Fiecare organizație decide pe cont propriu cum să mențină și să execute înregistrări contabile, principalul lucru fiind că nu contravine normelor legislației actuale. Cu toate acestea, majoritatea contabililor consideră pe bună dreptate sistemul de comandă a revistelor ca fiind cel mai convenabil. Acest articol vă va spune despre caracteristicile și nuanțele sale.

Forma contabilă de comandă a jurnalului stă la baza majorității programelor de contabilitate și este recomandată în special pentru întreprinderile mici care mențin contabilitate simplificată. Acest lucru se datorează disponibilității unui astfel de sistem și în același timp formei structurate și sistematizate a registrelor care sunt utilizate în acesta. Pentru a începe utilizarea jurnalelor de comandă ale companiei, este necesar să se înregistreze cererea acesteia în politica contabilă și să fie ghidat de recomandările Ministerului Finanțelor din Rusia, așa cum este prescris de Regulamentul de menținere a contabilității în Federația Rusă, aprobat de ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 iulie 1998 nr. 34n (modificat la 29 martie 1998). 2017). Instrucțiunile pentru formarea și completarea revistelor de ordine au fost date de minister într-o scrisoare din 24.04.1992 nr. 59. De atunci, principiul utilizării acestor registre a rămas practic neschimbat. Să le luăm în considerare mai detaliat.

Caracteristicile formularului de contabilitate al jurnalului

Registrele pe care contabilul le folosește pentru a posta conturi în acest sistem sunt jurnale de comandă, din care provine numele. Fiecare astfel de jurnal este ținut cu tranzacții de credit pe conturi, iar datele tranzacțiilor de debit sunt reflectate în extrase speciale suplimentare. Structura jurnalelor de comandă se bazează pe semnul combinării contabilității sintetice și analitice în aceleași registre. Acest lucru este convenabil, deoarece chiar și o persoană care nu este foarte familiarizată cu contabilitatea, după ce a deschis un document, va vedea nu doar rânduri de numere, dar va putea înțelege exact ce înseamnă. La urma urmei, de exemplu, un extras pe cont. 10 „Materiale” vor reflecta mișcarea pentru fiecare titlu sau grup. În consecință, jurnalele de comandă în sine conțin nu numai contul în sine, ci și toate subconturile sale, precum și analize privind acestea, înregistrate pe baza datelor documentelor primare.

Principiile sistemului de comandă a jurnalelor

Principalele principii ale acestui sistem contabil răspândit sunt:

• contabilitatea și înregistrarea în registrele operațiunilor comerciale ale companiei în contextul indicatorilor necesari pentru monitorizarea și întocmirea rapoartelor periodice și anuale;
• utilizarea jurnalelor de comenzi combinate pentru conturi legate de caracteristici economice;
• utilizarea în registre (jurnale de comandă) a corespondenței conturilor specificate anterior și a nomenclatorului articolelor contabile analitice;
• păstrarea jurnalelor de ordine pe lună;
• combinarea datelor sintetice și analitice într-un singur jurnal;
• înregistrarea tranzacțiilor numai pe credit în corespondență cu conturile debitate.

În practică, arată așa: contabilul începe documente speciale de înregistrare timp de o lună, care au forma și forma prescrise în politica contabilă a companiei. Nu există o singură formă aprobată de jurnale de comandă, deoarece ceea ce se indică exact în ele depinde de caracteristicile individuale ale fiecărei organizații. Apoi, fiecare operațiune este introdusă în ele și distribuită imediat către subconturile corespunzătoare cu o indicație a decriptării, adică analiștilor. Dacă există o singură tranzacție pe lună, puteți păstra un jurnal pentru un an întreg. Asigurați-vă că urmați ordinea cronologică a distribuției datelor.

După sfârșitul lunii, cifrele de afaceri și soldurile pentru contul corespunzător sunt afișate direct în jurnalul de ordine, care sunt transferate în registrul general, precum și în bilanț. Programele de contabilitate realizează astfel de înregistrări automat pe baza datelor primare introduse.

Un exemplu de formă de contabilitate la comandă de jurnal

Știm deja că baza pentru construirea jurnalelor de comandă este atributul creditului pe conturi. Prin urmare, ca exemplu ilustrativ, vom lua în considerare numărul de comandă jurnal 2 din cont. 51 „Conturi de decontare ale organizației”. Acest exemplu arată clar că acest cont corespunde cu multe altele, ceea ce înseamnă că necesită înregistrarea suplimentară a tranzacțiilor. Formularul standard al unui ordin de jurnal completat într-o lună va arăta cam așa:

Sistemul de contabilitate a comenzilor de jurnal vă permite să distribuiți o sumă transferată în mai multe conturi simultan și, de asemenea, să vedeți cifrele de afaceri pentru fiecare dintre ele. În exemplul de mai sus, VESNA LLC a efectuat următoarele transferuri fără numerar:

• a returnat cumpărătorului plata în avans din cauza imposibilității de a efectua livrarea conform contractului de cumpărare și vânzare (Дт 62 Кт 51.320.000 ruble);
• a plătit furnizorului o plată în avans pentru bunuri (Dt 60 Kt 51 85 000 ruble);
• a primit numerar pentru plata în avans a salariilor angajaților companiei (Dt 50 Kt 51.245.000 ruble);
• a trimis o penalitate cumpărătorului pentru încălcarea obligațiilor contractuale (Дт 76 Кт 51 12 400 ruble);
• a primit numerar pentru plăți salariale (Dt 50 Kt 51 211 300 ruble);
• plătit impozit pe venitul personal (Dt 68 Kt 51 63 700 ruble) și prime de asigurare (Dt 69 Kt 51 156 800 ruble).

Toate tranzacțiile, precum și cifrele de afaceri pentru luna respectivă, sunt vizibile imediat în numărul de comandă jurnal 2. Vă rugăm să rețineți că toate formele de comenzi jurnal, inclusiv numărul 2 din contul de credit. 51, șeful organizației aprobă prin ordinul său ca anexă la politica contabilă.

Ordinul jurnalului nr. 1 și extrasul nr. 1 sunt destinate contabilității tranzacțiilor în numerar reflectate în contul 50 „Casier”. Înscrierile din acest ordin de jurnal și declarație sunt făcute în totaluri pentru ziua respectivă pe baza rapoartelor casierului, confirmate de documentele anexate acestora. Cu un număr nesemnificativ de documente în numerar, este permisă înregistrarea tranzacțiilor în registre nu zilnic, ci 3-5 zile în general, conform mai multor rapoarte ale casierului. În acest caz, coloana „Data” indică numerele inițiale și finale pentru care sunt făcute intrările, de exemplu: 1-3, 15-17.

Totalurile zilei (câteva zile) pentru conturile corespondente se stabilesc prin calcularea sumelor tranzacțiilor omogene reflectate în raportul de numerar sau în documentele atașate acestuia, conform corespondenței contabile înscrise anterior în raportul casierului sau pe documente.

Soldul de numerar este afișat în extras doar la începutul și la sfârșitul lunii. În scopuri de control și operaționale pe tot parcursul lunii, sunt utilizate datele privind soldul fondurilor prezentate în rapoartele casierului.

Acceptarea și emiterea de fonduri, executarea încasărilor și cheltuielilor, păstrarea unui registru de numerar, întocmirea unui raport privind tranzacțiile în numerar se efectuează în conformitate cu cerințele Procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă, aprobată prin scrisoarea băncii al Rusiei din 4 octombrie 1993 nr. 18 (modificat prin 26 februarie 1996).

Formularele documentelor primare de numerar au fost aprobate prin Decretul Goskomstat din Rusia din 18 august 1998 nr. 88 „Cu privire la aprobarea formularelor unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea tranzacțiilor în numerar și înregistrarea rezultatelor inventarului” (modificat prin Rezoluții din Goskomstat din Rusia din 27 martie 2000 nr. 26 și din 3 mai 2000 nr. 36).

Numărul de comandă jurnal 2

Ordinul jurnalului nr. 2 și extrasul nr. 2 sunt destinate contabilității tranzacțiilor reflectate în conturile 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”. Înscrierile din acest ordin de jurnal și extras se fac pe baza extraselor bancare din contul curent (valutar) și a documentelor atașate acestora pe conturile corespunzătoare cu totalurile pentru unul sau mai multe extrase bancare. Când înregistrările sunt făcute ca totaluri pentru mai multe declarații, datele de început și de sfârșit ale acestor declarații ar trebui să fie date în coloana „Data”.

Sumele care trebuie reflectate în ordinul jurnalului și extrasul totalurilor necesare sunt grupate prin calcularea datelor relevante din extrasele sau documentele atașate acestora în conformitate cu corespondența contabilă dată în acestea. Corespondența conturilor este indicată atât în ​​extrasele bancare, cât și în documente.

Soldul fondurilor din conturile de decontare (valutare) la bancă este prezentat în extras doar la începutul și la sfârșitul lunii. În scopuri operaționale, în cursul lunii, sunt utilizate datele privind soldul fondurilor prezentate în extrasele bancare.

Număr de ordine 3 în jurnal

Ordinul jurnalului nr. 3 este conceput pentru a înregistra tranzacțiile reflectate în creditul conturilor 55 „Conturi speciale în bănci” (pentru subconturile 55-1 „Acreditive”; 55-2 „Carnetele de cecuri”; 55-3 „Depozit 57 "Transferuri în tranzit" și 58 "Investiții financiare" (pentru subconturile 58-1 "Acțiuni și acțiuni", 58-2 "Titluri de creanță", 58-3 "Împrumuturi acordate", 58 -4 „Depozite în cadrul unor parteneriate simple” etc.), în acest ordin de revistă, contabilitatea analitică se efectuează și pentru conturile 55 „Conturi speciale în bănci”, 57 „Transferuri în tranzit” și 58 „Investiții financiare”.

Datele necesare contabilității analitice pentru contul 55 sunt conținute direct în extrasele bancare pentru acest cont.

Înregistrările operațiunilor din jurnalul de comandă pentru contul 55 se fac pe baza extraselor borcan(documente relevante) în contextul conturilor corespunzătoare pe totaluri pe operații omogene.

Cifrele de afaceri la creditul conturilor 55, 57 și 58, cu excepția sumelor reflectate în corespondența cu debitul conturilor 50 „Casierie”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, sunt înscrise în ordinul jurnalului nr. .3 conform documentelor primare. Sumele atribuite debitului conturilor 50, 51, 52 sunt reflectate în totaluri pentru luna pe baza datelor corespunzătoare din extrasele nr. 1 și nr. 2.

Contabilitatea analitică a subcontului 55-1 „Acreditive” este menținută pentru fiecare acreditiv emis de organizație.

Contabilitatea analitică a subcontului 55-2 „Carnetele de cecuri” este menținută pentru fiecare carnet de cecuri primit.

Contabilitatea analitică a subcontului 55-3 „Conturi de depozit” este menținută pentru fiecare depozit.

Baza pentru luarea în considerare a sumelor la contul 57 „Transferuri în tranzit” (de exemplu, la livrarea încasărilor din vânzare) sunt chitanțe de la o instituție de credit, o bancă de economii, un oficiu poștal, copii ale extraselor de însoțire pentru livrarea încasărilor către colecționari etc.

Mișcarea fondurilor (transferurilor) în valută străină este contabilizată în contul 57 separat.

Contabilitate analitică în contul 58 „Investiții financiare” este ținută pe tipuri de investiții financiare și obiecte în care au fost efectuate aceste investiții (organizații - vânzători de valori mobiliare; alte organizații, al căror participant este organizația;

organizații de împrumut etc.). Construcția contabilității analitice ar trebui să ofere capacitatea de a obține date privind activele pe termen scurt și pe termen lung.

CONFERINȚA Nr. 11. Forme de contabilitate

Contabilitatea îndeplinește funcții de informare și control. Oferă informații cu privire la disponibilitatea și starea activelor economice necesare pentru implementarea activităților comerciale, de achiziții, de producție a organizațiilor și a întreprinderilor de cooperare a consumatorilor; despre valoarea costurilor de distribuție și producție; privind îndeplinirea sarcinilor pentru obiectul circulației mărfurilor, producției de bunuri, servicii și lucrări.

Funcția de control a contabilității se manifestă prin implementarea controlului preliminar și actual asupra utilizării efective a resurselor materiale, de muncă și financiare, asupra siguranței proprietății cooperative. Astfel, pentru păstrarea evidenței, sunt necesare anumite formulare stabilite de legislație.

Forma contabilității este determinată de următoarele caracteristici: numărul, structura și aspectul registrelor contabile, succesiunea comunicării dintre documente și registre, precum și între registrele în sine și metoda de înregistrare în acestea, adică utilizarea anumitor mijloace tehnice.

În consecință, forma contabilității ar trebui înțeleasă ca un set de diferite registre contabile cu procedura stabilită și metoda de înregistrare în acestea.

Sistemul de înregistrare a ordinului memorial a apărut la sfârșitul anilor 1920 - începutul anilor 1930. ca urmare a refacerii creative a noii forme italiene de contabilitate. Acest formular a început să fie aplicat la toate întreprinderile și organizațiile țării, în special în timpul Marelui Război Patriotic și în perioada postbelică, când sute de mii de oameni care nu aveau suficientă experiență și pregătire specială erau implicați în păstrarea evidenței.

Calitățile pozitive se află într-o structură destul de simplă. În loc de numeroase registre mari sintetice, se folosește un registru - registrul general. Se deschide în fiecare lună.

Deci, un sistem simplu de contabilitate a ordinelor memoriale este o formă de contabilitate în care sunt întocmite ordine memoriale separate (înregistrări) pentru toate tranzacțiile financiare și comerciale. Amintiți-vă că o comandă memorială sau o înregistrare este o înregistrare contabilă a unei tranzacții comerciale cu afișarea sumei acesteia în conturile contabile.

Intocmirea ordinelor de comemorare

Mandatul de comemorare numărul 1

Mandatul de comemorare numărul 2

Comenzile de comemorare sunt întocmite pentru toate tranzacțiile financiare și comerciale pentru perioada de raportare. Apoi, toate ordinele memoriale sunt înregistrate în două foi de control (așa-numitul „control”) pentru conturile corespunzătoare: debit și credit.

După completarea listelor de control, se întocmește un sold al cifrei de afaceri, în care sunt introduse soldurile pentru toate conturile la începutul perioadei de raportare, cifrele de afaceri pentru perioada de raportare (din „controale”) și soldul este afișat la sfârșitul perioadei.

Soldurile obținute în soldul circulant la sfârșitul perioadei de raportare sunt înscrise în bilanț în forma prescrisă.

Rezultatele cifrelor de afaceri din jurnalul de înregistrare trebuie să corespundă cu rezultatele cifrelor de afaceri pe debit și credit de conturi sintetice. Aceasta verifică dacă facturile sunt înregistrate corect. Înscrieri din mandate de memorial în conturile General Ledger, care este un registru sistematic sintetic.

Registrul general reflectă cifrele de afaceri numai pentru conturile sintetice, soldul nu este afișat.

Avantajele unui formular de comandă memorială: tehnica de înregistrare este simplă, integritatea contabilității tranzacțiilor comerciale este asigurată prin concilierea datelor contabilei sintetice și analitice, întocmirii unui jurnal de înregistrare și a unei liste de conturi sintetice.

Dezavantaje ale formularului de comandă memorială:

1) înregistrări multiple de aceeași sumă în registrele contabile, volumul de muncă crește și, prin urmare, probabilitatea de a face greșeli;

2) întârzierea și deschiderea contabilității analitice din sintetic;

3) adaptabilitate la utilizarea muncii manuale și a mijloacelor de mecanizare la scară mică.

Jurnalele de comenzi- registre contabile de înregistrare cronologică a tranzacțiilor comerciale de contabilitate sintetică și, în unele cazuri, analitică. Înscrierile în acestea se fac pe măsură ce se primesc documente primare sau totaluri lunare din declarații cumulative. Înregistrarea se efectuează pe bază de credit, adică pe creditul acestui cont în corespondență cu conturile debitate. Acest lucru se realizează utilizând o formă de tablă de șah pentru reviste de comandă. În acest caz, valoarea unei tranzacții comerciale este înregistrată o singură dată, dar sunt afișate atât conturile debitate, cât și cele creditate.

Pentru comoditatea înregistrărilor în jurnalele de ordine, este furnizată o corespondență tipică a conturilor. Fiecare comandă de jurnal este păstrată într-un singur cont sau pe mai multe conturi similare în conținut.

Jurnalul de comandă este deschis timp de o lună. Fiecare dintre ele reflectă cifra de afaceri a creditelor din anumite conturi. Cifra de afaceri debitoare a acestui cont va fi reflectată în alte jurnale de comandă.

Declarațiile auxiliare (cumulative) sunt utilizate atunci când datele necesare sunt dificil de reflectat direct în jurnalele de comandă. În acest caz, pe baza documentelor primare, indicatorii sunt acumulați în extrase și grupați pe conturi compensatorii, articole de contabilitate analitică. Totalurile din liste sunt transferate către jurnalele de ordine corespunzătoare.

La sfârșitul lunii, totalurile jurnalelor de comandă sunt transferate în Cartea Mare, care este deschisă pentru un an și este destinată să rezume datele contabile curente și să verifice înregistrările pentru conturile individuale.

Contabilii înșiși pot face modificările, completările, simplificările corespunzătoare la formularele date, ținând seama de specificul producției lor la întreprindere, dacă acest lucru nu rupe însăși structura formularului de contabilitate în ordinea jurnalului.

carte principală

Cifrele de afaceri pentru conturile defalcate pe conturi care urmează să fie debitate sunt transferate lunar în registrul general. În plus, totalurile pentru debitul conturilor sunt transferate în registrul general. După transferul sumelor corespunzătoare în registrul general, se verifică dacă suma tuturor cifrelor de afaceri de pe debitul conturilor este egală cu suma tuturor cifrelor de afaceri de pe creditul conturilor. Dacă nu există o astfel de egalitate, atunci ar trebui să căutați o eroare la calcularea cifrelor de afaceri sau la transferul (înregistrarea) sumelor din jurnalele de comandă.

După o verificare adecvată, sunt afișate soldurile debitoare și creditare ale conturilor. Trebuie reamintit faptul că conturile active ale contului de fonduri specifice) au un sold debitor, care se găsește prin însumarea soldului debitor la începutul lunii și cifra de afaceri debitoare a contului minus cifra de afaceri a creditului contului. Conturile pasive (conturi sursă) au un sold de credit, care se găsește prin însumarea soldului de credit la începutul lunii și cifra de afaceri a creditului minus cifra de afaceri lunară a debitului contului.

În plus, este necesar să verificați dacă suma soldului tuturor conturilor la sfârșitul lunii pentru debit este egală cu suma soldului împrumutului. Dacă se respectă o astfel de egalitate, atunci sumele indicate ale soldului pe debitul sau creditul conturilor (pentru conturile activ-pasive atât pentru debit cât și pentru credit) sunt transferate în bilanțul întreprinderii.

Cartea mare este deschisă timp de 1 an. O linie din registrul general trebuie să corespundă unei luni. Unui cont din registrul general i se atribuie 1 răspândire a foii, iar dacă acest lucru nu este suficient - 2-3 răspândiri.

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a întocmit o „Listă a registrelor standard ale formularului de comandă unitar al jurnalului” (Anexa 2 la scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24 iulie 1992 nr. 59), care reglementează activitatea de contabilitate a întreprinderilor utilizând formularul de contabilitate al jurnalului.

Forma de contabilitate în ordinea jurnalului este o formă rațională de contabilitate bazată pe utilizarea registrelor acumulative și a unei scheme de înregistrare a tabloului de șah.

Foi, rapoarte de producție și financiare, foi de transcriere, tabele de dezvoltare - registre auxiliare. De regulă, acestea sunt utilizate atunci când indicatorii analitici nu sunt furnizați în reviste de ordine. În aceste cazuri, gruparea acestor documente primare se efectuează în ele.

Totalurile lunare ale fiecărei comenzi de jurnal arată suma totală a cifrei de afaceri a creditului contului, ale cărei tranzacții sunt înregistrate în acest jurnal și valoarea cifrei de afaceri de debit pentru fiecare cont corespunzător.

În forma de carte și revistă a contabilității, contabilitatea analitică este separată de contabilitatea sintetică. De obicei, pentru majoritatea conturilor, extrasele de cifră de afaceri pentru conturile analitice sunt compilate după compilarea registrului general și adesea după raportare. În practică, acest lucru duce la faptul că datele de raportare (bilanțuri) nu reflectă întotdeauna disponibilitatea reală a activelor economice ale organizațiilor și întreprinderilor.

Cu forma de contabilitate în ordinea jurnalului, nu poate exista decalaj între contabilitatea analitică și contabilitatea sintetică. Acest lucru se datorează faptului că într-o serie de reviste de comenzi, contabilitatea sintetică este combinată cu contabilitatea analitică, de exemplu, pentru conturile 66 „Decontări pe împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, „Profite și pierderi” etc., și localizarea datelor contabile analitice oferă indicatorii necesari pentru întocmirea situațiilor financiare periodice și anuale fără eșantioane și grupări suplimentare.

Contabilitatea analitică independentă (în carduri sau cărți) se realizează cu această formă de contabilitate numai pentru acele conturi sintetice, în a căror dezvoltare sunt deschise un număr mare de conturi analitice, de exemplu, pentru contabilitatea materialelor, activelor fixe, produselor finite , etc.

Un număr de jurnale de mandat înlocuiește cărțile de grupare sumară a conturilor analitice, pe baza cărora au fost întocmite două sau trei mandate de aducere aminte. Potrivit cărților K-2, K-3, K-4, K-5, în forma de contabilitate a cărții și a revistei, au fost întocmite trei mandate-memorial pentru fiecare subcont 41 „Bunuri”. Prezența a patru registre în contul 41 „Bunuri”, care diferă puțin prin conținut unele de altele, nu simplifică contabilitatea, ci, dimpotrivă, o complică, creează confuzie în aplicarea lor. În locul acestor cărți, este furnizat un singur ordin de jurnal unificat pentru toate conturile secundare.

Toate rapoartele privind circulația mărfurilor și containerelor, rapoartele mărfuri-bani etc. în contextul conturilor secundare sunt acumulate într-un singur registru, în care sunt grafice separate. Pe baza cifrelor de afaceri pentru contul nr. 41 „Bunuri”, reflectate în ordinea jurnalului, înregistrările se fac în registrul mare.

Pe măsură ce sunt finalizate și documentate, tranzacțiile comerciale sunt înregistrate în jurnale de ordine. O intrare sistematică de jurnal este, de asemenea, o intrare cronologică. Păstrarea unor registre cronologice speciale cu această formă de contabilitate nu are sens.

Întrucât toți indicatorii sunt înregistrați în jurnale în contextul conturilor corespunzătoare, nu se întocmesc mandate de aducere în memorie.

Pentru a verifica corectitudinea înregistrărilor din jurnalele de comandă, totalul creditului contului este calculat și înregistrat în jurnal direct din documente. Totalul rezultat este verificat în raport cu totalurile conturilor debitate afișate în coloane separate ale jurnalului.

Fișele cifrei de afaceri sunt compilate numai pentru acele conturi în care contabilitatea analitică este menținută independent. Totalurile lunare ale jurnalelor de comandă sunt înregistrate în registrul general.

Cifra de afaceri a creditului este transferată în registrul general din jurnalul corespunzător, iar cifrele de afaceri debitate sunt introduse în registrul din jurnale de ordine diferite pentru conturile corespunzătoare. Jurnalul general și jurnalele de comandă se completează reciproc: jurnalele de comandă oferă o decodificare a cifrei de afaceri a creditului pentru fiecare cont sintetic, iar registrul general oferă o decodificare a cifrei de afaceri de debit a aceluiași cont. Soldul la începutul lunii următoare este afișat după verificare și înregistrat în coloana corespunzătoare a registrului general.

Pentru a verifica corectitudinea înregistrărilor din registrul general, sumele și soldurile cifrei de afaceri sunt calculate pentru toate conturile. Sumele cifrelor de afaceri și debite, precum și soldurile debitoare și creditare trebuie să fie egale.

Potrivit contabilității generale, se întocmesc jurnale de ordine și declarații auxiliare acestora, bilanțul și alte forme de raportare.

Intensitatea forței de muncă a contabilității poate fi redusă semnificativ prin utilizarea unei forme de contabilitate la comandă de jurnal. Acest lucru se realizează prin combinarea contabilității sintetice și analitice, înregistrări sistematice și cronologice într-un singur registru, anularea unui număr de registre (mandate de memorial, jurnal de înregistrare, foaia de afaceri pentru conturile sintetice, un număr de foi de afaceri pentru conturile analitice).

Experiența utilizării formularului de contabilitate în jurnal în industrie, complexul agroindustrial, întreprinderile Ministerului Comerțului a arătat că lucrătorii contabili care acumulează sistematic date ale documentelor primare în registre, au dezvoltat un program de flux de lucru în raport cu principiile această formă, a atins ritmul în activitatea aparatului, a redus perioada de raportare, a eliminat restanța contabilității analitice din sintetică și, de asemenea, a sporit fiabilitatea indicatorilor de contabilitate și raportare.

Una dintre principalele cerințe de contabilitate, care decurge din principiile contabilității din jurnal, este primirea și prelucrarea în timp util a datelor din documentele primare de către angajații contabili, ceea ce este posibil la stabilirea fluxului corect de documente. Dacă documentele ajung la departamentul de contabilitate în mod neregulat, atunci registrele sunt compilate cu întârziere, ceea ce neagă funcțiile de control ale acestei forme de contabilitate.

Este necesar să se întocmească un program al fluxului de lucru, luând în considerare faptul că toate revistele, declarațiile, transcrierile comenzilor sunt păstrate sistematic, începând cu prima zi a lunii.

Departamentul de contabilitate al unei organizații, o întreprindere de cooperare a consumatorilor poate fi alcătuit dintr-o serie de divizii, departamente, subdiviziuni sau grupuri. Structura sa depinde de volumul și conținutul activității contabile. În cazul unui formular de contabilitate la comandă de jurnal, este foarte important să distribuiți corect responsabilitățile și volumul de muncă între lucrătorii contabili, ținând cont de angajarea lor uniformă pe parcursul lunii.

Dezavantajele formei de contabilitate a ordinelor de jurnal includ complexitatea și greutatea de a construi jurnale de ordine, axate pe completarea manuală a datelor și complicând mecanizarea contabilității.

Compilație de registre mari

Înainte de a face înregistrări în registrul mare, se realizează reconcilierea reciprocă a registrelor contabile, erorile și discrepanțele sunt eliminate. De asemenea, reconciliază toate registrele contabile. Relația dintre registrele contabile este prezentată în Instrucțiunile pentru utilizarea formularului de contabilitate în jurnal la întreprindere.

Corectarea erorilor din registrele găsite înainte de a rezuma rezultatele se efectuează într-un mod corect (cantitatea greșită este tăiată și cea corectă este semnată). Corecțiile sunt negociate. Erorile detectate după însumarea totalelor registrelor înainte de a le înregistra în registrul general sunt, de asemenea, corectate printr-o metodă de corectură.

Erorile detectate după înregistrarea în registrul general al jurnalelor de comandă sunt întocmite cu o declarație contabilă special pregătită, ale cărei date sunt înregistrate în registrul corespunzător al lunii următoare.

După corectarea posibilelor erori în jurnalele de comandă, acestea încep să compileze registrul general.

Registrul general este destinat rezumării datelor contabile curente, verificării corectitudinii înregistrărilor făcute în conturile de bilanț și pentru întocmirea unui sold de raportare. Cartea mare este deschisă pentru tot anul.

Înregistrările acestor jurnale de ordine din registrul general ar trebui să înceapă cu o cifră de afaceri de credit, adică, mai întâi, totalul cifrelor de afaceri din jurnalul de ordine este transferat în coloana „Cifra de afaceri de credit” din registrul general. Aceste totaluri sunt depuse într-un computer sau conturi de raportare și, deoarece sumele individuale sunt înregistrate în debitul conturilor corespunzătoare care corespund creditului contului reflectat în jurnalul de ordine, acestea sunt eliminate treptat.

Acest lucru vă permite să controlați corectitudinea înregistrărilor în conturi în registrul mare, deoarece suma reflectată în creditul unui cont trebuie să corespundă în mod necesar sumelor reflectate în debitul conturilor corespunzătoare.

După încheierea înregistrărilor din registrul general, se calculează totalurile pentru debitul fiecărui cont de bilanț. Cifrele de debit sunt comparate cu cifrele de afaceri de credit, adică suma cifrelor de debit de pe conturi trebuie să fie egală cu sumele cifrelor de afaceri de credit.

În cazul în care cifrele de afaceri nu se potrivesc, cifrele de afaceri de credit sunt calculate pentru toate jurnalele de comandă și, dacă acestea coincid cu valoarea cifrelor de afaceri de pe creditul conturilor reflectate în Cartea Mare, atunci s-a produs o eroare la efectuarea înregistrărilor în debitul conturi.

După reconcilierea cifrelor de afaceri cu debitul și creditul conturilor, se afișează soldul la sfârșitul lunii. Cifrele de afaceri primite în registrul general de debit și credit al conturilor, precum și soldurile derivate din aceste conturi, reprezintă soldul cifrei de afaceri.

În conformitate cu recomandările standard pentru organizarea contabilității pentru întreprinderile mici, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 21 decembrie. 1998 nr. 64n) o întreprindere mică alege în mod independent forma de contabilitate dintre cele aprobate de autoritățile competente, pe baza nevoilor și a scării producției și gestionării sale, a numărului de angajați.

Deci, întreprinderilor mici angajate în sfera materială de producție li se recomandă să utilizeze registrele prevăzute în formularul de contabilitate al jurnalului. Întreprinderile mici angajate în comerț și alte activități intermediare pot utiliza registre dintr-o formă simplificată de contabilitate, dacă este necesar, utilizând registre separate pentru a înregistra anumite valori predominante în activitățile lor (stocuri, active financiare etc.) dintr-un singur jurnal-ordin forma de contabilitate.

În același timp, o întreprindere mică poate adapta independent registrele contabile aplicate la specificul activității sale, sub rezerva:

1) o bază metodologică unificată pentru contabilitate, care implică contabilitatea bazată pe principiile de acumulare și dublă înregistrare;

2) relația dintre datele contabile analitice și cele sintetice;

3) reflectarea completă a tuturor tranzacțiilor comerciale în registrele contabile pe baza documentelor contabile primare;

4) acumularea și sistematizarea datelor documentelor primare în contextul indicatorilor necesari pentru gestionarea și controlul activităților economice ale unei întreprinderi mici, precum și pentru pregătirea situațiilor financiare. Reflectarea tranzacțiilor comerciale în sistemul conturilor contabile și registrelor contabile utilizate de o întreprindere mică se realizează prin intrare dublă. Esența intrării duble este reflectarea interconectată a fiecărei tranzacții finalizate simultan pe două conturi contabile.

De exemplu, o operațiune pentru achiziționarea de materiale interconectează indicatorii reflectați în cont pentru valorile achiziționate (debitul contului 10 „Materiale”) și conturile de contabilitate a decontărilor sau fondurilor plătite furnizorului (creditul contului 60 „Decontări cu furnizori și contractori”, 51 „Conturi de decontare” și altele), acumularea cuantumului remunerației forței de muncă interconectează indicatorii reflectați în conturi pentru contabilizarea costurilor de producție a bunurilor (lucrări, servicii) (debit de cont 20 „Producția principală” etc.) și conturi pentru contabilizarea plăților pentru forța de muncă a angajaților întreprinderii (creditul contului 70 „Plăți salariale”) etc.

Întreprinderile mici cu un proces tehnologic simplu de producție, performanță în muncă, furnizarea de servicii și care au un număr mic de tranzacții comerciale (de obicei nu mai mult de 100 pe lună) li se recomandă să utilizeze o formă simplificată de contabilitate.

Pentru a organiza contabilitatea într-o formă simplificată de contabilitate, o întreprindere mică, pe baza unui plan de conturi standard pentru activitățile financiare și economice ale întreprinderilor, întocmește un plan de conturi de lucru pentru tranzacțiile comerciale, care va permite să țină evidența fondurilor și a sursele acestora în registrele contabile pentru conturile principale și astfel asigură controlul asupra prezenței și siguranței bunurilor, îndeplinirea obligațiilor și exactitatea datelor contabile.

Întreprinderile mici care efectuează un număr mic de tranzacții comerciale (de regulă, nu mai mult de 30 pe lună), nu realizează producția de produse și lucrări asociate cu cheltuieli mari de resurse materiale, pot ține evidența tuturor tranzacțiilor prin înregistrarea ele numai în Cartea (jurnalul) de contabilitate a faptelor activităților economice (în continuare - Cartea) conform formularului nr. K-1.

Împreună cu Cartea pentru contabilitatea plăților pentru salariile cu angajații, pentru impozitul pe venit cu bugetul, o mică întreprindere trebuie să păstreze și o evidență a salarizării în formularul nr. B-8.

Cartea este un registru de contabilitate analitică și sintetică, pe baza căruia este posibil să se determine disponibilitatea proprietăților și a fondurilor, precum și a surselor acestora de la o mică întreprindere la o anumită dată și să întocmească situații financiare.

Cartea este un registru contabil combinat care conține toate conturile contabile utilizate de o întreprindere mică și vă permite să țineți evidența tranzacțiilor comerciale pe fiecare dintre ele. În același timp, ar trebui să fie suficient de detaliat pentru a justifica conținutul articolelor corespunzătoare din bilanț.

O afacere mică poate păstra Cartea sub forma unui extras, deschizându-l timp de o lună (dacă este necesar, folosind frunze libere pentru a înregistra tranzacțiile din cont), sau sub forma unei Carte, în care sunt înregistrate tranzacțiile pentru întregul an de raportare .

În acest caz, Cartea trebuie să fie dantelată și numerotată. Ultima pagină înregistrează numărul de pagini pe care le conține, care este certificat de semnăturile șefului întreprinderii mici și ale persoanei responsabile cu contabilitatea întreprinderii mici, precum și sigiliul întreprinderii mici.

Cartea se deschide cu înregistrări ale sumelor soldurilor la începutul perioadei de raportare (începutul activității întreprinderii) pentru fiecare tip de proprietate, pasiv și alte fonduri pentru care acestea sunt disponibile.

Apoi, în coloana 3 „Conținutul operațiunilor”, luna este înregistrată și, într-o succesiune cronologică, într-un mod pozițional, pe baza fiecărui document primar, sunt reflectate toate tranzacțiile comerciale din această lună.

În același timp, sumele pentru fiecare operațiune înregistrată în Carte sub coloana „Sumă” sunt reflectate prin metoda dublă intrare simultan în coloanele „Debit” și „Credit” ale conturilor tipurilor de proprietăți corespunzătoare și surselor a achiziției lor.

În termen de o lună, în contul 20 "Producția principală" din coloana "Costuri de producție - debit" sunt colectate costurile pentru producția de produse (lucrări, servicii).

La sfârșitul lunii, aceste costuri în suma atribuită produselor (lucrărilor, serviciilor) vândute în cursul lunii sunt anulate în conturile rezultatelor financiare, cu reflectare, respectiv, în coloanele cărții „Costuri pentru producție - credit "și" Vânzare - debit ", în timp ce în coloana 3 a cărții" Conținutul operațiunii "se face o înregistrare" Anulată costurile producției de bunuri vândute ".

Rezultatul financiar din vânzarea produselor (lucrări, servicii) se relevă ca diferență între cifra de afaceri prezentată în coloana „Vânzări - credit” și cifra de afaceri din coloana „Vânzări - debit”.

Rezultatul dezvăluit se reflectă în carte ca o linie separată.

La sfârșitul lunii, se calculează sumele totale ale cifrelor de afaceri pe debit și credit din toate conturile pentru contabilizarea fondurilor și sursele acestora, care trebuie să fie egale cu totalul fondurilor.

După calcularea cifrelor totale de debit și credit ale fondurilor și ale surselor acestora (conturi contabile) pentru luna respectivă, soldul pentru fiecare tip (cont) este afișat în prima zi a lunii următoare.

Recent, forma automatizată de contabilitate a devenit din ce în ce mai răspândită. Acest formular se caracterizează printr-o secvență de procesare a informațiilor: un suport de date al mașinii - un computer.

Organizațiile sunt echipate în mod activ cu minicomputere multifuncționale orientate spre probleme - computere care le permit să acumuleze date direct în registrele contabile tradiționale (carduri, foi etc.) și pe suporturile de stocare a mașinilor (disc, dischetă, tambur, bandă perforată, bandă magnetică etc.) .) ...

Calculatoarele sunt simple și ușor de utilizat, ceea ce vă permite să le echipați cu stații de lucru pentru contabili și, pe baza lor, să creați stații de lucru automatizate (AWP) pentru un contabil.

Utilizarea unor forme de contabilitate orientate către mașini oferă:

1) precizie ridicată a acreditării; eficiența datelor contabile;

2) mecanizarea și automatizarea în mare parte a procesului contabil;

3) coordonarea tuturor tipurilor de contabilitate și planificare, deoarece aceștia utilizează aceiași purtători de informații;

4) creșterea productivității lucrătorilor contabili, eliberându-i de îndeplinirea funcțiilor tehnice simple și oferind mai multe oportunități de a se angaja în controlul și analiza activităților economice.

Elemente ale unui sistem informatic

Într-un sistem de contabilitate manuală, prelucrarea datelor privind tranzacțiile comerciale este ușor de urmărit și este însoțită de obicei de documente pe hârtie.

O întreprindere modernă este o entitate mare și complexă, cu multe „organe” și părți diferite. Acest organism nu se poate naște decât, se poate naște sau se poate afla în adolescență, poate fi în „vârful vieții”, în cele din urmă, deja decrepit, „își supraviețuiește vârsta” (dar, în același timp, apropo, fără a avea timp să câștige înțelepciune ).

În construcția unei întreprinderi moderne, se pot distinge două procese interdependente: formarea unei structuri de producție și organizaționale (care determină modul în care se va desfășura afacerea) și o structură care controlează fluxurile de informații generate de activitățile întreprinderii.

Elementele indispensabile ale structurii care gestionează fluxurile de informații sunt instrumente sub forma unui sistem modern de automatizare (CSI) și a personalului de management, management), care îl poate utiliza în mod eficient.

Pentru majoritatea întreprinderilor rusești, situația actuală necesită acțiune activă, transformare, mișcare - altfel nu vor supraviețui.

Principalul lucru este să definești și să formulezi obiectivele transformărilor, să alegi direcția corectă și să înțelegi ce înseamnă că compania este gata să doneze pentru a le atinge.

Scopul, de exemplu, poate fi îmbunătățirea eficienței unei afaceri, îmbunătățirea performanței întregii întreprinderi sau a unor zone ale acesteia.

Este necesar să se evalueze ce oferă introducerea și utilizarea IP în acest caz. Cu toate acestea, utilitatea sa nu poate fi neapărat măsurată în termeni monetari. Totul depinde de obiectivele tale.

În prezent, șeful unei întreprinderi ruse trebuie să ia decizii în condiții de incertitudine și risc, iar acest lucru îl obligă să țină constant sub control diferite aspecte ale activităților financiare și economice, care se reflectă într-un număr imens de documente care conțin informații eterogene. Informațiile procesate și sistematizate în mod competent și bine într-o anumită măsură reprezintă o garanție a gestionării eficiente a producției.

Dacă excludem acțiunile ilegale deliberate, atunci toate erorile contabile sunt efectuate fie din neglijență, fie din cauza ignoranței particularităților contabilității din Rusia. Erorile sunt aproape inevitabile în contabilitatea manuală sau când se utilizează ilegale sau învechite sau versiuni ale sistemelor software.

Trecerea de la studiul factorilor unici la concluziile generale se numește inducție.

Orice program de contabilitate nu înlocuiește un contabil, ci doar ajută la îndeplinirea unor sarcini plictisitoare. Chiar și software-ul de cea mai înaltă calitate nu va ajuta dacă este utilizat de un contabil necalificat. Și o persoană care nu cunoaște contabilitatea pur și simplu nu va putea lucra cu un program de contabilitate.

Programele moderne nu implică automatizarea completă a activităților contabile, limitându-se la contabilitate și stocarea documentelor primare și efectuarea de calcule simple, precum și crearea de diverse rapoarte. Niciunul dintre programe nu oferă contabilului algoritmi completi pentru comportamentul în orice situație. Programul nu solicită acțiunile necesare, contabilul trebuie să aleagă independent ce ar trebui să facă într-o anumită situație. În mod ideal, orice sarcină cu care se confruntă un contabil ar fi transferată într-un program care ar construi automat secvența necesară de acțiuni, determinând independent contabilul să introducă informațiile necesare.

Când lucrează cu programe existente, contabilul trebuie să determine în mod independent secvența acțiunilor, după care programul va ajuta la realizarea acestora.

Deoarece toate contabilitatea și contabilitatea fiscală se desfășoară pe baza documentelor primare, prima sarcină a oricărui program este de a automatiza introducerea, crearea, stocarea și contabilitatea acestor documente. Mai mult, unele documente sunt create direct în program, ceea ce ar trebui să simplifice cât mai mult această procedură. Numerotarea automată a documentelor și înlocuirea datelor solicitate, selectarea valorilor din cartea de referință în loc de introducerea informațiilor folosind tastatura accelerează semnificativ și simplifică crearea documentelor. Dacă documentele conțin o parte de calcul, de exemplu, ar trebui să evidențiați separat TVA, atunci programul va efectua automat calculele necesare. Bineînțeles, programul va afișa în mod independent cantitatea necesară în cuvinte.

Restul documentelor merg la departamentul de contabilitate din alte departamente sau din organizații terțe. În acest caz, trebuie să introduceți documentul în computer fără a modifica nicio informație. Desigur, în mod ideal, ați folosi un scaner pentru a introduce documentul original în computer și apoi îl veți converti automat într-un format convenabil de stocare.

Cu toate acestea, software-ul modern de contabilitate este incapabil de acest lucru, iar contabilul trebuie să introducă manual informațiile solicitate. Pentru a facilita introducerea, multe programe folosesc diverse cărți de referință, care ajută foarte mult la introducerea multor documente de același tip.

Documentele introduse și create sunt stocate în program, astfel încât să poată fi vizualizate în orice moment și, dacă este necesar, corectate. Mijloacele convenabile de a găsi documentul cerut și o structură bine gândită pentru stocarea documentelor vor facilita foarte mult munca unui contabil.

Trebuie remarcat faptul că documentele nu ajung întotdeauna la departamentul de contabilitate la timp și în forma cerută. Uneori este necesar să introduceți informații nu dintr-un document, ci prin prezentare orală, iar documentul corespunzător apare mult mai târziu. Deși această practică este contrară regulilor contabile, este de fapt destul de comună.

De aceea, este important ca programul să vă permită să modificați documentele retroactiv, iar modificările să nu interfereze cu toate operațiunile ulterioare efectuate după introducerea documentului.

Un jurnal al tranzacțiilor comerciale este creat pe baza documentelor primare. În absența unui computer, această muncă obositoare se face manual de către un contabil. Orice program de contabilitate creează automat un jurnal de tranzacții pe baza documentelor introduse.

Cu toate acestea, unele operațiuni trebuie încă introduse manual. Cu cât programul de contabilitate este mai perfect și cu atât este mai bine adaptat la caracteristicile contabile ale unei anumite întreprinderi, cu atât mai puține tranzacții sunt introduse manual. În mod ideal, întregul jurnal de afaceri ar trebui să fie generat automat.

Fiecare tranzacție comercială generează una sau mai multe tranzacții care sunt înregistrate în jurnalul tranzacțiilor. Această operațiune se face cu ușurință în mod automat, astfel încât rareori trebuie să introduceți manual tranzacții în jurnal. Desigur, introducerea manuală a unei operațiuni constă în descrierea tranzacțiilor aferente, astfel încât, de fapt, contabilul trebuie să descrie uneori tranzacțiile necesare, dar acest lucru se face prin jurnalul de tranzacții și nu direct în jurnalul de tranzacții.

În unele programe, nu există jurnal de postare separat și toate lucrările sunt efectuate cu jurnalul de afaceri.

Cerința contabilității fiscale, alături de contabilitate, a crescut semnificativ povara contabililor, dar utilizarea unui computer ajută la evitarea contabilității duble. Pentru a menține majoritatea registrelor fiscale, informațiile obținute din documentele principale utilizate în contabilitate sunt suficiente; prin adăugarea mai multor documente, puteți crea automat orice registru fiscal.

Principalul lucru este că firmele producătoare de software de contabilitate ar trebui să adauge contabilitatea fiscală la produsele lor în timp util.

În plus față de documentele primare, un jurnal de tranzacții comerciale și înregistrări, orice program de contabilitate sprijină în mod necesar menținerea a numeroase cărți de referință. S-a menționat mai sus că sunt necesare cărți de referință pentru a introduce rapid documente. În plus, cărțile de referință sunt necesare pentru calculele automate. Cotele de impozitare, personalul companiei, planurile de conturi, ratele de schimb și alte informații sunt stocate în program pentru funcționarea corectă a acestuia.

Este imperativ să puteți edita cartea de referință, să adăugați și să eliminați informații din ea. Deoarece pot exista o mulțime de informații de referință, programul ar trebui să ofere modalități de structurare și căutare pentru a facilita lucrul cu referința.

Scopul final al oricărui departament de contabilitate este de a întocmi rapoarte cu privire la rezultatele activităților economice ale companiei. Este important să puteți primi rapid rapoarte precum foaia de afaceri, tablă de șah, registru general, jurnal de comenzi și altele.

Aceste rapoarte sunt generate automat de programe pe baza informațiilor din jurnalul de postare. Putem spune că principalul motiv pentru utilizarea software-ului de contabilitate este automatizarea construcției acestor rapoarte. Cu calculul manual, erorile sunt inevitabile, iar computerul va crea un raport absolut fără erori, desigur, dacă informațiile din jurnalul de tranzacții sunt corecte.

În contabilitate, există o serie de acțiuni periodice care ar trebui să fie efectuate în mod regulat: calcularea și plata salariilor, calcularea taxelor de amortizare și reevaluarea monedei. Majoritatea programelor de contabilitate efectuează automat aceste operațiuni și generează toate înregistrările necesare.

Pentru departamentul de contabilitate al marilor întreprinderi, este extrem de important ca programul de contabilitate să permită mai multor contabili să lucreze simultan cu o singură bază de date. De asemenea, uneori devine necesară consolidarea contabilității.

Majoritatea software-urilor de contabilitate implementează aceste cerințe, dar trebuie folosită o versiune mai scumpă a software-ului. Lucrul cu cantități mari de informații necesită o viteză de procesare extrem de acceptabilă. Pentru ca mai mulți contabili să poată lucra cu o bază de date mare, fără a încetini viteza de lucru, programul trebuie optimizat pentru o astfel de muncă. Din păcate, atunci când lucrați cu unele programe, întârzierile cresc semnificativ odată cu creșterea numărului de utilizatori și a numărului de documente și tranzacții primare.

Contabilii folosesc adesea un calculator și un calendar în munca lor. Multe programe includ suportul lor, dar de multe ori un calculator desktop obișnuit sau un calendar de perete este mult mai convenabil decât programul încorporat. De asemenea, unele programe vă permit să creați documente text, dar în aceste scopuri este mult mai convenabil să utilizați editorul de text Word. Dacă programul vă permite să creați foi de calcul, atunci acestea se dovedesc a fi mai puțin convenabile decât foile de calcul Excel. Multe caracteristici suplimentare integrate în programele de contabilitate sunt rareori utilizate în practică.

Trebuie menționată o caracteristică a contabilității în țara noastră. Regulile contabile sunt în continuă schimbare, noi legi, ordine, reglementări și instrucțiuni sunt emise tot timpul. Programul contabil trebuie să urmărească toate modificările, deci trebuie modificat în mod constant. Dacă programul nu este actualizat pentru o perioadă suficient de lungă de timp, multe acțiuni efectuate automat se vor dovedi a fi eronate și multe alte operații vor trebui efectuate manual.

În plus, pentru funcționarea cu succes a programului, acesta ar trebui să fie adaptat la specificul activității unei anumite întreprinderi. Adesea, costul achiziționării unui program este semnificativ mai mic decât costul adaptării și actualizării acestuia.

Majoritatea programelor moderne au instrumente puternice pentru personalizarea caracteristicilor contabile dintr-o anumită organizație. Programul acceptă adesea un limbaj de programare încorporat care poate fi folosit pentru a descrie aproape orice operație. Cu toate acestea, implementarea unor sarcini complexe necesită un specialist cu înaltă calificare care să cunoască nu numai particularitățile programării în limbajul încorporat, ci și toate complexitățile contabilității. Un specialist necalificat poate face o greșeală, ceea ce va duce la pierderi materiale semnificative din cauza contabilității incorecte. Construirea de programe complexe într-un limbaj de programare încorporat poate necesita o cantitate semnificativă de timp, astfel încât este adesea mai ușor să efectuați manual unele operații fără a adapta programul la nevoile dumneavoastră.

Software-ul modern de contabilitate a depășit automatizarea activităților de contabilitate. Adesea firmele care produc software de contabilitate oferă programări suplimentare pentru automatizarea contabilității personalului, contabilității depozitelor, activităților de tranzacționare etc. În acest caz, toate programele sunt strâns legate și permit diferitelor divizii ale întreprinderii să lucreze într-un singur spațiu informațional. Anumite programe de contabilitate pot funcționa direct cu anumite echipamente de comerț și depozite automatizate.

Astfel, informațiile din casele de marcat, scanerele de coduri de bare și alte echipamente intră automat în baza de informații a programului.

Aproape toate programele de contabilitate vă permit să mențineți nu numai contabilitate sintetică, ci și analitică. Diverse rapoarte, generate pe baza datelor privind obiectele contabilității analitice, facilitează menținerea contabilității depozitului și înregistrarea relațiilor cu contrapartidele.

Aș dori să subliniez câteva dintre neajunsurile inerente tuturor software-urilor moderne de contabilitate. Ele sunt mult inferioare programelor universale moderne în ceea ce privește atenția interfeței cu utilizatorul, adică în principiile organizării comunicării om-computer. Companiile de top care produc programe universale, precum Microsoft, Corel, Lotus, Adobe, Symantec, gândesc la interfața programelor lor până în cele mai mici detalii și dezvoltă treptat metode uniforme de lucru cu programe. Utilizatorilor le este mai ușor să stăpânească un nou program dacă folosește reguli de comunicare general acceptate.

În plus față de o interfață slabă, marea majoritate a programelor oferă proceduri complexe de configurare și actualizare. În majoritatea cazurilor, menținerea acestor programe va necesita implicarea specialiștilor. În timp ce majoritatea software-urilor cu scop general devin mai ușor de utilizat și mai ușor de învățat, software-ul de contabilitate devine din ce în ce mai complex și confuz.

Astfel, în ciuda tuturor neajunsurilor, nu există altă cale de ieșire decât utilizarea programelor care automatizează contabilitatea. Păstrarea manuală a evidențelor în contabilitatea modernă, dacă este posibil, nu este cu siguranță rațională. Principalul lucru este să alegeți cel mai potrivit program și să încercați să îl stăpâniți mai bine.

Caracteristicile sistemelor automate

Idealul pentru un sistem de contabilitate și contabilitate de gestiune din punctul de vedere al șefului companiei și al proprietarului este de a obține toate informațiile necesare în întreaga întreprindere la un moment dat, și nu în ultima lună. Abia atunci te poți descurca eficient.

Când sistemul funcționează eficient, înseamnă că fiecare dintre legăturile și diviziunile sale funcționează eficient. Gama de sarcini a fost determinată, fluxul de lucru și schimbul de informații au fost depanate. Crearea unui sistem automat modern implică necesitatea reechipării bazei tehnice și îmbunătățirea organizării schimbului de date.

O abordare integrată a implementării (configurarea software-ului cu dezvoltare tehnică simultană și suport pentru proiect) permite conducerii companiei să obțină un sistem de management al întreprinderii la ieșire ca un singur complex, cu birouri separate care sunt doar verigi de lanț și o parte a întregului. Și acest lucru, la rândul său, face posibilă gestionarea rapidă și eficientă a resursei unite a companiei - cifra de afaceri, depozite, numerar și creanțe.

Alegerea produsului software potrivit este unul dintre aspectele specifice automatizării contabilității. Alegerea software-ului se efectuează în etapa de organizare și proiectare a sistemelor informatice automatizate (AIS) pe baza datelor sondajului sistemului informatic al instalației. Piața de software pentru computer din Rusia oferă o gamă largă de opțiuni de software de contabilitate, de la cele mai simple, capabile să efectueze setul minim de operațiuni necesare pentru firmele mici, până la cele cu ramificație înaltă, efectuând o gamă extinsă de operațiuni cu analize profunde. Atunci când alegeți software pentru o întreprindere, sunt posibile diverse opțiuni:

1) cumpărați de la un producător al unui produs software gata standard care să răspundă pe deplin nevoilor acestei întreprinderi. Astfel de produse software tipice implementează cu succes contabilitatea la întreprinderile cu activitate omogenă cu specific contabil comun și sunt utilizate pe scară largă la întreprinderile mici.

2) pregătirea unui proiect individual, dacă este imposibil să selectați un program standard pentru întreprindere. Proiectarea individuală este realizată atât de programatorii companiei, cât și cu implicarea unor specialiști externi. În același timp, costul lucrărilor de proiectare crește semnificativ în comparație cu achiziționarea unui proiect standard. Proiectarea individuală se recomandă a fi realizată la întreprinderile cu propriile date contabile, în principal la întreprinderile mari și mijlocii;

3) revizuirea și instalarea unui proiect standard la cheie este efectuată de firme angajate în consultanță în domeniul tehnologiei informației, precum și o rețea de franciză, care asigură reglarea sistemului pentru rezolvarea oricărei sarcini din industrie și specializate, adaptarea la specificul contabilității la o anumită întreprindere. Prima și a treia opțiune pentru alegerea unui produs software îl determină pe utilizator să depindă de producător. Este foarte dificil să vorbim despre universalitatea sistemelor automatizate de contabilitate. Specificul contabilității la diferite întreprinderi, legislația fiscală în continuă schimbare, modificările formularelor de raportare determină necesitatea de a adapta aproape orice sistem.

O trăsătură caracteristică a programelor de contabilitate internă este extinderea compoziției lor tradiționale prin module suplimentare precum analiza financiară, contabilitatea investițiilor, producția, contabilitatea depozitelor etc.

Dezvoltarea programelor este realizată de diferite firme naționale. Mulți dintre ei au acumulat suficientă experiență și își îmbunătățesc constant programele prin lansarea de noi versiuni. Firmele produc produse software în versiuni locale și de rețea. Implementarea programelor de rețea prevede organizarea unei rețele de calculatoare pe mai multe niveluri în departamentul de contabilitate și schimbul de informații în rețea între niveluri. Versiunea de rețea include un set extins de programe, al căror scop este de a automatiza sarcinile activităților financiare și economice, de a combina soluția problemelor contabile cu servicii comerciale și tehnice, producție și diverse departamente de management.

Deci, alegerea programelor pentru implementarea obiectivelor stabilite este un proces destul de laborios, care se explică prin structura organizațională complexă a întreprinderii, un număr mare de angajați și un flux complex de documente.

Clasificarea sistemelor automatizate de contabilitate Sistemele de contabilitate aplicate existente sunt foarte diverse și eterogene, prin urmare este dificil de clasificat software-ul modern, dar cel mai adesea experții disting următoarele clase de programe:

1) se concentreze pe dimensiunea întreprinderii;

2) versiuni locale și de rețea;

3) se concentreze pe contabilitate în diferite domenii de activitate, precum și pe contabilitate bugetară;

4) programe interne și străine.

Caracteristica de clasificare a programelor de contabilitate este orientarea lor către dimensiunea întreprinderii și compoziția funcțiilor pe care le îndeplinesc. Experiența elaborării și aplicării programelor de computerizare contabilă ne permite să distingem grupurile lor.

Să luăm în considerare o scurtă descriere a pachetelor acestor grupuri.

Pachete „Mini-contabilitate”. Acest grup include programe de contabilitate și pregătirea documentelor de raportare destinate întreprinderilor mici, cu un număr mic de conturi, fără o specializare pronunțată a angajaților în domenii specifice de contabilitate, ținând contabilitate relativ simplă. Aceasta include un număr mare de programe populare, destul de universale și complete din punct de vedere logic, sub denumirea generală „Înregistrare> Contabilitate> Sold”, care îndeplinesc în principal funcțiile de contabilitate analitică sintetică și simplă. Produsele software tipice din această clasă, care au cea mai mare popularitate și distribuție, includ următoarele opțiuni de bază: "1C: Contabilitate", "Turbo-contabil", "Info-contabil", "Finanțează fără probleme", "Integrator-Solo" ", Infin.

Programele „mini-contabilitate” sunt la cea mai mare cerere pe piața modernă de software de contabilitate, satisfac nevoile majorității firmelor comerciale; sunt relativ ieftine și ușor de adaptat la condițiile utilizatorului. Pachetele din această clasă sunt destinate unui utilizator neprofesionist și sunt ușor stăpânite de un contabil. Baza tuturor pachetelor este reflectarea corectă a tranzacțiilor financiare și economice sub forma înregistrărilor contabile într-un singur jurnal de contabilitate economică, fără a evidenția domenii contabile separate. Contabilul este eliberat de lucrările manuale de menținere a registrelor contabile, jurnale de comenzi, fișe de costuri pentru elementele de calcul, raportare. Pe baza înregistrărilor înscrise în jurnalul unificat al tranzacțiilor comerciale, este furnizată primirea bilanțului, a șahului, a registrului general, a bilanțului, a cardurilor de cont sintetice, a formularelor de raportare. Toate formularele de ieșire pot fi afișate pe ecran, hard disk, dischetă și tipărire. În ciuda varietății largi de programe pentru întreprinderile mici, există câteva caracteristici comune. Deci, programele sunt destinate în principal contabilității sintetice, dar oferă și posibilitatea efectuării unei contabilități analitice simple cu o cantitate mică de informații. Programele oferă diverse abordări ale organizării contabilității analitice. Cea mai răspândită este codificarea sub-conturilor și a conturilor analitice.

De asemenea, puteți observa astfel de caracteristici generale ale programelor ca o structură similară a meniului, care funcționează cu aceleași taste, prezența unui plan de conturi, tranzacții standard, ajutor sub formă de sfaturi, un calendar, un calculator; utilizarea documentelor contabile standard, capacitatea de a lucra cu diferite monede, formarea cărților de referință în aparat, crearea unei copii de arhivă, capacitatea de a primi plăți pentru orice perioadă, configurarea aparatului pentru o perioadă dată , etc. Pachetele pot oferi tipărirea unor forme de contabilitate primară: ordine de plată, facturi, ordine de numerar primite și expediate. Contabilul poate corecta și personaliza independent planul de conturi; modificați, excludeți și introduceți noi operațiuni standard, creați noi scheme de corespondență a conturilor. Caracteristicile de mai sus se aplică pe deplin tuturor programelor de contabilitate, indiferent de concentrarea lor asupra întreprinderilor mici, mijlocii sau mari.

Pachetul „Mini-Contabilitate” prevede contabilitatea pe un singur PC prin organizarea unei stații de lucru automate locale pentru contabil. Nu este exclusă posibilitatea organizării unei mici afaceri și a unei mici rețele locale de calculatoare, formată din 3-4 calculatoare personale instalate la cap, manager și contabil. Nu este exclusă posibilitatea de a organiza o mică afacere și o mică rețea locală, formată din 3-4 calculatoare personale instalate la cap, manager și contabil.

Pachetele „Mini-contabilitate” sunt utilizate cu succes în întreprinderile mici cu un număr mic de angajați și o cantitate mică de informații. Dar, conform legislației ruse, întreprinderile cu caracteristici diferite, inclusiv numărul de angajați, pot fi considerate mici în diferite situații. Pentru industrie, construcții și transporturi, numărul este stabilit până la 100 de persoane, agricultură și sfera științifică și tehnică - până la 60 de persoane, în comerțul cu ridicata - până la 50 de persoane, și în comerțul cu amănuntul și servicii pentru consumatori - până la 30 de persoane . În conformitate cu liniile directoare pentru menținerea contabilității și raportării și utilizarea registrelor contabile în întreprinderile mici cu un număr mic de tranzacții comerciale, contabilitatea poate fi efectuată într-o formă simplificată de contabilitate, care este complet furnizată de „Mini- "pachet de contabilitate. O afacere mică alege forma contabilității pe baza nevoilor sale, adaptează registrele contabile la specificul activității sale, respectând în același timp principiile de bază ale contabilității, întocmește un plan contabil de lucru. Într-o formă simplificată de contabilitate, o carte pentru contabilitatea tranzacțiilor comerciale este utilizată ca registru pentru contabilitatea sintetică, iar diverse situații sunt utilizate ca registre pentru contabilitatea analitică: contabilitatea mijloacelor fixe, contabilitatea stocurilor și bunurilor, contabilizarea costurilor de producție, contabilitatea numerarului și fondurilor etc.

Prelucrarea contabilității în întreprinderile mici cu un număr mare de angajați, cu un volum semnificativ de tranzacții comerciale și, dacă este necesar, compilarea multor registre contabile analitice este îngreunată de utilizarea pachetului „Mini-contabilitate”. Acest lucru a dus la apariția pachetelor de nivel superior - sisteme integrate.

Pachete de sistem integrat de contabilitate (IBS). Majoritatea evoluțiilor din această clasă „au crescut” față de cea anterioară. Astăzi, grupul de boli cardiace ischemice este unul dintre cele mai frecvente. De regulă, sistemul funcționează local pe un computer sau într-o versiune de rețea pe mai multe PC-uri. Sistemul este conceput pentru întreprinderile mici și mijlocii și este destinat departamentelor de contabilitate de 2-5 persoane. Atunci când utilizați sistemul local, întregul sistem este situat pe computer, în versiunea de rețea - pe mai multe stații de lucru automate din zonele de măsurare. Versiunile în rețea ale sistemelor de contabilitate integrate pot fi proiectate pentru a se integra cu diverse funcții de management. De exemplu, programul „1C: Enterprise (versiunile 7.5, 7.7)”, pe lângă contabilitate, este destinat contabilității producției, operațiunilor de vânzare și aprovizionare, planificării și analizei financiare, precum și automatizării fluxului de documente.

Sistemele de contabilitate integrate se referă la programe care unesc și susțin menținerea tuturor funcțiilor și secțiunilor contabile de bază. Acestea sunt de obicei implementate în cadrul unui singur program, format din module separate. Fiecare modul este conceput pentru a procesa domenii de contabilitate individuale în care se menține contabilitatea analitică. Baza pachetului, la fel ca în „Mini-contabilitate”, este modulul principal „Înregistrare - contabilitate - Sold”, precum și module pentru efectuarea secțiunilor individuale de contabilitate. Compoziția modulelor care asigură procesarea automată a sarcinilor contabile nu este aceeași în diferite programe. Practic, acestea sunt module care mențin contabilitatea analitică pentru operațiunile financiare și de decontare, contabilitatea materialelor, contabilitatea activelor fixe și contabilitatea bunurilor. Pentru contabilitatea salarizării, de regulă, se creează un program independent, dar acest modul poate fi găsit și în programul general.

Secvența procesării sarcinilor contabile în sistemele integrate este după cum urmează. În primul rând, sarcinile de contabilitate individuale sunt procesate pe zone de contabilitate, în urma cărora sunt compilate rezumate analitice.

După finalizarea procesării zonei contabile (sau în cursul procesării), intrările contabile intră în modulul principal și sunt înregistrate într-un jurnal unic de tranzacții comerciale, pe baza cărora soldurile cifrei de afaceri, contabilitate generală, carduri de cont, sold se obțin foi, formulare de raportare. În acest fel, este integrată prelucrarea tuturor sarcinilor contabile. Cele mai bune pachete ale acestei clase la expoziții și concursuri au fost recunoscute de corporația Parus, compania 1C (1C: Enterprise versiunea 7.5, 7.7), Infin, Supermanager, Info-bukh-alter, programul de rețea Integrator "de" Infosoft ", „Turbo-contabil” (4, 5, 6), „BEST-3” „Serviciul de inteligență”.

Pachete „Sistem integrat de contabilitate”. Pachetul software de contabilitate a fost dezvoltat pentru prima dată în anii 1950. pentru implementarea mecanizării cuprinzătoare a contabilității pe mașini de numărare și perforare. În anii 1970. prelucrarea complexelor de sarcini contabile a fost transferată pe calculatoare universale, unde „soluții standard de proiectare pentru contabilitate” au fost utilizate pentru fiecare domeniu contabil.

Odată cu apariția computerelor personale, a persistat tendința de a crea programe separate pentru fiecare zonă contabilă, cu posibilitatea integrării lor ulterioare.

Complexul contabil este conceput pentru întreprinderile mijlocii și mari, unde organizarea contabilității este realizată de un complex de locuri de muncă interconectate. Trăsăturile caracteristice ale pachetelor sunt: ​​prezența unui complex de pachete locale, dar interdependente, pentru domenii individuale de contabilitate, schimb de informații interfață între stația de lucru automatizată a contabilității consolidate (AWP al contabilului șef) și AWS a zonelor de contabilitate individuale pentru obținerea soldului și raportare, contabilitate analitică detaliată pentru toate domeniile contabilității, a extins compoziția complexului tradițional de sarcini contabile.

Compoziția pachetelor-complexe poate fi după cum urmează. AWP al contabilului șef (AWP al contabilității consolidate), contabilitatea muncii și a salariilor, contabilitatea stocurilor, contabilitatea mijloacelor fixe și a activelor necorporale, contabilitatea costurilor de producție, contabilitatea operațiunilor financiare și de decontare, contabilitatea produselor finite.

Compoziția pachetelor poate fi extinsă cu module care furnizează contabilitatea rezultatelor financiare, contabilitatea investițiilor de capital, analiza financiară etc.

Compoziția pachetelor poate diferi în complexele dezvoltate de diferite firme. Conținutul său poate fi completat prin includerea de module suplimentare. Utilizarea complexelor vă permite să creați un departament de contabilitate integrat la întreprinderile mijlocii și mari, unde se realizează automatizarea complexă a contabilității. În acest caz, este necesar să se respecte principiul principal: pachetele trebuie să fie interconectate informațional, ceea ce este posibil doar la achiziționarea întregului complex de programe de la un singur producător, care s-a dovedit a fi bine pe piața software-ului. Acestea includ pachete de firme: „Intellect-Service” (programul „BEST-4”), „Micro-Plus” („Luka”), „Prolog”, „Omega” („Bukhcomplex”), firma „ACE” („ Ghepard ")," Zvezda "," Infin "(" Contabilitate-super ")," Turbo-contabil ". Sistemele corporative sunt concepute pentru a automatiza funcțiile de management al întreprinderii. Aceste sisteme sunt uneori denumite „Sisteme financiare și de management al afacerilor”. Sistemul este format din componente complexe care includ un subsistem contabil complet funcțional, precum și subsisteme de management, planificare, elemente de analiză și luare a deciziilor, lucrări de birou etc. Componenta contabilă în aceste sisteme nu este dominantă, deoarece astfel de sisteme sunt orientată în principal spre procesul de management. Într-un astfel de sistem, interconectarea informațională a tuturor subsistemelor compozite are o mare importanță. Această nouă clasă de sisteme abia se dezvoltă în Rusia. Multe produse software străine aparțin acestei clase. Conform previziunilor, în viitorul apropiat astfel de sisteme vor deveni larg răspândite în Rusia și cererea pentru acestea va depăși oferta.

Sistemele corporative se concentrează în primul rând pe manageri și manageri și asigură organizarea unei rețele complexe de calculatoare locale pe mai multe niveluri a întreprinderii și instalarea stațiilor de lucru automatizate în diferite departamente cu schimb complex de informații de rețea. Sistemele sunt de mare complexitate, costuri ridicate și necesită ajustări individuale pentru fiecare client. Implementarea sistemelor corporative se realizează, de regulă, prin consultarea organizațiilor care efectuează lucrări la cheie.

Sistemele sunt finalizate individual și implementate pe baza unui nucleu standard pentru fiecare client. Complexitatea construirii sistemelor corporative constă în prezența diferitelor module de program. Un exemplu tipic este sistemul corporativ „Galaktika”, unde sunt evidențiate contururile funcționale ale managementului administrativ, managementului operațional, managementului producției și contabilității, pentru prelucrarea automată a căreia sunt furnizate aproximativ 40 de module software (AWP). Sistemul poate fi asamblat din diferite module. Sistemele de întreprindere sunt destinate utilizării în întreprinderi mari, în centre comerciale și magazine, dar pot fi utilizate și într-o compoziție redusă de module în întreprinderi mijlocii. De exemplu, putem cita câteva organizații interne care dezvoltă sisteme corporative pentru întreprinderi mari: corporația Galaktika, Infosoft, Nikos-soft, Omega, Cepheus și firmele Zvezda. Corporația "Parus", firma "1C" și altele trec, de asemenea, la compilarea sistemelor corporative pentru întreprinderile mijlocii. Avantajul neîndoielnic al acestor organizații este o abordare integrată a creării AIS la întreprindere. Acestea asigură inspecția sistemului informațional, selectarea și livrarea mijloacelor tehnice, instalarea unui program la cheie, întreținerea sistemului, instruirea personalului. Se poate susține că viitorul aparține unor astfel de organizații.

Pregătirea situațiilor financiare utilizând un sistem automatizat

Situațiile financiare sunt întocmite și formate folosind computerul ABACUS Professional din secțiunea „Rapoarte”. Secțiunea este destinată stabilirii procedurii de calcul și întocmire a situațiilor financiare intermediare și anuale, precum și a oricăror rapoarte contabile, declarații fiscale și rapoarte de orice fel.

Programul conține rapoarte care fac parte din situațiile financiare anuale: bilanț (formularul nr. 1), situația profitului și pierderii (formularul nr. 2), situația modificărilor capitalurilor proprii (formularul nr. 3), situația fluxului de numerar (formularul Nr. 4), anexa la bilanț (formularul nr. 5).

Pentru calcularea documentelor de raportare în subsecțiunea „Lista indicatorilor” se introduce o listă de indicatori. Lista grupurilor de indicatori este organizată sub forma unui director asemănător unui copac, a cărui structură poate fi determinată independent. Un număr, numele complet și scurt sunt introduse pentru grup. Indicatorii pot fi adăugați la orice grup, indiferent de cuibărire, cu excepția grupului rădăcină.

Indicatorul este determinat de numărul din grup, numele complet și scurt, precum și codul. Codul pentru fiecare indicator trebuie să fie unic. Pentru fiecare indicator, se determină o procedură de calcul care este efectivă de la o dată dată. Ordinea de calcul poate fi setată utilizând așa-numita „setare a butonului” sau utilizând algoritmul ABACUS Designer (SBW).

Pentru a genera un raport, trebuie să specificați perioada pentru care vor fi calculate datele de pe indicatori. Perioadele de calcul sunt stocate. Puteți efectua un calcul preliminar al indicatorilor în subsecțiunea „Rezultate calcul” din această secțiune. Pentru a face acest lucru, cifra cheie sau grupul de cifre cheie este marcată și se efectuează operația de calcul. Calculul se poate face în ruble sau în regimuri valutare. În modul valutar, decontarea se poate face numai pentru tranzacțiile generate într-o anumită monedă sau în funcție de moneda declarată.

Pentru parametrii specificați pentru calcularea indicatorului (soldul la început, soldul la sfârșit, cifra de afaceri de debit, cifra de afaceri a creditului, soldurile inițiale și finale separate (debit și credit)), datele sunt determinate simultan în ruble, în cantitate și în monedă.

Calculul și tipărirea documentului de raportare se efectuează în funcție de datele generate pentru intervalul de timp selectat. Dacă nu s-a făcut calculul preliminar al indicatorilor raportului, acesta se efectuează în momentul formării documentului. La reimprimare, datele salvate sunt pur și simplu înregistrate în raport. Puteți seta modul de recalculare obligatorie a indicatorilor în momentul generării formularului de raportare.

Sistemul ABACUS Professional nu permite contabilitatea completă, conform cerințelor companiei.

Contabilitatea investițiilor de capital efectuate în cadrul contractelor, contrapartidelor, elementelor de cost.

Pentru mijloacele fixe: datele de începere și de sfârșit ale caracteristicilor sistemului nu sunt disponibile pentru ajustare, adică data de începere a caracteristicilor începe de la data cumpărării și nu din luna următoare; nu există un tabel de ajustare a corespondențelor, cont de amortizare corespunzător fiecărei subconturi de contabilitate pentru costul inițial, cu conturi de cost; există o mișcare internă a unui obiect de inventar de la un MOL la altul, transferuri către o altă unitate, un transfer dintr-un subcont într-un subcont, în timp ce o mișcare internă este un transfer de IO de la un MOL la altul, deoarece mișcarea între sub-conturi nu este o mișcare internă; nu este prevăzută nicio conexiune pentru obiectul de inventar cu procedura de radiere TVA.

Contabilitate depozit este necesar să adăugați un director al depozitelor companiei la structura informațiilor de referință, venitul și consumul activelor materiale sunt legate nu numai de cont și de subacont pe conturi cu caracteristica analitică „Contabilitatea depozitului”, ci și de codul depozitului, în plus, este necesar să legați activele materiale de departament și de fața privată (MOL);

Secțiunea ar trebui să conțină un director de depozit cu următoarele detalii: codul depozitului, numele depozitului, codul departamentului care deține depozitul.

Pentru construcția de capital: este necesar să introduceți informații de referință și operaționale despre obiecte de construcție de capital; pe baza informațiilor de referință și operaționale, generați înregistrări în istoricul tranzacțiilor privind volumul finalizat de lucrări de construcție și instalare (CMP), materiale cheltuite pentru construcția instalației, utilizând obiectul de construcție capital ca CW sau HPS; calculați taxa pe valoarea adăugată în funcție de metoda de construcție (contractată sau pe cont propriu); calculați suma rambursării TVA la introducerea unui obiect; generează rapoarte privind construcția în desfășurare pe baza informațiilor de referință și operaționale.

Funcția de control a sistemului nu este bine gândită, adică dacă o operațiune sau cablarea este ștearsă accidental sau intenționat, atunci acest lucru nu se reflectă în niciun fel în program - este imposibil să se urmărească modul în care s-a întâmplat și cine a făcut-o .

Performanța sistemului ABACUS Professional este insuficientă, deoarece mai multe operațiuni, formarea documentelor, rapoartelor pot dura destul de mult, iar cu un număr mare de angajați contabili, acesta este un minus destul de mare pentru sistem.

Comerț- domeniul de aplicare al întreprinderii care aduce produsul fabricat către consumator, adică implementarea funcției de utilitate și recunoașterea calităților consumatorului produsului.

Particularități:

1) o întreprindere modernă continuă procesul de producție în sfera de circulație (de obicei mărfurile nou-sosite nu sunt pregătite pentru vânzare imediată, este necesară pregătirea preliminară (tăierea cărnii, ambalarea), prin urmare, apar costuri suplimentare impuse prețurilor cu ridicata);

2) comerțul are un impact direct asupra formării pieței, crearea unei situații de piață corespunzătoare, formarea cererii;

3) acest domeniu s-a dovedit a fi cel mai susceptibil la schimbările pieței: reorganizarea, restructurarea și transformarea în diferite forme organizaționale și juridice și diferite forme de proprietate, adică toate inovațiile și relațiile pieței au afectat comerțul;

4) influența statului se manifestă prin sancțiuni și beneficii fiscale;

5) veniturile din vânzări într-o măsură mai mare (mai mult de 90%) vin în numerar, prin urmare, în principal întreprinderile comerciale formează numerarul băncilor;

6) distribuția volumelor de vânzări pe articole individuale este caracteristică și, în același timp, doar organizația lider are un bilanț independent și întocmește situații financiare și contabile;

7) problema organizării gestionării numerarului este foarte importantă;

8) există o proporție mare de angajați investiți cu responsabilitate materială și riscuri ridicate de angajare;

9) volume imense de mase „trecătoare” de mărfuri și fonduri, prin urmare, este necesar să se organizeze controlul circulației banilor și a documentației aferente. În prezent, întreprinderile mici pot utiliza o formă simplificată de contabilitate, în care pot fi utilizate doar două tipuri de registre contabile - Cartea operațiunilor comerciale (registrul contabilității sintetice) și fișa contabilă a obiectelor corespunzătoare (active fixe, stocuri de producție, finisate) produse etc.), care sunt registre contabile analitice.

Cartea de contabilitate a tranzacțiilor comerciale este completată fie direct în funcție de datele documentelor primare, fie în funcție de datele rezumative ale declarațiilor (cu un număr semnificativ de tranzacții comerciale).

Datele din Cartea specificată și extrasele de cont, dacă sunt păstrate, sunt utilizate pentru a compila bilanțul și alte forme de contabilitate.

Înregistrările în registrele contabile se fac pe baza documentelor contabile executate corespunzător (în conformitate cu reglementările privind documentele și fluxul de lucru) în a doua zi după efectuarea tranzacțiilor comerciale. Ordinea înregistrării depinde în principal de numărul de tranzacții comerciale zilnice.

Dacă numărul tranzacțiilor comerciale este nesemnificativ, atunci acestea sunt înregistrate mai întâi în Cartea contabilității tranzacțiilor comerciale și numai atunci - în declarațiile corespunzătoare.

De exemplu, tranzacția privind primirea de fonduri la casierie din contul curent va fi reflectată în coloana „Sumă” pentru debitul contului 50 „Casier”, creditul contului 51 „Cont curent” cont (formular nr. B-4).

Datele privind soldurile de deschidere și de închidere ale conturilor Ledger sunt utilizate pentru a compila bilanțul.

Dacă într-o organizație se efectuează un număr semnificativ de tranzacții comerciale, atunci acestea pot fi înregistrate la început conform declarațiilor corespunzătoare și deja datele totale ale declarațiilor aferente lunii sunt înregistrate în Registrul tranzacțiilor comerciale. Pentru transferul corect al datelor din enunțuri în carte, numerele corespunzătoare coloanelor cărții în care ar trebui reflectate aceste date sunt indicate între paranteze în coloanele corespunzătoare ale fiecărei afirmații.

Puteți utiliza, de asemenea, principiul creditului de înregistrare pentru transferul datelor de foaie în registrul de afaceri. În acest caz, din fiecare extras din coloana „Suma” din Registrul operațiunilor comerciale, se înregistrează suma totală pentru secțiunea de cheltuieli a extrasului și apoi se descifrează cu sume private pentru conturile corespunzătoare din cont.

La sfârșitul lunii, Cartea rezumă rezultatele, calculează cifrele de afaceri pentru fiecare cont și afișează soldul final.

Totalul cifrelor de afaceri debitate ale tuturor conturilor trebuie să coincidă cu totalul total al cifrelor de afaceri de pe creditul conturilor și cu totalul pentru coloana „Sumă”. Suma soldurilor de închidere pentru conturile active și pasive trebuie, de asemenea, să se potrivească.

Informații despre soldurile de deschidere și de închidere pentru fiecare cont sintetic sunt utilizate pentru a compila bilanțul.

În prezent, organizațiile au dreptul să aleagă ele însele forma contabilității. Pe baza formularelor recomandate, întreprinderile își pot dezvolta propriile formulare originale, pot crea programe de înregistrare și procesare și pot îmbunătăți registrele contabile.

Fiecare companie are posibilitatea de a alege în mod independent sistemul și forma de impozitare și contabilitate. Principiile predominante pentru formarea datelor contabile sunt: ​​fiabilitatea, transparența, accesibilitatea percepției, capacitatea de a primi un raport cu privire la orice activ sau tip de calcule, excluderea scurgerii de date și denaturarea.

Formulare aplicabile și sisteme de contabilitate

Setul de documente, registre, rapoarte contabile, succesiunea și procedura de completare a acestora, precum și apariția lor sunt decisive pentru formularul contabil. Se obișnuiește să distingem mai multe dintre tipurile lor:

1. Sistem de contabilitate a comenzilor comemorative.
2. Sistem de contabilitate la ordinea jurnalului.
3. Sistem simplificat.

Cel mai răspândit sistem de contabilitate al întreprinderii este considerat a fi formularul de comandă a jurnalului. În condițiile moderne de automatizare a proceselor, au fost create multe opțiuni software care sunt axate pe obținerea de rezultate maxime. Atunci când se utilizează programe de contabilitate, nu există limite clare între formulare și sisteme de contabilitate, deoarece formarea unui raport de orice fel necesită o cantitate minimă de timp și efort.

Caracteristicile generale ale sistemului de contabilitate a ordinelor jurnalelor

Acest sistem se bazează pe principiul sistematizării și acumulării datelor reflectate în documentele primare. Informațiile sunt înregistrate simultan în registre, luând în considerare secvența cronologică. Principalele documente ale sistemului sunt: ​​jurnalul de ordine, declarația cumulativă (auxiliară), registrul general și bilanțul contabil. Pentru o dezvăluire mai detaliată a informațiilor privind contabilitatea analitică, pot fi utilizate un card și conturi. Datele lor sunt transferate în ordinea și declarația jurnalului corespunzătoare. Pentru a contabiliza activele de bază de producție și neproducție, activele necorporale, fișele de inventar ale fiecărui obiect sunt păstrate, costurile de producție sunt înregistrate folosind fișe de calcul. Diverse tipuri de tabele de calcul și transcrieri sunt păstrate separat, după cum este necesar, separat pentru fiecare tip de active, calcule.

Procedura de completare a registrelor

Completarea jurnalelor de comandă are loc în funcție de atributul de credit al operațiunii, adică datele reflectate în documentele primare sunt însumate pe creditul unui anumit cont și înregistrate în registrul corespunzător. În acest caz, registrul corespunzător debitului este reflectat în acesta, ceea ce permite aplicarea metodei într-un singur document. Fiecare comandă de jurnal este o foaie pe bază de șah, formată pe baza unui împrumut dintr-unul sau mai multe conturi similare (cu conținut similar).

Valoarea totală este plasată la intersecția liniei și coloanei registrului. De exemplu, puteți lua ordinul jurnal 2, conceput pentru a reflecta informații despre creditul contului nr. 51 „Cont curent” în debitul conturilor 50, 55, 52, 57, 58, 18, 60, 62, 68 , 66, 76, 71, 70, 73, 75 etc.

Ordinul jurnalului nr. 2

Următoarele operațiuni sunt reflectate aici:

Fiecare tranzacție comercială este confirmată pe baza căreia se completează jurnalul de comandă. Atunci când numerarul este retras la casa de numerar a întreprinderii, se utilizează un ordin de numerar primit (contul 50), pentru a transfera active monetare din contul curent al companiei către diferite contrapartide sau bugete de diferite niveluri - un ordin de plată.

Vedomosti

Ordinul jurnalului este completat din documente primare, dar unele conturi au o cantitate destul de mare de informații analitice, care sunt prelucrate în extrasul auxiliar, iar suma sa totală pentru zi este trimisă la celula corespunzătoare a registrului. De exemplu, atunci când faceți decontări cu furnizorii și contractorii într-o singură zi, este posibil să efectuați câteva zeci de transferuri pentru a rambursa (reduce) suma datoriei sau pentru a plăti plăți în avans. Pentru a efectua analize, se întocmește o declarație auxiliară pentru. În exemplul specificat, la 05/12/2010, din contul curent al companiei au fost transferate 57,0 unități de fonduri, care sunt trimise diferitelor contrapărți în temeiul contractelor relevante sau al documentelor de livrare. Pentru a descifra această sumă, poate fi întocmit un document special.

Decriptarea contului 60

Rezultatul acestei declarații se reflectă în ordinul jurnalului nr. 2, documentele care confirmă operațiunea (ordinele de plată cu o marcă bancară) sunt atașate la transcrierea analitică.

Numere de înregistrare

Fiecare comandă de jurnal este supusă numerotării. Formularul este o foaie de format mare, care reflectă multe coloane pentru înregistrarea numerelor de cont corespunzătoare creditului contului (sau grupului) selectat. Tranzacțiile sunt înregistrate zilnic sau pe măsură ce se formează documentele contabile primare și extrasele auxiliare. Comanda jurnalului este deschisă lunar pentru un anumit cont sintetic (un grup de conturi similare în conținut), fiecăruia i se atribuie un număr permanent.

• Formularul nr. Ж-1 este păstrat în contul de credit 50.
• Formularul nr. Ж-2 este păstrat sub creditul contului 51.
• Formularul nr. Ж-3 - creditul conturilor 56, 57, 55.
• Formularul nr. Ж-4 - creditul conturilor 92, 95, 93, 94, 90.
• Formular nr. Ж-6 - creditează 60 de conturi.
• Formular nr. Ж-7 - credit
• Formularul nr. Ж-8 - creditul conturilor 06, 97, 09, 61, 67, 64, 63, 76, 75, 58, 73.
• Formularul nr. Ж-10 - creditul conturilor 70, 02, 10, 84, 20, 69, 23, 65, 29, 28, 26, 31, 44, 05.
• Formularul nr. Ж-11 - creditul conturilor 43, 41, 40, 46, 45, 62.
• Formularul nr. Ж-12 - creditul conturilor 82, 89, 96, 86, 87, 88, 85.
• Formularul nr. Ж-13 - creditul conturilor 01, 48, 03, 04, 47.
• Formular nr. Ж-14 - credit de cont 14.
• Formularul nr. Ж-15 - creditul conturilor 83, 81, 80.
• Formularul nr. Ж-16 conturile de credit 11, 07, 08.

Închiderea registrelor

Jurnalele de comandă pentru conturi sunt completate pe tot parcursul lunii, când fiecare registru este închis, cifrele de afaceri pentru împrumut sunt însumate în debitul conturilor specificate. Datele contabile sintetice sunt verificate pentru a se conforma valorilor declarației auxiliare, care reflectă decriptările analitice. Valorile obținute după reconciliere sunt transferate în Cartea Mare. Se deschide pentru fiecare an calendaristic, conține soldurile la începutul perioadei, se completează lunar cu cifre de afaceri în conturi și servește la compilarea bilanțului intermediar (trimestrial, lunar, semestrial).

La sfârșitul anului (perioada de raportare), bilanțul se formează pe baza datelor introduse în registrul general. Pentru aceasta, se însumează cifrele de afaceri pentru toate jurnalele de ordine pentru perioada respectivă, se ia în calcul soldul de deschidere și, în funcție de tipul de cont (pasiv sau activ), se calculează soldul la sfârșitul anului. Sistemul de contabilitate a comenzilor de jurnal este conceput pentru prelucrarea manuală a datelor. Principala sa caracteristică negativă este greoaia jurnalelor și registrelor, astfel încât cea mai bună opțiune pentru utilizarea sa este automatizarea contabilă.

Compania trebuie să întocmească tranzacții în numerar la casierie cu documente primare, în conformitate cu procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar. Anterior, pentru contabilitatea și gruparea lor, erau utilizate și registre speciale - reviste de comandă nr. 1, precum și declarația nr. 1 la acesta. În prezent, aceste documente sunt utilizate în programe specializate ca unul dintre tipurile de rapoarte pentru eșantionare.

Ordinul jurnal 1 a fost folosit anterior în forma contabilă cu același nume. Pe baza acestuia, în prezent se construiesc programe de contabilitate. În ele, toate jurnalele de comandă sunt completate automat, după finalizarea documentației primare.

Doar întreprinderile mici păstrează în continuare această formă de contabilitate, în care sumele pentru documentele primare trebuie să fie înregistrate în tabele speciale. Cu toate acestea, chiar și aici este destul de rar acum să găsiți completarea manuală a jurnalului de comandă.

Principalul său avantaj este capacitatea de a grupa simultan documentele în ordine cronologică și conform conturilor contabile, adică în conformitate cu direcțiile de cheltuieli. Și construcția sa conform principiului unei foi de șah, valoarea totală pe coloane este egală cu totalul total pe rânduri, oferă o oportunitate de a exercita suplimentar controlul asupra corectitudinii afișării documentelor în registrul mare.

Revistă numărul de comandă 1 și declarația aferentă acestuia sunt în prezent opționale. Acestea sunt compilate ca unul dintre tipurile de rapoarte sumare pentru a controla și a obține informații în contextul utilizării numerarului.

În plus, există varietăți ale acestui registru pentru întreprinderi din diferite industrii. În construcții, se emite o comandă jurnal 1c, în companiile de vânzări și aprovizionare - o comandă jurnal 1sn.

Procedura de aplicare a jurnalului

Jurnalul de comenzi este întocmit pe baza datelor din ordinele de ieșire de numerar, salarii sau rapoarte de casierie. Poate fi compilat în prezent pentru orice perioadă - zi, săptămână, deceniu, lună. La întreprinderile mari cu un număr mare de documente ale casei de marcat, se întocmește într-una sau mai multe zile. Comanda nr. 1 în jurnal servește doar pentru a reflecta tranzacțiile asupra creditului contului. 50 Casier, pentru analiza debitului, se folosește extrasul nr. 1.

Documentul de numerar sau raportul casierului este reflectat în tablă de șah. Dacă registrul este compilat într-o zi, numărul în ordine este indicat orizontal, altfel data înregistrării documentelor primare. Sumele sunt distribuite în coloane în conformitate cu conturile contabile specificate în acestea.

Când ordinea jurnalului este închisă, se calculează totalurile pentru fiecare linie și coloană. Suma tuturor ar trebui să convergă „la colț”. După aceea, se afișează soldul de numerar (sold) la sfârșitul perioadei.

Acest registru, după înregistrare (tipărire), este depus împreună cu documentele primare care sunt reflectate în acesta.

Soldurile pentru anumite date din acesta trebuie să coincidă cu soldul din rapoartele casierului și, în total - cu cifra de afaceri din contul de credit. 50 în registrul general pentru perioada corespunzătoare.

Eșantion de completare a comenzii nr

În partea superioară a documentului, sunt indicate numele companiei, numerele de înregistrare și adresa.

Mai jos este completat „Ordinul jurnalului nr. 1” și dacă este format în câteva zile, atunci este indicată data de începere și sfârșit a perioadei.

Numele coloanelor din tabel conține codurile conturilor de contabilitate, în debitul cărora provin din creditul contului. 50 includ sume. Conform Planului de conturi, care oferă o corespondență aproximativă pentru acest cont, puteți verifica corectitudinea codurilor utilizate în documentele primare.

Prima coloană reflectă numărul în ordinea înregistrării efectuate sau data tranzacțiilor în numerar, dacă rapoartele casierului sunt afișate cu câteva zile în avans.

Ultimul rând al jurnalului de comandă conține, de asemenea, totaluri, dar pentru conturi diferite (în funcție de direcțiile de cheltuieli).

Raportul este aprobat de directorul companiei și de contabilul șef, cu o decriptare a datelor lor personale.

Nuanțe

Dacă ordinul jurnalului nr. 1 este întocmit pe zi, atunci nu are o coloană de sold debitor.