Taxa de transport se refera la regional impozite, este aplicată de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și este obligatorie pentru plata pe teritoriul regiunii corespunzătoare. Organele legislative (reprezentative) regionale determină cota de impozitare în limitele stabilite de Codul fiscal, procedura și termenele de plată a acesteia, formularul de raportare a acestei taxe, precum și stimulente fiscaleși motivele utilizării lor.
Contribuabilii sunt persoane recunoscute care sunt înregistrate vehicule recunoscut ca obiect de impozitare.
Obiectul impozitării sunt mașini, motociclete, scutere cu motor, autobuze și alte mașini și mecanisme autopropulsate pe șenile pneumatice și cu omizi, avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, nave cu pânze, bărci, snowmobile, snowmobile, bărci cu motor, jet ski-uri, non-auto. -nave propulsate (remorcate) și alte ambarcațiuni și vehicule aeriene.
Nu sunt un obiect impozitare: bărci cu vâsle, bărci cu motor cu o putere a motorului care nu depășește 5 CP; autoturisme special echipate pentru utilizare de către persoanele cu dizabilități, precum și autoturisme cu o putere a motorului de până la 100 CP, obținute (achiziționate) prin intermediul autorităților de asistență socială; nave maritime și fluviale de pescuit; pasageri și marfă maritim, fluvial și aeronave deținute de organizații a căror activitate principală este implementarea transportului de pasageri și mărfuri; tractoare, recoltatoare autopropulsate de toate marcile, autospeciale (camioane pentru lapte, camioane pentru animale) inmatriculate la producatorii agricoli si folosite pentru producerea produselor agricole; aeronave și elicoptere de ambulanță aeriană și de serviciu medical etc.
Baza de impozitare: 1) în raport cu vehiculele cu motoare - ca puterea motorului vehiculului în cai putere; 2) în legătură cu vehiculele neautopropulsate (remorcate) pe apă pentru care se determină tonajul brut - ca tonaj brut în tone înmatriculate; 3) în raport cu alte vehicule pe apă și aer - ca unitate a unui vehicul.
Perioada de impozitare este recunoscut un an calendaristic.
Cote de impozitare fixat ferm cantitate fixă- în funcție de puterea motorului sau de tonajul brut al vehiculelor, categoria de vehicule pe un cal putere de putere a motorului vehiculului, o tonă de înregistrare a unui vehicul sau unitate a unui vehicul.
Procedura de calcul a impozitului. Organizațiile calculează singur impozitul. Cuantumul impozitului de plătit de către persoanele fizice este calculat de organele fiscale pe baza informațiilor furnizate de autoritățile care efectuează înregistrare de stat Vehicul. Valoarea taxei este calculată pentru fiecare vehicul ca produs baza de impozitare si cota de impozitare. Plata taxei de transport se face de către contribuabili la locația vehiculelor în modul și în condițiile stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse.
Introdus Lege federala din 24 iulie 2002 nr. 110-FZ, este stabilit de Codul Fiscal (Capitolul 28) și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și este obligatoriu pentru plata pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse. Intră în vigoare la 1 ianuarie 2003. Prin introducerea taxei, organele legislative (reprezentative) ale entității constitutive a Federației Ruse stabilesc cota de impozitare în limitele stabilite de Codul Fiscal, procedura de plată a taxei și termenele. pentru plata taxei, precum si formularul de raportare pentru acest impozit. La stabilirea unei taxe, legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot prevedea și motivele utilizării acestora de către contribuabil (articolul 356 din Codul fiscal). Contribuabilii sunt recunoscuți ca persoane asupra cărora, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt înregistrați, recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu art. 358 NK. Pentru vehiculele înmatriculate ca persoane fizice, achiziționate și transferate de către aceștia pe baza unei procuri pentru dreptul de a deține și de a dispune de un vehicul înainte de publicarea oficială a Legii federale nr. 110-FZ din 24 iulie 2002, contribuabilul specificat în această procură este contribuabilul. În acest caz, persoanele asupra cărora sunt înmatriculate vehiculele menționate notifică organul fiscal de la locul lor de reședință cu privire la transferul vehiculelor menționate pe baza unei împuterniciri (articolul 357 din Codul fiscal). Obiectul impozitării îl constituie mașinile, motocicletele, trotinetele, autobuzele și alte mașini și mecanisme autopropulsate pe șenile pneumatice și omizi, avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, nave cu pânze, bărci, snowmobile, sănii cu motor, bărci cu motor, jet. schiuri, nave neautopropulsate (remorcate) și alte vehicule nautice și aeriene (denumite în continuare - vehicule) înmatriculate în ordinea stabilităîn conformitate cu legislația Federației Ruse (clauza 1 a articolului 358 din Codul fiscal). Nu sunt supuse impozitării:
1) bărci cu vâsle, precum și bărci cu motor cu o putere a motorului care nu depășește 5 CP;
2) autoturisme special echipate pentru utilizarea de către persoane cu handicap, precum și autoturisme cu o putere a motorului de până la 100 CP. (până la 73,55 kW), primite (cumpărate) prin organele de protecție socială a populației în modul prevăzut de lege;
3) nave de pescuit maritim și fluvial;
4) pasageri și mărfuri maritime, fluviale și aeronave deținute (pe baza dreptului de management economic sau de management operațional) unor organizații, a căror activitate principală este implementarea transportului de pasageri și (sau) mărfuri;
5) tractoare, recolte autopropulsate de toate mărcile, vehicule speciale (cisterne pentru lapte, camioane pentru animale, vehicule speciale pentru transportul păsărilor de curte, vehicule pentru transportul și aplicarea îngrășămintelor minerale, îngrijiri veterinare, întreținere) înregistrată pentru producătorii agricoli și utilizată în lucrări agricole pentru producția de produse agricole;
6) vehicule aparținând autorităților executive federale pe baza dreptului de conducere economică sau de conducere operațională, în cazul în care legea militară și (sau) serviciul echivalent cu acesta este prevăzut;
7) vehicule care se află pe lista de urmărite, sub rezerva confirmării faptului furtului (furtului) acestora printr-un document eliberat organism autorizat;
8) avioane şi elicoptere ale aviaţiei medicale şi serviciilor medicale (clauza 2 din art. 358 din Codul fiscal). Baza de impozitare se determina:
1) în raport cu vehiculele cu motoare - ca puterea motorului vehiculului în cai putere;
2) în legătură cu vehiculele neautopropulsate (remorcate) pe apă pentru care se determină tonajul brut - ca tonaj brut în tone înmatriculate;
3) în ceea ce privește vehiculele pe apă și aer nespecificate la alin. 1 și 2, - ca unitate de vehicul. 2. În ceea ce privește vehiculele menționate la paragrafele. 1 și 2 se determină separat pentru fiecare vehicul. În legătură cu vehiculele specificate la paragrafele. 3, baza de impozitare se determină separat (art. 359 din Codul fiscal). Perioada fiscală este un an calendaristic (articolul 360 din Codul fiscal). Cotele de impozitare sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, respectiv, în funcție de puterea motorului sau tonajul brut al vehiculelor, categoria de vehicule pe cal putere, puterea motorului unui vehicul, o tonă înregistrată de vehicul sau unitatea de vehicul în următoarele dimensiuni:
1) Autoturisme cu puterea motorului (cu fiecare cai putere): până la 100 CP. (până la 73,55 kW) inclusiv - 5 ruble. peste 100 CP pana la 150 CP (peste 73,55 kW până la 110,33 kW) inclusiv - 7 ruble. peste 150 CP pana la 200 CP (peste 110,33 kW până la 147,1 kW) inclusiv - 10 ruble. peste 200 CP pana la 250 CP (peste 147,1 kW până la 183,9 kW) inclusiv - 15 ruble. peste 250 CP (peste 183,9 kW) - 30 de ruble.
2) Motociclete și scutere cu puterea motorului (pe cal putere): până la 20 CP. (până la 14,7 kW) inclusiv - 2 ruble. peste 20 CP pana la 35 CP (peste 14,7 kW până la 25,74 kW) inclusiv - 4 ruble. peste 35 CP (peste 25,74 kW) - 10 ruble.
3) Autobuze cu puterea motorului (pe cal putere): până la 200 CP. (până la 147,1 kW) inclusiv - 10 ruble. peste 200 CP (peste 147,1 kW) - 20 de ruble.
4) Camioane cu puterea motorului (pentru fiecare cai putere): până la 100 CP (până la 73,55 kW) inclusiv - 5 ruble. peste 100 CP pana la 150 CP (peste 73,55 kW până la 110,33 kW) inclusiv - 8 ruble. peste 150 CP pana la 200 CP (peste 110,33 kW până la 147,1 kW) inclusiv - 10 ruble. peste 200 CP pana la 250 CP (peste 147,1 kW până la 183,9 kW) inclusiv - 13 ruble. peste 250 CP (peste 183,9 kW) - 17 ruble.
5) Alte vehicule autopropulsate, mașini și mecanisme pe șenile pneumatice și omidă (cu fiecare cai putere) - 5 r.
6) Snowmobile, snowmobile cu puterea motorului (pentru fiecare cai putere): până la 50 CP. (până la 36,77 kW) inclusiv - 5 ruble. peste 50 CP (peste 36,77 kW) - 10 ruble. 7) Bărci, bărci cu motor și alte ambarcațiuni cu puterea motorului pe cal putere): până la 100 CP. (până la 73,55 kW) inclusiv - 10 ruble. peste 100 CP (peste 73,55 kW) - 20 de ruble. 8) Iahturi și alte nave cu motor cu vele cu puterea motorului (de la fiecare cai putere): până la 100 CP. (până la 73,55 kW) inclusiv - 20 de ruble. peste 100 CP (peste 73,55 kW) - 40 de ruble. 9) Jet-ski-uri cu puterea motorului (pe cal putere): până la 100 CP (până la 73,55 kW) inclusiv - 25 de ruble. peste 100 CP (peste 73,55 kW) - 50 de ruble. 10) Nave neautopropulsate (remorcate), pentru care se determină tonajul brut (din fiecare tonă înregistrată de tonaj brut) - 20 de ruble. 11) Avioane, elicoptere și alte avioane cu motoare (cu fiecare cai putere) - 25 de ruble. 12) Alte vehicule pe apă și aer care nu au motoare (de la o unitate de vehicul) - 200 de ruble. Cotele de impozitare specificate pot fi mărite (scăzute) de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, dar nu mai mult de cinci ori (clauza 2 a articolului 361 din Codul fiscal). Este permisă stabilirea cotelor de impozitare diferențiate în raport cu fiecare categorie de vehicule, precum și luarea în considerare a perioadei utilizare utilă vehicule (clauza 3 din art. 361 din Codul fiscal). Contribuabilii, care sunt organizații, calculează singuri valoarea impozitului. Suma impozitului de plătit de contribuabilii care sunt persoane fizice este calculată de autoritățile fiscale pe baza informațiilor transmise autorităților care efectuează înmatricularea de stat a vehiculelor pe teritoriul Federației Ruse. Valoarea taxei este calculată pentru fiecare vehicul ca produs al bazei de impozitare și al cotei de impozitare corespunzătoare. În cazul înmatriculării unui vehicul și (sau) scoaterii unui vehicul din înmatriculare (radiere, excludere din registrul navelor de stat etc.) în perioada fiscala cuantumul impozitului se calculează luând în considerare coeficientul determinat ca raport dintre numărul de luni întregi în care vehiculul respectiv a fost înmatriculat la contribuabil și numărul de luni calendaristice din perioada fiscală. În acest caz, luna înmatriculării autovehiculului, precum și luna scoaterii vehiculului din înmatriculare se consideră lună întreagă. În cazul înmatriculării și radierii unui vehicul în termen de o lună calendaristică, luna indicată va fi considerată o lună întreagă. Organismele care efectuează înregistrarea de stat a vehiculelor sunt obligate să se prezinte la autoritățile fiscale la locul informațiilor despre locație:
1) despre vehiculele înmatriculate sau radiate la aceste autorități (în termen de 10 zile de la înregistrarea sau radierea acestora);
2) despre persoanele pe care sunt înmatriculate vehiculele;
3) despre vehicule; precum și asupra persoanelor asupra cărora sunt înmatriculate vehiculele, de la 31 decembrie a anului calendaristic trecut până la 1 februarie a anului calendaristic curent, precum și asupra tuturor modificărilor aferente intervenite în anul calendaristic precedent. Informațiile specificate sunt transmise de către organele care efectuează înmatricularea de stat a vehiculelor, conform formularelor aprobate de Ministerul Impozitelor și Colectării Impozitelor (art. 362 din Codul fiscal). Taxa este plătită de contribuabili la locația vehiculelor în modul și în condițiile stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Contribuabilii-organizații depun autorității fiscale la locația vehiculelor o declarație fiscală în conformitate cu legile entităților constitutive ale Federației Ruse. O notificare fiscală cu privire la valoarea impozitului de plătit este transmisă unui contribuabil care este persoană fizică de către o autoritate fiscală până la data de 1 iunie a anului perioadei fiscale (articolul 363 din Codul fiscal).
Enciclopedia fiscalității ruse și internaționale. - M .: Jurist... A. V. Tolkushkin. 2003.
Este regional. Aceasta înseamnă că este stabilit ca direct de Codul fiscal, și legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Prin urmare, pentru a determina procedura de calcul și plată, companiile ar trebui să fie ghidate atât de normele Codului Fiscal al Federației Ruse, cât și de legislația regională.
Merită o atenție specială stimulente fiscale... La nivel federal, și anume direct în Ch. 28 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel de beneficii nu sunt oferite. Dar, în același timp, în art. 356 din acest capitol prevede că organelor legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse li se acordă dreptul, la stabilirea taxei de transport, de a determina avantajele fiscale și temeiurile utilizării acestora de către contribuabil.
Prin urmare, ar fi util ca un potențial plătitor de taxă de transport să se familiarizeze cu actele juridice de reglementare regionale pentru a stabili dacă activitatea sa este eligibilă, dacă statutul său sau caracteristicile vehiculului permit aplicarea scutirii.
Luați în considerare Legea Moscovei din 09.07.2008 N 33 „Cu privire la taxa de transport”, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2009.
Articolul 4 din Legea menționată anterior definește o listă de beneficii care scutesc de plata taxei de transport pe teritoriul unei anumite entități constitutive a Federației Ruse.
Deci, de la plata impozitului, inclusiv eliberată:
- organizatii care presteaza servicii de transport de pasageri prin transport urban de persoane uz comun, - pentru vehiculele care transportă pasageri (cu excepția taxiurilor);
- locuitorii unui special zona economica tip tehnic și inovator „Zelenograd” - pentru vehiculele înmatriculate pe acestea din momentul înscrierii în registrul rezidenților zonei economice speciale;
- persoane care au autoturisme cu o putere a motorului de până la 70 cai putere (până la 51,49 kW) inclusiv - pentru un vehicul din categoria specificată înmatriculat acestor persoane.
Apropo, un procent nu atât de mic de organizații poate profita de ultima preferință. Mașinile cu puterea motorului specificată includ mărci atât de răspândite precum Daewoo Matiz, Kia Picanto, Ford Fiesta.
Să trecem la analiza suplimentară a taxei.
Contribuabilii taxei de transport
În conformitate cu art. 357 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscute ca atare persoane asupra cărora conform legii Federația Rusă vehicule inmatriculate recunoscut ca obiect de impozitare conform art. 358 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Și întrucât de către persoane în conformitate cu art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscuți ca persoane juridice și persoane fizice, apoi, în consecință, cetățenii sunt recunoscuți ca plătitori de impozite, antreprenori individuali, organizații.
Totodată, organizațiile care aplică regimul de impozitare simplificat sunt și plătitoare de taxă de transport. În lista taxelor, de la plata cărora sunt scutite „simplificatorii”, taxa de transport nu este menționată (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Întreprinderile situate în sistemul simplificat de impozitare calculează și plătesc impozit în același mod ca și întreprinderile situate pe regim general impozitare. Adevărat, la trecerea de la un regim la altul, organizațiile pot întâlni anumite particularități în contabilizarea taxei de transport. Le vom lua în considerare în acest articol.
Să revenim la definiția conceptului de contribuabil în scopul calculării și plății taxei de transport. Astfel se recunoaște, după cum sa menționat mai sus, persoana pentru care este înmatriculat autovehiculul, care face obiectul impozitării. Și acest criteriu este baza principală pentru recunoașterea unei persoane ca plătitor de impozite. Așadar, indiferent dacă o firmă deține sau nu un vehicul, dacă un autoturism este înmatriculat la această firmă, acesta va fi recunoscut drept contribuabil și va trebui să plătească taxa de transport.
Această concluzie este respectată de următoarele situații:
Ministerul de Finanțe al Rusiei. În opinia sa (Scrisoarea din 04.07.2006 N 03-06-04-04 / 28), doar acele firme, în care este înregistrat transportul, ar trebui să plătească taxa. Faptul de a deține un vehicul nu contează;
instanța de arbitraj. Rezoluția FAS VCO din 17.03.2009 N A33-13239 / 07-F02-871 / 09, A33-13239 / 07-F02-875 / 09 reflectă că radierea organizației a vehiculelor din bilanțul său fără radierea acestora. cu autoritatile, in care sunt inregistrati nu constituie o baza pentru recunoasterea acestei organizatii ca neplatitoare a taxei de transport.
Obiectul de impozitare și baza de impozitare
În art. 358 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă a vehiculelor care sunt supuse impozitării. Acestea includ, în special, mașini, motociclete, autobuze, avioane și alte vehiculeînregistrată în conformitate cu procedura stabilită în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Destul de des, în practică, apar întrebări cu privire la faptul dacă vehiculele care nu sunt utilizate în scopul lor sunt recunoscute ca obiect de impozitare și sunt situate într-un lot sechestru. Este necesar să plătiți taxa de transport pentru ele?
Răspunsul la această întrebare se găsește în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 18 februarie 2009 N 03-05-05-04 / 01. Conform prevederilor sale, obligația de a plăti taxa de transport este dependentă de înmatricularea vehiculului, și nu de utilizarea efectivă a acestuia. Prin urmare, chiar dacă mașina se află de mult timp în garaj, dar în același timp nu a fost scoasă din registru, taxa de transport aferentă acesteia ar trebui totuși percepută.
Opinia instanțelor de judecată asupra chestiunii în discuție este similară. Deci, în Rezoluția FAS din districtul Volgo-Vyatka din 27 iulie 2007 N А29-8682 / 2006а, arbitrii au indicat că taxa de transport trebuie plătită indiferent de starea tehnică și utilizarea efectivă a vehiculelor.
Dar dacă mașina este furată? Este recunoscută în speță ca obiect de impozitare pentru taxa de transport?
În conformitate cu paragrafele. 7 p. 2 al art. 358 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu sunt supuse taxei de transport pentru vehiculele care se află pe lista căutate, cu condiția ca faptul furtului (furtului) acestora să fie confirmat printr-un document emis de organismul autorizat.
Un astfel de document conform clauzei 17.4 Recomandări metodice privind aplicarea capitolului 28 din Codul fiscal al Federației Ruse (Ordinul Ministerului Impozitelor și Colectării Taxelor din Rusia din 9 aprilie 2003 N BG-3-21 / 177) este emis de organele Ministerului Internelor. Afacerile Rusiei (GUVD, OVD, ATC etc.), desfășurând lucrări privind investigarea și dezvăluirea infracțiunilor, inclusiv numărul de furturi (furturi) de vehicule. În acest caz, în cazul furtului (furtului) unui vehicul, contribuabilii depun la organul fiscal un document care confirmă faptul furtului (returnării) vehiculului.
În cazul dovezii cu înscrisuri ale furtului, vehiculul încetează să mai fie obiect de impozitare și, în consecință, taxa de transport nu se mai plătește asupra acestuia.
În ceea ce privește baza de impozitare, aceasta este determinată diferit în funcție de tipul de vehicul. De exemplu, pentru vehiculele cu motoare, aceasta este puterea motorului.
Perioada fiscală și de raportare
Articolul 360 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește perioada fiscală pentru taxa de transport - aceasta este an calendaristic... Perioadele de raportare care pot fi anulate de legile entităților constitutive ale Federației Ruse sunt trimestrul I, II și III.
Cote de impozitare
Din 2011, au intrat în vigoare noi modificări la Codul Fiscal al Federației Ruse, inclusiv cele care reduc cotele de impozitare ale taxei de transport stabilite direct de Codul Fiscal al Federației Ruse însuși.
Între timp, subiecții Rusiei, ca și înainte, au dreptul să crească și să scadă aceste rate, dar nu mai mult de zece ori.
Cu toate acestea, din 2011, limitarea specificată a mărimii reducerii cotelor de impozitare de către legile entităților constitutive ale Federației Ruse nu a fost aplicată autoturismelor cu o putere a motorului (pe cal putere) de până la 150 CP. cu. (până la 110,33 kW) inclusiv.
Restul prevederilor art. 361 „Cote de impozitare” din Codul Fiscal al Federației Ruse a rămas în vigoare, iar entitățile constitutive ale Federației Ruse pot stabili și cote de impozitare diferențiate pentru fiecare categorie de vehicule, precum și ținând cont de numărul de ani care au trecut. din anul de producție a vehiculelor și (sau) clasa lor de mediu.
După cum știe toată lumea, cotele de impozitare sunt stabilite în funcție de tipul de vehicul (camion, autoturism, motocicletă, autobuz etc.). În același timp, pentru aceeași putere a motorului pentru categoriile specificate de vehicule, rate diferite... Și nu este întotdeauna posibil să determinați cu exactitate din ce categorie de vehicul aparține vehiculul înmatriculat la compania dumneavoastră. Situația este relevantă în special pentru mașinile IZH, Gazelle și alte autoutilitare.
Luați în considerare exemplul IZH menționat mai sus, cu o putere a motorului de 75 de cai putere. La rândul 4 „Categoria vehiculului (A, B, C, D, remorcă)” din TCP pentru autoturismul specificat, categoria „B” este indicată, în același timp, la rândul 3 „Denumire (tip de vehicul)” din același document, se indică - "duba de marfă" ...
Potrivit specialiștilor Ministerului Finanțelor, precum și ai departamentului fiscal, este necesar să ne ghidăm de organizație în determinarea tipului de vehicul după tipul de vehicul coloana. Într-adevăr, indicația din categoria B TCP nu indică încă că vehiculul aparține autoturismelor sau camioanelor. Și în rândul 3 „Nume (tip de vehicul)” PTS indică doar caracteristicile vehiculului, determinate de caracteristicile sale de proiectare, scopul (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 martie 2010 N 03-05-05-04 / 05, Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 februarie 2008 N SHS-6-3 / [email protected]).
Se pare că IZH considerată pentru organizații pentru a evita disputele cu autoritățile fiscale este recomandabil să se facă referire la categoria de camioane.
Cu toate acestea, sunt posibile situații când chiar și din rândul specificat 3 din TCP este imposibil să se stabilească cu certitudine cărei categorii aparține mașina înmatriculată la companie. Acesta, de exemplu, poate indica - „furgonetă”.
În situația luată în considerare, vă puteți adresa la organismul care a efectuat înregistrarea de stat a vehiculului „controversat” pentru clarificare, sau la producătorul vehiculului.
Aceste explicații pot fi argumente serioase pentru clasificarea unui vehicul într-o anumită categorie și aplicarea cotei de impozitare adecvate.
Dacă compania dvs. pe mașini „ambiguie” se ghidează în continuare după datele din rândul 4 „Categoria vehiculului (A, B, C, D, remorcă)”, puteți încerca să vă apărați poziția în instanță. De exemplu, în Hotărârea FAS SZO din 17 ianuarie 2007 N A66-6013 / 2006, se indică faptul că la stabilirea tipului de vehicul este necesar să se procedeze de la categoria căreia îi este încadrat, și nu de la numele său. Dacă, în conformitate cu pașaportul vehiculului (PTS), acesta aparține categoriei „B” - o mașină de pasageri, atunci nu contează că numele indică „autobuz cu șase locuri”.
În același timp, există hotărâri judecătorești cu concluzii contrare - Hotărârea FAS VVO din 19.01.2009 N А29-2848 / 2008.
Rezultă că rezultatul litigiului pe problema luată în discuție nu poate fi determinat. Prin urmare, organizațiile care nu au decis încă ce categorie de vehicule să-și clasifice mașinile „controversate”, ar fi mai oportun să se ghideze după explicațiile autorităților de reglementare. În caz contrar, este posibil un proces, al cărui rezultat poate fi în favoarea inspectorilor.
Procedura de calcul a sumei taxei de transport și a plăților în avans
Codul Fiscal al Federației Ruse obligă toate organizațiile, indiferent de regimul fiscal în care se află, în mod independent, spre deosebire de, să zicem, persoanele fizice, să calculeze atât suma impozitului, cât și valoarea plății în avans pe aceasta.
Apropo, calculul și plata plăților intermediare (avans) pot fi anulate de legislația regională. Acest lucru va fi discutat mai detaliat mai jos, în secțiunea „Procedura și condițiile de plată a taxei de transport și plăți în avans pe aceasta” din acest articol.
Să continuăm mai departe: valoarea impozitului de plătit la buget pe baza rezultatelor perioadei fiscale se calculează pentru fiecare vehicul ca produs al bazei de impozitare corespunzătoare și al cotei de impozitare (clauzele 1, 2, articolul 362 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Este destul de logic ca legea să definească un mecanism de calcul al taxei în raport cu fiecare vehicul, deoarece cotele de impozitare sunt stabilite diferențiat, iar baza de impozitare pentru fiecare tip de vehicul este diferită.
Suma plăților anticipate de impozit, cu excepția cazului în care, desigur, legiuitorul regional a desființat obligația de a plăti plăți intermediare, se calculează la sfârșitul fiecărei perioade de raportare în cuantum de o pătrime din produsul bazei de impozitare și cotei de impozitare corespunzătoare. .
Exemplu
... Compania a înmatriculat un autoturism cu o capacitate a motorului de 120 de cai putere. Tariful pentru vehiculul specificat este de 20 de ruble. pentru cai putere.
În consecință, după trimestrul I, II și III, organizația trebuie calculată pentru plată plată în avansîn valoare de: 0,25 x (120 x 20) = 600 ruble.
Potrivit normelor alin.2 al art. 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului la sfârșitul perioadei fiscale este determinată ca diferență între valoarea impozitului calculată și sumele plăților anticipate ale impozitului de plătit în timpul perioadei fiscale.
Exemplu ... Să folosim condițiile exemplului anterior: organizația calculează suma anuala impozit: 120 x 20 = 2400. Din această sumă se scad toate avansurile plătite anterior, iar suma care trebuie virata la buget la sfârşitul perioadei fiscale se obţine: 2400 - 600 (trimestrul I) - 600 (II). sfert) - 600 (sfertul III) = 600 ruble.
Dar cum rămâne cu o situație în care vehiculul a fost înmatriculat la întreprindere pentru un an calendaristic incomplet? Cât impozit ar trebui plătit?
În conformitate cu prevederile paragrafului 3 al art. 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în acest caz, calcularea sumei impozitului (suma plății anticipate a impozitului) se face ținând cont de coeficientul determinat ca raport dintre numărul de luni întregi în care acest vehicul a fost înregistrat la contribuabil la numărul de luni calendaristice din perioada fiscală (de raportare).
În acest caz, luna înmatriculării vehiculului, precum și luna scoaterii vehiculului din înmatriculare sunt luate ca lună întreagă.
Exemplu
... Luați în considerare calculul taxei în cazul înmatriculării unui vehicul la companie pentru mai puțin de un an. Să revenim la datele aceluiași exemplu, ținând cont de faptul că mașina a fost scoasă din registru în noiembrie.
Să calculăm coeficientul: 11/12 = 0,917. Suma impozitului de plătit pentru mașină va fi: 2400 x 0,917 = 2200,8 ruble. Plățile în avans pentru trimestrul I, II și III au fost calculate pentru a fi plătite: 600 x 3 = 1800 de ruble. Aceasta înseamnă că valoarea impozitului de plătit pentru anul ar trebui să fie: 2200,8 - 1800 = 400,8 ruble.
Destul de des, se pune întrebarea cu privire la calcularea taxei în legătură cu reînmatricularea unui vehicul într-o altă entitate constitutivă a Federației Ruse, în care se aplică rate de impozitare diferite.
În opinia Ministerului Finanțelor, prevăzută în Scrisoarea din 27 august 2009 N 03-05-05-04 / 11, dacă un vehicul este radiat într-o entitate constitutivă a Federației Ruse și în aceeași lună este înregistrat (reînregistrat) la același contribuabil într-un alt subiect al Federației Ruse, taxa de transport pentru o lună dată trebuie plătită la locul de înregistrare a transportului începând cu prima zi a acestei luni. La noua locație a vehiculului, taxa va trebui plătită începând cu luna următoare, în timp ce calcularea și plata acesteia trebuie efectuate în conformitate cu curentul de pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse. act legislativ subiect al Federației Ruse privind taxa de transport.
Înapoierea taxei
Organizațiile - plătitorii taxei de transport sunt obligați să raporteze această plată... Deci, în conformitate cu art. 363.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, la expirarea perioadei fiscale, și anume, după cum sa menționat mai sus, anul calendaristic, întreprinderile depun o declarație fiscală. O astfel de declarație trebuie depusă la oficiu fiscal la locația vehiculelor cel târziu la data de 1 februarie a anului următor perioadei fiscale expirate.
Din 2011, la cap. 28 din Codul fiscal al Federației Ruse, au fost aduse modificări pentru a elimina obligația organizațiilor de a prezenta calcule fiscale pentru plățile anticipate ale impozitului.
Legiuitorul unei entități constitutive a Federației Ruse, în actul său juridic de reglementare, poate obliga o organizație să plătească plăți în avans pentru taxa de transport. În mai devreme editia curenta Codul Fiscal al Federației Ruse prevedea că, în acest caz, contribuabilii trebuie, la expirarea fiecărei perioade de raportare (trimestrul I, trimestrul II, trimestrul III), să prezinte autorității fiscale de la locația vehiculelor un calcul al impozitului pentru impozitul în avans. plăți. Nu au depus calcule de impozitare numai acele organizații care, în consecință, nu au plătit plăți în perioada fiscală, precum și întreprinderile care utilizează sistemul de impozitare simplificat și plătesc Taxa Agricolă Unificată. Mai mult, aceasta din urmă nu a transmis organului fiscal calcule intermediare, indiferent de obligația de a plăti avansuri trimestriale. Această preferință a fost prevăzută la paragraful 3 al art. 363.1 din Codul fiscal al Federației Ruse în versiunea actuală până în 2011.
Începând din anul în curs, nimeni nu trebuie să depună calcule taxei de transport, indiferent de regimul de impozitare și de procedura de plată a taxei.
Prin urmare, dacă organizația dumneavoastră a trecut sau intenționează să treacă de la un regim de impozitare simplificat la unul general, atunci începând din 2011, aceasta nu va avea ca rezultat obligația să depună rapoarte suplimentare privind taxa de transport. Întreprinderea a depus atât o singură declarație anuală, aplicând sistemul simplificat de impozitare, cât și „părăsind” acest regim, se va raporta în același mod.
Deci să trecem mai departe și să luăm în considerare procedura de depunere a declaratiei de taxe de transport către organul fiscal. După cum am discutat deja mai sus, art. 363.1 din Codul fiscal al Federației Ruse indică faptul că rapoartele trebuie depuse la locația vehiculelor.
În conformitate cu prevederile paragrafului 5 al art. 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse, locația vehiculelor este locul înregistrării lor de stat (și, în absența acesteia, locația (reședința) proprietarului proprietății).
Înmatricularea vehiculelor se efectuează în conformitate cu Regulile de înmatriculare a autovehiculelor și remorcilor la acestea în inspecția de stat pentru siguranța traficului a Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei (Anexa nr. 1 la Ordinul Ministerului Afacerilor Interne din Rusia). Rusia din 24 noiembrie 2008 Nr. 1001 „Cu privire la procedura de înregistrare a vehiculelor”).
Conform clauzei 24 din prezentul Regulament, înmatricularea vehiculelor pentru persoane juridice se efectuează la locația persoanelor juridice, determinată de locul înregistrării lor de stat, sau la locația subdiviziunilor lor separate.
Rezultă că un vehicul poate fi înregistrat atât la sediul organizației-mamă, cât și la sediul unei subdiviziuni separate, și indiferent de separarea unei astfel de subdiviziuni separate pe un bilanț separat, dacă are cont curent.
Rezultă că pentru vehiculele înmatriculate la sediul organizației-mamă, declarația trebuie depusă la organele fiscale de la sediul acestei organizații. Dacă mașina este înmatriculată la locația unei subdiviziuni separate, în consecință, rapoartele fiscale trebuie depuse la organul fiscal de la locația acestei subdiviziuni.
Destul de des, apar situații când o mașină este transferată pentru funcționare subdiviziune separată, unde este pus pe înregistrare temporară.
V în acest caz raportarea ar trebui totuși depusă la locația organizației-mamă. La urma urmei, Codul Fiscal al Federației Ruse definește în mod clar că trebuie predat autorității fiscale la locația vehiculelor, care este recunoscută ca locul înregistrării permanente a acestora. Codul Fiscal al Federației Ruse nu spune nimic despre posibilitatea depunerii rapoartelor la locul de înregistrare temporară.
Apropo, vă rugăm să rețineți că potrivit paragrafului 1 al art. 83 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a conduce controlul fiscal organizațiile sunt supuse înregistrării la autoritățile fiscale, inclusiv la locația vehiculelor lor.
Cu toate acestea, înregistrarea organizațiilor ca plătitor de taxe de transport se efectuează fără participarea acestuia. Autoritatea fiscală o realizează în mod independent pe baza datelor primite de la autoritățile care efectuează înregistrarea de stat a vehiculelor. Datele specificate trebuie transmise la biroul fiscal în termen de 10 zile de la înmatricularea vehiculului (clauza 4 a articolului 85 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Și încă un punct: organizațiile care îndeplinesc criteriul celor mai mari contribuabili trebuie să depună declarații fiscale privind taxa de transport la organul fiscal de la locul de înregistrare ca cei mai mari contribuabili. Acest lucru este menționat în paragraful 4 al art. 363.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura și condițiile de plată a taxei de transport și plăți în avans asupra acesteia
Potrivit paragrafului 1 al art. 363 din Codul fiscal al Federației Ruse, plata impozitului și a plăților anticipate de impozite se efectuează de către contribuabili la buget la locația vehiculelor în modul și în condițiile stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse.
Totodată, termenul de plată a impozitului pentru organizații nu poate fi stabilit mai devreme de termenul prevăzut la alin. 3 al art. 363.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică nu mai devreme de termenul limită pentru depunerea anuală Înapoierea taxei, care, la rândul său, trebuie prezentat cel târziu la 1 februarie anul următor perioadei fiscale expirate.
Se pare că, pe de o parte, Codul Fiscal al Federației Ruse oferă legiuitorilor regionali posibilitatea de a stabili termenul limită de plată a impozitului, dar, în același timp, îl limitează într-un anumit fel - se depun primele rapoarte, apoi impozitul. este platit.
Întrucât, după cum am discutat deja mai sus, decontările pentru plăți în avans au fost anulate începând cu anul 2011, în consecință, nu mai poate fi stabilită dependența termenului de plată a avansului de la data depunerii raportului, așa cum s-a stabilit. în versiunea în vigoare anterior a art. 363 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Vă rugăm să rețineți că normele Codului Fiscal al Federației Ruse prevăd obligația organizațiilor de a plăti atât taxa în sine, cât și suma avansurilor pe aceasta. În același timp, legiuitorul regional, în actul său juridic de reglementare, poate anula obligația de a plăti plăți intermediare (în avans) (clauza 2 a articolului 363 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De exemplu, Legea de la Moscova din 9 iulie 2008 N 33 prevede că în perioada fiscală nu se efectuează plata plăților anticipate la taxa de transport de către contribuabilii care sunt organizații. Aceasta înseamnă că pentru vehiculele care sunt, sau mai degrabă, înmatriculate, într-o anumită entitate constitutivă a Federației Ruse, doar suma taxei este plătită la sfârșitul perioadei fiscale.
În ceea ce privește locul plății impozitului și plăților intermediare pe acesta, atunci o astfel de plată trebuie efectuată la locația vehiculului, adică la locul înregistrării acestuia. Și locul de înmatriculare a unui vehicul, așa cum am discutat deja mai sus în secțiunea articolului „Decontul fiscal”, este locul înregistrării de stat a unei persoane juridice sau locația diviziilor sale separate.
În cazul în care un vehicul este înmatriculat la locația organizației, taxele și plățile în avans pentru acest vehicul sunt plătibile la locația organizației. Dacă mașina este înmatriculată la locația sucursalei organizației și o astfel de înregistrare nu a fost făcută la locația organizației, atunci locația vehiculului va fi locația sucursalei organizației. În acest caz, în baza art. 363 din Codul fiscal al Federației Ruse, taxele și plățile în avans pentru acest vehicul sunt plătibile la locația sucursalei organizației. Această opinie este împărtășită de Ministerul de Finanțe al Rusiei (Scrisoarea din 16 aprilie 2007 N 03-05-06-04 / 20).
În cazul înmatriculării temporare a unui vehicul, taxele și plățile intermediare pentru acesta sunt plătite la locul înregistrării permanente a acestuia (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 decembrie 2007 N 03-05-06-04 / 46, din data de 16.04.2007 N 03-05-06- 04/20).
Contabilitatea si contabilizarea fiscala a sumelor taxei de transport
Să începem cu „simplificat”. Dacă obiectul de impozitare al unei organizații este venitul redus cu suma cheltuielilor, atunci valoarea taxei de transport (plățile în avans pe aceasta) poate fi luată în considerare în cheltuielile „impozite” și, prin urmare, se poate reduce baza de impozitare a impozitului unic (paragraful 22 din alin.1 al articolului 346.16 din Codul fiscal RF).
Recunoașteți cheltuiala pe baza ratei paragrafelor. 3 p. 2 art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse este posibilă numai după efectuarea plății.
La trecerea la regimul fiscal general, organizatia mai poate lua in calcul cuantumul taxei de transport in cheltuieli, doar la calculul impozitului pe venit. Acest lucru vă permite să faceți pp. 1 p. 1 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Adevărat, recunoașteți consumul specificatîntreprinderile, dacă, desigur, folosesc metoda de acumulare, ar trebui deja la data acumulării impozitului (plata în avans), și nu la data plății acestuia (paragraful 1 al paragrafului 7 al articolului 272 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Cu alte cuvinte, taxele acumulate/plățile intermediare sunt incluse în cheltuielile perioadei pentru care se face plata, se depune declarația fiscală.
Apropo, nu trebuie uitat că organizațiile aflate în regim general de impozitare, spre deosebire de cele „simplificate”, trebuie să țină evidența contabilă.
Cuantumul avansului acumulat pentru taxa de transport, ca și taxa în sine, este o cheltuială tipuri comune activități (p. 5 PBU 10/99 „Cheltuieli de organizare”).
Această cheltuială se reflectă în contabilitate pe debitul conturilor pentru contabilizarea costurilor de producție/costurilor de vânzare în corespondență cu creditul contului 68 „Calculele impozitelor și taxelor” (Planul de conturi contabilitate activităţile financiare şi economice ale organizaţiilor).
„Comerț: contabilitate și fiscalitate”, 2006, N 8
Procedura de calcul și plata taxei de transport este stabilită de Ch. 28 „Taxa de transport” din Codul Fiscal RF. În scopul aplicării uniforme a normelor din acest capitol al Ministerului Impozitelor și Taxelor din Rusia, au fost elaborate Recomandări Metodologice speciale.<1>, care sunt un document intradepartamental obligatoriu pentru autoritățile fiscale (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 iunie 2006 N 03-06-04-04 / 24).
Taxa de transport se aplica la impozite regionaleși este pus în aplicare pe întreg teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse prin legea corespunzătoare a acestei entități constitutive. În același timp, organele legislative ale entității constitutive a Federației Ruse determină cota de impozitare, procedura și momentul plății acesteia.
În cap. 28 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea N 131-FZ<2>au fost făcute modificări semnificative: acum autoritățile regionale nu au dreptul să aprobe rapoarte privind taxa de transport, totuși, este permis să nu se stabilească perioade de raportare. Acestea și alte modificări, precum și procedura de calcul și plată a taxei de transport, în vigoare de la 1 ianuarie 2006, vor fi discutate în acest articol.
<2>Legea federală din 20.10.2005 N 131-FZ „Cu privire la modificările la capitolul 28 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse”.
Contribuabilii
Potrivit art. 357 din Codul Fiscal al Federației Ruse, persoanele care au vehicule înmatriculate (TC) recunoscute ca obiect de impozitare sunt recunoscute ca plătitori ai taxei de transport. O persoană este inclusă în lista contribuabililor pe baza informațiilor primite de oficiu fiscal de la organele care efectuează înmatricularea de stat a vehiculului. Totodată, clauza 4 din Recomandările metodologice oferă clarificări cu privire la înmatricularea anumitor tipuri de vehicule terestre.
În practică, apar situații când vehiculul este achiziționat, dar din anumite motive nu este utilizat (de exemplu, este depozitat într-un depozit demontat). În consecință, conducerea decide să nu se înregistreze mașina astaîn poliția rutieră. Trebuie să plătesc taxa de transport în acest caz? În opinia noastră, nu, întrucât Codul Fiscal face ca obligația de plată a impozitului să depindă doar de prezența unui vehicul de înmatriculare. Instanțele aderă adesea la acest punct de vedere și consideră că, dacă dintr-un motiv oarecare mașina nu este înmatriculată la poliția rutieră, atunci nu există nicio obligație de a plăti taxa de transport, ceea ce înseamnă că nu trebuie să depuneți o declarație (vezi, pt. exemplu, Rezoluții FAS VVO din 30.01.2006 N А43-16227 / 2005-35-548, FAS BCO din 16.06.2005 N А33-29910 / 04-С3-Ф7/02-26-7С02-06.2005). Nu este nevoie să plătiți impozit pe vehiculele deținute de organizație, dar achiziționate pentru revânzare și neînregistrate la poliția rutieră. Cu toate acestea, trebuie să rețineți că, în conformitate cu Legea federală din 10.12.1995 N 196-FZ „Cu privire la siguranța rutieră”, operarea vehiculelor care nu au fost înmatriculate la poliția rutieră este interzisă.<3>.
<3>Responsabilitatea administrativă pentru gestionarea vehiculelor care nu sunt înmatriculate în modul prescris este determinată de art. 12.1 din Codul Administrativ al Federației Ruse.
Contabilii au multe întrebări despre cine este plătitorul taxei de transport atunci când închiriază un vehicul. Regulile de înmatriculare a autovehiculelor, aprobate prin Ordinul Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei din 27 ianuarie 2003 N 59, oferă dreptul, prin acord scris, de a înregistra vehiculul pentru orice participant la contractul de închiriere. Același document prevede posibilitatea înmatriculării temporare a vehiculului pentru locatar, chiar dacă acesta este deja înmatriculat la locator. Cu toate acestea, în ciuda prezenței înregistrării temporare pentru locatar, locatorul rămâne în continuare contribuabil, deoarece înregistrarea permanentă este emisă pentru acesta (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.03.2006 N 03-06-04-04 / 07 , din 16.09.2005 N 03- 06-04-04 / 39, din 02.11.2005 N 03-06-04-04 / 43).
Obiectul impozitării
Sunt obiectul impozitării taxei de transport autoturismele, motocicletele, trotinetele, autobuzele și alte mașini și mecanisme autopropulsate pe șenile pneumatice sau omizi, avioanele, elicopterele, navele cu motor, iahturile, navele cu pânze, bărcile, snowmobilele, snowmobilele, bărcile cu motor. , jet-ski-uri, neautopropulsate (nave remorcate) și alte vehicule aeriene și nautice (clauza 1 a articolului 358 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, paragraful 2 al art. 358 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o listă de obiecte care nu sunt supuse impozitării.
De exemplu, nu sunt supuse impozitării autovehiculelor aflate pe lista de urmărire, cu condiția ca fapta furtului (furtului) acestora să fie confirmată printr-un document eliberat de un organism autorizat (clauza 7, clauza 2, articolul 358 din Codul fiscal al Federația Rusă). În același timp, după cum a explicat Serviciul Federal de Taxe din Moscova în Scrisoarea din 29 martie 2005 N 18-08 / 1/20366, temeiul pentru care mașina să nu fie supusă taxei de transport este doar certificatul original de furt eliberat. de către Ministerul Afacerilor Interne al Rusiei (GUVD , ATS, ATC etc.), care desfășoară activități de investigare și dezvăluire a infracțiunilor, inclusiv furtul (furtul) vehiculului. În cazul în care contribuabilul a depus o copie a certificatului, inspectoratul trimite o solicitare organului competent al Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei cu o cerere de confirmare a faptului deturnării vehiculului. În plus, faptul furtului autovehiculului poate fi confirmat printr-o hotărâre judecătorească privind aducerea în judecată a persoanei vinovate de furt, în cazul în care vehiculul nu a fost restituit proprietarului (Rezoluția FAS SZO din 10.03.2006 N). A13-8082 / 2005-19).
Baza de impozitare, cote de impozitare
Baza de impozitare depinde de tipul de vehicul și se determină în conformitate cu art. 359 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, pentru vehiculele cu motoare, baza de impozitare este puterea motorului în cai putere. În acest caz, baza de impozitare se determină separat pentru fiecare vehicul.
Cotele de impozitare depind de puterea motorului, forța motorului cu reacție, tonajul brut, categoria vehiculului pe un cal putere de putere a motorului, un kilogram de forță a motorului cu reacție sau unitatea vehiculului (articolul 361 din Codul fiscal RF). Cotele de impozitare sunt date în clauza 1 a art. 361 din Codul fiscal al Federației Ruse, totuși, entitățile constitutive ale Federației Ruse au voie să le modifice în direcția creșterii sau scăderii, dar nu de mai mult de cinci ori. În plus, organelor legislative ale entității constitutive a Federației Ruse li se acordă dreptul de a stabili cote de impozitare diferențiate în funcție de durata de viață utilă și de categoria vehiculului (clauza 3 a articolului 361 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru a determina mărimea cotei de impozitare, trebuie să definiți corect categoria de vehicul. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza două documente de reglementare:
- Clasificatorul întreg rusesc al activelor fixe OK 013-94 (OKOF), aprobat prin Rezoluția Standardului de Stat al Rusiei din 26 decembrie 1994 N 359;
- Convenția privind circulația rutieră (Viena, 11.08.1968), ratificată prin Decretul Prezidiului Sovietului Suprem al URSS din 29.04.1974 N 5938-VIII.
Ministerul Finanțelor, într-o Scrisoare din 22.11.2005 N 03-06-04-02/15, a explicat că în cazul unor chestiuni discutabile, Convenția are prioritate față de Clasificator.
Perioade fiscale și de raportare pentru taxa de transport
Potrivit art. 360 din Codul Fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală pentru taxa de transport este un an calendaristic, iar perioadele de raportare (trimestrele I, II și III) sunt stabilite numai pentru organizații. În același timp, organelor legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse li se acordă dreptul de a nu stabili perioade de raportare pe teritoriul lor (clauza 3 a articolului 360 din Codul fiscal al Federației Ruse). Așa, de exemplu, au făcut autoritățile legislative din Moscova<4>.
<4>Legea orașului Moscova din 23.10.2002 N 48 „Cu privire la taxa de transport” (modificată prin Legea orașului Moscova din 26.04.2006 N 17).
Procedura de calcul a sumelor impozitului și plăților în avans, momentul plății
În primul rând, pe această temă, reținem următoarele: valoarea impozitului plătit de o persoană fizică este determinată de autoritățile fiscale pe baza informațiilor primite de la organismele care înmatriculează vehiculul, iar organizațiile calculează impozitul pe cont propriu. . Suma impozitului este definită ca produsul bazei de impozitare corespunzătoare și cota de impozitare stabilită de legea entității constitutive a Federației Ruse.
Contribuabilii - organizațiile calculează și plătesc plăți în avans trimestrial, dacă legea subiectului Federației Ruse nu prevede scutirea de la această obligație pentru categoriile selectate contribuabilii în conformitate cu clauza 6 al art. 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Suma plății în avans este determinată în valoare de o pătrime din produsul bazei de impozitare și cotei de impozitare corespunzătoare (clauza 2.1 din articolul 362 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suma impozitului de plătit la sfârșitul perioadei fiscale pentru organizație este calculată ca diferență între suma calculată a impozitului și valoarea plăților în avans plătibile în timpul perioadei fiscale. Plățile în avans pentru taxa de transport au fost introduse de la 1 ianuarie 2006 prin Legea nr. 131-FZ.
Dacă vehiculul este deținut pentru o perioadă fiscală incompletă, atunci valoarea taxei este determinată folosind coeficient special, calculată ca raportul dintre numărul de luni întregi în care vehiculul a fost înmatriculat la contribuabil și numărul de luni întregi din perioada fiscală (de raportare). În acest caz, luna în care vehiculul este înmatriculat sau scos din registru este luată în considerare ca o lună întreagă (clauza 3 a articolului 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Organismele care înmatriculează un vehicul sunt obligate să informeze organele fiscale în termen de 10 zile despre vehiculele înmatriculate sau radiate.
Exemplu. Organizația a achiziționat un autoturism și l-a înmatriculat la poliția rutieră la data de 01.04.2006. Puterea motorului mașinii - 150 CP. cu. În august 2006, organizația a vândut mașina, iar la 10.08.2006 a fost radiată din registru. Pentru acest vehicul cota de impozitare este de 8 ruble. pentru un cal putere.
Suma plății în avans pentru trimestrul II al anului 2006 se va ridica la 300 de ruble. (150 CP x 8 ruble x 1/4).
Deoarece mașina a fost scoasă din registru în luna august, cuantumul total al impozitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale se determină ținând cont de coeficient. Au fost 5 luni întregi când mașina a fost deținută de organizație în 2006. Astfel, coeficientul va fi de 0,42<5>((5/12) luni).
<5>Rețineți că în raportare fiscală pentru taxa de transport, acest coeficient este indicat ca o fracție zecimală cu precizie de sutimi.
valoare totală impozitul acumulat pentru 2006 este egal cu 504 ruble. (150 CP x 8 ruble x 0,42).
Total plătit pentru trimestrul III al anului 2006 - 204 ruble. (504 - 300).
Sumele taxelor și plăților anticipate ale impozitului sunt plătite la locația vehiculului în termenele stabilite de legea entităților constitutive ale Federației Ruse (clauza 1 a articolului 363 din Codul fiscal al Federației Ruse). Termenul de plată a impozitului trebuie stabilit nu mai devreme de termenul stabilit de Codul fiscal pentru depunerea declarației fiscale, adică 1 februarie a anului următor perioadei fiscale expirate (clauza 3 din art. 363.1 din Codul fiscal). al Federației Ruse).
Contribuabili - persoanele fizice plătesc impozit pe baza rezultatelor perioadei fiscale pe baza notificărilor primite de la organul fiscal. Forma aviz fiscal aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 octombrie 2005 N SAE [email protected] Procedura de transmitere a notificării fiscale este stabilită de art. 52 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Poate fi transferat unui individ personal la primirea sau în orice alt mod confirmând faptul primirii notificării.
Raportarea taxelor de transport
În conformitate cu noul art. 363.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, introdus prin Legea N 131-FZ, formularul de declarație fiscală este aprobat de Ministerul Finanțelor al Rusiei. În prezent, este în vigoare formularul aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 aprilie 2006 N 65n. Dacă legislația entității constitutive a Federației Ruse prevede plata plăților în avans, atunci contribuabilii - entitati legale după expirarea trimestrului 1, 2 și 3, depun la organele fiscale un calcul al plăților în avans în forma aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23.03.2006 N 48n. Calculele pentru plățile în avans trebuie depuse cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare expirate (clauza 3 a articolului 363.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
O. A. Kholodnova
Consultant pe probleme
contabilitate si fiscalitate
