La prima vedere, algoritmul de calcul al câștigurilor medii pentru o vacanță este simplu. Cu toate acestea, în practică, multe nuanțe trebuie luate în considerare. De exemplu, dacă angajatul a realizat pe deplin perioada de facturare, dacă a primit un bonus sau dacă i-a fost majorat salariul. Luați în considerare procedura de determinare a sumei plății de concediu în aceste cazuri folosind exemple specifice.
Angajatorul este obligat să acorde angajaților concediu anual, menținându-și locul de muncă (funcția) și câștigul mediu. Procedura de calcul a salariului mediu în aceste scopuri este reglementată de Codul Muncii și de Regulamentele relevante. Luați în considerare atât regulile generale pentru calcularea plăților de concediu, cât și procedura de calcul a acestora, ținând cont de diferite caracteristici.
Reguli generale pentru calcularea indemnizației de concediu
Pentru a calcula plata de concediu, trebuie mai întâi să determinați perioada de facturare. Potrivit legislației muncii, aceasta este cu 12 luni calendaristice premergătoare concediului de odihnă a salariatului. În acest caz, luna calendaristică este perioada de la 1 la 30 (31) (în februarie - până la 28 (29)) inclusiv. De exemplu, un angajat intră în concediu anual plătit în iunie 2010. Perioada de decontare va fi de la 1 iunie 2009 până la 31 mai 2010.
În continuare, ar trebui să calculați suma plăților acumulate angajatului în acest timp. Include toate plățile prevăzute de sistemul de remunerare în vigoare pentru un anumit angajator, indiferent de sursa de finanțare a acestora. Lista lor specifică este stabilită de paragraful 2 din Regulament. Calculul ar trebui să includă nu numai suma acumulată pe baza salariului stabilit pentru salariat, tariful sau cota la bucată, ci și toate celelalte componente ale salariului: plata suplimentară pentru munca în sărbători și weekend, ore suplimentare, noapte. muncă, combinație de posturi, coeficienți raionali etc. Primele sunt luate în considerare într-o ordine specială, despre care vom discuta mai jos. Plățile care nu sunt legate de salarii (asistență materială, plata costului hranei, călătoriei, instruirii, utilităților, recreerii etc.) nu sunt luate în considerare pentru calcularea câștigului mediu.
Împărțind acest indicator la 12, apoi la 29,4 (numărul mediu lunar de zile calendaristice), găsim câștigul mediu zilnic. Suma plății de concediu poate fi calculată prin înmulțirea câștigului mediu zilnic cu numărul de zile calendaristice de concediu.
Exemplu
Angajat Petrova M.I. pleaca in vacanta de 14 zile calendaristice din 04/05/2010. Pentru fiecare dintre cele 12 luni premergătoare vacanței, ea a fost plătită cu un salariu de 30.000 de ruble.
Cuantumul plății de concediu datorat angajatului Petrova M.I. va fi:
30 000 de ruble. x 12 luni : 12 luni : 29,4 x 14 zile = 14.285,71 ruble.
Procedura de calcul a plății de concediu devine mai complicată dacă angajatul nu a lucrat pe deplin una sau mai multe luni din perioada de facturare sau dacă angajatul a lipsit de la serviciu dintr-un motiv oarecare în timpul unei părți a acestei perioade. De exemplu, un angajat folosește concediul pentru primul an de lucru și nu a lucrat încă pentru acest angajator timp de 12 luni calendaristice. În plus, o astfel de situație poate apărea atunci când un angajat în perioada de facturare:
La calcularea câștigului mediu, toate aceste perioade de timp sunt excluse din perioada de facturare, iar sumele acumulate pentru acestea nu sunt luate în considerare la calcul. În aceste cazuri, câștigul mediu zilnic este determinat după cum urmează. În primul rând, calculează câte luni calendaristice din perioada de facturare a lucrat integral angajatul și înmulțesc această valoare cu 29,4. Apoi 29,4 este împărțit la numărul de zile calendaristice din fiecare lună nelucrată complet și se înmulțește cu numărul de zile calendaristice din orele lucrate din luna respectivă. Toate rezultatele sunt adunate. Și, în sfârșit, valoarea salariilor acumulate efectiv pentru perioada de facturare este împărțită la numărul rezultat.
Exemplu
Angajat Chislov Yu.A. a beneficiat de concediu anual plătit pentru 7 zile calendaristice din 06.07.2010. Salariul său lunar este de 16.000 de ruble. În perioada 04/05/2010 până în 04/19/2010, angajatul a fost bolnav și a primit o indemnizație în valoare de 10.909,05 ruble. Salariul din aceasta luna a fost:
16 000 de ruble. : 175 ore x 87 ore = 7.954,29 ruble
Perioada de decontare este de la 01.06.2009 la 31.05.2010.
Numărul de zile calendaristice care se încadrează în orele lucrate în perioada de facturare este egal cu:
29,4 x 11 luni + 29.4: 30 de zile x 15 zile = 338,1 zile
Câștigul mediu zilnic Chislov Yu.A. pentru a calcula plata de concediu va fi:
16 000 de ruble. x 11 luni + 7.954,29 RUB : 338,1 zile = 544,08 ruble.
Concediu de odihna:
544,08 RUB x 7 zile = 3808,56 ruble.
În practică, situațiile nu sunt neobișnuite când un specialist pleacă în vacanță, nefiind pregătit pe deplin perioada de facturare. La urma urmei, dreptul salariatului la concediu pentru primul an de lucru ia naștere după 6 luni de muncă continuă cu acest angajator, iar prin acordul părților, concediul poate fi acordat chiar înainte de expirarea acestei perioade. În acest caz, plata concediului de odihnă se calculează conform regulilor descrise mai sus. Este necesar să se determine numărul de luni și zile calendaristice care se încadrează în timpul lucrat, în intervalul de la momentul angajării și până la sfârșitul perioadei de facturare. Nu este necesar să se țină cont de timpul lucrat și de câștigurile primite de la angajatorul anterior.
Exemplu
Angajat Sukhoruchenko S.V. a fost angajat la 02.01.2010. Ea a primit un salariu lunar de 20.000 de ruble. Din 15 mai 2010, ea pleacă în vacanță pentru 14 zile calendaristice.
Salariul mediu zilnic este:
20 000 de ruble. x 3 luni : (3 luni x 29,4) = 680,27 ruble
Suma plății de concediu datorată angajatului Sukhoruchenko S.V. va fi:
680,27 RUB x 14 zile = 9.523,78 ruble.
Și cum se calculează plata de concediu dacă angajatul nu a lucrat pe toată perioada de facturare și salariile nu i-au fost acumulate? O astfel de situație poate apărea, de exemplu, atunci când o femeie a fost mai întâi în concediu de maternitate, apoi în concediu pentru creșterea copilului și imediat după ce a intrat în concediu plătit obișnuit. Apoi, pentru a calcula câștigul mediu, iau ultimele 12 luni calendaristice în care a fost plătit salariul. În plus, calculul plății de concediu se efectuează în mod obișnuit. În cazul în care nu au existat câștiguri nici în perioada de facturare, nici înainte de aceasta, se ia în calcul salariul pentru zilele lucrate în luna plecării în concediu. Daca, inainte de a pleca in concediu, angajatul nu a lucrat nici o zi, atunci castigul mediu se determina in functie de salariul stabilit pentru el.
Prin acord între angajator și salariat, acestuia din urmă i se poate atribui o săptămână de lucru cu fracțiune de normă sau o zi de lucru cu fracțiune de normă. Când lucrează în astfel de condiții, salariatul este plătit proporțional cu timpul lucrat de acesta sau în funcție de volumul muncii prestate. Cu toate acestea, plata de concediu pentru astfel de angajați este calculată în modul obișnuit descris mai sus.
Este necesar să se țină cont doar de plățile efective acumulate în favoarea angajatului. Principalul lucru este că angajatul lucrează toate zilele conform programului unei săptămâni de lucru cu fracțiune de normă, apoi se consideră că a lucrat luna în întregime.
Exemplu
Angajatul SRL „Active” Ivanov S.A. din 09.08.2010 s-a acordat urmatorul concediu de 28 de zile calendaristice. Salariul unui angajat este de 20.000 de ruble. Din 07.01.2010, la cererea sa personală, a fost stabilită o săptămână de lucru de patru zile pentru un specialist cu o plată de 15.000 de ruble. pe luna.
Perioada de facturare - de la 01.08.2009 la 31.07.2010.
(20.000 de ruble x 11 luni + 15.000 de ruble) : 12 luni : 29,4 \u003d 666,10 ruble.
Suma plății de concediu datorată Ivanov S.A.:
666,10 RUB x 28 de zile = 18.650,80 RUB
Conform regulilor generale, plata concediului de odihnă se calculează și pentru acei angajați care au o evidență rezumată a timpului de lucru, precum și pentru lucrătorii cu fracțiune de normă.
Caracteristici de calcul a plății de concediu
Procedura de calcul a câștigului mediu are anumite particularități dacă:
- salariile crescute in organizatie (filiala, subdiviziunea structurala);
- angajatului i sa plătit orice bonusuri.
Salariul mediu al unui angajat, calculat pentru a plăti concediul, ar trebui să crească dacă, în general, mărimea tarifelor, a salariilor și a remunerației organizației (filiala, unitatea structurală) a crescut. Și dacă salariul salariatului a crescut din cauza faptului că au fost introduse noi indemnizații, prime sau mărimea acestora a crescut, dar în același timp mărimea tarifelor, a salariilor și a remunerației bănești a rămas la același nivel? În acest caz, nu există o creștere a câștigului mediu.
Să presupunem că salariile din organizație au crescut. Apoi este necesar să se găsească coeficientul de indexare al câștigului mediu. Se determină pentru fiecare angajat în mod individual ca raport dintre salariul său după ultima majorare la salariile fiecărei luni din perioada de facturare. Dacă salariile au crescut de mai multe ori, veți obține mai mulți coeficienți. Atunci când se calculează factorul de multiplicare, ar trebui să se ia în considerare nu numai creșterea salariului, ci și modificarea simultană a mărimii plăților lunare la salariu, atunci când a avut loc. Am scris mai multe despre calculul câștigului mediu în acest caz în „AB” N 1, 2010 la p. douăzeci.
Ordinea de indexare a plăților de concediu depinde de perioada în care a fost majorarea salariului. Prima opțiune este în perioada de facturare. Al doilea - după perioada de facturare, dar înainte de vacanță. Al treilea este în perioada sărbătorilor. În primul caz, plățile acumulate salariatului înainte de creșterea salariilor se majorează cu coeficient.
Exemplu
Din 01.05.2010 toti angajatii organizatiei au majorat salariile. Salariu Petrova A.I. înainte de creșterea corespunzătoare a fost de 40.000 de ruble, după - 50.000 de ruble. În perioada 01.06.2010 până în 15.06.2010 (14 zile calendaristice), salariatului i s-a acordat concediu anual plătit.
Perioada de facturare de la 01.06.2009 la 31.05.2010 a fost complet elaborată.
Coeficientul de indexare al castigului salarial mediu A.I. Petrova va fi:
50 000 de ruble. : 40 000 de ruble. = 1,25
Câștigul mediu zilnic al unui angajat, ținând cont de creștere, este egal cu:
(40.000 de ruble x 1,25 x 11 luni + + 50.000 de ruble) : 12 luni : 29,4 \u003d 1700,68 ruble.
Concediu de odihna:
1700,68 RUB x 14 zile = 23.809,52 ruble.
Daca salariile au crescut dupa perioada de facturare, dar inainte de inceperea concediului de odihna a angajatului, castigul mediu calculat pentru perioada de facturare creste.
Dacă creșterea salariilor a avut loc deja în perioada de concediu, atunci doar o parte din plata de concediu de la data modificării salariilor este supusă indexării.
Exemplu
Să folosim condițiile din exemplul anterior. Să presupunem că majorarea salarială a avut loc la 06.04.2010.
În consecință, doar plățile pentru 11 zile de odihnă în luna iunie sunt supuse indexării.
Câștigul mediu zilnic al Petrova A.I. va fi:
40 000 de ruble. x 12 luni : 12 luni : 29,4 \u003d 1360,54 ruble.
Suma plății de concediu:
1360,54 RUB x 14 zile = 19.047,56 ruble.
Valoarea plății de concediu pentru o parte din concediu în perioada 06.01.2010 - 06.03.2010:
1360,54 RUB x 3 zile = 4081,62 ruble.
Valoarea plății de concediu pentru o parte a concediului de odihnă în perioada 04.06.2010 - 15.06.2010, ținând cont de indexare:
1360,54 RUB x 11 zile x 1,25 \u003d 18.707,43 ruble.
Suma plății de concediu care trebuie plătită la părăsirea concediului:
4081,62 + 18.707,43 - 19.047,56 = 3.741,49 ruble.
Dacă câștigurile angajatului pentru perioada de facturare au constat nu numai din salariu, atunci toate plățile acumulate înainte de creșterea salariului trebuie indexate? Nu, nu toate. Trebuie să creșteți doar acele sume care sunt stabilite pentru salariu într-o sumă fixă ca procent sau în multipli. Acele plăți care sunt stabilite pentru salariu într-un interval de valori sau în sumă absolută nu sunt indexate.
Ce se întâmplă dacă angajatului i s-a plătit un bonus? În primul rând, trebuie să aflați data acumulării sale.
Toate bonusurile, cu excepția celor anuale, sunt luate în considerare la calcularea câștigului mediu numai dacă sunt acumulate în perioada de facturare. Primul anual se ia în considerare indiferent de momentul acumularii acestuia, dar numai dacă se datorează salariatului pentru anul calendaristic anterior concediului. Apoi trebuie să vedeți cum au funcționat cele 12 luni calendaristice înainte de vacanță. Dacă perioada de facturare a fost complet calculată, atunci toate bonusurile sunt incluse în calcul în totalitate. Dacă angajatul a lipsit de la serviciu pentru o parte a perioadei de facturare, atunci bonusurile trebuie luate în considerare proporțional cu timpul lucrat în perioada de facturare. Excepție fac astfel de bonusuri care se acumulează pentru perioada care se încadrează în perioada de facturare și ținând cont de funcționarea reală în aceasta.
Bonusurile unice neprevăzute de sistemul de remunerare (de exemplu, sume emise pentru sărbători, aniversări etc.) nu sunt luate în considerare.
Exemplu
Angajat Ivanov M.A. acordat concediu anual platit pentru 7 zile calendaristice din 14.06.2010. Salariul său lunar este de 40.000 de ruble. Conform rezultatelor muncii din 2009, angajatului i s-a acordat un bonus, prevăzut de regulamentul privind bonusurile, în valoare de 60.000 de ruble.
Perioada de facturare de la 01.06.2009 la 31.05.2010 a fost complet calculată (salariatul a fost în concediu medical de la 01.09.2009 la 28.02.2010).
Partea din bonus pentru anul 2009, luată în considerare la calcularea câștigului mediu zilnic, va fi:
60 000 de ruble. : 249 de zile x 128 de zile = 30.843,37 ruble.
Câștigul mediu zilnic va fi:
(40.000 ruble x 6 luni + 30.843,37 ruble) : 6 luni : 29,4 \u003d 1535,39 ruble.
Suma plății de concediu datorată lui Ivanov M.A.:
1535,39 RUB x 7 zile = 10.747,73 ruble.
Istoricul vacanțelor
Apariția conceptului de „vacanță” în relațiile de muncă este asociată cu semnarea de către Lenin la 14 iunie 1918 a decretului „De sărbători”. Potrivit acestui document, angajații și angajații din toate sferele muncii care au lucrat cel puțin 6 luni cu angajatorul aveau dreptul la o vacanță de două săptămâni. În același timp, conținutul material a fost dat înainte. Dacă angajatul nu și-a luat întreaga vacanță, atunci zilele nefolosite nu i-au fost plătite. În plus, angajaților li s-a interzis să lucreze pentru alți angajatori în timpul vacanțelor. În 1936, sub Stalin, timpul minim de vacanță a fost redus la 6 zile. Cu toate acestea, deja în 1972 a fost instalat în 24 de zile lucrătoare. Din 2002, concediul a fost calculat - conform recomandării Cartei Sociale Europene - în valoare de 28 de zile calendaristice.
Revizuirea articolului:
A.G. Kikinskaya,
serviciu de consultanta juridica GARANT,
consilier juridic
1 st. 114 Codul Muncii al Federației Ruse
2 linguri. 139 din Codul Muncii al Federației Ruse
3 Regulament, aprobat. rapid. Guvernul Federației Ruse din 24 decembrie 2007 N 922 (denumit în continuare Regulament)
4 linguri. 139 din Codul Muncii al Federației Ruse
5 p. 3 Regulamente
6 pct. 5 din Regulament
7 art. 122 din Codul Muncii al Federației Ruse
8 pp. 9 și 19 Regulamente
Toți angajații organizației pot conta pe concediu anual de bază plătit. În general, durata acestuia este de 28 de zile calendaristice.
Procedura de calcul a indemnizației de concediu
Procedura de calcul a plății de concediu este reglementată de Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 nr. 922 (în continuare - Decretul 922). Pentru a calcula câștigul mediu pentru plata concediului, trebuie să efectuați o serie de acțiuni. Să le luăm în considerare pas cu pas.
Pasul 1. Determinați componența plăților efectuate către angajat în perioada de facturare
Pentru calcularea castigului salarial mediu se iau in considerare toate tipurile de plati prevazute de sistemul de remunerare aplicat de angajatorul relevant, indiferent de sursele acestor plati (clauza 2 din Rezolutia 922). Adică, plățile care trebuie incluse în calculul câștigului mediu trebuie să fie fixate în reglementările locale ale companiei (de exemplu, în Regulamentul privind salariile) și acumulate pentru muncă, pentru muncă, adică trebuie să fie salarii.
Nu este inclus in plata concediului de odihna:
- garanții (de exemplu, câștigurile medii pentru perioada unei călătorii de afaceri, în timpul unei vacanțe);
- compensare (de exemplu, compensare pentru utilizarea transportului personal de către un angajat în scopuri oficiale);
- plăți sociale (de exemplu, asistență materială).
Bonusurile sunt incluse în calculul câștigului mediu în mod special, care este numit în clauza 15 din Decretul 922.
Pasul 2. Stabiliți perioada de facturare
Perioada de decontare pentru calcularea castigului salarial mediu este de 12 luni calendaristice anterioare perioadei in care salariatul retine salariul mediu (clauza 4 din Regulamentul 922).
O lună calendaristică este perioada cuprinsă între 1 și 30 (31) zi a lunii corespunzătoare inclusiv (în februarie - până în a 28-a (29) zi inclusiv). De exemplu, dacă un angajat pleacă în vacanță în februarie 2019, atunci perioada de facturare va fi perioada cuprinsă între 1 februarie 2018 și 31 ianuarie 2019.
Timpul este exclus din perioada de facturare, precum și sumele acumulate în acest timp, dacă:
- angajatul a păstrat salariul mediu în conformitate cu legislația Federației Ruse, cu excepția pauzelor pentru hrănirea copilului, prevăzute de legislația muncii a Federației Ruse;
- angajatul a primit indemnizații de invaliditate temporară sau indemnizații de maternitate;
- salariatul nu a lucrat din cauza timpului de nefuncționare din vina angajatorului sau din motive independente de voința angajatorului și a salariatului;
- salariatul nu a participat la grevă, dar din cauza acestei greve nu și-a putut presta munca;
- salariatului i s-au oferit zile libere plătite suplimentare pentru îngrijirea copiilor cu handicap și a celor cu handicap încă din copilărie;
- în alte cazuri, angajatul a fost eliberat de la muncă cu reținerea totală sau parțială a salariului sau fără plată în conformitate cu legislația Federației Ruse.
În practică, pot exista cazuri care vor diferi de standard. De exemplu, în cele 12 luni anterioare evenimentului, angajatul nu a avut zile efective lucrate sau salarii acumulate efectiv. Cum să fii în acest caz? Câștigul salarial mediu se determină pe baza sumei salariilor efectiv acumulate pentru perioada anterioară, egală cu cea estimată (clauza 6 din Rezoluția 922).
Exemplu
Lozhkina Vera pleacă în vacanță în februarie 2019. Perioada de facturare: de la 1 februarie 2018 până la 31 ianuarie 2019. În acest moment, Lozhkina era în concediu pentru creșterea copilului. Și în perioada de la 1 februarie 2017 la 31 ianuarie 2018 (precedentă perioadei de la 1 februarie 2018 la 31 ianuarie 2019), a lucrat și a primit un salariu. În acest caz, câștigul mediu pentru plata concediului de odihnă poate fi calculat pe baza acestei perioade.
De asemenea, contabilul se poate confrunta cu o situație în care angajatul nu a avut salarii efectiv acumulate sau zile efectiv lucrate pentru perioada de facturare și înainte de începerea perioadei de facturare. În acest caz, este necesar să se determine perioada de decontare pe baza sumei salariilor efectiv acumulate pentru zilele efectiv lucrate de salariat în luna producerii evenimentului, care este asociat cu păstrarea câștigului mediu (clauza 7). din Rezoluția 922).
Exemplu
Vilkin Pavel pleacă în vacanță din 11 februarie 2019. Perioada de facturare: de la 1 februarie 2018 până la 31 ianuarie 2019. Vilkin nu a lucrat în această organizație în această perioadă. A fost angajat pe 3 februarie 2019. În acest caz, perioada de decontare va fi de la 3 februarie 2019 până la 10 februarie 2019.
Pasul 3. Calculați câștigul mediu pentru plata concediului
Câștigul mediu zilnic de plătit pentru concediile prevăzute în zile calendaristice se calculează prin împărțirea sumei salariilor efectiv acumulate pentru perioada de facturare la 12 și numărul mediu lunar de zile calendaristice (29,3) (clauza 10 din Rezoluția 922).
Un exemplu de calcul al plății de concediu atunci când perioada de facturare este complet elaborată
Contabilul a calculat plata de concediu pentru Anton Kostin, care pleacă în vacanță în perioada 21 ianuarie - 29 ianuarie 2019. Perioada de facturare: de la 1 ianuarie 2018 până la 31 decembrie 2018 ruble. Plata de concediu acumulată de contabil va fi: (30.000 de ruble * 12 luni) / 12 / 29,3 * 9 = 9.215,02 ruble.
Dacă una sau mai multe luni din perioada de facturare nu sunt complet calculate, atunci câștigul mediu zilnic se calculează prin împărțirea sumei salariilor efectiv acumulate pentru perioada de facturare la suma numărului mediu lunar de zile calendaristice (29,3) înmulțită cu numărul de luni calendaristice complete și numărul de zile calendaristice din lunile calendaristice incomplete (clauza 10 din Decretul 922). În același timp, numărul de zile calendaristice dintr-o lună calendaristică incompletă se calculează prin împărțirea numărului mediu lunar de zile calendaristice (29,3) la numărul de zile calendaristice ale acestei luni și înmulțirea cu numărul de zile calendaristice care se încadrează în timp. a lucrat în această lună (clauza 10 din Rezoluția 922).
Un exemplu de calcul al plății de concediu atunci când întreaga perioadă de facturare nu a fost elaborată
Grishin Viktor lucrează la Astra LLC. În iulie 2019, intră în concediu anual de bază plătit timp de 14 zile calendaristice. Salariul unui angajat este de 20.000 de ruble. În august 2018, Grishin a fost în concediu medical timp de 4 zile, iar pentru această lună i s-a plătit un salariu de 16.190,48 ruble. Să calculăm câștigurile medii pentru perioada de vacanță a lui Grishin Viktor:
- Determinăm compoziția plăților care ar trebui incluse în calculul câștigului mediu: 20.000 * 11 + 16.190,48 = 236.190,48 ruble.
- Determinăm numărul de zile care ar trebui incluse în calculul câștigului mediu: (29,3 * 11) + (29,3 / 31 * (31-4)) \u003d 322,3 + 25,52 \u003d 347,82 zile.
- Calculăm câștigul mediu zilnic% 236.190,48 / 347,82 = 679,06 ruble.
- Calculăm suma acumulată a plății de concediu: 679,06 * 14 = 9506,83 ruble.
Rețineți că concediul anual poate fi împărțit în părți. În acest caz, la furnizarea fiecărei părți a vacanței, perioada de facturare va fi stabilită din nou de fiecare dată. De exemplu, un angajat a fost în vacanță de două ori în 2019: în iunie - 14 zile calendaristice și în octombrie - 14 zile calendaristice. Perioada de calcul pentru calcularea indemnizației de concediu care a scăzut în iunie va fi de la 1 iunie 2018 până la 31 mai 2019, iar pentru vacanțele din octombrie, perioada de calcul va fi diferită: de la 1 octombrie 2018 până la 30 septembrie 2019.
Puteți acumula plata de concediu în orice zi, începând de la data emiterii ordinului de concediu. De exemplu, managerul a semnat ordinul pe 17 iunie 2019, iar vacanța angajatului va începe abia pe 4 iulie. Puteți acumula plata de concediu pe 17 iunie sau mai târziu. Principalul lucru este ca plata concediului să fie plătită la timp.
Pasul 4. Plătiți plata de concediu, transferați impozitul pe venitul personal și primele de asigurare
Impozitul pe venitul personal ar trebui reținut din suma acumulată, iar apoi plățile de concediu trebuie plătite angajatului. Angajatorul este obligat să plătească plata pentru concediu de odihnă cu cel puțin trei zile calendaristice înainte de începerea concediului (partea 9 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Ziua plății indemnizației de concediu de odihnă va fi data încasării veniturilor din impozitul pe venitul personal. Este necesar să se transfere impozitul pe venitul personal la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care este listată plata de concediu (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De exemplu, plata de concediu a fost plătită unui angajat la 22 iulie 2019. Aceasta înseamnă că impozitul pe venitul personal ar trebui să fie virat la buget în perioada 22 iulie – 31 iulie 2019 inclusiv.
Contribuțiile la asigurări din plata concediului de odihnă se acumulează pentru aceeași lună în care au fost acumulate (Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 4 septembrie 2015 nr. 17-4 / Vn-1316). De exemplu, plata de concediu a fost acumulată unui angajat pe 19 iulie 2019, plătită pe 22 iulie, iar angajatul pleacă în vacanță din 25 iulie 2019. Într-o astfel de situație, primele de asigurare ar trebui calculate pe 19 iulie 2019.
Primele de asigurare din plata de concediu trebuie transferate cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare celei în care a fost acumulată plata de concediu (clauza 3, articolul 431 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, plata de concediu a fost acumulată pe 19 iunie 2019. Aceasta înseamnă că primele de asigurare ar trebui să fie transferate cel târziu până la 15 august 2019 inclusiv.
Vacanta in zile lucratoare
- angajații cu care a fost încheiat un contract de muncă pe o perioadă de până la două luni (articolul 291 din Codul Muncii al Federației Ruse);
- lucrători angajați pentru a efectua muncă sezonieră (articolul 295 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Pentru fiecare lună de muncă, salariatului i se acordă două zile lucrătoare de concediu. De exemplu, un contract de muncă pe durată determinată se încheie cu un angajat pe o perioadă de două luni. În acest caz, salariatul poate conta pe un concediu de odihnă de 4 zile lucrătoare. În același timp, procedura de includere a plăților în calculul indemnizației de concediu este similară cu procedura de includere a plăților atunci când concediul este prevăzut în zile calendaristice.
Un exemplu de calcul al plății de concediu acordate în zile lucrătoare
Anna Sinitsina a primit concediu anual plătit în zile lucrătoare, urmat de concediere (în perioada 1-2 octombrie). Cu acest angajat s-a încheiat un contract de muncă pe durată determinată pentru muncă temporară (de la 1 septembrie până la 30 septembrie). Pentru luna lucrată, Anna Sinitsina a primit 30.000 de ruble. Concediul în acest caz va fi calculat după cum urmează:
- Determinați numărul de zile din care se va calcula plata de concediu. Din numărul de zile calendaristice din luna septembrie se scad zilele libere conform calendarului săptămânii lucrătoare de 6 zile. 30 - 4 = 26 de zile.
- Determinați câștigul mediu zilnic. Pentru a face acest lucru, plățile acumulate pentru luna septembrie trebuie împărțite la numărul de zile lucrătoare din septembrie, conform calendarului săptămânii lucrătoare de 6 zile. 30 000 de ruble. / 26 de zile = 1153,85 ruble.
- Stabiliți valoarea plății de concediu. Pentru aceasta, câștigurile medii zilnice sunt înmulțite cu numărul de zile de vacanță. Întrucât contractul a fost încheiat pe doar o lună, plata de concediu la care are dreptul Anna Sinitsina se ridica la două zile lucrătoare. 1153,85 * 2 zile = 2307,69 ruble
Concluzii la articol:
- Plățile incluse în calculul indemnizației de concediu trebuie să fie stabilite în reglementările locale ale companiei (de exemplu, în Regulamentul privind salariile) și acumulate pentru muncă, pentru muncă, adică trebuie să fie salarii.
- În calculul câștigului mediu pentru plata concediului de odihnă trebuie să includă numai acele zile (ore) în care salariatul a fost prezent la locul de muncă, conform programului stabilit pentru acesta, și a prestat munca prevăzută de contractul de muncă încheiat cu acesta în perioada angajării.
- Dacă salariatului i se acordă concediu în parte, atunci pentru fiecare parte perioada de facturare va fi stabilită din nou.
- Salariaților cu care s-a încheiat un contract de muncă pe o perioadă de până la două luni, precum și angajaților încadrați în muncă sezonieră li se acordă concediu în zile lucrătoare.
- Câștigul mediu pentru concediul suplimentar anual plătit se determină după aceleași reguli ca și pentru cel principal.
Doriți să calculați rapid plata de concediu în conformitate cu toate regulile aprobate? Utilizați calculatorul gratuit pentru plata concediului de odihnă de la serviciul Kontur.Accounting.
Atât pe internet, cât și în presa scrisă și în sistemele juridice, există multe materiale informative care învață un contabil cum să calculeze corect plata de concediu pentru angajați în anumite cazuri. Materialul nostru este destinat angajaților înșiși, pentru care destul de des chiar procedura de calcul a plății de concediu și, în consecință, valoarea estimată a plății de concediu care li se cuvine este un mister învăluit în întuneric.
Nu toți angajații, de exemplu, sunt conștienți de faptul că vacanța poate duce la pierderi financiare semnificative dacă este luată în luni precum ianuarie și mai. Prin urmare, în ciuda caracterului rezonabil de a adăuga câteva zile de vacanță la sărbătorile legale, o astfel de alegere poate să nu fie deloc benefică financiar pentru angajat.
Mai jos vom lua în considerare aspectele teoretice ale calculării plății de concediu, precum și vom face calcule care să demonstreze clar când este profitabil să iei o vacanță și când nu este deloc.
Acest lucru este valabil mai ales în lumina viitoarelor sărbători mai - mulți oameni preferă să nu lucreze în zilele de 6, 7 și 8 mai, dar să-și ia concediu în aceste zile și, ca urmare, să beneficieze de o vacanță plină de primăvară. Dar nu toată lumea realizează cât de mult îi va costa.
În plus, vom încerca să facem lumină asupra sistemului confuz de transfer al zilelor libere și asupra diferenței acestora față de sărbătorile legale pentru a oferi concedii.
Un pic de teorie
Întregul capitol al 19-lea al Codului Muncii (Codul Muncii al Federației Ruse), care se numește „Vacanțe”, este dedicat sărbătorilor.Amintiți-vă că concediul plătit trebuie acordat angajatului anual. Dreptul de a folosi concediul pentru primul an de muncă ia naștere salariatului dupa sase luni munca lui continuă cu acest angajator. Dar, prin acordul părților, unui angajat i se poate acorda concediu plătit înainte de expirarea a șase luni (articolul 122 din Codul Muncii al Federației Ruse).
În baza articolului 125 din Codul Muncii al Federației Ruse, prin acord între angajat și angajator, concediu anual plătit pot fiîmpărțit în părți. În același timp, cel puțin una dintre părțile acestei vacanțe trebuie să fie cel puțin 14 zile calendaristice.
Conform articolului 114 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajaților li se oferă concedii anuale plătite, menținându-și locul de muncă (poziția) și mijloc castiguri.
Durata concediului anual de bază plătit în conformitate cu articolul 115 din Codul Muncii al Federației Ruse este de 28 de ani. zile calendaristice. Adică pentru un an de muncă, fiecare angajat „câștigă” 28 de zile de concediu.
Folosind calcule simple, este ușor de aflat că pentru fiecare lună de muncă se datorează 2,33 zile de concediu (28 de zile calendaristice de vacanță / 12 luni).
Notă:În perioada de serviciu, acordarea dreptului la concediu anual de bază plătit,nu este inclus :
- timpul în care angajatul lipsește de la serviciu fără un motiv întemeiat;
- timpul concediului pentru creșterea copilului;
- timpul concediului administrativ „pe cheltuială proprie”, care depășește 14 zile calendaristice în cursul anului de lucru.
Aici se află diferența dintre salariu și plata concediului:
- Salariul se plătește pentru orele lucrate și se calculează pe zile lucrătoare.
- Plata de concediu se plătește pentru zile calendaristice și este luată în considerare după câștigurile medii.
Calculul castigului mediu
Câștigul salarial mediu se calculează în conformitate cu prevederile:- articolul 139 din Codul Muncii al Federației Ruse,
- Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 nr. Nr. 922 „Cu privire la particularitățile procedurii de calcul a salariului mediu”.
1. Salariu, inclusiv indemnizații și coeficienți:
- după salariu, tarife, lucru la bucată, ca procent din venituri etc.,
2. Prime și alte remunerații legate de remunerația pentru muncă.
3. Alte tipuri de plăți legate de salarii.
Notă:Toate celelalte tipuri de plăținu se aplica la salarii , nu sunt incluse în calculul câștigului mediu.
De exemplu, următoarele nu sunt incluse în calcul:
- bonusuri pentru sărbători (de exemplu, bonusuri pentru Anul Nou, 8 martie etc.).
- indemnizații și alte plăți sociale (de maternitate, de boală etc.).
- prezent.
- ajutor material.
- alte plăți care nu sunt legate de salarii.
- salariul angajatului,
- timpul lucrat de angajat
Notă:O lună calendaristică este perioada cuprinsă între 1 și 30 (31) zi a lunii corespunzătoare inclusiv (în februarie - până în a 28-a (29) zi inclusiv).
La calcularea veniturilor medii din perioada de facturare exclus timpul și sumele acumulate în acest timp (clauza 5 din Rezoluția nr. 922), dacă:
- Angajatul a primit câștiguri medii (inclusiv - în timpul unei călătorii de afaceri).
- Salariata se afla în concediu medical sau concediu de maternitate și a primit beneficii corespunzătoare.
- Angajatului i s-au oferit zile libere suplimentare plătite pentru îngrijirea copiilor cu dizabilități și a celor cu dizabilități încă din copilărie (4 zile libere, plătite de Fondul de asigurări sociale de la bugetul federal).
- În alte cazuri, angajatul a fost eliberat de la muncă cu reținerea totală sau parțială a salariului sau fără plată în conformitate cu legislația Federației Ruse.
- angajatul nu a fost plătit
- fără zile lucrate efectiv (de 12 luni sau mai mult),
- toate cele 12 luni constau în timp exclus din perioada de facturare (de exemplu, angajatul a fost în concediu pentru creșterea copilului până la 1,5 ani),
Dacă angajatul în ultimele 24 de luni:
- fara salariu,
- nicio zi efectivă lucrată
Adică, dacă un angajat tocmai a intrat recent în serviciu și nu a avut încă timp să lucreze timp de 24 de luni sau a fost în concediu pentru creșterea copilului de până la 3 ani, câștigul mediu va fi calculat pe baza salariului actual.
Daca angajatul:
- fără salariu pentru ultimele 24 de luni,
- fără zile efective lucrate în ultimele 24 de luni,
- nu există state de plată în luna în care se calculează câștigul mediu,
- nu există zile lucrate în luna în care se calculează câștigul mediu,
Calculul salariului de concediu
Pe baza articolului 139 din Codul Muncii al Federației Ruse, câștigul mediu zilnic a plăti vacanțele(și plata compensației pentru concediul nefolosit) este luată în considerare pentru ultimele 12 luni calendaristice. Prin adunarea sumelor salariilor (și a altor plăți) pentru fiecare dintre aceste luni, obținem suma totală a câștigurilor, care este împărțită ulterior la 12 (luni) și 29,4 (numărul mediu lunar de zile calendaristice). Astfel, „prețul zilei” pentru plățile de concediu este determinat în marea majoritate a cazurilor.Notă: Contractul colectiv, regulamentele interne (sau alt act de reglementare local) pot prevedea șialte perioade pentru a calcula salariul mediu, de exemplu, 3 luni. Dar utilizarea unei astfel de metode este posibilă numai dacă nu agravează situația lucrătorilor..
Aceasta înseamnă că la stabilirea altor perioade pentru calcularea câștigului mediu, departamentul de contabilitate trebuie să efectueze calculul pe baza prevederilor Codului Muncii al Federației Ruse și pe baza prevederilor aprobate de companie și să compare cifrele obținute. Acest lucru este necesar pentru a confirma în mod rezonabil absența unei deteriorări a situației lucrătorilor.
Formula pentru determinarea câștigului mediu la calcularea plății de concediu:
1. Dacă ultimele 12 luni au fost lucrate de un angajat in totalitate:
2. Dacă ultimele 12 luni au fost lucrate de un angajat nu in totalitate:
Unde: X- numărul de luni lucrate integral. La- număr a petrecut zile calendaristice din luna (lunile) lucrate (lucrate) nu complet. DIN- numărul total de zile calendaristice din luna (lunile) pentru fiecare lună (luni) nelucrată integral.
Valoarea plăților de concediu este determinată de formula:
Exemple de plată de concediu
Exemplul 1
Dacă vorbim de un angajat care lucrează 5 zile lucrătoare pe săptămână și în același timp:- merge regulat la muncă și nu își ia vacanțe lungi fără plată.
- nu ia concediu medical (sau sunt foarte putini).
- nu pleacă în călătorii de afaceri (sau sunt rare și de scurtă durată).
- primește același salariu lunar.
Să presupunem că salariul unui astfel de angajat este de 50.000 de ruble. „curat”, adică aceasta este suma pe care o primește lunar „în mâinile sale” (salariul în acest caz va fi de 57.471,26 ruble.)
Atunci prețul unei zile de vacanță va fi de 1.700,68 ruble. (50.000 / 29,4), iar valoarea plății de concediu pentru 7 zile calendaristice este de 11.904,76 ruble. (1700,68 * 7).
Dacă un angajat economisește plata de concediu (nu toate companiile oferă angajaților o astfel de oportunitate), atunci își poate lua 5 zile de vacanță (de luni până vineri), iar atunci valoarea plății de concediu va fi de 8.503,40 ruble. Astfel, un angajat poate „economisi” zile de concediu, dar, în același timp, poate pierde din plăți.
Mai jos în Tabelul nr. 1 calculăm prețul unei zile lucrătoare și diferența dintre o zi lucrătoare și o zi de concediu în conformitate cu.
Tabelul 1
| anul 2013 | Numărul de zile lucrătoare | Suma salariului „net” | Pretul zilei lucratoare | Preț de vacanță | Diferență |
| ianuarie | 17 | 50 000,00 | 2 941,18 | 1 700,68 | 1 240,50 |
| februarie | 20 | 50 000,00 | 2 500,00 | 1 700,68 | 799,32 |
| Martie | 20 | 50 000,00 | 2 500,00 | 1 700,68 | 799,32 |
| Aprilie | 22 | 50 000,00 | 2 272,73 | 1 700,68 | 572,05 |
| Mai | 18 | 50 000,00 | 2 777,78 | 1 700,68 | 1 077,10 |
| iunie | 19 | 50 000,00 | 2 631,58 | 1 700,68 | 930,90 |
| iulie | 23 | 50 000,00 | 2 173,91 | 1 700,68 | 473,23 |
| August | 22 | 50 000,00 | 2 272,73 | 1 700,68 | 572,05 |
| Septembrie | 21 | 50 000,00 | 2 380,95 | 1 700,68 | 680,27 |
| octombrie | 23 | 50 000,00 | 2 173,91 | 1 700,68 | 473,23 |
| noiembrie | 20 | 50 000,00 | 2 500,00 | 1 700,68 | 799,32 |
| decembrie | 22 | 50 000,00 | 2 272,73 | 1 700,68 | 572,05 |
În tabelul nr. 2, calculăm cât va primi un angajat prin luarea unui concediu săptămânal în fiecare dintre lunile anului 2013. Din numărul de zile lucrătoare pentru fiecare lună scadem 5 zile lucrătoare care vor fi ratate de angajat în cazul obișnuit cu 7 zile de concediu și calculăm câte plăți (salariu + plată de concediu) va primi.
Tabelul numărul 2
| anul 2013 | Numărul de zile lucrătoare lucrate | Suma salariului pentru orele lucrate | Concediu de odihna | Total „la îndemână” |
| ianuarie | 12 | 35 294,12 | 11 904,76 | 47 198,88 |
| februarie | 15 | 37 500,00 | 11 904,76 | 49 404,76 |
| Martie | 15 | 37 500,00 | 11 904,76 | 49 404,76 |
| Aprilie | 17 | 38 636,36 | 11 904,76 | 50 541,13 |
| Mai | 13 | 36 111,11 | 11 904,76 | 48 015,87 |
| iunie | 14 | 36 842,11 | 11 904,76 | 48 746,87 |
| iulie | 18 | 39 130,43 | 11 904,76 | 51 035,20 |
| August | 17 | 38 636,36 | 11 904,76 | 50 541,13 |
| Septembrie | 16 | 38 095,24 | 11 904,76 | 50 000,00 |
| octombrie | 18 | 39 130,43 | 11 904,76 | 51 035,20 |
| noiembrie | 15 | 37 500,00 | 11 904,76 | 49 404,76 |
| decembrie | 17 | 38 636,36 | 11 904,76 | 50 541,13 |
După cum se poate observa din Tabelul nr. 2, lunile cele mai „profitabile” pentru un turist sunt:
- Aprilie,
- Iulie,
- August,
- Octombrie,
- Decembrie.
Exemplul 2
Lucrurile sunt mult mai complicate dacă angajatul, deși lucrează pe o săptămână de lucru de 5 zile, dar în același timp:- se întâmplă în vacanțe lungi neplătite.
- ia adesea concediu medical.
- adesea și pentru o lungă perioadă de timp se află în călătorii de afaceri.
- primește salariu lunar.
În Tabelul nr. 3, calculăm valoarea câștigului mediu pentru un angajat care s-a alăturat companiei din ianuarie. Să presupunem că acest angajat a lucrat complet în ianuarie și a lipsit din cauza bolii în februarie și martie.
Salariul angajatului include bonusuri în funcție de rezultatele lunii.
Tabelul #3
Din păcate, calculul câștigurilor medii în acest caz consumă inutil timp. Prin urmare, ne propunem să folosim un calcul simplificat, realizând că aceasta va duce la unele erori în calcule. În ceea ce privește „rentabilitatea” vacanței, aceasta va fi, cu o diferență mai mare sau mai mică, similară cu Exemplul 1.
Sărbătorile de mai
Să aruncăm o privire mai atentă asupra viitoarelor sărbători din luna mai.Conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 15 octombrie 2012 nr. Nr 1048 „La transferul zilelor libere în anul 2013”, ca urmare a coincidenței sărbătorilor legale din 5 și 6 ianuarie cu sâmbăta și duminica, iar pe 23 februarie cu sâmbăta, transferul zilelor libere din sâmbătă 5 ianuarie până joi mai. 2, de duminică 6 ianuarie până vineri 3 mai și de luni 25 februarie până vineri 10 mai.
Astfel, în luna mai viitoare suntem închise de la 1 mai până la 5 mai inclusiv și de la 9 mai până la 12 mai inclusiv.
În luna mai sunt 31 de zile calendaristice, 18 zile lucrătoare, 2 sărbători și 11 zile libere.
Două sărbători sunt 1 și 9 mai (articolul 112 din Codul Muncii al Federației Ruse). Toate celelalte zile sunt transferuri de weekend și nu sunt considerate sărbători legale în sensul dreptului muncii. Această împrejurare este importantă, deoarece, în conformitate cu articolul 120 din Codul Muncii al Federației Ruse, sărbătorile nelucrătoare care se încadrează în perioada concediului anual plătit, în numărul de zile calendaristice de vacanță nu este inclus.
Este cu totul altă chestiune - zile libere. Sunt incluse în numărul de zile calendaristice de vacanță. În consecință, dacă un angajat scrie o cerere de concediu în perioada 1 mai - 10 mai, atunci folosește 8 zile calendaristice de concediu (1 și 9 mai nu vor fi incluse în numărul de zile de concediu). Dintre acestea, 3 zile vor cădea în zilele lucrătoare și 5 - în weekend.
În ceea ce privește plata de concediu, aceasta este o opțiune mai plăcută. Cu toate acestea, nu se potrivește majorității lucrătorilor care prețuiesc ei înșiși zilele de vacanță. Astfel, pentru a salva zilele de concediu, se poate scrie o cerere de concediu pentru 6, 7 si 8 mai - 3 zile.
În tabelul nr. 4 prezentăm calculul „pierderilor” cu această alegere, folosind datele exemplului nr. 1 (salariu 50.000 de ruble „net”, prețul unei zile de vacanță este de 1.700,68 ruble).
Tabelul nr. 4
După cum se poate vedea din tabelul de mai sus, „costul” unei vacanțe de mai pentru 3 zile lucrătoare va fi de 3.231,29 ruble.
Și acum să luăm în considerare o altă opțiune pentru a combina o scurtă vacanță și vacanța de mai - 2 zile de vacanță sunt luate la sfârșitul lunii aprilie (29 și 30). Astfel, ultimele 2 weekenduri ale lunii aprilie se adaugă la 2 zile de vacanță și 5 zile din primele vacanțe mai. Se dovedește o vacanță de 9 zile, precum și economisirea de bani și 1 zi de vacanță.
Calculul „costului” unei astfel de vacanțe este prezentat în Tabelul nr. 5.
Tabelul numărul 5
După cum se poate vedea din tabelul nr. 5, „costul” vacanței din aprilie pentru 2 zile lucrătoare va fi de 1.144,09 ruble. (plus o zi de vacanță la prețul de 1.700,68 ruble se economisește), ceea ce este mult mai profitabil decât vacanța din mai:
- economii la plăți 2.087,20 RUB + economii în zilele de vacanță 1.700,68 RUB = 3.787,88 ruble. salvând totul.
Cum să calculați singur suma plății de concediu și salariile datorate în timpul sărbătorilor de mai
Dacă iei o vacanță de 5 zile în mai, atunci, bineînțeles, primești mai mult plăți de concediu decât 3 zile. Dar, pe de altă parte, se vor folosi 2 zile de vacanță, care ar putea veni la îndemână mai târziu. Prin urmare, în opinia noastră, este logic să iei mai multe zile de concediu dacă ai multe zile de concediu pe care nu le-ai luat până acum.În general, puteți calcula cu ușurință sumele datorate.
1. Luăm salariul pe lună (dacă este diferit în fiecare lună, luăm ceva mediu) și îl împărțim la 18 zile lucrătoare în luna mai - obținem prețul unei zile lucrătoare în luna mai.
2. Împărțim aceeași sumă de salariu ca în paragraful 1 la 29,4 - obținem prețul unei zile de concediu.
3. Căutăm și alegem zilele pentru care ne vom lua vacanță. Apoi ne uităm câte zile lucrătoare vor fi în această vacanță (1 și 9 mai sunt sărbători, nu vor fi incluse în zilele de concediu, dar restul sunt zile libere și pot deveni zile de concediu).
4. Din cele 18 zile lucratoare ale lunii mai scade acele zile lucratoare in care te vei odihni. Înmulțim numărul de zile primit cu prețul unei zile lucrătoare (vezi punctul 1). Primim suma salariului pe luna mai, pentru orele lucrate.
5. Înmulțim numărul de zile de vacanță cu prețul unei zile de concediu (vezi paragraful 2). Primim plata de concediu.
6. Adăugăm articolul 4 și articolul 5 - obținem suma plăților (salariu + plata concediului) pentru luna mai. Comparați cu salariul dvs. obișnuit și uitați-vă la diferență.
Vacanță plăcută tuturor!
Cum se numără ultimele 12 luni calendaristice? Alineatul 181.1 din TCU se referă la ultimele 12 luni calendaristice. Din ce moment începi să numeri aceste ultime 12 luni calendaristice? De la începutul anului sau în fiecare lună să numărăm volumul livrărilor din ultimul an? Cum se calculează perioada dacă un antreprenor a trecut recent la un sistem comun de impozitare dintr-un singur impozit?
Pentru a determina volumul maxim de livrări, după depășirea căruia este necesară înregistrarea ca plătitor de TVA, este necesar să se calculeze lunar volumul tranzacțiilor impozabile din ultimele 12 luni. De exemplu, pentru a stabili dacă este necesară înregistrarea ca plătitor de TVA din iunie 2012, este necesar să se calculeze volumul livrării pentru perioada iunie 2011 până în mai 2012.
Nu contează în ce sistem de impozitare era antreprenorul. De exemplu, în perioada iunie 2011 până în martie 2012, întreprinzătorul era pe un singur impozit, iar aprilie și mai erau pe un sistem de impozitare comun. El va trebui în continuare să numere volumul de provizii pentru ultimele 12 luni calendaristice.
Poziția instanței de judecată cu privire la stabilirea datei de apariție a obligației de înregistrare ca plătitor de TVA
Decretul Tribunalului Administrativ Districtual Donețk din 14.12.2011 în cazul nr. 2a/0570/21775/2011. Poate fi găsită în Registrul unificat al hotărârilor judecătorești sau vizualizată pe forum. Decretul face referire la vechea perioadă, când Legea „Cu privire la taxa pe valoarea adăugată” era încă în vigoare, însă normele care reglementează aceste aspecte nu s-au schimbat de la intrarea în vigoare a Codului fiscal.
Reclamant: întreprinzător în sistemul general de impozitare, neplătitor de TVA
Venitul din vânzări din ultimele 12 luni calendaristice este puțin peste 300.000 UAH. si include TVA. După deducerea TVA, rămâne o sumă care nu depășește 300.000 UAH, ceea ce înseamnă că întreprinzătorul nu avea obligația de a se înregistra ca plătitor de TVA, întrucât nu a fost atins volumul tranzacțiilor impozabile definit de legea TVA.
Reclamanta a achiziționat bunuri cu TVA și a adăugat o marjă comercială, astfel că bunurile vândute includ TVA. În susținerea acesteia, reclamanta a furnizat chitanțe contabile fiscale de la registratorul său de tranzacții de decontare, în care sumele taxei pe valoarea adăugată erau cuprinse într-un rând separat.
Perioada de determinare a volumului maxim de tranzacții impozabile trebuie luată în considerare de la începutul anului, adică fiecare an este considerat separat.
Decizia instanței
Doar persoana înregistrată ca plătitor de impozit în condițiile legii poate percepe, reține și transfera taxa pe valoarea adăugată la buget.
Reclamantul în perioada dată nu era plătitor de TVA, ceea ce înseamnă că nu era autorizat să încaseze, să rețină și să plătească impozit la buget, care este plătit de cumpărător.
Plata TVA ca parte a prețului bunurilor achiziționate de către reclamantă nu afectează obligația de a se înregistra ca plătitor de TVA, întrucât pentru aceasta este necesară stabilirea prezenței taxei ca parte a prețului bunurilor care au fost vândute, dar nu cumpărat.
Când calculul va fi cel mai simplu: Dacă angajatul a lucrat integral pentru dvs. în companie timp de 12 luni calendaristice premergătoare concediului de odihnă.
Cu cât vara este mai aproape, cu atât mai des trebuie să calculați plățile de concediu pentru angajați. Prin urmare, pe lângă calculatorul nostru de salarii, am decis să organizăm o clasă de master pentru tine. Din etapă în etapă, vă vom spune pentru ce perioadă să calculați plata, care dintre sumele acumulate anterior să luați în considerare și cum să reflectați corect plata de concediu la calcularea impozitelor. Să începem în ordine.
Etapa I. Stabiliți perioada de facturare
Pentru a afla la ce plată de concediu are dreptul un angajat, trebuie mai întâi să determinați perioada de facturare. Adică perioada de timp pentru care iei în calcul câștigurile. Cel mai adesea, aceasta este cu 12 luni calendaristice înainte de vacanță (articolul 139 din Codul Muncii al Federației Ruse). Să presupunem că dacă angajatul tău intenționează să-și ia o vacanță în august 2013, câștigurile medii pentru calcularea plății de concediu trebuie determinate pentru perioada de la 1 august 2012 până la 31 iulie 2013 (vezi și tabelul de mai jos).
Care este perioada de decontare a plății de concediu (cu condiția ca firma să nu-și stabilească propriile perioade)
|
Situatie |
Perioada de facturare |
|
Salariatul a lucrat în companie în ultimele 12 luni calendaristice și în acest timp a fost plătit un salariu (alte plăți) |
12 luni calendaristice înainte de concediu |
|
Salariatul a lucrat în companie mai puțin de 12 luni calendaristice |
De la data angajării până în luna anterioară celei în care salariatul pleacă în concediu |
|
Salariatul pleacă în concediu în luna angajării |
Orele efective lucrate luna aceasta |
|
Salariatul nu a lucrat in ultimele 12 luni si nu a fost platit |
Ultimele 12 luni calendaristice în care angajatul a fost plătit un salariu |
Deși există o altă opțiune: aveți dreptul să vă stabiliți propria perioadă specială de facturare, adică nu neapărat 12 luni anterioare. Principalul lucru este că acest lucru nu ar trebui să fie în detrimentul angajatului - plata de concediu pur și simplu nu poate fi mai mică decât suma calculată pe baza câștigurilor anuale. Acest lucru este stabilit de partea 6 a articolului 139 din Codul Muncii al Federației Ruse. Adică, după ce v-ați setat perioada de facturare, de fiecare dată va trebui să determinați de două ori suma plății de concediu: pentru 12 luni și pentru o perioadă specială. Tu compari rezultatele.
Să presupunem că perioada de facturare în compania dvs. este standard de 12 luni. Un angajat pleacă în vacanță, să zicem, la opt luni după ce a fost angajat de tine. În acest caz, perioada de decontare va fi perioada de timp în care persoana a fost înscrisă în organizație. Dar nu tine cont de luna in care a inceput inceperea sarbatorii legale. De exemplu, un angajat lucrează la întreprindere din 9 ianuarie 2013. Prin acord cu administrația, de la 1 iulie 2013 pleacă în vacanță. Deci, pentru a calcula plata de concediu, trebuie să luați câștigurile angajatului pentru perioada 9 ianuarie - 30 iunie 2013 inclusiv.
Dar dacă angajatul nu a lucrat în ultimele 12 luni și, prin urmare, nu a fost plătit cu un salariu? Apoi ia in calcul si celelalte 12 luni calendaristice in care salariatul a avut venituri. Să presupunem că o angajată este în concediu de maternitate din 15 iunie 2010, iar apoi în concediu de maternitate. În iulie 2013, fără să meargă la serviciu, a scris o cerere de concediu. Perioada standard de facturare - cu 12 luni înainte de concediu - cade pe un decret când nu au existat câștiguri. Prin urmare, trebuie să luați perioada de la 1 iunie 2009 până la 31 mai 2010, când au existat angajamente.
Etapa II. Decideți ce sume veți include în câștigurile dvs. medii
Ne-am ocupat de perioada de facturare. Acum să trecem la câștiguri, începând de la care veți afla suma plății de concediu. Pentru a face acest lucru, luați toate plățile pentru perioada de facturare. Dar numai cele enumerate în paragraful 2 din Regulamentele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 nr. 922 (în continuare - Regulamentul nr. 922). Am compilat o listă cu cele mai comune dintre ele în tabelul de mai jos.
Care dintre sumele acumulate angajatului să ia în considerare plata concediului de odihnă și ce să ignore
|
Aceste plăți sunt incluse în calculul plății de concediu. |
Aceste tipuri de venituri nu sunt luate în considerare. |
|
1. Salariile de toate felurile. |
1. Vacanta. |
Un detaliu important: ia in calcul doar acele sume care au fost acumulate angajatului din firma ta. Nu este necesar să se ceară angajatului un certificat de venit din locurile de muncă anterioare sau paralele.
Cum să ajustați câștigurile dacă salariul în companie a fost majorat în perioada de facturare
În timpul care a fost inclus în perioada de facturare, salariul angajatului a fost majorat? Apoi va trebui să indexați sumele acumulate înainte de majorare. Dar asta doar dacă conducerea a majorat salariile în întreaga organizație, ramură sau unitate structurală. Nu orice angajat individual. Aceasta este regula paragrafului 16 din Regulamentul nr. 922.
În acest caz, trebuie să găsiți factorul de conversie. Pe el vei înmulți salariul angajatului înainte de creșterea salariului.
Mai mult, este necesar să se corecteze (cu excepția salariului în sine) doar acele plăți care cresc concomitent cu salariul, adică depind de acesta. Cu alte cuvinte, dacă valoarea primei nu se modifică, nu este necesar să o înmulțim cu factorul de creștere. Dar dacă este stabilit ca procent din salariu, atunci trebuie și recalculat. În plus, procentul ar trebui să fie fix, nu plutitor.
Ce bonusuri și bonusuri să țineți cont de câștigul mediu
Să spunem câteva cuvinte despre premii. Și aici are propriile sale caracteristici. Pentru plata concediului de odihnă, luați în considerare doar sumele bonusurilor pe care le-ați acumulat angajatului în perioada de facturare.
Detaliu important
Durata standard a unei vacanțe este de 28 de zile calendaristice. În același timp, poate fi împărțit în părți, dintre care una trebuie să fie de cel puțin 14 zile.
Excepție fac bonusurile anuale. Luați-le în considerare indiferent de momentul în care au fost acumulate - în perioada de facturare sau nu. Principalul lucru este că remunerația în sine ar trebui să fie pentru anul calendaristic anterior.
Să presupunem că un angajat pleacă în vacanță în 2013. Atunci doar bonusul anual pentru 2012 poate fi luat în calcul. Totodată, dacă un angajat s-a odihnit, să zicem, în ianuarie 2013, iar în februarie i s-a acordat un bonus pentru anul 2012, va trebui să recalculezi plata de concediu. Veți stabili suma acestora ținând cont deja de bonusul anual și veți plăti persoanei diferența. O astfel de regulă este precizată în paragraful 15 din Regulamentul nr. 922.
În ceea ce privește celelalte premii, se aplică următoarea regulă. Luați în considerare cât mai multe bonusuri și recompense se pot încadra în mod realist în perioada de facturare. Deci, timp de un an pot exista doar patru bonusuri trimestriale (4 ? 3 = = 12 luni), și deloc cinci. În plus, dacă perioada de facturare nu a fost pe deplin calculată, nu va fi întotdeauna posibilă includerea întregii sume a bonusului în câștiguri (vezi diagrama de mai jos).
Ce sumă de bonus să luați în considerare pentru plata concediului de odihnă dacă perioada de facturare nu a fost complet elaborată
Etapa III. Excludeți din calcul orice perioade în care lucrătorul de vacanță nu a lucrat
În practică, nu se întâmplă întotdeauna ca angajatul tău să fi fost la locul său de muncă pentru toate cele 12 luni ale perioadei de facturare. În acest timp, ar putea să fie bolnav, să fie în vacanță, să plece în călătorii de afaceri. Deci, excludeți din calcul orice perioade în care angajatul a păstrat câștigul mediu, precum și acele perioade în care angajatul a fost în concediu fără plată.
Greseala comuna
Plățile din câștigurile medii care au scăzut în perioada de facturare nu trebuie să fie luate în considerare la calcularea plății de concediu.
Și asta este important. Din calcul, aruncați nu numai timpul, ci și sumele acumulate pentru aceste perioade. Adică, nu este necesar să se includă indemnizațiile de concediu, maternitate și spital, plata unei călătorii de afaceri în câștigurile totale ale unui angajat.
Pentru a determina cu exactitate câte zile calendaristice a lucrat efectiv un angajat în perioada de facturare, utilizați algoritmii de mai jos.
Etapa IV. Specificați câte zile de odihnă trebuie să plătiți
Este clar că plătești concediu exact pentru zilele în care angajatul a cerut concediu în aplicație. O vacanță poate dura 28 de zile calendaristice standard sau mai puțin - cel puțin câteva zile, cel puțin o săptămână cu capturarea weekendului. Principalul lucru este că cel puțin o dată pe an angajatul ia 14 zile calendaristice la rând simultan. În plus, în cazul în care un angajat are zile fără concediu din anii anteriori, le poate adăuga la restul actual.
Rețineți: zilele de vacanță nu includ acele sărbători în care întreaga țară se odihnește (Articolul 120 din Codul Muncii al Federației Ruse). Și nici tu nu trebuie să plătești. Să presupunem că angajatul tău își ia o vacanță între 3 și 16 iunie (14 zile în total). După cum știți, o sărbătoare nelucrătoare pe 12 iunie se încadrează în această perioadă de timp. Și aici sunt opțiunile.
Opțiunea unu. În cerere, angajatul scrie „Vă rog să-mi acordați concediu pentru perioada 3 iunie – 16 iunie”. În acest caz, va trebui să se prezinte la serviciu pe 17 iunie. Și îi plătești 13 zile de concediu. Deși se va odihni două săptămâni întregi (adică 14 zile). Mai mult, această zi suplimentară neplătită nu va dispărea nicăieri, iar angajatul o va putea scoate în cadrul următoarei sale vacanțe.
Varianta a doua. Sintagma din declarația angajatului este următoarea: „Vă rog să-mi acordați concediu din 3 iunie pentru 14 zile calendaristice”. Apoi va merge la muncă pe 18 iunie, adică în realitate se va mai odihni o zi. Și îi plătești 14 zile.
Etapa V. Găsiți suma finală a plății de concediu și oferiți-o angajatului în timp util
Și așa am ajuns să stabilim suma finală a plății de concediu care se datorează angajatului dumneavoastră.
Formula de calcul depinde dacă perioada de facturare a fost complet calculată. Dacă da, atunci procedați după cum urmează:
Plătiți suma plății de concediu pe care ați găsit-o cu cel puțin trei zile înainte de începerea vacanței. Acest lucru este stabilit de articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse.
În acest caz, vorbim de zile calendaristice. Aceasta este opinia reprezentanților Rostrudului într-o scrisoare din 21 decembrie 2011 Nr. 3707-6-1.
Deși, desigur, puteți plăti plata de concediu mai devreme de trei zile calendaristice în avans. Un angajat al Rostrud povestește despre ce amenință compania dacă astfel de plăți sunt întârziate.
Avertizează: Boris Chizhov - Consilier de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a
Plata de concediu plătită cu întârziere este un motiv pentru amenzi
Dacă plătiți concediul angajatului dvs. mai târziu de trei zile înainte de începerea acesteia, inspectorii de muncă vor avea un motiv să aplice articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Amenda pentru companie este standard - de la 30.000 la 50.000 de ruble. Sau controlorii pot suspenda activitățile organizației până la 90 de zile.
În plus, va trebui să acumulați compensații angajatului pentru plata cu întârziere a plății de concediu. Articolul 236 din Codul Muncii al Federației Ruse obligă să facă acest lucru. Valoarea compensației este de cel puțin 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare zi de întârziere. Totodată, trebuie să-l acumulezi, indiferent de motivul pentru care a fost amânată plata de concediu. Și chiar dacă angajatul însuși cere să-i dea bani după încheierea vacanței, nu ar trebui să-l întâlniți la jumătatea drumului. O astfel de situație ar fi considerată și o încălcare a legislației muncii. Adică riscați din nou să fiți printre cei amendați.
În practică, se întâmplă și așa: un angajat pleacă în vacanță în primele zile ale lunii, când salariul exact pentru cel precedent nu este încă cunoscut. De exemplu, un angajat își ia concediu de odihnă de la 1 iulie 2013. Perioada de decontare este de la 1 iulie a anului trecut până la 30 iunie a acestui an. În acest caz, plata de concediu trebuie plătită și conform regulilor generale, adică cel târziu până la 28 iunie. Doar stabiliți suma pe baza datelor disponibile. Și mai târziu, dacă este necesar, puteți specifica suma plății.
Însă nu este necesară transferarea, împreună cu plata concediului, a salariului pentru timpul lucrat înainte de începerea concediului. Plătește-ți salariul în termenele stabilite în documentele tale interne.
Etapa VI. Calculați impozitele și înregistrați plata de concediu
Să începem cu TVA. Trebuie să-l păstrați și să îl transferați la buget în ziua în care angajatul primește venituri, adică plata de concediu. Chiar dacă toată vacanța cade în luna următoare.
Detaliu important
Plata de concediu în contabilitatea fiscală este mai sigur de împărțit proporțional cu zilele de concediu care se încadrează în fiecare perioadă de raportare.
Acum despre primele de asigurare. Acumulați-le integral în luna în care plătiți concediul. Și aveți dreptul să țineți cont de aceeași sumă de contribuții în aceeași lună la calcularea impozitului pe venit.
Dar plata de concediu în sine, în scopul calculării impozitului pe venit, este mai sigur de împărțit proporțional cu zilele de odihnă care se încadrează în fiecare perioadă de raportare. Astfel de recomandări sunt în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 iulie 2012 Nr. 03-03-06/1/356. Adică, în acest caz, se aplică principiul general: cheltuielile trebuie luate în considerare în perioada de raportare (de impozitare) la care se referă. Chiar dacă ai acumulat plata în altul. Dar în perioada de raportare, când vine vorba de un sfert, plata de concediu nu poate fi împărțită.
Cum să plătiți impozitele și contribuțiile, dacă vacanța cade total sau parțial în luna următoare, tabelul de mai jos vă va ajuta.
Când este mai sigur să plătiți impozite și contribuții dacă toată sau o parte din concediu cade în luna următoare
|
Tipul impozitului, contribuția |
Când este mai bine să luați în considerare plata de concediu atunci când calculați impozitele și contribuțiile |
Explicații |
|
impozit pe venit |
În luna în care cad zilele de concediu. În același timp, în perioada de raportare, când este vorba de un sfert, plata concediului de odihnă nu poate fi împărțită |
Plata de concediu se referă la costurile forței de muncă (clauza 7, articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și astfel de plăți sunt același salariu, doar emis în avans. Aceasta înseamnă că principiul general se aplică plăților de concediu: sunt recunoscute drept cheltuieli în perioada de raportare (de impozitare) la care se referă, indiferent de momentul în care au fost plătite (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 iulie 2012 nr. 03-03-06 / 1 /356) |
|
Taxa trebuie plătită în ziua plății plății de concediu. |
În scopul impozitului pe venitul personal, plata concediului de odihnă nu este salariu. Aceasta înseamnă că un astfel de venit trebuie să fie determinat la data emiterii acestuia. Și nu contează pentru ce perioadă ați acumulat-o (a se vedea scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 iunie 2012 nr. 03-04-08 / 8-139). Această concluzie este confirmată și de decizia Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 7 februarie 2012 Nr. 11709/11 |
|
|
Prime de asigurare, inclusiv pentru vătămări |
Trebuie să acumulați contribuții în același timp cu plata de concediu. Și listați deja la sfârșitul lunii |
Această procedură decurge din articolele 7 și 11 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ și articolul 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ. Totodata, aveti dreptul sa luati in calcul contributiile la calcularea impozitului pe venit in totalitate in aceeasi luna in care au fost acumulate. Chiar dacă vacanța începe abia următoare (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 decembrie 2010 nr. 03-03-06 / 1/804) |
Dacă compania dumneavoastră nu este mică, anulați plata de concediu acumulată din rezervă. Adică nu trebuie să fie incluse în costurile lunii curente.
În schimb, este suficient să faci o postare la data raportării:
DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) CREDIT 96 subcont „Rezerva pentru plata concediului”
S-au făcut deduceri la rezerva pentru vacanțele viitoare.
Și după ce calculezi plata de concediu, notează-ți întreaga sumă (chiar dacă vacanța merge în luna următoare):
DEBIT 96 subcont „Rezerva pentru plata concediului” CREDIT 70
Plata de concediu pentru un angajat.
Dacă sunteți o afacere mică și nu plasați titluri publice, vă puteți descurca fără rezervă. Și, prin urmare, reflectați plata de concediu într-o singură postare - la momentul acumulării lor în contul de cost corespunzător.
Sergey Shilkin - expert principal al revistei Glavbukh
- Managementul înregistrărilor HR
Cuvinte cheie:
1 -1
