Acumularea altor taxe și taxe federale. Curs: Contabilitate pentru numerar și decontări - Contabilitate pentru calcule privind impozitele federale. Aspecte teoretice ale organizării așezărilor cu buget pentru impozite și taxe federale

Contabilitate pentru calcule cu buget pentru impozite și taxe

Principalul document de reglementare care determină componența impozitelor și taxelor percepute de la legal și indivizieste codul fiscal al Federației Ruse.

Taxa se referă la plata gratuită gratuită, percepută de organizații și (sau) persoanelor pentru a sprijini financiar activitățile statului și (sau) municipalitățile.

Colectie - contribuție obligatorieProvocate de la organizații și indivizi a căror plată este una dintre condițiile plătitorii de colectare a unor persoane autorizate de stat și alte acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv asigurarea anumitor drepturi sau emiteri de permise (licențe).

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitele federale și taxele, impozitele regionale și locale sunt stabilite și percepute.

LA taxele federale și taxele includ: taxa pe valoarea adăugată; accize; Impozitul pe venitul corporativ; impozitul pe veniturile persoanelor; singur taxa socială; taxa de apă.; taxa națională si etc.

LA taxele regionale Mai jos, de exemplu, impozitul pe proprietatea organizațiilor, impozitul pe transport.

Taxe locale: taxa pe teren, impozitul pe proprietate a persoanelor.

Contribuabilii și plătitorii de taxe, obiecte fiscale, ratele și termenii de listare, beneficiile existente pentru fiecare tip de impozite sunt stabilite acte legislative.

Pentru contabilitate sintetică Următoarele conturi sunt utilizate de buget: 09 "Activele fiscale amânate", 19 "Valoarea fiscală adăugată pe valorile dobândite", 68 "Calcule pentru impozite și taxe", 69 "Asigurări sociale și așezări provizorii", 77 "Datoriile fiscale amânate" .

Creditul contului 68 reflectă sumele datorate privind declarațiile fiscale (calcule) la contribuția la bugetele prin plăți fiscale, în corespondență cu conturile pe care sunt legate de plățile acumulate (de exemplu, calculele DT 70 "cu personalul salarial" - atunci când deține impozitul cu privire la veniturile persoanelor). Debitul acestui cont reflectă sumele enumerate efectiv în buget și sumele deduceri fiscale.

Contabilitatea analitică din cont 68 "Calcule pentru impozite și taxe" se efectuează prin impozite.

Calculele fiscale pe valoarea adăugată

În plus față de cont 68, se utilizează un cont de 19 "taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite".

Schema generală de reflecție a operațiunilor contabile de TVA este după cum urmează.

Potrivit debitului contului 19, subconturile relevante iau în considerare sumele de TVA alocate în documentele de decontare, pe valorile dobândite (lucrări efectuate) în corespondență cu calculul contului 60 "cu furnizorii și contractanții . " Sumele TVA în ceea ce privește valorile materiale, efectuate de serviciile de lucru și prestate sunt debitate din contul contului 19 din debitul contului 68 "Calcule privind impozitele și taxele" pe subaccount "Calcule cu bugetul TVA" în prezența unei facturi și ipoteza că corespunzătoare valorile materialelor (Lucrările efectuate, serviciile prestate) sunt utilizate în producția de produse impozabile TVA.

Împrumutul acestui subcongount reflectă cantitatea de TVA:

Acumulate (primite) pentru produsele realizate, lucrările efectuate, serviciile prestate;

Conform prelungirilor primite;

Acumulată în CMR realizată de modul economic;

Acumulată (obținută) în tabla de închiriere etc.

Conform contului de credit 68, subaccount "calcule cu bugetul TVA" reflectă, de asemenea, suma TVA, restabilită în cazurile prevăzute de lege.

Listarea la bugetul TVA este supusă sumei soldului de credit 68, subaccount "Calcule cu bugetul TVA".

În cazul în care organizația implementează produse care nu sunt supuse TVA, TVA plătită furnizorilor este inclusă în prețul valorilor dobândite sau se referă la costul producției (costurile de vânzare).

Calculații fiscale de profit

La calcularea impozitului pe venit ar trebui să țină seama de diferențele dintre profitul contabil și fiscal, care apar din cauza incomprehensiunii veniturilor și a cheltuielilor, precum și momentul recunoașterii lor în contabilitate și contabilitate fiscală.

Potrivit PBU 18/02 "Contabilitate pentru calculele impozitului pe venit", aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 noiembrie 2002 nr. 114N, aceasta duce la diferența de impozitul pe profit calculat din profiturile contabile (consum condițional) Pentru impozitul pe venit - ur (UD)), din profitul fiscal (impozitul pe venit curent):

Ur \u003d cu x bp;

Dd \u003d cu x bu;

Tn \u003d cu x np,

unde c este rata impozitului pe venit; BP - profitul contabil al perioadei de raportare; Boo - contabilitate perioadă de raportare; Np - profitul fiscal perioadă de raportare.

Consumul de profit condiționat este reflectat recordul contabilității:

DT 99 KT 68; Venitul condițional pe profit: DT 68 KT 99.

Contabilitatea și profiturile impozabile nu coincide aproape niciodată datorită regulilor diferite de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor în contabilitate și contabilitate fiscală. În plus, unele venituri și cheltuieli sunt luate în considerare la calcularea profiturilor contabile, dar nu sunt luate în considerare la calcularea profiturilor impozabile; Unele cheltuieli reduc câștigurile contabile pentru o sumă și impozabile - la o altă sumă etc.

Diferența dintre contabilitatea și profitul impozabil se datorează prezenței diferențelor permanente și a diferențelor temporare.

Diferențele permanente sunt veniturile și cheltuielile care afectează profiturile contabile, dar nu afectează profiturile impozabile. Ele pot fi negative și pozitive.

Negativ diferențe permanente Reducerea profiturilor contabile. De exemplu, diferența dintre costurile normalizate efective și standardul acestora, dacă costurile reale sunt mai mult decât standardul.

Cheltuieli normalizate în conformitate cu legislația fiscală sunt, de exemplu, cheltuielile executive.

În contabilitate, cheltuielile reprezentative se referă la cheltuielile privind activitățile obișnuite și sunt incluse în cazul lor în ceea ce privește costurile efectiv produse. Potrivit capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile reprezentative fac parte din alte cheltuieli legate de producție și (sau) punerea în aplicare și în timpul perioadei de raportare (fiscale) sunt incluse în suma care nu depășește 4% din cheltuielile organizației pentru Plata pentru această perioadă de raportare (fiscală).

Diferențele constante negative (ODA) conduc la formarea de datorii fiscale permanente (IFO).

Suma pno că taxa în perioada de raportare crește.

PO \u003d cu X Ord.

Acest lucru se reflectă în contabilitate: DT 99 CT 68.

Exemplul 1. În perioada de raportare, cheltuielile organizației pentru costurile forței de muncă s-au ridicat la 326.800 de ruble. Cheltuieli reprezentative - 15 622 de ruble. Valoarea normalizată a cheltuielilor executive este de 4% din 326.800, adică 13 072 RUB.

Diferența constantă negativă va fi de 2550 de ruble. (15 622 RUB. - 13 072 RUB.).

PNO \u003d 24% x 2550 RUB. \u003d 612 ruble. Cu 612 de ruble. Este necesar să se sporească impozitul pe venit, adică Reduceți profitul contabil.

Diferențele constante pozitive cresc profiturile contabile. Un exemplu de diferențe pozitive în picioare este o diferență pozitivă în reevaluare. investiții financiarecare pot determina valoarea actuală de piață; și proprietatea gratuită primită, valoarea căreia nu este impozitată în conformitate cu paragrafele. 11 p. 1 Art. 251 NKRF.

Diferențele constante pozitive (PPR) conduc la formarea de active fiscale permanente (PNA).

PNA - suma pe care impozitul din perioada de raportare este redusă.

Pna \u003d cu x ppr.

Acest lucru se reflectă în contabilitate: DT 68 CT 99.

Diferențele temporare sunt veniturile și cheltuielile care afectează profitul bilanțului într-o perioadă de raportare și profiturile impozabile - în alte perioade de raportare.

Diferențele temporare duc la formarea impozitului pe venit amânat. Impozitul pe venit întârziat crește sau reduce valoarea fiscală în perioadele ulterioare.

Diferențele temporare sunt împărțite după cum urmează:

1) Diferențe temporare subtrate (VD);

2) Diferențe temporare impozabile (NVR).

Diferențe temporare supuse - aceasta este:

a) costurile care reduc venitul contabil în datele perioadei de raportare și profitul impozabil - după perioadele de raportare actuale;

b) Venituri care sporesc profiturile impozabile în această perioadă de raportare și contabilitate în perioadele de raportare ulterioare.

Diferențele temporare substituite apar în două cazuri:

1) Costurile contabile sunt recunoscute mai devreme decât în \u200b\u200bjurnalul de logistică;

2) Conturile din contabilitate sunt recunoscute mai târziu decât în \u200b\u200bcontabilitatea fiscală.

Exemplul 2. În contabilitate, se aplică o metodă de depreciere a angajamentului pentru suma numărului de ani utilizare utilă obiecte și în contabilitate fiscală - un mod liniar. Pentru obiect costul inițial 150 000 de frecare. și utilizarea utilă pentru cinci ani de costuri de depreciere în primul an de operațiune vor fi în contabilitate - 50.000, contabilitate fiscală-30.000 de ruble. Vd \u003d 20 000 de ruble.

Diferențele temporare substituite conduc la formarea de active fiscale amânate (IT).

Ea face parte din profiturile pe care taxa va scădea în perioadele ulterioare.

Ea \u003d cu x wd.

Activele fiscale amânate sunt reflectate în evidențele contabile: dt 09 kg 68.

În viitor, ca o scădere sau rambursarea completă VD va scădea sau va rambursa pe deplin: DT 68 CT 09. Diferențele temporare impozabile sunt:

a) cheltuielile care reduc profiturile impozabile în această perioadă de raportare și a profitului contabil în perioadele de raportare ulterioare;

b) Venituri care sporesc veniturile contabile în această perioadă de raportare și profiturile impozabile - în perioadele de raportare ulterioare.

Diferențele temporare impozabile apar în două cazuri:

1) Costurile în contabilitate sunt recunoscute mai târziu decât în \u200b\u200bcontabilitatea fiscală;

2) Conturile din contabilitate sunt recunoscute mai devreme decât în \u200b\u200bcontabilitatea fiscală.

De exemplu, puteți aduce depreciere în scopuri. contabilitate Un mod liniar și în scopuri fiscale - o metodă neliniară.

Diferențele temporare impozabile conduc la formarea de datorii fiscale amânate (IT).

Face parte din impozitul pe venit amânat pe care se majorează impozitul în perioadele ulterioare.

IT \u003d cu X NVR.

Obligațiile privind impozitul amânat sunt înregistrate în înregistrările contabile: DT 68 CT 77.

În viitor, deoarece NVR scade sau rambursarea completă, aceasta va fi redusă sau pe deplin rambursată:

DT 77 KT 68.

Contabilitatea analitică a conturilor 09 "Activele fiscale amânate" și 11 "Datoriile fiscale amânate" ar trebui să fie efectuate pe tipuri de active și obligații privind impozitul amânat.

Uneori scade un activ sau este rambursat de obligația pentru care a fost acumulată anterior sau ea. De exemplu, scade obiectul activelor fixe, deprecierea pentru care în scopuri contabile și în scopul impozitării a fost percepută căi diferite. În astfel de cazuri, aceasta este scrisă de la sold la 99 "profituri și pierderi" în ceea ce privește valoarea căreia nu va fi redusă (sau a crescut) impozitul în perioadele de raportare ulterioare.

Valoarea impozitului pe profit curent datorată bugetului este calculată prin formula

TN \u003d UR (UD) + PNO - PNA + Este aceasta.

Anunțurile tipice pentru contabilizarea impozitelor pe impozite și taxe sunt prezentate în tabelul. unu.

Tabelul 1. Corespondența conturilor pentru contabilizarea cheltuielilor fiscale și a taxelor

	Conturile corespunzătoare

1. impozitele atribuite pentru costuri;
Taxa de teren, impozitul pe apă, impozitul pe transport, impozitul pe proprietate
Parte a ESN, creditată la buget	08, 20, 23, 25, 26, 44
Parte a ESN, înscrisă în extrabugetarea de stat fonduri sociale	08, 20, 23, 25, 26, 44
2. Impozitele incluse în costul proprietății achiziționate:
Importate taxă vamală
3. Taxele atribuite salariilor.

4. Impozitele incluse în contul de venituri: - Accizați produsele accizabile realizate
TVA privind produsele realizate, lucrările, serviciile, activele fixe și alte active
5. Consumul condițional acumulat pentru impozitul pe profit
6. Venituri incrementale acumulate privind impozitul pe venit
7. Constanta acumulata obligația fiscală
8. Activitate fiscală constantă acumulată
9. Acțiunea fiscală amânată acumulată

10. Datorsionarea impozitului amânat acumulată
11. Reducerea sau rambursarea unui activ impozitului amânat
12. Răspunderea fiscală amânată redusă sau rambursată
13. Activul fiscal amânat este retras la eliminarea obiectului prin care a fost acumulat.
14. Obligația privind impozitul amânat este retrasă la eliminarea unui activ sau a unui tip de obligație în care a fost acumulată
15. TVA este restabilită în cazurile prevăzute de lege
16. reflectă TVA din plățile anticipate primite
17. reflectă TVA de la chirie acumulată (primită) (la locator)
18. Scrisoare (restaurat) TVA privind valorile materialelor (lucrări, servicii) utilizate pentru producerea de produse (performanță, furnizare de servicii), fără TVA impozabilă
19. TVA pentru valorile materiale dobândite, active fixe, active necorporaleLucrări de funcționare oferită
20. Adoptat pentru deducerea TVA
21. A acumulat la bugetul amenzilor și sancțiunilor pentru încălcarea legislației fiscale
22. Plățile enumerate la buget și fondurile extrabugetare

Literatura second hand: Bochkareva I. I., Levina G. G.
Contabilitate financiară Contabilitate: Manual / I. I. Bochkarev, G. G. Levina;
Ed. prof. Ya. V. Sokolova. - Magister, 2010. - 413 p.

Conţinut
Introducere

Capitolul 2. Contabilitatea calculării organizațiilor fiscale și a taxelor
2.1 Contabilitatea calculelor pentru impozite și taxe rambursate în detrimentul costurilor și al altor cheltuieli ale organizației

2.3 Contabilitatea impozitării impozitelor și taxelor plătite în detrimentul profitului net

2.5 Implementarea controlului organizării așezărilor privind impozitele și taxele
Capitolul 3. Calculul impozitului pe venit pe exemplul LLC "Phoenix"
Concluzie
Bibliografie

Introducere
Colectarea fiscală este o funcție antică și una dintre principalele condiții pentru existența statului, dezvoltarea societății față de prosperitatea economică și socială. După cum știți, impozitele au apărut cu împărțirea societății în cursuri și apariția statalității, deoarece contribuțiile cetățenilor necesare pentru conținutul autorităților publice. În istoria dezvoltării societății, nu ar putea face un singur stat fără impozite, deoarece necesită o anumită sumă pentru a-și îndeplini funcțiile pentru a satisface nevoile colective. banicare pot fi colectate numai prin impozite. Bazat pe acest lucru dimensiune minimă Povara fiscală este determinată de valoarea cheltuielilor de stat pentru a-și îndeplini funcțiile de funcții: gestionarea, apărarea, instanța, protecția ordinului, cu atât mai multe funcții atribuite statului, cu atât mai mult ar trebui să colecteze impozite. Relevanța acestui subiect este că în condițiile relațiilor de piață și în special în perioada de piață tranzitorie sistem fiscal Este unul dintre cele mai importante autorități economice, baza mecanismului financiar și de credit al reglementării de stat a economiei. De la cât de corect este construit sistemul fiscal, funcționarea eficientă a tuturor economie nationala. A fost sistemul fiscal astăzi sa dovedit a fi, probabil, subiectul principal al discuțiilor pe căi și metode de reformă, precum și criticile acute. Scopul lucrărilor de curs este de a analiza baza teoretică pentru impozitare și monitorizarea implementării practice în sistemul fiscal al Rusiei. Obiectul cercetării: Contabilitatea calculării organizațiilor fiscale și a taxelor. Subiectul cercetării: un impozit pe profitul unei anumite organizații, și anume LLC "Phoenix".

Capitolul 1. Esența economică a impozitării, funcțiilor, clasificării și sistemului de impozite și taxe în Rusia, subiecte de relații fiscale
În prezent, impozitele sunt o parte integrantă sisteme financiare Aproape toate statele lumii. Apariția și dezvoltarea impozitelor se îndreaptă spre originea lor în antichitate profundă. Se crede că impozitele sunt obligate la apariția unui astfel de fenomen de viață publică ca stat. Este cu el, cu dezvoltarea și transformarea sa, mulți gânditori asociați și asociați apariția unei astfel de categorii economice importante ca fiind "impozitarea", a cărei funcții principale a furnizat inițial statului resursele necesare.
Impozitul obligatoriu, plată în mod individual, percepute de la organizații și persoane sub formă de înstrăinare a proprietății, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor, pentru a sprijini financiar activitățile statului și (sau) municipalitățile (articolul 8 de parte I nk rf).
În prezent, o astfel de categorie economică ca "colectare" este de asemenea furnizată în sistemul fiscal al Federației Ruse. Principala diferență dintre colectarea impozitelor este că impozitul se percepe pe baza principiului de deturnare individuală, în timp ce plata colecției sugerează o anumită relevanță în anumite condiții.
Colectarea unei contribuții obligatorii percepute de la organizații și persoane, care este una dintre condițiile de plată a comisioanelor autorităților publice, guvernelor locale, altor organisme autorizate și funcționarilor de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv furnizarea anumitor drepturi sau emiteri de permise ( Licențe) (licențe) (licențe) Art. 8 părți ale NC RF).
Listele de impozite și taxe sunt stabilite de legea Federației Ruse "privind fundamentele sistemului fiscal". Parte taxele federale și taxele vin în:
- taxa pe valoare adaugata;
- accize;
- impozitul pe veniturile persoanelor;
- impozitul social unificat;
- impozitul pe profitul organizațiilor;
- impozitul pe proprietate care trece în moștenire și donație;
- impozitul pe afacerile de jocuri de noroc;
- taxa pentru utilizarea corpurilor de apă și a altor persoane
Impozitele federale sunt stabilite prin actele legislative ale Federației Ruse și sunt percepute pe întreg teritoriul său.
Componența impozitelor și taxelor regionale includ:
-Nalog pe proprietatea organizațiilor;
-impozitul pe proprietate;
-taxa de drum;
- Taxa de contract;
-Nalog din vânzări;
- taxe de licență.
Taxele și taxele locale includ:
- impozitul pe proprietatea persoanelor;
- Taxa pe teren;
- taxa publicitară;
- taxa de licență pentru dreptul la comerț cu vinificație;
- taxa pentru deschiderea afacerilor de jocuri de noroc și a altora.
Funcția fiscală este o manifestare a esenței sale în acțiune, metoda de exprimare a proprietăților sale. ÎN teoria economică Alocă atât funcțiile unei taxe separate, cât și funcțiile sistemului fiscal în ansamblu.
Funcția fiscală prima și cea mai în mod consecvent realizată funcționează funcția fiscală.
Prin intermediul funcției fiscale, numirea publică principală a impozitelor este pusă în aplicare prin formarea resurselor financiare ale statului acumulat în sistemul bugetar și fondurile extrabudgetare și necesare pentru punerea în aplicare a efectelor de sinefuncții.
Funcția de reglementare a sistemului fiscal este pusă în aplicare prin efectele impozitării, ceea ce duce la o schimbare a sferelor activității economice și a intensității acestora. Punerea în aplicare a funcției de reglementare urmărește obiectivul creșterii eficienței economice și a realizării justiției sociale.
O creștere a eficienței economice este realizată prin restricție prin sistemul fiscal al costurilor de neeminare (accize pe anumite tipuri de bunuri) și stimularea unei utilizări mai eficiente a resurselor disponibile (impozitul pe teren, impozitul pe întreprinderi și altele).
Realizarea justiției sociale este pusă în aplicare printr-un sistem de impozitare progresivă, precum și prin redistribuire prin sistemul fiscal de resurse de la cele mai garantate segmente ale populației la cel mai puțin securizat.
Funcția de reglementare a impozitelor are o serie de proprietăți care caracterizează rolul multiplu al rolului său în procesul de reproducere. Inițial, funcția de reglementare a impozitelor a fost pur fiscală: umpleți trezoreria de stat pentru a putea conține o armată, aparatul oficial și cu timpul și sfera socială. Dar, din moment ce statul a considerat necesar să participe activ la organizarea vieții economice din țară, el a avut funcții de reglementare care au fost efectuate prin mecanismul fiscal.
Funcția de stimulare presupune activarea progresului tehnic, o creștere a numărului de locuri de muncă, investiții în sectoarele relevante ale economiei naționale (extinderea unor industrii și reducerea celorlalți). În acest scop, costul introducerii de echipamente noi, activități caritabile (anumite dimensiuni) nu sunt supuse impozitului pe venit etc.
Unii cercetători, alții decât funcțiile de mai sus, alocă și funcția de control a sistemului fiscal. În același timp, această funcție a sistemului fiscal nu este întotdeauna utilizată și nu pe deplin.
În principiu, prin punerea în aplicare a funcției de control, este posibilă cuantificarea veniturilor fiscale și compararea acestora cu nevoile statului în resursele financiare.
Punerea în aplicare a funcției de control a impozitelor, completitudinea acestuia și adâncimea într-o oarecare măsură depinde de disciplina fiscală. Esența sa este că contribuabilii (juridice și indivizi) și impozitele integral plătite prin lege.
TVA plătitorii sunt:
1. Organizații cu statutul de persoane juridice angajate în activități industriale și alte activități comerciale și sub rezerva înregistrării obligatorii în autoritatea fiscală la localizarea organizației și la localizarea fiecărei diviziuni separate.
2. Antreprenorii individuali care fac obiectul unei înregistrări obligatorii în autoritățile fiscale la locul de reședință.
3. Organizațiile străine care fac obiectul înregistrării la autoritățile fiscale pe baza unei declarații scrise a unei organizații străine la localizarea misiunilor lor permanente în Federația Rusă.
Obiectele de impozitare sunt:
1. Punerea în aplicare pe teritoriul Federației Ruse a Bunurilor (producția proprie și achiziționată pe partea laterală), a efectuat lucrări oferite de servicii.
2. Importul de bunuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
3. transferat pe teritoriul Federației Ruse a Bunurilor (performanță, furnizare de servicii) pentru propriile lor nevoi, costurile nu sunt acceptate pentru deducere, la calcularea impozitului pe venitul organizației, inclusiv deducerile de depreciere.
4. Transferul de proprietate asupra bunurilor (rezultatele lucrărilor efectuate, serviciile prestate) fără a fi nevoie de alte organizații sau persoane fizice.
5. Punerea în aplicare a angajamentului și a transferului de bunuri (rezultatele lucrărilor efectuate, serviciile prestate) prin acord cu privire la furnizarea de inovare sau inovare.
Baza fiscală este determinată pe baza valorii bunurilor vândute (lucrări, servicii) pe baza prețurilor aplicate, tarifelor, fără includerea taxelor de TVA și a vânzărilor în ele. Când se calculează baza fiscală De către bunuri și materii prime, care sunt taxate accize, valoarea accizelor este inclusă în acesta.
La stabilirea bazei de impozitare, veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) sunt alcătuite din toate veniturile contribuabilului asociate calculelor privind plata acestor bunuri (servicii prestate) obținute de acestea în forme monetare sau naturale, inclusiv plata valorilor mobiliare.
La vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru diferite rate de impozitare, baza fiscală este determinată separat pentru fiecare tip de bunuri (lucrări, servicii) impozabile la rate diferite. La aplicarea acelorași rate de impozitare, baza fiscală este determinată de total pentru toate tipurile de operațiuni impozabile la această rată.

Capitolul 2. Contabilitatea calculelor organizației pentru impozite și taxe
2.1 Contabilitatea calculelor pentru impozite și taxe rambursate în detrimentul costurilor și al altor cheltuieli ale organizațiilor
Taxa de teren este principalul tip de plăți de terenuri. Este reglementat de capitolul 31 al Codului Fiscal al Federației Ruse.
Persoanele fizice și juridice cu terenuri sunt recunoscute de contribuabili cu terenuri din partea dreptului de utilizare perpetuă, pe dreptul de proprietate asupra vieții.
Obiectul impozitării este recunoscut teren Situat în municipalitățile de pe teritoriul căruia impozitul este introdus.
Următoarele secțiuni nu sunt recunoscute ca obiect:
- cei angajați în obiecte deosebit de valoroase ale patrimoniului cultural;
- terenuri utilizate de apărare, securitate, nevoile vamale;
- loturile din fondurile forestiere;
- terenuri în proprietatea de stat.
Baza fiscală este zona de teren. Taxa de teren este percepută pe an cu zonă de teren impozabilă. Zona impozabilă include terenuri de teren angajate în clădiri și structuri, site-uri necesare pentru conținutul lor, precum și zonele sanitar-protectoare de obiecte, zone tehnice și alte zone.
Contabilitatea plătitorilor și calculul fiscalului terestru se desfășoară pe baza documentelor care atestă dreptul de proprietate, proprietatea sau utilizarea (contracte de leasing) de terenul de teren. Ratele de impozitare sunt stabilite într-o cantitate solidă pe unitate de teren.
Impozitul pe terenul angajat de Fondul de Locuințe (stat, municipal, public, cooperativ, individual), precum și gospodăriile cu filiale personale, cabane de vară, garaje individuale și cooperative din limitele caracteristicilor orașului, în limitele standardelor de ieșire stabilite , se percepe din întreaga suprafață a terenului în valoare de 3% din ratele de impozitare a terenurilor stabilite pentru datele entităților teritoriale administrative.
Impozitul pe o parte a zonei de situri de țară și a garajelor individuale situate în orașele și orașele, cu excepția regulilor stabilite de îndepărtare a acestora în rata de dublu, se percepe în valoare de 15% și peste normele duble - la Ratele complete ale fiscatului de teren stabilite pentru terenurile urbane.
Datorită costurilor impozitului pe bază de transport al întreprinderii. Taxa de transport Reglementată de capitolul 28 partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse.
Plătitorii de taxe de transport sunt organizații și persoane fizice pe care sunt înregistrate vehicule care fac obiectul impozitării. În conformitate cu art. 83 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii sunt supuși înregistrării cu autoritățile fiscale, în locația organizației, localizarea diviziunilor sale separate, locul de reședință al individului, precum și la locul de ele aparținând lor proprietate imobiliara și vehiculele care urmează să fie impozitate.
Baza fiscală pentru fiecare obiect este determinată separat. În funcție de puterea motorului în vehiculah, capacitatea brută în registrul de tone sau numărul de unități de vehicule. Obiectul impozitării este: mașini; motociclete; autobuze; iahturi; tractoare; Bărci cu motor cu o capacitate de mai mult de cinci cai putere; Avioane, elicoptere.
Taxele de impozitare variază în funcție de puterea vehiculului. Valoarea impozitului împotriva fiecărui vehicul este calculată ca produs al bazei de impozitare și al ratei de impozitare.
Procedura de calcul al impozitului depinde de starea contribuabilului. Contribuabilul - organizația calculează numai impozitul. Calculul impozitului pentru contribuabilii persoanelor este realizat de autoritățile fiscale. În aceste cazuri, conform art. 52 din Codul fiscal al Federației Ruse cu cel mult 30 de zile înainte de perioada de plată a autorității fiscale trimite un anunț de impozit contribuabilului.
2.2 Contabilitatea calculelor pentru impozite și taxe recuperate din venituri
Impozitul rambursat din venit este taxa pe valoarea adăugată, precum și accizele pe mărfurile accizelor. Elementele de impozitare pe impozitul pe valoarea adăugată (denumit în continuare TVA) sunt stabilite în CH21 părți ale celui de-al doilea cod fiscal al Federației Ruse.
TVA este o formă electorală la partea bugetară a valorii adăugate creată în toate etapele de producție și definită ca diferența dintre valoarea produselor, bunurilor, lucrărilor, serviciilor și costului costurilor materiale legate de costurile de producție. Contribuabilii TVA sunt organizații, antreprenori individuali și persoane fizice recunoscute de contribuabilii TVA în legătură cu circulația mărfurilor prin granița vamală a Federației Ruse.
Contribuabilii, cu excepția organizațiilor străine, sunt supuse unei înregistrări obligatorii la autoritatea fiscală. Următoarele operațiuni sunt considerate a fi impozitate pe TVA:
1. vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv punerea în aplicare a angajamentului și transferul de bunuri (rezultatele lucrărilor efectuate, furnizarea de servicii) prin acord cu privire la furnizarea de compensare sau inovare, precum și drepturile de proprietate.
2. Transmiterea mărfurilor pe teritoriul Federației Ruse (Performanța, furnizarea de servicii) pentru nevoile lor, a căror costuri nu sunt luate pentru deducerea (inclusiv prin depreciere) la calcularea impozitului pe venit al organizațiilor. Astfel de operațiuni includ, de exemplu, conținutul instalațiilor de sănătate, casele vârstnice și handicapate, facilitățile culturale și sportive, lagărele de wellness, să lucreze la îmbunătățirea orașelor și orașelor, conținutul instituțiilor de învățământ și școlile profesionale și tehnice constând din echilibrul organizației foaie.
3. Performanța lucrărilor de construcție și de instalare pentru consumul propriu.
4. Importul de bunuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
TVA este plătită în trei moduri: plata declarației; plata la sursă (prin intermediul agentului fiscal); Calea cadastrală.
Organizațiile I. antreprenorii individuali Ei au dreptul la scutire de îndatoririle contribuabilului la mici sume de venituri. Eliberarea este emisă pentru douăsprezece luni calendaristice în cazul în care valoarea totală a veniturilor (adică, veniturile din toate activitățile, atât TVA impozabil, cât și cele neimpozabile) ale acestor organizații și antreprenori individuali fără a lua impozitul pe vânzări și TVA nu au depășit 1 milion de ruble. Această eliberare nu se aplică atunci când importă bunuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și pentru organizații și antreprenori individuali, implementarea bunurilor accisive și a materiilor prime minerale accizabile.
Perioada fiscală (inclusiv pentru agenții fiscali) pe TVA este o lună sau un trimestru. Perioada fiscală într-un sfert este stabilită pentru contribuabili cu venituri lunare pe trimestru, fără a lua în considerare vânzările și taxa de TVA, care nu depășește 1 milion de ruble. Din 1 ianuarie 2008, perioada fiscală pentru toți contribuabilii este un trimestru.
Plata impozitului se face în funcție de rezultatele fiecărei perioade de impozitare pe baza implementării efective cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate. În același timp, contribuabilul este obligat să prezinte o declarație fiscală la autoritatea fiscală în contul său propriu.
Accize - colectarea întregului cost al unei liste limitate de bunuri, inclusiv costurile materiale.
Lista de bunuri impozabile cu accize: alcool etilic, cu excepția produselor de brandy, cu alcool, cu o fracțiune de volum de alcool mai mare de 9%, toate produsele alcoolice, bere, produse din tutun, benzină, motorină, uleiuri de motor..
Contribuabilii accizelor sunt organizațiile și antreprenorii individuali, producând și implementarea bunurilor accizabile și a materiilor prime minerale accizabile. Persoanele care se deplasează cu produse accizabile și de materii prime minerale accizabile sunt, de asemenea, recunoscute ca plătitori de accize dincolo de granița vamală a Federației Ruse.
Principalele obiecte de impozitare recunosc operațiunile privind implementarea produselor produse pe teritoriul Federației Ruse de către producătorii săi, inclusiv transferul drepturilor de proprietate și utilizarea acestuia în plata reală, vânzarea de băuturi alcoolice din antrepozitele accizelor, importul de bunuri accizabile la Teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și o serie de alte operațiuni privind transferul și vânzarea de bunuri accizabile și de materii prime minerale accizabile.
La punerea în aplicare (transmisă) a bunurilor accizabile și a materiilor prime minerale accizabile, pentru care sunt instalate rate reglabile (ca procent din valoare), baza fiscală este valoarea bunurilor accizabile (transmise) și a materiilor prime minerale accizabile fără a lua în considerare Taxa de vânzări, TVA și accize. Cantitatea de accize este determinată prin înmulțirea bazei de impozitare la rată.
La plata accizelor, contribuabilul are dreptul de a reduce valoarea impozitului care urmează să fie transferată la bugetele la unele deduceri. Astfel, deducerile sunt supuse valorii impozitelor accizelor plătite la achiziționarea sau importul de bunuri accizabile, dacă acestea sunt utilizate ca materii prime pentru prelucrarea ulterioară. Sumele plătite anterior impozitele accizelor sunt deduse atunci când sunt returnate de cumpărătorii de bunuri exciive sau de refuzul acestora. Produsele alcoolice sunt supuse etichetării obligatorii a colectării accizelor.
2.3 Contabilitatea impozitării impozitelor și taxelor plătite în detrimentul profitului net
Impozitele acumulate și datorită plății către buget datorită performanței financiare a organizației (profit) - impozitul pe bunurile întreprinderilor, publicitatea.
În scopuri fiscale, este acceptată valoarea medie anuală a proprietății organizației.
Ratele specifice de impozitare pentru întreprinderi sunt stabilite de organele legislative supreme ale republicii, ca parte a Federației, Marginilor și Regiunilor Ruse. În același timp, valoarea maximă a ratei de impozitare nu ar trebui să depășească 2,2% din baza impozabilă.
Legea este interzisă stabilirea unor rate individuale de impozitare pentru întreprinderile individuale.
Nu este impozitat:
- proprietatea organizațiilor bugetare, organismele legislative, reprezentative și executive, guvernele locale, fondurile extrabudgetare ale destinației sociale (fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul Asigurărilor Sociale a Federației Ruse, Fondul de stat. Ocuparea forței de muncă a Federației Ruse, Fondul federal pentru asigurarea medicală obligatorie);
- proprietatea consiliului de avocați și a diviziilor structurale;
- proprietatea organizațiilor de producție, prelucrare și depozitare a produselor agricole (dacă veniturile din acest tip de activitate reprezintă cel puțin 70% din totalul veniturilor);
- proprietatea utilizată exclusiv pentru nevoile educației;
- proprietatea organizațiilor religioase;
- proprietatea organizațiilor de arte populare și domenii;
- proprietatea organizațiilor publice de persoane cu dizabilități, precum și organizațiile în care oamenii cu dizabilități reprezintă cel puțin 50% din numărul total de salariați;
- proprietatea organizațiilor de cercetare științifică și a centrelor științifice de stat;
- proprietatea organizațiilor care efectuează pedeapsă penală;
- obiecte de locuințe, sfera socio-culturală, protecția naturii, siguranța la incendiu și apărarea civilă;
- Proprietatea folosită pentru a crea rezerve sezoniere.
Impozitul pe proprietate este plătit la buget în termen de cinci zile de la data depunerii raportării trimestriale și a calculelor anuale - în termen de zece zile de la data stabilită pentru prezentarea rapoartelor contabile pentru anul respectiv.
Taxa de publicitate se percepe sub legea Federației Ruse din 18 iulie 1995 N 108-FZ "pe publicitate".
O reclamă este considerată o formă de prezentare publică a bunurilor, a lucrărilor, a serviciilor prin intermediul canalelor de informare care efectuează activități licențiate. Publicitatea include informații despre întreprindere, depus în Print (ziare, reviste, cataloage, liste de prețuri, cărți de referință). Cu dezvoltare sisteme de informare Publicitatea este din ce în ce mai acomandată prin televiziune esențială, satelit și prin cablu, internet. Serviciile de publicitate nu includ:
- fabricarea și distribuirea semnelor de informații privind modul de funcționare și normele de întreținere a consumatorilor plasați în incintă, care sunt utilizate pentru a vinde bunuri, inclusiv vitrine;
- fabricarea și distribuirea anunțurilor și anunțurilor cu privire la schimbarea locației organizațiilor, numerelor de telefon, telex, telexeps;
- producția și plasarea anunțurilor autorităților și gestionării statului.
Plătitorii fiscali sunt agenți de publicitate. Acestea includ entități juridice ale oricărei forme de proprietate și persoanele înregistrate ca antreprenori.
Obiectul impozitării este producția și distribuția produselor promoționale.
Rata de impozitare este stabilită în valoare de 5% din costul serviciilor de publicitate (costuri de publicitate efective). Pe măsură ce taxa intră în bugetele locale, autoritățile locale au dreptul de a-și stabili propriile rate ale acestei taxe în termen de 5%.
Nu sunt furnizate servicii de publicitate impozabile care nu urmăresc scopuri comerciale. Scutite de impozitarea: evenimente caritabile publicitare; Plasarea semnalizării informațiilor la intrarea în cameră, în interior sau ferestre de magazin; Distribuirea anunțurilor sau a anunțurilor pentru schimbarea locației întreprinderii (organizației), a numerelor de telefon, a Telefax și a altor informații similare; plasarea plăcilor de avertizare care conțin informații despre restricționarea mișcării, a muncii de lucru sau a altor informații similare; Publicitatea reabilitării sau a evenimentelor sociale ale organizațiilor persoanelor cu dizabilități.
Taxa plătește agențiile de publicitate care efectuează lucrări la produsele publicitare. Plătitorii calculează impozitul pe cont propriu și plătesc în termenele stabilite de autoritățile locale.

2.4 Contabilitatea calculelor privind impozitul pe venit al persoanelor
Elementele de impozitare asupra impozitului pe profit a persoanelor fizice sunt stabilite în CH.23 a unei părți a celui de-al doilea cod fiscal al Federației Ruse.
Pazarii de impozitare sunt indivizi - rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoane care nu sunt rezidenți fiscali, dar primind venituri din surse situate pe teritoriul Federației Ruse.
etc .................

Impozitele federale sunt legate (a se vedea p. 442 - 443) taxa pe valoarea adăugată, accize, impozitul pe venit, impozitul pe venit personal, alte taxe și taxe.

Taxa pe valoare adaugata. TVA introdus de la 1 ianuarie 1992 este în prezent principalul impozit indirect, fluxul de fonduri din care bugetul este mai mare de 25 \\% din toate taxele, taxele și taxele.

În conformitate cu Codul fiscal al plătitorilor pe valoarea adăugată sunt:

Organizații;

Antreprenori individuali;

Persoanele recunoscute de către contribuabilii de TVA din cauza circulației mărfurilor pe frontiera vamală a Federației Ruse, determinată în conformitate cu Codul vamal al Federației Ruse.

Organizațiile și antreprenorii individuali au dreptul de a scuti de la plata TVA, dacă pentru cele trei luni calendaristice precedente, valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), ele exclude TVA și impozitul pe vânzări nu au depășit 1 milion de ruble în agregat. Acest element nu se aplică îndatoririlor care apar în legătură cu importul de bunuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse de a fi impozitate.

Obiectul impozitării este recunoscut următoarele operații:

1) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv punerea în aplicare a gajului și transferul de bunuri (rezultatele activității furnizate, prestate) în temeiul acordului privind furnizarea de inovare sau inovare. Transferul de proprietate asupra bunurilor, rezultatele lucrărilor efectuate, furnizarea de servicii gratuite este, de asemenea, recunoscută de vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);

2) Transferarea mărfurilor pe teritoriul Federației Ruse (muncă, furnizarea de servicii) pentru propriile nevoi, a căror costuri nu sunt luate pentru deducerea la calcularea impozitului pe venit. În special, obiectele de impozitare sunt transferul de bunuri și de muncă (furnizarea de servicii) care nu sunt legate de producția de produse (întreținerea instalațiilor de îngrijire a sănătății, case de îngrijire medicală și persoanele cu handicap, instituțiile preșcolare ale copiilor, lagărele de sănătate, culturale și Facilități sportive, instituții de învățământ, precum și fonduri de locuințe din obiecte, lucrează la îmbunătățirea orașelor și orașelor etc.);

3) desfășurarea lucrărilor de construcție și instalare pentru consumul propriu;

4) importul de bunuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

O serie de bunuri, lucrări, servicii sunt scutite de impozitarea TVA (cele mai importante și vitale medicamente, produse medicale și echipamente medicale; produse protetice și ortopedice, materii prime și materiale pentru fabricarea și produsele semifabricate; servicii pentru transport de pasageri etc.).

TVA se percepe la următoarele rate:

0 \\% - când este implementat:

1) mărfurile (pentru unele excepții) plasate sub regimul vamal al exporturilor, sub rezerva exportului lor efectiv în afara teritoriului vamal al Federației Ruse și prezintă documente prevăzute de Cod;

2) lucrări (servicii) direct legate de producerea și implementarea bunurilor menționate mai sus;

10 \\% - în funcție de produsele alimentare și mărfurile pentru copii pe lista indicată în Codul fiscal;

20 \\% - de alte bunuri (muncă, servicii), inclusiv reconectare și produse alimentare.

La vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) la prețuri și tarife, inclusiv TVA la ratele de 20 și 10%, se aplică ratele estimate În consecință, 16,67 și 9,09 \\%.

Procedura de contabilitate a TVA a fost inițial determinată de instruirea privind TVA și apoi rafinată prin Ordinul Ministerului Finanțelor Federației Ruse (8).

Pentru reflecție în contabilitate operațiuni economiceLegat de TVA este destinat să contul 19 "Impozitul pe valoarea adăugată pe valorile dobândite" și contul 68 "Calcule pentru impozite și taxe", subaccount "calcule pentru taxa pe valoarea adăugată".

Scorul 19 are subaccosturi:

1 "taxa pe valoarea adăugată la achiziționarea de active fixe";

2 "taxa pe valoarea adăugată pe activul necorporal dobândit";

3 "Taxa de valoare adăugată pe rezervele materiale dobândite și industriale."

Conform debitului contului 19, cu privire la subconturile relevante, organizația Clientului reflectă sumele fiscale pentru resursele materiale dobândite, activele fixe, imobilizările necorporale în corespondență cu creditele de credit 60 "Calcule cu furnizorii și contractanții", 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori ", etc.

Cantitățile de TVA care urmează să fie rambursate (deductibile) după plata efectivă de către furnizorii de resurse materiale și adoptarea acestora, să scoată din contul impozitului pe valoarea adăugată a contului "(subconecții relevante) în debitul contului 68 , subaccount "calcule pentru costurile fiscale suplimentare."

În același timp, contribuabilul pe baza acestor contabilități operaționale ar trebui să efectueze o contabilitate separată a sumelor fiscale atât de resursele materiale plătite, cât și de resursele materiale plătite.

În cazul în care resursele materiale pentru care procedura stabilită a produs o restituire (deducere) a TVA, utilizate pentru sfera non-productivă cu surse speciale de finanțare, cabluri de contabilitate de înlocuire: Credit de cont 68, subaccount "Calcule pentru taxa pe valoarea adăugată" , și debitează conturile relevante pentru sursele contabile de finanțare (acoperire).

Prin active fixe și imobilizări necorporale după adoptarea lor, valoarea TVA-ului, responsabilă din cont 19, este retrasă din împrumutul acestui cont, în funcție de direcția utilizării obiectelor dobândite în debitul conturilor:

68 "calcule pentru impozite și taxe" (în uz industrial);

contabilitatea surselor de costuri ale costurilor pentru necesitățile non-producție (29, 91, 86) - atunci când sunt utilizate la nevoile neproductive;

91 "Alte venituri și cheltuieli" - atunci când vindeți această proprietate.

Sumele impozitului pe active fixe, imobilizări necorporale, alte bunuri, precum și în ceea ce privește bunurile și resursele materiale (lucrări, servicii) care trebuie utilizate în fabricarea produselor și punerea în aplicare a operațiunilor eliberate din impozit, sunt scoase în contabilitatea datoriilor Conturi contabilitate (20 "Producția principală", 23 "Producție auxiliară", etc.) și pe active fixe și imobilizări necorporale - ia în considerare împreună cu costurile achiziției acestora.

În cazul unui deficit, daune sau furtul de resurse materiale până când le-au lăsat în producție (operațiune) și până la plata resurselor materiale primite resurse materiale, valoarea TVA este retrasă din împrumutul conturilor relevante ale Contul 19 în debitul contabilității lipsei de valori materiale. În cazul în care lipsa deficitului, deteriorarea sau furtul de resurse materiale este detectată până la concediul lor în producție (operație), după plata lor, sumele TVA rambursate anterior din buget sunt restabilite pe creditul contului 68 "Calcule pentru impozite și taxe ", subaccount" plăți fiscale privind valoarea adăugată ", în corespondență cu conturile de debit, lipsa valorilor materiale, utilizarea profiturilor perioadei de raportare.

La primirea avansurilor pentru furnizarea de valori materiale sau în conformitate cu performanțele lucrărilor (serviciilor), precum și la plata pentru produse și lucrări produse pentru clienți în pregătirea parțială, întreaga sumă specificată în documentele primite pe extensiile primite se reflectă în debitul conturilor contabile și conturile de cont de cont 62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții".

În același timp, valoarea impozitului calculată de rata de setare Pe baza documentelor privind progresele primite, se reflectă în contabilizarea debitului de cont 62 și a creditului contului 68. Atunci când produsele de transport maritim, desfășurarea de muncă (servicii) pentru suma de TVA contabilă anterior, inversul de mai sus este (Debit al contului 68 și creditul de cont 62), iar apoi toate operațiunile legate de vânzarea de produse (lucrări, servicii) se reflectă în mod prescris.

La vânzarea de produse sau de altă proprietate, suma calculată a impozitului se reflectă în debitul conturilor 90 "Vânzări" și 91 "Alte venituri și cheltuieli" și contul de credit 68, subaccount "Calcule pentru taxa pe valoarea adăugată" (la vânzarea "prin expediere "), sau conturi 76" Calcule cu diferiți debitori și creditori "(la vânzarea" prin plată "). Atunci când se utilizează contul 76, suma TVA ca datorie înainte de buget va fi creditată după plata de către cumpărător (cont de debit 76, creditul de cont 68). Rambursarea datoriei la bugetul din TVA se reflectă în debitul contului 68 și împrumutul conturilor contabile în numerar.

În registrele contabile (reviste comerciale, declarații, mașini, etc.) privind prepararea valorilor materiale, vânzarea de produse (lucrări, servicii) și alte active, valoarea impozitului ar trebui alocată unui cont separat pe baza corectă documente executate (facturi, facturi, facturi, facturi primirea comenzilor de numerar, acte de lucru efectuate și alte documente similare).

În conformitate cu Decretul Guvernului din 29 iulie 1996 nr. 914 (18), organizațiile sunt obligate să contabilizeze conturile pentru a descoperi facturile și a conduce în contabilitatea actuală a acestor jurnale contabile documente primare, precum și cărți și cărți de cumpărături. Forme de factură, cărți de vânzări și achiziții, precum și procedura de contabilitate a acestora prin decretul guvernamental mai sus. Noua formă a facturii aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 02.12.2000 nr. 914.

Contabilizarea accizelor. Accizele sunt supuse următoarelor produse: alcool etilic din toate tipurile de materii prime (cu excepția alcoolului de cognac), produse care conțin alcool cu \u200b\u200balcool etilic volumetric mai mult de 9 \\%, alcool, bere, produse din tutun, bijuterii, benzină auto, motorină Combustibil, uleiuri de motor pentru motoare diesel și (sau) carburanți, autoturisme și motociclete cu putere motorului de peste 112,5 kW (150 CP).

Gonsense materii prime minerale Sunt condensate de gaze și gaze stabile, precum și gaze naturale.

Tarifele pentru anumite tipuri de bunuri accizabile sunt prezentate în capitolul 22 Codul fiscal Rf (partea a doua).

Potrivit gazului natural, implementat în Rusia și în state, participanții la Comunitatea Statelor Independente, rata este stabilită în valoare de 15% din cost, în funcție de gaz, implementat dincolo de teritoriul Rusiei - 30% a costului, pe bijuterii - 15% din cost; Și pentru restul scuzei, în ruble pentru unitatea de măsură corespunzătoare.

Ordinul contabilității accizelor este determinat de Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12.11.96 nr. 96.

Pentru a reflecta în operațiunile contabile contabile legate de accizele, impozitul pe valoarea adăugată de 19 "privind valorile accesee", subaccount "accize pe valorile materiale" și contul 68 "Calcule pentru impozite și taxe", subaccount "calcule de accize"

Conform debitarii contului 19 "Impozitul pe valoarea adăugată pe valorile dobândite", subaccount "accize Impozite pe valorile materiale", organizația reflectă valoarea accizelor plătite furnizorilor de bunuri accizabile utilizate ca materii prime pentru producerea de bunuri accizabile , în corespondență cu creditul conturilor 60 de calcule cu furnizorii și antreprenorii », 76" Calcule cu debitori și creditori diferiți ".

Pe măsură ce scriiți cu privire la producția de materiale și plăți credite de către furnizorii lor, valoarea controalelor accizelor sunt retrase din contul contului 19 în debitul contului 68.

În acest scop, trebuie să se organizeze contabilitatea separată a accizelor, atât prin valori materiale dobândite și plătite și pe nedrepte și neplătite.

Sumele impozitelor accizelor calculate pe produsele vândute se reflectă în debitul contului 90 "vânzări" și creditul contului 68 "Calcule pentru impozite și taxe" (cu vânzarea de produse "la transport maritim") sau un credit de cont 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" (cu metoda de vânzare a produselor "prin plată"). Deoarece produsele au fost plătite, datoria înainte de bugetul pentru accize este emisă de un record contabil pentru debitul contului 76 și creditul contului 68.

Impozit pe profit. Impozitele pe profit sunt întreprinderi și organizații (inclusiv bugetul, creditul și organizații de asigurări), care sunt entități juridice din legislația Federației Ruse, inclusiv întreprinderile create pe teritoriul Federației Ruse cu investiții străine, precum și asociații și organizații internaționale care desfășoară activități antreprenoriale.

Impozitul pe profit nu este plătit de organizațiile de profit primite de la vânzarea de agricultori și agricultori fabricați de aceștia, precum și produsele produse și refăcute în această organizație a propriilor produse agricole, cu excepția organizațiilor agricole de tip industrial.

În plus, impozitul pe venit nu este plătit de entități mici de afaceri care aplică un sistem fiscal simplificat, contabilitate și raportare; Întreprinderile angajate în spiritul antreprenorial în zonele traduse pe plata unui singur impozit pe venitul imputat; Organizațiile de profit au primit de la activitatea antreprenorială în domeniul afacerilor de jocuri de noroc.

Obiectul impozitului pe venit este profitul brut al organizației, redus (extins) pe sumele de reglementare stabilite.

Profitul brut este cantitatea de profit din vânzarea de produse (lucrări, servicii), a activelor fixe (inclusiv terenuri), alte bunuri ale organizației și veniturilor din operațiunile de non-dealerizare reduse cu valoarea costurilor pentru aceste operațiuni.

Procedura de reglementare a profiturilor în scopuri fiscale este stabilită prin Legea privind impozitul pe profit și este specificată în instrucțiunea (12). De exemplu, pentru a determina profitul din vânzarea de bunuri fixe și de altă proprietate a organizației, diferența dintre prețul de vânzare și cea inițială sau reziduală (în funcție de activele fixe și imobilizările necorporale) este luată în considerare în scopuri fiscale (în conformitate cu Active fixe și imobilizări necorporale).

În scopuri fiscale, profiturile brute scade în termeni de:

Venituri (dividende, dobândă) obținute pe acțiuni, obligațiuni și alte valori mobiliare deținute de întreprinderea-acționar și certificarea dreptului proprietarului lucrări valoroase să participe la distribuirea profitului emitentului, precum și la veniturile sub forma dobânzii obținute de proprietarii de titluri de stat ale Federației Ruse și a subiecților Federației Ruse și a valorilor mobiliare ale administrațiilor locale;

Veniți OT. participare în activitățile altor întreprinderi, cu excepția veniturilor primite în afara Federației Ruse;

Veniturile cazinoului, alte case de joc (locuri) și alte activități de jocuri de noroc, galleoni video, stocare video, de la medii laminate cu înregistrări audio, video, joc și alte programe și înregistrări pe ele, definite în cantitatea de diferență între venituri și cheltuieli (inclusiv costurile forței de muncă) din aceste servicii;

Profitul OT. operații intermediare și tranzacțiile, în cazul în care rata impozitului pe venit pe acest tip de activitate înscrisă în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse este diferită de rata impozitului pe venit pe alte activități;

Profit de la vânzarea de produse agricole și de vânătoare, precum și de implementarea propriilor produse agricole produse și refăcute în această organizație, cu excepția profiturilor organizațiilor agricole de tip industrial.

Impozitul pe profit se percepe la următoarele rate:

În parte creditat în bugetul federal., în valoare de 11% (până la 1 aprilie 1999, rata a fost de 13 \\%);

În ceea ce privește părțile înscrise în bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse, la ratele stabilite de organismele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse, în valoare de nu peste 19%, dar pentru organizațiile de profit primite De la operațiuni și tranzacții intermediare, burse de brokeraj, bănci, altele organizații de credit și asigurătorii, - la rate în valoare de nu peste 27% (până la 1 aprilie 1999, rata de impozitare a fost de 22 și, respectiv, 30 \\%).

La calcularea impozitului pe venit, profiturile impozabile scade asupra sumelor direcționate:

Intreprinderi de productie materiale pe finantare investiții de capital scopuri industriale, precum și rambursarea împrumuturilor bancare primite și utilizate în aceste scopuri, inclusiv dobânzile la împrumuturi;

Întreprinderile din toate sectoarele economiei naționale privind finanțarea construcțiilor de locuințe (inclusiv în ceea ce privește participarea la capitaluri proprii), precum și pentru a rambursa împrumuturile bancare obținute și utilizate în aceste scopuri, inclusiv dobânzile la împrumuturi;

Proprietarii de locuințe Parteneriate, locuințe, cooperative rezidențiale și consumatori pentru serviciul și repararea spațiilor rezidențiale și nerezidențiale, echipamente de inginerie de clădiri rezidențiale, pentru a gestiona și funcționarea acestor organizații au fost create;

Pentru obiective caritabile și alte direcții.

În plus față de scutirea de impozitare a anumitor tipuri de activități antreprenoriale, legea privind impozitul pe profit este prevăzută pentru scutirea de impozit unele categorii Contribuabili, rate de impozitare mai mici, deduceri din plata fiscală, pauzele fiscale vizate și alte pauze fiscale.

De exemplu, în primii doi ani, impozitele pe venit nu sunt plătite pentru întreprinderile mici care îndeplinesc criteriile, realizând producția și prelucrarea simultană a produselor agricole care produc alte bunuri stabilite prin instrucțiunile și construcția anumitor obiecte (cu condiția ca acestea Încasări din activitățile specificate depășesc 70 \\% valoare totală Venituri).

În al treilea și al patrulea an de lucru, aceste întreprinderi mici plătesc o taxă în valoare de 25 și 50% din rata dobânzii de impozitare a veniturilor stabilite, în cazul în care veniturile din activitățile specificate sunt de peste 90% din valoarea totală a veniturilor.

Profitul organizațiilor publice de persoane cu dizabilități, întreprinderi, instituții și organizații în proprietatea lor și societățile economice, capitalul social constă în întregime din contribuția organizațiilor publice cu dizabilități nu este impozabilă.

Există beneficii pentru impozitul pe venit pentru asociațiile religioase, întreprinderile cu investiții străine și alte organizații.

Beneficiile fiscale nu ar trebui să reducă valoarea reală a impozitului pe venit, acumulată fără beneficii, mai mult de 50%.

În prezent, se aplică o ordine diferită de plată la bugetul impozitului pe venit. Împreună cu conservarea ordinii vechi, în care plata fiscală se face sub forma plăților lunare în avans cu recalculațiile trimestriale ulterioare privind profiturile efectiv primite, organizațiile sunt permise de la 1 ianuarie 1997. Mergeți la o plată lunară la impozitul pe profit Buget bazat pe profiturile efectiv primite pentru luna precedentă și ratele de impozitare (cu excepția cazului organizații bugetare și întreprinderile mici).

Organizațiile care au ales această procedură pentru așezările cu bugetul trebuie să fie impozitate pe profiturile efectiv primite la un rezultat crescând lunar de la începutul anului și să le prezinte autorităților fiscale la locul locației lor nu mai târziu de a 20-a zi de luna care urmează raportării. Simultan cu aceste calcule fiscale, trebuie depuse calcule rezonabile beneficiile fiscale și materiale suplimentare privind ajustarea profitului în scopuri fiscale (pentru cantitatea de costuri excesive comparativ cu normativele pentru o serie de cheltuieli; abateri de la prețurile pieței atunci când vânzarea de produse la prețuri pentru mai mult de 20% în direcția de creștere sau scădere prețurile de piață).

Plata impozitului ar trebui să fie efectuată pe calculele lunare nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare datei de raportare.

În plus față de impozitul pe profit fiscal, impozitele sunt plătite cu următoarele tipuri de venituri:

a) veniturile sub formă de dividende primite pe acțiuni deținute de întreprinderea acționarilor, precum și veniturile sub forma dobânzilor obținute de proprietarii de titluri de stat ale Federației Ruse și a subiecților Federației Ruse și a valorilor mobiliare ale administrațiilor locale ;

b) veniturile din participarea la capitalul propriu la alte organizații create pe teritoriul Federației Ruse;

c) Venituri ale galeonilor video (Video S), de la media laminate cu înregistrări audio, video, joc și alte programe și înregistrări pe ele, definite ca diferența dintre, veniturile obținute din implementarea acestor servicii și cheltuielile incluse în cost de producție (lucrări, servicii), a reprezentat impozitarea profiturilor primite de la activitățile specificate, cu excepția cheltuielilor pentru muncă.

Impozitele din venitul organizațiilor menționate la literele "A" și "B" sunt acuzate la o rată de 15% la sursa de plată a acestor venituri, iar veniturile prevăzute la paragraful "B" sunt impozitate la o rată de 70 \\%.

Când includerea debitării impozitului pe venit 99 "Profituri și pierderi" și credit Contul 68 "Calcule pentru impozite și taxe". Dinte sancțiuni fiscale Elaborăm aceeași înregistrare contabilă. Sumele enumerate de plăți fiscale sunt retrase din contul curent sau din alte conturi similare din debitul contului 68.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice. Procedura de calculare și plata acestei taxe este luată în considerare în capitolul 6. În același capitol, a fost analizată procedura de contribuții contabile la fondurile sociale extrabugetare de stat.

Pagina 20 din 22

Contabilitate pentru plățile pentru impozite federale

Taxele reprezintă un element integrat economie de piata. Esența economică Impozitele sunt retrase de stat în favoarea societății o anumită parte a produsului intern brut (PIB) sub forma unei contribuții obligatorii.

Impozit - Plata obligatorie, fără plată individual, percepute de la organizații și persoane sub forma unei înstrăinații de proprietate asupra acestora, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor pentru sprijinul financiar pentru activitățile statului și (sau) municipalitățile.

Subiecții de impozitare sau contribuabili - legal și persoanele care sunt obligate să plătească impozite în conformitate cu legea.

Prin intermediul impozitării, impozitele sunt împărțite în trei grupe:

1) impozitele percepute numai de la entități juridice;

2) impozitele percepute numai de la persoane;

3) Impozitele sunt percepute atât de la indivizi.

Obiectele fiscale includ:

profitul (venit);

costul anumitor bunuri;

valoarea adăugată a produselor (lucrări, servicii);

proprietatea legală și indivizilor;

transfer de proprietate (donație, moștenire);

operațiuni cu valori mobiliare;

activități separate;

alte obiecte stabilite prin lege.

În ordinea legislativă a impozitelor, pot fi stabilite anumite beneficii:

minimum neimpozabil;

confiscarea de la impozitarea anumitor elemente ale obiectului fiscal;

scutirea de impozitele persoanelor sau categoriilor de plătitori;

deducerea de la plata fiscală pentru perioada estimată;

ratele de impozitare mai mici etc.

Rata de impozitare - valoarea setului de impozitare pe unitate de impozitare. Tarifele sunt instalate în două formulare:

1) rata de impozitare indicată - tarifele, pronunțate fixe rata dobânzii de la valoarea obiectului fiscal (de exemplu, impozit pe venit, unele tipuri de accize
etc.);

2) taxe specifice pariuri - ratele care au o expresie monetară în funcție de caracteristicile fizice ale obiectelor fiscale (de exemplu, impozitul pe teren).

Sistemul fiscal al Federației Ruse include taxe federale, republicane și locale.

Taxele federale - impozite, procedura de înscriere și provocare care, la bugetul sau fondul extrabudgetar, ratele, facilitățile de impozitare, contribuabilii sunt stabiliți de actele legislative ale Federației Ruse.

Taxele federale operează în întreaga Federația Rusă și formează baza de venituri a bugetului federal.

La impozitele federale în conformitate cu codul fiscal includ:

taxa pe valoare adaugata;

accize impozite pe anumite tipuri de bunuri (servicii) și tipuri individuale de materii prime minerale;

impozitul pe venit (venit) organizațiilor;

impozitul pe venitul capitalului;

impozitul pe profit cu persoane fizice;

contribuții la fondurile de extrabugetare sociale de stat;

taxa națională;

taxele vamale și taxele vamale;

taxa de utilizare a subsolului;

impozitul pe reproducerea bazei de resurse minerale;

impozit pe venituri suplimentare din producția de hidrocarburi;

taxa pentru dreptul de a folosi obiectele din lumea animală și resursele biologice de apă;

fiscală forestieră;

impozitul pe apă;

impozitul pe mediu;

licențe federale (de exemplu, comisioane pentru eliberarea licențelor și dreptul de a produce și cifra de afaceri a alcoolului etilic, alcool și alcool).

În plus, organizațiile trebuie să plătească două prime obligatorii de asigurare:

contribuții la asigurare obligatorie de la accidente la prejudiciul de producție și de comerț;

contribuții pentru asigurarea de pensie obligatorie.

Taxele vizate printre cele de mai sus sunt taxele și îndatoririle.

Colectie - o plată orientată, care este o taxă de stat pentru serviciile contribuabililor prestate. Colectarea adreselor este conținută în numele său.

Datorie - colectarea de numerar, percepută de la persoane juridice și persoane fizice pentru comiterea acțiunilor autorizate și pentru emiterea de documente cu semnificație juridică.

Luați în considerare contabilitatea unuia dintre impozitele federale plătibile legale
persoane - Taxa pe valoarea adăugată (TVA). TVA este o taxă indirectă.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) Reprezintă forma de confiscare la părțile bugetare ale valorii adăugate, create în toate etapele producției de bunuri, lucrări și servicii.

În bugetul federal, veniturile fiscale din TVA sunt mai mari de 41%.

Baza fiscală pentru această taxă include venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), obținute în numerar sau în formă comună, inclusiv plata valorilor mobiliare. Venituri B. moneda straina Recalculate în ruble la rata băncii centrale a Federației Ruse, respectiv la data vânzării de bunuri (lucrări, servicii) sau la data cheltuielilor reale.

Perioada fiscală este stabilită ca o lună calendaristică.

Cantitatea de TVA plătibilă la buget este calculată în funcție de rezultatele fiecăruia perioada de impozitare Deoarece valoarea impozitului primit de la cumpărători pentru bunurile vândute acestora (lucrări, servicii), redusă la valoarea deducerilor fiscale prezentate și plătite la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru activități de producție sau alte operațiuni recunoscute de obiectele de impozitare.

Sumele TVA plătite la buget cu sumele avansate și alte plăți sunt supuse unor deduceri la viitoarele livrări de bunuri (executarea muncii, serviciului), precum și prezentate de contractori (clienți-dezvoltatori) în timpul construcții de capital, asamblarea (instalația) a activelor fixe, în conformitate cu bunurile achiziționate pentru a efectua lucrări de construcție și instalare etc.

Plătitorii TVA sunt obligați să întocmească facturi la efectuarea de operațiuni privind vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), efectuarea de reviste contabile primite și facturi, cărți și cărți de vânzări.

Factura fiscala - un document care deservește baza pentru adoptarea sumelor TVA pentru deducerea sau despăgubirea. Factura furnizorului este înregistrată în cartea de vânzări, iar cumpărătorul are în cartea de cumpărături.

Ratele de taxe pe valoarea adăugată sunt setate în următoarele dimensiuni:

0% - pentru mărfurile exportate în regimul vamal al exporturilor, lucrărilor și serviciilor, legate de producția și implementarea mărfurilor prin teritoriul vamal al Federației Ruse, etc.;

10% - în funcție de alimente, copii și alte bunuri conform listei
NK RF;

20% - de alte bunuri (muncă, servicii);

9,09% și 16,67% - la primirea de fonduri legate de plata bunurilor (lucrări, servicii), atunci când dețin impozitul din venitul persoanelor străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale, precum și în punerea în aplicare a bunurilor achiziționate ( Lucrări, servicii) pe partea luată în considerare cu taxa.

Întreprinderile care produc bunuri impozabile la diferite rate de TVA trebuie să fie efectuate în conformitate cu aceste sume contabile separate de impozit.

Pentru a reflecta operațiunile contabile legate de TVA, se utilizează un cont activ de 19 "taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite" și un cont pasiv 68 "calcule pentru impozite și taxe".

Contul 19 "TVA privind valorile dobândite" are următoarele subconectări:

19.1 "TVA la achiziționarea de active fixe";

19.2 "TVA privind activele necorporale dobândite";

19.3 "TVA privind rezervele materiale dobândite și industriale".

Organizațiile de debitare a contului 19 reflectă valoarea TVA-ului plătit pentru materialele dobândite și întreținerea, activele imobilizate, imobilizările necorporale și alte valori în corespondența cu creditele de credit 60 "Calcule cu furnizorii și contractanții", 76 "Calcule cu debitori diferiți și creditori ", 71" Calcule cu persoane responsabile ".

Sumele TVA care urmează să fie rambursate din buget sunt retrase în acest mod:

D 68, până la 19.

Contul de credit 68 reflectă cantitatea de TVA pentru bunurile, produsele, lucrările, serviciile și debitarea conturilor de vânzări (alte venituri și cheltuieli).

Luați în considerare procedura de calculare a TVA pe exemplu.

Exemplu. Datele inițiale: Organizația CJSC Victoria implementează produsele sale în valoare de 36.000 de ruble, inclusiv TVA. Pretul produse terminate a intrat la 20.000 de ruble. În aceeași perioadă, organizația a achiziționat materii prime pentru producerea produselor sale în valoare de 12.000 de ruble, inclusiv TVA.

Politica contabilă a organizației prevede:

a) transferul de proprietate pentru a ține seama de transportul produselor;

b) reprezentând valoarea valorilor materiale achiziționate pentru a conduce la contul 10 "Materiale".

Organizația este un plătitor de TVA.

Contabilitate necesară și calculul TVA la listă.

Soluția este conținută în tabel. nouă.

Tabelul 9.

Procedura de calcule privind TVA pe exemplul CJSC "Victoria"

p / P.	Conținutul operațiunii economice	Cabluri		Cantitate freca.
p / P.	Conținutul operațiunii economice			Cantitate freca.
	Produse expediate cu tranziția de proprietate și prezentate documente estimate (factura fiscala)		90.1	36 000
	TVA acumulată pentru produse livrate în funcție de factură	90.3		6 000
	Scris de costul produselor finite	90.2		20 000
	A primit materii prime de la furnizor			10 000
	TVA acumulată pe baza facturii	19.3		2 000
	TVA este scrisă pe valorile materiale dobândite în reducerea TVA-ului pentru a transfera la buget		19.3	2 000
	Organizația a enumerat TVA la buget			4 000

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, nu reduceți plățile la bugetul TVA:

sumele impozitelor din inventar (muncă, servicii) care urmează să fie utilizate pentru nevoi neproductive, precum și pentru autoturismele și microbuze de serviciu achiziționate. În acest caz, TVA din împrumutul de 19 facturi este scrisă în debit
conturile 84 (sau 86 "finanțare țintă");

sumele TVA pentru valorile materiale dobândite în organizații cu amănuntul și populația în numerar, care nu a fost alocată în documentele primare;

sumele fiscale operațiuni de mărfuri și resursele materiale (muncă, servicii) care trebuie utilizate în fabricarea produselor și punerea în aplicare a operațiunilor eliberate din impozit;

organizațiile care primesc valori ale materialelor libere.

La primirea avansurilor (pre-plata) în furnizarea de bunuri, produse, alte valori pentru suma avansurilor primite, TVA calculată la rata stabilită pe baza documentelor privind avansurile primite. Atunci când produsele de transport maritim, efectuarea lucrărilor (servicii) pentru cantitatea de TVA înregistrată anterior, se fac înregistrări de corecție. Aceste operațiuni sunt înregistrate după cum urmează:

La efectuarea lucrărilor la lucrările de construcție, cantitatea de TVA se reflectă în înregistrare:

D 08 "Investiții în mijloace fixe", Cu 68 de" calcule pentru impozite și taxe ".

La momentul introducerii obiectului la funcționare pe baza actului de acceptare și transfer de active fixe, valoarea TVA-ului contabil în procesul de construcție este scrisă:

D 68, până la 08.

Dacă organizația a primit valori materiale de la furnizor, o astfel de cablare sunt făcute:

D 08 (10, 20, 26, 41, 44 ...), la 60 (76, 71) - numite valori materiale;

D 19, K 60 (76, 71) - Contabilitate prin TVA pe acreditări.

A acumulat TVA pentru a plăti bugetului, contabilul face cablajul:

Atunci când iau în considerare transportul - D 90.3, la 68, TVA este acumulat din cauza plății;

Când luați în considerare veniturile prin plată - D 90.3, cu 76 de TVA acumulată, plătibilă la buget după primirea de bani de la cumpărător. La primirea plății de la cumpărători, se va face cablarea D76, TVA este acumulată să plătească la buget.

Plătitorii din punct de vedere stabilit pentru plățile fiscale pentru perioada de raportare reprezintă autoritățile fiscale la locul calculului lor de constatare (declarație) privind TVA. Forma declarației este furnizată în Ordinul Ministerului Situațiilor de Urgență ale Federației Ruse din 3 iulie 2002 nr. BG-3-03 / 338.

Valoarea impozitului datorată bugetului este calculată în funcție de rezultatele fiecărei perioade de impozitare, după caz rata de impozitare Rata dobânzii a bazei fiscale, redusă cu valoarea deducerilor fiscale. Plata impozitului se face cel târziu la data de 20 a lunii următoare perioadei de impozitare de raportare. În același timp, contribuabilul prezintă o declarație fiscală privind această taxă autorității fiscale.

În cazul în care, în conformitate cu rezultatele unei perioade fiscale, valoarea deducerilor fiscale depășește valoarea impozitului, atunci diferența este supusă revenirii la contribuabil sau compensate în detrimentul plăților viitoare. Creditul fiscal produs autoritatea taxelorIar returnarea fondurilor se desfășoară de către autoritățile federale de trezorerie pentru a rezolva autoritatea fiscală.

Profitul entităților juridice înregistrate în conformitate cu legislația Federației Ruse este supusă impozit pe venitcare plătesc aceste entități juridice. Alte structuri de afaceri - parteneriate complete, firmele private care nu sunt înregistrate ca entități juridice nu sunt plătitori ai acestei taxe. Se aprinde în veniturile proprietarilor și este supus veniturilor persoanelor relevante.

Profitul pentru a fi impozitat (pentru organizațiile rusești) , Venitul este recunoscut, redus la valoarea costurilor, TVA, impozitele accizelor, impozitul pe vânzări, taxele vamale. Veniturile includ venituri din vânzarea de produse (lucrări, servicii) și operațiuni non-inginerie.

Plătitorii fiscali sunt:

firmele rusești;

firmele străine care au misiuni permanente în Rusia.

Baza de impozitare pentru această taxă este balanță Profituldetectate în contabilitate ca un sold de împrumut privind conturile de venituri și pierdere.

În scopuri fiscale, profitul scade în termeni de:

venituri din participarea la capitalul propriu la activitățile altor organizații, cu excepția veniturilor primite în afara Federației Ruse;

veniturile sub formă de dividende primite pe acțiuni deținute de organizația-acționar și certificarea dreptului proprietarului acestor lucrări de a participa la distribuția profiturilor organizației Emitentului, precum și veniturile sub forma dobânzilor obținute de proprietarii de proprietari de proprietari Titlurile de stat ale Federației Ruse, titlurile de stat ale subiecților Federației Ruse și a guvernelor locale;

venituri din cazinouri, alte case de joc (locuri) și alte activități de jocuri de noroc, galleoni video, traducere video, de la închirierea de materiale media cu înregistrări audio și video, joc și alte programe și înregistrări pe ele;

profit de la operațiuni și tranzacții intermediare, în cazul în care rata impozitului pe venit diferă de tipul fundamental de impozitare pe venit pe bugetul subiectului Federației Ruse.

Cheltuielile care nu au fost luate în considerare la calcularea profiturilor impozabile:

costurile care ar trebui efectuate în detrimentul profitului rămânând la dispoziția organizației (cheltuieli privind plata impozitului pe venit, fondatorii dividendelor, costurile de plată a sancțiunilor fiscale);

costurile de investiții (de exemplu, costul societății pentru achiziționarea și crearea de bunuri amortizibile, depozitele în capitalul autorizat alte organizații, depozite în temeiul Acordului privind activitățile comune);

costurile care depășesc limitele stabilite prin Codul fiscal al Federației Ruse și alte documente pentru anumite tipuri de cheltuieli;

tipuri suplimentare de plăți către angajații care nu sunt prevăzuți de lege sau contracte de muncă și colective;

cheltuieli care nu au legătură cu producția și vânzarea de produse (lucrări, servicii, cum ar fi costul proprietății și cheltuielilor gratuite asociate acestui transfer;

toate celelalte costuri a căror fezabilitate nu a fost documentată și justificată din punct de vedere economic.

Organizațiile determină valoarea impozitului pe venit pe propriul rezultat din ce în ce mai mare.

Rata de impozitare a veniturilor este de 24%.

Începând cu 1 ianuarie 2003, impozitul pe profit fiscal este creditat la următoarele rate:

la bugetul federal - 6%;

la bugetul regional - 16%;

în bugetul local – 2%.

Dacă organizațiile plătesc venituri la alte firme, acestea trebuie să păstreze impozitul pe venit din suma plătită la astfel de rate (Tabelul 10).

Tabelul 10.

Taxele de impozitare a veniturilor primite de firmele de dividende

Obiect impozit.	Condiții de pariuri și fiscale
De la dividende plătite de alte firme	dacă dividendele sunt plătite firmelor rusești - la o rată de 6%; dacă dividendele sunt plătite firmelor străine - la o rată de 15%
Din veniturile plătite de firmele străine care nu au misiuni permanente în Rusia	dacă veniturile sunt obținute din utilizarea sau închirierea de nave, aeronave, alte vehicule care sunt utilizate pentru transportul internațional - la o rată de 10%; dacă veniturile sunt primite din alte activități - la o rată de 20%

Autoritățile regionale pot reduce rata de impozitare a organizațiilor dintr-o parte care intră în bugetul regional. Cu toate acestea, nu poate fi mai mică de 12%.

În unele cazuri, impozitul pe venit este perceput la o rată de 15%, și anume:

1) din venitul primit de firmă sub forma de interes pentru titluri de stat sau municipale;

2) Din dividendele derivate de la o companie străină.

În cazul în care un acord internațional privind evitarea dublei impuneri prevede alte norme privind impozitarea veniturilor plătite de firmele străine sau primite de la firmele străine, atunci la plata impozitului, un astfel de acord ar trebui să fie ghidat.

Dacă într-unul din trimestrele anului curent (de exemplu, în trimestrul I), compania a primit o pierdere și, ulterior, profit, atunci impozitul pe venit se calculează ținând cont de această pierdere. Pierderile din ultimii ani O organizație poate lua în considerare și atunci când se calculează profitul pentru anul curent. Pentru a profita de acest drept, organizația poate dura 10 ani de la anul de primire a acestei pierderi și poate fi supusă următoarelor condiții:

valoarea pierderii portabile nu poate depăși 30% din baza fiscală în oricare dintre perioadele de raportare;

cantitatea de pierdere care nu a fost transferată în anul următor poate fi transferată în întregime sau parțial anul viitor de următoarele 9;

la primirea pierderilor în mai mult de un an, transferul acestora în viitor se desfășoară în ordinea de primire;

firma este obligată să păstreze documentele care să confirme valoarea pierderii pierderii rezultate în timpul perioadei de rambursare.

Valoarea impozitului din profitul real acumulată să plătească la buget este reflectată de cablarea:

D 99, la 68 de subaccount "Calcule pentru impozitul pe venit".

Accrutarea impozitului pe venit reținut de la dividende plătite altor organizații se reflectă în acest mod:

D 75.2, la 68 de subaccordare "Calcule pentru impozitul pe venit".

Lista profitului veniturilor la buget se reflectă în evidență:

D 68 subaccount "Calcule privind impozitul pe venit", la 51.

Potrivit entității socio-economice, impozitul social unificat (ESN) este pur impozabil. Baza fiscală este un fond salarial. Fiecare angajator deduce 28% din fundație la stat fond de pensie, 4% –
fondul de asigurări sociale, 3,6% - în fondurile de asigurare medicală obligatorie.

Contabilitatea se desfășoară pe cont 69 "Calcule de asigurări sociale".

Contul 69 deschide următoarele subconectări:

69.1 "Calcule de asigurări sociale";

69.2 "Calcule pentru furnizarea de pensii";

69.3 "Calcule privind asigurarea obligatorie de sănătate".

Deducerea eSN sunt incluse în costul producției (lucrări, servicii) și sunt luate în considerare ca:

D 20 (23), până la 69 - acumularea ESN;

D 69, la 51 - ESN enumerate în fonduri extrabugegetare.

ESN se referă la deduceri obligatorii țintă. Deducerea obiectivelor obligatorii formează un venit fonduri extrabugetarecare completează sistemul bugetar al Federației Ruse.

Astfel, sistemul fiscal al Federației Ruse efectuează cea mai importantă funcție formarea bugetului. Politica fiscală a țării asigură interacțiunea bugetelor tuturor nivelurilor și unității sistemul bugetar Rf. Impozitele federale rusești operează în țară sunt guvernate de legislația din Rusia și creează baza temei financiare a statului.

Contabilitate pentru taxe și taxe regionale

Contul 68 "Calcule pentru impozite și taxe" Se intenționează să rezume informațiile și așezările cu bugetul impozitelor și taxelor plătite direct organizației și impozitelor din partea personalului acestei organizații.

Procedura de calculare și plată a impozitelor și a taxelor este reglementată de acte legislative și de alte acte de reglementare.

Acumularea impozitelor și taxelor datorate în conformitate cu declarații fiscale (calcule) ale organizației de a plăti la buget, reflectată asupra împrumutului sub-conturilor corespunzătoare (pozițiilor analitice) ale contului 68 și pot fi efectuate pe cheltuială:

Costurile de producție (costuri de vânzare) - de exemplu, impozitul pe utilizator drumuri rutiere, Taxa pe teren. În acest caz, impozitele și taxele sunt luate în considerare în conturile contabile costurile productiei (Costuri de vânzare) în corespondență cu subconecții relevante privind contabilitatea fiscală și taxele;

Rezultatele financiare ale activităților organizației - de exemplu, impozitul pe bunurile întreprinderilor, publicitatea, pentru a revândesc autoturismele, echipamentele informatice și computerele personale, taxa de licență pentru dreptul de comercializare a produselor viticole-vodcă, taxa pentru dreptul de a utiliza simbolismul local . În acest caz, impozitele și taxele sunt luate în considerare pe debitare, cont 91 "Alte venituri și cheltuieli" în corespondență cu subconecții relevante privind contabilitatea fiscală și taxe. Impozitul pe venit datorat de plată la buget este înregistrat în înregistrările contabile privind debitul contului 99 "Profitul și pierderile" în corespondență cu contul corespunzător de subaccount 68 "Calcule pentru impozite și taxe". Pe rezultate financiare Activitățile unei organizații (în contul de credit sau de credit 99) includ, de asemenea, plăți suplimentare la buget (returnarea din buget), calculată pe baza valorii plăților suplimentare (reducere) a impozitului pe venit și contribuții în avans Impozitul adaptat la rata contabilă a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru utilizarea unui împrumut bancar;

Venitul plătit de fizic și entitati legale- De exemplu, impozitul pe venit cu persoane fizice, TVA și impozitul pe venit plătite în detrimentul fondurilor enumerate de persoanele juridice străine. Astfel de impozite se reflectă în debitul conturilor conturilor de cont pentru corespondența cu subconectările relevante ale contabilității fiscale și ale taxelor.

În plus, în contul de credit 68 "Calcule privind impozitele și taxele" în corespondență cu un scor de 99 "Profituri și pierderi" sau 73 "Calcule cu personalul pentru alte operațiuni" (în ceea ce privește calculele cu persoane vinovate) reflectă acum Suma sancțiunilor pentru plata inconspicuoasă sau incompletă a impozitelor și a taxelor și, în corespondență cu un scor de 51 "Conturi curente" - sumele obținute în cazul depășirii costurilor relevante asupra sumelor impozitelor și taxelor.

Transferul efectiv la bugetul impozitelor și taxelor este înregistrat la debitul contului 68 și poate fi realizat din contul curent, cu conturi speciale ale instituțiilor de credit, în detrimentul împrumuturilor sau de la Oficiul Organizației.

Ar trebui să țină seama de caracteristicile legate de contabilizarea contabilității de calcul și la bugetul TVA:

Sumele TVA au fost obținute efectiv (care trebuie obținute) de la cumpărători pentru mărfuri vândute, produse, muncă, servicii și alte valori reflectate în contul de credit 68 "Calcule pentru impozite și taxe", subaccount "calcule pentru taxa pe valoarea adăugată", în conformitate cu Procedura actuală scade asupra valorii impozitului pe valorile dobândite contabilizate prin debitarea contului 19 "taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite" (în conformitate cu subconectările corespunzătoare) pe măsură ce plătesc furnizorii (contractori) sau atunci când sunt adecvate motive Scrierea prin Declarația impozitelor din contul de credit 19 în corespondență cu debitarea contului 68 "Calcule pentru impozite și taxe";

În cazul în care, în scopul impozitării, se efectuează veniturile din vânzarea de produse (lucrări, servicii) așa cum este plătit (cu calcule fără numerar - ca fonduri pentru bunuri (muncă, servicii) sunt primite la conturi în instituțiile bancare , și în așezările de numerar - pentru fondurile de admitere la casierie), valoarea TVA-ului este supusă primirii de la cumpărători (clienți) pentru bunuri vândute (lucrări, servicii), principalele mijloace și alte proprietăți și conturi responsabile pentru conturile 90 "Vânzări" sau 91 "Alte venituri și cheltuieli", în parte, valoarea impozitului care urmează să fie transferată la bugetul pentru calcul în conformitate cu legislația fiscală este luată în considerare în contul de credit de 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" pe un subaccost separat .

Atunci când se vinde pe teritoriul Federației Ruse a Bunurilor (lucrări, servicii) pentru valută străină, plata impozitului la buget în echivalentul de ruble la rata Băncii Centrale a Federației Ruse, care este valabilă pentru ziua de plata taxelor.

Datoria organizației înainte de bugetul plății impozitului se reflectă în contul 68 în rublele în cantitate, calculată pe baza valorii bunurilor vândute (lucrări, servicii) în valută străină, recalculate la cursul ruble, care operează la data impozitării.