Lista Eskhn a veniturilor și cheltuielilor. Cota de impozitare și baza de impozitare. Caracteristici ale calculului impozitului agricol unificat

Organizații și antreprenori individuali, care sunt producători agricoli și care au trecut la plata impozitului agricol unificat în modul stabilit de cap. 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1 a articolului 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Plătitorii impozitelor agricole unificate ar trebui să țină evidența contabilă?

Contabilitatea beneficiilor agricole unificate

După cum se stipulează în partea 1 a art. 6 Lege federala din 06.12.2011 nr. 402-FZ, Entitate economicaîn general, este obligat să țină evidența contabilă. În același timp, faptul de a utiliza OCH sau de a fi într-un mod special (inclusiv ESHN) nu contează.

Și numai cu privire la antreprenorii individuali s-a făcut o rezervare. Antreprenorii individuali nu pot păstra evidențe contabile dacă, în conformitate cu legislația fiscalățin evidența veniturilor, cheltuielilor și a altor obiecte de impozitare sau a indicatorilor fizici care caracterizează un anumit tip de activitate antreprenorială (clauza 1 a părții 2 a articolului 6 din Legea federală din 06.12.2011 nr. 402-FZ).

Antreprenorii individuali care aplică impozitul agricol unificat țin evidența veniturilor și cheltuielilor în scopul calculării bazei de impozitare a impozitului agricol unificat în cartea veniturilor și cheltuielilor (clauza 8 a art. 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse) . În consecință, este posibil să nu păstreze evidențe contabile.

Însă plătitorii de impozite agricole din organizații sunt obligați să țină evidența indicatorilor activităților lor necesare pentru calcularea bazei de impozitare și a valorii impozitului agricol unificat, pe baza datelor contabilitate sub rezerva prevederilor cap. 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, organizațiile care utilizează acest regim special (precum și cele din orice alt sistem de impozitare) nu sunt scutite de obligația de a ține evidențe contabile.

Singurul lucru este că organizațiile de la Impozitul Agricol Unificat, care aparțin subiecților, pot folosi, inclusiv (partea 4 a articolului 6 din Legea federală din 06.12.2011 nr. 402-FZ).

Având în vedere că întreprinzătorul individual de la Impozitarea Agricolă Unificată nu are obligația de a ține evidența contabilă, la propria lor discreție, pot decide singuri dacă să țină contabilitatea în totalitate, să o țină într-un mod simplificat sau să nu țină contabilitatea la toate.

Cum se ține contabilitatea impozitului agricol unificat?

Procedura de păstrare a evidențelor contabile la bugetul agricol unificat este determinată nu de aplicarea unui regim fiscal special, ci de specificul activităților financiare și economice specifice de la bugetul agricol unificat (de exemplu, producția de produse agricole, prevederile de servicii către producătorii agricoli în domeniul producției de culturi și animale, captura resurselor biologice acvatice).

Astfel, de exemplu, costurile activității principale a plătitorului impozitului agricol unificat se reflectă de obicei în ordinea generală pe debitul contului 20 „Producția principală” din creditul conturilor 10 „Materiale” (când materialele sunt eliberate în producție), 70 „Plăți către personal pentru salarii” (la calcularea salariilor către angajați), 60 „Plăți către furnizori și contractanți "(la achiziționarea de lucrări și servicii de organizații terțe) (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Și, să zicem, rezultatul producției principale se reflectă după cum urmează: Debitul contului 43 " Produse terminate"- Cont de credit 20.

Și afișarea pentru calcularea impozitului la aplicarea impozitului agricol unificat este similară cu calcularea impozitului în alte regimuri de impozitare (OSN, UTII etc.)

Debitul contului 99 „Profituri și pierderi” - Creditul contului 68 „Calcule impozite și comisioane”, subcont „Impozit agricol unificat”.

Să ne reamintim, de asemenea, că contabilitatea impozitului agricol unificat va impune contribuabilului să aprobe

Un regim fiscal special conceput și introdus special pentru producătorii agricoli. Impozit agricol unificat, regimul de impozitare cel mai profitabil și viabil din punct de vedere economic pentru producătorii agricoli.

Pentru impozitare, produsele agricole includ: produse de creștere a plantelor, agricultură, silvicultură și creșterea animalelor. Inclusiv obținute ca urmare a creșterii și creșterii peștilor și a altor resurse biologice acvatice.

Aplicarea ESHN.

Plătitori de impozite agricole

Impozitul agricol unificat poate fi aplicat prin:

• Organizații și antreprenori individuali care produc produse agricole.
• Începând cu 01.01.2017, organizațiile și antreprenorii individuali care prestează servicii producătorilor agricoli în domeniul producției de culturi și animale au dreptul de a aplica impozitul agricol. Acestea sunt servicii care, în conformitate cu, se referă la activități auxiliare în domeniul producției culturilor agricole și prelucrării post-recoltare a produselor agricole (semănat culturi, tăiere a pomilor fructiferi, recoltare, pășunat etc.).
• Organizațiile pescărești și antreprenorii individuali angajați în capturarea resurselor biologice acvatice.

Organizații (IP), nu produce produse agricole, dar numai cele care efectuează prelucrarea primară sau ulterioară (industrială), nu este intitulat aplica impozitul agricol.
Nu este intitulat aplică UAT: organizații și antreprenori individuali angajați în producția de bunuri accizabile, organizații care activează în domeniul jocurilor de noroc, precum și instituții de stat, bugetare și autonome.

Condiții pentru aplicarea impozitului agricol unificat

• Sursa de venit din activități agricole nu mai puțin de 70%
• Furnizarea de IE și LLC Servicii producătorii agricoli din domeniul creșterii culturilor și a animalelor sunt îndreptățiți să treacă la plata impozitului agricol, cu condiția ca cota de venit de la implementarea serviciilor de mai sus este nu mai puțin de 70%.
• Pentru organizațiile pescărești și antreprenorii individuali angajați în capturarea resurselor biologice acvatice, venituri din vânzarea produselor din pește nu mai puțin de 70%, iar numărul angajaților nu trebuie să depășească 300 de persoane. (pentru mai multe detalii, clauza 2.1 a articolului 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.)

Calculul impozitului agricol unificat

Impozit agricol unificat = 6%(licitație) X „Venituri - cheltuieli” (baza impozabilă)

Costurile care pot fi luate în considerare sunt date în clauzele 2-4.1.5 ale art. 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Baza de impozitare poate fi redusă cu valoarea pierderilor suportate în anii precedenți. Dacă pierderile au fost de câțiva ani, atunci acestea sunt reportate în ordinea în care au fost primite.

Trecerea la un impozit agricol unificat

• Pentru a trece la Impozitul Agricol Unificat, trebuie să aplicați la Autoritatea taxelor(Antreprenor individual la locul de reședință, organizație la locație).
• Atunci când înregistrați un antreprenor sau o organizație individuală, notificarea trebuie trimisă împreună cu documentele de înregistrare sau în termen de 30 de ani zile calendaristice după înregistrare.
• Antreprenorii și organizațiile individuale existente pot trece la Impozitul Agricol Unificat numai de la 1 ianuarie a anului următor. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o notificare până la 31 decembrie anul curent.

Plata și raportarea impozitului agricol unificat.

1. Plătim impozit în avans
nu mai târziu 25 zile calendaristice de la data încheierii perioadei de raportare (jumătate de an).
2. Plătim impozit la sfârșitul anului
nu mai târziu 31 martie
Plățile în avans plătite sunt creditate impozite la sfârșitul anului.
3. Completăm și depunem o declarație privind impozitul agricol unificat
nu mai târziu 31 martie anul următor perioadei de impozitare expirate.

În cazul încetării activității antreprenoriale ca producător agricol, se depune declarația nu mai târziu de 25 luna următoare lunii în care, conform notificării transmise de contribuabil autorității fiscale, o astfel de activitate a fost încheiată. Notificarea este dată în cadrul 15 zile după terminarea activității.

Descarca:

Printre speciale regimuri fiscaleîn Federația Rusă există una subestimată pe nedrept - taxa agricolă unificată. În ciuda avantajelor evidente ale impozitului agricol unificat, antreprenorii și organizațiile care lucrează în sectorul agricol trec rar la acest sistem, preferând unul simplificat sau chiar general, ceea ce duce la o plată excesivă a impozitului. În acest articol, vom vorbi despre caracteristicile impozitului agricol: vă vom spune cum se calculează UAT, cine îl poate aplica și în ce formă rapoartele sunt prezentate inspectoratului.

Impozitul agricol unificat este un regim special conceput pentru a fi utilizat exclusiv de întreprinderile care activează în sectorul agricol. Mai mult, principalul tip de activitate (reprezentând 70% din încasări și mai mult) ar trebui să fie producția de produse agricole. Procedura de aplicare a impozitului agricol unificat și de calcul al plăților fiscale este reglementată de art. 346 NC.

În plus față de UAT, Codul oferă o serie de regimuri adecvate pentru impozitarea întreprinderilor descrise mai sus. Cu toate acestea, impozitul agricol specializat este cel mai profitabil pentru ei din punct de vedere financiar:

Ce înlocuiește impozitul agricol unic

După cum puteți înțelege, în ceea ce privește plățile, impozitul agricol „câștigă” orice regim care ține cont de costuri, chiar și împotriva sistemului „simplificat”, care este foarte popular în rândul antreprenorilor. În același timp, contribuabilii agricoli unificați sunt scutiți de alte tipuri de impozite, de exemplu, TVA.

Impozitul agricol unificat este un regim de impozitare care se potrivește atât întreprinzătorilor individuali, cât și organizațiilor cu alte forme de proprietate - singura cerință este de a respecta cerințele pentru tipul de activitate al întreprinderii. Acesta este un sistem preferențial, care implică scutirea contribuabilului de obligația de a plăti anumite contribuții la buget.

Deci, antreprenorii individuali nu plătesc impozitul agricol unificat:

• TVA (cu excepția importurilor);
• impozitul pe proprietate;
• Impozitul pe venitul personal.

Pentru LLC, scutire de la:

• impozitul pe proprietate;
• TVA (excluzând și importurile);
• impozit pe.

În același timp, contribuabilii agricoli unificați sunt obligați să plătească primele de asigurare pentru angajați - sistemul nu le include.

Avantajele UAT

Inițial, impozitul agricol a fost conceput ca un sistem conceput pentru a face contabilitatea și plata contribuțiilor pentru producătorii agricoli simpli și convenabili. Prin urmare, Codul fiscal al Federației Ruse presupune o serie de condiții pentru ESHN care fac acest regim cât mai blând posibil:

• rata de impozitare (6% din bază - „Venit minus cheltuieli”) este cea mai mică dintre alte regimuri, chiar și preferențiale;
• Impozitul agricol unificat înlocuiește o serie de impozite - TVA, impozitul pe venitul personal, impozitul pe venit, precum și impozitul pe proprietate;
• este utilizat pentru organizații de orice formă de proprietate (antreprenor individual, LLC, fermă țărănească);
• nu are restricții privind nivelul veniturilor și numărul de angajați (cu excepția întreprinderilor de pescuit);
• este posibil să combinați modul ESHN cu UTII;
• antreprenorii nu trebuie să mențină o contabilitate deplină, este suficient să depuneți o declarație, să completați un registru contabil (KUDiR) și să arhivați documentația primară (organizațiile de la impozitul agricol unificat încă trebuie să țină contabilitatea, dar raportarea nu este trimisă la autoritatea fiscală).

Cu toate acestea beneficii evidente Există un singur dezavantaj al sistemului unificat de impozitare agricolă - cerințe stricte pentru domeniul de aplicare al întreprinderii.

Cine poate aplica impozitul agricol

Deci, ce întreprinderi sunt eligibile să treacă la utilizarea impozitului agricol? Codul fiscalîn st. 346.2 definește clar această listă:

Organizațiile și antreprenorii individuali care sunt producători agricoli sunt recunoscuți ca contribuabili ai taxei agricole unificate.

Conform Codului fiscal, numai întreprinderile care produc în mod independent produse agricole și primesc venituri din vânzarea sa (cel puțin 70% din totalul veniturilor) pot face tranziția la Impozitul Agricol Unificat, și anume:

• antreprenori, cooperative și organizații, peste 70% din veniturile cărora provin din vânzarea propriilor produse agricole. Acestea pot fi întreprinderi de grădinărit, creșterea animalelor, horticole etc.;
• întreprinderile de pescuit cu un efectiv mediu mai mic de 300;
• întreprinderi de pescuit de așezare și de formare a orașelor, dacă funcționează nu mai puțin 1/2 din toți locuitorii așezării.

În același timp, toate întreprinderile descrise pot vinde atât materii prime agricole (pește capturat, plante cultivate, fructe, animale), cât și prelucra propriile produse la instalațiile de producție existente în scopul vânzării ulterioare.

Nu sunteți eligibili să aplicați taxa agricolă:

• întreprinderi pentru alte tipuri de activități care țin evidențe pe USN, OSNO;
• întreprinderi de stat, bugetare și de stat;
• organizații și antreprenori din sectorul agricol, a căror activitate principală este prelucrarea produselor achiziționate de la alți producători;
• întreprinderi care organizează și desfășoară jocuri de noroc;
• organizații care se angajează în producția de produse accizabile (tutun, alcool).

Dacă sunteți eligibil să plătiți UST, experții recomandă trecerea la acest sistem - aduce contribuabililor economii reale și alte beneficii, păstrând în același timp evidența cât mai simplă posibil.

Declaratie fiscala pentru impozitul agricol unificat - procedura de depunere

După cum sa menționat mai sus, principala formă de raportare pentru regimul în discuție este declarația fiscală pentru impozitul agricol unificat. Formularul oficial al acestui document a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite ММВ-7-3 / 384.

Perioada de impozitare conform legii, este un an, ceea ce înseamnă că trebuie să depuneți declarația UAT până la 31 martie anul viitor... Dacă organizația și-a încetat activitățile, nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare, trebuie să depuneți declarația finală.

Merită să ne amintim că, spre deosebire de depunerea declarației, plata impozitului agricol unificat nu se face într-o singură etapă, ci în două etape:

1. Plată în avans a intrat nu mai târziu de 25 iulie a anului curent. Se calculează în funcție de registrul (6% din bază - diferența dintre venituri și cheltuieli).
2. Asezare finala se efectuează, precum și depunerea declarației, până la 31 martie a anului următor. Pentru a calcula a doua sumă care trebuie plătită, trebuie să determinați suma impozitului pentru întregul an și apoi să deduceți taxa deja plătită.

Contribuțiile se pot face atât prin ordin de plată, cât și la banca clientă. Întârzierile la plata impozitelor duc la acumularea de amenzi și penalități, precum și la anularea acestui regim.

Cartea veniturilor și cheltuielilor impozitului agricol unificat - dacă este necesar să se păstreze și cum să se completeze

Deoarece baza pentru calcularea la plata impozitului agricol este diferența dintre venituri și cheltuieli, atunci oficiu fiscal aveți nevoie de acces la raportarea clientului - așa puteți verifica din nou datele reflectate în declarație și puteți calcula valoarea impozitului care trebuie plătit. Acest acces oferă întreținere:

• antreprenor- KUDiR (cărți de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor);
• organizare- contabilitate deplină.

În același timp, nu este necesară depunerea acestor documente la inspecție - este suficient Înapoierea taxei... Dar menținerea raportării necesare (precum și respectarea disciplinei de numerar și lucrul cu casele de marcat) sunt determinate de Codul fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru executare. În caz contrar, producătorul agricol se va confrunta cu amenzi.

Dacă specialiștii sunt de obicei implicați în menținerea contabilității unei organizații, atunci completarea KUDiR nu provoacă dificultăți, iar antreprenorii o realizează pe cont propriu. Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor pentru impozitul agricol unificat se păstrează după cum urmează:

• reflectarea operațiilor este permisă să fie efectuată ca în formă de hârtie si in program special- de exemplu, în;
• este lansat un nou KUDiR pentru fiecare an;
• la sfârșitul anului se tipărește cartea electronică;
• cartea pe hârtie (tipărită) trebuie să fie legată, numerotată și certificată cu un sigiliu;
• fiecare profitabil sau tranzacție de cheltuieli reflectat într-o linie separată în carte;
• toate operațiunile reflectate în KUDiR în cadrul impozitării agricole unificate trebuie confirmate printr-un document adecvat;
• dacă antreprenorul are mai multe regimuri de impozitare, KUDiR pentru impozitul agricol unificat se desfășoară separat;
• secțiunile goale și cărțile „zero” sunt tipărite și capsate într-o ordine comună.

Astfel, orice antreprenor la impozitul agricol unificat trebuie să aibă un KUDiR actualizat sub orice formă, confirmând operațiunea documentația primară, precum și o arhivă de la KUDiR în format „hârtie” pentru perioadele fiscale anterioare.

Cum se calculează UAT - teorie și exemple practice

Antreprenorii care trec la UAT sunt interesați în primul rând de întrebarea - cum se calculează UAT? Importanța acestui lucru este evidentă - la urma urmei, taxa este plătită înainte ca declarația fiscală să fie depusă și verificată de inspectorat. Aceasta înseamnă că joacă un rol important pentru producătorul agricol cât de corect calculează cantitatea necesară.

Deoarece plata are loc în două etape, vom defini etapele de calcul pentru fiecare dintre ele.

Calculul avansului

• Determinați suma veniturilor de la 1 ianuarie la 30 iunie (toate încasările de la KUDiR).
• Calculați suma cheltuielilor pentru KUDiR. Notă - dacă unele cheltuieli (de exemplu, salariul directorului) se aplică mai multor regimuri aplicate, atunci acestea nu sunt incluse în declarație în totalitate, ci proporțional cu ponderea veniturilor din impozitul agricol unificat în totalul veniturilor.
• Calculați baza de impozitare (deduceți cheltuielile din venituri).
• Determinați valoarea impozitului în avans (6% din bază).
• Plata plății în avans nu mai târziu de 15 iulie (fără a depune o declarație și alte documente).

A doua etapă de plată (finală)

• stabiliți suma veniturilor și cheltuielilor pentru întregul an;
• calculați baza de impozitare - adică deduceți cheltuielile din venituri;
• luați în considerare pierderile din anii trecuți (dacă există) - reduceți baza pentru acestea;
• calculati valoare totală impozit pe tot anul trecut (6% din bază);
• scade suma din avans din valoarea primită;
• transferați suma finală la biroul fiscal înainte de 31 martie;
• depuneți inspectoratului Declarația de impozit agricol unificat care confirmă valorile calculate.

Exemplu practic... Antreprenorul individual Ivanov cultivă legume pe propriul teren și le vinde la târguri și se află în regimul de impozitare agricolă unificat. În 2015, a suferit pierderi în valoare de 15 mii de ruble. Venitul total pentru 2016 conform KUDiR s-a ridicat la 480 mii, cheltuieli - 212 mii, pentru prima jumătate a anului, respectiv, 165 și 132 mii ruble.

Pe baza acestor date, pentru prima jumătate a anului 2016, IE Ivanov este obligat să plătească (165-132) * 6% = 1,98 mii ruble, care trebuie transferate până cel târziu la 1 iulie. A doua plată (finală) se calculează după cum urmează:

• Cheltuieli minus venituri: 480-212 = 268 mii;
• Scăderea valorii pierderilor pentru 2015: 268-15 = 253 mii;
• Calculul sumei impozitului: 253 * 6% = 15,18 mii;
• Contabilitatea unei plăți în avans: 15.18-1.98 = 13.2 mii ruble.

Astfel, impozitul în valoare de 13.200 către antreprenorul individual Ivanov trebuie achitat până la 31 martie 2017, în același timp, fiind depusă declarația UAT pentru 2016.

Impozitul agricol unificat este un regim foarte profitabil și destul de convenabil pentru producătorii din sectorul agricol. Orice întreprindere care vinde bunuri și materii prime produse în mod independent în domeniul producției de culturi, creșterea animalelor, pescuitul, vânătoarea etc. au posibilitatea de a merge la acesta.

Perioada de impozitare în acest sistem este de 1 an, după care întreprinderile sunt obligate să plătească contribuții și să depună o declarație fiscală. Perioada de raportare este de 6 luni, adică este necesară o plată în avans pe baza rezultatelor de jumătate de an.

Sperăm că informațiile prezentate pe site-ul nostru sunt utile cititorilor noștri. Dacă ți-a plăcut acest articol, recomandă-ne prietenilor tăi, lasă-ți comentariile!

Unul dintre elementele obligatorii de impozitare, fără de care impozitul nu poate fi considerat stabilit, este cota de impozitare (clauza 1 a articolului 17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cota de impozitare este valoarea taxe fiscale pe unitate de măsură a bazei de impozitare (clauza 1 a articolului 53 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Baza impozabilă la aplicarea sistemului de impozitare pentru producătorii agricoli (USHN) este expresia monetară a venitului redus cu suma cheltuielilor (clauza 1 a articolului 346.6 din Codul fiscal al Federației Ruse). Veniturile fiscale agricole unificate sunt recunoscute ca venituri din vânzări și venituri neoperante (clauza 1 a art. 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cheltuielile sunt contabilizate conform listei date în clauza 2 a art. 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse. Am vorbit mai detaliat despre costurile prin care veniturile pot fi reduse la aplicarea Impozitului Agricol Unificat.

Care sunt ratele impozitului agricol unificat aplicat în 2019?

Impozitul agricol unificat - rata

Rata impozitului agricol unic este în general de 6% (clauza 1 a articolului 346.8 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, din 2019, legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot introduce cote de impozitare diferențiate, de la 0% la 6% pentru toate sau categoriile selectate contribuabilii în funcție de următorii factori (clauza 2 a articolului 346.8 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• tipuri de produse agricole produse, precum și lucrări și servicii;
• suma veniturilor din vânzarea produselor agricole produse, precum și din efectuarea muncii și prestarea de servicii;
• locul afacerii;
• numărul mediu de angajați.

De exemplu, în regiunea Moscovei de la 01.01.2019 până la 31.12.2021 în raport cu toți contribuabilii Cota unică a impozitului agricol impozitul este de 0% (Legea Regiunii Moscova din 27 august 2018 nr. 145/2018-OZ). Sau, să zicem, pentru contribuabilii impozitului agricol unificat din regiunea Kemerovo pentru perioada specificată, rata este stabilită la 3% (Legea regiunii Kemerovo din 23.11.2018 nr. 91-OZ) și în regiunea Sverdlovsk - 5% (Legea regiunii Sverdlovsk din 06.11.2018 nr. 114 -OZ).