Litigiile fiscale în instanță. Actele de recurs și deciziile Serviciului Federal Fiscal cu ajutorul avocaților fiscali.
O parte semnificativă din intrarea de bani în trezoreria statului o constituie impozitele de la cetățenii țării. Autoritățile fiscale ar trebui să își controleze plata. Așa fac, dar contribuabilii nu sunt întotdeauna de acord cu „politica” unor astfel de organizații.
Nu este neobișnuit ca autoritățile fiscale să fie însărcinate cu creșterea fluxului financiar provenit de la plătitori prin cârlig sau prin escroc. În consecință, există situații în care o persoană pur și simplu nu este de acord cu opinia inspectoratului și cu documentele furnizate de acesta. Aceasta se numește un litigiu fiscal. În viitor, poate avea ca rezultat și o instanță cu biroul fiscal.
Litigiile fiscale - cum sunt?
Cu chiar conceptul de dispută, totul este clar - acesta este un fel de neînțelegere între contribuabil și inspectoratul fiscal în sine. Disputele sunt de obicei împărțite în două tipuri de bază, și anume:
- O dispută care a apărut la inițiativa inspectoratului (de exemplu, o plată a fost plătită plătitorului pentru plata cu întârziere a impozitelor, pe care cetățeanul pur și simplu refuză să o plătească - ca urmare, autoritățile fiscale inițiază un proces).
- Un litigiu care a apărut la inițiativa unei persoane fizice (de exemplu, autoritățile fiscale au refuzat să restituie plății în plus către plătitor - drept urmare, cetățeanul inițiază proceduri judiciare).
În plus, litigiile fiscale pot fi clasificate în funcție de subiectul litigiului - atunci putem distinge:
- Disputele privind punerea în aplicare de către persoanele impozabile a legislației privind impozitele și taxele;
- Litigiile care decurg din daune cauzate de acte ilegale ale autorităților fiscale sau acțiuni ilegale ale oficialilor acestora.
De asemenea, merită reținut faptul că litigiile fiscale pot fi luate în considerare atât în instanță, cât și pot fi soluționate și în afara instanței.
Soluționarea litigiilor fiscale
Pentru a câștiga procesul, trebuie să ai mai mult decât adevărul de partea ta. Aveți profesioniști de partea dvs. - în special un avocat cu experiență în domeniul fiscal.
În toate aceste cazuri, devine necesară evaluarea obiectivă a situației și determinarea perspectivelor. O situație incorect evaluată, cu un grad ridicat de probabilitate, poate duce la dezastru financiar. Riscul de pierdere și, ca urmare, o evaluare suplimentară a impozitelor, colectarea de penalități și amenzi, transformă orice litigii fiscale într-un eveniment extrem de responsabil.
Având în vedere riscurile și necesitatea unei evaluări obiective a situației, vă recomandăm cu tărie să implicați avocați fiscali și avocați din Voronezh, care sunt specializați în practica actelor de recurs și a deciziilor Serviciului Fiscal Federal. Această tactică pare rezonabilă și profitabilă pe termen scurt.
Orice participant la relații juridice fiscale este învestit cu dreptul de a face apel împotriva actelor autorităților fiscale. Un astfel de drept poate fi exercitat prin contestarea acțiunilor la o autoritate fiscală sau la o instanță.
Servicii de avocat fiscal
Avocații fiscali și avocații cabinetului de avocatură Tsentralny Okrug își însoțesc zilnic și își sfătuiesc clienții cu privire la impozitare, recurs fiscal, își îmbunătățesc constant cunoștințele, studiază practicile de aplicare a legii din regiunile prezenței lor în Voronej, Lipetsk, Kursk, Belgorod, Tambov, Moscova și oferă servicii pentru:
- consiliere cu privire la interpretarea și aplicarea legislației fiscale;
- sprijin în timpul auditurilor fiscale;
- recurs împotriva acțiunilor sau omisiunilor Serviciului Fiscal Federal;
- reprezentarea intereselor la autoritățile fiscale pe baza rezultatelor auditurilor fiscale;
- reprezentarea intereselor în instanță la apelarea actelor și deciziilor autorităților fiscale.
Asistența fiscală furnizată include: analiza situației de către un avocat sau avocat profesionist în domeniul fiscal; evaluarea perspectivelor de soluționare a unui litigiu fiscal și pregătirea documentelor necesare; respectarea procedurii de recurs preliminar; recurs împotriva deciziilor Serviciului Fiscal Federal în contencios administrativ și judecătoresc (instanță cu impozit); reprezentarea intereselor în instanță.
Ar trebui spus că disputa fiscală este cu adevărat unul dintre cele mai dificile domenii din jurisprudență. Un avocat care participă la un astfel de litigiu nu numai că trebuie să fie competent și informat în acest caz, ci trebuie să aibă și o experiență relevantă în spate. Un bun avocat fiscal își va ajuta clientul să economisească bani și să-și recupereze în mod legal propriile fonduri, precum și să îl protejeze de eventuala răspundere administrativă sau penală în cazul unui proces inițiat de biroul fiscal.
Multe companii se tem să dea în judecată Serviciul Federal de Impozite. Există un stereotip în rândul proprietarilor de afaceri că, dacă vine în judecată cu oficiali, aceștia din urmă vor câștiga cu siguranță. Ne-am dat seama ce șanse au companiile în instanță.
Pentru contribuabili, FTS pare să fie un concurent inegal în litigii. Cu toate acestea, inspectoratele fiscale efectuează sute de procese în fiecare lună. Mai mult, inițiatorul procedurii în majoritatea cazurilor este organizația. Motivul cererii este rezultatul inspecțiilor cu taxe supraestimate care trebuie rambursate, dar dacă în acest caz compania are încă îndoieli cu privire la propria sa neprihănire, atunci șefii firmelor nu sunt de acord cu erori evidente în calculele inspectorii. Alexey Zaitsev, avocat și specialist în drept financiar la centrul de consultanță Business Curator, care anterior a condus cazuri în calitate de confident al Serviciului Fiscal Federal, a vorbit despre motivul pentru care merită să îi dea în judecată inspectorii. Acum ia din ce în ce mai mult partea opusă în dispute, apărând interesele companiilor.
– Alexey, ești familiarizat cu modul în care inspectoratele dau în judecată contribuabilii?
- La un moment dat, eu însumi am condus dosare de la autoritățile fiscale în instanțe. Mi-a fost necesar pentru experiență personală și am oferit cooperare inspectoratului regional din regiunea Moscovei. A fost incomod pentru avocații din suburbii să călătorească în centrul capitalei, la Curtea de Arbitraj din Regiunea Moscova, iar eu am preluat această lucrare.
- Activitatea dvs. a fost limitată doar la arbitraj?
- De-a lungul timpului, a trebuit să aprofundez disputele diferitelor instanțe. Departamentul juridic al biroului fiscal se ocupă de cazuri în aproape toate instanțele. Civili - ia în considerare disputele cu indivizii atunci când vine vorba de suma de până la 50 de mii de ruble. În cazul în care taxa este mai mare, cazul este luat în considerare în instanța de district sau de oraș. Atunci când un participant la litigiu este o entitate comercială și conflictul este de natură economică, cazul este trimis la arbitraj.
– Exista Au inspectoratele fiscale o practică de a transfera cazuri de la inspectoratul raional către autoritățile superioare, atunci când este vorba de o companie mare sau de o sumă mare de impozite?
- În cazul în care litigiul vizează o sumă care depășește 20 de milioane de ruble, avocatul inspectoratului raional este obligat să trimită cazul Serviciului Fiscal Federal; acesta este singurul criteriu pentru transferarea unui caz. Dar, de obicei, nu este luat în întregime. Nu are rost să separăm conflictul de solul pe care s-a născut. Litigiile majore sunt tratate de șefii departamentelor juridice ca angajați cei mai experimentați, sub îndrumarea supraveghetorilor autorităților superioare. În aceste cazuri, există o pregătire foarte serioasă. Inspectoratul și Oficiul sunt în dialog permanent, colectând împreună informații despre caz și mergând în instanță.
- Litigiile grave sunt tratate de profesioniști, dar se crede că departamentele juridice sunt pline de angajați tineri și fără experiență.
- Cum este. De ce oamenii merg la muncă pentru biroul fiscal? Aproximativ 20 la sută sunt încă specialiști pregătiți de sovietici. Vor lucra la inspecții pentru restul carierei. Dar majoritatea avocaților care vin imediat după universitate se așteaptă să câștige experiență, să studieze structura din interior și să își construiască cariera în afara zidurilor Serviciului Federal de Impozite. Impozitul pentru ei este o oportunitate de a dobândi experiență în soluționarea cauzelor în toate instanțele. Acesta este primul loc de muncă pentru tinerii specialiști și nu au cunoștințe practice. Calitatea pregătirii pentru procese, desigur, suferă de acest lucru, care, totuși, este mai mult decât compensat de numărul de proceduri.
- Care este motivul numărului mare de cazuri? De ce contribuabilii trebuie chiar să-și apere drepturile în instanță?
- În mod ideal, FTS ar trebui să fie structura care nu acceptă obiecții. Dacă ea a perceput taxa, atunci aceasta se plătește. Dar acesta este idealul! În practică, inspectorii oferă o mulțime de motive pentru litigii. Iată un exemplu: 40% din rezultatele inspecțiilor la fața locului sunt contestate în instanță. Sistemul de colectare a impozitelor în sine este construit în așa fel încât să fie profitabil să se creeze motive pentru litigii.
- Care sunt aceste caracteristici interne?
- Orice inspectorat este interesat de suma maximă plătibilă de contribuabil. În departamentul juridic, deși înțeleg întreaga situație comică și lipsa de temei a cererilor din partea autorităților fiscale, nu pot face nimic. Conducerea insistă de obicei ca sumele solicitate după verificări să fie apărate în instanță. Există un avantaj practic în acest sens. Toate, în funcție de câștigarea sau nu a instanței fiscale, sumele exorbitante acumulate de angajații departamentelor inspecțiilor de teren și de birou sunt reflectate în rapoarte și îmbunătățesc performanța, ceea ce crește finanțarea inspecției în sine și salariile angajaților în special . Dar Departamentul FTS înțelege și situația. Dacă toate departamentele au rezultate bune, dar instanțele se pronunță în favoarea contribuabililor, atunci inspectoratul declară că trebuie plătite sume nerezonabile. Prin urmare, indicatorii de performanță ai tuturor departamentelor sunt înmulțiți cu un coeficient care se calculează pe baza rezultatelor deciziilor judecătorești. Dar nici această măsură nu funcționează: nu joacă un rol semnificativ în sistemul general de decontare.
- Exagerarea deliberată a taxelor fiscale este întotdeauna un motiv pentru un litigiu legal?
- Nu întotdeauna, iar din nou sistemul este de vină, complexitatea sa, actualizarea slabă a bazelor de date și încrederea excesivă în programele de computer. De exemplu, unii proprietari de apartamente au fost taxați cu 150 de mii de ruble în loc de 1,5 mii de ruble. Care este motivul? Faptul este că o fată este angajată în trimiterea notificărilor, a căror sarcină este să apese un buton - iar programul în sine îi va imprima un teanc de chitanțe; cu toate acestea, nimeni nu este implicat în verificarea validității lor. Prin urmare, un număr mare de erori tehnice. Aceeași bază de date a poliției rutiere cu care lucrează autoritățile fiscale devine rapid depășită și este rar actualizată. Înregistrează mașinile care au fost eliminate de mult timp. Dar foștii lor proprietari primesc în mod regulat chitanțe. Mai mult, nimeni nu se grăbește să corecteze astfel de inexactități. Acesta este calculul „pentru prost”. Mulți oameni consideră că este mai ușor să plătească o chitanță decât să-și dea seama de unde provine acest impozit, mai ales dacă sumele de plătit sunt mici.
- De ce astfel de dispute nu sunt rezolvate pașnic? La urma urmei, nu trebuie să mergeți în instanță pentru a remedia erorile tehnice?
- În practica mea, autoritățile fiscale rareori au recunoscut că au greșit sau au exagerat cuantumul taxelor percepute pe baza rezultatelor auditurilor. Deși există o procedură separată în acest sens - chemarea contribuabilului să soluționeze situațiile în afara instanței. În inspectoratele raionale, astfel de întâlniri sunt o formalitate pură, deoarece toată lumea se cunoaște și toate revendicările au fost discutate în prealabil, însă discuția trebuie înregistrată astfel încât instanța să nu ridice plângeri cu privire la nerespectarea acestei proceduri. Poziția inspectoratului în acest caz este următoarea: dacă autoritățile fiscale au depășit cu adevărat suma cheltuielilor, atunci să fie dovedită în instanță. Avocații trebuie să fie prezenți la astfel de întâlniri. Eu însumi am fost la astfel de negocieri de mai multe ori și nici nu am avut rezultatele verificării în mâinile mele. De obicei, este posibil să vă familiarizați cu ei numai în timpul ședinței, dar nu mai este vorba de o înțelegere corectă a situației.
- Care este motivul unei astfel de ignoranțe? De ce un avocat nu poate fi informat în prealabil asupra esenței problemei?
- Pentru că este riscul unei componente de corupție. Există un număr imens de norme consacrate în reglementări. Din același motiv, avocați diferiți conduc cazuri în diferite etape ale procedurii. Acest lucru reduce foarte mult calitatea, dar, potrivit persoanelor care au elaborat documentele interne ale Serviciului Fiscal Federal, cu o astfel de organizare a muncii, ofițerul de inspecție nu poate lua partea contribuabilului. Deși poate fi foarte jignitor atunci când dedici mult timp unui caz și trebuie să îl transferi unui alt angajat.
- Ar trebui departamentul juridic să lucreze mult cu o astfel de organizație de management al afacerii?
- Pentru un angajat al departamentului juridic al inspecției în care am lucrat, au existat aproximativ 40 de cazuri pe lună. Trebuie să fie pregătiți și studiați. În același timp, sistemul este construit în așa fel încât este imposibil să colectați rapid toate datele necesare. Este posibil să vizualizați informațiile necesare în programele de computer, dar conform reglementărilor, un avocat nu are dreptul să o facă, deoarece apare din nou o componentă de corupție - ce se întâmplă dacă angajatul folosește datele obținute în scopuri personale? Prin urmare, trebuie să scrieți o cerere, să o susțineți cu managerul dvs. și să așteptați cele trei zile prescrise de reglementări. Procesul de colectare a informațiilor durează mult. Prin urmare, avocații reușesc adesea să se pregătească doar pentru procese importante, iar pentru restul ascultă o parte din „complimente” de la judecători pentru o muncă necorespunzătoare.
- Mereu am crezut că judecătorii sunt mai mult decât loiali inspecției fiscale.
- Configurat foarte diferit. Unii sunt atât de buni încât consideră că este de datoria lor să se pronunțe în favoarea inspecției. Alții urăsc cu adevărat autoritățile fiscale. Judecătorii cu experiență sunt enervați de nevoia de a lucra cu stagiarii de la biroul fiscal, ei o percep ca o lipsă de respect pentru ei înșiși. Se știe că Curtea Regională din Moscova, până de curând, a luat majoritatea covârșitoare a deciziilor în favoarea contribuabililor. Nici corupția nu poate fi exclusă; există încă în instanțele din regiunea Moscovei.
- Există o situație inversă atunci când un ordin vine de la „sus” pentru „a da în judecată” un anumit contribuabil?
- Când vine vorba de organizații mari și bani mari, are loc întotdeauna un anumit echilibru de putere. Dar acest lucru nu joacă întotdeauna un rol decisiv. De exemplu, procesul asupra fabricii de lactate Dmitrovsky. Atât biroul fiscal, cât și fabrica au adunat în favoarea lor un număr atât de mare de „susținători” încât era deja imposibil să se determine cine era mai puternic. Drept urmare, decizia a fost luată de judecător, asupra căruia au încercat să preseze, dar din moment ce echilibrul puterilor era egal, acest lucru nu a afectat decizia. Judecătorii au salarii mari astăzi, așa că nu văd prea mult interes să ia parte la fleacuri.
Serviciul fiscal federal poate anula deciziile autorităților fiscale inferioare cu privire la beneficii și deduceri în termen de trei ani de la audit, a decis Curtea Supremă. Contribuabilii nu pot influența procesul de revizuire, subliniază avocații
Curtea Supremă (SC) a permis Serviciului Federal Fiscal (FTS) să anuleze deciziile departamentelor și inspectoratelor subordonate privind beneficiile și deducerile fiscale și a stabilit, de asemenea, că „prescripția” pentru revizuirea deciziilor este la trei ani de la sfârșitul perioadă de impozitare controlată. Avocații subliniază că decizia instanței extinde competențele autorităților fiscale, iar contribuabilii nu au de fapt nicio oportunitate de a influența procesul de anulare și revizuire a deciziilor.
Esența disputei
Curtea Supremă a respins recursul de casare al Aquamarine LLC, care a contestat acțiunile Serviciului Fiscal Federal, care au anulat decizia conducerii inferioare luată în favoarea companiei.
LLC "Aquamarine", angajată în producția de bijuterii în regiunea Kostroma, a contestat decizia inspecției regionale a Serviciului Federal Fiscal nr. 7. În mai 2014, inspectoratul a efectuat un audit de birou al companiei pe baza unei declarații de TVA. În urma auditului, compania a fost trasă la răspundere pentru încălcările fiscale: inspectoratul a considerat că societatea utilizează contrapartide pentru a obține un beneficiu fiscal nejustificat. Lui Aquamarine i s-au refuzat rambursările de TVA în valoare de 26,6 milioane de ruble și a fost percepută o amendă de 2,1 milioane de ruble. și penalități de 0,47 milioane RUB, compania a trebuit, de asemenea, să plătească restanțe suplimentare de TVA în valoare de 10,8 milioane RUB.
„Aquamarine” nu a fost de acord cu deciziile inspectoratului și a apelat la departamentul superior al Serviciului Fiscal Federal pentru regiunea Kostroma. În noiembrie 2014, departamentul a fost de acord cu solicitările contribuabilului și a anulat decizia inspectoratului inferior, deoarece „autoritatea fiscală nu a furnizat dovezi care să confirme în mod adecvat coerența acțiunilor companiei și ale contrapartidelor sale”. Cu toate acestea, Serviciul Federal pentru Impozite din Rusia a considerat că decizia conducerii nu respectă legea și, pentru a controla autoritatea fiscală inferioară, a anulat-o în decembrie 2015. Aquamarine a contestat decizia Serviciului Fiscal Federal la Curtea de Arbitraj din Moscova și la Curtea de Apel a Noua Arbitrare. Ambele instanțe au fost de acord cu argumentele autorităților fiscale și au confirmat decizia.
Într-un apel de casare trimis către Forțele Armate, „Aquamarine” a cerut anularea deciziilor instanțelor inferioare și anularea deciziei Serviciului Fiscal Federal, invocând încălcări semnificative ale dreptului material de către instanțe. Curtea Supremă nu a fost de acord cu reclamantul și a confirmat decizia Serviciului Fiscal Federal.
Curtea Supremă a confirmat, de asemenea, că organele superioare ale Serviciului Fiscal Federal pot anula deciziile celor inferioare, în conformitate cu paragraful 3 al art. 31 din Codul fiscal în cazurile de încălcare a legislației fiscale în vederea restabilirii legalității. În mod separat, instanța a subliniat că puterile de a revoca deciziile autorităților fiscale de nivel inferior ar trebui să fie limitate în timp. „Prezența unui interval de timp în care pot apărea consecințe nefaste pentru o persoană în relațiile cu statul este o condiție necesară pentru aplicarea acestor consecințe”, spune definiția Curții Supreme. Instanța a concluzionat că autoritatea fiscală superioară are dreptul de a anula deciziile celor inferioare în termen de trei ani de la sfârșitul perioadei de impozitare pentru care a fost efectuat auditul.
FTS a menționat că decizia Curții Supreme nu va aduce modificări fundamentale în practica judiciară, deoarece Curtea Constituțională a luat o decizie similară în 2010. Conform statisticilor Serviciului Fiscal Federal, anularea deciziilor organelor subordonate este asociată cu o practică „pozitivă pentru contribuabili”. Din 2015, departamentele teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal au anulat 2.114 decizii, dintre care 2069 au fost adoptate în favoarea contribuabililor, a declarat Serviciul Fiscal Federal pentru RBC. „Ingerința excesivă sau nejustificată a Serviciului Fiscal Federal din Rusia în competența și puterile autorităților fiscale inferioare sau abuzul de competențele acordate de lege pentru anularea deciziilor autorităților fiscale inferioare în timp ce exercită controlul actual asupra legalității acestora, statisticile de mai sus nu confirmă ", a declarat serviciul fiscal.
O procedură care nu poate fi influențată
Situații similare litigiului Aquamarine sunt destul de rare și nu toate deciziile autorităților fiscale sunt revizuite de superiorii lor. Pentru o astfel de verificare, ar trebui să apară informații despre ilegalitatea deciziilor, spune Ekaterina Boldinova, șefa practicii fiscale la firma de avocatură Tilling Peters. Este important ca FTS să corecteze în mod independent și proactiv „greșeala” și în cadrul unei proceduri pe care contribuabilul nu ar putea să o influențeze în niciun fel, explică ea. Această abordare pare a fi destul de radicală.
„Codul fiscal prevede reguli și proceduri specifice pentru fiecare tip de audit, iar în fiecare dintre aceste proceduri contribuabilul are anumite drepturi și garanții de respectare a acestora. Cu toate acestea, intervenția independentă a unei autorități fiscale superioare în relația unui contribuabil cu autoritatea fiscală care o administrează înseamnă că contribuabilul aflat într-o astfel de situație este privat de orice drepturi, cu excepția dreptului de a contesta deciziile ”, a spus Boldinova.
Curtea Supremă a consolidat o concluzie destul de radicală în hotărâre, conferind autorității fiscale puteri extrem de largi, este de acord Denis Savin, avocat principal la BGP Litigation. „Se pare că acum contribuabilul nu va putea uita mult timp de taxele suplimentare făcute și retrase la nivelul managementului”, spune el.
Ce înseamnă acest lucru pentru afaceri
Curtea Supremă a propus să limiteze competențele autorităților fiscale superioare prin revizuirea acelor decizii prin care contribuabilului i s-au acordat beneficii și deduceri. „O astfel de restricție va stimula în mod evident autoritățile fiscale să minimizeze numărul de decizii pozitive pentru contribuabili [cu privire la prestații și deduceri]”, se teme Boldinova.
Anularea deciziilor autorităților fiscale inferioare este asociată cu aplicarea incorectă a legislației în materie de impozite și taxe, inclusiv luând în considerare practica judiciară emergentă și pozițiile juridice ale forțelor armate, a explicat RBC Serviciul Fiscal Federal. Anularea unor astfel de decizii are ca scop eliminarea cererilor nejustificate ale autorităților fiscale împotriva contribuabililor și susținerea unor taxe suplimentare justificate, a mai menționat FTS.
Practica judiciară cu privire la astfel de litigii nu este numeroasă, dar deciziile sunt luate destul de neechivoce, spune Alexander Ovesnov, șeful practicii litigiilor fiscale la MEF-Audit PKF. „Printre alte cazuri similare cunoscute, se poate cita cazul Chistyulya LLC (А40-36957 / 2016) și determinarea Curții Supreme de Arbitraj din 18 aprilie 2013 (.pdf), în care dreptul unei autorități superioare de a anula s-a confirmat decizia unuia inferior în ordinea subordonării. Ovesnov subliniază această definiție, în special, instanțele care au luat în considerare cazul Aquamarine LLC.
Nu vă puteți asigura împotriva unei situații în care o companie a trecut un audit de birou și, după un timp, autoritatea superioară revizuiește actul de verificare și adaugă taxe suplimentare, spune partenerul Vinder Law Artem Goryunov, dar vă puteți pregăti în avans. „Instanțele sunt înclinate să se alăture autorităților fiscale - în special, deoarece contribuabilii nu sunt pregătiți pentru inspecții. Toate argumentele ar trebui expuse deodată, în etapa unui audit de birou, pentru că atunci când disputa ajunge la un nivel superior al autorităților fiscale sau la instanță, nu se poate adăuga nimic ”, sfătuiește avocatul.
Revendicările încep întotdeauna de la nivelul primar - la inspecția raională a Serviciului Fiscal Federal, subliniază Goryunov, prin urmare este important și necesar să se verifice conștiinciozitatea contrapartidelor, urmând toate recomandările Serviciului Fiscal Federal: asigurați-vă că compania este albă, se află la adresa specificată, transmite rapoarte etc.
Importanța stocării documentelor și raportării pentru perioadele fiscale anterioare devine și mai mare, iar companiile trebuie nu numai să se pregătească cu atenție pentru audit, ci și să fie gata să-și apere în mod rezonabil poziția în cazul unui litigiu cu Serviciul Fiscal Federal, spune avocatul.
Dacă autoritatea fiscală a luat o decizie greșită sau a făcut o greșeală în activitatea sa, care v-a afectat imediat ca contribuabil, atunci nu ar trebui să vă fie frică să depuneți o plângere la o instanță sau altă organizație de control.
Practica judiciară a litigiilor fiscale introduce modificări semnificative ale lucrării și îi permite să-și ajusteze activitățile în strictă conformitate cu cerințele actuale ale legii.
De obicei, necesitatea intentării unui proces împotriva autorității fiscale apare atunci când decizia unei autorități fiscale superioare nu satisface complet sau parțial contribuabilul. Și în această situație, este extrem de important să știm despre momentul examinării cererii, etapele principale ale acestei proceduri și susținerea documentară corectă a acesteia.
Motivele pentru depunerea unei plângeri la biroul fiscal
Să enumerăm cele mai de bază tipuri de încălcări ale legii de către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal:
- calcul incorect al impozitelor;
- refuzul de rambursare a plăților excesive de impozite;
- auditul fiscal al organizațiilor sau al antreprenorilor individuali s-a făcut cu încălcări;
- refuzul de a oferi deducere fiscală persoanelor care au dreptul la aceasta;
- acumularea ilegală de amenzi și sancțiuni;
- refuzul de a acorda beneficii fiscale;
- îndeplinirea la timp a obligațiilor legale.
Cum să depuneți o plângere împotriva autorității fiscale?
În caz de dezacord cu acțiunile serviciului fiscal și cu actele de inspecție ale organizațiilor elaborate de acesta, primul lucru de făcut este să depuneți o reclamație la o organizație de control superior ().
Dacă vorbim despre un audit cameral, de teren sau neprogramat, atunci pe actul întocmit este necesar să se noteze că documentul va fi cu siguranță atacat. În primul rând, se depune o plângere la autoritatea care a efectuat inspecția. În cazul în care un răspuns scris la plângere nu se potrivește contribuabilului, este necesară o contestație la o autoritate fiscală superioară.
Este posibil să contestați acțiunile serviciului fiscal dacă comunicarea scrisă cu acesta nu a adus rezultatul dorit, nu numai în instanță, ci și în cadrul parchetului. Merită să depuneți o plângere la parchet numai dacă există semne ale unei infracțiuni în acțiunile Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal sau ale angajaților săi individuali. În alte cazuri, merită să contactați instanța districtuală de la sediul Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal, cu care trebuie să dați în judecată.
În ce instanțe să depună o cerere împotriva IFTS?
- Instanțelor raionale - în caz de încălcare a drepturilor unei persoane;
- Instanțelor de arbitraj - în cazul încălcării drepturilor organizațiilor și ale antreprenorilor individuali.
Este necesar să vă adresați instanței în termen de 3 luni de la primirea deciziei autorității fiscale superioare. Acest lucru este posibil și dacă răspunsul autorității fiscale nu a fost dat în termenul stabilit ().
Întocmirea unei declarații de creanță
Înainte de a da în judecată serviciul fiscal, este necesar să se întocmească o declarație de creanță, al cărei conținut este stabilit de articolul 199 alineatul (1) din Codul de procedură administrativă al Federației Ruse. Formularul de cerere este standard:
- „Antetul” documentului. În colțul din dreapta sus, există informații despre autoritatea fiscală la care este depusă cererea, datele personale ale reclamantului (numele complet, adresa de înregistrare permanentă), informații despre pârât (numele autorității fiscale, adresa legală a acesteia) , datele cu caracter personal ale reprezentantului (dacă acesta depune cererea), costul cererii, informații cu privire la valoarea taxei de stat;
- Partea principală cu o descriere detaliată a circumstanțelor cazului și trimiteri la reglementări care au fost încălcate de serviciul fiscal;
- Partea finală. Acesta enumeră toate revendicările, oferă justificarea lor juridică;
- Lista anexelor la cerere. Lista se încheie cu semnătura personală a solicitantului (sau a reprezentantului său) și data depunerii cererii.
În conformitate cu legea, partea principală a cererii împotriva Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal trebuie să conțină următoarele informații:
- numele autorității fiscale ale cărei decizii sunt contestate;
- informații complete despre actul contestat, decizia (numele, numărul, data adoptării) sau acțiunea întreprinsă;
- enumerarea drepturilor și intereselor legitime care au fost încălcate;
- o indicație a articolelor specifice de acte normative care confirmă încălcarea drepturilor solicitantului de către serviciul fiscal;
- cerințele de recunoaștere a deciziei autorității fiscale sau a acțiunilor unui funcționar ca fiind ilegale.
Ce documente ar trebui adăugate procesului?
O listă completă a documentelor care trebuie completate cu o cerere la un district sau o instanță de arbitraj este prezentată la articolul 126 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse. Acestea pot fi depuse la instanță, atât pe suport de hârtie, cât și în format electronic. Mai întâi va trebui să trimiteți copii ale revendicării altor participanți la proces.
Ce sunt aceste documente?
- Chitanța de plată a taxei de stat pentru depunerea unei cereri;
- Orice document care confirmă legalitatea pretențiilor reclamantului;
- O copie a certificatului de înregistrare de stat a unei persoane juridice sau a unui antreprenor individual;
- Procură certificată de un notar (la depunerea unei cereri prin intermediul unui reprezentant);
- Copii ale hotărârilor judecătorești anterioare;
- Documente care confirmă încercările de soluționare preliminară a conflictului (plângere la biroul fiscal);
- Extras din registrul de stat unificat sau pentru persoane juridice și antreprenori.
Răspunzând la întrebarea dacă este posibil să depuneți o cerere împotriva IFTS, merită să luați în considerare dacă au existat inițial încercări de a rezolva situația în IFTS în sine. Adesea, un conflict poate fi rezolvat prin depunerea unei reclamații la biroul fiscal local sau la biroul său regional. Procedurile legale legate de încălcări în domeniul legislației fiscale pot dura câteva luni. Întrucât răspunsul la plângerea contribuabililor din IFTS trebuie să fie furnizat numai în termen de 30 de zile.
