Depozitele fondatorilor la reaprovizionarea activelor nete. Ca o creștere a activelor nete de către fondatori. Cum să creșteți activele pure

Cu un dezechilibru critic între active și indicatori de capital, este necesar să se crească active curatefondatorii OV. Postările reflectă în contabilitatea acestei operațiuni cu participarea contului 83. Acest eveniment este implementat prin intermediul contribuții suplimentare Fondatorii, atragerea de noi investiții infuzează. Obligația procedurii este reglementată de Legea nr. 14-FZ din 08.02.1998 pentru cazurile cu subestimarea valorii proprietății în raport cu nivelul real al valorii capitalului.

Algoritmul de acțiune dacă trebuie să măriți activele

Contabilitatea sau Departamentul Economic al Companiei efectuează anual analiza rezultatelor activități financiare. Pe baza informațiilor din sold, puteți estima conformitatea cu cheia reguli de echilibrare - mărimea activelor pure nu poate fi mai mică decât valoarea capitalului format. Intervalul maxim de recurgere admisibil dintre acești indicatori este de 10.000 de ruble.

În mod oficial, creșterea activelor nete ale Ltd. poate fi voluntară sau forțată. În acest din urmă caz, alegerea este între acumularea bazei materiale și lichidarea organizației.

În documentele de raportare este necesar să se arate un centru de date:

• dinamica modificărilor indicatorilor de control în ultimele 3 intervale anuale;
• justificarea declinului în mărimea activelor înainte de marca critică;
• evenimentele pe care managementul companiei intenționează să dețină situația și să îmbunătățească situația financiară a firmei de a stabiliza situația.

Eșecul de a elimina dezechilibrul urgent este plin de închiderea obligatorie a companiei în instanță.

Să numim modalități cum să creștem activele curate:

• să producă un loc de cazare pe scară largă a obiectelor de proprietate deținute de firmă cu privire la dreptul de proprietate cu obligația de reevaluare regulată în viitor;
• În cazul în care există o rezervă între valoarea minimă a capitalului social și volumul său actual, este posibil să se reducă cantitatea de capital cu înregistrarea acestui fapt la Egrul;
• imediat o creștere a activelor nete ale fondatorilor.

Ultima opțiune este posibilă, cu condiția ca unul sau mai mulți fondatori să fie de acord cu o bază voluntară pentru a-și furniza întreprinderea asistență materială. Proprietarii fac contribuții suplimentare bani Odată cu numirea plății:

Pentru a reflecta operațiunea de ajustare a valorii activelor în registrele de cont este necesară:

Wirings în contabilizarea câștigului unei noi proprietăți sau admiterea sumei lipsă de fonduri Registrul de obținere efectivă a acestor active.

Pentru traduceri monetare Este necesar să se țină seama de normele de la alineatul (1) din art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse: contribuțiile suplimentare adverse nu sunt supuse incluziunii în baza impozitului pe venituri impozabile, în cazul în care fondatorul deține mai mult de jumătate din capitalul social al societății.

Potrivit proprietății de creanță, există o restricție privind transferul de noi active către terți: înstrăinarea unor astfel de obiecte este imposibilă pe tot parcursul primului an de proprietate.

Una dintre opțiuni este proprietarul, care intră deja oficial în afaceri, poate ierta companiei o datorie pentru a-și crește activele nete. Acest instrument este atractiv în faptul că eliberează organizația de la plată

Taxa pentru creșterea bunurilor curate (Cha) este unul dintre instrumentele de transfer ne-free de proprietate în afaceri, fixat în PP. 3.4 p. 1 Art. 251. Codul fiscal Rf. Dar, ca alte instrumente, are avantajele și dezavantajele sale.

Pentru confortul percepției, le enumerăm:

contribuția la activele nete poate fi un participant la companie: juridic sau individual Indiferent de mărimea ponderii în capitalul social (pentru comparație: contribuția la proprietate pe baza alineatului (11) al articolului. 251 NK poate participa doar cu o parte din mai mult de 50%);

atunci când contribuie la chase, nu există restricții în ceea ce privește eliminarea ulterioară a bunurilor pe parcursul anului de la data transferului (limita într-un an alineat (1) din art. (1) din art. 251 NK);

proprietatea poate fi transmisă, precum și drepturile de proprietate și non-proprietate (inclusiv drepturile împrumutului etc.), având evaluarea monetară;

cu toate acestea, numai participantul / acționarul (darul subsidiar este imposibil este imposibil de a contribui la creșterea Chase - transferul de bunuri de la o filială la matern);

acest instrument se aplică numai parteneriatelor și societăților economice (AO, LLC etc., dar nu se aplică cooperativelor de fabricație, parteneriate economice);

când contribuie la CHA nu crește capitalul social al companiei.

Întrucât acest instrument poate lucra cu succes, ia în considerare în exemplul cazului de experți ai Centrului TaxCoach pentru sfera de vânzare cu amănuntul. Imaginați-vă o afacere care se desfășoară în cadrul grupului de companii. Magazinele de vânzare cu amănuntul sunt entități juridice independente (în timp ce zona fiecărui magazin permite UEEND). Cu toate acestea, cum să fie cu profitul fiecărui punct de funcționare? Puteți profita de contribuția deja cunoscută! Companiile de vânzare cu amănuntul înființează o entitate juridică (denotăm acest centru de investiții) și contribuind ca depozite la proprietate pentru a crește cantitățile de produse inversate din vânzarea de produse. Impozitul pe venit nu este necesar, iar centrul de investiții poate dispune în mod liber banii participanților, de exemplu, le-a investit în activități noi.

Astfel, contribuțiile la activele nete ale societății nu fac obiectul impozitului pe profit (în timp ce datoria sub forma dobânzii la împrumut, scrisă de iertarea datoriei, pe baza paragrafului 18 din articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, este supus incluziunii Ordinului Non-venit al debitorului.

Citiți și

• Transferul non-free de proprietate în afaceri: ce instrument de a alege?
• Interesul la împrumut de la fondator: Puteți ierta, dar trebuie să plătiți taxa

Și ce se va întâmpla dacă participantul, de exemplu, compania de pe OSN, nu este bani ca o contribuție la Cha, și proprietate? Lecea este supusă această operație TVA? Da și nu. În sensul că partea de transmisie (dacă este sistem general impozitarea) ar trebui să restabilească TVA cu valoare reziduala Proprietate. În același timp, taxa pe valoarea adăugată redusă poate fi inclusă în costuri. Dar partidul de primire nu va fi capabil să accepte TVA să deducă, deoarece banii pentru această proprietate nu au plătit, deoarece contribuția la proprietate este un tip de transfer gratuit. Deci, fără o lingură de gudron în butoiul de miere nu poate face ...

Acum, să vedem că de la interesant la utilizarea acestui instrument se găsește în litigii.

Practica judiciară privind provocarea aplicării autorităților fiscale a beneficiilor PP. 3.4 p. 1 Art. 251 NK RF nu este foarte extinsă. Principalul lucru este ceea ce autoritățile fiscale acordă atenție este realitatea operațiunilor perfecte. Firește, actele partidelor ar trebui să fie un scop de afaceri, care este de a îmbunătăți statul Companiei. Creșterea amplorii activelor nete, creșterea profitabilității societății după "injecțiile" fondatorului poate indica acest lucru.

În același timp, instanțele au o atenție la validitatea activelor nete ale contribuabilului contribuabilului. De exemplu, trimiterea cazului nr. A22-4288 / 2015 pentru o nouă examinare a Tribunalului de Primă Instanță, Curtea de Casație a dat Curții de la Nordilady să investigheze documentația contabilă și fiscală a contribuabilului, confirmând (sau reactivă) creșterea efectivă a rețelei sale activele și reflectarea acestei operațiuni în soldul contabil al societății pentru anul calendaristic corespunzător.

Într-un alt exemplu autoritatea taxelor A fost anunțată realitatea desfășurării fondatorului în activele nete, care a pretins că va fi achiziționată de la dreptul la contribuabil (nr.a53-31131 / 2015). Instanțele au sprijinit autoritatea fiscală în faptul că, inițial, serviciile au fost prestate fictiv, pentru a supraestima deducerile cu TVA și datoriile acumulate numai pentru speciile provocate de fondator. Astfel, contribuabilul a încercat să evite venitul nedectivat în cantitatea de non-consecventă (fără speranță) creanțe.

Și dacă participantul contribuie la un proiect de lege terț în Cha? În prima etapă acte regula generala - Funcționarea privind contribuția facturilor în Cha nu este supusă impozitului pe venit, totul este logic. Întrucât transferul în continuare al companiei a acestui proiect de lege la o terță parte din cauza datoriilor plătibile este deja supus impozitării (a se vedea cazurile nr. A53-20551 / 2015, A41-39593 / 2015): contribuabilul are dreptul la atributul cheltuielilor în scopul impozitării, numai costul implementării facturilor.

Un alt moment controversat în practică a apărut în legătură cu transferul participantului la societate pe baza PP. 3.4 p. 1 Art. 251 din Codul fiscal al RF dreptul gratuit de a folosi proprietatea aparținând lui. Întrucât instanțele au indicat, sprijinind poziția autorităților fiscale, proprietatea pentru care a fost transferat dreptul de utilizare, separat de proprietatea proprie a organizației în contul off-balancer (punctul 5 din PBU 1/2008, instrucțiuni de aplicare a contului plan). În consecință, această proprietate nu crește activele nete ale organizației. În acest sens, veniturile cu utilizarea temporară gratuită a proprietății participantului (acționar) ar trebui luată în considerare ca neaccalizare în temeiul articolului 8 din art. 250 nk rf. (A se vedea cazurile nr. A66-9803 / 2015; A50-24058 / 2015).

În cele din urmă, ce se va întâmpla dacă fondatorul a decis să contribuie la societate, cu toate acestea, în momentul transferului real al fondurilor reușite pentru a părăsi participanții? O astfel de dispută a fost în practica judiciară Și sa încheiat în favoarea contribuabilului! Trebuie remarcat faptul că decizia privind o contribuție la proprietate pentru a crește CHA este singurul participant acceptat înainte de a ieși din societate. În timp ce contribuția a 10 milioane de ruble (două tranșe) enumeră la două luni după schimbarea compoziției companiei.

După cum a indicat Tribunalul, obligația de a depune în proprietatea societății, adoptată de singurul său participant, ar fi trebuit să fie executată de acest participant chiar și în cazul înstrăinării lor de către cota lor. Instanța de apel, dimpotrivă, a susținut autoritățile fiscale, insistând că numerarul primit de contribuabil de la fostul participant este gratuit. Punctul din acest litigiu a fost pus de instanța Curții de Casație, potrivit căruia obligația unui participant la acordarea asistenței financiare societății nu transmite dobânditorului acțiunii și momentul transferului efectiv al contribuabilului Suma banilor nu modifică calificările acestei contribuții ca veniturile contribuabilului primite sub formă de proprietate transmisă de participantul societăților economice pentru a spori activele nete (a se vedea cazul nr. A40-21501 / 2014). Din păcate, mai mult informatii detaliate Despre detaliile tranzacției cu privire la înstrăinarea participantului la cote în dosarul nu este (care ar permite evaluarea dacă poziția Curții de Casație în acest caz este un singur caz sau această decizie este rezonabilă).

Ministerul Finanțelor din Federația Rusă, între timp, aderă la poziția opusă și își recapătă contribuția fostului participant ca venituri non-grade: în cazul în care data încheierii acordului privind iertarea datoriei (numărătoarea, la data depunerii, și nu o decizie despre acest lucru), persoana nu a fost membră a companiei, atunci beneficiul asupra impozitului pe venit nu este valabil

Astfel, în deciziile adunărilor generale ale participanților și acționarilor organizațiilor, nu uitați să indice că transferul de bunuri se efectuează pe baza PP. 3.4 p. 1 Art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, tocmai pentru a spori activele nete (astfel încât autoritățile fiscale nu au avut un motiv să se îndoiască de esența operațiunii). Și revenind la începutul listei noastre de corespondență, amintiți-vă: o promovare a datoriei față de societate, noul său participant nu ar trebui să provină imediat din componența acționarilor (participanți). În caz contrar, autoritatea fiscală va spune că creditorul nu a intenționat să participe la activitățile companiei și să primească profituri din această activitate și singurul său obiectiv atunci când afacerea este trimisă întreprinderilor și impozitarea impozitării de la companie.

Ca document va salva. În prezența datoriilor către companii aparținând unui grup, cea mai evidentă modalitate de a reduce "creditorii" este transferul unei astfel de datorie în statutul de capitaluri proprii, inclusiv prin iertarea datoriei. Din punct de vedere fiscal, o astfel de iertare a datoriei nu va conduce la o creștere a sarcinii fiscale datorită utilizării paragrafului 3.4 al articolului 251 al articolului 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Această normă sugerează că, atunci când datoria este iertată de fondator pentru a spori valoarea activelor nete ale unei filiale, veniturile din urmă, obținute ca urmare a acestei iertare, nu sunt suportate de impozitul pe venit.

Reamintim că această regulă a fost valabilă din 2011, dar se aplică obligațiilor care decurg din 1 ianuarie 2007 (articolul 4 alineatul (1) și (2) din Legea din 12/28/10 nr. 409-FZ). Și, prin urmare, fondatorii pot beneficia de datorii pentru "fiicele" lor nu numai în acest moment, ci și își reconsideră trecutul obligații fiscale. Această normă se aplică numai comitetelor și parteneriatelor de afaceri. prin urmare organizații necomercialeDe asemenea, cooperativele de producție și întreprinderile unitare nu au dreptul să o aplice (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia de la 10/06/11 nr. 03-03-07 / 39).

Scopul acestor beneficii este de a permite fondatorilor în regimul fără numerar să îmbunătățească performanța financiară a filialelor lor. Acest lucru este important, de exemplu, pentru a atrage finanțare de la investitori terți. Băncile I. companiile de investiții La acordarea de finanțare, structura bilanțului împrumutat este evaluată în mod preliminar. Nimeni nu va emite o companie de împrumut cu active nete negative.

Un alt motiv posibil pentru creșterea costului activelor pure este perspectiva vânzării unei filiale. Cu cât este mai mare costul activelor nete, cu atât este mai mare valoarea de piață a acțiunilor sau acțiunilor "fiicelor". Ca rezultat, este posibil să se vândă afacerea mai scumpă.

Cu o cantitate mică de costul activelor nete, compania se poate întâlni cu alte probleme. De exemplu, acest indicator este luat în considerare la calcularea limitei de recunoaștere a dobânzii la datoria controlată (articolul 2 din art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu cât este mai mare cantitatea de active nete, mai multă sumă considerație procentuală recunoscută. În plus, legislația interzice companiei să distribuie profituri și să plătească dividende dacă costul activelor sale nete este mai mic decât capitalul autorizat. Fie deveniți mai puțin ca urmare a unei astfel de plăți (clauza 1 din articolul 29 Lege federala de la 08.02.98 Nr. 14-FZ, p. 1 lingură. 43 din Legea federală din 26 decembrie 1995 nr. 208-FIP). În același timp, evaluarea valorii activelor nete ar trebui făcută trimestrial și la sfârșitul anului la datele de raportare relevante (clauza 5 a procedurii de evaluare a activelor nete în societățile pe acțiuni, aprobat prin Ordinul nr . 10 din Rusia nr. 03-6 / PZ, și FKSB a Rusiei nr. 03-6 / PZ). Aceeași procedură se aplică, de asemenea, societăților de alte forme organizaționale și juridice, în special LLC (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia nr. 03-02-07 / 1-27, de la 07.12.09 nr. 03-03-06 / 1/791).

Rețineți că există riscul de recalificare a iertării datoriei în cadrul grupului de companii. Și donație între entitati legale - o tranzacție nesemnificativă (sub. 4 p. 1 din art. 575 din Codul civil al Federației Ruse) cu toate consecințele acestor consecințe (punctul 8 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse). Dar presidiul Federației Ruse a recunoscut în mod direct posibilitatea unei defalcări a datoriei între companii (Rezoluția din 07/15/10 nr. 2833/10).

Dar autoritățile fiscale pot, de asemenea, să facă o afirmație diferită. Se presupune că, prin urmare, a iertării datoriilor, nu apare transferul gratuit de proprietate, această operațiune este complet sau parțial (în cantitatea de interes - o scrisoare a serviciului fiscal federal din Rusia din 02.05.12 nr. EF -3-3 / [E-mail protejat]) Nu cade în beneficiul. Dar instanțele nu sunt de acord cu această abordare (Rezoluția Curții Federale de Arbitraj din Districtul Siberian de Vest din 12/22/11 Nr. A27-4570 / 2011).

Observăm că societățile afiliate anterioare au avut ocazia să se transfere reciproc în regimul non-cash (sub 111 alineatul (1) din art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, noua versiune (sub. 3.4 p. 1 din art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse) are o serie de avantaje.

În primul rând, mărimea ponderii participantului la utilizarea prestațiilor prevăzute la punctul 3.4 din articolul 251 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu contează (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 20.04.11 nr. 03-03-06 / 1/257, din 21 martie 2011 nr. 03- 03-06 / 1/160, FTS din Rusia din 05/23/11 Nr. AC-4-3 / [E-mail protejat]). În al doilea rând, chiar dacă filiația va transmite proprietatea primită terților, nu își va pierde drepturile de a beneficia (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 04/18/11 nr. 03-03-06 / 1/243, de la 20.02.12 nr. 03-11-06 / 2/26). În al treilea rând, riscul de recunoaștere a interesului de iertare în venitul debitorului este redus. De la punctul 3.4 al articolului 251 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică nu numai pentru proprietatea acordată, ci și pentru drepturile de proprietate.

Poate că singura lipsă de beneficii noi sunt restricții privind componența persoanelor care o pot folosi. Acesta poate fi utilizat cu o creștere a costului activelor nete ale unei filiale. În timp ce paragraful 11 \u200b\u200bal articolului 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse face posibilă iertarea datoriilor societății-mamă.

Ce formă este compilată. În ciuda faptului că iertarea datoriei poate fi o afacere unilaterală (articolul 415 din Codul civil al Federației Ruse), este mai bine să se organizeze un acord scris bilateral între creditor și debitor. Acordul constă în aceeași formă ca și acordul pe care obligațiile sunt încheiate (alineatul (1) din art. 452 din Codul civil al Federației Ruse).

Ce trebuie să fie în document trebuie să fie. În prezentul acord, este necesar să se înregistreze, în care un contract a format datorii, mărimea, data rambursării și din ce motiv debitorul nu își poate îndeplini obligațiile. Precum și accentul datoriei pentru reaprovizionarea activelor nete ale companiei și scopul afacerii unei astfel de reaprovizionări.

Măsuri suplimentare de securitate. Pentru a evita posibilele creanțe ale autorităților fiscale, este necesar să se îndeplinească toate cerințele paragrafului 3.4 al articolului 251 al articolului 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În plus față de acord, compania merită, de asemenea, emiterea de documente corporative, pe baza căreia datoria spune la revedere. De exemplu, protocolul sau decizia adunare Generală participanți sau acționari ai companiei. În conformitate cu proprietatea, proprietatea sau drepturile de proprietate sunt transferate companiei pentru a crește costul activelor nete.

În protocol, este de asemenea recomandabil să se indice care obiectiv este creșterea costului activelor nete ale companiei. Cu ajutorul unui astfel de document, compania va fi probabil capabilă să elimine pretențiile controlorilor, fără a aduce lucruri de judecată.

De asemenea, atunci când se utilizează iertarea datoriilor în cadrul grupului de companii, este necesar să se evalueze economiile de impozitare agregate din cauza imposibilității contabilității în ceea ce privește costurile din partea de rămas bun a valorii datoriei. Deoarece o astfel de afacere, controlorilor vor fi considerați un transfer gratuit de fonduri (punctul 16 din art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, grupul de companii ar trebui să determine calificările unei astfel de tranzacții și a beneficiarului utilizat. În cazul în care debitorul nu ia în considerare valoarea datoriilor ca parte a venitului, atunci creditorul ar trebui să excludă această sumă din cheltuieli în scopuri fiscale.

De regulă, prezența unei pierderi în contabilitate indică activele nete negative ale companiei (desigur, cu excepția cazurilor în care organizația are peste perioadele anterioare venituri reținute într-o sumă care depășește pierderea).

Dispozițiile articolului 4 din articolul 90 din Codul civil al Federației Ruse, cu condiția ca, dacă la sfârșitul celui de-al doilea și fiecărui an fiscal ulterior, costul activelor nete ale societății va fi mai puțin de capital autorizat, compania este obligată să Anunțați și înregistrați în mod prescris pentru a reduce capitalul său autorizat sau pentru a crește activele nete.

În cazul în care costul activelor specificate ale societății devine mai mic decât legea cu privire la valoarea minimă a capitalului social, societatea este supusă lichidării.

Dispoziții similare sunt conținute în p.

Calculul activelor nete trebuie să fie efectuat în conformitate cu procedura de determinare a valorii activelor nete, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 28.08.2014 nr. 84n.

Desigur, în practică, cazuri rare de lichidare a companiei sub motive indicate.

De exemplu, Curtea de Arbitraj din Moscova în perioada 2014-2016. în mod repetat sa ajuns la partea organizațiilor în cazul activității economice, supunerea la Inspectoratul Taxei și raportarea contabilă și lipsa de arierate în taxe și taxe, precum și pe alte plăți obligatorii.

Potrivit judecătorilor, faptul că mărimea activelor nete a fost stabilită prin legea cu privire la valoarea minimă de capital autorizat, nu poate implica lichidarea imediată a organizației (a se vedea rezoluțiile din 19.07.2016 Nr. F05-9990 / 2016 în Cazul nr. A41-96797 / 15).

Cu toate acestea, riscul este minunat - Organizația cu active nete negative poate elimina. Iar instanțele din alte districte nu sunt la fel de favorabile (a se vedea, de exemplu, rezoluțiile FAS ale districtului Volga-Vyatka din 24.03.2014 în cazul nr. A31-921 / 2013, districtul West Siberian din 02.06.2014 în Cazul nr. A45-23245 / 2012).

Pentru a evita lichidarea, este posibil să se reducă capitalul autorizat, dar, de exemplu, minimul său stabilit legal (de exemplu, este de 10.000 de ruble pentru societățile cu răspundere limitată), există și alte sisteme juridice pentru creșterea activelor nete, inclusiv pot fi reorganizat.

Schema 1. Reorganizarea sub formă de îmbinare sau fuziune

Dacă o companie neprofitabilă să se atașeze profitabil (sau să o îmbine cu o organizație profitabilă), valoarea pierderii va opri nu numai impozitarea, ci și în scopuri contabilitate.

Concluzie - activele nete vor crește.

Schema 2. Reevaluarea activelor fixe și a activelor necorporale

Să presupunem că compania are imobiliare cumpărate de mult timp și aproape deja ars. Reevaluarea va contribui la creșterea costurilor sale.

Datorită acestei proceduri, numai activele organizației cresc. Pentru impozitul pe venit, nu apar consecințe. Și dacă imobilul este impozitat pe proprietate valoarea cadastrală, după reevaluare, valoarea impozitului pe proprietate nu se va schimba. Citiți mai multe despre reevaluare cu. 234.

În mod similar, puteți reevalua activele necorporale.

Schema 3. Tranziția către IFRS

Într-adevăr, se poate dovedi că, în conformitate cu regulile specificate în PBU-ul rusesc, organizația are o pierdere. Dar dacă societatea se aplică raportarea standardelor internaționale, care se bazează pe regulile contabile de management (care nu este interzis de legea federală din 06.12.2011 nr. 402-FIP "pe contabilitate" și chiar recomandată de Ministerul Finanțelor din Rusia), Se poate dovedi că rezultatul financiar va fi pozitiv.

Și, prin urmare, costul activelor nete va fi mai mare decât amploarea capitalului social al companiei.

Dacă organizația nu are alte opțiuni pentru creșterea activelor nete, fondatorii o vor ajuta.

În contabilitatea fiscală, valoarea asistenței financiare nu participă la impozitul pe unul din motive: în cazul în care proprietarul participă la mai mult de 50% în capitalul social al societății beneficiarului (sub.11 alineatul (1) din articolul 251 din impozitare Codul Federației Ruse) sau dacă suma banilor transferat pentru a crește activele nete, inclusiv prin formare capital suplimentar (Sub3.4 p.1 din articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Luați în considerare ultima opțiune.

Pentru a profita de beneficiul impozitului pe venit pe a doua bază, compania nu are nevoie să efectueze niciunul conditii suplimentareNici în ceea ce privește dimensiunea ponderii participării părților de transmitere în capitalul social, în nici un caz de la societatea de proprietate cel puțin în cursul anului de la data primirii (e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 iulie 2015 nr. 03-0306 / 2/4093, FTS din Rusia din 22.11.2012. EF-4-3 / 19653 etc.).

Principalul lucru este de a lua o decizie a fondatorilor că proprietatea sau banii corespunzători este transmisă cu precizie pentru a crește activele nete.

În contabilitate, asistența financiară gratuită la fondator se referă la un capital suplimentar utilizând un cont 83 (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 octombrie 2013 N5 03-03-06 / 1/45463, de la 10/14/2013 nr 03-0306 / 1/42727). Adică, se pare că activele nete ale companiei vor crește în primirea asistenței de la fondator și nu vor exista impozitări suplimentare.

Organizația de planificare a planificării tezinalogului

Conform Ordinului FCCB nr. 149 din 5 august 1996, "Cu privire la procedura de evaluare a valorii activelor nete ale societăților pe acțiuni", activele nete sunt "valoarea determinată prin scăderea din valoarea activelor comunerii - Compania a adoptat pentru calcularea cuantumului obligațiilor sale întreprinse la calcul. "

Multe lucrări ale oamenilor de știință ruși și străini sunt dedicați analizării conceptelor conceptului. În literatura științifică, indicatorul "bunurile pure" se numește, de asemenea, indicatorii structurii de capital.

În contabilitatea occidentală, este utilizat conceptul de "active nete" și este considerat echivalent cu capitalul propriu al companiei.

În contabilitatea rusă, calculul activelor nete coincide în principal cu această abordare, dar nu sunt incluse cerințele de respectare a capitalului propriu al societății pe acțiuni.

Costul activelor nete reflectă, de asemenea, costul acelei părți a proprietății. organizația comercialăcare ar rămâne cu fondatorii (participanții) ai unei organizații comerciale cu lichidarea imaginară a unei organizații comerciale cu terminarea simultană a conturilor sale și creanțe de încasat La costul reflectat în registrele contabile la data lichidării imaginare.

În practică, există cazuri în care se produce subestimarea activelor nete datorită vină a contabilului.

De exemplu, la OJSC Bembby, la calcularea valorii pasivelor care participă la calcularea activelor nete, a fost luată în considerare finanțarea vizată, obținută de SA din buget pentru a actualiza activele fixe.

Potrivit PBU "Contabilitate un ajutor de stat»Finanțarea țintă a costurilor de capital în detrimentul fondurilor buget de stat "Este luată în considerare ca venituri ale perioadelor viitoare la intrarea în obiecte active imobilizate comandate urmate de misiune în perioada respectivă utilizare utilă Obiecte de active imobilizate în cantitatea de depreciere acumulată rezultate financiare Organizații ca venituri non-venit. "

Când punerea în funcțiune dobândită de către finanțarea bugetului Fondurile fundamentale, contabilitatea OJSC "Bmbilea" nu au luat în considerare această sursă de finanțare ca parte a venitului viitoarelor perioade care nu participă la calcularea activelor nete. Ca urmare, activele nete la sfârșitul anului 2001 au fost subestimate de 516 mii de ruble. (Fila 1).

Legislația federală impune anumite restricții privind valoarea limită a activelor nete.

În cazul în care amploarea activelor nete se dovedește a fi mai puțin autorizată, atunci conform art. 35 din Legea "La societățile pe acțiuni" Capitalul social trebuie să fie redus la amploarea activelor nete. Capitalul autorizat al companiei determină dimensiune minimă Proprietatea garantează interesele creditorilor săi. Dimensiunea reală a proprietății la care creditorii pot conta la returnarea datoriei este definită doar dimensiunea activelor nete.

Dacă la sfârșitul celui de-al doilea și fiecărui an fiscal ulterior, în conformitate cu anual soldul contabilitățiiPropus spre aprobare de către acționarii societății sau rezultatele auditului, costul activelor nete ale societății este mai mic decât amploarea capitalului social minim prevăzut la articolul 26 din Legea federală "pe societățile pe acțiuni", societatea este obligat să decidă cu privire la lichidarea acestuia.

Astfel, indicatorul "Activele nete" (cha) se calculează cu formula:

Cha \u003d Active - Obligații,
Și următoarele restricții sunt suprapuse pe ea.

1. Cha\u003e \u003d criminal
   Dacă capitalul autorizat este mai mic decât CHA, atunci este redus la cantitatea de cha.
2. Cha\u003e \u003d Marea Britanie\u003e \u003d 100 000 RUB.

În practică, există cazuri în care indicatorul "Activele nete" are o valoare negativă. Acest lucru mărturisește nu numai activitatea ineficientă a unei organizații comerciale, ci și de nesiguranța executării creanțelor creditorilor. Conform legislației federale, o astfel de întreprindere este supusă lichidării.

Modalitățile de creștere a indicatorului CA sunt evidente: fie pentru a spori activele fără obligații tot mai mari, sau pentru a reduce obligațiile: active - max, pasive - min.

Mecanisme de creștere a activelor

In conformitate cu Standarde internaționale situațiile financiare (IFRS) din articolul 49, 53-68, 102 - 110 din capitolele IFRS "Principii":

"Activele sunt controlate de companie ca urmare a evenimentelor din perioadele anterioare, din care compania se așteaptă la beneficii economice în viitor. Viitorul beneficiu economic încheiat în activ este potențialul care va intra direct sau indirect în fluxul de numerar sau echivalentele banilor companiei. Acest lucru se poate face în moduri diferite, de exemplu, activul poate fi:

• utilizate separat sau în combinație cu alte active în producția de bunuri și servicii vândute de companie;
• schimbate pentru alte active;
• folosit pentru a rambursa obligația;
• distribuite între proprietarii companiei. "

Creșterea activelor pot fi realizate prin:

1. profit;
2. obținerea asistenței financiare;
3. reevaluare;
4. emisii de acțiuni.

1. Cel mai comun mecanism de creștere a rentabilității societății pe acțiuni este următorul. Profitul este format prin scăderea veniturilor din vânzarea de produse (lucrări, servicii) costuri pentru producția de produse (lucrări, servicii). Instalarea țintă la creșterea profiturilor va fi:
Venituri - max; Costuri - min.

Creșterea veniturilor este adesea imposibilă din cauza limitată resurse de producție (Lipsa activelor fixe, a forței de muncă).

Esența limitărilor resurselor de producție este de a vă limita propriile resurse financiare. Dacă recurge la finanțare împrumutată, obligațiile vor crește cu o creștere a activelor, ceea ce nu va conduce la o îmbunătățire a indicatorului activelor nete.

În plus, creșterea finanțării împrumutului va crește riscul apariției dificultăților financiare (amenzi, penalități, costurile legale) Ce altceva poate crește obligațiile.

Restricțiile în creșterea veniturilor pot fi, de asemenea, datorate incapacității de a extinde piața (nu există o cerere suplimentară de produse (muncă, servicii)).

Mecanismul de reducere a costurilor este mai diversificat decât mecanismul de creștere a veniturilor. Dar, adesea, activitățile de reducere a costurilor necesită, de asemenea, resurse financiare suplimentare care nu au întotdeauna.

Activitățile de reducere a costurilor includ: o scădere a asigurărilor de muncă, a consumului de materiale, a intensității energetice a produselor (lucrări, servicii), precum și îmbunătățirea structurii de gestionare. Cea mai ieftină sursă de reducere a costurilor este reducerea deducerea de amortizare. Taxele de depreciere sunt mai mici, cu atât mai mari activele din estimarea cărții și profitul.

Pe lângă profiturile din activitatea principală, SA poate obține un profit din vânzarea de active fixe, materiale, lucrări valoroase. Astfel de surse de creștere a activelor trebuie, de asemenea, să fie utilizate cât mai mult posibil.

Toate cele de mai sus, măsurile enumerate de creștere a rentabilității AO vor lua activitățile de producție. Există, de asemenea, măsuri de creștere a profiturilor care nu sunt legate de producție (să le informeze despre activitățile contabile): aplicarea unei metode de evaluare a depunerii materialelor în producție (FIFO, LIFO, costuri de mijloc), utilizarea diferitelor rezerve formate în detrimentul costurilor și numărului altora. Dar utilizarea unor astfel de măsuri contabile pentru a crește profiturile nu va afecta un aspect semnificativ asupra figurii CHA, deoarece într-o atitudine cantitativă (material) a activelor de a nu adăuga.

2. Obținerea asistenței financiare este cea mai rapidă și cea mai sigură modalitate de a crește activele nete ale SA, deoarece în acest caz are loc o creștere a activelor (numerar) fără o creștere adecvată a obligațiilor. Asistența financiară poate oferi:

• autoritățile federale, regionale sau locale sub forma cheltuielilor curente și de capital de finanțare;
• proprietari (acționari);
• creditori.

În conformitate cu articolul 31 din Legea "privind insolvabilitatea (falimentul)" din 26 octombrie 2002 nr. 127-FZ "Fondatorii (participanți) ai debitorului, proprietarul proprietății debitorului - intreprindere unitară, creditorii și alte persoane ca parte a măsurilor de prevenire a falimentului, debitorul poate fi acordat asistență financiară în suma suficientă pentru a rambursa obligații monetare și plățile obligatorii și restabilirea solvabilității debitorului (salubritate preventivă).

Reevaluarea nu dă majorarea activelor sub formă de bani sau crește numărul de active, dar îmbunătățește indicatorul "activelor nete" prin creșterea valorii proprietății întreprinderii (active).

Rezultatul reevaluării este creșterea costului activelor ( valoarea echilibrului. proprietate) din cauza creșterii corespunzătoare a surselor de fonduri sub formă de capital suplimentar, care face parte din fonduri proprii JSC. O creștere a activelor nete crește, de asemenea, atractivitatea investițiilor. Mai mult decât atât, cu atât mai scumpă proprietatea debitorului, cu atât mai multă încredere a creditorilor (inclusiv băncile), deoarece costul garanției este în creștere.

Pe multe. intreprinderi industriale Valoarea proprietății este subestimată, deoarece atunci când privatizarea a fost adesea obținută la un preț simbolic. Prin urmare, capitalul propriu este subestimat, deoarece activele fixe ale industriei sunt aproximativ egale capitalul propriu. și părți ale capitalului împrumutat pe termen lung. Dar, în balanța majorității întreprinderilor, se întâlnesc rar capital împrumutat pe termen lung. Finanțarea împrumutată pe termen lung în țara noastră este în esență slabă.

În general, soldul societății de acțiuni pe piața industrială este caracterizat de minim de capitalul autorizat (100.000 de mii de ruble) și o mare adăugare, care indică o reevaluare de reevaluare și practic pentru achiziționarea proprietății ca urmare a privatizării. Și toți aceiași cu costul activelor (în primul rând fondurile principale) este adesea subevaluat în industrie, ceea ce afectează amploarea activelor nete și pentru bonitate (împrumutul este de obicei dat sub active - activele mici sunt mici și împrumuturi ) și atractivitatea investițiilor.

Este de remarcat faptul că compania pe acțiuni Cu active subestimate, acestea sunt lipsite de absorbție - un creditor suficient de mare este de a solicita aproape toată proprietatea debitorului în cazul în care valoarea datoriei este mai mare de jumătate din activele debitorului. AO, care are active reduse, este, de obicei, o valoare redusă de piață a acțiunilor, ceea ce creează condiții favorabile pentru achiziționarea lor pentru a capta conducerea SA.

4. Emisiile de acțiuni reprezintă o sursă relativ ieftină și rapidă de primire a fondurilor care nu sunt împovărate de obligații, ceea ce afectează în mod direct creșterea activelor nete ale SA. Dar plasarea acțiunilor pe deschise piața de valori Ca sursă de finanțare, practic nu este disponibilă întreprinderilor mijlocii. Acțiunile emisia își pot permite companii mari, și-au enumerat acțiunile la bursă, care au o bună reputație și un nivel ridicat de active nete.

Singura cale de ieșire pentru întreprinderile mijlocii în criză este plasarea noilor acțiuni între acționarii actuali.

Mecanisme de coborâre

În conformitate cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS), "Obligațiile reprezintă datoria actuală a societății care rezultă din evenimentele din perioadele anterioare, a cărei decontare va conduce la o ieșire din partea Companiei de resurse care conțin beneficii economice. Cea mai importantă caracteristică a obligației este că societatea are datorie curentă. Obligațiile pot fi obligatorii din punct de vedere juridic (de exemplu, sumele plătite pentru bunurile și serviciile primite) sau apar din practica de afaceri (de exemplu, serviciu de garanție după expirarea perioadei de garanție). "

În literatura economică puteți întâlni diferite clasificări ale obligațiilor. De exemplu, se propune împărțirea obligațiilor în următoarele grupuri:

• obligațiile față de sistemul fiscal;
• obligații față de sistemul financiar și de credit;
• obligațiile față de contrapărți pentru bunurile sau serviciile lor;
• obligații față de acționari și angajați ai întreprinderii.

Reducerea nivelului obligațiilor poate fi realizată prin:

1. mobilizare fluxul de numerar pentru a acoperi obligațiile;
2. obligații de restructurare.

1. Un anumit nivel de obligații este inerent în orice SA. Mai mult, modelul și Miller au demonstrat că AO este benefică să utilizeze capitalul împrumutat, deoarece este inclusă impozitul pe venit (dobânda de utilizare a capitalului împrumutat este inclusă în costuri și dividende asupra utilizării capitalul acțiunii comune Plăti pe cheltuială profit net). Dar utilizarea capitalului împrumutat este asociată cu riscul de faliment AO, care este exprimat în incapacitatea de a îndeplini obligațiile.

Îndeplinirea obligațiilor este legată în mod inextricabil de un flux de numerar care formează venituri provenite din vânzări. Dacă creșterea fluxului de numerar este înainte de creșterea pasivelor, atunci obligațiile vor fi reduse. Dacă, dimpotrivă, va exista o scădere a fluxului de numerar, obligațiile vor crește imediat. Astfel, nivelul obligațiilor poate fi redus prin mobilizarea fluxului de numerar. La scăderea nivelului obligațiilor, activele nete ale SA vor crește. Mobilizarea fluxului de numerar poate fi efectuată prin accelerarea colectării creanțelor.

Accelerarea colectării de încasat poate fi realizată prin:

• stabilirea unui control puternic asupra respectării disciplinei contractuale de către contrapartide;
• încheierea contractelor care implică tranziția de proprietate asupra produselor (muncă, servicii) numai după plata lor;
• vânzarea de creanțe (factoring) bancă sau sistem de factor. Factorul plătește, de obicei, o parte din cantitatea de creanțe (până la 80%), restul de 20% pot fi considerate costuri pentru a obține surse de finanțare a întreprinderii.
• introducerea unui sistem de plată anticipată, stimulând cumpărătorul pentru plata produselor conform schemei "2/10 Total", ceea ce înseamnă că
  • cumpărătorul primește o reducere de 2% în cazul plății bunurilor primite în termen de 10 zile de la data primirii mărfurilor;
  • cumpărătorul plătește valoarea completă bunuri, dacă plata se efectuează în perioada de la 11 la 30 de ani de creditare;
  • În caz de neplată în termen de o lună, cumpărătorul va fi forțat să plătească suplimentar o amendă, a cărui valoare poate varia de la momentul plății.

Cu creanțe restante, este necesar să se organizeze lucrări la recuperarea acesteia. Căi financiare Impactul asupra debitorilor pentru recuperarea creanțelor restante sunt: \u200b\u200bEfectuarea actelor de reconciliere a datoriei, utilizarea sancțiunilor, propunerile de exploatare a arieratelor, vânzarea de datorii, inițierea procedurii de faliment a debitorului insolvent.

Trebuie remarcat faptul că cu cât mai multe SAM are obligații, în special restante, cel mai dur ar trebui să existe o politică de gestionare a creanțelor.

Dacă AO va distrage fondurile în calcule, atunci va exista un deficit de resurse pentru a-și rambursa propriile angajamente.

2. Al doilea mod de a reduce obligația este restructurarea obligațiilor.

Următoarele modalități de restructurare a răspunderii pot fi distinse:

• prelungire credit pe termen scurt bancă;
• traducerea datoriilor în categoria pe termen lung;
• încheierea contractelor de furnizare a produselor cu o întârziere de plată de la 30 de zile;
• restructurarea datoriilor fiscale;
• traducere a unei părți obligații pe termen scurt în promoții sau obligațiuni;
• Înregistrarea obligațiilor de plată a mărfurilor (lucrări, servicii) a proiectului de lege cu o maturitate la distanță;
• "Iertarea" datoriilor.

În esență, toate procedurile de restructurare sunt reduse fie la transferul de capital împrumutat la acționar, fie la prelungirea capitalului împrumutat, fie la inovare (înlocuirea unei obligații față de ceilalți). De asemenea, este posibil să se realizeze un acord privind iertarea datoriei.

Prelungirea obligațiilor îmbunătățește performanța solvabilității AO, reduce ponderea obligațiilor restante în capitalul bazat pe SA, dar nu crește activele nete ale SA.

Restructurarea capitalului împrumutat în cota crește activele nete ale SA, dar trebuie să se țină cont de faptul că, în cazul transferului de acțiuni care reprezintă mai mult de 20% din capitalul social, pârghiile de presiune apar pe managementul SAG Procesul de către noul proprietar.

Concluzii

Activele pure sunt un indicator important Activități financiare și economice ale SA. Dacă acțiunile AO nu au valoare de piață (Nu este citat la bursă), indicatorul "activelor nete" poate înlocui într-o oarecare măsură "capitalizarea pieței companiei" de către indicator.

Cu cât este mai bine indicatorul "activelor nete", cu atât este mai mare atractivitatea investițională a SA, cu atât mai multă încredere a creditorilor, acționarilor, angajaților. Și, dimpotrivă, cu atât este mai mică valoarea indicatorului "active nete", cu atât este mai mare riscul de faliment AO. Prin urmare, gestionarea AO ar trebui să controleze valoarea acestui indicator, să împiedice scăderea sa la valoarea critică stabilită de lege, să caute modalități de ao mări.

Lista literaturii utilizate

1. Brigham Yu. Gapenski L. Gestiunea financiară: în 2 volume / traducere. din engleza Ed. V.V. Kovaleva, St. Petersburg: Școala Economică, 2001
2. Karlin Thomas P., Mak Min Albert R. Analiza situațiilor financiare. Ediția Asociației Bankerilor din America. M., 1998, p. 134.
3. Kovalev v.v. Analiza financiară: Managementul capitalului. Alegerea unei investiții. Analiza de raportare. - M.: Finanțe și statistici, 1998. - 512 p.
4. Koskkin V.I. și colab. Gestiunea anti-criză: Programul 17-modular pentru managerii "Gestionarea organizației de dezvoltare", Modulul 11.-M.: INFRA-M, 2000.
5. Nidlz B., Anderson H., Caldwell D. Principii contabile. M.: "Finanțe și statistici", 1994.

Andrei Viktorovich Komarov.
Director al AKF "TSFO"

• Deprecierea obiecției proprietății de leasing în revizuirea răspunsului