Ajutorul materialului NDFL este supus normelor Codului Fiscal al Federației Ruse în Ordinul General, deoarece este un venit primit de un angajat de la angajatorul său. dar această specie veniturile nu sunt legate de plata activității angajatului; prin urmare, de multe ori calculul NDFL. Se pune întrebarea: este impozitul pe venitul personal cu asistență materială sau nu, iar dacă este ținută, atunci în ce măsură? Luați în considerare răspunsul la această întrebare mai detaliat.

Este NDFL deținut cu asistență materială în 2019

Ordin impozitare NDFL. Asistența materială în 2019 nu sa schimbat. Pentru a răspunde la întrebarea, dacă impozitul pe venit cu asistență materială este păstrat, trebuie să știți ce bază este plătită.

Mature, a plătit un angajat (sau rudele sale, în cazul decesului angajatului însuși), afectate în timpul actelor teroriste (punctul 8.4 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Plăți către comitetele sindicale sindicale (punctul 31 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Achiziționarea de vouchere de sanatoriu-Resort către angajați sau membri ai familiilor lor (punctul 9 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Compensarea valorii servicii medicale Un angajat sau membri ai familiei sale (punctul 10 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Desigur, lista de mai sus nu conține toate plățile posibile în care impozitul pe venit pe asistența materială nu este perceput. Lor lista plina Situat în artă. 217 NK RF.

Dreptul la beneficii enumerate este posibil atunci când se efectuează astfel de condiții:

Primirea, înregistrarea documentelor care confirmă faptul că apariția unui anumit eveniment.
Fixare documente interne Întreprinderile sunt posibilitatea de a plăti o astfel de asistență.

Atunci când NDFL Matwork nu este pe deplin impozitat și când impozitul pe venit este luat cu suma totală

NK al Federației Ruse conține motivele și pentru ca asistența materială să impună nffls doar parțial.

La astfel de plăți, de exemplu, aparțin:

Plata cu ocazia apariției unui lucrător nou-născut în familie - atât copilul său, cât și un adus din adăpost. În același timp, o bază neimpozabilă pentru fundația specificată nu ar trebui să fie mai mare de 50.000 de ruble pentru fiecare copil, iar plata matmurilor trebuie făcută înainte de un an al copilului (articolul 8 din art. 217 din Codul fiscal din Federația Rusă).

Plățile materiale prevăzute de acte de reglementare locale ale organizației, dar nu mai mult de 4.000 de ruble. pe an (paragraful 28 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru ca asistența financiară să aibă impozit pe venit personal pe un volum redus, este necesar să se efectueze următoarele condiții:

Prezența documentelor de confirmare.
Reflecție în documentele interne ale companiei. Posibilități de plată a acestor tipuri de covorașe.

Trebuie remarcat: dacă contribuabilul nu are posibilitatea de a profita de beneficiile NFFL, el are obligația de a plăti impozit la o rată de 13% din plata materialelor.

În același timp, NDFL cu asistență materială se desfășoară în următoarele cazuri:

Nu există documente de confirmare.
Baza pentru plata neimpozabilă Care nu sunt prevăzute de Codul fiscal.
Documentele interne nu prevăd posibilitatea angajamentului său.

Are NDFL-uri sunt supuse asistenței financiare obținute în natură

În conformitate cu art. 211 Angajatul NK RF poate primi venituri în natură. Punctul 8 din art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea asistenței materiale în natură. Această poziție este confirmată de Ministerul Finanțelor Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 04.02.2013 nr. 03-04-06 / 0-34).

În această calitate, pot fi furnizate unele resurse materiale precum bunurile sau materialele, iar munca poate fi furnizată. Principalul lucru este că asistența oferită este documentată și a avut evaluarea monetară. În astfel de circumstanțe, impozitul pe venit privind asistența materială este considerat de obicei, iar plățile naturale sunt supuse NDFL-urilor în mod obișnuit.

Citiți mai multe despre plățile în natură și impozitarea acestora, citiți în material "A primit fizic un venit natural? Efectuați obligația agentului fiscal " .

Care este durata de viață a venitului NDFL cu asistență materială

Impozitul pe venit enumerate la buget ar trebui să se afle într-o zi lucrătoare care să meargă imediat după data emiterii veniturilor. În mod similar instalat și termen listarea NDFL. Cu asistență materială. Să explicăm nuanțele de a determina acest punct de plecare, deoarece indicarea incorectă poate duce la sancțiuni din partea autorităților fiscale.

Pentru plățile sub formă de asistență materială, veniturile sunt considerate a fi primite în ziua în care transferul de fonduri într-un cont bancar sau bani este emis din partea casei de numerar. În cazul în care machia este obținută în natură, data primirii veniturilor va fi ziua emiterii de resurse (alineatul (1) din art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Momentul deținător al NDFL este, de asemenea, legat de a obține o maturitate. Taxa urmează ziua în care se plătește numerarul și cu plată cu normă întreagă - imediat după primirea veniturilor cu bani, care nu poate fi asociată cu această situație, dar veniți la contribuabil.

Rezultate

Mulți contribuabili au o întrebare, este corect impozit pe venit Asistență materială, deoarece astfel de plăți către angajați sunt private. Codul fiscal al Federației Ruse conține o listă exhaustivă de specii de asistență, în conformitate cu care societățile au posibilitatea de a plăti impozitul din acesta, fie să nu le plătească cu suma totală a fondurilor emise. Cu toate acestea, pentru a profita de astfel de beneficii, acestea trebuie să fie fundamentate.

Luați în considerare caracteristicile proiectării și impozitului asistenței materiale NDFL în 2019. Inventa raportarea fiscală. Pentru formele 2-NDFL și 6-NDFL pentru asistență materială pentru tratamentul angajaților.

Codul fiscal stabilește că orice remunerație pentru activitatea unui cetățean este în mod necesar impozabilă, cu excepția plăților speciale specificate în artă. 217 NK RF.. Cu alte cuvinte, impozitul pe venit ar trebui să fie reținut din salarii, primele și alte angajamente indivizi.

Angajatorul, împreună cu plățile pentru muncă, are dreptul de a oferi angajatului asistență materială. Ajutorul material recunoaște plata de numerar unică individului în legătură cu situația dificilă a vieții sau circumstanțele speciale. Angajatul este obligat să confirme circumstanțele documentate dacă sunt asociate cu o viață privată, în caz contrar fondurile primite sunt recunoscute ca fiind stimulative, adică o recompensă pentru muncă.

Caracteristici ale materialului NFFL NFF

NDFL cu asistență materială în 2019 nu este deținută dacă mărimea acesteia nu depășește 4.000 de ruble pe an pe orice motiv, cu excepția cazurilor speciale.

1. pe deplin nu le supune:

moartea unei rude apropiate a angajatului, moartea unui fost angajat;
circumstanțele de urgență, inclusiv. dezastru;
avertisment, suprimare și alte acțiuni care pătrunde în realizarea unui act terrar.

2. Înregistrează 50.000 de ruble:

angajați la naștere (adopție, înființare a tuterei) a copilului.

În conformitate cu punctul 28 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, o astfel de operație de lucru este exclusă din baza impozabilă a impozitului pe venitul personal, în ceea ce privește primele de asigurare, poziția Ministerului Finanțelor este identică. Codul de venit (asistență materială de până la 4000 de ruble) este specificat în Ordinul FNS Nr. MMB-7-11 / Datat 10 septembrie 2015. Îi aparține:

cod de venit 2760 (materiale de către angajați, foști angajați care au renunțat la pensionare);
codul de venituri 2710 (alte tipuri de asistență materială care nu are legătură cu codul 2760).

Codul de deducere privind orice tip de venit depinde, de asemenea, de baza angajatului angajatului.

Important!Dacă suportul material depășește limita, este impozitată numai cantitatea de depășire.

Legislația stabilește o serie de cazuri în care materialul este complet exclus de la baza pentru calcularea impozitului, indiferent de suma:

Plățile unice către victimele sau membrii familiei victimelor, ca urmare a unui dezastru natural sau a unei situații de urgență (punctul 8.3 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Asistența acordată cetățenilor afectați de atacul terorist pe teritoriu Federația Rusă, precum și membrii familiei victimelor în aceste condiții (punctul 8.4 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Asistență unică acordată angajatului în legătură cu moartea unui membru al familiei sale. Plata poate fi făcută fost angajatpensionar (punctul 8 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Materiale la nașterea unui copil sau adoptarea sa. Legislația a fost stabilită prin limită - nu mai mult de 50 de mii de ruble pe copil și pe an pe an (punctul 8 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel de clarificări au fost date de către reprezentanții Ministerului Finanțelor al Federației Ruse într-o scrisoare din 12 iulie 2017 03-04-06 / 44336. Funcționarii au reamintit, de asemenea, clarificări anterioare, în care era necesar să se prezinte un certificat de 2-NDFL de la locul de muncă al soțului pentru a obține materiale.
Un angajat unic de maturi, precum și pensionar, să plătească pentru servicii medicale (punctul 10 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel încât autoritățile fiscale recunosc această plată la asistență materială, este necesar nu numai să confirme circumstanțele documentate, ci și să plătească exclusiv pe cheltuială profit net Întreprinderi (scrisoare de FTS din data de 17 ianuarie 2012 → 3-3 /) Nr.

Proiectarea machiajului

Pentru a obține plata unui angajat sau a unui fost angajat, trebuie să scrieți o declarație într-un formular arbitrar. În partea textului aplicației, circumstanțele actuale descriu în detaliu. Atașați documentele care confirmă situația vieții (certificat din situațiile de urgență, un certificat de deces al unei rude, un certificat de naștere sau adoptarea unui copil, un extras din istoria bolii, concluzia unui medic).

Capul, având în vedere recursul angajatului, decide cu privire la valoarea de maturi, pe baza situației financiare și a complexității situației vitale a angajatului.

Mattheck Plățile se fac pe baza comenzii (ordinelor) capului. Materialul poate fi rupt în mai multe părți și este plătit de mai multe plăți, de exemplu, datorită dificultăți financiare În organizație. Dar ordinea ar trebui să fie doar una, ar trebui să indice frecvența transferurilor. În cazul în care mai multe comenzi sunt create pentru o ocazie, autoritățile fiscale recunosc plata numai pe Matpiece numai la prima comandă, iar restul recunoaște ca o remunerație pentru muncă.

Reflecția asistenței materiale în raportarea fiscală

Luați în considerare situația de pe exemplu.

Kurochkin E. B. PUTTED LA 10 iulie 2019 la cap cu o declarație despre plata MatTheoms în suma de 50 mii de ruble.

07/12/2019 Șeful Zilei de primăvară LLC a fost decis să plătească în totalitate chestiuni.

Contabilul a făcut o analiză și enumerată, reflectată în același timp matroza în raportarea fiscală.

IMPORTANT! Din 2019 aplicat formă nouă Ajutați 2-NDFL. Umplerea formatelor depășite nu este permisă.

Ajutor 2-NDFL:

Raportul 6-NDFL pentru al treilea trimestru (pentru claritate este completat numai de exemplu).

Întrebări cheie:

În acest caz, instituția are dreptul de a plăti asistență materială angajaților?
Ce trebuie luat în considerare în impozitarea diferitelor tipuri de asistență materială (NDFL, contribuții de asigurare)?
Cum să reflectați acumularea de asistență materială în contabilitate și contabilitate fiscală?

Plățile materiale trebuie să fie reglementate de actele interne ale instituției:

acord comun;
regulamentele privind plata muncii.

Acord comun - Acesta este un act juridic care reglementează relațiile sociale și de muncă în cadrul organizației (inclusiv bugetul), care este între angajați și angajatori.

Acordul colectiv și situația privind remunerația ar trebui să fie furnizate pentru acordarea de asistență materială, mărimii acestuia, în funcție de natura asistenței oferite, documentele pe care salariatul trebuie să le furnizeze pentru asistență materială, timpul de plată.

Luați în considerare regulamentele privind procedura de plată a asistenței materiale angajaților federali instituția bugetară Health "Centrul de igienă și epidemiologie în regiunea Sverdlovsk" (denumită în continuare - Regulamentul privind procedura de plată a asistenței materiale).

Această dispoziție determină procedura de plată a asistenței materiale pentru angajații FBUD pentru a-și rezolva problemele sociale.

Asistența materială pentru angajații instituției este plătită în prezența fondurilor rămase la dispoziția instituției după plata impozitelor (din profitul net) în cadrul formatului fond de încredere în anul calendaristic.

Important!Plățile de asistență materială se fac în cadrul fondurilor prevăzute de Fondul de activități financiare și economice pentru facilitatea de angajați ai instituției pentru articolul relevant clasificarea economică Cheltuieli ale bugetelor Federației Ruse.

Dimensiunea asistenței materiale este stabilită în conformitate cu angajatul deținut de Post, experiența sa de lucru pe baza ordinii scrise a medicului șef al sucursalei sau a persoanelor, comisarului.

Asistența materială a angajatului FBUC poate fi plătită în următoarele cazuri:

În cazul decesului unui fost angajat (care a lucrat într-o instituție de mai bine de 5 ani), precum și decesul rudelor apropiate pe baza certificatului de deces în valoare de cel mult 3 salarii oficiale;
la nașterea unui copil pe baza certificatului de naștere al unui copil - în valoare de până la 3 salarii oficiale;
datorită pierderii sau deteriorării proprietății ca urmare a unui dezastru natural, a focului, a furtului, a accidentelor de sisteme de alimentare cu apă, încălzirea și alte circumstanțe pe baza certificatelor de la autoritățile competente (administrațiile locale, afacerile interne, serviciile de incendiu etc. .) - în valoare de până la 10 salarii oficiale (în funcție de daune);
familiile mari, pensionarii cu dizabilități și dezactivate - în cantitatea de cel mult 3000 de ruble;
pentru tratamentul în spital, dacă este necesar, cumpărarea de medicamente pe propria cheltuială necesară pentru tratament, pe baza controalelor de mărfuri și a copiilor descărcării de gestiune din spital certificat de medic;
În legătură cu pensionarea angajaților care au lucrat în Fbuz cel puțin 10 ani (în valoare de 5.000 de ruble), nu mai puțin de 15 ani (în valoare de 10.000 de ruble);
pentru îmbunătățire condiții de locuit Sau achiziționarea de asistență financiară de locuințe este eliberată specialiștilor cu înaltă calificare care au lucrat mai mult de 10 ani, în prezența fondurilor pentru a rezolva Comisia Permanentă, care stabilește fezabilitatea, mărimea și procedura de plată. Asistența materială pentru îmbunătățirea locuințelor este convenită în obligatoriu cu instituția principală de medic;
asistența materială poate fi plătită angajaților din alte cazuri speciale în prezența fondurilor și pentru a rezolva Comisia Tarif Permanent.

Cum se face documente cu privire la plata asistenței materiale?

În general, procedura de furnizare a asistenței materiale poate fi prezentată în formularul următor (figura 1).

Angajatul scrie o cerere scrisă pentru furnizarea de asistență materială în numele șefului, indicând motivul recursului

Cererea este considerată Comisia permanentă

A publicat o comandă pentru asigurarea asistenței materiale (în cazul unei decizii pozitive)

Angajatul este plătit asistență financiară

Smochin. 1. Procedura de asigurare a asistenței materiale

Un angajat al instituției ar trebui să scrie o declarație privind acordarea de asistență materială în numele capului, indicând motivul ajutorului de ajutor. Declarația atașată în mod necesar documente care confirmă cauza indicată (certificatul de naștere al copilului, certificatul de deces al unui membru al familiei etc.).

Un exemplu de cerere de asistență financiară

Doctor șef al FBU

Mishina V. A.

medicul epidemiologului

Lipina S. I.

Afirmație

Îmi cer să-mi ofer asistență materială în legătură cu nașterea unui copil Lipina Anastasia Sergeevna 20 ianuarie 2015

ANEXA: Copie a certificatului de naștere.

28.01.2015 Lipina. S. I. Lipina.

După aceasta, declarația are în vedere Comisia Permanentă. În cazul unei decizii pozitive, angajatorul dă consimțământul în scris. Pe baza acestei decizii, este publicată o comandă pentru furnizarea de asistență materială. Ordinul indică valoarea plății, termenele limită pentru emiterea, sursa și motivul plății. În conformitate cu Regulamentul privind procedura de plată a asistenței materiale, trimiterea este indicată la element pe baza cărora se stabilește valoarea plății în acest caz particular și motivul plății.

Fragmentul ordinii asistenței materiale

În legătură cu nașterea unui copil de la un medic-epidemiolog Lipina S. I., pe baza paragrafului "B" privind procedura de plată a asistenței materiale pentru personalul Fbuz

Ordin:

1. Calculați și plătiți Lipina Svetlana Ivanovna o asistență materială unică în valoare de 25.000 de ruble. până la 02/28/2015.

2. Să numim responsabilul pentru angajamentul de asistență materială a contabilului șef Kuznetsov T. V.

Fundația: 1. Declarația privată Lipina S. I.

2. O copie a certificatului de naștere din 20 ianuarie 2015 nr. I-AB 3421576 emis de Oficiul Registrului din regiunea Kirov din Ekaterinburg.

Medicul șef Fbuz Mishin Mishin V. A.

Ordinul este familiarizat cu ordinea:

Contabil șef Kuznetsov. T. V. Kuznetsova. 30.01.2015

Epidemiolog Lipina S. I. Lipina 01/30/2015

Sursa de plată, de regulă, sunt fonduri primite de la activitățile generatoare de venituri.

Un detaliu important!Asistența materială este plătită din profit, astfel încât decizia privind utilizarea profitului net ia liderul în colaborare cu Comisia tarifară actuală cu privire la înființare. După luarea unei decizii cu privire la posibilitatea de a plăti asistență materială, este publicată un ordin de asistare a angajatului aplicat.

Cantitatea de asistență materială care nu este supusă NDFL în 2015

NDFL cu asistență materială în 2015 este deținută ținând seama de avantajele prevăzute la alin. 8 din art. 217. Codul fiscal RF (denumit în continuare codul fiscal al Federației Ruse), în ordinea următoare (figura 2).

Tipul asistenței materiale	Dimensiune maximă; Este supus NDFL	Caracteristicile furnizării

Asistența acordată angajaților în legătură cu nașterea sau adoptarea (adopția) a unui copil emis în primul an de naștere (adopție) unui copil	Nu mai mult de 50.000 de ruble. per copil. NDFL plata nu este nevoie	Postat în primul an de naștere (adopție) al copilului. Un angajat împreună cu o declarație scrisă ar trebui să ofere o copie a certificatului de naștere al copilului. Scutirea de la NDFL este furnizată numai unui părinte de alegere sau ambelor, dar la calcul valoare totală Plăți în valoare de 50.000 de ruble. pentru doi. Prin urmare, la plata asistenței materiale către unul dintre părinții instituției pentru a exemplifica din NDFL, este necesar să se asigure că al doilea părinte nu a primit asistență materială sau a primit o astfel de sumă care în agregat nu a depășit stabilirea limită. Pentru a confirma faptul că asistența financiară nu a fost (sau a fost) a fost acordată unuia dintre părinți, una dintre ele ar trebui să prezinte organizației un certificat sub formă de 2-NDFL sau o declarație din partea unei organizații (unde lucrează alți părinți) că nu se dovedește. De asemenea, angajatorul în sine poate contacta direct o altă organizație, în care cel de-al doilea părinte funcționează și primește în mod independent informații despre venitul primit de cel de-al doilea părinte. Dacă asistența financiară este plătită de un angajat pe baza mai multor comenzi, aceasta va fi considerată o singură dată, cu condiția ca suma sa să nu depășească 50.000 de ruble.
Asistența plătită angajatului, precum și un fost angajat care a venit să se pensioneze, în legătură cu moartea membrului familiei sale	Dimensiunea nu este limitată; NDFL nu este supus	La aplicarea acestei norme, este necesar ca ruda decedată să corespundă conceptului de "membru al familiei", dispoziții stabilite Codul familiei al Federației Ruse. Membrii familiei în conformitate cu art. 2 Codul familiei al Federației Ruse a recunoscut soții, părinții, copiii, adoptatori și adoptați. În acest caz, întreținerea sumei forfetare a NDFL nu va fi abordată
Ajutor plătit din cauza unui dezastru natural sau a altor circumstanțe extraordinare (incendiu, inundații) pentru a compensa daune materiale și rău pentru sănătate	NDFL-urile nu fac obiectul sumelor plătite atât angajaților, cât și familiilor acestora în cazul decesului angajatului ca urmare a acestor circumstanțe. Dimensiunea asistenței materiale în acest caz nu este limitată	Pentru a confirma că asistența a fost furnizată în legătură cu un dezastru natural, va fi solicitat o declarație scrisă de la angajatul afectat, ordinul liderului pentru furnizarea de asistență materială și, în mod necesar, un document care confirmă faptul că un dezastru natural (de exemplu, a Certificat de la serviciul de pompieri în caz de incendiu în apartamentul angajatului). Furtul sau jaful, potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, nu se referă la circumstanțele de urgență. În cazul în care organizația din Acordul colectiv prevede eliberarea asistenței în această situație, atunci Potrivit angajatului și pe baza Ordinului managerului, este posibil să se acorde asistență materială. Dacă angajatul este plătit asistență financiară În legătură cu jaful, nu este supusă NDFL numai în 4000 freca. Dacă plata este făcută în dimensiuni mari, atunci cantitatea de asistență materială de peste 4000 de ruble. NFFL este supus (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 30.08.2007 nr. 03-04-05-01 / 282)
Asistența plătită angajaților care au suferit de acte teroriste în Federația Rusă	NDFL-urile nu fac obiectul sumelor plătite angajaților, precum și membrilor familiilor lor în cazul decesului angajatului ca urmare a atacului terorist. Dimensiunea unor astfel de asistență materială nu este limitată
Asistența plătită de un angajat sau de un fost angajat în legătură cu o pensionare de pensionare sau cu vârsta	Valoarea maximă a asistenței materiale care nu este supusă impozitului pe venituri personale nu este mai mare de 4.000 de ruble. în an

Smochin. 2. Caracteristicile acordării asistenței materiale

Important să vă amintiți!În alte cazuri, NDFL cu asistență materială în 2015 nu este deținută dacă dimensiunea sa pentru anul calendaristic din agregat nu depășește 4.000 de ruble. Pentru fiecare angajat (punctul 28 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, baza de creditare fiscală include asistență financiară în valoare de 4000 de ruble.

Prin urmare, la plata asistenței materiale peste dimensiunile stabilite, calculul și Țineți NDFL..

Procedura de crimă de asistență materială NDFL depinde de cauza numirii, caracterului (asistență socială) și designul adecvat documente.

Asistența materială are dreptul de a oferi familii mari pentru pensionari care nu lucrează și familiile cu handicap (foști angajați ai FBU-urilor) în valoare de cel mult 3000 de ruble, în conformitate cu prevederea și indicarea acestora într-un acord colectiv pe baza unei cereri și ordine.

Asistența materială poate fi, de asemenea, furnizată în alte cazuri speciale la cererea unui angajat în prezența fondurilor, pe baza deciziei comisiei permanente. În acest caz, ordinea este, de asemenea, publicată. Angajatul trebuie să prezinte documente care să confirme că trebuie să primească asistență materială.

Ce tipuri de asistență materială sunt scutite de plata contribuțiilor la fondurile extrabugegetare? Cum se calculează și plătesc primele de asigurare?

În conformitate cu alineatul (1) din art. 7 din Legea federală din 24 iulie 2009. "(astfel cum a fost modificată până la data de 05/23/2015; mai mult - Legea federală nr. 212-FIP) Obiectul impozitării de către primele de asigurare pentru plătitorii primelor de asigurare este recunoscut și alte remunerațiile acumulate în favoarea persoanelor în cadrul relațiilor de muncă, Contracte civile și juridice, al căror subiect este performanța muncii, furnizarea de servicii, în conformitate cu acordurile de comandă ale autorului și alte contracte similare.

Asistența materială aparține plăților neproductive (nu se efectuează prin executarea sarcinilor lor de muncă) și este de o singură dată.

Potrivit sub. 3 p. 1 artă. 9 din Legea federală nr. 212-FZ primele de asigurare neimpozabilesunt sumele asistenței materiale unice:

angajatul (părinte, adoptor) în primul an după naștere (adopție sau adopție) a copilului, dar nu mai mult de 50.000 de ruble. pentru fiecare copil;
un angajat în legătură cu moartea unui membru al familiei sale;
cetățeni în legătură cu dezastre naturale, circumstanțe extraordinare pentru a rambursa daunele materiale cauzate de el sau de rău pentru sănătatea lor;
cetățenii afectați de acte de terorism în Federația Rusă.

Notă!NDFL nu este supus unei sume de asistență materială care nu depășește 4000 de ruble. Pentru fiecare angajat în cursul anului fiscal. C suma peste 4000 de ruble. Instituția trebuie să acumuleze și să plătească primele de asigurare - acest lucru este furnizat direct de sub. 11 p. 1 artă. 9 din Legea federală nr. 212-FZ.

De asemenea, sumele asistenței materiale furnizate de angajatori către angajații lor nu depășesc 4000 de ruble. per angajat pentru perioada estimatănu fac obiectul contribuțiilor traumelor. Cu privire la depășirea cantității de asistență materială mai mult de 4000 de ruble. La salariat, ar trebui să se percepe primele de asigurare privind rănile.

Dacă organizația nu ia în considerare acest fapt, vor apărea arieratele primelor de asigurare. În timpul inspecției, autoritățile de verificare percep penalități pentru întârzierea plăților în fonduri extrabugetare Și o pedeapsă pentru încălcarea legislației.

Corectați eroarea.Dacă ați găsit o greșeală privind creditele de asistență materială (peste 4000 de ruble. La angajat pentru anul calendaristic), va fi necesar să se mențină primele de asigurare, să le enumeră și să transmită calcule rafinate la fondurile relevante.

În ceea ce privește contribuțiile la asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale și boli profesionale, aici trebuie să fiți ghidați de legea federală din 07.24.1998 nr. 125-FZ (astfel cum a fost modificată de la 01.12.2014) "cu privire la obligatoriu asigurări sociale din accidente la locul de muncă și bolile profesionale "(denumită în continuare Legea federală nr. 125-FZ). Deci, obiectul impozitării de către primele de asigurare recunoaște plățile și alte remunerații acumulate de către insuranți în favoarea asiguratului în cadrul relațiilor de muncă și a contractelor civile-legale, dacă, în conformitate cu contractul civil-legal, sunt primele asigurate obligat să plătească asigurător. Articolul 20.2 din Legea federală nr. 125-FZ indică plata asistenței materiale unice, care sunt emise în aceleași motive enumerate la art. 9 din Legea federală nr. 212-FZ și nu sunt supuse primelor de asigurare.

Cum se reflectă acumularea de asistență materială în contabilitate?

Costul de a plăti asistență materială angajaților cu normă întreagă a instituției bugetare în conformitate cu clasificarea bugetului Federația Rusă aparține așezarea "salariilor" lui Kusu 211.

Important!Sumele asistenței materiale nu pot fi atribuite costului muncii, serviciilor, adică este imposibil să se utilizeze scorul 2.109.61.211 "Costurile salariale la cost produse terminate, Lucrări, Servicii "- Aceasta va fi considerată o greșeală. Valoarea asistenței materiale ar trebui să fie atribuită cheltuielilor de cont 2.401.20.211 " salariile»Secțiunea" Rezultat financiar ".

Luați în considerare ordinea de reflecție în contabilitatea de asistență materială.

Situația 1. Un angajat al instituției Vasilyev cu ocazia pensionării sale este acumulat asistență materială în valoare de 10.000 de ruble.

În contabilitate, următoarea cablare vor fi reflectate:

Contul de debit 2.401.20.211 Contul de credit 2.302.11.730 - 10.000 de ruble;

cu cantitatea de asistență materială care depășește 4000 de ruble., NDFL pusomizat ((10.000 de ruble. - 4000 ruble) × 13%):

Contul de debit 2.302.11.830 Împrumut de cont 2.303.01.730 - 780 de ruble;

primele de asigurare acumulate cu privire la cantitatea de asistență materială care depășește 4000 de ruble, conform art. 9 din Legea federală nr. 212:

a) în Fondul de Asigurări Sociale (FSS; (10.000 de ruble - 4000 de ruble) × 2,9%):

Contul de debit 2.401.20.213 Contul de credit 2.303.02.730 - 174 ruble;

b) la Fond asigurarea de pensii (FFR), asigurare ((10 000 RUB. - 4000 de ruble.) × 22%):

Contul de debit 2.401.20.213 Credit de cont 2.303.10.730 - 1320 RUB.;

c) la Fondul Federal de Asigurări Medicale obligatorii (FFOS; (10.000 de ruble. - 4000 de ruble) × 5,1%):

Contul de debit 2.401.20.213 Credit de credit 2.303.07.730 - 306 ruble;

d) primele de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale ((10.000 de ruble - 4000 de ruble) × 0,2%):

Conturile de debit 2.401.20.213 Credit de cont 2.303.06.730 - 12 ruble;

asistența materială emisă de casierul angajatului lui Vasilyev (10.000 de ruble. - 780 de ruble (NDFL)):

Contul de debit 2.302.11.830 Credit de cont 2.201.34.610 - 9220 RUB.

Situația 2. Doctorul epidemiologic Lipina S. I. În legătură cu nașterea unui copil, este creditată asistență materială unică în valoare de 25.000 de ruble.

În contabilitate, acest lucru se va reflecta după cum urmează:

asistență materială acumulată în legătură cu nașterea unui copil:

Contul de debit 2.401.20.211 Contul de credit 2.302.11.730 - 25 000 RUB.

În conformitate cu legislația în vigoare, o astfel de asistență materială nu este supusă impozitului pe profit și a primelor de asigurare nu sunt necesare pentru a acumula;

asistența materială a fost emisă de la Oficiul Lenjeriei Lipinei S.I.:

Contul de debit 2.302.11.830 Împrumut de cont 2.201.34.610 - 25 000 RUB.

Situația 3. Pentru asistența materială, fostul angajat al FFBUZ VOLKOVA V. I., care a fost pensionat. Pe baza comenzii, ea a acumulat asistență materială în valoare de 3000 de ruble.

Stabilirea acumulării de remunerare, beneficii și alte plăți sociale Fost angajați se reflectă pe creditul contului 302.63.730. Cheltuielile pentru plata asistenței materiale pensionarilor instituției bugetare în cadrul clasificării bugetare a Federației Ruse se referă la standul de 263 de "beneficii sociale".

În contabilitate, se fac următoarele cabluri:

asistența materială este acumulată:

Conturi de debit 2.401.20.263 Contul de credit 2.302.63.730 - 3000 de ruble.

Cantitatea de asistență materială în cursul anului nu depășește 4000 de ruble, prin urmare, suma acumulată nu va fi impozitată de PNDL și primele de asigurare;

asistență materială emisă de la biroul unui fost angajat:

Conturi de debit 2.302.63.830 Contul de credit 2.201.34.610 - 3000 de ruble.

___________________

Iti recomandam.Pentru a reflecta asistența materială din arcul salarial (a se vedea figura), puteți utiliza mai multe tipuri de asistență materială și la fiecare tip din program pentru a configura algoritmul dorit pentru a reflecta corect asistența financiară în contabilitate. Apoi, potrivit diferitelor tipuri de acumulari, sumele sumei forfetare a caracterului social vor fi lăudate, valoarea asistenței materiale pentru pensionarii - foști angajați ai instituției, valoarea asistenței materiale acumulate de principalii angajați pentru alții (pe baza dispoziției privind procedura de plată a asistenței materiale). În plus, de la tipul de acumulator, configurația programului NFFL Hold și procedurile pentru contribuțiile asigurate ale asistenței materiale sunt dependente.

Vizualizarea acumulărilor / HOLD	Sumă	Medici	Asistenți	Alții
152. Asistență materială
168. Asistență materială pentru pensionarii
204. Asistență semnificativă unică
Total creditat



508. Asigurări sociale
509. Dragă. asigurare
511. Pensiunea asigurată
554. Leziuni
Stânga totală

Smochin. 3. Un cod de asistență de asistență materială de către activitățile antreprenoriale, frecați.

Din arc rezultă că, prin tipul de asistență forfetară (la nașterea unui copil) NFFL și primele de asigurare nu sunt supuse.

Tipul de acumulare 168 este asistența financiară pensionarilor. Aici plățile către foștii angajați sunt luați în considerare și în cererea de numerar în casierul FFBUZ din contul facial din organismul de trezorerie federal, indicăm Cossu 263 "Securitatea Socială".

Tipul de acumulare 152 este configurat în așa fel încât impozitarea nu este supusă numai cantității de asistență materială nu mai mult de 4.000 de ruble. În acest scop, asistența absolventă este făcută adresată angajaților principali. În cererea de numerar în numerar și în carnet de cecuri Este indicat codul clasificării economice bugetare de 211 din Kward.

2 întrebări în subiect

Trebuie să iau în considerare asistența materială în calcularea beneficiilor și a vacanților?

Atunci când sunt luate în considerare vânzarea de plăți toate tipurile de plăți, care sunt prevăzute de sistemul salarial. Asistența materială nu se încadrează în definiția sistemului salarial al lucrătorilor, prin urmare, nu este necesar să se ia în considerare la calcularea sărbătorilor. Toate celelalte plăți care nu aparțin plăților, în calculul câștigurilor medii nu sunt implicate. Nu vor fi incluse în calcul:

beneficii și alte plăți sociale;
asistență materială, cadouri și alte plăți care nu sunt legate de plata.

În conformitate cu Regulamentul privind caracteristicile procedurii de calcul al salariului mediu, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 nr. 922 (astfel cum a fost modificat din 10/15/2014), pentru a calcula câștigurile medii considente.toate plățile plătite pentru plățile utilizate la angajatorul respectiv, indiferent de sursele acestor plăți și nu sunt luate în considerare Plăți sociale și alte plăți care nu sunt legate de plata forței de muncă (asistență financiară, costul plății al alimentelor, călătoriile, învățarea, servicii comunale, relaxare etc.). Prin urmare, la calcularea sărbătorilor, asistența materială nu va fi luată în considerare integral.

La discreția conducerii în unele organizații, în plus față de vacanță, asistența financiară este plătită angajaților.

Dacă, de exemplu, gestionarea organizației a plătit beneficii lunare de beneficii pentru îmbunătățirea lucrătorilor, să presupunem că în valoare de 1000 de ruble. Și ar fi convenit în poziția salarială, atunci această mie ar fi luată în considerare la calcularea câștigurilor medii.

Dar, dacă aceasta este o anumită sumă, care este eliberată unui angajat mai bun ca măsură de stimulare, vorbim de plata, în niciun fel legată de calcularea salariilor medii la sărbătorile de angajamente.

______________________

Trebuie să includ beneficiile de dizabilități temporare pentru a include asistență materială în mărimea câștigurilor medii?

Să presupunem că un angajat a fost într-un spital de la 02.02.2015 la 10.02.2015.

În 2013, a fost plătită asistență financiară în valoare de 30.000 de ruble. La nașterea unui copil și în 2014 - în valoare de 10.000 de ruble. Pentru tratamentul în spital. La calcularea prestațiilor de dizabilități temporare la rata salariilor medii ale lucrătorilor pentru perioada 2013-2014. plățile excluse, pe care N. primele de asigurare sunt acumulate:

pentru 2013 - asistență materială în valoare de 30.000 de ruble;
pentru 2014 - asistență materială în valoare de 4000 de ruble.

Pe baza alineatului (1) din art. 14 din Legea federală din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ (astfel cum a fost modificată de la 12/31/2014) "privind asigurarea socială obligatorie în caz de handicap temporar și datorită maternității", indemnizația temporară de invaliditate se calculează pe baza Câștigurile medii ale persoanei asigurate calculate în doi ani calendaristici care precedă anul invalidității temporare. ÎN câștigurile medii Pentru a calcula manualul pentru foaie de spital Toate tipurile de plăți, persoana asigurată, sunt incluse în care contribuțiile de asigurare sunt acumulate la FSS al Federației Ruse în conformitate cu art. 9 Prin Legea federală nr. 212-FZ.

Din aceasta rezultă că, la rata salariilor medii ale angajatului pentru perioada 2013-2014. Plățile sunt excluse pentru care primele de asigurare nu au fost acumulate (asistență materială 30.000 de ruble. În 2013, 4000 de ruble în 2014).

________________________

Pentru declarația fiscală, contribuabilul reduce venitul primit cu privire la valoarea cheltuielilor efectuate pe baza alineatului (1) din art. 252 Cod fiscal. În acest caz, este necesar să se țină seama de faptul că, în conformitate cu articolul 23 din art. 270 NK RF în determinarea baza fiscală Nu sunt luate în considerare costurile sub formă de asistență materială pentru angajați. Astfel, sumele asistenței materiale nu sunt luate în considerare pentru profitul fiscal, indiferent dacă sunt furnizate de contractul de muncă sau nu.

Concluzii

Acordul colectiv ar trebui să fie prevăzut pentru toate fundamentele furnizării de asistență materială, iar în poziția salariului, cazurile de asistență financiară, mărimea și perioada de plată sunt convenite.
Contabilitatea are dreptul de a solicita documente care reprezintă baza pentru plata asistenței materiale.
Instituția ar trebui creată de o comisie permanentă, care, împreună cu capul, rezolvă problema plății de asistență materială atunci când contactează angajații din spatele acestuia într-o situație dificilă de viață.
Asistența materială pentru angajații instituției este plătită în prezența fondurilor rămase la dispoziția instituției după plata impozitelor, din cauza profitului net.
Reducerea asistenței materiale în NDFL în 2015 ar trebui făcută în conformitate cu art. 217 NK RF. Cantitățile de asistență materială care nu sunt supuse contribuțiilor fiscale sunt indicate în art. 9 din Legea federală nr. 212-FZ.
Asistența materială și impozitarea ar trebui să fie reflectate în mod corespunzător în contabilitatea contabilă și fiscală.

S. S. Velizanskaya, director șef adjunct FBU "Centrul pentru igienă și epidemiologie în regiunea Sverdlovsk în districtele Oktyabrsky și Kirovsky din orașul Yekaterinburg"

Impozitele cu lucrătorii cu lucrători: Dreptul de acumulare
Un angajat (membru al familiei angajatului) se poate referi la organizație cu o cerere scrisă sub forma unei declarații privind plata asistenței financiare.

Membrii familiei includ soții, părinții și copiii (inclusiv adoptați). Aceasta definește articolul 2 din Codul Famal al Federației Ruse și confirmă scrisoarea din 3 august 2006 nr. 03-05-01-04 / 234.

Desigur, organizația are dreptul de a refuza un angajat (membru al familiei angajatului) în emiterea de asistență materială. Sau să plătească mai puțin decât lucrătorul întreabă.

Reguli de contabilitate

În contabilitatea acumulatorului și plata asistenței materiale, reflectă cablajul:

Debit 91 Subaccount Credit 73 (76)

Asistența materială este creditată (sau membru al angajatului);

Debit 73 (76) Credit 50 (51)

Asistența materială a fost plătită angajatului (sau membrilor angajatului) din registrul de numerar sau în mod fără pas (de exemplu, pe un card salariu).

O astfel de ordine de cont rezultă din instrucțiunile pentru conturile de conturi (cont 50, 51, 73, 76, 91 subaccount "alte cheltuieli", paragraful 9 Instrucțiuni pentru planul de cont).

Exemplu

La 4 februarie 2015, secretarul ALFA LLC Ivanova E. V. a scris o declarație cu o cerere de a-și asigura asistența materială. La data de 11 februarie 2015, Alpha a emis o comandă pentru emiterea de ruble Ivanova 4000. Asistență materială de la casier. În aceeași zi, banii au fost plătiți.

4000 de ruble. - asistență materială acumulată angajatului;

Debit 73 Credit 50

4000 de ruble. - Asistența financiară a angajatului din registrul de numerar este plătită.

Situația: Este posibilă eliberarea asistenței materiale angajatului (membrii familiei al angajatului) proprietate

Da, poti. Interzicerea acestei legislații nu conține.

În contabilitate, emiterea de asistență materială pentru proprietate va reflecta cablajul:

Debitul 73 (76) Credit 41 (10, 01, 58)

Asistență materială (membru al familiei angajatului) proprietate.

Calculul NDFL.

NDFL cu cantitatea de asistență materială oferită angajaților, taxă în ordinea următoare.

Nu este nevoie să mențineți NDFL:

cu asistență materială care nu depășește 4000 de ruble. pe perioada impozabilă per angajat (fost angajat care a demisionat în legătură cu o pensionare de pensionare sau pe vârsta) (punctul 28 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse);
cu asistență materială unică plătită în primul an în legătură cu nașterea (adopția, adoptarea) copilului părinților (părinți adoptivi, tutori), în valoare de cel mult 50.000 de ruble. Pentru fiecare copil (punctul 7, paragraful 8 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Și dacă ambii părinți pretind că macara cu ocazia nașterii copilului? Este necesar ca suma de 50.000 de ruble să fie necesară de suma de 50.000 de ruble. Împărtășiți între tată și mama? Potrivit experților din cadrul Ministerului Finanțelor din Rusia, da, aveți nevoie (scrisoarea datată 26 decembrie 2012. 03-04-06 / 6-367).

Limită neimpozabilă în suma totală de 50.000 de ruble. Puteți aplica numai venitului unuia dintre soți prin alegerea lor. Sau trebuie să împărțiți beneficiul între ele.

Deci, de la cel de-al doilea părinte au nevoie de un certificat, care fie confirmă faptul că matpiecul lui Pape (sau mama) nu a fost plătit, fie să arate ce sumă a fost (sau ea) acumulată.

Nu există cerințe speciale pentru acest document. În Ministerul Finanțelor, Rusia a menționat că trebuie emise 2-NDFL (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 iulie 2013 nr. 03-04-06 / 24978). Dar autoritățile fiscale au concluzionat că 2-NDFL de la al doilea părinte este opțional. El poate scrie pur și simplu o declarație că el nu a primit asistență (scrisoarea din 28 noiembrie 2013 nr. BS-4-11 / 21330). Cu toate acestea, pentru a evita IFT-urile inutile, vă sfătuim încă să depindeți de aplicația în contabilitate.

Și ce se va întâmpla dacă atunci când verificați un astfel de document, nu veți fi, și nu ați deținut impozitul pe venitul personal cu covorașii? Trebuie să spun că Codul fiscal al Federației Ruse nu prescriu deloc 50.000 de ruble. între părinți. În consecință, nu există îndatoriri de a cere unui angajat de confirmare că al doilea părinte nu a primit același lucru la locul de muncă. Prin urmare, pretențiile inspectorilor pot fi contestate.

Cu toate acestea, cererea unei astfel de lucrări este complet simplă. Mai ales că plata totală, de obicei, nu depășește 50.000 de ruble., Deci, nu va trebui să dețină nimic.

Situația: este posibilă cu NFFL cu asistență materială plătită angajaților în primul an la naștere (adopție, adoptare) a copilului, ia în considerare deducerea în valoare de 4000 de ruble, în cazul în care valoarea plății depășește 50.000 de ruble.

Nu, nu poti.

Acest lucru se datorează faptului că aceste limite (4000 de ruble și 50.000 de ruble) pentru specii diferite Asistență materială. Asistența materială plătită în primul an la nașterea unui copil este o plată unică, care este asociată cu un anumit eveniment. Este eliberat de NDFL în cantitatea de cel mult 50.000 de ruble. (punctul 7 alineatul (8) din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus față de această plată unică, organizația poate emite o persoană asistenței materiale pe orice altă bază.

O astfel de matură nu este supusă impozitului pe venitul personal în termen de 4000 de ruble. (Punctul 28 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceste plăți sunt diferite tipuri de asistență materială. Prin urmare, este imposibil să se aplice simultan normele de la punctul 7 alineatul (8) și articolul 217 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Nu este nevoie să mențineți NDFL cu asistență materială unică (indiferent de mărimea acestuia) pe următoarele motive:

rambursarea daunelor materiale sau dăunează sănătății umane din cauza unui dezastru natural sau a altor circumstanțe de urgență. Faptul de cazare de urgență trebuie confirmat documentat (de exemplu, un certificat de la Sanepidemstation sau de la un serviciu de pompieri);
În legătură cu moartea unui membru al familiei angajatului (angajatul însuși, dacă a fost acordată asistență materială membrilor familiei sale). Un document de confirmare pentru emiterea unor astfel de asistență materială este certificatul de deces. De asemenea, să confirme rudenia cetățenilor (de exemplu, cu nume diferite de soți), pot fi necesare certificate de căsătorie sau de naștere;
victimele (rudele morților) din actele teroriste din Rusia. Un document care confirmă faptul că a comite un act terorist este, de exemplu, un certificat de la poliție.

O listă completă a motivelor, atunci când NDFL nu este necesară pentru asistența materială, este prezentată la articolul 217 alineatul (8) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

HOLD NDFL în contabilitate reflectă următoarea cablare:

Debit 73 (76) Credit 68 subaccount "Calcule ale NFFL"

NDFL reținut cu valoarea asistenței materiale angajatului (membru al familiei angajatului).

Exemplu

La 4 februarie, secretarul alpha LLC Ivanova E. V. a scris o declarație adresată șefului organizației, cu o cerere de a-și asigura asistența materială să plece.

La 11 februarie, șeful alfa a emis o comandă pentru emiterea de ruble Ivanova 6000. Asistență materială în detrimentul profitului din acest an. În aceeași zi, casierul organizației a emis Ivanova această sumă din box office.

Valoarea asistenței materiale este inclusă în baza fiscală pentru NDFL pentru februarie. Suma emisă este prima plată a asistenței materiale Ivanovo de la începutul anului.

Prin urmare, contabilul a păstrat impozitul pe venitul personal cu suma care depășește 4000 de ruble, este de 2000 de ruble. (6000 - 4000). Standard deduceri fiscale Ivanova nu sunt furnizate.

NDFL cu asistență materială Ivanova sa ridicat la:

2000 de ruble. x 13% \u003d 260 de ruble.

Debit 91 Subaccount Creditul "Alte cheltuieli" 73

6000 RUB. - valoarea asistenței materiale este atribuită altor cheltuieli;

260 RUB. - LFL a reținut cu cantitatea de asistență materială care depășește 4000 de ruble;

Debit 73 Credit 50

5740 RUB. (6000 - 260) - Ajutorul material Ivanova este plătit.

Contribuții de asigurare

Contribuții pentru asigurările obligatorii de pensii (sociale, medicale) privind asistența materială, prestate angajatului, acumular.

Nu este nevoie să acumulați prime de asigurare:

privind asistența materială care nu depășește 4000 de ruble. Pentru perioada estimată pe angajat (punctul 11 \u200b\u200bdin partea 1 din articolul 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ);
pentru o asistență materială unică plătit în primul an de la data nașterii (adopție, adopție) a unui copil părinților (părinți adoptivi, tutori), în valoare de cel mult 50.000 de ruble. Pentru fiecare copil (sub. "B" paragraful 3 din partea 1 din articolul 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).

În plus, în acest caz, împărtășiți suma de 50.000 de ruble. Nu este nevoie între părinți. Chiar dacă tata, și mama vor primi 50.000 de ruble. Fiecare, contribuțiile la taxe nu sunt necesare pentru întreaga cantitate de matpomoși. Și în mintrude, cu acest lucru complet de acord.

În plus, nu este necesar să se acumuleze primelor de asigurare pentru o asistență materială unică (indiferent de mărimea acestuia) pe următoarele motive:

În compensarea daunelor materiale sau dăunează sănătății unei persoane în legătură cu un dezastru natural sau cu alte circumstanțe de urgență;
În legătură cu moartea membrului de familie al angajatului;
victimele actelor teroriste din Rusia.

În toate celelalte cazuri, trebuie să se percepe primele de asigurare privind valoarea asistenței materiale furnizate angajatului. Deci, ia în considerare oficialii.

Există argumente care permit să nu acumuleze contribuții la asistența materială. Faptul este că primele de asigurare sunt supuse plăților făcute "în cadrul relațiilor de muncă și contractelor civile". Să analizăm chiar conceptul de "relații de muncă".

În Legea nr. 212-фз, nimic nu se spune despre asta, așa că ne întoarcem la articolul 15 Codul Muncii Rf. Se spune că relațiile de muncă se bazează pe un acord între angajator și angajat că ultima taxă își va îndeplini funcțiile de muncă.

Între timp, Matetkeck nu poate fi o remunerație pentru muncă și cu faptul că lucrătorul își îndeplinește îndatoririle sau nu, nu este legată în nici un fel (rezoluția președinției RF din 14 mai 2013 nr. 17744/12) . Cu excepția cazului în care, desigur, plata plății nu depinde de calificările lucrătorilor, complexității, calității, cantităților și condițiilor activității lor.

Cu alte cuvinte, relațiile de muncă dintre companie și angajații săi nu indică faptul că toate plățile pe care le taxează angajaților le plătesc munca lor. Și, deși această decizie a judecătorilor se referă la 2010, concluziile sale sunt corecte și acum.

Astfel, se dovedește că orice machiaj, chiar și cantitatea de care depășește 4000 de ruble. Pe an pe angajat, contribuțiile nu fac obiectul.

Contribuțiile de asigurare a accidentelor și bilele de călătorie trebuie să fie taxate în conformitate cu aceleași reguli ca contribuții de asigurări sociale.

Impozite cu matsophobes

Impozit pe profit. La calcularea asistenței materiale oferite angajaților (membri ai familiei angajatului), nu reflectă în baza de date fiscală. Aceste sume nu se referă la cheltuielile justificate din punct de vedere economic ale organizației (clauza 1 din art. 252, punctul 23 din art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situația: Este posibilă eliberarea angajatului emiterea de asistență materială ca plata unei naturi de stimulare și o scrie de la valoarea costurilor forței de muncă la calcularea impozitului pe venit? Organizația se aplică sistem general Impozitarea

Confirmă Ministerul Finanțelor din Rusia (scrisori din 27 august 2009. 03-03-06 / 1/549, din 7 mai 2009 Nr. 03-03-06 / 1/309, din 11 februarie 2009 Nr. 03 - 03-06 / 1/49). Având în vedere problema contabilitate fiscală Asistența materială plătită pentru angajații de concediu, Agenția a indicat că aceste cheltuieli nu sunt reduse de profiturile impozabile.

O opinie similară este respectată la serviciul fiscal federal al Rusiei în legătură cu asistența materială plătită la concedierea unui angajat în legătură cu pensionarea. Într-o scrisoare din 27 aprilie 2010 nr. SHS-37-3 / 698, Agenția fiscală a indicat că asistența financiară este emisă unui angajat pentru nevoile personale și nu este un salariu pentru timpul petrecut efectiv.

Această plată este în natură socială și nu este inclusă în cheltuielile fiscale Pe baza articolului 23 al articolului 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Există argumente care permit organizației să ia în considerare asistența materială în costul costurilor forței de muncă. Ele sunt după cum urmează. Dacă în contractul de lucru (colectiv), pentru a sublinia faptul că organizația este obligată să asigure asistență materială, acesta poate fi atribuit costului forței de muncă, care reduce baza impozitului impozabil (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia 22 octombrie 2013 nr. 03-03-06 / 4/44144).

O astfel de concluzie se poate face în temeiul articolului 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse (lista cheltuielilor pentru plata forței de muncă este deschisă). În același timp, plata asistenței materiale ar trebui justificată din punct de vedere economic (în special, este asociată cu activitățile care vizează obținerea veniturilor) (alineatul 1 din art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, în contractul de lucru (colectiv), este posibil să se indice că asistența materială pentru concediu nu este plătită angajaților care au abateri disciplinare. Prin urmare, o astfel de plată este asociată cu o creștere a interesului angajaților în rezultatele activităților industriale. Confirmă această poziție a practicii de arbitraj (a se vedea, de exemplu, definițiile Federației Ruse din 31 octombrie 2008 nr. 13946/08 din 22 septembrie 2008 Nr. 12092/08). Cu toate acestea, este posibil să luăm în considerare, fără îndoială, asistența materială a costurilor la calcularea impozitului pe venit, dacă este posibil să o emitem ca emiterea unei prime de producție (prevăzută de contractul de muncă). Suma sa va reduce profitul impozabil al organizației (alineatul (2) din art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

TVA. Acum, despre calcularea TVA, dacă asistența financiară este emisă un angajat (membru de familie al angajatului) proprietate. Transferul valorilor asupra punctajului asistenței materiale este recunoscut de implementare și pe această bază va trebui să calculați TVA (sub. 1, paragraful 1 din art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). TVA, care trebuie plătită din costul de bunuri transferat la scorul asistenței materiale, determină acest lucru:

Deoarece transferul de bunuri în detrimentul asistenței materiale este considerat a fi pus în aplicare, TVA a plătit furnizorilor atunci când pot fi luate achiziții publice (alineatul (2) din art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru va necesita o factură (alineatul (1) din art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu

În legătură cu acest eveniment, organizația a decis să aloce angajatului o asistență materială unică în valoare de 52.000 de ruble.

Contabilul a reflectat operațiunile din cont, după cum urmează:

Debit 91 Subaccount Creditul "Alte cheltuieli" 73

52 000 de frecare. - asistență materială acumulată angajatului;

Debit 73 Credit 68 subaccount "Calcule pentru NFFL"

260 RUB. (52 000 RUB. - 50 000 de ruble.) X 13%) - a trecut NDFL cu cantitatea de asistență materială care depășește 50.000 de ruble;

Debit 91 Subaccount "Alte cheltuieli" Credit 69 subaccount "Calcule de la FSS privind contribuțiile de asigurare din accidente și interacțiuni"

4 ruble. ((52.000 de ruble. - 50 000 RUB.) X 0,2%) - Contribuții acumulate pentru accidente și boli profesionale cu cantitatea de asistență materială de peste 50.000 de ruble;

Debit 91 Subaccount "Alte cheltuieli" Credit 69 subaccount "Calcule din FIU"

440 RUB. ((52.000 de ruble. - 50 000 RUB.) X 22%) - Contribuțiile la asigurarea de pensie sunt creditate;

Debit 91 Subaccount "Alte cheltuieli" Credit 69 subaccount "Calcule cu FSS privind contribuțiile de asigurări sociale"

58 RUB. ((52.000 de ruble. - 50 000 RUB.) X 2.9%) - Contribuțiile de asigurare la FSS ale Federației Ruse sunt acumulate;

Debit 91 Subaccount "Alte cheltuieli" Credit 69 subaccount "Calcule cu FFOS"

102 RUB. ((52.000 de ruble. - 50 000 RUB.) X 5,1%) - Se calculează primele de asigurare din FFOS;

Debit 73 Credit 50

51 740 RUB. (52 000 - 260) - emise de asistența financiară casier în legătură cu nașterea unui copil.

În contabilitatea fiscală, contabilul a inclus contribuții acumulate la cheltuieli:

4 ruble. 440 RUB. 58 RUB. 102 RUB. \u003d 604 RUB.

Dacă compania este specială

Simplificat. În cazul în care organizația este plătită unui singur impozit pe venit pe simplist, atunci nu se ia în considerare costurile, inclusiv sub forma unui angajat (membru al familiei) de asistență materială, nu pot fi luate în considerare. Acest lucru se datorează faptului că, cu un astfel de obiect de impozitare, nu se iau în considerare niciun cost (clauza 1 din articolul 346.14 alineatul (1) din art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situația: Este posibil să se ia în considerare la calcularea unei singure taxe cu o cantitate simplificată de asistență materială. Organizația plătește o singură impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli

Nu, nu poti. Asistența materială este denumită în mod direct pe lista cheltuielilor care nu au fost luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (clauza 23 din art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Confirmă Ministerul Finanțelor din Rusia (scrisori din 27 august 2009. 03-03-06 / 1/549, din 7 mai 2009 Nr. 03-03-06 / 1/309, din 11 februarie 2009 Nr. 03 - 03-06 / 1/49). Având în vedere problema contabilității fiscale a asistenței materiale plătite vacanței angajatului, departamentul financiar a indicat că aceste cheltuieli nu au fost reduse de profitul impozabil.

O opinie similară este respectată la serviciul fiscal federal al Rusiei în legătură cu asistența materială plătită la concedierea unui angajat în legătură cu pensionarea.

Într-o scrisoare din 27 aprilie 2010 nr. SHS-37-3 / 698, Agenția fiscală a indicat că asistența financiară este emisă unui angajat pentru nevoile personale și nu este un salariu pentru timpul petrecut efectiv. Această plată este socială și nu este inclusă în cheltuielile de impozitare pe baza articolului 27 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Normele stabilite de articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt aplicate organizației la un paragraful 346.16, art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, valoarea asistenței materiale prestate angajatului, în cheltuieli în calculul unui singur impozit simplificat, nu ia în considerare.

Există argumente care permit organizației să ia în considerare asistența materială în costul costurilor forței de muncă. Ele sunt după cum urmează. Dacă în contractul de lucru (colectiv) pentru a sublinia faptul că organizația este obligată să ofere asistență materială angajaților, atunci poate fi atribuită costurilor forței de muncă (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 octombrie 2013 nr. 03- 03-06 / 4/44144).

O astfel de concluzie se poate face în temeiul articolului 255 și al paragrafului 6 al articolului 346.16 al Codului Fiscal al Federației Ruse (lista costurilor forței de muncă este deschisă). În același timp, plata asistenței materiale ar trebui justificată din punct de vedere economic (în special, este asociată cu activitățile care vizează obținerea veniturilor) (clauza 1 din articolul 252 alineatul (2) din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse ). De exemplu, în contractul de lucru (colectiv), este posibil să se indice că asistența materială pentru concediu nu este plătită angajaților care au abateri disciplinare. Prin urmare, o astfel de plată este asociată cu o creștere a interesului angajaților în rezultatele activităților industriale. Cu toate acestea, este posibil să se ia în considerare asistența materială a cheltuielilor în cheltuieli, dacă este posibilă o plată ca emiterea unei prime de producție (prevăzută de contractul de muncă). Suma sa va reduce baza de date taxă unică (Articolul 2 din art. 255 alin. (2) din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Obiectul impozitării invidilor este venitul imputat (alineatul (1) din art. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, la calcularea bazei de impozitare, valoarea asistenței materiale acordate angajaților (membri ai familiei angajatului) nu va afecta.

Modul general invidiat. Organizațiile care combină generale și UTII ar trebui să conducă contabilitatea separată a veniturilor și cheltuielilor derivate din diferite tipuri de activități (clauza 9 din art. 274 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, sumele asistenței materiale acordate angajaților (membri ai familiei salariaților), la calcularea impozitului pe venit, nu sunt luate în considerare (clauza 1, articolul 252 alineatul (23) din art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse ). Obiectul impozitării invidilor este venitul imputat (alineatul (1) din art. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Costurile organizației pentru calculul acestei taxe nu afectează, de asemenea. Astfel, în scopuri fiscale, distribuie cheltuieli legate de furnizarea de asistență materială pentru angajați (membri ai familiei), între diferite specii Activități, de regulă, nu au nevoie.

O excepție este cazul în care organizația emite asistență materială angajaților implicați în ambele tipuri de activități, cât și taxele sale de valoare contribuții la asigurările obligatorii de pensii (sociale, medicale). Valoarea contribuțiilor la asigurările obligatorii de pensii (sociale, medicale) se calculează separat, în funcție de tipul de activitate cuprinde plățile primite de angajat.

Asistența materială este venitul unui angajat, dar se plătește în mod voluntar. În funcție de suma și scopul, fondurile pot fi baza impozitării. Luați în considerare mai detaliat, este corect Materialul NDFL. Ajutor.

Definiție

Definirea clară a termenului de asistență materială în legislația rusă nu. Dar procedura de acordare a fondurilor este descrisă în detaliu în acte de reglementare. Toate plățile în numerar sunt împărțite în:

stat și municipalități (de la FSS, Fond de pensie etc.);
locale (de la angajator).

Reglementarea legală a plății fondurilor cetățenilor într-o situație nestandard este efectuată pe baza locală legile federale și contracte colective de muncă. Asistența materială se întâmplă cu o singură dată și regulată plătită în bani gheata Și sub formă de valori. Salariul este supus NDFL. O plată forfetară este, de asemenea, parte din venitul angajaților. Este îngrijirea personală a NDFL? Da, dar nu întotdeauna.

Asistența materială este o plată forfetară, care se desfășoară pe baza ordinului capului. Dacă mai multe comenzi au fost publicate pe o bază, atunci numai prima sumă va fi recunoscută ca o singură dată, iar pentru restul va trebui să plătească impozitul pe venit personal.

Bază

Companiile care evaluează angajații introduc măsuri suplimentare de încurajare. De exemplu, aceasta este o plată a covorașelor. Organizația poate aloca o parte din fondurile din partea angajatului său bugetar pentru a depăși situațiile de forță majoră. Baza de primire a plății poate fi:

naștere (adopție) a copilului;
moartea unui membru apropiat de familie;
nuntă;
apariția unor probleme grave de sănătate;
foc și alte dezastre.

Asistența materială este diferită de salarii: nu depinde de indicatorii și rezultatele activităților angajatului, nu îl compensează costurile productieinu încurajează realizările. Aceasta nu face parte din motivația, este plătită una prin apariția situațiilor de urgență.

Sunt sumele NDFL de asistență materială? Da, dar nu întotdeauna. Prin urmare, contabilul trebuie să fie atent atunci când faceți o documentație concomitentă. Fondurile alocate din profitul net al organizației. Dacă destinatarii sunt studenți din separarea Zilei Universității, atunci Fondul special este folosit ca sursă, care este 1/4 din Fondul de bursă.

NDFL plătește angajatului sub formă de asistență materială în 2017?

Procedura de calcul al impozitului în 2017 nu sa schimbat. Matpiece este temporară. Nu depinde de activitate profesională Angajat. Numirea tipului de plăți în numerar este înregistrată în ordinea capului. Pentru a justifica această operație, trebuie să obțineți o declarație din partea angajatului și o copie a documentelor de confirmare. În plus, posibilitatea de a obține maturi trebuie să fie scrisă în faptele locale Întreprinderi. Formularea incorectă a operațiunii poate retrage plata la muncă, ceea ce va implica detașarea NFFL. De exemplu, potrivirea pentru vacanță va fi interpretată ca o primă pentru muncă.

Când este deficiența fiscală?

Legislația determină lista situațiilor în care transferul de fonduri poate fi atribuit asistenței materiale. Acest lucru se face pentru a opri abuzul atunci când se calculează incl.

Criterii de extragere a plăților

Marimea. Mărimea plăților pe angajat pentru întreg perioadă de raportare Trebuie să existe mai puțin de 4.000 de ruble. Nu contează dacă omul continuă activitatea muncii Sau a fost demis în legătură cu pregătirea handicapului, realizarea vârstei de pensionare.

confirmarea. Pentru a nu plăti impozitul, organizația trebuie să demonstreze că situația privind soluționarea fondurilor au fost trimise într-adevăr:

Dacă angajatul a primit plata în legătură cu pierderea unei relative, el trebuie să furnizeze un certificat de deces.
Dacă sa născut angajatul (a fost adoptat) un copil, acesta trebuie să furnizeze un certificat de naștere (adopție).
Dacă o persoană a suferit în timpul unui act terorist pe teritoriul Federației Ruse, este necesar să se ofere un certificat de la poliție care să confirme acest fapt.
Dacă sănătatea angajatului a fost daune ca urmare a unui dezastru natural, atunci documentele sunt necesare de la autoritățile competente.

Circumstanțe speciale. Evenimente cum ar fi moartea unui membru al familiei sau de urgențăsunt baza pentru nu acumulator NDFL.. Dar ca confirmare, trebuie să furnizați documente. În cazul în care taxa va lua în considerare documentele furnizate insuficiente, acesta poate fi impozitat.

Când nu este ținută impozitul?

NDFL este întotdeauna impozabil? Înmormântarea, nașterea unui copil, pensionare - la apariția acestui eveniment sau a oricărui alt eveniment în viața unei persoane, un angajator poate oferi o plată unică de un moment dat angajat. Dacă respectați anumite reguli, plata suplimentară a impozitelor nu trebuie să plătească.

Potrivit art. 217 NK RF, nu toate plăți sociale sunt un obiect de impozitare. Transferul de unică folosință a fondurilor Companiile caritabile înregistrate oficial nu reprezintă un obiect de impozitare. Precum și sprijinul monetar pentru victimele în cataclismul natural și actele teroriste. Ajutorul financiar asupra înmormântării impozitului pe venitul personal? Nu, cu condiția să vorbim despre un fost angajat al companiei, membru al colectivului de muncă sau al unui fost angajat al pensionarului care a avut o rudă apropiată. În același timp, valoarea maximă de plată nu este limitată.

Este îngrijirea personală a impozitului pe venitul personal dacă fondurile sunt plătite în detrimentul bugetului? Nu, dacă vorbim despre transferarea banilor persoanelor cu venituri mici. Această categorie se referă, de asemenea, la plata capitala maternăcare provine din buget.

Are NDFLS supune unei asistențe personale unui angajat sau unui fost angajat în cazul în care valoarea plății pentru perioada fiscală nu depășește 4 mii de ruble? Nu. Din excedentul sumei specificate implică NDFL la o rată de 13%. De asemenea, pe lista excepției devine despăgubiri pentru serviciile medicale, inclusiv plata voucherelor pentru tratamentul sanitare-stațiune.

Un caz special

Este îngrijirea personală a NDFL, dacă vorbim despre o plată forfetară a unui membru al colectivului de muncă, care are un copil născut? Nu, dacă valoarea asistenței materiale nu depășește 50 de mii de ruble. În același timp, plata poate fi efectuată ca unul dintre soți și ambele deodată. Dacă suma depășește limita specificată, va trebui să plătiți impozitul pe venit personal.

Această plată trebuie luată în considerare separat. În primul rând, adesea în acorduri colective, această compensație se numește "prima la nașterea unui copil". Așa cum am menționat mai devreme, formularea incorectă a operațiunii poate recalifica plata de la mattheom la oricare altul. Prin urmare, într-un acord colectiv și o comandă de transfer de fonduri, este necesar să se indice că este vorba de covorașe.

În al doilea rând, plata este limitată la suma de 50 de mii de ruble. Dacă părinții lucrează în diferite organizații, manualul poate solicita un certificat de certificat care să confirme faptul de obținerea covorașului celui de-al doilea părinte. Oficialii susțin că nu există cerințe speciale pentru această ocazie. Ministerul Finanțelor consideră că este mai bine să re-rap și să obțină un certificat de venit al celui de-al doilea părinte. Dacă nu este angajat, puteți oferi o copie a lucrării sau a unui certificat din serviciul de ocupare a forței de muncă. În unele regiuni, autoritățile fiscale acceptă o declarație din partea celui de-al doilea părinte cu privire la lipsa de lucru.

În cazul în care angajatul primit de un angajat în legătură cu nașterea unui copil pe baza noiii ordini a fost efectuat, atunci nu va mai fi considerat o singură dată. Din această sumă va trebui să păstrați NDFL. Această plată trebuie inclusă în fișa de decontare pentru salarii. Documentul ar trebui să reflecte, de asemenea, toate aceste plăți, a pus semnarea casierului și tipărirea organizației.

Bous

Luați în considerare modul în care impozitarea asistenței materiale a impozitului pe venitul personal este în contabilitate. Suma emisă se referă la alte cheltuieli pentru perioada curentă. Dar ele nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit sau a taxei. Luați în considerare cablarea tipică:

DT91 KT73 - Atribuirea maxtilațiilor pe alte cheltuieli.
DT91 KT69 - Reflecția contribuțiilor ESC pe sumele care depășesc limitele lui Mattheks.
DT73 KT68 - HOLD NDFL cu sume care depășesc limitele de maturitate.
DT73 KT50 - Eliberați Mattailing un angajat "pe mâini".

În raportul 6-NDFL la pagina 020 și 030, este necesar să se indice numai acele plăți care fac obiectul impozitării în volum întreg sau parțial.

BINE

Recomandând dacă NDFL este supusă asistenței materiale, consideră că este mai detaliată, deoarece acest proces se desfășoară în bine. Numără valoarea impozitului Organizația este obligată să plătească fonduri în această zi. Fondurile trebuie să fie enumerate în buget în ziua numerarului în bancă. Prin urmare, algoritmul acțiunilor este:

acumularea de maturitate;
Țineți NDFL;
emiterea din registrul de numerar sau transferul de bani pe card;
enumerarea taxei la buget.

Ieșire

Organizația poate plăti pentru angajații săi o plată unică în numerar, care nu este legată de îndeplinirea sarcinilor de muncă. Este îngrijirea personală a NDFL? Da, cu condiția ca valoarea plății să depășească 4 mii de ruble. De asemenea, în legislație, cazurile individuale sunt prescrise atunci când lucrul nu este supus impozitelor. Prezența condițiilor pentru plata covorașului trebuie confirmată prin documentare. În absența unui certificat, o declarație sau o ordonanță a directorului, taxa poate calcula plata NFFL ilegală și detașare.