Rezerve de vacanță în 1s zup. Formarea pasivelor estimate și a rezervelor de concediu. Anularea datoriilor estimate

Începând cu 1 ianuarie 2011, toate organizațiile ar trebui să formeze obligațiile estimate de plată a concediului de odihnă în contabilitate. Această obligație a apărut în legătură cu intrarea în vigoare a Reglementărilor contabile „Datorii estimate, datorii contingenteși active contingente „aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13.12.2010 nr. 167n (PBU 8/2010). O excepție fac organizațiile care au dreptul de a utiliza metode simplificate de conduită contabilitate, inclusiv situații contabile (financiare) simplificate. Astfel de întreprinderi formează datorii estimate pentru concediu pe bază voluntară.

Scopul oricărei prevederi este să se reflecte efectiv în extrase contabile organizându-l starea financiara... Cu alte cuvinte, participanților (acționarii) companiei la data raportării ar trebui să li se furnizeze informații că organizația are obligații față de angajații săi de a plăti pentru vacanțele viitoare și obligații față de fonduri extrabugetare asupra primelor de asigurare care vor fi percepute din această sumă de plată de concediu.

În ciuda faptului că datoriile estimate sunt reflectate în contul 96 „Provizioane pentru cheltuieli viitoare”, de la 1 ianuarie 2011 în contabilitate nu se mai aplică conceptul de „rezerve pentru plata viitoare a concediilor salariaților”. Aceasta se datorează anulării clauzei 72 din Regulamentul de contabilitate și raportare financiară, aprobat. Prin ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n. Astfel, contabilul nu își mai stabilește obiectivul de a include uniform cheltuielile viitoare (inclusiv pentru plata viitoare a concediilor) în costurile de producție sau de circulație ale perioadei de raportare.

Notă! În PBU 8/2010, obligațiile de plată pentru vacanțele viitoare, inclusiv compensațiile pentru vacante nefolosite nu sunt enumerate printre datorii estimate... Cu toate acestea, toate condițiile paragrafului 5 din PBU 8/2010, necesare pentru recunoașterea unei datorii estimate, sunt îndeplinite simultan:

în primul rând, în fiecare lună, angajații au dreptul la un anumit număr de zile de concediu plătit în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, dar nu se știe cu certitudine când va fi îndeplinită obligația de a plăti plata concediului de odihnă (boală, concediere un angajat sau alte motive pentru amânarea vacanței);
în al doilea rând, cuantumul obligațiilor se poate modifica (câștigul mediu, pe baza căruia se calculează plata concediului de odihnă, este determinat la rata de douăsprezece luni premergătoare concediului), dar poate fi estimat în mod rezonabil și fiabil lunar;
în al treilea rând, plata indemnizației de concediu se realizează prin conservare salariu mediu angajat, reducând în același timp beneficiul economic al organizației.

Nu există o procedură specială pentru calcularea cuantumului datoriei estimate în PBU 8/2010, cu toate acestea, se indică faptul că valoare monetară o astfel de obligație ar trebui să reflecte suma cea mai reală a cheltuielilor necesare decontărilor asupra acesteia (clauza 15 din PBU 8/2010). O astfel de procedură este dezvoltată de organizație în mod independent, ținând cont de prevederi Secțiunea III PBU 8/2010 și se fixează în politici contabile organizatii. În plus, organizația poate folosi Recomandări metodiceМР-1-КпТ din 09.09.2011 „Obligații estimate pentru decontări cu angajații”, adoptat de Comitetul de Interpretare BMC.

Tranzacțiile posibile pentru datorii estimate sunt afișate în tab. 1.

Tabelul 1. Tranzacții de recunoaștere și angajamente în contabilizarea datoriilor estimate pentru concediu

Recunoașterea provizioanelor	Debit 20 (23, 26, 44, 91, 08) Credit 96
Acumularea indemnizației de concediu, luând în considerare primele de asigurare în detrimentul datoriilor estimate
Acumularea indemnizației de concediu, ținând cont de asigurare, în cazul în care suma acumulată a datoriilor estimate nu este suficientă pentru a plăti concediul	Debit 20 (23, 26, 44, 91, 08) Credit 70, 69.
Stergerea soldurilor datoriilor estimate, dacă organizația a decis să nu formeze datorii estimate pentru vacanțele din anul următor (având un astfel de drept)
Soldul (excesul) datoriilor estimate la sfârșitul perioadei de raportare este luat în considerare la calcularea datoriilor estimate la următoarea dată de raportare	Contul 96 nu este închis, întrucât obligația de a acorda concediu de odihnă angajaților nu se încheie în ultima zi a perioadei de raportare

Provizioane pentru cheltuieli viitoare cu plata concediului de odihnă în contabilitatea fiscală

În scopul impozitului pe profit, se utilizează termenul „Provizioane pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediilor”. Scopul creării acestui tip de rezervă în contabilitatea fiscală este anularea treptată și uniformă a cheltuielilor pentru plata concediilor de odihnă a angajaților. Formarea unei rezerve de vacanță este un drept al contribuabilului, nu o obligație, prin urmare, poate fi creată după bunul plac. Trebuie avut în vedere faptul că, în cazul utilizării metodei numerar, nu se poate crea o rezervă pentru cheltuielile viitoare pentru plățile de concediu, iar sumele plăților de concediu sunt recunoscute drept cheltuieli numai în momentul în care sunt plătite angajaților (subparagraful 1 al paragrafului 1). 3 al articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de creare și utilizare a unei rezerve pentru plata vacanțelor este reglementată de articolul 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pe baza paragrafului 1 al acestui articol, contribuabilii care decid să formeze o rezervă pentru plata concediului de odihnă ar trebui să reflecte în politica lor contabilă în scopuri fiscale:

modalitatea de rezervare (valoarea estimată a costurilor cu forța de muncă, ținând cont de primele de asigurare pentru obligații asigurări sociale intr-un an);
valoarea maximă a deducerilor la rezervă (suma anuală estimată a cheltuielilor de vacanță, ținând cont de primele de asigurare);
procentul lunar de provizionare, care este definit ca raportul dintre costul anual estimat al plății de concediu și costul anual estimat al forței de muncă.

În aceste scopuri, contribuabilul este obligat să întocmească un calcul special (deviz), în care să reflecte cuantumul deducerilor lunare la rezerva specificată, pe baza informațiilor despre estimarea suma anuala cheltuielile de concediu, inclusiv cuantumul primelor de asigurare.

Dacă a fost creată o rezervă, atunci nu se acumulează plata de concediu efectivă, ci suma deducerilor din rezervă, calculată pe baza estimării, este inclusă în costurile forței de muncă în fiecare lună.

Vă rugăm să rețineți că compensațiile pentru concediul neutilizat plătite angajaților la concediere sunt contabilizate ca parte a costurilor forței de muncă în baza articolului 255 paragraful 8 din Codul fiscal al Federației Ruse și nu reduc valoarea rezervei create (scrisoarea de Ministerul de Finanțe al Rusiei din 03.05.2012 Nr. 03-03-06 / 4/29).

La sfarsit perioada fiscala organizația este obligată să facă un inventar al rezervei (clauza 4 a articolului 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a efectua un inventar al rezervei pentru cheltuielile de concediu viitoare ale angajaților, este necesar să se clarifice următorii indicatori:

numărul de zile de vacanță nefolosite;
valoarea medie zilnică a costurilor cu forța de muncă pentru angajați (ținând cont de metodologia stabilită pentru calcularea câștigului salarial mediu);
deducerile obligatorii ale primelor de asigurare.

Cuantumul rezervei acumulate în anul curent, care corespunde cuantumului cheltuielilor pentru plata concediilor nefolosite, este soldul rezervei care poate fi reportat în anul următor.

Un inventar al rezervei la sfârșitul anului calendaristic poate dezvălui sume neutilizate ale rezervei, care reprezintă diferența dintre suma rezervei acumulate și suma cheltuielilor efective pentru plata vacanțelor utilizate în cursul anului (inclusiv primele de asigurare) și cheltuielile pentru plata viitoare a concediilor nefolosite în anul curent (inclusiv primele de asigurare).

Sumele neutilizate ale rezervei trebuie contabilizate ca parte a veniturilor neexploatare ale perioadei fiscale curente.

Dacă organizația anul viitor nu creează o rezervă pentru plata vacanțelor viitoare, atunci întreaga sumă a soldului efectiv al rezervei trebuie inclusă în venitul nefuncțional al perioadei fiscale curente.

Dacă, conform rezultatelor inventarierii, rezultă că cheltuielile efective cu plata concediului de odihnă (inclusiv primele de asigurare) depășesc suma rezervei formate pentru anul, atunci diferența rezultată, neacoperită de rezervă, trebuie înscrisă. compensate ca costuri de muncă ale anului curent (clauza 7 , 16 articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 din articolul 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, regulile articolului 324.1 și cerințele PBU 8/2010 diferă semnificativ. Și chiar dacă politici contabile organizația a constatat că, în ceea ce privește vacanțele viitoare, procedura de determinare a sumei datoriilor estimate este similară cu procedura de calcul a rezervelor în contabilitatea fiscală (așa-numita metodă normativă), contabilul trebuie să fie pregătit pentru faptul că sumele a pasivelor estimate și valoarea deducerilor la rezervă vor diferi. În acest caz, este posibil ca organizația să fie nevoie să aplice prevederile Reglementărilor contabile „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit” PBU 18/02 (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 noiembrie 2002 nr. 114n).

Să luăm în considerare modul în care se formează pasivele estimate și rezervele de concediu în programele „1C: Managementul salariilor și resurselor umane 8”, versiunea 3.0 și „1C: Contabilitate 8”, versiunea 3.0.

În ciuda faptului că termenul „rezerve pentru plata viitoare a concediilor către angajați” din legislație este folosit exclusiv în legătură cu impozitarea profiturilor, în programele „1C: Enterprise” este folosit în mod tradițional atât în scopuri fiscale, cât și contabile.

Contabilitatea costului plății concediilor în programul „1C: Salariul și managementul personalului 8” rev. 3.0

În programul „1C: Salary and Human Resource Management 8” versiunea 3.0, începând cu versiunea 3.0.22, este posibil să se formeze:

datorii estimate de concediu în contabilitate, folosind fie Metoda de reglementare, fie Metoda răspunderii (IFRS);
rezervele de concediu în contabilitatea fiscală prin metoda de reglementare.

Mecanismul de contabilizare a pasivelor (rezervelor) estimate ale concediilor în programul 1C: Salary and Human Resources Management 8, versiunea 3.0, este inclus în meniul Setări - Detalii organizație din fila Politică contabilă și alte setări (Fig. 1).

Orez. 1. Stabilirea formării pasivelor estimate (rezervelor)

În setările politicii contabile a organizației pentru datorii estimate, trebuie să selectați una dintre metode: standard sau metoda obligațiilor. La calcularea prin metoda normativă a Procentului lunar de reținere din statul de plată și a Sumei maxime a deducerilor pe an, calculate conform devizului aprobat în act local organizatii.

Dacă Metoda de reglementare este aplicată atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, atunci programul prevede că valorile utilizate în calcul (Procentul lunar al deducerilor din salariu, Valoarea maximă a deducerilor pe an) sunt aceleași pentru ambele conturi.

Atunci când mecanismul de contabilizare a datoriilor estimate (rezervelor) de concedii este activat, documentul Acumulare de datorii estimate pentru concedii devine disponibil în secțiunea Salariu (Fig. 2).

Orez. 2. Documentul „Acumularea datoriilor estimate pentru concedii”

Crearea acestui document urmeaza Reflectarea salariala si salariala lunara in contabilitate. În documentul Acumulare de datorii estimate pentru concedii, pasivele (rezervele) se completează automat pe baza sumelor de angajamente, contribuții și plăți datorate obligațiilor din luna curentă, calculate în documentele Salarizare și Reflectarea salariilor în contabilitate.

Noi tipuri de tranzacții pentru contabilizarea datoriilor estimate, rezervelor și concediilor

În documentul Reflectarea salariilor în contabilitate pentru formarea ulterioară în program de contabilitate s-au adăugat următoarele tipuri de operațiuni automate pentru înregistrările de anulare a pasivelor și rezervelor acumulate anterior:

concediu anual în detrimentul datoriilor estimate - pentru a reflecta plata de concediu acumulată în urma obligațiilor formate anterior în contabilitate. Asemenea sume din programul de contabilitate pot corespunde unei inregistrari, de exemplu, in corespondenta cu contul 96;
concediu anual - pentru a reflecta plata de concediu neacoperită prin obligații formate anterior. Astfel de sume din programul de contabilitate pot corespunde unei înregistrări, de exemplu, în corespondență cu un cont de cost;
compensare pentru concediul de odihnă anual în detrimentul datoriilor estimate - pentru a reflecta compensația pentru concediul de odihnă anual, debitată cu pasivele formate în contabilitate. Asemenea sume pot corespunde unei inregistrari, de exemplu, in corespondenta cu contul 96;
compensare pentru concediu anual - pentru a reflecta compensarea pentru concediul anual, pentru care obligațiile formate anterior nu au fost suficiente. Astfel de sume din programul de contabilitate pot corespunde unei înregistrări, de exemplu, în corespondență cu un cont de cost.

Dacă rezervele se formează și în contabilitatea fiscală, atunci sumele acestora pot diferi de sumele reflectate în contabilitate. În acest caz, vacanța poate fi reflectată și prin tipul de tranzacții:

concediu de odihnă anual în detrimentul datoriilor și rezervelor estimate - pentru a reflecta plățile de concediu acumulate în raport cu obligațiile formate anterior în contabilitate și acumulate în rezervele contabile fiscale;
concediu anual pe cheltuiala rezervelor - pentru a reflecta plata de concediu acumulată din rezervele acumulate anterior în contabilitatea fiscală.

În contabilitatea fiscală, compensarea pentru concediul de odihnă anual pe cheltuiala rezervei nu este reflectată.

Documentul „Acumularea datoriilor estimate pentru concedii”

În documentul Acumularea datoriilor estimate pentru datorii de concediu (rezerve) din fila Datorii estimate ale lunii curente se completează datele rezumative finale pentru transfer în programul de contabilitate în contextul diviziunilor și metodelor de reflecție.

Următorii indicatori sunt transferați în programul de contabilitate:

Valoarea rezervei este datoriile estimate de concediu în contabilitate;
Cuantumul rezervei de prime de asigurare este pasivul estimat pentru primele de asigurare acumulat pe suma plății de concediu în contabilitate;
Valoarea rezervei FSS NS și a rezervei PZ sunt obligațiile estimate pentru contribuțiile acumulate la suma plății de concediu în FSS NS și PZ în contabilitate;
Cuantumul rezervei (NU) - rezerva de concediu in contabilitate fiscala;
Cuantumul rezervei de prime de asigurare (NU) - rezerva de prime de asigurare percepută asupra sumei plății de concediu în contabilitatea fiscală;
Suma rezervei FSS NS și PZ (OU) este o rezervă acumulată pentru suma plății de concediu în FSS NS și PZ în contabilitatea fiscală.

Fila Datorii estimate (pe angajați) afișează aceleași date cu o defalcare pe angajați. Puteți utiliza aceste informații pentru a controla totalurile.

Pagina de filă Calcularea datoriilor estimate pentru vacanțe conține datele pe baza cărora au fost calculate obligațiile în document. Compoziția datelor utilizate în calcul depinde de metoda aleasă. Pentru calcul se folosesc doi indicatori suplimentari: calculat și acumulat, corespunzător fiecăruia dintre indicatorii de mai sus.

Calculul datoriilor estimate în contabilitate folosind metoda pasivului (IFRS)

1. Indicatorul Valoarea rezervei pentru o lună (P) se calculează ca diferență între indicatorii Valoarea rezervei (calculată) (I) și Valoarea rezervei (acumulată) (N):

Suma rezervei (calculată) (I) este suma plății de concediu care ar trebui plătită dacă concediul a fost calculat pentru toate zilele de concediu prescrise, inclusiv pentru luna de facturare.

Indicatorul (I) este calculat ca produsul câștigului mediu (SZ) cu numărul de zile de vacanță rămase (D):

I = D x SZ (cuantumul rezervei se obține egal cu cuantumul indemnizației de concediu atunci când un salariat este concediat în ultima zi a lunii).

Cuantumul rezervei (acumulate) (N) se calculează pentru luna anterioară și este egală cu diferența dintre valoarea rezervei (calculate) din ultima lună (Ipm) și suma plății de concediu efectiv acumulată (De la) :

2. Obligațiile de plată a primelor de asigurare Valoarea rezervei de prime de asigurare (Rsv) se calculează ca procent din pasivul estimat Valoarea rezervei:

unde: Тсв - rata actuală a primelor de asigurare în total în fonduri PFR, FSS, FFOMS.

Rata actuală a primelor de asigurare (Tcv) se determină ca raport dintre contribuțiile angajatului la aceste fonduri, acumulate în această lună în documentul Salarizare (FactFot), și angajamentele efective care alcătuiesc statul de plată al pasivului estimat (FactFot):

Tsv = (FactSv / FactFot) x 100%

3. Cuantumul rezervei FSS NS și PZ (Rnc) se calculează în același mod ca și procentul (Tnc) din pasivul estimat format anterior.Cuantumul rezervei:

unde: Тнс - rata actuală a primelor de asigurare în FSS NS și PZ

Rata actuală a primelor de asigurare în FSS NS și PZ (Tns) este raportul dintre contribuțiile la FSS NS și PZ al angajatului, acumulate în această lună în documentul de salarizare (FactNs), la taxele reale care alcătuiesc statul de plată a răspunderea estimată (FactFot):

Тнс = (FactNs / FactFot) x 100%

Metoda de reglementare pentru calcularea datoriilor estimate în contabilitate

Conform metodei normative, datoria estimată (rezerva în contabilitate fiscală) se calculează ca produs al câștigurilor (care ar fi inclus în calculul mediei la calcularea concediului de odihnă), ținând cont de primele de asigurare, și Dobanda lunara deduceri din salariu.

Exemplu

În SRL " Tehnologii moderne»Din 01 ianuarie 2015 lucrează doi angajați: Lyubavin P.P. și Krasnova R.Z. cu salarii: 25.000 de ruble. și 30.000 de ruble. respectiv. Pe baza declarației angajatului Krasnova R.Z. i s-a acordat concediu în perioada 13-15 aprilie.

Datoriile estimate pentru concediu sunt formate folosind metoda pasivului (IFRS), iar provizioanele în contabilitate fiscală - folosind metoda statutară.

În aprilie 2015, prin document Concediu angajatului R.Z. Krasnova. plata de concediu acumulată (de la) 3 071,67 ruble. timp de 3 zile pe baza câștigului mediu 1.023,89 ruble.

În conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, pentru fiecare lună lucrată, la restul concediului se adaugă 2,33 (3) zile (28 de zile / 12 luni).

Pentru perioada 01.01.15 - 30.04.15 la Krasnova R.Z. Au fost acumulate 9,33 zile de concediu.

În documentul Reflectarea salariilor în contabilitatea lunii aprilie 2015, la filele Salariile acumulate și contribuțiile și Plata concediilor datorate datoriilor estimate s-a format tipul de operațiune Vacanță anuală datoriei și rezervelor estimate (Fig. 3).

Orez. 3. Document „Reflectarea salariilor în contabilitate”

Valoarea acestei operațiuni este egală cu suma plății de concediu acumulată.

Pentru a facilita percepția, Tabelul 2 conține indicatori pentru calcularea datoriilor estimate ale angajatului R.Z. Krasnova. din fila Calculul datoriilor estimate pentru vacante documente Acumularea datoriilor estimate pentru concedii pentru perioada ianuarie-iunie.

Tabelul 2. Calculul datoriilor estimate pentru vacanțe Krasnova R.Z. (ianuarie iunie)

Indicatori utilizați la calcularea datoriilor estimate
Câștigurile medii(pentru a calcula rezerva)
Rezervă de vacanță (calculată) = Zile de concediu rămase * Câștiguri medii	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Rezervă de vacanță (calculată) luna trecută	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Rezervă de vacanță (acumulată) = Rezervă de vacanță (calculată) din ultima lună - suma plății de concediu	4 095,56 =7 167,23 — 3 071,67
Rezervă de vacanță lunară = Rezervă de vacanță (calculată) - Rezervă de vacanță (acumulată)	2 395,91 = 4 781,57 — 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 — 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 — 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 — 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 — 8 811,23

Tabelul 3 conține indicatori pentru calcularea rezervelor de concediu ale angajatului R.Z. Krasnova. din fila Calculul datoriilor estimate pentru vacante de document Acumularea datoriilor estimate pentru vacante pentru perioada ianuarie-iunie.

Tabelul 3. Calculul rezervelor de vacanță ale Krasnova R.Z. (ianuarie iunie)

Contabilitatea datoriilor estimate și a rezervelor de concediu în „1C: Contabilitatea 8” rev. 3.0

Începând cu versiunea 3.0.39 a programului 1C: Contabilitate 8, rev. 3.0 au fost aduse modificări planului de conturi inclus în configurație. Au fost adăugate subconturi la contul 96 „Provizioane pentru cheltuieli viitoare” pentru organizarea contabilității datoriilor estimate de achitat pentru viitoarele sărbători de cheltuieli cu beneficiile angajaților:

Imprimare (Ctrl + P)

Contabilitatea datoriilor estimate pentru beneficiile angajaților (rezervă de concediu, remunerație) în programul „1C: Salariul și managementul personalului 8” (reviziunea 3) și „1C: Contabilitatea 8” (reviziunea 3.0)

Această funcționalitate a apărut în soluțiile aplicate 1C după ce PBU 8/2010 „Datorii estimate, datorii și activele contingente” a intrat în vigoare la 01.01.2011, aprobată prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13.12.2010 nr. 167n, care introduce un nou concept - răspunderea estimată.

PBU 8/2010 ar trebui aplicat de toate organizațiile care sunt entitati legale conform legislației Federației Ruse, cu excepția institutii de creditși instituțiile de stat (municipale).

PBU 8/2010 nu se poate aplica întreprinderilor mici, cu excepția entităților - emitenți de plasați public. hârtii valoroase precum și organizațiile non-profit orientate social.

Datoriile estimate sunt reflectate în contabilitatea organizației la contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” cu scopul de a crea provizioane pentru cheltuieli care sunt foarte probabil să apară în viitor.

Pe baza rezultatelor inventarierii, sumele datoriilor și rezervelor acumulate în exces sunt reflectate în contul 91.01 "Alte venituri".

Pe parcursul anului, provizionul creat pentru provizion ar trebui utilizat în raport cu cheltuielile pentru care se intenționează să fie acoperit. La costurile reale, costurile sau cele corespunzătoare creanțe este contabilizată în corespondență cu contul 96. Dacă suma din contul 96 este insuficientă, costurile de rambursare a datoriei estimate sunt recunoscute în ordine generală... În caz de exces, suma neutilizată a provizionului este recunoscută ca alte venituri ale organizației după decontarea acesteia.

Funcționalitatea conține următoarele mecanisme:

Stabilirea formării pasivelor estimate (rezerve)
Calculul lunar al datoriilor estimate prin documentul „Calculul datoriilor estimate pentru concedii” și transferul de date (sincronizare) a pasivelor estimate formate în programul 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0)
Ștergerea lunară a datoriilor estimate (rezerve) cu un document Reflectarea salariilor în contabilitate și transfer la 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0)
Inventarierea automata a pasivelor estimate la sfarsitul anului in scopul transferarii acestora in programul contabil.
Rapoarte de datorii estimate.

1. Stabilirea formării pasivelor estimate (rezervelor)

Setarea este realizată pentru o anumită organizație în secțiune Crearea unei organizații de întreprindereîn fila Politică contabilă și alte setări prin linkul Datorii estimate (rezerve) de vacanțe.

Orez. 1 Stabilirea formării pasivelor estimate (rezervelor)

În contabilitate, sunt acceptate două metode pentru formarea datoriilor estimate pentru concediu:

Metoda normativă, prevăzut la articolul 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru a calcula valoarea datoriei estimate, procentul calculat în avans și reflectat în politica contabilă a organizației este înmulțit cu valoarea angajărilor efective (inclusiv angajamentele de salarii în baza de calcul a câștigului mediu pentru concedii) și a primelor de asigurare din aceste angajamente ale lunii în curs, ținând cont de cuantumul maxim al deducerilor pe an, după atingerea căruia nu se formează rezerva;
Metoda răspunderii (IFRS) Prevederea din IAS 37 ar trebui să fie cea mai bună estimare a costurilor necesare pentru stingerea datoriei curente la data de raportare. Evaluarea obligațiilor individuale este mai precisă. Cuantumul datoriei estimate se calculează ca diferență între doi indicatori: valoarea provizionului (calculat) și valoarea provizionului (acumulat). Suma rezervei (calculată) este suma plății de concediu care ar trebui plătită dacă concediul a fost calculat pentru toate zilele de concediu prescrise, inclusiv pentru luna de facturare, de exemplu. această sumă este egală cu valoarea indemnizației de concediu de odihnă la concedierea salariatului în ultima zi a lunii. Cuantumul rezervei (acumulat) valoarea indemnizației de concediu, calculată pentru luna anterioară, și este egală cu diferența dintre suma rezervei (calculată) din ultima lună și suma plății de concediu efectiv acumulată. Obligația de plată a primelor de asigurare se calculează ca procent din datoria estimată.

Rețineți că în contabilitatea fiscală (pentru impozitul pe venit) este susținută doar metoda normativă de formare a rezervelor de concediu în conformitate cu art.
324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia contribuabilul are dreptul de a lua o decizie privind egalitatea contabilă în scopul impozitării cheltuielilor viitoare pentru plata vacanțelor angajaților.

2. Calculul datoriilor estimate prin documentul „Acumularea datoriilor estimate pentru concedii”

Acumularea datoriilor estimate pentru concediile lunare se realizeaza folosind documentul Acumularea datoriilor estimate pentru concedii (sectiunea Salariu - Acumularea datoriilor estimate pentru concedii).

Important! Se presupune a fi introdus dupa calculul salariului pe luna si formarea documentului Reflectarea salariului in contabilitatea lunii curente.

Fig 2 Document Acumularea datoriilor estimate pentru concedii

Filele de documente vor afișa informații detaliate despre calculul datoriilor estimate, valoarea rezervei în sine, valoarea primelor de asigurare și FSS NS și
PP acumulat pentru cuantumul rezervei în contextul diviziilor, angajaților și concediilor angajaților.

2.1. Sincronizarea datelor privind pasivele estimate formate cu programul 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0)

Sincronizarea datelor privind pasivele estimate generate cu programul 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0) a fost implementată, începând cu versiunea sa 3.0.39.

Totodată, datele privind datoriile acumulate estimate în programul contabil sunt formate în documentul cu același nume.

Înregistrarea depinde de semnul sumelor de provizioane recunoscute:

Cu o valoare pozitivă, valoarea tranzacției este reflectată:

Prin debit aceleași conturi de cost ca și sumele salariale care au constituit baza pasivului estimat și sunt stabilite în configurarea procedurii de afișare a salariului, de exemplu:

Costul salarizării angajaților administrației se înregistrează în contul 26” Costuri generale de funcționare”Sau 44.01 - Costuri de circulație în organizații;
Costuri cu forța de muncă ale personalului principal de producție în contul 20.01 „Producție principală”;
Costuri de curățenie spatii industriale pe
contul 25 „Cheltuieli generale de producţie

Pe un împrumut pe subconturile contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”:

96.01.1 „Provizioane pentru remunerare”, se ia în considerare cuantumul provizionului propriu-zis;
96.01.2 „Datorii estimate pentru primele de asigurare” se ia în considerare suma primelor de asigurare calculată în cuantumul rezervei.

Cu o valoare negativă, valoarea tranzacției este reflectată:

Prin debit, pe subconturile contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare

Pe un împrumut, pe contul 91.01 - Alte Venituri. Valoarea predefinită în configurație „ Alte Cheltuieli privind veniturile neexploatare„Cartea de referință” Alte venituri și cheltuieli”.

Dacă metodologia de calcul al provizioanelor și rezervelor este diferită, atunci lunar vor exista diferențe temporare deductibile sau impozabile între datele contabile și cele fiscale.

4 . Anularea datoriilor estimate

Datoriile estimate (rezervele) sunt anulate prin document Reflectarea salariilor în contabilitate (secțiunea Salariu - Reflectarea salariului in contabilitate) (Figura 3). Dar pentru aceasta, mai întâi trebuie să acumulați vacanță folosind un document Concediu de odihna, iar apoi efectuați calculul salariilor și primelor de asigurare (inclusiv din valoarea plăților de concediu) folosind documentul Calculul salariilor si contributiilor

Ca urmare a sincronizării documentelor Reflectarea salariilor în contabilitate odată cu programul de contabilitate, rezervele utilizate (radierea pasivelor estimate) se vor reflecta în debitul subconturilor contului 96 „Provizioane pentru cheltuieli viitoare”. de exemplu, Dt 96.01.1 Kt 70 ″. Contribuțiile calculate din aceste plăți se vor reflecta pe debitul contului 96.01.2 în corespondență cu subconturile 69 ale contului.

Pentru a forma în programul de contabilitate înregistrări pentru anularea datoriilor și rezervelor acumulate anterior în documentul Reflectarea salariilor în contabilitate, au fost implementate următoarele tipuri de operațiuni, pentru care se reflectă automat concediile anuale și compensațiile acestora:

Concediul de odihnă anual pentru a reflecta plata de concediu, pentru care datoriile (și rezervele) acumulate anterior nu erau suficiente. Astfel de sume din programul de contabilitate pot corespunde unei înregistrări în corespondență, de exemplu, debitării unui cont de cost;
Concediul anual în detrimentul datoriilor estimate pentru a reflecta plățile de concediu acumulate din datoriile acumulate anterior în contabilitate. Astfel de sume din programul contabil pot corespunde unei înregistrări în corespondență, de exemplu, pe debitul subconturilor contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”;
Compensarea concediului anual pentru a reflecta compensarea pentru concediul anual, pentru care obligațiile (și rezervele) acumulate anterior au fost insuficiente. Astfel de sume din programul de contabilitate pot corespunde unei înregistrări în corespondență, de exemplu, debitării unui cont de cost;
Compensarea concediului de odihnă anual din datorii estimate pentru
reflectarea compensației pentru concediul de odihnă anual, acumulate în urma obligațiilor acumulate anterior în contabilitate. Astfel de sume din programul contabil pot corespunde unei înregistrări în corespondență, de exemplu, pe debitul subconturilor contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”.

pentru a reflecta plățile de concediu, acumulate din pasivele acumulate anterior în contabilitate și rezervele acumulate în contabilitatea fiscală. Astfel de sume din programul contabil pot corespunde unei înregistrări în corespondență, de exemplu, pe debitul subconturilor contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”;
pentru a reflecta plata de concediu acumulată din rezervele acumulate anterior în contabilitatea fiscală. Astfel de sume în contabilitate pot corespunde unei înregistrări în corespondență, de exemplu, debitării unui cont de cost. În contabilitatea fiscală - la debitul subconturilor contului 96

Trebuie remarcat faptul că compensarea concediului anual din rezervă nu este reflectată în contabilitatea fiscală, în timp ce compensarea concediului anual din rezervă nu este reflectată în contabilitatea fiscală. În plus, conform rezultatelor inventarierii, sumele datoriilor și rezervelor acumulate în exces sunt reflectate în contul 91.01 "Alte venituri".

Luați în considerare un exemplu de reflectare a salariilor (plata de concediu) în contabilitate din Fig. 3. Salariatul Obramov S.V. a plecat în concediu și a acumulat cuantumul plății de concediu în valoare de 47 781, 58 rub document "concediu de odihna"... Aceasta este suma costurilor achitării pentru concediu și a primelor de asigurare acumulate la plata de concediu, în îndeplinirea obligației estimate acceptate anterior, se împarte în două tipuri de tranzacții:

Concediu anual din datorii și rezerve estimate: 24.000 RUB(suma rezervei acceptate anterior), 5.280 RUB= 24.000 RUB * 22% (suma contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse pentru MPI), 696 r= 24.000 RUB * 2,9% (valoarea contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale), 1 224 rub.= 24.000 RUB * 5,1% (valoarea contribuțiilor de asigurare la FFOMS), 48 RUB= 24.000 RUB * 0,2% (cuantumul contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale din NS și PZ);
Concediu anual din rezerve: 23.781,58 RUB= 47.781,58 (suma plății de concediu) - 24.000 de ruble. (suma rezervei acceptate anterior), 5.231,95 RUB= 23.781,58 ruble. * 22% (suma contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse pentru MPI), 689,67 RUB= 23.781,58 ruble. * 2,9% (valoarea contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale), 1.212,86 RUB= 23.781,58 ruble. * 5,1% (valoarea contribuțiilor de asigurare la FFOMS), 47,56 RUB= 23.781,58 ruble. * 0,2% (cuantumul contribuțiilor la Fondul de Asigurări Sociale de la Adunarea Națională și PZ).

Pe un marcaj Plata concediilor pe cheltuiala datoriilor estimate(Fig. 3) din document reflectă informații detaliate privind contabilizarea datoriilor estimate, care nu sunt destinate transferului în programul de contabilitate.

Fig 3 Un exemplu de reflectare a salariilor în contabilitate

3. Inventarierea automată a pasivelor estimate la sfârșitul anului

Inventarierea se realizeaza si automat cu ajutorul documentului Acumularea datoriilor estimate in concediu (sectiunea Acumulari salariale a datoriilor estimate in concediu) in luna decembrie. Pe parcursul inventarierii, calculul datoriilor estimate (BU) si rezervelor (OU) se face dupa acelasi principiu pe baza
a zilelor de concediu acumulate, indiferent de metoda folosita. Algoritm
Inventarul coincide practic cu algoritmul de calcul lunar al datoriilor conform metodologiei IFRS si consta in urmatoarele:

Acumularea sau anularea suplimentară a unei datorii (rezerve):

Se stabilește numărul de zile de concediu neutilizate.
Câștigurile medii sunt determinate (ca pentru o vacanță).
Prin înmulțirea zilelor cu câștigul mediu se obține cuantumul obligației, în timp ce cuantumul rezervei (NU) nu se calculează separat, întrucât este aceeași valoare cu valoarea pasivului.
Se face o comparație cu suma acumulată și se determină rezultatul (angajare suplimentară sau anulare).

Acumularea sau anularea suplimentară a primelor de asigurare a datoriilor (rezervei):

Determinat rata efectivă contribuții pentru întregul an pentru fiecare tip de contribuție separat:
se stabilește baza de contribuție a salariatului;
se stabilește cuantumul contribuțiilor stabilite;
cota contribuției se calculează ca raport dintre valoarea contribuției și baza impozabilă.
Valoarea obligației este înmulțită cu rata - se pare cantitate estimata angajamentul de contribuție.
Sumele primite ale contribuțiilor sunt însumate, în timp ce valoarea contribuțiilor la rezervă (NU) nu se calculează separat, întrucât este aceeași valoare cu valoarea contribuțiilor de pasiv.
Se face o comparație cu suma acumulată a contribuțiilor și se determină rezultatul (angajare suplimentară sau anulare).

5. Rapoarte privind datorii estimate

După document Acumularea datoriilor estimate pentru concediiÎn capitolul Salariu - Rapoarte de salariu puteți genera următoarele rapoarte:

Ajutor-calcul „rezerve de vacanță”- conceput pentru a afișa un calcul detaliat al rezervelor de concediu și al pasivului estimat pentru vacanțele viitoare în contextul angajaților (modificat în funcție de metodologia de formare a pasivelor estimate selectată în setări) (Fig. 4).
Soldurile și rulajele rezervelor de vacanță- prezintă date de sinteză privind mișcarea datoriilor estimate în contextul tipului de rezervă (mișcarea contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”) (Fig. 5).
Rezerve de concediu pentru angajați- concepute pentru a afișa mișcarea datoriilor estimate în contextul angajaților (defalcarea contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”) (Fig. 6).

Fig. 4 Raport Ajutor-calcul „Rezerve de vacanță”

Figura 6 Soldurile și rulajele rezervelor de vacanță

Figura 6 Previziuni pentru concediile angajaților

», septembrie 2018.

Cum și cu ce document în programul „1C: Salariu și 8”, ed. 3.1, a fost implementată formarea datoriilor estimate, ce rapoarte pot fi folosite pentru a urmări informațiile introduse, precum și modul de înregistrare a soldurilor.

Datorii estimate în „1C: ZUP 8”

Răspunderea estimată, vorbind de în cuvinte simple Acesta este câți bani are nevoie organizația noastră pentru a compensa angajații pentru concediul nefolosit pe care au acumulat-o dacă trebuie să-i concediem pe toți.

Datoriile estimate trebuie să se reflecte în contabilitatea tuturor organizațiilor, cu excepția întreprinderilor mici, băncilor și agențiilor guvernamentale. Pentru a reflecta informațiile de care avem nevoie și pentru a face un calcul, vom folosi documentul „ Acumularea datoriilor estimate pentru concedii».

Documentul va deveni disponibil utilizatorului numai atunci când se realizează următoarele setări în parametrii organizației din programul 1C: Salariul și Managementul Personalului 8. Mergem la meniu" Personalizare", După care trecem la articol" Organizatia", Apoi la filă" Politica contabilă și alte setări„Și apoi la articol” Datorii estimate (rezerve) de concedii».

După ce utilizatorul configurează politica contabilă pentru organizație, în „ Salariul"Documentul" Acumularea datoriilor estimate».

El va calcula de câți bani are nevoie organizația noastră pentru a plăti angajaților compensații pentru concediile neutilizate pentru luna curentă, iar cu acest document vom transfera informațiile calculate privind rezervele în programul de contabilitate.

Formarea datoriilor estimate are loc după documentele " Calculul salariilor si contributiilor" și " Reflectarea salariilor în contabilitate»

În primul rând, să acordăm atenție câmpurilor „ Organizare" și " Lună". Câmpuri " Organizare»Poate să nu fie - dacă în timpul configurării inițiale a programului am indicat că programul va păstra evidența unei singure organizații. In camp " Lună»Este necesar să se indice luna de acumulare a datoriilor estimate. În antetul documentului, este necesar să se indice și prin ce operație va fi calculat documentul. În exemplul nostru, în câmpul „ Operațiune„Indicați articolul” Calculul lunii curente", Ulterior făcând clic pe butonul" Completați»Datele din câmpurile corespunzătoare sunt completate și calculate automat.

Prima filă afișează datele sumar colectate pentru contabilizarea acestor date în programul de contabilitate pe departamente.

A doua filă arată calculul acelorași obligații, doar pentru angajați. Aceste informații sunt folosite pentru a controla și analiza calculele.

A treia filă afișează informațiile utilizate pentru calcul. Informațiile pe care programul le ia pentru calcul depind de metoda specificată selectată în parametrii organizației. La calcul se folosesc doi indicatori auxiliari: calculat și acumulat.

Postul „Ajustarea soldurilor” ne permite să introducem manual soldurile pentru concedii. Este necesar să se utilizeze această funcționalitate, de exemplu, atunci când, conform analizelor, „ Subdiviziune»A existat un excedent într-o subdiviziune și un deficit într-o altă subdiviziune din cauza transferului de salariați și o rezervă care a fost creată pentru o subdiviziune în contabilitate și a fost folosită pentru o altă subdiviziune.

În prima filă, introduceți soldurile în ansamblu pe diviziuni. Aceste date vor fi completate automat în a doua filă și defalcate pe angajat, ținând cont de restul concediilor.

În a doua filă, introduceți soldurile angajaților. La completarea soldurilor de către angajați, soldurile pe departamente vor fi calculate automat.

Rapoarte pentru analiza rezervelor de vacanță

« Ajutor la calculul „rezerve de vacanță”- se afișează acest raport informatii detaliate câți bani trebuie să plătească organizația pentru vacanțele planificate pentru angajați.

« Soldurile și rulajele rezervelor de vacanță»- afișează informații rezumative privind mișcarea datoriilor estimate sub forma unei rezerve. Este util prin faptul că puteți urmări mișcările la numărul 96.

« Rezerve de concediu pentru angajați»- afișează date privind mișcarea datoriilor estimate pentru angajați. Este util prin faptul că puteți vedea transcrierea pentru cel de-al 96-lea cont.

Aceste rapoarte pot fi deschise prin secțiunea „ Salariul» – « Rapoarte de salariu",în coloana din dreapta vor apărea link-uri cu același nume către rapoarte.

Formarea de rezerve pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediului de odihnă în configurațiile 1C ZUP 2.5 și UPP 1.3.

Produsele 1C ZUP 2.5 și UPP 1.3 au funcționalități care vă permit să creați rezerve pentru costurile viitoare de plată. Cu toate acestea, există o singură modalitate de a determina valoarea datoriei estimate - calculul conform unui standard predeterminat. Detaliile metodei sunt prezentate suficient de detaliat atât pe resursa de informare și suport tehnic al produselor 1C its.1c.ru, cât și pe alte resurse.

Un număr de companii utilizează alte metode de evaluare a furnizării. Una dintre cele mai frecvente este calcularea sumei datoriilor estimate pe baza câștigului mediu zilnic al angajaților și a sumei primelor de asigurare așteptate.

Să luăm, de exemplu, o situație în care următoarea procedură de creare a unei rezerve este consacrată în politica contabilă:

datoria estimată se determină în ultima zi a fiecărei luni;
cuantumul datoriei estimate se calculează ca produs al numărului de zile de concediu neutilizate de către angajații care lucrează la sfârșitul lunii (conform evidența personalului) la mediu salariile zilnice salariat pe ultimele 12 luni, ținând cont de contribuțiile stabilite pentru asigurarea obligatorie.

Temei: paragraful 5 din PBU 8/2010, paragraful 7 din PBU 1/2008.

În conformitate cu aceasta, trebuie să efectuăm calculul în programul 1C.

Metoda de calcul pe care o propunem este destul de simplă:

Desigur, acești pași sunt dificili pentru o organizație cu un număr mare de angajați. Procesul se pretează însă automatizării, iar mai jos găsiți un link către procesare, care generează automat un raport cu datele necesare, precum și poate genera un document „Reflectarea salariului în reglementări. Contabilitate ”și completați-l cu date calculate. Acest lucru vă va permite să transferați date către 1C: Contabilitate și să le reflectați în contabilitatea de reglementare.

În cazul în care nu sunt prea mulți angajați care lucrează în compania dumneavoastră, atunci documentele și documentele de personal pot fi păstrate în Contabilitatea 1C. Dacă contabilitatea este ținută în 1C ZUP, atunci principiul de acțiune va fi același, doar că nu va trebui să preconfigurați programul pentru a activa această funcționalitate.

În cadrul acestui articol, vom lua în considerare, pas cu pas, acumularea concediului de odihnă în 1C Contabilitatea 8.3 conform programului de concediu aprobat al organizației, care este obligatoriu atât pentru angajator, cât și pentru angajat.

Apropo! Unde pot găsi un program de vacanță în 1C 8.3? Nicăieri! Pentru a menține un program, trebuie să utilizați 1C ZUP sau alte programe.

Această setare este necesară pentru a putea utiliza documentele de personal și documentele angajaților angajaților. În secțiunea „Administrare”, faceți clic pe hyperlinkul „Setări contabile”.

În formularul care apare, accesați elementul „Setări salariale”.

În fața dvs. va apărea o fereastră de setări, în care este imperativ să indicați că evidența personalului și contabilitatea salariilor vor fi efectuate în acest program. În plus, în secțiunea „Salarizare”, bifați caseta de selectare la elementul „Păstrați evidența concediilor medicale, concediilor și documente executive". Fără acest program de completare, pur și simplu nu puteți crea documentele corespunzătoare.

Pentru comoditate, vom clarifica, de asemenea, că evidențele personalului în cazul nostru vor fi complete. Acest lucru vă va permite să păstrați documentele privind numirile, transferurile și concedierile angajaților.

Vacanță în 1C Contabilitate 3.0

În secțiunea „Salariu și personal”, accesați articolul „Toate taxele”.

În forma deschisă a listei de documente de acumulare, selectați elementul „Vacanță” din meniul „Creare”. Dacă nu aveți un astfel de articol sau nu aveți meniul în sine, reveniți la setările programului.

În primul rând, în documentul nou creat, specificați organizația în care lucrează angajatul și angajatul însuși. În continuare, trebuie să selectați o lună și puteți continua la completarea filei „Principal”.

În cazul nostru, Gennady Sergeevich Abramov a luat întreaga vacanță de la 01.09.2017 la 28.09.2017, pe care am indicat-o în câmpurile „Perioada de vacanță”. Mai jos indicam pentru ce perioada de munca s-a acordat concediul si data platii.

Au fost calculate automat sumele „Acumulat”, „Impozit pe venitul persoanelor fizice” și „Câștigurile medii”. Putem corecta manual ultimele două cifre. Nu ne vom opri în detaliu asupra impozitului pe venitul personal. Luați în considerare modificarea câștigului mediu. Pentru a face acest lucru, faceți clic pe semnul creion verde din dreapta câmpului corespunzător.

Datele pentru calcularea castigului mediu sunt luate pentru Anul trecut conform orelor efectiv lucrate. Puteți corecta nu numai sumele acumulate, ci și zilele lucrate. Toate aceste date vor fi luate în considerare automat imediat și noua sumă calculată va fi afișată în câmpul „Câștig mediu”.

Pentru a reveni la calculele efectuate inițial de program, faceți clic pe butonul „Refill”. După un răspuns pozitiv la întrebarea programului, toate modificările manuale se vor pierde.

În fila „Angajări” sunt indicate pe scurt informații despre suma, pentru ce perioadă, va fi creditată. Această sumă poate fi editată și manual.

După completarea acestui document, nu uitați să-l parcurgeți. Dacă este necesar, în 1C 8.3 Contabilitate găsiți și formulare tipărite(meniul „Tipărește”) cu calculul câștigului mediu și un ordin de vacanță sub forma T-6.

Reflectarea concediului de odihnă în calculul salariilor

Să creăm un document de plată, care se află în aceeași secțiune cu concediile. În antet, indicăm că vom face acumularea pentru luna septembrie 2017 pentru organizația „Konfetprom LLC”.

După ce faceți clic pe butonul „Umpleți”, programul va calcula automat taxele pentru toți angajații organizația menționată tinand cont de orele lucrate. Vedem ca angajatul pentru care tocmai i-am acordat concediu salariu plătit într-o singură zi. Cert este că aproape toată luna este în vacanță și programul a ținut cont de asta. Restul angajamentelor au fost afișate în coloana „Vacanță”.

În statul de plată, plata din septembrie pentru un anumit angajat este împărțită în plăți de salariu pentru zilele lucrate și plata de concediu.

Vezi și tutorialul video: