proprietății asupra acestora cu privire la dreptul de proprietate, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor pentru a sprijin financiar pentru activitățile statului și (sau) municipalităților.

Pentru a analiza structura și dinamica plăților fiscale ale întreprinderii, este necesar să se stabilească în ce mod de impozitare este întreprinderea și, pe baza acesteia și a particularităților activităților sale, să stabilească ce taxe sunt plătite de întreprindere. OJSC "SAAZ" aplică sistemul fiscal general și plătește următoarele taxe: taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe apă, impozitul pe venit etc. Vom compune structura și dinamica plăților fiscale și vom fi prezenți în tabelul. 2.

Tabelul 2 - Analiza compoziției și dinamicii plăților fiscale ale OJSC "SAAZ"

Indicator			Rata de crestere, %
	Suma, r.	Suma, r.
Taxa pe valoare adaugata
Taxa de apă.
Impozit pe profit

Analizând tabelul 2 putem spune că în 2011 și 2012 cea mai mare sumă cade la TVA, cea mai mică este pe impozitul pe apă. Dacă în 2012 suma privind TVA și impozitul pe apă crește, atunci valoarea impozitului pe venit a scăzut. Cea mai mare rată de creștere este observată în impozitul pe apă, cu impozitul pe venit mai mic.

Structura impozitelor și plăților este analizată, în primul rând, calculând gravitatea specifică a fiecăruia dintre grupurile fiscale din suma totală a acestora.

O analiză a structurii vă permite să identificați impozitele și plățile care ocupă cea mai mare parte a sumei totale, analiza difuzoarelor vă permite să vedeți tendințele valorii impozitelor acumulate în timp. Conform rezultatelor acestei analize, analizează factorii de modificare a impozitelor, iar plățile și deciziile sunt luate cu privire la necesitatea de a optimiza impozitarea. Luați în considerare structura generală a plăților fiscale ale SAAZ OJSC din tabelul 3.

Masa. 3 - Structura generală a plăților fiscale OJSC "SAAZ"

Indicator					Schimbare,%, 2012/2011


Taxa de apă.
Taxa la sosire

În structura generală a plăților fiscale, cea mai mare pondere este ocupată de TVA (în 2011 reprezintă 76,04% din impozite, în 2012 - 78,08%). Peste doi ani, există o tendință de creștere a TVA cu 2,04%. Cea mai mică cotă de acțiuni pentru impozitul pe apă și impozitul pe venit. Timp de doi ani, există o tendință de reducere a impozitului pe apă și a impozitului pe venit, respectiv cu 0,01% și 2,81%.

Bugetul datoriei pentru impozite și taxe este una dintre speciile datoria de credit. Să analizăm cele 68 de facturare "Calculul impozitelor și taxelor" și să aflăm dacă întreprinderea "Saaz" este debitorul.

Susha la începutul perioadei este de 7103759,38 p., Care este datorii. Din analiza contului 68, cifra de afaceri pentru perioada de împrumut - 687178310.91 r, se transformă în perioada de debit - 743100268,41 p. Saldo la sfârșitul perioadei - 63025710,88 p. Este pe debit, ceea ce înseamnă că compania noastră este încă debitor, iar datoria a crescut la 55921951,5 p.

2 Bremeni Taxi

Sub sarcina fiscală la nivelul entității economice este înțeleasă ca indicator relativ, care caracterizează ponderea impozitelor acumulate în venitul brut, calculată, ținând seama de cerințele legislației fiscale privind formarea diferite elemente impozit. Severitatea impozitului nu este doar sarcina fiscală, ci și alți factori indirecți care reduc sau sporesc sarcina fiscală.

În literatura economică modernă, a fost opinia că pentru a înțelege povara fiscală, baza maximă adecvată se bazează pe nivelul macro - produsul intern brut, la nivelul valorii adăugate ale companiei. În practică, există un astfel de concept ca o rată completă a impozitului. În conformitate cu aceasta, este necesar să se înțeleagă parametrul care caracterizează povara fiscală a societății sau severitatea sarcinii sale fiscale, calculată ca relație datorată plății plăților fiscale la produsul intern adăugat sau brut. Pe baza dimensiunii acestei rate, se fac, de obicei, următoarele recomandări pentru selectarea metodei de plată fiscală:

) Dacă rata totală a impozitului este de 10-15%, se utilizează metoda standard;

) Dacă o rată completă a impozitului este de 20-35%, atunci elementele pasive ale planificării fiscale, fără programe speciale;

) În cazul în care o rată de impozitare completă este de 40-50%, se caracterizează planificarea fiscală a unei naturi active, experții fiscali și consultanții fiscali sunt caracterizați.

Pe baza faptului că, în condiții moderne, nivelul convulsii fiscale în majoritatea țărilor nu depășește 40%, entitățile de afaceri recurg la planificarea fiscală la orice nivel al acestor convulsii, deoarece vă permite să creșteți stabilitatea financiară a întreprinderilor, să reduceți sancțiunile și posibilele datorie fiscală a managementului.

Metodele aplicabile pentru determinarea sarcinii fiscale diferă, de regulă, numai în două direcții principale:

sub structura impozitelor incluse în calculul în determinarea sarcinii fiscale;

În ceea ce privește indicatorul, compararea impozitelor plătibile.

Entitățile de afaceri calculează acest indicator pentru diferite metode, majoritatea nu sunt deficiențe. Și acest lucru ar trebui luat în considerare atunci când alegeți un indicator specific utilizat în analiza activităților întreprinderii. Următoarele șapte metode de calculare a sarcinii fiscale au fost cele mai frecvente: 1) M. Kraynina, 2) A. Kadyshin și N. Mikhailova, 3) M. Litvin, 4) T. OsLenko Notă 3, 5) A. Zagodnoye și a . Eliseeva, 6) E. Kirova, 7) A. Chudakov. Luați în considerare câteva dintre metodele menționate mai detaliat.

În cazul în care veniturile din vânzarea de produse (lucrări, servicii), cu excepția impozitelor indirecte;

P - Costuri pentru producerea de produse vândute (lucrări, servicii), cu excepția impozitelor indirecte;

Calculați metodologia Anna povara fiscală a SAAZ OJSC.

Cu toate acestea, nu este clar din formula de mai sus, care este exact ceea ce este inclus în costul producției de produse realizate (lucrări, servicii). Dacă acest indicator se bazează pe datele contabile, atunci cheltuielile nu sunt incluse în cost de productie Produsele (de exemplu, costurile administrative și de vânzare) vor intra în numerotarea formulei și, prin urmare, denaturează tendința influenței plăților fiscale asupra profitului companiei. Dacă costul costurilor de producție include o sumă totală de costuri, inclusiv cheltuielile administrative, de vânzări și alte cheltuieli, atunci impozitele directe vor intra, de asemenea, în acest sens, cu excepția impozitului pe venit. Ca urmare, numai impozitele indirecte și impozitul pe venit vor fi luate în considerare la calcularea sarcinii fiscale, ceea ce este incorect.

Astfel, atunci când se utilizează această tehnică, ar trebui să se țină cont de faptul că toate cheltuielile, inclusiv vânzările administrative și alte, cu excepția plăților fiscale, ar trebui incluse în costurile de producție.

În acest caz, Formula 1 poate fi reprezentată după cum urmează:

unde nobysch este suma totală a impozitelor.

Metodologie A. Kadushina și N. Mikhailova

Această tehnică prevede calcularea valorii plăților fiscale pe baza raportului de dobândă a valorii valorii adăugate în venitul brut (KO), ponderea costurilor forței de muncă în valoarea adăugată (KZP) și cota deducerea de amortizare în valoarea adăugată (CAM).

Valoarea adăugată la valoarea adăugată este determinată de formula:

unde KO - proporția valorii adăugate;

DSA - cantitatea de valoare adăugată, inclusiv amortizarea;

BB - Valoarea veniturilor brute din vânzarea de produse (lucrări, servicii), inclusiv TVA.

Cu toate acestea, incluzând incorect în deducerile de amortizare cu valoare adăugată, deoarece acestea reprezintă cantitatea de cheltuieli suportate de întreprindere să achiziționeze active fixe de la furnizori și să se refere la valoarea adăugată creată de producător, nu la cumpărător.

Ponderea costurilor forței de muncă în valoare adăugată se calculează după cum urmează:

unde KZP este ponderea costurilor forței de muncă în valoare adăugată;

ZP - suma costurilor forței de muncă, inclusiv salarizarea.

Metodologie M. Litvin

Conform acestei tehnici, povara fiscală este determinată prin formula:

unde NBB este o povară fiscală;

Est - Valoarea sursei de plată a impozitelor.

În totalul impozitelor de la M.I. Litvin propune includerea tuturor impozitelor plătite de întreprindere, inclusiv impozitul pe venit al indivizilor. La surse de plata impozitelor, el se referă la veniturile din vânzarea de produse, profit în procesul de formare, profiturile în procesul de distribuție, veniturile angajaților etc.

Între timp, o astfel de abordare nu poate fi numită corectă, deoarece sursa finală de plată a tuturor plăților fiscale este valoarea adăugată creată de întreprindere.

În ceea ce privește impozitul pe veniturile indivizilor, compania acționează doar ca agent fiscal și este plătit din venitul angajatului. Prin urmare, este incorect să se ia în considerare la plățile fiscale. În același timp, într-o situație în care compania negociază cu un angajat al plății în domeniul forței de muncă pe baza valorii salariilor fără salarizare (salariu net) și își asumă costul plății deducerilor, sursa plății impozitului pe venitul personal este, de asemenea, valoare adăugată întreprinderii.

Metode E. Kirova.

Autorul acestei tehnici propune determinarea sarcinii fiscale a întreprinderii pe baza indicatorilor absoluți și relativi. Indicatorul absolut al sarcinii fiscale este suma impozitelor și a taxelor care trebuie transferate în bugetele și fondurile de încredere guvernamentale. Indicator relativ Sarcina fiscală se calculează pe baza indicatorului cu valoare adăugată, care este determinată prin formula:

unde s - costurile forței de muncă (UAH);

ERV - o singură taxă socială acumulată la salarii.

Sarcina fiscală relativă (povară) E. A. Kirov calculează după cum urmează:

) determină nivelul sarcinii fiscale la o întreprindere separată;

) comparați indicatorul de sarcină fiscală a întreprinderii cu indicatori similari ai altor întreprinderi în diferite condiții economice;

) Determinați limita și valoarea medie a indicatorului sarcinii fiscale a întreprinderii, în funcție de rezultatele financiare și de sistemul fiscal selectat.

Trebuie remarcat faptul că, în prezent, metodologia general acceptată pentru calcularea valorii sarcinii fiscale a întreprinderilor nu a fost dezvoltată în Federația Rusă.

· Elemente ale politicilor contractuale și contabile în scopuri fiscale;

· Beneficii și eliberare;

· Principalele direcții ale dezvoltării bugetului, politicii fiscale și de investiții a statului care afectează direct elementele fiscale;

· Primirea împrumuturilor bugetare, credit fiscal de investiții, credite fiscale, rate și întârzieri pentru impozite și taxe.

Este necesar să se ia în considerare abordările utilizate în literatura economică pentru a determina conținutul și fundamentarea metodologiei de calculare a sarcinii fiscale, precum și luarea în considerare a principalilor factori care afectează nivelul opresiunii fiscale.

O analiză comparativă arată că nu există o opinie unică în literatura modernă cu privire la lista impozitelor și taxelor care trebuie incluse în calculul sarcinii fiscale. Cele mai controversate sunt aspectele legate de ratele de impozite ale acestor impozite, la plata pe care societatea este doar un agent fiscal (impozitul pe indivizi și impozite indirecte).

Întrebarea de determinare a bazei este de o importanță fundamentală pentru a compara suma impozitelor acumulate sau plătite de rata de impozitare economică la calcularea sarcinii fiscale. Ca un astfel de indicator în literatura economică, se propune:

· Profitul;

· Valoare adaugata;

· Venituri;

· În literatura economică există propuneri de determinare a sarcinii fiscale în raport cu valoarea de piață a afacerii.

Complexitatea creării unei abordări unificate crește din cauza

În faptul că, în cadrul fiecărui sistem fiscal, există mai multe opțiuni de impozitare, în funcție de condițiile și natura întreprinderii, în special din diferite afiliere sectoriale, la scară de activitate, forme organizaționale și juridice etc. Sarcina fiscală a întreprinderii depinde de setul de factori, inclusiv de tipurile de activități economice și de forma implementării acestuia, regimul fiscal, forma organizațională și juridică a întreprinderii, particularitățile de întreținere a impozitului și a contabilității, consacrate în politici contabile afacere. Fiecare factor are valori variabile, alegerea care depinde de limitările legislative. Fiecare opțiune de impozitare se caracterizează prin lista relevantă a plăților obligatorii în sistemul bugetar.

3 Îmbunătățirea sistemului fiscal

Niciuna dintre problemele de tranziție la relațiile de piață în economia rusă nu este atât de complexă și confuză ca o problemă. relații fiscale. Este asociat cu formarea de resurse financiare la niveluri diferite, afectează interesele economice ale tuturor contribuabililor, depinde de scopurile socio-economice pe care societatea se stabilește, determină natura relației dintre stat și toate entitățile de afaceri. În același timp, formarea sistemului fiscal al Rusiei este complicat de consecințele unui sistem de management de comandă și administrativ. Formarea relațiilor de piață în Rusia dictează necesitatea tranziției către un sistem fiscal civilizat. Studierea sistemelor fiscale din țările cu o economie de piață dezvoltată, Rusia nu copiază orbește această experiență și ia în considerare caracteristicile istorice ale țării și formează un sistem fiscal în strânsă legătură cu toate transformările radicale din economie.

După cum știți, taxele sunt cea mai importantă sursă de venit al venitului statului. De asemenea, formarea lor depinde de cât de sigur se va dezvolta societatea în țară și cât de confortabil fiecare cetățean se va simți separat.

Starea sistemului fiscal se află într-o relație profundă cu partea teoretică, care include astfel de concepte ca: impozitarea și principiile sale, regimul juridic fiscal, sistemul fiscal și componentele acestuia etc. Acest lucru explică de ce o astfel de influență mare are un reglementare Cadrul în domeniul impozitelor și impozitării cu reglementarea directă a relațiilor fiscale.

Principalul dezavantaj al sistemului fiscal curent este că reglementarea juridică din punct de vedere financiar și îmbunătățirea acestuia se bazează pe reorientarea sistemului fiscal în principal pe impozitele directe, impozitele de consum, precum și pentru sporirea presei fiscale în raport cu persoanele cu toate impozitele Sistemul de impozitare a veniturilor.

În acest domeniu a existat și există o astfel de problemă ca și faptul că organele reprezentative ale Federației Ruse, subiecții Federației și municipalităților nu studiază concluziile științifice ale specialiștilor în domeniul impozitelor și impozitarii țării.

Deci, sistemul fiscal juridic al Federației Ruse a dezvoltat numai principii generale Reglementarea sistemului fiscal pentru a asigura dezvoltarea normelor constituționale ale Federației Ruse.

În stadiul actual, legile, legile și actele federale fiscale adoptate și utilizate nu îndeplinesc standarde constituționale complete. În acest sens, este necesar să se efectueze o analiză în coordonarea normelor Constituției Federației Ruse și a Regulamentului Fiscal și să le sublinieze soluțiile.

În prezent, sistemul fiscal al Federației Ruse nu îndeplinește deloc nevoile dezvoltării inovatoare a țării. În plus, nici măcar nu stimulează dezvoltarea unor astfel de regiuni ca: Siberia, Orientul Îndepărtat și Trans-Baikal. Toate acestea necesită o reorganizare substanțială în sistemul fiscal. Contabilitate Buget Buget Taxe

Dezavantajul evident al sistemului fiscal al Federației Ruse este, de asemenea, instabilitatea legislației fiscale. Acest lucru se datorează faptului că, în Codul fiscal al Federației Ruse, amendamentele sunt foarte des făcute, iar frecvența introducerii lor a depășit mult nivelul admisibil. Da, și acest document a fost luat prea în grabă, care nu a putut decât să afecteze calitatea: contradicțiile și ambiguitatea formulării, prezența diferitelor erori terminologice și de curs. Toate acestea oferă o oportunitate contribuabililor fără scrupule de a manipula la discreția sa de normele Codului Fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, Guvernul Federației Ruse trebuie să îmbunătățească elementele impozitelor și taxelor, luând în considerare schimbările în dezvoltarea socio-economică a țării.

Pentru a rezolva toate aceste sarcini, mecanismele fiscale pot fi alimentate așa cum este posibil. Toate acestea vor permite sistemului fiscal curent să convertească sistemul fiscal curent. De asemenea, va încuraja investițiile în dezvoltarea regiunilor mici populate și va contribui la dezvoltarea industriilor de înaltă tehnologie și va motiva cercetarea și dezvoltarea dezvoltării și va asigura dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii.

Pentru dezvoltarea eficientă a sistemului fiscal în Federația Rusă, este necesar să se ia în considerare următoarele modalități de îmbunătățire a acesteia:

· Autoritățile financiare fiabile ale Federației Ruse cu dreptul de a publica acte juridice suplimentare de reglementare privind problemele de reglementare fiscală care trebuie să fie specificate și detaliate, în cazul în care informațiile conținute în alte documente de reglementare și juridice în domeniul impozitelor și impozitării nu sunt suficient;

· Fiabil guvernul Federației Ruse cu dreptul de a publica acte juridice suplimentare de reglementare privind problemele de reglementare fiscală care nu sunt afectate sau nu sunt pe deplin afectate de legislația Federației Ruse în domeniul impozitelor și impozitării;

· Să facă schimbări în poziția primei și celei de-a doua părți a Codului Fiscal al Federației Ruse, adăugându-le speciale regim fiscalcare ar conține un mod preferențial pentru impozitarea organizației care implementează activități inovatoare în tehnologie înaltă. El va elibera pe deplin datele de la Departamentul de TVA, de cercetare și dezvoltare de dezvoltare, precum și implementarea rezultatelor cercetării și dezvoltării.

Pentru a îmbunătăți sistemul fiscal, în plus, trebuie revizuite următoarele dispoziții Codul fiscal RF:

· În conformitate cu alineatul (2) alineatul (3) din art. 94 NK RF, oficialul autorității fiscale are o astfel de responsabilitate ca fiind explicând celor prezenți în punerea în aplicare a secesiunilor documentelor disponibile pentru drepturile și obligațiile lor. La rândul său, nu este definită în Cod că tocmai aceasta este pentru drepturile și obligațiile;

· La paragraful 5 din art. Codul fiscal 101 al Federației Ruse subliniază motivele pentru activitatea de anulare a autorității fiscale prin intermediul Curții. Această formulare este incorectă din punct de vedere juridic, deoarece Curtea de Jurisdicție Generală sau Curtea de Arbitraj poate anula deciziile pe care le-a acceptat autorul fiscal. În mod excepțional, soluția care intră în incizie cu legislația actuală poate fi invalidată, dar nu anularea;

· La articolul 6 din art. 94 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel de concepte sunt folosite ca "nișă" și "confiscare". Cu toate acestea nu sunt cunoscute, care este diferența dintre aceste concepte și dacă este deloc;

· În art. 125 Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că pentru încălcarea ordinului de posesie, utilizare și (sau) ordine de proprietate care este în arest, persoana este responsabilă sub formă de penalizare de 30 de mii de ruble. Dar împuternicirea în nici un caz depinde de decizia fiscală și (sau) autoritatea vamală și poate fi întreruptă numai dacă este încetat de proprietatea. Datorită faptului că nu este posibil să perturbe ordinea proprietății, nu este posibil, în consecință, este imposibil să se atragă un astfel de contribuabil fără scrupule responsabilității;

· În paragraful 1 al alineatului (7) din art. Codul fiscal 95 al Federației Ruse prevede că persoana verificată are dreptul de a declara o descărcare de gestiune de către un expert, dar în același timp nu explică motivele pentru care o astfel de îndepărtare poate fi declarată și nu se caracterizează ceea ce consecințele de o astfel de îndepărtare va fi

· Prevederile paragrafului 3 al art sunt, de asemenea, sub îndoială. 112 și paragraful 3 din art. 114 din Codul fiscal al Federației Ruse, în conformitate cu care autoritățile fiscale pot avea la discreția lor posibilitatea de a extinde lista circumstanțelor care să atenueze responsabilitatea și, în mod fără dimensiuni, să reducă importanța numerică sancțiuni fiscale. Toate acestea sunt în general menite să protejeze drepturile contribuabilului, dar de fapt, cu privire la utilizarea acestor măsuri de către oficiali ai autorităților fiscale în scopuri mercenar.

Ulterior, implementarea acestor propuneri de îmbunătățire a sistemului fiscal în Rusia, după timp, se va forma un sistem fiscal eficient și o economie competitivă.

Concluzie

Bugetul este principala legătură în formarea finanțelor publice. Cu ajutorul bugetului, apare redistribuirea venitului național, ceea ce creează capacitatea de a manevra cu bani și influențează în mod intenționat ritmul și nivelul de dezvoltare a producției sociale. Acest lucru permite să exercite o singură politică economică și financiară în întreaga țară.

Starea economică a întreprinderii, stabilitatea și stabilitatea acestuia depind de rezultatele marketingului său, comercial și activități financiare. Dacă se implementează cu succes producția și planurile financiare, are un efect pozitiv asupra poziției financiare a întreprinderii. Dimpotrivă, ca urmare a scăderii producției și a vânzărilor, este ridicată să-și mărească costul, să reducă veniturile și cantitățile de profit și ca rezultat - deteriorare starea financiară Întreprinderi și solvabilitatea sa. În consecință, o condiție financiară durabilă determină rezultatele activităților societății, precum și o analiză de marketing în timp util a statului întreprinderii.

După cum se poate observa din studiu, în 2001/12, este planificată creșterea stării financiare a SAAZ OJSC.

În cursul acestei lucrări de curs, setul a fost realizat - considerat a ține cont de decontări cu bugetul pentru impozite federale pe exemplul SA "Saaz".

Pe baza obiectivului, au fost efectuate următoarele sarcini:

· Sunt luate în considerare esența și valoarea impozitelor;

· Caracteristica principalelor impozite ale organizației plătite de organizație;

· Se ia în considerare procedura de raportare fiscală;

· O analiză a structurii și dinamicii impozitelor.

Lista surselor utilizate

1. adamov n.a. Modalități de optimizare a sistemului fiscal // "Totul despre impozite", 2012, №5.

Belyakov a.a. Optimizarea fiscală: Vedere modernă // Buletinul TAX, 2010, №4.

Bryzgalin A.v., Bernik V.R., Golovkin A.N., Bryzhalin V.V. Metode de optimizare fiscală / Ed. A.V. Sprâncene. - M.: Presa Analytics, 2009.

Dmitrieva n.g, Dmitriev D.B. Impozite și impozite. Rostov. Phoenix. 2009.

Zikarova E.S. Concepte ale întreprinderilor de reformare // Buletin financiar: Finanțe, Impozite, Asigurări, Contabilitate ", 2009, №6.

Kozhinov v.ya. Contabilitate. Evaluare profesională operațiuni economice. - M., 2011.

Kozlova de exemplu, Babchenko T.N., Galanina E.N. Contabilitate în organizații. - M., 2009.

Kondrakov n.p. Contabilitate: Tutorial. - M.: Infra -m., 2005.

Koshkina t.yu. Principalul lucru în optimizarea impozitării // "Construcții: Contabilitate și Impozitare", 2009.

Kuzminy A. Cum "eliminați" din impozitul pe proprietate // Consultant, 2009. - №5.

Kurta M.I. Teoria contabilă. - M.: Finanțe și statistici, 20010.

Leonov yu.v. Optimizarea impozitului pe proprietate cu ajutorul contractelor de leasing // rubbukh, 20010. - №24.

Milyakov N.V. Impozite și impozite: manual. - M.: INFRA-M, 2009.

Impozite și impozite / ed. M.v. Romanovski, O.V. Cruclevskaya. - SPB: Peter, 2011.

Impozite: Studii. beneficiu. Sub. ed. D.g. Coacăze. - ediția a 4-a, recreere. si adauga. - M.: Finanțe și statistici, 2010.

Legea fiscală / ed. Pepliaeva S.g. - M.: FBK-Press, 2009.

Codul fiscal al Federației Ruse (Codul fiscal al Federației Ruse).

Panskov V.g. Impozite și impozite în Federația Rusă. - M.: MCER, 2011.

Panskov V.g. Instrucțiuni, etape și elemente de optimizare a sistemului fiscal // "Totul despre impozite", 2009.

Contabilitate financiară: manual / ed. prof. V.G. Hetman. - M.: Finanțe și statistici, 2010.

Afine d.g. și alții. Impozite și impozite: manual. - M.: INFRA-M, 2010.

Shilkin s.a. Totul despre NDFL de la angajați. - M.: Glavbukh, 2009.

Yutkin t.f. Impozite și impozite. - M.: INFRA-M, 2011.

Yutkin t.f. Impozite și impozite: manual. A doua ed., Pererab. si adauga. - M.: INFRA-M, 2010.

Taxe - plăți obligatorii și ne-echivalente plătite de contribuabili la bugetul nivelului relevant și fondurile extrabudgetare de stat pe baza legile federale Privind impozitele și actele organelor legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, precum și prin soluționarea guvernelor locale în conformitate cu competența lor. Formele specifice de manifestare a categoriei de impozitare sunt tipuri de plăți fiscale stabilite de autoritățile legislative. Cu partea organizațională și legală, taxa este obligatorie, plată în mod individual, percepute de la organizații și persoane sub forma unei înstrăinări de proprietate asupra fondurilor sau gestionarea operațională a fondurilor pentru sprijinul financiar pentru activitățile statului și ( sau) municipalități, primite B. fondul bugetar. în anumite cantități și termenele limită. Total specii diferite Impozitele, în construcția și metodele de calcul ale căror anumite principii sunt puse în aplicare, formează sistemul fiscal al țării. În țara noastră, firmele ar trebui să plătească diverse impozite. Toate acestea sunt împărțite în federal, regional și local. În plus, au fost stabilite regimuri fiscale speciale prin codul fiscal al Federației Ruse.

Taxele federale Să intre în autoritățile federale. Aceste impozite sunt percepute în întreaga țară. Iată lista lor: taxa pe valoarea adăugată; Impozitul pe venitul corporativ; impozitul social unificat; impozitul pe veniturile persoanelor; accize; taxe vamale; Impozitul pe operațiunile de valori mobiliare; Plăți pentru utilizarea resurselor naturale; taxă pentru utilizarea corpurilor de apă; Taxa minieră minerală; fiscală forestieră; Taxa națională; Taxă pentru utilizarea denumirilor "Rusia", "Federația Rusă" și formată pe baza lor cuvinte și fraze; Licențe federale (de exemplu, comisioane pentru eliberarea licențelor și dreptul de a produce și cifra de afaceri a alcoolului etilic, alcool și alcool). În plus, există trei tipuri de prime obligatorii de asigurare în fonduri extrabudgetare: contribuții la asigurarea medicală obligatorie împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale (3,6% sunt de 0,2% din acestea fondul federal Obligatoriu asigurare medicala, și 3,4% în fondurile teritoriale ale asigurării obligatorii de sănătate); Contribuții la obligatorie asigurarea de pensii (28%); Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse. (4%).

Taxele regionale: Autoritățile marginilor, regiunilor, republicilor și districtelor autonome, precum și autorităților din Moscova și Sankt Petersburg (aceste orașe sunt echivalente pentru regiuni) pot introduce impozite regionale pe teritoriul lor. În plus, autoritățile regionale au dreptul să introducă numai aceste impozite care sunt permise de autoritățile federale. Iată o listă a impozitelor regionale: impozitul pe proprietatea organizațiilor; Taxa de transport; Impozitul pe activitatea de jocuri de noroc; Colecția de instituții de învățământ. Normele de bază pentru colectarea acestor impozite determină autoritățile federale. Autoritățile regionale pot schimba sau completa aceste reguli la fel de mult ca legislația federală.

Taxe locale: Autoritățile de orașe și districte (așa-numitele organisme de autoguvernare) sunt introduse pe teritoriul lor impozite locale. La fel ca autoritățile locale regionale, pot introduce numai impozitele permise de autoritățile federale. Iată o listă a taxelor locale: impozitul publicitar; Taxa pe teren; Taxele țintă pentru conținutul poliției, la îmbunătățirea teritoriilor, pentru nevoile educației etc.; Legea de tranzacționare; impozitul pe revânzarea autoturismelor, echipamentelor de calcul și computere personale; Taxa de licență pentru dreptul de comercializare a produselor vină-vodcă; Taxa de licență pentru dreptul de a efectua licitații locale și loterii; Taxe: pentru dreptul de a utiliza simbolurile locale; Pentru participarea la rundele de pe pistă de curse; din tranzacțiile efectuate pe bursele de valori; Pentru curățarea teritoriilor așezări; pentru autoturisme; pentru dreptul de a menține filmul și televiziunea; Pentru deschiderea afacerilor de jocuri de noroc. Normele de bază pentru colectarea acestor impozite determină autoritățile federale. Autoritățile locale pot schimba sau completa aceste reguli la fel de mult ca legislația federală.

Impozitele, taxele, taxele sunt reflectate în contul de credit 68 "Calcule pentru impozite și taxe" și debitul diferitelor conturi, în funcție de sursele de impozitare, taxele, taxele. Conform acestei caracteristici, se disting următoarele impozite și taxe:

Conturi de vânzări atribuite (SCH. 90.91) - TVA și accize;

Incluse în costul producției, lucrărilor, serviciilor și investițiilor de capital (DT 08,20,23,25,26,29,97,44) - impozitul pe transport, impozitul pe teren, taxele de apă, taxele pentru utilizarea obiectelor de animal Lumea și pentru utilizarea resurselor biologice ale instalațiilor de apă.

Plătibilă în detrimentul profiturilor la impozitarea acesteia (DT 91 KT68)

Impozitul pe proprietate.

Incluse în costul proprietății achiziționate - taxe vamale de import, parte a TVA.

Plătibil de la profituri (DT 99 KT68) - Impozitul pe venit.

Independent în venitul persoanelor fizice - impozitul pe venitul persoanelor fizice.

În plus, cablarea DT 99, 73 KT68 reflectă cantitatea de sancțiuni acumulate pentru taxe și taxe târzii și incomplete.

pentru a ține cont de decontările cu bugetul fiscal cu valoare adăugată (TVA), se utilizează un cont activ de 19 "TVA privind valorile dobândite" și un cont pasiv 68 "calcule pentru impozite și taxe". Contul 19 "TVA privind valorile dobândite" poate avea următoarele subconturi:

1 "TVA atunci când achiziționează active fixe";

2 "TVA pentru activele necorporale dobândite";

3 "TVA pentru rezervele materiale și industriale dobândite";

4 "TVA în implementare investiții de capital»;

5 "accize impozite pe valorile materiale plătite".

Conform debitului contului 19, organizația reflectă valoarea TVA-ului cu privire la activele dobândite în corespondență cu creditul conturilor 60 "Calcule cu furnizorii și contractanții", 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori", 71 "Decontări cu răspundere persoane ".

Cantitățile de TVA care urmează să fie rambursate din buget sunt retrase din contul contului 19 în debitul contului 68 "Calcule pentru impozite și taxe", subaccount "Calcule cu bugetul TVA" numai după plata furnizorilor (contractori) pentru valorile materiale creditate și înregistrate.

Sumele TVA au fost de fapt primite de la cumpărători și clienți pentru mărfuri vândute, produse, muncă, servicii, reflectate în contul de credit 68 "calcule pentru taxe și taxe", subaccount "calcule cu bugetul TVA" și debitul conturilor 90 "vânzări" sau 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Dacă veniturile de vânzări sunt luate în considerare ca expediere, suma fiscală alocată separat în documente primare Pe produsele încărcate ca parte a veniturilor din vânzare, reflectate asupra împrumutului de conturi 90 "Vânzări", 91 "Alte venituri și cheltuieli" în corespondență cu debitarea conturilor 62 "Calcule cu cumpărătorii și calculele Zackov" sau 76 "cu diferite Debitorii și creditorii " În același timp, suma specificată de impozit se reflectă în debitul conturilor 90, 91 și în creditul contului 68 "Calcule pentru impozite și taxe", subaccount "Calcule cu bugetul TVA".

Exemplul 2. Luați în considerare exemplul anterior, cu condiția ca în politica fiscală OJSC SOYUZ, veniturile din vânzarea de produse în scopuri fiscale, este acceptată, deoarece este plătită. Fondurile de numerar au ajuns la contul curent al întreprinderii în aprilie 2012 în valoare de 613.600 de ruble, inclusiv TVA 93 600 de ruble. În acest caz, înregistrările privind conturile contabile vor fi după cum urmează:

produsele sunt expediate de către cumpărători: D 62 - cu 90 - 802 400 de ruble;

reflectă TVA din valoarea veniturilor: D 90 - la 68 - 122 400 de ruble;

reflectă TVA pe materialele creditate: D 19/3 - până la 60 - 64.800 de ruble;

acceptat pentru a testa plățile către bugetul TVA pentru acreditările:

D 68 - până în 19-3 - 64 800 de ruble;

În aprilie 2012 a primit fonduri de la cumpărători:

D 51-K 62 -613 600 de ruble;

reflectă datoria la bugetul TVA din valoarea plății:

D 76 - până la 68 - 93 600 de ruble;

enumerate în buget pentru a rambursa datoria la TVA: D 68 - la 51 - 28.800 de ruble. (93 600 RUB. - 64 800 RUB.).

TVA plătită la achiziționarea de active fixe se reflectă în evidența contabilă:

D 19-1 - până la 60, 76.

La momentul luării în considerare a activelor fixe, suma fiscală este scrisă în D 68 - până în 19-1.

La desfășurarea lucrărilor la construirea unui apă de afaceri, cantitatea de TVA se reflectă în înregistrarea contabilă:

D 08 - la 68. La momentul introducerii obiectului în funcționare pe baza actului de acceptare și transfer de active fixe, cantitatea de TVA înregistrată în procesul de construcție se reflectă în înregistrarea D 68 la 08.

Când lucrați la construirea unei metode de contractare, cantitatea de TVA se reflectă în înregistrarea contabilă:

D 19-4 - până la 60, 76. La momentul punerii în funcțiune a instalațiilor de construcții de capital, valoarea TVA plătită organizațiilor contractuale este retrasă din contul contului 19-4 din debitul contului 68.

TVA plătită la achiziționarea de imobilizări necorporale se reflectă în evidența contabilă:

D 19-2 - până la 60, 76. Cantitatea de TVA care trebuie rambursată este retrasă de D 68 - până în 19-2.

Cu deficitul, deteriorarea sau furtul de resurse materiale, la producerea acestora în producție (operațiune) și până la momentul plății, suma sumei specificate în documentele primare în timpul achiziției lor și nu sub adoptarea TVA este percepută cu un credit al contului 19 în debitul contului 94 "Lipsa și pierderile din valorile corecte". În cazul deficienței, daunele sau delapidarea resurselor materiale până la eliberarea în producție și după plata lor, sumele care nu sunt supuse unui test, care este rambursată anterior din buget, sunt restabilite în contul contului 68 în corespondență Cu debitarea conturilor 94 "Lipsa și pierderea obiectelor de valoare." 84 "câștiguri reținute (pierdere neacoperită)".

Sumele TVA enumerate în buget sunt reflectate în evidența contabilă:

Pentru contabilizarea așezărilor cu bugetul accizelor, un cont de impozit pe valoare adăugată de 19 "privind valorile accesibili", subaccount 5 "accize Impozite pe valorile materiale" și cont 68 "Calcule pentru impozite și taxe", subaccount "calcule de accize".

Sumele impozitelor accizelor plătite de furnizorii de accizabil, atunci Varya utilizate ca materii prime pentru producerea de bunuri accizabile pentru care se calculează plata accizelor, organizația reflectă o înregistrare contabilă:

D 19-5 - K 60, 76. Sumele impozitelor accizelor prevăzute în componența veniturilor din vânzarea de bunuri, inclusiv cele produse din materiile prime Davalice, sunt reflectate D 90 la 68.

Sumele impozitelor accizelor privind valorile materiale luate în considerare în debitul contului 19-5 sunt debitate la o scădere a datoriilor la buget pentru accize pentru a reduce la producția de recuperate și plătite valorile materialelor Din contul de credit 19-5 în contul datoriilor 68.

În cazul în care, în scopul impozitării, veniturile provenite din vânzările de produse (lucrări, servicii), deoarece este plătit, valoarea accizelor care trebuie obținute de la cumpărători și clienți este luată în considerare la împrumutul de calcul al contului 76 "cu Diferiți debitori și creditori ", calcule subaccizorii pentru bugetul accizelor" și debitul contului 90 "vânzări". La plata produselor, valoarea controalelor accizelor este retrasă din contul 76 la debitul contului 68.

Transferul plăților în avans ale impozitelor accizelor la bugetul pentru mărfurile accizelor care urmează să fie mărcile marcate obligatorii de colectare a accizelor eșantionului stabilit se reflectă în evidența contului de împrumut pentru conturile contabile în corespondență cu debitul contului 97 "Cheltuieli Perioadele viitoare ", subaccount" Plata în avans privind accizele sub formă de colectare agregată de vânzare ". Ca astfel de bunuri sunt realizate, valoarea accizelor este reflectată de înregistrarea contabilă: D 90 - la 68.

În același timp, o plată în avans în ceea ce privește cheltuielile care intră pe implementarea bunurilor accizabile cu brandurile de colectare a accizelor este scrisă din contul contului 97 la debitul contului 68.

Costul real al bunurilor accizabile (accize) utilizat pentru a produce alte bunuri care nu sunt supuse accizelor, se reflectă în creditul conturilor 21 "produse semifabricate din propria producție" sau 43 " Produse terminate"În corespondență cu debitul contului 20" Producție de bază ". În același timp, în acest sens, VARAM a calculat valoarea accizelor se reflectă pe creditul contului 68 în corespondență cu debitul contului 20, iar sumele accizelor enumerate în buget - privind debitul contului 68 în Corespondența cu contul contului 51.

Contabilitatea calculelor cu bugetul pentru impozitul pe proprietate a organizațiilor se desfășoară pe cont 68 "Calcule pentru impozite și taxe", subaccount "calcule pentru impozitul pe proprietate". Impozitul pe proprietate este reflectat în înregistrarea contabilă:

D 91 - până la 68; Afișarea taxei - D 68 - la 51.

Contabilitatea plăților la bugetul impozitului pe profit se desfășoară pe conturile de 68 "Calcule privind impozitele și taxele", subaccount "calcule pentru impozitul pe venit". Abilitatea plăților în avans pentru impozitul pe venit și plățile pentru recalculări din profitul efectiv se reflectă în evidență: D 99 - până la 68; Listarea plăților - D 68 - la 51.

Contabilitate pentru calcule cu buget pentru impozitul pe venit al persoanelor

68 "Calculele privind impozitele și taxele", se desfășoară calcule pentru impozitul pe venit pe indivizi "se desfășoară. Impozitul este calculat și deținut de acele organizații în care veniturile au fost primite de către persoane fizice. Privind cantitatea de venituri cu fața fizică pe jurnal este întocmită contabilitate: D 70 - la 68.

Impozitul calculat și reținut trebuie transferat agentului fiscal la bugetul nu mai târziu de ziua de la Banca de numerar a plății veniturilor persoanelor fizice. Afișarea sumelor de impozitare pe venitul persoanelor fizice la buget se reflectă în evidența contabilă: D 68-K 51.

Contabilitatea calculelor cu fondurile fiscale ale fondurilor rutiere se desfășoară pe conturile 76 "Calcule cu diferite debitorilor și creditorilor", subaccount "calcule pentru impozitul pe utilizator drumuri rutiere" Abilitatea impozitelor pe utilizatorii drumurilor se reflectă în evidență:

D 26,44 - până la 76. Sumele impozitului sunt transferate către fondul rutier adecvat, care se reflectă în evidența contabilă: D 76 - la 51.

Contabilitatea calculelor cu Fondul rutier pentru impozitul pe transport se desfășoară pe conturile 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori", subaccount "calcule privind impozitul pe transport". Contribuția contribuțiilor taxa de transport Ca parte a costului producției se reflectă în înregistrarea contabilă:

D 26, 44 - până la 76; Transfer fiscal - D 76 - la 51.

Contabilitate pentru calcule taxă unică La veniturile imputate se desfășoară în contul 68 "Calcule privind taxele și taxele", subaccount "calcule pentru impozitul pe venitul imputat". Analizarea unui singur impozit pe venitul imputat este reflectată de înregistrare:

D 99 - K 68. Datorită faptului că 25% din totalul impozitului total este creditat la fondurile extrabugetare de stat, înregistrările sunt înregistrate în contabilitate: D 68 - la 69. Enumerarea fiscală se reflectă în evidența contabilă: D 68, 69-K 51.

Plățile unice privind impozitele sociale către plățile individuale către persoane fizice. Contribuțiile la el sunt creditate fondurilor extrabudgetare de stat: fondul de pensii, fondul de asigurări sociale și fondurile de asigurări medicale obligatorii. Deducerile sunt unite taxa socială se referă la costul organizației. Suma acumulată se reflectă în creditul contului 69 "Soluții de asigurări sociale în conturile de datorii:

"Investiții în active imobilizate" - privind contribuțiile la progresul lucrătorilor angajați în construcții de capital; 20 "Producție de bază" - privind contribuțiile din venitul lucrătorilor angajați în producerea directă a produselor principale;

"Procedurile auxiliare" - privind contribuțiile acumulate de venitul lucrătorilor angajați în atelierele auxiliare;

"Costurile generale de producție" - privind contribuțiile la veniturile personalului de serviciu și angajaților de gestionare a principalelor ateliere de producție;

« Costuri generale de funcționare"- privind contribuțiile la veniturile personalului de serviciu și ale personalului biroului Organizației în ansamblu;

"Cheltuieli de vânzare" - pentru contribuțiile la veniturile persoanelor care au fost utilizate și produse de vânzare. Organizațiile lunare produc plăți către fonduri în termenele stabilite pentru obținerea de fonduri pentru muncă. Suma enumerată este întocmită de înregistrarea contabilă: D 69- la 51.

Fondurile Fondului de Asigurări Sociale pot fi utilizate de organizare pentru a plăti prestații de dizabilități temporare, precum și alte tipuri de beneficii de asigurări sociale publice. Privind cantitatea de manuală acumulată pentru dizabilități temporare și alte plăți efectuate în detrimentul fundalului de fond și asigurări sociale, sunt întocmite înregistrările contabile:

D 69 - până la 70 - privind valoarea manualului de invaliditate temporară;

D 69 - până la 50, 51 - Pe cheltuielile destinate Sanatoriului - Serviciul Resort și alte plăți sociale.

RF curente trei nivele taxe fiscale.: Regional, local și federal. Fiecare tip de impozit are anumite caracteristici, dar separarea lor de bază este efectuată la locul de distribuție. Taxele false sunt percepute în întreaga Rusia. Stabilește procedura și caracteristicile plății acestora la Codul fiscal al Federației Ruse. Detalii privind aplicarea impozitelor federale în Trezorerie, lista și nuanțele calculului vor fi vorbit astăzi.

Conform celui de-al 12-lea articol al Codului Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul fiscal al Federației Ruse), impozitele federale sunt toate taxele percepute de subiectele de impozitare în întreaga țară. Banii acceptați într-un mod similar se referă la bugetul federal al Federației Ruse și sunt cheltuite anual în beneficiul statului prin decizia Ministerului Finanțelor.

Ordinea și caracteristicile plății impozitelor federale sunt determinate de un singur act legislativ - NK deja menționat. Toate dispozițiile privind aceste taxe sunt reglementate de impozitul principal document de reglementare.. Aceleași taxe regionale și locale pot fi reglementate de alte acte legislative, care este una dintre diferențele dintre colectarea de diferite tipuri.

În esență, impozitele federale sunt cel mai înalt nivel din sistemul fiscal al Federației Ruse. Rastent cu același nume, aceste taxe sunt principalele sale și mai importante umplutură. Proprietățile specifice ale impozitelor federale, spre deosebire de alte niveluri de impozitare, sunt luate în considerare:

Obligația generală de a le face în Trezoreria implementată în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse (cu excepția anumitor tipuri de taxe, de la plata grupurilor specifice de contribuabili).
Transferul complet al fondurilor asamblate la bugetul federal al țării (doar câteva tipuri de taxe sunt distribuite într-o ordine diferită, de exemplu: este distribuită între bugetele regionale și federale în raportul dintre "9 la 1").
Listă fixă \u200b\u200bși rar variabilă.

Procedura de plată a impozitelor federale este pe deplin definită de Codul Fiscal al Federației Ruse și depinde de speciile lor specifice. În aspectele rămase, acest nivel de impozitare este implementat într-o procedură standard pentru această înțelegere și nu are caracteristici de profil.

Lista taxelor curente

În general, esența impozitelor federale este limitată. Toți reprezintă taxe la bugetul federal al Federației Ruse și sunt în mod clar reglementate de NK. Lista principală a acestor impozite nu modifică o perioadă lungă de timp și este prezentată:

După cum puteți vedea, toate taxele federale aparțin grupului de plăți bugetare tipice. Cele mai multe dintre ele sunt în mod clar justificate în cea de-a doua parte a Codului fiscal, prin urmare, cu esența plății unor astfel de taxe și particularitățile procesului, este destul de simplu de înțeles. Suficient pentru a se referi la dispozițiile relevante ale principalei actul fiscal în legislația Federației Ruse.

Tipuri de impozite federale, rate ale acestora și obiecte fiscale

Lista impozitelor federale este mică și are o vedere fixă. În ciuda acestui fapt, clasificarea acestor taxe este cu adevărat largă. Divizia principală a impozitelor federale este implementată sub obiectul impozitării. În prezent, taxele percepute cu:

impozitari de venit (, profit de IP și altele)
faptul de utilizare a proprietății de stat (apă, resurse din subsol etc.)
derivate de subiecți legea taxelor Servicii atunci când lucrează cu agențiile guvernamentale (luând în considerare taxa de stat)
implementarea bunurilor și serviciilor (accize, TVA)

Pe taxele federale - conceptul este foarte flexibil. Procedura de definire a fiecărui tip de colectare este determinată de Codul fiscal al Federației Ruse și depinde de mulți factori. Ratele fixe sunt date impozitele următoarei formular:

TVA - 0-18% (articolul 164)
NDFL - 13, 30 și 35% (articolul 224)
Colectarea din profiturile organizațiilor - 20% (articolul 284)

Pentru alte impozite federale, rata de impozitare este determinată pentru fiecare subiect individual. Adesea, tipul final de influență a pariului:

starea și tipul contribuabilului
dispozițiile Codului Fiscal al Federației Ruse pe o colecție specifică
tipul indicatorilor dinamici luați în considerare la calcularea unor taxe

Rata de impozitare este o definiție extrem de extinsă, deci este destul de greu de luat în considerare în contextul acestui articol. Dacă este necesar, învățarea ratelor de taxe ar trebui să fie menționate la articolele relevante din Codul fiscal al Federației Ruse, menționat mai devreme.

În principiu, cele mai importante informații despre impozitele federale s-au apropiat de sfârșit. Aceste taxe sunt baza bugetului federal al Federației Ruse, deoarece o completează anual cu intrări noi și noi. Sperăm că materialul a oferit posibilitatea de a înțelege esența impozitelor federale și particularitățile acestui proces tuturor cititorilor resurselor noastre.

Scrieți întrebarea în formă de mai jos

Vezi si:

Diferența în formula de impozitare a proprietății pentru ...
Ce plusesc I. minusuri de USN., procedura de tranziție, feed ...

Impozitul pe valoarea adăugată (TVA) - taxa indirectă., forma de îndepărtare a bugetului de stat a valorii bunurilor, a muncii sau a serviciilor, care este creată în toate etapele procesului de producție a bunurilor, lucrărilor și serviciilor și este introdusă în buget, deoarece este pusă în aplicare.

Contribuabili:

organizații;

antreprenori individuali;

persoanele recunoscute de contribuabili pentru taxa pe valoarea adăugată (denumită în continuare o taxă) în legătură cu circulația mărfurilor din cadrul frontierei vamale a Federației Ruse, determinată în conformitate cu Codul vamal al Federației Ruse.

Perioada fiscală: trimestrul - pentru contribuabili, ale căror venituri pentru fiecare din cele 3 luni ale trimestrului nu depășește 2 milioane de ruble; Luna - pentru restul.

Rata de impozitare: 0%, 10%, 18%.

Obiectul impozitării este:

Implementarea bunurilor, lucrărilor, serviciilor pe teritoriul Federației Ruse;

Importul de bunuri pe teritoriul Rusiei;

Efectuarea lucrărilor de construcție și de instalare pentru propriile nevoi;

Transferarea bunurilor pentru propriile nevoi pe teritoriul Federației Ruse, a căror costuri nu sunt acceptate să deducă atunci când se calculează impozitul pe venit al organizației.

Caracteristicile caracteristice ale impozitului sunt:

Numit de valoarea adăugată, creată în fiecare etapă a producției, este definită ca diferența de m / la valoarea produselor vândute și valoarea costurilor materiale clasificate pe costurile de producție, adică Incluse în costul producției.

Bugetul și impozitul federal este guvernat de legislația Federației Ruse.

Taxa nu este de obicei inclusă în cost ( costuri materiale; Deprecierea activelor fixe; alte costuri; salariul; Esn) produse fabricate și, prin urmare, nu afectează rezultate financiare Activitățile întreprinderii, deoarece taxa plătită furnizorilor de materii prime și materiale este rambursată de buget, iar taxa acumulată cu privire la valoarea produselor vândute și bugetul enumerate în buget este inclusă în prețul implementării și așa mai departe. Rambursate de cumpărător.

Taxa de TVA se referă la un grup de taxe indirecte, deoarece Nu afectează rezultatele financiare din activitățile întreprinderii.

Procedura de calculare a TVA-ului.

Taxa de valoare incrementală se calculează în contul activ. 19 "taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite". În conformitate cu planul conturilor contabile. 19 pot avea următoarele subconecții:

19/1 taxa pe valoarea adăugată la achiziționarea de active fixe;
19/2 taxa pe valoarea adăugată pe activul necorporal dobândit;
19/3 Taxa de valoare adăugată pe rezervele materiale dobândite și industriale.

TVA privind valorile materialelor dobândite, lucrările și serviciile utilizate pentru activitățile de producție privind costurile de producție și circulație nu include și sunt luate în considerare pe contul de bilanț activ 19 "TVA privind valorile dobândite".

Debitul contului reflectă valoarea impozitului pe materialele dobândite în perioada de raportare, active fixe și servicii pe subcosturi separate.

Cu privire la împrumut, suma TVA, scrisă în perioada de raportare pentru calcule cu bugetul, contabilitatea contabilă a costurilor de producție și de circulație sau a profitului net al întreprinderii, în funcție de obiectivele care au fost utilizate valorile materialelor.

Restul debitorului arată cantitatea de TVA pentru valorile și serviciile materiale și serviciile materiale primite, dar încă neplătite.

Pentru a evidenția cantitatea de TVA de la prețul de achiziție și contabilizarea celor 19 conturi, este necesar ca valorile și serviciile materiale să fie dobândite și recrutate, adică Postat în contabilitate. Pentru ca suma TVA plătită la achiziționarea valorilor materiale, a fost în documentele de decontare a alocat separat suma impozitului.

Dacă produsele nu sunt supuse TVA, dependentul "fără TVA".

Exemplu de calcul TVA KCHRGUP "Malokarachayevsky ATP"

Organizația a dobândit piese de schimb pentru suma de 10.000 de ruble. Este necesar să se calculeze cantitatea de TVA, care reprezintă 18% din sumă.

Suma de 10.000 de ruble, TVA va fi:

TVA \u003d 10.000 * 18/100 \u003d 1800.

Cablarea tipică pentru taxa pe valoarea adăugată

Impozitul pe profit - Taxa directă percepută din profiturile organizației (întreprinderi, bancare, societate de asigurări etc.). Profitul în sensul prezentei taxe, de regulă, este definit ca venit din activitățile companiei minus suma deducerilor și reducerilor stabilite.

Deducerile includ:

· Costuri de producție, comercială, de transport;
· Interesul datoriei;
· Costuri de publicitate și reprezentare, în timp ce toate cheltuielile de publicitate ar trebui împărțite în două tipuri:
· Cheltuielile care sunt luate în considerare integral în impozitare;
· Cheltuielile care sunt luate în considerare în impozitare în termen de 1% din venituri;
· Cheltuieli pentru lucrările de cercetare (cheltuieli legate de crearea unui nou sau îmbunătățirea produselor utilizate, tehnologiile utilizate, metodele de producție și management);
· Cheltuielile de instruire, formarea profesională și recalificarea angajaților contribuabililor (în același timp, angajații ar trebui să fie instruiți pe baza unui acord rus institutii de invatamantCu acreditarea și licența de stat, pot fi instruiți numai specialiștii care au încheiat un contract de muncă).

Impozitul se percepe pe baza declarației fiscale privind ratele proporționale (mai puțin adesea progresive).

În cadrul plătitorilor de Federația Rusă pentru impozitul pe venit (alineatul (1) din art. 246 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

- organizații ruse;
- organizațiile străine care operează în Federația Rusă prin misiuni permanente și (sau) primind venituri din surse din Federația Rusă.

Rata de impozitare a veniturilor este de 20%, dintre care 2% este creditată la bugetul federal, 18% - la bugetul subiectului Federației Ruse (alineatul (1) din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Profitul este definit ca valoare a veniturilor, redusă cu suma cheltuielilor (articolul 247 din Codul fiscal al Federației Ruse). Veniturile organizațiilor sunt împărțite în impozitul pe venit impozabil și incorect. Lista acestuia din urmă este cuprinsă la articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse și este închis. Toate veniturile care nu sunt menționate sunt în mod automat supuse impozitului pe venit.

Costurile sunt, de asemenea, împărțite în cheltuieli care reduc și nu reduce profiturile impozabile. În mod oficial, lista cheltuielilor care nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit este listată la articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că toate celelalte costuri reduc automat profiturile impozabile.

Perioada fiscală pentru impozitul pe venit este anul calendaristic (alineatul (1) din art. 285 din Codul fiscal al Federației Ruse). Perioada de raportare depinde de alegerea contribuabililor (alineatul (2) din art. 285 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru perioada de raportare a ales perioada trimestrială de raportare, primul trimestru, jumătate din an și 9 luni (cea mai comună alegere). Pentru aleasă raportarea lunară Perioada de raportare este de 1 lună, 2 luni, 3 luni, ..., 11 luni.

Un exemplu de procedură de calculare a impozitului pe venit

Organizarea chrgupului "Malkocarachayevskoye ATP" a avut un împrumut de 1 milion de ruble în perioada actuală de raportare și, în același timp, introdusă o taxă inițială 400 000 de ruble. Împrumuturi și contribuții preliminare în acest caz Nu este supusă impozitării. În primul trimestru al anului 2015, organizația a primit venituri de 1.770.000 de ruble, inclusiv TVA 270.000 de ruble. Un exemplu de calcul a impozitului pe profit: costurile de producție s-au ridicat la 560.000 de ruble. Salariu de personal - 350.000 de ruble. Taxe de asigurare din salarii - 91 000 de ruble. Deprecierea echipamentului - 60 000 de ruble. Interesul pentru împrumutul emis de o altă companie și testat în impozitare, pentru primul trimestru a fost de 25.000 de ruble. De asemenea, luăm în considerare pierderea fiscală a anului trecut, care a însumat 120.000 de ruble. Cheltuieli totale pentru primul trimestru al anului: 767.700 de ruble.

Profitul impozabil pentru primul trimestru al anului: 1.770.000 (venituri) - 270 000 (TVA) - 767.700 (cheltuieli) - 120.000 (pierderea fiscală pentru anul trecut) \u003d 612 300 de ruble.

Valoarea impozitului pe venit va fi: 612 300 (profitul) x 20% (rata de impozitare) \u003d 122 460 de ruble.

Valoarea impozitului care intră în bugetul federal: 612 300 x 2% \u003d 12.246 ruble.

Valoarea impozitului care intră în bugetul regional: 612 300 x 18% \u003d 110,124 ruble

NDFL- este impozitul obligatoriu.. Plăți NDFL. Fiz este recunoscut. Persoanele, calculate și plătește această taxă de către organizații și IP. Se efectuează la fiecare plată pe venit. Perioada fiscală este anul. Principalele tipuri de venituri impozabile în plus față de remunerația pentru implementarea muncii sunt veniturile primite de la proprietatea de închiriere, veniturile din imobiliare, pensii, burse, în afară de codul fiscal al Federației Ruse, impozitul este supus: 1 . Sumele de compensare (deplasare, utilizare transport personal) - Normele plătite asupra legislației stabilite de legislație, cu condiția ca acordul colectiv să nu fie stabilit altfel. 2. Costul cadourilor primite pentru perioada fiscală depășește 4.000 de ruble. Rata NDFL depinde de tipul de elemente fizice. Fața venitului: 1. Costul oricăror câștiguri, premii, a primit, a efectuat concursuri, jocuri etc. Pentru a face publicitate bunuri, lucrări, servicii în valoare de 4.000 de ruble, sunt supuse 35%. 2. Toate celelalte venituri sunt de 13%. Pentru a calcula NDFL, este necesar: să determinați baza fiscală \u003d valoarea veniturilor acumulate pentru perioada de impozitare pentru dezavantajul veniturilor neimpozabile și al ...

Un exemplu de calcul al NDFL

Lucrătorul a lucrat din ianuarie până în mai. Salariul lunar al unui angajat de 5750 de ruble. Angajatul a fost înviat în reluarea a 1400 de ruble pe copil. 5 iunie, angajatul a renunțat. Suma salarială pentru luna iunie a fost de 862,50 de ruble. Cantitatea totală de NDFL personalizate și plătite din ianuarie până în luna mai a fost de 2828 de ruble.

1. Determinați baza fiscală din ianuarie până în iunie:
- (5750 * 5) + 862,50 \u003d 29612.50 Ruble
2. Calculați cantitatea totală de deduceri timp de 6 luni ianuarie - iunie
1400 * 6 \u003d 8400 ruble
3. Calculați NDFL timp de 6 luni (din ianuarie până în iunie), care ar trebui să fie plătit din toate veniturile angajaților cu formula:
- (Cantitatea de venit pentru timpul petrecut - cantitatea totală de deduceri pentru perioada petrecută) * 13%
- (29612.50 - 8400) * 13% \u003d 2758 ruble
4. Determinați suma care urmează să fie rambursabilă angajatului.

Cantitatea de NFDL este reținută și plătită - cantitatea de NDFL timp de 6 luni, care trebuie plătită de lucrători din venitul său

2828 - 2758 \u003d 70 de ruble

Un angajat pe baza declarației sale ar trebui să fie plătit suma de 70 de ruble.

Cablare tipică

Gradul la panourile bancare.	Scrierea cu Sch. panouri.
Numărul de comandă de plată 1		electronică
	Tipul de plată
Suma în cuirsive	Doisprezece mii două sute patruzeci și șase de ruble 00 kopecks
TIN 3702000000.	PPC 370201001.
KCHRGUP "Malokarachayevsky ATP" Plătitor
	40602810600000000011
CJSC AKB "TKSBANK" G. Cherkessk Banca plătitorului
	30101810500000000845
Banca lui Payee.

Inn 3728012590.	PPC 370201001.		40101810900000010001
Destinatar
		Placi de bord.
	Overel.
		A tăia camp
18210102010011000110
Plata impozitului pe venit în primul trimestru al anului 2015 Scopul plății
	Marcaje bancare
Ivanov I. I.
Katova S.Kh.

Gradul la panourile bancare.	Scrierea cu Sch. panouri.
Numărul de comandă de plată 2		electronică
	Tipul de plată
Suma în cuirsive	Șaptezeci de ruble 00 kopecks
TIN 3702000000.	PPC 370201001.
KCHRGUP "Malokarachayevsky ATP" Plătitor
	40602810600000000011
CJSC AKB "TKSBANK" G. Cherkessk Banca plătitorului
	30101810500000000845
GCC NB KCR Bank of Rusia (Cherkessk) Banca lui Payee.

Inn 3728012590.	PPC 370201001.		40101810900000010001
UFK pe KCHR (interdistrict IFTS Rusia nr. 1 pe KCR) Destinatar
		Placi de bord.
	Overel.
		A tăia camp
18210102010011000110
Plata impozitului pe veniturile persoanelor pentru iunie 2015 Scopul plății
		Marcaje bancare
Ivanov I. I.
Alte intrări Astfel de obiecte ca industriale și Cum se extind permisiunea de construcție la Codul de Planificare Urbană - eșantionul aplicației este necesar să se extindă permisul de construcție Formarea societății industriale Procedura de reflecție a operațiunilor economice în contabilitate Cele mai vizitate țări din lume Ce loc în economia globală este Thailanda Baza de date (actualizată) Contracte pentru companii de construcții Populația urbană și rurală Termeni de livrare a soldului în statistici Popular Remedierea principală pentru veniturile USN minus cheltuielile Influența HTR asupra schimbărilor structurale în economia mondială Harta rurală Economie agricolă, industrială și postindustrială Ce este o țară dezvoltată Categorii Taxe Împrumuturi Bănci Sberbank. Transferuri de bani Carte de plastic Plăci electronice VTB 24. 2021. Mamipizza.ru - bănci. Depuneri și depozite. Transferuri de bani. Împrumuturi și impozite. Bani și stați Taxe Împrumuturi Bănci Sberbank. Transferuri de bani Carte de plastic Plăci electronice VTB 24.