Înregistrarea profitului sau pierderii. Reflectarea pierderii în contabilitate - înregistrări

20 martie 2010 10:37

Reformarea bilanțului presupune închiderea conturilor contabile care au reflectat rezultatele financiare ale companiei pe parcursul anului. Include resetarea soldului tuturor subconturilor deschise la conturile 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli” și închiderea contului 99 „Profituri și pierderi”.

Ca urmare, suma identificată a profitului sau pierderii nete pentru anul trecut este transferată în contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită).” Astfel, organizația începe noul exercițiu financiar ca de la zero - cu solduri zero pe conturile și subconturile de rezultate financiare deschise acestora.

Bilanțul este reformat la sfârșitul anului de raportare, până la urmă tranzacții de afaceri intr-un an. În contabilitate, se formalizează cu înregistrări finale la data de 31 decembrie a anului de raportare.

Pasul 1. Închideți conturile 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli”

Pe parcursul anului, contul 90 înregistrează veniturile și cheltuielile organizației conform tipuri comune activitati, iar in contul 91 - alte venituri si cheltuieli.

Notă. Veniturile din activități obișnuite sunt venituri din vânzarea de produse și bunuri, precum și veniturile aferente prestării muncii și prestării de servicii (clauza 5 din PBU 9/99).

Notă. Cheltuielile pentru activități obișnuite sunt cheltuielile asociate cu fabricarea și vânzarea produselor, achiziția și vânzarea de bunuri, efectuarea muncii și prestarea de servicii (clauza 5 din PBU 10/99).

Conturile 90 și 91 trebuie să fie închise lunar. Acest lucru este menționat în Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi contabilitate activitățile financiare și economice ale organizațiilor (denumite în continuare Instrucțiuni). Adică, la sfârșitul fiecărei luni, este necesar să se compare rulajele debitoare și creditoare ale subconturilor contului 90 „Vânzări” și să se determine rezultatul financiar din vânzări pentru luna de raportare. Rezultatul rezultat se debitează cu cifra de afaceri finală a lunii din subcontul 90-9 „Profit/pierdere din vânzări” la contul 99 „Profit și pierdere”.

În mod similar, contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” este închis în cursul anului. Prin compararea rulajului debitor din subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” cu rulajul credit al subcontului 91-1 „Alte venituri”, contabilul determină lunar soldul altor venituri și cheltuieli. Rezultatul identificat (profit sau pierdere) la sfârșitul lunii este anulat din subcontul 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli” în contul 99.

Referinţă. Ce se aplică altor venituri și cheltuieli?

În conformitate cu clauza 7 din PBU 9/99 și clauza 11 din PBU 10/99, alte venituri și cheltuieli sunt venituri și cheltuieli asociate cu:

Cu prevederea unei taxe pentru utilizarea temporară sau deținerea și utilizarea temporară a activelor organizației (dacă acesta nu face obiectul activităților companiei);

Asigurarea unor drepturi de taxă care decurg din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală (dacă acesta nu face obiectul activităților companiei);

Vânzarea, cedarea și alte anulări de active fixe și alte active, altele decât numerar (cu excepția moneda straina), produse, mărfuri;

Participarea la capitalul autorizat al altor organizații (dacă acesta nu face obiectul activităților companiei).

În plus, alte venituri (cheltuieli) includ:

Amenzi, penalități, penalități primite (plătite) pentru încălcarea condițiilor contractuale;

Chitanțe pentru compensarea pierderilor cauzate organizației (cheltuieli pentru compensarea pierderilor cauzate de organizație);

Profiturile (pierderile) din anii anteriori identificate (recunoscute) in anul de raportare;

Dobânda primită pentru furnizarea fondurilor organizației pentru utilizare (plătită de organizație pentru primirea de fonduri, credite, împrumuturi de utilizare);

Sumele conturilor de plătit și ale deponentului (de încasat) pentru care termenul de prescripție a expirat;

Încasări (cheltuieli) apărute ca urmare a circumstanțelor de urgență ale activității economice (dezastru natural, incendiu, accident, naționalizare etc.);

Sumele de evaluare (depreciere) suplimentară a activelor;

diferențe de schimb;

Alte venituri și cheltuieli.

Alte venituri includ, de asemenea, activele primite cu titlu gratuit, profitul din activități comune (profitul primit de o organizație în baza unui contract de parteneriat simplu), precum și dobânda pentru utilizarea de către bancă a fondurilor deținute în contul organizației la această bancă.

Cheltuielile pentru plata serviciilor sunt luate în considerare ca parte a altor cheltuieli institutii de credit, deduceri la rezerve estimateși fonduri alocate pentru evenimente caritabile, sportive, culturale și alte evenimente similare.

Dacă sunt identificate profituri din vânzări sau alte activități, se face o înregistrare în evidența contabilă:

Debit 90-9 (91-9) Credit 99

Suma profitului primit pentru luna este anulată.

Dacă apare o pierdere, postarea arată astfel:

Debit 99 Credit 90-9 (91-9)

Valoarea pierderii primite pentru luna este anulată.

Astfel, la sfârșitul fiecărei luni există un sold zero în conturile 90 și 91. Cu toate acestea, subconturile acestor conturi continuă să conțină solduri care se acumulează pe parcursul anului de raportare și sunt resetate doar prin reformarea bilanţului contabil la 31 decembrie.

Notă. Înregistrările pentru închiderea conturilor 90 și 91 trebuie efectuate și la sfârșitul lunii decembrie a anului de raportare.

Cu alte cuvinte, reforma conturilor 90 si 91, efectuata la finele anului, consta tocmai in resetarea soldurilor tuturor subconturilor deschise acestora. Subconturile la contul 90 sunt închise cu intrări interne la subcontul 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”, iar subconturile la contul 91 - la subcontul 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”. Totodată, se fac următoarele înregistrări în contabilitate la 31 decembrie a anului de raportare:

Debit 90-1 „Venit” Credit 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”

Subcontul de contabilizare a veniturilor din vânzări este închis;

Debit 90-9 „Profit/pierdere din vânzări” Credit 90-2 „Costul vânzărilor” (90-3 „TVA”, 90-4 „Accize”)

Subcontul de contabilizare a costului vânzărilor (TVA, accize) a fost închis;

Debit 91-1 „Alte venituri” Credit 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”

Subcontul de contabilizare a altor venituri este închis;

Debit 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli” Credit 91-2 „Alte cheltuieli”

Subcontul de contabilizare a altor cheltuieli este închis.

Exemplul 1. Reformation LLC este angajată comerţ cu ridicata Produse alimentare. În 2008, organizația a primit venituri din vânzarea de bunuri în valoare de 9.440.000 RUB. (inclusiv TVA - 1.440.000 RUB). Costul mărfurilor vândute s-a ridicat la 4.500.000 RUB, costurile generale de funcționareși cheltuielile de vânzare - 1.700.000 de ruble. Suma altor venituri (sold pe subcontul 91-1) pentru 2008 este egală cu 220.000 de ruble, alte cheltuieli (sold pe subcontul 91-2) - 320.000 de ruble. Soldurile pe subconturile conturilor 90 si 91 la 31 decembrie 2008 sunt prezentate in tabel. 1.

Tabelul 1. Fragment bilanț SRL „Reforma” pentru 2008

		soldul la sfarsitul perioadei
	Nume
	Costul vânzărilor
	Profit/pierdere din vânzări
	Alte venituri și cheltuieli
	Alt venit
	alte cheltuieli
	Soldul altor venituri și cheltuieli

La sfârșitul anului 2008, organizația a primit un profit din vânzări în valoare de 1.800.000 de ruble. (9.440.000 RUB - 1.440.000 RUB - 4.500.000 RUB - 1.700.000 RUB) și pierderi din alte activități - 100.000 RUB. (320.000 rub. - 220.000 rub.).

Cu înregistrările finale din 31 decembrie 2008, Reformation LLC închide subconturile deschise pentru conturile 90 și 91:

Debit 90-1 Credit 90-9

9.440.000 RUB - se inchide subcontul de contabilizare a veniturilor din vanzari;

Debit 90-9 Credit 90-2

6.200.000 de ruble. (4.500.000 RUB + 1.700.000 RUB) - subcontul pentru contabilizarea costului vânzărilor este închis;

Debit 90-9 Credit 90-3

1.440.000 RUB - se inchide subcontul de contabilitate TVA;

Debit 91-1 Credit 91-9

220.000 de ruble. - se inchide subcontul de contabilizare a altor venituri;

Debit 91-9 Credit 91-2

320.000 de ruble. - se inchide un subcont pentru contabilizarea altor cheltuieli.

Pasul 2. Închideți contul 99 „Profituri și pierderi”

Contul 99 „Profituri și pierderi” este destinat să formeze finalul rezultat financiar din activitatea organizației în anul de raportare. Pe parcursul anului, acesta reflectă profituri sau pierderi din activități obișnuite și soldul altor venituri și cheltuieli (în corespondență cu conturile 90 și respectiv 91). În plus, contul 99 ia în considerare amenzile și penalitățile pentru impozite și taxe, precum și cuantumul impozitului pe venitul acumulat și recalculările pentru acesta.

În același timp, dacă o organizație aplică PBU 18/02, aceasta nu poate reflecta acumularea impozitului pe venit prin efectuarea unei înscrieri la debitul contului 99 și creditul contului 68. Pentru a determina cuantumul impozitului, o astfel de societate trebuie să ajustați cheltuiala (venitul) condiționată pentru impozitul pe profit. Mai mult, conform clauzei 20 din PBU 18/02, cheltuiala (venitul) cu impozitul pe profit condiționat ar trebui luată în considerare într-un subcont separat deschis în contul de profit și pierdere. În consecință, organizațiile care aplică PBU 18/02 reflectă suplimentar în contul 99 sumele cheltuielilor (venitului) cu impozitul pe venit condiționat acumulat și constant obligații fiscale(active).

Notă. Cheltuiala condiționată (venitul condiționat) pentru impozitul pe profit este determinată ca produsul profitului (pierderii) contabile pentru perioadă de raportareși cotele impozitului pe venit (clauza 20 din PBU 18/02).

Notă. O datorie (activ) fiscală permanentă este înțeleasă ca valoarea impozitului care duce la o creștere (scădere) plăți de impozite pentru impozitul pe venit în perioada de raportare (clauza 7 din PBU 18/02).

Spre deosebire de conturile 90 și 91, contul 99 nu este închis în timpul anului. Bilanțul format pe acesta arată rezultatele intermediare ale activităților financiare și economice ale organizației.

La sfârșitul anului de raportare, este necesară compararea cifrei de afaceri debitoare și creditoare la contul 99. Soldul creditor la contul 99 reflectă profitul net, iar soldul debitor înseamnă că la sfârșitul anului de raportare organizația a suferit o pierdere .

În conformitate cu Instrucțiunile, contul 99 este închis cu înregistrarea finală din 31 decembrie, iar suma profitului net primit este transferată în creditul contului 84 ​​„Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”. Dacă, pe baza rezultatelor activității organizației pentru anul, se generează o pierdere, suma acesteia este debitată în contul 84. Adică, trebuie să efectuați una dintre următoarele înregistrări:

Debit 99 Credit 84, subcontul „Rezultatul reportat al anului de raportare”,

Profitul net (reținut) al anului de raportare a fost anulat;

Debit 84, subcont „Pierderea neacoperită a anului de raportare”, Credit 99

Pierderea neacoperită a anului de raportare este reflectată.

Astfel, soldul contului 99 devine zero. Dar se deschid subconturi și pentru contul 99. Ce să faci cu ei?

Instrucțiunile nu spun nimic despre necesitatea închiderii subconturilor deschise în contul 99. În ciuda acestui fapt, este recomandabil să se reformeze contul 99 conform acelorași reguli ca și contul 90 sau 91. Cu alte cuvinte, recomandăm introducerea unui subcont suplimentar. -contul 99-9 „Sold” la contul 99 profit și pierdere." Acesta va forma rezultatul financiar final - profit sau pierdere net pentru anul de raportare, care la sfârșitul anului trebuie transferat în contul 84. La sfârșitul anului de raportare, toate subconturile deschise în contul 99 se închid cu intrări interne la subcontul 99-9. Astfel de intrări pentru resetarea subconturilor sunt datate 31 decembrie a anului de raportare.

Notă. Constructie contabilitate analitică pentru contul 99 ar trebui să asigure generarea datelor necesare întocmirii situației de profit și pierdere (Secțiunea VIII din Instrucțiuni).

Vă reamintim că, atunci când deschideți subconturi pentru contul 99, trebuie să vă concentrați pe compoziția indicatorilor formularului nr. 2 „Declarație de profit și pierdere”. Adică, dacă este necesar, pot fi deschise subconturi pentru mai multe comenzi în contul 99. De exemplu, pentru subcontul 99-1 „Profit/pierdere înainte de impozitare” (subcont de ordinul I), este recomandabil să furnizați cel puțin încă două subconturi de ordinul 2, și anume:

Subcontul 99-1-1 „Profit/pierdere din vânzări”;

Subcontul 99-1-2 „Soldul altor venituri și cheltuieli”.

Dacă există analize pe mai multe niveluri pe contul 99, reformarea acestui cont se realizează în etape. Dacă sunt deschise subconturi de ordinul 2, soldurile acestora sunt transferate prin înregistrări interne în subcontul corespunzător al ordinului 1. Apoi soldul format pe subconturile de ordinul 1 este anulat în subcontul 99-9. Abia după aceasta, soldul format în subcontul 99-9 (profit sau pierdere net pentru anul de raportare) este transferat în debitul sau creditul contului 84.

Notă. Planul de conturi de lucru, inclusiv conturile sintetice și analitice (subconturi), este aprobat de organizație ca parte a politica contabila(Clauza 3 Articolul 6 Lege federala din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ).

Exemplul 2. Să folosim condiția din exemplul 1. Să presupunem că Reformation LLC a aplicat PBU 18/02 în 2008. Soldurile pe subconturile deschise de organizație pentru contul 99, la sfârșitul anului 2008, sunt prezentate în tabel. 2.

Tabelul 2. Fragment din bilanţul Reformation LLC pentru anul 2008

		soldul la sfarsitul perioadei
	Nume
	Profit și pierdere
	Profit/pierdere până la impozitare
	Profit/pierdere din vânzări
	Soldul altor venituri și cheltuieli
	Impozit pe venit
	Cheltuieli/venituri condiționate pt impozit pe venit
	Impozit permanent pasive (active)
	Sancțiuni fiscale
	Bilanțul de profit și pierdere

În contabilitate, Reformation LLC închide subconturi cu 99 de intrări datate 31 decembrie 2008:

Debit 99-1-1 Credit 99-1

1.800.000 RUB - se inchide subcontul 99-1-1 pentru contabilizarea profitului/pierderii din vanzari;

Debit 99-1 Credit 99-1-2

100.000 de ruble. - a fost închis subcontul 99-1-2 pentru contabilizarea profitului/pierderii din alte activități;

Debit 99-1 Credit 99-9

1.700.000 RUB (1.800.000 RUB - 100.000 RUB) - subcontul 99-1 pentru contabilizarea profitului/pierderii înainte de a fi închis;

Debit 99-2 Credit 99-2-1

408.000 de ruble. - se inchide subcontul 99-2-1 pentru contabilizarea cheltuielii/veniturii cu impozitul pe profit conditionat;

Debit 99-2 Credit 99-2-2

12.000 de ruble. - subcontul 99-2-2 pentru contabilizarea pasivelor (activelor) fiscale permanente este închis;

Debit 99-9 Credit 99-2

420.000 de ruble. (408.000 RUB + 12.000 RUB) - subcontul 99-2 pentru contabilizarea impozitului pe venit este închis;

Debit 99-9 Credit 99-3

1000 de ruble. - s-a inchis subcontul 99-3 pentru contabilizarea sanctiunilor fiscale.

După ce toate subconturile din al 2-lea și al 1-lea ordin sunt închise, organizația compară cifra de afaceri debitoare și creditară pentru subcontul 99-9. Cifra de afaceri debitoare pe acest subcont s-a ridicat la 421.000 de ruble. (420.000 rub. + 1.000 rub.), credit - 1.700.000 rub. Soldul creditului de pe subcontul 99-9 este egal cu 1.279.000 RUB. (1.700.000 RUB - 421.000 RUB). Aceasta înseamnă că la sfârșitul anului 2008, Reformation LLC a primit un profit de 1.279.000 de ruble.

Cu înregistrarea finală din 31 decembrie 2008, organizația închide subcontul 99-9 și transferă profitul net al anului de raportare în creditul contului 84:

Debit 99-9 Credit 84, subcont „Rezultatul reportat al anului de raportare”,

1.279.000 RUB - profitul net pentru anul 2008 a fost anulat.

Pasul 3. Reflectați distribuția profitului net

Doar adunarea generală a participanților săi are dreptul de a lua o decizie cu privire la direcția profitului net al organizației în anumite scopuri într-o societate cu răspundere limitată și într-o societate pe acțiuni - adunarea generală a acționarilor. Cert este că decizia cu privire la această problemă intră în competența exclusivă a adunării generale a participanților (acționarilor) companiei. Baza - pp. 3 p. 3 art. 91 și alineatele. 4 alin.1 art. 103 din Codul civil al Federației Ruse.

De regulă, profitul net primit pe baza rezultatelor exercițiului financiar este utilizat pentru a plăti dividende participanților sau acționarilor companiei și pentru a completa fondul de rezervă. Dacă o organizație a descoperit pierderi din anii anteriori, prin decizia participanților (acționarilor) companiei, profitul net al anului de raportare poate fi utilizat pentru rambursarea acestor pierderi. Cu toate acestea, înainte de ținerea adunării anuale a participanților (acționarilor) societății, contabilul nu are dreptul de a face înregistrări cu privire la distribuirea profitului net în contabilitate. De exemplu, dacă există pierderi din anii anteriori și profituri ale anului de raportare, el nu are dreptul să compenseze acești indicatori.

O excepție de la această regulă sunt cazurile în care statutul societății indică în mod direct scopurile către care ar trebui îndreptat profitul net și o sumă fixă ​​(în termeni procentuali sau sub forma unei anumite sume) de deduceri pentru acestea. Apoi, fără a aștepta decizia corespunzătoare a adunării generale a participanților (acționarilor), contabilul reflectă în contabilitate distribuția profitului net în următoarele scopuri: contribuții anuale la fondul de rezervă sau rambursarea parțială a pierderilor din anii anteriori. Desigur, participanții (acționarii) societății trebuie să fie informați cu privire la distribuirea profiturilor și a sumelor specifice de deduceri înainte de adunarea anuală.

Notă. Procedura de distribuire a profitului net poate fi prescrisă direct în statutul companiei.

Iată și alte opțiuni pentru utilizarea profitului net:

Majorarea capitalului autorizat al societatii (cu conditia efectuarii modificarilor corespunzatoare actelor constitutive);

Crearea de fonduri cu destinație specială (fond de acumulare, fond de producție și dezvoltare sociala, fond de consum, fond caritabil, fundație sfera socială, fond de corporatizare pentru angajații companiei etc.).

Decizia privind distribuirea profitului net al companiei în scopuri specifice este documentată în procesul-verbal al adunării generale a participanților (acționarilor). Acest document servește drept bază pentru efectuarea înregistrărilor corespunzătoare în contabilitate.

Conform regulilor consacrate în Instrucțiuni, contabilitatea analitică pentru contul 84 trebuie să asigure disponibilitatea informațiilor privind direcțiile de utilizare a fondurilor. Adică, organizația are dreptul să deschidă subconturile de care are nevoie pentru acest cont.

Plata dividendelor către participanți (acționari)

Dacă o parte din profitul anului de raportare este trimisă pentru a plăti dividende participanților (acționarilor) organizației, în contabilitate se fac următoarele înregistrări:

Debit 84, subcont „Rezultatul reportat al anului de raportare”, Credit 70

Se reflectă datoria de a plăti dividende participanților (acționarilor) care sunt angajați ai organizației;

Se reflectă datoria de a plăti dividende către alți participanți (acționari).

Notă. Dividende pe acțiunile preferentiale anumite tipuri pot fi plătite și din fonduri speciale societate pe actiuni, formată anterior în aceste scopuri.

În ce moment trebuie făcute aceste înregistrări - 31 decembrie a anului de raportare sau la data adunării generale a participanților (acționarilor) companiei, adică deja anul viitor?

Anunțarea dividendelor anuale în funcție de performanța organizației pentru anul de raportare se încadrează în categoria evenimentelor ulterioare datei de raportare. Acest lucru este menționat în paragraful 3 din PBU 7/98. Dacă un eveniment are loc după data de raportare, informațiile despre acesta trebuie prezentate în notele la bilanț și contul de profit și pierdere. Cu toate acestea, nu trebuie efectuate înregistrări contabile în perioada de raportare (clauza 10 din PBU 7/98). Organizația va reflecta tranzacțiile pentru acumularea dividendelor doar în perioada în care adunarea generală a participanților (acționarilor) decide să aloce profituri pentru plata dividendelor. Cu alte cuvinte, aceste înscrieri vor fi făcute anul viitor.

Notă. O listă aproximativă a faptelor de activitate economică care pot fi recunoscute ca evenimente după data de raportare este dată în Anexa la PBU 7/98.

Exemplul 3. Să folosim condițiile exemplelor 1 și 2. Întâlnirea anuală a participanților la Reformation LLC a avut loc la 2 martie 2009. Acesta a aprobat raportarea organizației pentru 2008 și a decis să folosească profitul net încasat în 2008. O parte din profit în valoare de 300 000 de ruble. s-a hotărât repartizarea între participanții societății proporțional cu cotele lor în capitalul autorizat.

Reformation LLC a dezvăluit informații despre dividendele declarate pentru 2008 în notă explicativă la situațiile financiare anuale și nu a făcut nicio înregistrare suplimentară în contabilitatea pentru anul 2008. Compania a reflectat acumularea dividendelor cu o înregistrare din 2 martie 2009:

Debit 84, subcont „Rezultatul reportat al anului de raportare”, Credit 75-2 „Calcule pentru plata veniturilor”

300.000 de ruble. - se ia în considerare datoria către participanți pentru plata dividendelor pentru anul 2008.

Notă! Când plătiți dividende, valoarea este importantă activele nete

O societate cu răspundere limitată nu are dreptul de a lua o decizie cu privire la distribuirea profiturilor sale între participanți dacă, la momentul luării unei astfel de decizii, valoarea activelor sale nete este mai mică decât capitalul autorizat și fondul de rezervă sau devine mai mică. decât dimensiunea lor ca urmare a acestei decizii (clauza 1, articolul 29 din Legea federală din 02/08/1998 N 14-FZ).

O societate pe acțiuni nu are dreptul de a lua o decizie (a anunța) cu privire la plata dividendelor pe acțiuni dacă (clauza 3 a articolului 102 Cod Civilși paragraful 1 al art. 43 Legea nr. 208-FZ):

Valoarea activelor nete ale companiei este mai mică decât capitalul autorizat și fondul de rezervă;

Ca urmare a plății dividendelor, valoarea activului net al societății va deveni mai mică decât capitalul autorizat și fondul de rezervă;

În ziua în care se ia decizia de a plăti dividende, valoarea activelor nete ale companiei este mai mică decât capitalul său autorizat, fondul de rezervă și excesul din valoarea de lichidare a plasat. acţiuni preferenţiale peste valoarea lor nominală;

Ca urmare a plății dividendelor, valoarea activului net al societății va deveni mai mică decât capitalul său autorizat, fondul de rezervă și depășirea valorii de lichidare a acțiunilor privilegiate emise asupra valorii lor nominale.

Procedura de evaluare a valorii activelor nete ale societăților pe acțiuni a fost aprobată prin Ordinul comun al Ministerului Finanțelor al Rusiei N 10n și Comisia Federală dupa piata hârtii valoroase N 03-6/pz din 29 ianuarie 2003. Societățile cu răspundere limitată pot fi, de asemenea, ghidate de acest document. La urma urmei, separați act normativ nu sunt concepute pentru ei.

Contribuții la fondul de rezervă

Obligația de a constitui un fond de rezervă se stabilește numai pentru societățile pe acțiuni. Societățile cu răspundere limitată au dreptul de a crea un fond de rezervă pe bază voluntară (articolul 30 din Legea federală din 02/08/1998 N 14-FZ).

Societățile pe acțiuni formează un fond de rezervă conform regulilor prevăzute la alin.1 al art. 35 din Legea federală nr. 208-FZ din 26 decembrie 1995 (denumită în continuare Legea nr. 208-FZ). Mărimea fondului este specificată în statutul societății, dar valoarea acestuia nu poate fi mai mică de 5% din capitalul autorizat.

Fondul de rezervă al unei societăți pe acțiuni se formează prin contribuții anuale obligatorii, care se realizează până la atingerea valorii stabilite a fondului de rezervă. Dimensiune minima contribuțiile anuale reprezintă 5% din profitul net, iar valoarea specifică a contribuțiilor este indicată în cartă.

Fondul de rezervă poate fi utilizat numai în scopurile enumerate la paragraful 1 al art. 35 din Legea nr.208-FZ.

Notă. Fondul de rezervă este destinat să acopere pierderile societății pe acțiuni, precum și să ramburseze obligațiuni și să răscumpere acțiuni ale societății în lipsa altor fonduri (clauza 1, art. 35 din Legea nr. 208-FZ).

Formarea și utilizarea fondurilor fondului de rezervă se contabilizează în contul 82 „Capital de rezervă”. Întrucât cuantumul contribuțiilor anuale la fondul de rezervă este stabilit în statutul organizației, contabilul are dreptul, fără a aștepta adunarea anuală a acționarilor, să reflecte în evidența contabilă completarea fondului de rezervă cu următoarea mențiune:

Au fost făcute contribuții anuale la fondul de rezervă.

Exemplul 4. La sfârșitul anului 2008, Balance OJSC a primit un profit net de 270.000 de ruble. Capitalul autorizat al organizației este de 1.000.000 de ruble, valoarea fondului de rezervă de la 1 ianuarie 2008 este de 33.000 de ruble. Carta companiei prevede că anual 5% din profitul net al anului de raportare este transferat în fondul de rezervă până când fondul de rezervă atinge 50.000 de ruble. (1.000.000 RUB x 5%).

Pe baza mărimii profitului net al organizației primit în 2008, valoarea contribuțiilor anuale la fondul de rezervă pentru acest an ar trebui să fie de 13.500 de ruble. (270.000 RUB x 5%). Luând în considerare aceste deduceri, valoarea fondului de rezervă nu va ajunge încă la 50.000 de ruble. [(33.000 RUB + 13.500 RUB)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

Debit 84, subcont „Rezultatul reportat al anului de raportare”, Credit 82

13.500 de ruble. - s-au făcut deduceri la fondul de rezervă pentru anul 2008.

Rambursarea pierderilor din anii anteriori

După cum am menționat deja, dacă există pierderi neacoperite din anii precedenți, adunarea generală a participanților (acționarilor) societății are dreptul de a utiliza profitul net al anului de raportare pentru a le achita. Mai mult, întreaga valoare a profitului net al anului de raportare sau doar o parte a acestuia (de exemplu, rămasă după plata dividendelor) poate fi utilizată în aceste scopuri. Ce sumă exactă este alocată pentru acoperirea pierderilor din anii anteriori este indicată în procesul-verbal al adunării generale.

Notă. În scopuri fiscale, o organizație are dreptul de a reduce profitul impozabil al curentului perioada fiscala pentru valoarea pierderilor din anii anteriori (articolul 283 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Să presupunem că o organizație are o cantitate semnificativă de pierderi neacoperite acumulate în anii anteriori. Participantii (actionarii) societatii au stabilit urmatoarea procedura de rambursare a acestora. Dacă o organizație primește un profit net în anul de raportare, atunci 10% din suma sa este utilizată pentru a compensa pierderile din anii anteriori, restul profitului este distribuit la adunarea anuală a participanților (acționarilor). Această procedură este prevăzută în statutul companiei. ÎN situație similară Contabilul are dreptul, chiar înainte de adunarea anuală, să reflecte în evidența contabilă o operațiune de rambursare parțială a pierderilor din anii anteriori.

Rețineți că ulterior adunarea generală a participanților (acționarilor) poate decide să aloce o parte suplimentară din profitul net al anului de raportare pentru a rambursa pierderile vechi, de exemplu, încă 5% din valoarea profitului net. Apoi, o înregistrare despre rambursarea pierderilor în contabilitate trebuie făcută de două ori: la 31 decembrie a anului de raportare (aproximativ alocarea a 10% din profitul net în aceste scopuri) și la data adunării anuale (despre utilizarea încă 5% din profitul net).

Rambursarea pierderilor din anii precedenți pe cheltuiala profitului net al anului de raportare este reflectată de înregistrarea:

Debit 84, subcontul „Rezultatul reportat al anului de raportare”, Credit 84, subcontul „Pierderea neacoperită din anii anteriori”,

O parte din pierderea din anii anteriori a fost rambursată.

Utilizarea profiturilor în alte scopuri

În cazul în care participanții (acționarii) societății decid să folosească profitul net al anului de raportare pentru majorarea capitalului autorizat, în evidența contabilă trebuie să se facă următoarea înregistrare:

Debit 84, subcont „Rezultatul reportat al anului de raportare”, Credit 80

Capitalul autorizat a fost majorat.

Planul de conturi nu prevede conturi sau subconturi separate pentru contabilizarea fondurilor cu destinație specială (fond de acumulare, fond de consum, fond de sector social, fond de caritate, fond de corporatizare pentru angajații companiei etc.). Organizațiile care formează aceste fonduri le contabilizează în contul 76, deschizându-și subconturi adecvate. Astfel, crearea unui fond pentru sectorul social este reflectată de intrarea:

Debit 84, subcontul „Rezultatul reportat al anului de raportare”, Credit 76, subcontul „Fondul sferei sociale”,

Se reflectă crearea unui fond pentru sectorul social.

Notă. Fondul de corporatizare pentru angajații unei societăți pe acțiuni este cheltuit exclusiv pentru achiziționarea de acțiuni ale societății vândute de acționarii acesteia pentru plasarea ulterioară a acțiunilor în rândul angajaților (clauza 2 din art. 35 din Legea nr. 208-FZ).

Fondurile fondurilor cu destinație specială sunt cheltuite exclusiv în scopurile prevăzute în statut sau alte documente locale ale companiei. Sa zicem ca la sfarsitul anului au ramas sume de fonduri neutilizate in contul 76. Ar trebui să fie anulate în contul 84? Contabilul nu are dreptul de a lua astfel de decizii în mod independent. La urma urmei, toate problemele legate de utilizarea profitului net al organizației sunt rezolvate de participanții sau acționarii acesteia. Dacă adunarea anuală decide să capitalizeze fondurile necheltuite, contabilul va reflecta acest lucru cu următoarea înregistrare:

Debit 76, subcontul „Fondul de acumulare” („Fondul de consum”, etc.), Credit 84, subcontul „Venituri reportate din anii anteriori”,

Inclus în venituri reținute partea neutilizată a fondului.

Dacă nu se ia o astfel de decizie, fondurile fondului care nu au fost cheltuite în anul trecut continuă să fie listate în subcontul corespunzător al contului 76 și sunt destinate a fi utilizate în aceleași scopuri anul viitor.

Să presupunem că participanții (acționarii) companiei decid să nu distribuie profitul net primit în anul de raportare. Apoi contabilul trebuie să noteze:

Debit 84, subcontul „Rezultatul reportat al anului de raportare”, Credit 84, subcontul „Rezultatul reportat din anii anteriori”,

Profitul anului de raportare a fost valorificat.

Notă. Procedura de formare a fondurilor cu destinație specială din profitul net și de cheltuire a fondurilor din aceste fonduri trebuie să fie prevăzută în statutul societății.

Ce să faci dacă primești o pierdere

Pierderea din anul de raportare poate fi rambursată din profitul reportat din anii anteriori, capital suplimentar(cu excepția sumelor de creștere a valorii proprietății ca urmare a reevaluării), fond de rezervă, contribuții vizate ale fondatorilor.

În plus, societatea are dreptul de a reduce dimensiunea capitalului autorizat la valoarea activelor nete. La urma urmei, valoarea activelor nete ale companiei nu trebuie să fie mai mică decât capitalul său autorizat (clauza 4 din articolul 90 și clauza 4 din articolul 99 din Codul civil al Federației Ruse). În acest caz, următoarea înregistrare este reflectată în evidențele contabile:

Debit 80 Credit 84, subcont „Pierdere neacoperită a anului de raportare”,

Capitalul autorizat a fost redus.

Notă. Dacă la sfârșitul celui de-al doilea și al fiecărui exercițiu financiar ulterior valoarea activelor nete este mai mică decât capitalul autorizat, societatea este obligată să reducă capitalul autorizat (articolele 90 și 99 din Codul civil al Federației Ruse).

Decizia privind modul de acoperire a pierderii anului de raportare este luată de adunarea generală a participanților (acționarilor) companiei. Acest lucru este stabilit în paragrafe. 3 p. 3 art. 91 și alineatele. 4 alin.1 art. 103 din Codul civil al Federației Ruse.

Ca și în cazul repartizării profitului net, rambursarea pierderii anului de raportare se reflectă în evidențele contabile de la data hotărârii luate de adunarea anuală. Dacă pierderea este acoperită de profitul reportat din anii anteriori sau capitalul suplimentar, contabilul face înregistrări:

Pierderea din anul de raportare a fost rambursată folosind profiturile anilor anteriori;

Debit 83 Credit 84, subcont „Pierdere neacoperită a anului de raportare”,

Pierderea din anul de raportare a fost rambursată folosind capital suplimentar.

Notă. Nu este permisă o majorare a capitalului autorizat al unei companii pentru a acoperi pierderile suferite de aceasta.

Societățile pe acțiuni creează un fond de rezervă, ale cărui fonduri pot fi utilizate, printre altele, pentru acoperirea pierderilor. Subliniem că fondurile fondului de rezervă sunt folosite pentru achitarea pierderilor doar în absența altor surse - dacă societatea nu are profituri reținute din anii anteriori și nu se preconizează primirea acestuia în anii următori.

Societățile cu răspundere limitată care au format un fond de rezervă pe bază voluntară au dreptul de a-și cheltui fondurile în scopurile specificate în cartă. Cu alte cuvinte, aceștia pot folosi fondul de rezervă pentru a acoperi pierderile din anul de raportare chiar dacă au reportat câștiguri din anii anteriori.

Notă. În cazul în care sursele de care dispune organizația sunt insuficiente pentru a acoperi pierderea anului de raportare, adunarea generală a participanților (acționarilor) ia o decizie pentru a reflecta bilanț pierdere neacoperită.

Operațiunea de rambursare a pierderii anului de raportare din fondul de rezervă se reflectă după cum urmează:

Pierderea din anul de raportare a fost rambursată din fondul de rezervă.

Acoperirea pierderilor prin contribuții suplimentare direcționate din partea fondatorilor este documentată prin înregistrarea:

Debit 75, subcont „Calcule pentru contribuții țintă”, Credit 84, subcont „Pierdere neacoperită a anului de raportare”,

Pierderea din anul de raportare a fost anulată pe cheltuiala fondatorilor.

Exemplul 5. În 2008, Balance LLC a primit o pierdere de 717.000 de ruble. Începând cu 1 ianuarie 2009, înregistrările contabile ale organizației au păstrat câștiguri din anii anteriori în valoare de 420.000 de ruble. și fond de rezervă - 27.000 de ruble. Adunarea generală a participanților, desfășurată la 6 martie 2009, a decis să folosească 50% din profitul reportat din anii anteriori și întregul fond de rezervă pentru achitarea pierderii din 2008. Este imposibil să anulați suma rămasă a pierderii, deoarece nu există alte mijloace pentru aceasta.

Debit 84, subcontul „Rezultatul reportat din anii anteriori”, Credit 84, subcontul „Pierderea neacoperită a anului de raportare”,

210.000 de ruble. (420.000 RUB x 50%) - o parte din pierderea anului de raportare a fost rambursată folosind rezultatul reportat din anii anteriori;

Debit 82 Credit 84, subcont „Pierdere neacoperită a anului de raportare”,

27.000 de ruble. - o parte din pierderea anului de raportare a fost rambursată din fondul de rezervă;

Debit 84, subcont „Pierdere neacoperită din anii anteriori”, Credit 84, subcont „Pierdere neacoperită din anul de raportare”,

480.000 de ruble. (717.000 de ruble - 210.000 de ruble - 27.000 de ruble) - se reflectă pierderea neacoperită.

Salutari! Astăzi ne vom uita la procesul de „închidere a lunii” pentru o companie reală care oferă servicii. Vom vedea cum funcționează teoria contabilă în practică. În același timp, să învățăm din nou să „privim la viraje”.

În conformitate cu elementele de bază ale teoriei contabilității și noile noastre cunoștințe, să încercăm să prezicem ce ar trebui să vedem după „închiderea lunii”. Pentru claritate, să luăm ca bază Bilanțul cifrei de afaceri (TSV) al întreprinderii noastre. Iată un exemplu de OSV.

Nu este asta ceea ce ne așteptăm să vedem?

• Contul 26 ar trebui să nu aibă sold la sfârșitul lunii.
  acestea. BalanceEndingDebit(SKD) = 0
• Conturile 90 și 91 trebuie să fie fără sold
• Unele sume ar trebui să apară în Cifra de afaceri pentru perioada pentru contul 99

Să vedem cum s-a schimbat cifra de afaceri.

O sa comentez putin.

Uite, contul 26 la sfârșitul lunii a fost „închis” - a devenit 0. Este bine. Iată un jurnal al cablajului care arată cum s-a întâmplat.

După cum putem vedea, conturile de cheltuieli „transferă” sumele acumulate din contul lor de credit la debit în contul de rezultat financiar. Vă amintiți formula rezultatului financiar? Ce conturi sunt implicate?

Deci, conturile Debit 90 și 91 colectează cheltuielile companiei noastre pentru luna curentă.

Înregistrări în contul 99

Acum putem calcula rezultatul financiar pentru fiecare dintre ele. Calcularea rezultatului financiar este un fel de acțiune pe 90, 91 de conturi. După cum vă amintiți, conturile 90 și 91 după însumarea rezultatului financiar ar trebui să fie egale cu 0. Și rezultatul final activitati financiare va ajunge la numărul 99.

Soldurile zero pentru conturile 90 și 91 ar trebui să fie pentru contul în ansamblu. Subconturile acestor conturi vor avea solduri până la 31 decembrie, în așteptarea procedurii - reformarea soldului. Dar mai multe despre asta mai târziu.

Așa arată situația în SALT pentru conturile 90, 91 și 99. Această situație apare după „transferul” cheltuielilor în contul 90, DAR până la închidere 90, 91.

Uite, am evidențiat conturi cheie din întregul SALT pentru a arăta etapa intermediară de „închidere a lunii”. Vedem că contul 26 a fost închis: soldurile sale sunt zero. Și, în cazul nostru, suma contului 26 a fost afișată în Debitul contului 90.

În exemplul nostru, compania are doar contul 26. Daca ar exista un cont 44, acesta ar fi si el inchis si suma din acesta ar merge la Debitul contului 90.

Astfel, Debit 90 de cont colectează sume din conturile de cheltuieli ale companiei, plus acumulează costul mărfurilor vândute și al produselor. Costul, după cum înțelegeți, este disponibil pentru companiile de producție și comerț. Pentru noi doar cheltuielile acumulate din contul 26.

Acum vedem că pe conturile 90 și 91 s-au format sume diferite pentru Cifra de afaceri debitoare (DO) și Cifra de afaceri de credit (CR). Rezultă că pentru fiecare dintre aceste conturi există un sold final: 1705778,54 și 11374,53. Acum nu prea face diferență pentru noi unde este acest sold - în Debit sau Credit. Un singur lucru este important pentru noi:

Închiderea conturilor 90 și 91 implică astfel de acțiuni astfel încât soldul să ajungă la zero. Acestea. trebuie să facem astfel de înregistrări pentru fiecare cont în corespondență cu 99, astfel încât numerele noastre - 1705778.54 și 11374.53 - să dispară. Acestea. restul ar deveni zero. Aceasta este regula pentru închiderea unui total de 90 și 91 de conturi - soldul acestora ar trebui să fie zero.

Și pentru ca soldurile să devină zero, trebuie să transferăm diferențele existente între DO și KO (acestea sunt solduri finale) prin înregistrarea în contul 99. Cu alte cuvinte,
— pentru contul 90 vom „adăuga” 1705778,54 la Debit.
— pentru 91 de conturi vom „adăuga” 11374,53 la Credit

Următorul raport arată cum „adăugăm numerele necesare” prin postări, închizând astfel conturile 90 și 91. Închiderea acestor conturi va fi corectă dacă, după aceea, soldurile lor la sfârșitul perioadei (lunii) devin 0.

După cum puteți vedea, închiderea conturilor 90 și 91 trece prin subconturile lor interne 90.9 și 91.9 în corespondență cu contul 99. Unde va apărea 90,9 (91,9) în intrarea Debit sau Credit depinde de unde nu sunt suficiente sume astfel încât contul de la sfârșitul perioadei să dea 0.

Concluzie
Acum ne-am uitat la varianta foarte, foarte, foarte simplă despre cum arată „cifra de afaceri” și principiul „închiderii lunii” pentru companiile care oferă servicii.

Pentru organizațiile comerciale, SALT arată oarecum diferit. De exemplu, vom vedea 41 și 44 de numărări. Pentru cele de producție - va fi 20, 25, 40, 43, 44.

Toate afacerile pot avea 76 și 73 de conturi. În plus, multe întreprinderi au 01 conturi cu propriile lor conturi auxiliare 02 și 08.

Toată această diversitate nu este atât de complicată pe cât pare la prima vedere. Oricare ar fi conturile contabile cu care ai de-a face în contabilitate, totul va intra în „cifra de afaceri”, unde va fi necesar să se ia sumele din toate conturile contabile de Cheltuieli și să le „mute” în conturile 90 și 91. Apoi, din conturile 90 și 91, mutați soldurile rezultate în contul 99. Și așa mai departe în fiecare lună până în decembrie. În decembrie, va avea loc o altă operațiune numită „reforma bilanţului” la „închiderea lunii”.

Pentru procesul de „închidere a lunii”, există mai multe cunoștințe de bază care afectează regulile de transfer a sumelor în contul 90. Ne uităm la toate acestea exercitii practice si invata sa rezolvi astfel de situatii contabile de la eveniment pana la sfarsitul lunii.

Plus
Articolul a ridicat întrebări, ceea ce era de așteptat. Contabilitatea nu este un subiect dificil, dar toate numerele și regulile ei o fac dificilă, confuză și confuză. Primele întrebări au arătat că ar trebui făcute mai multe clarificări acestui articol. Următorul articol răspunde la două întrebări importante:
— ar trebui furnizate mai multe detalii în SALT?
- in SALT pentru contul 26 sunt sume diferite - aceasta este o eroare in articol?

BP 2.0 Experți contabili, vă rog să-mi spuneți ce înregistrări trebuie făcute pentru a închide contul 99, reformarea bilanţului, judecând după cifra de afaceri: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

P.S. Situație standard: o întreprindere „pe moarte”, unui alt contabil i s-a spus să facă închiderea anului, pentru care închiderea a fost întotdeauna „făcută de programul 1C însuși”. Și în acest caz, întregul an, închiderea lunilor s-a făcut prin postări manuale de către un alt contabil șef. În consecință, acum la sfârșitul lunii - decembrie (reforma bilanţului), nimic nu se închide automat. Nu are rost să-l instalezi acum. Contabilul știe doar că totul ar trebui să meargă în contul 84. Și ce postări intermediare ar trebui să fie - este greu de spus. Prin urmare, totul s-a scurs lin spre mine. Prin urmare, vă rog să nu discutați despre contabil, ci să ajutați la postări.

Dacă este dificil, adică auditori sau PBU

Asigurați-vă munca în ordine utilizând configurația 1C „IT Management Department 8”

ATENŢIE! Dacă ați pierdut fereastra de introducere a mesajului, faceți clic Ctrl-F5 sau Ctrl-R sau butonul „Reîmprospătare” din browser.

Subiectul nu a fost actualizat de mult timp și a fost marcat ca arhivat. Adăugarea de mesaje nu este posibilă.
Dar poți crea un nou thread și cu siguranță îți vor răspunde!
În fiecare oră pe Forumul Magic sunt mai multe 2000 Uman.

Inregistrari contabile la sfarsitul exercitiului financiar entitati legale sunt compilate în următoarea secvență:

1. Închiderea conturilor pentru contabilitatea costurilor (inclusiv costurile indirecte).
2. Închiderea a 90 de conturi, calcularea profiturilor companiei.
3. Reformarea bilanțului: închiderea conturilor principale pentru contabilizarea veniturilor și cheltuielilor companiei, analiză starea financiaraîntreprinderi, eficiență activitate antreprenorială, obținând un indicator al profitului net sau al pierderii nete ale organizației.

Închiderea exercițiului este un rezumat al rezultatelor financiare ale organizației la 31 decembrie a anului de raportare.

Înainte de închidere, este necesar să verificați din nou toate datele de bază și să efectuați operațiuni de reglementare obligatorii:

1. Reconcilierea decontărilor cu contrapărțile, analizarea documentației contabile, restabilirea succesiunii de afișare a activităților de afaceri (analiza conturilor 50, 51, 60, 62, 76 etc.).
2. Acumulează salariile angajați, impozite și prime de asigurare la sfârşitul anului (conturile 70, 68, 69).
3. Analizați soldurile de mărfuri și stocuri (conturile 41, 10, 43). Efectuați un inventar al depozitului și ajustați datele dacă este necesar.
4. Calculați amortizarea mijloacelor fixe, efectuați reevaluarea (cont.
5. Verificați costurile suportate (conturile de monitorizare 20, 29, 25, 26, 44 etc.).
6. Calculați toate veniturile și cheltuielile primite ale companiei (solurile din conturile 90 și 91 sunt anulate în cont.

   Contul 99 „Profituri și pierderi”. Contabilitatea rezultatelor financiare. Postări

Ceva de reținut! Conform legislației Federației Ruse, prezentarea situațiilor financiare în autoritățile fiscale efectuate până la data de 31 martie a anului următor celui de raportare. Cu toate acestea, toate activitățile de verificare înainte de sfârșitul anului ar trebui să se desfășoare treptat pe parcursul trimestrului 4.

După finalizarea procedurilor pregătitoare, anul este închis - se reformează bilanţul, în care se dezvăluie profitul net sau pierderea netă a companiei.

Înregistrări contabile de bază pentru închiderea de sfârșit de an

Analiza vânzărilor

Pentru a rezuma rezultatele activităților organizațiilor pentru activități obișnuite, este necesar să se analizeze subconturile contului 90:

• 90.1: acest subcont afișează toate chitanțele primite de companie pentru bunurile vândute. Soldul subcontului este venitul primit pentru perioada:

  Dt50,51 Kt90,01 - plata primita;

  Dt62 Kt90.01 - se reflectă veniturile din vânzări;

• 90.02: costul mărfurilor vândute la vânzare:

  Dt90.02 Kt41 - anularea valorii contabile a bunurilor;

  Dt90,02 Kt20 - costul lucrărilor efectuate;

• 90.03: TVA acumulată pentru plata către autoritățile de reglementare este afișată:

În fiecare lună se compară datele subcontului, iar soldul este transferat în subcontul 90.09, care afișează rezultatele financiare calculate: Dt - pierdere; Kt - profit.

La inchiderea perioadei, soldurile de 90,09 merg la debitul contului 99 cu profitul primit pentru tipuri obisnuite de activitati comerciale si la creditul contului. 99 pentru muncă neprofitabilă.

Analiza activitatilor neoperante

Pentru tranzacțiile care nu sunt legate de activitățile normale de afaceri ale organizației, analiza se realizează pe baza monitorizării subconturilor a 91 de conturi:

• 91.01: subcontul este destinat să conțină informații despre alte venituri ale companiei. Acestea pot include: diferențe de curs valutar, stocuri excedentare ca rezultat al stocurilor, venituri din bunuri furnizate contrapărților bani împrumutați etc.:

  Dt50,51 Kt91,01 - venituri primite din vânzarea utilajelor proprii;

  Dt73 Kt91.01 - venituri din împrumuturi acordate sub formă de dobândă plătită;

• 91.02: informații despre toate costurile neoperaționale sunt colectate aici: comisioane bancare, lipsuri de bunuri, amenzi și penalități fiscale etc.:

  Dt91.02 Kt66.67 - plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate;

  Dt91.02 Kt01 - reducerea costului echipamentelor pe baza rezultatelor reevaluării.

În fiecare lună se compară datele subcontului, iar soldul este transferat în subcontul 91.09, care afișează rezultatele financiare calculate: Dt - pierdere; Kt - profit.

La inchiderea perioadei, soldurile de 90,09 merg in creditul contului 99 pentru profit incasat pentru tipuri obisnuite de activitati comerciale si la debitul contului. 99 pentru muncă neprofitabilă.

Reforma echilibrului

După închiderea tuturor conturilor principale în conformitate cu regulile de contabilitate și analizarea tuturor informațiilor colectate, bilanțul este reformat - identificând rezultatul financiar global și atribuirea acestuia în cont. 84 pentru distribuirea ulterioară. Reformarea efectuată poate spune despre eficiența utilizării de către organizație a forței de muncă și a resurselor materiale:

1. Dt99 Kt84 - afișarea profitului nedistribuit în cursul anului;
2. Dt84 Kt99 - informații despre pierderile neacoperite.

Deciziile privind distribuirea profitului sau metodele de acoperire a pierderilor se iau pe baza intalnire generala proprietarii după aprobarea situaţiilor financiare anuale.

Un exemplu practic de pregătire a tranzacțiilor de închidere de sfârșit de an

Societatea cu răspundere limitată „Kolosok” este angajată în vânzarea de scaune de birou achiziționate de la furnizori pentru 3.000 de ruble (inclusiv TVA 18% - 457,62). Pe parcursul anului, prețul de achiziție nu s-a modificat, astfel încât prețul de vânzare a rămas constant: 5.000 de ruble (inclusiv TVA 18% - 762,71). Pe parcursul anului s-au vândut toate bunurile (40 de unități).

În plus, compania plătește pentru servicii bancare, care s-au ridicat la 890 de ruble.

Înregistrări contabile pentru tranzacțiile comerciale finalizate:

• Dt41 Kt60: 101.694,20 ruble - primirea mobilierului de birou la depozit pentru vânzare ulterioară;
• Dt19.03 Kt60: 18.305,80 rub. - TVA de la furnizor;
• Dt51 Kt90.01: 200.000 de ruble - venituri din vânzarea de scaune;
• Dt91.02 Kt41: 101.694,20 rub. - anularea costului scaunelor (costul Kolosok LLC include doar prețul de achiziție al furnizorilor);
• Dt90,03 Kt68,02: 30.508,47 RUB - calculul TVA-ului datorat organelor fiscale;
• Dt91.02 Kt51: 890 rub. - comisioane bancare.

Rezultate pentru contul 90 la sfârșitul lunii:

Dt: 101.694,20 RUB + 30.508,47 rub. = 132.202,67 rub.

Kt: 200.000 de ruble.

Sold final: 67.797,33 ruble - profit primit din vânzare.

Rezultate pentru 91 de conturi la sfârșitul lunii:

Dt91.09 Kt91.02: 890 rub. - pierdere.

Închiderea anului:

Dt90.09 Kt99: 67.797,33 rub. - este afișat profitul din tipuri obișnuite de activități comerciale.

Dt91.09 Kt99: 890 rub. - pierderi din activitati neexploatare.

La sfârșitul anului de raportare, Kolosok LLC a primit profit, care va fi inclus în profitul nedistribuit:

Dt84 Kt99: 66.907,33 rub. - determinarea rezultatelor financiare ale vietii economice a societatii la inchiderea exercitiului, la 31 decembrie.

Întrebări și răspunsuri pe această temă

Încă nu s-au pus întrebări despre material, aveți ocazia să fiți primul care o face

Ce este reformarea bilanţului?

Data publicării

Reforma echilibrului este o procedură care se realizează anual, mai ales în companii mariși corporații, prin decizie a consiliului de administrație. Scopul acesteia este stabilirea rezultatului financiar final pentru anul trecut. Acest lucru se face pe baza unei comparații a indicatorilor veniturilor și profitului primit și a datelor privind utilizarea fondurilor.

Reforma echilibrului este un proces care poate fi efectuat numai dacă există permisiunea sau ordinul adecvat din partea unei persoane autorizate. De regulă, consiliul de administrație, întrunit anual, aprobă un reprezentant prin vot general, sau investitorii rezolvă problemele direct în ședință.

Reformarea bilanțului: înregistrări

Deci, în primul rând, ar trebui să vă familiarizați cu înregistrări contabileîntocmit de un specialist al companiei. Un interes deosebit este contul 80, numit „Profituri și Pierderi”, deoarece conține sume care reflectă primirea fondurilor și direcția acestora pentru anumite nevoi. În consecință, partea de credit indică o pierdere de resurse financiare, iar partea de debitare indică afluxul acestora după sursă. Devine clar că poziția companiei la data raportării depinde în mare măsură de soldul acestui cont.

După ce s-a hotărât că reforma echilibrului trebuie efectuată, contabilul, pe baza dorințelor și cerințelor echipei de conducere, distribuie profiturile. Cea mai mare parte este destinată proprietarilor; este împărțită în acțiuni proporțional cu sumele depozitelor investitorilor. Dacă, în urma acestei operațiuni, se formează un excedent, atunci acesta este atribuit unui cont special 88, căruia i se dă denumirea explicită „Câștigurile reportate din anii anteriori”. Această sumă este apoi trimisă parțial în conturile de rezervă pentru a acoperi cheltuielile neașteptate.

În prezent, nu toate întreprinderile cred asta reforma echilibrului este un element important și necesar în practica contabila. Cu toate acestea, această procedură ajută cu adevărat echipa de management să arate clar investitorilor și proprietarilor câți bani primesc din funcționarea companiei și unde sunt alocate alte resurse. În acest sens, putem concluziona că reformare serveste suficient mecanism eficient, care nu-și pierde în permanență relevanța.

Acest domeniu are, de asemenea, neajunsurile și dificultățile sale.

Procedura în sine nu este o schemă super complexă care necesită o investiție de timp și efort. Problemele apar adesea din cauza practicilor contabile proaste. Adesea, „piema de poticnire” sunt greșelile făcute la momentul închiderii conturilor și a însumării rezultatelor.

Închiderea a 99 de conturi

Pentru a evita astfel de erori semnificative, companiile ar trebui să acorde atenție Atentie speciala auditul documentatiei financiare. Inspecția de înaltă calitate și la timp va crește nu numai productivitatea, ci și gradul de încredere din partea serviciilor de inspecție.

În primul rând, este necesar să se aprobe în final anual situațiile financiare, atunci poate fi efectuată reforma echilibrului, timp în care profitul din perioada de raportare anterioară este anulat și alte conturi sunt închise. Soldul nedistribuit va fi destinat acoperirii pierderilor din anii anteriori. Sensul economic al acestei proceduri constă într-o uşoară îmbunătăţire a bilanţului întocmit. În viitor, va fi mai ușor să lucrați cu un astfel de document, deoarece toate înregistrările necesare au fost făcute și conturile sunt închise.

O entitate juridică are dreptul de a alege în mod independent o metodă specifică pentru efectuarea reformei, după ce a menționat anterior metoda în documente. În plus, acest proces necesită nu mai puțină acuratețe și alfabetizare din partea unui specialist, deoarece o terță parte organizatii de audit Soldul formatat este, de asemenea, verificat cu atenție.

Reforma echilibrului

Întocmirea anuală situațiile financiare, este necesară reformarea bilanţului pentru a începe contabilizarea „pe o pagină nouă” în noul an. În primul rând, este necesar să se închidă conturile 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli” și 99 „Profituri și pierderi”. În mod obișnuit, înregistrările din reforma bilanţului sunt datate 31 decembrie.

Închiderea contului 90 „Vânzări”

Pe parcursul anului, contul 90 colectează date privind veniturile și cheltuielile organizației pentru activități obișnuite. Sunt deschise diferite subconturi pentru contul 90 „Vânzări”. Pentru a contabiliza veniturile din vânzări, este deschis subcontul 90-1 „Venituri din vânzări”. Costul produselor vândute (bunuri, lucrări, servicii) este reflectat în subcontul 90-2 „Costul vânzărilor”. Cuantumul taxei pe valoarea adăugată inclusă în prețul produselor vândute (bunuri, lucrări, servicii) se ia în considerare în subcontul 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”, iar cuantumul accizei inclus în prețul produselor vândute este luată în considerare. în considerare în subcontul 90-4 „Accize”. Dacă o organizație plătește taxe de export, atunci este, în plus, necesar să utilizați subcontul 90-5 „Taxe de export”. Firmele pot folosi alte subconturi, de exemplu 90-6 „Taxa pe vânzări”, 90-7 „Cheltuieli de vânzări”, 90-8 „Cheltuieli administrative”.

Pentru a reflecta rezultatul financiar din activități obișnuite, se utilizează subcontul 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”.

Atenţie! La sfârșitul fiecărei luni, contabilul compară suma rulajului debitor din subconturile 90-2 - 90-8 cu cifra de afaceri creditară din subcontul 90-1.

Debit cont 99

Rezultatul rezultat este profitul sau pierderea din vânzări pentru luna. Această sumă este anulată la sfârșitul lunii de raportare în contul 99 „Profituri și pierderi”. Dacă se realizează un profit din vânzări, se face următoarea înregistrare:

Debit 90-9 Credit 99

Dacă apare o pierdere, se face o înregistrare:

Debit 99 Credit 90-9

Se pare că la sfârșitul fiecărei luni nu există un sold în contul sintetic 90 „Vânzări”. Cu toate acestea, toate subconturile acestui cont au solduri debitoare sau creditoare, a căror valoare se acumulează. Aceste solduri nu pot fi anulate în cursul anului.

În ultima zi a lunii decembrie a anului de raportare, după anularea rezultatului financiar din decembrie, toate subconturile trebuie închise în contul 90 „Vânzări”. În acest caz, soldurile acestora sunt transferate în subcontul 90-9:

Debit 90-9 Credit 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• soldul subconturilor contului 90 este anulat;

Debit 90-1 Credit 90-9

• Soldul subcontului „Venituri” este anulat.

Ca urmare a acestor înregistrări, de la 1 ianuarie a noului an de raportare, subconturile contului 90 „Vânzări” nu au sold.

Exemplu. În evidențele contabile ale întreprinderii de producție Vasilek LLC la sfârșitul anului 2002, exista un sold al împrumutului subcontului 90-1 în valoare de 630.000 de ruble. A solduri debitoare pentru contul 90 „Vânzări” au fost următoarele:

subcont 90-2 - 345.000 de ruble;

subcont 90-3 - 100.000 de ruble;

subcont 90-6 - 30.000 de ruble;

subcont 90-7 - 80.000 de ruble;

subcont 90-9 - 75.000 de ruble.

La reformarea bilanţului contabilul Vasilek SRL va face următoarele înregistrări:

Debit 90-1 Credit 90-9

• 630.000 de ruble. — soldul subcontului „Venituri” este anulat;

Debit 90-9 Credit 90-2

• 345.000 RUB — soldul subcontului „Costul vânzărilor” este anulat;

Debit 90-9 Credit 90-3

• 100.000 de ruble. — soldul subcontului „Taxa pe valoarea adăugată” este anulat;

Debit 90-9 Credit 90-6

• 30.000 de ruble. — soldul subcontului „Taxa pe vânzări” este anulat;

Debit 90-9 Credit 90-7

• 80.000 de ruble. — soldul subcontului „Cheltuieli de vânzări” este anulat.

Contul de închidere 91 „Alte venituri și cheltuieli”

Veniturile și cheltuielile din exploatare și neexploatare se înregistrează în contul 91. Structura și procedura de utilizare a acestuia sunt similare cu structura și procedura de utilizare a contului 90 „Vânzări”.

Se deschid trei subconturi pentru contul 91:

• 91-1 „Alte venituri”;
• 91-2 „Alte cheltuieli”;
• 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”.

Pe lângă acestea, întreprinderile pot introduce și subconturi suplimentare pentru contabilitate separată venituri și cheltuieli neexploatare:

• 91-3 „Venituri neexploatare”;
• 91-4 „Cheltuieli neexploatare”.

Notă. La sfârșitul fiecărei luni, contabilul compară cifra de afaceri în subconturi: rulaj debitor în subconturile 91-2 și 91-4 cu cifra de afaceri creditară în subconturile 91-1 și 91-3.

Rezultatul rezultat reprezintă profitul sau pierderea lunii. Această sumă este anulată la sfârșitul lunii de raportare în contul 99 „Profituri și pierderi”. Dacă se realizează un profit, se scrie următoarea intrare:

Debit 91-9 Credit 99

• se reflectă valoarea profitului pe lună.

Și dacă se primește o pierdere, se face o înregistrare:

Debit 99 Credit 91-9

• reflectă valoarea pierderii primite pentru luna.

Astfel, la sfârșitul fiecărei luni, contul 91 nu are sold. Cu toate acestea, subconturile acestui cont au în continuare un sold debitor sau creditor.

După anularea rezultatului financiar pentru decembrie - 31 decembrie - subconturile contului 91 trebuie închise. Pentru a face acest lucru, soldurile din alte subconturi sunt anulate în subcontul 91-9 cu următoarele intrări:

Debit 91-9 Credit 91-2 (91-4)

• a fost anulat soldul subconturilor „Alte cheltuieli” și „Cheltuieli neexploatare”;

Debit 91-1 (91-3) Credit 91-9

• soldul subconturilor „Alte venituri” și „Venituri neexploatare” a fost anulat.

Exemplu. În 2002, Vasilek SRL a reflectat următoarele date pe contul 91:

• venit din exploatare - 40.000 de ruble;
• cheltuieli de funcționare - 35.000 de ruble;
• venit neexploatare - 123.000 de ruble;
• cheltuieli nefuncționale - 103.000 de ruble;
• profit din operațiunile de exploatare și neexploatare - 25.000 de ruble.

La sfârșitul anului, contabilul, reformând bilanţul contabil, a făcut următoarele înregistrări:

Debit 91-1 Credit 91-9

• 40.000 de ruble. — venitul din exploatare anulat;

Debit 91-9 Credit 91-2

• 35.000 de ruble. — cheltuieli de exploatare anulate;

Debit 91-3 Credit 91-9

• 123.000 de ruble. — veniturile neexploatare sunt anulate;

Debit 91-9 Credit 91-4

• 103.000 de ruble. — cheltuielile neexploatare sunt anulate.

Închidere cont 99 „Profituri și pierderi”

În cursul exercițiului, rezultatul financiar din activități obișnuite, precum și din veniturile și cheltuielile din exploatare și neexploatare, este anulat în contul 99 în cursul anului. În plus, colectează venituri extraordinare si cheltuieli. De asemenea, reflectă datoria de impozit pe venit la buget și amenzile pentru infractiuni fiscale. Astfel, soldul contului de 99 este egal cu profitul sau pierderea netă din anul curent. Odată cu înregistrările finale din decembrie, acest sold este transferat în contul 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”.

Dacă societatea a realizat profit la sfârșitul anului, atunci se face următoarea înregistrare în contabilitate:

Debit 99 Credit 84

• Profitul net al anului de raportare a fost anulat.

Exemplu. Pentru anul 2002, Vasilek SRL are următoarele rezultate:

• profit din activități obișnuite - 75.000 de ruble;
• profit din operațiunile de exploatare și neexploatare - 25.000 de ruble;
• impozit pe venit - 24.000 de ruble.

În evidența contabilă au fost efectuate următoarele înregistrări:

Debit 90-9 Credit 99

• 75.000 de ruble. — a fost identificat rezultatul financiar din vânzările de produse;

Debit 91-9 Credit 99

• 25.000 de ruble. — reflectă soldul altor venituri și cheltuieli;

Debit 99 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”

• 24.000 de ruble. — se percepe impozitul pe venit;

Debit 99 Credit 84

• 76.000 de ruble. (75.000 + 25.000 - 24.000) - rezultatul financiar final a fost dezvăluit.

Dacă organizația a primit o pierdere la sfârșitul anului, înregistrarea va fi după cum urmează:

Debit 84 Credit 99

• pierderea anului de raportare este anulată.

Exemplu. Să folosim condițiile exemplelor anterioare, adăugând doar că în 2002 penalitățile acumulate oficiu fiscal SRL „Vasilek”, s-a ridicat la 80.000 de ruble.

În evidența contabilă s-a făcut următoarea înregistrare:

Debit 99 Credit 68 subcont „Decontari cu bugetul penalitatilor”

• 80.000 de ruble. — a fost acumulată suma penalităților plătibile bugetului.

Astfel, la sfârșitul anului, Vasilek LLC a primit o pierdere de 4.000 de ruble. (80.000 - 76.000).

La reformarea bilanţului contabilul va efectua următoarea înregistrare:

Debit 84 Credit 99

• 4000 de ruble. — pierderea anului de raportare este anulată.

O. Kurbangaleeva

Supraveghetor

departamentul de metodologie

contabilitate si audit

SRL „Alianța de Audit”

Conturile contabile sunt concepute pentru a înregistra totul tranzactii monetare. Această revizuire va examina în detaliu contul 99 „Profit și pierdere”. Cititorul va afla despre ce funcții îndeplinește, dacă poate avea propriile categorii, cum să lucreze cu el și să-l închidă. Informațiile sunt însoțite de exemple pentru a ajuta la explicarea mai bună a subiectului.

Scopul contului 99

Fiecare întreprindere lucrează pentru a realiza scopul principal- cresterea profitului. Rezultatul financiar este suma tuturor veniturilor din fiecare tip de activitate. Pentru sau servicii va trebui să investiți bani, dar cât de profitabil va fi acest lucru în perioada de raportare va deveni cunoscut după rezumarea tuturor informațiilor privind costurile și încasările în numerar. Acesta este exact scopul pentru care este destinat contul 99, care poate reflecta:

• cresterea sau scaderea veniturilor din activitatea principala (D90 K99);
• soldul altor cheltuieli și venituri pentru perioada de raportare (D91 K99);
• influență Situații de urgență pe activitate economică(forță majoră, accidente);
• acumularea sumelor destinate calculului impozitelor (interacțiunea cu contul 68).

Este posibil să deschideți subconturi noi?

Conform instrucțiunilor, contul în cauză nu are categorii. Un contabil le poate crea independent, ținând cont de cerințele întreprinderii (analiza, control, raportare). În acest sens, ar putea fi introdus următorul sistem:

• 99/1 „Profit sau pierdere din vânzarea mărfurilor”;
• 99/2 „Solduri de venituri (cheltuieli) diverse”;
• 99/3 „Venituri neașteptate”;
• 99/4 „Cheltuieli neașteptate”;
• 99/5 „Impozit pe venit”;
• 99/6 „Contribuții fiscale”.

Ultimele trei subconturi pot avea un sold debitor și credit. De asemenea, puteți deschide categoria 99/9 „Profit sau pierdere net”, care va afișa valoarea veniturilor primite (deduceri) pentru perioada de raportare.

Debit corespondență

Contul 99 poate interacționa prin debit cu diferite categorii:

Ce fel de cablare poate exista?

Debitul contului 99 reflectă pierderile întreprinderii pt tipuri diferite Activități. Exemple pot fi văzute în tabel.

	Deteriorări cauzate de echipamentele de instalare din cauza unor evenimente imprevizibile (incendiu, uragan, dezastru natural etc.).
	Au fost anulate creanțele privind impozitul amânat.
	Costurile producției principale pentru comenzile anulate sunt incluse în pierderi.
	Valoarea TVA pe MT (active materiale) a fost anulată.
	Pierderi de producție cauzate de evenimente imprevizibile.
	Reflectarea costurilor din defecte.
	Pierderi de produse finite.
	Calculul impozitului pe venit.
	Daunele din comenzile anulate sunt incluse în pierderi
	Identificarea soldului primelor de asigurare.
	Au fost stabilite sumele destinate contribuțiilor la fondul de măsuri preventive.

Corespondență de împrumut

Contul 99 „Profituri și pierderi” interacționează asupra împrumutului cu următoarele categorii:

• „Materiale” (10).
• „Tranzacții financiare cu furnizorii și antreprenorii” (60).
• „Moneda și conturile curente” (52, 51).
• „Câștigurile reportate” (84).
• „Vânzări de mărfuri” (90).
• „Lipsuri și daune din cauza obiectelor de valoare deteriorate” (94).
• „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” (96).
• „Conturi bancare speciale” (55).
• „Calcule intra-gospodărie” (79).
• „Tranzacții financiare cu creditorii și debitorii” (76).
• „Alte cheltuieli și venituri” (91).
• „Decontări cu angajații pentru diverse operațiuni” (73).

Tranzacții cu împrumut

Tabelul oferă câteva exemple pentru a vă ajuta să înțelegeți ce poate avea un cont de intrare de credit de 99, reflectând profitul (venitul) companiei.

	Identificarea excesului de materiale.
	Primirea veniturilor din situații neașteptate la casa de marcat.
	Creditarea pe profit.
	Atribuirea excedentului destinat reparării mijloacelor fixe la rezultatele perioadei de raportare. O excepție similară este prevăzută în unele întreprinderi.
	Reflectarea rezultatului financiar din activități intermediare (creditul de cont 99 caracterizează venitul).
	Anularea profitului din principalele activități ale organizației.
	Identificarea soldurilor rezervelor de asigurare.
	Intrarea finală luna trecutaîn perioada de raportare, care anulează valoarea pierderii nete.

Caracteristici de închidere a 99 de conturi de profit și pierdere

Rezultatul activităților companiei în în termeni monetari reflectată la compararea debitului și cifra de afaceri a creditelor. În acest sens, este necesară închiderea unor conturi contabile (99, 90, 91). In conditii producție modernă Este foarte important să definiți corect și să justificați economic procedura în cauză. Pentru a îndeplini sarcinile în mod competent, un specialist trebuie să fie ghidat de regula speciala. În primul rând, ar trebui să închideți conturile industriilor și companiilor cu cel mai mare număr de clienți care primesc cea mai mică cantitate de servicii de ghișeu, iar în situația opusă - pe ultimul loc (servicii maxime și cumpărători minimi).

Secvența închiderii contului 99

Operația în cauză se realizează conform următorului algoritm:

1. Închiderea contului 90 „Vânzări de produse”. Comparând veniturile și cheltuielile din vânzări, puteți formula rezultatul final din activitățile de bază ale companiei. La sfarsitul anului, debitul reflecta marfa vanduta, tinand cont de toate costurile. Împrumutul este utilizat pentru a genera suma vânzărilor. Valoarea totală este egală cu diferența dintre soldurile creditoare și debitoare ale contului 90 și 90/3 „TVA”. Dacă soldul debitor este mai mare decât soldul creditor, faceți următoarea înregistrare: D99 K90 (pierdere), în caz contrar - D90 K99 (profit).
2. Ar trebui efectuate aceleași operațiuni ca în prima etapă. Dacă rezultatele financiare sunt negative, înregistrările D91 K99 și D99 K91 sunt înregistrate dacă sunt pozitive.
3. Astfel, contul 99 este închis ultimul. Rezultatul care a fost format prin compararea soldurilor debitoare și creditoare ale conturilor 90 și 91 este profitul reținut rămas la dispoziția organizației sau pierderea neacoperită. Rezultatele sunt introduse în credit sau debit al contului 84.

Finalizarea finală a procedurii se realizează prin închiderea treptată a conturilor de distribuție și cheltuieli. Acest lucru vă permite să creați un echilibru de lucru preliminar care să reflecte realul pozitie financiară organizatii.

Cunoscând toate caracteristicile distinctive pe care le are contul 99 „Profit și pierdere”, tinerii profesioniști vor putea înțelege toate caracteristicile contabilității. Nu uitați de PBU, precum și de sistemele de referință și juridice, fără de care activitățile juridice ale întreprinderilor sunt imposibile.

Contul de economii 99 în contabilitate este folosit practic pentru a genera informații despre rezultatele financiare ale oricărei companii, indiferent de statutul său juridic sau sectorul de activitate. Datele sunt rezumate pentru o anumită perioadă de raportare pentru toate tipurile de activități - principale și suplimentare. Să luăm în considerare ce se reflectă în al 99-lea cont și în ce ordine.

Contul 99 in contabilitate

obiectivul principal organizare comercială- asta face profit. Mai mult, fiecare operațiune comercială afectează suma veniturilor și cheltuielilor, iar pentru acumularea sumară a informațiilor se utilizează contul 99 „Profituri și pierderi”. Pentru întregul an, acumulează informații despre:

• Profit sau pierdere din 90 de conturi. conform OKVED-ului principal.
• Profit sau pierdere din 91 de conturi. conform OKVED suplimentar.
• Venituri/cheltuieli condiționate implicate în calculul impozitului.
• Amenzi acceptate, restanțe și PNO/ONA (când se lucrează conform PBU 18/02).

Contul contabil 99 este ultimul pas către reforma bilanţului. Înregistrarea finală resetează soldurile la zero prin transferul sumelor rezultate în cont. 84. Și, de asemenea, tranzacțiile comerciale în contul 99 reflectă anularea (capitalizarea) pierderilor (excedentelor) de stoc și mijloace fixe primite în circumstanțe de urgență sau de forță majoră (situații de urgență, dezastre naturale, războaie etc.).

Contul 99 – subconturi:

• 99.1 - folosit pentru a reflecta rezultatele financiare conform OKVED-ului obișnuit al companiei.
• 99.2, 99.3 – folosit pentru a reflecta rezultatele financiare pentru alte OKVED.
• 99,4 – pentru a reflecta venituri extraordinare.
• 99,5 – pentru a reflecta cheltuieli extraordinare.
• 99.6 – pentru a reflecta sumele impozitului pe profit și penalitățile.
• 99.7 – sumele rezultatelor financiare pentru perioada de raportare sunt reflectate aici.
• 99.9 – alte sume ale rezultatelor financiare pot fi reflectate aici.

De precizat că contul 99, caracteristicile cuprinse în Ordinul nr. 94n din 31 octombrie 2000, pot fi grupate în alt mod, ținând cont de nevoile analitice ale organizației și de nuanțele de completare a înregistrărilor contabile de încredere și complete.

Numărul 99 – activ sau pasiv?

Contul contabil 99 este un cont contabil activ-pasiv. Creditul 99 al contului arată formarea profiturilor și toate tipurile de venituri, corespunzătoare conturi - 90, 91, 84, , , , , etc. Iar debitul 99 al contului arată încasarea pierderilor și diferitelor cheltuieli, corespunzătoare conturi - 01 , 03, 10, , 07 , , 20, 29, , 28, , , , , , 84, 91, 90 etc.

Un sold creditor de intrare sau de ieșire în contul 99 înseamnă un exces de venit față de cheltuieli, deci și profitul companiei. Când soldul se reflectă în debitul contului 99, înseamnă că suma cheltuielilor pentru perioada s-a dovedit a fi mai multe venituri iar rezultatul a fost o pierdere. Astfel, soldul contului debitor 99 indică o pierdere, iar contul de credit indică un profit.

Notă! 99 nu se reflectă direct în bilanţ, ci numai după reformarea soldurilor. În acest caz, suma totală din cont. 99 este anulat ca debit sau credit în cont. 84, iar apoi din contul 84 soldul la 31 decembrie se trece la pagina 1370 din formularul de bilant.

Înregistrări în contul 99

Pentru a înțelege mai clar ce înseamnă contul de împrumut 99 și ce rezultat financiar arată debitul contului 99, vă prezentăm exemplu tipic din activitatile intreprinderii.

Presupune societate comercială angajat în vânzarea de echipamente. În luna decembrie, bunurile electrice au fost vândute pentru 354.000 de ruble, inclusiv TVA 18% 54.000 de ruble. În plus, organizația oferă o închiriere unică a spațiilor, suma chirie s-a ridicat la 23.600 de ruble, inclusiv TVA 3.600 de ruble. Să presupunem că nu au existat alte tranzacții pentru această perioadă, costul produselor vândute este egal cu 260.000 de ruble și, deoarece decembrie este ultima lună, bilanțul este reformat în același timp.

Contabilul va efectua înregistrările după cum urmează:

• D 90 K 99 pentru 40.000 de ruble. - profit de la activitati comerciale la sfârșitul lunii. În acest caz, răspunsul la întrebarea: Creditul 99 al contului - profit sau pierdere? lipsit de ambiguitate - profit.
• D 62 K 91,1 pentru 23.600 de ruble. – se reflectă veniturile din contractul de închiriere.
• D 91,2 K 68,2 pentru 3600 de ruble. – TVA alocat pentru inchiriere.
• D 91 K 99 pentru 20.000 de ruble. – a fost generat profitul din chirie pentru luna.
• D cont 99 09 K 84 pentru 60.000 de ruble. – la sfârşitul anului s-a reformat bilanţul: profitul identificat a fost inclus în rezultatul financiar al perioadelor anterioare.

Concluzie - am aflat că contul 99 „Profituri și pierderi” este activ-pasiv și este destinat contabilului să determine valoarea profitului sau pierderii primite de întreprindere pentru perioada de raportare. La sfârșitul perioadei de raportare, acest cont nu are sold, deoarece este resetat la zero prin reformare prin anularea sumelor din cont. 84.

Profitul care rămâne după plata impozitelor și care nu a fost încă cheltuit pentru plata dividendelor către acționari, nu a fost distribuit pentru completarea capitalului autorizat sau nu a fost folosit ca fonduri pentru achitarea pierderilor neacoperite se numește - nedistribuit (NRP).

O pierdere neacoperită este o pierdere financiară a unei organizații de natură negativă suferită în cursul anului de raportare sau în anii anteriori.

Lista de subconturi și funcții

Numărul 84 se aplică afisarea rezultatelor financiare ale activitatilor firmei din momentul creării ei până în momentul lichidării. Acesta este completat în perioada în care bilanţul se modifică - la sfârşitul anului de raportare.

Decizia privind înstrăinarea fondurilor poate fi luată doar de proprietarii întreprinderii, cel mai adesea prin ședință și vot, după care totul este certificat printr-un protocol special întocmit și certificat de fiecare acționar sau participant.

Suma profitului net primit este prezentată ca credit, iar valoarea pierderilor neacoperite este prezentată ca debit. Numărul 84 este activ pasiv.

Lista subconturilor:

• 84.01 – profit de distribuit;
• 84.02 – valoarea pierderii de acoperit;
• 84.03 – profit de tip nedistribuit, care se află în circulație;
• 84.04 - afișează suma veniturilor reținute cheltuite care a trecut prin procesul de transformare în bunuri sau, dimpotrivă, prin deduceri din depreciere.

Fonduri transferate în fonduri speciale și cheltuite pentru cheltuieli precum cheltuieli privilegiate, corporatizare, plăți și alte stimulente materiale pentru angajați - acestea trebuie afișate și contabilizate în bilanț în cuantumul capitalului autorizat.

Contabilitatea contului 84 ​​este necesară pentru a combina datele privind profiturile primite care nu au fost încă valorificate și pierderile care nu au fost primite.

Compilare:

Postări

Afișarea PNR în funcție de rezervele și fondurile din fermă:

1. D 80 Kt 84– se afișează o scădere a volumului capitalului autorizat (AC) la valoarea activelor sale nete.
2. D 84 Kt 80– procesul invers – o creștere a sumei fondurilor societății de administrare.
3. D 82 Kt 84– reducerea sau acoperirea integrală a pierderilor prin deduceri din capital.
4. D 83 Kt 84– anularea sumei pierderii folosind capital suplimentar (AC).
5. D 75 Kt 84– rambursarea pierderilor financiare ale organizației prin contribuții încasate de la acționari sau proprietari ai întreprinderii.
6. D 84 Kt 83– utilizarea fondurilor de cercetare și dezvoltare pentru creșterea volumului de capital suplimentar.
7. D 84 Kt 84– mișcarea fondurilor în cadrul contului – rezervarea finanțelor pentru o achiziție viitoare sau organizarea unui fond pentru acumulare.

În contabilitatea analitică, contul 84 este format în așa fel încât să asigure organizarea datelor în conformitate cu scopurile utilizării resurselor sale. De asemenea, atunci când se afișează informații despre utilizarea veniturilor reportate ca instrument financiar pentru achiziționarea de noi instrumente și alte mijloace pentru dezvoltarea producției companiei, aceste date pot fi supuse diferenţiere.

Cum să închizi

Dacă o organizație funcționează pe sistemul fiscal simplificat, se întâmplă în același mod ca și cu alte întreprinderi - la sfârșitul anului de raportare. Cu toate acestea, există particularități la închidere. La începutul procesului, subconturile contului 90 sunt închise. După aceasta, compania poate începe să reseteze contul. 90 și 99.

Acest lucru este arătat în scris în felul următor:

1. D 90, 91 Kt 99 sau D 99 Kt 90, 91- asta înseamnă că conturile de venituri au fost închise.
2. D 99 Kt 84 sau D 84 Kt 99– se ia în considerare profitul net anulat sau pierderea suferită.

La sfârşitul anului de raportare

În fiecare lună, contabilul generează înregistrările necesare pentru anularea rezultatelor activităților companiei. Acest lucru se face astfel:

1. D 90,9 Kt 99 sau D 99 Kt 90,9– se generează date privind veniturile sau pierderile din principalele activități ale organizației.
2. D 99 Kt 84– se afișează anularea profitului net (NP); dacă în înregistrarea 84 este formată prin debit, atunci aceasta înseamnă o anulare a pierderilor companiei.

La sfarsitul anului se tine reforma echilibrului. În timpul acestui proces, conturile corespunzătoare sunt resetate. Postările sunt compilate în funcție de scopul propus:

1. D 84 Kt 75– conține informații cu privire la acumularea fondurilor pentru decontări pe baza rezultatelor anului.
2. D 84 Kt 80– deduceri pentru creșterea volumului capitalului.
3. D 84 Kt 82– constituirea unei baze de capital de rezervă.
4. D 84,3 Kt 84,2– utilizarea unei părți din PNR pentru acoperirea pierderilor acumulate în anul de raportare.

Debit si credit

Contul 84 corespunde atât cu debit cât și cu credit.

Prin debit:

1. - Verificarea contului. Funcția sa este de a afișa informații despre mișcarea fondurilor într-un cont curent deschis la o organizație bancară.
2. 52 – conturi în valută. Conține informații despre conturile existente în care bani gheataîn echivalent străin.
3. 55 – conturi în bănci cu destinație specială. Este necesar să se afișeze date despre conturile deținute de companie, fondurile în care sunt în ruble sau alte valute din Federația Rusă sau din alte țări. Baza poate fi carnet de cecuri, documentația de plată, cu excepția cambiilor, cambiilor speciale și speciale
4. 70 - remunerarea angajatilor. Toate plățile dintre angajat și companie sunt afișate aici.
5. 75 – decontarea cu fondatorii. Sunt luate în considerare toate plățile efectuate de fondatorii companiei.
6. 79 – calcule de tip intra-ferme.
7. 80 – capitalul autorizat(REGATUL UNIT)
8. 82 – conține informații despre mărimea și modificările fondurilor de rezervă ale companiei (RC).
9. 83 – capital de tip suplimentar. Folosind-o puteți afla volumul capitalului suplimentar total (AC).
10. 84 – profit care nu a fost încă distribuit.
11. 99 - profit și pierdere.

Prin imprumut:

• – acțiuni de decontare în fața angajaților companiei care nu au legătură cu salariile;
• 75 – decontări cu fondatori;
• 79 – calcule la fermă;
• 80 - REGATUL UNIT;
• 82 – RK;
• 83 – DK;
• 84 – pierderi neacoperite sau profit reportat;
• 99 – veniturile primite din activitățile organizației și pierderile apărute în procesul de funcționare a acesteia.

Echilibru

Soldul contului 84 ​​poate fi format fie ca debit, fie ca credit. Ce arată împrumutul primit? Venitul net, iar prin debit - pierdere, pierdere financiară.

Anumite subconturi sunt create pentru cont. În primul rând - IURP care trebuie să facă obiectul procedurii de distribuire. În conformitate cu hotărârea luată la adunarea fondatorilor, este afișată suma de capital privat primită pentru anul, care trebuie valorificată.

Soldul subcontului reflectă dimensiunea PNR, care rămâne neschimbată până când fondatorii iau o altă decizie. Suma acestuia este transferată în coloana de credit.

Al doilea - Pescuitul INN în circulație. Aici sunt informații despre valoare totală fondurile aflate in circulatie. Soldul reflectă suma resurselor financiare care au fost acumulate în scopul creării de noi proprietăți sub formă de active fixe ale întreprinderii, precum și materialele necesare pentru aceasta.

Înregistrarea pentru subcontul anterior se face în acest - PNR utilizat. Este format din fonduri deja cheltuite pentru crearea de noi proprietăți. După contabilizarea fondurilor utilizate, soldul PNR aflat în circulație va fi valoarea soldului de tip liber.

La sfârșitul fiecărei luni de raportare, contabilul întocmește postări:

• D 90,9 Kt 99– suma veniturilor primite din bunuri, servicii, etc. vândute;
• D 99 Kt 90,9– în caz de pagubă cauzată.

De asemenea, supus închiderii este contul 91 – alte venituri și cheltuieli:

1. D 91,9 Kt 99– primirea resurse financiare din operațiuni care nu au legătură cu vânzarea și comercializarea produselor întreprinderii.
2. D 99 Kt 91,9– au fost cauzate pagube legate de principalele activități ale companiei în alte operațiuni.

Conturile 90.9 și 91.9 nu au sold la sfârșitul lunii de raportare. Fondurile sunt transferate și contabilizate în contul 99. Rezultatele fiecărei perioade sunt generate și rezumate la sfârșitul anului. Contul 99 are un sold tot anul. În credit - profit, în debit - pierderi financiare.

Din prima zi a noului an, numărul devine 99 curat (reseteaza la zero). Se inchide folosind contul 84 - acest proces se numeste reformarea bilantului.

Următoarele postări:

1. D 99 Kt 84– se iau în calcul veniturile încasate în cursul anului din activitățile organizației.
2. D 84 Kt 99– se afiseaza pierderea anuala a societatii.

Conform legislației Federației Ruse, contul 84, care conține informații despre valoarea câștigurilor reportate, nu ia în considerare sumele tranzacțiilor, care afișează acoperirea daunelor cauzate de furt. Stergerea unor astfel de tranzacții are loc conform unei scheme diferite în timpul perioadei de inventariere, care a evidențiat lipsa.

Informații suplimentare despre cont sunt prezentate în acest videoclip.