Repartizarea profitului până la sfârșitul anului. Dividende pentru membrii SRL - instrucțiuni pas cu pas pentru distribuirea profiturilor. Numărăm activele nete și stabilim valoarea dividendelor

Articolul analizează și sintetizează situațiile anormale apărute în practică în distribuția profitului în cazurile de plată a dividendelor (inclusiv a celor intermediare) și modificări în componența participanților și a cotelor acestora la capitalul autorizat. Pe exemple concrete se arată soluţionarea problemelor complexe din practica consultanţei fiscale.

În unele cazuri, în absența unui clar reglementare legală situatii nestandardizate, procedura de rezolvare a problemelor prezentate in articol se bazeaza pe recomandarile departamentelor financiare si fiscale.

Repartizarea profiturilor pe baza rezultatelor activităților financiare și economice în SRL este de competență intalnire generala participanții. Reamintim că o societate cu răspundere limitată este o societate creată de una sau mai multe persoane, capitalul autorizat care se împarte în acțiuni. Membrii societății suportă riscurile de pierderi asociate activităților societății, în limita valorii acțiunilor lor, iar la încasarea profitului, adunarea generală a membrilor societății hotărăște asupra repartizării profitului net. în conformitate cu politica adoptată de societate.

Principalele documente care reglementează activitățile societăților cu răspundere limitată, care sunt Codul civil al Federației Ruse (articolele 87-94) și Legea federală din 08.02.1998 nr. 14-FZ (modificată la 30.11.2011) „Cu privire la răspunderea limitată Companii” (în continuare - Legea federală nr. 14-FZ), se stabilește că profitul net poate fi direcționat către:

Pentru a completa fondurile companiei, dezvoltarea producției și crearea de rezerve;

Programe sociale și bonusuri pentru angajați;

Plata unei părți din profit către participanții companiei.

Ar trebui să acordați atenție imediat la două caracteristici asociate cu distribuția profitului net într-o SRL.

La început, termenul „dividend” pentru SRL nu este dat în documentele de reglementare. În legătură cu astfel de societăți, este corect să vorbim despre repartizarea profiturilor conform art. 91 din Codul civil al Federației Ruse, art. 28, 29 Lege federala Nr. 14-FZ. Cu toate acestea, termenul de „dividend” a devenit larg răspândit în practică, nu numai în legătură cu societățile pe acțiuni, ci și cu societățile cu răspundere limitată. Prin urmare, având în vedere exclusiv soluționarea situațiilor practice, vom adera la acest termen general acceptat.

În al doilea rând, pe regula generala anunțarea mărimii venitului anual al participanților la societate (dividendele) pe baza rezultatelor operațiunilor pe exercițiu se referă la evenimente ulterioare datei de raportare (clauza 3 din PBU 7/98), și în perioada contabilă pentru care se repartizeaza profitul net, nu se fac inregistrari in contabilitate. O excepție de la această regulă sunt cazurile în care scopurile spre care ar trebui îndreptat profitul net sunt indicate direct în statutul societății și condițiile privind modul de repartizare a profitului net: o dată pe trimestru, o dată la șase luni sau o dată pe an. Plata dividendelor intermediare este tocmai un astfel de caz. Prin urmare, contabilul are drept deplin de la data deciziei adunării generale a participanților privind plata unei părți din profitul net (subclauza 7, clauza 2 din articolul 33 din Legea federală nr. 14-FZ), reflectă acumularea dividendelor pe baza rezultatelor din primul trimestru, șase luni, nouă luni, folosind contul venituri reținute anul de raportare.

După ce am definit reguli generale, reguliși specificul determinării veniturilor participanților SRL, să trecem la analiza situațiilor specifice.

Situația 1

Fondatorii Triumph LLC cu un capital autorizat de 250 de mii de ruble. sunt persoane fizice: primul participant are o cotă de 24% în capitalul autorizat, al doilea participant (nerezident) - 25%, iar al treilea participant - 51% din capitalul autorizat.

Este posibil să se distribuie profitul primit la sfârșitul anului 2011 în valoare de 1 milion de ruble? disproporționat față de acțiunile lor, de exemplu, 30% pentru primul și al doilea participant și 40% pentru al treilea, dacă o astfel de decizie a fost luată de toți participanții la adunarea generală? Ce sunt implicatii fiscale o astfel de decizie?

În conformitate cu paragraful 2 al art. 33 din Legea federală nr. 14-FZ, luarea deciziilor privind distribuirea profitului net al companiei este competența exclusivă a adunării generale a participanților... De altfel, paragraful 2 al art. 28 din Legea federală nr. 14-FZ permite direct dreptul organizațiilor create sub formă de SRL de a stabili o procedură specială pentru distribuirea profiturilor - în mod disproporționat actiuni la capitalul social al societatii.

Notă! Procedura de distribuire a profiturilor poate fi schimbată cu acordul tuturor membrilor companiei și atunci când se fac modificări la secțiunile relevante ale statutului companiei. Nicio altă ordine nu este prevăzută de legislația actuală a Federației Ruse.

Dacă decizia privind distribuirea profitului disproporționat față de acțiunile participanților a fost luată în cadrul adunării generale și nu s-au adus modificări actelor constitutive, poate apărea o altă problemă.

Pentru veniturile persoanelor fizice - membri ai SRL, primite de aceștia în repartizarea profiturilor, sunt stabilite legal cote preferențiale de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Deci, pp. 3, 4 art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede cote de 9% pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali RF și 15% pentru persoanele care nu sunt rezidenți fiscali ai RF.

În cazul în care, pe baza rezultatelor anului, s-a luat decizia de a distribui profiturile în mod disproporționat la acțiunile participanților, de exemplu, așa cum se arată în tabel. 1, aplicarea unei cote preferențiale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice poate provoca neînțelegeri cu organizațiile de audit și de reglementare.

Tabel 1. Distribuția profiturilor între participanții la SRL
Membru al SRL	Prin decizia adunării participanților SRL	In limita cotei participantului la capitalul autorizat	Deviere




Total

Deci, potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, o parte din profitul net distribuit între participanți în mod disproporționat față de acțiunile lor nu este recunoscută ca dividend în scopuri fiscale. În consecință, aceste plăți sunt impozitate la cota generală atât pentru persoane juridice, cât și pentru persoane fizice (scrisorile din 24 iunie 2008 nr. 03-03-06 / 1/366, 30 ianuarie 2006 nr. 03-03-04 / 1/65). ).

O poziție în esență similară a fost exprimată de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest atunci când a analizat litigiile legate de impozitare Plata impozitului pe venitul personal sub formă de dividende (Hotărârile din 27 iunie 2011 nr. A13-2088 / 2010, 12 ianuarie 2006 nr. A44-2409 / 2005-7).

Cu alte cuvinte, conform financiar și judiciar, partea plătită în plus din profitul net nu îndeplinește semnele unui dividend și nu i se poate aplica o rată preferențială (9 sau 15%).

Notă! Opinia oficială se rezumă la faptul că impozitarea la o cotă preferențială (în special, la cote de 9 sau 15%) este necesară doar pentru acea parte a profitului distribuit, care este proporțională cu mărimea acțiunii. Restul ar trebui impozitat în ordinea generală.

Pentru situația analizată, o rată preferențială de 9% ar trebui să fie aplicată venitului primului participant în cota sa, adică la suma de 240 de mii de ruble, 13% - la venitul care depășește cota sa - 60 de mii de ruble. .

Pentru cel de-al doilea participant - un nerezident, se aplică o cotă preferențială de 15% la baza de impozitare de 250 de mii de ruble, 30% - la un venit în valoare de 50 de mii de ruble.

Pentru al treilea participant, se aplică o cotă redusă de 9% asupra întregii sume a venitului.

Rezumând cele de mai sus, se poate recomanda în această situație, înainte de a aduce modificări actelor constitutive, repartizarea profitului net al societății la sfârșitul anului calendaristic în conformitate cu hotărârea adunării generale a participanților și la impozitare. „dividendele” folosesc o preferință cota impozitului pe venitul personal la acea parte din venit, care este distribuită proporțional cu cotele lor în capitalul social al societății.

Dar poți face altfel. La calcularea veniturilor, aplicați rate preferențiale întregii sume a veniturilor participanților în conformitate cu hotărârea adunării generale, adică disproporționate față de cotele lor în capitalul autorizat și plătiți venituri participanților după înregistrarea modificărilor în documentele constitutive. . La urma urmei, este necesar să se rețină impozitul asupra sumelor de venit (dividend) la plata acestora (clauza 2 din articolul 214, clauza 4 din articolul 226, clauza 2 din articolul 275, clauza 4 din articolul 287 din Codul fiscal al Federația Rusă).

În cazul în care procedura de distribuire a profitului net nu este modificată doar cu acordul tuturor membrilor companiei, ci este și înregistrată prin modificarea secțiunilor relevante din statutul companiei, venitul participanților (dividendele) este impozitat. la tarife preferenţiale.

Situația 2

Să schimbăm condițiile situației anterioare. Membrii companiei - persoane fizice și rezidenți ai Federației Ruse - au fost acumulate și plătite dividende pe baza rezultatelor eu trimestrul și jumătatea anului 2011 (tab. 2). În decembrie (10.12.2011) al treilea participant a vândut o parte din cota sa din capitalul autorizat în valoare de 20% unui nou participant și în loc de 51% a devenit proprietarul unei cote de 31%. Compoziția participanților s-a schimbat, despre care s-a făcut o înscriere în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Este posibil să se distribuie profitul anual ținând cont de timpul în care al patrulea participant a fost efectiv membru al companiei? Este legală o astfel de decizie dacă este adoptată cu majoritate de voturi la adunarea generală a participanților?

În conformitate cu partea 1 a art. 28 din Legea federală nr. 14-FZ, compania are dreptul de a lua o decizie cu privire la distribuirea profitului său net între participanții la companie pe o bază trimestrială, semestrială sau anuală. Decizia privind determinarea părții din profitul societății care urmează să fie distribuită între participanții societății este luată de adunarea generală a participanților societății.

Problema repartizării profitului pe baza rezultatelor anului între participanții în cazul în care s-au înregistrat modificările din statut în decembrie 2011, iar dividendele intermediare au fost distribuite pe baza rezultatelor trimestrului I și II, în opinia noastră. , poate fi rezolvată după cum urmează.

Pentru societățile pe acțiuni există conceptele de „dividend intermediar” și „dividend final”, care se determină pe baza profitului total pe anul calendaristic precedent.

În esență, dividendul intermediar are natura unei plăți în avans, al cărei cuantum este luat în considerare la declararea dividendului final. La plata dividendului final, mărimea acestuia se determină în suma totală a anului, compensând plățile anticipate ale dividendelor intermediare.

Notă! Deși conceptul de dividend se referă la o parte a profitului net al societăților pe acțiuni, o abordare similară poate fi aplicată atunci când se distribuie profitul net între participanții unui SRL.

Cu alte cuvinte, în perioadele intermediare, de exemplu, în funcție de rezultatele primului trimestru, jumătate de an, se acumulează plăți în avans, iar suma finală a dividendelor sau a unei părți din profitul net în societățile cu răspundere limitată se determină pe baza rezultatele anului.

Deci, conform rezultatelor primului trimestru în această situație, dividendele au fost acumulate și plătite (vezi Tabelul 2):

Primul participant - 48.000 de ruble. (24% × 200.000);

Al doilea participant - 50.000 de ruble. (25% × 200.000);

Al treilea participant - 102.000 de ruble. (51% × 200.000).

La sfârșitul semestrului, dividendele au fost acumulate și plătite:

Primul participant - 72.000 de ruble. ((24% × 500.000) - 48.000);

Al doilea participant - 75.000 de ruble. ((25% × 500.000) - 50.000);

Al treilea participant - 153.000 de ruble. ((51% × 500.000) - 102.000).

Tabelul 2. Profit de distribuit între participanții SRL
Membru al SRL	Conform rezultateloreusfert, frecare.	Pe baza rezultatelor primei jumătate a anului, ruble	Pe baza rezultatelor anului calendaristic, ruble




Al patrulea
Total			1 000 000

Atunci când venitul final este plătit membrilor societății, cuantumul acestuia este determinat în suma totală a anului, dar ținând cont de plățile în avans. Apoi, la sfârșitul anului, dividendele trebuie acumulate și plătite:

Primul participant - 120.000 de ruble. ((24% × 1.000.000) - 48.000 - 72.000);

Al doilea participant - 125.000 de ruble. ((25% × 1.000.000) - 50.000 - 75.000);

Al treilea participant - 55.000 de ruble. ((31% × 1.000.000) - 102.000 - 153.000);

Al patrulea participant - 200.000 de ruble. (20% × 1.000.000).

O parte din profitul unei SRL destinată distribuirii între participanții săi este distribuită proporțional cu cotele acestora în capitalul autorizat al companiei. O procedură diferită poate fi stabilită prin modificarea statutului societății printr-o decizie a adunării generale a participanților la companie, adoptată în unanimitate de toți participanții la companie (partea 2 a articolului 28 din Legea federală nr. 14-FZ).

Ținând cont de procedura de mai sus, trebuie concluzionat: dacă membrii societății decid distribuirea profitului proporțional cu timpul în care membru nou a fost de fapt membru al companiei, atunci o astfel de decizie nu va corespunde reglementari legislative... Pretențiile noului participant de a plăti dividende integral pentru anul vor fi recunoscute ca legitime. Ca exemplu de hotărâri judecătorești pe o problemă similară, se poate cita Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 23.03.2009 în dosarul nr. A56-11686 / 2008.

Vă rugăm să rețineți că, în această situație, dividendele intermediare pentru primul trimestru și șase luni nu au fost acumulate și plătite în cantitate mai mare decât a fost datorat tuturor celor patru participanți la sfârșitul anului. Cu toate acestea, acest lucru nu este întotdeauna cazul.

Situația 3

Să păstrăm condițiile situației anterioare, dar să presupunem că la sfârșitul anului 2011 profitul pentru distribuție a fost de 1 milion de ruble. În același timp, profitul pentru semestru a fost de 1,3 milioane de ruble, adică în a doua jumătate a anului, compania a înregistrat o pierdere. Cum ar trebui să fie redistribuite dividendele intermediare deja plătite între noii membri?

Rezultatul financiar al activităților organizației poate fi atât profit, cât și pierdere. Potrivit art. 29 din Legea federală nr. 14-FZ, societățile cu răspundere limitată nu pot lua decizii cu privire la plata dividendelor:

Până la plata integrală a întregului capital autorizat;

Înainte de plata cotei efective sau a unei părți din cota de participare la societate în cazurile prevăzute de legislație;

Dacă societatea îndeplinește semnele de insolvență (faliment) sau există posibilitatea apariției unor astfel de semne ca urmare a plății dividendelor;

Dacă valoarea activului net al societății este mai mică decât capitalul autorizat și fondul de rezervă, sau devine mai mică ca urmare a plății dividendelor.

Atenție la ultima condiție. Reamintim că indicatorul activului net este calculat ca diferență între active și pasive. Astfel, dacă creanțe societatea este semnificativă activele nete poate fi mai mic decât capitalul autorizat. În acest caz, este ilegal să plătiți dividende.

Dar să presupunem că nu există semne de faliment, valoarea activelor nete depășește dimensiunea capitalului autorizat, iar la sfârșitul anului 2011 a fost primit un profit pentru distribuire între participanți în valoare de 1 milion de ruble. Singurul obstacol sunt dividendele plătite în exces în valoare de 1,3 milioane RUB.

În acest caz, adunarea generală a participanților societății poate decide să crediteze dividendele plătite în plus în contul plăților viitoare de dividende în anii următori sau să le restituie casieriei societății. Cu toate acestea, restituirea sumelor plătite se efectuează de către participanții companiei - persoane fizice în mod voluntar, societatea nu are dreptul de a cere în mod obligatoriu restituirea acestora.

Și invers: un membru al societății nu are dreptul să-i ceară plata unei părți din profitul net, dacă decizia privind distribuirea profitului nu a fost adoptată de adunarea generală a participanților societății (subparagraful „b " din clauza 15 din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse nr. 90, Plenul Curții Supreme a Federației Ruse nr. 14 din 09.12.1999 "Cu privire la unele aspecte ale aplicării legii federale" Pe societățile cu răspundere limitată ").

De asemenea, nu se pot ignora o serie de situații ambigue privind distribuirea profiturilor ca dividende în organizațiile cu regimuri speciale impozitare (USN, ESKhN, UTII), în aplicarea căreia organizațiile sunt scutite de plata impozitului pe venit. Să luăm în considerare una dintre aceste întrebări folosind exemplul următoarei situații.

Situația 4

SRL aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Este unicul fondator, care este și directorul companiei, îndreptățit să acumuleze dividende și să nu treacă la sistem comun impozitare?

Într-o societate formată dintr-un participant, deciziile cu privire la aspectele legate de competența adunării generale a participanților la societate sunt luate de unicul participant al companiei în mod individual și sunt întocmite în scris (articolul 39 din Legea federală nr. 14- FZ, scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 19.04.2007 nr. 20-12 / [email protected](A)).

Sistemul de impozitare simplificat este unul dintre cele patru speciale regimurilor fiscale(Clauza 2, articolul 18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se concentrează pe facilitarea calculării și plății impozitelor activitate antreprenorială afaceri mici și mijlocii. La aplicare contribuabil STS scutite de la plata unui număr de impozite, inclusiv impozitul pe venit (clauzele 2, 3, articolul 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Mai mult, organizațiile care lucrează la sistemul fiscal simplificat au dreptul de a nu ține evidența contabilă, cu excepția contabilității mijloacelor fixe și active necorporale(Clauza 3, articolul 4 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ (modificată la 28 noiembrie 2011) „Cu privire la contabilitate”).

Cu toate acestea, trebuie subliniat că nu se aplică sistemul tradițional contabilitate organizațiile simplificate au dreptul, dar nu și obligația.

În cazul repartizării profitului, contabilitatea va fi principala dovadă documentară a posibilității de calculare a dividendelor și a utilizării preferențiale. cote de impozitare pentru impozitul pe venitul personal.

Profitul de distribuire, sau profitul „net”, în cazul aplicării sistemului simplificat de impozitare, se determină în conformitate cu procedura prevăzută la alin.23 din PBU 4/99. O opinie similară a fost exprimată într-o scrisoare a Serviciului Federal de Taxe pentru orașul Moscova din 15 ianuarie 2007 nr. 18-11 / 3 / [email protected]

Cu alte cuvinte, o organizație care utilizează sistemul simplificat de impozitare și este scutită de plata impozitului pe venit are dreptul de a percepe și de a plăti dividende în totalitate, ținând în același timp evidența contabilă. În același timp, nu este necesară trecerea la un sistem general de impozitare.

Venitul din dividende atribuibile persoanelor fizice este supus impozitarea impozitului pe venitul persoanelor fiziceîn conformitate cu cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. In consecinta, in situatia luata in considerare, organizatia - sursa de dividende trebuie sa indeplineasca atributiile de agent fiscal pt. plata impozitului pe venitul persoanelor fizice conform clauzei 2 din art. 214 din Codul fiscal al Federației Ruse. Agent fiscal determină separat cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru fiecare contribuabil în raport cu fiecare plată venit specificat: la cote de 9% - pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse (clauza 4 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse), 15% - pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse (clauza 3 al articolului 224, clauza 3 al articolului 275 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La primirea veniturilor în numerar, data încasării efective a venitului este determinată ca ziua de plată a veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților (paragraful 1 al clauzei 1 din articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Statutul unei persoane fizice (un fondator sau un fondator non-statal) nu contează pentru calcularea și plata dividendelor. Acest lucru este important doar atunci când alegeți un cont pe baza Instrucțiunilor de aplicare a Planului de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor.

Deci, dacă fondatorul îndeplinește atribuțiile unui director, atunci acumularea dividendelor se reflectă în creditul contului 70 „Plăți cu personal pentru salarii” subcontul „Plăți cu angajații pentru plata dividendelor (venituri din participarea la capitalul autorizat )" în corespondență cu contul 84 "Nu profit distribuit(pierdere neacoperită)”.

Pentru informația dumneavoastră.În conformitate cu paragraful 1 al art. 28 din Legea federală nr. 14-FZ, participanții companiei au dreptul de a lua o decizie cu privire la distribuirea profitului rămas după impozitare între ei, adică cu privire la plata dividendelor, trimestrial, semestrial sau anual. . Astfel, distribuirea profitului este un drept, nu o obligație. Iar dacă fondatorul organizației nu vrea să primească dividende, ci vrea să folosească profitul pentru altceva, o poate face.

Și încă o nuanță asociată cu situația în care singurul fondator este șeful companiei. Rostrud într-o scrisoare din 28.12.2006 Nr 2262-6-1 notează următoarele. Cazurile în care unicul fondator al unei persoane juridice este și șeful acesteia (de exemplu, directorul general) nu sunt neobișnuite. Potrivit art. 56 „Conceptul de contract de muncă. Părțile la un contract de muncă „din Codul Muncii al Federației Ruse, un contract de muncă este încheiat între angajat și angajator. În această situație, potrivit lui Rostrud, în raport cu către CEO angajatorul său este absent.

Cu toate acestea, neaplicarea cap. 43 „Caracteristicile reglementării muncii ale conducătorului organizației și ale membrilor organului executiv colegial al organizației” din Codul Muncii al Federației Ruse la relațiile care apar în cazul în care șeful este în același timp unicul fondator al organizației. organizarea nu înseamnă că alte norme ale legislaţiei muncii nu se aplică acestor persoane. Din art. 16 „Motivele apariției relațiilor de muncă” din Codul Muncii al Federației Ruse rezultă că Relatii de munca apar între un angajat și un angajator în baza unui contract de muncă încheiat, printre altele, ca urmare a numirii într-o funcție sau a aprobării într-o funcție. De altfel, în situația în cauză, în temeiul art. 20 „Părțile la relațiile de muncă” din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul este entitate(organizație) care a intrat într-o relație de muncă cu un angajat, și nu individual- Șeful organizației.

Sunt adesea cazuri când în astfel de situații se încearcă economisirea impozitelor pe remunerația muncii calculând și plătind directorului doar dividende, inclusiv intermediare.

Dar neplata salariile unui director în perioada în care acesta, în calitate de manager, desfășoară activități de conducere a organizației, semnează documente financiare și ia decizii, inclusiv cu privire la plata dividendelor, în opinia noastră, nu respectă legislația muncii. O astfel de situație poate sta la baza unor situații controversate și conflictuale cu organele de reglementare și de inspecție, iar dacă se dezvăluie faptele de neplată nejustificată a salariilor, organizația poate fi adusă nu numai la impozitare, ci și la răspunderea administrativă (articolul 5.27). „Încălcarea legislației muncii și protecția muncii „Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse”.

Reglementări contabile „Evenimente după data raportării” (PBU 7/98), aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 noiembrie 1998 nr. 56n (modificat la 20 decembrie 2007).

Reglementări contabile „Situațiile financiare ale unei organizații” PBU 4/99, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.07.1999 nr. 43n (modificat la 08.11.2010).

Procedura de repartizare a profitului în societate se realizează în conformitate cu art. 28 FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”

Articolul 28. Repartizarea profitului societății între participanții societății
1. Societăți o are dreptul de a lua o decizie cu privire la distribuirea profitului său net trimestrial, semestrial sau o dată pe an intre membrii societatii. Soluţie privind determinarea părții din profitul companiei care urmează să fie distribuită între participanții la companie, adoptat de adunarea generala a membrilor societatii.
2. Partea din profitul societății destinată distribuirii între participanții săi se repartizează proporțional cu cotele lor în capitalul social al societății.o procedură diferită de repartizare a profiturilor între membrii societății. Modificările și excluderea prevederilor statutului societății, care stabilesc o astfel de procedură, se efectuează prin hotărâre a adunării generale a participanților societății, adoptată de toți participanții societății în unanimitate.
3. Termenul și procedura de plată a unei părți din profitul distribuit al societății se stabilesc prin statutul societății sau prin hotărârea adunării generale a participanților societății privind repartizarea profitului între aceștia. Termenul de plată a unei părți din profitul distribuit al companiei nu trebuie să depășească șaizeci de zile. de la data deciziei privind repartizarea profitului intre membrii societatii. În cazul în care termenul de plată a unei părți din profitul distribuit al societății nu este stabilit prin statut sau prin hotărârea adunării generale a participanților societății privind repartizarea profitului între aceștia, perioada specificată se consideră egală cu șaizeci. zile de la data deciziei privind distribuirea profitului între participanții companiei.28.12.2010 N 409-FZ
În cazul în care termenul limită pentru depunerea cererilor nu poate fi determinat, aceste prevederi se aplică cererilor care au apărut cu cel puțin trei ani înainte de intrarea în vigoare a Legii federale nr. 409-FZ din 28.12.2010. În termen de șase luni de la data intrării în vigoare a legii menționate, o persoană, termenul limită pentru depunerea unei cereri de plată a unei părți din profitul distribuit al unei entități comerciale a expirat înainte de data intrării în vigoare a Legii federale. Nr. societate, acumulat în termen de trei ani înainte de data specificată. Dacă o astfel de persoană nu și-a exercitat acest drept, partea corespunzătoare a profitului distribuit este restabilită ca parte a profitului reținut al entității comerciale.
4. Dacă, în perioada de plată a unei părți din profitul distribuit al societății, determinată în conformitate cu regulile paragrafului 3 al prezentului articol, o parte din profitul distribuit nu este plătită participantului societății, are dreptul de a solicita companiei în termen de trei ani de la expirarea perioadei specificate, cu cerere de plată, partea corespunzătoare a profitului. Statutul societății poate prevedea o perioadă mai lungă pentru depunerea acestei cereri, în timp ce această perioadă nu poate depăși cinci ani de la data expirării perioadei de plată a unei părți din profitul distribuit al societății, determinată în conformitate cu regulile paragraful 3 al acestui articol, o parte din profitul distribuit al companiei, în cazul în care perioada specificată este ratată, nu este supusă restabilirii, cu excepția cazului în care participantul companiei nu a depus această cerere sub influența violenței sau amenințării. După expirarea perioadei specificate, partea din profit distribuită și nerevendicată de participant este restabilită ca parte a profitului reținut al companiei.

Astfel, profitul se repartizează numai prin hotărârea adunării generale a participanților. În timp ce sunteți membru al societății, aveți dreptul de a cere convocarea AGA dacă AGA decide să distribuie profiturile societății în momentul în care vă aflați printre membrii societății, caz în care societatea este obligată să plătească profitul distribuit în 60 de zile.

Repartizarea profiturilor nu se realizează fără GSP.

În consecință, dacă ți-ai vândut cota unei alte persoane, atunci aceasta este cea care poate cere convocarea AGA și distribuirea profitului. În calitate de membru al SRL cu o anumită acțiune, noul proprietar al acțiunii va avea dreptul la profiturile distribuite.

Nu puteți cere să vă plătiți cota „voastra” din profitul reportat doar pe motiv că vă transferați cota unei terțe părți.

Primele luni ale anului sunt momentul pentru a face bilanțul. Merită să ne gândim la soarta câștigurilor reportate. Luați în considerare cine are dreptul de a-l folosi și pentru ce îl puteți cheltui.

Odată cu înregistrarea finală în decembrie, suma profitului (pierderii) nete a anului de raportare este anulată din contul 99 „Profituri și pierderi” în credit (debit) al contului 84 „Rezultat reportat (pierdere neacoperită)”. Deci, din contul 84 după reformarea balanței, rezultate financiare, care va fi anunțat în cadrul adunării generale a acționarilor (participanților). Dacă, în consecință, organizația are un sold debitor în contul 84, acest lucru indică, din păcate, că scopul principal al activității antreprenoriale nu a fost atins: organizația a primit o pierdere. Dacă contul 84 are un sold creditor, aceasta indică faptul că organizația a reportat venituri care pot fi utilizate.

Ce este profitul reportat?

În primul rând, face parte din capitalul organizației. Nu degeaba se reflectă în Sec. III Bilanțul „Capital și rezerve”. Iar capitalul nu este altceva decât diferența dintre activele unei organizații și pasivele acesteia.

Dar dacă activele și pasivele sunt legate obiecte reale, atunci capitalul este un anumit valoare financiară abstractă, care arată din ce surse există organizația: capital autorizat, suplimentar sau de rezervă, rezultat reportat. De exemplu, în Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor (denumit în continuare Planul de conturi), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n, în comentariul contabil 84, profiturile reportate sunt denumite direct ca sursă de sprijin financiar pentru dezvoltarea producției organizației.

În consecință, dacă există o astfel de componentă precum profitul reportat în capitalul unei organizații, acesta este un semn foarte bun și indică faptul că organizația câștigă mai mult decât cheltuiește.

În al doilea rând, pe creditul contului 84 se arată suma profitului net primit pentru întreaga perioadă de activitate organizații, nu doar pentru Anul trecut... Această valoare reprezintă rezultatul final al activității companiei pe toată perioada de existență a acesteia, iar proprietarii au dreptul de a dispune de acest profit acumulat la discreția lor.

În al treilea rând, soldul creditor al contului 84 indică faptul că profitul organizației nu a avut ca scop retragerea de fonduri din cifra de afaceri a companiei... Ce înseamnă aceasta este explicat mai jos.

Cine are dreptul de a utiliza veniturile reportate

Numai proprietarii organizațiilor, acționarii sau participanții, au dreptul de a distribui profitul obținut, de a decide ce cheltuieli trebuie efectuate pe cheltuiala acestuia. Nu degeaba 84 de contabili numesc între ei „contul proprietarului”. În conformitate cu legislația în vigoare, decizia privind distribuirea acestuia se ia de adunarea generală a acționarilor (participanților) (paragraful 3 alin.2 al art.67.1). Cod Civil RF, pp. 11 p. 1 art. 48 din Legea din 26.12.1995 N 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni” (denumită în continuare Legea societăților pe acțiuni), p. 7 p. 2 art. 33 din Legea din 08.02.1998 N 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” (în continuare - Legea cu privire la SRL)).

În consecință, contabilizarea deciziei participanților (acționarilor) va depinde de instrucțiunile pe care aceștia le vor consemna în procesul-verbal al adunării generale și le vor da conducerii organizației.

Cu toate acestea, luând această decizie, mulți, din păcate, fac greșeli. Contabilul este cel care poate atrage decizia corectă acţionarilor şi participanţilor. Și sarcina noastră este să-l ajutăm în asta.

Ce puteți și ce aveți nevoie pentru a cheltui veniturile reportate

Procedura de distribuire a profiturilor este reglementată de Legile privind SA și SRL. În ceea ce privește contabilitatea, pe ce puteți cheltui profitul reportat se spune doar în adnotarea contului 84 din Planul de conturi. Nu se mai menționează cum pot fi cheltuite veniturile reportate reguli pe contabilitate, nu.

Deci, să vedem pe ce se cheltuiește profitul.

fond de rezervă

Pentru societatile pe actiuni, Legea prevede datorie privind formarea fondului de rezervă în detrimentul profitului net. Mărimea acestuia trebuie să fie de cel puțin 5% din capitalul social al societății (clauza 1 a articolului 35 din Legea cu privire la SA). „Cheltuiește” fondul pentru a acoperi pierderile (în majoritatea cazurilor), precum și pentru a-și răscumpăra propriile acțiuni și pentru a-și răscumpăra propriile obligațiuni (paragraful 3, paragraful 1 al articolului 35 din Legea cu privire la SA).

Societățile cu răspundere limitată, spre deosebire de societățile pe acțiuni, pot crea un fond de rezervă pe bază voluntară (clauza 1 a articolului 30 din Legea SRL). Mărimea rezervei, valoarea deducerilor anuale și scopurile pentru care fondul poate fi cheltuit (LLC este, de obicei, folosit și pentru a acoperi pierderile) sunt prescrise în statutul companiei.

Fondul de rezervă se creează prin postarea:

Debit 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)” Credit 82 „Capital de rezervă”.

În bilanţ, acesta, ca şi profitul reportat, este reflectat în secţiune. III „Capital și rezerve” la rândul 1360. Astfel, o parte din profitul net este efectiv transferată către un alt element de capital. Dar, în același timp, structura soldului se îmbunătățește, deoarece proprietarilor le este interzis de fapt să retragă fonduri din cifra de afaceri a companiei (de exemplu, plata dividendelor) pentru suma fondului format. Putem spune că fondul de rezervă este un fel de pernă de siguranță financiară pentru organizații.

Dividende

Proprietarii pot folosi profitul rămas după formarea fondului de rezervă pentru plata dividendelor. Trebuie remarcat faptul că acesta este cel mai comun mod de a folosi profiturile. Acumularea dividendelor reduce rezultatul reportat, iar plata acestora duce la o scădere a activelor organizației (bani sau proprietate).

În contabilitate, acumularea dividendelor se va reflecta în următoarea intrare:

Debit 84 „Profit reportat (pierdere neacoperită)” Credit 75 „Decontări cu fondatori”.

Plata dividendelor bani ar trebui reflectat prin cablare:

Debit 75 „Decontări cu fondatori” Credit 51 „Conturi curente”.

În cazul în care banii au fost retrase anterior din contul curent pentru a fi eliberați în numerar, atunci afișarea va fi după cum urmează:

Debit 75 „Decontări cu fondatori” Credit 50 „Casiera”.

Dividendele pot fi plătite nu numai în bani, ci și în proprietate, deoarece legislația actuală nu interzice acest lucru. Potrivit Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, atunci când transferați proprietăți pentru plata dividendelor, este necesar să percepeți TVA (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 15.05.2014 N GD-4-3 / [email protected], de comun acord cu Ministerul de Finanțe al Rusiei).

Trebuie remarcat faptul că există separate hotărâri judecătorești, în care arbitrii convin că transferul de proprietate în contul plății dividendelor nu este o vânzare și nu este recunoscut ca supus TVA (Rezoluția FAS din Districtul Ural din 23.05.2011 în dosarul nr. A07-14871). / 2010). Prin urmare, dacă o organizație nu include în baza de TVA valoarea proprietății transferate ca plăți de dividende, atunci cel mai probabil va trebui să își apere poziția în instanță. Dar merită să faci asta? La urma urmei, dacă o organizație decide să plătească dividende în numerar, dar nu le are, atunci mai întâi vinde proprietatea, calculează TVA-ul la vânzarea acesteia și abia apoi transferă fondurile către acționari (participanți). Cu alte cuvinte, în orice caz, în lipsa fondurilor, mai întâi va trebui să plătiți TVA și abia apoi să vă decontați cu proprietarii.

Dacă bunurile sau mijloacele fixe sunt transferate sub formă de dividende, a căror vânzare nu este supusă TVA-ului (de exemplu, teren), atunci nu trebuie să percepeți TVA.

Transfer proprietate din contul rambursării restanțelor la plata dividendelor în contabilitate se reflectă după cum urmează:

1) la transferul mărfurilor sau produselor finite:

Corespondenta facturilor


	90 (subcont „Venit”)	Veniturile din vânzarea mărfurilor sunt recunoscute
90-1 (subcontul „TVA”)		TVA reflectat
90-2 (subcont „Costul vânzărilor”)	41 „Marfuri” sau 40 „Produse finite”	Amortizat costul mărfurilor sau produselor finite
	76 (subcontul „Decontări cu diferiți debitori și creditori”)	Datoria față de participant pentru plata dividendelor a fost compensată

2) la transferul unui mijloc fix:

Corespondenta facturilor


75 (subcontul „Decontări cu fondatorii pentru plata dividendelor”)	91-1 (subcont „Alte venituri”)	A reflectat transferul de active fixe spre plata dividendelor
		TVA reflectat
	01 (subcont „Activ fix în exploatare”)	Reflectat costul inițial mijloc fix (OS)
	01 (subcontul „Retragerea mijloacelor fixe”)	Valoarea amortizarii acumulate anulate
91-2 (subcontul „Alte cheltuieli”)	01 (subcontul „Retragerea mijloacelor fixe”)	Valoarea reziduală a mijloacelor fixe este recunoscută ca o cheltuială

Este legală orice altă utilizare a profitului

Uneori, proprietarii organizației iau decizii privind plata bonusurilor către angajați, asistență materială și achiziționarea de active fixe în detrimentul profiturilor. Unii iau decizii cu privire la crearea așa-numitelor fonduri de consum și acumulare. Este corect?

Să ne ocupăm mai întâi de costurile din profit. În primul rând, legile privind SA și SRL nu prevăd nicio plată din profit către altcineva, cu excepția proprietarilor. După cum am observat deja, contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” este contul proprietarilor, respectiv, numai aceștia au dreptul de a primi dividende.

În al doilea rând, Ministerul Finanțelor al Rusiei și-a exprimat în repetate rânduri opinia că contul 84 nu este destinat să reflecte toate tipurile de cheltuieli sociale și caritabile, plăți de asistență materială și bonusuri (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 iunie 2008 N 07-05-06 / 138, din 19 decembrie 2008 N 07-05-06 / 260 etc.).

Din punctul de vedere al departamentului financiar, cheltuielile organizației pentru realizarea de evenimente sportive, recreative, de divertisment, evenimente culturale și educaționale și alte evenimente similare, precum și transferul de fonduri (contribuții, plăți etc.) de către organizație aferentă activităților caritabile, sunt alte cheltuieli și trebuie contabilizate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Doar plata dividendelor nu este o cheltuială a organizației, orice altă cedare de active este o cheltuială a perioadei curente (clauza 2 din Regulamentul contabil „Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobat prin Ordin al Ministerului Finanțe ale Rusiei din 06.05.1999 N 33n).

Prin urmare, tot felul de premii, ajutor material iar cheltuielile pentru caritate vor afecta, de asemenea, rezultatul final al organizației, dar numai în perioada în care aceste costuri sunt suportate. Nu au nimic de-a face cu profitul net de anul trecut.

Astfel, tot felul de plățile din profitul net, excluzând dividendele, sunt ilegale.

În ceea ce privește formarea fondului de consum în detrimentul profitului net, acesta este doar un ecou al contabilității sovietice. Apoi, bani reali au fost transferați către fondurile de dezvoltare a producției, care erau ținuți în bancă separat de fondurile organizației, iar cu acești bani s-au achiziționat mijloace fixe (comentarul la contul 87 al Instrucțiunilor de aplicare a Schemei nevalide). a conturilor de contabilitate a producţiei şi activităţilor economice ale asociaţiilor, întreprinderilor şi organizaţiilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanţelor al URSS din 28.03.1985 N 40). Astăzi, nimeni nu transferă nicăieri banii destinați dezvoltării producției.

La achiziționarea de active fixe, organizațiile pur și simplu cheltuiesc fonduri din contul curent și un activ (bani) este schimbat cu altul (activ fix). Contul 84 nu este deloc implicat în postări. Prin urmare, dacă proprietarii organizației decid să direcționeze profitul către dezvoltarea producției, iar contabilul face o înregistrare în contabilitate Debit 84, subcontul „Profit pentru distribuție”, Credit 84 „Profit rezervat”, aceasta nu afectează finalul soldul creditului contului 84.

Această înregistrare, în mare, indică doar că proprietarii anul acesta au refuzat să primească dividende și au decis să nu retragă fonduri din cifra de afaceri a companiei. Dar o astfel de decizie va permite organizației să-și îmbunătățească structura bilanțului și să-și stabilească poziția financiară. Dar, deoarece soldul final al creditului contului 84 nu se va modifica, atunci nimic nu îi împiedică pe proprietarii organizației să distribuie profiturile reflectate în bilanț ca nedistribuite în viitor.

Este posibil să se distribuie profiturile anilor anteriori

O altă întrebare care îi îngrijorează atât pe proprietari, cât și pe contabili: este posibil să se distribuie profiturile anilor anteriori la dividende? Raspunsul este da. Poate sa. Până la urmă, nici legislația fiscală, nici legislația civilă nu conține restricții privind plata dividendelor din profiturile anilor anteriori. Prin urmare, dacă organizația a „acumulat” profitul anilor anteriori, adunarea generală a acționarilor (participanților) îl poate folosi pentru a plăti dividende.

Nici autoritățile de reglementare nu se opune acestui lucru (clauza 1 din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 05.10.2011 N ED-4-3 / [email protected], Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 20.03.2012 N 03-03-06 / 1/133), nici instanțelor (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 25.06.2013 N 18087/12). , Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29.11.2012 N VAS-13840/12) ... Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a ajuns la concluzia că, prin natura lor economică, profitul net și profitul reportat sunt identice, prin urmare nimic nu împiedică proprietarii să ia decizia de a plăti dividende nu numai din profitul net al anului de raportare, dar și din rezultatul reportat din anii precedenți.

Repartizarea profiturilor într-un SRL între participanți este o procedură cu care se confruntă în mod regulat coproprietarii companiilor de succes. Întrebarea este cum se distribuie banii câștigați și pe ce principii se efectuează calculul. Să luăm în considerare aceste probleme mai detaliat.

Dispoziții generale

Scopul principal al creării unui SRL este de a obține profit. Prin urmare, procesul de împărțire a dividendelor între fondatori este firesc. Dar este important de înțeles că venitul net al companiei sunt bani care se primesc ca urmare a activităților, minus impozitele și facturile plătite. Distribuția profiturilor revine membrilor companiei, iar acest drept este consacrat în Legea federală.

Ce este LLC? Aceasta este o companie care este creată de mai mulți fondatori cu scopul de a crește capitalul autorizat și de a crește amploarea activităților. Fiecare proprietar poate avea o cotă-parte diferită (în funcție de investițiile în capitalul de natură al companiei). Mărimea sa poate fi determinată ca procent (50%) sau ca parte a sumei totale. În exemplul dat, aceasta va fi jumătate din capitalul autorizat al companiei.

O caracteristică la fel de importantă a companiei este posibilitatea împărțirii veniturilor (profitului net) între fondatori. Frecvența acestei proceduri variază. De regulă, se organizează trimestrial, pe șase luni sau pe an. Nu confundați împărțirea profitului cu plățile de dividende pe acțiuni. În acest din urmă caz, plățile se fac doar o dată la 12 luni.

O altă trăsătură distinctivă a societăților este particularitatea structurii de conducere. SRL este condusă de directorul general sau consiliul de administrație, precum și de adunarea generală a proprietarilor. Acesta din urmă ia decizii cheie pentru companie în mod colegial și ținând cont de regulile care sunt precizate în cartă. Una dintre problemele care pot fi luate în considerare la adunarea fondatorilor este repartizarea profiturilor companiei.

Cum se întâmplă asta?

Problema repartizării profiturilor SRL este pusă pe ordinea de zi a adunării fondatorilor. În funcție de succesul societății, această problemă poate fi luată în considerare o dată la 3, 6 sau 12 luni. La întâlnire, participanții stabilesc regulile de distribuire a profiturilor. Decizia poate fi luată doar prin vot. În lipsa unui cvorum (numărul necesar de voturi ale fondatorilor), procesul decizional poate fi amânat.

Profitul poate fi distribuit astfel:

Plăți către fondatorii companiei.
Bonusuri pentru angajatii companiei.
Infuzia de fonduri în existente programe sociale organizatii.
Întărirea rezerve financiare societate.
Reaprovizionarea celor mai importante fonduri.
Extinderea activităților de afaceri, deschiderea de noi direcții.

Carta unei companii stipuleaza adesea scopurile spre care se poate directiona profitul obtinut in urma activitatilor. În plus, documentul specifică adesea momentul plăților în raport cu fondatorii companiei. În acest din urmă caz, plățile către proprietarii SRL ar trebui să fie reflectate în situațiile financiare.

În caz contrar, profitul pentru anul este anunțat după o anumită dată. Ca urmare, astfel de informații nu sunt reflectate în situațiile financiare pentru ultima perioadă.

Mulți oameni în cursul activităților lor au dat peste termenul „dividend”. În ciuda popularității sale, nu va funcționa pentru a găsi o astfel de formulare în documentele de reglementare sau în legi. Când vine vorba de SRL, se folosește cuvântul profit. Al doilea termen este mai potrivit pentru distribuirea veniturilor primite de deținătorii de valori mobiliare.

Repartizarea profitului net se face la adoptarea hotărârii corespunzătoare la adunarea fondatorilor. Aici se va stabili ce cotă din suma totală și în ce scopuri va fi cheltuită. Valoarea plăților destinate fiecărui participant depinde de cota sa în capitalul social al companiei. Cu cât este mai mare, cu atât este mai mare plata. Dar aici merită să ne concentrăm nu numai asupra deciziei ședinței, ci și asupra condițiilor prescrise în statutul societății. O abordare diferită de distribuție poate fi definită în acest document.

Termenele în care se efectuează plățile merită o atenție deosebită. Conform legislatiei, profitul distribuit trebuie creditat in contul fiecaruia dintre fondatori intr-un termen de pana la 60 de zile, din momentul in care a fost luata decizia corespunzatoare la sedinta participantilor. La întâlnire, pot fi stabilite termene de plată mai scurte. În plus, alte informații pot fi, de asemenea, reflectate în cartă. Principalul lucru este că termenul superior în care se poate efectua plata nu depășește 60 de zile.

Ce să faci în situația în care profitul distribuit nu a ajuns la unul sau mai mulți fondatori în perioada prescrisă? În acest caz, proprietarul își păstrează dreptul de a-și revendica banii în termen de 3 ani de la expirarea celor 60 de zile prevăzute de lege pentru efectuarea plății. Din nou, adunarea are dreptul de a prelungi perioada de aplicare pentru profituri, care ar trebui să se reflecte și în statutul SRL.

Dacă în perioada specificată fondatorul nu a solicitat bani, aceștia sunt transferați în rezultatul reportat. Dar aici există o excepție. Dacă s-a dovedit că proprietarul a refuzat fondurile care i se cuveneau sub presiune, se va restabili perioada de revendicare a profitului.

Care sunt limitele?

După luarea deciziei de transferare a profiturilor către participanți, SRL-ul își asumă obligația de a efectua plățile necesare în timp util în suma convenită și ținând cont de mărimea acțiunilor proprietarilor. Dar în Legea federală a Federației Ruse există o serie de restricții în care este imposibil să se efectueze plăți:

Fondatorii nu au contribuit cu întreaga sumă la capitalul de natură, ținând cont de cota stabilită.
Valoarea activului net al societății la momentul împărțirii veniturilor, precum și adoptarea deciziei corespunzătoare, este mai mică decât suma fondurilor de rezervă sau capitalul autorizat al societății. Aceasta poate include și o situație în care, după efectuarea plăților, mărimea capitalului autorizat sau a fondului unui SRL va scădea semnificativ.
Societatea nu a făcut plata acțiunilor acelor proprietari care părăsiseră anterior societatea.
În procesul de luare a unei decizii sau după efectuarea plăților, compania va fi în pragul falimentului.

În toate cazurile de mai sus, distribuirea profiturilor SRL este interzisă. În același timp, întreaga responsabilitate pentru posibila incapacitate financiară a companiei, precum și valoarea activelor nete, este suportată de șeful organizației - directorul general.

Dacă un membru al companiei și-a plătit cota în timp util, are dreptul la o parte din profit, dar nu primește bani (sub rezerva adoptării unei decizii adecvate), el are dreptul de a cere plata dobânzii. pentru fiecare zi de întârziere. După soluționarea problemelor actuale, SRL face plățile necesare.

O problemă separată este forma de plată a profiturilor SRL. Legea nu prevede reguli clare, prin urmare fondurile pot fi transferate în numerar, prin transfer bancar sau în natură (de exemplu, prin produsele unei întreprinderi).

Puncte controversate

În procesul de distribuire a profiturilor într-un SRL, apar adesea situații controversate, din cauza cărora apar întârzieri în plata fondurilor. Să luăm în considerare cele mai frecvente cazuri:

Capitalul autorizat a fost majorat. Dorința societății de a injecta noi fonduri în Codul Penal este pe deplin justificată. În acest fel, compania crește atractivitatea investițiilorși caută finanțare suplimentară. „Extinderea” capitalului autorizat este necesară și în cazul în care acesta nu respectă cerințele legislației în legătură cu un anumit tip de activitate. Atât în primul, cât și în cel de-al doilea caz, capitalul de navlosire poate fi majorat în detrimentul profiturilor companiei, care nu au fost repartizate între fondatori. Pentru reaprovizionare se utilizează doar venitul „net” din care s-au plătit impozite, amenzi (dacă au fost), comisioane și conturile contrapărților. Decizia de a majora capitalul constitutiv al unui SRL în detrimentul profitului reportat poate fi luată numai de fondatori la adunarea generală.
Adăugarea de noi proprietari. Situația cu distribuirea dividendelor într-un SRL devine mai complicată chiar și atunci când apare un nou participant la vârful perioadei de raportare. Aici este necesar să ne ghidăm după statutul companiei și legea federală actuală. Acestea prevăd că repartizarea profiturilor se face ținând cont de ponderea fondatorului în Codul penal. Aceasta înseamnă că la momentul aducerii emisiunii la adunarea generală, dividendele se datorează tuturor participanților, dar ținând cont de o parte din capitalul autorizat. În același timp, perioada în care au devenit proprietari nu contează prea mult.
Plăți în natură. După cum sa menționat mai sus, în prezența unei astfel de soluții, profitul poate fi distribuit într-un mod nestandard - prin efectuarea unei plăți în natură. Astfel de plăți nu sunt interzise de lege. Un alt lucru este carta, care poate interzice astfel de proceduri. În cazul în care apar dispute între fondatori pe această problemă, legea federală ocupă primul loc. A precizat posibilitatea de a efectua plăți în natură, prin urmare, din punctul de vedere al legii, aceasta nu este o încălcare.
Anularea deciziei. Potrivit legislatiei, decizia privind repartizarea veniturilor societatii se ia colectiv. În același timp, pentru a obține un rezultat pozitiv, este necesar ca un număr mai mare de fondatori să voteze „pentru”. De asemenea, în practică, nu este acceptat să luăm în considerare aceeași problemă de două ori. Dar există momente când prima decizie este revizuită și anulată într-o ședință extraordinară. O astfel de acțiune este ilegală, deoarece anularea hotărârii de ședință este în întregime de competența instanței. Oricare dintre fondatori, care consideră situația actuală drept o încălcare a propriilor drepturi, poate întocmi și depune plângere asupra necompetenței acesteia.

Repartizarea profitului in diverse cazuri - cu sistem simplificat de impozitare si lichidare

Se știe că distribuția venit netîntreprinderea se realizează pe baza informaţiilor obţinute din contabilitate. Conform legii, această regulă funcționează pentru toate companiile, indiferent de tipul de raportare către Serviciul Fiscal Federal. Până în 2013, societățile nu au fost nevoite să efectueze intermediari situațiile financiare raportarea abia la sfarsitul anului. Aceasta înseamnă că repartizarea profiturilor s-a efectuat o singură dată, după ce societatea a plătit toate taxele, impozitele și deducerile.

Lichidarea companiei este o problemă separată. Se poate face în două moduri - voluntar sau involuntar. În prima situație, fondatorii înșiși decid încetarea activității, iar în al doilea caz, aceasta se face de către instanță. Hotărârea de lichidare se ia în adunarea generală, iar la final se întocmește un proces-verbal, se desemnează o comisie și se activează lucrarea la plata conturilor de plătit.

Imediat ce se efectuează toate decontările asupra datoriilor, activele rămase sunt transferate prin act special către fondatorii care au drepturile corespunzătoare asupra acestora. Distribuția se face ținând cont de acțiuni. După care, bilanţ de lichidare, iar apoi documentul este supus aprobării. De îndată ce se formează un pachet complet de documente, acesta este transferat unui organism special pentru înregistrarea și finalizarea procesului de lichidare.

Dacă, conform rezultatelor bilanţului întocmit, o pierdere este vizibilă, aceasta este în obligatoriu rambursat pe cheltuiala capitalului autorizat al întreprinderii.

Documentarea

De remarcat faptul că faptul distribuirii profitului este documentat prin întocmirea unui protocol. În același timp, forma standard a documentului nu este stabilită legal. Cel mai adesea, protocolul este întocmit în liber de la, dar cu indicarea informațiilor solicitate, respectiv data și locul ședinței, numărul lucrării, precum și lista problemelor de pe ordinea de zi. În plus, ar trebui să se reflecte următoarele informații - suma dividendelor, termenii, precum și forma de plată. Trebuie remarcat doar că valoare totală profit de plătit.

În viitor, calculul veniturilor se face pe bază individuală, cu înregistrarea unui document separat, de exemplu, certificat contabil... Procesul de plată în sine se realizează folosind un ordin de plată, o cheltuială comandă în numerar sau statul de plată... Dacă vorbim de repartizarea proprietății, se întocmește un act special, în care trebuie să semneze toți fondatorii.

Fondatorii SRL primesc venituri din profitul din activitățile întreprinderii. Dar plățile se fac într-o ordine strict definită. Nu poți doar să retragi fonduri din circulație.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme legale dar fiecare caz este diferit. Daca vrei sa stii cum rezolva problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Cum se plătește dividendul în LLC în 2020? Persoanele juridice înregistrate ca SRL-uri au dreptul de a trimite o parte din profitul primit către plăți către fondatorii companiei.

Repartizarea fondurilor se realizează într-un mod predeterminat de lege. Care este procedura de plată a dividendelor către fondatorii unei SRL în 2020?

Puncte generale

Fondatorii SRL sunt proprietarii direcți ai companiei. De ce nu vă puteți cheltui pur și simplu profitul?

Acest lucru se datorează faptului că orice risipă a companiei trebuie să fie justificată și documentată. Desigur, fondatorii societății sunt proprietarii acesteia.

Dar proprietarul proprietății este organizația. Iar proprietatea SRL este separată de proprietatea personală a fondatorilor.

Este permis să luați bani companiei din trei motive:

Conform raportului, atunci când ceva este achiziționat cu numerar pentru o organizație.
, care trebuie returnat companiei.
Dividende, care sunt venituri din activitățile întreprinderii și care pot fi cheltuite la discreția dumneavoastră.

Dar distribuirea dividendelor se realizează într-o ordine strict definită. Dacă afișați o diagramă scurtă de acțiuni, atunci veți avea nevoie de:

determina cuantumul dividendelor;
ia o decizie privind plata;
plătiți dividende și rețineți.

În ciuda simplității aparente a procesului, fiecare etapă necesită design corect... Cum să plătiți dividende unei SRL?

Ce trebuie sa stii

În primul rând, trebuie să înțelegeți ce sunt dividendele. In rusa legislatia fiscala Un dividend este orice venit primit de membrii unei organizații după ce au fost plătite impozitele.

Mai mult, venitul SRL este distribuit în conformitate cu acțiunile fondatorilor. Astfel, dividendele se plătesc exclusiv din profitul net al întreprinderii.

Impozitele se plătesc din veniturile primite, se fac transferuri în fonduri. Abia după aceea profitul este distribuit între participanți.

Aici este necesar de remarcat o astfel de nuanță în care este cuprinsă norma privind procedura de determinare a volumului profitului.

Conform prevederilor sale, profitul net se bazează pe informațiile din situațiile financiare. nu conține instrucțiuni privind procedura de determinare a profitului.

În acest caz, se aplică principiul aplicării normelor prin analogie. Adică, SRL-urile determină valoarea profitului net în același mod ca și OJSC, ghidându-se după documentele contabile.

Este imposibil să se distribuie dividende în astfel de cazuri:

plata capitalului autorizat nu este integral;
cota-parte a participantului care părăsește societatea nu a fost plătită;
există semne sau distribuirea profiturilor va contribui la apariţia lor.

Care este rolul lor

Sarcina principală a plății dividendelor este asigurarea veniturilor membrilor companiei. Orice SRL este creat cu scopul de a obține beneficii, adică activitatea comercială trebuie să aducă.

Capitalul autorizat devine baza pentru începerea lucrului. În procesul de activitate, activele companiei sunt înmulțite prin generarea de venituri.

Dar, pe lângă venituri, organizația are și anumite cheltuieli. Trebuie să plătiți angajații, să rambursați costurile productiei, plătiți impozite și taxe obligatorii.

Tot ceea ce rămâne după deducerea cheltuielilor obligatorii este câștig reportat. Nu există conceptul de profit „net” în legislație.

Prin urmare, sunt luate ca bază datele contabile, confirmate de cererile însoțitoare.

Bilanțul include o linie care indică rezultatul reportat sau pierdere neacoperită, adică rezultatul economic. Acest indicator devine baza pentru calcularea dividendelor.

Cadrul legal

Detaliile privind dividendele participanților SRL sunt menționate în articolul 28 din Legea federală nr. 14 din 8.02.1998 „Despre SRL”. Conform acestui standard, dividendele se plătesc pe baza deciziei adunării generale a participanților.

În același timp, există anumite restricții legislative de care trebuie să se țină seama la luarea unei decizii.

Procedura de plată a dividendelor este reglementată de o serie de reglementări și anume:

Procedura de înregistrare

Atunci când distribuiți dividende unui SRL, trebuie urmată următoarea procedură:

Calculul profitului net și determinarea sumei venitului disponibil pentru a primi	Organizația are dreptul de a plăti dividende numai dacă volumul venitului net este mai mare decât capitalul autorizat
Luarea unei decizii cu privire la plata dividendelor	Este convocată adunarea generală a fondatorilor. Participanții aprobă înregistrările contabile, discută modalități de împărțire a profiturilor și determină momentul plăților. Pentru a calcula suma dividendelor pentru fiecare participant, suma totală a dividendelor acumulate este înmulțită cu procentul cotei fondatorului
Plata dividendelor si plata impozitelor	Dividendele sunt plătite la timp. În același timp, li se rețin 13% pentru rezidenții Federației Ruse și 15% pentru nerezidenți. Taxa este transferată a doua zi după plata către participanți. Informațiile despre sumele plătite și impozitul reținut sunt afișate în trimestrul și rapoarte anuale ( , ). Primele de asigurare nu se percep dividende

Condiții de plată a dividendelor în LLC

Dacă vorbim despre condițiile de plată a dividendelor către un SRL, atunci trebuie menționat că este imposibil să se efectueze plăți în caz de faliment sau riscul apariției acestuia.

De exemplu, valoarea activelor nete corespunde cu valoarea capitalului autorizat. Este clar că orice plată către fondatori se va reduce capital de lucru companiilor.

În plus, prezența datoriilor către fondatorii pensionari face imposibilă și distribuirea profiturilor.

Prin lege, fiecare membru al unui SRL, la părăsirea companiei, are dreptul de a primi contravaloarea cotei sale. Prin urmare, în primul rând, se plătesc cotele foștilor participanți.

În 2020, nu este nevoie să plătiți capitalul autorizat înainte de a înregistra un SRL. Participanții își pot face partea din plată în termen de 4 luni de la înregistrare.

Dar în acest timp, organizația poate avea un profit net care poate fi distribuit. Dar pentru plată, capitalul autorizat trebuie plătit integral.

În ce interval de timp după luarea deciziei

Frecvența plății profiturilor este determinată de fondatori. Insa indiferent de perioadele aprobate, termenul de plata nu poate depasi 60 de zile.

În consecință, în termen de două luni, fiecare participant trebuie să primească o parte din profitul care i se cuvine.

Mai mult decât atât, plata se poate face nu doar în numerar, ci și în proprietate, dacă această opțiune este consacrată în Carta.

În cazul în care participantul nu a primit dividendele datorate în termenul stabilit de lege, atunci acesta are dreptul de a depune o cerere la instanță. Nerespectarea termenelor este considerată o încălcare a drepturilor fondatorului.

Important! Atunci când se determină frecvența plății dividendelor, participanții ar trebui să fie ghidați de Cartă. Dacă Carta prevede că profiturile sunt distribuite o dată pe an, atunci dividendele nu pot fi plătite mai des.

Pentru a modifica programul, trebuie să faceți modificările corespunzătoare documentelor constitutive.

Lista documentelor

Pentru a plăti profituri, participanții LLC au nevoie de documente adecvate.

Va trebui să pregătiți:

decizia de plată luată de fondator;
procesele verbale și hotărârile adunării generale;
si plata acestora.

Repartizarea profiturilor în SRL este însoțită de depunerea rapoartelor:

Luarea deciziilor

Decizia de a acorda dividende fondatorilor este luată de participanți prin convocarea unei adunări generale.

O astfel de întâlnire poate avea loc nu mai devreme decât va fi pregătită. situațiile financiare pentru perioada corespunzătoare. Cand vine vorba de raportare anuală atunci trebuie aprobat.

De asemenea, aprobarea raportării se efectuează în perioada de la 1 martie până la 30 aprilie a anului următor celui de raportare.

Aprobarea conturilor și problema repartizării profiturilor pot fi rezolvate în cadrul unei singure ședințe.
Faptul de a ține o ședință este documentat sub formă de proces-verbal aprobat de SRL.

Mai mult, este permisă indicarea în procesul-verbal a unei singure sume de dividende de plătit. Împărțirea are loc proporțional cu acțiunile sau în conformitate cu prevederile Cartei.

Pentru informația dumneavoastră! Dividendele pot fi plătite în proprietate, dar o astfel de plată este echivalentă cu o vânzare.

Acest lucru va duce la nevoia de a plăti taxe suplimentare. De aceea plăți în numerar mai adecvat.

Protocol de probă

Procesul-verbal al adunării generale a participanților va conține următoarele informații:

locul și data adunării generale;
datele președintelui și secretarului ședinței;
lista completă a participanților;
cota-parte din capitalul autorizat al fiecărui fondator;
agendă;
rezoluții adoptate.

Procesul-verbal al adunării generale a participanților SRL este posibil. Pe lângă procesul-verbal, se întocmește hotărârea adunării generale.

Acesta devine baza pentru plata dividendelor și este menționat în ordinea corespunzătoare.

Decizia stabilește termenul exact pentru efectuarea plăților și modalitatea de plată (în bani sau proprietate).

Perioada totală de plată nu poate depăși 60 de zile. Dar dacă participantul nu a primit dividendele cuvenite, atunci el are dreptul să solicite plata acestora în termen de trei ani.

Nuanțe emergente

Nuanțele care decurg din plata dividendelor se referă la modalitatea de plată. Cel mai adesea plătite bani gheata... Mai mult, pot avea loc atât plăți în numerar, cât și fără numerar.

Video: cum să percepeți, să plătiți și să rețineți impozitele de la ei

Dacă se ia decizia de a emite dividende prin proprietate, atunci participanții pot primi partea lor din plăți prin mijloace fixe, produse, valori mobiliare.

Cu toate acestea, plata dividendelor de către proprietatea unui SRL este echivalentă cu vânzarea valorilor proprietății.

Deoarece proprietatea asupra proprietății se schimbă, se presupune că societatea a primit un anumit venit. De aici și necesitatea plății taxelor fiscale.

OSNO plătește impozit pe venit și impozit. Venitul primit este luat în considerare ca venit suplimentar.

Există restricții

La distribuirea profiturilor unui SRL, trebuie luate în considerare restricțiile legale. Avea autoritățile fiscale pot apărea pretenții dacă se plătesc dividende:

Pentru unicul fondator

Dacă SRL-ul are un singur fondator, atunci nu este necesar să se întocmească un protocol. Participantul ia o decizie în mod independent, completând-o într-un formular gratuit.

Decizia prevede:

suma totală a dividendelor;
perioada de facturare;
locul și data întocmirii documentului;
semnătura fondatorului.

Fondatorul unic are dreptul de a aranja plata doar unei părți din dividende și de a utiliza fondurile rămase pentru alte nevoi. În plus, se pot acumula dividende.

A obține un profit este dreptul proprietarului, nu o obligație. Decizia de a plăti dividende unicului fondator al SRL este posibilă.

La lichidare

În cazul lichidării unui SRL, activitățile acestuia sunt încetate complet. Nu este prevăzută ordinea succesiunii în raport cu drepturile și obligațiile.

Aceasta înseamnă că toate calculele trebuie efectuate înainte de închiderea oficială a companiei, inclusiv distribuirea profiturilor.

Dar dividendele pot fi primite numai pe cheltuiala fondurilor organizației, care sunt libere de obligații de datorie.

Prin urmare, atunci când organizația este lichidată, se respectă următoarea procedură de plată:

Salariile angajaților.
Plata datoriilor catre buget si a fondurilor extrabugetare.
Decontari cu creditorii/contrapartide.
Plata acțiunilor participanților din fondurile rămase.

Când unul dintre membrii SRL deține simultan orice funcție în companie, i se plătește mai întâi un salariu ca angajat. Apoi participă pe picior de egalitate la distribuirea profitului.

Trebuie să știți că, după finalizarea tuturor decontărilor cu terți, profitul acumulat, dar neplătit, este distribuit mai întâi între participanți.

Apoi se calculează profitul pentru perioada curentă și se realizează distribuția acestuia.
Plata dividendelor la lichidarea unei SRL nu înlocuiește necesitatea plății integrale a impozitului pe venit.