Contul contabil 66. Credite contabile și împrumuturi în contabilitate. Credite pe termen scurt. Imprumuturi bancare. Cablare pentru împrumut

Pentru a rezuma informații despre împrumuturile regionale primite de organizație și împrumuturi contabilitate Iar instrucțiunea de utilizare a acesteia este destinată pentru contul 66 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt" (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31.10.2000 nr. 94N). Împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt sunt considerate a fi cele emise pentru o perioadă de 12 luni sau mai puțin.

Vom spune despre caracteristicile contabilității creditelor și împrumuturilor pe termen scurt în consultarea noastră.

Subaccount cont 66 și contabilitate analitică

Lista subcontonă a contului 66 Organizația stabilește independent în funcție de nevoile contabilității și analizei. Subcunoștințele adoptate trebuie să fie consolidate ca parte a planului de lucru al conturilor aprobate de.

• credite pe termen scurt atrase prin emiterea și plasarea obligațiunilor;
• operațiuni contabile (reduceri) de facturi și alte obligații de datorie cu o scadență de cel mult 12 luni;
• credite și împrumuturi (inclusiv dobânda acumulată);
• Împrumuturi și împrumuturi care nu sunt rambursate la timp;
• operațiuni în cadrul grupului de organizații interdependente, care includ rapoarte contabile consolidate.

Contabilitatea analitică din cont 66 este de obicei efectuată de tipurile de împrumuturi și împrumuturi, bănci și alți creditori.

Dosarele contabile tipice din cont 66

Să dăm masa principală contabilitate de contabilitate Conform contabilității împrumuturilor și împrumuturilor pe termen scurt (

Contul 66 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt" reflectă informații privind statutul de împrumuturi și împrumuturi obținute de organizație pentru o perioadă de cel mult 12 luni în limba rusă sau moneda straina.

Sumele împrumuturilor și împrumuturilor primite pe termen scurt se reflectă în contul de credit 66 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt" și debitul conturilor: 50 "Cassa", 51 "Conturi curente", 52 "Conturi valutare" .

Organizațiile pot încheia un acord comercial de împrumut, pe baza căreia o organizație oferă o altă amânare a plății bani Pentru bunurile vândute, lucrările efectuate, serviciile prestate. Sumele creditelor comerciale pe termen scurt primite pe plata conturilor de furnizori sunt înregistrate pe conturile contului 66 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt" și calculele de debit ale contului 60 "cu furnizorii și contractorii". Îndeplinirea obligației în temeiul Acordului de împrumut (plata contului furnizorului) se reflectă în contabilitatea contabilă a debitării împrumutului de 66 "calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt" și creditul contului 51 "Conturi calculate". Procedura de contabilitate a furnizării unui împrumut comercial este inclusă în comentariile la subaccount 58-05 "împrumuturi furnizate".

La primirea unui împrumut pe termen scurt într-o formă naturală, calculele contului 66 "privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt" este creditată în corespondența cu debitul de facturi primite valorile materialelor.

Datorită creditelor și împrumuturilor pe termen scurt, dobânzile la plată se reflectă în contul de împrumut 66 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt" în corespondență cu debitul de subaccount 91-02 "alte cheltuieli". Când primiți împrumuturi și împrumuturi pentru a obține valori sau obiecte materiale active imobilizate Interesul pentru fondurile împrumutate acumulate înainte de obligația de recuperare a acestor active sunt incluse în costurile reale ale achiziției lor și sunt înregistrate în contul de împrumut 66 "calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt" în corespondența cu conturile contabile pentru active. Dobânzile acumulate după data postării de proprietate asupra bilanțului se referă la cheltuielile de exploatare și sunt percepute cu privire la debitul subaccount 91-02 "alte cheltuieli".

Sumele de împrumuturi și împrumuturi răscumpărate pe termen scurt decolează calculele contului 66 "privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt" în corespondența cu conturile contabile. În cazul în care nu sunt în numerar prin banii împrumutului, obținut în furnizarea de lege, păstrarea unei bănci, care oferă un împrumut, se reflectă în calculele de debit a contului 66 "

credite și împrumuturi pe termen scurt "și un împrumut de subaccount 91-01" Alte venituri ".

Împrumuturile și împrumuturile care nu sunt plătite la timp sunt luate în considerare în afară.

Prin cont 66 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt" Pot fi deschise următoarele subconecții: 66-

01 "Calcule pentru împrumuturile pe termen scurt ale băncii"; 66-

02 "Calcule pe împrumuturi pe termen scurt"; 66-

03 "Calcule pentru operațiunile contabile (reducere) de facturi"; 66-

04 "Calcule privind împrumuturile de obligațiuni"; 66-

05 "calcule de către societățile duble"; 66-

06 "calcule cu societăți dependente"; 66-

80 "altele".

Subaccount 66-01 "Calcule pe împrumuturile pe termen scurt ale băncii" se intenționează să țină cont de decontările cu Banca pentru împrumuturile primite pentru o perioadă de cel mult 12 luni.

Subaccount 66-02 "Calcule pe împrumuturi pe termen scurt" este conceput pentru a ține cont de așezările cu întreprinderi și organizații pentru împrumuturile pe termen scurt primite.

Subaccount 66-03 "Calcule pentru operațiunile contabile (reducere) de facturi" este destinat să țină seama de așezările cu instituțiile de credit pe facturile de contabilitate (discount) cu o scadență de cel mult 12 luni.

Operațiuni contabile (reducere) de facturi sunt înregistrate pe împrumutul de subaccount 66-03 "Calcule pentru operațiunile contabile (reducere) de facturi" și debitul conturilor de contabilitate în numerar (suma efectiv primită) și subaccount 91-02 "Alte cheltuieli "(Organizația de credit plătită procentuală contabilă).

Operațiunile contabile (reducerea) facturilor sunt închise pe baza anunțului instituției de credit privind plata prin reflectarea valorii proiectului de lege privind debitul de subaccount 66-03 "Calcule privind operațiunile contabile (reducere) de facturi și un împrumut de împrumut de facturi Conturile relevante pentru creanța conturilor contabile.

La returnarea unei instituții de credit de fonduri primite de la o instituție de credit ca urmare a facturilor contabile (reduceri) sau a altor obligații de datorie, din cauza neconformității în regleaza ora O factură sau un alt plătitor cu privire la proiectul de proprietate asupra obligațiilor sale se face prin plata privind debitul de subaccount 66-03 "calcule pentru operațiunile contabile (reducere) de facturi în corespondență cu conturile contabile.

Subaccount 66-04 "Calcule privind împrumuturile de obligațiuni" este conceput pentru a ține seama de creditele pe termen scurt atrase prin emiterea și plasarea obligațiunilor.

În același timp, dacă legăturile sunt adaptate la un preț care depășește valoarea lor nominală, atunci suma valorii nominale a obligațiunilor este înregistrată cu privire la debitul conturilor contabilității de numerar și la împrumutul de subaccount 66-04 "Calcule privind împrumuturile de obligațiuni ", și cuantumul prețului de plasare a obligațiunilor asupra costurilor lor nominale - privind debitul conturilor contabile pentru bani și împrumutul de subaccount 98-01" Venituri primite în contul perioadelor viitoare ". Suma atribuită subaccount 98-01 "Veniturile primite în contul perioadelor viitoare" este deconectată uniform pe durata circulației obligațiunilor pe subaccount 91-01 "alte venituri".

Dacă legăturile sunt adaptate la un preț sub valoarea nominală, atunci diferența dintre prețul de plasare și valoarea nominală a obligațiunilor este indicată uniform pe durata circulației obligațiunilor de la împrumutul subaccount 66-04 "Calcule privind împrumuturile de obligațiuni" În debitul subaccount 91-02 "alte cheltuieli".

Interesul datorate împrumuturilor obligatorii primite la plată se reflectă pe împrumutul de subaccount 66-04 "calcule privind împrumuturile de obligațiuni" în corespondența cu debitul subaccount 91 2

"Alte cheltuieli".

Subaccount 66-05 "Calculații cu filiale" și 66-06 "Calcule cu societăți dependente" sunt utilizate pentru a ține cont de creditele derivate din filiale și societăți dependente pentru mai puțin de 12 luni.

Contabilitatea analitică a împrumuturilor și a împrumuturilor pe termen scurt se desfășoară pe tipuri de împrumuturi și împrumuturi, organizații de credit Și alți creditori care le-au acordat.

Tabelul 6.4. Contul 66 "Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt" corespunde dezbaterii privind datoria pe împrumut 50 "casier" 07 "Echipamente pentru instalare" 51 "Conturi curente" 08 "Investiții în active imobilizate" 52 "Conturi valutare "10" Materiale "55" Conturi speciale în bănci "41" Produse "62" Calcule cu cumpărătorii și clienții "50" Cashier "66" Calcule pentru împrumuturi pe termen scurt și împrumuturi "16" așezări cu diferiți debitori și creditori "51" Soluții "91" Alte venituri și cheltuieli "52" Conturi valutare "55" Conturi speciale în bănci "60" Calcule cu furnizorii și contractanții "66" Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt "68" Calcule pentru impozite și taxe "16" așezări cu debitori și creditori "82" Capital de rezervă "91" Alte venituri și cheltuieli "www..inetlib: RU. -

Compania de construcții a primit un împrumut pe termen scurt în valoare de 177.000 de ruble de la organizarea "acuarelă" timp de o lună. Sub 10% pe an. Numerarul este listat de companie în contul curent. Compania de construcții în aceeași lună a efectuat lucrările de reparații pentru organizarea "acuarelă" în valoare de 177.000 de ruble, inclusiv TVA 27.000 de ruble. Părțile au ajuns la acordul că întoarcerea împrumutului va fi rambursată o obligație tetamentală de a plăti efectuate lucrări de reparații (La data de returnare bani împrumutațistabilită prin acordul de împrumut).

Costul real al lucrărilor de reparații finalizate a fost de 147.000 de ruble.

Perioada fiscală privind TVA într-o companie de construcții este o lună calendaristică. Venituri și cheltuieli pentru impozitul pe venit firma de constructii Definește metoda de angajamente.

În contabilitate, cablurile sunt făcute:

Debit 51 "așezări"

177 000 RUB. - a obținut împrumut pe termen scurt;

Debit 62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții"

Credit 90-01 "Venituri" -

177 000 RUB. - venituri reflectate din lucrările de reparații finalizate;

Debit 90-03 "Taxa pe valoarea adăugată" Credit 68 -

27 000 de ruble. - a acumulat cantitatea de TVA din munca efectuată;

Debit 68 Credit 51 "Localități" -

27 000 de ruble. - enumeră valoarea TVA la buget;

Debit 90-02 "Costul"

Credit 20 "Producție de bază" -

147 000 RUB. - a scris costul real al lucrărilor de reparații;

Debit 66-02 "Calcule pentru împrumuturi pe termen scurt"

Credit 62 "Calcule cu cumpărători și clienți" -

177 000 RUB. - să reflecte rambursarea cerințelor reciproce;

Debit 91-02 "Alte cheltuieli"

Credit 66-02 "Calcule pe împrumuturi pe termen scurt" -

1454.79 RUB. ((177 000 de ruble. X 10%: 365 zile) x 30 de zile) - dobândă acumulată

Debit 99 "Profitul și pierderile" Credit 68 -

349.15 ruble. (1454,79 ruble. X 24%) - a reflectat o obligație de impozit constantă;

Debit 66 "Calcule pentru împrumuturi pe termen scurt"

Credit 51 "Conturi de decontare" -

1454.79 Rublează interesul enumerat în detrimentul organizației.

Explicați cablarea contabilă efectuată.

În conformitate cu alineatul (1) "împrumut" ch. 42 "Împrumut și credit" Cod Civil Federația Rusă Conform acordului de împrumut, un partid (creditor) transferă proprietatea asupra celorlalți părți (împrumutat) bani sau alte lucruri definite de semnele generice, iar debitorul se angajează să returneze aceeași sumă de bani (suma împrumutului) sau Un număr egal de alte lucruri și calitate (alineatul (1) din art. 807 din Codul civil al Federației Ruse). Acordul de împrumut trebuie încheiat în scris atunci când creditorul este entitate- Indiferent de suma împrumutului (alineatul (1) din art. 808 din Codul civil al Federației Ruse).

Cu excepția cazului în care se prevede altfel prin lege sau de acordul de împrumut, creditorul are dreptul să primească dobânzi de la Împrumutatul cu privire la valoarea împrumutului în mărime și în modul stabilit de tratat (alineatul (1) din art. 809 din Codul civil al rusiei Federaţie).

Valoarea unui împrumut pe termen scurt primit de organizare (pentru o perioadă de cel mult 12 luni) (clauza 5 (PBU 15/01), Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.08.2001 N 60n) este Reflectat pe creditul contului 66 "Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt" în corespondență în conturile de decontare a facturii 51 ".

Trebuie remarcat faptul că organizarea fondurilor sub formă de împrumut nu conduce la o creștere a capitalului organizației, valoarea împrumutului primit nu este un venit al organizației (alineatul (2) din PBU 9/99, Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.05.1999 n 32N).

Surse împrumutate (atrase) - mijloacele furnizate de organizații pentru utilizare temporară pentru o anumită perioadă, după care sunt returnate proprietarilor.

Împrumuturi și împrumuturi contabile

Pentru contabilizarea împrumuturilor pe termen scurt ale băncii în monedă rusă și străină, se utilizează 66 "Calculări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt", pentru creditele pe termen lung - contul 67 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung." Conturile pasive, prin urmare, asupra împrumutului reflectă primirea creditelor și a cantității de dobândă acumulată la plată, datoria împrumutului și a dobânzii la acesta se reflectă în debit. În același timp, se iau în considerare următoarele înregistrări contabile:

• conturile de debit 51, 52,
  conturile de credit 66, 67 - pentru a primi fonduri de credit;
• conturile de deșeuri 66, 67,
  conturile de credit 51, 52 - pentru a rambursa un împrumut.

Potrivit împrumuturilor și împrumuturilor, datoria este prezentată ținând seama de dobânda datorată la sfârșitul perioadei de raportare.

În funcție de scopul obținut în conformitate cu [, dobânda datorată plății, are propriile caracteristici atunci când se reflectă în contabilitate.

În cazul în care scopul de a atrage fonduri de credit este dobândirea de inventar pentru punerea în aplicare a activităților statutare, atunci în conformitate cu PBU 10/99 "Cheltuielile organizației" este inclusă în costul producției (lucrări, servicii). În scopuri fiscale, dobânda plătită este acceptată în costul produselor din rata contabilă Banca centrala Rusia, a crescut cu trei puncte (privind împrumuturile obținute în ruble), sau ratele LIBOR au crescut cu trei puncte (la împrumuturile primite în valută străină). Rata recent instalată pe împrumuturi de la Banca Centrală a Rusiei banci comerciale se aplică contractelor recent încheiate și prelungite, precum și pentru contractele încheiate anterior în care se furnizează modificarea rata dobânzii. Atunci când se acumulează interesul în contabilitate, se înregistrează un cont: cont de debit 91 "Alte venituri și cheltuieli", creditul de cont 66.

În cazul în care fondurile de credit sunt atrase de achiziționarea de active fixe, active necorporale și imobilizate, dobânzile pentru acestea sunt incluse în costul de achiziție până la punerea în funcțiune, iar în contabilitate o procentaj se face: Debitul de cont 08, conturile conturilor 66, 67. După punerea în funcțiune de obiecte interesate la împrumuturi este rambursată din cauza fonduri proprii Întreprinderile sunt compilate contabilitate: Contul de debit 84, creditul de cont 66, 67. În detrimentul fondurilor proprii, dobânzile la împrumuturi restante sunt rambursate.

Exemplu.Compania oferă un împrumut pentru achiziționarea de valori materiale de inventar 15.09. în valoare de 50.000 de ruble. Sub 80% pe an, în timp ce rata Băncii Centrale a Rusiei în această perioadă a fost aprobată 60%. Este necesar să se acumuleze interesul pentru utilizarea împrumutului de la 09/15 la 30.09 (15 zile). Calculul va fi după cum urmează:

• 50000 * 80: 100: 360 * 15 \u003d 1667 RUB.

În scopuri fiscale, cantitatea de dobândă calculată la rata de 60% + 3 puncte ar trebui luată la o rată:

• 50000 * 63: 100: 360 * 15 \u003d 1312,5 RUB.

Decrutarea interesului în contabilizarea utilizării împrumuturilor bancare ar trebui efectuată separat, pentru care este necesar să se deschidă subconecții la conturile băncilor de credit "Dobânda la plată".

Împrumuturi contabile și finanțare direcționată

Finanțarea și încasările țintă sunt o sursă de fonduri suplimentare obținute din fonduri specializate sectoriale și intersectoriale, de la alte organizații, indivizi Pentru implementarea activităților vizate, de exemplu, pentru a-și extinde activitățile, finanțarea activității de cercetare, dacă nu există suficiente resurse interne. Aceste fonduri, spre deosebire de împrumuturi și împrumuturi, nu sunt rambursabile. Condiție obligatorie Recunoașterea fondurilor primite de finanțarea orientată este de a cheltui fonduri pentru scopul propus.

Pentru a ține cont de fonduri finanțarea vizată 86 "Finanțarea țintă" este destinată, care se desfășoară în contextul subaccosturilor, în funcție de tipul de venituri țintă. Contul este pasiv, obținerea finanțării orientate se reflectă pe creditul contului, utilizarea fondurilor pentru scopul propus se reflectă în debitul contului. În același timp, înregistrările sunt înregistrate în contabilitate:

debitul tuturor conturilor care iau în considerare proprietatea și conturi monetare, precum și debitul conturilor 76 "Calculări cu diferiți debitori și creditori", creditul creditului 86 - la primirea fondurilor;

contul de debit 86, Credit Credit 20, 26 - atunci când cheltuiesc fondurile.

Adesea, activitatea de viață normală a întreprinderii nu poate face fără un împrumut, deoarece este nevoie să atrageți suplimentar mijloacele actuale. Creditul sau împrumutul este suma banilorcare este emis pe bază de rambursare, termenul pentru care este clar convenit și sub un anumit procent.

Uneori poate fi vizat un împrumut, care elimină utilizarea acestuia asupra altor nevoi ale organizației. În funcție de perioada de restituire a împrumutului, acestea sunt împărțite în termen scurt (dacă perioada de credit nu depășește 12 luni) și pe termen lung. În acest articol, vom lua în considerare principalele cabluri de 66 de conturi - "calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt".

Cum se afișează chitanța și returnarea banilor de credit / împrumut sau TMC în postările de 66 de conturi?

Pentru a afișa operațiuni de credit pe termen scurt, se utilizează un cont special al contabilității 66 "calcule pe împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt", care afișează informații privind obținerea și returnarea împrumuturilor și împrumuturilor pe termen scurt ale întreprinderii. Contul contabil 66 este pasiv, astfel, toate încasările sunt afișate pe împrumutul acestui cont și rambursarea datoriilor (împrumut de returnare) prin debit.

Contabilitatea analitică a operațiunilor de credit vă permite să distingeți între informații despre sursele de împrumut (împrumuturi) în cadrul contractelor încheiate.

Subaccount 66 de conturi

Caracteristicile utilizării contului pasiv 66 în cablaj

Contul 66 este utilizat pentru a ține cont de fondurile de credit și nu numai la nivel național. Deci, atunci când primiți un împrumut în valută străină pentru a le afișa în contabilitate, acestea sunt neapărat transferate în ruble, în conformitate cu cursul stabilit Banca centrala Rusia, care acționează la data înscrierii.

Fondurile de credit sunt afișate pe creditul contului 66 cu debitul facturilor de numerar, și anume:

• (dacă împrumutul este emis în numerar);
• (formă non-în numerar împrumuturi);
• (dacă împrumutul este eliberat de Invalut);

Obținerea de împrumuturi sau împrumuturi presupune o anumită parte a costurilor pe care compania le va apărea în viitor - acest lucru este interesul pentru împrumut, Comisia cu privire la conducerea acestora și care apar atunci când transferă o monedă la alta. Toate aceste costuri sau venituri (dacă diferența circulară este pozitivă) sunt luate în considerare ca parte a costurilor de exploatare a contului 91/1 "Alte venituri și cheltuieli".

Costurile suplimentare legate de proiectarea și primirea împrumutului pot apărea, de asemenea,, care sunt, de asemenea, luate în considerare ca parte a costurilor de exploatare, dar pe un cont contabil separat de 60 "Calcule cu furnizorii și contractanții". Acestea pot include servicii juridice și de consultanță, expertiză, servicii de comunicare și alte cheltuieli (în funcție de debitul de 91/2 și pe creditul 60).

Rambursarea fondurilor de credit, plata dobânzilor și comisia bancară Lunar este afișat pe debitul a 66 de conturi la corespondența cu conturi de numerar, non-numerar sau monedă (50,).

Trebuie remarcat faptul că contul 66 poate fi, de asemenea, utilizat pentru a ține cont de problema și plasarea obligațiunilor, în cazul în care împrumuturile pe termen scurt au fost implicate în ajutorul lor. Dacă obligațiunea este cazată la un preț mai mare de la nominal, atunci debitul va fi un cont și de împrumut 66 și 98 "Venituri ale perioadelor viitoare". Dacă legătura este cazată la prețul mai mic de la nominal, atunci această diferență este nedescoperită pentru a fi uniform cu un împrumut 66 la Debit 91. Dobânda la plată este luată în considerare cu o astfel de cablare: Debit 91 și Credit 66.

Tabelul înregistrărilor standard pe cont 66 "Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt"

Returnarea împrumutului, cu alte cuvinte, rambursarea sa este determinată de condițiile prevăzute în contract. Cantitatea de plăți și graficul înregistrării acestora în obligatoriu Conținute în acord.

Rambursarea împrumutului pe termen scurt

La rambursarea unui împrumut pe termen scurt din contul curent, valoarea datoriei principale (împrumuturile de debit 66) și dobânda separată (debitul 66 "privind împrumutul" împrumut) sunt transferate separat.

Dacă împrumutul este stins de monedă, atunci cablajul va arăta astfel: Creditul de debit 66.

Uneori există situații în care firma nu poate face prompt o plată de împrumut. În cazul în care contractul este prescris de sancțiuni pentru întârzierea plății (de obicei ca procent din cantitatea de datorii sau penalități), atunci

• accrutarea unor astfel de sume dețin o înregistrare: Debit 91.2 Credit 76,
• Și plata este debitul de 76 de credite.

Cablare:

Rambursarea creditului pe termen lung

Rambursare credit pe termen lung De fapt, nu diferă de pe termen scurt. Wirings sunt aceleași, modifică doar contul contabilității de credit. Pentru termen lung este. Prin urmare, rambursarea monedei principale a datoriei de împrumut va fi reflectată în evidență:

• Debit 67 Credit (),
• Și dobândă - debit 67 "dobândă pentru împrumut" creditul ().

Organizația a primit un împrumut în valoare de 3.700.000 de ruble. Timp de 7 ani la o rată de 12% pe an. Plata se face cu sume lunare egale.